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會計法

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部門、直屬機(jī)構(gòu)，中國人民解放軍總后勤部，中國人民武裝警察部隊后勤部：

為貫徹國務(wù)院貫徹實(shí)施《會計法》電視電話會議關(guān)于組織開展《會計法》執(zhí)行情況檢查的精神，切實(shí)整頓財經(jīng)和會計秩序，督促各地區(qū)、各部門、各單位認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，我部決定于2001年3月至9月組織開展一次《會計法》執(zhí)行情況檢查。有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、重視檢查工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

《會計法》是規(guī)范會計行為、生成會計信息的最高準(zhǔn)則，在我國市場經(jīng)濟(jì)中起基礎(chǔ)性作用。認(rèn)真貫徹實(shí)施《會計法》，依法開展會計工作，對于優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)經(jīng)營管理、改善宏觀調(diào)控、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，都有重要作用。加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，是貫徹實(shí)施《會計法》的重要保證。各地區(qū)、各部門要從依法治國的高度，重視并組織好《會計法》執(zhí)行情況檢查，督促各單位整頓會計秩序、提高會計信息質(zhì)量，查處會計工作中的違法違規(guī)行為，同時，要把檢查工作與整頓財經(jīng)秩序、完善政府會計監(jiān)督機(jī)制結(jié)合起來，促進(jìn)本地區(qū)、本部門財經(jīng)秩序的根本好轉(zhuǎn)和政府會計監(jiān)督機(jī)制的不斷完善。

各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)對檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各地區(qū)的檢查工作在當(dāng)?shù)厝嗣裾念I(lǐng)導(dǎo)下，由財政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施；中央各部門及其所屬單位的檢查工作由財政部會同有關(guān)部門組織實(shí)施。解放軍和武警部隊《會計法》執(zhí)行情況檢查工作，由中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部根據(jù)本通知精神另行部署。各地區(qū)、各部門可以根據(jù)需要成立《會計法》執(zhí)行情況檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，并給予必要的人員和經(jīng)費(fèi)保證。

二、檢查的時間、步驟和內(nèi)容

《會計法》執(zhí)行情況檢查從2001年3月開始，至9月底結(jié)束。檢查工作分為單位自查、重點(diǎn)檢查、巡查驗(yàn)收三個階段。

(一)單位自查階段的基本要求

在自查階段，各單位要按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定認(rèn)真自查自糾，針對存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)立即進(jìn)行整改。在此基礎(chǔ)上如實(shí)填報《會計法執(zhí)行情況自查表》(表式附后)。地方各單位的《會計法執(zhí)行情況自查表》由各級財政部門負(fù)責(zé)發(fā)放、匯總，中央各部門的《會計法執(zhí)行情況自查表》，由財政部會同有關(guān)部門發(fā)放、匯總。

各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)按照《會計法執(zhí)行情況自查表》表式印制并發(fā)放至各有關(guān)單位，并督促各單位認(rèn)真檢查、填報和整改。對各單位填報的“會計法執(zhí)行情況自查表”，各地區(qū)、各部門要按照“會計法執(zhí)行情況自查匯總表”(表式附后)認(rèn)真匯總，除報送上一級檢查工作組織部門外，還應(yīng)建立檔案，為以后開展常規(guī)性的監(jiān)督檢查積累資料。

單位自查工作原則上應(yīng)在4月底之前結(jié)束。各地區(qū)、各部門可根據(jù)各自的實(shí)際情況，在不影響整個檢查工作進(jìn)度的前提下，確定本地區(qū)、本部門自查工作的開始和結(jié)束時間。

(二)重點(diǎn)檢查階段的基本要求

1.重點(diǎn)檢查范圍的確定

各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)在各單位普遍開展自查的基礎(chǔ)上，選擇部分行業(yè)或單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查。財政部仍以會計信息質(zhì)量抽查的形式選擇一部分單位直接進(jìn)行重點(diǎn)檢查，檢查方案和檢查單位名單另文。各省、自治區(qū)、直轄市應(yīng)當(dāng)選擇200～500個單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查，計劃單列市應(yīng)當(dāng)選擇不少于100個單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查。各部門可根據(jù)具體情況確定一定數(shù)量的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

各地區(qū)、各部門選擇重點(diǎn)檢查的范圍，可從以下單位中確定：(1)會計基礎(chǔ)工作薄弱、管理混亂的單位；(2)未實(shí)行年度財務(wù)會計報告注冊會計師審計制度的國有企業(yè)；(3)注冊會計師對財務(wù)會計報告出具保留意見審計報告的上市公司；(4)未執(zhí)行財政性資金“收支兩條線”管理的單位和部門；(5)規(guī)模較大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織；(6)屢被舉報有各類經(jīng)濟(jì)違法行為的單位；(7)各地區(qū)、各部門認(rèn)為需要重點(diǎn)檢查的其他單位。

各地區(qū)、各部門在選擇重點(diǎn)檢查單位時，應(yīng)當(dāng)主動與有關(guān)部門溝通情況，財政部歷次會計信息質(zhì)量抽查已檢查過的單位以及本次已列入財政部重點(diǎn)檢查名單的企業(yè)，各地區(qū)、各部門不再列入重點(diǎn)檢查范圍，以避免重復(fù)檢查。

2.重點(diǎn)檢查的內(nèi)容

重點(diǎn)檢查階段的檢查內(nèi)容，除自查階段的有關(guān)內(nèi)容外，主要檢查其2000年度執(zhí)行《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的情況(對于重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題，可追溯至以前年度)：

(1)是否依法設(shè)置會計賬簿；

(2)是否存在賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫”的行為；

(3)是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告；

(4)填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規(guī)定，財務(wù)會計報告的內(nèi)容、編制程序、簽章要求、報送對象和報送期限是否符合規(guī)定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務(wù)會計報告的行為；

(5)公司、企業(yè)會計核算是否有違反《會計法》第二十五條、第二十六條規(guī)定的行為；

(6)是否按規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度；

(7)是否按規(guī)定定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額是否相符，會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄是否相符；

(8)在崗會計人員是否持有會計從業(yè)資格證書(會計證)；

(9)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)是否符合任職資格；

(10)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師的單位是否按規(guī)定設(shè)置總會計師；

(11)單位負(fù)責(zé)人履行《會計法》所賦予職責(zé)的情況(包括是否有授意、指使、強(qiáng)令編造虛假會計資料行為)；

(12)各地區(qū)、各部門認(rèn)為需要重點(diǎn)檢查的其他情況。

各地區(qū)、各部門在重點(diǎn)檢查中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被檢查單位會計工作的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，有所側(cè)重，以突出檢點(diǎn)。

3.重點(diǎn)檢查的方式

重點(diǎn)檢查采取由檢查組進(jìn)駐被檢查單位進(jìn)行實(shí)地檢查的方式。各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)抽調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平過硬的人員組成檢查組實(shí)施重點(diǎn)檢查，必要時可以委托注冊會計師及其事務(wù)所參加重點(diǎn)檢查工作。具體的檢查方法和檢查程序，以及組織實(shí)施與協(xié)調(diào)工作，按照《財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法》、《關(guān)于貫徹實(shí)施〈會計法〉加強(qiáng)會計監(jiān)督的意見》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。檢查組實(shí)施重點(diǎn)檢查后，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報《會計法執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查情況表》(另行下發(fā))。

為了避免重復(fù)檢查，各地區(qū)、各部門可以將本次檢查與其他財經(jīng)類專項(xiàng)檢查結(jié)合起來。

4.重點(diǎn)檢查的時間

重點(diǎn)檢查從5月開始，8月底結(jié)束。

(三)巡查驗(yàn)收階段的基本要求

在重點(diǎn)檢查后期，財政部將會同有關(guān)部門共同組成巡查組，對各地區(qū)、各部門《會計法》執(zhí)行情況檢查的開展情況進(jìn)行巡回檢查和驗(yàn)收。巡回檢查和驗(yàn)收的內(nèi)容主要包括：

1.《會計法》執(zhí)行情況檢查的組織開展情況。包括：單位自查情況；重點(diǎn)檢查的范圍、內(nèi)容以及對違法違規(guī)行為的處理情況。

2.重點(diǎn)檢查中暴露的違法違規(guī)問題以及典型案例。

3.各地區(qū)、各部門針對本地區(qū)、本部門會計工作狀況制定的整改措施。

各地區(qū)、各部門也可以根據(jù)需要組織巡查組對本地區(qū)、本部門《會計法》執(zhí)行情況檢查的落實(shí)情況進(jìn)行巡查。

三、對違法違規(guī)會計行為處理的政策規(guī)定

對重點(diǎn)檢查中查出的違法違規(guī)行為，除責(zé)令限期整改、調(diào)賬、補(bǔ)稅外，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定給予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員依法給予行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

(一)對查出的違法會計行為，有《會計法》第四十二條所列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

會計人員有《會計法》第四十二條所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

(二)有偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

(三)有隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

(四)有授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

(五)財政部門對檢查出的違反其他法律、法規(guī)的違法違規(guī)問題，應(yīng)及時移交有關(guān)部門處理。

(六)對在單位自查和重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)由于歷史和政策因素造成的潛虧掛賬、資產(chǎn)不實(shí)等問題導(dǎo)致的會計信息失真，企業(yè)應(yīng)主動自查，并向財政部門報送有關(guān)情況。

四、其他有關(guān)問題

(一)大力做好宣傳發(fā)動工作。各地區(qū)、各部門要認(rèn)真做好《會計法》執(zhí)行情況檢查的思想發(fā)動和輿論宣傳工作。通過各種新聞媒介廣泛宣傳開展《會計法》執(zhí)行情況檢查的重要性、必要性。采取多種形式，包括設(shè)立和公布舉報電話和舉報箱等，鼓勵和發(fā)動群眾積極參與。通過廣泛宣傳，提高單位負(fù)責(zé)人和廣大會計人員遵守《會計法》、依法開展會計工作的自覺性。

(二)認(rèn)真組織自查，保證自查質(zhì)量。各地區(qū)、各部門要根據(jù)本通知的要求并結(jié)合本地區(qū)、本部門的實(shí)際情況制定、印發(fā)自查表格，督促、指導(dǎo)各單位對照檢查；同時，按單位類型對自查情況進(jìn)行抽查并對自查情況統(tǒng)計、匯總，根據(jù)自查情況有針對性地開展重點(diǎn)檢查。對于自查工作不認(rèn)真或弄虛作假的單位應(yīng)列為重點(diǎn)檢查單位。

(三)抓好重點(diǎn)檢查。一是要選好選準(zhǔn)重點(diǎn)檢查單位，根據(jù)不同單位的具體情況和特點(diǎn)，有針對性地開展檢查。二是要做好對重點(diǎn)檢查組人員的培訓(xùn)。各地要結(jié)合《財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法》的貫徹實(shí)施，加強(qiáng)對參與重點(diǎn)檢查人員的培訓(xùn)，確保檢查人員的政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是注重檢查工作實(shí)效，提高工作效率。防止走過場等形式主義。杜絕檢查工作中的各種不廉潔行為。四是對依法處理的典型案例，要利用各種新聞媒體公開曝光，以震懾違法違規(guī)者，教育廣大群眾。

(四)及時上報檢查工作進(jìn)展情況。各地區(qū)、各部門要及時將檢查工作的部署和進(jìn)展情況，尤其是單位自查匯總情況和重點(diǎn)檢查階段的部署和進(jìn)展情況報送我部。

1.自查階段的工作情況及《會計法執(zhí)行情況自查匯總表》應(yīng)于5月20日之前報送我部。

2.重點(diǎn)檢查階段的有關(guān)情況，應(yīng)于8月31日之前報送我部。報送重點(diǎn)檢查階段工作情況時，還應(yīng)同時報送相應(yīng)的軟盤(有關(guān)軟盤格式及具體要求，另行布置)。

3.檢查工作結(jié)束后，各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)將書面工作總結(jié)及典型案例(不少于5個)于11月底之前報送我部。

(五)認(rèn)真做好整改建制工作。各地區(qū)、各部門要針對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，提出整改意見，督促有違法會計行為的單位健全制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞；對帶有普遍性、傾向性的問題和會計管理制度方面存在的漏洞，要深入調(diào)查研究，逐步從制度和機(jī)制上提出改進(jìn)措施，實(shí)行標(biāo)本兼治。

(六)積極探索，逐步完善政府會計監(jiān)督機(jī)制。依法加強(qiáng)對各單位會計工作情況的監(jiān)督，是《會計法》賦予財政部門的職責(zé)，各級財政部門要以此次檢查工作為契機(jī)，結(jié)合貫徹《財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法》，努力探索財政部門正?；瘯嫳O(jiān)督的途徑、方式和手段，不斷完善會計監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)會計秩序不斷規(guī)范和會計信息質(zhì)量進(jìn)一步提高。

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電子郵件可通過財政內(nèi)部郵件系統(tǒng)發(fā)送。

附件：一、會計法執(zhí)行情況自查表

二、會計法執(zhí)行情況自查匯總表

三、有關(guān)報表的填報說明