導(dǎo)語：大數(shù)據(jù)在超越預(yù)算管理模式的應(yīng)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國現(xiàn)代信息技術(shù)迅速發(fā)展，各項管理均進入大數(shù)據(jù)年代。預(yù)算的編制通?；诖罅康臄?shù)據(jù)和信息，所以大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)在預(yù)算管理中的應(yīng)用不可忽視。而超越預(yù)算是一種新的預(yù)算理念，填補了傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷，重視對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化對經(jīng)營產(chǎn)生的影響，特殊事件發(fā)生時能快速響應(yīng)、重新再平衡現(xiàn)有資源，建立以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營系統(tǒng)。同時提倡企業(yè)適當(dāng)分權(quán)，賦予不同層級員工更多的管理權(quán)限，激活企業(yè)員工的主觀能動性，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。本文討論以大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)為載體，超越預(yù)算理念下的預(yù)算管理的應(yīng)用，促進超越預(yù)算管理模式未來在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中的實施和應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；超越預(yù)算；管理應(yīng)用

1超越預(yù)算的概述

1.1超越預(yù)算的概念

超越預(yù)算理念最早由歐洲學(xué)者霍普（JeremyHope）和弗萊澤（RobbinFraser）最先提出，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，在我國國內(nèi)形成一種共識，超越預(yù)算是一種嶄新的，與新經(jīng)濟形式不斷健全完善的管理模式。企業(yè)通過綜合運用多種預(yù)算方法和績效管理工具和技術(shù)，分離企業(yè)目標(biāo)設(shè)立與關(guān)鍵點考評獎勵，以此實現(xiàn)預(yù)算管理的多重職能。采用超越預(yù)算管理模式的企業(yè)，能及時對市場環(huán)境變化作出有效回應(yīng)，除極端情況外不會發(fā)生職能錯位行為，充分重視客戶需求，對企業(yè)員工充分授權(quán)，更好解決了傳統(tǒng)預(yù)算中存在的問題，企業(yè)的管理流程更具自身優(yōu)勢和特點、大大提高適應(yīng)性，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力。

1.2超越預(yù)算對比傳統(tǒng)預(yù)算的優(yōu)點

（1）超越預(yù)算能有效實現(xiàn)公司戰(zhàn)略。超越預(yù)算管理的理念是賦予企業(yè)員工一定的自主權(quán)，共同參與企業(yè)決策，更好地讓企業(yè)員工了解和明白決策的原因，更好的了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和實施方案。同時重視企業(yè)員工利益，使企業(yè)員工發(fā)揮有效的主觀能動性，共同參與公司戰(zhàn)略的制定。同時，在企業(yè)所處的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生劇烈變化時，為適應(yīng)環(huán)境應(yīng)及時采取有效的管理措施，防范和降低已識別的各類風(fēng)險。（2）超越預(yù)算是明確賦予一線員工更多自主處理問題的權(quán)利，這樣對企業(yè)員工素質(zhì)提出了一個新要求，從而更好調(diào)動員工的主觀能動力、工作熱情和創(chuàng)造力，讓企業(yè)和員工一起發(fā)揮出更大的價值。傳統(tǒng)的預(yù)算管理的方式和方法上通常設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)很容易出現(xiàn)不同部門之間相互“踢皮球”現(xiàn)象，在預(yù)算目標(biāo)考核時同樣出現(xiàn)類似的現(xiàn)象，較難協(xié)調(diào)統(tǒng)一各個部門之間的分歧，進而影響了企業(yè)預(yù)算管理的效果。而超越預(yù)算在企業(yè)績效考核時，通常會選用相對指標(biāo)作為考核依據(jù)，同時將業(yè)績數(shù)據(jù)和當(dāng)時市場內(nèi)、外部環(huán)境相結(jié)合，如：利用波特五力模型進行分析。另外，還會采用多維綜合性的業(yè)績考核方法，以多維度指標(biāo)作為考核依據(jù)，同時要求各個部門和員工能清楚明白企業(yè)的愿景、中長期規(guī)劃、企業(yè)歷史和未來發(fā)展方向，還能預(yù)防被相關(guān)人員操控單個或多個預(yù)算指標(biāo)，防范出現(xiàn)短期財務(wù)數(shù)據(jù)不全面、不準(zhǔn)確、缺乏真實性的情況。超越預(yù)算的管理思想極大的提高了企業(yè)管理層的預(yù)算管理思維和水平。（3）超越預(yù)算有利于提高企業(yè)在不同市場環(huán)境的適應(yīng)能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力。超越預(yù)算的管理模式具有非常多的優(yōu)點，能從多維多角度考慮預(yù)算目標(biāo)，填補了傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷。例如：當(dāng)企業(yè)所在的市場環(huán)境出現(xiàn)極端情況的時，傳統(tǒng)預(yù)算的預(yù)測期間無法根據(jù)出現(xiàn)的例外情況進行調(diào)整，從而無法與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)同步，對企業(yè)資源的再分配難以優(yōu)化。出現(xiàn)這樣的情況下，超越預(yù)算管理實施方法基于滾動預(yù)算，可以根據(jù)新狀況快速調(diào)整組織目標(biāo)，然后重建組織架構(gòu)，重新調(diào)整現(xiàn)有的資源，重新整理企業(yè)現(xiàn)有流程，實現(xiàn)一種有機的、動態(tài)的、多維的方式方法，使企業(yè)的資源能充分利用，更加合理和科學(xué)。這種多維、動態(tài)的管理方式更靈活、具有更大的彈性處理問題，對企業(yè)根據(jù)市場不同變化實施不同的績效管理起著不可或缺的作用，更有利于企業(yè)實現(xiàn)扁平化管理，減少企業(yè)層級，讓企業(yè)員工在承擔(dān)崗位責(zé)任的同時獲得崗位相匹配的權(quán)利，更好為客戶的需求服務(wù)，實現(xiàn)真正價值創(chuàng)造，進一步實現(xiàn)預(yù)算管理的價值。

1.3實施“超越預(yù)算”的管理實施模式

超越預(yù)算管理實施通常會用的管理工具有：滾動預(yù)測、平衡計分卡、作業(yè)成本會計，趨勢分析報告、相對標(biāo)桿法、自主經(jīng)營體等。其中最為常見的是以下三種：（1）作業(yè)成本法。作業(yè)成本法是一種高效準(zhǔn)確以作業(yè)單位來分析計算作業(yè)成本的方法，通過精準(zhǔn)地將每個流程作業(yè)合理地將直接成本和間接成本分到各個產(chǎn)品成本中，更好的體現(xiàn)每個作業(yè)的成本高低，以滿足經(jīng)營者的管理需要。作業(yè)成本法已經(jīng)被我國企業(yè)廣泛成熟運用在例如成本資源消耗分析、月底車間盈利情況分析等。超越預(yù)算管理模式下作業(yè)成本法強調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)不同作業(yè)之間的關(guān)聯(lián)，通過分解不同的作業(yè)動因，進行整理分析出影響戰(zhàn)略目標(biāo)的作業(yè)動因。通過分析、發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、修改、整合等一系列企業(yè)活動，對企業(yè)不同的作業(yè)進行再調(diào)整，以達到實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。（2）平衡計分卡。平衡計分卡是一種常用的評價企業(yè)自身業(yè)績的管理工具。平衡計分卡是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長四個不同角度，將企業(yè)的戰(zhàn)略落實成為可以量化的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值，平衡計分卡的目的就是要建立“實現(xiàn)戰(zhàn)略制導(dǎo)”的管理評價系統(tǒng)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行。超越預(yù)算管理模式強調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面性和相關(guān)聯(lián)程度，并以戰(zhàn)略目標(biāo)為基準(zhǔn)，將平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具讓戰(zhàn)略目標(biāo)落地。同時，把平衡計分卡融入企業(yè)日常管理、績效評價、流程改造也是超越預(yù)算管理的思想，同時強調(diào)平衡計分卡的四個維度，即客戶層面，內(nèi)部運營層面、學(xué)習(xí)與成長層面與預(yù)算層面相結(jié)合。通過對企業(yè)四個不同層面的分析和再平衡，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化成為具體的企業(yè)行動，在前置指標(biāo)和后置指標(biāo)之間，財務(wù)與非財務(wù)因素之間進行再平衡，解決傳統(tǒng)預(yù)算管理中預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略不相配合的問題。（3）自主經(jīng)營體。自主經(jīng)營體模式是指獨立自主的營運單位，可以直接面對用戶進行經(jīng)營決策，他們內(nèi)部不僅可以獨立核算，也擁有靈活的自主經(jīng)營決策權(quán)、費用支配權(quán)、獎金分配權(quán)等，他們是能夠?qū)嵤┳晕夜芾淼奶摂M利潤中心。超越預(yù)算管理模式下的企業(yè)內(nèi)部的營運單位的獨立自主實施經(jīng)營，將訂立運營整體目標(biāo)和績效考核評價機制作出不同的判定和考核，企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營在整體計劃下進行，以業(yè)務(wù)的自主經(jīng)營為核心，并對具有挑戰(zhàn)性的目標(biāo)設(shè)定不同層級的獎勵。通過重建組織架構(gòu)和角色定義，給經(jīng)營體的管理者和員工更大的決策權(quán)，更靈活、更廣闊的發(fā)展空間。充分調(diào)動員工的積極性，促進他們的目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)更加緊密一致，共同實施企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2缺乏大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐的超越預(yù)算管理實際應(yīng)用中的困難

2.1動態(tài)、多維業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集存在困難

（1）原有傳統(tǒng)預(yù)算管理制度固化的思想、業(yè)務(wù)流程、慣性處理問題的方式難以克服，超越預(yù)算的思想強調(diào)賦予一線管理者擁有較高的主動權(quán)、管理權(quán)，同時要求一線管理者具有較高的知識儲備和職業(yè)經(jīng)驗來應(yīng)對未來不穩(wěn)定、不確定的因素，且能獨立自主完成小型戰(zhàn)略目標(biāo)。而傳統(tǒng)預(yù)算管理下，一線管理人員普遍執(zhí)行上級命令，遇上不穩(wěn)定、不確定的因素時，通常向上級請示，形成執(zhí)行管理。長此而往，原來的預(yù)算管理制度，制約了管理層的思想，導(dǎo)致一線管理人員處理問題上存在惰性，沒有自主處理問題的積極性。同時缺乏收集和處理動態(tài)、多維業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的能力和主觀能動力，是實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐下的超越預(yù)算管理的一大障礙。（2）沒有信息化、自動化、網(wǎng)絡(luò)化的信息技術(shù)支持，業(yè)務(wù)串聯(lián)存在困難。企業(yè)各業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算通常各自編制，數(shù)據(jù)來源也是從各自信息渠道獲得，數(shù)據(jù)來源的權(quán)威性、準(zhǔn)確性、完整性、是否同一來源無法獲得肯定的答案。缺乏信息化、自動化、網(wǎng)絡(luò)化的信息技術(shù)支持，難以有效做到信息交互、互聯(lián)互通，導(dǎo)致各預(yù)算數(shù)據(jù)無法從點到線，從線到面，織成一張網(wǎng)，串聯(lián)起企業(yè)全業(yè)務(wù)、全流程。

2.2缺乏大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐的數(shù)據(jù)分析易存在主觀判斷

在沒有大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐下數(shù)據(jù)的獲取通常比較困難，企業(yè)僅能依靠自身業(yè)務(wù)部門和自身財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)作為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)預(yù)算多是以單表格、非關(guān)聯(lián)、非多維數(shù)據(jù)的預(yù)算，預(yù)算管理運用的管理工具較少，統(tǒng)計數(shù)據(jù)不全面，預(yù)算數(shù)據(jù)口徑粗，憑借少量、不全面的企業(yè)數(shù)據(jù)支持得出來的判斷容易帶有主觀色彩，容易造成企業(yè)對自身所處的市場環(huán)境、行業(yè)地位、經(jīng)營實力產(chǎn)生錯判。諾運行大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，則可以收集我國市場宏觀數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、環(huán)境數(shù)據(jù)、人文及消費習(xí)慣數(shù)據(jù)等，通過計算機獨立處理、客觀分析，剔除人工干預(yù)，降低管理者主觀判斷。

2.3缺乏大數(shù)據(jù)自動化應(yīng)用技術(shù)，海量數(shù)據(jù)難以處理

在超越預(yù)算的思想下，企業(yè)在實施超越預(yù)算管理就必須收集海量的數(shù)據(jù)，并從中區(qū)分出企業(yè)自身經(jīng)營相關(guān)的各類有用信息。信息數(shù)據(jù)量將呈現(xiàn)幾何級別的上升，如果用人工進行篩選處理，缺乏自動化數(shù)據(jù)技術(shù)的輔助處理，海量數(shù)據(jù)的分析和處理變成企業(yè)的發(fā)展的絆腳石。企業(yè)只有引入大數(shù)據(jù)自動化應(yīng)用技術(shù)，自動收集、篩選、分析、匯總、按照已有設(shè)定的分析模型處理數(shù)據(jù)，才能以數(shù)據(jù)作為依托，實施企業(yè)超越預(yù)算的管理，使預(yù)算管理更精準(zhǔn)、高效、合理。

3基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的超越預(yù)算管理將有效提高經(jīng)營效率

超越預(yù)算管理實施關(guān)鍵在于預(yù)算各方的權(quán)利和責(zé)任要對等，要解放傳統(tǒng)預(yù)算思想。在新時代、新數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用的背景下的超越預(yù)算管理對企業(yè)全體員工、全業(yè)務(wù)流程、全方位、提出了要利用基礎(chǔ)大數(shù)據(jù)技術(shù)，為超越預(yù)算管理的實現(xiàn)提供必要的數(shù)據(jù)保障和大數(shù)據(jù)運算能力的保證，以提高企業(yè)經(jīng)營效率，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅實的基礎(chǔ)。

3.1基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息系統(tǒng)符合超越預(yù)算管理收集信息技術(shù)的要求

目前我國發(fā)展迅速，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)爆發(fā)式增長，超越預(yù)算理念下的全面預(yù)算對于數(shù)據(jù)量要求提出了新的要求，必須穩(wěn)定、可靠、快速、有效、準(zhǔn)確、能預(yù)見市場未來發(fā)展動向，了解行業(yè)變化和技術(shù)更新、同時清楚了解客戶的需求。大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息系統(tǒng)應(yīng)以通過PEST分析法、平衡計分卡等方法根據(jù)企業(yè)自身特點和企業(yè)業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，能自主采集各種網(wǎng)絡(luò)上的資源，能夠自主處理海量、動態(tài)、多維數(shù)據(jù)，分析、關(guān)聯(lián)、整合、識別有用數(shù)據(jù)，為企業(yè)預(yù)算提供必不可少的數(shù)據(jù)支持。大數(shù)據(jù)技術(shù)的高效運算能力、智能識別技術(shù)，為企業(yè)的發(fā)展和定位提供必要的數(shù)據(jù)和技術(shù)支持，這完全符合超越預(yù)算管理收集信息的技術(shù)要求。

3.2基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息系統(tǒng)符合超越預(yù)算管理有關(guān)執(zhí)行和控制的要求

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息系統(tǒng)能對企業(yè)內(nèi)、外部信息進行即時處理且實時監(jiān)控，對于異常信息能分別按照預(yù)設(shè)處理級別及時向不同的管理層人員作出預(yù)警通知，并通過數(shù)據(jù)模型測算企業(yè)應(yīng)對異常事項應(yīng)采取的行動，為企業(yè)提供必需的風(fēng)險處理預(yù)案。預(yù)算管理系統(tǒng)可以通過集成ERP、CRM、OA系統(tǒng)等實現(xiàn)預(yù)算管理執(zhí)行和控制的要求。同時建立企業(yè)管理動態(tài)控制體系，通過員工授權(quán)控制、項目基礎(chǔ)資料管理、執(zhí)行申請、執(zhí)行審批、支付管理、后續(xù)評價反饋等流程，豐富和完善預(yù)算控制，使企業(yè)業(yè)務(wù)層面和財務(wù)層面的控制有效落實，且能評價當(dāng)期預(yù)算的進度和達標(biāo)情況，和未來的預(yù)算項目提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的來源。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，通過系統(tǒng)自動化進行處理減少數(shù)據(jù)處理過程中人工部分，同時也降低被數(shù)據(jù)處理過程中人工錯誤操作帶來的風(fēng)險。

3.3基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息系統(tǒng)符合超越預(yù)算管理預(yù)算考核和激勵的要求

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息系統(tǒng)能以企業(yè)自主經(jīng)營團隊和企業(yè)整體作為評價對象，模擬基于超越預(yù)算理念下的全面預(yù)算流程進行預(yù)算考評和激勵，按照數(shù)據(jù)設(shè)定將考核指標(biāo)和評價指標(biāo)分離，通過數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集自動錄入預(yù)算基礎(chǔ)信息、企業(yè)內(nèi)外部資源情況、記錄預(yù)算執(zhí)行進度、實施情況、控制情況，同時自動對比分析預(yù)算結(jié)果，形成預(yù)算和執(zhí)行結(jié)果的對比分析報告，減少人為干預(yù)和主觀判斷，符合基于超越預(yù)算管理理念的預(yù)算管理考核和激勵要求。

4結(jié)語

在大數(shù)據(jù)、信息化的時代背景下，超越預(yù)算管理與大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)相結(jié)合，才能發(fā)揮出超越預(yù)算管理的自身優(yōu)勢。信息化管理系統(tǒng)是充分發(fā)揮超越預(yù)算的理論和實踐價值的必要條件。目前，國內(nèi)信息化系統(tǒng)技術(shù)發(fā)展迅速，但是超越預(yù)算的管理思想還沒有被廣泛普及。因此，本文從數(shù)字化時代的背景下對超越預(yù)算管理思想為我國企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提速、增效作出論述，為我國企業(yè)能將超越預(yù)算管理思想在日常經(jīng)營管理中運用提出有價值的建議。

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作者：胡日生 單位：廣東天華華粵會計師事務(wù)所有限公司