導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇貶官文化論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

國(guó)內(nèi)對(duì)村寨文化景觀的研究起步較晚，主要集中在村寨文化景觀要素特點(diǎn)、景觀演化及機(jī)理、文化感知和保護(hù)與規(guī)劃方面。而學(xué)術(shù)界對(duì)桂北文化景觀旅游影響研究成果則較少，主要分為定性和定量?jī)刹糠帧６ㄐ匝芯糠矫嬗形殄\昌(2005)以龍勝平安寨為例研究民族文化變遷［6］，對(duì)桂北龍脊梯田景區(qū)所造成的社會(huì)文化變遷動(dòng)因的分析［7］等;定量研究方面有運(yùn)用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論技術(shù)及方法對(duì)侗族村寨歌舞文化的研究［8］。

本文以廣西融水貝江景區(qū)的勾灘作為個(gè)案分析，從居民感知視覺(jué)，運(yùn)用因子分析探討勾灘苗族村寨文化景觀變遷具體發(fā)生在哪些方面，并從社會(huì)學(xué)角度思考研究地村寨文化景觀變遷程度和旅游發(fā)展進(jìn)程之間的相互影響。

研究區(qū)概況和研究方法

(一)研究區(qū)概況

溝灘苗寨是廣西融水縣貝江景區(qū)的自然屯，隸屬于廣西壯族自治區(qū)柳州市融水縣新安鄉(xiāng)，距桂林158公里，距縣城1．2公里。截至2011年6月，溝灘共有78戶，339人，其中全屯大部分苗族為半山苗，還有一小部分遷徙過(guò)來(lái)的漢族。整個(gè)自然屯耕面積為143畝，其中水田50畝，旱地93畝。在旅游未開(kāi)發(fā)之前，溝灘主要從事的是自給自足的農(nóng)業(yè)和手工業(yè)，主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源依靠竹、木收入。1991年開(kāi)發(fā)旅游，村民通過(guò)民族舞蹈表演、餐飲、賣(mài)手工藝品等各種形式開(kāi)展旅游經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。近年來(lái)，勾灘年均旅游總收入約100多萬(wàn)元。溝灘處于相對(duì)封閉的地理環(huán)境，到2010年7月為止，依然沒(méi)有道路通入該屯，居民依然依靠自古以來(lái)的方式劃船從貝江進(jìn)出，而游客也是從碼頭下來(lái)乘坐游船或者偶爾搭乘村民的船只進(jìn)出。該自然屯是獨(dú)特的民族旅游地類(lèi)型，雖然旅游發(fā)展到現(xiàn)在將近20余年，已經(jīng)處在一個(gè)旅游發(fā)展的中期變遷態(tài)勢(shì)上，雖然由于其相對(duì)封閉的環(huán)境，它無(wú)法像同處在貝江景區(qū)的長(zhǎng)賴一樣快速地獲得大量的旅游效益，但是它的原生態(tài)社區(qū)和文化景觀卻也已經(jīng)出現(xiàn)了變化，只是比其他旅游地的變化要緩慢。就旅游產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，它有點(diǎn)像過(guò)度開(kāi)發(fā)時(shí)在時(shí)髦一時(shí)過(guò)后的遺留品，雖不再恢復(fù)曾經(jīng)旅游的黃金期，但是也如小家碧玉，適合不再大刀闊斧的建設(shè)，卻能更進(jìn)一步規(guī)范化，這也在某種程度上彌補(bǔ)了文化景觀變遷研究里中期變遷的現(xiàn)實(shí)案例考察地的缺陷。本文選取其進(jìn)行文化景觀變遷的研究，具有一定的典型性和代表性。

(二)測(cè)量指標(biāo)

論文中文化景觀的變遷的測(cè)量指標(biāo)在通過(guò)文獻(xiàn)研究和專家意見(jiàn)的指導(dǎo)下，綜合了前期梯田文化景觀研究［9］、中國(guó)鄉(xiāng)村景觀評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系［10］、傳統(tǒng)聚落景觀評(píng)價(jià)［11］和古村落的演化機(jī)理［12］等對(duì)村寨旅游文化景觀變遷因素的調(diào)查，最終形成自然、聚落建筑、梯田、服飾、制度精神、歌舞表演、影響程度31個(gè)測(cè)量指標(biāo)體系(表1)。問(wèn)卷采用Likert五級(jí)量分法，要求被訪居民對(duì)每個(gè)測(cè)量項(xiàng)目從“1—無(wú)變化”到“5—變化很大”來(lái)進(jìn)行打分，分值越高則說(shuō)明旅游對(duì)研究地文化景觀變遷的影響程度越大。

(三)數(shù)據(jù)來(lái)源

論文調(diào)查的方式主要有問(wèn)卷調(diào)查法、“一對(duì)一”的深度訪談、觀察法等。研究者于2011年6月和7月兩次在廣西柳州市融水縣溝灘屯進(jìn)行調(diào)查和補(bǔ)充調(diào)查。為了保證調(diào)查的真實(shí)有效，采取實(shí)地問(wèn)卷調(diào)查，現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)、現(xiàn)場(chǎng)回收;在深度訪談中，采取以2人為一組的問(wèn)卷調(diào)查小組對(duì)當(dāng)?shù)亟ㄖそ?、旅游?jīng)營(yíng)能手、村干部、寨老進(jìn)行訪談，平均單份訪談時(shí)間在60分鐘以上。共發(fā)放問(wèn)卷100份，回收100份，其中有效問(wèn)卷率為96%。

(四)數(shù)據(jù)處理

1．受訪者基本情況論文主要從性別、年齡、學(xué)歷、本地居住時(shí)間、家庭旅游經(jīng)營(yíng)情況及意愿、家庭主要收入來(lái)源和年收入來(lái)考察旅游地社區(qū)居民情況。本次調(diào)研樣本男女比例基本相當(dāng)，樣本的年齡層次除了15歲以下的占2．1%外，其他的在各年齡段都分布得比較平均，表明問(wèn)卷發(fā)放的穩(wěn)定性較高。被訪居民受教育程度以初中以下的最多，占82%，說(shuō)明在當(dāng)?shù)亟逃揭廊徊桓?。從家庭旅游?jīng)營(yíng)情況及意愿來(lái)看，將近半數(shù)的被訪居民已經(jīng)從事旅游經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，20．8%的居民并不打算經(jīng)營(yíng)旅游活動(dòng)。被訪居民家庭年收入93．4%集中在1萬(wàn)元以下，主要收入來(lái)源于務(wù)農(nóng)和外出務(wù)工，旅游收入所占比例為12．5%。從整體來(lái)看基本符合正態(tài)分布，因此本研究調(diào)研樣本抽取比較合適。2．?dāng)?shù)據(jù)信度和效度分析本研究首先進(jìn)行樣本的信度與效度檢驗(yàn)，對(duì)感知價(jià)值維度上測(cè)量指標(biāo)進(jìn)行可靠性度量分析，效度檢驗(yàn)方法采用KMO和Bartlett球度檢驗(yàn)。整體樣本數(shù)Cronbach’sAlpha信度值達(dá)到了0．917，表明研究數(shù)據(jù)的信度是可靠的。Bartlett球度檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量Sig＜0．01，檢驗(yàn)的P值接近0，表明31個(gè)變量之間有較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系;而樣本KMO值為0．770，大于0．7，說(shuō)明考慮的31個(gè)文化景觀變遷因子適合因子分析。

民族村寨文化景觀變遷分析

村寨文化景觀作為人們?yōu)闈M足某種需要而對(duì)自然施加影響的結(jié)果，它既包括村落(聚落)、道路、服飾、飲食等物質(zhì)形態(tài)，也包括、思想意識(shí)、政治制度等不可視的非物質(zhì)元素。

(一)勾灘苗族村寨文化景觀的各景觀因子演變情況

文化景觀的變遷不僅來(lái)源于自然中自趨性的變化，也來(lái)源于在間接或直接的社會(huì)信息、意識(shí)的影響下，作為景觀當(dāng)?shù)匚幕徊糠值木用竦乃枷?、觀念的變化所帶來(lái)的文化景觀的改變。自然與人文引導(dǎo)源在同時(shí)作用與反作用的互相推動(dòng)與促進(jìn)中隨著旅游開(kāi)發(fā)的發(fā)展使得民族村寨的文化景觀發(fā)生改變。在問(wèn)卷調(diào)查中，村民對(duì)所提到的勾灘苗寨文化景觀變遷的程度感知不一，對(duì)于不同的景觀的變遷程度的感知程度也存在不同程度的差別。勾灘苗寨文化景觀變遷因子的描述性統(tǒng)計(jì)具體如表2所示?？梢钥吹剑礊┟缯奈幕冞w確實(shí)趨于變遷的中間狀態(tài)，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中居民感知變化并沒(méi)有出現(xiàn)突兀的變遷，總的變遷平均分布指數(shù)均止于“變化一般”的狀態(tài)，大多數(shù)總體變化水平較小，可是每一個(gè)考察的指標(biāo)卻也相對(duì)應(yīng)的發(fā)生了一定的變化。

(二)勾灘苗族村寨文化景觀演變的因子分析

為了對(duì)勾灘苗族村落文化景觀演變的所有因子進(jìn)行總結(jié)分析，尋求苗寨村落文化景觀變遷的程度以及主要發(fā)生變化的具體方面，本部分采用SPSS．17軟件，通過(guò)主成分分析法，并利用正交旋轉(zhuǎn)法(Varimax)來(lái)解釋所得文化景觀變遷的因子，從而建立評(píng)價(jià)勾灘苗寨文化景觀變遷的評(píng)價(jià)體系。通過(guò)總方差解釋表(表3)可知，前8個(gè)因子的特征值大于1，因此，選擇8個(gè)因子作為主因子就能夠包含原始變量71．734%以上的信息，表明因子分析的效果比較理想。然后，為了進(jìn)一步對(duì)上述8個(gè)因子進(jìn)行解釋，根據(jù)正交旋轉(zhuǎn)法(Varimax)得到旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣，表4描述了原始的31個(gè)變量與8個(gè)因子的關(guān)系。一般認(rèn)為，絕對(duì)值大于0．4的因子載荷是顯著的，因此，表4中僅保留了因子負(fù)載大于0．4的數(shù)值。由表4的旋轉(zhuǎn)后的因子解釋矩陣可以看到，解釋矩陣經(jīng)過(guò)定量分析對(duì)文化景觀的變遷進(jìn)行了分類(lèi)?？梢钥吹?，公因子F1(X27、X28、X29、X30和X31)主要集中在旅游的發(fā)展對(duì)梯田景觀的影響上?？梢岳斫鉃橛捎诼糜蔚陌l(fā)展、游客量的增多、公共設(shè)施的局限，可能不可避免地為村寨的生活帶來(lái)一些負(fù)面影響，因此，可以將其命名為旅游負(fù)面影響因素。公共因子F2(X22、X23、X24和X25)代表了旅游發(fā)展中村寨本地的民族習(xí)俗中音樂(lè)文化景觀變遷，將其命名為民俗音樂(lè)因素。公因子F3(X2、X9、X10、X11、X12和X19)描述了環(huán)境與梯田方面的感知評(píng)價(jià)，可以將其命名為梯田環(huán)境因素。從F3也可以看出，苗族的節(jié)慶習(xí)俗的變化和田地的耕作的變化有著重要的關(guān)聯(lián)，這和苗族節(jié)日本身的起源和發(fā)展也是相一致的，各民族節(jié)日的發(fā)展在其起源之初更多的來(lái)源于對(duì)收成的祭祀和對(duì)收獲的慶祝。F4(X14、X15、X16和X17)解釋了隨著時(shí)代的變化以及旅游的發(fā)展條件下，村寨中古老服飾的制作樣式、功能和穿著的時(shí)間是否隨之變化，將其命名為服飾文化因素。F5(X3、X4、X5和X7)則描述了村寨中的建筑隨著旅游的發(fā)展其文化景觀是否發(fā)生了變遷，可將其命名為聚落建筑因素。F6(X1和X6)可以看作是自然方面的變化，而房屋使用材料也是和降水等自然條件息息相關(guān)的，因此可將其命名為自然文化因素。F7(X8、X13、X21和X26)中，建房相關(guān)儀式的變化和民間信仰的變化可以理解為信仰方面的因素，而梯田耕作工具的變化以及演唱時(shí)所使用的語(yǔ)言則是民俗相關(guān)的因素，因此，可以將其命名為民俗信仰因素。F8(X18和X20)，描述的主要是由于受到一些外來(lái)的不同族群中主體文化的影響，造成旅游地文化景觀的一些感知變遷，可將其命名為外來(lái)文化影響因素。至此，勾灘苗寨文化景觀變遷評(píng)價(jià)體系可以總結(jié)如下:旅游負(fù)面影響因素(F1)、民俗音樂(lè)因素(F2)、梯田環(huán)境因素(F3)、服飾文化因素(F4)、聚落建筑因素(F5)、自然文化因素(F6)、民俗信仰因素(F7)和外來(lái)文化影響因素(F8)。勾灘苗族文化景觀變遷程度每一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化后的原始變量可以通過(guò)公式1系列與使用因子分析得出的因子的線性關(guān)系進(jìn)行計(jì)算，而綜合文化景觀變遷競(jìng)爭(zhēng)力則可以通過(guò)公式2來(lái)進(jìn)行計(jì)算。

(三)居民對(duì)各文化景觀變遷的感知程度

在通過(guò)因子分析得出勾灘苗寨文化景觀變遷體系后，為了定義居民對(duì)各景觀變遷程度的感知，我們通過(guò)對(duì)各分因子的變遷度均值進(jìn)行加權(quán)平均值來(lái)測(cè)量，其具體公式如下:XN=(X1+X2+…Xn)/n，各主因子具體變遷程度如表5所示。在勾灘苗寨的居民感知程度上，認(rèn)為變遷程度最大的是服飾文化因素(F4)和外來(lái)文化影響因素(F8)，這與訪談結(jié)果相一致，其中服飾文化是物質(zhì)文化的變遷，而外來(lái)文化影響因素則是非物質(zhì)要素的變遷。訪談中，村民認(rèn)為服飾發(fā)生較大變化更多是由于游客的到來(lái)。村中除一些老年人，年輕的村民更愿意穿著跟隨外界的服飾而非自己的傳統(tǒng)服飾，他們認(rèn)為非傳統(tǒng)服飾更方便也更具有社會(huì)融入感。但是由于旅游發(fā)展，青年們有時(shí)也愿意穿著傳統(tǒng)服飾，因?yàn)榭梢愿玫匚慰突蛘邊⒓颖硌荨Ｓ捎诖┲康牡牟煌?，所以穿著時(shí)間也不再局限于婚嫁和節(jié)慶。受到外部主體文化的影響較深的是語(yǔ)言結(jié)構(gòu)和寨老威信，較之傳統(tǒng)苗寨，勾灘地理位置偏僻，與外界交流少，村寨內(nèi)部的語(yǔ)言更多的僅以苗語(yǔ)為主，連移民到此的外地漢族也通曉本地苗語(yǔ)。但在與外界交流的增強(qiáng)和政府教育力度的增大后，勾灘苗寨目前除七八十歲年紀(jì)較長(zhǎng)的老人外，不僅都能使用本民族的語(yǔ)言，也能用漢語(yǔ)與外界進(jìn)行各項(xiàng)生活事務(wù)交流，有些人還能講幾句簡(jiǎn)單的英文。而在勾灘，不像其他苗寨所有事務(wù)都由寨老主持，作為由半山苗和漢族共生的移民村寨，它最早是沒(méi)有寨老的，村中的第一個(gè)寨老則完全是因?yàn)槁糜伍_(kāi)發(fā)，由村民推選出歌舞表演中最擅長(zhǎng)吹葫蘆笙的蘆笙隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)擔(dān)當(dāng)。

其次，民俗音樂(lè)因素(F2)、梯田環(huán)境因素(F3)、聚落建筑因素(F5)和自然文化因素(F6)也發(fā)生了一定程度的變化。勾灘的民俗音樂(lè)繼承了傳統(tǒng)的苗族音樂(lè)，但是卻在傳統(tǒng)上有所發(fā)展。整套苗族六管蘆笙，包括高、中、低和倍低音。勾灘苗寨的蘆笙舞集詞、曲、舞為一體，包括迎賓曲、團(tuán)結(jié)舞、踩腳舞、多耶舞等特色苗族舞蹈。在保留傳統(tǒng)蘆笙種類(lèi)的基礎(chǔ)上，表演隊(duì)成員吸收其他苗寨中舞蹈師傅所教所授，在詞曲舞蹈上進(jìn)行了小的改編，但基本仍以祖輩流傳下來(lái)傳統(tǒng)的苗寨舞蹈為主。在這種變遷中，民俗音樂(lè)雖然也和民族服飾一樣發(fā)生了變化，但是其根本是不一樣的。民族服飾作為一種外在性的文化展示，它成長(zhǎng)于該民族的生產(chǎn)生活，它的印記是其民族生活文化的表現(xiàn)，但當(dāng)它在另外族群的文化包裹下，是很容易遭受更迭的。只要其文化主體的意愿以直接或間接的方式被影響，它的改變只需要把一種服飾褪去，換上另外一種服飾，這種服飾文化的改變便完成了，而且是徹底的，它只是民族的一種形?？墒敲袼滓魳?lè)是一個(gè)民族內(nèi)在生命力與靈魂的體現(xiàn)，它不僅根植于生產(chǎn)生活，更是煥發(fā)著整個(gè)民族的神與魂。形易動(dòng)神難遷。也正由于如此，所以承載著整個(gè)民族的精神圖騰的民俗信仰的變遷度相對(duì)前兩者就更小。

在梯田環(huán)境感知方面，村民認(rèn)為變化更多的是在于旱田和水田間的變化，村中田地偶有由于居民外出務(wù)工而拋荒，大多由家中老人打理或者是請(qǐng)留在村中的其他村民幫種，植被覆蓋面積也發(fā)生較小變化。勾灘的聚落建筑外觀上至今仍為桂北地區(qū)典型的干欄木構(gòu)傳統(tǒng)建筑，由山腳到山腰平地而起，呈整體集中、局部分散的空間形態(tài)，在建筑外觀上保留了傳統(tǒng)的樣式，建筑內(nèi)部整體布局也并無(wú)太大改變，但是民居內(nèi)部較之祖輩也發(fā)生一些小的改變。以貝江對(duì)岸有目前村中唯一特許經(jīng)營(yíng)的旅館為例，經(jīng)營(yíng)者為當(dāng)?shù)孛缱澹浣ㄖ问饺圆捎脗鹘y(tǒng)式的木樓外形，而房屋內(nèi)部設(shè)計(jì)卻采用更適應(yīng)于游客的標(biāo)間式設(shè)計(jì)。其洗手間獨(dú)立連接在傳統(tǒng)木樓后采用傳統(tǒng)木樓外形，但內(nèi)部則是水泥建筑實(shí)質(zhì)現(xiàn)代結(jié)構(gòu)。它本身的景觀形態(tài)美觀度并沒(méi)有遭到破壞，但居住條件則得到較大改善。目前村中正在籌建的另一家旅館建筑也采用此類(lèi)形式。究其原因，這不僅是為了更適應(yīng)游客的需求，也是由于游客帶來(lái)的思想、生活習(xí)俗等方面的沖擊中所產(chǎn)生的改變，而村民自己外出務(wù)工中受到外界社會(huì)環(huán)境沖擊的影響也促使他們?cè)诜祷卮逭袔?lái)這些改變;而村中兩三棟不和諧的水泥建筑則是由于村民對(duì)更舒適的生活的追求所致，跟木樓防火的局限性存在一定關(guān)系，雖然在一定程度上破壞了美觀，但是人們追求美好生活的愿望也不至于阻止，也可以在水泥樓外貼上木板來(lái)保持美觀。村中建筑也必須進(jìn)一步提高消防力度。村民普遍認(rèn)為房屋衛(wèi)生較之祖輩條件要好一些，比如早期游客到村中做客無(wú)法接受傳統(tǒng)民居中的茅廁，而現(xiàn)在的民居是在廁所方面很多做了改善。自然文化中降水和河流方面整體變化相對(duì)較小，房屋材料的使用方面則依然以傳統(tǒng)木樓為主，也有村民會(huì)在原木上刷上透明漆，但是村民反映其美觀性在使用幾年后不如原木材料散發(fā)自然光澤。

而變化最小的則是旅游負(fù)面影響因素(F1)和民俗信仰因素(F7)。村民普遍認(rèn)為旅游發(fā)展對(duì)勾灘的負(fù)面影響較小，村中景區(qū)內(nèi)部有專人打掃，到勾灘的游客大多很有素質(zhì)，他們的到來(lái)對(duì)梯田和環(huán)境的影響也較小。村民對(duì)于能和游客一起分享本民族文化也充滿自豪感，游客的進(jìn)入對(duì)村寨的農(nóng)耕生態(tài)形式的沖擊不大，種地和竹木等經(jīng)濟(jì)作物等自給自足的農(nóng)耕形態(tài)依然是農(nóng)民生活中很重要的一部分。較之同類(lèi)旅游地而言，勾灘是旅游負(fù)面影響最小的一個(gè)旅游村寨。在民俗信仰方面，勾灘苗寨依然沿襲大年三十祭拜祖先的傳統(tǒng)習(xí)俗，建房的日子、地基和風(fēng)水都要請(qǐng)村中師公看過(guò)，不會(huì)隨意動(dòng)工。由于勾灘梯田依山而落，單位面積較小，地理位置不太方便，生產(chǎn)以及農(nóng)活中使用的工具并沒(méi)有太大改變，依然采用農(nóng)耕為主，較少使用機(jī)械。

討論和結(jié)論

根據(jù)上述研究可以看到勾灘苗寨在旅游開(kāi)發(fā)過(guò)程中由于內(nèi)部和外部影響，其旅游負(fù)面影響、民俗音樂(lè)、梯田環(huán)境、服飾文化、聚落建筑、自然文化、民俗信仰和外來(lái)文化影響等各方面的文化景觀都發(fā)生了一定程度的變遷，因此，要想可持續(xù)地發(fā)展旅游，在保護(hù)民族文化景觀中應(yīng)當(dāng)重視以下幾個(gè)問(wèn)題:

(1)做好旅游規(guī)劃的編制。規(guī)劃要切合當(dāng)?shù)貙?shí)況，深挖地方文脈，培養(yǎng)文化的自我傳襲能力，加強(qiáng)對(duì)民族文化、習(xí)俗等隱性的、不可再生的文化景觀的保護(hù)，強(qiáng)調(diào)文化個(gè)性，保持地方特色。文化對(duì)感知產(chǎn)生影響，感知方式和感知過(guò)程的變化同時(shí)也引起規(guī)劃方法和特定景觀價(jià)值的變化［13］，所以居民應(yīng)當(dāng)參與規(guī)劃的前期展望，擁有更多的話語(yǔ)權(quán)，規(guī)劃的編制也應(yīng)該更重視居民對(duì)自身文化環(huán)境的看法。

(2)加強(qiáng)旅游地居民的文化自覺(jué)觀念。村寨文化景觀的開(kāi)發(fā)會(huì)促進(jìn)旅游地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在面對(duì)旅游發(fā)展對(duì)當(dāng)?shù)貍鹘y(tǒng)文化的沖擊時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)居民的思想教育、引導(dǎo)和宣傳，提高本民族的民族認(rèn)同感，增強(qiáng)文化自豪感和自信心。在旅游帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的同時(shí)，要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，合理引導(dǎo)本地居民對(duì)旅游開(kāi)發(fā)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)預(yù)期，形成良好的旅游服務(wù)氛圍，并保證居民以主體身份參與旅游發(fā)展并分享成果。

篇2

一、商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)的主流模式

1.傳統(tǒng)的總分行制模式(或稱為U型(即科層制)集權(quán)組織結(jié)構(gòu))。此種模式形成并發(fā)展于17世紀(jì)初期到20世紀(jì)30年代初期，當(dāng)時(shí)商業(yè)銀行組織變革的重點(diǎn)在于完善組織結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和提高銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)管理效率的需要?？偡中兄浦鸩饺〈鷨我汇y行制，成為西方商業(yè)銀行組織體制的主流。[1]我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)是總分行制組織結(jié)構(gòu)，其管理形式包括直線職能制或事業(yè)部制，即總行機(jī)關(guān)屬直線型，總行和分行之間屬事業(yè)部制，表現(xiàn)為典型的“金字塔”式結(jié)構(gòu)，即管理責(zé)任關(guān)系和信息的匯報(bào)渠道均為總行、分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)之間的科層關(guān)系。具體而言，總行機(jī)關(guān)按照職能的不同劃分成若干個(gè)部門(mén)，而每一部門(mén)均由主管行長(zhǎng)直接管理，形成職員經(jīng)理部門(mén)總經(jīng)理行領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告路線；總行之下的各分行都是具有相對(duì)獨(dú)立性的利潤(rùn)中心，分行及二級(jí)分行的各部門(mén)主要向分行行長(zhǎng)報(bào)告，形成支行分行總行的報(bào)告路線。這種組織管理結(jié)構(gòu)的形成源于我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行建立初期，為適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的需要，按行政區(qū)劃和政府層次序列進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)設(shè)置，具有明顯的與行政體制融合的特性。

U型組織結(jié)構(gòu)有利于集權(quán)控制，規(guī)范性高，組織穩(wěn)定性強(qiáng)，曾經(jīng)對(duì)我國(guó)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展起到了巨大的拉動(dòng)作用，對(duì)于保證宏觀國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和信貸計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，具有較強(qiáng)的保障功能和效率。但是，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)體制和運(yùn)行模式市場(chǎng)化改革的不斷推進(jìn)以及對(duì)市場(chǎng)交易規(guī)則與價(jià)值規(guī)律尊重程度的提高，這種組織模式的弊端和負(fù)面效應(yīng)日益顯現(xiàn)。其主要不足：一是機(jī)構(gòu)多，管理層次多，部門(mén)分工過(guò)細(xì)，易導(dǎo)致信息傳遞失真，不利于決策層的決策。在“金字塔”式的組織結(jié)構(gòu)中，等級(jí)區(qū)分嚴(yán)格，下級(jí)機(jī)構(gòu)的信息必須層層匯集向上級(jí)傳遞，這不僅導(dǎo)致信息傳遞效率低，而且層層截留，導(dǎo)致信息的失真，總行管理層無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地取得完整的管理信息資料，及時(shí)作出正確的決策和實(shí)施有效的管理。二是加大了銀行內(nèi)部管理成本、協(xié)調(diào)、溝通成本和交易成本，降低了風(fēng)險(xiǎn)防范能力，削弱了整體競(jìng)爭(zhēng)力和資源配置力。傳統(tǒng)的“金字塔”型組織結(jié)構(gòu)會(huì)割裂部門(mén)間及職能間的聯(lián)系、交流與學(xué)習(xí)，造成結(jié)構(gòu)化的、互不信任和互相貶低的文化組織。層層考核的機(jī)制，使支行之間、部門(mén)之間和上下級(jí)之間為爭(zhēng)奪盡可能多的企業(yè)資源，造成內(nèi)部無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。加上商業(yè)銀行中間管理層次過(guò)多、部門(mén)分工過(guò)細(xì)，導(dǎo)致各項(xiàng)資源在組織中流通不暢和傳遞時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，造成資源配置效率低下，同時(shí)管理缺乏針對(duì)性和決策滯后，機(jī)構(gòu)分散，層層授權(quán)，缺乏對(duì)支行基本有效的內(nèi)部制衡，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多面廣，監(jiān)管難度偏大。

2.新興的扁平化——矩陣式管理結(jié)構(gòu)組織模式。從20世紀(jì)80年代初期至今，伴隨著高科技的日益發(fā)展，特別是計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，銀行強(qiáng)調(diào)以客戶為導(dǎo)向，對(duì)傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全新設(shè)計(jì)，孕育出了網(wǎng)絡(luò)化和虛擬化銀行的發(fā)展新趨勢(shì)，組織結(jié)構(gòu)扁平化在西方金融服務(wù)業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用。[2]西方商業(yè)銀行普遍采用總行—(地區(qū)性管理中心)—分行—網(wǎng)點(diǎn)的管理模式。[3]地區(qū)性管理中心是總行職能的延伸，幫助總行承擔(dān)一部分審批和審計(jì)工作，總行一般直接管理數(shù)百家分行。矩陣式結(jié)構(gòu)作為組織“扁平化”的一種重要表現(xiàn)形式，為越來(lái)越多的西方銀行所采用。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全球化、一體化和電腦化是當(dāng)今西方商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的主要特征。各商業(yè)銀行為了更有效地在全球范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)，同時(shí)為增強(qiáng)銀行內(nèi)部相互之間的制衡機(jī)制，在全球各主要中心城市設(shè)立分支網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，分別按客戶所分布的主要經(jīng)濟(jì)行業(yè)，從總行到分行自上而下地設(shè)立各個(gè)具體業(yè)務(wù)發(fā)展部門(mén)(關(guān)系經(jīng)理)，按銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)，在各個(gè)業(yè)務(wù)區(qū)域設(shè)立各種產(chǎn)品服務(wù)中心(產(chǎn)品經(jīng)理)，為客戶提供各類(lèi)銀行服務(wù)，形成關(guān)系、產(chǎn)品、區(qū)域三輪聯(lián)動(dòng)的運(yùn)作架構(gòu)，這就是通常所說(shuō)的矩陣式結(jié)構(gòu)。

商業(yè)銀行實(shí)行扁平化——矩陣式管理結(jié)構(gòu)組織模式的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一是管理層次少，有利于信息迅速透明地傳遞，減少了信息傳遞的損耗和變形，使得高層決策周期縮短，決策質(zhì)量提高。二是可以推動(dòng)信息和觀念在縱向和橫向的迅速交換，解決“金字塔”式組織結(jié)構(gòu)中的信息堵塞問(wèn)題，增進(jìn)部門(mén)間知識(shí)的交流。三是中間管理層被大量精簡(jiǎn)，人力資源得到合理配置，使用效率得到提高。四是組織內(nèi)部利益沖突減少，命令統(tǒng)一、指揮一致，信息流的暢通使企業(yè)能靈敏、快捷地對(duì)顧客需求做出反應(yīng)，增強(qiáng)了組織的靈活性和適應(yīng)性。五是矩陣式結(jié)構(gòu)打破了傳統(tǒng)“金字塔”式等級(jí)結(jié)構(gòu)，同時(shí)按多重管理目標(biāo)建立管理和匯報(bào)關(guān)系，分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人并不統(tǒng)管所在地的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，僅以地區(qū)負(fù)責(zé)人的身份起協(xié)調(diào)和后臺(tái)支持作用，克服了單一管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。六是有助于降低經(jīng)營(yíng)成本，提高管理效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

鑒于扁平式結(jié)構(gòu)能較好地解決等級(jí)式結(jié)構(gòu)的層次重疊、冗員多、組織機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下等弊端，精煉管理層次，加快信息傳遞，提高決策效率，扁平化模式成為時(shí)下西方商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)的主流模式，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行要求進(jìn)行扁平化組織再造的呼聲也日漸高漲。但是，不容忽視的是，扁平化管理——矩陣式結(jié)構(gòu)也存在缺陷。扁平化管理——矩陣式結(jié)構(gòu)集權(quán)性和規(guī)范性低，恰恰喪失了總分行制結(jié)構(gòu)下集權(quán)性和規(guī)范性高、組織穩(wěn)定性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，不可避免地帶來(lái)一些弊端：一是組織不穩(wěn)定，管理容易失控。在矩陣式管理結(jié)構(gòu)下，由于人員變動(dòng)頻繁，人事關(guān)系、報(bào)告路線不穩(wěn)定，會(huì)削弱組織的穩(wěn)定性，容易造成管理失控，給銀行帶來(lái)不容小覷的破壞力。巴林銀行的尼克·里森之所以可以長(zhǎng)時(shí)期越權(quán)操作而不被發(fā)現(xiàn)，一個(gè)重要的原因是巴林銀行采用的是矩陣式管理結(jié)構(gòu)，作為交易員的里森主要是向總部報(bào)告，新加坡分行對(duì)其所作所為知之甚少，難以約束。二是容易造成管理責(zé)任不清，業(yè)務(wù)部門(mén)相互推諉現(xiàn)象。扁平化管理——矩陣式結(jié)構(gòu)集權(quán)性和規(guī)范性低，組織內(nèi)成員由于個(gè)性不同容易在組織內(nèi)部產(chǎn)生各種矛盾與沖突，因此，其強(qiáng)調(diào)一種協(xié)調(diào)機(jī)制的建立，倚賴于銀行整體管理水平的提高。實(shí)踐中，實(shí)行矩陣式管理結(jié)構(gòu)的銀行為避免責(zé)任不清，保證業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，往往需要對(duì)各有關(guān)部門(mén)的職權(quán)范圍和報(bào)告路線界定明確。三是提高員工的心理成本。扁平化組織相對(duì)于金字塔型組織，會(huì)造成職位減少、個(gè)人發(fā)展難度增大的現(xiàn)象，容易使員工產(chǎn)生心理?yè)p失或失落，從而導(dǎo)致人才流失。

扁平化管理對(duì)信息的收集與傳遞有較高的要求，西方商業(yè)銀行實(shí)行組織扁平化是在長(zhǎng)期的標(biāo)準(zhǔn)化管理基礎(chǔ)上進(jìn)行的。如果管理水平、科技條件和人員能力跟不上扁平化要求，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，全面推行扁平化管理反而可能造成災(zāi)難性后果。

二、兩種模式下組織結(jié)構(gòu)控制的比較及評(píng)價(jià)

1.總分行制模式由若干層次結(jié)構(gòu)互相關(guān)聯(lián)而成為一個(gè)整體。由于一個(gè)人能夠直接管轄的人數(shù)是有限的，管理太多的下屬人員會(huì)使管理工作復(fù)雜化，分層的目的就是為了縮小控制幅度，提高控制效率和工作效率。因此在傳統(tǒng)的層級(jí)化組織結(jié)構(gòu)中，必須進(jìn)行集中決策，建立一種層級(jí)化的組織體系，因此企業(yè)需要有一個(gè)龐大的中層管理群體來(lái)負(fù)責(zé)收集信息、分析信息，并把信息傳送給高層管理者。同樣，由于中層管理人員能夠與基層操作部門(mén)保持直接聯(lián)系，因此高層管理者也需要中層管理人員來(lái)具體地貫徹企業(yè)方針。組織是一種金字塔結(jié)構(gòu)，層級(jí)越高，權(quán)利與責(zé)任越大。但是，不合理的層次結(jié)構(gòu)或?qū)哟芜^(guò)多，同樣會(huì)影響內(nèi)部控制效率。層次過(guò)多，信息傳遞速度會(huì)降低，信息失真的概率會(huì)提高，控制成本和費(fèi)用會(huì)增加，內(nèi)部協(xié)調(diào)活動(dòng)會(huì)變得更加復(fù)雜。

2.扁平化模式則是建立在強(qiáng)大的管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上的。從理論上講，管理信息系統(tǒng)能夠降低信息獲取的成本并拓寬信息傳播的范圍，從而使牢固的金字塔結(jié)構(gòu)得以改變。管理信息系統(tǒng)能把信息從操作部門(mén)直接傳遞給高層管理者，從而越過(guò)了中層管理者。管理信息系統(tǒng)還可使高層管理者通過(guò)通信和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)直接與操作部門(mén)取得聯(lián)系，而不必通過(guò)作為中介的中層管理者。所以，管理信息系統(tǒng)會(huì)使銀行組織變得更加集權(quán)化，銀行高層管理者的控制能力進(jìn)一步增強(qiáng)，控制范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，并趨向于逐漸取消中層管理，銀行組織結(jié)構(gòu)變得更為扁平。但是，如前所述，扁平化管理——矩陣式結(jié)構(gòu)也存在先天的缺陷。集權(quán)與分權(quán)是一對(duì)矛盾，從理論上說(shuō)，一定程度的集權(quán)有利于風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是當(dāng)組織達(dá)到相對(duì)大的規(guī)模后，過(guò)度集權(quán)就不利于合理決策，不利于調(diào)動(dòng)下屬的積極性，并容易助長(zhǎng)組織內(nèi)的。反之，過(guò)度分權(quán)又會(huì)造成組織的不穩(wěn)定和管理失控。[4]扁平化管理——矩陣式結(jié)構(gòu)管理跨度大，集權(quán)性低、規(guī)范性低，容易帶來(lái)組織不穩(wěn)定，管理易失控、管理責(zé)任不清、業(yè)務(wù)部門(mén)相互推諉等弊端。因此基于扁平化模式下的商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)控制必須進(jìn)行創(chuàng)新。特別是在當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行要求進(jìn)行扁平化組織再造的呼聲日漸高漲的情況下，我國(guó)商業(yè)銀行更應(yīng)清醒認(rèn)識(shí)到扁平化的風(fēng)險(xiǎn)和困難，加強(qiáng)扁平化管理——矩陣式結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部控制，消除扁平化后出現(xiàn)的控制盲點(diǎn)。

三、扁平化模式下商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)控制創(chuàng)新的對(duì)策建議

扁平化組織結(jié)構(gòu)代表了銀行的管理新觀念，有相當(dāng)?shù)南冗M(jìn)性，是我國(guó)商業(yè)銀行管理的發(fā)展方向。但是在商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)的改造中，必須重視和加強(qiáng)扁平化模式下的商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)控制，為商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)再造“保駕護(hù)航”。

1.加強(qiáng)授權(quán)審批控制。內(nèi)部控制要求商業(yè)銀行在進(jìn)行交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要有授權(quán)批準(zhǔn)制度，以確定完善的工作程序。在扁平化模式下，由于人員變動(dòng)頻繁，在人員變動(dòng)過(guò)程中，尤其必須建立健全相應(yīng)的審批授權(quán)制度，報(bào)告路線在通常情況下必須要有相對(duì)的穩(wěn)定性。商業(yè)銀行的管理者應(yīng)該下放多大的權(quán)力，如何選擇最優(yōu)的授權(quán)范圍，主要取決于以下因素：一是銀行的規(guī)模。銀行規(guī)模越大，管理跨度越大，決策的內(nèi)容和信息需求增加，就越需要把更多的決策權(quán)授予下一級(jí)管理者。二是責(zé)任或決策的重要性。一項(xiàng)業(yè)務(wù)的責(zé)任越大或決策越重要以其利害得失和對(duì)銀行未來(lái)的影響來(lái)衡量，則越不太可能授權(quán)給下屬。三是任務(wù)的復(fù)雜性。任務(wù)越復(fù)雜，就越需要更多具有一定專業(yè)知識(shí)和技能的人來(lái)完成，也就需要更多的授權(quán)才能完成。四是下屬的才干。授權(quán)要求下屬具備一定的技術(shù)、能力和知識(shí)水平以接受權(quán)力并執(zhí)行。如果下屬缺乏這些條件，上級(jí)管理部門(mén)便不愿意將權(quán)力下放。

2.加強(qiáng)程序控制。程序控制包括制定銀行的規(guī)章制度和制定操作規(guī)程兩個(gè)方面。在扁平化管理——矩陣式結(jié)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部，每一個(gè)組織都可看作是一個(gè)責(zé)任中心，總行、區(qū)域管理中心、分行等各自的責(zé)任要界定清楚，尤為重要的是每一個(gè)責(zé)任中心之間的責(zé)任界定。為避免責(zé)任不清，保證業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，需要對(duì)各有關(guān)部門(mén)的職權(quán)范圍和報(bào)告路線界定明確，既要避免權(quán)力重疊，也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。在扁平化模式下，要按照國(guó)際質(zhì)量認(rèn)證體系的標(biāo)準(zhǔn)，建立標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的業(yè)務(wù)及事務(wù)流程，在流程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上設(shè)立必需的監(jiān)控程序。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)及業(yè)務(wù)流程，在分析流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)基礎(chǔ)上，設(shè)立清晰、簡(jiǎn)單易操作的監(jiān)控點(diǎn)，并提煉和固化各監(jiān)控點(diǎn)的具體審核要素，使流程、監(jiān)控點(diǎn)及審核要素成為良好內(nèi)控制度的重要組成部分，有效控制決策執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)人才梯隊(duì)建設(shè)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成效很大程度取決于銀行職工素質(zhì)的高低，因?yàn)樵谏虡I(yè)銀行內(nèi)部控制的要素中，人是最重要的因素，只有全面提高商業(yè)銀行職工的素質(zhì)，才是充分發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)功能的最有效辦法。在扁平化方式下，商業(yè)銀行必須創(chuàng)建一種結(jié)構(gòu)制度和組織氛圍以滿足員工的激勵(lì)需要，為他們提供挑戰(zhàn)性的工作和繼續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)；要對(duì)員工進(jìn)行銀行職業(yè)生涯設(shè)計(jì)，為員工制訂個(gè)人發(fā)展規(guī)劃，以彌補(bǔ)扁平化后職位減少，個(gè)人發(fā)展難度增大的缺憾；要全面提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)員工的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育，鼓勵(lì)并選派員工到國(guó)外銀行機(jī)構(gòu)實(shí)習(xí)，建立系統(tǒng)的人才評(píng)價(jià)機(jī)制和科學(xué)化的員工培訓(xùn)制度，加強(qiáng)人才梯隊(duì)建設(shè)，并分門(mén)別類(lèi)建立人才管理庫(kù)，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，合理流動(dòng)；要加大教育投入，進(jìn)行人力資源成本管理，開(kāi)發(fā)一種具有學(xué)習(xí)和發(fā)展能力的智慧型組織。

篇3

資產(chǎn)證券化20世紀(jì)70年源于美國(guó)，成為當(dāng)前全球金融市場(chǎng)最具活力的金融創(chuàng)新之一，其發(fā)展與巴塞爾資本協(xié)議有密切的關(guān)系。從1988年的巴塞爾資本協(xié)議推動(dòng)銀行利用資產(chǎn)證券化進(jìn)行資本套利，到1999年6月巴塞爾資本協(xié)議第一次征詢意見(jiàn)稿正式將資產(chǎn)證券化列入監(jiān)管范圍，再到巴塞爾委員會(huì)對(duì)資產(chǎn)證券化處理幾易其稿，資產(chǎn)證券化框架至今仍在討論之中。巴塞爾資本協(xié)議在推動(dòng)資產(chǎn)證券化發(fā)展的同時(shí)，又引發(fā)了對(duì)巴塞爾資本協(xié)議本身的不斷修訂。實(shí)際上在早期階段，巴塞爾資本監(jiān)管框架并沒(méi)有把資產(chǎn)證券化列入，但隨著監(jiān)管框架的不斷完善，巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)認(rèn)為“資產(chǎn)證券化的處理是巴塞爾新資本協(xié)議不可或缺的部分，如果缺少了該部分，巴塞爾新資本協(xié)議將達(dá)不到監(jiān)管的目的”.資產(chǎn)證券化在監(jiān)管框架中的相對(duì)地位的變化由此可見(jiàn)一斑。

為把握巴塞爾資本協(xié)議對(duì)資產(chǎn)證券化監(jiān)管的主要發(fā)展脈絡(luò)，本文主要把握巴塞爾委員會(huì)《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與證券化》、WP2、CP3的資產(chǎn)證券化部分及105號(hào)出版物。之所以如此選擇，是因?yàn)椤顿Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與證券化》是巴塞爾委員會(huì)關(guān)注證券化的開(kāi)始，WP2是CP1(第一次征詢意見(jiàn)稿)、CP2(第二次征詢意見(jiàn)稿)、WP1到CP3的一個(gè)過(guò)渡，較之前兩個(gè)征詢意見(jiàn)稿和第一份工作文件，WP2更為完整且趨于完善，又有較大的變動(dòng)，可以反映巴塞爾委員會(huì)對(duì)證券化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及管理理念的深化。同時(shí)，CP3是對(duì)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)的全面解析，有必要對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行介紹。105號(hào)出版物作為資產(chǎn)證券化框架的最新變更，通過(guò)它可進(jìn)一步加深對(duì)于該監(jiān)管復(fù)雜歷程的把握。

1988年《巴塞爾資本協(xié)議》推動(dòng)銀行開(kāi)展資產(chǎn)證券化

資產(chǎn)證券化是近30年來(lái)世界金融領(lǐng)域最重大和發(fā)展最迅速的金融創(chuàng)新之一。資產(chǎn)證券化就是把缺乏流動(dòng)性、但具有預(yù)期未來(lái)穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)匯集起來(lái)，形成一個(gè)資產(chǎn)池，通過(guò)結(jié)構(gòu)性重組，將其轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢栽诮鹑谑袌?chǎng)上出售和流通的證券，據(jù)以融資的過(guò)程。證券化的實(shí)質(zhì)是融資者將被證券化的金融資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給投資者，而金融資產(chǎn)的所有權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，也可以不轉(zhuǎn)讓。資產(chǎn)證券化的起源可追溯到20世紀(jì)60年代末的美國(guó)，巴塞爾協(xié)議在各國(guó)的實(shí)施，銀行對(duì)資本充足率的重視，大大刺激了資產(chǎn)證券化在世界各國(guó)的發(fā)展。

《巴塞爾資本協(xié)議》的資本要求為銀行提高資本充足率提供了兩個(gè)路徑選擇：增加資本的“分子策略”和縮減風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的“分母策略”。前者是調(diào)整資本結(jié)構(gòu)策略，可以進(jìn)行股權(quán)融資或提高利潤(rùn)留成增加核心資本。不過(guò)，由于股權(quán)融資會(huì)稀釋股東權(quán)益，往往會(huì)遭致股東的反對(duì)；銀行也可以通過(guò)次級(jí)債券融資，但《巴塞爾資本協(xié)議》中附屬資本在自有資本中所占比率不得高于50%的比例限制，使得這一方法的使用有限，所以“分子策略”對(duì)提高資本充足率的增長(zhǎng)空間不大。而“分母策略”則是通過(guò)出售高風(fēng)險(xiǎn)低盈利資產(chǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比重，縮小風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額，顯然該策略有較大的靈活性和潛力。

1988年《巴塞爾資本協(xié)議》是資產(chǎn)證券化得以迅猛發(fā)展的原動(dòng)力之一，它的出臺(tái)推動(dòng)了國(guó)際銀行界的資本套利行動(dòng)。對(duì)于發(fā)起行，資產(chǎn)證券化的表外處理使得證券化的資產(chǎn)從資產(chǎn)負(fù)債表中移出，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變動(dòng)，使資產(chǎn)存量減少；另一方面，資本數(shù)量未發(fā)生變化，因而發(fā)起行的資本充足率得以提高，達(dá)到了釋放資本、規(guī)避資本金要求的目的。對(duì)于投資行，投資證券的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重一般低于發(fā)放貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，也可以減少資本要求，供求兩方面都推動(dòng)了資產(chǎn)證券化的發(fā)展。

MathiasDewatripont＆JeanTirole在其合著的((Theprudentialregulationofbanks))(中譯本《銀行監(jiān)管》)一書(shū)中對(duì)資產(chǎn)證券化對(duì)銀行經(jīng)理的吸引、銀行選擇資產(chǎn)證券化還是調(diào)整資本作了規(guī)范分析，從理論層面得出了如下結(jié)論：一是當(dāng)資本充足率有約束力時(shí)，資產(chǎn)證券化對(duì)銀行的股東和經(jīng)理都是有吸引力的；二是當(dāng)銀行的資本比率接近最低要求時(shí)，證券化在提高資本充足率方面特別有效。

實(shí)踐也證明了這一點(diǎn)。在各國(guó)資產(chǎn)證券化的發(fā)展歷程中，歐洲和日本資產(chǎn)證券化的推動(dòng)都主要是基于提高資本充足率的考慮。如日本頒布資本充足要求規(guī)定后，許多日本金融機(jī)構(gòu)為滿足要求，通過(guò)股權(quán)融資手段擴(kuò)大資金總量。強(qiáng)勁的日本股市曾一度使日本銀行的資本充足率達(dá)到38%，但當(dāng)股市回落時(shí)，許多銀行的資本充足率又迅速回復(fù)。由于日本股市的脆弱性，日本銀行認(rèn)識(shí)到提高核心資本并非明智的選擇，從而轉(zhuǎn)向利用證券化限制資本增長(zhǎng)的“分母策略”。在歐洲，1986、1987兩年發(fā)行的資產(chǎn)支持證券(ABS)總量?jī)H為17億美元，而到1996年達(dá)到300億美元，1998年為466億美元，2002年達(dá)到792億歐元。

資產(chǎn)證券化監(jiān)管框架的演變

一、資產(chǎn)證券化監(jiān)管框架的起源：《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與證券化》

1992年9月，巴塞爾委員會(huì)的一個(gè)工作小組就資產(chǎn)證券化出具了《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與證券化》的分析報(bào)告。報(bào)告分為簡(jiǎn)介、資產(chǎn)證券化的機(jī)制、資產(chǎn)證券化的動(dòng)機(jī)、資產(chǎn)證券化的影響和監(jiān)管問(wèn)題五部分。

1.委員會(huì)關(guān)注資產(chǎn)證券化監(jiān)管的原因。

委員會(huì)之所以提出要將資產(chǎn)證券化納入監(jiān)管的范圍，是基于資產(chǎn)證券化日趨活躍，帶來(lái)了一系列令人擔(dān)憂的問(wèn)題。主要的擔(dān)憂是：如果不是徹底出售的話，那么信用風(fēng)險(xiǎn)仍會(huì)留在銀行中。報(bào)告簡(jiǎn)要分析了資產(chǎn)證券化使銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：(1)出售方銀行因非真實(shí)銷(xiāo)售，會(huì)面臨資產(chǎn)質(zhì)量不佳而遭受部分或全部損失的風(fēng)險(xiǎn)。(2)即使銀行有效轉(zhuǎn)移了資產(chǎn)，但當(dāng)資產(chǎn)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，它仍然可能面臨著重新購(gòu)回證券的道義壓力。(3)銀行還面臨操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)證券化監(jiān)管的初步建議。

委員會(huì)指出，各國(guó)監(jiān)管者需要認(rèn)真確定某一證券化安排中的風(fēng)險(xiǎn)是否已部分或全部有效地轉(zhuǎn)給了投資者或信用強(qiáng)化者，并要確保安排是審慎的，主要應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

(1)真實(shí)銷(xiāo)售。

如果發(fā)起行承擔(dān)著下列任何一項(xiàng)責(zé)任，則認(rèn)為它并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真實(shí)的出售：一是回購(gòu)或交換任何資產(chǎn)；二是任何已售出資產(chǎn)的損失保留在出售方銀行；三是支付已售出資產(chǎn)本息的任何責(zé)任(服務(wù)費(fèi)除外)。這三類(lèi)資產(chǎn)均應(yīng)由銀行的資本作為支持。

(2)證券化安排的管理。

應(yīng)確保銀行不提供某種形式追索的道義責(zé)任和信用風(fēng)險(xiǎn)。如果存在下述情況，銀行可能提供了信用支持：一是要求將特別目的的機(jī)構(gòu)（SPV)并入財(cái)務(wù)報(bào)表并將其名稱列在該機(jī)構(gòu)的名稱內(nèi)。二是為SPV或安排提供支持的責(zé)任，例如彌補(bǔ)發(fā)行損失。三是在從債務(wù)人處收到收入之前向購(gòu)買(mǎi)者匯款的責(zé)任，或彌補(bǔ)因所管理資產(chǎn)的延遲付款或未付款而形成的現(xiàn)金缺口，除非完全是出于現(xiàn)金流量時(shí)間安排方面的考慮。

在上述所有情況下，銀行承受著某種形式的信用風(fēng)險(xiǎn)，且此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有相應(yīng)的資本基礎(chǔ)作為支持。

(3)第三方銀行的信用增強(qiáng)(creditenhancement)或流動(dòng)性支持。

信用增強(qiáng)的兩種監(jiān)管方式：一是當(dāng)銀行的信用增強(qiáng)所支持的是第一損失或根據(jù)歷史數(shù)據(jù)判斷的損失金額較高時(shí)，以組合資產(chǎn)的金額為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)；另一種方式將信用增強(qiáng)額度從銀行資本扣除。流動(dòng)性支持應(yīng)視為有效擔(dān)保，與信用增強(qiáng)同等對(duì)待。

可見(jiàn)該文件只是簡(jiǎn)單地提出了對(duì)資產(chǎn)證券化監(jiān)管的幾個(gè)要點(diǎn)，并未提出具體的處理辦法，但是它對(duì)資產(chǎn)證券化的關(guān)注為關(guān)于資產(chǎn)證券化的兩份工作文件和巴塞爾新資本協(xié)議奠定了一定的基礎(chǔ)。

[NextPage]

二、資產(chǎn)證券化框架的完善：WP2

如果說(shuō)《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與證券化》只是委員會(huì)對(duì)資產(chǎn)證券化的初步感知，CP1、CP2、WP1是證券化處理方法的雛形，那么WP2無(wú)疑是巴塞爾委員會(huì)在資產(chǎn)證券化處理方法上的一次飛躍和突破。它在WP1中提出的流動(dòng)性便利、提早攤還的處理方法等方面取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，更為全面地認(rèn)識(shí)和覆蓋了資產(chǎn)證券化暴露的風(fēng)險(xiǎn)。

1.委員會(huì)對(duì)WP1修改的原因。

在WP1中，巴塞爾委員會(huì)主要對(duì)如下七個(gè)問(wèn)題尚存不確定和疑問(wèn)，就此向業(yè)界征詢意見(jiàn)，以對(duì)WP1進(jìn)行修改，從而完善資產(chǎn)證券化框架，這也是WP1修改的重要原因：(1)在計(jì)算擁有外部評(píng)級(jí)或推測(cè)評(píng)級(jí)的資產(chǎn)證券化暴露的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重時(shí)，使用ABS因子是否合適。(2)在計(jì)算發(fā)起行資本金要求時(shí)是否應(yīng)設(shè)立上限，即最高資本要求.(3)監(jiān)管公式方法(SFA)的測(cè)度口徑。(4)關(guān)于循環(huán)證券化經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)算方法。(5)期限的調(diào)整。(6)流動(dòng)性便利處理的風(fēng)險(xiǎn)敏感方法。(7)是否對(duì)某些證券化風(fēng)險(xiǎn)的處理上不清晰或充分。

2.WP2對(duì)WP1的修改內(nèi)容及結(jié)果。

經(jīng)過(guò)整理業(yè)界對(duì)WP1的反饋意見(jiàn)，WP2對(duì)上述一些問(wèn)題做出了回復(fù)并對(duì)WP1給予了修訂和更為明確翔實(shí)的表述，表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

(1)WP2中較大的變更，也是與整個(gè)巴塞爾新資本協(xié)議框架一致的地方，是提出了資產(chǎn)證券化的第二支柱——外部監(jiān)管(supervisoryreview)，并在附錄4中予以了詳盡說(shuō)明。證券化外部監(jiān)管支柱要求監(jiān)管當(dāng)局在評(píng)估銀行資本是否充足時(shí)要注意銀行利用期限錯(cuò)配(maturitymismatches)結(jié)構(gòu)降低資本要求，以及證券化資產(chǎn)池中資產(chǎn)的相關(guān)性是否在資本計(jì)算中得到反映，并對(duì)隱性支持條款、殘余風(fēng)險(xiǎn)、收回條款、提早攤還的外部監(jiān)管提出了操作建議。同時(shí)，對(duì)證券化的監(jiān)管也秉承了新協(xié)議強(qiáng)調(diào)的監(jiān)管的靈活性。在資本金要求方面，監(jiān)管當(dāng)局可根據(jù)證券化的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移程度對(duì)資本要求進(jìn)行調(diào)整，而且為應(yīng)對(duì)證券化飛速的發(fā)展，委員會(huì)提出監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)證券化呈現(xiàn)出的新特征來(lái)判斷其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的影響并采取相應(yīng)對(duì)策。

(2)WP2的另一個(gè)較大變更是提出了資產(chǎn)池分散性(granularity)的概念，并以此為基礎(chǔ)對(duì)以評(píng)級(jí)為基礎(chǔ)的方法(RBA)和監(jiān)管公式方法(SFA)的計(jì)算進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。通過(guò)征詢業(yè)界意見(jiàn)，委員會(huì)認(rèn)為資產(chǎn)池暴露的分散性是證券化風(fēng)險(xiǎn)分散程度的重要決定因素。對(duì)非分散性資產(chǎn)池的證券化將給優(yōu)先證券化帶來(lái)較大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，因而分散性被納入了RBA和SFA中。對(duì)于RBA，要根據(jù)資產(chǎn)池的分散性和證券化暴露的厚度(thickness)來(lái)決定不同的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。對(duì)于SFA，銀行應(yīng)考慮資產(chǎn)池的風(fēng)險(xiǎn)性和資產(chǎn)池資產(chǎn)加權(quán)平均違約率(thepool’sexposure-weightedaveragelossgivendefault)。

(3)WP2修改了SFA。在WP1中，SFA的計(jì)算基于三個(gè)參數(shù)：KIRB、L證券化的信用增強(qiáng)水平)、T(證券化的厚度)。為提高SFA的風(fēng)險(xiǎn)敏感性并根據(jù)上文提及的分散性，SFA的計(jì)算又增加了N(暴露的有效數(shù)量)和資產(chǎn)池資產(chǎn)加權(quán)平均違約率(LGD)。WP1中提出的系統(tǒng)資本要求應(yīng)等于(1+β)*KIRB(β是由委員會(huì)制定的風(fēng)險(xiǎn)升水，約為20%)也被廢止，因?yàn)榉欠稚①Y產(chǎn)池的證券化比分散資產(chǎn)池的證券化需要更多的資本金。由于參數(shù)的增多，特別是評(píng)估每筆證券化資產(chǎn)池分散性的繁瑣，委員會(huì)也意識(shí)到這將加重使用SFA銀行的負(fù)擔(dān)，因而又提出了簡(jiǎn)化計(jì)算有效數(shù)量N的“安全港”概念，并對(duì)LGD的計(jì)算也進(jìn)行了簡(jiǎn)化。

(4)WP2制定了對(duì)發(fā)起行的最高資本限額。WP1中的IRB處理方法使得某些情況下銀行的資本要求高于未實(shí)行證券化之前，業(yè)界反映證券化不能增加發(fā)起行的整體信用風(fēng)險(xiǎn)，相反風(fēng)險(xiǎn)被重新分配并轉(zhuǎn)移至第三方。由于這與委員會(huì)提出的“IRB不應(yīng)激勵(lì)或阻礙銀行實(shí)行證券化”及鼓勵(lì)銀行向IRB過(guò)渡的理念不符，委員會(huì)制定了對(duì)發(fā)起行的最高資本限額，但最高資本限額只適用于能計(jì)算資產(chǎn)池KIRB的銀行。

(5)流動(dòng)性便利和表外信用增強(qiáng)處理方法的修改主要集中于以下三方面：①委員會(huì)在標(biāo)準(zhǔn)方法下制定了一系列規(guī)則，用以認(rèn)定表外頭寸是否可被認(rèn)定為合格流動(dòng)性便利。②委員會(huì)認(rèn)識(shí)到流動(dòng)性便利的一種特殊情況，只有在某些條件下才會(huì)使用，比如市場(chǎng)混亂條件下的流動(dòng)性便利，并對(duì)該種情況制定了信用轉(zhuǎn)換系數(shù)(CCF，creditconversionfactor)。③業(yè)界意見(jiàn)表明大多數(shù)流動(dòng)性便利和信用增強(qiáng)不大可能有外部評(píng)級(jí)或推測(cè)評(píng)級(jí)，因而委員會(huì)提出對(duì)所有未評(píng)級(jí)便利扣除的方法并不適用于此；并對(duì)較優(yōu)的流動(dòng)性便利和信用增強(qiáng)提出了“對(duì)應(yīng)法”(lookthroughtreatment)。

(6)對(duì)具有提早攤還特征的證券化處理方法的更改。

①WP1中對(duì)所有具有提早攤還特征的證券化使用固定的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)。委員會(huì)進(jìn)一步研究后對(duì)具有該特征的未承諾零售風(fēng)險(xiǎn)暴露(uncommittedretailcreditlines)提出了不同的轉(zhuǎn)換系數(shù)。

②更改了對(duì)具有提早攤還特征的證券化發(fā)起行的資本金要求，發(fā)起行應(yīng)對(duì)發(fā)起行利息和投資行利息都持有資本金。

③委員會(huì)還進(jìn)一步對(duì)具有提早攤還特征的證券化進(jìn)行了區(qū)分：控制性的提早攤還和非控制性的提早攤還，并對(duì)兩者提出了不同的處理方法。

另外，WP2中將業(yè)界普遍表示歡迎的“自上而下法”中適用于剩余期限為6個(gè)月的證券化延長(zhǎng)為一年。

3.WP2中對(duì)業(yè)界質(zhì)疑問(wèn)題的保留及解釋。

對(duì)于一些業(yè)界質(zhì)疑的問(wèn)題，委員會(huì)堅(jiān)持了自己的看法，并未進(jìn)行修改，而是給予了詳盡的解釋：

(1)關(guān)于扣除低于KIRB部分的頭寸。

WP1中提出發(fā)起行自留或回購(gòu)部分的信用增強(qiáng)水平如低于KIRB就應(yīng)當(dāng)扣除。一些銀行注意到這種做法與支撐IRB框架的信用風(fēng)險(xiǎn)模型不符，提出了異議。委員會(huì)給出的解釋是該做法能激勵(lì)發(fā)起行將蘊(yùn)含最大風(fēng)險(xiǎn)的高度次級(jí)證券化暴露轉(zhuǎn)移出去，因而是合理的。

(2)關(guān)于ABS的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。

在WP1中，對(duì)于評(píng)級(jí)為A-及以上的證券化暴露的ABS風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重與具有相同評(píng)級(jí)的非次級(jí)公司債券的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重相同，而對(duì)于低于A-的證券化暴露，其ABS風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重則低于相同評(píng)級(jí)的非次級(jí)公司債券。業(yè)界就這種差異提出了不同意見(jiàn)。委員會(huì)的回復(fù)認(rèn)為這種差異是基于兩方面的考慮：首先，厚度不足的次級(jí)證券化往往比相同評(píng)級(jí)的公司債券呈更高的違約率。其次，分散化資產(chǎn)池支撐的證券化多具有系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，因而其邊際風(fēng)險(xiǎn)更高。

此外，WP2就一些尚不明確的細(xì)節(jié)繼續(xù)征詢業(yè)界意見(jiàn)，包括有效數(shù)量N的確定、非分散的資產(chǎn)池支撐的證券化方法是否進(jìn)一步調(diào)整以及RBA和SFA對(duì)資本金要求計(jì)算結(jié)果到底有多大的差異。

三、資產(chǎn)證券化框架：CP3

CP3的信用風(fēng)險(xiǎn)一一資產(chǎn)證券化框架從501段到606段，分為資產(chǎn)證券化框架下涉及的交易范圍和定義、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的操作要求和對(duì)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露的處理四部分，以下將對(duì)框架內(nèi)的變更和核心問(wèn)題進(jìn)行介紹。

1.與WP2相比，CP3中資產(chǎn)證券化框架的變動(dòng)。

(1)加入了巴塞爾新資本協(xié)議的第三支柱——信息披露，規(guī)定了資產(chǎn)證券化的標(biāo)準(zhǔn)法和IRB法下的披露，包括定性披露和定量披露的具體內(nèi)容。

(2)承諾的零售信用風(fēng)險(xiǎn)暴露和非零售信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)提高為90%(原為80%)。

(3)監(jiān)管公式的“某一檔次的IRB資本”計(jì)算方法由原來(lái)的被證券化資產(chǎn)的名義值*[S(L+T)—S(L)]變動(dòng)為被證券化資產(chǎn)的名義值乘以(a)0.0056*T、(b)(S[L+T]—S[L])中較大者。

(4)新增加了對(duì)流動(dòng)性便利的重疊部分無(wú)需持雙份資本的條款。

(5)新增了在銀行無(wú)法使用“自上而下法”或是“自下而上法”來(lái)計(jì)算KIRB的情況下暫時(shí)使用的方法。

2.CP3中資產(chǎn)證券化框架的核心問(wèn)題。

(1)委員會(huì)提出確定資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露所需資本時(shí)，必須以經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵為依據(jù)，而不能只看法律形式。這項(xiàng)規(guī)定適應(yīng)了資產(chǎn)證券化形式多樣、層出不窮的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)又賦予了監(jiān)管當(dāng)局相當(dāng)大的靈活性。

(2)CP3特別對(duì)發(fā)起行的概念給予了說(shuō)明，是由于CP3中發(fā)起行的定義范圍大于一般對(duì)發(fā)起行的定義，實(shí)質(zhì)上包括一般意義上的發(fā)起行、承銷(xiāo)人，也即對(duì)該過(guò)程進(jìn)行管理、提供建議、向市場(chǎng)發(fā)售證券或提供流動(dòng)性和／或信用增強(qiáng)的銀行，就會(huì)被進(jìn)而看作是發(fā)起行。

(3)發(fā)起行可以在計(jì)算加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí)將被證券了的資產(chǎn)剔除的相關(guān)條件。

(4)CP3對(duì)風(fēng)險(xiǎn)暴露的處理方法——標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部評(píng)級(jí)法中SFA和RBA的適用范圍、操作要求、具體計(jì)算給予了詳盡說(shuō)明。

四、資產(chǎn)證券化框架的最新變動(dòng)：105號(hào)文件及巴塞爾新資本協(xié)議

CP3的資產(chǎn)證券化框架部分是業(yè)界反應(yīng)最為強(qiáng)烈的部分之一，也是許多監(jiān)管當(dāng)局宣稱不接受CP3的重要原因之一。業(yè)界普遍認(rèn)為CP3中的資產(chǎn)證券化IRB過(guò)于復(fù)雜，給銀行帶來(lái)了負(fù)擔(dān)。委員會(huì)于2003年10月開(kāi)始對(duì)證券化框架進(jìn)行了修訂，并于2004年1月提出了修改意見(jiàn)稿，主要是簡(jiǎn)化了資產(chǎn)證券化框架并推進(jìn)了處理方法的一致性。

1.委員會(huì)考慮對(duì)一些未評(píng)級(jí)的低風(fēng)險(xiǎn)證券化頭寸采用新的處理方法，該方法應(yīng)能夠體現(xiàn)領(lǐng)先銀行目前的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。委員會(huì)將對(duì)資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)采用內(nèi)部評(píng)估方法(InternalAssessmentApproach)。

2.委員會(huì)將簡(jiǎn)化SFA。第三次征詢意見(jiàn)稿中的監(jiān)管公式方法用于處理未評(píng)級(jí)頭寸，起初業(yè)界對(duì)它的反映主要集中于其復(fù)雜性。進(jìn)一步，業(yè)界質(zhì)疑SP與目前銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的不一致性，但同時(shí)也有一些銀行認(rèn)為SF更具敏感性并愿意采用。簡(jiǎn)化后的SF將適用于所有未評(píng)級(jí)資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)的流動(dòng)性便利和信用增強(qiáng)，并且委員會(huì)正在考慮是否設(shè)立證券化資產(chǎn)池中暴露的有效數(shù)量(N)的上限。

3.委員會(huì)考慮增加“自上而下法”和KIRB計(jì)算方法的靈活性。銀行反映對(duì)用自上而下內(nèi)部評(píng)級(jí)法計(jì)算的暴露其違約損失率高達(dá)100%太保守，委員會(huì)正計(jì)劃制定更寬松的標(biāo)準(zhǔn)，允許銀行在用“自上而下法”計(jì)算證券化暴露的KIRB時(shí)，使用自己估算的違約損失率。

4.加強(qiáng)SFA和RBA的一致性以及發(fā)起行和投資行處理方法的一致性。無(wú)論銀行是發(fā)起行還是投資行，也不論是低于還是超過(guò)KIRB部分，所有外部評(píng)級(jí)頭寸都使用RBA方法。同時(shí)，委員會(huì)同意修改RBA使其風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重與證券化暴露的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)更一致。

5.將調(diào)整一些風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。

篇4

中國(guó)家族企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，正在探尋成長(zhǎng)和擴(kuò)大的途徑，其中一些家族企業(yè)會(huì)尋求向中國(guó)以外發(fā)展成為跨國(guó)企業(yè)的機(jī)會(huì)，并最終走上國(guó)際化的道路。然而，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的縱深發(fā)展，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則的主導(dǎo)下，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生了變化，并對(duì)企業(yè)國(guó)際化模式產(chǎn)生影響。對(duì)于我國(guó)家族企業(yè)而言，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化使其國(guó)際化模式有了多種選擇。

一、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化的主要特征

(一)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重心由國(guó)家層次轉(zhuǎn)向企業(yè)層次

WT0產(chǎn)生后，其所確立的國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則涵蓋范圍擴(kuò)大、約束程度加強(qiáng)，而且表現(xiàn)出對(duì)政府行為的規(guī)制和對(duì)企業(yè)行為的重視。新的國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則使得傳統(tǒng)意義上民族國(guó)家政府為加強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力而采取的各種政策手段不斷被“剝奪”，從而給民族國(guó)家政府行為留下的空間越來(lái)越小，相應(yīng)地給企業(yè)行為留下的活動(dòng)空間越來(lái)越大。新的國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則帶來(lái)的一個(gè)重要的結(jié)果是，國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的重心正在從國(guó)家層次轉(zhuǎn)向企業(yè)層次。

(二)合作與并購(gòu)成為企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)力量的基本趨勢(shì)

企業(yè)擴(kuò)大自身市場(chǎng)力量的主要方式，一是限制競(jìng)爭(zhēng)者的進(jìn)入，二是消滅已有的競(jìng)爭(zhēng)者。根據(jù)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，如果企業(yè)目前所處的是一種寡頭市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，其最佳選擇是“合作”。而如果企業(yè)處在壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上，兼并與收購(gòu)則是一種最常見(jiàn)的選擇。在無(wú)法吞并競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況下，大企業(yè)之間為擴(kuò)大市場(chǎng)力量而進(jìn)行的“合作”已成為一種流行的選擇，其“合作”的方式包括共同制定統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)間從事聯(lián)合研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)、組建準(zhǔn)壟斷意義上的經(jīng)營(yíng)聯(lián)盟等形式。

自20世紀(jì)90年代以來(lái)，企業(yè)并購(gòu)已成為全球性浪潮。據(jù)著名金融數(shù)據(jù)公司ThomsonFinancial最新統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示，第五次全球并購(gòu)潮方興未艾。2005年上半年，全球并購(gòu)市場(chǎng)并購(gòu)總額(包括已宣布但未最后成交)高達(dá)1．2萬(wàn)億美元，而在亞太(除日本外)，同比更是增長(zhǎng)82．9％，并購(gòu)額超過(guò)980億美元。新一輪全球并購(gòu)活動(dòng)與2000年全球并購(gòu)浪潮相比，更多的是發(fā)生在傳統(tǒng)行業(yè)內(nèi)部，以資源整合和跨國(guó)并購(gòu)為特色。這是新一輪的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，若在這一輪競(jìng)爭(zhēng)中落伍，就會(huì)在未來(lái)的國(guó)際分工中被“鎖定”在低級(jí)別的鏈條上。

(三)“國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化”和“國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化”現(xiàn)象凸現(xiàn)

國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化是指在海外市場(chǎng)上，競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)不僅是走出國(guó)門(mén)的國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，還包括國(guó)內(nèi)企業(yè)之間在海外的競(jìng)爭(zhēng)。而國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化是指中國(guó)本土的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)國(guó)際化，走向國(guó)際市場(chǎng)不僅是國(guó)內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，還有國(guó)內(nèi)企業(yè)與在本土的國(guó)際企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。因此，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)外市場(chǎng)已經(jīng)不存在明顯的國(guó)土界限，而且國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的對(duì)接直接導(dǎo)致了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的改變和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的增強(qiáng)。

二、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)國(guó)際化模式的影響

隨著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，企業(yè)走向世界在很大程度上意味著如何在本土市場(chǎng)上迎接世界競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)國(guó)際化不僅是指企業(yè)向跨國(guó)企業(yè)演變的外向發(fā)展過(guò)程，還應(yīng)包括與企業(yè)外向國(guó)際化相聯(lián)系的內(nèi)向國(guó)際化過(guò)程。事實(shí)上，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)生某種聯(lián)系時(shí)，企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程就開(kāi)始了。這種聯(lián)系可以是生產(chǎn)要素方面，如資金、技術(shù)、人力資本等的聯(lián)系，也可以是商品和服務(wù)的中間產(chǎn)品和最終產(chǎn)品的交換，還應(yīng)包括各種海外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化的結(jié)果是在發(fā)展方向上將企業(yè)國(guó)際化區(qū)分為內(nèi)向國(guó)際化和外向國(guó)際化兩個(gè)方面。企業(yè)內(nèi)向國(guó)際化活動(dòng)的方式包括進(jìn)口、購(gòu)買(mǎi)技術(shù)專利、特許經(jīng)營(yíng)、國(guó)內(nèi)的合資合作等；企業(yè)外向國(guó)際化活動(dòng)包括產(chǎn)品和服務(wù)直接或間接出口、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、國(guó)外的合資合營(yíng)、海外子公司和分公司等。

從動(dòng)態(tài)的角度看，內(nèi)向國(guó)際化和外向國(guó)際化貫穿于企業(yè)國(guó)際化的整個(gè)過(guò)程中。對(duì)于后發(fā)型跨國(guó)企業(yè)而言，內(nèi)向國(guó)際化是外向國(guó)際化的基礎(chǔ)，外向國(guó)際化是其內(nèi)向國(guó)際化充分發(fā)展的結(jié)果。在后發(fā)型企業(yè)國(guó)際化發(fā)展過(guò)程中，模仿性學(xué)習(xí)具有重要意義。這種學(xué)習(xí)不是簡(jiǎn)單意義上的模仿，而是與當(dāng)?shù)厣a(chǎn)條件相結(jié)合的吸收和創(chuàng)新。而且，在模仿性學(xué)習(xí)中，內(nèi)向國(guó)際化的不同方式對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高有不同的功能。

三、目前我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化的方式

(一)貿(mào)易帶動(dòng)方式

我國(guó)大多數(shù)制造行業(yè)的家族企業(yè)通過(guò)自己的產(chǎn)品出口作為“走出去”參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的主要形式，如飛躍縫紉機(jī)、東藝鞋業(yè)、志高空調(diào)、新疆美克家具等，這些企業(yè)是從單一的產(chǎn)品出口開(kāi)始，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，逐步建立起國(guó)際營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)。也有一些家族企業(yè)在了解國(guó)際市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，按照比較優(yōu)勢(shì)的原則在國(guó)內(nèi)建立專門(mén)瞄準(zhǔn)國(guó)際市場(chǎng)的出口產(chǎn)品生產(chǎn)基地。例如，北京中達(dá)、天津德利得、內(nèi)蒙維信等公司就是走的這樣一條國(guó)際化道路。

(二)OEM方式

0EM(OriginalEquip—mentManufacturer)是指產(chǎn)品生產(chǎn)者利用自己掌握的關(guān)鍵核心技術(shù)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，并掌握產(chǎn)品的銷(xiāo)售渠道，為了降低成本和擴(kuò)大市場(chǎng)份額，通過(guò)合同訂購(gòu)的方式委托其他廠家為其生產(chǎn)加工，所訂產(chǎn)品直接貼上自己的品牌。從產(chǎn)品成長(zhǎng)過(guò)程看，我國(guó)很多家族企業(yè)是從為外國(guó)公司做OEM開(kāi)始邁向國(guó)際化道路的。貼牌生產(chǎn)是企業(yè)產(chǎn)品從國(guó)內(nèi)走向國(guó)際的重要橋梁，在貼牌生產(chǎn)過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)能夠逐漸學(xué)習(xí)和掌握國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，拓寬產(chǎn)品的外銷(xiāo)渠道。還有一些家族企業(yè)通過(guò)與國(guó)外跨國(guó)公司合作，成為跨國(guó)公司在我國(guó)的OEM生產(chǎn)基地。例如，占據(jù)低壓電器高端市場(chǎng)的德國(guó)西門(mén)子在尋找產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)要求符合其標(biāo)準(zhǔn)的中國(guó)企業(yè)作為其在中國(guó)的OEM生產(chǎn)制造工廠時(shí)，就選擇了與浙江柳市的長(zhǎng)城電器合作。

(三)境外投資方式

按照由低水平到高水平排序，境外投資方式分為設(shè)立銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)、FDI、并購(gòu)，其中并購(gòu)是最高級(jí)的境外投資方式。近年來(lái)，我國(guó)家族企業(yè)出現(xiàn)了海外并購(gòu)加強(qiáng)的趨勢(shì)。例如，萬(wàn)向集團(tuán)收購(gòu)美國(guó)UAI21％的股權(quán)，新疆德隆并購(gòu)了美國(guó)機(jī)械行業(yè)三大巨頭之一的Murry公司，華立集團(tuán)在美國(guó)全面收購(gòu)飛利浦CDMA核心技術(shù)和人員等。通過(guò)并購(gòu)方式可以利用國(guó)外公司原有的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)和品牌拓展國(guó)際化渠道，將國(guó)外研發(fā)的前沿技術(shù)變?yōu)樽杂兄R(shí)產(chǎn)權(quán)。

四、對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化下我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化的思考

(一)家族企業(yè)國(guó)際化對(duì)于擴(kuò)大我國(guó)的國(guó)際市場(chǎng)力量和提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義

隨著經(jīng)濟(jì)全球化向縱深發(fā)展，任何企業(yè)的生存和發(fā)展都不可避免地要參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，在我國(guó)珠三角、長(zhǎng)三角等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，出現(xiàn)了民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始成批向海外投資的現(xiàn)象，我國(guó)一些家族企業(yè)已經(jīng)不同程度地走向國(guó)際市場(chǎng)。加入wTO，意味著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放由自主開(kāi)放轉(zhuǎn)向遵守國(guó)際規(guī)則約束下的開(kāi)放，也是我國(guó)積極參與經(jīng)濟(jì)全球化的重要體現(xiàn)。wTO規(guī)則對(duì)國(guó)家的約束使企業(yè)的重要性更加突出，并成為國(guó)際市場(chǎng)的主角，國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力、產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力也將最終體現(xiàn)在企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力上。作為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)起步時(shí)的主要形式，我國(guó)家族企業(yè)的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)不僅可以使其更好地配置資源，尋找獲利市場(chǎng)，規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供更廣闊的發(fā)展空間，更為重要的是，對(duì)于擴(kuò)大我國(guó)企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)力量，提升我國(guó)的國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。

(二)我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)外向國(guó)際化的聯(lián)系

與其他國(guó)家企業(yè)的國(guó)際化相比，我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化有著明顯的不同：一方面，作為發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)，我國(guó)家族企業(yè)屬于后發(fā)展型企業(yè)，在競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、外國(guó)市場(chǎng)的進(jìn)入方式等方面不同于先發(fā)展型跨國(guó)公司；另一方面，隨著大量外國(guó)直接投資的涌入，我國(guó)家族企業(yè)在自己的本土市場(chǎng)上面對(duì)著激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。因此，我國(guó)家族企業(yè)在國(guó)際化進(jìn)程中有獨(dú)特的特征和路徑選擇，必須注重內(nèi)向國(guó)際化和外向國(guó)際化之間的內(nèi)在聯(lián)系。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)家族企業(yè)可以通過(guò)技術(shù)、設(shè)備進(jìn)口、建立合資企業(yè)、與國(guó)外公司在國(guó)內(nèi)合作等內(nèi)向國(guó)際化形式為其跨國(guó)經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備，通過(guò)內(nèi)向國(guó)際化的經(jīng)驗(yàn)積累提高外向國(guó)際化的速度和成功率。目前，我國(guó)一些家族企業(yè)已意識(shí)到內(nèi)向國(guó)際化的意義，例如，浙江現(xiàn)代集團(tuán)董事長(zhǎng)章鵬飛認(rèn)為國(guó)際化不是簡(jiǎn)單的走出去，也包括國(guó)際合作，國(guó)內(nèi)也可以國(guó)際化；浙江萬(wàn)馬集團(tuán)總裁李凡更多考慮的是和國(guó)外的戰(zhàn)略合作，合作對(duì)象必須要有或者是技術(shù)優(yōu)勢(shì)、或者是市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)、或者是品牌優(yōu)勢(shì)等，而且目前仍考慮將市場(chǎng)定位在國(guó)內(nèi)。

(三)我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化方式的選擇

從總體上看，目前是我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的最好時(shí)機(jī)。這是因?yàn)?，一方面我?guó)現(xiàn)在是世界的生產(chǎn)加工基地，國(guó)外企業(yè)需要中國(guó)這個(gè)加工平臺(tái)，另一方面國(guó)內(nèi)企業(yè)需要國(guó)外先進(jìn)的管理理念、先進(jìn)技術(shù)和廣闊的市場(chǎng)。國(guó)外的一些企業(yè)由于勞動(dòng)力成本太高，競(jìng)爭(zhēng)不過(guò)中國(guó)企業(yè)，所以選擇通過(guò)資金整合和技術(shù)輸出，利用中國(guó)低廉的勞動(dòng)力和生產(chǎn)工廠、土地資源，共同成立一個(gè)大集團(tuán)來(lái)向世界銷(xiāo)售產(chǎn)品。我國(guó)家族企業(yè)要重視這一國(guó)際化的契機(jī)，與國(guó)外企業(yè)合作，進(jìn)行資源整合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。在新一輪全球并購(gòu)浪潮中，我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化也可以通過(guò)國(guó)際資本融合的并購(gòu)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，但在并購(gòu)之前必須要懂相關(guān)的規(guī)則和理念，在經(jīng)營(yíng)理念上和國(guó)際先接軌，然后才能以資本為紐帶走出去，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)際的接軌。具體來(lái)說(shuō)，要成功并購(gòu)，首先要明確別人的規(guī)則和經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，然后進(jìn)行產(chǎn)業(yè)整合、人力資本整合和文化整合。由于我國(guó)大部分家族企業(yè)只有在國(guó)內(nèi)運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)，缺乏對(duì)相關(guān)國(guó)際規(guī)則的理解，因此我國(guó)家族企業(yè)要在熟悉規(guī)則和理念上多下功夫。

(四)我國(guó)家族企業(yè)要克服自身存在的阻礙其國(guó)際化成長(zhǎng)的積習(xí)

篇5

關(guān)鍵詞：大學(xué)生德育；傳統(tǒng)文化；傳統(tǒng)道德精神

在建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義的新時(shí)期，當(dāng)代大學(xué)生面臨著各種思潮的沖擊、各種價(jià)值觀念的沖突以及各種社會(huì)現(xiàn)象和現(xiàn)實(shí)矛盾的影響，積極開(kāi)展中華民族優(yōu)秀道德傳統(tǒng)的教育，充分發(fā)掘和發(fā)揮中華傳統(tǒng)道德精神在大學(xué)生道德教育中的作用，對(duì)當(dāng)代大學(xué)生的成長(zhǎng)具有無(wú)法估量的積極意義。這是我們?cè)诟叩冉逃新鋵?shí)“三個(gè)代表”和“以德治國(guó)”的重要思想、全面推行素質(zhì)教育和貫徹《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》的需要。深入研究大學(xué)生道德潛在的危機(jī)及其動(dòng)因，積極探索新形勢(shì)下大學(xué)生思想政治教育工作的新途徑新辦法，是廣大高等教育工作者面臨的一大課題。本文擬就此問(wèn)題談一點(diǎn)粗淺看法，以就教于大家。

一、當(dāng)代大學(xué)生道德現(xiàn)狀

1.當(dāng)代大學(xué)生道德的積極面。近幾年來(lái)，關(guān)于大學(xué)生道德的調(diào)研、討論和評(píng)價(jià)始終沒(méi)有停止過(guò)。大家的普遍認(rèn)識(shí)是，大學(xué)生群體的整體道德水準(zhǔn)在全社會(huì)范圍內(nèi)處于較高層面，當(dāng)代大學(xué)生道德的主流是積極、良好的。其主要表現(xiàn)為：第一，他們對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的道德要求，如誠(chéng)實(shí)守信、辦事公道、敬業(yè)勤業(yè)等基本道德原則是推崇的，道德要求是強(qiáng)烈的，希望建立一個(gè)公平、公正、高效的社會(huì)，很多大學(xué)生希望自己做一個(gè)“道德高尚”、“有健全人格”的人，“向往崇高”是很多大學(xué)生追求的一種人生境界。第二，他們對(duì)社會(huì)上存在的道德失范現(xiàn)象反映強(qiáng)烈，對(duì)唯利是圖、坑蒙拐騙、假冒偽劣、錢(qián)權(quán)交易等社會(huì)丑惡現(xiàn)象深?lèi)和唇^。第三。他們對(duì)自我的認(rèn)識(shí)與評(píng)價(jià)趨于客觀。危機(jī)與競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)增強(qiáng)。在行為準(zhǔn)則和生活態(tài)度上，呈現(xiàn)務(wù)實(shí)、寬容和多樣化的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)自身素質(zhì)要求較高，立志在建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)中實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。

2.當(dāng)代大學(xué)生道德的消極面。就大學(xué)生群體本身來(lái)說(shuō)，其道德?tīng)顩r也存在著一些不容忽視的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

第一，其道德觀念日趨模糊。面對(duì)紛繁復(fù)雜的社會(huì)生活，面對(duì)各種以“新派”自居的言論和行為，不少學(xué)生陷入困惑和迷惘，是非、善惡難以分清。如考試舞弊在不少大學(xué)生的心目中不再是那么不光彩的事，一些大學(xué)生在戀愛(ài)中缺乏道德責(zé)任感，“不求天長(zhǎng)地久，但求曾經(jīng)擁有”，尋求感官刺激，行為輕率。第二，其道德評(píng)價(jià)采取雙重標(biāo)準(zhǔn)。突出表現(xiàn)是考慮自己多、考慮別人少，講求權(quán)利多、講求義務(wù)少，要求別人高、要求自己低。第三，在知行關(guān)系上，道德認(rèn)知與道德實(shí)踐脫節(jié)。在理論上認(rèn)同的道德規(guī)范，常常不能變?yōu)榇髮W(xué)生實(shí)實(shí)在在的道德行為，不能從自己做起是大學(xué)生道德上知行脫節(jié)的一個(gè)突出表現(xiàn)。第四，在道德追求上，降低標(biāo)準(zhǔn)。大學(xué)生認(rèn)為應(yīng)該講道德，但較多地局限在道德對(duì)社會(huì)關(guān)系、人際關(guān)系的協(xié)調(diào)功能，而忽視道德對(duì)人的心靈凈化、人格提升的教化作用。部分大學(xué)生對(duì)一些基本的道德規(guī)范不愿遵循，連一些起碼的文明用語(yǔ)、文明舉止和社會(huì)公德都需要重新補(bǔ)課。有人把當(dāng)代大學(xué)生中存在的道德問(wèn)題歸結(jié)為“四重四輕”，即“重金錢(qián)實(shí)惠輕理想追求，重個(gè)人利益輕國(guó)家集體，重知識(shí)才能輕道德，重奢侈享受輕艱苦奮斗。

3.當(dāng)代大學(xué)生道德現(xiàn)狀的成因。剖析當(dāng)代大學(xué)生道德?tīng)顩r形成的原因，大致可歸納為以下幾個(gè)方面：學(xué)校思想政治教育工作網(wǎng)絡(luò)體系不健全；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的消極負(fù)面影響；不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的影響；大學(xué)生自身存在的弱點(diǎn)。

作為大學(xué)生思想政治教育的主渠道，高校德育應(yīng)該擔(dān)負(fù)起主要責(zé)任。為此，高校必須以積極的態(tài)度、科學(xué)的方法加強(qiáng)當(dāng)代大學(xué)生道德教育。

二、中國(guó)傳統(tǒng)文化是德育的不竭之源

傳統(tǒng)文化足人類(lèi)文明的重要標(biāo)志。一個(gè)國(guó)家，一個(gè)民族之所以能夠生存發(fā)展，除了物質(zhì)因素以外，更主要的是因?yàn)樗兄?、價(jià)值、道德修養(yǎng)的追求。人類(lèi)社會(huì)總是會(huì)面臨一些共同的問(wèn)題，而前人都為此做出了不懈的努力，他們成功的經(jīng)驗(yàn)和失敗的教訓(xùn)以及對(duì)人生哲理的深刻認(rèn)識(shí)都為我們提供了很好的借鑒。歷史是對(duì)人生經(jīng)驗(yàn)的概括總結(jié)，傳統(tǒng)文化是人類(lèi)精神智慧的結(jié)晶，這其中當(dāng)然有階級(jí)性的一面，但也存在人類(lèi)共性的一面，它是我們思想政治教育的源頭活水，學(xué)習(xí)它可以使人更加聰明智慧。只有尊重歷史，才能尊重現(xiàn)實(shí)。文化傳統(tǒng)的繼承性是一個(gè)不容否認(rèn)的事實(shí)，人類(lèi)就是遵循著這種繼承性，來(lái)學(xué)會(huì)適應(yīng)社會(huì)道德規(guī)范的要求，并在這種傳統(tǒng)文化的熏陶之下，將其逐漸融入自己的血液，變成內(nèi)在精神支柱的一部分。教育有責(zé)任訓(xùn)練我們青年的心智和才能，但更有責(zé)任將我們經(jīng)得起歷史考驗(yàn)的最優(yōu)秀的傳統(tǒng)道德精神傳給青年一代，培育良知，服務(wù)社會(huì)。思想政治教育工作必須深深扎根于傳統(tǒng)文化這塊沃土之中，從中汲取營(yíng)養(yǎng)。

因?yàn)?，中?guó)傳統(tǒng)文化無(wú)論儒、佛、道的終極目標(biāo)如何，都強(qiáng)調(diào)人自身道德的完善與完美，都具有鮮明的倫理色彩。

錢(qián)穆先生說(shuō)：“中國(guó)文化之內(nèi)涵，主要從理想上創(chuàng)造人，完成人，要使人生符合于理想，有意義、有價(jià)值、有道德。這樣的人，就必然要具有一個(gè)人格，中國(guó)人謂之德性。中國(guó)傳統(tǒng)文化最看重這些有理想與德行的人?！币粋€(gè)具有完美的傳統(tǒng)理想德行的人，是個(gè)有道德的人?？梢哉f(shuō)，中國(guó)文化是一種德行文化，是有利于社會(huì)的穩(wěn)定、進(jìn)步和發(fā)展的文化。中國(guó)傳統(tǒng)文化中蘊(yùn)涵許許多多優(yōu)秀的東西，如“剛健奮進(jìn)”、。發(fā)憤忘食“、”自強(qiáng)不息“、”獨(dú)立不懼“的進(jìn)取精神；”變則通“、”唯變所適“的變革精神；”厚德載物“、”推己及人“的人生規(guī)范；”殺身成仁、舍生取義“的英雄氣慨；”富貴不能、貧賤不能移、威武不能屈“的立身情操；”天下興亡，匹夫有責(zé)“的愛(ài)國(guó)主義胸懷；”先天下之憂而憂，后天下之樂(lè)而樂(lè)“、”摩頂放踵，利天下為之“的奉獻(xiàn)精神；”鞠躬盡瘁，死而后已“的勤勉風(fēng)格；”明生死之大，匹夫之有重于社稷“、”茍利國(guó)家生死以，豈因禍福避趨之“的民族氣節(jié)；”究天人之際，通古今之變“、”經(jīng)世致用“、”濟(jì)世之窮“的積極用世思想；主張”利民“、”富民“、”民為貴，社稷次之，君為輕“的”民本“思想以及”天下為公“、”世界大同“的社會(huì)理想；”一簞食，一瓢飲，在陋巷而不改其樂(lè)“，始終保持高尚情操的樂(lè)觀主義精神；”晨興理荒穢，戴月荷鋤歸“的熱愛(ài)勞動(dòng)的思想；等等。這些都是我們民族精神中最優(yōu)秀、最寶貴的東西，這些思想和傳統(tǒng)美德，經(jīng)過(guò)改造，都可以充分體現(xiàn)出社會(huì)主義的時(shí)代精神，成為社會(huì)主義道德體系建設(shè)的教材和道德修養(yǎng)的標(biāo)尺。

中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化在高校德育中具有無(wú)可替代的巨大作用?！皟?yōu)秀傳統(tǒng)文化融于高校德育中，有利于增強(qiáng)高校德育的吸引力、滲透力，有利于德育作用的廣泛實(shí)現(xiàn)；優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化有助于全面提高大學(xué)生的思想道德素質(zhì)和科學(xué)文化素質(zhì)；在德育中加強(qiáng)優(yōu)秀傳統(tǒng)文化教育，有利于使學(xué)生形成與現(xiàn)代社會(huì)相適應(yīng)的價(jià)值觀”。

三、大力弘揚(yáng)中國(guó)傳統(tǒng)道德精神

在大學(xué)生中弘揚(yáng)中國(guó)傳統(tǒng)道德精神，必須界定兩個(gè)概念，堅(jiān)持三項(xiàng)原則，構(gòu)建”三個(gè)課堂“育人體系。

1.界定兩個(gè)概念。其一，中國(guó)道德精神指道德文化傳統(tǒng)，傳統(tǒng)是一種內(nèi)在精神，中國(guó)道德精神是從中國(guó)道德文化中抽象出來(lái)的、有生命力的、能夠而且必然與時(shí)代道德融為一體的那種精神，不可將其誤解為具體的古代道德、古代文化。而炒作舊文化、復(fù)興舊道德只能是迂腐的倒退，不可能與現(xiàn)時(shí)代接軌。其二，弘揚(yáng)中國(guó)傳統(tǒng)道德精神，與借鑒外國(guó)、異域的道德文化精華不矛盾。更與道德建設(shè)之時(shí)代感和創(chuàng)新追求不矛盾，它只與一味西方化、守舊復(fù)古化格格不入。我們的態(tài)度應(yīng)是，在堅(jiān)持用”拿來(lái)主義“的方法汲取發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)東西的同時(shí)，積極重視大力弘揚(yáng)中國(guó)傳統(tǒng)道德精神，對(duì)中國(guó)特色、中華民族之精神風(fēng)骨積極傳承、發(fā)揚(yáng)光''''大，以此來(lái)創(chuàng)設(shè)中國(guó)化的德育環(huán)境。

2.堅(jiān)持三項(xiàng)原則。高校在大學(xué)生中弘揚(yáng)中國(guó)傳統(tǒng)道德精神，必須堅(jiān)持“批判繼承的原則、立足現(xiàn)實(shí)古為今用的原則和理論與實(shí)踐結(jié)合的原則”。首先，要用的立場(chǎng)、觀點(diǎn)和方法，剔除民族傳統(tǒng)文化中不利于社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的落后內(nèi)容，系統(tǒng)而深入地發(fā)掘民族傳統(tǒng)文化中的優(yōu)秀成分；其次，要“以我為主、為我所用”?？茖W(xué)對(duì)待人類(lèi)文化，要結(jié)合社會(huì)實(shí)際和時(shí)展的需要，對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)造性的轉(zhuǎn)化；再次，要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際的優(yōu)良學(xué)風(fēng)，真正學(xué)懂弄通中國(guó)傳統(tǒng)道德精神的實(shí)質(zhì)，并通過(guò)身體力行，使傳統(tǒng)道德精神轉(zhuǎn)化為大學(xué)生的道德認(rèn)識(shí)能力和行為技能。

3.構(gòu)建”三個(gè)課堂“育人體系。要著力構(gòu)建以第一課堂（課堂教學(xué)）為主、第二課堂（校園文化）為輔、第三課堂（社會(huì)實(shí)踐）為補(bǔ)充的”三個(gè)課堂“育人體系。

第一，要寓教于知，高度重視課堂教學(xué)在培育學(xué)生中國(guó)傳統(tǒng)道德精神中的主導(dǎo)功能。華中科技大學(xué)將《道德經(jīng)》引入大學(xué)課堂，作為一種道德素質(zhì)教育探索的新形式，已經(jīng)成為華中科技大學(xué)對(duì)學(xué)生感染最深、最受學(xué)生歡迎的選修課之一；西安文理學(xué)院在選修《周易》講座的學(xué)生中調(diào)查，“有87％的同學(xué)認(rèn)為中國(guó)傳統(tǒng)文化對(duì)提高大學(xué)生道德修養(yǎng)的作用很大”，同學(xué)們普遍認(rèn)為學(xué)《易》為自己心靈開(kāi)啟了一扇窗戶，對(duì)自己的一生將起到重大的指導(dǎo)作用竹。當(dāng)前各高校紛紛開(kāi)設(shè)“中國(guó)傳統(tǒng)文化課”或講座，可以說(shuō)找準(zhǔn)了高校德育的切入口。

第二，要寓教于樂(lè)，高度重視校園文化在培育學(xué)生中國(guó)傳統(tǒng)道德精神中的熏陶功能。通過(guò)舉辦人文社會(huì)科學(xué)講座，如“唐詩(shī)宋詞欣賞”、“古代名著名篇導(dǎo)讀”、“百家論壇”等學(xué)術(shù)講座，增強(qiáng)學(xué)生的人文科學(xué)素養(yǎng)，拓展學(xué)校育人途徑，開(kāi)闊學(xué)生學(xué)術(shù)視野。以舉辦各種文化節(jié)為載體，營(yíng)造校園文化的育人氛圍，使學(xué)生在參與中提高，在參與中成長(zhǎng)。

在校園自然環(huán)境、文化設(shè)旌、場(chǎng)所構(gòu)成的物質(zhì)文化中滲透中國(guó)傳統(tǒng)文化精神，為提高學(xué)生的綜合素質(zhì)創(chuàng)造物質(zhì)條件。第三，要寓教于行，高度重視社會(huì)實(shí)踐在培育學(xué)生中國(guó)傳統(tǒng)道德精神中的育人功能。努力創(chuàng)設(shè)集體活動(dòng)場(chǎng)景，通過(guò)集體活動(dòng)培養(yǎng)學(xué)生的集體意識(shí)和集體意志；通過(guò)公益活動(dòng)，培養(yǎng)學(xué)生知行合一、求是務(wù)實(shí)、樂(lè)于奉獻(xiàn)的中國(guó)道德精神。

參考文獻(xiàn)：

[1]西安外國(guó)語(yǔ)大學(xué)學(xué)工部學(xué)生處。論大學(xué)生人生觀教育的重要性[EB／OL].

[2]胡貴祿。關(guān)于當(dāng)代大學(xué)生思想道德?tīng)顩r的思考[J].社會(huì)科學(xué)論壇，2005（4）。

[3]張偉強(qiáng)。中國(guó)傳統(tǒng)文化與高校德育工作[J].中國(guó)市場(chǎng)，2007（1）。

篇6

成本會(huì)計(jì)上經(jīng)歷著前所未有的變化。這種變化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是成本會(huì)計(jì)技術(shù)手段與方法不斷更新，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)或正在取代手工記賬，而且在企業(yè)建立內(nèi)部網(wǎng)（Internet）情況下，實(shí)時(shí)報(bào)告成為可能。二是成本會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍不斷拓展，傳統(tǒng)上對(duì)成本控制并不關(guān)注的行業(yè)如醫(yī)院、計(jì)算機(jī)生產(chǎn)廠商、航空公司等都對(duì)成本控制投入了越來(lái)越多的精力。實(shí)際上，不論是銀行、快餐連鎖店、專業(yè)組織還是政府機(jī)關(guān)，成本控制已變得不可或缺。

成本會(huì)計(jì)的變化源于企業(yè)制造環(huán)境的變化以及管理理論與方法的創(chuàng)新。而后兩者又起因于外部環(huán)境的變化。企業(yè)外部環(huán)境的變化主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面：1、大多數(shù)產(chǎn)品供過(guò)了求，造成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈；2、產(chǎn)品需求多樣化，顧客對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量也日益苛求；3、國(guó)際間分工合作日趨密切，競(jìng)爭(zhēng)也趨于殘酷激烈；4、新技術(shù)、新工藝的創(chuàng)新蔚然成風(fēng)。以上外部環(huán)境的變化既要求企業(yè)的制造環(huán)境有別于往昔，也要求對(duì)管理理論與方法進(jìn)行創(chuàng)新。

一、新制造環(huán)境對(duì)成本會(huì)計(jì)的沖擊

新制造環(huán)境具體包括：

1、彈性制造系統(tǒng)（FMS）：是指使用機(jī)器人及電腦控制的材料處置系統(tǒng)，來(lái)結(jié)合各種獨(dú)立的電腦程式機(jī)器工具進(jìn)行生產(chǎn)，它有益于產(chǎn)品制造程序的彈性化。使用FMS最大的好處，是可以從事多樣化產(chǎn)品的生產(chǎn)，解決對(duì)產(chǎn)品多樣化、精致化的需求。

2、電腦輔助設(shè)計(jì)（CAD）、電腦輔助工程（CAE）及電腦輔助制造（CAM）系統(tǒng)。電腦輔助系統(tǒng)，不但提高了電腦的功能，并且為廠商提供了更為寬廣的發(fā)展空間。使用電腦輔助系統(tǒng)可減少人工成本、節(jié)省時(shí)間并提高工作效率。

3、制造資源規(guī)劃（MRPⅡ）：是指制造業(yè)所采用的電腦管理信息系統(tǒng)。目前流行的材料需求規(guī)劃（MRPI）是MRPⅡ的前身。MRPⅡ有助于管理當(dāng)局進(jìn)行及時(shí)、有效的投資與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

4、電腦整合制造系統(tǒng)（CIM）：是指以電腦為核心，結(jié)合FMS、CAD、CAE、CAM等所有新科技的系統(tǒng)，以形成自動(dòng)化的制造程序，實(shí)現(xiàn)工廠無(wú)人化管理。

面對(duì)企業(yè)新制造環(huán)境的沖擊，傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)技術(shù)與方法如果繼續(xù)使用，將造成：

（1）產(chǎn)品成本計(jì)算不正確。因?yàn)樵谛轮圃飙h(huán)境下，機(jī)器人和電腦輔助生產(chǎn)系統(tǒng)在某些工作上已經(jīng)取代了人工，人工成本比重從傳統(tǒng)制造環(huán)境下的20％—40％降到了現(xiàn)在的不足5％。但制造費(fèi)用劇增并多樣化，其分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)如果只用人工小時(shí)已難于正確反映各種產(chǎn)品的成本。

（2）成本控制可能產(chǎn)生及功能行為。傳統(tǒng)成本會(huì)計(jì)，將預(yù)算與實(shí)際業(yè)績(jī)編成差異報(bào)告，即將實(shí)際發(fā)生的成本與標(biāo)準(zhǔn)成本相比較。在新制造環(huán)境下，這一控制系統(tǒng)將產(chǎn)生反功能的行為。例如，為獲得有利的效率差異，可能導(dǎo)致企業(yè)片面追求大量生產(chǎn)，造成存貨的增加。另外，為獲得有利價(jià)格差異，采購(gòu)部門(mén)可能購(gòu)買(mǎi)低質(zhì)量的原材料，或進(jìn)行大宗采購(gòu)，造成質(zhì)量問(wèn)題或材料

庫(kù)存積壓等等。

針對(duì)傳統(tǒng)成本會(huì)計(jì)不適應(yīng)新制造環(huán)境的局面，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者提出了作業(yè)成本法（Activity-BasedCasting,ABC），ABC法在美、日和西歐諸國(guó)的企業(yè)，尤其是競(jìng)爭(zhēng)激烈和人工成本很低的高新技術(shù)企業(yè)，得到了廣泛的應(yīng)用。ABC法就是把為生產(chǎn)一種產(chǎn)品所發(fā)生的所有作業(yè)，如質(zhì)量檢驗(yàn)、機(jī)器維修和顧客服務(wù)等分配到產(chǎn)品成本中的一種成本計(jì)算方法。這種方法較傳統(tǒng)成本計(jì)算方法更為精細(xì)，成本數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。ABC法將制造費(fèi)用按作業(yè)別歸集到不同的成本庫(kù)中，然后分別成本庫(kù)采用各自的分配標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分配制造費(fèi)用。在作業(yè)成本法的基礎(chǔ)上，ABC法又發(fā)展為作業(yè)基礎(chǔ)管理（Activity－BasedManagement，ABM）。簡(jiǎn)單地說(shuō)，ABM就是以ABC法為基礎(chǔ)，利用作業(yè)成本信息，幫助管理人員找出不增值但消耗資源的作業(yè)。ABC法所提供的成本信息也能夠促使管理人員重新設(shè)計(jì)整個(gè)價(jià)值鏈上的作業(yè)活動(dòng)以節(jié)省企業(yè)資源。

二、管理理論與方法的創(chuàng)新對(duì)成本會(huì)計(jì)的影響

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，新技術(shù)、新工藝不斷涌現(xiàn)，管理理論與方法也在不斷創(chuàng)新，大大促進(jìn)了成本會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展并豐富了其內(nèi)容。其中對(duì)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)有影響的主要有以下幾種：

1、適時(shí)制（JustInTimeSystem，JIT）。是一種嚴(yán)格的需求帶動(dòng)生產(chǎn)制度，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)緊密協(xié)調(diào)配合，原材料、零部隊(duì)、產(chǎn)成品保質(zhì)、保量并適時(shí)地送到后一加工（或銷(xiāo)售）環(huán)節(jié)；其目的是使原材料、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品等各類(lèi)存貸保持在最低水平，盡可能實(shí)現(xiàn)“零存貨”，以降低存貨成本。在存貨水平很低的情況下，會(huì)計(jì)人員為簡(jiǎn)化存貨計(jì)價(jià)，可能采用倒推成本法，就是當(dāng)產(chǎn)品完工或銷(xiāo)售時(shí)，倒過(guò)頭來(lái)計(jì)算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等生產(chǎn)成本。因?yàn)樵诓捎肑IT的企業(yè)，從收到原材料列產(chǎn)品制成所耗用的時(shí)間大幅縮短，而且期末存貨量也變得很小，使得傳統(tǒng)的分批或分步成本法詳細(xì)記錄各類(lèi)存貸的必要性受到懷疑。由成本—效益原則，對(duì)少量的存貨做詳盡精確的追溯，無(wú)疑得不償失。這樣倒推成本法便應(yīng)運(yùn)而生。

2、全面質(zhì)量管理（TotalQualityManagement,TQM）。TQM是本世紀(jì)60年代從傳統(tǒng)質(zhì)量管理發(fā)展起來(lái)的，隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境的變化，TQM已經(jīng)發(fā)展成為一種企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)略武器，一種由顧客的需要和期望驅(qū)動(dòng)的、持續(xù)的改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量的管理哲學(xué)。TQM的目標(biāo)就是公司在生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)追求產(chǎn)品“零缺陷”，并由顧客最終界定質(zhì)量。TQM對(duì)計(jì)量和報(bào)告員工業(yè)績(jī)的會(huì)計(jì)來(lái)講，就是產(chǎn)生了質(zhì)量會(huì)計(jì)這一新學(xué)科。但由于提高質(zhì)量所產(chǎn)生的收益難以計(jì)量，質(zhì)量會(huì)計(jì)發(fā)展的重點(diǎn)就放在質(zhì)量成本的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告上。一般認(rèn)為質(zhì)量成本由5大類(lèi)構(gòu)成：（1）預(yù)防成本；（2）檢驗(yàn)成本；（3）內(nèi)部失敗成本；（4）外部失敗成本；（5）外部質(zhì)量保證成本。另外。在TQM情況下，會(huì)計(jì)人員績(jī)效衡量標(biāo)準(zhǔn)包括了產(chǎn)品的可靠度、服務(wù)的及時(shí)性等促使管理人員努力提高產(chǎn)品質(zhì)量的非貨幣性指標(biāo)。

3、戰(zhàn)略管理（StrategicManagement）所謂戰(zhàn)略管理，就是著眼于對(duì)企業(yè)發(fā)展有長(zhǎng)期性、根本性影響的問(wèn)題進(jìn)行決策和制定政策，以便在市場(chǎng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，確保有效完成公司目標(biāo)。戰(zhàn)略管理思想對(duì)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)的影響主要體現(xiàn)在戰(zhàn)略成本管理（StrategicCoatManagement）的提出。戰(zhàn)略成本管理就是運(yùn)用成本數(shù)據(jù)和信息，來(lái)發(fā)展及確認(rèn)能促進(jìn)公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的最優(yōu)戰(zhàn)略。戰(zhàn)略成本管理所包括的范圍，目前還沒(méi)有定論，一般包括3個(gè)方面：（1）價(jià)值鏈分析；（2）市場(chǎng)定位；（3）成本動(dòng)因分析。每一方面都包含非常豐富的內(nèi)容。

4、基準(zhǔn)管理（Benchmarkingmanagement）和持續(xù)改進(jìn)（ContinuousImprovement）。管理方法的新趨勢(shì)就是基準(zhǔn)與持續(xù)改進(jìn)的結(jié)合。所謂基準(zhǔn)就是以公司外部或內(nèi)部最優(yōu)的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量自身的生產(chǎn)活動(dòng)；持續(xù)改進(jìn)意味著管理人員不是一次性地確定基準(zhǔn)，而是持續(xù)不斷改進(jìn)提高的過(guò)程。日本豐田公司是貫徹基準(zhǔn)管理與持續(xù)改進(jìn)的典型?；鶞?zhǔn)和持續(xù)改進(jìn)被稱為“永無(wú)終點(diǎn)”的比賽?；鶞?zhǔn)管理與持續(xù)改進(jìn)對(duì)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)的影響主要表現(xiàn)在管理人員和會(huì)計(jì)師們認(rèn)識(shí)到降低成本要向本行業(yè)最好的公司學(xué)習(xí)，以同質(zhì)產(chǎn)品的最低成本作為基準(zhǔn)，了解自身與最優(yōu)者的差距，并分析其原因，進(jìn)而實(shí)行企業(yè)再造工程（ReengineeringTheCorporation）以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

5、限制理論（TheotyofCongtraints，TOC）。根據(jù)TOC，每個(gè)公司至少有一個(gè)瓶頸制約著它的發(fā)展，否則無(wú)論公司定下什么目標(biāo)都會(huì)實(shí)現(xiàn)（如，利潤(rùn)最大化）。企業(yè)限制因素通常可分為資源、市場(chǎng)、政策、原材料和后勤5類(lèi)。限制理論把企業(yè)看成一系列鏈狀相連的過(guò)程，如果薄弱的聯(lián)結(jié)處得到了加強(qiáng)，那么整個(gè)鏈也就得到了加強(qiáng)，但是如果加強(qiáng)了其它的聯(lián)結(jié)處，整個(gè)鏈就不會(huì)得到加強(qiáng)。限制理論對(duì)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)的影響是，管理人員和會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到，在有些情況下，不能一味強(qiáng)調(diào)降低成本和費(fèi)用，要有逆向思維，要在企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)加大投入量，“為了省錢(qián)而花錢(qián)”。如果企業(yè)待解決的瓶頸是更新設(shè)備，引進(jìn)新型設(shè)備會(huì)發(fā)生一筆較大的支出，但在今后設(shè)備使用期間，因設(shè)備利用效率的提高而增加的產(chǎn)出加上設(shè)備維修費(fèi)用降低的綜合效益，可能抵補(bǔ)支出而有余，就總體而言，效益可有所增加，這也是“成本—效益”原則的另一種詮釋。

6、目標(biāo)管理（ObjectiveManagement）。按目標(biāo)進(jìn)行管理，要求一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確定總的奮斗目標(biāo)，如利潤(rùn)總額、資全利潤(rùn)率等，并據(jù)以指導(dǎo)、組織、動(dòng)員員工為完成企業(yè)總目標(biāo)而努力。圍繞這個(gè)總目標(biāo)，企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)乃至每個(gè)人都應(yīng)當(dāng)制訂自己的奮斗目標(biāo)，如銷(xiāo)售量目標(biāo)、成本目標(biāo)、技術(shù)目標(biāo)等，并制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施，以保證總目標(biāo)的完成。實(shí)行目標(biāo)管理可以提高企業(yè)管理工作的主動(dòng)性和積極性，克服盲目性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。目標(biāo)管理對(duì)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)的影響就是目標(biāo)成本的制定、分解、控制和分析。我國(guó)的目標(biāo)戰(zhàn)術(shù)管理，已初步形成比較完整的體系。

以上6種管理理論與方法我國(guó)都已不同程度地應(yīng)用。但總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)的企業(yè)管理還比較落后，各種管理理論與方法落實(shí)到成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)上，除目標(biāo)成本、質(zhì)量成本還差強(qiáng)人意外，像倒推成本法、戰(zhàn)略成本管理等幾乎無(wú)人問(wèn)津。成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一部分，根深才能葉茂，只有管理搞好了，成本會(huì)計(jì)才能得以革新與發(fā)展。

三、我們的對(duì)策

面對(duì)現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，即作業(yè)成本法與作業(yè)基礎(chǔ)管理的興起，戰(zhàn)略成本管理方興未艾，以及目標(biāo)成本的推廣應(yīng)用等等，我國(guó)的成本會(huì)計(jì)工作如何順應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境的變化，結(jié)合國(guó)情，引進(jìn)、吸收、消化各種新的管理理論與方法，并總結(jié)我國(guó)自己的成功經(jīng)驗(yàn)，值得我們深思。筆者認(rèn)為，我們應(yīng)采取的對(duì)策是：

1、加強(qiáng)成本理論的研究，提高我國(guó)成本會(huì)計(jì)水平

要建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論研究方法體系，理論研究者必須沖破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)觀的束縛，解放思想，勇于開(kāi)拓新的研究領(lǐng)域和研究課題；應(yīng)本著創(chuàng)新精神、務(wù)實(shí)態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)作風(fēng)，深入企業(yè)調(diào)查研究，同實(shí)際工作者密切合作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題：廣泛開(kāi)展案例分析，從理論高度提煉成功經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，理論研究應(yīng)針對(duì)我國(guó)成本會(huì)計(jì)實(shí)際問(wèn)題致力于將理論研究成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。在此基礎(chǔ)上，講究實(shí)效，建立成本會(huì)計(jì)理論研究成果的考核、評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮成本理論研究對(duì)成本會(huì)計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

2、成本會(huì)計(jì)工作者應(yīng)更新觀念，樹(shù)立成本效益（CostBenefit）、成本回避（CostAvoidance）思想。充分發(fā)揮成本會(huì)計(jì)的職能作用

長(zhǎng)期以來(lái)，我們?cè)谠u(píng)價(jià)企業(yè)成本工作績(jī)效時(shí)，往往把成本升降作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。這在理論上是說(shuō)不通的，因?yàn)槌杀局槐憩F(xiàn)一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的各種勞動(dòng)耗費(fèi)，至于這種耗費(fèi)效益如何，卻不是產(chǎn)品成本指標(biāo)本身所能反映出來(lái)的。所以，成本工作績(jī)效考核應(yīng)通過(guò)投入與產(chǎn)出關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是產(chǎn)出的投入越少越好，二是投入的產(chǎn)出越多越好，三是投入增長(zhǎng)慢于產(chǎn)出增長(zhǎng)為好，四是投入減少快于產(chǎn)出減少為好，五是投入下降，產(chǎn)出上升為好。在實(shí)踐中片面強(qiáng)調(diào)降低成本，勢(shì)必挫傷企業(yè)為未來(lái)增效而支出某些短期看來(lái)高昂但卻必要的費(fèi)用的積極性，從而影響企業(yè)技術(shù)革新和產(chǎn)品更新?lián)Q代。過(guò)去由于我們未能正確理解成本效益思想，導(dǎo)致有些企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中往往注重采用低成本戰(zhàn)略，而忽視采用差異化戰(zhàn)略。因?yàn)槠髽I(yè)投產(chǎn)新型差異化產(chǎn)品，從短期看往往開(kāi)支較大，但實(shí)際上這些新型差異化產(chǎn)品可以擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，從而得到更高的成本效益。所以，為未來(lái)增效而正視樹(shù)立成本效益思想，有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的制定。

成本回避的核心是要求早期避免成本的發(fā)生，使挖掘降低成本潛力向預(yù)防性方向發(fā)展。我國(guó)傳統(tǒng)降低成本的方法，從范圍上看局限于生產(chǎn)領(lǐng)域；從內(nèi)容上看局限于制造成本；從時(shí)效上看局限于事中和事后成本控制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)降低成本的方法已經(jīng)受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。成本回避將降低成本視野重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)階段以及采購(gòu)、制造、銷(xiāo)售和使用階段；從內(nèi)容上著，擴(kuò)大到整個(gè)產(chǎn)品生命周期成本，包括生產(chǎn)者成本（開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)成本、制造成本、物流成本、營(yíng)銷(xiāo)成本）和消費(fèi)者成本（使用成本、維護(hù)保養(yǎng)成本、廢棄處置成本）；從時(shí)效上看要求防患于未然，進(jìn)行事前成本控制。總之，成本回避立足于早期回避可以避免發(fā)生的成本。我國(guó)成本會(huì)計(jì)的改革應(yīng)構(gòu)思成本回避的具體方法，并力求在實(shí)踐中應(yīng)用。

現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的7個(gè)主要職能是成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。成本決策是成本會(huì)計(jì)的重要環(huán)節(jié)，在成本會(huì)計(jì)中居于中心地位。它同成本會(huì)計(jì)其他職能是密切聯(lián)系的，成本預(yù)測(cè)是成本決策的前提，成本決策是成本計(jì)劃的依據(jù)，成本控制是實(shí)現(xiàn)成本決策既定目標(biāo)的保證，成本核算是成本決策預(yù)期目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的最后檢驗(yàn)，成本分析和成本考核是實(shí)現(xiàn)成本決策目標(biāo)的有效手段。毋庸置疑，現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)職能歸根到底是一種行為職能。在行為科學(xué)逐漸受到重視的今日，企業(yè)應(yīng)把激勵(lì)貫徹始終，其核心是創(chuàng)造一種適當(dāng)?shù)募?lì)環(huán)境，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的積極性和創(chuàng)造性，群策群力，發(fā)揮成本會(huì)計(jì)職能作用，共同致力于整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3、推進(jìn)成本會(huì)計(jì)電算化

利用以計(jì)算機(jī)技術(shù)為中心的信息管理手段已成為現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的一種必然發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)成本會(huì)計(jì)工作以電子計(jì)算機(jī)為手段，大大加快了信息反饋速度，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)處理能力，對(duì)于及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、決策和核算，有效地實(shí)施成本控制，全面地考核、分析成本，都有重要意義。實(shí)踐證明，實(shí)現(xiàn)成本會(huì)計(jì)電算化是當(dāng)務(wù)之急，是實(shí)行新的成本會(huì)計(jì)方法的技術(shù)前提。但是，當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中還存在以下的問(wèn)題：一是簡(jiǎn)單地停留在模仿替代手工核算階段，只能進(jìn)行事后反映，無(wú)法進(jìn)行科學(xué)決策、預(yù)測(cè)和事中控制。一是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中。采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、人事、財(cái)會(huì)等子系統(tǒng)互相分割，尚未形成有機(jī)聯(lián)系的整個(gè)企業(yè)管理信息系統(tǒng)；三是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的一般只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，不能充分反映成本會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)需求的信息。因此，為了推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化深入發(fā)展，必須加快會(huì)計(jì)電算化從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)地融入企業(yè)整個(gè)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)電算化的應(yīng)用，為成本會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)提供可靠的技術(shù)支持。

4、學(xué)習(xí)外國(guó)一切先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和方法，博采眾長(zhǎng)，為我所用

西方成本會(huì)計(jì)是一門(mén)歷史悠久的生機(jī)勃勃的學(xué)科。特別是隨著適時(shí)制、戰(zhàn)略管理、基準(zhǔn)管理、限制理論、行為科學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、系統(tǒng)工程和電子計(jì)算機(jī)等各種科學(xué)技術(shù)成就在成本會(huì)計(jì)中的廣泛應(yīng)用，形成了新型的著重管理的經(jīng)營(yíng)型成本會(huì)計(jì)。例如適合我國(guó)當(dāng)前多數(shù)企業(yè)實(shí)際需要的標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)，責(zé)任成本會(huì)計(jì)、目標(biāo)成本計(jì)算、質(zhì)量成本會(huì)計(jì)、成本決策、成本預(yù)測(cè)和近十幾年孕育的適時(shí)制與倒推成本法、作業(yè)成本法與作業(yè)管理、成本企劃、產(chǎn)品生命周期成本會(huì)計(jì)以及戰(zhàn)略成本管理等。對(duì)此，我們應(yīng)結(jié)合國(guó)情和不同企業(yè)的具體情況認(rèn)真研究。有些方法可以直接引進(jìn)，有些方法應(yīng)加以改革和完善，有些方法只能在少數(shù)具備條件的企業(yè)采用，或局部吸收其方法。總之，為了完善發(fā)展我國(guó)的成本會(huì)計(jì)，借鑒西方成本會(huì)計(jì)理論與方法是非常必要的。但是這種學(xué)習(xí)要有創(chuàng)新，而創(chuàng)新只能與我國(guó)國(guó)情相結(jié)合，從而探索并形成一套具有中國(guó)特色的現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)體系。

5、總結(jié)完善和推廣我國(guó)行之有效的成本會(huì)計(jì)方法

我國(guó)企業(yè)在長(zhǎng)期實(shí)踐中，積累了許多行之有效的成本會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，如編制成本計(jì)劃階段的項(xiàng)目測(cè)算法，成本指標(biāo)歸口分級(jí)管理，包括班組經(jīng)濟(jì)核算在內(nèi)的廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算制，實(shí)際上都是強(qiáng)調(diào)“以人為本”，充分調(diào)動(dòng)廣大職工管理和控制成本的積極性、創(chuàng)造性，至今仍不失為現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的有效方法、邯鋼“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”的經(jīng)驗(yàn)，以及濰坊亞星集團(tuán)有限公司實(shí)行的“購(gòu)銷(xiāo)比價(jià)管理”，把企業(yè)管理成本的重點(diǎn)從以內(nèi)部生產(chǎn)為中心，延伸到對(duì)銷(xiāo)全過(guò)程的控制。這些都是值得總結(jié)和學(xué)習(xí)的?？傊畮啄陙?lái)我國(guó)企業(yè)管理成本新鮮經(jīng)驗(yàn)層出不窮，為發(fā)展成本管理、豐富成本會(huì)計(jì)內(nèi)容作出了很大貢獻(xiàn)，值得會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界深入學(xué)習(xí)，認(rèn)真總結(jié)，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上升到理論，加以總結(jié)完善。

篇7

據(jù)此，筆者認(rèn)為傳統(tǒng)公共行政有以下特征:1．政府的“一元”治理主體依據(jù)委托—人理論:“在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，委托關(guān)系大量地表現(xiàn)為股份公司中資本所有者和企業(yè)最高決策者(董事會(huì)和總經(jīng)理)之間的關(guān)系。但是，在如今，關(guān)系也不僅僅局限于這種領(lǐng)域，它可以‘存在于一切組織，一切合作性活動(dòng)中，存在于企業(yè)的每一個(gè)管理層級(jí)上’。這說(shuō)明，由私營(yíng)部門(mén)管理產(chǎn)生而來(lái)的委托—理論可以被推廣到公共部門(mén)管理”。［4］因此，我們可以說(shuō)政府與公民之間形成一種委托關(guān)系。所以說(shuō)，政府對(duì)社會(huì)應(yīng)該是一種責(zé)任而不是一種強(qiáng)制力量。我國(guó)封建小農(nóng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，社會(huì)力量弱小，中央政府控制社會(huì)一切。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下政府起資源配置的基礎(chǔ)性作用。直到現(xiàn)在我國(guó)政府的“一元”治理主體地位還沒(méi)有得到徹底地改變。2．政府的“統(tǒng)治”角色政治學(xué)告訴我們，國(guó)家是階級(jí)統(tǒng)治的工具。在階級(jí)社會(huì)里，國(guó)家為了維護(hù)統(tǒng)治階級(jí)利益，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，此所謂統(tǒng)治職能。國(guó)家在實(shí)行統(tǒng)治職能情況下，政府與公民之間形成的是一種“命令—服從”的關(guān)系。在“命令—服從”模式下，政府是法令的發(fā)出者，而做為社會(huì)主體的公民則處于服從狀態(tài)，這種服從是無(wú)限制的服從，是一種盲目的服從。雖然這種統(tǒng)治的政治社會(huì)可以使社會(huì)保持短期的穩(wěn)定和局部利益平衡，但在政府統(tǒng)治角色定位下，缺少對(duì)社會(huì)基本的公共服務(wù)，政府的權(quán)利得不到監(jiān)督。長(zhǎng)此下去，政府的合法性也得不到保障。3．“自上而下”的行政溝通機(jī)制政府形象的好壞在于政府的績(jī)效，也在于政府信息的傳播。從政治運(yùn)行的宏觀系統(tǒng)來(lái)看，政策包括輸入和輸出兩個(gè)階段，這讓我們明白政策不是只靠行政自上而下的命令形式實(shí)施的，更需要輸出階段的公民意見(jiàn)的反饋。自上而下的行政命令是一種單向性的政府傳播，不利于在輸出階段收集公民對(duì)政府政策的意見(jiàn)和建議。在公共行政中，由于受“官本位”思想的影響和技術(shù)條件的限制，政府的行政命令即政府和社會(huì)的關(guān)系上缺少這種自下而上的意見(jiàn)收集渠道，從而造成了政府與社會(huì)與公民之間缺少互動(dòng)?？梢哉f(shuō)這是傳統(tǒng)社會(huì)的弊病，不利于政府與社會(huì)、政府與公民之間良好關(guān)系的形成。

公共管理的內(nèi)涵

20世紀(jì)70年代以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)全球化和新科技革命的影響下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活發(fā)生了深刻的變化。同時(shí)，人們對(duì)政府及整個(gè)公共部門(mén)提出了新的要求。傳統(tǒng)的公共行政模式在理論和實(shí)踐上受到了質(zhì)疑，新的公共管理便應(yīng)運(yùn)而生。對(duì)于公共管理的內(nèi)涵，學(xué)術(shù)界并沒(méi)有形成比較一致的看法。有的人認(rèn)為公共管理更偏重于宏觀政策分析，財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等方面;有的認(rèn)為公共管理更側(cè)重于效率、有效性和服務(wù)質(zhì)量方面來(lái)關(guān)注政府施政的結(jié)果。以上兩種看法從不同的側(cè)面反映了公共管理的內(nèi)涵。公共管理定義的確立可以說(shuō)是與公共行政斗爭(zhēng)的過(guò)程，綜合學(xué)術(shù)界的一些看法，筆者比較傾向于:“公共管理是指政府及其他公共部門(mén)，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和滿足公眾的要求，對(duì)涉及公共利益的各種事物所實(shí)施的有效管理，這種管理強(qiáng)調(diào)適應(yīng)外部環(huán)境變化，尋求政府與社會(huì)力量的互動(dòng)，走向市場(chǎng)并向私營(yíng)部門(mén)學(xué)習(xí)，注重管理效果與責(zé)任，強(qiáng)化政府的社會(huì)管理和公共服務(wù)職能”。［5］該定義清晰的反映了公共管理是滿足公眾需求變化的需要，區(qū)別與傳統(tǒng)公共行政的僵化體制;另外，也改變了傳統(tǒng)體制下社會(huì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理的一元體制，轉(zhuǎn)向了有更多社會(huì)力量參與的多元治理主體;同時(shí)，公共管理管理模式也體現(xiàn)了服務(wù)型政府和責(zé)任政府的具體要求。

篇8

    課程標(biāo)準(zhǔn)分析

    普通高中地理課程標(biāo)準(zhǔn)的必修課程地理2,以“人類(lèi)與地理環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展”為主題,提出了了解人地關(guān)系思想的歷史演變。根據(jù)有關(guān)資料,歸納人類(lèi)所面臨的主要環(huán)境問(wèn)題。聯(lián)系“21世紀(jì)議程”,概述可持續(xù)發(fā)展的基本內(nèi)涵,舉例說(shuō)明協(xié)調(diào)人地關(guān)系的主要途徑。領(lǐng)悟走可持續(xù)發(fā)展之路是人類(lèi)的必然選擇。認(rèn)識(shí)在可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中,個(gè)人應(yīng)具備的態(tài)度和責(zé)任等學(xué)習(xí)內(nèi)容要求。這無(wú)論從知識(shí)內(nèi)容來(lái)講,還是從世界觀的樹(shù)立,都是一個(gè)十分綜合的學(xué)習(xí)要求,因此在這一課程要求的指導(dǎo)下,課程的實(shí)施必然是開(kāi)放性的。

    教材分析

    各版本的普通高中課程標(biāo)準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)地理教科書(shū)也體現(xiàn)了這種課程的開(kāi)放性。如人民教育出版社的教材在必修2中,以“人類(lèi)與地理環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展”為主題,探討了“人地關(guān)系思想的演變”、“中國(guó)的可持續(xù)發(fā)展實(shí)踐”等問(wèn)題。中國(guó)地圖出版社的教材,在必修2中,以“人類(lèi)與地理環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展”為主題,探討了“人類(lèi)面臨的主要環(huán)境問(wèn)題”、“人地關(guān)系思想的歷史演變”、“通向可持續(xù)發(fā)展的道路”等問(wèn)題。山東教育出版社的教材,在地理必修3中,以“走可持續(xù)發(fā)展之路”為主題,探討了“人地關(guān)系思想的演變”、“可持續(xù)發(fā)展的基本內(nèi)涵”、“中國(guó)的可持續(xù)發(fā)展之路”等問(wèn)題。各教材對(duì)這部分學(xué)習(xí)內(nèi)容的呈現(xiàn)順序和論證的材料都具有各自的角度。從而使課程的實(shí)施異彩紛呈。

    [教學(xué)設(shè)計(jì)]

    設(shè)計(jì)思路

    本節(jié)課的學(xué)習(xí)是人類(lèi)面臨的環(huán)境問(wèn)題與可持續(xù)。首先,這堂課的導(dǎo)入是通過(guò)問(wèn)題情景的創(chuàng)設(shè),使學(xué)生面對(duì)無(wú)法了解的東西本能地想知道這是為什么?使他們會(huì)主動(dòng)地去尋找結(jié)論,努力地去解釋這一現(xiàn)象,通過(guò)這種努力使學(xué)生產(chǎn)生新的洞察力,新的概念和新的理念,再通過(guò)不斷創(chuàng)設(shè)問(wèn)題情景,讓學(xué)生懂得知識(shí)是怎樣從對(duì)材料的分析中產(chǎn)生的。然后采用多樣化的教學(xué)方式方法,采用角色扮演、小組競(jìng)賽、辯論賽等教學(xué)方式,讓學(xué)生各抒己見(jiàn),使學(xué)生積極主動(dòng)的參與學(xué)習(xí),提出自己的看法或解決問(wèn)題的設(shè)想,并與別人交流。還課堂于學(xué)生,給學(xué)生時(shí)間與空間時(shí),我們的課堂就不再死氣沉沉,而是一個(gè)充滿活力,學(xué)生自主構(gòu)建知識(shí)的平臺(tái)。

    [教學(xué)過(guò)程]

    問(wèn)題情景

    (屏幕展示:“《京都議定書(shū)》”資料)

    《京都議定書(shū)》是1997年12月在日本京都召開(kāi)的聯(lián)合國(guó)氣候大會(huì)通過(guò)的。這一議定書(shū)規(guī)定,在2008年至2012年間,發(fā)達(dá)國(guó)家二氧化碳等6種溫室氣體的排放量要在1990年的基礎(chǔ)上平均削減5.2%,其中美國(guó)削減了7%、歐盟8%、日本6%,今年3月,美國(guó)政府決定不履行《京都議定書(shū)》,并借口稱,如果發(fā)展中國(guó)家,不能作出削減排放量的具體承諾,美國(guó)絕不會(huì)在議定書(shū)上簽字。

    師:《京都議定書(shū)》的主要議題是什么?各國(guó)爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是什么?所爭(zhēng)議問(wèn)題的背后問(wèn)題的實(shí)質(zhì)在哪里?

    (這時(shí)同學(xué)們開(kāi)始議論,交流,紛紛發(fā)表自己的看法)

    生:主要議題是以二氧化碳為主的溫室氣體排放。

    生:各國(guó)爭(zhēng)論的焦點(diǎn)是既要限制溫室氣體的排放,又不希望自己的排放被限制過(guò)多。

    生:爭(zhēng)議問(wèn)題的背后是全球變暖問(wèn)題。

    生:還有如何公平地解決發(fā)展生產(chǎn)與破壞環(huán)境之間的矛盾。

    (在學(xué)生發(fā)言時(shí),我將這些問(wèn)題略加調(diào)整,打在屏幕上)

    問(wèn)題:

    全球氣溫為什么會(huì)升高?

    全球變暖對(duì)人類(lèi)造成哪些影響?

    對(duì)美國(guó)政府不履行《京都議定書(shū)》,你的立場(chǎng)怎樣?為什么?

    師:我提議對(duì)第一、第二個(gè)問(wèn)題,把全班同學(xué)自由組合成三組,進(jìn)行搶答。選一位主持人主持和一位評(píng)分員記分。第三個(gè)問(wèn)題,通過(guò)角色扮演和辯論來(lái)解決,好不好?

    (這個(gè)提議獲得熱烈響應(yīng),大家一致贊成)

    活動(dòng)開(kāi)始

    主持人:現(xiàn)在就第一和第二個(gè)問(wèn)題開(kāi)始自由搶答。

    第二組的劉濤同學(xué)搶先發(fā)言:我認(rèn)為,溫室氣體是全球變暖的唯一原因,隨著人類(lèi)活動(dòng)的頻繁和工業(yè)的不斷發(fā)展,排放出的二氧化碳和甲烷等氣體的量在不斷增加,從而不斷加熱大氣,增加了溫室效應(yīng)。

    主持人:請(qǐng)?jiān)u分員給第二組記5分,

    第一組王芳說(shuō):“溫室氣體并不是全球變暖的唯一原因,俄羅斯科學(xué)家提出新的觀點(diǎn),認(rèn)為宇宙射線也是全球變暖的原因之一,它能通過(guò)改變低層大氣中形成云層的方式使地球變暖。

    主持人:請(qǐng)?jiān)u分員給第一組也記5分

    第一組李春搶答:“科學(xué)家根據(jù)對(duì)冰巖蕊樣的記錄,在近一萬(wàn)年的高溫期之前,分別在13萬(wàn)年、24萬(wàn)年、33萬(wàn)年附近,還有三個(gè)高溫期,如果說(shuō)近一萬(wàn)年來(lái),尤其是近百年來(lái)全球平均氣溫升高原因,歸咎于二氧化碳含量增多產(chǎn)生的溫室效應(yīng),那么十多萬(wàn)年甚至二十多萬(wàn)年前的高溫有歸咎于誰(shuí)呢?

    主持人:請(qǐng)?jiān)u分員給第一組再記5分)

    (第一組已得10分,第二組也不甘示弱)

    第二組的張冬說(shuō):“全球環(huán)境污染會(huì)導(dǎo)致更嚴(yán)重的全球變暖,據(jù)統(tǒng)計(jì),如果汽車(chē)數(shù)量保持現(xiàn)在的增長(zhǎng)速度,到2025年全球的汽車(chē)總數(shù)將超過(guò)16億輛,現(xiàn)在,機(jī)動(dòng)車(chē)輛每年排放9億公噸的二氧化碳,約占二氧化碳總排放量的15%,更多的車(chē)輛將意味著更嚴(yán)重的全球變暖,同樣到2025年世界2 /3 人口將在城市居住,因此,交通擁擠和環(huán)境污染會(huì)日益突出,全球變暖的速度就會(huì)加快。

    (第二組也得了5分,第三組的同學(xué)很著急)

    這時(shí)第三組的揚(yáng)洋勇敢地站起來(lái)說(shuō):“全球變暖會(huì)影響到全球氣候的變化,冰川融化,近百年來(lái),由于海溫升高,造成海平面上升量為2—6   ,專家指出,全球冰川體積平衡的變化,對(duì)地球液態(tài)水量的變化起決定性作用,如果南極及其他地區(qū)冰蓋全部融化,地球上的絕大部分人類(lèi)將失去立足之地。

    主持人:請(qǐng)?jiān)u分員給第三組記5分(這時(shí)氣氛熱烈,暢所欲言,就連平時(shí)默默無(wú)聞的學(xué)生都踴躍發(fā)言了)。

    劉曉說(shuō):“全球變暖會(huì)使干旱蔓延,沙漠將更干燥,氣候?qū)?huì)更惡劣,對(duì)農(nóng)作物產(chǎn)生影響,使農(nóng)作物生產(chǎn)率下降,動(dòng)植物的行為發(fā)生異常。”

    (劉曉又為第一組贏得5分)

    王放說(shuō):“全球變暖氣候干旱,還會(huì)加重北方地區(qū)的沙塵暴天氣,還會(huì)使厄爾尼諾現(xiàn)象更為嚴(yán)重。”

    (第二組也追到了15分了,后面舉手的同學(xué)更多了,思維也更活躍了)

    主持人:我們?cè)俳o第三組一次機(jī)會(huì)

    焦陽(yáng)說(shuō):“全球變暖對(duì)地球的自然環(huán)境產(chǎn)生巨大的影響,使北極永久凍土層開(kāi)始融化,埋在凍土層內(nèi)數(shù)千年死亡的植物也開(kāi)始腐爛,釋放出的二氧化碳會(huì)進(jìn)一步加快全球變暖的速度?！?/p>

    主持人:第三組記10分,三組的記分不分上下,

    (這時(shí)我看到一位平時(shí)少言寡語(yǔ),但絕對(duì)善于思考的優(yōu)秀女孩,慢慢站起來(lái))只聽(tīng)她慢條斯理說(shuō):“圣誕節(jié)快到了,孩子們期待著圣誕老人在午夜里乘著

    由馴鹿拉著的雪橇從天而降,但人們沒(méi)有想到,由于全球變暖,馴鹿已經(jīng)頻臨食不裹服的境地,可能沒(méi)有力氣拉著圣誕老人周游全球了?！?/p>

    主持人:第三組加5分,總分也是15分。

    我請(qǐng)求插問(wèn):全球變暖帶來(lái)難道都是負(fù)面影響嗎?

    不是,高明搶著發(fā)言:“全球變暖對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)生影響很大,使高緯度的寒冷地區(qū)溫度升高,使農(nóng)業(yè)區(qū)的范圍擴(kuò)大,農(nóng)作物的產(chǎn)量提高,二氧化碳增加利于植物的光合作用,使有機(jī)物的含量增加,對(duì)農(nóng)作物的生產(chǎn)非常有利。

    主持人;第一階段搶答競(jìng)賽結(jié)束。第二組總分20分,暫時(shí)領(lǐng)先。其他組不要灰心,后面還有機(jī)會(huì)。下面進(jìn)入角色辯論階段,請(qǐng)各組組織辯手,10分鐘后就位。

    (當(dāng)?shù)谌齻€(gè)問(wèn)題出現(xiàn)在屏幕上時(shí),全班同學(xué)形成了三派,三派分別扮演了美國(guó)政府、聯(lián)合國(guó)氣候大會(huì)組委會(huì)(中立方)、發(fā)展中國(guó)家。三派立即開(kāi)始討論,交流,推選代表…)

    主持人:辯論開(kāi)始。首先請(qǐng)“美國(guó)政府”的代表闡明觀點(diǎn)。

    王芳:“我承認(rèn)發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)溫室氣體的排放應(yīng)負(fù)有最大的責(zé)任,但是發(fā)展中國(guó)家也要做好應(yīng)做的工作,尤其是中國(guó)和印度這樣的發(fā)展中國(guó)家在世界溫室氣體的排放量中已占多數(shù),免除承擔(dān)一定的共同義務(wù)是不負(fù)責(zé)任的做法”。

    代表美國(guó)政府的另一位同學(xué)補(bǔ)充說(shuō):“溫室氣體排放并非是導(dǎo)致全球變暖的真正原因,因此我認(rèn)為不必犧牲現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)利益而減少排放,我們有能力用森林面積,向其他國(guó)家輸出環(huán)保和清潔能源技術(shù)等方法,來(lái)抵消本國(guó)必須減少的排放量。

    這時(shí),代表發(fā)展中國(guó)家的劉濤同學(xué)不服氣地站起來(lái)說(shuō):“當(dāng)前發(fā)達(dá)國(guó)家的溫室氣體的排放量最大,而且一直都是溫室氣體的主要排放者,他們將自己的經(jīng)濟(jì)利益凌駕于全球環(huán)保事業(yè)之上,未免有點(diǎn)太霸道和自私自利了,他們不應(yīng)該以發(fā)展中國(guó)家被排除在議定書(shū)規(guī)定之外以及其它為理由而拒絕在議定書(shū)上簽字。

篇9

【關(guān)鍵詞】專題教學(xué) 高中語(yǔ)文 運(yùn)用 認(rèn)識(shí)

自教改以來(lái)，語(yǔ)文教學(xué)模式和教學(xué)觀念不斷革新，從“單篇課文閱讀教學(xué)”到“單元組織閱讀教學(xué)”，教學(xué)思路在不斷拓展，但改革的步伐仍然跟不上時(shí)代的步伐，因而專題教學(xué)應(yīng)運(yùn)而生。

《高中語(yǔ)文新課程標(biāo)準(zhǔn)》的基本理念包含以下兩個(gè)方面：一方面是“注重語(yǔ)文應(yīng)用、審美與探究能力的培養(yǎng)，促進(jìn)學(xué)生均衡而有個(gè)性地發(fā)展”;另一方面是“遵循共同基礎(chǔ)與多樣選擇相統(tǒng)一的原則，構(gòu)建開(kāi)放、有序的語(yǔ)文課程”。在新《課標(biāo)》的指導(dǎo)下，許多地區(qū)和教師開(kāi)始嘗試有選擇地、創(chuàng)造性地設(shè)計(jì)和實(shí)施課程，開(kāi)發(fā)利用各方面的課程資源，突破單篇乃至單元教學(xué)，打破教材順序，自行進(jìn)行教材整合，變革教學(xué)方式，努力調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情與潛能。

《小石城山記》的教學(xué)是我對(duì)新《課標(biāo)》理念踐行的嘗試。作為百來(lái)字的游記，這篇文章字面意思平易淺顯，無(wú)須疏通。但仔細(xì)研讀之后，我發(fā)現(xiàn)這篇文章似乎并不那么簡(jiǎn)單，因?yàn)樗俗髡哔H官之后的心靈皈依和高遠(yuǎn)志趣。于是我考察了許多有過(guò)貶官經(jīng)歷的文人，發(fā)現(xiàn)這是一種貶官文化現(xiàn)象，于是《小石城山記》成為我開(kāi)啟貶官文化之旅的出發(fā)點(diǎn)。

常規(guī)課教學(xué)中，引導(dǎo)同學(xué)們基本了解了柳宗元被貶的經(jīng)歷以及創(chuàng)作心態(tài)，然后請(qǐng)同學(xué)們找出課本中自己感興趣的被貶文人，并對(duì)這一人物做一份詳細(xì)的資料卡片，主要包括：人物生平（主要是被貶經(jīng)歷及被貶后的心態(tài)）、主要作品、文學(xué)成就等，從整體上認(rèn)識(shí)這位被貶文人。下面一步是本專題教學(xué)的最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)：“走進(jìn)圖書(shū)館”。我給學(xué)生推薦了以下三類(lèi)圖書(shū)：一是各類(lèi)有關(guān)貶官文學(xué)的文化散文，如余秋雨的《文化苦旅》，指導(dǎo)學(xué)生形成對(duì)這一文學(xué)現(xiàn)象的初步認(rèn)識(shí);二是各類(lèi)與文學(xué)史相關(guān)的書(shū)目，此類(lèi)圖書(shū)有利于同學(xué)們從理論層面上深化對(duì)這一文化現(xiàn)象的理解;三是各類(lèi)專著，主要包含以個(gè)人為主和以流派為主的詩(shī)文集，此類(lèi)圖書(shū)有利于同學(xué)們將個(gè)人放在特定的歷史背景下考察，全面立體地理解某一個(gè)人或某一個(gè)文學(xué)流派。自我探究學(xué)習(xí)之后，本次專題學(xué)習(xí)還有一個(gè)“重頭戲”――合作式學(xué)習(xí)，就是以學(xué)習(xí)小組為單位制作手抄報(bào)，撰寫(xiě)論文報(bào)告。手抄報(bào)的制作不僅鍛煉了同學(xué)們?cè)诎婷嬖O(shè)計(jì)、畫(huà)圖制作、手抄報(bào)書(shū)寫(xiě)等方面分工協(xié)作的能力，而且還拓展了對(duì)貶官文化認(rèn)識(shí)的廣度。論文寫(xiě)作更是在擬定題目、查閱資料和相互切磋中深化了對(duì)貶官文化認(rèn)識(shí)的深度。最后，我們的優(yōu)秀作品推薦到學(xué)校宣傳欄和文學(xué)社展廊內(nèi)展示，優(yōu)秀論文還推薦到校園網(wǎng)文學(xué)社專欄刊登。

經(jīng)過(guò)本次專題教學(xué)實(shí)踐，結(jié)合專題教學(xué)方面的理論學(xué)習(xí)，我對(duì)專題教學(xué)有了新的認(rèn)識(shí)。

第一，專題教學(xué)不一定是選修課。專題教學(xué)不僅僅要突破單篇教學(xué)、單元教學(xué)，還應(yīng)該突破必修和選修的藩籬。專題教學(xué)的實(shí)施可以根據(jù)專題的大小和類(lèi)型的需要，可以在單元之內(nèi)、單元之間、各冊(cè)教材之間、必修與選修之間、課內(nèi)文本和課外文本之間進(jìn)行整合。事實(shí)上，現(xiàn)行的各種類(lèi)型的高中語(yǔ)文教材雖然都分為必修和選修，其實(shí)兩種課程的編排思路基本相似。以粵教版為例，粵教版語(yǔ)文選修教材雖然有《唐詩(shī)宋詞元散曲選讀》《唐宋散文選讀》《中國(guó)現(xiàn)代散文選讀》等十本，貌似分散，但其編排設(shè)計(jì)也是以“模塊”為依據(jù)，這與粵教版必修教材的編排思路并無(wú)二致。因此，我們?cè)趯?shí)際教學(xué)中也不能將必修課與選修課人為地割裂開(kāi)來(lái)。

篇10

湘劇，顧名思義，是湖南一個(gè)代表性的劇種。她以長(zhǎng)沙、湘潭為中心，向湘東、湘北、湘南、湘中輻射，建國(guó)前亦曾南下廣州，北上武漢，西去桂林演出。從南北曲在長(zhǎng)沙舞臺(tái)上出現(xiàn)的文字記載至今，已有六百多年的歷史。在這歷史的長(zhǎng)河中，她相繼融匯了高、低、昆、亂及安慶、南羅等多種聲腔。這些聲腔各自擁有的劇目，一方面在湘劇這個(gè)大廈里和諧演出，相互影響、相互促進(jìn)；另一方面這種和諧相處又是一種動(dòng)態(tài)的，隨著時(shí)代的發(fā)展，觀眾的換代，審美情趣的變化，各種聲腔的劇目，進(jìn)行著藝術(shù)上的競(jìng)爭(zhēng)，出現(xiàn)了此消彼長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。下面就昆腔進(jìn)入湘劇的歷史及其影響、發(fā)展，作一個(gè)粗淺的探討。

低牌子是否就是昆腔

在研究昆腔何時(shí)進(jìn)入湘劇時(shí)，首先必須弄清楚低牌子是否就是昆腔？對(duì)此歷來(lái)有兩種不同的看法。戲曲史家黃芝崗說(shuō)：“長(zhǎng)沙湘劇有許多昆曲、高腔相間演出的戲：如《百花記》的《贈(zèng)劍》一折用高腔，《斬巴》一折用昆腔；如《魚(yú)藍(lán)記》的《雙包案》、《鬧天師府》、《中途分別》等折用高腔，《追魚(yú)》一折用昆腔。因此長(zhǎng)沙湘劇藝人稱這類(lèi)昆腔戲做低腔，稱這類(lèi)昆曲牌子做低牌子，跟相間演出的高腔戲和高腔牌子區(qū)別開(kāi)來(lái)，到后來(lái)，對(duì)一般的昆腔戲也都叫它們做低牌子戲了”（見(jiàn)黃芝崗《論長(zhǎng)沙湘戲之流變》。載《中國(guó)戲曲研究資料初輯》第64頁(yè)。中國(guó)戲曲出版社1957年7月第1版）。另一戲曲史家周貽白十分肯定：“‘低牌子’實(shí)際上也是‘昆曲’，不是什么‘長(zhǎng)沙湘劇中一種獨(dú)立聲腔’”（見(jiàn)周貽白《中國(guó)戲劇史講座》第六章136頁(yè)，中國(guó)戲劇出版社1958年5月第1版）。這兩種說(shuō)法都肯定湘劇的低牌子就是昆腔，這代表著相當(dāng)多業(yè)內(nèi)人士的觀點(diǎn)。

持另一種看法的主要是省垣的戲曲音樂(lè)家和研究者，比較著名的有張九、黎建明、周俊克、石生潮、陳飛虹（張九、周俊克、陳飛虹為湖南省湘劇院一級(jí)作曲。黎建明、石生潮為湖南省藝術(shù)研究所研究員，均有戲曲音樂(lè)專著問(wèn)世）等等。他們一個(gè)有力的論據(jù)，是明嘉靖年間，魏良輔創(chuàng)作昆腔之前，低牌子早已在湘劇高腔連臺(tái)大本戲《目連》、《封神》、《岳傳》、《西游》中存在著。以《岳傳》為例，全劇七本，共一百九十三出，其中除純系念白的四出外，其余九十五出唱高腔，九十四出唱低牌子。第二，認(rèn)為低牌子與昆腔唱法上有明顯的差異。革新后的昆腔，“調(diào)用水磨，拍捱冷板，聲則平上去入之婉協(xié)，字則頭腹尾之畢勻。功深熔琢，氣無(wú)煙火，啟口輕圓，收音純細(xì)”（ 轉(zhuǎn)引自張庚、郭漢城主編《中國(guó)戲曲通史》第466頁(yè)，中國(guó)戲劇出版社1992年4月第2版）。這些特點(diǎn)，恰恰是湘劇低牌子所不具備的。低牌子唱得比較粗獷平直，它的一些劇目，如吉慶戲《蟠桃會(huì)》、《八仙慶壽》、《普天同慶》、《三星賜福》等，生、凈戲多，熱鬧場(chǎng)面多，以嗩吶伴奏的多，合（齊）唱多于獨(dú)唱，劇本中“集曲”甚少，“佛曲”、“道曲”較多。兄弟劇種辰河戲亦有低牌子（他們稱“低腔”）和昆腔，卻無(wú)此分岐。吳宗澤在《湖南戲曲音樂(lè)集成?懷化卷》中，指出辰河戲的“低腔、昆腔，均屬曲牌體結(jié)構(gòu)……演唱時(shí)，低腔較為奔放、熱烈、有氣勢(shì)，用嗩吶伴奏；昆腔較為典雅、文靜、清新、優(yōu)美，用竹笛伴奏。即使是同一曲牌在不同的地方使用時(shí)，用嗩吶伴奏叫低腔，用竹笛伴奏叫昆腔?！庇∽C了湘劇低牌子和昆腔是兩種不同的聲腔。至于低牌子和昆腔有某些近似，他們認(rèn)為魏良輔等人，“憤南曲之訛陋”，才在南曲的基礎(chǔ)上，吸取北曲的藝術(shù)成就，革新而成，其源頭也是南北曲。因之他們的結(jié)論是：低牌子是地方化了的南（北）曲遺響。

這一學(xué)術(shù)岐異，盡管至今尚未統(tǒng)一，但筆者比較傾向后者的觀點(diǎn)。第一，高腔進(jìn)入湘劇早于昆腔，這是不爭(zhēng)的事實(shí)。而最古老的高腔連臺(tái)本大戲《岳傳》與《西游》的演唱曲牌，低牌子幾乎占了一半。其二，所說(shuō)低牌子“是地方化了的南（北）曲遺響”的論斷，我認(rèn)為是有依據(jù)的。元代自南北統(tǒng)一，從元大都至湖南的驛道、水道暢通后，不僅有簾前秀、般般丑、劉婆惜、蠻婆兒之女關(guān)關(guān)諸多雜劇名演員“馳名湖湘間”、“湖南等處多敬愛(ài)之”（ 見(jiàn)元夏庭芝《青樓集》，載《中國(guó)古典戲曲論著集成》第2卷第15頁(yè)，中國(guó)戲劇出版社1959年7月第1版）。還留下了《關(guān)大王獨(dú)赴單刀會(huì)》、《誅熊虎》、《尉遲北餞》、《回回指路》、《抱妝盒》、《兒女團(tuán)圓》等一批北雜劇劇目，數(shù)百年來(lái)一直傳唱至今。有其劇目必有其聲腔，這是自然之理。在北雜劇流行期間，不久南曲也進(jìn)入湖南。明代禮部尚書(shū)兼華蓋殿大學(xué)士的湖南茶陵人李東陽(yáng)，在成化八年（1472）陪同其父李淳回湘省墓，端午節(jié)前，長(zhǎng)沙錢(qián)知府和長(zhǎng)沙提軍先后設(shè)宴、觀劇，李東陽(yáng)即席賦《燕長(zhǎng)沙府席上作》七律二首，其中有“西陽(yáng)影墜仍浮水，南曲聲低屢變腔”（見(jiàn)張九、凌翼云編注《湘劇詩(shī)聯(lián)選》第1頁(yè)，內(nèi)部印行）之句。這里李東陽(yáng)明確說(shuō)的是“南曲”，而南戲重要?jiǎng)∧俊杜糜洝?、《白兔記》、《拜月亭》、《金印記》已是湘劇的上演劇目，可以與李東陽(yáng)的詩(shī)句兩相印證。據(jù)此可知，元末至明前期，南北曲已成為湘劇的聲腔。后來(lái)，弋陽(yáng)腔、青陽(yáng)腔相繼流入湖南，進(jìn)入湘劇，與地方語(yǔ)言、民間音樂(lè)融合，發(fā)展成為高腔，受到觀眾的喜愛(ài)，后來(lái)居上了。上述北雜劇和南戲如《單刀會(huì)》、《抱妝盒》、《琵琶記》等紛紛“改調(diào)歌之”唱高腔。盡管如此，我想南北曲聲腔，決不會(huì)在湘劇中頓然消失得無(wú)影無(wú)蹤，它總有一個(gè)去處。因?yàn)橛辛烁咔?，這種南北曲遺音“在與高腔并行的情況下，對(duì)應(yīng)地稱為低牌子”（見(jiàn)張九《低牌子探源與湖南早期戲曲》，載《湘劇》第1期120頁(yè)，湖南省湘劇院編?。?。湘劇聲腔“高、低、昆、亂”的說(shuō)法，已經(jīng)延續(xù)了數(shù)百年，而低牌子還擺在昆腔之前。如果低牌子就是昆腔，就不可能出現(xiàn)“高、低、昆、亂”這種一貫的稱謂。因此，我認(rèn)為“低牌子是地方化了的南（北）曲遺響”的觀點(diǎn)是可以成立的。是否可以這樣說(shuō)：低牌子與昆曲同源異流，但是兩種不同的聲腔。

昆腔何時(shí)進(jìn)入湘劇

探討昆腔何時(shí)傳入湘劇，不能離開(kāi)湖南全省的大環(huán)境?，F(xiàn)在我們看到最早可信的文字記載，是明萬(wàn)歷年間，武陵（今湖南常德）致仕官員龍膺在家鄉(xiāng)寫(xiě)的七律《詩(shī)謔》：“清齋隱幾坐厭厭，語(yǔ)碎屏間攪黑甜。腔按昆山磨嗓管，傳批水滸禿毫尖。瓜皮爐辨周時(shí)款，花果凋藏宋代奩。歡笑不知春夜冷，內(nèi)呼半臂使人添?！保ㄒ?jiàn)《綸隱文集》卷22《雜著》第23頁(yè)）這是昆腔進(jìn)入湖南明確無(wú)誤的重要史料。這詩(shī)寫(xiě)作時(shí)間約在萬(wàn)歷三十二年（1604）。他還著有《藍(lán)橋記》、《金門(mén)記》等傳奇，由家班用昆曲演唱。袁宏道萬(wàn)歷三十一年（1603）應(yīng)邀到龍膺的九芝堂（今常德大西門(mén)內(nèi)）看堂會(huì)戲，留有“打疊歌環(huán)與舞裙，九芝堂上氣如云。無(wú)緣得見(jiàn)金門(mén)叟，齒落唇枯嬲細(xì)君”詩(shī)句，并自注“時(shí)君御演出《金門(mén)記》”。稱贊龍膺“閑吹玉笛翻新曲?！保ㄔ甑馈对欣杉肪?1，第8頁(yè)）龍膺不僅蓄有家班，且能排演自創(chuàng)的劇本，從袁宏道的贊詩(shī)里，可以看出當(dāng)時(shí)在湖南的昆曲班子，已是頗具規(guī)模了。

與龍膺同時(shí)代的湘潭人李騰芳，萬(wàn)歷三十七年（1609）貶官歸里。在他的《山居雜著》里記有“演傳奇者，美馮商歸妾、還金二事”（ 李騰芳《李文莊全集》卷9，《山居雜著》第12頁(yè)。湖南大學(xué)出版社1988年9月第1版）。所提傳奇即《馮京三元記》，演馮商積陰德，其子馮京連中三元事。此劇在徐渭《南詞敘錄》和呂天成《曲品》均著錄。萬(wàn)歷時(shí)的昆腔已在向各地廣泛傳播，當(dāng)時(shí)戲曲作家所創(chuàng)作的傳奇劇本，大多用昆山腔演唱，李騰芳在湘潭觀看的《馮京三元記》，應(yīng)是昆曲似無(wú)疑義。

明初，朱元璋洪武三年（1370）將第八個(gè)兒子朱梓封為潭王，洪武十八年就藩長(zhǎng)沙，按明代通律，“親王之國(guó)，必以詞曲千七百賜之”（ 明?李開(kāi)先《李中麓閑居集?張小山小令后序》）。其中自然有大量散曲，但從朱元璋那樣贊賞《琵琶記》“如山珍、海錯(cuò)，富貴家不可無(wú)”（ 明?徐渭《南詞敘錄》，載載《中國(guó)古典戲曲論著集成》第3卷第240頁(yè)，中國(guó)戲劇出版社1959年7月第1版）的話來(lái)看，賜親王的詞曲千七百種中，戲曲劇本想亦不在少數(shù)。鄭振鐸先生在《古本戲曲叢刊》第九集序里，肯定朱元璋賜詞曲“有推動(dòng)中國(guó)戲劇發(fā)展的積極因素”。到成化十三年（1477）長(zhǎng)沙是吉簡(jiǎn)王見(jiàn)浚的封地，吉王府占據(jù)了大半個(gè)長(zhǎng)沙城。“王府中有戲班，同時(shí)也常傳喚民間戲班進(jìn)府演出……明末，張獻(xiàn)忠領(lǐng)兵攻入長(zhǎng)沙，焚燒吉王府，王府戲班星散，據(jù)傳王府樂(lè)工、藝伎多數(shù)散落民間，搭班覓食”（ 見(jiàn)《湖南地方劇種志?湘劇志》第8頁(yè)。湖南文藝出版社1992年5月第1版）。從成化十三年到明末的一百五、六十年間，長(zhǎng)沙吉王府戲班的演出，應(yīng)是少不了昆腔戲的。

從上述常德、湘潭、長(zhǎng)沙等地史料說(shuō)明，昆腔在明萬(wàn)歷三十二年（1604）前后就傳播到了湖南，進(jìn)入了湘劇。其入湘渠道大致有以下幾種：一是隨著在職或致仕官員傳到湖南，早期如常德的龍膺。清初康熙年代，地跨兩湖的容美土司宣慰使田舜年，“奉檄從征有勞績(jī)，頗召名流習(xí)文史”（見(jiàn)中華書(shū)局出版《清史稿》第四本2635頁(yè)）?？咨腥蔚膿从杨櫜?，在康熙四十二年（1703）訪問(wèn)了容美，“盤(pán)桓數(shù)月，甚被崇禮，每宴必命家姬奏《桃花扇》，亦復(fù)旖旎可賞……”（見(jiàn)孔尚任《桃花扇本末》，載人民文學(xué)出版社《桃花扇》第6-7頁(yè)，1959年4月第1版）。顧彩在他的《容美紀(jì)游》中，說(shuō)田舜年宣慰使府里“江浙秦魯人俱有。或以貿(mào)易至，或以伎藝來(lái)?！边@幾則史料說(shuō)明，極其封閉的容美，地處萬(wàn)山叢中，之所以能演出昆腔《桃花扇》，只能有一個(gè)解釋，即是田舜年這位具有相當(dāng)文化的宣慰使，“奉檄從征有勞績(jī)”，在他凱旋之后，帶回來(lái)的昆班，然后又延聘、吸納江浙昆腔藝人自科家班。

其次，隨著社會(huì)穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)繁榮，省際之間的商業(yè)交流昌盛。屬長(zhǎng)沙府轄相距僅45公里的湘潭，是湘劇基地之一。經(jīng)明末戰(zhàn)亂之后，到清康熙年代，已恢復(fù)發(fā)展成為湘東北的商業(yè)中心，贛商的藥材、蘇商的綢布、淮商的皮貨、閩商的煙草、晉商的票號(hào)云集湘潭（見(jiàn)清?光緒《湘潭縣志?貨殖》十一）。弋腔、昆腔戲班，隨著蘇、皖、贛商幫進(jìn)入長(zhǎng)沙地區(qū)，并興建各自的會(huì)館，如江蘇會(huì)館、安徽會(huì)館、江西會(huì)館、山西會(huì)館等等。所有的會(huì)館都有戲臺(tái)，經(jīng)常演出昆腔和弋腔，有時(shí)這兩種聲腔劇目，還激烈地競(jìng)爭(zhēng)觀眾。

再次，是成建制的昆班從北京南下湖南。據(jù)湘劇老藝人介紹：專唱昆腔的大普慶班，是乾隆年間從北京南下長(zhǎng)沙的。他們住城內(nèi)洪家井（現(xiàn)長(zhǎng)沙市步行街西），官店（“官店”：長(zhǎng)沙稱戲曲藝人群居之地曰“官店”）前掛烏梢鞭、紅黑帽，氣派和官衙相似，以后定居長(zhǎng)沙，再未北歸。她曾以湖南普慶班名義去廣州演出。乾隆五十六年（1791），廣州的《梨園會(huì)館上會(huì)碑記》記載了湖南戲班十七個(gè)，其中就有普慶班，可以印證湘劇老藝人的說(shuō)法。此外，封藩的諸王府，如長(zhǎng)沙吉王、常德榮王、衡陽(yáng)桂王等王府戲曲興盛，亦是昆腔進(jìn)入湖南的重要渠道之一。由于昆腔的進(jìn)入，使湘劇成為擁有高腔、低牌子、昆腔的多聲腔劇種。

清代湘劇昆腔的演變

昆腔通過(guò)各種渠道進(jìn)入湘劇以后，它的基本演出樣式是“高昆兼唱”。“清康熙六年（1667）長(zhǎng)沙的福秀班和老仁和班相繼成立，為高、昆兼唱的班子”（見(jiàn)《湖南地方劇種志?湘劇志》第10頁(yè)。湖南文藝出版社1992年5月第1版）。以后，相繼出現(xiàn)了大慶、泰益、太和三個(gè)湘劇班，步福秀班、老仁和班的后塵高、昆兼唱。這和當(dāng)時(shí)北京的“昆弋班”相似。據(jù)說(shuō)老仁和班名小生喜保擅演爛布戲《趕齋》、《潑粥》，武小生杜三以《打獵》、《回書(shū)》著名。這是高、昆共有的劇目，這兩種聲腔劇目同臺(tái)演出，藝術(shù)上的相互影響，必然會(huì)取長(zhǎng)補(bǔ)短，這是毫無(wú)疑義的。由兩個(gè)班發(fā)展到五個(gè)班，同在長(zhǎng)沙城里兼唱昆腔，說(shuō)明外來(lái)的昆腔戲，在省城站穩(wěn)了腳跟且有所發(fā)展。

到乾隆年間，大普慶班由京南下，從此，長(zhǎng)沙有了專唱昆曲的班子。我想，北京的大普慶班之所以成建制南下，說(shuō)明長(zhǎng)沙地區(qū)戲劇市場(chǎng)的需要，它已形成了以官紳和文人為主體的觀眾群，這又跨進(jìn)了一步。盡管這時(shí)花部開(kāi)始興起，但安徽的徽腔，湖北的漢調(diào)進(jìn)入湖南湘劇，還需要一個(gè)吸收融合的過(guò)程。使昆腔在此時(shí)得以發(fā)展。

乾隆末年（1795），長(zhǎng)沙興辦了專學(xué)昆腔的科班――九麟科班。稍后大普慶班又主辦了以昆腔為主，兼習(xí)高腔的普慶科班。這兩個(gè)班辦科情況不明，僅知在清?同治、光緒年間，九麟科班出身的藝人王碧麟、葉金麟、麟、唐桂麟、熊慶麟等，都成為大普慶班的名角。普慶科班出科后另組小普慶班，花臉夏慶菊、夏慶成、張慶友，老生胡慶喜，旦角李慶蘭等均為名角。同光年間，長(zhǎng)沙出現(xiàn)大普慶、小普慶并存的局面，另外尚有老同慶堂昆班（亦兼唱高腔）。黃芝崗先生認(rèn)為：“清同光前，長(zhǎng)沙有小普慶班、老同慶堂并駕齊驅(qū)，仍可稱是昆曲全盛時(shí)代”（見(jiàn)黃芝崗《論長(zhǎng)沙湘戲之流變》。載《中國(guó)戲曲研究資料初輯》第57頁(yè)。中國(guó)戲曲出版社1957年7月第1版）。這是比較符合實(shí)際的看法。我以為這“同光前”，可以推算到道光年間，就是說(shuō)道光、咸豐兩朝的四十年（1821-1861），除咸豐二年（1852），太平軍短暫圍城兩月之外，是湘劇昆腔的全盛時(shí)代。這是因?yàn)椋?/p>

1、在這一時(shí)期，凡昆腔的代表作，幾乎都在長(zhǎng)沙舞臺(tái)上亮相登場(chǎng)。有文字記載的計(jì)有：

整本戲《和戎記》、《浣紗記》、《彩毫記》、《千金記》、《破窯記》、《爛柯山》、《琵琶記》、《未央宮》、《桃花扇》、《青衫淚》、《題橋記》、《白蛇傳》、《金印記》、《藍(lán)關(guān)記》、《翠屏山》、《十五貫》、《邯鄣記》、《長(zhǎng)生殿》、《牡丹亭》（見(jiàn)湘陰詩(shī)人徐受在長(zhǎng)沙觀劇詩(shī)十八首，詩(shī)作于道光乙未（1835）年前后。載張九、凌翼云編注《湘劇詩(shī)聯(lián)選》第15-19頁(yè)，內(nèi)部印行）、《三多記》、《紅梨記》及折子戲《昭關(guān)》、《山門(mén)》、《藏舟》、《相梁》、《剌梁》、《思凡》、《盜草》、《水漫》、《剌虎》、《掃花》、《打番》、《拾金》、《仙圓》、《別母亂箭》等。湘潭詩(shī)人、戲曲作家張九鉞的遺作《六如亭》，由他的從孫張家蛘怕蓿亦在此時(shí)“付梨園子弟演之”。此為新創(chuàng)傳奇，取坡與王朝云軼事譜寫(xiě)而成。另有早在乾隆時(shí)期，就在湘潭上演的《芝龕記》，演秦良玉、沈云英女將事。還有上述之《馮京三元記》等等，如此豐富的上演劇目，足可說(shuō)明湘劇昆腔之昌盛。

2、通過(guò)“九麟”和“普慶”兩個(gè)科班的舉辦，培養(yǎng)了一批昆曲人才。除上述“麟字輩”和“慶字輩”演員之外，尚有在老五云班脫穎而出的彩云、雪兒、意云、眉云、藝云、紅云、紅鸞等等。其中曾超可說(shuō)名震三湘。曾超字猗蘭，號(hào)瓣香。清道光年間大普慶班名角?！伴L(zhǎng)沙普慶部佳伶曾超，學(xué)南北曲最多，長(zhǎng)沙諸郎中殆無(wú)其偶”（見(jiàn)楊懋建《夢(mèng)華瑣薄》第33頁(yè)）。就是說(shuō)曾猗蘭所會(huì)的昆曲極多，同部昆曲藝人都不能及他。據(jù)史料記載，他是從洪江到長(zhǎng)沙來(lái)的。洪江是川、湘桐油出口的集中地點(diǎn)，為湘西一大商埠，當(dāng)?shù)亓餍谐胶討?，祁劇亦常在那里演出。辰河戲、祁劇均有昆曲。道光十八年?838），他曾到常德元秀班演戲，同年中秋節(jié)后，又回到長(zhǎng)沙。曾猗蘭能在洪江、長(zhǎng)沙、常德等地演出昆腔，還有文人名士如楊懋建者，跟蹤他的行跡，要為他立傳，可見(jiàn)他在湖湘觀眾中聲譽(yù)之高。另一著名昆腔演員熊慶麟，九麟科班出身，長(zhǎng)于“大冠生”戲，如《長(zhǎng)生殿》之唐明皇，《彩毫記》之李白等。他還熱衷培養(yǎng)后人，清末民初的著名湘劇小生周文湘，文武兼?zhèn)?，高、昆、彈不擋，其中《絮閣》、《聞鈴》、《藏舟》、《趕齋》、《潑粥》等昆腔折子戲，就是熊慶麟所教。周文湘一直到20世紀(jì)30年代，尚保留著熊慶麟送給他的昆腔劇本。正是以上這批在湖南本土培養(yǎng)出來(lái)的昆曲演員，成為實(shí)現(xiàn)昆曲地方化、延續(xù)昆曲藝術(shù)生命的脊梁。

3、這段時(shí)期，由于廟會(huì)、堂會(huì)收入頗豐，大、小普慶班籌出一筆為數(shù)不菲的經(jīng)費(fèi)，“在長(zhǎng)沙南門(mén)外林子沖置有田產(chǎn)、義葬公山、墓屋”（ 見(jiàn)《湖南地方劇種志?湘劇志》第166頁(yè)。湖南文藝出版社1992年5月第1版），為去世藝人安排落土之所，清明節(jié)日進(jìn)行祭掃。裕余的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是昆腔班興旺的重要標(biāo)志之一。

湘劇昆腔這種興旺勢(shì)頭，到同治時(shí)開(kāi)始下落。一方面，同治三年（1864），曾國(guó)荃等打開(kāi)了南京，“及寇平，諸將擁資還，博戲倡優(yōu)，相尚以為奢糜”（ 參見(jiàn)清?光緒《湘潭縣志?貨殖》十一）?！败娕d以來(lái)，湖湘子弟，帕首荷戈，富貴而歸故鄉(xiāng)，揮金如土……”而他們“力模淮揚(yáng)風(fēng)氣”（ 陶蘭蓀《梨花片片》，載《湖南戲考》第一集），賴以維持一定的堂會(huì)演出，《牡丹亭》之《鬧學(xué)》、《游園》、《驚夢(mèng)》，《長(zhǎng)生殿》之《絮閣》、《埋玉》、《聞鈴》及《山門(mén)》、《思凡》、《藏舟》等折子戲，仍流行于紅毹氈上。但另一方面，長(zhǎng)沙城里十?dāng)?shù)處廟臺(tái)戲（當(dāng)時(shí)沒(méi)有戲院），上演的昆腔劇目則越來(lái)越少。楊恩壽《坦園日記》所記，從同治五年（1866）至同治九年（1870）在長(zhǎng)沙共看戲256次，除官紳堂會(huì)戲44次外，看廟戲212次，他日記中記戲名較少，從記述了的劇目看，絕大多數(shù)為彈腔、高腔劇目。僅在同治七年二月二十九日記有“聞?dòng)袢接衅諔c，因《水漫》戲不佳，遂往岳家小坐”；同治九年（1870）四月二十四日“觀普慶于祝融宮，今年始聽(tīng)昆曲也”（分別見(jiàn)楊恩壽《坦園日記》第256頁(yè)、353頁(yè)，上海古籍社1983年5月第1版）?？梢?jiàn)湘劇昆腔在市民大眾中演出已大為減少。

湘劇昆腔是逐漸衰落的，其過(guò)程較長(zhǎng)，如果從同治初期算起，至民國(guó)二十四年（1935）最后一折昆腔《別母亂箭》演出為止，延綿了七十多年。大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：一是專唱昆腔的大普慶班，為了生計(jì)，開(kāi)始高、昆、彈兼唱。小普慶班和同慶堂早已擁有一批高、彈劇目，他們實(shí)行三種聲腔兼唱，比大普慶班來(lái)得快。此時(shí)大普慶班還專門(mén)延師教唱高腔。從此，沒(méi)有專唱昆腔的班子，昆腔只是湘劇中的一種聲腔了。第二階段是在較長(zhǎng)的“兼唱”過(guò)程中，上演的昆腔劇目的比例不斷減少，有些昆腔戲，通過(guò)“改調(diào)歌之”成為高腔或彈腔劇目。到清末，長(zhǎng)沙勛家、紳家大半日趨沒(méi)落，堂會(huì)冷清。葉德輝在光緒三十一年（1905）寫(xiě)的《跋檜門(mén)觀劇詩(shī)》中說(shuō)：“絕妙元人北九宮，魏梁一出變宗風(fēng)。昆山近又無(wú)人會(huì)，哪解尋源白石翁”（見(jiàn)葉德輝《檜門(mén)觀劇詩(shī)》，載《湖南地方戲曲史料》第一集第134頁(yè)）道出了湘劇昆腔的衰落。第三階段是余韻，葉詩(shī)所說(shuō)“無(wú)人會(huì)”，實(shí)質(zhì)是“無(wú)人看”了。當(dāng)時(shí)湘戲班里如名小生周文湘、張紅云、名正旦漆全姣、名丑何文清、名老生朱仲儒、名凈柳紅鸞、王春泉對(duì)昆腔均有根底，他們只能去民間曲會(huì)傳唱昆腔。普慶科班出身的笛師邱義林，原籍是安徽人，在小普慶班解體后，他留在湘戲班繼續(xù)司笛，更主要的活動(dòng)是為曲友和后來(lái)興起的坤伶教授昆腔。不少成名的女演員如老生甘神申、郭福杏，花旦王福保、程福純、唐福蓮、彭福娥等，都曾向邱義林師傅學(xué)過(guò)昆曲。民國(guó)二十年（1931）夏，湖南發(fā)生特大水災(zāi)，殃及50余縣，湘劇全體坤伶舉行為期三天的賑災(zāi)義演，其中昆腔折子戲《春香鬧學(xué)》、《劍閣聞鈴》兩劇，就是邱師所教（見(jiàn)筆者收藏之節(jié)目單）。這次為賑災(zāi)演出的兩折昆腔，組織者擔(dān)心觀眾聽(tīng)不懂，特意將《聞鈴》和《鬧學(xué)》的劇本，印在節(jié)目單背后，這一細(xì)節(jié)頗能說(shuō)明昆腔與觀眾的審美障礙。民國(guó)二十四年（1935）5月，京劇名家程硯秋先生率班來(lái)長(zhǎng)沙獻(xiàn)演，湘劇界組織聯(lián)歡，精心安排了高、昆、彈三種聲腔的劇目，由著名大靠老生朱仲儒、著名老旦田華明，在新舞臺(tái)演出昆腔《別母亂箭》。程先生看后說(shuō)：“沒(méi)料想洞庭湖之南，還存有如此古音，誠(chéng)非易事”（黃增甫《春泥館隨筆?湘劇憶舊話昆腔》，載1990年12月《長(zhǎng)沙文史》增刊152頁(yè)）。這是湘劇昆腔在省垣舞臺(tái)上最后一次演出。

湘劇昆腔的衰落，我以為主要原因是觀眾的流失。流失到看高腔、彈腔戲去了。正如改革開(kāi)放的1980年代初期，戲曲的觀眾被多元文化所爭(zhēng)奪，使戲曲從藝壇霸主地位，跌到門(mén)前冷落車(chē)馬稀的境況。從觀眾本身來(lái)說(shuō)，有一個(gè)換代的問(wèn)題，上一代觀眾喜愛(ài)昆腔，下一代觀眾就不一定喜愛(ài)。光緒末期，“大普慶班在長(zhǎng)沙乾元宮演唱昆曲，民謠諷之為‘大普慶，肚里痛’，嫌其曲調(diào)纏綿，如同”（ 見(jiàn)《湖南地方戲曲史料》（二）第3頁(yè)，湖南戲曲工作室編?。槭裁吹拦?、咸豐時(shí)沒(méi)有此類(lèi)民諺出現(xiàn)？這就是“觀眾換代”之故。從昆腔本身來(lái)說(shuō)，雖然她舞臺(tái)語(yǔ)言地方化了，但劇目題材、文詞音韻正如焦循《花部農(nóng)譚》所說(shuō)“吳音繁褥，其曲雖極諧于律，而聽(tīng)者未睹本文無(wú)不茫然不知所謂”（清焦循《花部農(nóng)譚》自序，載《中國(guó)古典戲曲論著集成》第8卷225頁(yè)）。她和高腔同是“曲牌連綴體”，但在追求通俗化、平民化，爭(zhēng)取觀眾方面則不如高腔。新興的亂彈（湘劇稱“南北路”）進(jìn)入湘劇之后，因其劇目“其事多忠、孝、節(jié)、義，足以動(dòng)人；其詞質(zhì)直，雖婦孺亦能解；其音慷慨，血?dú)鉃橹畡?dòng)蕩”（清焦循《花部農(nóng)譚》自序，載《中國(guó)古典戲曲論著集成》第8卷225頁(yè)），爭(zhēng)取了大量的市民觀眾，發(fā)展到同治、光緒年間已是十分昌盛了，而昆腔則逐漸衰落。足見(jiàn)任何時(shí)期，戲曲擁有觀眾是一個(gè)生命線的嚴(yán)重問(wèn)題。觀眾流失還與戲曲商業(yè)化有關(guān)。在清光緒三十年（1904）開(kāi)始，長(zhǎng)沙相繼興建不少茶園、戲院，觀眾需買(mǎi)票看戲，過(guò)去堂會(huì)戲由官紳出資，廟會(huì)由“會(huì)首”籌款，無(wú)需觀眾掏錢(qián)，演出劇目尚有昆曲點(diǎn)綴其間。茶園、戲院追求經(jīng)濟(jì)效益，也就自然排斥昆曲劇目了。

任何一個(gè)劇種離開(kāi)本土，到外地進(jìn)行傳播，生根開(kāi)花，她必然要受當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言、民間音樂(lè)乃至風(fēng)土人情的影響，逐漸嬗變而地方化。昆腔自不例外（唯京劇傳播到全國(guó)各省，如在湖南就有一百多年歷史，卻沒(méi)有地方化，這是另一個(gè)值得研究的問(wèn)題）。湘劇昆腔地方化問(wèn)題，這方面史料極少，《湖南地方劇種志?湘劇志》第165頁(yè)，說(shuō)普慶班是“以長(zhǎng)沙方言提煉為舞臺(tái)語(yǔ)言的昆劇班。” 也就是我們通常說(shuō)的用中州韻的“長(zhǎng)沙官話”，來(lái)規(guī)范昆腔的舞臺(tái)語(yǔ)言。這顯然是戲曲史家結(jié)論性的話語(yǔ)。乾隆年間大普慶班由京南下或“新到吳伶”，進(jìn)入長(zhǎng)沙唱戲，不可能很快就會(huì)運(yùn)用“長(zhǎng)沙官話”，開(kāi)始必然如袁中道所說(shuō)“優(yōu)伶二部間作，一為吳Q，一為楚調(diào)，吳演《幽閨》，楚演《金釵》”（見(jiàn)袁中道《游居柿錄》）。經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)期的演出，在舞臺(tái)實(shí)踐中相互影響、融化、以逐步實(shí)現(xiàn)地方化。另一方面，本土藝人學(xué)習(xí)、演出昆腔，其過(guò)程正如劉獻(xiàn)廷在衡陽(yáng)看昆曲后說(shuō)的“楚人強(qiáng)作吳Q”（劉獻(xiàn)廷《廣陽(yáng)雜記》卷三第147頁(yè)。中華書(shū)局出版，1957年7月第一版）。雖含貶意，卻是這一事物自身的必然過(guò)程。長(zhǎng)沙昆腔自然也有這樣一個(gè)過(guò)程。到光緒十一年（1885），上面提到的九麟科班出身的名小生熊慶麟，“仍在大普慶班唱戲，他唱昆腔劇目用長(zhǎng)沙官話為舞臺(tái)語(yǔ)言”（見(jiàn)《湖南地方劇種志?湘劇志》第158頁(yè)。湖南文藝出版社1992年5月第1版）。湘劇著名琴師彭菊生（1898-1970），曾師從昆曲笛師邱義林學(xué)笛，而邱與熊慶麟是小普慶班的同事。彭菊生生前告我，他看到的昆腔戲，道白完全是長(zhǎng)沙官話了。我提問(wèn)唱腔旋律怎么化？彭老說(shuō)：“字正腔圓，腔隨字轉(zhuǎn)嘛！”彭老藝人的口述和上引《湘劇志》的史料是吻合的?？梢哉f(shuō)明昆腔至遲在同、光年間就實(shí)現(xiàn)了地方化。但其丑角，如《活捉三郎》之張文遠(yuǎn)、《五才子》之佛印等，還保留著“蘇白”，一直到現(xiàn)在的彈腔戲里仍然如此。

昆腔雖不存，“水磨精神”猶在

昆腔雖然退出了湘劇舞臺(tái)，但她藝術(shù)上的“水磨精神”，卻滲透在湘劇血液中。周貽白先生說(shuō)昆腔“今日許多的地方戲劇，仍不免受其影響，聲腔和詞句，固不必仍皆依其范疇，但排場(chǎng)、伴奏、服裝、科介，實(shí)猶存其余緒?！彼e出了漢劇、湘劇、川劇、滇劇，乃至桂劇、粵劇等等（《周貽白戲劇論文選》第108-209頁(yè)，湖南人民出版社1982年5月第1版）。黃芝崗先生則具體指出湘劇《金印》、《白兔》、《投筆》、《琵琶》四大高腔戲，“因早年城市戲班昆弋合演，受昆曲影響極大，顯著的例證是這一類(lèi)的高腔戲用小鑼、小鼓隨腔演唱文戲，不重武功表演，卻和昆曲一樣重優(yōu)美細(xì)膩的做工、舞蹈”（見(jiàn)黃芝崗《論長(zhǎng)沙湘戲之流變》。載《中國(guó)戲曲研究資料初輯》第63頁(yè)。中國(guó)戲曲出版社1957年7月第1版）。這里不妨再舉幾個(gè)實(shí)例。如《打獵》、《回書(shū)》是高腔整本戲《白兔記》之二折，由娃娃生扮演的咬臍郎，在井邊會(huì)母，詢問(wèn)李三娘的苦情，至愿意為其捎書(shū)帶信，表演全是載歌載舞，要求頭、頸、手、腳、翎子、打帶，有機(jī)旋動(dòng)，配合和諧，功技十分繁重?！痘貢?shū)》見(jiàn)父，訴說(shuō)“出獵”遇李三娘之經(jīng)過(guò)，可說(shuō)“無(wú)動(dòng)不舞”。彈腔折子戲《兄弟酒樓》，系整本《翠屏山》之一折。寫(xiě)石秀在酒樓向楊雄述說(shuō)其妻潘巧云不軌之事時(shí)，石秀與楊雄兩人的對(duì)稱表演，貫穿全劇，“對(duì)唱時(shí)兩人頭上所戴黑色軟羅帽的它它和身上的打帶，以及楊雄的髯口都要配合唱詞，做有節(jié)奏的舞蹈動(dòng)作，要一正一反、互相對(duì)稱、一模一樣。吳紹芝與歐元霞演出此戲時(shí)，每一動(dòng)作的幅度和速度，都能達(dá)到毫厘不差”（ 王申和《湘劇近百年史料瑣談》，載《湖南戲劇》月刊。所提吳紹芝為湘劇小生泰斗，歐元霞為著名大靠老生）。此外如《搶傘》、《不老夸才》、《水漫》、《斷橋》、《桂枝寫(xiě)狀》、《趕齋潑粥》等戲，唱腔之婉轉(zhuǎn)，表演之細(xì)膩，都是昆腔戲“水磨功夫”，長(zhǎng)時(shí)間影響所致。她豐富了湘劇的上演劇目，提高了表演技藝，因此，說(shuō)昆曲是“百戲之師”，并非過(guò)譽(yù)，湘劇藝人是承認(rèn)的。