導(dǎo)語：如何才能寫好一篇退稅申請書，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我單位下列出口貨物（見所附明細表）因_______________________________

___________原因不能按期申報退稅，現(xiàn)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)[20xx]113號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]68號）的有關(guān)規(guī)定，申請延期至_______年____月____日之前申報，請予批準。

附：出口退稅延期申報明細表

企業(yè)（公章）

年 月 日

以下由主管退稅機關(guān)填列

經(jīng)辦人意見：

（ ）不同意。

（ ）同意延期

至______年____月____日之前申報。

經(jīng)辦人簽名：

年 月 日

領(lǐng)導(dǎo)審批意見：

篇2

我司是一家臺資企業(yè)。最近得知大陸與臺灣地區(qū)簽訂了《海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議》，想咨詢從臺灣進口商品需提供哪些材料才可享受協(xié)定稅率？

按照《中華人民共和國海關(guān)〈海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議〉項下進出口貨物原產(chǎn)地管理辦法》（海關(guān)總署令2010年第200號）第十七條的規(guī)定，貨物申報進口時，進口貨物收貨人或者其人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)的申報規(guī)定填制報關(guān)單，申明適用《協(xié)議》協(xié)定稅率，并同時提交下列單證：由臺灣簽證機構(gòu)簽發(fā)的有效原產(chǎn)地證書正本；貨物的商業(yè)發(fā)票正本、裝箱單以及相關(guān)運輸單證。另外，貨物經(jīng)過大陸、臺灣地區(qū)以外的第三方運輸至大陸的，應(yīng)當(dāng)提交在臺灣地區(qū)簽發(fā)的聯(lián)運提單、第三方海關(guān)出具的證明文件以及海關(guān)認可的其他證明文件。

02

我公司近期發(fā)現(xiàn)有侵犯我們商標(biāo)權(quán)的商品出口，想了解如何向海關(guān)申請扣留侵權(quán)嫌疑貨物？需要交納保證金嗎？

一是按照《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護條例〉的決定》（國務(wù)院令2010年第572號）第十三條的規(guī)定，知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人請求海關(guān)扣留侵權(quán)嫌疑貨物的，應(yīng)當(dāng)提交申請書及相關(guān)證明文件，并提供足以證明侵權(quán)事實明顯存在的證據(jù)。申請書應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容:知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人的名稱或者姓名、注冊地或者國籍等；知識產(chǎn)權(quán)的名稱、內(nèi)容及其相關(guān)信息；侵權(quán)嫌疑貨物收貨人和發(fā)貨人的名稱；侵權(quán)嫌疑貨物名稱、規(guī)格等；侵權(quán)嫌疑貨物可能進出境的口岸、時間、運輸工具等。侵權(quán)嫌疑貨物涉嫌侵犯備案知識產(chǎn)權(quán)的，申請書還應(yīng)當(dāng)包括海關(guān)備案號。二是根據(jù)上述文件第十四條的規(guī)定，知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人請求海關(guān)扣留侵權(quán)嫌疑貨物的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供不超過貨物等值的擔(dān)保。

03

我司打算先向國外客戶出口大約價值幾百元人民幣的貨樣；經(jīng)查，該商品出口需要辦理出口許可證。這種情況也需要申領(lǐng)嗎？

按照《貨物出口許可證管理辦法》（商務(wù)部令2004年第28號）第二十六條的規(guī)定，經(jīng)營者運出國（境）外屬于出口許可證管理貨物的貨樣或者實驗用樣品，每批貨物價值在人民幣3萬元（含3萬元）以下者，免領(lǐng)出口許可證，海關(guān)憑經(jīng)營者填寫的出口貨樣報關(guān)單查驗放行。

04

我為加工貿(mào)易企業(yè)，有兩本執(zhí)行當(dāng)中的加工貿(mào)易手冊。第一本手冊的成品基本已加工出口完，手冊也快到核銷階段了，現(xiàn)想把第一本手冊上面的一些剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到第二本手冊上。兩本手冊的生產(chǎn)廠家一樣，生產(chǎn)的出口成品也一樣，是否可以申請辦理剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)？需要辦理什么手續(xù)？

一是根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理辦法》（海關(guān)總署令2004年第111號）第五條的規(guī)定，加工貿(mào)易企業(yè)申請將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同使用，限同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣進口料件和同一加工貿(mào)易方式。凡具備條件的，海關(guān)按規(guī)定核定單耗后，準予企業(yè)辦理該合同核銷及其剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。二是根據(jù)《關(guān)于加工貿(mào)易監(jiān)管中有關(guān)問題的公告》（海關(guān)總署2005年第9號）第六條的規(guī)定，經(jīng)營企業(yè)申請辦理剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交下列單證：經(jīng)營企業(yè)申請剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)的書面材料、經(jīng)營企業(yè)擬結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件清單、海關(guān)需要收取的其他單證和材料。

05

我是一名報關(guān)員，想了解一下報關(guān)員記分考核是按照什么周期計算的？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對報關(guān)員記分考核管理辦法》（海關(guān)總署令2004年第119號）第十四條的規(guī)定，記分周期從每年1月1日至當(dāng)年12月31日止。報關(guān)員在海關(guān)注冊登記之日起至當(dāng)年12月31日不足1年的，按一個記分周期計算。

06

我打算注銷報關(guān)員證，但是發(fā)現(xiàn)報關(guān)員證不小心丟失了，該怎么辦理？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)員執(zhí)業(yè)管理辦法》（海關(guān)總署令2006年第146號）第二十五條的規(guī)定，報關(guān)員遺失《報關(guān)員證》的，應(yīng)當(dāng)及時向注冊地海關(guān)書面說明情況，并在報刊聲明作廢。因此，您應(yīng)該先辦理遺失手續(xù)。之后根據(jù)第二十三條的規(guī)定，申請注銷報關(guān)員注冊，辦理時需要提交的材料為：《注銷報關(guān)員注冊申請書》、報刊刊登的作廢聲明、《報關(guān)員資格證書》。

07

我公司是一家報關(guān)企業(yè)，現(xiàn)要在另一關(guān)區(qū)設(shè)立一家分支機構(gòu)，想了解一下辦理分支機構(gòu)備案登記手續(xù)具體需要準備哪些材料？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對報關(guān)單位注冊登記管理規(guī)定》（海關(guān)總署令2005年第127號）第十九條的規(guī)定，報關(guān)企業(yè)申請跨關(guān)區(qū)分支機構(gòu)注冊登記許可的，應(yīng)當(dāng)?shù)椒种C構(gòu)所在地海關(guān)提交下列申請材料：報關(guān)企業(yè)跨關(guān)區(qū)分支機構(gòu)注冊登記許可申請書；《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)企業(yè)報關(guān)注冊登記證書》復(fù)印件；分支機構(gòu)從事報關(guān)服務(wù)業(yè)可行性研究報告；擬聘的報關(guān)從業(yè)人員《報關(guān)員資格證書》復(fù)印件；分支機構(gòu)負責(zé)人、報關(guān)業(yè)務(wù)負責(zé)人工作簡歷；報關(guān)服務(wù)營業(yè)場所所有權(quán)證明、租賃證明；由報關(guān)企業(yè)注冊登記地直屬海關(guān)出具的該報關(guān)企業(yè)符合《規(guī)定》第十七條的證明材料；申請設(shè)立報關(guān)企業(yè)分支機構(gòu)注冊登記許可的其他材料。

08

我公司上個月從國外進口的一批貨物現(xiàn)在因為有質(zhì)量問題申請退運了，請問當(dāng)時繳納的進口關(guān)稅能申請退還嗎？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》（海關(guān)總署令2004年第124號）第六十一條的規(guī)定，已繳納稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅。納稅義務(wù)人向海關(guān)申請退稅時，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：《退稅申請書》；原進口報關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票；貨物復(fù)運出境的出口報關(guān)單；收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議。

09

我公司企業(yè)分類管理類別是B類，現(xiàn)在想申請A類，需要具備的條件之一是上一年度進出口報關(guān)差錯率在5%以下。請問報關(guān)差錯率如何計算？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》（海關(guān)總署令2010年第197號）第三十一條的規(guī)定，“報關(guān)差錯率”，指上一年度企業(yè)所有報關(guān)員以該企業(yè)作為申報單位進行申報被記分的總次數(shù)，除以該年度企業(yè)作為申報單位申報的報關(guān)單及進出境備案清單總票數(shù)所得到的百分比。

10

我企業(yè)現(xiàn)在為A類企業(yè)，現(xiàn)要變更單位名稱，請問企業(yè)類別會不會受影響？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》（海關(guān)總署令2010年第197號）第二十六條的規(guī)定，企業(yè)僅名稱或者海關(guān)注冊編碼發(fā)生變化的，其管理類別可以繼續(xù)適用。

11

《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》辦理換證需要哪些材料？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對報關(guān)單位注冊登記管理規(guī)定》（海關(guān)總署令2005年第127號）第三十九條的規(guī)定，進出口貨物收發(fā)貨人換證應(yīng)當(dāng)向注冊地海關(guān)遞交下列資料：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（個人獨資、合伙企業(yè)或者個體工商戶提交營業(yè)執(zhí)照）；對外貿(mào)易經(jīng)營者登記備案表復(fù)印件（法律、行政法規(guī)或者商務(wù)部規(guī)定不需要備案登記的除外）；《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》、《中華人民共和國臺、港、澳、僑投資企業(yè)批準證書》復(fù)印件（限外商投資企業(yè)提交）；《報關(guān)單位情況登記表》；《報關(guān)員情況登記表》(無報關(guān)員的免提交)；《報關(guān)單位管理人員情況登記表》。

12

我單位在越南承包施工工程，現(xiàn)在部分工程已經(jīng)完成，需退運部分施工用設(shè)備。請問應(yīng)按什么貿(mào)易方式申報？

承包工程結(jié)束后復(fù)運進境原從國內(nèi)運出的承包工程項下的設(shè)備、物資，監(jiān)管方式為“退運貨物”（4561）。

13

貨物查驗時，海關(guān)會收費嗎？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物查驗管理辦法》（海關(guān)總署令2005年第138號）第十七條的規(guī)定，海關(guān)在監(jiān)管區(qū)內(nèi)實施查驗不收取費用。對集裝箱、貨柜車或者其他貨物加施海關(guān)封志的，按照規(guī)定收取封志工本費。在海關(guān)監(jiān)管區(qū)外查驗貨物，進出口貨物收發(fā)貨人或者其人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)交納規(guī)費。

14

我想從德國郵寄一臺數(shù)碼相機回國，現(xiàn)在是要征稅嗎？

照相機是海關(guān)總署2008年第65號公告中規(guī)定的停止減免稅的20種商品之一，應(yīng)全額照章征稅進口。而且由于相機價值較高，已經(jīng)超過海關(guān)規(guī)定的物品進出境限值，根據(jù)海關(guān)總署2010年第43號公告規(guī)定，郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個人自用的，可以按照個人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。因此只能郵寄一臺相機入境，且需征稅進口。

15

我準備參加2011年的報關(guān)員資格考試，需要具備哪些條件可以報名參加考試？

篇3

中國自1978年實行改革開放以來，經(jīng)濟和進出口貿(mào)易在持續(xù)快速增長。但是在我國對外貿(mào)易迅速增長發(fā)展的同時，外國對中國出口產(chǎn)品開展反傾銷調(diào)查的案件迅速增加。同時，許多外國產(chǎn)品以傾銷的方式大量進入中國市場，對國內(nèi)生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)造成了嚴重的傷害。因此，應(yīng)用合理的法律手段抵制不公平的貿(mào)易競爭已經(jīng)成為中國經(jīng)濟正常發(fā)展的必然趨勢。

隨著我國法律制度的不斷健全和企業(yè)法律意識的不斷加強，以及在中國加入世界貿(mào)易組織后逐步履行降低進口關(guān)稅、減少行政限制手段的承諾的情況下，反傾銷措施作為世界貿(mào)易組織允許及國際通行的維護公平競爭的手段，應(yīng)成為中國政府和產(chǎn)業(yè)界優(yōu)先考慮和選擇的措施，以維護對外貿(mào)易秩序和公平競爭，保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的合法權(quán)益。

以下主要根據(jù)我國《反傾銷條例》的規(guī)定，結(jié)合中國反傾銷調(diào)查的實踐和基本程序，簡要介紹我國企業(yè)在遇到國外產(chǎn)品以低價傾銷的方式進入中國市場時，如何提起反傾銷申訴。

一、我國反傾銷調(diào)查機構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工

根據(jù)《反傾銷條例》的規(guī)定，我國負責(zé)反傾銷事務(wù)的機關(guān)主要有：對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。在涉及農(nóng)產(chǎn)品的反傾銷案件中，農(nóng)業(yè)部也是負責(zé)反傾銷事務(wù)的機關(guān)之一。

（一）對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部

根據(jù)《反傾銷條例》的相關(guān)規(guī)定：外經(jīng)貿(mào)部的主要職責(zé)為：

1、受理反傾銷調(diào)查申請并對申請是否由國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)提出、申請書內(nèi)容及所附具的證據(jù)等進行審查，經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委后，決定立案調(diào)查或者不立案調(diào)查；

2、負責(zé)傾銷及傾銷幅度的調(diào)查和確定；根據(jù)調(diào)查結(jié)果就傾銷作出初裁決定和終裁決定；

3、對采取要求提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔(dān)保的臨時反傾銷措施作出決定；提出征收臨時反傾銷稅和最終反傾銷稅的建議。

外經(jīng)貿(mào)部進出口公平貿(mào)易局是外經(jīng)貿(mào)部具體負責(zé)反傾銷調(diào)查的部門，該局設(shè)有專門的處室處理反傾銷申訴事宜。

（二）國家經(jīng)貿(mào)委

國家經(jīng)貿(mào)委的主要職責(zé)為：

1、國家經(jīng)貿(mào)委負責(zé)與外經(jīng)貿(mào)部共同決定是否對反傾銷申請立案調(diào)查；

2、負責(zé)產(chǎn)業(yè)損害及損害程度的調(diào)查和確定，在涉及農(nóng)產(chǎn)品的反傾銷國內(nèi)產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查時，由國家經(jīng)貿(mào)委會同農(nóng)業(yè)部進行。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，就損害及損害程度作出初裁決定和終裁決定。

國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會設(shè)立了產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局，該局設(shè)有專門的處室處理反傾銷申訴事宜。具體案件的處理，由產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組負責(zé)，最后的裁定有產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查委員會作出，以國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會的名義。

（三）海關(guān)總署

海關(guān)總署是我國反傾銷措施的具體執(zhí)行機關(guān)。負責(zé)執(zhí)行臨時反傾銷措施和征收反傾銷稅以及退稅等事宜。

（四）國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

稅則委員會根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部的建議作出征收臨時反傾銷稅和最終反傾銷稅以及追溯征稅、退稅、保留、修改或者取消反傾銷稅等與“稅”有關(guān)的決定。

二、具有法定資格的申請人提出反傾銷調(diào)查申請

根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，除了調(diào)查機關(guān)自主發(fā)起反傾銷立案調(diào)查的情形外，在其他情況下，反傾銷調(diào)查應(yīng)當(dāng)在收到由國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的代表提出的書面申請之后發(fā)起。

（一）申請人資格

通常情況下，提起反傾銷調(diào)查書面申請，是反傾銷立案的依據(jù)。那么，哪些主體可以提出反傾銷調(diào)查申請呢？

根據(jù)我國《反傾銷條例》第三章第13條的規(guī)定：凡中國境內(nèi)生產(chǎn)與傾銷進口產(chǎn)品同類的產(chǎn)品國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的自然人、法人或者有關(guān)組織，可以依照條例的規(guī)定向外經(jīng)貿(mào)部提出反傾銷調(diào)查的書面申請。在反傾銷法律中，判定提出反傾銷申訴的申請人是否符合法定資格的標(biāo)準是考察其是否為國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者可以代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。

根據(jù)我國《反傾銷條例》第11條規(guī)定，所謂國內(nèi)產(chǎn)業(yè)系指：

1、中華人民共和國國內(nèi)同類產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者。這是從生產(chǎn)者的數(shù)量出發(fā)的，即從所有中國生產(chǎn)與進口產(chǎn)品同類產(chǎn)品的生產(chǎn)者情況來衡量國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的構(gòu)成情況。

2、總產(chǎn)量占國內(nèi)同類產(chǎn)品全部總產(chǎn)量的主要部分的生產(chǎn)者。這是從國內(nèi)生產(chǎn)者的產(chǎn)量所占全國總產(chǎn)量的份額來衡量是否構(gòu)成國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。所謂“主要部分”，根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，為總產(chǎn)量要達到或超過全國總產(chǎn)量的50％。

根據(jù)我國法律的規(guī)定，關(guān)于申請人的主體資格的確定，主要有以下兩種情況：

1、當(dāng)申請人為我國國內(nèi)同類產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者或者其生產(chǎn)的與傾銷進口產(chǎn)品同類的產(chǎn)品的產(chǎn)量占到國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量的50％以上時，則申請人作為“國內(nèi)產(chǎn)業(yè)”，符合申請反傾銷調(diào)查的主體資格。

2、在申請人的產(chǎn)量占國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量不足50%時，則要視支持反傾銷調(diào)查申請的生產(chǎn)者的生產(chǎn)產(chǎn)量而定。如果表示支持申請和反對申請的國內(nèi)生產(chǎn)者中，支持者的產(chǎn)量占支持者和反對者的總產(chǎn)量的50%以上，并且表示支持申請的國內(nèi)生產(chǎn)者的產(chǎn)量不低于國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量25%的，則該申請應(yīng)被視為“代表”國內(nèi)產(chǎn)業(yè)提出，符合申請反傾銷調(diào)查的主體資格。

案例實踐：

在目前中國的19起反傾銷申訴案例中，其中17起案件均是以國內(nèi)企業(yè)的名義提出的，有兩起案件則是以協(xié)會名義提出，即滌綸短纖維和聚酯切片反傾銷案件。

滌綸短纖維和聚酯切片兩起反傾銷案件的申請人均為中國化學(xué)纖維工業(yè)協(xié)會?；w協(xié)會是中國社團法人，擁有會員單位達400余家。在上述案件中，該協(xié)會分別提供了18家國內(nèi)滌綸短纖維生產(chǎn)企業(yè)和12家國內(nèi)聚酯切片生產(chǎn)企業(yè)作為支持提出反傾銷申請的代表企業(yè)，這些代表企業(yè)的滌綸短纖維和聚酯切片合計產(chǎn)量均占到國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量的50%以上，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委最后認定化纖協(xié)會作為申請人符合法律規(guī)定的主體資格條件，并與去年8月3日對兩案件予以了立案調(diào)查。

在反傾銷申訴實踐中，在產(chǎn)業(yè)受到損害最為嚴重的時候及時提出反傾銷調(diào)查申請是十分重要的。如果反傾銷調(diào)查涉及的申請企業(yè)過多或分散，或者提供數(shù)據(jù)企業(yè)過多，容易造成協(xié)調(diào)不利，口徑統(tǒng)一困難、收集和提供資料遲延而影響反傾銷調(diào)查申請的進度。如果反傾銷申請準備時間過長，錯過了最佳立案時期，對今后的調(diào)查工作將會產(chǎn)生不利的影響。因此，鑒于反傾銷案件的時間性很強的特點，對于企業(yè)過多，比較分散的產(chǎn)業(yè)而言，如果準備提出反傾銷申訴，可以借鑒滌綸短纖維和聚酯切片反傾銷案的經(jīng)驗，由協(xié)會統(tǒng)一牽頭，作為申請人提出反傾銷調(diào)查申請，同時提量比較大、損害比較嚴重、比較有代表性的會員企業(yè)積極配合調(diào)查，由協(xié)會統(tǒng)一協(xié)調(diào)，以便加快反傾銷立案調(diào)查申請的進度。

（二）制作反傾銷調(diào)查申請書

反傾銷調(diào)查申請應(yīng)以書面形式提出，反傾銷調(diào)查申請書作為調(diào)查機關(guān)決定是否立案的主要法律文件，反映了申請人的主張、證據(jù)以及相關(guān)必要的信息。具體來講，根據(jù)《反傾銷條例》的規(guī)定，反傾銷調(diào)查申請書應(yīng)包括下列內(nèi)容并附具相關(guān)證據(jù)材料：

1、申請人的有關(guān)情況；

2、申請調(diào)查進口產(chǎn)品的已知生產(chǎn)商、出口商、進口商；

3、申請調(diào)查進口產(chǎn)品、國內(nèi)同類產(chǎn)品的完整說明及二者的比較；

4、估算的傾銷及傾銷幅度；

5、國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到損害的情況；

6、傾銷與損害之間的因果關(guān)系；

7、申請人認為需要說明的其他事項。

關(guān)于上述每一項具體需要包括的內(nèi)容和應(yīng)提供的證據(jù)材料，在我國相關(guān)法規(guī)(如外經(jīng)貿(mào)部《反傾銷調(diào)查立案暫行規(guī)則》)及實踐操作中，均有較為具體的要求，由于時間的關(guān)系，在此不再進行詳細說明了。

另外，根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，反傾銷調(diào)查申請書及證據(jù)應(yīng)當(dāng)采用中文印刷體形式；國家有統(tǒng)一規(guī)定術(shù)語的，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)范用語。同時，申請人所提供的證據(jù)材料是外文的，申請人應(yīng)當(dāng)提供該材料的外文全文，并提供相關(guān)部分的中文翻譯件。

通常情況下，申請書中會涉及大量的商業(yè)秘密材料，因此所起草的申請書，應(yīng)分為申請書非公開部分和公開部分兩種版本。

同時，根據(jù)我國《反傾銷條例》的規(guī)定：如果申請人認為所提供的材料涉及商業(yè)秘密，其被泄露對申請人或有關(guān)利害關(guān)系方會產(chǎn)生嚴重不利影響，申請人在提出申訴時應(yīng)予注明，并向調(diào)查機關(guān)提出對該材料按保密材料處理的申請并說明理由，同時應(yīng)提供一份非保密性材料概要，以使案件的其他利害關(guān)系方能夠?qū)ΡＣ懿牧弦粋€合理的了解，如果申請人不能提供非保密概要，應(yīng)當(dāng)說明理由。按保密處理的材料，未經(jīng)提供材料的當(dāng)事方同意不得被泄露（《反傾銷條例》第22條）。

（三）遞交反傾銷調(diào)查申請書

申請人初步完成反傾銷調(diào)查申請書之后，即可將申請書及相關(guān)附件材料的公開文本和非公開文本各正本1份，副本6份提交的外經(jīng)貿(mào)部進出口公平貿(mào)易局；公開文本除提交正本1份，副本6份外，還應(yīng)當(dāng)按申請調(diào)查進口產(chǎn)品的出口國（地區(qū)）政府的數(shù)量向外經(jīng)貿(mào)部進出口公平貿(mào)易局提供副本，如涉及的申請調(diào)查進口產(chǎn)品的出口國（地區(qū)）政府的數(shù)量過多，可以適當(dāng)減少但不能低于5份。如果外經(jīng)貿(mào)部有要求，申請人還應(yīng)當(dāng)提供申請書及證據(jù)材料的電子版本。

在向外經(jīng)貿(mào)部遞交申請的同時，申請人還應(yīng)向國家經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局提交反傾銷調(diào)查申請書及其概要、相關(guān)附件的公開文本和非公開文本各一式五份，同時提供電子文本（計算機軟盤或光盤）一式三份。

申請人可以以郵寄或直接送達等方式將書面申請書及附件材料遞交外經(jīng)貿(mào)部進出口公平貿(mào)易局和國家經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局。

申請人正式遞交申請書及附件材料后，公平貿(mào)易局和產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局將予簽收。

三、初步審查

在對申請書及證據(jù)材料簽收之日起60天內(nèi)，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委將對申請書進行審查，決定是否對案件立案調(diào)查。在此期間內(nèi)，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委可以要求申請人對其反傾銷調(diào)查申請進行調(diào)整和補充。申請人應(yīng)按照調(diào)查機關(guān)的要求，對申請書進行相應(yīng)的調(diào)整和補充。如果申請人不調(diào)整或補充的或者未按要求的內(nèi)容和時間調(diào)整或補充的，調(diào)查機關(guān)將駁回申請，并通知申請人。

四、立案

根據(jù)《反傾銷條例》的規(guī)定，外經(jīng)貿(mào)部在對申請書進行審查后，商國家經(jīng)貿(mào)委決定是否立案調(diào)查。

另外，根據(jù)《反傾銷條例》第18條的規(guī)定：在特殊情形下，外經(jīng)貿(mào)部沒有收到反傾銷調(diào)查的書面申請，但有充分證據(jù)認為存在傾銷和損害以及二者之間有因果關(guān)系的，經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委后，可以決定立案調(diào)查，即所謂的“自主立案調(diào)查”。這種情況在實踐中很罕見，目前，此程序在中國尚未開啟過。

但是，無論哪種方式，按照法律規(guī)定，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)當(dāng)將立案調(diào)查的決定予以公告，并通知申請人、已知的出口商和進口商、出口國（地區(qū)）政府以及其他有利害關(guān)系的組織、個人。另外，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)當(dāng)在立案公告之前通知出口國（地區(qū)）政府。反傾銷調(diào)查立案決定公布之日為案件的立案日期。

五、調(diào)查期限

反傾銷立案后，調(diào)查機關(guān)應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)完成反傾銷調(diào)查。根據(jù)《反傾銷條例》第26條的規(guī)定：反傾銷調(diào)查，應(yīng)當(dāng)自立案調(diào)查決定公告之日起12個月內(nèi)結(jié)束；特殊情況下可以延長，但延長期不得超過6個月。也就是說，我國反傾銷案件調(diào)查期限最長時間為自立案調(diào)查決定公告之日起18個月。

六、終止反傾銷調(diào)查

根據(jù)《反傾銷條例》第27條的規(guī)定，有下列情形之一的，反傾銷調(diào)查應(yīng)當(dāng)終止，并由外經(jīng)貿(mào)部予以公告：

（一）申請人撤銷申請的；

（二）沒有足夠證據(jù)證明存在傾銷、損害或者二者之間有因果關(guān)系的；

（三）傾銷幅度低于2％的；

（四）傾銷進口產(chǎn)品實際或者潛在的進口量或者損害屬于可忽略不計的；

可忽略不計，是指來自一個國家（地區(qū)）的傾銷進口產(chǎn)品的數(shù)量占同類產(chǎn)品總進口量的比例低于3％；但是，低于3％的若干國家（地區(qū)）的總進口量超過同類產(chǎn)品總進口量7％的除外。

（五）外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委共同認為不適宜繼續(xù)進行反傾銷調(diào)查的。

案例實踐：

在目前中國的19起反傾銷申訴案例中，已經(jīng)作出裁定的案件有7起（即新聞紙、硅鋼片、聚酯薄膜、不銹鋼、丙烯酸酯、二氯甲烷和聚苯乙烯反傾銷案件）。其中6起為肯定性的最終裁定，有1起即聚苯乙烯反傾銷案件，國家經(jīng)貿(mào)初步裁定認為國內(nèi)聚苯乙烯產(chǎn)業(yè)并沒有因為傾銷產(chǎn)品的進口而遭受到損害，因此，該案件根據(jù)法律規(guī)定被終止調(diào)查。

在目前我國反傾銷案件中，因為傾銷進口產(chǎn)品的進口量屬于可忽略不計的范圍而終止對某些國家被的被調(diào)查產(chǎn)品進行的反傾銷調(diào)查的案件有兩起，即丙烯酸酯和二氯甲烷反傾銷案件。

在我國對原產(chǎn)于日本、美國和德國進口丙烯酸酯開展的反傾銷案件中，調(diào)查機關(guān)在最終裁定中認定原產(chǎn)于德國的進口丙烯酸酯的數(shù)量在調(diào)查期內(nèi)不足中國同類產(chǎn)品總進口量的3%，因此根據(jù)法律的規(guī)定終止了對德國進口丙烯酸酯的反傾銷調(diào)查，而只對日本和美國的進口丙烯酸酯采取反傾銷措施。

在我國對原產(chǎn)于韓國、英國、美國、德國、荷蘭和法國6國的進口二氯甲烷反傾銷案件中，調(diào)查機關(guān)在最終裁定中認定原產(chǎn)于法國的進口二氯甲烷的數(shù)量在調(diào)查期內(nèi)不足中國同類產(chǎn)品總進口量的3%，因此根據(jù)法律的規(guī)定終止了對法國進口二氯甲烷的反傾銷調(diào)查，而只對其他5個國家的進口二氯甲烷采取反傾銷措施。

在目前的案件中，尚未出現(xiàn)因為申請人撤銷申請而終止反傾銷案件的情況。

七、調(diào)查機關(guān)的調(diào)查

（一）反傾銷案立案之后，就進入調(diào)查階段。外經(jīng)貿(mào)部將對傾銷及傾銷幅度進行調(diào)查，國家經(jīng)貿(mào)委對損害及損害程度進行調(diào)查。

（二）調(diào)查機關(guān)進行調(diào)查時，包括申請企業(yè)在內(nèi)的各利害關(guān)系方應(yīng)當(dāng)如實反映情況，提供有關(guān)資料。不如實反映情況、提供有關(guān)資料的，或者沒有在合理時間內(nèi)提供必要信息的，或者以其他方式嚴重妨礙調(diào)查的，調(diào)查機關(guān)可以根據(jù)已經(jīng)獲得的事實和可獲得的最佳信息作出裁定。

（三）反傾銷調(diào)查的方式有多種，主要有：向利害關(guān)系方發(fā)放調(diào)查問卷、進行抽樣調(diào)查、聽證會、現(xiàn)場核查、向有關(guān)利害關(guān)系方提供陳述意見和論據(jù)的機會等等。

在調(diào)查階段，對于申請人企業(yè)，主要的工作如下：

1、填寫國家經(jīng)貿(mào)委的調(diào)查問卷

通常情況下，在立案調(diào)查公告后約1個月左右，國家經(jīng)貿(mào)委將成立產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組，調(diào)查小組一般由經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局官員、財務(wù)專家、產(chǎn)業(yè)專家、經(jīng)濟專家和法律專家等人員組成。在此期間內(nèi)，國家經(jīng)貿(mào)委將向申請人企業(yè)發(fā)放《國內(nèi)生產(chǎn)者調(diào)查問卷》。

除了上述《國內(nèi)生產(chǎn)者調(diào)查問卷》之外，根據(jù)案件的進展情況，國家經(jīng)貿(mào)委在調(diào)查階段還可能發(fā)放補充調(diào)查問卷或者其他類型的問卷。同時，在整個反傾銷調(diào)查階段，國家經(jīng)貿(mào)委除了在初步裁定前發(fā)放調(diào)查問卷之外，還可能在初步裁定之后（初步裁定為肯定性的情況）根據(jù)案件實際情況再次發(fā)放《國內(nèi)生產(chǎn)者調(diào)查問卷》以及其他相關(guān)補充問卷。

2、接受實地核查或者調(diào)查

根據(jù)案件的具體進程，通常情況下，國家經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組將會在收到申請人的答卷（初步裁定前填寫的問卷以及初步裁定后填寫的問卷）后1－2周內(nèi)，到申請人企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)場進行實地核查（如果申請企業(yè)數(shù)量很多，則選擇部分企業(yè)。如滌綸短纖維反傾銷案件中，國家經(jīng)貿(mào)委對18家企業(yè)中的6家企業(yè)進行了實地核查）。有的時候，根據(jù)案件的需要，在案件調(diào)查階段，調(diào)查小組也會在其認為必要的時候針對專門的問題到企業(yè)所在地進行實地核查或相關(guān)調(diào)查工作。

經(jīng)貿(mào)委初步裁定前實地核查的主要內(nèi)容為核實申請書和申請人填寫的問卷中提供的資料的完整性和真實性以及核查調(diào)查期間內(nèi)以及核查期間申請人企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)運營、設(shè)備工藝、會計制度和財務(wù)狀況、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)管理模式、投資、技改和發(fā)展等情況，核查時間一般每個企業(yè)3－5天。

肯定性初步裁定后，在經(jīng)貿(mào)委收回申請人填寫完畢的調(diào)查問卷后1－2周左右，經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組可能再次對申請人企業(yè)進行實地核查。這個階段核查的主要內(nèi)容為進一步核實申請書及問卷提供的相關(guān)資料和信息并了解反傾銷立案及初步裁定后申請人企業(yè)同類產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售等的變化情況。

另外，外經(jīng)貿(mào)部在整個調(diào)查階段也可能根據(jù)案件的需要，對申請人企業(yè)進行實地調(diào)查了解有關(guān)情況。外經(jīng)貿(mào)部實地調(diào)查主要側(cè)重于與同類產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、技術(shù)設(shè)備、產(chǎn)品的用途、原材料使用、產(chǎn)品的理化性質(zhì)等方面的內(nèi)容。

3、參加聽證會

在反傾銷調(diào)查開始后一定時間內(nèi)，應(yīng)案件有關(guān)利害關(guān)系方的書面申請，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委應(yīng)當(dāng)分別進行聽證會。如果外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委認為有必要時，也可以自行分別舉行聽證會。

根據(jù)目前中國的反傾銷實踐做法，在初步裁定作出之前或之后，調(diào)查機關(guān)均可能召開有關(guān)傾銷或者損害方面的聽證會。

按照法律規(guī)定，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)當(dāng)在收到利害關(guān)系方的書面聽證會申請后15天內(nèi)決定舉行聽證會，并通知各利害關(guān)系方，發(fā)放決定舉行聽證會的通知。同時，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)在決定舉行聽證會的通知中所確定的各利害關(guān)系方登記參加聽證會的截止日期起20天內(nèi)對聽證會舉行的時間、地點、聽證會主持人、聽證會會議議程等作出決定，并通知已登記的利害關(guān)系方（外經(jīng)貿(mào)部《反傾銷調(diào)查聽證會暫行規(guī)則》第9、12條）。申請人企業(yè)在收到?jīng)Q定舉行聽證會的通知后，應(yīng)該在通知規(guī)定的時間內(nèi)向外經(jīng)貿(mào)部進出口公平貿(mào)易局登記參加聽證會，并根據(jù)通知的內(nèi)容提交相應(yīng)的發(fā)言概要和相關(guān)證據(jù)。

根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委《產(chǎn)業(yè)損害裁定聽證規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定：國家經(jīng)貿(mào)委應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)業(yè)損害裁定聽證會舉行前30日，將舉行聽證的案由、時間、地點、聽證會主持人以公告方式或者書面方式通知各相關(guān)利害關(guān)系方。利害關(guān)系方在公告發(fā)出之日起20日內(nèi)或者收到書面通知后15日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方式向國家經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局舉行登記，并提交聽證會發(fā)言概要和相關(guān)證據(jù)。

無論是外經(jīng)貿(mào)部的傾銷裁定聽證會還是國家經(jīng)貿(mào)委的產(chǎn)業(yè)損害裁定聽證會，參加聽證會的利害關(guān)系方可以由其法定代表人或者主要負責(zé)人參加聽證會，或者可以在提交書面授權(quán)后委托1－2名人參加聽證會。另外，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私外，傾銷裁定聽證會和產(chǎn)業(yè)損害裁定聽證會均一律公開舉行。

外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委的聽證會的程序基本相同，主要按照以下程序進行：

（1）核對檢驗聽證會參加人身份證明以及人資格；

（2）宣布聽證會開始、宣讀案由和聽證會紀律；

（3）利害關(guān)系方陳述；

（4）各利害關(guān)系方作最后陳述；

（5）主持人宣布聽證會結(jié)束。

聽證會的目的在于為各利害關(guān)系方提供充分陳述意見的機會，不設(shè)辯論程序。當(dāng)事人在聽證會上的陳述和提供的證據(jù)材料是調(diào)查機關(guān)做出裁定的重要依據(jù)。

4、參加上下游企業(yè)座談會

在反傾銷調(diào)查階段，國家經(jīng)貿(mào)委認為必要時，可以就采取反傾銷措施對公共利益可能產(chǎn)生的影響進行調(diào)查。就此問題，通常情況下，經(jīng)貿(mào)委將組織由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（通常為申請人企業(yè)）、申請人企業(yè)的上游和下游企業(yè)，反傾銷案件所涉及產(chǎn)品的下游消費者、貿(mào)易商、進口商、相關(guān)行業(yè)協(xié)會等參加的上下游企業(yè)座談會，以綜合考慮采取反傾銷措施對上下游企業(yè)的利益可能造成的影響。

在目前的反傾銷申訴案件中，不銹鋼冷軋薄板、丙烯酸酯、賴氨酸、己內(nèi)酰胺等案件均召開過上下游企業(yè)座談會。

5、對各利害關(guān)系方的抗辯或評述意見進行相應(yīng)的反駁和評論

《反傾銷條例》第20條第2款規(guī)定：“調(diào)查機關(guān)應(yīng)當(dāng)為有關(guān)利害關(guān)系方提供陳述意見和論據(jù)的機會”。因此，在整個反傾銷調(diào)查階段，被調(diào)查產(chǎn)品的生產(chǎn)商和出口商、進口商和下游企業(yè)等各利害關(guān)系方均隨時有可能針對案件提出大量的相關(guān)抗辯和評述意見以及相關(guān)請求。針對上述意見和請求，申請人應(yīng)及時提出反駁及或評論意見并提交相關(guān)證據(jù)和材料。

為了及時充分的提交相關(guān)抗辯和評述意見，在反傾銷調(diào)查階段，一方面，在國家反傾銷調(diào)查機關(guān)將相關(guān)利害關(guān)系方的材料轉(zhuǎn)至申請人企業(yè)予以評論的時候，申請人應(yīng)及時按照要求提出自己的意見和評述；另一方面，申請人企業(yè)應(yīng)隨著案件的進程主動地向外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委提出申請，查閱法律規(guī)定的申請人可以獲得的相關(guān)利害關(guān)系方提交到調(diào)查機關(guān)的材料，對其提出相關(guān)抗辯和評述意見。

6、及時更新和補充材料，并提出相關(guān)請求。

案件立案調(diào)查之后，申請人企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)跟蹤和收集被調(diào)查產(chǎn)品的進口數(shù)量、價格變化情況、被調(diào)查產(chǎn)品在其本國或地區(qū)境內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營和市場狀況以及其他國家針對被調(diào)查產(chǎn)品的相關(guān)貿(mào)易救濟行等情況和信息，及時向調(diào)查機關(guān)反映并提交更新和補充材料。對有關(guān)問題提交進一步補充說明和評論意見，并根據(jù)案件情況及時提出諸如追溯征稅、要求調(diào)查機關(guān)披露相關(guān)調(diào)查信息等的請求。

八、初裁決定及臨時反傾銷措施

初步裁定在立案后60天后的合理時間內(nèi)作出。在目前我國已經(jīng)作出初步裁定的反傾銷案件中，初步裁定時間一般在立案后6－9個月作出。

經(jīng)過初步階段的調(diào)查，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委根據(jù)調(diào)查結(jié)果，分別就傾銷、損害作出初裁決定，并就二者之間的因果關(guān)系是否成立作出初裁決定，由外經(jīng)貿(mào)部予以公告。如果初裁決定認為：傾銷、損害、二者之間的因果關(guān)系中的任何一項結(jié)論是否定性的，則反傾銷調(diào)查應(yīng)當(dāng)終止，并由外經(jīng)貿(mào)部予以公告。

如果初步裁定為肯定性，反傾銷案件將繼續(xù)進行。同時，調(diào)查機關(guān)將給予各利害關(guān)系方15－20天的時間對初裁決定予以評論。申請人企業(yè)應(yīng)按照要求對初裁決定提出自己的意見和評論，在相關(guān)利害關(guān)系方提交初裁評論意見后及時申請查閱并相應(yīng)提出抗辯意見。

如果初步裁定是肯定性的，則調(diào)查機關(guān)將對被調(diào)查進口產(chǎn)品采取臨時反傾銷措施。臨時反傾銷措施可以采取征收臨時反傾銷稅形式，或者要求提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔(dān)保。而且臨時反傾銷稅稅額或者提供的現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式擔(dān)保的金額，應(yīng)當(dāng)不超過初裁決定確定的傾銷幅度。目前，中國反傾銷案件所采取的臨時反傾銷措施均為現(xiàn)金保證金的形式。

根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，臨時反傾銷措施實施的期限，自臨時反傾銷措施決定公告規(guī)定實施之日起，不超過4個月；在特殊情形下，可以延長至9個月。

九、價格承諾

在反傾銷案件的調(diào)查過程中，如果被調(diào)查產(chǎn)品的出口經(jīng)營者承諾采取修改其價格或者停止以傾銷價格出口其產(chǎn)品的行為，從而使得調(diào)查機關(guān)確信傾銷的損害性影響已經(jīng)消除，則調(diào)查機關(guān)可以中止或終止反傾銷調(diào)查程序，而不采取臨時措施或者征收反傾銷稅。

根據(jù)我國《反傾銷條例》的規(guī)定，在反傾銷調(diào)查期間，傾銷產(chǎn)品的出口經(jīng)營者可以向外經(jīng)貿(mào)部提出價格承諾的請求，外經(jīng)貿(mào)部也可以向出口經(jīng)營者提出價格承諾的建議。但是，調(diào)查機關(guān)不得強迫出口經(jīng)營者作出價格承諾，而出口經(jīng)營者不作出價格承諾或者不接受價格承諾的建議的，不妨礙國家調(diào)查機關(guān)對反傾銷案件的確定。

如果調(diào)查機關(guān)認為接受價格承諾可以消除傾銷所造成的損害，而政府部門具備行之有效的措施對承諾予以監(jiān)控，并且接受價格承諾符合國家利益，則調(diào)查機關(guān)可以接受價格承諾。

根據(jù)我國反傾銷法律規(guī)定，價格承諾只能在調(diào)查機關(guān)對傾銷以及由傾銷造成的損害作出肯定性的初步裁定后進行，否則調(diào)查機關(guān)不得尋求或者接受價格承諾。

價格承諾的期限與最終反傾銷稅的期限相同，為五年。

在調(diào)查機關(guān)與相關(guān)被調(diào)查產(chǎn)品出口經(jīng)營者磋商簽訂價格承諾協(xié)議的過程中，調(diào)查機關(guān)一般會向國內(nèi)申請人企業(yè)詢問意見和建議，申請人企業(yè)應(yīng)及時將意見反饋調(diào)查機關(guān)，同時應(yīng)注意和考慮以下問題并及時向調(diào)查機關(guān)提出：

1、出口經(jīng)營者承諾的措施是否足以消除傾銷對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的損害。如果承諾中價格的提高幅度沒有達到足夠的水平，則該承諾將會不足以消除傾銷的損害；

2、承諾協(xié)議一旦達成，其有效期為5年，因此還要考慮到承諾協(xié)議期間可能發(fā)生的原材料成本變動、市場供求關(guān)系的變化以及匯率波動等多方面的因素。承諾協(xié)議中應(yīng)當(dāng)規(guī)定在上述情況發(fā)生變動時可以采取的相應(yīng)調(diào)整機制，以保證協(xié)議價格的合理性；

3、承諾協(xié)議的簽訂，還應(yīng)該考慮到承諾協(xié)議的可行性。可行性的考慮主要包括以下幾個方面：

（1）實際或潛在的出口商數(shù)量是否眾多；

（2）產(chǎn)品的種類規(guī)格是否繁多；

（3）產(chǎn)品經(jīng)常更新?lián)Q代，規(guī)格或技術(shù)參數(shù)是否經(jīng)常發(fā)生變動；

（4）產(chǎn)品價格是否容易發(fā)生波動。

上述因素的存在可能會對承諾的監(jiān)控造成極大的困難。如果無法對承諾的遵守進行有效的監(jiān)督，則該承諾應(yīng)不被接受。

4、出口商不合作的態(tài)度通常也是考慮的因素之一。因為如果大部分的出口商對反傾銷調(diào)查不予合作，則他們可能會通過受益于承諾的其它出口商對我國出口產(chǎn)品，從而達到規(guī)避反傾銷稅的目的。

案例實踐：

在中國立案公告的19起反傾銷申訴案件中，不銹鋼冷軋薄板反傾銷案件中出現(xiàn)了簽訂價格承諾協(xié)議的情況。在該案件中，日本川崎制鐵株社會社和以浦項綜合制鐵株社會社為代表的6家韓國公司與外經(jīng)貿(mào)部分別簽訂了價格承諾協(xié)議。上述公司同意從協(xié)議生效之日起以不低于協(xié)議規(guī)定的參考價格向中國出售被調(diào)查產(chǎn)品。外經(jīng)貿(mào)部在商國家經(jīng)貿(mào)委后認為該承諾可以消除這些公司傾銷對國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成的損害，最終接受了日、韓企業(yè)的申請，并于2000年12月15日就價格承諾協(xié)議達成了一致，該協(xié)議于2000年12月18日生效。從協(xié)議生效之日起，對這些企業(yè)不采取征收反傾銷稅的措施，而實施價格承諾協(xié)議。

十、終裁決定和反傾銷稅

在肯定性初裁決定作出后，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委將對案件進行進一步的調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果分別作出終裁決定，由外經(jīng)貿(mào)部予以公告。終裁決定一般應(yīng)在立案公告后一年作出，特殊情況下，可以延長至180天。如果案件需要延期，則調(diào)查機關(guān)將在1年期滿之前合理時間內(nèi)延期申明。

如果最終裁定是否定性的，則調(diào)查程序結(jié)束；如果是肯定性的，則可以按照規(guī)定程序征收反傾銷稅。

我國《反傾銷條例》規(guī)定，反傾銷稅的征收期限和價格承諾的履行期限不超過5年，這一期限規(guī)定，被稱之為“日落條款”（SunsetClause）。但是，經(jīng)復(fù)審確定終止征收反傾銷稅有可能導(dǎo)致傾銷和損害的繼續(xù)或者再度發(fā)生的，反傾銷稅的征收期限可以適當(dāng)延長。

十一、行政復(fù)審

《反傾銷條例》第49條的規(guī)定，反傾銷稅生效后，外經(jīng)貿(mào)部經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委，可以在有正當(dāng)理由的情況下，決定對繼續(xù)征收反傾銷稅的必要性進行復(fù)審；也可以在經(jīng)過一段合理時間，應(yīng)利害關(guān)系方的請求并對利害關(guān)系方提供的相應(yīng)證據(jù)進行審查后，決定對繼續(xù)征收反傾銷稅的必要性進行復(fù)審。

第50條規(guī)定，根據(jù)復(fù)審結(jié)果，由外經(jīng)貿(mào)部依照條例的規(guī)定提出保留、修改或者取消反傾銷稅的建議，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部的建議作出決定，由外經(jīng)貿(mào)部予以公告；或者由外經(jīng)貿(mào)部依照條例的規(guī)定，商國家經(jīng)貿(mào)委后，作出保留、修改或者取消價格承諾的決定并予以公告。

復(fù)審程序參照條例關(guān)于反傾銷調(diào)查的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。復(fù)審期限自決定復(fù)審開始之日起，不超過12個月。同時，在復(fù)審期間，復(fù)審程序不妨礙反傾銷措施的實施。

案例實踐：

目前，中國僅有一起行政復(fù)審案件，即聚酯薄膜反傾銷案件。

2000年8月25日，外經(jīng)貿(mào)部與國家經(jīng)貿(mào)委對原產(chǎn)于韓國的進口聚酯薄膜的反傾銷調(diào)查做出最終裁定，決定對原產(chǎn)于韓國的進口聚酯薄膜征收反傾銷稅。其中適用于韓國世韓公司的反傾銷稅稅率為33％(其后稅率由韓國東麗世韓公司承擔(dān))。

韓國東麗世韓公司于2001年10月11日向中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部提出申請，要求對上述的進口聚酯薄膜所適用的反傾銷措施進行復(fù)審。

對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部經(jīng)審查認為其申請存在一些缺陷，如未提交申請書的公開卷，未提供過去一年對中國出口聚酯薄膜不存在傾銷的初步證據(jù)。該公司又于2001年11月12日提交了補充后的申請書。

對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部經(jīng)審查認為，東麗世韓公司的申請?zhí)岢隽诵薷姆磧A銷稅及變更適用反傾銷措施的產(chǎn)品范圍的初步證據(jù)，符合《反傾銷條例》第49條的規(guī)定，經(jīng)商國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會后，決定自今年1月4日起開始進行復(fù)審。目前，該案件處于調(diào)查階段。

篇4

關(guān)鍵詞外貿(mào)企業(yè)；出口；退稅

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的程序與步驟

1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護進行企業(yè)信息設(shè)置。

2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認證系統(tǒng)”或國稅局進行發(fā)票信息認證。

4、通過退稅系統(tǒng)完成進貨明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

5、通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報數(shù)據(jù)。

6、網(wǎng)上預(yù)申報和察看預(yù)審反饋。

7、在申報系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。

8、預(yù)審?fù)ㄟ^后，進行正式申報，把預(yù)申報數(shù)據(jù)確認到正式申報數(shù)據(jù)中。

9、打印出口明細申報表、進貨明細申報表、出口退稅申報匯總表各2份；并生成退稅申報軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和海關(guān)代碼。

10、準備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅；企業(yè)到退稅機關(guān)辦理退稅正式申報，退稅機關(guān)審核軟盤及報表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關(guān)，退稅機關(guān)會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。正式申報退稅即完成。

11、稅款的退還。稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后，會將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。點擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù)，顯示注意事項。點擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)仔細核對開戶行與帳號是否準確，打印3份。根據(jù)注意事項的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機關(guān)辦理退稅。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物，在購進時，仍按財政部（93）財會字第83號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，即應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記“物資采購”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目；按照購進時取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照《通知》（注，指《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強出口退稅管理的通知》，下同）規(guī)定的退稅率計算的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計算出應(yīng)收的出口退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目；收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

自營出口應(yīng)稅消費品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后申請出口退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。實際收到應(yīng)稅消費品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補交已退的消費稅，作相反的會計分錄。

三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理

舉例例如：某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購進貨物時，借：物資采購77500應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）13175貸：銀行存款90675貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品77500貸：物資采購77500出口報關(guān)銷售時，借：應(yīng)收賬款104000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本77500貸：庫存商品77500進項稅額轉(zhuǎn)出，借：主營業(yè)務(wù)成本3100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3100計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅10075貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時，借：銀行存款10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075綜上可看出，出口貨物退免稅是國際貿(mào)易中通常采用的，并為世界各國普遍接受的稅收政策，其目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭。在我國，擁有出口經(jīng)營權(quán)的大致分為生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)，我國對有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口貨物，對其增值稅實行免稅并退稅的退稅政策。所謂免稅，就是出口環(huán)節(jié)免交增值稅，退稅，就是對出口環(huán)節(jié)之前負擔(dān)的增值稅予以退還。退稅政策的本質(zhì)是出口環(huán)節(jié)免稅，但是其進項稅可以抵扣。針對外貿(mào)企業(yè)，出口退稅的具體計算方法采用先征后退的辦法。由于實際稅負并不能達到征收率的水平，國家稅務(wù)總局根據(jù)不同產(chǎn)品的稅負，制定了不同的退稅率，以實現(xiàn)出口產(chǎn)品的零稅負。

參考文獻

篇5

一、認定和審批

（一）以投資性公司形式設(shè)立的地區(qū)總部

外國投資者以投資性公司形式在設(shè)立地區(qū)總部的，除符合《暫行規(guī)定》第五條所列條件外，應(yīng)當(dāng)向市外經(jīng)貿(mào)委提出申請,并提交《暫行規(guī)定》第七條所列的部分材料和下列檔:

1、投資性公司法定代表人簽署的申請書；

2、母公司法定代表人簽署的地區(qū)總部基本職能的授權(quán)檔；

3、投資性公司的批準證書、營業(yè)執(zhí)照及驗資報告(均為復(fù)印件)；

4、母公司或投資性公司在中國境內(nèi)所投資企業(yè)的批準證書及營業(yè)執(zhí)照(均為復(fù)印件)。

市外經(jīng)貿(mào)委在收到申請書等材料之日起30日內(nèi)完成審查，決定準予的，發(fā)給認定證書，并報商務(wù)部備案。

（二）以管理性公司形式設(shè)立的地區(qū)總部

外國跨國公司以管理性公司的形式在設(shè)立地區(qū)總部的，除符合和基本符合《暫行規(guī)定》第五條所列全部條件外,應(yīng)當(dāng)向市外經(jīng)貿(mào)委申報如下材料:

1、由外國投資者簽署的設(shè)立管理性公司的申請報告、可行性研究報告和章程；

2、外國投資者簽署的設(shè)立地區(qū)總部基本職能的授權(quán)檔；

3、外國投資者的資信證明文件、注冊登記文件(復(fù)印件)和法定代表人身份證明檔(復(fù)印件)；

4、外國投資者最近三年的資產(chǎn)負債表；

5、外國投資者在中國境內(nèi)已投資設(shè)立的外商投資企業(yè)的批準證書、營業(yè)執(zhí)照和驗資報告(均為復(fù)印件)；

6、外國投資者簽署的對擬任管理性公司法定代表人(地區(qū)總部代表)的授權(quán)檔及擬任法定代表人的簡歷和相應(yīng)的身份證明檔(身份證明為復(fù)印件)；

7、外國投資者以人民幣利潤作為其向管理性公司注冊資本出資的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明檔及完稅憑證作為審批和驗資的必備檔；

8、市外經(jīng)貿(mào)委要求的其它檔。

上述檔除注明為復(fù)印件的外，其余一律為原件。非法定代表人簽署檔的，應(yīng)出具法定代表人的委托授權(quán)書。委托依法設(shè)立的中介機構(gòu)辦理設(shè)立申請手續(xù)的，應(yīng)出具由外國投資者法定代表人簽署的委托授權(quán)書。

市外經(jīng)貿(mào)委在收到設(shè)立管理性公司的全部申請材料之日起的30日內(nèi)完成審批。批準設(shè)立的發(fā)給批準證書,并按工商管理規(guī)定注冊登記。符合地區(qū)總部條件的，同時發(fā)給認定證書。

二、管理性公司登記

（一）設(shè)立登記

申請企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《外商投資企業(yè)批準證書》后的30日內(nèi)到市工商局辦理注冊登記。需提交的文件、證件如下:

1、《外商投資企業(yè)登記申請書》（此為工商局制定的表格）；

2、章程及其批準檔(復(fù)印件)和《外商投資企業(yè)批準證書》副本一；

3、企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書；

4、法定代表人和董事的任職檔；

5、住所使用證明（屬于租賃的，需提供租賃協(xié)議和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證[復(fù)印件]；屬于自有的，僅需提供房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證[復(fù)印件])；

6、其它文件、證件。

前款規(guī)定所提交文件、證件在名稱登記中已經(jīng)提交的可以免交。

前款規(guī)定未列明提供復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)提供檔的原件。如只能提供復(fù)印件的，須提供原件經(jīng)登記機關(guān)核對、并注明所提供的復(fù)印件內(nèi)容與原件一致且蓋章。

申請企業(yè)提交檔、證件齊全，經(jīng)審核符合登記要求的，5個工作日內(nèi)核發(fā)《營業(yè)執(zhí)照》。

（二）在浦東新區(qū)設(shè)立的地區(qū)總部的登記

注冊在浦東新區(qū)的管理性公司經(jīng)外經(jīng)貿(mào)委認定為地區(qū)總部的，可到浦東新區(qū)工商部門辦理注冊登記。

三、優(yōu)惠政策

（一）員工培訓(xùn)資助

地區(qū)總部為其員工提供關(guān)鍵技能培訓(xùn)服務(wù)的，經(jīng)市勞動保障局認定，稅務(wù)部門審核，可以按照規(guī)定獲得資助。

取得認定證書并且工商注冊和稅務(wù)登記均在浦東新區(qū)的地區(qū)總部，享受浦東新區(qū)的優(yōu)惠政策。該項優(yōu)惠政策由新區(qū)政府另行頒布并負責(zé)解釋。

（二）個人所得稅

跨國公司地區(qū)總部的外籍人員所獲得的子女教育費、語言培訓(xùn)費、伙食費、搬遷費等補貼，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，可按規(guī)定依法免征或減征個人所得稅。

（三）進出口經(jīng)營權(quán)

鼓勵跨國公司地區(qū)總部在本市設(shè)立出口采購中心。以投資性公司作為地區(qū)總部，經(jīng)批準取得進出口經(jīng)營權(quán)的，可以出口不涉及出口配額、許可證管理的國內(nèi)商品，其出口貨物可以享受退稅政策；經(jīng)過批準允許投資性公司從其母公司進口少量與其所投資企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品相同或相似的非進口配額管理的產(chǎn)品在國內(nèi)試銷；還可以購買所投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品進行系統(tǒng)集成后在國內(nèi)外銷售，如所投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不能完全滿足系統(tǒng)集成需要，允許其在國內(nèi)外采購系統(tǒng)集成配套產(chǎn)品。

（四）具有研發(fā)功能的地區(qū)總部

對本市設(shè)立的具有研究開發(fā)功能的地區(qū)總部，經(jīng)市科委、市計委、市外經(jīng)貿(mào)委（外資委）、市財稅部門認定為高新技術(shù)企業(yè)后，可以按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策。

四、資金管理

鼓勵本市商業(yè)銀行根據(jù)中國人民銀行和銀監(jiān)會的監(jiān)管要求，積極為跨國公司地區(qū)總部提供所需要的結(jié)算、匯兌等金融服務(wù)。地區(qū)總部、被控股企業(yè)與商業(yè)銀行可簽定三方協(xié)議，通過在該銀行及其分支機構(gòu)的基本結(jié)算賬戶操作。

商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)中國人民銀行的《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》，積極探索適應(yīng)地區(qū)總部資金管理要求的中間業(yè)務(wù)，并加強對該業(yè)務(wù)的管理與控制，建立與該中間業(yè)務(wù)相適應(yīng)的監(jiān)控和報告的信息管理系統(tǒng)，及時、準確、全面反映業(yè)務(wù)的開展情況與風(fēng)險狀況。

五、出入境

（一）臨時入境

對設(shè)在本市的外國跨國公司地區(qū)總部(以下簡稱地區(qū)總部)中需要多次臨時入境的外籍人員，可申請一年多次入境有效的訪問簽證；

對其中需要多次臨時入境的外籍高級管理人員和高科技人才，可申請二至五年多次入境有效、每次停留不超過一年的訪問簽證。

（二）長期居留

1、放寬下列外籍人員辦理長期居留證的有效期：

在滬跨國公司地區(qū)總部的法定代表人、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)可申請辦理2至5年有效期的外國人居留證；

在滬跨國公司地區(qū)總部的其它管理人員可申請辦理3年有效期的外國人居留證；

在滬跨國公司地區(qū)總部所屬的在滬注冊資金達到3000萬美元以上的企業(yè)法定代表人、總經(jīng)理，可申請有效期2至5年的外國人居留證。

2、上述外籍人員在申請外國人居留證的同時，可根據(jù)實際需要申請有效期與居留證相同期限的多次返回工作類簽證。

3、上述外籍人員的外籍配偶、不滿18周歲的子女，可申請與上述人員相同期限的外國人居留證和多次返回工作類簽證。

（三）緊急情況下來滬

對受地區(qū)總部邀請臨時來滬的外籍人員，如因緊急事由未及時在我駐外使領(lǐng)館申辦簽證的，可向市公安局出入境管理處口岸簽證部門申請口岸簽證(按規(guī)定不受理口岸簽證的國家公民除外)。

（四）赴香港、澳門

對因商務(wù)需要赴香港、澳門的地區(qū)總部中的中國籍員工，可以申請辦理多次出入境有效的《往來港澳通行證》。

（五）赴臺灣

對因商務(wù)需要赴臺灣的地區(qū)總部中的中國籍員工，如提供入臺旅行證件和國務(wù)院臺辦批件，可優(yōu)先辦理《大陸居民往來臺灣通行證》。

（六）出國

篇6

第一條根據(jù)《中華人民共和國外資企業(yè)法》的規(guī)定，制定本實施細則。

第二條外資企業(yè)受中國法律的管轄和保護。

外資企業(yè)在中國境內(nèi)從事經(jīng)營活動，必須遵守中國的法律、法規(guī)，不得損害中國的社會公共利益。

第三條設(shè)立外資企業(yè)，必須有利于中國國民經(jīng)濟的發(fā)展，能夠取得顯著的經(jīng)濟效益。

國家鼓勵外資企業(yè)采用先進技術(shù)和設(shè)備，從事新產(chǎn)品開發(fā)，實現(xiàn)產(chǎn)品升級換代，節(jié)約能源和原材料，并鼓勵舉辦產(chǎn)品出口的外資企業(yè)。

第四條禁止或者限制設(shè)立外資企業(yè)的行業(yè)，按照國家指導(dǎo)外商投資方向的規(guī)定及外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄執(zhí)行。

第五條申請設(shè)立外資企業(yè)，有下列情況之一的，不予批準：

（一）有損中國或者社會公共利益的；

（二）危及中國國家安全的；

（三）違反中國法律、法規(guī)的；

（四）不符合中國國民經(jīng)濟發(fā)展要求的；

（五）可能造成環(huán)境污染的。

第六條外資企業(yè)在批準的經(jīng)營范圍內(nèi)，自主經(jīng)營管理，不受干涉。

第二章設(shè)立程序

第七條設(shè)立外資企業(yè)的申請，由中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部（以下簡稱對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部）審查批準后，發(fā)給批準證書。

設(shè)立外資企業(yè)的申請屬于下列情形的，國務(wù)院授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)人民政府審查批準后，發(fā)給批準證書：

（一）投資總額在國務(wù)院規(guī)定的投資審批權(quán)限以內(nèi)的；

（二）不需要國家調(diào)撥原材料，不影響能源、交通運輸、外貿(mào)出口配額等全國綜合平衡的。省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)人民政府在國務(wù)院授權(quán)范圍內(nèi)批準設(shè)立外資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在批準后15天內(nèi)報對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部備案（對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部和省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)人民政府，以下統(tǒng)稱審批機關(guān)）。

第八條申請設(shè)立的外資企業(yè)，其產(chǎn)品涉及出口許可證、出口配額、進口許可證或者屬于國家限制進口的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)管理權(quán)限事先征得對外經(jīng)濟貿(mào)易主管部門的同意。

第九條外國投資者在提出設(shè)立外資企業(yè)的申請前，應(yīng)當(dāng)就下列事項向擬設(shè)立外資企業(yè)所在地的縣級或者縣級以上地方人民政府提交報告。報告內(nèi)容包括：設(shè)立外資企業(yè)的宗旨；經(jīng)營范圍、規(guī)模；生產(chǎn)產(chǎn)品；使用的技術(shù)設(shè)備；用地面積及要求；需要用水、電、煤、煤氣或者其他能源的條件及數(shù)量；對公共設(shè)施的要求等?？h級或者縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)在收到外國投資者提交的報告之日起30天內(nèi)以書面形式答復(fù)外國投資者。

第十條外國投資者設(shè)立外資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)通過擬設(shè)立外資企業(yè)所在地的縣級或者縣級以上地方人民政府向?qū)徟鷻C關(guān)提出申請，并報送下列文件：

（一）設(shè)立外資企業(yè)申請書；

（二）可行性研究報告；

（三）外資企業(yè)章程；

（四）外資企業(yè)法定代表人（或者董事會人選）名單；

（五）外國投資者的法律證明文件和資信證明文件；

（六）擬設(shè)立外資企業(yè)所在地的縣級或者縣級以上地方人民政府的書面答復(fù)；

（七）需要進口的物資清單；

（八）其他需要報送的文件。

前款（一）、（三）項文件必須用中文書寫；（二）、（四）、（五）項文件可以用外文書寫，但應(yīng)當(dāng)附中文譯文。

兩個或者兩個以上外國投資者共同申請設(shè)立外資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將其簽訂的合同副本報送審批機關(guān)備案。

第十一條審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請設(shè)立外資企業(yè)的全部文件之日起90天內(nèi)決定批準或者不批準。審批機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)上述文件不齊備或者有不當(dāng)之處，可以要求限期補報或者修改。

第十二條設(shè)立外資企業(yè)的申請經(jīng)審批機關(guān)批準后，外國投資者應(yīng)當(dāng)在收到批準證書之日起30天內(nèi)向工商行政管理機關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。外資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期，為該企業(yè)成立日期。

外國投資者在收到批準證書之日起滿30天未向工商行政管理機關(guān)申請登記的，外資企業(yè)批準證書自動失效。

外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)成立之日起30天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

第十三條外國投資者可以委托中國的外商投資企業(yè)服務(wù)機構(gòu)或者其他經(jīng)濟組織代為辦理本實施細則第八條、第九條第一款和第十條規(guī)定事宜，但須簽訂委托合同。

第十四條設(shè)立外資企業(yè)的申請書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）外國投資者的姓名或者名稱、住所、注冊地和法定代表人的姓名、國籍、職務(wù)；

（二）擬設(shè)立外資企業(yè)的名稱、住所；

（三）經(jīng)營范圍、產(chǎn)品品種和生產(chǎn)規(guī)模；

（四）擬設(shè)立外資企業(yè)的投資總額、注冊資本、資金來源、出資方式和期限；

（五）擬設(shè)立外資企業(yè)的組織形式和機構(gòu)、法定代表人；

（六）采用的主要生產(chǎn)設(shè)備及其新舊程度、生產(chǎn)技術(shù)、工藝水平及其來源；

（七）產(chǎn)品的銷售方向、地區(qū)和銷售渠道、方式；

（八）外匯資金的收支安排；

（九）有關(guān)機構(gòu)設(shè)置和人員編制，職工的招用、培訓(xùn)、工資、福利、保險、勞動保護等事項的安排；

（十）可能造成環(huán)境污染的程度和解決措施；

（十一）場地選擇和用地面積；

（十二）基本建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營所需資金、能源、原材料及其解決辦法；

（十三）項目實施的進度計劃；

（十四）擬設(shè)立外資企業(yè)的經(jīng)營期限。

第十五條外資企業(yè)的章程應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）名稱及住所；

（二）宗旨、經(jīng)營范圍；

（三）投資總額、注冊資本、出資期限；

（四）組織形式；

（五）內(nèi)部組織機構(gòu)及其職權(quán)和議事規(guī)則，法定代表人以及總經(jīng)理、總工程師、總會計師等人員的職責(zé)、權(quán)限；

（六）財務(wù)、會計及審計的原則和制度；

（七）勞動管理；

（八）經(jīng)營期限、終止及清算；

（九）章程的修改程序。

第十六條外資企業(yè)的章程經(jīng)審批機關(guān)批準后生效，修改時同。

第十七條外資企業(yè)的分立、合并或者由于其他原因?qū)е沦Y本發(fā)生重大變動，須經(jīng)審批機關(guān)批準，并應(yīng)當(dāng)聘請中國的注冊會計師驗證和出具驗資報告；經(jīng)審批機關(guān)批準后，向工商行政管理機關(guān)辦理變更登記手續(xù)。

第三章組織形式與注冊資本

第十八條外資企業(yè)的組織形式為有限責(zé)任公司。經(jīng)批準也可以為其他責(zé)任形式。

外資企業(yè)為有限責(zé)任公司的，外國投資者對企業(yè)的責(zé)任以其認繳的出資額為限。外資企業(yè)為其他責(zé)任形式的，外國投資者對企業(yè)的責(zé)任適用中國法律、法規(guī)的規(guī)定。

第十九條外資企業(yè)的投資總額，是指開辦外資企業(yè)所需資金總額，即按其生產(chǎn)規(guī)模需要投入的基本建設(shè)資金和生產(chǎn)流動資金的總和。

第二十條外資企業(yè)的注冊資本，是指為設(shè)立外資企業(yè)在工商行政管理機關(guān)登記的資本總額，即外國投資者認繳的全部出資額。

外資企業(yè)的注冊資本要與其經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)，注冊資本與投資總額的比例應(yīng)當(dāng)符合中國有關(guān)規(guī)定。

第二十一條外資企業(yè)在經(jīng)營期內(nèi)不得減少其注冊資本。但是，因投資總額和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等發(fā)生變化，確需減少的，須經(jīng)審批機關(guān)批準。

第二十二條外資企業(yè)注冊資本的增加、轉(zhuǎn)讓，須經(jīng)審批機關(guān)批準，并向工商行政管理機關(guān)辦理變更登記手續(xù)。

第二十三條外資企業(yè)將其財產(chǎn)或者權(quán)益對外抵押、轉(zhuǎn)讓，須經(jīng)審批機關(guān)批準并向工商行政管理機關(guān)備案。

第二十四條外資企業(yè)的法定代表人是依照其章程規(guī)定，代表外資企業(yè)行使職權(quán)的負責(zé)人。

法定代表人無法履行其職權(quán)時，應(yīng)當(dāng)以書面形式委托人，代其行使職權(quán)。

第四章出資方式與期限

第二十五條外國投資者可以用可自由兌換的外幣出資，也可以用機器設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等作價出資。經(jīng)審批機關(guān)批準，外國投資者也可以用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤出資。

第二十六條外國投資者以機器設(shè)備作價出資的，該機器設(shè)備應(yīng)當(dāng)是外資企業(yè)生產(chǎn)所必需的設(shè)備。

該機器設(shè)備的作價不得高于同類機器設(shè)備當(dāng)時的國際市場正常價格。

對作價出資的機器設(shè)備，應(yīng)當(dāng)列出詳細的作價出資清單，包括名稱、種類、數(shù)量、作價等，作為設(shè)立外資企業(yè)申請書的附件一并報送審批機關(guān)。

第二十七條外國投資者以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價出資的，該工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)應(yīng)當(dāng)為外國投資者所有。該工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)的作價應(yīng)當(dāng)與國際上通常的作價原則相一致，其作價金額不得超過外資企業(yè)注冊資本的20%。

對作價出資的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)，應(yīng)當(dāng)備有詳細資料，包括所有權(quán)證書的復(fù)制件，有效狀況及其技術(shù)性能、實用價值，作價的計算根據(jù)和標(biāo)準等，作為設(shè)立外資企業(yè)申請書的附件一并報送審批機關(guān)。

第二十八條作價出資的機器設(shè)備運抵中國口岸時，外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)報請中國的商檢機構(gòu)進行檢驗，由該商檢機構(gòu)出具檢驗報告。

作價出資的機器設(shè)備的品種、質(zhì)量和數(shù)量與外國投資者報送審批機關(guān)的作價出資清單列出的機器設(shè)備的品種、質(zhì)量和數(shù)量不符的，審批機關(guān)有權(quán)要求外國投資者限期改正。

第二十九條作價出資的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)實施后，審批機關(guān)有權(quán)進行檢查。該工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)與外國投資者原提供的資料不符的，審批機關(guān)有權(quán)要求外國投資者限期改正。

第三十條外國投資者繳付出資的期限應(yīng)當(dāng)在設(shè)立外資企業(yè)申請書和外資企業(yè)章程中載明。外國投資者可以分期繳付出資，但最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清。其中第一期出資不得少于外國投資者認繳出資額的15%，并應(yīng)當(dāng)在外資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起90天內(nèi)繳清。

外國投資者未能在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳付第一期出資的，外資企業(yè)批準證書即自動失效。外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記手續(xù)，繳銷營業(yè)執(zhí)照；不辦理注銷登記手續(xù)和繳銷營業(yè)執(zhí)照的，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照，并予以公告。

第三十一條第一期出資后的其他各期的出資，外國投資者應(yīng)當(dāng)如期繳付。

無正當(dāng)理由逾期30天不出資的，依照本實施細則第三十條第二款的規(guī)定處理。

外國投資者有正當(dāng)理由要求延期出資的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批機關(guān)同意，并報工商行政管理機關(guān)備案。

第三十二條外國投資者繳付每期出資后，外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請中國的注冊會計師驗證，并出具驗資報告，報審批機關(guān)和工商行政管理機關(guān)備案。

第五章用地及其費用

第三十三條外資企業(yè)的用地，由外資企業(yè)所在地的縣級或者縣級以上地方人民政府根據(jù)本地區(qū)的情況審核后，予以安排。

第三十四條外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30天內(nèi)，持批準證書和營業(yè)執(zhí)照到外資企業(yè)所在地縣級或者縣級以上地方人民政府的土地管理部門辦理土地使用手續(xù)，領(lǐng)取土地證書。

第三十五條土地證書為外資企業(yè)使用土地的法律憑證。外資企業(yè)在經(jīng)營期限內(nèi)未經(jīng)批準，其土地使用權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。

第三十六條外資企業(yè)在領(lǐng)取土地證書時，應(yīng)當(dāng)向其所在地土地管理部門繳納土地使用費。

第三十七條外資企業(yè)使用經(jīng)過開發(fā)的土地，應(yīng)當(dāng)繳付土地開發(fā)費。

前款所指土地開發(fā)費包括征地拆遷安置費用和為外資企業(yè)配套的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用。土地開發(fā)費可由土地開發(fā)單位一次性計收或者分年計收。

第三十八條外資企業(yè)使用未經(jīng)開發(fā)的土地，可以自行開發(fā)或者委托中國有關(guān)單位開發(fā)。基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)由外資企業(yè)所在地縣級或者縣級以上地方人民政府統(tǒng)一安排。

第三十九條外資企業(yè)的土地使用費和土地開發(fā)費的計收標(biāo)準，依照中國有關(guān)規(guī)定辦理。

第四十條外資企業(yè)的土地使用年限，與經(jīng)批準的該外資企業(yè)的經(jīng)營期限相同。

第四十一條外資企業(yè)除依照本章規(guī)定取得土地使用權(quán)外，還可以依照中國其他法規(guī)的規(guī)定取得土地使用權(quán)。

第六章購買與銷售

第四十二條外資企業(yè)有權(quán)自行決定購買本企業(yè)自用的機器設(shè)備、原材料、燃料、零部件、配套件、元器件、運輸工具和辦公用品等（以下統(tǒng)稱“物資”）。

外資企業(yè)在中國購買物資，在同等條件下，享受與中國企業(yè)同等的待遇。

第四十三條外資企業(yè)可以在中國市場銷售其產(chǎn)品。國家鼓勵外資企業(yè)出口其生產(chǎn)的產(chǎn)品。

第四十四條外資企業(yè)有權(quán)自行出口本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，也可以委托中國的外貿(mào)公司代銷或者委托中國境外的公司代銷。

外資企業(yè)可以自行在中國銷售本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，也可以委托商業(yè)機構(gòu)代銷其產(chǎn)品。

第四十五條外國投資者作為出資的機器設(shè)備，依照中國規(guī)定需要領(lǐng)取進口許可證的，外資企業(yè)憑批準的該企業(yè)進口設(shè)備和物資清單直接或者委托機構(gòu)向發(fā)證機關(guān)申領(lǐng)進口許可證。

外資企業(yè)在批準的經(jīng)營范圍內(nèi)，進口本企業(yè)自用并為生產(chǎn)所需的物資，依照中國規(guī)定需要領(lǐng)取進口許可證的，應(yīng)當(dāng)編制年度進口計劃，每半年向發(fā)證機關(guān)申領(lǐng)一次。

外資企業(yè)出口產(chǎn)品，依照中國規(guī)定需要領(lǐng)取出口許可證的，應(yīng)當(dāng)編制年度出口計劃，每半年向發(fā)證機關(guān)申領(lǐng)一次。

第四十六條外資企業(yè)進口的物資以及技術(shù)勞務(wù)的價格不得高于當(dāng)時的國際市場同類物資以及技術(shù)勞務(wù)的正常價格。外資企業(yè)的出口產(chǎn)品價格，由外資企業(yè)參照當(dāng)時的國際市場價格自行確定，但不得低于合理的出口價格。用高價進口、低價出口等方式逃避稅收的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)稅法規(guī)定，追究其法律責(zé)任。

第四十七條外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國統(tǒng)計法》及中國利用外資統(tǒng)計制度的規(guī)定，提供統(tǒng)計資料，報送統(tǒng)計報表。

第七章稅務(wù)

第四十八條外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照中國法律、法規(guī)的規(guī)定，繳納稅款。

第四十九條外資企業(yè)的職工應(yīng)當(dāng)依照中國法律、法規(guī)的規(guī)定，繳納個人所得稅。

第五十條外資企業(yè)進口下列物資，依照中國稅法的有關(guān)規(guī)定減稅、免稅：

（一）外國投資者作為出資的機器設(shè)備、零部件、建設(shè)用建筑材料以及安裝、加固機器所需材料；

（二）外資企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進口本企業(yè)生產(chǎn)所需的自用機器設(shè)備、零部件、生產(chǎn)用交通運輸工具以及生產(chǎn)管理設(shè)備；

（三）外資企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進口的原材料、輔料、元器件、零部件和包裝物料。

前款所述的進口物資，經(jīng)批準在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)賣或者轉(zhuǎn)用于生產(chǎn)在中國境內(nèi)銷售的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)依照中國稅法納稅或者補稅。

第五十一條外資企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品，除中國限制出口的以外，依照中國稅法的有關(guān)規(guī)定減稅、免稅或者退稅。

第八章外匯管理

第五十二條外資企業(yè)的外匯事宜，應(yīng)當(dāng)依照中國有關(guān)外匯管理的法規(guī)辦理。

第五十三條外資企業(yè)憑工商行政管理機關(guān)發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照，在中國境內(nèi)可以經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行開立賬戶，由開戶銀行監(jiān)督收付。

外資企業(yè)的外匯收入，應(yīng)當(dāng)存入其開戶銀行的外匯賬戶；外匯支出，應(yīng)當(dāng)從其外匯賬戶中支付。

第五十四條外資企業(yè)因生產(chǎn)和經(jīng)營需要在中國境外的銀行開立外匯賬戶，須經(jīng)中國外匯管理機關(guān)批準，并依照中國外匯管理機關(guān)的規(guī)定定期報告外匯收付情況和提供銀行對賬單。

第五十五條外資企業(yè)中的外籍職工和港澳臺職工的工資和其他正當(dāng)?shù)耐鈪R收益，依照中國稅法納稅后，可以自由匯出。

第九章財務(wù)會計

第五十六條外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照中國法律、法規(guī)和財政機關(guān)的規(guī)定，建立財務(wù)會計制度并報其所在地財政、稅務(wù)機關(guān)備案。

第五十七條外資企業(yè)的會計年度自公歷年的1月1日起至12月31日止。

第五十八條外資企業(yè)依照中國稅法規(guī)定繳納所得稅后的利潤，應(yīng)當(dāng)提取儲備基金和職工獎勵及福利基金。儲備基金的提取比例不得低于稅后利潤的10%，當(dāng)累計提取金額達到注冊資本的50%時，可以不再提取。職工獎勵及福利基金的提取比例由外資企業(yè)自行確定。

外資企業(yè)以往會計年度的虧損未彌補前，不得分配利潤；以往會計年度未分配的利潤，可與本會計年度可供分配的利潤一并分配。

第五十九條外資企業(yè)的自制會計憑證、會計賬簿和會計報表，應(yīng)當(dāng)用中文書寫；用外文書寫的，應(yīng)當(dāng)加注中文。

第六十條外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)獨立核算。

外資企業(yè)的年度會計報表和清算會計報表，應(yīng)當(dāng)依照中國財政、稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定編制。以外幣編報會計報表的，應(yīng)當(dāng)同時編報外幣折合為人民幣的會計報表。

外資企業(yè)的年度會計報表和清算會計報表，應(yīng)當(dāng)聘請中國的注冊會計師進行驗證并出具報告。

第二款和第三款規(guī)定的外資企業(yè)的年度會計報表和清算會計報表，連同中國的注冊會計師出具的報告，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)報送財政、稅務(wù)機關(guān)，并報審批機關(guān)和工商行政管理機關(guān)備案。

第六十一條外國投資者可以聘請中國或者外國的會計人員查閱外資企業(yè)賬簿，費用由外國投資者承擔(dān)。

第六十二條外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向財政、稅務(wù)機關(guān)報送年度資產(chǎn)負債表和損益表，并報審批機關(guān)和工商行政管理機關(guān)備案。

第六十三條外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所在地設(shè)置會計賬簿，并接受財政、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督。

違反前款規(guī)定的，財政、稅務(wù)機關(guān)可以處以罰款，工商行政管理機關(guān)可以責(zé)令停止?fàn)I業(yè)或者吊銷營業(yè)執(zhí)照。

第十章職工

第六十四條外資企業(yè)在中國境內(nèi)雇用職工，企業(yè)和職工雙方應(yīng)當(dāng)依照中國的法律、法規(guī)簽訂勞動合同。合同中應(yīng)當(dāng)訂明雇用、辭退、報酬、福利、勞動保護、勞動保險等事項。

外資企業(yè)不得雇用童工。

第六十五條外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)負責(zé)職工的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)，建立考核制度，使職工在生產(chǎn)、管理技能方面能夠適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展需要。

第十一章工會

第六十六條外資企業(yè)的職工有權(quán)依照《中華人民共和國工會法》的規(guī)定，建立基層工會組織，開展工會活動。

第六十七條外資企業(yè)工會是職工利益的代表，有權(quán)代表職工同本企業(yè)簽訂勞動合同，并監(jiān)督勞動合同的執(zhí)行。

第六十八條外資企業(yè)工會的基本任務(wù)是：依照中國法律、法規(guī)的規(guī)定維護職工的合法權(quán)益，協(xié)助企業(yè)合理安排和使用職工福利、獎勵基金；組織職工學(xué)習(xí)政治、科學(xué)技術(shù)和業(yè)務(wù)知識，開展文藝、體育活動；教育職工遵守勞動紀律，努力完成企業(yè)的各項經(jīng)濟任務(wù)。

外資企業(yè)研究決定有關(guān)職工獎懲、工資制度、生活福利、勞動保護和保險問題時，工會代表有權(quán)列席會議。外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)聽取工會的意見，取得工會的合作。

第六十九條外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極支持本企業(yè)工會的工作，依照《中華人民共和國工會法》的規(guī)定，為工會組織提供必要的房屋和設(shè)備，用于辦公、會議、舉辦職工集體福利、文化、體育事業(yè)。外資企業(yè)每月按照企業(yè)職工實發(fā)工資總額的2%撥交工會經(jīng)費，由本企業(yè)工會依照中華全國總工會制定的有關(guān)工會經(jīng)費管理辦法使用。

第十二章期限、終止與清算

第七十條外資企業(yè)的經(jīng)營期限，根據(jù)不同行業(yè)和企業(yè)的具體情況，由外國投資者在設(shè)立外資企業(yè)的申請書中擬訂，經(jīng)審批機關(guān)批準。

第七十一條外資企業(yè)的經(jīng)營期限，從其營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起計算。

外資企業(yè)經(jīng)營期滿需要延長經(jīng)營期限的，應(yīng)當(dāng)在距經(jīng)營期滿180天前向?qū)徟鷻C關(guān)報送延長經(jīng)營期限的申請書。審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請書之日起30天內(nèi)決定批準或者不批準。

外資企業(yè)經(jīng)批準延長經(jīng)營期限的，應(yīng)當(dāng)自收到批準延長期限文件之日起30天內(nèi)，向工商行政管理機關(guān)辦理變更登記手續(xù)。

第七十二條外資企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)予終止：

（一）經(jīng)營期限屆滿；

（二）經(jīng)營不善，嚴重虧損，外國投資者決定解散；

（三）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而遭受嚴重損失，無法繼續(xù)經(jīng)營；

（四）破產(chǎn)；

（五）違反中國法律、法規(guī)，危害社會公共利益被依法撤銷；

（六）外資企業(yè)章程規(guī)定的其他解散事由已經(jīng)出現(xiàn)。

外資企業(yè)如存在前款第（二）、（三）、（四）項所列情形，應(yīng)當(dāng)自行提交終止申請書，報審批機關(guān)核準。審批機關(guān)作出核準的日期為企業(yè)的終止日期。

第七十三條外資企業(yè)依照本實施細則第七十二條第（一）、（二）、（三）、（六）項的規(guī)定終止的，應(yīng)當(dāng)在終止之日起15天內(nèi)對外公告并通知債權(quán)人，并在終止公告發(fā)出之日起15天內(nèi)，提出清算程序、原則和清算委員會人選，報審批機關(guān)審核后進行清算。

第七十四條清算委員會應(yīng)當(dāng)由外資企業(yè)的法定代表人、債權(quán)人代表以及有關(guān)主管機關(guān)的代表組成，并聘請中國的注冊會計師、律師等參加。清算費用從外資企業(yè)現(xiàn)存財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第七十五條清算委員會行使下列職權(quán)：

（一）召集債權(quán)人會議；

（二）接管并清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄；

（三）提出財產(chǎn)作價和計算依據(jù)；

（四）制定清算方案；

（五）收回債權(quán)和清償債務(wù)；

（六）追回股東應(yīng)繳而未繳的款項；

（七）分配剩余財產(chǎn)；

（八）代表外資企業(yè)和應(yīng)訴。

第七十六條外資企業(yè)在清算結(jié)束之前，外國投資者不得將該企業(yè)的資金匯出或者攜出中國境外，不得自行處理企業(yè)的財產(chǎn)。外資企業(yè)清算結(jié)束，其資產(chǎn)凈額和剩余財產(chǎn)超過注冊資本的部分視同利潤，應(yīng)當(dāng)依照中國稅法繳納所得稅。

第七十七條外資企業(yè)清算結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記手續(xù)，繳銷營業(yè)執(zhí)照。

第七十八條外資企業(yè)清算處理財產(chǎn)時，在同等條件下，中國的企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織有優(yōu)先購買權(quán)。

第七十九條外資企業(yè)依照本實施細則第七十二條第（四）項的規(guī)定終止的，參照中國有關(guān)法律、法規(guī)進行清算。

外資企業(yè)依照本實施細則第七十二條第（五）項的規(guī)定終止的，依照中國有關(guān)規(guī)定進行清算。

第八十條外資企業(yè)的各項保險，應(yīng)當(dāng)向中國境內(nèi)的保險公司投保。

第八十一條外資企業(yè)與其他公司、企業(yè)或者經(jīng)濟組織以及個人簽訂合同，適用《中華人民共和國合同法》。

篇7

福費廷業(yè)務(wù)融資特點

據(jù)了解，福費廷業(yè)務(wù)是一種為出口商貼現(xiàn)已經(jīng)承兌的、通常由進口商方面的銀行擔(dān)保的遠期票據(jù)的金融服務(wù)。它通過以無追索權(quán)的方式買斷出口商的遠期債權(quán)，使出口商不僅獲得出口融資，而且消除了出口商遠期收匯風(fēng)險以及匯率和利率等風(fēng)險。在國內(nèi)也將這種方式稱為包買票據(jù)業(yè)務(wù)，而融資商通常被稱為包買商。

近幾年來，我國的外貿(mào)出口業(yè)務(wù)日益增加，特別是一些外貿(mào)貨物的出口大部分銷往第三世界國家，而許多第三世界國家為緩解外匯資金短缺的矛盾和壓力，明確規(guī)定，無論是消費性產(chǎn)品，還是資本性貨物，所有進口一律實行延期付款。有的規(guī)定在3年以上，有的長達7－10年。這類規(guī)定不僅加大了出口企業(yè)的收匯風(fēng)險，而且加劇了企業(yè)的資金緊張狀況，據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，我國每年出口貨款拖欠在百億美元以上，這直接影響出口企業(yè)的正常經(jīng)營活動。因此，出口企業(yè)迫切需要一個既能解決中長期融資問題又能控制風(fēng)險的有效途徑，而福費廷恰恰就是解決這類問題的最佳方法。

對銀行來說，福福費廷業(yè)務(wù)的開展正好增加了銀行金融服務(wù)的新內(nèi)容，開辟了新的獲利空間和利潤增長點。在不占用銀行信貸規(guī)模的前提下，擴大了融資金額和范圍，最重要的是，銀行開辦福費廷業(yè)務(wù)可以使資金的流動性、贏利性、安全性達到最佳的組合。

目前，我國幾乎所有商業(yè)銀行都開展了福費廷業(yè)務(wù)，中國進出口銀行、中國銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行等銀行已經(jīng)與多家在福費廷業(yè)務(wù)方面有較大影響的國際知名商業(yè)銀行簽訂了福費廷業(yè)務(wù)合作協(xié)議，并且加入了國際福費廷協(xié)會，為福費廷的開展創(chuàng)造良好條件。

企業(yè)采用福費廷融資具有許多的優(yōu)點，中國農(nóng)業(yè)銀行在推薦福費廷業(yè)務(wù)時表示，第一，提高出口競爭力。農(nóng)行在獲得經(jīng)開證行承兌的遠期匯票后，可立即予以買斷，將出口貨款付給客戶，從而為客戶提供了相應(yīng)的資金支持，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，真正將遠期的信用收匯變成現(xiàn)實的即期現(xiàn)金交易。第二，化解風(fēng)險。由于福費廷業(yè)務(wù)是無追索權(quán)的，因此，客戶在農(nóng)行辦理福費廷業(yè)務(wù)后，就可以徹底消除了付款銀行的信用風(fēng)險和付款地國家的政策風(fēng)險，為客戶安全收匯提供了堅實的保障，從而消除了出口商對高風(fēng)險地區(qū)的顧慮。第三，改善報表?？蛻粼谵r(nóng)行辦理福費廷業(yè)務(wù)后，不但可將未來的應(yīng)收賬款變?yōu)楝F(xiàn)實的現(xiàn)金凈流量，加快了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，而且在財務(wù)報表上從應(yīng)收賬款體現(xiàn)為銀行存款，使企業(yè)沖銷了應(yīng)收賬款，改善了財務(wù)結(jié)構(gòu)。第四，不占用授信額度?？蛻粼谵r(nóng)行辦理福費廷融資業(yè)務(wù)時，無需在農(nóng)行具備授信額度。第五，提前退稅。根據(jù)國家現(xiàn)行的有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，農(nóng)行為客戶辦理福費廷業(yè)務(wù)后，可立即為客戶出具出口收匯核銷聯(lián)，從而有利于客戶提前辦理出口收匯核銷和出口退稅。

多家銀行開展福費廷業(yè)務(wù)

據(jù)了解，中國工商銀行在倫敦、新加坡兩大最活躍的福費廷交易中心均設(shè)有分支機構(gòu)，專門從事福費廷業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)在工行辦理福費廷業(yè)務(wù)，不僅報價迅速、手續(xù)簡便、費用低廉，更有經(jīng)驗豐富的專業(yè)人士提供專業(yè)性的建議。工行行網(wǎng)絡(luò)遍布東南亞、南亞、中東、南美、歐美地區(qū)的131個國家，其中許多家銀行都核有授信額度。此外工行還與福費庭二級市場的多家優(yōu)秀的包買商建立了良好的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，如果開證行的價格太高，工行可以提供同地區(qū)價格較低的銀行名單，從而有效降低出口企業(yè)的融資成本。

“A公司是一家貿(mào)易出口企業(yè)，前不久，A公司白俄羅斯買方準備通過某銀行開立的遠期180天信用證進行采購，金額為100萬美元。但是，A公司對開證行的最新情況并不了解，對該筆信用證到期能否按時收款沒有把握，希望銀行能買斷開證行的風(fēng)險?！惫ど蹄y行工作人員說，“工行立即根據(jù)該開證行的資信情況和福費廷二手市場的報價給A公司報出了年利率10％的參考價格，同時也向A公司指出，由于白俄羅斯市場上不同開證行的風(fēng)險不同，福費廷價格相差很遠，建議A公司向買方了解其在哪家銀行有授信額度，最后，工行從中挑選了白俄羅斯資信狀況相對比較好的一家銀行，并按照3.5％的年利率給A公司做了福費廷業(yè)務(wù)，讓A公司獲得了更高的收益?！?/p>

據(jù)了解，企業(yè)初次在工商銀行辦理福費廷業(yè)務(wù)時需一次性與工商銀行簽訂《福費廷業(yè)務(wù)協(xié)議書》，在辦理每筆福費廷業(yè)務(wù)時還需提交：(1)《福費廷業(yè)務(wù)申請書》；(2)信用證、商業(yè)發(fā)票、提單、匯票等全套單據(jù)；(3)信用證款項讓渡函；(4)工商銀行要求的其他資料。工商銀行審查通過后，向企業(yè)報價，企業(yè)確認報價后即可辦理融資。另外，企業(yè)尚未交單時，也可就福費廷業(yè)務(wù)向工商銀行詢價，詢價時須提供開證行英文名稱全稱、融資期限、單據(jù)幣種、信用證的類型、開證行所在國及出運日期等信息。

中國銀行的徐先生也介紹了福費廷業(yè)務(wù)案例，“我國機械設(shè)備制造企業(yè)M公司向中東某國B公司出口。因該種設(shè)備的市場為買方市場，對于賣方來講競爭比較激烈，盡管M公司實力強大且產(chǎn)品具有價格優(yōu)勢，贏得了此筆合同，但存在以下問題：(1)B公司資金緊張，且在其國內(nèi)融資成本很高，希望M公司給予遠期付款便利，期限為一年，而M公司正處于業(yè)務(wù)快速發(fā)展期，對資金的需求也很大，在各銀行的授信額度基本已用滿。(2)B公司規(guī)模不是很大，信用狀況一般。雖然B公司同意采用信用證方式結(jié)算，但為B公司開信用證的C銀行規(guī)模較小，M公司對該銀行了解甚少。故M公司對C銀行在這筆遠期債權(quán)下的擔(dān)保作用并無很大信心。(3)另外，M公司預(yù)計人民幣在未來還會升值，如等一年后再收回貨款，將面臨很大的匯兌損失。

徐先生說，M公司與中國銀行聯(lián)系，希望提供解決方案?？紤]到C銀行的資信尚可接受，雖其所在國家有出現(xiàn)一定國家風(fēng)險的可能，但預(yù)計短期內(nèi)不會影響該國銀行的對外支付，并且出口企業(yè)M公司所生產(chǎn)設(shè)備的質(zhì)量及售后服務(wù)均良好，貿(mào)易背景真實可靠，中國銀行決定為該筆業(yè)務(wù)提供福費廷服務(wù)。其過程如下：C銀行開來見票360天遠期承兌信用證，M公司備貨發(fā)運后，繕制單據(jù)交往福費廷業(yè)務(wù)辦理行進行審閱，確定無誤后寄單至C銀行，再次審閱無誤后承兌，確立其到期付款責(zé)任。融資申請行為M公司進行無追索權(quán)貼現(xiàn)融資并結(jié)匯入賬，M公司憑以辦理出口收匯核銷和退稅手續(xù)。

篇8

關(guān)鍵詞：國際貿(mào)易網(wǎng)上交易；風(fēng)險管理；交易環(huán)節(jié)；制度保障

一、國際貿(mào)易網(wǎng)上交易情況概述

（一）國際貿(mào)易網(wǎng)上交易趨勢

1.是信息流、物流、資金流的整合

國際貿(mào)易業(yè)務(wù)需經(jīng)過磋商、確定交易條件、簽訂貿(mào)易合同、催證、審證、租船訂倉、報關(guān)、報檢、發(fā)貨、貨款結(jié)算等多個階段，涉及的機構(gòu)和部門也包括銀行、海關(guān)、商檢、貨運船代公司、保險公司、外貿(mào)管理部門、貿(mào)促會、外管局等多個部門，各個環(huán)節(jié)都有大量信息流的傳送和交換。

2.是平臺服務(wù)與企業(yè)自身的整合

國際貿(mào)易中涉及到政府的政務(wù)服務(wù)、國際組織協(xié)議、民間中介和金融企業(yè)等不同外貿(mào)公共服務(wù)系統(tǒng)。而各外貿(mào)企業(yè)也存在各自的電子化系統(tǒng)。因此國際貿(mào)易網(wǎng)上交易平臺是實現(xiàn)國際貿(mào)易的全面電子化的重要途徑，可以將企業(yè)和公共服務(wù)平臺進行對接，實現(xiàn)信息的順暢流通。

（二）國際貿(mào)易網(wǎng)上交易環(huán)節(jié)

1.網(wǎng)絡(luò)營銷：尋找潛在用戶

網(wǎng)絡(luò)營銷是網(wǎng)上國際貿(mào)易交易的第一個環(huán)節(jié)，這個環(huán)節(jié)的主要功能是尋找潛在用戶。企業(yè)通過國際貿(mào)易交易平臺進行市場調(diào)查并尋找貿(mào)易伙伴，并不受時間和地域的限制，從而能夠提高貿(mào)易效率。商務(wù)部最近的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，有80%的貿(mào)易類企業(yè)已經(jīng)開始利用網(wǎng)絡(luò)方式收集“貿(mào)易機會”信息。

2.交易磋商：及時進行信息溝通

就像一般的國際貿(mào)易磋商程序一樣，網(wǎng)上的磋商程序也包括詢盤、發(fā)盤、還盤、接受。但網(wǎng)上國際貿(mào)易磋商能夠利用互聯(lián)網(wǎng)的便捷、低成本、高效、大容量的信息處理能力，更方便和及時地進行信息溝通，洽談貿(mào)易事務(wù)。因此，網(wǎng)上的交易磋商可以減少交易成本，更便捷地進行協(xié)商，但也會出現(xiàn)由于不能當(dāng)面協(xié)商的一系列問題。

3.電子支付：實現(xiàn)國際網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)

自2008年3月招商銀行推出網(wǎng)上國際業(yè)務(wù)以來，國際化電子化銀行一時間為國際貿(mào)易網(wǎng)上業(yè)務(wù)奠基了更好的服務(wù)基礎(chǔ)。網(wǎng)上國際銀行業(yè)務(wù)包括外匯賬戶查詢、網(wǎng)上外匯匯款業(yè)務(wù)、網(wǎng)上國際信用證業(yè)務(wù)、網(wǎng)上國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)和網(wǎng)上國際結(jié)算查詢通知業(yè)務(wù)等。企業(yè)能夠在網(wǎng)上方便快捷地填制匯款申請書、開證申請書、貿(mào)易融資申請書等國際業(yè)務(wù)申請文件，并完成審核、授權(quán)等管理手續(xù)。但當(dāng)前電子信用證只在一部分環(huán)節(jié)上實現(xiàn)了電子支付――開證和取證，而而改證和交單環(huán)節(jié)目前都還處于手工操作，并沒有完全實現(xiàn)電子化結(jié)算。

4.電子化管理：簡化國際貿(mào)易交易流程

當(dāng)前，我國外貿(mào)主管部門的多項進出口貿(mào)易管理業(yè)務(wù)實現(xiàn)了網(wǎng)上審批。其業(yè)務(wù)主要涉及的部門是商務(wù)、外匯、質(zhì)檢、海關(guān)、稅務(wù)等。這些國際貿(mào)易電子化管理對客戶資源管理、訂單管理、貨物倉儲運輸跟蹤、商檢、保險、報關(guān)報檢、申請許可證、配額管理、收匯核銷、稅務(wù)管理等環(huán)節(jié)有了較好的保障，并減少了交易成本和簡化交易流程。

二、國際貿(mào)易網(wǎng)上交易的風(fēng)險及管理

（一）國際貿(mào)易網(wǎng)上交易風(fēng)險

1.制度保障層面

當(dāng)前，我國實現(xiàn)國際貿(mào)易電子化的法律法規(guī)還很不完善，這會產(chǎn)生電子合同法律有效性、網(wǎng)絡(luò)安全保障等問題。同時，國際貿(mào)易涉及到全球不同的國家，這些國家都有其不同的商務(wù)貿(mào)易法律法規(guī)以及運作慣例，這會導(dǎo)致網(wǎng)上交易的不穩(wěn)定性，甚至是阻礙了國際貿(mào)易電子化的進程。

2.信息安全層面

我國的國際貿(mào)易網(wǎng)上交易平臺的安全仍是一個較大的問題，有些貿(mào)易涉及的物品和金額較大，但由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)問題，可能會導(dǎo)致交易信息外泄的問題，這不僅給買家和賣家?guī)砹撕艽蟮膿p失，也會使這個平臺遭受較大的打擊。缺乏網(wǎng)絡(luò)安全感，會導(dǎo)致一些企業(yè)不敢大規(guī)模推進國際貿(mào)易電子化。

3.技術(shù)故障層面

國際貿(mào)易網(wǎng)上交易在很大程度上依賴電子技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)，并且涉及的層面非常廣，需要每個環(huán)節(jié)都能夠連接起來，同時做好防范工作，這對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及其穩(wěn)定性都有很高的要求。因為一旦在某個節(jié)點出現(xiàn)了問題與故障，可能會導(dǎo)致一筆國際貿(mào)易業(yè)務(wù)無法按正常的程序操作。比如，在企業(yè)確認核銷單和報關(guān)單交單時，電子口岸出現(xiàn)問題，那么隨后的核銷退稅將無法進行。

4.部門協(xié)作性層面

在國際貿(mào)易網(wǎng)上平臺中，整個系統(tǒng)都是由各個部門和機構(gòu)高度集成并合作的平臺，只要有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了滯后或者錯誤，可能會通過自動復(fù)制、傳遞等將錯誤信息傳到了其他部門。因此，部門協(xié)作性在國際貿(mào)易網(wǎng)上交易環(huán)節(jié)中十分重要。比如，當(dāng)制單審核環(huán)節(jié)出現(xiàn)了錯誤，會導(dǎo)致企業(yè)在取得貨款上出現(xiàn)問題。

（二）國際貿(mào)易網(wǎng)上交易風(fēng)險的管理

1.國際貿(mào)易網(wǎng)上交易平臺：提升服務(wù)與技術(shù)支持

身為國際貿(mào)易交易的主要網(wǎng)上市場，平臺有義務(wù)保障買賣雙方的正當(dāng)權(quán)益。上文已提到，當(dāng)前國際貿(mào)易網(wǎng)上交易平臺的技術(shù)還有待提高，商家信息的泄露與程序出錯等問題都困擾著想通過網(wǎng)絡(luò)開展國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)。因此，國際貿(mào)易網(wǎng)上交易平臺應(yīng)努力提高平臺的安全性和穩(wěn)定性，同時提升信息流通、資金保護、平臺之間的協(xié)作度等服務(wù)項目，從而能讓企業(yè)更便捷、安全地在平臺上進行國際貿(mào)易業(yè)務(wù)。

2.交易企業(yè)層面：提高風(fēng)險防范意識

企業(yè)雙方是國際貿(mào)易交易的主體，因此更應(yīng)該對雙方的交易負責(zé)。當(dāng)前，許多國家的制度、習(xí)慣等都十分不同，企業(yè)在進行磋商和撰寫合同前應(yīng)該對交易方國家的特殊要求、法律法規(guī)全面地了解，從而能夠避免在交易進行時的一些糾紛，這能夠讓雙方都承擔(dān)較小的損失。因此，提高風(fēng)險防范意識，在交易中注意一些特殊規(guī)則有利于企業(yè)更好地管理風(fēng)險。

3.政府機構(gòu)層面：提供政策和法律法規(guī)支持

政府在國際貿(mào)易網(wǎng)上交易的進程推進中，應(yīng)做好兩個層面的工作：在法律法規(guī)上，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)積極完善國際網(wǎng)上交易的法律法規(guī)，同時對知識產(chǎn)權(quán)、發(fā)達與發(fā)展中國家關(guān)系等問題進行全面了解并在相關(guān)法律中有所體現(xiàn)；在政策支持上，應(yīng)給予各個網(wǎng)絡(luò)平臺和積極致力于國際貿(mào)易網(wǎng)上交易的企業(yè)一個良好的國際貿(mào)易政策環(huán)境，以積極促進國際貿(mào)易電子化進程。

三、結(jié)論及一些建議

（一）結(jié)論

雖然我國已出現(xiàn)了很多國際貿(mào)易網(wǎng)上交易平臺，但并沒有真正實現(xiàn)國際貿(mào)易電子化。當(dāng)前我國的網(wǎng)上國際貿(mào)易仍處于信息流通、商品及行業(yè)情況交流等較為粗淺的層面，真正的一些后續(xù)服務(wù)仍處于初級發(fā)展階段，從而導(dǎo)致的一系列風(fēng)險也成為了這些平臺發(fā)展的阻礙。

因此，國際貿(mào)易網(wǎng)上交易的風(fēng)險管理成為了很重要的一個議題。本文通過國際貿(mào)易網(wǎng)上交易的環(huán)節(jié)闡述，進而對環(huán)節(jié)中會出現(xiàn)的問題進行了梳理與概括，并提出風(fēng)險管理并不僅是國際貿(mào)易網(wǎng)上交易平臺的責(zé)任，也是企業(yè)自身與政府機構(gòu)的責(zé)任，只有好好配合，才能做好對這些風(fēng)險的管理。

（二）針對國際貿(mào)易網(wǎng)上交易風(fēng)險管理的建議

針對以上所提出的一些問題，筆者還有一些對國際貿(mào)易網(wǎng)上交易風(fēng)險管理的意見。在平臺層面，不僅需要做好技術(shù)層面的工作，更應(yīng)該提高服務(wù)的質(zhì)量，主要針對資金安全、信息安全以及各個環(huán)節(jié)的銜接性都需要有較為專業(yè)的服務(wù)體現(xiàn)，從而能增加企業(yè)交易的安全感；在企業(yè)自身方面，應(yīng)改變一些諸如“一切交易責(zé)任在于平臺”等不負責(zé)任的想法，不要過多依賴于網(wǎng)上交易平臺，而是對每一個環(huán)節(jié)都有自己的掌控，更好地促成自己與外國商家的長線合作；在政府層面，則應(yīng)出臺正式統(tǒng)一的國際網(wǎng)上交易平臺法律法規(guī)，更好地推動國際貿(mào)易電子化事業(yè)。

參考文獻：

[1]王耀寧等.國際貿(mào)易風(fēng)險規(guī)避策略探討[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2009，（01）.

篇9

一、對當(dāng)前基層稅收征管模式的客觀評價

我國的稅收征管模式是從“一員進廠，各稅統(tǒng)管”逐步轉(zhuǎn)移到“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”上來，作為基層稅務(wù)機關(guān)，在稅收征管模式的定位中，就是優(yōu)化服務(wù)和強化管理。多年來，各地基層稅務(wù)機關(guān)在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業(yè)管理；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務(wù)機關(guān)的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但都沒有離開“一人管戶，事事統(tǒng)管”，集各管理環(huán)節(jié)與內(nèi)容于一身的格局，由于沒有形成一套科學(xué)合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責(zé)不明，內(nèi)外監(jiān)督不到位，業(yè)務(wù)流程不嚴，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)無法監(jiān)控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出，造成管理松弛、漏征漏管，以及個別稅務(wù)干部違法犯罪時有發(fā)生，給一些不法分子有可乘之機，可以說依法治稅、應(yīng)收盡收沒有完全體現(xiàn)，必須認真研究并加以完善。

二、構(gòu)建基層稅收征管新模式的基本原則

要構(gòu)建一個科學(xué)、合理、切合實際又便于操作的基層稅收征管模式，必須堅持以下原則：科學(xué)界定征管崗位和職責(zé)、規(guī)范稅收業(yè)務(wù)管理流程、嚴密內(nèi)外監(jiān)督制約機制、強化責(zé)任追究，保證各個工作環(huán)節(jié)的快速、暢通，真正體現(xiàn)依法治稅和方便、快捷地為納稅人服務(wù)。

三、基層稅收征管模式的構(gòu)建設(shè)計及其規(guī)范

作為基層稅務(wù)機關(guān)，其基本的業(yè)務(wù)工作包括：稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、違章處理、資料收集、票證管理、稅務(wù)統(tǒng)計、征管檔案管理、稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)以及名目繁多的上傳資料工作等。在這紛繁重多的日常事務(wù)性工作中，必須對其稅收征管工作進行重新定位和分類，可以概括形成：納稅戶戶籍與稅源管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、納稅評估與稽核管理、稅收票證與計劃管理、稅收信息與征管資料檔案管理六大崗位體系。同時，按照“按事設(shè)崗、按崗定責(zé)、責(zé)任到人”的原則，設(shè)立既符合征管工作實際，又與“六大崗位體系”相適應(yīng)的征管工作崗位和人員，實施“以崗位定職責(zé)、以環(huán)節(jié)定規(guī)范、以服務(wù)標(biāo)準定責(zé)任、以最終成果定獎懲”，形成各體系相互分工，各崗位相互制約的高效、透明的管理模式和運行機制，即：“崗位管理、環(huán)節(jié)監(jiān)控”征管模式。

設(shè)計構(gòu)建一個科學(xué)合理的崗責(zé)體系，必須還要有一個科學(xué)合理的運行機制來配套保障，我們認為，制定一套《基層稅務(wù)機關(guān)崗責(zé)體系和工作規(guī)范》尤為必要，分別為各體系制定較為詳細的工作職責(zé)、工作方法、工作步驟、工作要求、職責(zé)權(quán)限、文書使用等內(nèi)部運行機制和操作規(guī)范。比如，從各崗位體系的工作職責(zé)、內(nèi)容、工作規(guī)范來講，主要包括以下內(nèi)容：1、納稅戶戶籍與稅源管理納稅戶戶籍與稅源管理是基層稅務(wù)所的一項重要的基礎(chǔ)性工作。主要是對納稅人、扣繳義務(wù)人進行科學(xué)合理的分類管理和納稅輔導(dǎo)，做到“監(jiān)控到戶、責(zé)任到人”。其主要工作職責(zé)是：受理稅務(wù)登記、確定、錄入新辦證納稅人的有關(guān)納稅基本資料，做好納稅輔導(dǎo)，告知有關(guān)事項，建立納稅戶征管檔案，為正常申報管理作好準備；受理納稅人申請稅務(wù)登記變更、注銷；定期對所管區(qū)域的納稅戶情況進行清理檢查并負責(zé)所管區(qū)域內(nèi)納稅人驗證和換證工作；建立重點稅源臺帳和檔案，完成稅源統(tǒng)計與分析。其工作規(guī)范主要是：接到新辦戶有關(guān)資料后，及時確定管戶聯(lián)系責(zé)任人，并要求在規(guī)定的工作日內(nèi)仔細核對稅務(wù)登記與工商登記資料的內(nèi)容是否相符，審要合同、章程，核實銀行帳號和經(jīng)營地址，建立納稅戶征管檔案；因經(jīng)營地址變動或撤消、破產(chǎn)、解散等原因，需要申請稅務(wù)登記變更、注銷的，管戶聯(lián)系責(zé)任人應(yīng)嚴格審核有關(guān)資料，收回證照，清繳發(fā)票，并轉(zhuǎn)交評估與稽核人員進行稅款清結(jié)算；對其他非正常原因形成的失蹤戶，由管理人員核實并提出意見，按程序報批轉(zhuǎn)作非正常戶管理；對在納稅戶戶籍與稅源管理過程中發(fā)現(xiàn)的所有違章行為均由評估與稽核人員核實并按規(guī)定作出處理。

2、納稅申報管理納稅申報是納稅人、扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，是稅務(wù)機關(guān)的稅收管理、稅款征收的重要職責(zé)。其主要工作職責(zé)是：宣傳稅收法律法規(guī)，搞好納稅輔導(dǎo)；依法督促辦理納稅申報；收集各類納稅資料，建立申報檔案；認真審核納稅資料，對納稅申報過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題及時糾正和處理。其主要工作規(guī)范：依法督促納稅人按期辦理納稅申報，按要求收集各類納稅資料，建立申報檔案，對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的納稅資料和各稅種納稅申報表進行全面審核，對審核發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)要求納稅人、扣繳義務(wù)人限期補正或重新辦理申報；對納稅人申請年度虧損認定、虧損彌補、財產(chǎn)損失認定、減稅免稅、緩交稅款等，應(yīng)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交評估與稽核人員進行核查后按規(guī)定程序處理；對不按規(guī)定提供納稅資料、不按期進行納稅申報的轉(zhuǎn)交評估與稽核人員按規(guī)定處理。

3、發(fā)票管理發(fā)票管理是基層稅務(wù)機關(guān)的重要工作職責(zé)，是稅源監(jiān)管的重要手段，基層稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況應(yīng)專門確發(fā)票管理的崗位和人員。其主要工作職責(zé)是：受理納稅人、扣繳義務(wù)人領(lǐng)購發(fā)票的申請；審核納稅人、扣繳義務(wù)人的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容并對申請用票種類和數(shù)量進行鑒定；檢查發(fā)票使用情況，及時錄入用票量等有關(guān)信息。其主要工作規(guī)范：對納稅人、扣繳義務(wù)人領(lǐng)購發(fā)票的申請和實際經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容進行鑒定，符合規(guī)定的應(yīng)及時錄入管理信息系統(tǒng)并發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購證》，并核實其發(fā)票種類、購票數(shù)量、購票方式。發(fā)票核銷應(yīng)嚴格執(zhí)行驗舊購新制度，認真審核填開、使用情況和納稅情況，對在發(fā)票管理過程中發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人有違反發(fā)票管理行為的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)交評估與稽核人員按相關(guān)規(guī)定處理。

4、納稅評估與稽核管理納稅評估與稽核是稅務(wù)人員在稅務(wù)機關(guān)的工作場所或被評估稽核對象的業(yè)務(wù)場所，依法對納稅人、扣繳義務(wù)人的有關(guān)納稅事項進行審查、分析、核對，并對違法違章行為進行糾正和處罰的行政管理活動。其主要工作包括：申報評估、日常納稅檢查、遲報催繳、各類違規(guī)處罰、減免緩?fù)藢徍?、納稅清算以及在日管檢查中發(fā)現(xiàn)的各類重大涉稅案件上報移交等七個方面的工作內(nèi)容。其主要工作規(guī)范：第一：申報評估申報稽核是評估與稽核人員通過對納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報表或者代扣代繳稅款報告表真實性、合法性的審查，結(jié)合稅務(wù)管理信息系統(tǒng)存儲的有關(guān)信息和稅務(wù)檔案資料（包括稅務(wù)登記、各稅種納稅申報表、各期財務(wù)會計報表、稅務(wù)檢查及行政處罰情況）進行分析、核對，發(fā)現(xiàn)問題并進行處理。各申報期結(jié)束后，應(yīng)將零申報及納稅異常戶作為重點評估對象，凡發(fā)現(xiàn)異?；蛘咭牲c的，由評估與稽核人員實施檢查。

第二：遲報催繳對未按規(guī)定期限辦理納稅申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，由評估與稽核人員制作有關(guān)涉稅文書，按規(guī)定加收滯納金和實施行政處罰。

第三：減免緩?fù)硕悓徍思{稅人要求給予減稅、免稅照顧的，在接到提交的減免稅申請書后，由稽核人員進行審查，提出是否予以減稅或免稅的具體意見；納稅人提出緩繳稅款申請后，稽核人員應(yīng)對提出的緩繳稅種、稅額、緩繳期限、緩繳理由以及資金狀況進行審查，提出是否準予緩繳稅款的具體意見，按規(guī)定的權(quán)限審批；納稅人提出退稅申請后，對納稅人提出的在某一納稅期間多繳納稅種、稅額的計算是否正確等逐一進行審核并提出審核意見，按照規(guī)定的權(quán)限審批。

第四：納稅清算納稅人申請辦理注銷稅務(wù)登記的，均由評估與稽核人員辦理納稅清算。納稅人作為債務(wù)人申請宣告破產(chǎn)或者債權(quán)人申請宣告其破產(chǎn)的，按有關(guān)規(guī)定進行清算。

稅收票證與計劃管理、稅收信息與征管資料檔案管理雖說是稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部管理內(nèi)容，也應(yīng)確定相關(guān)的工作職責(zé)和工作規(guī)范。

與此相對應(yīng)，還應(yīng)對每一個崗位管理體系制訂出具體的工作步驟、工作方法、工作要求、職責(zé)權(quán)限、稅務(wù)文書使用、資料傳遞等內(nèi)部運行機制和操作規(guī)范。

可以預(yù)測，上述稅收征管模式和運行規(guī)范將是基層稅務(wù)機關(guān)最科學(xué)、最合理的管理模式和運行機制。

四、構(gòu)建新模式、建立新體系的意義與作用

構(gòu)建新模式、建立新體系，對于完善征管、強化管理具有重要的作用：一是新模式對基層稅務(wù)機關(guān)的征管工作進行了重新定位和分類，更加明確了各崗位體系的目標(biāo)、任務(wù)、職責(zé)權(quán)限以及工作運行基本規(guī)范，由于職責(zé)的細化和目標(biāo)的可量化，對各崗位體系人員提出了更高的要求。比如：申報管理崗位人員，怎樣利用納稅申報過程中所收集的各類納稅資料，嚴格審核各項稅費的申報情況，這就要求崗位人員必須要具備一定的財會知識和較好的稅收專業(yè)水平，才能從基本資料的審核中發(fā)現(xiàn)問題，提高申報質(zhì)量，增強了各體系責(zé)任人的工作責(zé)任感、緊迫感，在齊心協(xié)力抓好征管工作的同時，時時刻刻不忘自身素質(zhì)的提高。

二是新模式、新體系的建立，可以使征管力度得到進一步加強，依法治稅更進一步得到體現(xiàn)。原來的征管行為，可以說基本上是專管員說了算，特別是各類違章違規(guī)行為出現(xiàn)了該罰不罰，講勾兌、講情面。新模式從規(guī)范行為、依法辦事著手，構(gòu)建了新的崗位職責(zé)，明確了辦事程序和權(quán)限及運行規(guī)范，凡是涉稅違章違規(guī)行為，都必須交評估稽核崗位按規(guī)定程序進行調(diào)查處理，形成了各體系相互監(jiān)督、相互制約的新的工作監(jiān)控體系，有利于依法辦事、依法征稅管稅，更有利于從源頭上杜絕各種不良行為的發(fā)生。

三是將納稅評估與稽核作為基層征管單位的一個重要體系，更加鞏固和完善了管戶聯(lián)系責(zé)任制。充分發(fā)揮納稅評估稽核在基層征管工作中的重要和作用，有利于強化管理、堵塞漏洞。同時，在稽查的共同配合下，能最大限度的打擊各類涉稅違法違章行為，保證稅收“法制、公平、文明、效率”治稅思想的正確體現(xiàn)。

四是新模式新體系的建立，能使稅源管理工作得到進一步加強。新模式新體系設(shè)計的出發(fā)點就是緊緊圍繞納稅申報管理為中心，以納稅戶戶籍與稅源管理、發(fā)票管理、申報管理、評估與稽核管理為手段，在努力做好日常申報管理工作的同時，通過評估與稽核工作的有效運作，實現(xiàn)稅源管理工作上的有效監(jiān)控，達到“抓大不放小”的目標(biāo)，符合稅收管理體制改革新形勢下基層征管工作的新要求。

五是新模式新體系能使內(nèi)部監(jiān)控管理得到了進一步深化。新模式對各體系的崗位職責(zé)、任務(wù)、工作步驟、工作要求、職責(zé)權(quán)限等進行了詳細劃分，形成了一套較為科學(xué)合理的自律機制，更進一步明確了各體系人員的工作目標(biāo)責(zé)任制，有利于內(nèi)部工作的科學(xué)管理和監(jiān)控，為規(guī)范工作考核，建立工作目標(biāo)責(zé)任制提供了有力的依據(jù)。

五、對新模式、新體系構(gòu)建的二點思考

篇10

第二條本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項的管理。

第三條轉(zhuǎn)讓定價管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第六章和征管法第三十六條的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來（以下簡稱關(guān)聯(lián)交易）是否符合獨立交易原則進行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。

第四條預(yù)約定價安排管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第四十二條和征管法實施細則第五十三條的規(guī)定，對企業(yè)提出的未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法進行審核評估，并與企業(yè)協(xié)商達成預(yù)約定價安排等工作的總稱。

第五條成本分攤協(xié)議管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署的成本分攤協(xié)議是否符合獨立交易原則進行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。

第六條受控外國企業(yè)管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第四十五條的規(guī)定，對受控外國企業(yè)不作利潤分配或減少分配進行審核評估和調(diào)查，并對歸屬于中國居民企業(yè)所得進行調(diào)整等工作的總稱。

第七條資本弱化管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第四十六條的規(guī)定，對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨立交易原則進行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。

第八條一般反避稅管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第四十七條的規(guī)定，對企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或所得額進行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。

第二章關(guān)聯(lián)申報

第九條所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：

（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

（二）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保。

（三）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。

（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行。

（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：

（一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

（四）提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。

第十一條實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。

第十二條企業(yè)按規(guī)定期限報送本辦法第十一條規(guī)定的報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

第三章同期資料管理

第十三條企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

第十四條同期資料主要包括以下內(nèi)容：

（一）組織結(jié)構(gòu)

1．企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)；

2．企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況；

3．與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級管理人員構(gòu)成情況、注冊地址及實際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構(gòu)成等情況，并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方；

4．各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營情況

1．企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題，集團產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位；

2．企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占利潤總額的比重；

3．企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析；

4．企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》；

5．企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準備，但最遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。

（三）關(guān)聯(lián)交易情況

1．關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等；

2．關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由；

3．關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同；

4．關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響；

5．與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明；

6．對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析；

7．關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》。

（四）可比性分析

1．可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略等；

2．可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息；

3．可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益；

4．可比信息來源、選擇條件及理由；

5．可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

（五）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用

1．轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時，須說明對企業(yè)集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻；

2．可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法；

3．確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷；

4．運用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明；

5．其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價方法的資料。

第十五條屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

第十六條除本辦法第七章另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。

企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。

第十七條企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應(yīng)標(biāo)明出處來源。

第十八條企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

第十九條同期資料應(yīng)使用中文。如原始資料為外文的，應(yīng)附送中文副本。

第二十條同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。

第四章轉(zhuǎn)讓定價方法

第二十一條企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。

根據(jù)所得稅法實施條例第一百一十一條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

第二十二條選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法應(yīng)進行可比性分析?？杀刃苑治鲆蛩刂饕ㄒ韵挛鍌€方面：

（一）交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性，主要包括：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量、數(shù)量等，勞務(wù)的性質(zhì)和范圍，無形資產(chǎn)的類型、交易形式、期限、范圍、預(yù)期收益等；

（二）交易各方功能和風(fēng)險，功能主要包括：研發(fā)、設(shè)計，采購，加工、裝配、制造，存貨管理、分銷、售后服務(wù)、廣告，運輸、倉儲，融資，財務(wù)、會計、法律及人力資源管理等，在比較功能時，應(yīng)關(guān)注企業(yè)為發(fā)揮功能所使用資產(chǎn)的相似程度；風(fēng)險主要包括：研發(fā)風(fēng)險，采購風(fēng)險，生產(chǎn)風(fēng)險，分銷風(fēng)險，市場推廣風(fēng)險，管理及財務(wù)風(fēng)險等；

（三）合同條款，主要包括：交易標(biāo)的，交易數(shù)量、價格，收付款方式和條件，交貨條件，售后服務(wù)范圍和條件，提供附加勞務(wù)的約定，變更、修改合同內(nèi)容的權(quán)利，合同有效期，終止或續(xù)簽合同的權(quán)利；

（四）經(jīng)濟環(huán)境，主要包括：行業(yè)概況，地理區(qū)域，市場規(guī)模，市場層級，市場占有率，市場競爭程度，消費者購買力，商品或勞務(wù)可替代性，生產(chǎn)要素價格，運輸成本，政府管制等；

（五）經(jīng)營策略，主要包括：創(chuàng)新和開發(fā)策略，多元化經(jīng)營策略，風(fēng)險規(guī)避策略，市場占有策略等。

第二十三條可比非受控價格法以非關(guān)聯(lián)方之間進行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。

可比性分析應(yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在交易資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、合同條款及經(jīng)濟環(huán)境上的差異，按照不同交易類型具體包括如下內(nèi)容：

（一）有形資產(chǎn)的購銷或轉(zhuǎn)讓

1．購銷或轉(zhuǎn)讓過程，包括交易的時間與地點、交貨條件、交貨手續(xù)、支付條件、交易數(shù)量、售后服務(wù)的時間和地點等；

2．購銷或轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，包括出廠環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)等；

3．購銷或轉(zhuǎn)讓貨物，包括品名、品牌、規(guī)格、型號、性能、結(jié)構(gòu)、外型、包裝等；

4．購銷或轉(zhuǎn)讓環(huán)境，包括民族風(fēng)俗、消費者偏好、政局穩(wěn)定程度以及財政、稅收、外匯政策等。

（二）有形資產(chǎn)的使用

1．資產(chǎn)的性能、規(guī)格、型號、結(jié)構(gòu)、類型、折舊方法；

2．提供使用權(quán)的時間、期限、地點；

3．資產(chǎn)所有者對資產(chǎn)的投資支出、維修費用等。

（三）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用

1．無形資產(chǎn)類別、用途、適用行業(yè)、預(yù)期收益；

2．無形資產(chǎn)的開發(fā)投資、轉(zhuǎn)讓條件、獨占程度、受有關(guān)國家法律保護的程度及期限、受讓成本和費用、功能風(fēng)險情況、可替代性等。

（四）融通資金：融資的金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等。

（五）提供勞務(wù)：業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、專業(yè)水準、承擔(dān)責(zé)任、付款條件和方式、直接和間接成本等。

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)就該差異對價格的影響進行合理調(diào)整，無法合理調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)本章規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。

可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。

第二十四條再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格。其計算公式如下：

公平成交價格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）

可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×100%

可比性分析應(yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在功能風(fēng)險及合同條款上的差異以及影響毛利率的其他因素，具體包括銷售、廣告及服務(wù)功能，存貨風(fēng)險，機器、設(shè)備的價值及使用年限，無形資產(chǎn)的使用及價值，批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，商業(yè)經(jīng)驗，會計處理及管理效率等。

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)就該差異對毛利率的影響進行合理調(diào)整，無法合理調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)本章規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。

再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外型、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。

第二十五條成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。其計算公式如下：

公平成交價格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易成本×100%

可比性分析應(yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在功能風(fēng)險及合同條款上的差異以及影響成本加成率的其他因素，具體包括制造、加工、安裝及測試功能，市場及匯兌風(fēng)險，機器、設(shè)備的價值及使用年限，無形資產(chǎn)的使用及價值，商業(yè)經(jīng)驗，會計處理及管理效率等。

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)就該差異對成本加成率的影響進行合理調(diào)整，無法合理調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)本章規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。

成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。

第二十六條交易凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。利潤率指標(biāo)包括資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。

可比性分析應(yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在功能風(fēng)險及經(jīng)濟環(huán)境上的差異以及影響營業(yè)利潤的其他因素，具體包括執(zhí)行功能、承擔(dān)風(fēng)險和使用資產(chǎn)，行業(yè)和市場情況，經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)濟周期和產(chǎn)品生命周期，成本、費用、所得和資產(chǎn)在各交易間的分攤，會計處理及經(jīng)營管理效率等。

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)就該差異對營業(yè)利潤的影響進行合理調(diào)整，無法合理調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)本章規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。

交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

第二十七條利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法。

一般利潤分割法根據(jù)關(guān)聯(lián)交易各參與方所執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)，確定各自應(yīng)取得的利潤。

剩余利潤分割法將關(guān)聯(lián)交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規(guī)利潤的余額作為剩余利潤，再根據(jù)各方對剩余利潤的貢獻程度進行分配。

可比性分析應(yīng)特別考察交易各方執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險和使用的資產(chǎn)，成本、費用、所得和資產(chǎn)在各交易方之間的分攤，會計處理，確定交易各方對剩余利潤貢獻所使用信息和假設(shè)條件的可靠性等。

利潤分割法通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的情況。

第五章轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整

第二十八條稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依據(jù)稅收征管法及其實施細則有關(guān)稅務(wù)檢查的規(guī)定，確定調(diào)查企業(yè)，進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。被調(diào)查企業(yè)必須據(jù)實報告其關(guān)聯(lián)交易情況，并提供相關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。

第二十九條轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇以下企業(yè)：

（一）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；

（二）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；

（三）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；

（四）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)；

（五）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；

（六）未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；

（七）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

第三十條實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。

第三十一條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合日管工作，開展案頭審核，確定調(diào)查企業(yè)。案頭審核應(yīng)主要根據(jù)被調(diào)查企業(yè)歷年報送的年度所得稅申報資料及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表等納稅資料，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、關(guān)聯(lián)交易等情況進行綜合評估分析。

企業(yè)可以在案頭審核階段向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料。

第三十二條稅務(wù)機關(guān)對已確定的調(diào)查對象，應(yīng)根據(jù)所得稅法第六章、所得稅法實施條例第六章、征管法第四章及征管法實施細則第六章的規(guī)定，實施現(xiàn)場調(diào)查。

（一）現(xiàn)場調(diào)查人員須2名以上。

（二）現(xiàn)場調(diào)查時調(diào)查人員應(yīng)出示《稅務(wù)檢查證》，并送達《稅務(wù)檢查通知書》。

（三）現(xiàn)場調(diào)查可根據(jù)需要依照法定程序采取詢問、調(diào)取賬簿資料和實地核查等方式。

（四）詢問當(dāng)事人應(yīng)有專人記錄《詢問（調(diào)查）筆錄》，并告知當(dāng)事人不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！对儐枺ㄕ{(diào)查）筆錄》應(yīng)交當(dāng)事人核對確認。

（五）需調(diào)取賬簿及有關(guān)資料的，應(yīng)按照征管法實施細則第八十六條的規(guī)定，填制《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，辦理有關(guān)法定手續(xù)，調(diào)取的賬簿、記賬憑證等資料，應(yīng)妥善保管，并按法定時限如數(shù)退還。

（六）實地核查過程中發(fā)現(xiàn)的問題和情況，由調(diào)查人員填寫《詢問（調(diào)查）筆錄》?！对儐枺ㄕ{(diào)查）筆錄》應(yīng)由2名以上調(diào)查人員簽字，并根據(jù)需要由被調(diào)查企業(yè)核對確認，若被調(diào)查企業(yè)拒絕，可由2名以上調(diào)查人員簽認備案。

（七）可以以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制的方式索取與案件有關(guān)的資料，但必須注明原件的保存方及出處，由原件保存或提供方核對簽注“與原件核對無誤”字樣，并蓋章或押印。

（八）需要證人作證的，應(yīng)事先告知證人不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。證人的證言材料應(yīng)由本人簽字或押印。

第三十三條根據(jù)所得稅法第四十三條第二款及所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查時，有權(quán)要求企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)（以下簡稱可比企業(yè)）提供相關(guān)資料，并送達《稅務(wù)事項通知書》。

（一）企業(yè)應(yīng)在《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，因特殊情況不能按期提供的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準，可以延期提供，但最長不得超過30日。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)延期申請之日起15日內(nèi)函復(fù)，逾期未函復(fù)的，視同稅務(wù)機關(guān)已同意企業(yè)的延期申請。

（二）企業(yè)的關(guān)聯(lián)方以及可比企業(yè)應(yīng)在與稅務(wù)機關(guān)約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，約定期限一般不應(yīng)超過60日。

企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及可比企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)要求提供真實、完整的相關(guān)資料。

第三十四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法第二章的有關(guān)規(guī)定，核實企業(yè)申報信息，并要求企業(yè)填制《企業(yè)可比性因素分析表》。

稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和提供資料的基礎(chǔ)上，填制《企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認定表》、《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認定表》和《企業(yè)可比性因素分析認定表》，并由被調(diào)查企業(yè)核對確認。

第三十五條轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查涉及向關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)調(diào)查取證的，稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書》，進行調(diào)查取證。

第三十六條稅務(wù)機關(guān)審核企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及可比企業(yè)提供的相關(guān)資料，可采用現(xiàn)場調(diào)查、發(fā)函協(xié)查和查閱公開信息等方式核實。需取得境外有關(guān)資料的，可按有關(guān)規(guī)定啟動稅收協(xié)定的情報交換程序，或通過我駐外機構(gòu)調(diào)查收集有關(guān)信息。涉及境外關(guān)聯(lián)方的相關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)也可要求企業(yè)提供公證機構(gòu)的證明。

第三十七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)選用本辦法第四章規(guī)定的轉(zhuǎn)讓定價方法分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，分析評估時可以使用公開信息資料，也可以使用非公開信息資料。

第三十八條稅務(wù)機關(guān)分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時，因企業(yè)與可比企業(yè)營運資本占用不同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報國家稅務(wù)總局批準。

第三十九條按照關(guān)聯(lián)方訂單從事加工制造，不承擔(dān)經(jīng)營決策、產(chǎn)品研發(fā)、銷售等功能的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)由于決策失誤、開工不足、產(chǎn)品滯銷等原因帶來的風(fēng)險和損失，通常應(yīng)保持一定的利潤率水平。對出現(xiàn)虧損的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在經(jīng)濟分析的基礎(chǔ)上，選擇適當(dāng)?shù)目杀葍r格或可比企業(yè)，確定企業(yè)的利潤水平。

第四十條企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價款與支付價款的交易相互抵消的，稅務(wù)機關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時，原則上應(yīng)還原抵消交易。

第四十一條稅務(wù)機關(guān)采用四分位法分析、評估企業(yè)利潤水平時，企業(yè)利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的，原則上應(yīng)按照不低于中位值進行調(diào)整。

第四十二條經(jīng)調(diào)查，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做出轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查結(jié)論，并向企業(yè)送達《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書》。

第四十三條經(jīng)調(diào)查，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨立交易原則而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按以下程序?qū)嵤┺D(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整：

（一）在測算、論證和可比性分析的基礎(chǔ)上，擬定特別納稅調(diào)查初步調(diào)整方案；

（二）根據(jù)初步調(diào)整方案與企業(yè)協(xié)商談判，稅企雙方均應(yīng)指定主談人，調(diào)查人員應(yīng)做好《協(xié)商內(nèi)容記錄》，并由雙方主談人簽字確認，若企業(yè)拒簽，可由2名以上調(diào)查人員簽認備案；

（三）企業(yè)對初步調(diào)整方案有異議的，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進一步提供相關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)收到資料后，應(yīng)認真審核，并及時做出審議決定；

（四）根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對初步調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起7日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)意見后，應(yīng)再次協(xié)商審議；企業(yè)逾期未提出異議的，視為同意初步調(diào)整意見；

（五）確定最終調(diào)整方案，向企業(yè)送達《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。

第四十四條企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后，應(yīng)按規(guī)定期限繳納稅款及利息。

第四十五條稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報資料重點分析、評估以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況；

（二）企業(yè)納稅申報額變化情況；

（三）企業(yè)經(jīng)營成果變化情況；

（四）關(guān)聯(lián)交易變化情況等。

稅務(wù)機關(guān)在跟蹤管理期內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價異常等情況，應(yīng)及時與企業(yè)溝通，要求企業(yè)自行調(diào)整，或按照本章有關(guān)規(guī)定開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整。

第六章預(yù)約定價安排管理

第四十六條企業(yè)可以依據(jù)所得稅法第四十二條、所得稅法實施條例第一百一十三條及征管法實施細則第五十三條的規(guī)定，與稅務(wù)機關(guān)就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成預(yù)約定價安排。預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預(yù)約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

第四十七條預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機關(guān)受理。

第四十八條預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

（二）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；

（三）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

第四十九條預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整。

如果企業(yè)申請當(dāng)年或以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準，可將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法適用于申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。

第五十條企業(yè)正式申請談簽預(yù)約定價安排前，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的書面要求，與企業(yè)就預(yù)約定價安排的相關(guān)內(nèi)容及達成預(yù)約定價安排的可行性開展預(yù)備會談，并填制《預(yù)約定價安排會談記錄》。預(yù)備會談可以采用匿名的方式。

（一）企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機關(guān)進行討論：

1．安排的適用年度；

2．安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

3．企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況；

4．安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明；

5．是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價問題；

6．其他需要說明的情況。

（二）企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向，國家稅務(wù)總局組織與企業(yè)開展預(yù)備會談，預(yù)備會談的內(nèi)容除本條第（一）項外，還應(yīng)特別包括：

1．向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)備會談申請的情況；

2．安排涉及的關(guān)聯(lián)方以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況；

3.向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出的預(yù)約定價安排擬采用的定價原則和計算方法。

（三）預(yù)備會談達成一致意見的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自達成一致意見之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，可以就預(yù)約定價安排相關(guān)事宜進行正式談判，并向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排正式會談通知書》；預(yù)備會談不能達成一致意見的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自最后一次預(yù)備會談結(jié)束之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，向企業(yè)送達《拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價安排通知書》，拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價安排，并說明理由。

第五十一條企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機關(guān)正式會談通知之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出預(yù)約定價安排書面申請報告，并報送《預(yù)約定價安排正式申請書》。企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)將《預(yù)約定價安排正式申請書》和《啟動相互協(xié)商程序申請書》同時報送國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)。

（一）預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括如下內(nèi)容：

1．相關(guān)的集團組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；

2．企業(yè)近三年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；

3．安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；

4．關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等；

5．安排適用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；

6．市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境；

7．安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

8．與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等財務(wù)方面的信息；

9．是否涉及雙重征稅等問題；

10．涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題。

（二）企業(yè)因下列特殊原因無法按期提交書面申請報告的，可向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，并報送《預(yù)約定價安排正式申請延期報送申請書》：

1．需要特別準備某些方面的資料；

2．需要對資料做技術(shù)上的處理，如文字翻譯等；

3．其他非主觀原因。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)書面延期申請后15日內(nèi)，對其延期事項做出書面答復(fù)，并向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排正式申請延期報送答復(fù)書》。逾期未做出答復(fù)的，視同稅務(wù)機關(guān)已同意企業(yè)的延期申請。

（三）上述申請內(nèi)容所涉及的文件資料和情況說明，包括能夠支持擬選用的定價原則、計算方法和能證實符合預(yù)約定價安排條件的所有文件資料，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)妥善保存。

第五十二條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的預(yù)約定價安排正式書面申請及所需文件、資料之日起5個月內(nèi)，進行審核和評估。根據(jù)審核和評估的具體情況可要求企業(yè)補充提供有關(guān)資料，形成審核評估結(jié)論。

因特殊情況，需要延長審核評估時間的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時書面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排審核評估延期通知書》，延長期限不得超過3個月。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主要審核和評估以下內(nèi)容：

（一）歷史經(jīng)營狀況，分析、評估企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、發(fā)展趨勢、經(jīng)營范圍等文件資料，重點審核可行性研究報告、投資預(yù)（決）算、董事會決議等，綜合分析反映經(jīng)營業(yè)績的有關(guān)信息和資料，如財務(wù)、會計報表、審計報告等。

（二）功能和風(fēng)險狀況，分析、評估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究、開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自所擁有的份額，執(zhí)行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場等方面所承擔(dān)的風(fēng)險。

（三）可比信息，分析、評估企業(yè)提供的境內(nèi)、外可比價格信息，說明可比企業(yè)和申請企業(yè)之間的實質(zhì)性差異，并進行調(diào)整。若不能確認可比交易或經(jīng)營活動的合理性，應(yīng)明確企業(yè)須進一步提供的有關(guān)文件、資料，以證明其所選用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法公平地反映了被審核的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)營現(xiàn)狀，并得到相關(guān)財務(wù)、經(jīng)營等資料的證實。

（四）假設(shè)條件，分析、評估對行業(yè)盈利能力和對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響因素及其影響程度，合理確定預(yù)約定價安排適用的假設(shè)條件。

（五）轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法，分析、評估企業(yè)在預(yù)約定價安排中選用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法是否以及如何真實地運用于以前、現(xiàn)在和未來年度的關(guān)聯(lián)交易以及相關(guān)財務(wù)、經(jīng)營資料之中，是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定。

（六）預(yù)期的公平交易價格或利潤區(qū)間，通過對確定的可比價格、利潤率、可比企業(yè)交易等情況的進一步審核和評估，測算出稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)均可接受的價格或利潤區(qū)間。

第五十三條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自單邊預(yù)約定價安排形成審核評估結(jié)論之日起30日內(nèi)，與企業(yè)進行預(yù)約定價安排磋商，磋商達成一致的，應(yīng)將預(yù)約定價安排草案和審核評估報告一并層報國家稅務(wù)總局審定。

國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開展雙邊或多邊預(yù)約定價安排的磋商，磋商達成一致的，根據(jù)磋商備忘錄擬定預(yù)約定價安排草案。

預(yù)約定價安排草案應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）關(guān)聯(lián)方名稱、地址等基本信息；

（二）安排涉及的關(guān)聯(lián)交易及適用年度；

（三）安排選定的可比價格或交易、轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法、預(yù)期經(jīng)營結(jié)果等；

（四）與轉(zhuǎn)讓定價方法運用和計算基礎(chǔ)相關(guān)的術(shù)語定義；

（五）假設(shè)條件；

（六）企業(yè)年度報告、記錄保存、假設(shè)條件變動通知等義務(wù)；

（七）安排的法律效力，文件資料等信息的保密性；

（八）相互責(zé)任條款；

（九）安排的修訂；

（十）解決爭議的方法和途徑；

（十一）生效日期；

（十二）附則。

第五十四條稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價安排草案內(nèi)容達成一致后，雙方的法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表正式簽訂單邊預(yù)約定價安排。國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局就雙邊或多邊預(yù)約定價安排草案內(nèi)容達成一致后，雙方或多方稅務(wù)主管當(dāng)局授權(quán)的代表正式簽訂雙邊或多邊預(yù)約定價安排。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)雙邊或多邊預(yù)約定價安排與企業(yè)簽訂《雙邊（多邊）預(yù)約定價安排執(zhí)行協(xié)議書》。

第五十五條在預(yù)約定價安排正式談判后和預(yù)約定價安排簽訂前，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止談判。涉及雙邊或多邊預(yù)約定價安排的，經(jīng)締約各方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商，可暫停、終止談判。終止談判的，雙方應(yīng)將談判中相互提供的全部資料退還給對方。

第五十六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立監(jiān)控管理制度，監(jiān)控預(yù)約定價安排的執(zhí)行情況。

（一）在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)完整保存與安排有關(guān)的文件和資料（包括賬簿和有關(guān)記錄等），不得丟失、銷毀和轉(zhuǎn)移；并在納稅年度終了后5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的年度報告。

年度報告應(yīng)說明報告期內(nèi)經(jīng)營情況以及企業(yè)遵守預(yù)約定價安排的情況，包括預(yù)約定價安排要求的所有事項，以及是否有修訂或?qū)嵸|(zhì)上終止該預(yù)約定價安排的要求。如有未決問題或?qū)⒁l(fā)生的問題，企業(yè)應(yīng)在年度報告中予以說明，以便與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商是否修訂或終止安排。

（二）在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期（一般為半年）檢查企業(yè)履行安排的情況。檢查內(nèi)容主要包括：企業(yè)是否遵守了安排條款及要求；為談簽安排而提供的資料和年度報告是否反映了企業(yè)的實際經(jīng)營情況；轉(zhuǎn)讓定價方法所依據(jù)的資料和計算方法是否正確；安排所描述的假設(shè)條件是否仍然有效；企業(yè)對轉(zhuǎn)讓定價方法的運用是否與假設(shè)條件相一致等。

稅務(wù)機關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反安排的一般情況，可視情況進行處理，直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞或拒不執(zhí)行安排的情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認定預(yù)約定價安排自始無效。

（三）在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，如果企業(yè)發(fā)生實際經(jīng)營結(jié)果不在安排所預(yù)期的價格或利潤區(qū)間之內(nèi)的情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在報經(jīng)上一級稅務(wù)機關(guān)核準后，將實際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到安排所確定的價格或利潤區(qū)間內(nèi)。涉及雙邊或多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)層報國家稅務(wù)總局核準。

（四）在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)在發(fā)生變化后30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面報告，詳細說明該變化對預(yù)約定價安排執(zhí)行的影響，并附相關(guān)資料。由于非主觀原因而無法按期報告的，可以延期報告，但延長期不得超過30日。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)書面報告之日起60日內(nèi)，予以審核和處理，包括審查企業(yè)變化情況、與企業(yè)協(xié)商修訂預(yù)約定價安排條款和相關(guān)條件，或根據(jù)實質(zhì)性變化對預(yù)約定價安排的影響程度采取修訂或終止安排等措施。原預(yù)約定價安排終止執(zhí)行后，稅務(wù)機關(guān)可以和企業(yè)按照本章規(guī)定的程序和要求，重新談簽新的預(yù)約定價安排。

（五）國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽訂的預(yù)約定價安排，在執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的年度報告和實質(zhì)性變化報告。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)對企業(yè)執(zhí)行安排的情況，實行聯(lián)合檢查和審核。

第五十七條預(yù)約定價安排期滿后自動失效。如企業(yè)需要續(xù)簽的，應(yīng)在預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿前90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出續(xù)簽申請，報送《預(yù)約定價安排續(xù)簽申請書》，并提供可靠的證明材料，說明現(xiàn)行預(yù)約定價安排所述事實和相關(guān)環(huán)境沒有發(fā)生實質(zhì)性變化，并且一直遵守該預(yù)約定價安排中的各項條款和約定。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)續(xù)簽申請之日起15日內(nèi)做出是否受理的書面答復(fù)，向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排申請續(xù)簽答復(fù)書》。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)審核、評估企業(yè)的續(xù)簽申請資料，與企業(yè)協(xié)商擬定預(yù)約定價安排草案，并按雙方商定的續(xù)簽時間、地點等相關(guān)事宜，與企業(yè)完成續(xù)簽工作。

第五十八條預(yù)約定價安排的談簽或執(zhí)行同時涉及兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)，或者同時涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)。企業(yè)可以直接向國家稅務(wù)總局書面提出談簽意向。

第五十九條稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)達成的預(yù)約定價安排，只要企業(yè)遵守了安排的全部條款及其要求，各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局均應(yīng)執(zhí)行。

第六十條稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)在預(yù)約定價安排預(yù)備會談、正式談簽、審核、分析等全過程中所獲取或得到的所有信息資料，雙方均負有保密義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)每次會談，均應(yīng)對會談內(nèi)容進行書面記錄，同時載明每次會談時相互提供資料的份數(shù)和內(nèi)容，并由雙方主談人員簽字或蓋章。

第六十一條稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)不能達成預(yù)約定價安排的，稅務(wù)機關(guān)在會談、協(xié)商過程中所獲取的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于以后對該預(yù)約定價安排涉及交易行為的稅務(wù)調(diào)查。

第六十二條在預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，如果稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，雙方應(yīng)進行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可報上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或多邊預(yù)約定價安排的，須層報國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。對上一級稅務(wù)機關(guān)或國家稅務(wù)總局的協(xié)調(diào)結(jié)果或決定，下一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以執(zhí)行。但企業(yè)仍不能接受的，應(yīng)當(dāng)終止安排的執(zhí)行。

第六十三條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在與企業(yè)正式簽訂單邊預(yù)約定價安排或雙邊或多邊預(yù)約定價安排執(zhí)行協(xié)議書后10日內(nèi)，以及預(yù)約定價安排執(zhí)行中發(fā)生修訂、終止等情況后20日內(nèi)，將單邊預(yù)約定價安排正式文本、雙邊或多邊預(yù)約定價安排執(zhí)行協(xié)議書以及安排變動情況的說明層報國家稅務(wù)總局備案。

第七章成本分攤協(xié)議管理

第六十四條根據(jù)所得稅法第四十一條第二款及所得稅法實施條例第一百一十二條的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)，應(yīng)符合本章規(guī)定。

第六十五條成本分攤協(xié)議的參與方對開發(fā)、受讓的無形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動享有受益權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的活動成本。關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的成本應(yīng)與非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本相一致。

參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費。

第六十六條企業(yè)對成本分攤協(xié)議所涉及無形資產(chǎn)或勞務(wù)的受益權(quán)應(yīng)有合理的、可計量的預(yù)期收益，且以合理商業(yè)假設(shè)和營業(yè)常規(guī)為基礎(chǔ)。

第六十七條涉及勞務(wù)的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和集團營銷策劃。

第六十八條成本分攤協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：

（一）參與方的名稱、所在國家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)；

（二）成本分攤協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)；

（三）協(xié)議期限；

（四）參與方預(yù)期收益的計算方法和假設(shè)；

（五）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；

（六）參與方會計方法的運用及變更說明；

（七）參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；

（八）參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定；

（九）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定；

（十）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。

第六十九條企業(yè)應(yīng)自成本分攤協(xié)議達成之日起30日內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案。稅務(wù)機關(guān)判定成本分攤協(xié)議是否符合獨立交易原則須層報國家稅務(wù)總局審核。

第七十條已經(jīng)執(zhí)行并形成一定資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，參與方發(fā)生變更或協(xié)議終止執(zhí)行，應(yīng)根據(jù)獨立交易原則做如下處理：

（一）加入支付，即新參與方為獲得已有協(xié)議成果的受益權(quán)應(yīng)做出合理的支付；

（二）退出補償，即原參與方退出協(xié)議安排，將已有協(xié)議成果的受益權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他參與方應(yīng)獲得合理的補償；

（三）參與方變更后，應(yīng)對各方受益和成本分攤情況做出相應(yīng)調(diào)整；

（四）協(xié)議終止時，各參與方應(yīng)對已有協(xié)議成果做出合理分配。

企業(yè)不按獨立交易原則對上述情況做出處理而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)做出調(diào)整。

第七十一條成本分攤協(xié)議執(zhí)行期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不相配比的，應(yīng)根據(jù)實際情況做出補償調(diào)整。

第七十二條對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，有關(guān)稅務(wù)處理如下：

（一）企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；

（二）涉及補償調(diào)整的，應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額；

（三）涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。

第七十三條企業(yè)可根據(jù)本辦法第六章的規(guī)定采取預(yù)約定價安排的方式達成成本分攤協(xié)議。

第七十四條企業(yè)執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準備和保存以下成本分攤協(xié)議的同期資料：

（一）成本分攤協(xié)議副本；

（二）成本分攤協(xié)議各參與方之間達成的為實施該協(xié)議的其他協(xié)議；

（三）非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式；

（四）本年度成本分攤協(xié)議的參與方加入或退出的情況，包括加入或退出的參與方名稱、所在國家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或退出補償?shù)慕痤~及形式；

（五）成本分攤協(xié)議的變更或終止情況，包括變更或終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或分配；

（六）本年度按照成本分攤協(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況；

（七）本年度各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式、對象，做出或接受補償支付的金額、形式、對象；

（八）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實際結(jié)果的比較及由此做出的調(diào)整。

企業(yè)執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間，無論成本分攤協(xié)議是否采取預(yù)約定價安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供成本分攤協(xié)議的同期資料。

第七十五條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：

（一）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；

（二）不符合獨立交易原則；

（三）沒有遵循成本與收益配比原則；

（四）未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料;

（五）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

第八章受控外國企業(yè)管理

第七十六條受控外國企業(yè)是指根據(jù)所得稅法第四十五條的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人（以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東）控制的設(shè)立在實際稅負低于所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。

第七十七條本辦法第七十六條所稱控制，是指在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面構(gòu)成實質(zhì)控制。其中，股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。

中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算。

第七十八條中國居民企業(yè)股東應(yīng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報時提供對外投資信息，附送《對外投資情況表》。

第七十九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)匯總、審核中國居民企業(yè)股東申報的對外投資信息，向受控外國企業(yè)的中國居民企業(yè)股東送達《受控外國企業(yè)中國居民股東確認通知書》。中國居民企業(yè)股東符合所得稅法第四十五條征稅條件的，按照有關(guān)規(guī)定征稅。

第八十條計入中國居民企業(yè)股東當(dāng)期的視同受控外國企業(yè)股息分配的所得，應(yīng)按以下公式計算：

中國居民企業(yè)股東當(dāng)期所得＝視同股息分配額×實際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例

中國居民股東多層間接持有股份的，股東持股比例按各層持股比例相乘計算。

第八十一條受控外國企業(yè)與中國居民企業(yè)股東納稅年度存在差異的，應(yīng)將視同股息分配所得計入受控外國企業(yè)納稅年度終止日所屬的中國居民企業(yè)股東的納稅年度。

第八十二條計入中國居民企業(yè)股東當(dāng)期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可按照所得稅法或稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定抵免。

第八十三條受控外國企業(yè)實際分配的利潤已根據(jù)所得稅法第四十五條規(guī)定征稅的，不再計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得。

第八十四條中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：

（一）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；

（二）主要取得積極經(jīng)營活動所得；

（三）年度利潤總額低于500萬元人民幣。

第九章資本弱化管理

第八十五條所得稅法第四十六條所稱不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計算：

不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準比例/關(guān)聯(lián)債資比例）

其中：

標(biāo)準比例是指《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔*〕121號）規(guī)定的比例。

關(guān)聯(lián)債資比例是指根據(jù)所得稅法第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九的規(guī)定，企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資（以下簡稱關(guān)聯(lián)債權(quán)投資）占企業(yè)接受的權(quán)益性投資（以下簡稱權(quán)益投資）的比例，關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資。

第八十六條關(guān)聯(lián)債資比例的具體計算方法如下：

關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

其中：

各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。

第八十七條所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實際支付的利息、擔(dān)保費、抵押費和其他具有利息性質(zhì)的費用。

第八十八條所得稅法第四十六條規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度；應(yīng)按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進行分配，其中，分配給實際稅負高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準予扣除；直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。

第八十九條企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準比例的利息支出，如要在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：

（一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析；

（二）企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析；

（三）企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明；

（四）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況；

（五）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；

（六）企業(yè)提供的抵押品情況及條件；

（七）擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；

（八）同類同期貸款的利率情況及融資條件；

（九）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；

（十）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

第九十條企業(yè)未按規(guī)定準備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標(biāo)準比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第九十一條本章所稱“實際支付利息”是指企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計入相關(guān)成本、費用的利息。

企業(yè)實際支付關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價問題的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)首先按照本辦法第五章的有關(guān)規(guī)定實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整。

第十章一般反避稅管理

第九十二條稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)所得稅法第四十七條及所得稅法實施條例第一百二十條的規(guī)定對存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避稅調(diào)查：

（一）濫用稅收優(yōu)惠；

（二）濫用稅收協(xié)定；

（三）濫用公司組織形式；

（四）利用避稅港避稅；

（五）其他不具有合理商業(yè)目的的安排。

第九十三條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容：

（一）安排的形式和實質(zhì)；

（二）安排訂立的時間和執(zhí)行期間；

（三）安排實現(xiàn)的方式；

（四）安排各個步驟或組成部分之間的聯(lián)系；

（五）安排涉及各方財務(wù)狀況的變化；

（六）安排的稅收結(jié)果。

第九十四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照經(jīng)濟實質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。對于沒有經(jīng)濟實質(zhì)的企業(yè)，特別是設(shè)在避稅港并導(dǎo)致其關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方避稅的企業(yè)，可在稅收上否定該企業(yè)的存在。

第九十五條稅務(wù)機關(guān)啟動一般反避稅調(diào)查時，應(yīng)按照征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定向企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書》。企業(yè)應(yīng)自收到通知書之日起60日內(nèi)提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)提供資料，或提供資料不能證明安排具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)已掌握的信息實施納稅調(diào)整，并向企業(yè)送達《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。

第九十六條稅務(wù)機關(guān)實施一般反避稅調(diào)查，可按照征管法第五十七條的規(guī)定要求避稅安排的籌劃方如實提供有關(guān)資料及證明材料。

第九十七條一般反避稅調(diào)查及調(diào)整須層報國家稅務(wù)總局批準。

第十一章相應(yīng)調(diào)整及國際磋商

第九十八條關(guān)聯(lián)交易一方被實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整的，應(yīng)允許另一方做相應(yīng)調(diào)整，以消除雙重征稅。相應(yīng)調(diào)整涉及稅收協(xié)定國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方的，經(jīng)企業(yè)申請，國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)相互協(xié)商程序的規(guī)定開展磋商談判。

第九十九條涉及稅收協(xié)定國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方的轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，報送《啟動相互協(xié)商程序申請書》，并提供企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方被轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的通知書復(fù)印件等有關(guān)資料。

第一百條企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起三年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請，超過三年的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

第一百零一條稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息、租金、特許權(quán)使用費等已扣繳的稅款，不再做相應(yīng)調(diào)整。

第一百零二條國家稅務(wù)總局按照本辦法第六章規(guī)定接受企業(yè)談簽雙邊或多邊預(yù)約定價安排申請的，應(yīng)與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局根據(jù)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的有關(guān)規(guī)定開展磋商談判。

第一百零三條相應(yīng)調(diào)整或相互磋商的結(jié)果,由國家稅務(wù)總局以書面形式經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)送達企業(yè)。

第一百零四條本辦法第九章所稱不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出以及視同股息分配的利息支出,不適用本章相應(yīng)調(diào)整的規(guī)定。

第十二章法律責(zé)任

第一百零五條企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。

第一百零六條企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實施細則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。

第一百零七條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對*年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。

（一）計息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳（預(yù)繳）稅款入庫之日止。

（二）利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率（以下簡稱“基準利率”）加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率。

（三）企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準利率計算加收利息。

企業(yè)按照本辦法第十五條第（一）項的規(guī)定免于準備同期資料，但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，其實際關(guān)聯(lián)交易額達到必須準備同期資料的標(biāo)準的，稅務(wù)機關(guān)對補征稅款加收利息，適用本條第（二）項規(guī)定。

（四）按照本條規(guī)定加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。