國、地稅機構(gòu)分設(shè)以來，國稅局負責征收管理的主要稅種是增值稅、消費稅，國稅稽查局也主要是對增值稅、消費稅違法案件進行查處。由于增值稅、消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的稅種，這就使國稅稽查人員產(chǎn)生一個誤區(qū)，即只注重對涉及物流科目的檢查，而忽視對成本類科目的分析檢查，即使對成本類科目進行檢查也僅僅局限于是否有收入直接沖減成本或費用等淺層次上，使得查案在深度難以挖掘，在廣度上難以延伸?，F(xiàn)結(jié)合對我縣某紡織公司的增值稅稽查，探討在增值稅稽查中對成本類科目分析檢查的運用。

一、基本案情

根據(jù)日常選案，我們于**年3月19日，對XX紡織公司**年度增值稅納稅情況實施稽查。該公司成立于1996年，法定代表人：徐XX，辦稅人：李XX，主要從事絳紗(21S紗為主)生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，進項和銷項增值稅稅率均為17％，**年度帳面應稅銷售收入727．98萬元，實現(xiàn)增值稅24．32萬元，增值稅稅負率3．3％。

二、成本審查，發(fā)現(xiàn)疑點

1、對其主要產(chǎn)品21S絳紗生產(chǎn)成本的審查。從生產(chǎn)成本發(fā)生的絕對數(shù)來看，從5月份往后月生產(chǎn)成本發(fā)生額明顯增加，尤其是10月、12月份發(fā)生額特別大。疑點：為什么生產(chǎn)成本發(fā)生額變化會如此之大?

2、對其主要產(chǎn)品21S絳紗產(chǎn)出量的審查。發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品月產(chǎn)量上半年月產(chǎn)量基本穩(wěn)定在45噸左右，下半年月產(chǎn)量猛增到60噸左右，增長幅度33．3％，疑點：為什么產(chǎn)品量變化會如此之大?是否生產(chǎn)能力增加?

一、強化稽查職能，繼續(xù)開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作

1.組織企業(yè)開展自查。自查范圍包括總局、省局、市局所屬的重點企業(yè)；所有涉及股權(quán)交易、擔保公司、小額貸款公司、財務公司；礦產(chǎn)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、進出口企業(yè)、商品砼企業(yè)、金銀首飾零售行業(yè)；外資企業(yè)向外方繳納技術(shù)咨詢費、轉(zhuǎn)讓費，內(nèi)資企業(yè)向外支付的技術(shù)咨詢費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費以及管理費等。

2.嚴厲查處重大稅收違法案件。2014年要堅持以查處稅收違法案件為重點，繼續(xù)保持對稅收違法犯罪活動的高壓態(tài)勢，維護稅收秩序，切實抓好以下五項重點工作：

一是開展打擊虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅違法犯罪行為的專項行動，與公安、海關(guān)聯(lián)合查辦一批重大涉稅案件；探索建立打擊和防范虛開發(fā)票、騙取出口退稅等違法行為的稽查長效機制。

二是加強“營改增”后涉稅稽查風險防范和案件查處工作。

三是集中力量查處成品油購銷、煤炭、醫(yī)藥經(jīng)銷、運輸和現(xiàn)代服務業(yè)等行業(yè)虛開發(fā)票案件，遏制虛開發(fā)票違法犯罪活動高發(fā)勢頭。

上半年，**市國稅稽查局在**市局黨組的直接領(lǐng)導和省局稽查局的正確指導下，緊緊圍繞全市國稅工作中心，以整頓和規(guī)范稅收秩序為主線,以查處各項涉稅違法行為為抓手,大力開展稅收專項檢查和區(qū)域?qū)ｍ椪?深入查處涉稅違法案件，積極謀劃多措并舉，推行查處稽查案件的“一準、三快”工作法，提高稽查工作質(zhì)量和效率，積極應對金融危機帶來的嚴峻的稅收形勢，并取得較好成效。

選案精準快查快審快執(zhí)行

稽查工作效率穩(wěn)步提升

推行“一準三快”工作制度，確?；楣ぷ餍史€(wěn)步提升?！耙粶省本褪沁x案精準?；榫诌x案人員對我市納稅人綜合財務信息、納稅情況、外部信息等進行全面、細致的收集、分類、分析、比對、處理，最大限度地發(fā)現(xiàn)存在問題和疑點，綜合運用計算機選案、人工選案、人機結(jié)合選案的方法，科學、準確地選取出最具嫌疑的稽查對象，讓稽查對象確定的精細化、科學化，杜絕了選案的隨意性，提高了選案的準確性。

“三快”，即：快查、快審、快執(zhí)行。快查，**市國稅稽查局根據(jù)涉稅案件的不同類別、稅務稽查實施的不同內(nèi)容和要求，由業(yè)務領(lǐng)導直接核定實施時限，確定的時限在確保能實施完成的情況下，盡量從緊，檢查人員按核定的時限錄入Ctais系統(tǒng)，并科學、緊密安排、快速組織檢查實施，有效安排查賬、立案審批、調(diào)查詢問、取證、稽查報告制作等業(yè)務環(huán)節(jié)，按時限完成實施檢查工作，除案情復雜，實施工作量大等特殊情況，一般不做延期，實施完結(jié)，立即送審，不拖延，減少實施與審理兩個環(huán)節(jié)間的時間間隙；快審，**市國稅稽查局在案件受理后馬上進入審理，除案情復雜和重大案件，要求受理當日出具《稅務稽查審理報告》、《稅務行政處罰告知書》，3日后下達《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，比要求的10日內(nèi)審結(jié)壓縮了審理時間；快執(zhí)行，**市國稅稽查局下達的稅務處理文書要及時送達企業(yè)，除特殊情況，要求一般在文書出具的當日送達，減少在稅務機關(guān)的滯留時間，了解當事人的執(zhí)行情況，督促當事人如期解繳查補的稅款、滯納金及罰款，對被執(zhí)行人未按期執(zhí)行處理決定的，依照《征管法》相關(guān)規(guī)定立即采取稅收強制執(zhí)行措施，保證稅務處理決定得以盡快執(zhí)行，稽查查補稅款、滯納金、課處的罰款要盡快組織入庫，當月審結(jié)的稽查案件，無特殊情況，在當月實現(xiàn)入庫，不過月。

推行“一準、三快”工作法以來，**市國稅稽查局所屬各單位查實率都有了較大提高，縮短了業(yè)務周期，檢查戶數(shù)、查補稅款、入庫稅款均有較大增幅，在保證稽查工作質(zhì)量前提下,有效工作效率穩(wěn)步提升。截止6月底,部門共檢查各類納稅人戶，其中有問題戶,選案準確率達到%,查處100萬元以上的重大涉稅案件起。查補入庫稅款萬元，罰款萬元，加收滯納金萬元。

[摘要]實習中我體會最深的是稅收的廣泛性和復雜性。面對形形色色的大中小企業(yè)，諸多的稅種加各種優(yōu)惠政策，對我們的稅務工作也提出了嚴峻的考驗，企業(yè)——稅務機關(guān)，二者之間如何溝通以致達成默契，并傳遞出準確而有效的信息，如何尋求一種制度，把稅務工作化繁為簡，并采用科學的管理，才能創(chuàng)造出質(zhì)量和效率，是我們應當為之努力的。

[關(guān)鍵詞]國稅稽查執(zhí)法和諧

在學院統(tǒng)一的安排下，我在國稅稽查局進行一個多月的實習，感受頗深。在實習期間，我嚴格遵守實習單位的各項規(guī)章制度，服從指導人員的安排，做到不遲到、不早退，尊敬領(lǐng)導，虛心學習，注意觀察，獨立思考，不恥下問，學問結(jié)合。我在稅務局參與并圓滿完成了納稅評估、普通發(fā)票檢查、資料歸檔等工作任務，在較短的時間內(nèi)熟悉了稅務局的稅收征收管理工作法規(guī)，達到了預期實習目的。

以下是我實習中，總結(jié)出來的幾點認識：

1．要加大稅法宣傳力度，提高公民的納稅意識。使每個公民在享受公共服務權(quán)利的同時，牢記自己的納稅義務和責任，以便形成一個學稅法，懂稅法，守稅法的社會氛圍，使人們覺得加入納稅行列光榮，偷稅逃稅可恥。

2．要針對企業(yè)所得稅存在著隱瞞性大和其他一些問題，稅務部門應加強與別的綜合部門聯(lián)系和配合，以掌握納稅對象的情況，構(gòu)建固定的信息傳遞，形成良好的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，力求稅收的透明化。

上半年，我們按照市稽查局、縣局的工作部署和安排，深入學習實踐科學發(fā)展觀，認真貫徹落實省市稽查工作會議精神，結(jié)合我局當前面臨的收入任務形勢，始終圍繞整頓和規(guī)范稅收秩序這根主線，以查處稅收違法案件為重點，切實加強稅收專項檢查和專項整治工作，著力以查促收、以查促管、以查促查，實現(xiàn)了稽查工作質(zhì)量和效率的全面提升，查處收入成果明顯。至6月底，我局安排下達稽查工作計劃48戶，其中專項檢查5戶，票據(jù)整治專案3戶，日常選案稽查36戶，舉報案件2起，協(xié)查案件2起，已查結(jié)案件36起，在執(zhí)行4戶，在審理2戶，在稽查6戶，上線查補入庫稅款、罰款、滯納金261.59萬元。半年來，我們主要做了以下幾個方面的工作：

一、強化職能，深入整頓和規(guī)范稅收秩序

依托綜合征管信息系統(tǒng)和各類管理監(jiān)控系統(tǒng)，發(fā)揮稽查職能，堅持依法治稅，認真組織開展日?；椤ｍ棛z查、專案稽查和協(xié)查工作，整規(guī)工作成效顯著。

（一）規(guī)范稅收執(zhí)法行為，推行稅收自查補報引導納稅遵從。今年我們以稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)作為規(guī)范執(zhí)法行為的載體，全面落實稅收執(zhí)法責任制，嚴格按照法定權(quán)限和程序行使稽查執(zhí)法權(quán)，加強對稽查執(zhí)法過程的考核監(jiān)控，嚴格過錯責任追究。同時，為認真貫徹落實總局稽查局關(guān)于企業(yè)自查補繳稅款入庫工作的通知精神，對納入日?；橛媱澋闹攸c納稅企業(yè)推行了“查前預告、企業(yè)自查、案頭分析、重點檢查”新的稽查方式。取到了化解矛盾，消除阻力，提高效率，引導納稅遵從的效果。上半年，我局日常選案稽查36戶，共查補入庫190萬元。其中，組織企業(yè)自查收入187.8萬元，稽查局查補入庫稅款0.17萬，罰款0.36萬，加收滯納金1.09萬元。

（二）扎實開展稅收專項檢查，整頓行業(yè)稅收秩序促進收入增長。2009年根據(jù)省市局和縣局的統(tǒng)一部署，我們突出重點抓重點行業(yè)，重點戶和重點環(huán)節(jié)進行重點稽查，制定專項檢查方案，開展了大型連鎖超市；建筑安裝業(yè)；辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務的重點企業(yè)；煤炭經(jīng)銷企業(yè)；醫(yī)藥醫(yī)療器材品牌企業(yè)及生產(chǎn)銷售企業(yè)；酒類企業(yè)及生產(chǎn)銷售企業(yè)；品牌經(jīng)銷及分銷商七個行業(yè)的專項檢查。目前我們已對七個稅收專項檢查行業(yè)中的出口退（免）稅重點企業(yè)、煤炭經(jīng)銷企業(yè)；醫(yī)藥醫(yī)療器材生產(chǎn)銷售企業(yè)、品牌經(jīng)銷及分銷商四個行業(yè)5戶納稅人實施了專項檢查，檢查5戶，已結(jié)案4戶，在審理1戶，結(jié)合重點企業(yè)的自查補繳稅款工作，查補入庫稅款、罰款、滯納金796789元。

（三）密切相關(guān)部門合作，積極開展打擊制售假票據(jù)和非法代開票據(jù)專項整治行動，減少和堵塞稅源流失。按照省、市局《開展打擊制售假票據(jù)和非法代開票據(jù)專項整治工作實施方案》的文件精神，縣局今年確定把票據(jù)專項整治工作作為基層抓收的重要渠道,一方面，加強與縣公安局經(jīng)偵大隊的協(xié)調(diào)配合，健全稅警協(xié)作機制，及時查處涉票違法案件，在打擊“賣方市場”的同時，依法嚴厲打擊“買方市場”，保持對各類票據(jù)違法活動的高壓態(tài)勢，我們稽查局結(jié)合行業(yè)稅收專項檢查對轄區(qū)內(nèi)的醫(yī)藥、家具、建材、文具、手機、電腦、大中型商場、連鎖店及農(nóng)副產(chǎn)品收購等重點行業(yè)實施重點檢查，依法從嚴查處使用虛假票據(jù)的行為。另一方面督導各分局票據(jù)檢查小組對分局轄區(qū)從事各種經(jīng)營活動的企業(yè)、單位和個體工商戶進行全面清理檢查，從檢查進展情況看，我們稽查局結(jié)合專項檢查和日?；闄z查了34戶，其中票據(jù)有問題戶數(shù)7戶,涉及未按規(guī)定開具票據(jù)2戶，涉案票據(jù)份數(shù)8份;未按規(guī)定取得票據(jù)4戶，涉案票據(jù)份數(shù)35份,其中涉嫌假票據(jù)25份(目前在調(diào)查處理之中),分局移送票據(jù)違法案件3戶(涉案票據(jù)份數(shù)42份在查核實),票據(jù)違法違章已經(jīng)了處罰5戶，罰款12800元，已入庫12800元；分局統(tǒng)計檢查票據(jù)戶數(shù)288戶,其中票據(jù)有問題戶數(shù)47戶,罰款5760元.檢查移交稽查局查處3戶。

時間過半檢查進度沒有過半；稽查業(yè)務學習和查帳技能有待加強。存在問題。一是對增值稅一般納稅人檢查進度緩慢。

局在市國稅稽查局和我市國稅局的正確領(lǐng)導下，今年至月。全體稽查員的共同努力下，認真組織開展上級安排的各項工作，積極完成我局布置的各項任務，檢查工作也深入開展，現(xiàn)就工作開展情況簡要匯報如下：

結(jié)合實際，深入安排我局今年稅收專項檢查，制定了局年稅收專項檢查實施方案，年我市稅收專項檢查的重點行業(yè)和企業(yè)確定為：房地產(chǎn)業(yè)、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)、重點稅源企業(yè)、使用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款企業(yè)、使用手工版運輸發(fā)票抵扣稅款企業(yè)；同時，將檢查任務分解細化到各個月各個檢查組中,一、認真搞好我局稅收專項檢查工作計劃和檢查任務的落實。依照市國稅局的關(guān)于開展稅收專項檢查的工作部署。檢查工作力求做到抓早、抓細、抓緊、抓實。

發(fā)揮稽查局打擊偷騙稅的職能作用。

二、深入開展納稅檢查工作。

積極組織開展納稅檢查工作，上半年共開展檢查了20戶企業(yè)，已查結(jié)16戶,根據(jù)納稅檢查計劃和上級布置的專項檢查檢查工作要求。立案查處13戶，完成對一般納稅人檢查10戶，共查補增值稅382,801.55元、滯納金97,244.94元、罰款188,474.58元，三項共計668,521.07元，并已在期限內(nèi)清繳入庫638,760.42元。綜合處罰率達49%查實率達81%

幾年來檢查科工作取得了一定成績，我們主要是從以下幾個方面出發(fā)做好工作的。

一、加強政治業(yè)務學習，提高干部隊伍素質(zhì)

在日常工作中，堅持按照“公正廉明、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良”的標準加強隊伍建設(shè)，力求打造一支思想作風過硬、政策業(yè)務水平扎實、組織協(xié)調(diào)嚴密、戰(zhàn)斗力強、專業(yè)化程序高的稅務稽查隊伍。

(一)開展政治學習，提高思想覺悟。

2008年我們把政治學習放在工作的首位。一是開展“解放思想、尋找差距、加快發(fā)展大討論”。根據(jù)市委和市局的要求結(jié)合我科的實際，認真組織政治理論學習，，樹立正確的人生觀、價值觀，每人寫學習筆記5000字，寫心得體會一篇。同時對照要求對照規(guī)定尋找差距，對我局存在的工作效率低，服務意識淡薄，責任心不強及玩風太盛等問題進行了整改，強化全心全意為人民服務的意識，使全體干部職工精神面貌煥然一新。二是認真學習十七屆二中三中全會精神。根據(jù)市局的安排，我科每個星期一組織全體干部學習十七大報告，深刻領(lǐng)會精神實質(zhì)，聯(lián)系實際開展“稽查工作如何規(guī)范化、科學化”的大討論，每人寫學習筆記近萬字，寫學習體會一篇。三是開展法律法規(guī)學習。今年為提高全體干部的執(zhí)法水平，組織學習了《行政訴訟法》、《刑法》等相關(guān)法律，確保工作合規(guī)合法，通過一系列學習活動，提高了干部政治理論素養(yǎng)，樹立了正確的人生觀、價值觀，為完成稽查任務提供了政治保證。

(二)、開展業(yè)務學習，提高業(yè)務水平。

新時期的稽查工作，在完成查處偷、逃、騙、抗稅案件重要任務的同時，還擔負著執(zhí)好法、服好務、帶好隊、建機制、保廉潔的多重職責。怎樣保證在完成稽查工作任務的同時，進一步規(guī)范干部的執(zhí)法行為，使干部履行好自己的職責，不犯錯誤？怎么做才能使這支隊伍素質(zhì)更高、能力更強、形象更好？幾年來，松原市國稅局稽查局按照稽查工作規(guī)程“選案、實施、審理、執(zhí)行”四分離的總體要求，把反腐倡廉工作納入稽查工作流程加以滲透，從源頭上預防和遏制了稽查人員違法違紀問題的發(fā)生。對此，我們進行了實地調(diào)研。

一、現(xiàn)狀與問題

“流程管理”就是對所有稅務稽查業(yè)務即“四分離”的每一個環(huán)節(jié)與全部業(yè)務崗位人員進行全過程的管理，即根據(jù)稅務稽查過程中選案、審理、實施、執(zhí)行四個步驟的不同特點和要求，明確目標，細化責任，建立規(guī)則，對整個稅務稽查過程中容易出現(xiàn)問題的這些環(huán)節(jié)加以規(guī)范和管理；“同步監(jiān)督”就是紀檢監(jiān)察機構(gòu)對涉稅案件過程中檢查人員的監(jiān)督同步，對辦理涉稅案件事前、事中、事后全過程的時間與空間監(jiān)督同步。

“流程管理同步監(jiān)督”實施以來，收到較好效果，主要有：選案環(huán)節(jié)體現(xiàn)出科學性；實施環(huán)節(jié)體現(xiàn)出嚴密性；審理環(huán)節(jié)體現(xiàn)出程序性；執(zhí)行環(huán)節(jié)體現(xiàn)出及時性，使稽查工作逐步走上行為規(guī)范化、工作制度化、監(jiān)督有形化的軌道。

隨著市場經(jīng)濟體制的確立和發(fā)展，偷稅與反偷稅、騙稅與反騙稅、腐蝕與反腐蝕的斗爭日益激烈，涉稅違法犯罪活動日趨呈隱蔽性、智能性、多樣化、跨區(qū)域等特點，面對新形勢，給稽查工作提出了更高的要求。同時，稽查干部隊伍廉政建設(shè)與稽查工作的不相協(xié)調(diào)問題也逐漸顯現(xiàn)。一是稽查人員相對交流少，多數(shù)稽查干部與稽查戶熟悉，工作開展難；二是稽查作為稅收征管的最后一道防線，既是稅收前沿陣地，又是風口浪尖，隨時受到來自各方面的腐蝕和干擾，使稽查干部的思想受到一定沖擊，加之內(nèi)在素質(zhì)參差不齊，靠自身調(diào)節(jié)很難達到拒腐防變的效果，預防工作開展難；三是檢查手段相對滯后，在一定程度上還停留在就帳查帳的方式上，“稽查就是辦案”的思想意識淡薄，稽查工作的科技含量不高，查辦案件難等等，這些都需要在強化管理上下功夫，在完善機制上做文章。

二、完善與深入

上半年，**市國稅稽查局在**市局黨組的直接領(lǐng)導和省局稽查局的正確指導下，緊緊圍繞全市國稅工作中心，以整頓和規(guī)范稅收秩序為主線,以查處各項涉稅違法行為為抓手,大力開展稅收專項檢查和區(qū)域?qū)ｍ椪?深入查處涉稅違法案件，積極謀劃多措并舉，推行查處稽查案件的“一準、三快”工作法，提高稽查工作質(zhì)量和效率，積極應對金融危機帶來的嚴峻的稅收形勢，并取得較好成效。

選案精準快查快審快執(zhí)行

稽查工作效率穩(wěn)步提升

推行“一準三快”工作制度，確?；楣ぷ餍史€(wěn)步提升?！耙粶省本褪沁x案精準?；榫诌x案人員對我市納稅人綜合財務信息、納稅情況、外部信息等進行全面、細致的收集、分類、分析、比對、處理，最大限度地發(fā)現(xiàn)存在問題和疑點，綜合運用計算機選案、人工選案、人機結(jié)合選案的方法，科學、準確地選取出最具嫌疑的稽查對象，讓稽查對象確定的精細化、科學化，杜絕了選案的隨意性，提高了選案的準確性。

“三快”，即：快查、快審、快執(zhí)行?？觳椋?*市國稅稽查局根據(jù)涉稅案件的不同類別、稅務稽查實施的不同內(nèi)容和要求，由業(yè)務領(lǐng)導直接核定實施時限，確定的時限在確保能實施完成的情況下，盡量從緊，檢查人員按核定的時限錄入Ctais系統(tǒng)，并科學、緊密安排、快速組織檢查實施，有效安排查賬、立案審批、調(diào)查詢問、取證、稽查報告制作等業(yè)務環(huán)節(jié)，按時限完成實施檢查工作，除案情復雜，實施工作量大等特殊情況，一般不做延期，實施完結(jié)，立即送審，不拖延，減少實施與審理兩個環(huán)節(jié)間的時間間隙；快審，**市國稅稽查局在案件受理后馬上進入審理，除案情復雜和重大案件，要求受理當日出具《稅務稽查審理報告》、《稅務行政處罰告知書》，3日后下達《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，比要求的10日內(nèi)審結(jié)壓縮了審理時間；快執(zhí)行，**市國稅稽查局下達的稅務處理文書要及時送達企業(yè)，除特殊情況，要求一般在文書出具的當日送達，減少在稅務機關(guān)的滯留時間，了解當事人的執(zhí)行情況，督促當事人如期解繳查補的稅款、滯納金及罰款，對被執(zhí)行人未按期執(zhí)行處理決定的，依照《征管法》相關(guān)規(guī)定立即采取稅收強制執(zhí)行措施，保證稅務處理決定得以盡快執(zhí)行，稽查查補稅款、滯納金、課處的罰款要盡快組織入庫，當月審結(jié)的稽查案件，無特殊情況，在當月實現(xiàn)入庫，不過月。

推行“一準、三快”工作法以來，**市國稅稽查局所屬各單位查實率都有了較大提高，縮短了業(yè)務周期，檢查戶數(shù)、查補稅款、入庫稅款均有較大增幅，在保證稽查工作質(zhì)量前提下,有效工作效率穩(wěn)步提升。截止6月底,部門共檢查各類納稅人戶，其中有問題戶,選案準確率達到%,查處100萬元以上的重大涉稅案件起。查補入庫稅款萬元，罰款萬元，加收滯納金萬元。

第一章總則第一條為貫徹落實國家稅務總局黨組《關(guān)于加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，規(guī)范全省國稅系統(tǒng)稅務稽查執(zhí)法行為，強化監(jiān)督制約，促進依法稽查、廉潔行政，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務稽查工作規(guī)程》等法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。第二條稽查執(zhí)法權(quán)監(jiān)督制約工作堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、逐級監(jiān)督的原則。其日常工作，在各級黨風廉政建設(shè)領(lǐng)導小組統(tǒng)一領(lǐng)導下，各有關(guān)職能部門共同參與組織實施。第三條全省各級國家稅務局稽查執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制約，均適用本辦法。第二章監(jiān)督制約的主要內(nèi)容和要求第一節(jié)稽查選案的監(jiān)督第四條除上級交辦、轉(zhuǎn)辦、舉報、協(xié)查等案件外，稽查選案應主要依托計算機選案，并輔以隨機抽查、人工歸集等選案方式。稅政、征管部門和征收局、管理局向稽查局提供稽查案源時，應附送案源線索資料或相關(guān)證據(jù)材料。第五條稽查選案（綜合）部門應定期對收集的案源信息歸類、匯總，進行整理登記，確定稽查對象，并編制本期或下期稽查工作計劃，經(jīng)國稅機關(guān)分管稽查工作的局長批準后組織實施。對上級交辦、群眾舉報、重大協(xié)查案件等專案（項）稽查，應及時報稽查局局長批準，下達稽查任務。第六條稽查任務下達后，稽查選案（綜合）部門應登記《稅務稽查實施臺帳》，對稽查計劃執(zhí)行情況進行跟蹤考核。第二節(jié)稽查實施的監(jiān)督第七條稅務稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實施，稽查人員進行稅務稽查時，必須兩人以上，出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并按有關(guān)規(guī)定為被查對象保密。未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，或稽查人員少于兩人的，不得對被查對象實施稽查。第八條對應予立案查處的案件，稽查人員應按規(guī)定填制《立案審批表》，報稽查局局長批準后實施稽查。對未經(jīng)立案實施稽查的，如稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達立案標準的，應及時補填《立案審批表》。第九條稽查人員實施稽查時，應認真制作《稅務稽查底稿》，逐筆記錄稽查中發(fā)現(xiàn)的問題所涉及的帳戶、記帳憑證、金額等情況，《稅務稽查底稿》應由被查對象簽字或蓋章。《稅務稽查底稿》需附有關(guān)證據(jù)資料的復印件，并應按順序編寫頁碼。第十條稽查中對有關(guān)當事人進行詢問時，必須兩人以上參加，詢問前應向被詢問人發(fā)出或出示《詢問通知書》，并做好《詢問（調(diào)查）筆錄》。第十一條稽查時需調(diào)取納稅人帳簿、憑證等有關(guān)資料的，應經(jīng)縣以上國稅局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查，但必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上國稅局局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但稅務機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。第十二條依法需凍結(jié)被查對象存款、查封、扣押被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，經(jīng)縣以上國稅局（分局）局長批準，填制《凍結(jié)存款通知書》、《查封（扣押）證》。書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額應為相當于應納稅款的存款。查封被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應向被查封人開付《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》?？垩罕徊閷ο笊唐?、貨物或者其他財產(chǎn)的，應向被扣押人開付《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。第十三條被查對象已在限期內(nèi)繳納稅款，應當解除凍結(jié)存款和查封、扣押措施的，經(jīng)縣以上國稅局（分局）局長批準，填制《解除凍結(jié)存款通知書》或《解除查封（扣押）通知書》，在規(guī)定時間內(nèi)辦結(jié)解除凍結(jié)存款或查封、扣押手續(xù)。第十四條稽查人員不準參加被查對象提供的宴請、娛樂、旅游等活動；不準接受被查對象任何紀念品、禮品、禮金和有價證券；不準通過檢查為本人、親屬或他人謀取利益。第十五條稽查結(jié)束后，對需移交審理的案件，稽查人員應制作《稅務稽查報告》，連同《稅務稽查底稿》及其他證據(jù)資料，移交審理部門審理。第三節(jié)案件審理的監(jiān)督第十六條稽查局審理部門，應對稽查環(huán)節(jié)移交審理的案件，就其違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全、適用法律法規(guī)是否得當、稽查程序是否合法、擬定的處理意見是否得當?shù)葍?nèi)容進行審查。無特殊原因，案件應在十日內(nèi)審結(jié)，對需延期審理的案件，應按規(guī)定履行報批手續(xù)。對案情比較復雜的案件，審理部門應邀請其他內(nèi)設(shè)科（股）負責人進行集體審理。案件審理時，應安排專人進行記錄。第十七條審理部門應根據(jù)審理結(jié)果，制作《審理報告》，報稽查局局長批準后，制作相應的稽查文書交執(zhí)行部門執(zhí)行。第十八條對已查案件違法事實不清、證據(jù)不足、程序不合法或存在其他問題影響定案的，由審理部門填寫《補充調(diào)查通知書》，連同案卷資料退回稽查實施部門，進行補證并限期返回。第十九條各級國稅部門稅務案件審理委員會審理案件終結(jié)后，由稽查局負責制作《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》等相關(guān)文件，并由稽查部門執(zhí)行。凡經(jīng)重大稅務案件審理委員會審理的案件，一律以重大稅務案件審理委員會所在機關(guān)的名義制作《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》等相關(guān)文件，交稽查部門執(zhí)行。第二十條對偷稅、騙稅、抗稅、逃避追繳欠稅、發(fā)票違法案件，必須嚴格按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定進行處罰。第二十一條需對被查對象稅務違法行為給予稅務行政處罰的，在作出稅務行政處罰決定之前，審理人員應按有關(guān)規(guī)定制作《稅務行政處罰告知事項書》，報稽查局局長批準后，由執(zhí)行部門送達被查對象。第二十二條對達到移送標準的稅務違法案件，應制作《涉稅案件移送意見書》，報經(jīng)本級國稅局正職負責人或者主持工作的負責人批準后，稽查局及時移送公安機關(guān)處理，不得以罰代刑。第四節(jié)案件執(zhí)行的監(jiān)督第二十三條稽查執(zhí)行部門收到《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》后，應及時按規(guī)定的稅務文書送達程序、方法和簽收手續(xù)，送達被送達人。第二十四條查補的稅款、罰款、滯納金解入稅務稽查專用帳戶。收到被查對象按規(guī)定繳納的稅款、罰款、滯納金后，應及時向被查對象開具稅收完稅證，并在規(guī)定期限內(nèi)解入國庫，不得占壓稅款。第二十五條對未在規(guī)定期限內(nèi)繳納的稅款、罰款、滯納金，應及時向被查對象下達《催繳稅款通知書》。對逾期仍未繳納的，可按規(guī)定程序采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。不得對納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。第二十六條執(zhí)行結(jié)束，稽查執(zhí)行部門應按要求制作《執(zhí)行報告》，及時作結(jié)案處理。對稅政、征管部門和征收局、管理局提供的案源，應及時反饋稽查結(jié)果。第五節(jié)案件協(xié)查的監(jiān)督第二十七條稽查局應按一崗多人，一人多崗的原則設(shè)置協(xié)查領(lǐng)導、委托管理、受托管理、檢查等崗位，確定專人負責協(xié)查系統(tǒng)的日常運行和管理。市以上稽查局還須增設(shè)監(jiān)控管理崗位。第二十八條協(xié)查崗位工作人員應忠于職守，嚴格按照規(guī)定的權(quán)限，以自己的密碼登錄協(xié)查系統(tǒng)，進行操作，嚴禁以他人密碼登錄操作。協(xié)查系統(tǒng)各類參數(shù)一經(jīng)確定，任何人不得擅自修改。第二十九條從認證系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)、征管系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的協(xié)查案源信息中的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購銷雙方納稅人識別號、金額、稅額等發(fā)票信息，委托方、受托方均不得修改。傳遞協(xié)查信息時，協(xié)查雙方均須由稽查局領(lǐng)導、經(jīng)辦人、操作人審核簽字。第三十條縣（市）級稽查局委托協(xié)查案件價稅合計一千萬元以上的，必須報請市級稽查局組織協(xié)查；市級稽查局委托協(xié)查案件價稅合計五千萬元以上的，必須報請省稽查局組織協(xié)查；省稽查局委托協(xié)查案件價稅合計一億元以上的，必須報請總局稽查局組織協(xié)查。第三十一條受托方對有疑問的增值稅專用發(fā)票，應當在三十日內(nèi)回復調(diào)查結(jié)果；對方已證實虛開的增值稅專用發(fā)票，應當在六十日內(nèi)回復稅務處理結(jié)果。第三章監(jiān)督制約的方法第一節(jié)日常監(jiān)督第三十二條各級稽查局應制定稽查選案業(yè)務流程，除上級交辦、群眾舉報和重大協(xié)查案件等專案（項）稽查有確定的稽查對象外，其他日?；閷ο蟊仨氁勒罩贫ǖ倪x案流程產(chǎn)生。稽查選案流程應納入計算機管理。第三十三條各級國稅機關(guān)對所屬稽查局應定期開展稽查執(zhí)法檢查，主要檢查：調(diào)查取證和審理執(zhí)行是否符合法定程序；認定事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確；定性處理適用法律法規(guī)是否正確、適當；稅務處理決定執(zhí)行是否及時、得當；稅務文書使用是否規(guī)范。第三十四條各級稽查局應設(shè)立兼職監(jiān)察員，負責對選案、稽查、審理、執(zhí)行、協(xié)查各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題，及時向稽查局領(lǐng)導或上級有關(guān)部門報告。第三十五條各級稽查局應建立健全崗位責任制和工作制度，加強對稽查各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第三十六條各級稽查局應建立協(xié)查考核機制和定期通報制度，按月對受托協(xié)查按期回復率、上報協(xié)查報表和分析報告等情況進行通報。第三十七條各級稽查局應嚴格實行稽查人員回避制度，在選案、稽查、審理、執(zhí)行、協(xié)查等環(huán)節(jié)應按照有關(guān)規(guī)定自行回避。第二節(jié)上級對下級監(jiān)督第三十八條省局稽查局對各市局稽查局開展復查，每市每年不少于兩戶企業(yè)；各市、縣國稅局對所屬稽查局、各市稽查局對縣（市）稽查局也要按一定比例開展稽查復查。第三十九條各級國稅機關(guān)稅務案件審理委員會對所屬稽查局查處的達到提請審理標準的案件和大案、要案、疑難案件實行集體審理制度。第四十條實行重大稅收違法案件督辦制度和分級管理辦法，對重大稅收違法案件進行督查督辦和通報。第三節(jié)社會監(jiān)督第四十一條各級稽查局實行稽查業(yè)務公開制度，公開事項包括：稽查職責、稽查程序、執(zhí)法依據(jù)、立案標準、納稅人權(quán)利和義務、稽查工作紀律和申述須知等。第四十二條各級稽查局應建立健全告知制度，對納稅人實施稽查或定案處理時，應告知納稅人稽查人員的權(quán)利和義務，以及納稅人的權(quán)利和義務，切實保護納稅人的合法權(quán)益。第四十三條各級稽查局應通過設(shè)立舉報箱、公布舉報電話、實行廉政監(jiān)督卡、聘請廉政監(jiān)督員等方式方法暢通信息反饋渠道，自覺接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。第四章責任追究及罰則第四十四條稽查人員違反本辦法或不當行使稽查執(zhí)法權(quán)，以及未按規(guī)定履行執(zhí)法職責，依照本辦法規(guī)定，對直接負責的主管人員和直接責任人追究執(zhí)法責任。第四十五條稽查各環(huán)節(jié)有下列情形之一的，責令限期改正，并給予通報批評：（一）未按規(guī)定提供案源和進行選案的；（二）未按規(guī)定程序和期限調(diào)取、退還被查對象帳簿資料的；（三）達到立案標準，未按規(guī)定程序予以立案處理的；（四）未按規(guī)定登記《稅務稽查實施臺帳》的；第四十六條違反本辦法，有下列行為之一的，責令作出書面檢查；情節(jié)嚴重的，依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分，并調(diào)離稽查工作崗位:（一）未經(jīng)批準，擅自對被查對象實施稽查的；（二）未出示稅務檢查證和檢查通知書對被查對象實施稽查的；（三）未按規(guī)定對當事人進行詢問的；（四）作出稅務行政處罰決定前，未按規(guī)定告知的；（五）稅收違法問題定性與調(diào)查取證資料明顯不符的；（六）對偷稅、騙稅、抗稅、逃避追繳欠稅、發(fā)票違法案件，未按規(guī)定處罰的；（七）未嚴格按規(guī)定將《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》送達被查對象的；（八）稽查人員在選案、稽查、審理、執(zhí)行和協(xié)查環(huán)節(jié)未按規(guī)定進行回避的；（九）違反規(guī)定程序和權(quán)限采取稅收保全和強制執(zhí)行措施的。第四十七條違反本辦法，有下列行為之一的，依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門追究刑事責任：（一）違反規(guī)定，對選定、群眾舉報、上級交辦、部門轉(zhuǎn)辦的案件隱匿、扣壓、拖延處理或調(diào)換的；（二）徇私舞弊，對查實應予處理的違法、違規(guī)行為隱瞞不報或少報，造成國家稅款流失的；（三）玩忽職守、徇私舞弊，對達到移送標準的稅收違法案件，未按有關(guān)規(guī)定移送的。第四十八條違反協(xié)查規(guī)定，不發(fā)函、不回函或提供虛假回函的，或者擅自修改、刪除、泄露稽查局經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)傳遞的協(xié)查信息的，給予記大過直至開除處分。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門追究刑事責任。第四十九條泄露密碼，或擅自允許他人進入金稅工程協(xié)查系統(tǒng)進行操作的，給予記大過直至撤職處分。盜用他人密碼進行操作，或擅自改動金稅工程協(xié)查系統(tǒng)軟件、改寫數(shù)據(jù)的，給予開除處分。第五十條違反本辦法規(guī)定行為的責任人，除依照有關(guān)規(guī)定給予行政處理、行政處分或依法移送司法機關(guān)追究刑事責任外，并可按有關(guān)規(guī)定給予適當?shù)慕?jīng)濟處罰。第五章附則第五十一條各市國稅局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則。第五十二條本辦法未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第五十三條本辦法由安徽省國稅局負責解釋。第五十四條本辦法自印發(fā)之日起施行。