導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程項目融資論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[摘要]項目融資已逐步成為大型工程項目籌措資金的一種新的方式，由于項目融資跨度長、涉及面廣，具有較大的風(fēng)險。本文探討的就是項目融資的風(fēng)險管理問題，提出主要通過項目融資的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控等四個方面，來實施對項目融資風(fēng)險的管理，從而實現(xiàn)在項目融資風(fēng)險的全過程有效控制。

[關(guān)鍵詞]項目融資；風(fēng)險管理；風(fēng)險監(jiān)控

項目融資是對一個項目的權(quán)利、資源或其他資產(chǎn)加以利用的融資，這種融資不是以項目業(yè)主的信用或者項目有形資產(chǎn)的價值為擔(dān)保，其本質(zhì)上是一種無追索權(quán)或有限追索權(quán)的融資貸款，歸還貸款的資金主要來自于項目建成投入使用后的現(xiàn)金流量。項目融資跨度長、涉及面廣，其潛在的風(fēng)險也較大，識別和評估項目融資中存在的風(fēng)險，并對其進(jìn)行有效管理和控制是項目融資過程中最重要的環(huán)節(jié)。

一、項目融資的風(fēng)險識別

要管理和控制項目融資過程中的風(fēng)險，首先要對項目融資的風(fēng)險加以識別。識別項目融資的風(fēng)險主要有以下幾種方法：

1.流程分析法。逐個對生產(chǎn)流程中的每一階段和環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查分析，從中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險的威脅，并找出風(fēng)險存在的原因，分析風(fēng)險發(fā)生后可能造成的損失和對整個生產(chǎn)過程造成的影響。

2.專家列舉法。由專業(yè)人士對項目可能面臨的風(fēng)險逐一列出，并根據(jù)直接、間接，財務(wù)、非財務(wù)，政治性的、經(jīng)濟性的等不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

3.財務(wù)狀況分析法。根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財務(wù)資料和財產(chǎn)清單，并通過實際的調(diào)查研究，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其潛在風(fēng)險。

4.投入產(chǎn)出分析法。分析企業(yè)各部門之間的平衡關(guān)系，找出投入與產(chǎn)出之間存在不平衡的原因及其后果，并對潛在風(fēng)險進(jìn)行識別和分析。

5.背景分析法。通過有關(guān)數(shù)據(jù)、曲線、圖表等來描述某項目或某組織的未來狀態(tài)，找出產(chǎn)生風(fēng)險的關(guān)鍵因素及其后果，考察風(fēng)險范圍及事態(tài)的發(fā)展，并對各種情況作對比研究，以選擇最佳的風(fēng)險管理方案。項目管理培訓(xùn)

6.分解分析法。將復(fù)雜的事物分解成多個比較簡單的事物，將大系統(tǒng)分解為具體的組成要素，從中分析可能存在的風(fēng)險及潛在損失，然后對每一種風(fēng)險做進(jìn)一步的分解和分析。

7.失誤樹分析法。以圖解的方法調(diào)查損失發(fā)生前各種失誤事件，對引起事故的各種原因進(jìn)行分解分析，并找出可能導(dǎo)致?lián)p失風(fēng)險發(fā)生的失誤。

風(fēng)險識別的方法還有許多，但實踐證明，任何一種方法的功能都有其局限性，要實現(xiàn)對項目融資風(fēng)險的真正有效識別，就必須根據(jù)項目的具體情況，將各種方法相互融通、結(jié)合起來綜合運用。

二、項目融資的風(fēng)險評估

在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對所收集大量資料的分析，利用概率統(tǒng)計理論，對風(fēng)險發(fā)生的概率、損失程度和其它因素進(jìn)行綜合考慮，估計和預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性和相應(yīng)損失的大小，得到描述風(fēng)險的綜合指標(biāo)，并通過與安全指標(biāo)的比較，判斷是否采取應(yīng)對措施。

1.建立項目融資決策凈現(xiàn)金流量模型。

式中：NPV是項目的凈現(xiàn)值;Nct是項目第t年的凈現(xiàn)金流量;R%是項目設(shè)定的社會平均投資收益水平;n是項目的壽命期。NPV大于零，則項目從財務(wù)角度是可行的。

2.計算項目的投資滿意率

P=P(NPV>NPV0)

式中：P是項目投資滿意率，也就是項目凈現(xiàn)值大于項目目標(biāo)凈現(xiàn)值的概率;NPV是項目的凈現(xiàn)值;NPV0是項目的目標(biāo)凈現(xiàn)值。項目投資滿意率應(yīng)達(dá)到項目既定目標(biāo)才可行。

3.計算項目的資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險度

式中：P`是項目資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險度;P是上述第2點求出的項目投資滿意率;D是項目資本金;E是項目貸款。項目的資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險度用于項目在資本結(jié)構(gòu)不同的方案中進(jìn)行比選，相對較大者為優(yōu)選項目。通過上述模型和指標(biāo)的測算，可以對項目融資的風(fēng)險進(jìn)行較為全面的評估，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。

三、項目融資的風(fēng)險應(yīng)對

項目融資的風(fēng)險應(yīng)對措施主要有：在風(fēng)險發(fā)生前的規(guī)避、緩解、分散、抑制和利用措施;在風(fēng)險發(fā)生后的自留、轉(zhuǎn)移措施等。

1.政治風(fēng)險的管理。政治風(fēng)險指由國家政治條件發(fā)生變化而導(dǎo)致項目信用結(jié)構(gòu)改變、項目債務(wù)償還能力變化而產(chǎn)生的風(fēng)險。應(yīng)對此類風(fēng)險的措施有：

(1)分散風(fēng)險。與世界銀行等多邊性金融機構(gòu)或地區(qū)性開發(fā)銀行共同對項目發(fā)放貸款;形成一個國際銀團(tuán)共同為項目提供貸款等。

(2)轉(zhuǎn)移風(fēng)險。向保險機構(gòu)投保政治風(fēng)險;和政府部門談判商定在發(fā)生某些政治波動、法律變更事件時，由政府給予適當(dāng)?shù)难a貼等。

(3)利用風(fēng)險。從項目主管政府部門取得允許項目在固定期限內(nèi)利用特定資產(chǎn)的許可。

(4)規(guī)避風(fēng)險。把各種合同置于東道國管轄之外，在法律文件中選擇以外國法為準(zhǔn)據(jù)法，并選擇外國法院為管轄法院，以規(guī)避東道國法律變動的影響和政府的干預(yù)。

2.金融風(fēng)險的管理。對于項目融資中金融風(fēng)險的管理，主要通過兩個途徑。

(1)不借助金融市場交易管理金融風(fēng)險。選擇有利的借款貨幣，增加在當(dāng)?shù)鼗I集債務(wù)的比例，降低利率和匯率風(fēng)險。

(2)借助金融市場交易管理金融風(fēng)險。也就是利用遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)和掉期等衍生金融工具來轉(zhuǎn)移和規(guī)避金融風(fēng)險。

3.生產(chǎn)風(fēng)險的管理。選擇成熟的生產(chǎn)技術(shù)，控制項目可供開采的資源總儲量與項目融資期間內(nèi)計劃消耗量之比要保持在風(fēng)險警戒線之下，以保證項目長期的能源和原材料供應(yīng)。

4.市場風(fēng)險的管理。市場風(fēng)險包含價格和市場銷售量兩個要素，降低風(fēng)險也要從這兩方面入手：一是項目要有長期產(chǎn)品銷售協(xié)議;二是采取浮動定價和固定定價方式，并保持長期銷售協(xié)議期限與融資期限的一致。

四、項目融資的風(fēng)險監(jiān)控

項目融資的風(fēng)險監(jiān)控就是跟蹤已識別的風(fēng)險，監(jiān)視殘余風(fēng)險和識別新的風(fēng)險，保證風(fēng)險應(yīng)對措施的實施，并評估這些措施對降低風(fēng)險的有效性。

1.累計債務(wù)覆蓋率指標(biāo)監(jiān)控法

式中：At是第t年到期債務(wù)本金;Ati是第t年應(yīng)付利息，NCi是第i年項目未分配的凈現(xiàn)金流量。在項目進(jìn)行過程中，從每年度開始直到項目還款期結(jié)束，對項目每年的累計債務(wù)覆蓋率ΣDCRt進(jìn)行計算，并將計算結(jié)果與ΣDCR最小值進(jìn)行比較，如不能滿足ΣDCRt≥ΣDCR最小值，就說明項目的償債能力可能存在不足，需要采取必要措施來應(yīng)對項目可能存在的風(fēng)險。

2.項目債務(wù)承受比率指標(biāo)監(jiān)控法。項目債務(wù)承受比率是指項目現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與預(yù)期貸款金額的比值,可用下式表示：

CR=PV/D

式中:PV為項目融資期間的現(xiàn)金流量現(xiàn)值;D為項目不考慮貼現(xiàn)的計劃借款絕對額。項目CR最小值的取值范圍在1.3到1.5之間，在項目進(jìn)行過程中,每年結(jié)束后對CR指標(biāo)重新進(jìn)行計算,檢驗P{CR≥CR最小值}≥95%是否都滿足。如果某年的CR指標(biāo)不滿足,就說明項目按期償債具有一定的風(fēng)險,為規(guī)避破產(chǎn)風(fēng)險,投資者就應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施。

3.凈現(xiàn)值指標(biāo)監(jiān)控法。在項目進(jìn)行過程中，每年結(jié)束后根據(jù)變量的實際發(fā)生值求出新的NPVe,并與項目預(yù)定的NPV標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較,如果項目NPVe小于投資者既定的NPV標(biāo)準(zhǔn)值,投資者就應(yīng)當(dāng)要求下游客戶提高購買價格，或采取措施降低項目的運行成本，以確保項目NPV與預(yù)定NPV標(biāo)準(zhǔn)值之間的差額保持在可以控制的范圍內(nèi)。

篇2

【關(guān)鍵詞】鐵路工程；PPP項目；風(fēng)險承擔(dān)

1引言

我國目前正處于城鎮(zhèn)化高速發(fā)展時期，鐵路工程項目的建設(shè)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展起了巨大的推動作用。但是由于鐵路工程項目具有建設(shè)周期長、投入資金大、運營時間久等特點，使得項目在建設(shè)運營中有巨大的風(fēng)險。而PPP（Public-PrivatePartnership）融資模式作為一種機制，可以有效地引導(dǎo)社會資本參與到項目中去。但這種模式在項目建設(shè)中參與方較多，融資結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，面臨的風(fēng)險較多，如何合理地平衡和分配好各參與方的風(fēng)險，是完善PPP融資模式的關(guān)鍵。

2PPP模式在我國鐵路建設(shè)中的作用與應(yīng)用

2.1PPP模式的概念與特點

PPP融資模式包括廣義和狹義2種含義[1]。從廣義來說，PPP是指公共部門和私人部門共同服務(wù)于一個項目的合作伙伴關(guān)系。狹義上講，PPP是一種公私合營的合作伙伴關(guān)系，一般指政府部門通過政府采購的方式跟中標(biāo)的私營企業(yè)成立一家特殊目的公司簽訂特許協(xié)議，由這個特殊目的公司負(fù)責(zé)整個項目的籌資、建設(shè)以及運營。

2.2PPP方式在鐵路建設(shè)項目中的可行性與必要性

目前，我國鐵路項目建設(shè)處在快速發(fā)展之中，如果僅僅單獨依靠政府公共部門的財政收入來完成鐵路工程項目的一系列建設(shè)與運營，這樣無疑會對政府的財政形成巨大的壓力。要解決當(dāng)前鐵路工程項目的投融資問題，緩解政府財政壓力，PPP是一種可選擇的模式。但與此同時，在對很多國內(nèi)外項目的研究中發(fā)現(xiàn)，這種PPP融資模式風(fēng)險較高。因此，充分吸取國內(nèi)外項目的融資經(jīng)驗，探索PPP融資模式實施過程中合理的風(fēng)險分擔(dān)方式，對吸引社會資本，促進(jìn)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)十分重要。

3PPP模式下鐵路項目風(fēng)險因素

3.1PPP模式下鐵路項目風(fēng)險概述

風(fēng)險一詞具有2種含義，其廣義的含義表現(xiàn)為風(fēng)險的不確定性，即風(fēng)險既可以帶來收益，也可以帶來損失，又或是無獲利也無損失。而狹義的風(fēng)險通常為會給一個建設(shè)項目帶來損失的風(fēng)險，本文在此所探討的則為狹義的風(fēng)險。

3.2PPP模式下鐵路項目風(fēng)險因素識別

3.2.1政治風(fēng)險

政治風(fēng)險是指由于國內(nèi)外一系列政策使得鐵路項目建設(shè)無法順利進(jìn)行的一系列風(fēng)險。主要有制度風(fēng)險和法律風(fēng)險2種。法律變更風(fēng)險通常指政府在對工程項目融資、建設(shè)、運營等方面的立法是否合理、全面等。制度風(fēng)險是指由于一系列制度的制定不夠完善，可操作性不強等原因給項目的投融資、建設(shè)運營帶來損失的風(fēng)險。

3.2.2金融風(fēng)險

金融風(fēng)險一般包括通貨膨脹風(fēng)險和利率變化風(fēng)險[2]。在PPP項目融資中，面對金融市場可能出現(xiàn)的一系列狀況，如匯率波動、利率上漲、通貨膨脹、國際貿(mào)易政策的趨向等有可能會引發(fā)項目的金融風(fēng)險進(jìn)行一個合理的預(yù)判，提早發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險以便于改變項目發(fā)展方向，避免對項目造成損失。

3.2.3不可抗力風(fēng)險

不可抗力風(fēng)險主要指由于猛烈的臺風(fēng)、兇猛的洪水、強烈的地震、嚴(yán)重的雪災(zāi)等無法預(yù)見同時人力也無法抗拒的力量引起的風(fēng)險。這些不可抗力風(fēng)險不僅會對工程項目的現(xiàn)場施工造成巨大的影響，還會可能會導(dǎo)致交通路線的阻斷，原材料供應(yīng)不上，甚至?xí)σ淹旯さ墓こ滩糠衷斐梢欢ǔ潭鹊膿p害。

3.2.4完工風(fēng)險

完工風(fēng)險一般指鐵路工程項目在建設(shè)過程中由于各方面原因?qū)е马椖繜o法按預(yù)定工期完成的風(fēng)險。比如，在項目開工之前的的征地拆遷無法按時完成的風(fēng)險，設(shè)計圖紙沒有及時提供，建設(shè)過程中的設(shè)計變更以及原材料等無法及時供應(yīng)的風(fēng)險，對鐵路工程項目的建設(shè)容易造成比較大的影響。

3.3PPP融資模式下鐵路建設(shè)項目風(fēng)險分擔(dān)主體

3.3.1政府部門

政府公共部門一般作為鐵路項目的發(fā)起人，同時也是項目的規(guī)劃師。它們會作為項目公司的股東直接進(jìn)入到項目中來。同時，政府公共部門作為鐵路工程項目中比較大的受益方，可以通過PPP融資模式引進(jìn)社會資本，減少鐵路建設(shè)項目對政府財政預(yù)算的壓力。政府還能將一部分風(fēng)險通過合同轉(zhuǎn)移出去，使自身承擔(dān)的風(fēng)險減少。同時，鐵路建設(shè)項目完工投入使用之后也會拉動地方經(jīng)濟的增長。

3.3.2私營企業(yè)

私營企業(yè)也可以是鐵路建設(shè)項目的發(fā)起人，它通過項目的投資活動和經(jīng)營活動，獲取投資利潤和其他利益。在融資結(jié)構(gòu)中，它會擁有新建項目公司的部分股權(quán)。同時，也會對項目公司提供一定程度的信用支持。

3.3.3金融機構(gòu)

由于鐵路建設(shè)項目投資巨大，政府和私營企業(yè)的投資往往無法支持整個鐵路工程項目的建設(shè)運營，因此，還需要從銀行等金融機構(gòu)進(jìn)行貸款，獲得足夠的建設(shè)資金。這些金融機構(gòu)主要有商業(yè)銀行、信托投資機構(gòu)、國際金融機構(gòu)等。

4PPP模式下鐵路建設(shè)項目風(fēng)險分擔(dān)方式

4.1政府部門承擔(dān)的風(fēng)險

關(guān)于政府公共部門，為了保障工程項目的順利建設(shè)和運營，政府公共部門可以利用自身的特殊優(yōu)勢，為項目爭取一系列政策支持，協(xié)助項目公司在建設(shè)階段各項行政審批手續(xù)的推進(jìn)，同時作為政府公共部門也能夠更好地做好項目開工之前的征地拆遷工作，為后期的鐵路工程項目建設(shè)提供施工場地。

4.2私營企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險

關(guān)于私營企業(yè)所需承擔(dān)的風(fēng)險，由于私營企業(yè)在PPP項目的各個參與方中，比政府公共部門或者金融部門更具有豐富的項目管理經(jīng)驗和更高的技術(shù)水平，且私營企業(yè)參與PPP也是為了獲得合理的投資收益，因此，私營企業(yè)在風(fēng)險的承受能力上以及承擔(dān)風(fēng)險的意愿也比較強烈[3]。建設(shè)風(fēng)險、運營風(fēng)險交給私營企業(yè)來說更加合理，也更具有優(yōu)勢。

4.3金融機構(gòu)承擔(dān)的風(fēng)險

關(guān)于金融機構(gòu)，由于此類鐵路工程項目營運期限長，這種長時間回收期會給項目帶來極大的不確定性，大多數(shù)金融機構(gòu)不太愿意承受此類工程項目的風(fēng)險，因此，項目融資前期分擔(dān)風(fēng)險時要充分預(yù)測到項目將來可能會產(chǎn)生的金融風(fēng)險，比如，通貨膨脹，利率變化等因素會導(dǎo)致項目貸款資金無法按預(yù)先期望收回的情形。如果風(fēng)險在一個合理的負(fù)擔(dān)范圍內(nèi)，會增加金融機構(gòu)貸款的積極性。

5結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：BT模式；投資建設(shè)合同；問題分析

一、引言

當(dāng)前是一個經(jīng)濟全球化的時代，國家政府融資模式的發(fā)展要與時俱進(jìn)，跟上時代前進(jìn)的腳步。BT模式能夠有效的在一定程度上解決地方政府建設(shè)資金嚴(yán)重缺乏的問題，幫助多級地方政府募集更多資金進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施項目的建設(shè)發(fā)展。然而，由于BT模式在我國發(fā)展時間較短，作為經(jīng)濟市場上一種新興的投融資建設(shè)模式，它缺乏相關(guān)法律法規(guī)的約束規(guī)范，存在一些列的管理問題，例如產(chǎn)權(quán)不清晰、無法明確投資回報率以及風(fēng)險分配不合理等。因此，國家政府部門必須頒布完善的法律制度，加強BT投資過程的監(jiān)督管理工作，保障整個建設(shè)項目的水力融資、建設(shè)以及移交，為各個參與方創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟效益。

二、BT投資建設(shè)合同概述

（一）BT模式的基本理論

BT的英文解釋為Build（建設(shè)）和Transfer（移交）[1]，它作為新時代項目融資一種先進(jìn)的融資模式，被多級地方政府廣泛應(yīng)用在基礎(chǔ)非經(jīng)營性設(shè)施建設(shè)項目中。BT模式作為BOT模式的一種變換形式，它的本質(zhì)是一個項目運作通過項目公司總承包，融資、建設(shè)驗收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項目總投資加上合理回報的過程。

BT模式的特點主要分為了以下幾點：1）BT模式的應(yīng)用僅僅體現(xiàn)在國家政府基礎(chǔ)設(shè)施非經(jīng)營性項目建設(shè)上；2）BT模式作為一種市場新興的投融資模式，它的重點是在于項目建設(shè)階段；3）政府的建設(shè)資金是通過利用BT模式所融資來的社會資金，而不是政府自有的資金，融資的對象可以是民間的金融機構(gòu)，也可以是國家商業(yè)銀行等。資金的來源可以是國內(nèi)的，也可以從國外渠道進(jìn)行融資；4）投資方在移交時不存在投資方在建成后進(jìn)行經(jīng)營，獲取經(jīng)營收入；5）地方政府嚴(yán)格按照比例分期的向投資方支付建設(shè)合同的規(guī)定價格[2]。

（二）BT投資建設(shè)合同的法律關(guān)系主體

BT模式就是建設(shè)-轉(zhuǎn)讓模式，政府通過應(yīng)用次模式，展開對民間資本的融資工作，利用來自于社會的資金進(jìn)行國家基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，然后當(dāng)基礎(chǔ)設(shè)施全部完工后，政府部門會嚴(yán)格按照建設(shè)合同協(xié)定進(jìn)行移交流程的移交[3]。BT模式的應(yīng)用過程始終堅持平等互利以及協(xié)商一致的原則，政府要加強與投資方的交流與合作，充分發(fā)揮出各自的優(yōu)勢，政府要履行好自身的雙重身份，即行政辦公身份和項目交易合作方身份。我國的BT模投資建設(shè)合同主要包括以下特點：1）法律合同主體。BT建設(shè)項目合同的主體涵蓋了以政府為主導(dǎo)的政府機構(gòu)以及以投資人為代表的社會企業(yè)。合同主體的重要政府機構(gòu)作為一個項目合作方，它是與投資企業(yè)處于一個平等的合同主體，同時也是整個建設(shè)項目的監(jiān)督管理者，具備了雙重身份；2）法律合同的客體。BT模式應(yīng)用下的建設(shè)項目屬于國家政府公益性基礎(chǔ)設(shè)施項目，這些項目完全歸屬于政府管理行使所有權(quán)。由于BT建設(shè)項目合同客體屬于社會公益事業(yè)，地方政府擁有著絕對的所有權(quán)，BT建設(shè)項目合同完整履約的前提條件是整個項目建設(shè)完成，并在政府有效回購后，項目才真正的結(jié)束。

（三）BT投資建設(shè)合同的法律性質(zhì)

基于法律意義的前提下，BT投資建設(shè)合同是一種強調(diào)平等互利主體之間的民事合同關(guān)系，形成此種法律關(guān)系的主要原因包括以下幾個方面：

1、BT建設(shè)合同簽訂是遵守平等自愿原則的[4]。BT建設(shè)合同內(nèi)容是多樣化的，它不僅僅包含了項目融資、投資、建設(shè)內(nèi)容，還有政府的特許與采購工作。無論BT項目的性質(zhì)是公共基礎(chǔ)設(shè)置建設(shè)，還是處于公益目的，相關(guān)合同的簽訂都必須嚴(yán)格遵守平等自愿的原則。合同協(xié)議所有內(nèi)容必須是公平的，能夠滿足多方的利益，政府要按照相關(guān)法律制度行使權(quán)利，不能違背合同的內(nèi)容約定，做出傷害任何一方利益的事情。

2、政府特許權(quán)的讓與是項目合同參與者共同協(xié)商的結(jié)果，而不是由國家法律所決定的。政府根據(jù)投資人的申請，然后在合同簽約過程中政府進(jìn)行授權(quán)，投資代表方作為一個民事主體，在政府的特許權(quán)讓與下，讓渡的特許經(jīng)營權(quán)也就成為了民事權(quán)利[5]。

3、BT建設(shè)合同爭議是通過利用民事訴訟的法律方式進(jìn)行解決的。在BT合同中，明文規(guī)定了項目雙方保修嚴(yán)格遵守民事義務(wù)和相關(guān)的民事違約責(zé)任，無論是義務(wù)，還是責(zé)任，它們兩者之間的屬性都是屬于民事的，具體體現(xiàn)為違約金或者損害賠償。當(dāng)前發(fā)展階段，倘若在BT建設(shè)合同的權(quán)利救濟上引入行政訴訟的方式，那么就會導(dǎo)致合同性質(zhì)發(fā)生一定的變化。

三、BT投資建設(shè)合同的法律風(fēng)險

（一）BT投資建設(shè)合同無效的法律風(fēng)險

BT投資建設(shè)合同無效的法律風(fēng)險分析主要可以概括為兩個方面：1）BT投資建設(shè)項目沒有進(jìn)行招標(biāo)，就直接簽訂了BT投資建設(shè)合同的風(fēng)險。在當(dāng)前經(jīng)濟市場上，存在著眾多企業(yè)在未通過正式合法的招標(biāo)活動，就直接與地方政府進(jìn)行磋商與洽談，成功簽訂了BT項目融資的建設(shè)協(xié)議。然而按照國家制定頒布的相關(guān)法律法規(guī)，BT項目投資建設(shè)合同的簽訂必須經(jīng)過招標(biāo)程序，否則簽訂的BT投資建設(shè)合同法律效力是不確定的。由于在我國BT模式發(fā)展的時間較短，相關(guān)法律上不夠完善，沒有針對性的法律對BT模式進(jìn)行合理調(diào)整，同時也沒有明文規(guī)定，未經(jīng)過招標(biāo)就簽訂的BT投資建設(shè)合同法律效力到底如何確定？這樣就導(dǎo)致了一定的爭議，會存在被國家法院或者仲裁員裁定無效的風(fēng)險。BT投資建設(shè)合同作為整個BT模式應(yīng)用過程的核心文件，一旦BT投資建設(shè)合同的法律效力被判無效，必然會造成巨大的經(jīng)濟損失，影響到整個項目建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展；2）一般情況下，在BT投資建設(shè)合同簽訂過程中，業(yè)主方會自主成立一個BT投資項目部，他們會安排這個部門對接合同的簽訂工作，直接與投資方商議洽談相關(guān)的合同事宜。如果合同代表方主方簽署B(yǎng)T合同的對方不具備合同主體資格，就會直接造成簽訂的BT投資建設(shè)合同無效的風(fēng)險[6]。

（二）BT合同條款的法律風(fēng)險

在當(dāng)前市場的BT模式運行中，政府仍然保持著主導(dǎo)地位，由于政府代表方手中掌握著項目的所有權(quán)利，從而時常表現(xiàn)出目中無人的態(tài)度，不把社會任何投資方放在眼里，普遍認(rèn)為BT項目會有很多投資方爭著搶著投標(biāo)。因此，政府職能還未真正的得到轉(zhuǎn)變，未能堅決履行自身的責(zé)任與義務(wù)，將自身擺在與投資方平等的位置，容易損害到投資方的切身利益。在BT投資建設(shè)合同磋商談判過程中，投資方往往處于弱勢被動地位，要答應(yīng)政府代表方的一系列條件，根本沒有任何機會站到便宜。在具體的BT投資建設(shè)合同內(nèi)容中，政府代表方可能會加入一些霸王性質(zhì)的條款，社會投資方要想成功簽訂合同，就必須滿足政府的條款需求，進(jìn)行合同內(nèi)容的變更那是天方夜譚的事情。

四、BT投資建設(shè)合同的法律風(fēng)險防范

（一）BT投資建設(shè)合同無效的法律風(fēng)險防范

BT模式的運行應(yīng)用要始終強調(diào)雙方的平等互利和協(xié)商一致的原則，不能傷害到任何一方的根本利益。如果BT投資建設(shè)項目沒有合法的招標(biāo)程序，就會導(dǎo)致簽訂合同的法律效力不受到國家保護(hù)，效力處于一種待定的狀態(tài)，極有可能被國家法律判定無效，這樣也就嚴(yán)重?fù)p害到合同投資方的利益，帶來巨大的法律風(fēng)險。要想有效防范BT投資建設(shè)合同無效的法律風(fēng)險，就必須嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)的招標(biāo)程序工作，對BT投資建設(shè)合同進(jìn)行公證，此外社會投資方也要積極完善相關(guān)程序，合法通過政府招標(biāo)流程參與到BT投資建設(shè)項目中去，這樣也就能夠有效保證接下來BT投資建設(shè)合同簽訂的法律效力，成功防止由于未經(jīng)過招標(biāo)程序帶來的合同法律風(fēng)險。與此同時，在實際BT模式運行過程中，項目業(yè)主方往往會成立一個所謂的BT項目投資部，由該部門代表業(yè)主方簽訂合同，然而項目部不是依法成立的法人，它是不具備獨立參加民商事活動權(quán)利的，因此也就不具備簽訂BT合同的主體資格，業(yè)主方要高度重視該項問題，社會投資方也要堅決避免與不具備BT項目合同主體的對方簽訂相關(guān)合同協(xié)議[7]。

（二）BT投資建設(shè)合同條款的法律風(fēng)險防范

BT模式運行中，相關(guān)的投資建設(shè)合同是存在一定法律風(fēng)險的，要想進(jìn)一步做好法律風(fēng)險防范的工作，就必須對合同潛在的法律風(fēng)險進(jìn)行合理非分配，嚴(yán)格按照此項原則進(jìn)行風(fēng)險防范工作，這樣有利于整個投資建設(shè)項目的運作，保障項目每一個參與方的利益。因此，要做好以下幾方面的風(fēng)險防范工作：

1、BT投資建設(shè)合同參與方必須樹立起“共贏互利”、“平等自愿”的工作理念，業(yè)主方與投資方要進(jìn)行積極的協(xié)商溝通，雖然項目行使權(quán)力完全掌握在作為業(yè)主的政府部門上，但是政府不能擺出一副蠻橫無理的態(tài)度，故意的刁難投資方，加入一些霸王性質(zhì)的條款，損害到投資方的利益。投資方要堅決維護(hù)自身的權(quán)益，不能過于弱勢，項目雙方要適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行讓步，只有雙方的和諧商議，才能促成整個BT投資建設(shè)項目的圓滿完成，實現(xiàn)雙方共贏的局面。

2、在BT投資建設(shè)合同簽訂過程中，必須做好利責(zé)權(quán)明晰工作。政府部門要按照國家法律標(biāo)準(zhǔn)召開招標(biāo)活動，當(dāng)BT項目中標(biāo)后，業(yè)主方要與投資方進(jìn)行詳細(xì)的磋商，對于合同的內(nèi)容要充分了解掌握，保障雙方的利責(zé)權(quán)明晰，合同內(nèi)容不存在歧義，能夠最大化滿足雙方的需求，避免霸王性質(zhì)條款的出現(xiàn)。投資方要想獲取更多的優(yōu)惠承諾，就要加強與政府業(yè)主方的友好溝通，提出合理的合同內(nèi)容，維護(hù)自身的權(quán)益，降低法律風(fēng)險的出現(xiàn)。

五、BT投資建設(shè)合同簽訂需要注意的法律問題

（一）銜接招投標(biāo)，確保BT合同質(zhì)量

在BT投資建設(shè)合同簽訂過程中，要有效將招投標(biāo)活動與合同簽訂工作結(jié)合在一起，注重以下幾個問題，確保BT合同的質(zhì)量：

1、BT合同的招標(biāo)必須經(jīng)過項目建設(shè)主管部門的批準(zhǔn)允許，在簽訂合同過程中必須及時提交給政府主管部門進(jìn)行備案工作，同時政府主管部門要嚴(yán)格采用告知性的備案形式進(jìn)行備案。BT投資建設(shè)項目存在著眾多的新狀況，就比如項目的投資方式、用地方式以及政府部門監(jiān)督等，由于我國還未出臺過有關(guān)BT項目用地方面的法律內(nèi)容，因此政府部門要積極完善項目的審批手續(xù)，要切實落實好政府告知性備案的具體程序[8]。

2、招投標(biāo)過程與合同之間的關(guān)系。項目發(fā)包人在提供招標(biāo)文件工作過程中，最好是能夠提供一份由發(fā)包人起草擬簽訂的項目合同樣本，項目合同樣本直接象征著發(fā)包人的意見。項目合同樣本可以作為招標(biāo)文件的附件，將其作為討論稿，投資方能夠根據(jù)討論稿提出自身的完善意見。

（二）為保合同質(zhì)量，堅持關(guān)鍵內(nèi)容

為了確保BT項目合同質(zhì)量，發(fā)包人必須建設(shè)以下關(guān)鍵內(nèi)容：

1、切實落實好投資方的投資資金，必須要求投資方提供擔(dān)保措施，這樣有利于整個項目的穩(wěn)定可靠運行。因為BT項目本就是一個規(guī)模較大、周期較長的建設(shè)項目，需要持續(xù)投入大量的資金，確保擔(dān)保措施，可以有效設(shè)定投資方的定金、抵質(zhì)押等資產(chǎn)的擔(dān)保。在BT投資建設(shè)合同中必須明文規(guī)定，一旦項目中標(biāo)人無法繼續(xù)履行約定，就需要履約保證人在限定時間內(nèi)進(jìn)入項目施工現(xiàn)場作業(yè)。

2、合理設(shè)定項目分分階段工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。BT項目的順利完成需要度過一個較長的周期，因此整個合同的工期質(zhì)量最好是分階段進(jìn)行設(shè)定，嚴(yán)格監(jiān)督項目承包人按照階段性工作進(jìn)行施工，最大化滿足項目的建設(shè)質(zhì)量需求。合同中要明確規(guī)定好項目形象、節(jié)點進(jìn)度的工期以及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，承包方如果不能夠按時完成項目階段進(jìn)度，就必須承擔(dān)相對應(yīng)的履約責(zé)任，這樣才能保證整個BT項目穩(wěn)定順利的運行完成[9]。

六、結(jié)束語

綜上所述，要想促進(jìn)我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)行業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，就必須合理的應(yīng)用BT項目模式，高度注重BT投資建設(shè)合同的法律問題，國家政府部門要積極完善相關(guān)法律法規(guī)，履行好自身的雙重身份，保障項目參與方的共同利益，加強與投資方的交流溝通工作，保證BT項目合同內(nèi)容的科學(xué)合理性，必須具備國家法律效力。（作者單位：中交二航局第二工程有限公司）

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篇4

論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理系統(tǒng)

一、引言

1.1BOT的概念

BOT是英文Build-Operate-Transfer的縮寫，翻譯為“建設(shè)-運營-轉(zhuǎn)讓”。BOT實質(zhì)上基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)和經(jīng)營的一種方式，以政府和私人機構(gòu)之間達(dá)成協(xié)議為前提，由政府向私人機構(gòu)頒布特許，允許其在一定時期內(nèi)籌集資金建設(shè)某一基礎(chǔ)設(shè)施并管理和經(jīng)營該設(shè)施及其相應(yīng)的產(chǎn)品與服務(wù)。政府對該機構(gòu)提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格可以有所限制，但保證私人資本具有獲取利潤的機會。整個過程中的風(fēng)險由政府和私人機構(gòu)分擔(dān)。當(dāng)特許期限結(jié)束時，私人機構(gòu)按約定將該設(shè)施移交給政府部門，轉(zhuǎn)由政府指定部門經(jīng)營和管理。

1.2BOT的特點

從BOT的概念中我們可以看出，BOT具有市場機制和政府干預(yù)相結(jié)合的特色，這表現(xiàn)在以下兩個方面：。

一方面，BOT能夠保持市場機制發(fā)揮作用。BOT項目的大部分經(jīng)濟行為都在市場上進(jìn)行，政府以招標(biāo)方式確定項目公司的做法本身也包含了競爭機制。作為可靠的市場主體的私人機構(gòu)是BOT模式的行為主體，在特許期內(nèi)對所建工程項目具有完備的產(chǎn)權(quán)。這樣，承擔(dān)BOT項目的私人機構(gòu)在BOT項目的實施過程中的行為完全符合“經(jīng)濟人”假設(shè)。

另一方面，BOT為政府干預(yù)提供了有效的途徑，這就是和私人機構(gòu)達(dá)成的有關(guān)BOT的協(xié)議。盡管BOT協(xié)議的執(zhí)行全部由項目公司負(fù)責(zé)，但政府自始至終都擁有對該項目的控制權(quán)。在立項、招標(biāo)、談判三個階段，政府的意愿起著決定性的作用。在履約階段，政府又具有監(jiān)督檢查的權(quán)力，項目經(jīng)營中價格的制訂也受到政府的約束，政府還可以通過通用的BOT法來約束BOT項目公司的行為。

1.3實施BOT的步驟

1.項目發(fā)起方成立項目專設(shè)公司（項目公司），專設(shè)公司同東道國政府或有關(guān)政府部門達(dá)成項目特許協(xié)議。

2.項目公司與建設(shè)承包商簽署建設(shè)合同，并得到建筑商和設(shè)備供應(yīng)商的保險公司的擔(dān)保。專設(shè)公司與項目運營承包商簽署項目經(jīng)營協(xié)議。

3.項目公司與商業(yè)銀行簽訂貸款協(xié)議或與出口信貸銀行簽訂買方信貸協(xié)議。

4.進(jìn)入經(jīng)營階段后，項目公司把項目收入轉(zhuǎn)移給一個擔(dān)保信托。擔(dān)保信托再把這部分收入用于償還銀行貸款。

二、BOT風(fēng)險

BOT項目中的風(fēng)險是指在BOT項目中的特許、建設(shè)、運營、移交四個階段里損失發(fā)生的不確定性，是一種潛在的危險因素；風(fēng)險識別是指對在BOT項目融資中尚未發(fā)生的、潛在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)地、連續(xù)地認(rèn)識和歸類，并分析產(chǎn)生風(fēng)險事件的原因；風(fēng)險管理是指BOT項目融資中的參與各方對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。

以項目發(fā)起人和項目公司對風(fēng)險能否控制為標(biāo)準(zhǔn)，可將風(fēng)險劃分為系統(tǒng)外風(fēng)險和系統(tǒng)風(fēng)險，我們通過樹型結(jié)構(gòu)圖可以看出項目所面對的風(fēng)險是相當(dāng)復(fù)雜的，見圖1：

圖1風(fēng)險劃分

從圖1可以清晰地看出，一個企業(yè)在實施項目時所面對的風(fēng)險之多，由此有必要建立一種全新的系統(tǒng)來對風(fēng)險進(jìn)行管理。

三、BOT風(fēng)險管理

風(fēng)險管理包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制等內(nèi)容，任何BOT項目，萬無一失的情況是不存在的，事實情況是風(fēng)險無處不在、無時不有。對風(fēng)險加以識別的目的，在于在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，按一般的風(fēng)險分擔(dān)原則確定風(fēng)險由最有能力承擔(dān)的一方承擔(dān)，并通過對此風(fēng)險的管理，達(dá)到控制、預(yù)防風(fēng)險的目標(biāo)，從而使BOT項目順利實施。可見，風(fēng)險識別是前提，風(fēng)險評估是重點，風(fēng)險控制是目的和歸宿，而風(fēng)險管理是基礎(chǔ)，貫穿于整個過程。它們之間的關(guān)系可以用圖2進(jìn)行說明。

圖2關(guān)系圖

四、風(fēng)險系統(tǒng)的整體結(jié)構(gòu)設(shè)計

現(xiàn)在我們從一個企業(yè)的角度出發(fā)，來搭建企業(yè)的BOT風(fēng)險管理系統(tǒng)，首先就是要做系統(tǒng)的整體結(jié)構(gòu)設(shè)計。風(fēng)險系統(tǒng)的整體結(jié)構(gòu)設(shè)計是由數(shù)據(jù)庫模塊、風(fēng)險的識別與評價模塊及風(fēng)險控制模塊三部分組成的，它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系可以用下圖說明，見圖3：

圖3風(fēng)險系統(tǒng)

4.1數(shù)據(jù)庫模塊

數(shù)據(jù)庫模塊由兩部分組成：專家系統(tǒng)庫和風(fēng)險控制庫。

4.1.1專家系統(tǒng)庫

1.概念：專家系統(tǒng)是一個具有智能特點的計算機程序，它的智能化主要表現(xiàn)為能夠在特定的領(lǐng)域內(nèi)模仿人類專家思維來求解復(fù)雜問題。因此，專家系統(tǒng)必須包含領(lǐng)域?qū)＜业拇罅恐R，擁有類似人類專家思維的推理能力，并能用這些知識來解決實際問題。專家系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)如圖4所示，其中箭頭方向為數(shù)據(jù)流動的方向。專家系統(tǒng)通常由人機交互界面、知識庫、推理機、解釋器、綜合數(shù)據(jù)庫、知識獲取等6個部分構(gòu)成。

圖4專家系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖

知識庫用來存放專家提供的知識。專家系統(tǒng)的問題求解過程是通過知識庫中的知識來模擬專家的思維方式的，因此，知識庫是專家系統(tǒng)質(zhì)量是否優(yōu)越的關(guān)鍵所在，即知識庫中知識的質(zhì)量和數(shù)量決定著專家系統(tǒng)的質(zhì)量水平。一般來說，專家系統(tǒng)中的知識庫與專家系統(tǒng)程序是相互獨立的，用戶可以通過改變、完善知識庫中的知識內(nèi)容來提高專家系統(tǒng)的性能。

推理機針對當(dāng)前問題的條件或已知信息，反復(fù)匹配知識庫中的規(guī)則，獲得新的結(jié)論，以得到問題求解結(jié)果。

在這里，推理方式可以有正向和反向推理兩種。正向推理是從前提條件匹配到結(jié)論，反向推理則先假設(shè)一個結(jié)論成立，看它的條件有沒有得到滿足。由此可見，推理機就如同專家解決問題的思維方式，知識庫就是通過推理機來實現(xiàn)其價值的。

人機界面是系統(tǒng)與用戶進(jìn)行交流時的界面。通過該界面，用戶輸入基本信息、回答系統(tǒng)提出的相關(guān)問題，并輸出推理結(jié)果及相關(guān)的解釋等。

綜合數(shù)據(jù)庫專門用于存儲推理過程中所需的原始數(shù)據(jù)、中間結(jié)果和最終結(jié)論，往往是作為暫時的存儲區(qū)。

解釋器能夠根據(jù)用戶的提問，對結(jié)論、求解過程做出說明，因而使專家系統(tǒng)更具有人情味。

知識獲取是專家系統(tǒng)知識庫是否優(yōu)越的關(guān)鍵，也是專家系統(tǒng)設(shè)計的“瓶頸”問題，通過知識獲取，可以擴充和修改知識庫中的內(nèi)容，也可以實現(xiàn)自動學(xué)習(xí)功能。

2.工作流程：用戶通過人機界面回答系統(tǒng)的提問，推理機將用戶輸入的信息與知識庫中各個規(guī)則的條件進(jìn)行匹配，并把被匹配規(guī)則的結(jié)論存放到綜合數(shù)據(jù)庫中。最后，專家系統(tǒng)將得出最終結(jié)論呈現(xiàn)給用戶。

4.1.2風(fēng)險控制庫

風(fēng)險控制庫包含兩個子庫：風(fēng)險控制過程子庫和風(fēng)險控制結(jié)果子庫，它們的結(jié)構(gòu)如圖5所示：

圖5風(fēng)險消減數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)

有效性與可行性分析表：分析控制措施的可行性與有效性。

成本分析表：對控制措施進(jìn)行成本與收益分析。

人員責(zé)任分配表：安排適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行措施的落實。

維護(hù)需求表：監(jiān)督措施的順利實施。

控制措施評價表：對控制措施的結(jié)果進(jìn)行評價。

控制結(jié)果表：描述采取控制措施以后的對企業(yè)造成的結(jié)果進(jìn)行分析。

4.2風(fēng)險的識別與評估模塊

4.2.1風(fēng)險的識別

風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程,換言之,就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。

4.2.2風(fēng)險評估

在風(fēng)險評估之前，必須準(zhǔn)確定義風(fēng)險的主要元素及其相互關(guān)系。

資產(chǎn)：對組織有價值的任何東西。

威脅：對組織或系統(tǒng)產(chǎn)生危害的有害事件的潛在原因。

薄弱點：是一個資產(chǎn)或資產(chǎn)組能夠被威脅利用的弱點。

風(fēng)險評估：識別信息安全風(fēng)險并確認(rèn)其大小的過程。

風(fēng)險評估的流程圖如圖6所示，

圖6風(fēng)險評估的流程圖

圖6中，風(fēng)險的計算是按以下公式計算的，風(fēng)險(R)是以資產(chǎn)(A)、威脅(T)、薄弱點(V)、和已有安全措施(C)為自變量的一個函數(shù)。即：

R=F(A，T，V，C).........................................................................................公式1

在實踐過程中，一般通過

R=F(P，I)............................................................................................................公式2

來測量風(fēng)險，其中P為威脅利用薄弱點對資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生影響的潛在可能性，I為威脅利用薄弱點對資產(chǎn)或資產(chǎn)組可能造成的影響。公式中的P或I的值相對便于評估，而且在P和I的評估過程中都必須考慮資產(chǎn)、威脅、薄弱點和已有控制這四個因素，所以說公式2以便于測量的方式最大限度地體現(xiàn)了公式1的函數(shù)關(guān)系。

4.3風(fēng)險的控制模塊

風(fēng)險控制涉及到確定風(fēng)險控制策略、風(fēng)險和安全控制措施的優(yōu)先級選定、制定安全計劃并實施控制措施等活動。要控制風(fēng)險，就必須實施合理措施，忽略或容忍風(fēng)險顯然是不可接受的。在組織選擇并實施風(fēng)險評估結(jié)果中推薦的措施之前，首先要明確自己的風(fēng)險控制策

略。

就應(yīng)對風(fēng)險的途徑來說，有以下幾種選擇：

1）降低風(fēng)險—實施有效控制，將風(fēng)險降低到可接受的程度，實際上就是力圖減小威脅發(fā)生的可能性和帶來的影響。

2）規(guī)避風(fēng)險—有時候，組織可以選擇放棄某些可能引來風(fēng)險的業(yè)務(wù)或資產(chǎn)，以此規(guī)避風(fēng)險。

3）轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險—將風(fēng)險全部或者部分地轉(zhuǎn)移到其他責(zé)任方。

4）接受風(fēng)險—在實施了其他風(fēng)險應(yīng)對措施之后，對于殘留的風(fēng)險，組織可以選擇接受。

所以，企業(yè)在面對風(fēng)險時，可以選擇以上措施來應(yīng)對，但有一點需要明確，面對許多已識別的風(fēng)險，組織很難對所有的風(fēng)險一視同仁。風(fēng)險大小、嚴(yán)重程度、緊迫性、所需資源總是有所區(qū)別的，故企業(yè)應(yīng)該對所有風(fēng)險設(shè)置優(yōu)先級，如果是嚴(yán)重影響了企業(yè)生存的，應(yīng)該放到最前面，同時，在資源提供和相關(guān)支持上也要優(yōu)先給予。當(dāng)然，因為各個企業(yè)的環(huán)境和現(xiàn)實狀況不同，這就決定了在選擇風(fēng)險控制策略上的多樣性。應(yīng)對風(fēng)險，最好的方法就是將合適的技術(shù)、恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制策略，以及非技術(shù)性措施有機結(jié)合起來，這樣才能達(dá)到較好的效果。風(fēng)險控制的流程圖如圖7所示，

圖7風(fēng)險控制的流程圖

七、總結(jié)

本文站在一個企業(yè)的角度來建立應(yīng)對BOT風(fēng)險的管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)的整體結(jié)構(gòu)設(shè)計到具體的功能實現(xiàn)，具有一定的現(xiàn)實意義，當(dāng)然了，本文只是提供一個理論的框架，具體到一些功能算法的實現(xiàn)，比如數(shù)據(jù)庫的邏輯設(shè)計及物理設(shè)計，以及運用算法（比如C或C++程序設(shè)計）來實現(xiàn)風(fēng)險的評估，即優(yōu)先級的確認(rèn)等，沒有給出相應(yīng)的結(jié)構(gòu)圖和編程算法，但是本文卻給出了這么一種整體的框架結(jié)構(gòu)圖，在當(dāng)今BOT日益被廣泛運用，卻失敗案例比比皆是的時代，無疑給帶來一縷清新的陽光，應(yīng)該說是對企業(yè)，特別是這些已建立信息系統(tǒng)平臺的企業(yè)或是那些打算搭建自己的信息系統(tǒng)平臺的企業(yè)無疑具有一定的指導(dǎo)意義。

當(dāng)然了，因為BOT項目的實施設(shè)計到很多的利益相關(guān)方，還可以從政府的角度來考慮搭建適合政府部門的風(fēng)險管理系統(tǒng)，抑或是適合其他相關(guān)方的風(fēng)險管理系統(tǒng)，本文都具有一定的借鑒作用?；仡櫛疚?，依此類推，可能所有的風(fēng)險管理系統(tǒng)基本流程都是一樣的，如圖8所示，但涉及到具體的細(xì)節(jié)可能不一樣，總是因具體情況而異的。

圖8風(fēng)險管理流程

參考文獻(xiàn)

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6 郭捷.工程項目風(fēng)險分析與BT模式風(fēng)險管理實證研究[D].天津:天津大學(xué),2004:54

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篇5

評選出的10名十佳總會計師（排名不分先后）：

杜建華山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)有限公司董事長、黨委書記

主要業(yè)績：以效益為中心，以財務(wù)管理和資本運營為兩條主線，實現(xiàn)基礎(chǔ)管理規(guī)范化、財務(wù)管理合理化、管理手段現(xiàn)代化；創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營理念，推動公司整體發(fā)展；運用“三化管理”與“三本運作”的新手段、新方法，加強財會人員隊伍建設(shè)；承擔(dān)重大企業(yè)改制和財務(wù)改革的組織與實施工作。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：《實施資金集中管理新模式的做法》、《集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式》，2006年榮獲中華全國總工會頒發(fā)的“全國五一勞動獎狀”。

陳書堂山西省電力公司總會計師

主要業(yè)績：研究政策，利用政策提高了資產(chǎn)質(zhì)量，降低了經(jīng)營風(fēng)險；依法理財，財務(wù)集約化管理效果明顯；加強全面預(yù)算管理，提高了公司控制力；積極疏導(dǎo)電價矛盾，推動煤電聯(lián)動方案出臺，提高了公司經(jīng)濟效益。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：主持《山西電價問題研究》一書的編寫，參與《財金新詞典》一書的編寫。先后曾獲得“湖北十大杰出青年”提名獎，電力系統(tǒng)各種獎勵十多項。

張忠義大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司總會計師

主要業(yè)績：加強資金管理，建立資金使用預(yù)警制度，對大集團(tuán)資金實行集中統(tǒng)一管理；探索資本運作，使集團(tuán)公司資本運作方式取得了歷史性的突破；建立大集團(tuán)體制下的經(jīng)營管理體制和財務(wù)運行機制，有力地保證了經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。1993年5月撰寫《完善企業(yè)經(jīng)營承包政策的建議》，編入《中國經(jīng)濟文庫》。1996年主編了《煤炭企業(yè)成本費用管理》一書，由煤炭工業(yè)出版社出版發(fā)行。2001年獲得山西省煤炭系統(tǒng)先進(jìn)工作者，2003年由大同市政府授予“大同市勞動模范”，2005年山西省財政廳授予“山西省杰出會計工作者，”2006年，山西省勞動競賽委員會榮記“個人一等功”。

廉賢陽泉煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司總會計師

主要業(yè)績 全力組織國陽公司上市工作；積極研究、創(chuàng)新成本管理方法，強力推行崗位價值精細(xì)管理；加強財務(wù)管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，強化財務(wù)監(jiān)督；加強資金籌措，拓寬融資渠道，實現(xiàn)資本運營；努力爭取國家政策支持，合理利用國家稅收優(yōu)惠政策；積極參與企業(yè)的改制和改革工作。主要獎勵有：2004年3月獲“山西省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎”，2007年5月獲“全國煤炭經(jīng)濟研究先進(jìn)工作者”稱號，12月獲“2007中國總會計師年度人物獎”。

邢崇榮山西汾西礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司總會計師、副總經(jīng)理、董事

主要業(yè)績：靈活運用資本運營方式，增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力；積極推進(jìn)經(jīng)營管理創(chuàng)新，提升企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益；加大企業(yè)經(jīng)營改革力度，改革企業(yè)經(jīng)營管理體制，實現(xiàn)企業(yè)多元化發(fā)展；全面履行總會計師職責(zé)，充分發(fā)揮總會計師在企業(yè)全面運營與全面發(fā)展中的重要決策者與組織者的作用。在《中國總會計師》、《會計之友》雜志等刊物發(fā)表的論文《堅持科學(xué)發(fā)展觀，創(chuàng)新財務(wù)管理體系》、《積極探索中國煤炭集團(tuán)企業(yè)大財務(wù)管理模式》等多篇。多次獲得“優(yōu)秀青年領(lǐng)導(dǎo)干部”、“財會先進(jìn)工作者”稱號，2006年被中國總會計師雜志社、中國CFO國際峰會組委會、中國總會計師網(wǎng)評為“2006中國總會計師年度人物”；2007年被中國總會計師雜志社、中國國際財務(wù)戰(zhàn)略管理研究會評為“2007年度十大財智人物”。

賀代將山西建筑工程（集團(tuán)）總公司總會計師

主要業(yè)績：建章建制，完善財務(wù)制度建設(shè)；積極組織全集團(tuán)開展清產(chǎn)核資，推動實施財務(wù)信息化建設(shè)，在集團(tuán)公司全面推行了會計電算化運用；推進(jìn)集團(tuán)土地資產(chǎn)處置工作；推行精細(xì)化管理，探索項目成本管理模式，開辟新的融資渠道，提高了集團(tuán)成本管理水平和盈利水平，有力支持了集團(tuán)高速發(fā)展。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：《我省國有建筑企業(yè)路在何方》、《加強項目施工的成本控制，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益》等，2005年和2006年榮獲山西建工集團(tuán)、省財政廳、省國資委頒發(fā)的“優(yōu)秀經(jīng)營管理工作者”等多種獎項。

夏蘇萍山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司董事、總會計師

主要業(yè)績：組織制定集團(tuán)資金管理策略，提高資金使用效率；積極參與企業(yè)班子重大的經(jīng)營活動決策和組織實施；致力于企業(yè)經(jīng)營管理創(chuàng)新，在企業(yè)內(nèi)部形成了一套健全科學(xué)的財務(wù)管理制度和管理體系；培養(yǎng)了一批精通業(yè)務(wù)，德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)骨干隊伍。1996年11月編寫了《煤炭企業(yè)成本費用管理》（煤炭工業(yè)出版社出版）一書，該書已被作為全國煤炭行業(yè)高級學(xué)校教材。2005年5月《夯實利潤基礎(chǔ)，增加現(xiàn)金流量，保障企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展》。2001年以來先后獲得“省煤炭系統(tǒng)先進(jìn)女職工”，山西省“三好”女職工，“太原市勞動模范”，“太原市優(yōu)秀企業(yè)家”，“山西省優(yōu)秀企業(yè)家”，太原市“五一勞動獎?wù)隆钡确Q號。

席金龍山西杏花村汾酒集團(tuán)有限責(zé)任公司總會計師

主要業(yè)績：組織修訂內(nèi)部控制制度，建立了財務(wù)預(yù)算制度；合理籌措營運資金，努力降低資金使用成本；積極籌劃稅收，增加企業(yè)經(jīng)濟效益；規(guī)范價格管理，創(chuàng)新開拓市場模式。2007年全年完成銷售收入29.29億元，實現(xiàn)利稅14.06億元，連創(chuàng)歷史新高。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：《山西省集體商業(yè)會計制度》、《以改革求發(fā)展以管理求效益》等。2000年省財政廳授予“全省先進(jìn)會計工作者”、省勞動競賽委員會榮記三等功；2004年參與創(chuàng)造的“以提升品牌競爭力為核心的有效管理”獲國家級一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎。

王錦友中鐵十二局集團(tuán)有限公司總會計師

主要業(yè)績：組織編制了集團(tuán)“十五”、“十一五”發(fā)展規(guī)劃；構(gòu)建了“集團(tuán)公司――工程公司――區(qū)域性指揮部――一次性指揮部――工程項目部”五級經(jīng)濟運行的集團(tuán)經(jīng)濟運行體系，實現(xiàn)了集團(tuán)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展；全面推進(jìn)項目薪酬分配制度改革；加強資金管理，貫徹“低成本”戰(zhàn)略。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：《施工企業(yè)責(zé)任成本管理運行機制》編入第三屆全國工程建設(shè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果集；《工程項目責(zé)任成本預(yù)控機制的建立與運行》分別錄入第十屆“國家級企業(yè)管理創(chuàng)新成果集”，并獲得多項全國行業(yè)創(chuàng)新成果一等獎、二等獎。2006、2007年連續(xù)兩年獲中國鐵道建筑總公司財會工作先進(jìn)個人獎；2007年還獲得中國鐵道建筑總公司審計工作先進(jìn)個人表彰獎勵。

蔚振廷霍州煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司董事、黨委常委、總會計師

主要業(yè)績：狠抓會計基礎(chǔ)管理工作；試行會計電算化，獲2007年山西省煤炭工業(yè)局會計電算化大賽特別貢獻(xiàn)獎；連續(xù)十三年實現(xiàn)企業(yè)資本保值增值；積極參與和承擔(dān)重大企業(yè)改制和財務(wù)改革工作；2006年主持“山西省煤炭企業(yè)全面信息化管理試點工作”，通過預(yù)驗收，在全省推廣實施。獲得的獎勵有：霍州礦務(wù)局授予“優(yōu)秀管理者”、省總工會授予“財務(wù)工作競賽積極分子”，獲山西煤炭工業(yè)局“先進(jìn)財務(wù)工作者”、山西省政府授予“債轉(zhuǎn)股工作先進(jìn)個人”，2006年山西省勞動競賽委員會授予“全面建設(shè)小康社會實踐個人二等獎”。

評選出的5名優(yōu)秀總會計師（排名不分先后）：

秦永虎中鐵三局集團(tuán)有限公司總會計師

主要業(yè)績：致力于財務(wù)制度建設(shè)，創(chuàng)新財務(wù)管理手段；積極推進(jìn)精細(xì)管理，注重財務(wù)信息化建設(shè)；積極參與集團(tuán)改制上市工作；注重財會理論研究和自身理論素質(zhì)的提高。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：先后承擔(dān)了集團(tuán)公司的多項課題研究，15篇。2005年主持研究的《財務(wù)預(yù)算理論與施工企業(yè)實際相結(jié)合有關(guān)問題的研究》獲中國鐵道財會學(xué)會軟科學(xué)課題成果二等獎。2005年被財政部選拔為“財政部首期會計領(lǐng)軍人才”培訓(xùn)班學(xué)員，2007年4月被太原市科技學(xué)會、太原市經(jīng)委、太原市國資委聯(lián)合授予2006年度“講創(chuàng)新比貢獻(xiàn)”科技標(biāo)兵。

韓珍堂山西太鋼不銹鋼股份有限公司總會計師

主要業(yè)績：加強全面預(yù)算管理，落實競爭力目標(biāo)；加強成本管理，依靠科技進(jìn)步挖潛增效降成本；加強資金管理，保障資金供應(yīng)；強化投資前期管理，實施投資過程控制；加強長期股權(quán)投資管理；加大政策研究力度，用足、用好國家政策；加速推進(jìn)信息化建設(shè)，強化納稅籌劃和土資產(chǎn)的管理。2002年參與國有特大型企業(yè)分配機制的改革與實踐，獲山西省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎，2003年榮獲太鋼“2003年度勞動模范”，2005年獲太鋼2005年度管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎，2007年獲鋼鐵工業(yè)協(xié)會“2007年一等冶金企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎”，獲太鋼“2007年度特級勞動模范”，2008年4月獲太原市“五一”表彰，榮記“個人一等功”稱號。

貝瑜山西省交通建設(shè)開發(fā)投資總公司總會計師

主要業(yè)績：勤于運籌，積極引資融資，為多條高速公路建設(shè)項目融資114億元，保障了重點公路工程順利建設(shè)；嚴(yán)于監(jiān)管，有效防范了資金風(fēng)險；忠于職責(zé)，確保了國有資產(chǎn)保值增值；精于管理，謹(jǐn)于防范，堅持長期開展全方位內(nèi)部控制檢查與評價，增強了風(fēng)險抵御和防范能力。獲得的獎勵有：2005年榮立山西省勞動競賽委員會一等功；2006年獲山西省勞動競賽委員會“五一勞動獎?wù)隆狈Q號等。

賈鳳鳴山西天脊煤化工投資有限公司副總會計師、計財部部長

主要業(yè)績：積極參與公司改制工作；多渠道籌措資金，為企業(yè)創(chuàng)造了巨大經(jīng)濟效益；組織清產(chǎn)核資，為公司股份制改造創(chuàng)造了條件；積極推進(jìn)公司上市，為公司順利上市做了大量的前期準(zhǔn)備工作。獲得的獎勵有：2005年至2007年連續(xù)三年被天脊集團(tuán)評為“優(yōu)秀管理干部”，2006年天脊集團(tuán)給記個人一等功，2007年長治市總工會授予個人二等功。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)搬遷；新華制藥；綠色工程；項目管理；風(fēng)險管理

中圖分類號：C93文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、新華制藥五氨搬遷項目介紹

山東新華制藥股份有限公司（論文以下簡稱新華制藥），創(chuàng)立于1943年11月，目前是亞洲最大的解熱鎮(zhèn)痛類藥物生產(chǎn)和出口基地，亦是國內(nèi)以化學(xué)合成原料藥和醫(yī)藥制劑為主導(dǎo)產(chǎn)品的大型企業(yè)。

五氨搬遷項目是新華制藥公司十二五規(guī)劃中的重點項目，對于企業(yè)以后的可持續(xù)發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義，所以公司決定在五氨系列產(chǎn)品搬遷項目中推行綠色工程項目管理。

二、五氨搬遷項目目標(biāo)體系

五氨系列產(chǎn)品搬遷項目既然要實行綠色工程項目管理，必然不能僅僅滿足于實現(xiàn)傳統(tǒng)項目管理的質(zhì)量、進(jìn)度和成本的三大目標(biāo)，而且要從可持續(xù)發(fā)展角度對項目的安全、對環(huán)境的影響以及人的協(xié)調(diào)等方面具體分析，構(gòu)成相互影響又相互獨立的項目目標(biāo)體系。

1）成本目標(biāo)

工程項目成本目標(biāo)應(yīng)綜合考慮建設(shè)項目的全壽命周期的相關(guān)的成本和收益。

2）質(zhì)量目標(biāo)

從項目全壽命周期角度，質(zhì)量目標(biāo)集成包括：設(shè)計質(zhì)量、施工質(zhì)量、運營質(zhì)量。

3）進(jìn)度目標(biāo)

4）安全目標(biāo)

工程項目的安全目標(biāo)，就是確保工程項目在整個實施過程中，能夠通過管理做到人、物和環(huán)境的協(xié)調(diào)，使得工程項目始終處于安全狀態(tài)，從而真正達(dá)到安全生產(chǎn)的目的。

5）各參與方滿意目標(biāo)

工程項目是各個參與方的“合作項目”，項目的成功需要項目參與者的協(xié)調(diào)一致和努力。本工程涉及各方有政府、業(yè)主、工程承包商、使用者（公司員工）、周邊居民。

6）綠色（建筑與人、環(huán)境相協(xié)調(diào)）目標(biāo)

綠色目標(biāo)的涵義就是指做到建筑與人的和諧、建筑與環(huán)境的和諧。

三、五氨搬遷項目風(fēng)險識別

五氨搬遷項目中建立風(fēng)險評價指標(biāo)體系要考慮的因素很多，不確定性嚴(yán)重，能否選擇恰當(dāng)合適的風(fēng)險識別方法，識別出本項目的所有風(fēng)險是項目能否取得成功的關(guān)鍵，因此選用WBS-RBS矩陣法識別五氨搬遷項目風(fēng)險。通過分類合并建立五氨搬遷項目的風(fēng)險指標(biāo)體系。

一級因素共8個：政策風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、社會風(fēng)險、設(shè)計風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、施工風(fēng)險、管理風(fēng)險、合同風(fēng)險。具體指標(biāo)28個，其中：

政策風(fēng)險包括：環(huán)評導(dǎo)致項目不能審批風(fēng)險，搬遷優(yōu)惠政策變化風(fēng)險，上級部門過多干預(yù)風(fēng)險；

經(jīng)濟風(fēng)險包括：項目融資風(fēng)險，市場風(fēng)險，承包商墊資風(fēng)險；

社會風(fēng)險包括：與民眾沖突事件風(fēng)險，重大社會變革風(fēng)險，工程所在地村民阻撓施工風(fēng)險；

技術(shù)風(fēng)險包括：工藝設(shè)計錯誤風(fēng)險，施工技術(shù)風(fēng)險，設(shè)備材料選用不當(dāng)風(fēng)險；

設(shè)計風(fēng)險包括：設(shè)計方案錯誤風(fēng)險，綠色建筑設(shè)計風(fēng)險，設(shè)計保守風(fēng)險；

目標(biāo)風(fēng)險包括：造價失控風(fēng)險，工期延誤風(fēng)險，質(zhì)量事故風(fēng)險，安全事故風(fēng)險，各方滿意度目標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險，綠色施工風(fēng)險；

管理風(fēng)險包括：項目戰(zhàn)略定位不當(dāng)風(fēng)險，招投標(biāo)風(fēng)險，對各參與方協(xié)調(diào)管理失控風(fēng)險，業(yè)主方自身失誤風(fēng)險；

合同風(fēng)險包括：合同約束條款缺失或模糊不力風(fēng)險，履約不力風(fēng)險，工程索賠和法律糾紛風(fēng)險；

四、 五氨搬遷項目風(fēng)險評價

筆者選用能夠與WBS-RBS矩陣法完美結(jié)合、且簡潔實用的層次分析法，對五氨搬遷項目進(jìn)行風(fēng)險評價。

然后按照ABC分類法進(jìn)行分類排隊，分清重點和一般，從而有把所求出的各自因素相對危害程度值統(tǒng)一起來，得出分析結(jié)果：

項目戰(zhàn)略定位不當(dāng)風(fēng)險、招投標(biāo)風(fēng)險、設(shè)計方案錯誤風(fēng)險、履約不力風(fēng)險、施工技術(shù)風(fēng)險、綠色施工風(fēng)險、設(shè)計過于保守風(fēng)險、綠色建筑設(shè)計風(fēng)險、對各參與方協(xié)調(diào)管理失控風(fēng)險、融資風(fēng)險、各方滿意度目標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險這11項風(fēng)險為A類風(fēng)險，這些風(fēng)險因素對項目的實現(xiàn)影響最大，應(yīng)該重點關(guān)注，并做好針對這些風(fēng)險因素的應(yīng)對措施。

工藝設(shè)計錯誤風(fēng)險、環(huán)評導(dǎo)致項目不能審批風(fēng)險、市場風(fēng)險、質(zhì)量事故風(fēng)險、合同約束條款缺失或模糊不力、工期延誤風(fēng)險、業(yè)主方自身失誤風(fēng)險這7項風(fēng)險屬于B類風(fēng)險，是風(fēng)險管理的一般項目，針對這些風(fēng)險因素應(yīng)做好必要的防范措施，減少損失。其余風(fēng)險的風(fēng)險度較小，屬于C類風(fēng)險，可做一般關(guān)注即可。

五、氨搬遷項目風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對的基本措施一般包括風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險自留四種。根據(jù)風(fēng)險評價結(jié)果，重點對五氨搬遷項目中的A類風(fēng)險做好應(yīng)對措施，準(zhǔn)備相應(yīng)的預(yù)案，減少損失，從而保證項目目標(biāo)的實現(xiàn)。下面對A類風(fēng)險中排名靠前的3項風(fēng)險因素進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對措施。

1、項目定位風(fēng)險應(yīng)對措施

項目戰(zhàn)略一旦制定，就要立即行動，充分調(diào)動人員的積極性和創(chuàng)造性，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、人力資源等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并注意加強人員培訓(xùn)；另外一方面要加速企業(yè)的信息化進(jìn)程，提升企業(yè)在項目管理中的信息技術(shù)應(yīng)用水平，為項目綠色戰(zhàn)略定位做好保障。

2 招投標(biāo)風(fēng)險應(yīng)對措施

1）合理選擇招標(biāo)方式：

目前，我國招標(biāo)法規(guī)定的招標(biāo)方式有公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)兩種。筆者根據(jù)新華制藥的實際情況，在五氨搬遷項目中區(qū)分不同招標(biāo)內(nèi)容選擇了不同的招標(biāo)方式：

土建和安裝工程招標(biāo)：采用公開招標(biāo)，在全省范圍內(nèi)招標(biāo)公告，吸引更多的大型工程成本商，從而選擇質(zhì)優(yōu)價廉服務(wù)良好的隊伍；設(shè)備（材料）招標(biāo)：采用邀請招標(biāo)，從與新華制藥有著長期合作關(guān)系，信譽良好的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商目錄中選擇，并合理分包，從而保證能夠設(shè)備的及時優(yōu)質(zhì)供應(yīng)，不耽誤按期竣工投產(chǎn)。

2）嚴(yán)把資格預(yù)審關(guān)：

資格預(yù)審中要重點審查投標(biāo)者的營業(yè)執(zhí)照、近三年的財務(wù)狀態(tài)、人員素質(zhì)、技術(shù)能力、技術(shù)裝備、資質(zhì)證書和業(yè)績。對資質(zhì)較大有興趣選擇但不是很熟悉的投標(biāo)商，有必要去其企業(yè)所在地和已經(jīng)竣工的工程實例進(jìn)行實地考察。

3）關(guān)注招標(biāo)文件質(zhì)量：

招標(biāo)文件做的好不好，細(xì)致不細(xì)致，關(guān)系到招標(biāo)的成敗。

①對土建和安裝工程招標(biāo)而言，要求對各標(biāo)段交接的地方劃分清楚無疑義，防止引起爭議和索賠；對工程圖紙和說明書要做到完整、嚴(yán)密、準(zhǔn)確；對項目的技術(shù)要求、驗收規(guī)范、合理的工期及延期條件要有明確說明。從而保證項目文件在合同談判、合同簽訂以及實施過程中拿到主動權(quán)，最大限度地減小風(fēng)險。

②對設(shè)備（材料）招標(biāo)而言，關(guān)注的重點是設(shè)備技術(shù)參數(shù)、設(shè)備質(zhì)量、供貨期和付款方式、移交手續(xù)等要規(guī)定明確；對投標(biāo)人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)要寫清、寫全；盡量規(guī)避一些可能引起索賠的條款以及硬性規(guī)定業(yè)主義務(wù)的條款；對不可預(yù)見事件發(fā)生時的處理要有預(yù)案，比如明確說明鋼材價格上漲幅度對合同價款的調(diào)整辦法，把能夠預(yù)見到的價格小幅上漲風(fēng)險轉(zhuǎn)移到設(shè)備供貨方。

4）評標(biāo)方式的合理選擇：

目前，在招標(biāo)投標(biāo)行業(yè)大多采用以下兩種評標(biāo)方式，即最常見的綜合評標(biāo)法和經(jīng)評審的最低價評標(biāo)法。針對五氨搬遷項目而言，對土建和安裝工程招標(biāo)一般選擇綜合評標(biāo)法，設(shè)備（材料）招標(biāo)選擇經(jīng)評審的最低價評標(biāo)法。同時，在招標(biāo)前要做好充分的市場調(diào)查研究，掌握項目周邊地區(qū)類似工程的平均報價以及所要招標(biāo)的設(shè)備市場價格，防止串標(biāo)事件的發(fā)生。

3 設(shè)計風(fēng)險應(yīng)對措施

五氨搬遷項目建筑設(shè)計方案技術(shù)復(fù)雜程度和施工設(shè)計的質(zhì)量水平是影響項目投資、質(zhì)量和工期的重要因素，為減少設(shè)計風(fēng)險而采取的主要措施有：

①對設(shè)計過程進(jìn)行風(fēng)險控制

醫(yī)藥化工行業(yè)的設(shè)計有著自身的難度和特點，本著利用自身擁有設(shè)計院的優(yōu)勢，五氨搬遷項目的設(shè)計單位選擇了淄博新華醫(yī)藥設(shè)計院有限公司。

②將合理的設(shè)計風(fēng)險轉(zhuǎn)移

通過與設(shè)計方簽訂委托設(shè)計合同，把項目的設(shè)計任務(wù)承包給設(shè)計方，并要求設(shè)計方承擔(dān)項目設(shè)計方面的一切風(fēng)險，把設(shè)計方案風(fēng)險、設(shè)計變動和計算失誤風(fēng)險等轉(zhuǎn)嫁給設(shè)計方。

另外，需要指出的是，根據(jù)風(fēng)險評價結(jié)果，五氨搬遷項目中還有許多風(fēng)險，限于篇幅，在此不一一說明相關(guān)措施。

六、五氨搬遷項目風(fēng)險監(jiān)控

項目風(fēng)險監(jiān)控就是通過對風(fēng)險規(guī)劃、識別、估計、評價、應(yīng)對全過程的監(jiān)視和控制，從而保證風(fēng)險管理能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，它是項目實施過程中的一項重要工作。

我們設(shè)立了以業(yè)主方為主導(dǎo)者的項目風(fēng)險集成管理小組，并建立一種適應(yīng)綠色工程項目管理的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化和扁平化的組織結(jié)構(gòu)，以便靈活應(yīng)對復(fù)雜的工程項目管理需要。另外，為實現(xiàn)專業(yè)管理和定向考核，對五氨搬遷項目的風(fēng)險實施監(jiān)控，業(yè)主方也在企業(yè)內(nèi)部組建涵蓋相關(guān)部門的五氨搬遷項目風(fēng)險管理機構(gòu)。

針對五氨搬遷項目，業(yè)主方還通過比選方式租用第三方的基于互聯(lián)網(wǎng)的項目信息門戶服務(wù)進(jìn)行項目信息交流和溝通，組建本項目的信息管理平臺，并將已經(jīng)在用的OA、P3等信息系統(tǒng)以信息和知識共享為中心集成起來, 形成本企業(yè)的統(tǒng)一信息平臺，令項目的信息流加快, 信息量和信息面擴大，必將會隨時監(jiān)控風(fēng)險變化，更加完美地對項目風(fēng)險實施管理，從而確保了項目順利的實施。

七、結(jié)論與展望

1）由于五氨搬遷項目的綠色定位，造成項目風(fēng)險較為復(fù)雜且難以把握，但是只要合理應(yīng)用風(fēng)險管理的相關(guān)理論和方法，項目風(fēng)險不僅可以正確識別進(jìn)行定性定量分析，還可以通過風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等手段加以應(yīng)對；

2）風(fēng)險識別是工程項目風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，本文通過分析五氨搬遷項目風(fēng)險特點的分析，在綜合評定各種風(fēng)險識別方法優(yōu)缺點的基礎(chǔ)上，選用WBS-RBS矩陣法對項目所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行全面識別、歸納，建立了五氨搬遷項目風(fēng)險評價指標(biāo)體系；

3）風(fēng)險評價是工程項目風(fēng)險管理的關(guān)鍵，本文將層次分析法應(yīng)用于五氨搬遷項目風(fēng)險評價中，并按照ABC分類法將風(fēng)險進(jìn)行分類排隊，從而確定各風(fēng)險指標(biāo)風(fēng)險處于高、中、低等級的風(fēng)險重要程度；

4）風(fēng)險應(yīng)對是工程項目風(fēng)險管理的核心，根據(jù)風(fēng)險管理的目標(biāo)和原則，本文將屬于A類風(fēng)險的項目定位、招投標(biāo)、設(shè)計、合同、施工技術(shù)和綠色施工等6項風(fēng)險，作為風(fēng)險管理的重點，分析并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施；

5）風(fēng)險監(jiān)控也是工程項目風(fēng)險管理的重要組成部分，為了對五氨搬遷項目實施風(fēng)險監(jiān)控，本文提出應(yīng)以信息系統(tǒng)為實現(xiàn)手段，組織結(jié)構(gòu)為組織保障，應(yīng)該建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，使得風(fēng)險管理各階段循環(huán)往復(fù)構(gòu)成一個閉環(huán)系統(tǒng)，達(dá)到階段上升，逐步改進(jìn)的目的，從而保證五氨搬遷項目目標(biāo)體系的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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[2] 金德民.工程項目全壽命期風(fēng)險管理系統(tǒng)理論及集成研究: ［J］.天津大學(xué)，2004.

篇7

關(guān)鍵詞：BOT；移交；信息不對稱

中圖分類號：F83文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、引言

BOT是英文Build-Operate-Transfer的縮寫，即建設(shè)-經(jīng)營-移交，它是指政府將一個工程項目的特許經(jīng)營權(quán)授予承包商，承包商在特許期內(nèi)負(fù)責(zé)項目設(shè)計、融資、建設(shè)和運營，并回收成本、償還債務(wù)、賺取利潤，特許經(jīng)營期結(jié)束后將項目所有權(quán)再移交給政府的一種項目融資模式。它實際上是私營機構(gòu)參與基礎(chǔ)設(shè)施或公共工程項目開發(fā)和運營的一種方式。BOT方式在不同的國家有不同稱謂，我國一般稱其為“特許權(quán)”。我國自1984年的深圳沙角B電廠起，已經(jīng)建成了一批BOT項目，如廣西來賓B電廠、長沙電廠、成都自來水六廠、廣深珠高速公路、重慶地鐵、北京第十水廠、成渝高速公路、上海延安東路隧道復(fù)線等。目前正在建設(shè)或洽談的BOT項目更是無法統(tǒng)計。目前，深圳沙角B廠于1999年成功轉(zhuǎn)讓給深圳市政府，運營良好。但在移交過程中也存在一定的問題。

BOT模式在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的廣泛運用主要是由于可以減輕政府直接財政資金的負(fù)擔(dān)壓力，可以提高項目運作效率，降低項目投資風(fēng)險。但是，BOT項目持續(xù)時間很長，涉及的項目主體非常多，過程非常復(fù)雜，導(dǎo)致BOT項目在建設(shè)、運營、移交各種階段存在著各種各樣的風(fēng)險。BOT項目在我國目前正蓬勃發(fā)展而且關(guān)于建設(shè)、運營階段當(dāng)中的風(fēng)險討論很多，論述的也比較充分。由于我國目前BOT項目進(jìn)入到移交階段的項目不多，導(dǎo)致目前理論界和實務(wù)界關(guān)于“B”和“O”這兩個階段，也即建設(shè)和經(jīng)營階段的討論非常多，但是關(guān)于“T”這個階段，也即到期移交階段的討論寥寥無幾。但是，BOT項目在移交階段也仍然會面臨很多問題，會存在風(fēng)險。衡量一個BOT項目的成功不僅僅是“B”和“O”這兩個階段的成功，還必須要有“T”這個階段的成功才可以說是真正的成功。我國的BOT項目實施有一段時間了，隨著時間的推移，將會有越來越多的項目進(jìn)入“T”這個階段。我們很有必要對BOT項目在移交階段面臨的問題和風(fēng)險進(jìn)行分析。本文試圖分析項目移交階段存在的風(fēng)險，為將來的項目移交階段面臨的問題做一分析，提供一點幫助。

二、移交階段風(fēng)險分析

BOT項目的最后一個階段是項目的移交階段，作為BOT項目在這個階段是即將完成的，但是這個本身的項目是還需要繼續(xù)運營下去的。BOT的成功必須是項目完好移交之后該項目各個方面還能正常地運營下去，達(dá)到當(dāng)時設(shè)計BOT項目的目的，比如獲得先進(jìn)技術(shù)等才能算是真正的成功。在BOT項目的移交階段涉及的主體主要是政府和項目公司。政府在這個階段的主要工作是要做好項目的評估驗收工作、做好項目接收后的繼續(xù)運營的準(zhǔn)備。項目公司的主要工作和任務(wù)是按照特許權(quán)協(xié)議的要求、標(biāo)準(zhǔn)按質(zhì)按量移交項目，保證項目移交后能正常運營。在這個階段政府具體的工作主要是評估以及驗收項目的運行狀況，保證項目今后的繼續(xù)正常運營。政府相關(guān)部門應(yīng)按照特許權(quán)協(xié)議規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對項目的質(zhì)量和資產(chǎn)的完好程度進(jìn)行評估，按照約定的程序，接收項目，接收項目之后政府可以根據(jù)自己的具體情況自主決定是原項目公司還是新的公司來繼續(xù)項目的運營。同時，政府應(yīng)該組織相關(guān)專家和人員對項目進(jìn)行相關(guān)總結(jié)和評估、總結(jié)成功的經(jīng)驗和失敗的教訓(xùn)，以備今后類似的項目提供借鑒。在項目移交階段最主要的是要保證項目按照特許權(quán)協(xié)議要求的性能標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行移交。

因為政府和項目公司在BOT項目上的目標(biāo)是不一致的。政府的目標(biāo)是社會福利最大化，即通過BOT方式建設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施，滿足社會需求，提高社會效益；而項目公司的目標(biāo)是追求自身利益最大化，在項目全程中，始終考慮的僅僅是項目公司自身的利益，考慮如何增加項目公司的盈利和回報，增大收入和降低成本費用。因為項目在移交之前一直是由項目公司在進(jìn)行運營，關(guān)于項目的情況，項目公司會比政府更加清楚和了解，導(dǎo)致在項目移交階段政府和項目公司之間存在固有的信息不對稱。項目公司屬于信息優(yōu)勢方，掌握著比政府更多關(guān)于項目的信息。因為項目公司的目標(biāo)與政府不一致，以及項目公司處于信息優(yōu)勢方，出于理性經(jīng)濟人的考慮，在項目移交階段項目公司容易采取道德風(fēng)險行為。采取一些損害項目來有利于項目公司而不利于政府的行為。如沙角B廠的合作外方在項目即將到期時，一味地追求發(fā)電量，基本上不再進(jìn)行技術(shù)改造和設(shè)備更新，對機組發(fā)電設(shè)備的非正常損耗造成了一定影響。

所謂信息不對稱是指信息在相互對應(yīng)的經(jīng)濟個體之間呈不均勻、不對稱的分布狀態(tài)，即某些參與人擁有但另一些參與人不擁有的信息。在信息不對稱理論中，通常將交易中擁有信息優(yōu)勢的參與方稱為“人”，沒有信息優(yōu)勢的參與方稱為“委托人”。BOT模式是一個典型的委托-問題。在BOT模式中，政府與項目公司之間的關(guān)系是通過特許權(quán)協(xié)議維系的一種特殊的委托關(guān)系。一般而言，人掌握的信息比委托人多，而且人在追求自身利益最大化的同時會向委托人隱瞞重要信息，從而損害委托人的利益。委托-模型主要存在兩類風(fēng)險：一類是指雙方由于事前的信息不對稱帶來的風(fēng)險――逆向選擇風(fēng)險；另一類是事后的信息不對稱帶來的風(fēng)險――道德風(fēng)險。在項目移交階段政府是委托人，項目公司是人。移交階段委托-模型主要存在事后的信息不對稱帶來的風(fēng)險――道德風(fēng)險。因為BOT模式的特許期往往較長，一般是20～50年，特許期結(jié)束后，項目的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)通常要歸還政府，項目公司沒有積極性保證歸還項目的性能標(biāo)準(zhǔn)仍然較高。這時容易產(chǎn)生道德風(fēng)險。項目公司移交給政府的項目可能是一個表面完好而實質(zhì)卻不好的項目。BOT項目在初始引入的時候會簽訂特許權(quán)協(xié)議，特許權(quán)協(xié)議會規(guī)定項目移交時的性能標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)完整程度等，但由于我國對BOT項目經(jīng)驗并不豐富、特許期時間長以及實際情況的復(fù)雜性，政府不可能在簽署特許權(quán)協(xié)議的時候就能把所有移交時的情況都能考慮到。而且在實際操作中，這些標(biāo)準(zhǔn)并不都是“硬標(biāo)準(zhǔn)”，還會存在一些不可規(guī)定的“軟標(biāo)準(zhǔn)”。在項目運營期間，BOT項目往往需要定期的維護(hù)和不定期的修補。基于理性經(jīng)濟人假設(shè)，在信息不對稱及存在環(huán)境影響因素的情況下，項目公司為了最大化私人利益，采取降低維護(hù)水平、超額運轉(zhuǎn)、減少日常維護(hù)費用以及項目大修補費用等的行為，引發(fā)道德風(fēng)險。導(dǎo)致項目本身的質(zhì)量水平下降、在運營期勉強支撐運營。運營期結(jié)束時，項目往往已無法正常運營，從而將項目的修補轉(zhuǎn)嫁給政府，項目公司賺取超額利潤。

項目公司還有可能在運營過程中隱瞞自己在項目運營中采用的技術(shù)、原材料等的一些情況。使項目必須依賴項目公司獨有的技術(shù)和獨特的原材料才能正常運營，造成項目移交后仍然受到原有項目公司的控制、使項目在移交之后運營需要支付高昂的技術(shù)費用和原材料費用。這樣的情況容易在電廠、水廠等這樣的項目存在。

三、對策研究

在項目移交階段產(chǎn)生的風(fēng)險主要是因為信息不對稱所導(dǎo)致的，要減少項目公司的道德風(fēng)險，主要是要降低信息不對稱程度、加強監(jiān)管、增大道德風(fēng)險行為的后果?？梢钥紤]采用以下措施：

1、引入有實力的中介機構(gòu)對項目進(jìn)行綜合評價。在項目移交前引入有實力的中介機構(gòu)對項目進(jìn)行綜合評價，使政府全面了解待移交項目的真實情況，減少因信息不對稱而給政府帶來的損失。在長達(dá)幾十年的特許經(jīng)營期中，項目公司是項目的運營維護(hù)者，項目的情況只有他們最了解，政府雖然采取了監(jiān)管措施，但由于信息不對稱，事實上很難對項目情況做到真正完全了解。特別是臨近特許經(jīng)營期結(jié)束，項目公司存在不能繼續(xù)取得特許經(jīng)營資格的風(fēng)險，所以有可能會存在對項目資產(chǎn)的過度使用，產(chǎn)生一些短期行為，給政府接收項目埋下隱患。通過在移交前對項目進(jìn)行綜合評價，可以使政府對移交的標(biāo)的有全面地了解，做到心中有數(shù)。達(dá)不到要求，政府可以推遲移交，責(zé)令項目公司采取措施進(jìn)行整改，使項目達(dá)到一個能繼續(xù)良好運行的狀態(tài)，防患于未然。

2、提前介入，及時成立移交委員會。在項目的移交過程中，政府與項目公司應(yīng)該成立“移交委員會”。移交委員會應(yīng)該盡早成立，不能臨近項目移交的時候才成立，可以考慮在項目移交日兩年之前成立，使政府部門提前介入項目，了解項目的真實情況，減少政府方面的信息劣勢，同時使政府方面可以熟悉項目，以便在項目移交之后能夠運營項目。比如，深圳沙角B廠在電廠投產(chǎn)運行之初，中方管理人員便開始陸續(xù)進(jìn)入，并接受外方聘請的國際著名專業(yè)管理公司的嚴(yán)格培訓(xùn)，1992年后，沙角B廠的管理人員便已經(jīng)全部由中方員工擔(dān)任。移交委員會在介入過程中應(yīng)該要特別注意項目公司是否存在技術(shù)壟斷、原材料壟斷等壟斷行為，防范項目公司通過專利技術(shù)、獨特的原材料等作為手段在項目移交后繼續(xù)控制項目。使項目移交之后能夠真正完全自主地由政府來控制。

3、引入風(fēng)險保證金?？梢栽谝平贿^后設(shè)定一段過渡期，設(shè)置一定的風(fēng)險保證金。項目移交之后安穩(wěn)度過過渡期之后，將歸還保證金，一旦出現(xiàn)短期行為，將沒收風(fēng)險保證金。這樣可使項目公司不至于因為項目馬上到期而不再進(jìn)行正常的設(shè)備更新，進(jìn)行掠奪式經(jīng)營。

4、建立企業(yè)信用檔案。建立項目公司的信用檔案，項目公司一旦有失信行為就放入黑名單，使它失去以后的合作機會，使得項目公司必須考慮企業(yè)長遠(yuǎn)利益，不敢弄虛作假，因而防范其短期的道德風(fēng)險行為。使項目公司不能只考慮短期利益，還必須得考慮長遠(yuǎn)利益，從而在項目的建設(shè)、運營、移交全程中保持高效。

5、加強建設(shè)、運營期的監(jiān)管。BOT項目順利完好的移交是一個系統(tǒng)性的問題。很多移交階段產(chǎn)生的問題都是因為前面建設(shè)、運營階段遺留下來的問題，比如項目公司運營階段降低維護(hù)水平、超額運轉(zhuǎn)、減少日常維護(hù)費用、項目大修補費用等的行為就容易導(dǎo)致項目移交階段的性能標(biāo)準(zhǔn)達(dá)不到要求。運營階段項目出現(xiàn)問題的話容易導(dǎo)致項目公司在移交階段出現(xiàn)道德風(fēng)險行為。所以，政府應(yīng)加強對項目公司全程的監(jiān)管，不能只重建設(shè)輕管理，根據(jù)相關(guān)學(xué)者的研究，運營期政府采取處罰措施對于項目公司的道德風(fēng)險行為有一定的抑制作用。政府可以采取加大處罰力度的措施，當(dāng)發(fā)現(xiàn)項目公司的道德風(fēng)險行為后，對其處以行政處罰、罰款。實踐中，政府在特許權(quán)協(xié)議中明確規(guī)定，在項目運營期中發(fā)現(xiàn)道德風(fēng)險行為后的高額罰款，以此防范項目公司的道德風(fēng)險。同時，政府部門需要加強對監(jiān)管人員的監(jiān)督，樹立政府部門公正、公平的形象，防范項目公司與監(jiān)管人員串通，引入外部約束機制。

四、結(jié)論

BOT項目的移交是一個新的問題，目前我國這方面經(jīng)驗不多。很多BOT項目在設(shè)計之初為了招商，政府部門可能會放松對BOT項目前期的監(jiān)管。但通過上述分析，我們可以看到要想使一個BOT項目完整地運行，移交好，并不只是靠移交階段所做的工作就能完成的。還必須有前面階段打下的良好基礎(chǔ)。BOT項目順利完好的移交是一個系統(tǒng)性的問題。在實施階段的任何時間，政府都不能放棄監(jiān)督和檢查的權(quán)利。必須確保項目從設(shè)計、建設(shè)到運營和維護(hù)都完全按照政府和中標(biāo)人在合同中規(guī)定的要求進(jìn)行。我們需要多總結(jié)這方面的經(jīng)驗教訓(xùn)，為以后BOT項目的順利完成提供經(jīng)驗。

（作者單位：重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

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[3]徐東升.污水處理特許經(jīng)營資產(chǎn)管理研究[D].天津大學(xué)碩士學(xué)位論文，2005.

篇8

關(guān)鍵詞：保障性住房；對策；濟寧市任城區(qū)

Abstract:Taking the affordable housing construction in the Rencheng area of Jining city as an example, this article discusses the common affordable housing construction management problems in the city at present , and puts forward the corresponding countermeasure and proposal.

Key words: affordable housing; countermeasures; Rencheng area of the Jining city

中圖分類號：TU113.5+41 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：2095-2104（2012）

1994年國務(wù)院在“關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定”中提出實施國家安居工程，開始了以安居工程為主要形式的經(jīng)濟適用住房建設(shè)； 2003年又把住房與房地產(chǎn)工作重點放在了規(guī)范和發(fā)展以經(jīng)濟適用住房為重點的住房供應(yīng)，多渠道解決中低收入家庭的住房問題，并在《經(jīng)濟適用房管理辦法》中指出“繼續(xù)大力發(fā)展經(jīng)濟適用房”。 近年來，中央陸續(xù)出臺相關(guān)政策以加大保障性住房的建設(shè)力度[1]。2011年3月國土資源部下發(fā)《關(guān)于做好2011年城市住房用地管理和調(diào)控重點工作的通知》，要求各地及時編制公布城市住房用地供應(yīng)計劃并認(rèn)真組織實施，對落實國家1000萬套保障性安居工程建設(shè)用地實行責(zé)任制。保障性住房的建設(shè)，一方面有利于推進(jìn)住房保障體系建設(shè)，形成保障性住房與商品房協(xié)調(diào)發(fā)展的境況[2]；另一方面有利于緩解房地產(chǎn)市場的供需矛盾，在一定程度上抑制房價的過快增長[3]。

1保障性住房的類別及特點

保障性住房簡稱保障房，目前中央關(guān)于保障性住房的準(zhǔn)確定義是：政府為中低收入住房困難家庭所提供的限定標(biāo)準(zhǔn)、限定價格或租金的住房[4]，由廉租住房、公共租賃房、經(jīng)濟適用房、限價房等構(gòu)成。

廉租房是政府面向具有城鎮(zhèn)常住居民戶口的最低收入和住房困難家庭提供的租金相對低廉的普通住房。符合市、縣人民政府規(guī)定條件的可以申請，經(jīng)審核、公示后，可享受廉租住房保障。2007年開始將保障范圍從最低收入家庭擴大至城市低收入住房困難家庭。

公共租賃房是政府或公共服務(wù)機構(gòu)用低于市場租賃價格或承租人承受得起的租賃價格向新就業(yè)職工出租的住房，有很強的過渡性。其產(chǎn)權(quán)歸政府或公共服務(wù)機構(gòu)所有。

經(jīng)濟適用房是指以中低收入家庭住房困難戶為供應(yīng)對象，并按國家建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)(不含別墅、高級公寓、外銷住宅)建設(shè)的普通住宅”，2007年重新定義經(jīng)濟適用住房為“政府提供政策優(yōu)惠，限定套型面積和銷售價格，按照合理標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，面向城市低收入住房困難家庭供應(yīng)，具有保障性質(zhì)的政策性住房”，將供應(yīng)對象范圍由中低收入家庭住房困難戶改為城市低收入住房困難家庭。

限價商品房是以市場機制與政府指導(dǎo)相結(jié)合的一種保障方式，其主要特點在于它的商品屬性，它的作用在于填補商品房與經(jīng)濟適用住房之間的“縫隙”。

2濟寧市任城區(qū)保障性住房建設(shè)概況

2007年8月，濟寧市政府下達(dá)《濟寧市經(jīng)濟適用住房管理辦法》；2010年11月，市政府下達(dá)《濟寧市城區(qū)保障性租賃住房建設(shè)管理辦法》。2011年，市政府下達(dá)任城區(qū)保障性住房建設(shè)的任務(wù)是1460套約11萬平方米。其中：建設(shè)經(jīng)濟適用房820套約7萬平方米，廉租房270套約1.5萬平方米，公租房370套約2.5萬平方米。2010年-2011年，任城區(qū)已啟動四處保障性住房項目。

3存在的問題

3.1建設(shè)質(zhì)量令人堪憂

由于保障房建設(shè)現(xiàn)在還沒有專門、明確的監(jiān)督機構(gòu)，造成保障房的建房質(zhì)量沒有保障，存在隱患。經(jīng)濟適用房的質(zhì)量普遍不如商品房質(zhì)量好，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟適用房的材料不達(dá)標(biāo)的現(xiàn)象[5]。

3.2建設(shè)資金欠缺

《濟寧市經(jīng)濟適用住房管理辦法》第二十三條規(guī)定：推行經(jīng)濟適用住房配建制。必要時，把在商品房小區(qū)按一定比例建設(shè)經(jīng)濟適用住房作為作為開發(fā)項目招標(biāo)或土地出讓的前置條件。雖然在保障房的建設(shè)過程中通過政府撥款、公司自籌資金、銀行貸款等方式籌措了大部分的建設(shè)資金，但仍有一定的資金缺口。

3.3保障性住房總體存在較大供需缺口

任城區(qū)經(jīng)濟適用房、公租房、廉租房建設(shè)基本上處于起步階段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實際需求。

4現(xiàn)階段住房保障應(yīng)把握的幾項原則

在保障房建售過程中，各級政府在政策方面都給以不同程度的扶持，包括政府資金投入、土地出讓金和各項相關(guān)收費的減免，以及在棚戶區(qū)改造等方面給以的補投入等。筆者認(rèn)為，在現(xiàn)階段保障房建設(shè)應(yīng)把握好以下幾個原則：

4.1政府適度干預(yù)原則

政府提出適度消費在于明確房地產(chǎn)的宏觀調(diào)控，并不意味著以行政手段控制或打壓房價。只有堅持以政府為主導(dǎo)，協(xié)調(diào)各方建立起完善的社會保障體系，才能使不同層次的居民都能享受經(jīng)濟社會發(fā)展的成果。

4.2市場化原則

在住房保障領(lǐng)域，從政府“公房建設(shè)模式”到“住房建設(shè)補貼模式”再到“住房租金補貼模式”，趨勢是各國政府越來越依靠市場力量來實現(xiàn)住房保障目標(biāo)。在確定合理利潤的基礎(chǔ)上，對國有土地上項目采取“限房價、競地價”的方式，引進(jìn)一些資質(zhì)高、實力強、信譽好的房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)單位、工程總承包企業(yè)參與保障性安居工程項目建設(shè)，充分發(fā)揮企業(yè)在建設(shè)、資金、技術(shù)、管理、經(jīng)驗等方面的優(yōu)勢。

4.3集約用地原則

2010年，全國保障性住房、中小套型普通商品房和其他住房實際用地10.89萬公頃，同比增長42.5%。如何充分利用國家無償劃撥的土地資源，用有限的土地解決更多人口的居住問題對于保障性住房建設(shè)至關(guān)重要，提高用地效率是行之有效的措施。有研究表明，住宅建筑面積密度每提高1％，居住小區(qū)每單位建筑面積上的市政設(shè)施投資可以降低0.7％～1.5％。因此，從短期和局部來看，多層住宅的造價是相對較低的。就長遠(yuǎn)和宏觀而言，尤其是城市規(guī)模大、地價總體水平較高的地區(qū)，高層住宅的綜合造價明顯優(yōu)于多層住宅[6]。

5對策建議

5.1建立有效的監(jiān)管機制。地方政府應(yīng)把保障房建設(shè)作為政府應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，從資金籌集、項目規(guī)劃、工程設(shè)計、質(zhì)量監(jiān)督以及房屋分配等方面，及早介入、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、嚴(yán)格監(jiān)管，堅決防止數(shù)量壓垮質(zhì)量、速度壓倒效果的現(xiàn)象出現(xiàn)。借鑒其他省市的經(jīng)驗，對保障房實行工程質(zhì)量平安終身責(zé)任制。建設(shè)單位要在建筑物外墻明顯部位永久標(biāo)注建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位名稱及主要責(zé)任人姓名。

5.2拓寬融資渠道，借助融資創(chuàng)新工具[7]。一是通過發(fā)行企業(yè)債籌集資金。地方政府可將負(fù)責(zé)保障性住房建設(shè)的公司進(jìn)行融資細(xì)分，將保障性住房項目融資進(jìn)行封閉立項，聘請證券公司等主承銷商對項目進(jìn)行單獨規(guī)劃，向發(fā)展改革部門申請發(fā)行企業(yè)債券，按照“封閉項目、封閉融資、封閉現(xiàn)金流”的要求，專項用于保障性住房項目。二是通過保險資金投資計劃獲得資金支持。

5.3進(jìn)一步加快項目建設(shè)的進(jìn)度。協(xié)調(diào)相關(guān)部門對符合城市規(guī)劃的項目主動服務(wù)，簡化工作流程，推動項目開工建設(shè)。進(jìn)一步擴大保障范圍。圍繞多層次建設(shè)思路，在開發(fā)建設(shè)保障性住房除成本建設(shè)外，在商品房開發(fā)和城建項目拆遷安置中配建廉租住房[8]。

5.4以高層住宅為主建設(shè)保障性住房。以高層住宅為主建設(shè)保障性住房．可以在確保年度供應(yīng)量的同時減少對城市±地資源的消耗。由于結(jié)構(gòu)上的需要一般高層建筑都擁有不少于建筑物高度1／15的地下部分，為車庫設(shè)備用房和一些公共服務(wù)設(shè)施用房轉(zhuǎn)移到地下提供了條件。節(jié)省下來的地上部分可以設(shè)計為住宅以提高容積率，也可安排永久綠地以改善居民的居住環(huán)境，設(shè)置活動場地提高居民的生活質(zhì)量。

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篇9

2012年3月17日山東大學(xué)青島校區(qū)建設(shè)奠基儀式的舉行，是山東省高等教育發(fā)展的一件大事，標(biāo)志著山東大學(xué)的建設(shè)與發(fā)展進(jìn)入了一個新的歷史階段。借鑒美國加州大學(xué)的辦學(xué)模式， 探索中國特色的加州大學(xué)辦學(xué)模式，創(chuàng)建有濟南、威海、青島三個校區(qū)的山東大學(xué)系統(tǒng)，是山大的辦學(xué)管理方向。但是加州大學(xué)的各個分校之間是彼此獨立的，它采取了事業(yè)部組織結(jié)構(gòu)，運用“集中決策，分權(quán)管理”的管理方式，而山東大學(xué)的幾個校區(qū)都是在山大的統(tǒng)一管理下，對各自的學(xué)科進(jìn)行布局，因此山東大學(xué)又不同于加州大學(xué)，是山大特色的加州模式。

根據(jù)我校的辦學(xué)目標(biāo)、校區(qū)功能定位、辦學(xué)特色、師生規(guī)模、年度資金流量和財力狀況，山東大學(xué)實行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)管理體制，堅持“五個統(tǒng)一”，也就是統(tǒng)一的預(yù)算，統(tǒng)一的經(jīng)濟分配政策，統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，統(tǒng)一的會計核算，統(tǒng)一的會計人員管理。因此，借鑒國內(nèi)外多校區(qū)財務(wù)管理理論文獻(xiàn)和實際管理經(jīng)驗，對我校一校多區(qū)的財務(wù)管理體制、青島校區(qū)基本建設(shè)財務(wù)管理和核算、基建財務(wù)和高校新會計制度的銜接等問題進(jìn)行探討和研究具有重大的現(xiàn)實意義。

一、厘清我校財務(wù)管理目標(biāo)

對我國擁有多校區(qū)的高校而言，由于校區(qū)的分散、規(guī)模的擴大以及人員的增加，學(xué)校無論采用什么管理模式（基本分為“條塊結(jié)合以條為主”、“條塊結(jié)合以塊為主”和“混合制”三種），目前都面臨校區(qū)融合、資源配置、辦學(xué)成本和辦學(xué)質(zhì)量等各方面的挑戰(zhàn)，所以如何完善機制、創(chuàng)新管理、拓展多渠道籌融資，把學(xué)校的人、財、物進(jìn)行優(yōu)化配置，達(dá)到辦學(xué)效益最大化，是多校區(qū)高校管理需要解決的首要問題。而財務(wù)管理在高校管理中又占有著極其重要的地位，是學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的基本保障，是對學(xué)校各類資源有效整合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是學(xué)校各方利益關(guān)系統(tǒng)一協(xié)調(diào)的重要因素?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢” ，因此厘清符合學(xué)校辦學(xué)總目標(biāo)、又適合學(xué)校發(fā)展現(xiàn)況的財務(wù)管理目標(biāo)，是我校多校區(qū)財務(wù)管理的“重中之重”，它直接關(guān)系到學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

從我國高校財務(wù)管理的實際來看，目前以“核算型”“報賬型”為主的財務(wù)工作模式嚴(yán)重滯后于高校改革，而且與市場經(jīng)濟發(fā)展的要求嚴(yán)重不相適應(yīng)，這也是造成了很多高校的財務(wù)管理工作始終處于被動地位的根本原因。主要表現(xiàn)在：一是財務(wù)工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，過多地強調(diào)服務(wù)職能，而忽視了管理職能；只重視財務(wù)會計的核算職能，忽略了管理會計的控制職能，因此普遍存在重核算、輕管理，重部門項目預(yù)算和項目控制，輕籌資、投資和經(jīng)濟效益分析現(xiàn)象，財務(wù)管理體制落后于高校發(fā)展，形成了市場經(jīng)濟體制下高校財務(wù)工作的作用和地位反而有所削弱的反?，F(xiàn)象。二是財務(wù)管理目標(biāo)不明確。當(dāng)高校財務(wù)人員局限在記帳、算帳、報帳等事務(wù)性工作時，財務(wù)管理目標(biāo)就是把錢用好，高校缺乏應(yīng)用“經(jīng)營型”財務(wù)管理的環(huán)境和土壤，忽視理財成本，因而造成了現(xiàn)在的高校管理成本的高昂和管理效率的低下。通常的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是“效益最大化”，它又難以引入高校財務(wù)管理中。高校財務(wù)管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金；很多人對于在市場經(jīng)濟體制下辦學(xué)，高校財務(wù)管理“應(yīng)該做什么、如何做”不甚了解，從而決定了財務(wù)管理也是低層次的。三是財務(wù)人員管理意識薄弱，財務(wù)管理觀念陳舊?！八枷霙Q定行動，創(chuàng)新來自觀念”，由于一些財務(wù)人員受傳統(tǒng)思維的影響，財務(wù)管理觀念陳舊，對國家財政法規(guī)制度的執(zhí)行教條化，高校內(nèi)部的一些財務(wù)管理制度又與實際相脫離，導(dǎo)致了財會工作面臨的壓力和矛盾增加，財務(wù)管理難以全面地深入地推進(jìn)。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟地位的確立，高等學(xué)校已成為面向社會自主辦學(xué)的法人實體，一個依靠財政撥款、學(xué)費收入、銀行貸款、社會捐贈、企業(yè)合作等多渠道籌措教育經(jīng)費的格局正在形成。多校區(qū)大學(xué)辦學(xué)規(guī)模不斷擴張，教育成本不斷增長，資金來源多渠道，資金運用多元化，財務(wù)工作已由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，加強財務(wù)管理越來越重要，因此，在我校的辦學(xué)總目標(biāo)指引下，通過加強預(yù)算管理、籌資投資管理、分配管理、完善內(nèi)部控制和核算體系，不斷優(yōu)化資源配置，拓展融資渠道，擴大經(jīng)費收入，降低辦學(xué)成本，提高辦學(xué)效率應(yīng)該是我校長期的財務(wù)管理目標(biāo)。

二、適合我校青島校區(qū)的財務(wù)管理體制

體制的構(gòu)建必須以相應(yīng)的制度規(guī)范為基礎(chǔ)，而運行機制是在某種體制條件下的運行機理和制衡系統(tǒng)?？梢婓w制、機制、制度三者既有區(qū)別又有聯(lián)系。本文將高校管理體制定義為：在國家財經(jīng)制度和辦學(xué)方針的指導(dǎo)下，高校對其各類財務(wù)活動進(jìn)行組織管理的制度和方法的總稱，其核心是調(diào)節(jié)各方面經(jīng)濟利益，其內(nèi)容包括機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)人員的配備和責(zé)、權(quán)、利的劃分和內(nèi)部財務(wù)制度安排和執(zhí)行。

根據(jù)“統(tǒng)分結(jié)合，優(yōu)勢互補，各具特色，一體發(fā)展”的戰(zhàn)略原則，我校實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，采用“以條為主，條塊結(jié)合”的集權(quán)制的管理模式，堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一機構(gòu)、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一財務(wù)和統(tǒng)一規(guī)劃，對各校區(qū)實行各職能部門的“延伸管理”，新創(chuàng)建的山東大學(xué)系統(tǒng)除了在合作辦學(xué)方面進(jìn)行制度創(chuàng)新、在行政權(quán)和學(xué)術(shù)權(quán)分離方面進(jìn)行探索外，基本沿用原來的管理模式。學(xué)校管理模式?jīng)Q定了學(xué)校宜采用什么樣的財務(wù)管理體制，我校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)管理體制，這樣就保證了學(xué)校的“財力集中”，也兼顧到各二級單位的“財權(quán)下放”，并且作到了財務(wù)部對各項資金的“統(tǒng)一核算”。

（一）青島校區(qū)財務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置和人員配備

考慮到近期要執(zhí)行的高校新會計制度，實行基建財務(wù)和事業(yè)財務(wù)合并核算，青島校區(qū)財務(wù)應(yīng)成立單獨科室，業(yè)務(wù)上其基建財務(wù)從屬于基建財務(wù)科，其事業(yè)財務(wù)屬于會計服務(wù)中心，其機構(gòu)設(shè)置見圖1。

加強基建財務(wù)隊伍建設(shè)，提高基建財務(wù)人員的整體素質(zhì)，為青島校區(qū)配備專門的財務(wù)會計人員，嚴(yán)格按國家有關(guān)基建財務(wù)制度進(jìn)行設(shè)賬、建賬和財務(wù)核算，并保持機構(gòu)、人員的相對穩(wěn)定。選擇具備一定的財經(jīng)和基建方面的專業(yè)知識、責(zé)任心強的財務(wù)人員，并定期組織他們參加基建專業(yè)和財務(wù)專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使其能熟悉基建的相關(guān)法規(guī)和程序、熟悉經(jīng)濟合同法和招標(biāo)法、熟練掌握工程建設(shè)合同的商務(wù)條款，逐步推動基建管理信息化進(jìn)程，不斷更新管理手段，使他們能滿足多校區(qū)辦學(xué)形式下基建財務(wù)管理工作的需要。

（二）青島校區(qū)財務(wù)核算體系

青島校區(qū)財務(wù)部門作為校財務(wù)部職能的延伸，經(jīng)費的收支和資金的運轉(zhuǎn)不獨立核算，所需經(jīng)費由學(xué)校發(fā)文下達(dá)，按照總預(yù)算額度控制經(jīng)費支出，充分利用了網(wǎng)絡(luò)會計的功能，與校本部使用同一套財務(wù)軟件系統(tǒng)，同樣的會計科目，在原有的各校區(qū)核算系統(tǒng)下，實行憑證分校區(qū)的單獨編號，辦理各項會計業(yè)務(wù)，核算辦學(xué)成本，單獨保管記賬憑證及明細(xì)賬。中心校區(qū)憑單為A**，千佛山校區(qū)為B**、趵突泉校區(qū)為C**、基建財務(wù)（含青島校區(qū)基建財務(wù)）為D**、青島校區(qū)（事業(yè)財務(wù)）為E**。青島校區(qū)和校本部借助于互聯(lián)網(wǎng)，使財務(wù)管理及會計信息集成在財務(wù)部統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺上，實現(xiàn)校區(qū)間會計信息資源共享，動態(tài)互通，兩地都可實時了解會計信息。

（三）青島校區(qū)融投資體制

融投資也就是平時說的“開源節(jié)流”，顧名思義就是：開辟源頭減少流失，“開源”與“節(jié)流”是一個問題的兩個方面，“源”是收入，“流”是支出，開源是增效的途徑，節(jié)流是增效的措施，二者是辨證的統(tǒng)一體，總體以“量入為出，收支平衡”作為總原則，從項目管理學(xué)講，也就是，在項目建設(shè)期，開源表現(xiàn)為擴大項目融資渠道，保證項目能夠籌集足夠的建設(shè)資金；節(jié)流是控制融資成本、建設(shè)成本，最節(jié)省地實現(xiàn)項目的必要功能。在項目經(jīng)營期，開源表現(xiàn)為增加項目經(jīng)營收入，節(jié)流就是控制項目經(jīng)營成本。增收和節(jié)支筆者認(rèn)為二者同等重要，都不可偏廢。青島校區(qū)利用制度上的創(chuàng)新優(yōu)勢，嘗試拓展與企業(yè)合作辦學(xué)、與政府共建、銀行貸款、社會捐贈、股份合作、自籌投資等多種融資渠道辦學(xué)。

（四）加強辦學(xué)成本控制

由于青島校區(qū)是新建校區(qū)，在管理上有一定的優(yōu)勢和特點，更容易采用新管理辦法，結(jié)合高校新會計制度改革，采用借貸記賬法，除實行預(yù)算控制，按預(yù)算開支有關(guān)經(jīng)費外，引入“大學(xué)需要經(jīng)營”理念，把經(jīng)營理念、成本意識、效率觀念貫穿于青島校區(qū)建設(shè)的始終，計算教育成本，進(jìn)行效益分析，進(jìn)而采取措施降低投資和運行成本，提高辦學(xué)效益和效率。這包括與企業(yè)合作辦學(xué)院的教育成本核算，也包括青島校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施等工程成本的核算。

三、建立高效的與高校新會計制度相適應(yīng)的基建財務(wù)運行機制

（一）青島校區(qū)基建財務(wù)管理和核算

近年來，我校為提升辦學(xué)層次，擴大招生規(guī)模，改善辦學(xué)條件，建設(shè)了新校區(qū)、新設(shè)施，隨著我校基本建設(shè)規(guī)模的空前擴大，我校教育事業(yè)也得到了跨越式發(fā)展。我校在政府追加投入的同時，利用銀行貸款及吸收社會力量等方式，加大基本建設(shè)的資金投入。作為基建會計人員應(yīng)積極參與項目全過程的管理工作，有效地使用建設(shè)資金，堵塞漏洞，控制建設(shè)成本，強化會計核算的管理職能，發(fā)揮會計內(nèi)部控制職能，最大限度地提高資金效益。在日常工作中，我校出現(xiàn)了基本建設(shè)項目變更缺乏論證，隨意性大，存在邊設(shè)計、邊施工、邊修改“三邊”現(xiàn)象，造成建設(shè)項目概算超計劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算“三超”問題，使投入的資金得不到應(yīng)有的效果。筆者將從基建財務(wù)的例行管理和例外管理入手作以下探討。

1、基建財務(wù)以例行管理為先，作好基建財務(wù)核算工作，發(fā)揮財務(wù)會計職能

（1）規(guī)范基建財務(wù)會計核算

目前高校基建的會計核算主要依據(jù)財政部頒發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會計制度》及補充規(guī)定，基建會計要主動了解項目建設(shè)進(jìn)程，將建賬、記賬、會計核算、項目核算和工程緊密銜接，保證賬務(wù)處理規(guī)范化。

（2）作好各類合同管理

基建項目的管理就是廣義上的合同管理，合同管理貫穿于整個項目的全過程，因此所有合同條文應(yīng)符合國家法律、法規(guī)，凡簽定的各類合同應(yīng)在基建部門和財務(wù)部門統(tǒng)一編號，分別留存，各自建檔?；〞嬕罁?jù)合同建立臺帳，登記合同單位、合同編號、簽訂單位名稱、簽訂時間、合同金額、付款方式，以便付款時予以審核、監(jiān)督，在付款時要登記支付日期、憑證號、支付金額、發(fā)票數(shù)，以便更好地控制支付，以及往來款核對，避免超支付款。

（3）及時進(jìn)行工程竣工決算

工程竣工后，應(yīng)要求施工單位及時進(jìn)行竣工結(jié)算，進(jìn)行結(jié)算的單位和所蓋單位公章均為合同簽約的施工單位。對項目大、變更多、甲供材品種復(fù)雜的工程，要嚴(yán)格進(jìn)行校對和審核，督促審計部門委托社會中介機構(gòu)進(jìn)行竣工造價審計。

2、基建財務(wù)以例外管理為主，控制基建工程成本，發(fā)揮管理會計職能

我校基建財務(wù)運行規(guī)模持續(xù)增長，隨著青島校區(qū)建設(shè)的啟動，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)會呈現(xiàn)高度集中性和復(fù)雜性，各項工程建設(shè)法規(guī)和財務(wù)制度也在不斷改革和創(chuàng)新，財務(wù)部門會長期處于壓力大、強度高的超負(fù)荷工作狀態(tài)。如果還是一味地堅持按常規(guī)管事、抓常規(guī)事項，不分輕重緩急，面面俱到，勢必管不住抓不起。倡導(dǎo)例外管理，就是在新形勢下基建財務(wù)工作面臨的新情況新問題，主抓重點，力抓主要矛盾，抓大不放小，這既體現(xiàn)了管理創(chuàng)新理念，也符合會計核算原則中的“重要性原則”。

（1）從源頭管理入手

工程造價控制的關(guān)鍵在于施工前的投資決策階段，而整個項目投資的規(guī)模、效益等對高校今后的發(fā)展又有著更深遠(yuǎn)的影響，因此為了保證投資決策的科學(xué)、合理，對于投入較大的投資項目，都要先進(jìn)行可行性研究，包括項目的投資規(guī)模、資金來源、項目效益、投資風(fēng)險等都要事先進(jìn)行科學(xué)論證，并以論證結(jié)果作為決策的依據(jù)。財務(wù)人員應(yīng)該參與項目的投資決策，在資金來源、資金成本、資金結(jié)構(gòu)、資金效益等方面進(jìn)行分析，從財務(wù)角度保證項目立項經(jīng)濟合理。

（2）履行工程全過程控制管理

基建財務(wù)工作要從管理會計角度出發(fā)，加強基建部門和財務(wù)部門的協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮管理職能。工程項目的內(nèi)部財務(wù)控制是實現(xiàn)財務(wù)管理的重要手段，包括項目決策控制、勘測設(shè)計與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等五個環(huán)節(jié)，貫穿于項目建設(shè)的全過程。凡在基建財務(wù)立項的建設(shè)項目，必須申報有計劃，論證有報告，設(shè)計有圖紙，資金有來源，開支有預(yù)算，高?；〞嫼怂阒挥信c基建工程全過程環(huán)環(huán)相扣，真正做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”，基建財務(wù)管理職能才能得以發(fā)揮。

（3）資金使用審批前移

高校普遍存在基建項目變更隨意性大的現(xiàn)象，“多頭領(lǐng)導(dǎo)”、項目變更缺乏論證、先施工后變更，財務(wù)監(jiān)督失位，造成基建財務(wù)管理被動，因此必須加強工程變更管理，申請變更的項目必須先確定資金預(yù)算，才能進(jìn)行設(shè)計、施工，使資金使用審批前移，增加基建資金的可控性，提高資金使用效益。

（二）事業(yè)財務(wù)合并核算的會計實務(wù)

現(xiàn)行高校會計核算采用收付實現(xiàn)制，并且國家對高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會計核算不執(zhí)行本制度。這使得基建資金單獨核算，學(xué)校財務(wù)會計只核算教育事業(yè)經(jīng)濟活動，高校內(nèi)部形成兩個會計主體。而任何一個主體都不能反映會計主體的整體經(jīng)濟活動，違背了會計主體原則。教育體制的改革使基建的投資大部分需要學(xué)校自籌資金，教育經(jīng)費的主體與基建經(jīng)費的主體分別核算會造成高校資產(chǎn)賬實不符。尤其是高?；椖拷陙碇饕繉W(xué)校貸款解決，貸款本金及利息由學(xué)校財務(wù)償還而沒有完全體現(xiàn)在學(xué)校財務(wù)報表上，學(xué)校負(fù)債狀況不實，基建項目成本核算不準(zhǔn)確。會計核算對負(fù)債及潛在財務(wù)風(fēng)險沒有充分體現(xiàn)出來，不能全面反映高校的財務(wù)狀況。

2009年的《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿），標(biāo)志著我國高校會計制度的成熟核算制，它更加揭示出高校會計制度的本質(zhì)及其規(guī)律，使高校會計核算更全面、更真實，就此也結(jié)束了基建賬游離于財務(wù)賬之外的歷史，基建賬納入高?！按筚~”后，資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)一目了然，給相關(guān)部門提供的報表數(shù)據(jù)更接近真實情況，基本解決了原來在合并事業(yè)財務(wù)、基建財務(wù)報表后造成的高校資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況失真的問題，更好地反映了高校的會計信息。

1、基建賬納入“大賬”

在基建賬納入“大賬”之前，必須對原來各個基建科目進(jìn)行歸集整理、合并，同時對基建賬的應(yīng)收、應(yīng)付款項進(jìn)行清理列表，便于實行新會計制度時合并建賬。

2、基建財務(wù)與事業(yè)財務(wù)核算的合并

為了達(dá)到基建財務(wù)與事業(yè)財務(wù)核算的合并，《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）增加設(shè)置了新的會計科目和修改了報表內(nèi)容，新增了“基建工程”科目，本科目核算高等學(xué)校經(jīng)發(fā)展規(guī)劃部門批準(zhǔn)而進(jìn)行的建造、改建、擴建固定資產(chǎn)等工程及設(shè)備購置所發(fā)生的建設(shè)成本。本科目下設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末余額，反映高等學(xué)校尚未完工的基建工程發(fā)生的各項實際成本。主要賬務(wù)處理如下：

（1）根據(jù)建筑安裝工程價款結(jié)算賬單

與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按高等學(xué)校應(yīng)承付的工程價款，借記“基建工程”科目（建筑安裝工程投資），按預(yù)付工程款余額，貸記“預(yù)付賬款”科目，按其差額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）以基本建設(shè)項目資金購入設(shè)備，按構(gòu)成設(shè)備成本的金額

借記“基建工程”科目（設(shè)備投資），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（3）基建工程發(fā)生的有關(guān)待攤間接費用

先在“待攤投資”科目明細(xì)科目中予以歸集；基建工程完工交付使用時，按照合理的分配方法，攤?cè)胂嚓P(guān)工程項目成本和在安裝設(shè)備成本。借記“基建工程”科目（待攤投資），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)交稅費”、“長期借款”等科目。

（4）購買工程用材料

借記“存貨”（庫存物資）科目，貸記“銀行存款”等科目；工程領(lǐng)用材料時，借記“其他應(yīng)收款”、“基建工程”科目（建筑安裝工程投資），貸記“存貨”科目（庫存物資明細(xì)）。

（5）基建工程完工交付使用

對于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“基建工程”科目（建筑安裝工程投資——××工程）、“基建工程（待攤投資）”、“基建工程（設(shè)備投資——在安裝設(shè)備）”、“基建工程（設(shè)備投資——不需安裝設(shè)備）。

總之，實現(xiàn)把山東大學(xué)建設(shè)成“山大特色、中國一流、世界水平”的高水平研究型大學(xué)的總目標(biāo)，與學(xué)校的財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展有著極其重要的關(guān)系，加強財務(wù)管理體制的創(chuàng)新和完善也是一個持續(xù)的系統(tǒng)工程，我們要不斷地探索和修正，做到人盡其才，地盡其利，物盡其用，創(chuàng)立一條中國高校加州模式山大特色的新道路，借地域之“名”，行大學(xué)之“責(zé)”，達(dá)大學(xué)之“實”?！凹{天下之賢才，任社會之資源，辦特色之大學(xué)”，只有不斷地推進(jìn)我校在中國教育事業(yè)中的跨越式可持續(xù)性發(fā)展，才能再創(chuàng)山東大學(xué)的第三次輝煌。

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