導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)控制的概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

由于不同因素對事件的影響不同，所以導(dǎo)致事件的不確定結(jié)果，這就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。不同人對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知層面不同，說法也不同，一般有兩個層面：一是由于環(huán)境的不確定因素和個人主觀的差異，進(jìn)而給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)收益的不確定，引發(fā)的微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是它也稱為籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指到期償還不了債務(wù)的可能性，換言之，它是由于借債引發(fā)的，若無借債就不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我在此文中研究的是企業(yè)難以預(yù)測的外部環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境的不完善、企業(yè)經(jīng)營的不確定給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)最終帶來可能的財(cái)務(wù)損失。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念

企業(yè)都存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的發(fā)展很大程度上依靠企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度，控制得當(dāng)?shù)脑捘芙o企業(yè)帶來新的機(jī)遇，使企業(yè)邁上一個新的臺階；若控制不當(dāng)，會給企業(yè)帶來毀滅性的災(zāi)難。如何控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，就是在利用相關(guān)的信息和手段對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動施加作用和影響，使企業(yè)達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制的相關(guān)性

環(huán)境的多變性就像一把雙刃劍，帶來發(fā)展機(jī)會的同時伴隨著風(fēng)險(xiǎn)隱患，企業(yè)管理重在風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占很大一部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以貨幣的形式表現(xiàn)，對企業(yè)的穩(wěn)定、資金的安全性及獲利有很大的作用。

內(nèi)部控制是一種為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)由企業(yè)所有人執(zhí)行的一系列過程。內(nèi)部控制能適時反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并相應(yīng)地采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)，可以促進(jìn)企業(yè)的有效管理。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型很多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中的一種，內(nèi)部控制最終是為了企業(yè)更好的發(fā)展。內(nèi)部控制薄弱會使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部控制的一部分，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不好，意味著企業(yè)的內(nèi)部控制存在一定的薄弱性。全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動能順利進(jìn)行，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。它們的共同點(diǎn)都是為了更好的管理好企業(yè)，預(yù)防企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)劃企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制的評價是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞為依據(jù)，同時內(nèi)部控制是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱

如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是多變的，包括產(chǎn)品更新的速度、市場的變化、國家政策、利率的變化等，這些因素都會對企業(yè)的經(jīng)營、資金的運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大的影響，現(xiàn)如今很多財(cái)務(wù)人員還是沿用傳統(tǒng)模式來管理企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)控制沒有一個正確全面的認(rèn)知，只關(guān)心資金的投放與收回，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)缺少實(shí)質(zhì)認(rèn)知和管理，忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識難以適應(yīng)因素變化對企業(yè)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是當(dāng)它出現(xiàn)再采取措施，而是采取一系列的措施來預(yù)防或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。我國目前在這方面很薄弱，每年雖然有幾十萬的會計(jì)人員，但是大多數(shù)專業(yè)素養(yǎng)都不高，企業(yè)管理者對這方面又不了解，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是潛在的和客觀存在的，無法消除但是可以預(yù)測，它本身就是財(cái)務(wù)成果損失的不確定性，往往到來時就是致命一擊。所以大多數(shù)企業(yè)開始都運(yùn)營很大，突如其來的一場財(cái)務(wù)危機(jī)就導(dǎo)致破產(chǎn)。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制的不完善

內(nèi)部控制是企業(yè)采取的一種手段，為了能達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，可以根據(jù)考察內(nèi)部控制機(jī)制來評價企業(yè)的管理，主要是對企業(yè)人員”權(quán)責(zé)利”的分配管理。它存在于企業(yè)經(jīng)營的全過程，良好的內(nèi)部環(huán)境有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，對控制風(fēng)險(xiǎn)有很好的促進(jìn)作用，內(nèi)部機(jī)制的不足讓人籠統(tǒng)的把企業(yè)的規(guī)定規(guī)章等同于內(nèi)部控制制度，對企業(yè)人員的“權(quán)責(zé)利”分配不清，缺乏合適、完整、統(tǒng)一的體系，內(nèi)部人員不恪守自己的職責(zé)，縮小了控制的范圍，使效果大打折扣，營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)能夠更好的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中問題的應(yīng)對措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的主體，是我們可以看見和感知的，企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成功的先決條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時存在，企業(yè)必須有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識會直接導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)制出現(xiàn)漏洞，使企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)管理者和工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，定期讓企業(yè)人員參加風(fēng)險(xiǎn)探討會，促進(jìn)企業(yè)之間的合作交流，用實(shí)際案例來分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對企業(yè)的重要性。培養(yǎng)人員的素質(zhì)，提高他們對風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)和處理能力。

（二）建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

事前對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防研究是很有必要的，研究與實(shí)踐表明，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的信息網(wǎng)和資源建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，它意味著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成功一半了。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，即在事前監(jiān)控，使企業(yè)遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降低到最小。

篇2

會計(jì)；管理；風(fēng)險(xiǎn)；控制

[中圖分類號]F232[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1009-9646（2012）5-0069-02

一、基本研究綜述

1.基本理論概述

隨著科技的發(fā)展，會計(jì)管理在理論和實(shí)踐研究中取得了長足進(jìn)步，會計(jì)管理工作也逐步沿著信息化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。會計(jì)管理工作主要是通過一系列專門方法，如預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策，規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)，控制經(jīng)濟(jì)過程，考核評價經(jīng)營業(yè)績等；利用財(cái)務(wù)會計(jì)及其他有關(guān)資料進(jìn)行整理、計(jì)算、對比和分析，使企業(yè)各級管理人員據(jù)此對日常發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃和控制，并幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出各種專門決策的一整套信息處理系統(tǒng)。

會計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制主要是針對會計(jì)管理活動產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)用科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、量化、評價，從而給以具體的規(guī)劃、組織、監(jiān)督與控制的過程。其中風(fēng)險(xiǎn)的識別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，比較常用的方法有調(diào)查法、文獻(xiàn)查閱法、事故樹分析法等；風(fēng)險(xiǎn)評價是對風(fēng)險(xiǎn)的基本情況，包括發(fā)生概率、波及范圍、分布情況、嚴(yán)重程度、變化幅度、持續(xù)時間和頻度等進(jìn)行定性與定量分析，確定風(fēng)險(xiǎn)源、關(guān)鍵影響因素以及風(fēng)險(xiǎn)等級，以方便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策，常用到的方法有專家打分法以及CIMM模型等；一般在確定風(fēng)險(xiǎn)等級后，須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的基本系數(shù)采取相應(yīng)的策略，以降低、轉(zhuǎn)移甚至消除風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是基于整個風(fēng)險(xiǎn)控制體系而言的，連續(xù)且全面的跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制過程以保障風(fēng)險(xiǎn)控制策略的有效性。

這里的風(fēng)險(xiǎn)控制理念是一套既反映了會計(jì)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好，也體現(xiàn)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的完整體系，拓展了內(nèi)部控制框架的風(fēng)險(xiǎn)評估要素，進(jìn)一步細(xì)分為設(shè)定目標(biāo)、識別事項(xiàng)、評估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)等控制階段。

2.選題價值與意義

我國對風(fēng)險(xiǎn)控制的研究起步較晚，理論和時間方面都不夠成熟，本文即通過梳理和分析當(dāng)前會計(jì)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)控制問題，在此基礎(chǔ)上結(jié)合COSO組織的風(fēng)險(xiǎn)控制整合框架建構(gòu)完整的風(fēng)險(xiǎn)控制模型。本研究對我國風(fēng)險(xiǎn)管理與防范體系研究具有建設(shè)性意義。

二、會計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制模型

1.研究方法

綜合運(yùn)用規(guī)范研究與實(shí)證研究的方法，以規(guī)范理論研究為先導(dǎo)，以實(shí)證研究結(jié)論為佐證，并以此促進(jìn)規(guī)范研究結(jié)論的進(jìn)一步完善。運(yùn)用文獻(xiàn)資料研究法和實(shí)地調(diào)查研究法，了解我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀特征、發(fā)展趨勢，梳理企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)控制理論的認(rèn)識和實(shí)踐需求，挖掘影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制效果的組織、人員、技術(shù)等因素的影響程度和關(guān)鍵動因，從而為風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建和實(shí)踐提供數(shù)據(jù)支持。數(shù)學(xué)建模法建構(gòu)完整的風(fēng)險(xiǎn)控制模型，比較研究法分析不同法律背景、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)、企業(yè)信息化水平及風(fēng)險(xiǎn)控制水平等相關(guān)因素對各國企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的影響程度及結(jié)果，從而為確立符合我國企業(yè)實(shí)情的風(fēng)險(xiǎn)控制模式及評價體系提供借鑒參考。

2.研究思路

理論基礎(chǔ)，對與信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制有關(guān)的概念進(jìn)行了梳理，相關(guān)的理論主要包括會計(jì)信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理理論、COSO的風(fēng)險(xiǎn)控制框架。文獻(xiàn)資料研究法和實(shí)地調(diào)查研究法對引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素和我國風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問題進(jìn)行歸納總結(jié)。結(jié)合COSO的風(fēng)險(xiǎn)控制框和會計(jì)管理工作的具體情況，應(yīng)用數(shù)學(xué)建模法建構(gòu)完整的風(fēng)險(xiǎn)控制模型。建立風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)評價體系進(jìn)行效果分析和評價。

3.風(fēng)險(xiǎn)問題研究

通過查閱相關(guān)文獻(xiàn)，以及我們對外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境和管理措施對風(fēng)險(xiǎn)控制的影響的實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會計(jì)管理工作中主要存在以下五大風(fēng)險(xiǎn)管理問題：

一是管理者不重視會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，以致整體的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)。大部分企業(yè)過于注重利益，導(dǎo)致在會計(jì)管理的工作中多為經(jīng)濟(jì)相關(guān)的活動安排，而缺乏對風(fēng)險(xiǎn)控制的安排。相關(guān)工作人員因缺乏對風(fēng)險(xiǎn)控制方面的培訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)控制意識和基礎(chǔ)較為薄弱，無法形成較好的風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍。

二是風(fēng)險(xiǎn)控制制度過于細(xì)化，而會計(jì)軟件不足且執(zhí)行力度不夠。在我國很多內(nèi)部控制制度和會計(jì)管理系統(tǒng)運(yùn)行較好企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制制度相對完善，制度過于詳細(xì)和繁瑣，可以很好的控制日常風(fēng)險(xiǎn)，但多因未真正回歸市場而無法控制戰(zhàn)略或重大項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。同時相應(yīng)的會計(jì)軟件并非為企業(yè)量身定做，作用不明而帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。功能雜亂以致信息失真，且風(fēng)險(xiǎn)控制未與企業(yè)及個人績效結(jié)合，使得熱情不高，貫徹執(zhí)行力度不夠，效果不好。

三是企業(yè)內(nèi)部人員存在著道德風(fēng)險(xiǎn)，過于追求自身利益而違背道德原則。如管理者、從業(yè)人員以及審計(jì)機(jī)構(gòu)，多多少少存在隱瞞篡改不利的會計(jì)信息、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的問題，導(dǎo)致其可能遭受損失的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是信息溝通和傳遞存在著問題，以致于財(cái)務(wù)信息失真。由于企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)控制的意識不夠強(qiáng)，信息不能夠很好的進(jìn)行溝通和傳遞，導(dǎo)致企業(yè)管理層不能及時掌握風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)信息，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行及時地處理。另一方面由于存在亂計(jì)成本、成本核算對象不分、內(nèi)部核算與管理制度不完善問題使得會計(jì)信息失真。

五是企業(yè)會計(jì)管理工作的監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督工作的滯后，而產(chǎn)生私自挪用、轉(zhuǎn)移資金或獨(dú)吞企業(yè)資產(chǎn)等難以挽回的問題。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制模型

（1）控制環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境實(shí)際與內(nèi)部控制而言的，主要通過強(qiáng)化管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識及高層的控制職能，以及強(qiáng)調(diào)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，堅(jiān)持日常的風(fēng)險(xiǎn)意識教育，提高員工戰(zhàn)勝風(fēng)險(xiǎn)的信心和責(zé)任感來加強(qiáng)和鞏固風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。

（2）控制結(jié)構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的基本機(jī)構(gòu)主要分為以下幾個方面，也即風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境以及相應(yīng)的識別措施，控制基礎(chǔ)和控制技術(shù)、組織結(jié)構(gòu)、信息與溝通等。

（3）控制目標(biāo)

本文通過研究會計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制以實(shí)現(xiàn)會計(jì)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時在研究資源利用的效果和效率的過程中實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，并保證會計(jì)管理工作報(bào)告的可靠性以及合規(guī)性。

（4）控制基礎(chǔ)

會計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)是基于對系統(tǒng)本身和企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配與信息溝通方面的認(rèn)識和理解采取相應(yīng)的措施支持風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建。其主要內(nèi)容包括以下幾方面：一是系統(tǒng)安全性及內(nèi)部控制要充分依據(jù)企業(yè)基本情況和運(yùn)營特征，從成本和效益角度著手來開發(fā)安全的會計(jì)管理系統(tǒng)；二是通過風(fēng)險(xiǎn)信息識別和高效的溝通機(jī)制進(jìn)行有效的信息傳遞，方便高層決策；三是設(shè)置完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，包括會計(jì)部門、審計(jì)部門以及財(cái)務(wù)安全監(jiān)督部門等以保證安全高效的會計(jì)管理工作；四是在職權(quán)分離的內(nèi)部控制環(huán)境下強(qiáng)化責(zé)權(quán)分配，尤其是在會計(jì)文檔方面要是想互相牽制以降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）控制措施

在具體的風(fēng)險(xiǎn)控制方面要實(shí)現(xiàn)制度化管理，結(jié)合內(nèi)、外部環(huán)境建立完善的內(nèi)部控制管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和監(jiān)控制度。

在制度管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中要根據(jù)企業(yè)不同的規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及經(jīng)營管理目標(biāo)差異建立重大事項(xiàng)決策與審批機(jī)構(gòu)，并通過合理的權(quán)責(zé)分工和崗位稽核強(qiáng)化職責(zé)的安全級別和身份標(biāo)識，實(shí)施權(quán)限管理制度，采取數(shù)據(jù)處理和具體業(yè)務(wù)操作人員相隔離的方式，健全各類人員的崗位責(zé)任制；加強(qiáng)相應(yīng)的職能控制與權(quán)限控制；針對財(cái)務(wù)信息的特點(diǎn)，恰當(dāng)利用會計(jì)管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、科學(xué)化以及規(guī)范化。同時完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立能防范風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)自如、反應(yīng)靈敏、控制有效、監(jiān)督到位的內(nèi)控組織構(gòu)架改造企業(yè)原來行政化的組織構(gòu)架；借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用大量數(shù)據(jù)模型等工具對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時和定量分析，從整體上提高企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)控制能力；運(yùn)用自動化風(fēng)險(xiǎn)控制手段來代替手工控制，控制操作風(fēng)險(xiǎn)、提高控制效率。在企業(yè)運(yùn)營過程中，還要增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，建立和完善符合國家監(jiān)控要求與企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的新的會計(jì)管理機(jī)制，以識別關(guān)鍵控制因素，建立預(yù)警模型，擴(kuò)大數(shù)據(jù)來源，提高財(cái)務(wù)預(yù)警模型預(yù)測的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，納入管理信息，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)選擇恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并進(jìn)行定量定性分析，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。

5.風(fēng)險(xiǎn)控制評價

會計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制評價以理論為基礎(chǔ)，采取系統(tǒng)方法的原則；以可操作性為前提，選擇具有代表性指標(biāo)的原則和可比性原則建立可靠的指標(biāo)系統(tǒng)對風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行效果評價，其主要的評價指標(biāo)包括風(fēng)險(xiǎn)控制投入的力度，管理平臺工作效率，系統(tǒng)決策水平，風(fēng)險(xiǎn)控制人員開發(fā)，組織和控制等.該系統(tǒng)主要通過綜合評價方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，得到指標(biāo)數(shù)據(jù)，以標(biāo)準(zhǔn)化處理，同時確定不同項(xiàng)目的權(quán)重，從而計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)控制效果的標(biāo)準(zhǔn)值，根據(jù)結(jié)果做出評價，并找出其差距和調(diào)整策略以優(yōu)化控制效果。

結(jié)語綜述：會計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制不僅較好的解決了會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)問題，還提高了企業(yè)經(jīng)營效率和效益，值得我們做更深的研究和探索。

[1]余華.論企業(yè)會計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制及對策研究[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2008(26).

篇3

要

隨著居民生活水平的不斷提升以及消費(fèi)意識的不斷轉(zhuǎn)變，我國商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務(wù)也隨之呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的勢頭，其在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中的比重不斷上升，已經(jīng)成為了其盈利的主要來源之一。個人信貸業(yè)務(wù)的市場規(guī)模以及發(fā)展前景使得眾多商業(yè)銀行紛紛在該領(lǐng)域展開廝殺，不過個人信貸業(yè)務(wù)在我國還屬于一個相對新生的事物，其發(fā)展歷程很短，商業(yè)銀行還沒有形成一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，結(jié)果商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)領(lǐng)域的快速擴(kuò)張放大了個人信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，為商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務(wù)的健康發(fā)展蒙上了一層陰影。如何在個人信貸業(yè)務(wù)的快速發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)控制之間尋找到一個平衡點(diǎn)，確保個人信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi)正在不斷的考驗(yàn)著商業(yè)銀行管理者的經(jīng)營智慧。本文以個人信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為寫作主線，綜合運(yùn)用文獻(xiàn)研究、對比研究等方法，在借鑒個人信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域最新研究成果的基礎(chǔ)之上，提出了我國商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效對策，希望能夠給我國個人信貸業(yè)務(wù)的健康發(fā)展帶來有益的思考。

本文共分為五個章節(jié)，第一章為引言，主要對文章的研究背景與意義、國內(nèi)外研究文獻(xiàn)、研究思路以及結(jié)構(gòu)等三個內(nèi)容進(jìn)行闡述。第二章為相關(guān)概念以及理論，重點(diǎn)對個人信貸業(yè)務(wù)的概念、個人信貸業(yè)務(wù)的特征、作用以及個人信貸風(fēng)險(xiǎn)理論等進(jìn)行了論述總結(jié)。第三章為我國商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務(wù)發(fā)展歷程與現(xiàn)狀，本章回顧了我國個人信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展歷程，并對目前個人信貸業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行了挖掘分析。第四章為商業(yè)銀行個人信貸風(fēng)險(xiǎn)國際經(jīng)驗(yàn)的借鑒，這一章對一些發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的個人信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行了系統(tǒng)的數(shù)理分析，并從中提煉出來了一些值得我國商業(yè)銀行借鑒的經(jīng)驗(yàn)。第五章為個人信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的對策討論，在借鑒相關(guān)國家和地區(qū)個人信貸風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上，提出了從信用環(huán)境以及內(nèi)部管理兩個視角的具體策略。文章整個內(nèi)容遵循了提出問題、分析問題以及解決問題的具體思路，根據(jù)這一思路進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的組織以及安排，力求做到文章結(jié)構(gòu)的邏輯合理，內(nèi)容完善。

 

關(guān)鍵詞：個人信貸；風(fēng)險(xiǎn)控制；成因；策略 

 

Abstract

With the continuous change of rising living standards and consumption consciousness, personal credit business of commercial banks in China also shows the rapid development momentum, and its proportion in the commercial banking business rising, has become one of the main source of profit. Personal credit business market and development prospect of so many commercial banks in the field of the fighting started, but personal credit business in our country is a relatively new thing, its history is very short, the commercial bank has not formed a set of complete risk control system, the rapid expansion in credit business of commercial banks field amplified the personal credit risk, for the healthy development of the commercial bank personal credit business cast a shadow on the. How to find a balance point between the rapid development of personal credit business and risk control, to ensure that the personal credit risk control in a certain range are constantly testing the commercial bank administrator management wisdom. According to the personal credit business risk control as the main method of writing, the integrated use of literature research, comparison research, based on the latest research results in the field of credit risk management, puts forward effective countermeasures of personal credit business of our country commercial bank risk control, the hope can give the healthy development of China's consumer credit business has the beneficial thinking.

This paper is divided into five chapters, the first chapter is the introduction, three main contents of the research background and significance, the domestic and foreign research literature, research ideas and structure are described in detail. The second chapter is the related concept and theory, focusing on the concept of personal credit business, personal credit business characteristics, functions and the personal credit risk theory are discussed in this paper summary. The third chapter is the development history and present situation of personal credit business of commercial banks in China, this chapter reviews the development process of the personal credit business in China, and the personal credit business of the risks and risk analysis of mining. The fourth chapter is the experience of the international commercial bank personal credit risk control reference, this chapter of some developed countries and areas of the credit risk analysis system of mathematics, and to refine out some worthy of our country commercial bank experience. The fifth chapter to discuss the Countermeasures of personal credit risk control, on the basis of personal credit risk control experience to learn from other countries and regions, the specific strategy of credit environment and internal management of the two perspective. The whole content follows the problem, analysis problem and the specific idea to solve the problem, relevant content according to this train of thought, organization and arrangement, and strive to achieve the logical structure of reasonable, perfect.

 

篇4

因此，要為中小企業(yè)解決融資難的問題，高效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制必不可少?？瓷先ィ瑑烧咧g存在矛盾和對立。但事實(shí)上，有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段有利于縮短中小企業(yè)融資的流程，為中小企業(yè)融資帶來便利；另外一方面，有效的風(fēng)控機(jī)制也有利于銀行進(jìn)行更廣闊的市場創(chuàng)新，讓中小企業(yè)融資更加暢通。

在銀行向中小企業(yè)融資傾斜的過程中，也不斷出現(xiàn)了更加高效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段與措施。

專業(yè)化識別風(fēng)險(xiǎn)

在為企業(yè)進(jìn)行貸款時，貸前審查是非常重要的一步，通過對企業(yè)運(yùn)營狀況的了解，銀行能夠清晰地識別出貸款中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。不過，一個普遍的問題在于銀行在進(jìn)行貸前審查時需要投入人力、物力等成本，而中小企業(yè)和大型企業(yè)相比，貸款金額要小得多，這就產(chǎn)生了投入與產(chǎn)出比較低的問題，這也在一定程度上影響了銀行向中小企業(yè)融資的意愿。

因此，不少銀行在對中小企業(yè)進(jìn)行貸款的過程中，采用了“集群”的概念，以批量化處理的方式向一批具有相同特點(diǎn)的企業(yè)，而不是一家企業(yè)來進(jìn)行產(chǎn)品的開發(fā)、貸款的審查等。

如中國民生銀行中小企業(yè)金融事業(yè)部所使用的就是“前移式評審”的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，了解某一個產(chǎn)業(yè)集群客戶的經(jīng)營特點(diǎn)，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，變傳統(tǒng)的抵押、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制手段為專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)識別，在產(chǎn)品設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制時，抓住企業(yè)的“第一還款來源”與“經(jīng)營活動現(xiàn)金流”這兩個核心，實(shí)現(xiàn)“區(qū)域特色、批量開發(fā)、名單制銷售”。

如在民生銀行為寧波印刷包裝行業(yè)協(xié)會會員企業(yè)批量定制的融資方案中，創(chuàng)新使用了印刷機(jī)器設(shè)備作為抵押手段。原因在于，在印刷企業(yè)內(nèi)，著名品牌的印刷設(shè)備二手流轉(zhuǎn)非常普及，保值性也比較好。但是，為了保證風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，銀行也規(guī)定，僅接受徳、日所生產(chǎn)的五種品牌的印刷設(shè)備，此外要求客戶具有較長的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、資產(chǎn)銷售需達(dá)到一定的規(guī)模。這些風(fēng)險(xiǎn)控制手段的設(shè)立，確保了以印刷設(shè)備抵押融資的可行性，也為印刷企業(yè)拓展了融資手段。

“服務(wù)式”的貸后檢查

中小企業(yè)業(yè)務(wù)是高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，貸后檢查也是銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方式之一。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評估；信息搜集

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

任何一個企業(yè)在發(fā)展中都會面臨外部環(huán)境、內(nèi)部管理因素等許多不同的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要因素。由我國財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制有了較為準(zhǔn)確的規(guī)定。自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行以來，收到了很好的效果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的根本是對內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營狀況的控制，而在控制前的風(fēng)險(xiǎn)評估《基本規(guī)范》中單辟一章進(jìn)行了規(guī)定。由此可以看出風(fēng)險(xiǎn)評估在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性和必要性。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制中現(xiàn)狀如何？怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估呢？

一、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制最先起源與國外的企業(yè)管理，后期隨著我國加入世貿(mào)后逐漸與世界接軌，內(nèi)部控制的理論正是建立。尤其是隨著一些企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制出現(xiàn)問題而影響企業(yè)發(fā)展甚至倒閉的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制得到了前所未有的重視。國家層面也相繼出臺政策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估意識逐漸增強(qiáng)，成為我國企業(yè)管理的重要內(nèi)容。但是目前在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，一些規(guī)模較大的、上市的公司對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估和控制很重視，一些小型的民營企業(yè)在這方面還沒有給予足夠的重視，沒有意識到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制對企業(yè)的發(fā)展具有多嚴(yán)重的影響。因此一些企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立專門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，還有的將內(nèi)部控制歸屬在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的控制失去力度，沒有發(fā)揮真正的作用。如此風(fēng)險(xiǎn)的評估和風(fēng)險(xiǎn)的控制都不會有效果。風(fēng)險(xiǎn)控制還可以保證企業(yè)經(jīng)營的合法性，不使企業(yè)出現(xiàn)違反法律規(guī)定的運(yùn)作。

二、對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估重要性的認(rèn)識

在一個企業(yè)的發(fā)展過程中，面臨許多來自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制，對于企業(yè)的發(fā)展來說具有重要的意義。企業(yè)想發(fā)展和壯大，就要注重企業(yè)的內(nèi)部控制，重視企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估。在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展時刻面臨風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可控的范圍內(nèi)。做到事先的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，才可以完成企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)作為市場的基本經(jīng)濟(jì)單位，隨時都在經(jīng)受著風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，尤其是發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，其風(fēng)險(xiǎn)性也越大。我國早已經(jīng)加入了世界貿(mào)易組織，企業(yè)的發(fā)展和生存環(huán)境都有了很大的變化，其內(nèi)部所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)因素也逐漸加大。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成熟和市場開放程度的加大，我國企業(yè)應(yīng)該把內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重點(diǎn)，并且不斷地更新和完善內(nèi)部控制機(jī)制和措施，防范市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)影響。企業(yè)還應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)概念作為企業(yè)關(guān)注和管理的焦點(diǎn)并逐步進(jìn)入內(nèi)部控制的范圍。將風(fēng)險(xiǎn)評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容予以重視?？刂频那疤崾亲R別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有預(yù)見性的進(jìn)行控制，這種識別和遇見既是企業(yè)控制的風(fēng)險(xiǎn)評估。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》把風(fēng)險(xiǎn)評估作為一項(xiàng)基礎(chǔ)要素歸屬于企業(yè)的控制內(nèi)容中。如果企業(yè)沒有一個有力度的內(nèi)部控制機(jī)制，那么在企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)中還會就會出現(xiàn)不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的發(fā)展和壯大?？v觀我國民營企業(yè)的生命周期一般在5年，倒閉的一個重要原因就是企業(yè)缺乏內(nèi)部控制。而很多成功的企業(yè)發(fā)展也得力于內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

三、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估工作的措施

鑒于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估工作在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性，企業(yè)有必須把風(fēng)險(xiǎn)評估擺在內(nèi)部控制和管理工作的重要位置。在企業(yè)的管理層面將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估及內(nèi)部控制，提到儀式日程。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的管理目標(biāo)，保證企業(yè)的持續(xù)健康、穩(wěn)定快速的發(fā)展。

1.確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估要有一個明確的目標(biāo)，首先是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面要有目標(biāo)。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中將會面臨什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，將會有什么樣的因素影響企業(yè)的發(fā)展，對于一些不確定因素的預(yù)見性，構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。上文已經(jīng)闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)之間的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行確定，并及時制定相關(guān)的政策予以應(yīng)對。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估要實(shí)現(xiàn)全面管理，就是科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)控制的策略和措施，建構(gòu)一個目標(biāo)明確的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在明確的目標(biāo)指引下，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的信息網(wǎng)絡(luò)建構(gòu)，高效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估。

每一個企業(yè)在發(fā)展中都給自己制定了明確的目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營宗旨的具象化指標(biāo)。這個目標(biāo)包括企業(yè)管理的所有內(nèi)容，也是各項(xiàng)管理工作的最終目的所在。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，是圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而決定的，企業(yè)的決策層首先要制定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，然后有各個部門對預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效的管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在設(shè)定自己的發(fā)展目標(biāo)時，要召開職工大會，與全體員工溝通好，讓員工明確企業(yè)的發(fā)展方向和為之努力的方向。在明確目標(biāo)后就可以實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，預(yù)定風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，是控制措施的戰(zhàn)略計(jì)劃。只有明確企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)之后，才可以預(yù)定風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，是圍繞企業(yè)的管理目標(biāo)而確定的，因此目標(biāo)的確定要具體和有針對性，力求具有實(shí)效性。內(nèi)部控制部門和企業(yè)的高層都要參與內(nèi)部控制，積極制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力。

2.風(fēng)險(xiǎn)信息的搜集和分析

在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，重要信息可以影響企業(yè)的發(fā)展。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估需要的是對相關(guān)信息的搜集和分析。尤其是財(cái)務(wù)部門的信息搜集，對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警非常重要。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)該搜集負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力、資金的現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占主營業(yè)務(wù)收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率、付賬款及其占購貨額的比重等等信息。都是財(cái)務(wù)部門所應(yīng)該掌握的信息。對這些信息的搜集和分析，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。特別是企業(yè)在營運(yùn)中所需要的成本、營銷等費(fèi)用信息，加之現(xiàn)金管理的信息，每一個環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)都應(yīng)該掌握，通過掌握進(jìn)行分析。

企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動是具體在市場這個大環(huán)境中的，風(fēng)險(xiǎn)評估的信息搜集還應(yīng)該包括產(chǎn)品的價格是市場需求的信息，企業(yè)的生產(chǎn)是否能滿足市場的需求，是否具有一定的穩(wěn)定性以及價格變化。企業(yè)在市場中的銷售渠道、主要的客戶及供應(yīng)商的一些基本信息。同行業(yè)中的競爭者信息，同行業(yè)的潛在競爭者信息，包括他們的主要產(chǎn)品。在企業(yè)的經(jīng)營中，面對市場等具有很多的不確定因素，風(fēng)險(xiǎn)評估還要搜集產(chǎn)品的市場開發(fā)、產(chǎn)品的市場營銷策略信息。企業(yè)文化建設(shè)及管理效能，人力資源的信息搜集和掌握，產(chǎn)品 的質(zhì)量、安全、環(huán)保等信息，經(jīng)營中哪些環(huán)節(jié)容易發(fā)生錯誤，產(chǎn)生錯誤的原因是什么，用什么樣的方法進(jìn)行了糾正。員工的道德建設(shè)及企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。風(fēng)險(xiǎn)評估對搜集上來的信息要進(jìn)行篩查、整理和分析，通過比較和分類，從中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)潛在性的預(yù)警，及時通報(bào)企業(yè)的高層管理者，預(yù)防和糾正將要產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.進(jìn)行科學(xué)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價的控制措施主要體現(xiàn)在企業(yè)對于重要事項(xiàng)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的重大影響的預(yù)測，對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，都是風(fēng)險(xiǎn)評估的評價范疇。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估中，要采取定量和定性結(jié)合的分析技術(shù)，形成準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測信息，為企業(yè)的管理和決策提供科學(xué)的依據(jù)。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，合理選擇應(yīng)對策略，在選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略時需要關(guān)注：通過風(fēng)險(xiǎn)分析了解風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，針對不同的風(fēng)險(xiǎn)級次分別選擇應(yīng)對策略；必須能將企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的選擇必須在技術(shù)和資源上具有可行性；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的選擇必須權(quán)衡成本與效益；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的選擇應(yīng)該考慮不同崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好，避免出現(xiàn)因個人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)整體戰(zhàn)略和經(jīng)營帶來損失。

對戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營和法律風(fēng)險(xiǎn)等因素，企業(yè)在管理中可采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等措施，制定科學(xué)有效的方法，建立一套完整的防范體系，及時將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，使企業(yè)的運(yùn)行健康穩(wěn)定。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估是一種長期的重復(fù)性的工作，作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)持高瞻遠(yuǎn)矚、高屋建瓴、未雨綢繆的原則，對企業(yè)在經(jīng)營中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題給予足夠的重視，科學(xué)整理和定量分析搜集上來的數(shù)據(jù)信息，合理采取應(yīng)對策略。在各種信息和各個細(xì)節(jié)中尋找可能給企業(yè)發(fā)展帶來影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，予以確認(rèn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幹?，為企業(yè)的高層決策提供最新的、最準(zhǔn)的、最有科學(xué)性的決策依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]許婷婷.淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012（02）.

[2]趙紅英.論內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合[J].財(cái)會通訊，2011（25）.

篇6

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資金流；內(nèi)部控制；體系

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下資金流內(nèi)部控制的內(nèi)涵

（一）資金流的概念界定

資金流（fund flow）有別于資金的概念。從營銷的角度來看，資金流是企業(yè)與供應(yīng)商、零售商、消費(fèi)者之間隨著商品、實(shí)物及所有權(quán)轉(zhuǎn)移過程中發(fā)生的資金往來的流程。舉例來說，企業(yè)從供應(yīng)商那里購買原材料，需要支付貨款給供應(yīng)商，從而形成資金流出；從物流的角度，資金流是指企業(yè)在銷售完商品后，客戶確認(rèn)商品購買后將資金支付給企業(yè)或者企業(yè)形成應(yīng)收賬款的過程；從信息流的角度來看，建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上的網(wǎng)絡(luò)交易資金流包含了交易環(huán)節(jié)以及支付結(jié)算環(huán)節(jié)兩大部分，資金流的狀態(tài)轉(zhuǎn)換意味著商品所有權(quán)或者使用權(quán)交易過程的發(fā)生。

本文認(rèn)為資金流應(yīng)從供應(yīng)鏈與價值鏈的角度來進(jìn)行定位，一方面市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及信息技術(shù)的應(yīng)用和功能的不斷完善，使企業(yè)的各個構(gòu)成要素都處于不斷的能量交換之中，資金流成為連接企業(yè)內(nèi)部各個構(gòu)成要素以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)對外進(jìn)行交易等各項(xiàng)活動的關(guān)鍵因素；另一方面資金流事實(shí)上是企業(yè)在經(jīng)營過程中，在一系列的生產(chǎn)交易活動中所產(chǎn)生的資金的動態(tài)表現(xiàn)，企業(yè)的很多活動都會以價值的形式出現(xiàn)，例如企業(yè)工資的發(fā)放、企業(yè)對外銷售產(chǎn)品，這些都可以看作是企業(yè)資金的流動。因此從這兩方面來看，資金流包含了豐富的內(nèi)容，不但包括了一般意義上的貨幣資金、銀行存款、現(xiàn)金等，還包含了企業(yè)經(jīng)營、交易過程中所產(chǎn)生的靜態(tài)形式的資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款、預(yù)支付款）以及動態(tài)形式的資產(chǎn)（大多由正在進(jìn)行交易的項(xiàng)目活動產(chǎn)生）等。結(jié)合以上論述，本文認(rèn)為資金流是企業(yè)供應(yīng)鏈中的劑，是企業(yè)進(jìn)行價值分解和價值創(chuàng)造的重要支撐和表現(xiàn)形式。

（二）資金流內(nèi)部控制的內(nèi)涵拓展

資金流內(nèi)部控制不但包括了靜態(tài)形式資金的控制，還包括了動態(tài)形式資金的控制，資金流內(nèi)部控制是一個動態(tài)結(jié)合的概念。資金流運(yùn)動的最終目標(biāo)是產(chǎn)生更高的價值，但是這一切要以資金流的平穩(wěn)運(yùn)行為基礎(chǔ)，即以不產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)或盡量不產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)。資金流在運(yùn)行過程中，會產(chǎn)生諸如籌措風(fēng)險(xiǎn)、投放風(fēng)險(xiǎn)、配置風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)等，而這些大多是由于財(cái)務(wù)結(jié)算、財(cái)務(wù)信息共享以及資金管理無法在一個完全暢通的平臺下運(yùn)行而產(chǎn)生錯誤的財(cái)務(wù)決策造成的，因此企業(yè)通過一系列制度安排和程序設(shè)計(jì)建立一種風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而形成了關(guān)于資金流內(nèi)部控制的內(nèi)容。

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制理論成為目前內(nèi)部控制理論研究的重點(diǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)的角度來看，資金流內(nèi)部控制不但要提升資金在運(yùn)動中更快地進(jìn)行形式的轉(zhuǎn)化，從而保證資金的流動性和彈性，并且必須以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避為前提。資金流內(nèi)部控制的一個重要目標(biāo)就是要保證資金流的通暢性、安全性、平穩(wěn)性以及增值性，如果這些目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)就會帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。因此從這個角度來看，資金流內(nèi)部控制不但是關(guān)于資金方面的控制，更是一個防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的免疫系統(tǒng)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理論，資金流內(nèi)部控制可以定義為：以保證企業(yè)資金流的通暢性、安全性、平穩(wěn)性為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的子控制系統(tǒng)。

二、資金流內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資金流運(yùn)動的結(jié)果

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與資金流運(yùn)動的平穩(wěn)性具有內(nèi)在的聯(lián)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含了資金籌措風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及流動性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是資金流運(yùn)動過程中一個典型表現(xiàn)。企業(yè)在面臨內(nèi)外部復(fù)雜環(huán)境時，常常由于信息無法共享、交流不暢而產(chǎn)生不合理的財(cái)務(wù)決策，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，因此從這個角度來看財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生大多是由于資金流沒有合理科學(xué)的財(cái)務(wù)決策作為保障，導(dǎo)致資金流不能夠合理流動，從而發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）資金流內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要影響因素

從狹義的角度來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是與資金有關(guān)的企業(yè)內(nèi)外部交易活動中資金的使用、配置與管理產(chǎn)生的，其典型的特點(diǎn)是資金的流動性不足，陷入財(cái)務(wù)困境或財(cái)務(wù)危機(jī)當(dāng)中。資金流內(nèi)部控制一系列制度安排以及內(nèi)容的建立和完善，使有關(guān)資金籌措、投資以及經(jīng)營性財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)共享，構(gòu)建了交流通暢，決策科學(xué)的信息平臺，極大地提高了資金配置的效率，應(yīng)保證企業(yè)資金流的平穩(wěn)運(yùn)動，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）資金流內(nèi)部控制可以提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果

首先，加強(qiáng)資金流內(nèi)部控制有助于防范資金籌措風(fēng)險(xiǎn)?；I措風(fēng)險(xiǎn)又稱為舉債風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較常見的一種形式。籌資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為在借債或者融資過程中由于資金使用和配置不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期的債務(wù)。加強(qiáng)資金流內(nèi)部控制可以通過嚴(yán)格控制資金的使用、分配與配置，從而提高資金的使用效率和質(zhì)量，使企業(yè)保持一個合理的資本結(jié)構(gòu)，防范籌措風(fēng)險(xiǎn)。

其次，加強(qiáng)資金流內(nèi)部控制可以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對外投資主要有直接投資和證券投資兩種形式。無論是直接投資還是證券投資，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制對于企業(yè)未來的經(jīng)營與發(fā)展都具有重要影響。加強(qiáng)資金流內(nèi)部控制可以減少由于盲目投資而帶來的資金損失與風(fēng)險(xiǎn)。通過全面的資金預(yù)算與管理，加強(qiáng)對投資項(xiàng)目資金使用情況的監(jiān)督和考核，可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)投資收益。

再次，加強(qiáng)資金流內(nèi)部控制可以降低企業(yè)經(jīng)營性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，在供、產(chǎn)、銷等幾個環(huán)節(jié)由于一些不確定性因素的影響而導(dǎo)致的企業(yè)資金流運(yùn)動的不平穩(wěn)或者滯后所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在這幾個環(huán)節(jié)如果處理不當(dāng)會導(dǎo)致一些損失或者價值變動。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)又稱為營業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)，主要包括采購風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨以及應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。資金流內(nèi)部控制的一個主要目標(biāo)就是要提高資金流運(yùn)動的效率和質(zhì)量，減少由于資金流動環(huán)節(jié)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。例如原材料采購時，信用條件與付款方式的變動容易導(dǎo)致實(shí)際付款與平均付款的偏離，如果不進(jìn)行資金流方面的控制，就可能由于提前或延后付款而帶來一定的資金損失。應(yīng)收賬款變現(xiàn)同樣如此，如何降低應(yīng)收賬款的管理成本，加強(qiáng)賒銷政策的執(zhí)行與實(shí)施，都涉及到資金流內(nèi)部控制的內(nèi)容，這些可降低企業(yè)經(jīng)營性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

最后，加強(qiáng)資金流內(nèi)部控制可以降低企業(yè)流動性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)流動性不足，從而陷入財(cái)務(wù)困境的重要影響因素。流動性不足往往是由于存貨、應(yīng)收賬款或者現(xiàn)金流管理不當(dāng)造成的。因此流動性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)資金不能正常進(jìn)行轉(zhuǎn)移來履行企業(yè)債務(wù)或付現(xiàn)的責(zé)任。流動性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括變現(xiàn)力風(fēng)險(xiǎn)和償付能力風(fēng)險(xiǎn)兩個方面。資金流內(nèi)部控制就是要嚴(yán)格規(guī)定資金流在運(yùn)行中的各個形態(tài)，保持合理的資本形式，從而減少由于企業(yè)資金不正常、不合理的流動而帶來的變現(xiàn)力風(fēng)險(xiǎn)與償付風(fēng)險(xiǎn)。在流動性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，應(yīng)收賬款與現(xiàn)金流量的管理是重點(diǎn)關(guān)注的對象。

三、資金流內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一）資金流內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的子系統(tǒng)

資金流內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)從實(shí)現(xiàn)資金的保值與增值中實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的拓展。資金流內(nèi)部控制無論是資金的保值還是增值，其實(shí)都是為了穩(wěn)定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，資金流內(nèi)部控制對于企業(yè)整體的可持續(xù)性發(fā)展具有重要的作用，因此應(yīng)將資金流內(nèi)部控制視為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的子系統(tǒng)，通過一系列制度安排和科學(xué)設(shè)計(jì)來完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。資金流運(yùn)動貫穿于企業(yè)的各個方面，任何環(huán)節(jié)出了問題，都會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

（二）優(yōu)化資金流管理與控制的模式

資金流管理與控制是資金流內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，資金流內(nèi)部控制的內(nèi)容與資金流管理模式息息相關(guān)，資金流管理的模式從某種程度上決定了資金流內(nèi)部控制的內(nèi)容。雖然關(guān)于資金流內(nèi)部控制的內(nèi)容有些是固有的制度安排，但是資金流內(nèi)部控制的內(nèi)容必須與資金流管理的模式相匹配，尤其是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展、信息技術(shù)的發(fā)展，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為平臺進(jìn)行資金流管理與控制模式的優(yōu)化，成為一種趨勢。為了取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，目前很多企業(yè)都在嘗試進(jìn)行資金管理模式的創(chuàng)新。資金管理與控制模式的優(yōu)化，將是資金流內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，通過改變過去資金流管理的不當(dāng)形式，本身就意味著資金流內(nèi)部控制的改進(jìn)和創(chuàng)新。

（三）建立全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算管理主要是通過價值分解的形式來進(jìn)行的，其中財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，而資金的特性決定了財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和方向。資金存在的形態(tài)分為有形和無形兩種狀態(tài)。貨幣資產(chǎn)與變現(xiàn)性很強(qiáng)的非貨幣資產(chǎn)都是資金的表現(xiàn)形式。資金的流動性比較強(qiáng)，可以自由地進(jìn)行聚合與分割。資金在配置的范圍與形式、重組的狀態(tài)以及轉(zhuǎn)移上都很少受到空間和時間的限制，這些都為全面預(yù)算管理提供了客觀的支持。全面預(yù)算管理對于防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用，通過建立資金的全面預(yù)算管理，可以做到每個部門、每個環(huán)節(jié)、每一個崗位資金使用的控制；通過編制科學(xué)合理的資金使用計(jì)劃，做到強(qiáng)化資金管理的事前預(yù)測、事中控制和監(jiān)督、事后分析與考核。通過推行全面預(yù)算管理，不但可以提高企業(yè)集團(tuán)的資金整體使用水平，更可以有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）優(yōu)化信息資金流平臺，建立資金流管理決策支持系統(tǒng)

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)使關(guān)于資金流的信息處理融入到了網(wǎng)絡(luò)信息平臺之中，使資金流內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率和監(jiān)督控制常態(tài)化與動態(tài)化，并且將資金流內(nèi)部控制嵌入到了企業(yè)每個部門和單位，拓展到了企業(yè)的每個角落。資金流管理決策支持系統(tǒng)平臺的內(nèi)容主要包括：一是資金使用情況監(jiān)控：及時反映整個企業(yè)的資金動態(tài)情況，實(shí)現(xiàn)資金使用與配置監(jiān)控功能；二是資金存量分析：對全部結(jié)算資金余額的變化規(guī)律進(jìn)行分析，對資金的使用提供有效根據(jù)；三是資金流量分析：對結(jié)算資金流量的內(nèi)部與外部比率進(jìn)行分析，對資金的使用和企業(yè)績效評價提供有效依據(jù)；四是資金流向分析：對結(jié)算資金流量的流入與流出分類，按結(jié)算單位、按付款單位、按預(yù)算項(xiàng)目類型進(jìn)行分析，為企業(yè)集團(tuán)的上下級關(guān)系分析提供可靠依據(jù)；五是預(yù)算執(zhí)行情況分析：將實(shí)際結(jié)算資金量與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，為預(yù)算管理提供分析數(shù)據(jù)。通過建立資金流管理的信息平臺以及決策支持系統(tǒng)，不但可以減少由于資金管理制度實(shí)施帶來的風(fēng)險(xiǎn)，更可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，從而優(yōu)化資金管理功能，更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

資金流內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要組成部分，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的子系統(tǒng)。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)在日常經(jīng)營過程中需要面對的主要風(fēng)險(xiǎn)，必須給予應(yīng)有的重視。通過資金流內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)資金流的通暢性、安全性以及增值性，從而可以有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?？傮w來看，資金流內(nèi)部控制作為一個財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的子系統(tǒng)，將在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面發(fā)揮重要的作用。因此以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向建立適合企業(yè)自身情況的資金流內(nèi)部控制體系是擺在我們面前的重要課題。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 李玉環(huán).內(nèi)部控制中的信息與溝通［J］.會計(jì)之友，2008（12，上）.

篇7

[關(guān)鍵詞]危險(xiǎn)源辨識；風(fēng)險(xiǎn)評價；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號：X922 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）41-0362-01

引言

我國加入WT（）后，企業(yè)的安全管理應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化。通過危害辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制的研究，可以使企業(yè)的管理上檔次，可以體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的思想。即以最經(jīng)濟(jì)合理的方式消除風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種災(zāi)害后果，包括運(yùn)用一整套系統(tǒng)而科學(xué)的管理方法，如運(yùn)用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)和方法研究風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境之間的關(guān)系；運(yùn)用安全系統(tǒng)工程的理論和分析方法辨識危害、評價風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)成本效益分析，針對企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)做出客觀而科學(xué)的決策，以確定處理風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場

競爭力。另外，開展危害辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價及控制措施研究的重要性還在于：危害辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制是職業(yè)安全健康管理體系的基礎(chǔ)、輸入和動力。職業(yè)安全健康管理體系運(yùn)行的主線是風(fēng)險(xiǎn)控制的過程，其基礎(chǔ)是危害辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制的策劃。為了控制風(fēng)險(xiǎn)，首先要對企業(yè)所有作業(yè)活動中存在的危害加以識別，然后評價每種危害性事件的風(fēng)險(xiǎn)等級，依據(jù)法規(guī)要求和組織OSH方針確定不可承受的風(fēng)險(xiǎn)，再對不可承受的風(fēng)險(xiǎn)予以控制。危害辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制是職業(yè)安全健康管理體系的主要輸入，體系幾乎所有要素的運(yùn)行均以危害辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制策劃的結(jié)果作為重要依據(jù)。因此，企業(yè)進(jìn)行危害辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制是十分必要的。

1 危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制過程中易出現(xiàn)的問題

從目前實(shí)施的職業(yè)健康安全管理體系，進(jìn)行危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題主要表現(xiàn)為：

一是對危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制程序文件學(xué)習(xí)理解不夠，在進(jìn)行危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)分析時沒有條理性，對作業(yè)環(huán)節(jié)、作業(yè)過程沒有做全面分析，有的作業(yè)環(huán)境經(jīng)過改造后，沒有對新的危險(xiǎn)源重新辨識，存在著危險(xiǎn)源辨識不夠全面的問題。

二是對重大危險(xiǎn)源辨識、評價的方法使用不當(dāng)，對在什么情況下使用什么評價方法概念不清。在用LEC方法判定時，各單位對同一工藝過程危險(xiǎn)源分析時L、E、C的取值存在誤差較大，導(dǎo)致得出的結(jié)論也有很大區(qū)別。

三是危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價后，對控制措施的掌握標(biāo)準(zhǔn)不一。控制措施一般包括過程控制（如規(guī)程、法律法規(guī)、作業(yè)指導(dǎo)書等）、制定管理方案及編制應(yīng)急預(yù)案，而在有些單位采取的控制措施并不能完全控制風(fēng)險(xiǎn)，從個體防護(hù)、職業(yè)健康查體預(yù)防、改善作業(yè)環(huán)境等方面也要加強(qiáng)。

2 企業(yè)如何開展危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制

2.1 掌握危險(xiǎn)源辨識方法

危險(xiǎn)源辨識的方法很多，每一種方法都有其目的性和應(yīng)用性的范圍，下面介紹幾種可用于建立職業(yè)健康安全管理體系的危險(xiǎn)源辨識方法。

（一）詢問、交談

對于企業(yè)的某項(xiàng)工作具有經(jīng)驗(yàn)的人，往往能指出其工作中的危害。從指出的危害中，可以初步分析出工作中所存在一、二類危險(xiǎn)源。

（二）現(xiàn)場觀察

通過對作業(yè)環(huán)境的現(xiàn)場觀察，可發(fā)現(xiàn)存在的危險(xiǎn)源。從事現(xiàn)場觀察的人員，要求具有安全技術(shù)知識并掌握了職業(yè)健康安全法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)。

（三）查閱有關(guān)記錄

查閱企業(yè)的事故、職業(yè)病的記錄，可從中發(fā)現(xiàn)存在的危險(xiǎn)源。

（四）獲取外部信息

從有關(guān)類似企業(yè)、文獻(xiàn)資料、專家咨詢等方面獲取有關(guān)危險(xiǎn)源信息，加以分析研究，可辨識出企業(yè)存在的危險(xiǎn)源。

（五）工作任務(wù)分析

通過分析企業(yè)成員工作任務(wù)中涉及的危害，可辨識出存在的危險(xiǎn)源。

（六）安全檢查表（SGL）運(yùn)用已編制好的安全檢查表，對企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的安全檢查，可辨識出存在的危險(xiǎn)源。

（七）危險(xiǎn)與可操作性分析

（八）事故樹研究（ETA）

（九）故障樹分析（FTA）

上述幾種危險(xiǎn)源辨識方法從著眼點(diǎn)和分析過程上，都有其各自特點(diǎn)，也有各自的適用范圍和局限性。所以企業(yè)在辨識危險(xiǎn)源的過程中，往往使用一種方法是不足以全面地辨識其存在的危險(xiǎn)源，必須綜合地運(yùn)用兩種或兩種以上方法。從某種程度上說SGL是比較規(guī)范的危險(xiǎn)源辨識方法。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評價、風(fēng)險(xiǎn)等級的確定

“風(fēng)險(xiǎn)”為“某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能行和后果的組合”，“風(fēng)險(xiǎn)評價”為“評估風(fēng)險(xiǎn)大小以及確定風(fēng)險(xiǎn)是否可容許的過程。”風(fēng)險(xiǎn)評價的目的是對所有已經(jīng)識別的危險(xiǎn)源的嚴(yán)重程度進(jìn)行分級，評估風(fēng)險(xiǎn)的可容許性，確定風(fēng)險(xiǎn)等級，確定需要制定目標(biāo)，管理方案加以控制的危險(xiǎn)源，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級的結(jié)果有針對性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）常見的風(fēng)險(xiǎn)評價方法有：

（1）作業(yè)條件危險(xiǎn)性評價法（LEC法）

（2）矩陣法

（3）預(yù)先危害分析法（PHA）

（4）故障類型及影響分析（FMEA）

（5）風(fēng)險(xiǎn)概率評價法（PRA）

（6）危險(xiǎn)可操作性研究（HAZOP）

（7）事故樹分析（FTA）

（8）事件樹分析（ETA）

（9）頭腦風(fēng)暴法等等。

2.3 危險(xiǎn)源辨識及控制工作必須依靠人

危險(xiǎn)源辨識及控制的過程必須依靠人，這也充分體現(xiàn)了以人為本的思想。要搞好危險(xiǎn)源辨識工作，首先要落實(shí)責(zé)任，分工負(fù)責(zé)：

（1） 管理者代表要負(fù)責(zé)全廠危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和控制的組織領(lǐng)導(dǎo)工作；

（2） 安監(jiān)部門負(fù)責(zé)危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價及控制的組織、實(shí)施等管理工作，確定重大危險(xiǎn)源，列出清單，建立相應(yīng)的管理方案并組織和監(jiān)督實(shí)施；

（3） 人事部門配合安監(jiān)部門負(fù)責(zé)職業(yè)病及勞動保護(hù)方面的危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價及控制的組織、實(shí)施和匯總；

（4） 各生產(chǎn)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)本部門工作中以及主管外包工程中的危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價，并制定控制措施；

（5） 從班組到部門都要落實(shí)人員責(zé)任，保證工作開展的連續(xù)性和記錄的完整性。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)控制的一般措施

降低風(fēng)險(xiǎn)的方法有終止（避免或減少在危險(xiǎn)中的暴露）、處理（控制損失）、容忍（降為可接受的風(fēng)險(xiǎn)）、轉(zhuǎn)移（參加保險(xiǎn)或外包）。

風(fēng)險(xiǎn)控制措施有：

（1）停止使用劇毒物質(zhì)，以無危險(xiǎn)物質(zhì)取代，或改用危險(xiǎn)性較低的物質(zhì)；

（2）隔離人員或危險(xiǎn)；

（3）限制危險(xiǎn)，如實(shí)施緊急應(yīng)變等措施；

（4）用工程技術(shù)方法控制危險(xiǎn)，如采用通風(fēng)、機(jī)械安全防護(hù)、隔音等；

（5）培訓(xùn)教育；

（6）加強(qiáng)管理控制，如制定安全守則，實(shí)施工作許可、監(jiān)督檢查等；

（7）個體防護(hù)；

（8）確?？刂品椒ㄊ侵鲃拥亩皇潜粍拥?；

（9）規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)等級，通過目標(biāo)和管理方案消除或控制風(fēng)險(xiǎn)；

（10）通過運(yùn)行和專業(yè)控制，并與其能力相適應(yīng)，在不產(chǎn)生新的職業(yè)安全健康風(fēng)險(xiǎn)的前提下降低風(fēng)險(xiǎn)等級，使不可容許風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可接受程度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

3 企業(yè)開展危害辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價和風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

開展危害辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價及風(fēng)險(xiǎn)控制措施，可以為國家安全監(jiān)察和管理提供技術(shù)支持，為事故的調(diào)查分析與處理及事故預(yù)防提供科學(xué)的決策依據(jù)，提高我國的安全生產(chǎn)管理和事故預(yù)防水平。同時，可以使企業(yè)管理上檔次，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的思想；可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。開展危害辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價及控制措施，還可以為企業(yè)建立職業(yè)安全健康管理體系奠定良好的基礎(chǔ)，并提供科學(xué)的依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

篇8

關(guān)鍵詞科技評估風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)管理

1科技評估

1.1科技評估的概念

2000年12月28日科技部頒發(fā)的《科技評估管理暫行辦法》將科技評估定義為“是指由科技評估機(jī)構(gòu)根據(jù)委托方明確的目的，遵循一定的原則、程序和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)、可行的方法對科技政策、科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科技成果、科技發(fā)展領(lǐng)域、科技機(jī)構(gòu)、科技人員以及與科技活動有關(guān)的行為所進(jìn)行的專業(yè)化咨詢和評判活動”。從更廣泛的意義上來講，科技評估是對與科學(xué)技術(shù)活動有關(guān)的行為，根據(jù)委托者的明確目的，由專門的機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)大量的客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)，按照專門的規(guī)范、程序，遵循適用的原則和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的方法所進(jìn)行的專業(yè)化判斷活動。其結(jié)果要?dú)w結(jié)為能夠回答委托者特定目的評估結(jié)論和評估分析。

1.2科技評估的范疇

科技評估的范疇主要是職能性評估和經(jīng)營性評估兩大方面，職能性評估是指對政府科技活動有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評價和判斷，為政府有關(guān)部門發(fā)揮決策、監(jiān)督職能提供服務(wù)。經(jīng)營性評估是指對企業(yè)或其他社會組織與科技活動有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評價和判斷，為他們對被評事物的決策、判斷提供參考依據(jù)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，科技評估作為一種咨詢活動，不應(yīng)僅僅只為政府決策服務(wù)，還應(yīng)深入到市場中的各類科技活動之中，接受非政府機(jī)構(gòu)委托的評估任務(wù)，如企業(yè)投資項(xiàng)目的科技評估、風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資的科技評估、企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中的科技評估等。

1.3科技評估的分類

科技評估可從不同角度分類。從評估時間上，可分為事先評估、事中評估、事后評估和跟蹤評估四類。事先評估是在某項(xiàng)科技活動實(shí)施前所進(jìn)行的評估，主要包括實(shí)施該項(xiàng)活動必要性和可行性兩方面內(nèi)容。它常常帶有預(yù)測的性質(zhì)，但不同于一般的預(yù)測分析；事中評估是在科技活動實(shí)施過程中進(jìn)行的監(jiān)督性評估，著重檢驗(yàn)是否按照預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行，對前面工作的進(jìn)展與預(yù)期效果進(jìn)行比較，并對未來進(jìn)行預(yù)估，以發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整或修正目標(biāo)與策略；事后評估是科技活動完成后進(jìn)行的評估。另外，從評估空間上，可分為國家評估和地方評估；從評估規(guī)模上，可分為宏觀評估、中觀評估和微觀評估；從評估方法上分，可分為定性評估、定量評估及定性與定量相結(jié)合的評估；從評估形式上，可分為通信評估、會議評估、調(diào)查評估、專訪評估和組合評估等。

1.4科技評估的方法

評估方法有廣義和狹義兩種概念，廣義概念包括評估準(zhǔn)備、評估設(shè)計(jì)、信息獲取、評估分析與綜合、撰寫評估報(bào)告等評估活動全過程的方法，狹義概念特指評估分析與綜合的方法。

科技評估可選用的方法多種多樣，關(guān)鍵是要依據(jù)不同對象，有針對性地選擇評估方法。常用的分析評價方法有定性和定量結(jié)合的方法、多指標(biāo)綜合評價方法、指數(shù)法及經(jīng)濟(jì)分析法和基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的評估方法等。

2風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，都是企圖運(yùn)用系統(tǒng)的、綜合的現(xiàn)代科學(xué)管理方法，有效地?cái)U(kuò)大投資活動的有利因素，控制和抑制不利因素，達(dá)到以最小的成本，安全、可靠地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資利益的最大化。

2.1風(fēng)險(xiǎn)識別

風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。存在于企業(yè)自身周圍的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣、錯綜復(fù)雜，無論是潛在的，還是實(shí)際存在的，是靜態(tài)的，還是動態(tài)的，是企業(yè)內(nèi)部的，還是與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的外部的，所有這些風(fēng)險(xiǎn)在一定時期和某一特定條件下是否客觀存在，存在的條件是什么，以及損害發(fā)生的可能性等，都是在風(fēng)險(xiǎn)識別階段應(yīng)予以回答的問題。在風(fēng)險(xiǎn)投資中，風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是不能通過多角化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場風(fēng)險(xiǎn)。重要的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有政治風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作可分散風(fēng)險(xiǎn)，它是由公司本身的商業(yè)活動和財(cái)務(wù)活動帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場營銷風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等，其可以通過多角化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。重要的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、完工風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)投資者，其關(guān)心的往往只是項(xiàng)目的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，因非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)完全可以通過合理的投資組合而得到分散。

2.2風(fēng)險(xiǎn)衡量

風(fēng)險(xiǎn)衡量對已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評估，以確定其損害程度的過程。風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法分為定性風(fēng)險(xiǎn)評價方法和定量風(fēng)險(xiǎn)評價方法兩大類，定性風(fēng)險(xiǎn)評價方法又可分為主觀評價法和客觀評價法，傳統(tǒng)的主觀評價法主要有觀察法、資產(chǎn)負(fù)債表透視法和事件推測法等?，F(xiàn)代的主觀風(fēng)險(xiǎn)評價方法致力于將傳統(tǒng)主觀方法涉及到的因素綜合在一起，并且設(shè)法將傳統(tǒng)上的主觀方法的定性分析特征轉(zhuǎn)向定量分析上，由此而將主觀分析擴(kuò)展到能夠同時完成綜合評價風(fēng)險(xiǎn)因素與測量風(fēng)險(xiǎn)臨界值的雙重任務(wù)。現(xiàn)代客觀風(fēng)險(xiǎn)評價法中，最具代表性的是“Z記分”方法。作為一種綜合評價風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方法，“Z記分”方法首先挑選出一組決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的最重要的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)比率，然后根據(jù)這些比率在預(yù)先顯示或預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營失敗方面的能力大小給予不同的加權(quán)，最后將這些加權(quán)數(shù)值進(jìn)行加總，就得到一個風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)值，將其對比臨界值就可知企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危急程度。定量風(fēng)險(xiǎn)評價方法主要有風(fēng)險(xiǎn)圖法、決策樹法等。

2.3風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是指在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析之后，實(shí)施各種風(fēng)險(xiǎn)控制工具，力圖在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前消除各種隱患，減少損失產(chǎn)生的原因及實(shí)質(zhì)性因素，將損失的后果減少到最低限度。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的步驟是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測——風(fēng)險(xiǎn)決策——實(shí)施決策方案——方案的成果評價。風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)抑制等。

3科技評估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理

科技評估與風(fēng)險(xiǎn)管理既有聯(lián)系也有區(qū)別，科技評估作為一種專業(yè)化判斷活動，在介入風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理后，其任務(wù)便是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和衡量，其結(jié)果作為風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資決策和制定風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施方案的依據(jù)。可見，在風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中，科技評估實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)的識別和衡量的過程，而風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施過程，這樣科技評估就可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理一個組成部分，實(shí)現(xiàn)兩者的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)共同發(fā)展?？萍荚u估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系如附圖所示：

3.1科技評估是提高風(fēng)險(xiǎn)投資管理效率的重要手段

科技評估經(jīng)過近十年的發(fā)展，已有一整套較為完備的評估規(guī)范和技術(shù)方法，在評估設(shè)計(jì)、評估信息采集、綜合分析、評估質(zhì)量控制等方面的研究已較為成熟，同時，由于科技評估機(jī)構(gòu)長期致力于國家和地方各類科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科研機(jī)構(gòu)等方面的評估，對于科技產(chǎn)業(yè)、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機(jī)構(gòu)無法比擬的。而我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)尚處于起步階段，國家還未出臺較為完備的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的行政法規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還很不健全，對風(fēng)險(xiǎn)管理人才培訓(xùn)的投入和重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此，將科技評估運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中將能充分發(fā)揮其作用，提高管理效率。

3.2科技評估方法是衡量風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效工具

定量和定性方法相結(jié)合是科技評估方法應(yīng)用的基本思路，這與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評價所采取的方法既有相近又有其獨(dú)到之處，科技評估中最常用的方法是多指標(biāo)綜合評估方法，它是在對多個影響因素進(jìn)行分析研究之后，設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的評估指標(biāo)體系，并對每一個評估指標(biāo)都制定具體的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的計(jì)算方法，使其能對金額、人數(shù)等可計(jì)量的指標(biāo)進(jìn)行定量評估，同時對社會影響等因素亦可做定性評估的描述。這與上面介紹的“Z記分”方法僅依靠可計(jì)量的數(shù)據(jù)作為評價基礎(chǔ)相比較更為有效。采取科技評估方法衡量投資風(fēng)險(xiǎn)也更為準(zhǔn)確、可信。

3.3科技評估是推動風(fēng)險(xiǎn)投資管理創(chuàng)新的動力

引入評估機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的投資選擇與投資決策相分離，使得風(fēng)險(xiǎn)投資管理更為透明化，也遏止了內(nèi)部人員的“暗箱操作”等種種不良現(xiàn)象。通過獨(dú)立的、專業(yè)化的評估中介組織的運(yùn)作，將能使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的管理層能更客觀地認(rèn)識到投資風(fēng)險(xiǎn)，從而可集中精力于投資決策，通過管理體制的創(chuàng)新，保證投資的科學(xué)性和安全性，也提高了投資成功率。

3.4科技評估參與風(fēng)險(xiǎn)投資管理是其自身發(fā)展的需要

科技評估工作現(xiàn)階段主要是為各級科技行政管理部門，主要是國家和省、市科技管理部門服務(wù)，而且大部分科技評估機(jī)構(gòu)是由科技管理部門所屬的有關(guān)單位，如軟科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、科技咨詢機(jī)構(gòu)、科技情報(bào)機(jī)構(gòu)等部門產(chǎn)生，但由科技管理部門所屬的單位評估科技管理部門的科技項(xiàng)目、科技計(jì)劃等等，在一定程度和一定范圍內(nèi)不可避免的受到科技管理部門的影響。因而，評估水平難以提高。因此，科技評估機(jī)構(gòu)作為一種社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，和各類資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)一樣，應(yīng)逐步社會化和多元化，如參與到風(fēng)險(xiǎn)投資管理的咨詢工作中，只有社會化、多元化，才能充分引進(jìn)競爭機(jī)制，優(yōu)勝劣汰，提高評估水平，促進(jìn)科技評估事業(yè)的發(fā)展。

3.5科技評估促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理

風(fēng)險(xiǎn)投資從進(jìn)入到退出的全過程中，無時無處不存在著風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施某項(xiàng)投資決策前需要進(jìn)行深入分析以確定各種存在風(fēng)險(xiǎn)的影響程度；進(jìn)行投資后，還應(yīng)深入到所投資的企業(yè)進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況，市場競爭狀況，企業(yè)的發(fā)展趨勢與步驟等，經(jīng)常進(jìn)行科學(xué)的、系統(tǒng)的分析與判斷，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時采取有效措施，杜絕它的發(fā)生或降低它的危害；風(fēng)險(xiǎn)投資退出后，還要對風(fēng)險(xiǎn)投資的效果進(jìn)行測評，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，作為今后投資決策的參考?？梢姡L(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個動態(tài)的過程，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)需要實(shí)施一系列的評估，科技評估的事前、事中和事后評估能夠滿足這一要求，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理動態(tài)管理。

參考文獻(xiàn)

1國家科技評估中心編.科技評估規(guī)范，科技評估概論[M].北京：中國物價出版社，2001

2杜沔.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資中的風(fēng)險(xiǎn)控制工具的探討[J].中國科技產(chǎn)業(yè)，2001(7)

篇9

關(guān)鍵詞：資金流；內(nèi)部控制；框架；風(fēng)險(xiǎn)；

一 資金流內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

資金流是信息時代，企業(yè)在面臨內(nèi)外部復(fù)雜環(huán)境過程中，強(qiáng)化供應(yīng)鏈體系，整合自身資源過程中的關(guān)鍵力量。資金流是一個內(nèi)涵和外延十分豐富的概念，既不同于傳統(tǒng)意義的上的資金、資產(chǎn)的概念，也有別于現(xiàn)金流的概念。資金流可以從廣義與狹義的角度來定位：從狹義來看，資金流是企業(yè)（或組織）等交易主體通過轉(zhuǎn)移商品、服務(wù)以及可以物化的人力資本等涉及到的資金往來的動態(tài)過程。在這個動態(tài)過程中，每個涉及到資金往來的結(jié)點(diǎn)都與前面或后面的結(jié)點(diǎn)呈現(xiàn)出連續(xù)性的特征，共同構(gòu)成資金流的概念?，F(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，使資金流的內(nèi)涵和外延得到不斷的拓展，并且日益得到了人們的在重視。資金流已經(jīng)成為現(xiàn)代物流、信息流、商流進(jìn)行不斷的融合、對接以及能量交換的主要載體，成為現(xiàn)代企業(yè)在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的重要推動力量。

從廣義來看，資金流是企業(yè)或其他組織在運(yùn)營過程中所有交易（包含了內(nèi)部與外部交易）活動以及業(yè)務(wù)往來涉及到的資金流動過程中所呈現(xiàn)出的靜態(tài)與動態(tài)形式。從動態(tài)的過程中，企業(yè)所有的交易都可能有貨幣資金的參與，而貨幣資金在交易的過程中形態(tài)以及數(shù)量上會伴隨著交易的過程不斷的變化而變化，從而表現(xiàn)出不同的狀態(tài)，資金流就是由貨幣資金在交易過程中通過不斷的運(yùn)動和形態(tài)不斷轉(zhuǎn)化為而形成的。舉個很簡單的例子，企業(yè)使用現(xiàn)金購買原材料，原材料經(jīng)過加工后，以商品的形式出售給消費(fèi)者，然后企業(yè)獲得銷售收入。在這個過程中，現(xiàn)金、原材料、商品、銷售收入，共同構(gòu)成了資金流的內(nèi)涵，這個連續(xù)過程中可以深刻揭示資金流的形成與變化過程中。從以上對于資金流的基本內(nèi)涵分析來看，本文對資金流的內(nèi)涵和外延進(jìn)行了深刻的理論拓展，從新詮釋了資金流的內(nèi)容和特點(diǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境下加強(qiáng)資金流的內(nèi)部控制，確保資金流的穩(wěn)健性，有效的規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的見識基礎(chǔ)。

二 風(fēng)險(xiǎn)整合理論與企業(yè)資金流內(nèi)部控制

隨著企業(yè)現(xiàn)代化環(huán)境的逐步確立，企業(yè)內(nèi)部控制理論也逐漸由原來的內(nèi)部牽制理、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論向內(nèi)部整合理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)整合理論認(rèn)為企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、會計(jì)制度以及控制程序要素之間必須通過有機(jī)整合，才能使內(nèi)部控制的效果最大化。當(dāng)前企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)整合理論強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的環(huán)境與會計(jì)制度以及控制程序各要素之間必須內(nèi)在的邏輯統(tǒng)一性，要在風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向下展開內(nèi)部控制工作。

對于資金流內(nèi)部控制來說，風(fēng)險(xiǎn)整合理論具有重要的指導(dǎo)意義，風(fēng)險(xiǎn)整合理論認(rèn)為應(yīng)將企業(yè)管理當(dāng)局的管理風(fēng)格與理念融入到資金流內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，通過科學(xué)合理的會計(jì)制度來制定資金流的確認(rèn)以及控制流向的方法，對于涉及到資金流的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行分類，在交易賬戶管理上要以風(fēng)險(xiǎn)控制為原則，在程序上要明確相關(guān)人員的責(zé)任分工、賬戶管理、記錄以及復(fù)核等工作。風(fēng)險(xiǎn)整合理論認(rèn)為企業(yè)資金流內(nèi)部控制必須從實(shí)現(xiàn)資金的增值與保值解放出來，要進(jìn)行功能的再拓展。資金流內(nèi)部控制必須以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，積極配合企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。資金流內(nèi)部控制是一個多向的，反復(fù)的過程，在這一過程中幾乎每個要素都與其他要素之間存在緊密的關(guān)系，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，必然影響到其他環(huán)節(jié)，因此必須通過有效的整合來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流內(nèi)部控制的目標(biāo)。

三 企業(yè)資金流內(nèi)部控制的框架構(gòu)建

（一）企業(yè)資金流內(nèi)部控制的目標(biāo)

資金流內(nèi)部控制的控制目標(biāo)是整個框架構(gòu)建的基礎(chǔ)和邏輯起點(diǎn)，資金流內(nèi)部控制首先必須保證資金流的安全。企業(yè)在各種交易以及商品、產(chǎn)權(quán)的交換過程中，都會有伴隨資金流的出現(xiàn)。例如企業(yè)對外銷售商品，可能會出現(xiàn)應(yīng)收賬款，在形成應(yīng)收賬款時或者進(jìn)行信用折扣時，必須加強(qiáng)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理，要從內(nèi)部嚴(yán)格信用折扣標(biāo)準(zhǔn)與條件。其次資金流內(nèi)部控制要保證資金流的效益性。資金流是企業(yè)運(yùn)行過程中的關(guān)鍵因素，通過資金流融合到企業(yè)的整個價值鏈條當(dāng)中，在資金的各種形式與轉(zhuǎn)換過程中，使企業(yè)獲得資金增值。資金流的合理調(diào)動和分配，可以有效的減少企業(yè)資金沉淀，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，增強(qiáng)資金的配置效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。資金流內(nèi)部控制的最后一個目標(biāo)是必須通過資金流的有效控制，減少企業(yè)發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)的概率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，配合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的進(jìn)行。通過采取嚴(yán)格職責(zé)分工、實(shí)行交易分開實(shí)施內(nèi)部稽核、實(shí)施定期輪崗制度、風(fēng)險(xiǎn)評估等措施加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)在投資、籌資、資金運(yùn)行過程中都會產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)，因此資金流內(nèi)部控制必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)資金流內(nèi)部控制環(huán)境的完善

資金流內(nèi)部控制的環(huán)境包括了：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織保障、內(nèi)部審計(jì)、從業(yè)人員的素質(zhì)等。良好的公司治理結(jié)構(gòu)是資金流內(nèi)部控制環(huán)境得以優(yōu)化，發(fā)揮作用的關(guān)鍵。企業(yè)必須建立一個合理的公司治理結(jié)構(gòu)，通過高效科學(xué)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)決策，來達(dá)到資金流內(nèi)部控制的目標(biāo)?？茖W(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)必然會對資金流內(nèi)部控制給予充分重視，從而建立良好的組織結(jié)構(gòu)，保障資金流內(nèi)部內(nèi)部控制各項(xiàng)制度得到執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)是資金流內(nèi)部控制的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)當(dāng)中“第三方”的監(jiān)督力量，關(guān)于資金流的內(nèi)部審計(jì)是要求企業(yè)相關(guān)的審計(jì)人員對于資金流的安全情況、涉及到的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性、效益性進(jìn)行審計(jì)，從而確保企業(yè)資金的安全。從業(yè)人員素質(zhì)是企業(yè)資金流內(nèi)部控制制度以及相關(guān)安排涉及能否得到執(zhí)行的關(guān)鍵力量，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須具備良好的從業(yè)素質(zhì)，保證資金流內(nèi)部控制措施得到觀察和執(zhí)行。例如對資金流環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員要有能力制定關(guān)于資金應(yīng)急預(yù)案和積極的財(cái)務(wù)政策降低庫存資金占用，積極清理各項(xiàng)欠款，加大對欠款客戶的清理力度，加強(qiáng)對資金的管理控制，盡快處理期末各環(huán)節(jié)盤盈的產(chǎn)品，盤活存量資金，確保資金鏈條的安全。企業(yè)產(chǎn)品的銷售，關(guān)鍵在于貨款的回籠。同時企業(yè)必須制定合理的人力資源管理政策，以確保資金管理與控制的效果與質(zhì)量。

（三）企業(yè)資金流內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估是資金流內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從資金的運(yùn)行角度來看，企業(yè)的籌資、投資以及資金運(yùn)行這三個階段，在分個階段都會產(chǎn)生各種資金風(fēng)險(xiǎn)。例如籌資活動可能由于決策不當(dāng)，產(chǎn)生舉債風(fēng)險(xiǎn)；投資活動可能產(chǎn)生內(nèi)部舞弊而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失，由于投資決策不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目蒙受損失等。資金運(yùn)行中，資金記錄的不當(dāng)，有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失，法律訴訟或信用損失。因此必須針對企業(yè)每個資金流發(fā)生的階段，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

在風(fēng)險(xiǎn)評估中要對資金流內(nèi)部控制的健全性進(jìn)行評估。比如在生產(chǎn)經(jīng)營中是否設(shè)置了針對性的資金流上游、下游的內(nèi)部控制措施。這些制度安排是否貫穿始終。要對資金流內(nèi)部控制的合理性進(jìn)行評估，針對關(guān)于資金流控制的措施的執(zhí)行難度與執(zhí)行效果以及實(shí)用性進(jìn)行評估，還要考慮成本效益因素。還有對資金流內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估，對一些內(nèi)部控制的措施是否和國家制定的相關(guān)法律法規(guī)抵觸，是否存在漏洞導(dǎo)致執(zhí)行不力，從而影響到了控制效果，導(dǎo)致出現(xiàn)一些意外的情況。要針對資金流內(nèi)部控制存在的缺陷進(jìn)行分析，如果關(guān)于資金流內(nèi)部控制在執(zhí)行中沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)或者沒有執(zhí)行規(guī)定的控制活動，也不能及時提供控制執(zhí)行有效的相關(guān)證據(jù)。那么這種控制肯定是有缺陷的，因此必須進(jìn)行的及時的反饋、修正以控制風(fēng)險(xiǎn)。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制和自動控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。

（四）企業(yè)資金流內(nèi)部控制的監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督制度是資金流內(nèi)部控制取得良好效果的另一保障措施，內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)進(jìn)行資金流內(nèi)部控制監(jiān)督的依據(jù)，按照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范的要求，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況設(shè)置分工合理，職責(zé)分明的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并具有規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督程序與方法。內(nèi)部監(jiān)督一般分為日常和專項(xiàng)監(jiān)督兩類。日常監(jiān)督是要對資金流控制的情況進(jìn)行常規(guī)檢查，而且這種檢查是持續(xù)的。日常監(jiān)督中應(yīng)該將資金流控制的檢查與企業(yè)日常的經(jīng)營活動結(jié)合起來，要及時的發(fā)現(xiàn)關(guān)于資金流控制的存在的缺陷和問題，并及時的糾正。專項(xiàng)監(jiān)督是在企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方向、方針戰(zhàn)略以及關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化時，針對資金流內(nèi)部控制的檢查，例如關(guān)于重大投資項(xiàng)目、融資項(xiàng)目都會涉及到巨大的資金流，此時必須開展專項(xiàng)的監(jiān)督，明確專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容和方向，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，形成反饋性的意見，提出完善資金流內(nèi)部控制的書面的意見和報(bào)告，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。

（五）企業(yè)資金流內(nèi)部控制績效考核

資金內(nèi)部控制績效考核是控制資金風(fēng)險(xiǎn)、提升資金內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。資金流內(nèi)部控制是一個動態(tài)的概念，要求在每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的控制和考核方案。企業(yè)資金流的形成伴隨著企業(yè)籌資、投資、利潤分配的全過程。在籌資階段應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對資金流的源頭控制，力求做到降低資金成本，確保企業(yè)能夠有充足的資金源頭。在投資階段，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)營運(yùn)資金管理、凈現(xiàn)金流量的管理，并分別建立對應(yīng)的績效考核制度。例如經(jīng)營凈現(xiàn)金流量主要是受營業(yè)現(xiàn)金收入的影響，在企業(yè)銷售過程中為了加強(qiáng)對營業(yè)現(xiàn)金收入的控制，應(yīng)制定“誰銷誰負(fù)責(zé)”的原則，銷售完商品僅僅是完成了收到現(xiàn)金流的第一步，對于因?yàn)殇N售所形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該采取獎罰并用的策略，要要經(jīng)常對購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行清查，看有多少貨款未到位，并采取與對方對賬等方法，及時了解情況，掌握企業(yè)資金的流向并將了解的情況及時向法定代表人匯報(bào)，防止內(nèi)外結(jié)合，將貨款私吞。例如資金流關(guān)于應(yīng)收賬款的回收率以及壞賬出現(xiàn)的頻率、預(yù)算管理執(zhí)行情況、資金收付的執(zhí)行情況、票據(jù)保管情況等。根據(jù)這些內(nèi)容，制定合理的業(yè)績權(quán)重，形成科學(xué)的績效考核方案，不但可以提高員工工作的積極性，同時也可以強(qiáng)化企業(yè)資金流內(nèi)部控制。

結(jié)論

資金流的內(nèi)部控制是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)面對復(fù)雜多變的環(huán)境，企業(yè)的各種經(jīng)營活動都在不斷的調(diào)整，因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況，建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展的資金流內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)。也就是說資金流內(nèi)部控制框架不是一層不變的而是動態(tài)的。內(nèi)部控制環(huán)境的完善、內(nèi)部監(jiān)督以及風(fēng)險(xiǎn)評價將會成為資金流內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，對于這些需要我們給予持續(xù)的關(guān)注。

參考文獻(xiàn)

[1]夏建杭.如何健全內(nèi)部控制來防止貨幣資金舞弊[J]，金融經(jīng)濟(jì)，2009年第8期：146

篇10

2企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定缺乏合理性

從當(dāng)前大部分企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)來看，絕大多數(shù)都停留在如會計(jì)信息質(zhì)量等低層次目標(biāo)的設(shè)定上，卻未給予企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重視，造成企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)并不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，長此以往，就極易和企業(yè)進(jìn)一步穩(wěn)定發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。

2.2內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

對于各個企業(yè)來講，要想順利的采取內(nèi)部控制，就離不開內(nèi)部控制環(huán)境的支持，但現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)并未將更多的精力放在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境上，而且一些高層管理人員也未樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識；組織結(jié)構(gòu)缺乏一定的合理性，大部分企業(yè)監(jiān)事會因?yàn)槭艿蕉聲南拗疲瑑?nèi)部審計(jì)獨(dú)立性比較差，而且也未有較高的權(quán)威性，企業(yè)文化缺失等。上述內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的情況，必然會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)不夠扎實(shí)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.3不具備切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)評估

現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，以市場風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)等為主，其中營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨最多的風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍髽I(yè)就需要創(chuàng)建能夠辨認(rèn)、研究和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，同時明確高風(fēng)險(xiǎn)所涉及的范圍，從而方便增強(qiáng)管理。但我國企業(yè)并不具備此種機(jī)制，對于風(fēng)險(xiǎn)的管理不夠強(qiáng)，未有切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)識別、評價以及反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，具體表現(xiàn)在：首先，不具備風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識別機(jī)制。企業(yè)管理層仍舊片面性的看待風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識別，并未意識到需要在具體工作過程中進(jìn)行整體考慮。大部分企業(yè)現(xiàn)階段仍舊處于被動地內(nèi)外部改變所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。其次，缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估模式。最后，缺乏及時的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。

2.4控制活動不到位

控制活動主要是指具有指令權(quán)限的人員，為了更好地保證其指令被貫徹執(zhí)行而制定的一系列手段?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對內(nèi)部控制活動的設(shè)定和執(zhí)行仍需加強(qiáng)，在設(shè)置內(nèi)部控制過程別看重事后控制，一些企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制時并未根據(jù)程序?qū)嵤┺k理，由此一來，就無法突顯出內(nèi)部控制制度本有的效果。內(nèi)控制度是風(fēng)險(xiǎn)管理的根本，風(fēng)險(xiǎn)管理是目標(biāo)，而要想確保此目標(biāo)的順利實(shí)施，就需要采取針對性的手段。這些手段是風(fēng)險(xiǎn)控制的工具，對于整個企業(yè)而言，因?yàn)榇嬖谏鲜龅膯栴}，所以就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度仍舊未付諸實(shí)踐。與此同時，因?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一種從上到下、強(qiáng)制性推行的概念，企業(yè)對此概念進(jìn)行宣傳并貫徹執(zhí)行的過程中，經(jīng)常是集中在重要的內(nèi)容上，對大部分人而言，并不能真切地看清內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，企業(yè)缺乏周密的政策、程度以及方案來較好的識別、評價、控制還有監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。這是一個變化的過程，也是發(fā)現(xiàn)、上報(bào)以及解決問題的過程，如果不能將此過程控制在相應(yīng)范圍內(nèi)，我們的內(nèi)部控制制度就只能是紙上談兵，根本發(fā)揮其應(yīng)用的效果。

2.5缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督

第一，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行考核力度不夠強(qiáng)?，F(xiàn)階段我國仍舊未建立一致的企業(yè)內(nèi)部控制信息披露標(biāo)準(zhǔn)，而這樣一來，就極易造成企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露方面無法落到實(shí)處。一些企業(yè)甚至未創(chuàng)建健全的內(nèi)部控制考核體系，即便有的企業(yè)已創(chuàng)建了比較健全的考核體系，但仍舊不夠全面，并未將內(nèi)部控制考核結(jié)果納入到企業(yè)人員的業(yè)績考核當(dāng)中來。第二，內(nèi)部審計(jì)客觀性和權(quán)威性比較低。一方面主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，并未過多地涉及到經(jīng)營管理的其他方面，更多的局限于財(cái)務(wù)審計(jì)上，明顯存在著職能不夠豐富、業(yè)務(wù)涉及面不夠廣泛等問題，不具備自身本應(yīng)該具有的客觀性，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能作用的充分發(fā)揮；另一方面，一些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控制度尚未創(chuàng)建相應(yīng)的體系，各個職能部門間、各個工作崗位間無法形成切實(shí)可行的牽制制度，各方之間不能互相監(jiān)督對方的行為，讓大部分內(nèi)部審計(jì)不能落到實(shí)處、不具備自身應(yīng)該具有的權(quán)威性。

3建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系策略

3.1確定基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制目標(biāo)

控制目標(biāo)是管理經(jīng)濟(jì)活動不可或缺的內(nèi)容，同時也是采取內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，其是衡量內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要標(biāo)準(zhǔn)。基于此，在企業(yè)健全基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系過程中，就需要確定以基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制目標(biāo)為前提。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制的根本特點(diǎn)要求以風(fēng)險(xiǎn)的評價為第一要素，由此就決定了目標(biāo)制定是風(fēng)險(xiǎn)管理流程的重要方法，企業(yè)管理人員應(yīng)按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容、特征還有管理要求，按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定相對應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)，而且需要重視的是，一定要采用長期發(fā)展的眼光制定內(nèi)部控制目標(biāo)，以此可以較好的符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略。另外，應(yīng)按照目標(biāo)選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組合而成內(nèi)部控制系統(tǒng)。以此為根本將目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)得到有效的實(shí)施。在此期間，就需要轉(zhuǎn)變既定的科學(xué)目標(biāo)體系，積極主動地向極易理解、執(zhí)行的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理政策體系上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，繼而達(dá)到進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性。

3.2完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境是其他全部風(fēng)險(xiǎn)管理要素的根本，控制環(huán)境涵蓋了治理職能和管理職能等各個方面，控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到員工對內(nèi)部控制的態(tài)度。內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)該著手于以下方面：第一，治理層需要主動參與到內(nèi)部控制活動當(dāng)中來；第二，管理層在治理層的監(jiān)督下，營造積極向上的企業(yè)文化；第三，創(chuàng)建切實(shí)可行的行為守則；第四，注重員工勝任能力，有科學(xué)的人力資源政策；第五，明確的職責(zé)分配；第六，促進(jìn)企業(yè)所有成員樹立風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)觀。

3.3增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估

不管何種經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營活動過程中，都會面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，并對其生存和競爭能力產(chǎn)生巨大的影響，尤其是戰(zhàn)略和經(jīng)營者兩種風(fēng)險(xiǎn)，一些風(fēng)險(xiǎn)能夠規(guī)避，一些風(fēng)險(xiǎn)能夠消除，而一些風(fēng)險(xiǎn)只可以控制在相應(yīng)范圍內(nèi)，一些風(fēng)險(xiǎn)只可以承受。雖然無法全部控制諸多產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，但作為管理層應(yīng)該先明確能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，然后識別出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施針對性的應(yīng)對手段，以此將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評價就預(yù)示著風(fēng)險(xiǎn)控制已不是被動地通過各個步驟設(shè)置好的控制活動，從而來避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而是通過積極地展開風(fēng)險(xiǎn)評價、識別和研究，從而更好地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因主要表現(xiàn)在以下方面：首先，新員工假如所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；其次，業(yè)務(wù)發(fā)展速度過快所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；再次，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生改變所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；最后，新業(yè)務(wù)品種所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評價時則涵蓋識別不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，還有如何采用相應(yīng)的手段來管理出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4完善風(fēng)險(xiǎn)控制活動

控制活動對于風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)準(zhǔn)確無誤地執(zhí)行政策和程序都是非常有利的，控制活動貫徹在整個組織的全部職能中?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)不可或缺的一個內(nèi)容。在制定控制活動過程中，需要注意的是，一定要把握住重要的控制內(nèi)容，其設(shè)計(jì)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，從而確?？刂苹顒釉陂_展過程中更具有針對性。它們基本上包括政策和程序這兩個關(guān)鍵要素。因?yàn)槠髽I(yè)大多數(shù)采取信息系統(tǒng)，需要加強(qiáng)控制相對而言比較重要的系統(tǒng)。如，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施會計(jì)的有效控制。會計(jì)信息是會計(jì)控制的根本，控制過程也即是信息的搜集、傳輸還有加工處理的一個過程。最大程度上利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)時通過會計(jì)工作和利用會計(jì)信息，從而進(jìn)一步來指揮、調(diào)節(jié)和促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3.5增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督可以確保內(nèi)部控制體系高效率的運(yùn)行，基于此，就非常有必要采取切實(shí)可行的監(jiān)督方式，以此來確保所有內(nèi)部控制可以順利的執(zhí)行，同時通過監(jiān)督活動，以此來改正內(nèi)部控制中一些不夠強(qiáng)的環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步改善內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的監(jiān)督可從控制自我評估、內(nèi)部會計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)以及社會監(jiān)督方面來健全。

4結(jié)語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的腳步越來越快，這需要引起各個國家企業(yè)的重視，這主要是因?yàn)閮?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理和他們的生產(chǎn)經(jīng)營，以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有著密切的關(guān)系。但是，如果企業(yè)忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，就會有很大可能性影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。基于此，就需要企業(yè)提高對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視，健全企業(yè)各項(xiàng)管理制度和體系，加強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)能夠有條不紊的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李小寧.基于風(fēng)險(xiǎn)管理下醫(yī)院內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(14).

[2]卑璠.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)增值功能研究[J].青年時代,2017(46).

[3]王馨緣,劉楊晨,周虎.基于風(fēng)險(xiǎn)管理下電力企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].現(xiàn)代企業(yè)文化,2017(29).