導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇關(guān)于思鄉(xiāng)的古詩(shī)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

唐代：王維

獨(dú)在異鄉(xiāng)為異客，每逢佳節(jié)倍思親。

遙知兄弟登高處，遍插茱萸少一人。

2、《漁家傲·秋思》

宋代：范仲淹

塞下秋來(lái)風(fēng)景異，衡陽(yáng)雁去無(wú)留意。

四面邊聲連角起，千嶂里，長(zhǎng)煙落日孤城閉。

濁酒一杯家萬(wàn)里，燕然未勒歸無(wú)計(jì)。

羌管悠悠霜滿(mǎn)地，人不寐，將軍白發(fā)征夫淚。

3、《黃鶴樓》

唐代：崔顥

昔人已乘黃鶴去，此地空余黃鶴樓。

黃鶴一去不復(fù)返，白云千載空悠悠。

晴川歷歷漢陽(yáng)樹(shù)，芳草萋萋鸚鵡洲。

日暮鄉(xiāng)關(guān)何處是？煙波江上使人愁。

4、《次北固山下》

唐代：王灣

客路青山外，行舟綠水前。

潮平兩岸闊，風(fēng)正一帆懸。

海日生殘夜，江春入舊年。

鄉(xiāng)書(shū)何處達(dá)？歸雁洛陽(yáng)邊。

5、《渡荊門(mén)送別》

唐代：李白

渡遠(yuǎn)荊門(mén)外，來(lái)從楚國(guó)游。

山隨平野盡，江入大荒流。

月下飛天鏡，云生結(jié)海樓。

篇2

管理是一種文化現(xiàn)象，任何管理理論、管理思想都是變化發(fā)展的，沒(méi)有永恒不變的管理文化，勇于創(chuàng)新是最為重要的.鑒于不同管理文化之間的相互聯(lián)系，互相交流性可知管理文化創(chuàng)新的關(guān)鍵是，在立足于民族本位、時(shí)代本位的基礎(chǔ)上，一是大量吸收當(dāng)前別的民族管理文化優(yōu)秀的(或強(qiáng)于我們，或?yàn)槲覀兯鶝](méi)有)的東西，二是積極向歷史學(xué)習(xí)，向前人學(xué)習(xí)，從古人(既包括本民族的古人，也包括外國(guó)的古人)的管理思想、管理實(shí)踐上吸取智慧，豐富我們對(duì)現(xiàn)代管理實(shí)踐的理解。

學(xué)習(xí)管理思想史對(duì)各個(gè)行業(yè)的管理者都有意義。管理思想史所反映的內(nèi)容最具一般性，對(duì)各個(gè)行業(yè)的管理者都有意義。它集管理科學(xué)基本原理于一身，通過(guò)深刻分析這些基本原理、基本思想產(chǎn)生、發(fā)展、演變的過(guò)程及其應(yīng)用條件，最便于我們掌握管理的靈魂，便于我們吸收管理思想的精華，便于我們?cè)诳偨Y(jié)和發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新。

中國(guó)古代管理思想史的研究已經(jīng)得到持續(xù)深入的發(fā)展，但對(duì)于未能形成文字記載的傳說(shuō)時(shí)期管理思想的研究確是支離破碎、各言其妙.一個(gè)學(xué)科的體系建立必然根基于學(xué)科本身的整體性，傳說(shuō)時(shí)期的管理思想研究目前恰恰是整個(gè)中國(guó)古代管理思想史研究的軟肋.在這里，我希望通過(guò)自己的不懈努力，專(zhuān)注于傳說(shuō)時(shí)期管理思想的研究，為豐富、完善中國(guó)古代管理思想史體系貢獻(xiàn)自己的力量.

本文從客觀歷史的角度出發(fā)，以古代文獻(xiàn)、典籍為基礎(chǔ)，以近年考古發(fā)現(xiàn)為事實(shí)依托，較為詳細(xì)地闡述了中國(guó)傳說(shuō)時(shí)期管理思想和管理實(shí)踐的發(fā)展演進(jìn)過(guò)程和規(guī)律，并重點(diǎn)介紹了太昊伏羲、炎帝、黃帝、堯、舜等古代王者的管理實(shí)踐，并最后證明了傳說(shuō)時(shí)期是中國(guó)管理思想的萌芽階段。

本文通過(guò)總結(jié)歸納傳說(shuō)時(shí)期管理思想與管理實(shí)踐，使我們掌握管理的靈魂，便于我們吸收管理的精華，便于我們?cè)诳偨Y(jié)和發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新。并將這些創(chuàng)新應(yīng)用于現(xiàn)代企業(yè)管理之中。

關(guān)鍵詞:傳說(shuō)時(shí)期，管理思想，太昊伏羲，炎帝、黃帝，堯舜

第一章緒論

課題研究背景

近年，中國(guó)古代管理思想的研究在國(guó)內(nèi)得到深入發(fā)展，單寶教授撰寫(xiě)《代管理思想史》更將這一研究推向。并專(zhuān)門(mén)組織了“中國(guó)管理思想史學(xué)術(shù)研究日_{隊(duì)”學(xué)術(shù)研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)管理思想史研究現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)了具體的研究?jī)?nèi)棄與研究方向，包括中國(guó)傳說(shuō)時(shí)期管理思想的萌芽、夏商周時(shí)期價(jià)腳思心的產(chǎn)、秦漢至隋唐時(shí)期管理思想的發(fā)展、宋元明清時(shí)期管理思想的承接、中1kl近代時(shí)期管理思想的融合、中國(guó)現(xiàn)代時(shí)期管理思想的提煉。中國(guó)管理思想史學(xué)術(shù)研究團(tuán)隊(duì)將對(duì)中國(guó)管理思想發(fā)展的各個(gè)階段進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)每個(gè)階段管理思想發(fā)展的性質(zhì)予以定義二在排個(gè)階段中找出若干有突出貢獻(xiàn)的管理思想代表人物，逐一宣傳闡釋其竹理思想。

篇3

論文關(guān)鍵詞：生態(tài)倫理；“易‘道”；“陰陽(yáng)五行”；徽州村落．

(一)

在中國(guó)傳統(tǒng)文化體系中，生態(tài)倫理思想無(wú)疑是其中一個(gè)重要的組成部分。中國(guó)文化之源一一《周易》、“陰陽(yáng)”、“五行學(xué)說(shuō)和道家哲學(xué)都深蘊(yùn)著拙樸而深刻的生態(tài)環(huán)境倫理觀念《周易》雖“本為卜筮而作，但內(nèi)容極為博廣，其中就有關(guān)于天象地理、風(fēng)云災(zāi)變、天人關(guān)系等論述?！兑讉鳌氛J(rèn)為天人協(xié)調(diào)是一種理想境界。“裁成天地之道，輔成天地之宜”，“范圍天地之化而不過(guò)，曲成萬(wàn)物而不遺”，意指人類(lèi)應(yīng)尊重天地自然，與其和諧相處。人類(lèi)在認(rèn)識(shí)、改造自然的過(guò)程中，不能有悖自然規(guī)律?！吨芤住愤€提出：“仰以觀于天文，俯以察于地理．”對(duì)自己的生存環(huán)境應(yīng)予全面而理性的審視。只有“法象天地，交通四時(shí)”，才能“除弊興利，逢兇化吉”?！拔逍小睂W(xué)家從直觀經(jīng)驗(yàn)中歸納出世界萬(wàn)物皆由金、木、水、火、土五種基本元素組合演化而成，并提出了“五行相生論”和“五行相克論”，認(rèn)為金、木、水、火、土五種元素的排列組合、互生互克實(shí)際上就是一個(gè)生態(tài)循環(huán)系統(tǒng)。一種元素的存在決定著另一種元素的狀態(tài)，同時(shí)它本身又受制于其他元素的作用。它們的組合和交互作用一方面演化出大干世界萬(wàn)事萬(wàn)物．同時(shí)又構(gòu)成一種彼此相克相生的生態(tài)平衡秩序和內(nèi)在穩(wěn)定結(jié)構(gòu)。我們姑且不論早在戰(zhàn)國(guó)之前就已形成的這種“五行”理論究竟有多少科學(xué)理性?xún)?nèi)涵，僅以古人的感性經(jīng)驗(yàn)而言，“五行學(xué)說(shuō)的問(wèn)世就可證明他們?cè)诋?dāng)時(shí)已經(jīng)感覺(jué)到了大干世界的形成和運(yùn)化存在著某種內(nèi)在的生態(tài)循環(huán)系統(tǒng)．與“五行”說(shuō)相呼應(yīng)的是“陰陽(yáng)”說(shuō)。陰陽(yáng)思想同樣來(lái)自古人對(duì)天地自然以及人天關(guān)系的體察、感悟和概括。然而，“陰陽(yáng)”概念不僅僅是一種經(jīng)驗(yàn)性描述．其實(shí)它已經(jīng)成為“中國(guó)哲學(xué)中最根本的形上學(xué)范疇?！标?yáng)剛之本義，在《易傳》中有所闡述，所謂“一陰一陽(yáng)之謂道”“剛?cè)岷象w，以體天地之撰，以通神明之德”等等．都在～定程度上揭示了自然萬(wàn)物的兩重性與其相反相成、對(duì)立統(tǒng)～、生化不已的特性和演進(jìn)規(guī)律。它體現(xiàn)了先民對(duì)自然、人天的宏觀體悟和辨證思考。源于南方的老莊道家哲學(xué)對(duì)宇宙萬(wàn)物的形成和事物構(gòu)成要素的內(nèi)在關(guān)系作了較為抽象的概括，即：“道生一、一生二、二生三、三生萬(wàn)物．萬(wàn)物負(fù)陰而抱陽(yáng)、沖氣以為和?！鼻馷在道家看來(lái)，“道”乃世界的本源，而陰陽(yáng)、五行的系連、交互、化合則構(gòu)成了宇宙萬(wàn)物的運(yùn)化圖式。凡事只有“依道而行”．力求陰陽(yáng)均調(diào)、四時(shí)依序、五行定位、才會(huì)萬(wàn)物繁盛、天下安泰，否則，就會(huì)發(fā)生自然災(zāi)變或社會(huì)混亂。道家的宇宙觀和哲學(xué)思想中顯然蘊(yùn)含著拙樸而富有辯證內(nèi)涵的生態(tài)倫理意識(shí)。應(yīng)該說(shuō)，從《周易》到老莊，關(guān)于人天相依、陰陽(yáng)交互、和諧共生的生態(tài)倫理觀念已初步形成。時(shí)至西漢董仲舒把陰陽(yáng)五行學(xué)說(shuō)和哉緯迷信觀念混為一體，提出了“天人之際，合而為一”以及“天人感應(yīng)”等理論，它昭示了“天人合一”命題的孕生。然而，董仲舒所講的“天人感應(yīng)”和“天意”、“天道”等概念，其中雖含有對(duì)天和自然的敬畏之意，但顯然已帶有政治倫理內(nèi)涵和神秘主義色彩，與《周易》和老莊所提出的那種人與自然協(xié)調(diào)共存的生態(tài)環(huán)境倫理原則有明顯的區(qū)別。到了宋代，“天人合一”的命題正式形成，張載在《正蒙·乾稱(chēng)》中指出：“儒者因明至誠(chéng)，因誠(chéng)至明，故天人合一?！辈浑y辨析，張載在此所講的主要是關(guān)于人的認(rèn)識(shí)與自然及外部世界的統(tǒng)一問(wèn)題。]之后，二程和朱熹以及明清思想家顧炎武、王夫之、戴震等人也都論及過(guò)“天人之關(guān)系”(即天理與人欲)，雖然所持立場(chǎng)不同，但基本上都是關(guān)涉自然人性、道德倫理以及認(rèn)識(shí)論等問(wèn)題的論爭(zhēng)。可見(jiàn)，隨著中國(guó)政治文化、道德倫理文化的日益強(qiáng)勢(shì)，始于殷周時(shí)期那種關(guān)注自然法則以及天人協(xié)調(diào)和諧的生態(tài)環(huán)境倫理思想在主流文化中已逐漸呈現(xiàn)邊緣化的趨勢(shì)，盡管從秦始皇開(kāi)始，歷代帝王常要舉行隆重的祭天儀式，但其真正用意只不過(guò)向世人證明自己是真龍?zhí)熳佣?。君?quán)神授，天意不可違，以此來(lái)昭示自己帝位的神圣性和權(quán)威的不可侵犯性。

(二)

作為中國(guó)文化之源的“陰陽(yáng)五行”學(xué)說(shuō)，“周易”理論和老莊道家哲學(xué)自漢代推行“罷黜百家．獨(dú)尊儒術(shù)”的國(guó)策被邊緣化之后，并沒(méi)有自生自滅，沉寂消亡，而是以民間化的方式呈現(xiàn)出代代相傳，生生不息的生命活力。其中生態(tài)環(huán)境倫理思想作為核心成分亦一直在民間文化中沉淀下來(lái)，潛移默化為中國(guó)黎民百姓的集體無(wú)意識(shí)。其實(shí)，在中國(guó)民間，自古以來(lái)先民對(duì)生態(tài)平衡和人類(lèi)生存環(huán)境就有比較自覺(jué)的認(rèn)識(shí)。據(jù)《國(guó)語(yǔ)》記載，春秋時(shí)魯宣公在泗水張網(wǎng)捕魚(yú)，其臣里革竟把漁網(wǎng)割斷扔掉，并對(duì)宣公說(shuō)：

鳥(niǎo)獸孕，水蟲(chóng)成，獸虞于是乎禁置羅，魚(yú)鱉以為夏犒，助生阜也。鳥(niǎo)獸成，水蟲(chóng)孕，水虞于是禁置，設(shè)阱鄂，以實(shí)廟庖，畜功用也。且夫山不槎蘗，澤不伐天，魚(yú)禁鯤鮞，獸長(zhǎng)席，鳥(niǎo)翼殼卵，蟲(chóng)舍蟲(chóng)氏蟓，蕃庶物也，古之訓(xùn)也。

里革這段話所強(qiáng)調(diào)的是人類(lèi)要尊重自然規(guī)律，合理利用自然資源、不可亂捕濫伐野生動(dòng)植物，唯此，才能萬(wàn)物繁衍，人天共存。

孟子也說(shuō)過(guò)：“數(shù)罟不入灣池，魚(yú)鱉不可勝食也。斧斤以時(shí)入山林，林木不可時(shí)用也。”其意是指人類(lèi)不可違時(shí)捕伐過(guò)度，消耗自然資源?！痘茨献印ぶ餍g(shù)訓(xùn)》中則指出：“不涸澤而漁，不焚林而獵?！北Ｗo(hù)生態(tài)環(huán)境的意識(shí)非常明確。時(shí)至北魏，農(nóng)學(xué)家賈思勰說(shuō)：“順天時(shí)，量地利，則用力少而成功多。任性反道，勞而無(wú)獲。意指人類(lèi)對(duì)自然的開(kāi)發(fā)、改造須順從天地之規(guī)律，若為所欲為，有違天道，只能勞而無(wú)獲。

如果說(shuō)上述見(jiàn)解主要是古人對(duì)“天人”和“人地”關(guān)系之協(xié)調(diào)和諧以及對(duì)生態(tài)平衡和人類(lèi)生存環(huán)境予以具體關(guān)懷的話．那么管子和茍子則從哲理高度闡述了人天關(guān)系和尊重自然規(guī)律的重要性。管子說(shuō)：人類(lèi)不能“上逆天道，下絕地理”。否則“天不予時(shí)，地不生財(cái)。”茍子指出：“天有其時(shí)。地有其財(cái)，人有其治，夫是之謂能參。舍其所以參，而愿其所參，則惑矣!”他們是說(shuō)，“天道‘地理”不可違逆，人與天地所合亦不可放棄，否則，就是糊涂之至了。

除了理論上的闡述之外，不少思想家和為政者也從制定律法和治國(guó)施政的角度強(qiáng)調(diào)了保護(hù)人類(lèi)生存環(huán)境的重要性。據(jù)史書(shū)記載，周厲王時(shí)，卿士穆公在進(jìn)呈治國(guó)方策時(shí)就說(shuō)：“土之有山川，財(cái)用于是乎出?！薄捌溆性粞芪忠?，衣食于是乎生。意思是說(shuō)，士地有山川沃田，是人類(lèi)資財(cái)和衣食的來(lái)源，即為國(guó)之根本。管子曾指出：“理國(guó)之道，地德為首。他還提出了應(yīng)保持城鄉(xiāng)比例適當(dāng)和人地平衡等極具眼光的政見(jiàn)。他說(shuō)：城市過(guò)大，鄉(xiāng)村狹小，“其野”則“不足以養(yǎng)其民”，“其藏”也“不足以共其費(fèi)”。此外，“地大而不為，命曰土滿(mǎn)；人眾而不理，命日人滿(mǎn)。人地平衡失調(diào)即會(huì)造成后患。管子還認(rèn)為，水為“萬(wàn)物之本源”，治國(guó)安邦，只要“溝瀆遂于隘。障水安其藏，”乃會(huì)“國(guó)之富也?！币庵钢灰匾曀溃３譁锨惩?，河水不泛濫，國(guó)家就能富裕強(qiáng)盛。管子論及山林植被時(shí)說(shuō)道：“山澤儆于火，草木殖成，國(guó)之富也?！睘榇耍螨R桓公建議：“民之能樹(shù)藝者，置之黃金一斤，直食八石。”意為對(duì)植樹(shù)造林的能人要予以重獎(jiǎng)。歷代有生態(tài)倫理意識(shí)的官吏在制定地方律法時(shí)，就常把保護(hù)生態(tài)環(huán)境作為首要之事。據(jù)說(shuō)早在西周時(shí)代，官府就設(shè)立了“山虞林衡”專(zhuān)管森林的官吏，并制定了限期限類(lèi)伐木的法令，對(duì)“竊木者”則“刑法”處之。到了魏晉南北朝時(shí)期，由于戰(zhàn)亂不止，林木遭毀嚴(yán)重，所以北齊官府就頒布過(guò)禁止焚林的法令。后魏時(shí)期官府則提倡大力植樹(shù)，同時(shí)采取了一系列固地植樹(shù)的措施。從上述可見(jiàn)，中國(guó)文化傳統(tǒng)中的生態(tài)環(huán)境倫理思想可謂源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。從宏觀的人、天、地三者關(guān)系的哲學(xué)思考到微觀的限漁獵禁濫伐，護(hù)地植樹(shù)、開(kāi)渠通流等一系列保護(hù)生態(tài)環(huán)境的具體措施，無(wú)不體現(xiàn)了中國(guó)古人對(duì)天之敬畏、對(duì)地之厚愛(ài)的自然情懷和生態(tài)倫理意識(shí)的自覺(jué)。盡管自漢代以后，主流文化強(qiáng)調(diào)的是儒家的“人道”，麗非自然之“天道”。所謂“天道遠(yuǎn)，人道邇”觀點(diǎn)的流布，乃為中國(guó)文化由天人關(guān)系的抽象思考向人際關(guān)系的世俗關(guān)懷歷史性轉(zhuǎn)向的標(biāo)志。

但在中國(guó)民間文化的傳承和具體的社會(huì)實(shí)踐中，順應(yīng)天道地理，追求“天人合一”，“人地和諧”的理念卻一直深蘊(yùn)于中國(guó)人的思想行為之中。

(三)

古徽州是中國(guó)傳統(tǒng)文化積淀最深厚，保存最完整的地域之一。其中，中國(guó)古人的生態(tài)環(huán)境倫理思想在這方鐘靈毓秀的青山綠水和眾多的族群村落之間，得到了最充分的實(shí)踐和體現(xiàn)?；罩蓦m說(shuō)山水秀美、風(fēng)景綺麗，但素有“七山一水一分田’’之稱(chēng)，且山陡土薄、地力貧瘠。這對(duì)以農(nóng)耕為主業(yè)的徽州山民來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)不利因素。為了保護(hù)植被和土壤，徽州不少古村落都制定過(guò)禁伐禁獵的鄉(xiāng)規(guī)村約。其中有的村落就以“保龍脈，來(lái)龍為一村之命脈，不能伐山木”為由，嚴(yán)禁村民砍伐后龍山的風(fēng)水林.績(jī)溪龍井胡氏就有禁伐之族規(guī)：“堪輿家示人堆砌種樹(shù)之法，皆所以保全生氣也。各族陰陽(yáng)二基宜共遵此法，尤必嚴(yán)禁損害。”據(jù)《橙楊散志》記載，乾隆三十七年徽州府歙縣頒布告示，嚴(yán)禁在溪口山?jīng)_要脈等處“采伐”、“開(kāi)鑿”，“挖煤采石”，“倘敢故違，立拿從重究治?！庇謸?jù)《白楊源志》記載：“各村祠下之山林，賴(lài)祖栽均未向理，斧斤不時(shí)入伐，……若不經(jīng)理嚴(yán)禁，恐做尤不堪設(shè)想，故今邀集公眾議決，將山場(chǎng)樹(shù)木，概行嚴(yán)禁……如違照章重罰，決不寬容?！?/p>

從上述宗規(guī)、府令和議章可見(jiàn)，當(dāng)時(shí)徽州人對(duì)自然界的山石草木，土壤植被是非常珍視的，認(rèn)為它們與人類(lèi)的生存繁衍和宗族命運(yùn)息息相關(guān)。所以采取了各種措施來(lái)禁伐禁鑿，以保護(hù)民眾聚居的生態(tài)環(huán)境，達(dá)到人與自然的和諧相處。

徽州人在村落擇址、依勢(shì)朝向等方面也十分注重與周邊生態(tài)環(huán)境相統(tǒng)一。一般來(lái)說(shuō)，徽州古村落大都以天然山水為依托，即依山傍水，枕山環(huán)水，隨坡就勢(shì)，擇高臺(tái)建基．正應(yīng)合堪輿學(xué)所說(shuō)：“陽(yáng)宅須教擇地形，背山面水稱(chēng)人心。山有來(lái)龍昂秀發(fā)，水須圍抱作環(huán)形。在古徽州，察山川i地勢(shì)，相陰陽(yáng)向背，擇吉地建宅，與自然融為一體的案例比比皆是。據(jù)史籍載錄，方氏荷村派始祖見(jiàn)古徽有一處“阡陌縱橫，山川靈秀，前有山峰聳然而特立，后有幽谷窈然而深藏，左右河山回環(huán)，綠林陰翳”，遂“慕山水之勝而i-居焉。-ez?3sk皖績(jī)古村落約有900多個(gè)，大多是按照中國(guó)古代陰陽(yáng)和諧、“天人合一”等生態(tài)倫理觀念和民間堪輿之術(shù)擇地而建?？?jī)北上莊石家村就是一個(gè)范例。它背依旺山，面臨廬水，整個(gè)村落外圍山擁水抱，與自然融合相諧，相映成趣。又如古黟宏村，同樣是枕山面水，背靠黃山余脈雷崗山，面臨新安江末支虞山溪(西溪)。整個(gè)村落“引西溪以鑿圳繞村屋，其長(zhǎng)川九曲經(jīng)十彎，坎水橫注”。與村中天然泉水匯蓄成一半圓形池塘，名為“月沼”。明萬(wàn)歷時(shí)村南又開(kāi)掘一弓形池塘，稱(chēng)做“南胡”。這樣，整個(gè)村莊既水脈環(huán)繞，湍流不息，與自然環(huán)境渾然一體，又解決了村民的飲用、清洗、灌溉和消防等用水。古黟西遞村，人稱(chēng)“桃花源里人家”．是當(dāng)今保存最完整的皖南古居民之典范。它深藏古徽腹地．周邊山環(huán)水繞，清雅秀美，與陶潛筆下的“世外桃園”別無(wú)二致。村內(nèi)街巷一律用青石鋪面，巷道兩邊則以條石砌溝．以利排水。民居粉墻黛瓦，錯(cuò)落有致。宅院內(nèi)外通透相望．景中有景，環(huán)保、實(shí)用、審美等均在考慮之中。

徽州人擇基建村還特別重視村頭的水口風(fēng)水。據(jù)堪輿學(xué)稱(chēng)：理想的水口應(yīng)為“獅象蹲踞回互于水上，或隔水山來(lái)纏裹。”徽州人在聚族而居時(shí)，都要對(duì)照堪輿書(shū)典實(shí)地考察選址。他們除看重水口環(huán)境，即天然山川形態(tài)外．還常在水口周?chē)N竹植樹(shù)，甚而挖塘、筑壩、造橋，營(yíng)建亭臺(tái)樓閣，名為鎮(zhèn)關(guān)之物。如休寧古林水口就堪稱(chēng)一絕，其“東流出水口橋，建亭其上，以扼要沖，而下注方塘，以入大溪，為村中一大水口，橋之東有長(zhǎng)堤，綿亙里許．上有古松樹(shù)十株”r29]徽州古村落周邊和水口處經(jīng)多年?duì)I植，大多是綠樹(shù)成林、濃蔭遮掩，形成一道天然屏障．按堪輿之說(shuō)，乃瑞氣不外溢，邪氣難沖入。從生態(tài)環(huán)境的角度看，人工構(gòu)筑與天然景觀融為一體，村落四周與自然山水林木和諧相依，誠(chéng)然是清新怡人、有利安康的人居環(huán)境。

篇4

【關(guān)鍵詞】股權(quán)結(jié)構(gòu) 績(jī)效 內(nèi)部控制 成本

一、股權(quán)結(jié)構(gòu)

股權(quán)結(jié)構(gòu)（shareholding structure），是指股份公司的總股本中，不同性質(zhì)的股份所占的比例及其相互關(guān)系。

實(shí)際上，股權(quán)結(jié)構(gòu)一般被認(rèn)為有兩層含義：

第一，它被認(rèn)為是指股權(quán)構(gòu)成，也就是各個(gè)股東集團(tuán)所持有的股份數(shù)額。在我國(guó)，主要有以下幾種類(lèi)型：

（一）國(guó)有股

國(guó)有股又分為國(guó)家股和國(guó)家法人股，其實(shí)質(zhì)上都代表了國(guó)家投資的內(nèi)涵。但由于其公有制的性質(zhì)導(dǎo)致了國(guó)有股存在持股主體無(wú)法明確的“模糊治理”問(wèn)題。由于國(guó)有股委托鏈條過(guò)長(zhǎng)，無(wú)法對(duì)國(guó)有企業(yè)管理者進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，也沒(méi)有良好的激勵(lì)機(jī)制，使得國(guó)有公司的成本急劇上升，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的公司治理效率。

（二）法人股

由于法人股的持有人是公司，而公司則是以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)的最終目標(biāo)。所以法人股比例的上升有利于股東對(duì)管理層有效的監(jiān)督管理，有利于公司價(jià)值創(chuàng)造能力的提升。

（三）個(gè)人股

個(gè)人股的持有者一般是分散的個(gè)體投資者，由于投入資金相對(duì)較少，投資者一般很少參與公司的決策，只能通過(guò)公司外部信息披露來(lái)了解公司的運(yùn)營(yíng)情況。他們一般只采取“搭便車(chē)”的行為來(lái)獲得收益，同時(shí)通過(guò)“以足投票”的方式來(lái)實(shí)行對(duì)企業(yè)的約束和控制。

第二，股權(quán)結(jié)構(gòu)有時(shí)也被理解為股權(quán)集中度，也就是大股東的持股比例。由于我國(guó)大部分上市公司的股權(quán)集中度高，所以在大股東可以在很多時(shí)候參與公司的直接經(jīng)營(yíng)決策，減少了成本，能夠有較高的盈利能力和市場(chǎng)表現(xiàn)。

在1932年出版的Berler和Means的《現(xiàn)代公司和私有產(chǎn)權(quán)》中所指出的股權(quán)高度分散問(wèn)題一直是現(xiàn)代公司股權(quán)結(jié)構(gòu)問(wèn)題研究的一個(gè)熱點(diǎn)。但是相比于國(guó)外成熟的資本市場(chǎng)中股權(quán)高度分散現(xiàn)象的普遍，在我國(guó)不成熟的資本市場(chǎng)融資狀況下，我國(guó)絕大多數(shù)的上市公司都存在控制性股東。同時(shí)，由于我國(guó)資本市場(chǎng)的不發(fā)達(dá)，導(dǎo)致公司債務(wù)融資難度大，利息高，所以我國(guó)上市公司更偏好股權(quán)再融資。公司從權(quán)益資本市場(chǎng)融得大部分資金，再利用市場(chǎng)上的“信息不對(duì)稱(chēng)”侵占中小股東的利益。

二、股權(quán)結(jié)構(gòu)與成本

現(xiàn)在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離產(chǎn)生股東和管理者的委托關(guān)系，使成本理論得以產(chǎn)生。1976年，Jensen和Meckling提出成本理論：成本是指委托人為防止人損害自己的利益，通過(guò)嚴(yán)密的契約關(guān)系和對(duì)其的嚴(yán)格監(jiān)督來(lái)限制人的行為所付出的成本。根據(jù)契約理論，企業(yè)就是一系列契約的組合，由于契約雙方的信息不對(duì)稱(chēng)和契約的不完全擬定而導(dǎo)致在委托關(guān)系下的成本。Jensen和Meckling將公司內(nèi)部的利益沖突分為了兩個(gè)部分：經(jīng)理人與股東之間的利益沖突和債權(quán)人與股東之間的利益沖突。而這兩種利益沖突實(shí)際上是股權(quán)結(jié)構(gòu)帶來(lái)的。前者是權(quán)益資本的產(chǎn)物，后者則是債務(wù)資本的產(chǎn)物。為了平衡這兩種沖突所造成的成本，就需要公司選擇最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。

債權(quán)人和股東之間的利益沖突造成的成本又被稱(chēng)為債券的成本。由于債權(quán)人與股東的權(quán)利義務(wù)的不同，導(dǎo)致了他們投入相同的資金量時(shí)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等原則，股東就擁有債權(quán)人所不具有的剩余利益分配權(quán)和決策參與權(quán)。股東就會(huì)利用決策參與來(lái)為自身謀得更多的剩余利益分配。經(jīng)理人與股東之間的利益沖突所引起的成本又被稱(chēng)為外部股東成本。這也是廣泛被理解的成本。股東以謀求企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，經(jīng)理人則以薪酬最大化為目標(biāo)，兩者目標(biāo)之間的差距也就導(dǎo)致了兩者的利益沖突，產(chǎn)生經(jīng)理人的權(quán)力尋租行為和在職消費(fèi)行為。

而在Porta看來(lái)，還存在一種成本：大股東侵占小股東利益的成本，被稱(chēng)為利益侵占效應(yīng)。這在我國(guó)上市公司中存在控制性股東的股權(quán)結(jié)構(gòu)下是值得關(guān)注的。大股東在股東大會(huì)和董事會(huì)上所具備的絕對(duì)話語(yǔ)權(quán)使得大股東侵占小股東的利益成為可能。而小股東在整個(gè)股權(quán)結(jié)構(gòu)中所處的弱勢(shì)地位必然導(dǎo)致其利益的流失。

本文通過(guò)股權(quán)集中度、流通股比例以及股權(quán)制衡度三個(gè)重要因素對(duì)于成本的影響來(lái)說(shuō)明股權(quán)結(jié)構(gòu)與成本之間的關(guān)系。

（一）股權(quán)集中度

在我國(guó)，無(wú)論是國(guó)有控股公司還是法人控股公司，企業(yè)的股權(quán)集中度都很高，即使是股權(quán)分置改革之后，這種現(xiàn)象也是普遍存在。對(duì)于國(guó)有控股上市公司來(lái)說(shuō)，由于公司的控股股東是國(guó)家所造成的“模糊管理”現(xiàn)象使得管理層并沒(méi)有受到有效的監(jiān)督約束，使其有擴(kuò)大在職消費(fèi)和尋租的行為來(lái)為自身謀求更多的利益。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，大股東與公司的利益一般能夠保持一致，使得有能力的大股東有動(dòng)力去監(jiān)督約束企業(yè)管理層以防止其因追求個(gè)人利益而損害股東的利益。但是，這種情況下，又會(huì)產(chǎn)生Porta提出的大股東侵占小股東利益的成本。我國(guó)的各項(xiàng)制度中都缺乏對(duì)中小投資者的權(quán)益保護(hù)，小股東由于參與公司治理的成本高、影響力弱和能力差，加之小股東與大股東之間嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)，使得大股東侵占公司資源的成本低，近年來(lái)我國(guó)資本市場(chǎng)上愈演愈烈的大股東挪用上市公司資金的現(xiàn)象就是很好的證明。

（二）流通股比例

隨著股權(quán)分置改革的推進(jìn)，我國(guó)上市公司的大股東持股比例下降，權(quán)益資本市場(chǎng)不斷發(fā)展，流通股比例也不斷升高，公司股權(quán)有分散化的趨勢(shì)。這一現(xiàn)狀使得中小股東對(duì)于公司治理的約束力加強(qiáng)，似乎一定程度上降低了成本。但是，由于大股東監(jiān)督約束的動(dòng)力減少，可能導(dǎo)致大股東從只是從公司內(nèi)部獲得收益轉(zhuǎn)而從外部市場(chǎng)獲得了利益，產(chǎn)生“合謀效應(yīng)”和“內(nèi)部人控制”，與外部機(jī)構(gòu)和公司管理層串通，從外部挪取公司收益，從而損害小股東的利益。

（三）股權(quán)制衡度

股權(quán)制衡度是指公司的大股東之間的權(quán)利分配制衡的狀況。當(dāng)各方持股比例相當(dāng)，相互制衡度高時(shí)，就會(huì)相互約束監(jiān)督，而小股東的“搭便車(chē)”行為則會(huì)收取到最大利益。但當(dāng)各方制衡度低時(shí)，則存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，失去絕對(duì)控制權(quán)的大股東與控制股東則會(huì)形成競(jìng)爭(zhēng)，可能會(huì)提高成本。

由此可知，股權(quán)集中度過(guò)高，流通股比例過(guò)低，都會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部制衡能力弱，成本攀升，并且由此帶來(lái)的問(wèn)題難以解決。

三、股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制

我國(guó)上市公司中大多數(shù)現(xiàn)行的股權(quán)結(jié)構(gòu)造成了高昂的成本。股權(quán)結(jié)構(gòu)往往和公司治理結(jié)構(gòu)緊密地聯(lián)系在一起。股權(quán)結(jié)構(gòu)作為公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，公司治理結(jié)構(gòu)則是在此基礎(chǔ)上表現(xiàn)出的相符合的具體形式。由于我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)“一股獨(dú)大”的特征和外部股東所掌握的公司信息存在嚴(yán)重的不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的功能弱化，在公司決策方面某一方存在絕對(duì)的話語(yǔ)權(quán)，中小股東“以足投票”，形成“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。

而在公司治理結(jié)構(gòu)中降低成本，提高績(jī)效的一個(gè)很有效的方法就是加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制管理。

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。它通過(guò)建立一系列的企業(yè)內(nèi)部的控制規(guī)范制度和相應(yīng)的管理控制流程來(lái)使公司治理結(jié)構(gòu)中的所有人員都了解企業(yè)的目標(biāo)和文化，并規(guī)范其行為來(lái)促使企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的完成。根據(jù)2004年9月美國(guó)COSO委員會(huì)頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（COSO-ERM），具體闡述了美國(guó)COSO委員會(huì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制研究的最新成果。在COSO報(bào)告中，將企業(yè)內(nèi)部控制的觀念延伸到了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理層面。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素在原來(lái)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控的五要素基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這三個(gè)因素。預(yù)示著對(duì)內(nèi)部控制的重視程度越來(lái)越高。

股權(quán)結(jié)構(gòu)主要從以下幾點(diǎn)影響內(nèi)部控制，從而影響公司績(jī)效：

（1）職責(zé)分工與授權(quán)。公司內(nèi)部如果不存在控制性股東，股權(quán)制衡度高，則公司內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度能夠合理有效地執(zhí)行，內(nèi)部的權(quán)力職責(zé)的分配和授權(quán)過(guò)程能夠做到公開(kāi)透明。這種情況有利于激勵(lì)公司員工努力達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)，從而獲得薪酬與升遷的獎(jiǎng)勵(lì)。但如果內(nèi)部存在控制性股東，形成“內(nèi)部人控制”的狀態(tài)，控制股東則可能會(huì)直接參與職責(zé)分配和授權(quán)過(guò)程，引起職工不滿(mǎn)，削弱員工的積極性。

（2）內(nèi)部審計(jì)。公司內(nèi)部存在控制性股東時(shí)，往往對(duì)公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)的決定有極大的影響力。內(nèi)部審計(jì)在這種情況下有可能缺乏獨(dú)立性，從而流于形式，極大程度上削弱了公司內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的最初功能，使得外部股東的利益受到損害。而控制股東如果發(fā)生從外部獲取公司利益的情況，由于這種行為成本低廉，則會(huì)嚴(yán)重影響公司績(jī)效。

（3）績(jī)效評(píng)估與高管薪酬制度。由于存在成本，在許多不存在控制性股東的公司中，往往績(jī)效評(píng)估能夠被充分執(zhí)行，管理層行為能夠被合理評(píng)估，從而提高公司的績(jī)效。在現(xiàn)代企業(yè)中，很多采用管理層持股的方法，將管理層納入公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，使得管理層的利益與股東的利益相統(tǒng)一，讓管理層有動(dòng)力去努力實(shí)現(xiàn)提高管理層效率和決策的正確性。

四、對(duì)于股權(quán)結(jié)構(gòu)提出的幾點(diǎn)建議

基于上述股權(quán)結(jié)構(gòu)與成本、內(nèi)部控制之間的關(guān)系和對(duì)績(jī)效的影響，提出以下幾點(diǎn)來(lái)改善公司績(jī)效水平：

（1）加強(qiáng)我國(guó)權(quán)益資本市場(chǎng)的制度性建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)投資者利益保護(hù)的投入。由于我國(guó)股票市場(chǎng)并不發(fā)達(dá)，還處于發(fā)展完善階段，對(duì)股東的利益保護(hù)，特別是小股東的利益保護(hù)的相關(guān)制度不完善或者沒(méi)有得到充分的執(zhí)行，導(dǎo)致我國(guó)中小股東與控制股東之間的地位懸殊進(jìn)一步加大。我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)這方面的建設(shè)，提高公司的信息披露，減少內(nèi)外部的信息不對(duì)稱(chēng)。同時(shí)應(yīng)該對(duì)中小股東的利益進(jìn)行特別保護(hù)，抑制控制股東通過(guò)各種手段侵占中小股東利益的現(xiàn)象。

（2）股權(quán)集中度過(guò)高對(duì)公司績(jī)效有許多不良影響，應(yīng)該采取適當(dāng)手段逐步降低股權(quán)集中程度。我國(guó)上市公司應(yīng)該引入機(jī)構(gòu)投資者的資金，或者實(shí)行管理者和員工持股，在增強(qiáng)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的同時(shí)，達(dá)到降低股權(quán)集中度和減少成本的目的。

（3）增強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善獨(dú)立董事制度。我國(guó)雖然有對(duì)內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立董事制度的相關(guān)規(guī)定，但這些規(guī)定在企業(yè)中大多數(shù)都流于形式，并沒(méi)有在監(jiān)督約束控制股東和管理者行為方面做出實(shí)質(zhì)性的貢獻(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力，引進(jìn)獨(dú)立董事并督促其行使職權(quán)，結(jié)合國(guó)家在這方面的立法要求，有效保障各類(lèi)股東的合法權(quán)益。

股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)公司績(jī)效的影響實(shí)質(zhì)上是根本性問(wèn)題，需要通過(guò)對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)的本質(zhì)改善來(lái)解決。這就需要國(guó)家的規(guī)章制度不斷完善和中小股東加強(qiáng)自身利益保護(hù)的意識(shí)，對(duì)大股東，特別是控制性股東和管理層的行為進(jìn)行約束，從而提高公司的績(jī)效，保障各自的利益。

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篇5

關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部治理機(jī)制 股利政策

一、引言

股利政策是關(guān)于公司稅后利潤(rùn)在股利與公司內(nèi)部留存收益之間的分配選擇，是公司經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)決策，是公司各利益相關(guān)者之間相互博弈的結(jié)果。因此，其必然受到公司內(nèi)部治理機(jī)制的影響，不同的內(nèi)部治理機(jī)制產(chǎn)生不同的股利政策。另一方面，股利政策雖然取決于內(nèi)部治理狀況，但通過(guò)分析股利政策可以透視上市公司的治理狀況，合理的股利政策有助于降低甚至消除成本，使管理者盡量將股東利益最大化作為自己的行動(dòng)準(zhǔn)則。即恰當(dāng)?shù)墓衫呖梢宰鳛橐环N約束機(jī)制，有效協(xié)調(diào)公司股東與管理者之間的關(guān)系，有利于緩解甚至可能解決公司治理問(wèn)題。

作為公司治理基礎(chǔ)，股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部治理的運(yùn)作方式和效率都能產(chǎn)生極其重要的影響，不同股權(quán)結(jié)構(gòu)下的治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不同的股利政策。我國(guó)關(guān)于內(nèi)部治理與股利政策的相關(guān)性分析，幾乎都是在2005年股改前非流通股和流通股并存，“同股不同權(quán)，同股不同價(jià)，同股不同利”的條件下進(jìn)行的，如今股改已基本完成，對(duì)于股改后的研究幾乎還是一片空白。股改后我國(guó)股權(quán)狀況發(fā)生了質(zhì)的變化，所有股票實(shí)現(xiàn)了全流通，所有股東有了共同的利益基礎(chǔ)，這將導(dǎo)致我國(guó)上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)發(fā)生重要變化，那么是否會(huì)使我國(guó)上市公司股利政策發(fā)

生變化呢？ 本文就此進(jìn)行分析。

二、國(guó)外發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)的公司內(nèi)部治理機(jī)制與股利政策相關(guān)性分析

（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)

大量研究表明，股權(quán)集中度是影響股利政策的重要因素。股權(quán)分散時(shí)，外部投資者對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況不夠了解，根據(jù)股利信號(hào)理論，高股利支付率可以向投資者傳遞公司具有良好發(fā)展?fàn)顩r的信息，因此公司一般都傾向于采取高股利支付率；再者，根據(jù)成本說(shuō)，由于單個(gè)股東持股比例較低，對(duì)公司的監(jiān)督成本大于其收益，因此一般情況下，股東沒(méi)有動(dòng)力對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督，而寧愿通過(guò)高現(xiàn)金股利減少管理者手中的自由現(xiàn)金流量，以降低成本。而股權(quán)集中時(shí)，比較成本與收益，控股股東有動(dòng)力也有能力對(duì)公司運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，公司一般由大股東控制，其對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況比較了解，于是無(wú)須通過(guò)股利向外界傳遞信息；所以股權(quán)相對(duì)集中的公司，股利支付水平一般較低。

在德國(guó)，首先，銀行持有10%左右的公司股票，從而以大股東身份參與公司治理；再者，銀行是中小股東股票的“保管銀行”，可以代中小股東行使權(quán)。根據(jù)德國(guó)《股份公司法》，企業(yè)法人投票權(quán)力不能超過(guò)25%，而代表公眾股東的銀行的投票權(quán)卻不受限制，因此銀行在上市公司的治理中有突出作用。擁有股東和債權(quán)人雙重身份的銀行，有動(dòng)力也有能力對(duì)上市公司的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，股利政策的監(jiān)督作用相對(duì)較小，因此其股利支付水平不高。

（二）董事會(huì)

作為最重要的公司治理機(jī)制，董事會(huì)能對(duì)經(jīng)理層產(chǎn)生重要影響，進(jìn)而影響上市公司的股利政策。在德國(guó)，上市公司實(shí)行“雙重董事會(huì)”制度，即包括理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，且監(jiān)事會(huì)的地位高于理事會(huì)。監(jiān)事會(huì)有任免理事會(huì)成員的權(quán)力，監(jiān)事會(huì)成員由股東代表和職工代表各一半組成，監(jiān)事會(huì)成員不能兼任相當(dāng)于經(jīng)理人角色的理事會(huì)成員，因此監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用較強(qiáng)，能夠有效降低成本。另外，這種機(jī)制安排便于信息傳遞，能夠有效提高公司治理效率，相較之下，股利政策所發(fā)揮的治理效率并不高，因此德國(guó)上市公司的現(xiàn)金股利支付率較低。

（三）債務(wù)政策

債權(quán)融資的杠桿效應(yīng)有利于限制管理者的隨意行為，促使管理者與股東的利益一致，從而有利于減少成本。但過(guò)多的債務(wù)融資可能使企業(yè)的現(xiàn)金流發(fā)生短缺，更甚者可能陷入危機(jī)，銀行為了保證資金回收，通常會(huì)限制企業(yè)的投資、股利發(fā)放等決策，因此企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越高，其股利支付率越低。在德國(guó)，銀行在公司治理中的作用舉足輕重，銀行向公司提供各種貸款，公司的資產(chǎn)負(fù)債率較高，銀行作為債權(quán)人和股東參與公司治理，雖然較好地貫徹了股東利益最大化目標(biāo)，但也限制了其股利發(fā)放水平。

通過(guò)對(duì)德國(guó)上市公司的內(nèi)部治理與股利政策的相關(guān)性分析，可以發(fā)現(xiàn)，股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)股利政策制定的影響作用貫穿始終，股權(quán)結(jié)構(gòu)是股利政策制定的根本影響因素。且綜觀德國(guó)上市公司的股利政策發(fā)現(xiàn)，雖然其股利支付水平較低，但股利政策穩(wěn)定，且以現(xiàn)金股利為主。

三、現(xiàn)時(shí)期我國(guó)上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與股利政策狀況

（一）股權(quán)高度集中

股權(quán)分置改革使所有股票實(shí)現(xiàn)了全流通，所有股東具有了共同的利益基礎(chǔ)。由于股改方案大都采用對(duì)價(jià)支付，從而在一定程度上改變了各股東的持股比例，大股東（原為非流通股東）的持股比例有所減少，公眾股東的持股比例增加。然而，針對(duì)我國(guó)2005年已完成股改的299家A股上市公司的研究發(fā)現(xiàn)，這些公司2006年第一大股東的持股比例仍高達(dá)38.56%，股權(quán)結(jié)構(gòu)仍然高度集中，即公司仍然處于大股東控制之下，可能按照大股東的意志決策。

（二）無(wú)效的董事會(huì)

我國(guó)的董事會(huì)類(lèi)似于德國(guó)的“雙重董事會(huì)”制度，但又具有中國(guó)特色。我國(guó)上市公司的董事會(huì)成員大部分都是內(nèi)部董事，且由原行業(yè)主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和行業(yè)內(nèi)高級(jí)經(jīng)理組成，董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理現(xiàn)象普遍，董事職業(yè)化程度不夠，且也沒(méi)有確立職業(yè)經(jīng)理人觀念；其次，我國(guó)的獨(dú)立董事由于建立時(shí)間短，且基本上都是由大股東推薦產(chǎn)生，所以獨(dú)立董事基本上都是聽(tīng)命于大股東，缺乏獨(dú)立性。另外，我國(guó)的監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，監(jiān)事會(huì)采用集體工作制度，監(jiān)事會(huì)成員無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展工作，起不到有效的監(jiān)督作用。

（三）資產(chǎn)負(fù)債率偏高，但銀行監(jiān)督無(wú)效

我國(guó)的上市公司資產(chǎn)負(fù)債率偏高，且近年來(lái)有逐年升高的趨勢(shì)，2003―2004年都超過(guò)了45%，2006年甚至高達(dá)68.16%。但作為最大債權(quán)人，銀行對(duì)公司治理的參與卻受到限制，且由于銀行本身也處于改革初期，內(nèi)部治理尚不完善，因此對(duì)上市公司的監(jiān)管缺乏力度。

四、我國(guó)上市公司的股利政策

通過(guò)以上分析，可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司現(xiàn)階段的內(nèi)部治理仍然存在許多問(wèn)題，與此相對(duì)應(yīng)，我國(guó)上市公司的股利政策在制定上較股改前并沒(méi)有太大變化，每股現(xiàn)金股利2004年為0.112元，2006年為0.095元，并沒(méi)有顯著變化，股利政策在很大程度上仍然體現(xiàn)了控股股東的意愿，而不是建立在公司發(fā)展的基礎(chǔ)上。

（一）股利政策不穩(wěn)定，且缺乏連續(xù)性

我國(guó)上市公司的股利決策受控股股東和政府相關(guān)政策的影響較大，公司發(fā)放股利不是以公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，而更多體現(xiàn)了控股股東的意愿，或者僅僅為了迎合政府的相關(guān)規(guī)定，而置公眾股東的利益于不顧，因此導(dǎo)致我國(guó)上市公司的股利政策頻繁多變，缺乏穩(wěn)定性和連續(xù)性，在所有的A股上市公司中僅有519家公司在2005、2006年連續(xù)兩年支付現(xiàn)金股利，且?guī)缀鯖](méi)有公司保持相同的股利支付率，所以在我國(guó)股利政策不具有信號(hào)傳遞的作用，反映不出公司治理狀況。

（二）股利支付方式多，現(xiàn)金股利不是主要的支付方式

我國(guó)上市公司采取的股利形式有現(xiàn)金股利、股票股利、現(xiàn)金加股票股利、現(xiàn)金股利加轉(zhuǎn)贈(zèng)股本、股票股利加轉(zhuǎn)股本、現(xiàn)金股利加股票股利加轉(zhuǎn)股本等多種。在發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)上，現(xiàn)金股利是主要的股利形式，然而我國(guó)1393家A股上市公司中，2005年僅有639家分配現(xiàn)金股利，2006年僅有747家，近乎多半的公司不發(fā)放現(xiàn)金股利。依靠發(fā)放現(xiàn)金股利來(lái)降低成本，改善公司治理在我國(guó)基本上還行不通。

五、借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)上市公司的內(nèi)部治理機(jī)制與股利政策

（一）完善董事會(huì)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能

我國(guó)董事會(huì)結(jié)構(gòu)可以參考德國(guó)的模式，重組董事構(gòu)成，讓股東、雇員和債權(quán)人共同組成董事會(huì)，為保證股東利益，股東董事應(yīng)占絕對(duì)多數(shù)。為保證各位董事成員享有共同的權(quán)利，股東董事由股東推薦，雇員董事由全體雇員民主選舉產(chǎn)生，債權(quán)人董事由債權(quán)人推薦，如此有利于企業(yè)信息交流，并對(duì)高層經(jīng)營(yíng)者有一定的監(jiān)督制約作用。同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，監(jiān)事會(huì)成員同樣由股東、雇員和債權(quán)人組成，但為了防止企業(yè)遭“內(nèi)部人控制”，提高經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)債權(quán)人利益，可適當(dāng)考慮債權(quán)人在監(jiān)事會(huì)中的占有比例。

（二）加強(qiáng)銀行信貸管理，提高資金使用效率

現(xiàn)階段我國(guó)的股權(quán)高度集中，但基本上都是國(guó)家或法人控股，銀行不占有股份，公司資產(chǎn)負(fù)債率雖然很高，但銀行不參與公司治理，對(duì)公司缺乏有效的監(jiān)督，從而造成資金使用低效，銀行資金回收率太低。我國(guó)上市公司治理可以借鑒德國(guó)模式，加強(qiáng)銀行在公司治理中的參與角色，并為公司提供融資、咨詢(xún)等方面的支持。

（三）健全高管薪酬激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)管理者的積極性

有效的薪酬激勵(lì)，可以促使管理者與股東的利益一致，有利于提高公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，這是增加股利發(fā)放的收益源泉。在日德等發(fā)達(dá)國(guó)家，高管薪酬普遍與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，從而充分調(diào)動(dòng)了管理者的積極性。目前我國(guó)上市公司高管薪酬管理機(jī)制混亂，薪酬與公司經(jīng)營(yíng)狀況脫節(jié)，從而出現(xiàn)了大量經(jīng)營(yíng)者消極怠工現(xiàn)象。我國(guó)應(yīng)借鑒德國(guó)模式，健全薪酬激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)管理者的經(jīng)營(yíng)管理熱情，從而有利于提高上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（四）股利政策應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定、連續(xù)，并以現(xiàn)金股利為主

我國(guó)上市公司應(yīng)借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)，建立穩(wěn)定、連續(xù)的股利政策，增強(qiáng)股利的可預(yù)見(jiàn)性，切實(shí)維護(hù)股東利益，有利于促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展?，F(xiàn)金股利是發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)上所采用的主要形式，我國(guó)上市公司也應(yīng)朝著這一方向發(fā)展，并適當(dāng)采用高現(xiàn)金股利支付率。高現(xiàn)金股利支付減少企業(yè)的留存收益，公司到市場(chǎng)再融資時(shí)必受到市場(chǎng)的監(jiān)督，并且高現(xiàn)金股利減少了經(jīng)營(yíng)者所控制的自由現(xiàn)金流，有利于減少成本，對(duì)改善我國(guó)上市公司的治理狀況有重要意義。

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一、上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)

(一)融資動(dòng)機(jī)

我國(guó)上市公司普遍存在優(yōu)先選擇股權(quán)融資方式籌集資金,大股東具有強(qiáng)烈的股權(quán)再融資偏好,配股是上市公司的主要融資方式之一。

(二)高級(jí)管理人員逐利和更迭動(dòng)機(jī)

由于會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)和監(jiān)督成本的存在,企業(yè)管理當(dāng)局往往通過(guò)實(shí)施選擇和變更會(huì)計(jì)政策等盈余管理行為來(lái)達(dá)到其收入最大化的目的。同時(shí),高級(jí)管理人員會(huì)采取盡量提高利潤(rùn)和美化財(cái)務(wù)狀況的盈余管理行為,來(lái)提高自己的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以避免解雇或被免職的命運(yùn)。

(三)上市公司避免退市的動(dòng)機(jī)

根據(jù)證券管理法,上市公司連續(xù)兩年虧損將被特別處理,連續(xù)三年虧損將被暫停上市,若在一定期限內(nèi)仍無(wú)法扭虧為盈,不再具備上市條件的,公司上市資格將被終止。因此,為了保住上市公司的“殼資源”,當(dāng)面臨三年虧損困境時(shí),公司想方設(shè)法要變賣(mài)資產(chǎn),進(jìn)行債務(wù)重組,通過(guò)盈余管理先多攤多轉(zhuǎn)費(fèi)用,采取對(duì)公司有利的會(huì)計(jì)政策等措施,使公司在第四年盈利,擺脫永久退市的困境。

(四)政治成本與債務(wù)契約動(dòng)機(jī)

政治成本是指某些企業(yè)面臨著與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)明顯正相關(guān)的嚴(yán)格管制和監(jiān)控。為了避免發(fā)生政治成本,管理者通常會(huì)采用一些將當(dāng)期利潤(rùn)遞延至未來(lái)的會(huì)計(jì)政策,以設(shè)法降低報(bào)告盈余,以非暴力的形象出現(xiàn)在社會(huì)公眾面前。

那些違反債務(wù)契約或有可能違反債務(wù)契約的公司將會(huì)做出調(diào)增收益的會(huì)計(jì)選擇,來(lái)減輕或逃避負(fù)債契約的限制。在其他條件不變的情況下,企業(yè)管理當(dāng)局愿意選擇可增加資產(chǎn)或收入以及減少負(fù)債或費(fèi)用的會(huì)計(jì)政策,以避免產(chǎn)生違約行為。

上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)有很多,除了以上四種主要?jiǎng)訖C(jī)外還有避稅、隱性分紅等動(dòng)機(jī),其主要目的都是實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。

二、盈余管理對(duì)中小股東利益的影響

(一)盈余管理引致股價(jià)上漲、提高中小股東收益

在中國(guó)資本市場(chǎng)上,作為占總股份絕大部分的控股股東以非流通股的形式存在,中小股東主要以流通股形式存在。股價(jià)增長(zhǎng)的因素很多,但最重要的是盈利及盈利增長(zhǎng)。投資者們常常過(guò)于注重成本收益比率,他們把它當(dāng)成股價(jià)是否便宜的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

通過(guò)提升企業(yè)的報(bào)告盈余可以對(duì)投資者形成巨大吸引力。企業(yè)可以采用會(huì)計(jì)技法等手段來(lái)操縱報(bào)告盈余,調(diào)整盈余的時(shí)間分布特征等方式完成盈余管理,從而達(dá)到影響股票價(jià)格變動(dòng)的目的。股票價(jià)格變動(dòng)是以企業(yè)披露的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)的,企業(yè)報(bào)告盈余狀況越好,股票價(jià)格就會(huì)越高,這樣投資者對(duì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流形成了樂(lè)觀的判斷,增強(qiáng)了中小股東對(duì)上市公司的投資信心,使得投資者繼續(xù)向企業(yè)投入資金,以獲得更多的投資收益。

(二)通過(guò)再融資損害中小股東利益

1、通過(guò)債權(quán)融資致使中小股東利益受損

債務(wù)融資是企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量良好的信號(hào)。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行債務(wù)融資時(shí),一般做出調(diào)增收益的會(huì)計(jì)處理,以虛假信息等方式提升了報(bào)告盈余。上市公司進(jìn)行盈余管理,試圖以較低的成本進(jìn)行債務(wù)融資或逃避契約限制。經(jīng)過(guò)盈余管理的盈利指標(biāo)顯然具有相當(dāng)?shù)拿杀涡?。因此盈余管理的結(jié)果極大地影響著中小股東的投資判斷。

2、通過(guò)股權(quán)融資致使中小股東利益受損

在我國(guó)不發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)中,股權(quán)融資成本低于債權(quán)融資成本,控股股東為了從上市公司中獲得更多的利益,當(dāng)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳時(shí),在大股東的控制下,上市公司為了從股票市場(chǎng)籌集到更多的股權(quán)資本,會(huì)采用各種手段虛增企業(yè)的報(bào)告盈余完成管理盈余,使配股前的凈資產(chǎn)收益率達(dá)到配股資格。上市公司不惜采用盈余管理手段努力獲得配股資格,而沒(méi)有致力于提高公司資本配置效率和企業(yè)價(jià)值,從而造成了對(duì)投資者決策行為的誤導(dǎo)和欺騙。

(三)盈余管理導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng),中小股東利益受損

1、盈余管理與大股東的報(bào)告盈余操縱

中小股東主要是通過(guò)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息來(lái)分析上市公司的行為,但他們通常沒(méi)有精力或能力對(duì)上市公司的背景資料和會(huì)計(jì)報(bào)告做深入研究和分析,于是凈利潤(rùn)、每股盈余和凈資產(chǎn)收益率等這樣的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)就理所應(yīng)當(dāng)?shù)爻蔀樗麄兝斫馍鲜泄居芰Φ闹饕笜?biāo)。

企業(yè)的盈余管理行為是緣于控制性股東與外部投資者之間的利益沖突,大股東以犧牲小股東的利益為代價(jià)來(lái)侵害上市公司的財(cái)富。

2、盈余管理與“隧道效應(yīng)”

由于法律保護(hù)不健全和積累投票程序強(qiáng)化了大股東的有效控制,盈余管理在大股東的控制下可以使大股東實(shí)現(xiàn)對(duì)上市公司的掠奪,“隧道效應(yīng)”就是大股東掠奪行為的一種隱蔽方式,將資產(chǎn)和利潤(rùn)以非公開(kāi)的方式轉(zhuǎn)移出上市公司。上市公司通過(guò)盈余管理提升了報(bào)告盈余,而公司缺乏真實(shí)的盈利能力和投資機(jī)會(huì),必將制約上市公司的資本配置效率。

通過(guò)盈余管理對(duì)中小股東利益影響的分析,可以得出盈余管理在上市公司決策管理行為中對(duì)中小股東利益的影響往往弊大于利。

三、相關(guān)建議

(一)增強(qiáng)信息披露透明度,減少盈余管理

通過(guò)提高上市公司信息披露的透明度,強(qiáng)制上市公司披露會(huì)計(jì)選擇對(duì)利潤(rùn)的影響程度;對(duì)嚴(yán)重違反有關(guān)法規(guī)操作損益的行為,應(yīng)予以嚴(yán)肅查處,以確保整個(gè)上市公司的健康發(fā)展,減小盈余管理對(duì)中小股東決策的不利影響。

提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)水平,加強(qiáng)對(duì)上市公司盈利質(zhì)量的審計(jì),對(duì)那些異常波動(dòng)的營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目和利潤(rùn)表中異常應(yīng)計(jì)收益項(xiàng)目,要予以特別關(guān)注并給予充分的信息披露,以保證中小股東的利益。

(二)完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)相關(guān)制度建設(shè),縮小盈余管理空間

應(yīng)加快出臺(tái)以規(guī)則為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,盡量避免會(huì)計(jì)處理中的“真空地帶”,補(bǔ)充和修訂已出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度。在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度時(shí),應(yīng)考慮盡量縮小會(huì)計(jì)政策選擇的范圍,回避模糊性語(yǔ)言和概念,通過(guò)采用充分披露的原則,來(lái)增加可為公眾獲取的信息量,減少信息不對(duì)稱(chēng)。

(三)改善公司治理結(jié)構(gòu),降低盈余管理水平

首先要通過(guò)各種途徑對(duì)國(guó)有股減持,改變股權(quán)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡的局面。其次健全和完善的獨(dú)立董事制度和對(duì)經(jīng)理人員的約束和激勵(lì)機(jī)制是約束大股東行為以減少惡意盈余管理最重要的方面。

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關(guān)鍵詞:境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃;外匯管理

中圖分類(lèi)號(hào):F830.94　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A　文章編號(hào):1006-1428(2010)11-0090-03

一、境內(nèi)個(gè)人參與跨境員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的背景和意義

近年來(lái),隨著跨國(guó)公司在國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的發(fā)展。以及國(guó)內(nèi)公司在境外上市的增多,這些公司面向境內(nèi)員工實(shí)施員工個(gè)人股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃需求日益增長(zhǎng),在實(shí)踐中產(chǎn)生了境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司的跨境員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃?？鐕?guó)公司實(shí)施的員工持股計(jì)劃面向全球員工,但由于我國(guó)實(shí)行資本管制,尚未允許中國(guó)員工持有境外上市公司股票。因此中國(guó)員工不能享有與其他國(guó)家員工一樣的福利。而實(shí)施員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的目的,是使員工成為公司的股東,激勵(lì)員工更好地為企業(yè)長(zhǎng)期服務(wù)。員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃在國(guó)際上得到廣泛應(yīng)用,成為企業(yè)建立中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制的重要手段,在改善勞資關(guān)系中發(fā)揮了極其重要的作用。放開(kāi)境內(nèi)個(gè)人參與跨境員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃,對(duì)促進(jìn)跨國(guó)公司規(guī)范經(jīng)營(yíng),優(yōu)化直接投資政策環(huán)境起到了良好效果。

目前我國(guó)對(duì)部分資本項(xiàng)目交易仍實(shí)施一定的管制,其中境內(nèi)個(gè)人對(duì)外直接證券投資就尚未完全開(kāi)放。目前境內(nèi)個(gè)人外匯投資的渠道主要為境內(nèi)B股市場(chǎng)、QDII(合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者)以及境內(nèi)銀行的外匯理財(cái)產(chǎn)品等。但由于境內(nèi)B股市場(chǎng)的規(guī)模有限。QBI[產(chǎn)品和銀行理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)較大,境內(nèi)個(gè)人要求拓寬其他外匯投資渠道的需求日益增長(zhǎng)。由于個(gè)人持有的外匯投資渠道狹窄,在嚴(yán)格的資本項(xiàng)目管制政策下,個(gè)人境外證券投資往往借助各種灰色渠道,使得資本管制的有效性大大削弱。因此在風(fēng)險(xiǎn)可控的原則之下,拓寬境內(nèi)個(gè)人外匯投資渠道日顯重要。在實(shí)施境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司的跨境員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃中,一般境外母公司給予一定的價(jià)格補(bǔ)貼,因此投資風(fēng)險(xiǎn)較小。另外跨國(guó)公司員工持股計(jì)劃在全球?qū)嵤┮踩諠u完善和規(guī)范。因此適時(shí)放開(kāi)境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司的跨境員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的時(shí)機(jī)和條件已成熟,成為促進(jìn)境內(nèi)個(gè)人對(duì)外直接證券投資首先考慮開(kāi)放的重要環(huán)節(jié)。

允許境內(nèi)員工持有境外上市公司的股票,不僅使境內(nèi)員工在全球員工持股計(jì)劃中享有與其他國(guó)家員工一樣的福利。使個(gè)人境外證券投資在QDII的基礎(chǔ)上大為拓寬,更能有序拓寬資金流出渠道、促進(jìn)國(guó)際收支基本平衡。

二、跨境員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃外匯管理的現(xiàn)狀

2006年以來(lái),中國(guó)人民銀行和國(guó)家外匯管理局先后了《個(gè)人外匯管理辦法》、《個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》、《境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃等外匯管理操作規(guī)程》以及《關(guān)于下放境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股計(jì)劃首次購(gòu)付匯額度及開(kāi)立外匯賬戶(hù)審批權(quán)限的通知》等文件,逐步對(duì)境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃涉及的外匯管理問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)范,目前法規(guī)主要明確了跨境員工持股計(jì)劃(EmployeeStock Option Plan)和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃(Srock OptionPlan)的外匯管理原則。

目前對(duì)跨境員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的外匯管理主要包括以下內(nèi)容:

一是對(duì)境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃年度購(gòu)付匯額度的核定。境內(nèi)機(jī)構(gòu)計(jì)劃參與公司的員工按年度向所在地外匯管理局申請(qǐng)年度購(gòu)付匯額度,額度獲準(zhǔn)后,境內(nèi)機(jī)構(gòu)代個(gè)人在批準(zhǔn)的額度內(nèi)到外匯指定銀行辦理購(gòu)付匯手續(xù)。

二是對(duì)境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理。境內(nèi)機(jī)構(gòu)計(jì)劃參與公司的員工向所在地外匯局申請(qǐng)開(kāi)立境內(nèi)專(zhuān)用外匯賬戶(hù),專(zhuān)項(xiàng)用于跨境員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃外匯資金的收付。

三是境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股或認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃資金調(diào)回外匯資金結(jié)匯的管理。員工出售持股項(xiàng)下、認(rèn)股期權(quán)等項(xiàng)下股票及分紅所得外匯資金匯回境內(nèi)外匯專(zhuān)用賬戶(hù)后,結(jié)匯須經(jīng)所在地外匯局審核。

四是對(duì)資金流動(dòng)的監(jiān)測(cè)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)每季度向所在地外匯管理局報(bào)送《境內(nèi)員工參與境外上市公司或認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃情況備案表》。

自境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的外匯管理操作規(guī)程實(shí)施以來(lái),上海市境內(nèi)員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃外匯業(yè)務(wù)平穩(wěn)快速發(fā)展,主要呈現(xiàn)以下兩個(gè)特點(diǎn):(一)申請(qǐng)業(yè)務(wù)的公司逐年增加,截至2010年6月30日,上海市已有70多家公司作為境內(nèi)機(jī)構(gòu),全國(guó)600多家境外上市公司的境內(nèi)子公司或關(guān)聯(lián)公司申報(bào)了境內(nèi)員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃。(二)額度使用率低。比如國(guó)家外匯管理局上海市分局核準(zhǔn)的2009年度境內(nèi)員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃購(gòu)付匯額度、結(jié)匯和境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn)額度,企業(yè)實(shí)際使用額度僅為百分之二十幾。

三、跨境員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃外匯管理的監(jiān)管難點(diǎn)

盡管目前外匯管理有關(guān)法規(guī)規(guī)范了跨境員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的外匯管理,但在實(shí)際的外匯業(yè)務(wù)監(jiān)管過(guò)程中也存在著一些監(jiān)管難點(diǎn),影響了外匯管理的政策效應(yīng),主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

首先是對(duì)購(gòu)付匯申請(qǐng)額度合理性的判斷存在困難。境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃時(shí),委托境內(nèi)一家機(jī)構(gòu)向國(guó)家外匯管理局申請(qǐng)年度購(gòu)付匯額度。員工持股計(jì)劃的額度計(jì)算主要根據(jù)買(mǎi)賣(mài)股票的價(jià)格確定方式、頻率以及參與人數(shù)等要項(xiàng):員工股票期權(quán)的額度主要根據(jù)行使認(rèn)股期權(quán)的價(jià)格和本年度已進(jìn)入過(guò)或?qū)⑦M(jìn)入行權(quán)期的員工數(shù)量等要項(xiàng)來(lái)計(jì)算。由于年度購(gòu)付匯額度的計(jì)算要項(xiàng)均由申請(qǐng)公司擬實(shí)施計(jì)劃決定,外匯局只能被動(dòng)審批公司申請(qǐng)的額度。如前所述國(guó)家外匯管理局上海市分局核準(zhǔn)的2009年度境內(nèi)員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃購(gòu)付匯額度實(shí)際使用率僅為20%,而這些公司申請(qǐng)的2010年度購(gòu)付匯額度卻仍然不減反增。

其次是難以防范匯出資金在境外二級(jí)市場(chǎng)投資非母公司股票。境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理,要求境內(nèi)專(zhuān)用賬戶(hù)和境外股票托管賬戶(hù)一一對(duì)應(yīng),資金通道封閉,但理論上存在境內(nèi)員工在拋售股票后將資金再次投資其他公司股票的可能。因?yàn)槟壳暗耐鈪R管理法規(guī)沒(méi)有規(guī)定員工在拋售股票后外匯資金調(diào)回境內(nèi)的時(shí)間期限,因此如果員工拋售母公司的股票后,將閑置資金通過(guò)境外受托管理機(jī)構(gòu)在境外二級(jí)市場(chǎng)投資非母公司股票,之后將所得收益匯回境內(nèi)外匯專(zhuān)戶(hù),仍然可以做到境內(nèi)專(zhuān)用賬戶(hù)和境外股票托管賬戶(hù)一一對(duì)應(yīng)。在外匯管理上缺乏事后監(jiān)督的手段。另外如果員工在拋售母公司股票后,將外匯資金再次投資母公司的股票,也與

目前的外匯管理法規(guī)要求個(gè)人不得直接從境外支付行權(quán)所需資金的規(guī)定相悖。

第三、對(duì)員工離職后所持股票和認(rèn)股期權(quán)的外匯監(jiān)管存在空白。由于境內(nèi)個(gè)人不得直接投資于境外的二級(jí)市場(chǎng),因此境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)個(gè)人,僅限于境外上市公司在境內(nèi)的母公司、子公司及分支機(jī)構(gòu)的員工。如果員工一旦離職就不得在二級(jí)市場(chǎng)做跨境交易。但目前的外匯管理法規(guī)未明確員工離職后所持股票或股票期權(quán)應(yīng)如何處理,如果離職員工(非境外上市公司的境內(nèi)員工)也享受激勵(lì)計(jì)劃,與《個(gè)人外匯管理辦法》有關(guān)規(guī)定不符。

第四、可能出現(xiàn)境內(nèi)機(jī)構(gòu)重復(fù)申請(qǐng)額度的問(wèn)題。大部分境外上市公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有多家子公司、關(guān)聯(lián)公司及分支機(jī)構(gòu),公司注冊(cè)地不同。這些境內(nèi)公司一般委托其中一家境內(nèi)公司作為境內(nèi)機(jī)構(gòu),向境內(nèi)機(jī)構(gòu)所在地外匯管理局申請(qǐng)統(tǒng)一辦理各外匯管理事項(xiàng)。但由于境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的外匯管理沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng),因此在實(shí)際操作過(guò)程中存在一個(gè)計(jì)劃通過(guò)不同的境內(nèi)機(jī)構(gòu)向國(guó)家外匯管理局多個(gè)分支局申報(bào)的情況,那么會(huì)造成年度購(gòu)付匯額度重復(fù)核準(zhǔn),外匯資金的跨境流動(dòng)逃避了額度監(jiān)管的限制。

第五、境外上市公司對(duì)境內(nèi)員工激勵(lì)計(jì)劃的豐富對(duì)現(xiàn)行外匯管理政策提出了一定挑戰(zhàn)。目前的外匯管理政策重點(diǎn)規(guī)范了員工持股計(jì)劃和員工認(rèn)股期權(quán)兩類(lèi)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。隨著形勢(shì)的發(fā)展。境外上市公司對(duì)境內(nèi)員工的激勵(lì)計(jì)劃也不斷豐富,目前已有公司申請(qǐng)實(shí)施與普通股價(jià)值相關(guān)的股份增值權(quán)利(SARS),即虛擬股票計(jì)劃。股份增值權(quán)利是一種與股票價(jià)值掛鉤的虛擬股權(quán)激勵(lì)模式,激勵(lì)對(duì)象不實(shí)際持有股票,股份增值權(quán)持有人在未來(lái)一定時(shí)間和條件下,因公司業(yè)績(jī)提升。股價(jià)上揚(yáng)等因素可以獲得行權(quán)價(jià)與行權(quán)日二級(jí)市場(chǎng)股價(jià)之間的差價(jià),增值收益以現(xiàn)金支付。如何監(jiān)管虛擬股票交易引起的跨境資金流動(dòng),以及增值收益真實(shí)性甄別,也成為監(jiān)管實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。

四、推進(jìn)跨境員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃外匯管理的政策探討

境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃能夠有效推行,很重要的一點(diǎn)是國(guó)家外匯管理局了相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程,從而使境內(nèi)員工跨境持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃推行起來(lái)有據(jù)可依。在我國(guó)對(duì)部分資本項(xiàng)目交易仍實(shí)施一定的管制的情況下,特別是境內(nèi)個(gè)人對(duì)外直接證券投資尚未完全開(kāi)放的情況下,先行放開(kāi)境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃,在外匯業(yè)務(wù)實(shí)際操作過(guò)程中存在一定的問(wèn)題是難免的。隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展,為進(jìn)一步規(guī)范境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股計(jì)劃和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃外匯管理,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)跨境持股計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和創(chuàng)新計(jì)劃的前瞻性研究。并逐步完善監(jiān)管體系。

目前境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)管理存在不足,如境內(nèi)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄,缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。為使境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的外匯業(yè)務(wù)健康發(fā)展,應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)隨著境內(nèi)公司激勵(lì)計(jì)劃的不斷豐富和創(chuàng)新,應(yīng)加強(qiáng)前瞻性研究,借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),分析各類(lèi)計(jì)劃的潛在風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司員工持股和認(rèn)股期權(quán)計(jì)劃的發(fā)展。

篇8

關(guān)鍵詞：黃自；藝術(shù)歌曲；創(chuàng)作風(fēng)格；思鄉(xiāng)

黃自先生作為我國(guó)重要的作曲家和音樂(lè)教育家，他為我國(guó)的早期的音樂(lè)教育事業(yè)發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)，也是我國(guó)早期音樂(lè)教育影響最大的奠基人。而他的音樂(lè)作品也被眾人所一直熟知，有很多的代表作品。他的音樂(lè)作品選材經(jīng)常會(huì)引用古今詩(shī)詞，在詞曲的處理問(wèn)題上斟字酌句，力求每一個(gè)詞每一個(gè)曲都能夠非常完美的結(jié)合。下面我們就從黃自先生的生平以及他的《思鄉(xiāng)》這首作品為例來(lái)對(duì)他的藝術(shù)歌曲的創(chuàng)作風(fēng)格進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)要的探討。

一 古詩(shī)詞與曲調(diào)的高度融合統(tǒng)一，帶有古詩(shī)詞淺淺吟誦的意味

這首《思鄉(xiāng)》是黃自先生作曲，韋瀚章先生作詞，一起合作完成的。韋瀚章先生在歌詞的創(chuàng)作上引用了一種中國(guó)古典詩(shī)詞的意味，例如，柳絲系綠，獨(dú)自個(gè)憑欄，墻外鵑啼，不如歸去等等這些具有中國(guó)古典詩(shī)詞意味的詞，讓我們有種朗朗上口的感覺(jué)，而黃自先生的譜曲則是對(duì)這種淺淺吟誦的感覺(jué)的加強(qiáng)。下面我們就對(duì)這首曲來(lái)進(jìn)行一個(gè)細(xì)致的解析。

“思鄉(xiāng)”，顧名思義就是為了表達(dá)漂泊在外的游子對(duì)家鄉(xiāng)的思念之情，而整曲的創(chuàng)作也正契合了這一感情。樂(lè)曲開(kāi)始，配合“柳絲系綠”這一歌詞的表現(xiàn)形式，采用了下行模進(jìn)的表現(xiàn)手法，曲調(diào)平緩，層層遞進(jìn)，表達(dá)出了一種思鄉(xiāng)的悲戚以及傷感的情緒，將聽(tīng)眾漸漸的帶入此種意境。而接下來(lái)的兩句“清明才過(guò)了，獨(dú)自個(gè)憑欄無(wú)語(yǔ)”也采用的是和“柳絲系綠”一樣的表現(xiàn)手法，使聽(tīng)者情緒較為平靜，而這三句曲調(diào)的這種表現(xiàn)手法為我們表現(xiàn)出了一個(gè)漂泊在外游子的思鄉(xiāng)的那種黯然神傷猶豫之情。而從其后的“更那堪墻外鵑啼”開(kāi)始，節(jié)奏漸強(qiáng)，使整曲進(jìn)入了一個(gè)小，吸引了聽(tīng)眾的注意力。緊隨其后的一句“不如歸去”則是在節(jié)奏上做了一種漸慢的處理，使聽(tīng)眾的心又從高出落下，以為了表達(dá)出游子的強(qiáng)烈的思鄉(xiāng)之情。而這樣由弱到強(qiáng)，再由強(qiáng)到慢的這樣的一種節(jié)奏的處理方式更加充分的將游子的那種思念家鄉(xiāng)的那種悲戚，傷感，憂郁之情發(fā)揮出來(lái)了。這之后的一段小伴奏也是和前面歌曲的一個(gè)呼應(yīng)，只是稍微有加了一點(diǎn)變化，則是將之前的那種對(duì)于思念家鄉(xiāng)的悲戚，傷感，憂郁之情綿延鋪展開(kāi)來(lái)，使聽(tīng)眾的情緒達(dá)到一種飽滿(mǎn)狀態(tài)，亟待爆發(fā)。配合以杜鵑的一種啼叫聲，使得整個(gè)情緒被渲染了出來(lái)，顯得更加的悲戚，凄涼。在這一段小間奏完成之時(shí)，從“惹起了萬(wàn)種閑情，滿(mǎn)懷別緒”開(kāi)始節(jié)奏又開(kāi)始漸強(qiáng)，為其后的感情的一個(gè)爆發(fā)打下基礎(chǔ)。從“問(wèn)落花，隨渺渺微波是否向南流”開(kāi)始，節(jié)奏變強(qiáng)，曲調(diào)變得高亢，這一種節(jié)奏的處理容易使得聽(tīng)眾的情緒漸漸的趨向于激動(dòng)，營(yíng)造出一種身臨其境的效果，使得之前所壓抑的情緒得到一股強(qiáng)烈的沖擊，得到一種大范圍的爆發(fā)。而這個(gè)“隨渺渺微波向南流”的這樣子的一個(gè)問(wèn)句，節(jié)奏又漸漸的變慢，之前所積壓的情感在此處得到大爆發(fā)的這種曲調(diào)的譜寫(xiě)，更加將游子的這種思念之情表現(xiàn)了出來(lái)，也將在外漂泊的游子的那種思鄉(xiāng)但卻不能歸鄉(xiāng)的那種悲戚，傷感，甚至于絕望的感情表現(xiàn)到了極致。歌曲從“向南流”開(kāi)始回歸成為了原速，最后的一句“我愿與他同去”加上之后的一個(gè)小伴奏，與前一段的“不如歸去”后的一個(gè)間奏相呼應(yīng)，這種曲調(diào)的不斷相呼應(yīng)，不斷的重復(fù)，相同之處有略有不同，每一次的重復(fù)都是一次情感的鋪墊，每一次的重復(fù)都是一次情感的爆發(fā)，每一次的重復(fù)都是一次情感的不斷升華，所以，這種重復(fù)使得整篇歌曲的曲調(diào)都達(dá)到了一種高度的統(tǒng)一，而這種統(tǒng)一當(dāng)中又有不同，所以使得情感的表達(dá)不會(huì)重復(fù)，也就讓這種情感到最后得以釋放，得以爆發(fā)。將整個(gè)詞的所要表達(dá)的那種意境，那種情感，非常充分的得以表達(dá)了出來(lái)。就如同白居易的《琵琶行》里面所描述的那樣，從一開(kāi)始的伴奏表現(xiàn)了那種“尋聲暗問(wèn)彈者誰(shuí)？琵琶聲停欲語(yǔ)遲”的欲說(shuō)無(wú)語(yǔ)的感覺(jué)，到之后的“更那堪”開(kāi)始的那個(gè)小，正如“千呼萬(wàn)喚始出來(lái)，猶抱琵琶半遮面”那樣情感得到的一個(gè)小表達(dá)，卻仍然沒(méi)有完全的表達(dá)出來(lái)。再到后來(lái)的“不如歸去”以及那一聲聲杜鵑的啼叫聲就如同“轉(zhuǎn)軸撥弦三兩聲，未成曲調(diào)先有情”一般，將情感綿延。而最后的部分就如同“嘈嘈如雨，大珠小珠落玉盤(pán)”一般節(jié)奏鏗鏘有力，感情抒發(fā)到位。全曲的最后則如同“別有幽愁暗恨生，此時(shí)無(wú)聲勝有聲”一樣耐人尋味，情感回歸。

二 有情有景，情景交融

黃自先生的藝術(shù)歌曲的創(chuàng)作風(fēng)格除了帶有一種古詩(shī)詞的淺淺吟誦的意味之外，還有的就是曲調(diào)當(dāng)中有情有景，情景交融，就以這首《思鄉(xiāng)》為例吧。曲調(diào)一開(kāi)始就節(jié)奏平緩，淺淺淡淡對(duì)早春風(fēng)景進(jìn)行了白描，而其后的漸強(qiáng)漸弱再平緩，則表達(dá)出來(lái)一種思鄉(xiāng)的復(fù)雜的感情，這樣有情有景，融情與景，情景交融則是將這樣的情感非常充分的表達(dá)了出來(lái)，也將那種漂泊在外的游子的思鄉(xiāng)的復(fù)雜的心理活動(dòng)非常形象的展現(xiàn)了出來(lái)，讓聽(tīng)眾們得以身臨其境的感受作者所要表達(dá)的情感。所以情景交融也是黃先生在藝術(shù)歌曲的創(chuàng)作上面一個(gè)非常顯著的個(gè)人風(fēng)格。

三 愛(ài)國(guó)主義主旋律，高尚情操受尊敬

黃自先生在其音樂(lè)作品中不乏對(duì)愛(ài)國(guó)主義的感情抒發(fā)，這也是他藝術(shù)歌曲創(chuàng)作中的一個(gè)很大的風(fēng)格，這與他的創(chuàng)作的時(shí)代背景有很大的關(guān)系。黃自先生是我國(guó)時(shí)期的音樂(lè)家，他的眾多作品都是有關(guān)于這個(gè)時(shí)代以及這個(gè)社會(huì)的。創(chuàng)作出了很多以抗日救亡為主題的音樂(lè)作品以及很多鼓舞人心的抒發(fā)愛(ài)國(guó)主義情懷的作品。這些作品的音樂(lè)風(fēng)格大都非常的雄壯有力，大氣磅礴，振奮人心，悲壯激抑，聞?wù)邐^起，鼓舞敵愾，創(chuàng)作與祖國(guó)，民族生死存亡的命運(yùn)休戚與共。而此例中的《思鄉(xiāng)》則是從側(cè)面表達(dá)出了這一感情，人們背井離鄉(xiāng)趕赴戰(zhàn)場(chǎng)，而對(duì)于思鄉(xiāng)之情的刻畫(huà)則是反應(yīng)出了戰(zhàn)事的害人之處，也從側(cè)面表達(dá)了其愛(ài)國(guó)之情。

綜合以上以《思鄉(xiāng)》這首作品為例對(duì)黃自先生藝術(shù)歌曲的創(chuàng)作風(fēng)格的研究與探討，發(fā)現(xiàn)了他有其獨(dú)特的藝術(shù)創(chuàng)作風(fēng)格，注重對(duì)曲調(diào)的細(xì)節(jié)性描寫(xiě)，情感深厚，情景交融，而其愛(ài)國(guó)主義的創(chuàng)作風(fēng)格讓其不僅僅是一個(gè)音樂(lè)家，更是一個(gè)愛(ài)國(guó)主義音樂(lè)家，關(guān)心社會(huì)關(guān)心人性的描寫(xiě)與刻畫(huà)。所以，黃自先生創(chuàng)作的音樂(lè)作品才得以長(zhǎng)久的流傳下來(lái)，而我們現(xiàn)在在聆聽(tīng)黃自先生譜寫(xiě)的樂(lè)章中要感受他的這種精神。

參考文獻(xiàn)

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篇9

《荀子勸學(xué)》中“蓬生麻中，不扶自直，白沙在涅，與之俱黑。”道出了環(huán)境對(duì)人的成長(zhǎng)所起的重要作用。同樣孟母的“三遷教子”、“斷織教子”也留下了情境教學(xué)的佳話。可見(jiàn)，情境教學(xué)在古代就已受到重視。今天的情境教學(xué)強(qiáng)調(diào)“樂(lè)學(xué)”，要善于創(chuàng)設(shè)愉快的學(xué)習(xí)氛圍，讓學(xué)習(xí)者感到學(xué)習(xí)的每一分鐘都是一種享受。人們常說(shuō)：“教學(xué)是一門(mén)藝術(shù)，語(yǔ)文教學(xué)更是一門(mén)藝術(shù)?！边@句話道出了語(yǔ)文課教學(xué)境界的藝術(shù)魅力，也就是指學(xué)生在精彩的語(yǔ)文課的有限時(shí)空內(nèi)獲得美的熏陶、美的凈化、美的感染、美的教育。

一、借助閱讀，體驗(yàn)情境

教學(xué)中，指導(dǎo)學(xué)生“美讀”、聯(lián)想和比較品味，是提高學(xué)生審美層次、增強(qiáng)教學(xué)境界美的有效方法。葉圣陶先生把有感情的朗讀稱(chēng)為“美讀”，要“激昂處還它個(gè)激昂，委婉處還它個(gè)委婉?！眴l(fā)學(xué)生進(jìn)行富有節(jié)奏和感彩的美讀，并品味其情調(diào)，領(lǐng)略其精神，激揚(yáng)其情懷，對(duì)于引導(dǎo)學(xué)生更好的進(jìn)入文章的境界大有裨益，學(xué)生在讀中感受到了活生生的形象，就會(huì)對(duì)作品的思想內(nèi)容心領(lǐng)神會(huì)，收到“其義自見(jiàn)”的效果。

語(yǔ)文閱讀教學(xué)必然在情感方面加強(qiáng)刺激，從而引起學(xué)生的注意和興趣。開(kāi)卷有益，讀書(shū)總有體會(huì)，但讀書(shū)的快樂(lè)來(lái)自于自己在閱讀中的發(fā)現(xiàn)、感悟和活動(dòng)。在閱讀教學(xué)中，要給學(xué)生真正閱讀的權(quán)利，給學(xué)生自己發(fā)現(xiàn)、感悟的機(jī)會(huì)。教學(xué)朱自清的《背影》時(shí)，筆者含淚講述了筆者與父親之間產(chǎn)生誤會(huì)的一段情境，此時(shí)，一個(gè)學(xué)生主動(dòng)站起來(lái)講了小時(shí)候父親打他，而他一直耿耿于懷的故事，隨后他含著淚說(shuō)：“我知道我錯(cuò)了，我想向爸爸說(shuō)聲對(duì)不起”，接著，很多同學(xué)都講了自己與父親的故事，大家的情緒都沉入了一種父愛(ài)的氛圍中，帶著這種感情，同學(xué)們?cè)僮x課文時(shí)，總能捕捉到自己父親的影子，從而獲得了更深刻、更真切的體驗(yàn)。

二、激發(fā)想象，進(jìn)入情境

愛(ài)因斯坦說(shuō)：“想象力比知識(shí)更重要，它是知識(shí)進(jìn)入的源泉?！眴l(fā)學(xué)生在理解課文的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己對(duì)生活的認(rèn)識(shí)和體驗(yàn)，進(jìn)行課內(nèi)課外、天上人間、古今中外的廣泛聯(lián)想和想象，把課本的文學(xué)符號(hào)變?yōu)槎嘧硕嗖实闹黧w畫(huà)面，有利于學(xué)生活躍思維、開(kāi)闊視野、豐富精神世界、培養(yǎng)創(chuàng)造能力。實(shí)踐證明，成功的運(yùn)用聯(lián)想和想象，可以使教學(xué)中出現(xiàn)珍貴的閃光點(diǎn)，增添教學(xué)的亮色。如講散文《春》，可讓學(xué)生聯(lián)想描寫(xiě)春景的古詩(shī)名句：“日出江花紅勝火，春來(lái)江水綠如藍(lán)”，“竹外桃花三兩枝，春江水暖鴨先知”等。如講詩(shī)歌《天上的街市》想象牛郎織女是如何追求到幸福自由生活的，以及他們的生活是怎樣的。講《貓》時(shí)，講到第三只貓的悲慘遭遇時(shí)，提問(wèn)：“如果你有機(jī)會(huì)對(duì)這只小貓講一句話，你會(huì)對(duì)它說(shuō)些什么？”這樣的提問(wèn)，猶如一石擊水，激起學(xué)生爭(zhēng)先恐后回答問(wèn)題的波瀾，為學(xué)生加深課文的理解插上了想象的翅膀。

三、播放音樂(lè)、渲染情境

播放音樂(lè)對(duì)創(chuàng)設(shè)語(yǔ)文教學(xué)情境是一種重要手段。音樂(lè)與語(yǔ)文有互通之處，都是反映社會(huì)生活、表情達(dá)意的手段，如能把音樂(lè)語(yǔ)言與語(yǔ)言文字溝通起來(lái)，教學(xué)就真正實(shí)現(xiàn)了調(diào)動(dòng)學(xué)生的聽(tīng)覺(jué)、視覺(jué)等器官的目的，從而收到意想不到的效果。如講授關(guān)于思鄉(xiāng)的詩(shī)歌，開(kāi)頭先播放呂思聰?shù)男√崆偾端监l(xiāng)曲》，使學(xué)生在一種思鄉(xiāng)的心境中，在一種淡淡的憂傷中，產(chǎn)生學(xué)習(xí)新課的心理準(zhǔn)備與欲望。講課過(guò)程中，再隨時(shí)鋪墊《思鄉(xiāng)曲》，在悠揚(yáng)的音樂(lè)聲中，學(xué)生的心緒也被染上了思鄉(xiāng)之情，似乎看到一個(gè)白發(fā)蒼蒼的老人，站在海峽對(duì)岸遙望大陸，滿(mǎn)目惆悵，滿(mǎn)臉凄涼。此時(shí)，再讓學(xué)生以“家鄉(xiāng)，我想對(duì)你說(shuō)”為開(kāi)頭，開(kāi)動(dòng)腦筋寫(xiě)一段話，這樣，整堂課的學(xué)習(xí)就將朗誦、欣賞、背誦、寫(xiě)作貫穿起來(lái)。

四、激活知識(shí)，創(chuàng)造情境

課程改革告訴我們，課堂教學(xué)的最終目的已不再是傳播人類(lèi)已有的東西，更重要的是把人的創(chuàng)造意識(shí)和創(chuàng)造能力誘導(dǎo)出來(lái)，煥發(fā)人的生命精神和生命活力。在課堂教學(xué)活動(dòng)中學(xué)生要在一種向智慧挑戰(zhàn)的心態(tài)下，積極主動(dòng)的思考、探索。在這個(gè)思考與探索活動(dòng)中，學(xué)生的生命活力與教師的生命活力實(shí)現(xiàn)“對(duì)接”，教師將激活的種子在一種適宜的條件下播種在學(xué)生大腦的“沃土”上。

課堂教學(xué)過(guò)程中的師生關(guān)系，其實(shí)質(zhì)是課堂教學(xué)環(huán)境中的師生交互作用的關(guān)系。實(shí)現(xiàn)課堂教學(xué)中師生共同參與、互相合作的人際關(guān)系，需要教師和每個(gè)學(xué)生都發(fā)揮自身的主體作用。師生之間、學(xué)生之間相互溝通，彼此信任、共同合作。激活知識(shí)，激發(fā)學(xué)生活力，充分運(yùn)用教師自身教學(xué)藝術(shù)魅力和力量，創(chuàng)造出常教常新的課堂教學(xué)情境。今天的學(xué)生知識(shí)信息獲取的渠道，已不再只是學(xué)校、課堂、書(shū)本和教師。學(xué)生從學(xué)校以外的廣大傳播媒體中不斷獲得各種各樣的知識(shí)信息，并將它們帶入學(xué)科課堂的教學(xué)活動(dòng)中。

五、聯(lián)系生活，再現(xiàn)情境

語(yǔ)文是交流交際的工具，是用來(lái)反映生活和服務(wù)于生活的，這里的“生活”是廣大的，讀和聽(tīng)是理解別人對(duì)生活的反映，而寫(xiě)和說(shuō)是表達(dá)自己對(duì)生活的認(rèn)識(shí)。新課程強(qiáng)調(diào)體驗(yàn)性學(xué)習(xí)，學(xué)生學(xué)習(xí)不僅要用自己的腦子想，而且要用眼睛看，用耳朵聽(tīng)，用嘴說(shuō)話，用自己的身體去親身經(jīng)歷，用自己的心靈去感悟。這不僅是理解知識(shí)的需要，更是激發(fā)學(xué)生生命活力，促進(jìn)學(xué)生成長(zhǎng)的需要，所以要實(shí)現(xiàn)學(xué)生的直接體驗(yàn)，尊重學(xué)生的個(gè)人感情和獨(dú)特見(jiàn)解。語(yǔ)文教學(xué)中的寫(xiě)作是展現(xiàn)自己對(duì)生活體驗(yàn)的重要方式。在學(xué)生進(jìn)行寫(xiě)作時(shí)，尤其是作文時(shí)，要注意能激發(fā)良好的寫(xiě)作情緒，指導(dǎo)中適當(dāng)點(diǎn)撥，讓學(xué)生鼓起寫(xiě)作的激情。作文的問(wèn)題要出在學(xué)生語(yǔ)言的噴發(fā)口上，讓學(xué)生感到“正合我意”，從而進(jìn)入“最佳競(jìng)技狀態(tài)”。如《那一次，我真的》，這個(gè)題目，學(xué)生根據(jù)自己的親身經(jīng)歷，適當(dāng)加以補(bǔ)充，打開(kāi)記憶的閘門(mén)，然后教師以親切的教態(tài)指導(dǎo)學(xué)生，形成和諧輕松的教學(xué)氣氛，誘發(fā)他們寫(xiě)作前的良好情緒。筆者試著先拋開(kāi)寫(xiě)作這件事，帶著感情講述自己的一件傷心往事，告訴同學(xué)們：“那一次，我真的感到了心痛”。這樣，就把學(xué)生帶入到了一種情境中，筆者再轉(zhuǎn)而問(wèn)道，“你們是否也曾有過(guò)或傷心、或快樂(lè)、或委屈的經(jīng)歷？給大家講講吧?！睂W(xué)生們紛紛舉手，互相發(fā)言。當(dāng)大家都進(jìn)入先吐為快的情緒中時(shí)，筆者再鼓勵(lì)他們將這些往事寫(xiě)成文章，學(xué)生們此時(shí)情緒激動(dòng)，把想說(shuō)的話寫(xiě)成文字，抒情就真切了。

總之，要鼓勵(lì)學(xué)生的寫(xiě)作激情，必須讓他們認(rèn)識(shí)并感覺(jué)到作文是生活的一部分，寫(xiě)作是生活的需要，廣袤的社會(huì)紛紜復(fù)雜，豐富多彩，人人自有一番情趣，事事寫(xiě)來(lái)皆可成文。做生活的有心人，在與社會(huì)、自然的接觸中，獲得深刻的印象和真切的感受，使寫(xiě)作欲望永不消退。