導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險管理風(fēng)險評價，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；腎內(nèi)科；護理

醫(yī)院中醫(yī)療風(fēng)險較為多發(fā)的一個科室是腎內(nèi)科，主要疾病類型包括急性腎功能衰竭、慢性腎小球腎炎、慢性腎衰竭及腎病綜合征等?；颊呔哂休^高的發(fā)病率，主要臨床特點是易復(fù)發(fā)、預(yù)后差、病情進展快及病情嚴(yán)重等[1]?；颊邍?yán)重缺乏疾病的相關(guān)知識，也存在較大的心理障礙，因此經(jīng)常會發(fā)生醫(yī)療事故和腎內(nèi)科醫(yī)療風(fēng)險事件，對醫(yī)院的護理水平和護理質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。該文主要探討腎內(nèi)科護理中風(fēng)險管理，以使得風(fēng)險管理工作得到進一步加強?，F(xiàn)整理報告如下：

1資料與方法

1.1一般資料

選取284例在2015年3月至2016年12月這段期間在我院腎內(nèi)科住院的患者作為研究對象，其中有47例急性腎功能衰竭、50例慢性腎衰尿毒癥期、89例腎病綜合征、98例慢性腎小球腎炎；其中有126例女性，158例男性；患者年齡在18-79歲左右，平均年齡為（48.10±16.88）歲。將這些患者隨機分成對照組和觀察組各142例，對比兩組患者的病情、年齡及性別等一般資料，沒有明顯差異，不具有統(tǒng)計學(xué)意義，具有可比性。有16名護理人員，年齡在24-47歲左右，平均年齡為（31.44±5.52）歲，有6名大專學(xué)歷，10名本科學(xué)歷。

1.2方法

對對照組患者采取常規(guī)護理管理措施，對觀察組患者采取護理風(fēng)險管理措施。具體方法如下：（1）體制上的漏洞和缺陷是管理的重點。對護理安全質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)進行制定，各種規(guī)章制度需完善和健全，可使得護患雙方的合法權(quán)益得到維護[2]。將各級護理管理人員的職能作用充分發(fā)揮，質(zhì)量需嚴(yán)格把握。（2）護理分級制度嚴(yán)格執(zhí)行，對患者的病情變化進行密切觀察，如果患者有墜床風(fēng)險，則需使用護欄，如果患者躁動，為保護患者需使用約束帶，如果患者有精神癥狀，則需要對患者的動態(tài)進行密切觀察，以防發(fā)生意外。（3）加強各種藥品的管理，分開放置各種藥品，藥瓶內(nèi)裝藥品需符合瓶簽，定時檢查藥品，防止藥品過期需及時進行調(diào)整。（4）定時對各種急救藥品進行檢查，為保證功能良好齊全，需及時對物品及設(shè)備進行維護和補充，以便順利進行搶救工作。（5）實行彈性排班制，對人力資源進行合理調(diào)配，有效運轉(zhuǎn)護理工作。如果患者多且工作量大時，需及時對護理人員進行補充和調(diào)整，可使得臨床一線護理工作有序運轉(zhuǎn)得到保證，護理糾紛的發(fā)生得到避免。（6）護士長對風(fēng)險的監(jiān)控進行加強。在對護理人員的風(fēng)險意識進行強化的同時，還需要對關(guān)鍵質(zhì)量進行加強，監(jiān)控每一個環(huán)節(jié)質(zhì)量。加強護理人員的風(fēng)險意識培訓(xùn)，可使得護理人員的護理質(zhì)量得到提高，有助于建立良好的護患關(guān)系。每天對患者治療后是否發(fā)生不良反應(yīng)、病房各項措施是否安全、各種引流管是否通暢等進行密切觀察，對患者、護理人員等進行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險需立即處理。

1.3評價方法

對比兩組患者發(fā)生意外拔管、給藥錯誤及墜床等風(fēng)險事故的發(fā)生情況，并進行觀察。

1.4統(tǒng)計學(xué)分析

統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)采用SPSS20.0統(tǒng)計學(xué)軟件，采用r檢驗計數(shù)資料，P<0.05，具有明顯差異，具有統(tǒng)計學(xué)意義。

2結(jié)果

對比兩組患者的風(fēng)險事故發(fā)生情況，對照組和觀察組發(fā)生的風(fēng)險事故分別為15例和3例，發(fā)生率分別為10.56%和2.11%，對照組患者的風(fēng)險事故發(fā)生率明顯較觀察組高，具有明顯差異，具有統(tǒng)計學(xué)意義（P<0.05），詳見表1：

3討論

近幾年腎內(nèi)科疾病的發(fā)病率在不斷上升，病情重、病情長等是此類疾病的臨床特點，大多數(shù)患者經(jīng)常伴有其他疾病，因此使得護理工作難度得到進一步加大，安全事件也容易發(fā)生，給醫(yī)院帶來不必要的負面影響[3]。實施風(fēng)險管理干預(yù)措施需要相關(guān)護理人員對風(fēng)險管理的相關(guān)要求進行嚴(yán)格掌握，對患者的情況進行全面了解，以便相應(yīng)的護理目標(biāo)及計劃得以制定，可使得患者對護理工作的滿意度得到提高，有助于患者早日恢復(fù)。風(fēng)險管理的護理理念是“以人為本”，是一種新型的管理理念，合理評估患者的潛在風(fēng)險隱患，并采取有效的預(yù)防措施[4]。相關(guān)人員需要對風(fēng)險管理制度進行完善，護理人員加強培訓(xùn)，對患者的心理護理進行加強，護理人員提高整體素質(zhì)，對用藥及病房環(huán)境方面的管理進行加強。對照組患者的風(fēng)險事故發(fā)生率明顯高于觀察組，在對腎內(nèi)科患者護理過程中采取風(fēng)險管理措施，可使得護理人員的護理質(zhì)量得到有效提高，護患關(guān)系和患者的生命安全得到保障，醫(yī)療風(fēng)險得到降低。

作者:王彥寧 單位:河北省巨鹿縣醫(yī)院

參考文獻

[1]姜靜.淺談護理干預(yù)對老年腎內(nèi)科患者安全防護影響的分析[J].求醫(yī)問藥:學(xué)術(shù)版,2011,9(10):413-414.

[2]孫娜,孫萍萍,劉樂娥.風(fēng)險管理在腎內(nèi)科護理中應(yīng)用的效果分析[J].中國保健營養(yǎng)旬刊,2014,24(5):116-117.

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關(guān)鍵詞 液氨儲罐；泄漏；風(fēng)險評價；風(fēng)險管理措施

中圖分類號 X8 文獻標(biāo)識碼 A 文章編號 1674-6708（2016）170-0129-02

液氨，又稱無水氨，由氨氣通過加壓或冷卻得到，是一種有強烈刺激性氣味的無色液體。液氨應(yīng)用廣泛，作為原料可用于生產(chǎn)硝酸、尿素、化學(xué)纖維、塑料和其他化學(xué)肥料，作為制冷劑，常被用于殺菌和降溫制冷。在實際生產(chǎn)應(yīng)用中，液氨多儲存于鋼瓶或鋼槽中，由于液氨具有腐蝕性且極易揮發(fā)，所以液氨事故發(fā)生率很高，且事故后果嚴(yán)重，極易造成事故附近人員中毒，甚至死亡，因而進行風(fēng)險評價和預(yù)測具有重要意義。本文以某屠宰企業(yè)液氨制冷機組為例，通過對液氨儲罐泄漏事故進行環(huán)境風(fēng)險識別、預(yù)測和分析，確定液氨事故的影響程度、影響范圍、影響時間，并針對預(yù)測結(jié)果提出了適宜的應(yīng)急措施。

1 液氨環(huán)境風(fēng)險識別

1.1 物質(zhì)危險性識別

氨氣屬危險化學(xué)品，屬有毒氣體，氨的健康危害及毒性分級見表1。

1.2 重大危險源辨識

根據(jù)《危險化學(xué)品重大危險源辯識》（GB18218-2009）和《建設(shè)項目環(huán)境風(fēng)險評價技術(shù)導(dǎo)則》（HJ/T169-2004）的有關(guān)規(guī)定，液氨臨界量為10t。該企業(yè)液氨采用1個臥式罐儲存，罐溶劑為4.8m3，換算成重量單位約3.9t，小于臨界量10t，不屬于重大危險源。

1.3 事故類型

氨屬高毒氣體，實際生產(chǎn)中液氨泄漏導(dǎo)致的中毒事故時有發(fā)生，本文以液氨泄漏事故為例進行評價和預(yù)測。

2 環(huán)境風(fēng)險預(yù)測分析

2.1 評價等級及評價范圍的確定

該液氨儲罐環(huán)境風(fēng)險評價工作等級為二級，環(huán)境風(fēng)險評價范圍為以液氨儲罐為中心半徑3km的范圍。

2.2 事故源項分析

該屠宰企業(yè)有1個容量為4.8m3的液氨儲罐，液氨最大儲存量為3.9t。評價設(shè)定破損程度為接管口徑（輸送管徑DN50）的20%，則液氨泄漏孔徑為10mm，事故發(fā)生后安全系統(tǒng)報警，應(yīng)在10min內(nèi)泄漏得到基本控制。液氨泄漏可采用液體泄漏公式計算。

液氨泄漏速度QL按伯努利方程[2]計算：

本文評價設(shè)定儲罐壓力為1.17MPa，當(dāng)?shù)爻Ｄ戥h(huán)境氣壓為0.101MPa，裂口高度為0.6m，裂口面積為0.785cm2，代入上式得出氨泄露速度為：2.03kg/s。

2.3 結(jié)果預(yù)測

1）預(yù)測模式選擇。氨泄漏屬舜時或短時間事故，采用多煙團擴散模式預(yù)測，多煙團擴散模式公式為：

2）評價標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)相關(guān)毒理學(xué)資料，液氨的毒性指標(biāo)見表2。

3）預(yù)測結(jié)果。為了說明泄漏液體對周圍空氣環(huán)境的影響情況，根據(jù)項目所在區(qū)域的氣象特征，選取當(dāng)?shù)仄骄L(fēng)速2.1m/s，環(huán)境溫度28.0℃和大氣穩(wěn)定度B、D、E[3]下，選取不同泄漏時間進行預(yù)測。

由預(yù)測分析可知，該企業(yè)液氨儲罐泄漏發(fā)生后，事故源下風(fēng)向，半致死濃度出現(xiàn)的最大距離為451m，存在時間為16min，IDLH濃度出現(xiàn)的最大距離為994m，存在時間為23min，短時間接觸容許濃度出現(xiàn)的最大距離為4 119m，存在時間為71min。

由于該企業(yè)位于農(nóng)村地區(qū)，下風(fēng)向800m分布有一個村莊，村莊沿下風(fēng)向跨度為500m，該村莊處于IDLH濃度和短時間接觸容許濃度影響范圍內(nèi)。IDLH濃度對該村莊的影響預(yù)計最快在事故發(fā)生11min后產(chǎn)生，17min鐘后結(jié)束，維持時間約為6min；短時間接觸容許濃度對該村莊的影響預(yù)計最快在事故發(fā)生24min后產(chǎn)生，33min后結(jié)束，維持時間約為9min。

由以上分析可知，該企業(yè)液氨儲罐泄漏發(fā)生后，IDLH濃度影響區(qū)和短時間接觸容許濃度影響區(qū)可能覆蓋下風(fēng)向的村莊，如不能及時疏散該村莊居民，將對居民健康造成一定的傷害。因此，該企業(yè)應(yīng)加強液氨制冷相關(guān)設(shè)備管道的管理維護，做液氨泄漏的風(fēng)險防范，盡量降低液氨泄漏事故發(fā)生對環(huán)境及人身健康影響。

3 液氨泄漏的風(fēng)險防范措施及應(yīng)急預(yù)案

3.1 風(fēng)險防范措施

1）液氨儲罐本體應(yīng)有良好的保溫設(shè)施以及自動噴水降溫裝置。加強液氨輸送管線的日常巡檢，對出現(xiàn)腐蝕、開裂等部位，要迅速進行維護或更換出相關(guān)部件。2）液氨儲罐盡量遠離火種、熱源，防止陽光直射。3）液氨儲罐充裝必須嚴(yán)格按照安全操作規(guī)程進行，嚴(yán)禁過量充裝。

4）液氨儲罐區(qū)配備相應(yīng)的液氨泄漏報警裝置、消防器材、安全防護器材。

5）企業(yè)應(yīng)從宣傳教育入手，加強相關(guān)管理人員和操作人員的安全培訓(xùn)工作，做好液氨安全警示工作。

6）加強與周邊風(fēng)險保護目標(biāo)的日常溝通，在事故發(fā)生時，能夠及時組織保護目標(biāo)居民疏散。

7）做好突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急演練培訓(xùn)工作。

3.2 應(yīng)急預(yù)案

液氨泄漏企業(yè)應(yīng)急預(yù)案是減小事故影響和人員傷害的重要措施。企業(yè)應(yīng)按照國家和地方頒布的相關(guān)突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案編制要求制定適合企業(yè)實際的突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案。液氨使用企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)急救援指揮領(lǐng)導(dǎo)小組，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)實際編制突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案。而且要確保事故發(fā)生時，應(yīng)急預(yù)案工作能夠快速、順利啟動。

4 結(jié)論

本文以某屠宰企業(yè)為例，進行了對液氨泄漏事故中液氨儲罐泄漏事故的分析并進行合理預(yù)測，總結(jié)并計算出了液氨事故發(fā)生后半致死濃度、IDLH濃度、短時間接觸容許濃度出現(xiàn)的最大距離、影響時間及對下風(fēng)向800m處村莊的影響情況，為液氨泄漏事故的環(huán)境風(fēng)險管理提供了參考依據(jù)，并提出了切合實際的液氨泄漏事故風(fēng)險防范措施及應(yīng)急預(yù)案，最大限度地降低泄漏事故環(huán)境風(fēng)險及對保護目標(biāo)居民健康的危害。

參考文獻

[1]周國泰，呂海燕，張海峰.危險化學(xué)品安全技術(shù)全書[M].北京：化學(xué)工業(yè)出版社，1999.

篇3

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款;信用評價;風(fēng)險管理

目前,中國市場化程度日益加深,市場競爭激烈,企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售渠道,穩(wěn)定發(fā)展,不得不向客戶采取賒銷的方式提供信用業(yè)務(wù),隨之帶來的應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)的現(xiàn)實任務(wù)。應(yīng)收賬款的管理正在成為企業(yè)管理的重要組成部分,在很大程度上關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。對此應(yīng)實行有效的信用評價管理與控制方式,合理確定信用政策,加強對應(yīng)收賬款的控制與風(fēng)險管理,以規(guī)避信用風(fēng)險,獲得最大收益。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,必須建立在科學(xué)的信用評價體制上,對應(yīng)收賬款從客戶信用評價到賬款收回的全過程進行管理。

一、我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題

在現(xiàn)代社會激烈的市場競爭下,為了擴大市場占有率,企業(yè)往往運用信用促銷。由于防范風(fēng)險意識不強,在事先還未對客戶付款能力進行調(diào)查的情況下,為了擴大銷售,盲目地采取賒銷政策。雖然看到賬面上的利潤增高了,卻忽視了大量的流動資金被客戶惡意拖欠,甚至不能收回的問題,造成企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸上升居高不下,且總量有逐年增長的勢頭。據(jù)統(tǒng)計,我國企業(yè)間互相拖欠構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達數(shù)千億元,占全國流動資金的20%以上,并呈擴大趨勢。目前大量的企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面,對其應(yīng)收賬款成本、賬齡、客戶信用等級等資料不作分析,使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。與此形成鮮明對比的是,在國外發(fā)達國家,早就作為壞賬處理的應(yīng)收賬款,在我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項目下,而不是在“壞賬”項目下,盡管如此,我國企業(yè)壞賬率仍占5%～10%。與此同時,美國企業(yè)的賒銷比例高達90%以上,我國只有20%?？梢郧逍训貜倪@些觸目驚心的數(shù)據(jù)中看出,應(yīng)收賬款現(xiàn)狀不容樂觀,已嚴(yán)重制約著我國企業(yè)的健康發(fā)展。

應(yīng)收賬款的管理滯后產(chǎn)生的原因有很多,其中最關(guān)鍵的是大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營時對其風(fēng)險性認識不足,相應(yīng)的管理制度及部門設(shè)置不健全。銷售業(yè)績的提高,卻造成應(yīng)收賬款居高不下,監(jiān)管缺失帶來了市場秩序混亂。另一方面有些企業(yè)雖然認識到了這種現(xiàn)象,為了改變應(yīng)收賬款風(fēng)險無人負責(zé)的局面,將應(yīng)收賬款的收賬責(zé)任指定在營銷部門,這種現(xiàn)象在企業(yè)實行銷售包干或買斷的制度下最為明顯。在一些管理責(zé)任相對模糊的企業(yè),缺乏有效合理的利益分配制度,一旦營銷部門所增加的銷售業(yè)績激勵超過企業(yè)本身應(yīng)收賬款增加所帶來的風(fēng)險,可能會導(dǎo)致營銷部門朝相反的方向選擇,那將給企業(yè)帶來災(zāi)難性后果。更可怕的是有些企業(yè)將應(yīng)收賬款管理的責(zé)任劃歸到企業(yè)財務(wù)部門,這樣的結(jié)果會導(dǎo)致一方面營銷部門不顧風(fēng)險,任意擴大銷售,追求銷售業(yè)績,財務(wù)部門為了信用風(fēng)險也會單純強調(diào)風(fēng)險防范,且由于不能掌握交易客戶的信用信息,也無法對每一筆應(yīng)收賬款的風(fēng)險狀況作出準(zhǔn)確的評價和判斷,更不可能有時間和精力從事應(yīng)收賬款的回收工作,矛盾激化隨之而來,最終導(dǎo)致內(nèi)部沖突。因此,應(yīng)收賬款管理的主要原因是經(jīng)營管理機制和信用評價風(fēng)險管理不合理造成。

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

應(yīng)收賬款是一種短期投資行為,是為了擴大銷售提高盈利而進行的投資。任何投資都是有成本的,應(yīng)收賬款投資也不例外,隨著市場經(jīng)濟體制的建立與完善,提供商業(yè)信用已成為企業(yè)間越來越普遍的現(xiàn)象,因而對應(yīng)收賬款進行管理已成為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)采取賒銷方式,會使應(yīng)收賬款的數(shù)額大量增加,現(xiàn)金的回收時間延長,甚至出現(xiàn)不能收回應(yīng)收賬款的現(xiàn)象,賒銷的方式擴大了銷售,增加了企業(yè)在市場中的競爭力以及盈利的空間。應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)就是充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的功能,權(quán)衡應(yīng)收賬款投資所產(chǎn)生的收益、成本和風(fēng)險,迅速作出有利于企業(yè)的應(yīng)收賬款決策,爭取利潤最大化。為實現(xiàn)這一目標(biāo),應(yīng)收賬款的管理就應(yīng)該制訂合理的信用政策以及風(fēng)險管理體系,在采用商業(yè)信用銷售產(chǎn)品的同時,規(guī)劃和制定應(yīng)收賬款的基本原則和規(guī)范,用于約束企業(yè)內(nèi)部與客戶。企業(yè)還要加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制,做好客戶的資信調(diào)查,制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式。除企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視并合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險作為一項重要的管理工作外,同時營銷部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念,加強客戶的信用評價管理,財務(wù)部門應(yīng)加強監(jiān)督,確保內(nèi)部控制制度的有效實施,使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度。

三、建立科學(xué)合理的信用政策以及風(fēng)險管理體系,實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

要實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),就必須建立科學(xué)合理的信用政策,形成有效的信用評價風(fēng)險管理機制。信用評價是應(yīng)收賬款管理的重要依據(jù),信用風(fēng)險管理是指通過制定信用政策,指導(dǎo)和協(xié)調(diào)各機構(gòu)業(yè)務(wù)活動,對從客戶資信調(diào)查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項回收等環(huán)節(jié)實行全面的監(jiān)督和控制,以保障應(yīng)收款項的安全及時回收。從根本上要解決信用風(fēng)險問題,從風(fēng)險業(yè)務(wù)的管理制度、管理授權(quán)機制、業(yè)務(wù)流程和操作方法等必須引進科學(xué)的管理方法和手段,這里需要在三個方面的管理進行改革:

1.建立完整的應(yīng)收賬款系統(tǒng)管理機制。這里涉及到企業(yè)的銷售管理、資金管理、債權(quán)管理、客戶信用管理等領(lǐng)域,必須全方位的加以解決,其解決方案至少由四部分組成:一是建立銷售管理中的賒銷管理程序和規(guī)范;二是應(yīng)收賬款的總額控制,涉及應(yīng)收賬款的預(yù)算與報告制度;三是建立以賬齡控制為核心的營收賬款回收監(jiān)控體系;四是強化對長期拖欠款的催收和處理,建立由專職人員負責(zé)的債權(quán)管理體系。

2.建立完善的信用評價風(fēng)險控制體系。涉及到企業(yè)各部門的利益問題,首先從機制上和制度上進行合理化解決。企業(yè)通過內(nèi)部控制的方式,對財務(wù)管理中的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險進行專業(yè)性的科學(xué)預(yù)測評估,并進行合理化控制,使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理建立在一個科學(xué)的、規(guī)范的基礎(chǔ)上。存在大量賒銷業(yè)務(wù)的企業(yè)其內(nèi)部必須有人真正對應(yīng)收賬款企業(yè)負責(zé),為此應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理職能,兼顧信用營銷和風(fēng)險控制的雙重管理,使企業(yè)信用資源的使用按照利潤最大化的原則進行。企業(yè)一定要建立健全內(nèi)部信用風(fēng)險管理職能,并制定相應(yīng)的制度加以規(guī)范。

3.建立客戶信用評價機制,改進客戶資源的管理方式。企業(yè)的財富是由客戶帶來,其也是風(fēng)險的所在。在銷售承包制或提成方式下,企業(yè)的客戶資源信息通常掌握在個別業(yè)務(wù)人員手中,公司很難掌握客戶的真實情況,做出準(zhǔn)確的判斷則更加困難。信息的不對稱產(chǎn)生了決策上的風(fēng)險,因而企業(yè)必須采取措施,規(guī)避這種現(xiàn)象的發(fā)生,統(tǒng)一管理和優(yōu)化客戶資源。

由于我國目前處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期,社會經(jīng)濟生活中不講信用的現(xiàn)象還比較普遍,每年因信用管理缺陷造成的財務(wù)費用、管理費用和銷售費用,平均占到銷售收入的14%,歐美企業(yè)只有3%左右,意味著一個銷售額10億元的企業(yè),中國企業(yè)比歐美企業(yè)多支出無效成本1億多元。在這樣一個大的信用環(huán)境下,企業(yè)要想謀求超越其他企業(yè)的應(yīng)收轉(zhuǎn)管理效率,必須規(guī)避應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險。建立完善的信用評價體系是提高應(yīng)收賬款管理效率的必要前提。借鑒國內(nèi)外成熟經(jīng)驗,在企業(yè)中建立起有效的信用管理系統(tǒng),完善客戶信用評價制度,解決好客戶選擇、授信政策和授信額度以及應(yīng)收賬款管理等各方面問題,實現(xiàn)擴大銷售和降低成本的預(yù)期目標(biāo)。

根據(jù)成本效益原則,企業(yè)要制定合理的信用評價以及風(fēng)險管理制度,控制應(yīng)收賬款規(guī)模,將信用評價風(fēng)險管理與應(yīng)收賬款的管理有機結(jié)合起來,加強對應(yīng)收賬款的信用評價,合理控制應(yīng)收賬款的規(guī)模,以期在我國目前信用環(huán)境現(xiàn)狀不佳的情況下,充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的優(yōu)點,為企業(yè)謀求最大利益。

參考文獻

[1]王靜.《應(yīng)收賬款管理與催收技巧》.企業(yè)管理出版社,2006

篇4

    關(guān)鍵詞:敏感性缺口分析   存續(xù)期缺口分析   凸性   

    正文 :隨著利率調(diào)整的加快,利率風(fēng)險的加大,我國主要依靠利息收入獲取收益的國有商業(yè)銀行開始頻繁地暴露于利率風(fēng)險之下。由于在我國,商業(yè)銀行對存款利差的依賴程度很高,因而利率風(fēng)險管理便顯得日益迫切。

    一、兩種利率風(fēng)險度量模型概述

    1、 敏感性缺口

    銀行把在某一時期內(nèi)到期或需要重新確定利率的資產(chǎn)和負債稱為利率敏感性資產(chǎn)或負債。二者之差即為重新定價缺口(Repricing GAP)或資金缺口(Funding GAP).正的重新定價缺口使銀行面臨利率下降的風(fēng)險,負的重新定價缺口使銀行面臨利率上升的風(fēng)險,當(dāng)缺口為零時,利率變動不會影響銀行的凈利差收入。它對于貨幣市場和資本市場上利率變動的層次具有針對性,并依據(jù)銀行資產(chǎn)負債在央行基準(zhǔn)利率變動時所遭受的利率沖擊的程度不同建立了不同的計量方法。

    2、存續(xù)期缺口模型

    存續(xù)期模型反映了在市場利率變動時,銀行資產(chǎn)與負債凈值的變動。它是以現(xiàn)金流量的相對現(xiàn)值為相權(quán)數(shù),計量出的資產(chǎn)(或負債)中每次現(xiàn)金流量距離到期的加權(quán)平均期限,反映了現(xiàn)金流的時間價值。在存續(xù)期缺口模型中,有上點需要引起重視,就是債券的價格-收益率曲線的凸線性(Convexity)。由于凸效應(yīng)的存在,當(dāng)利率下降幅度較大時,該模型低估債券價格的上漲幅度;而當(dāng)利率上升幅度較大時,又高估證券價格的下跌幅度。這使得銀行的資產(chǎn)負債管理人員能夠利用資產(chǎn)與負債組合的凸效應(yīng)來規(guī)避利率風(fēng)險。理想的資產(chǎn)負債組合應(yīng)該是資產(chǎn)的組合的凸性大于負債組合的凸性。

    二、兩種利率管理方法在銀行實踐中運用的優(yōu)缺點

    近年來已經(jīng)有少數(shù)商業(yè)銀行開始嘗試運用利率敏感資產(chǎn)與敏感負債的分析方法來研究資產(chǎn)負債狀況。有資料顯示,1995至2002年利率下降期間大多數(shù)銀行依然保持著正的利率敏感性缺口?？梢娢覈虡I(yè)銀行利率風(fēng)險管理的意識極為薄弱和有限。而在實踐中,敏感性缺口方法的缺點體現(xiàn)在:1、貸款和存款現(xiàn)金流在時間上的匹配。它假定一個時間段內(nèi)的所有頭均是同進到期或重新定價,因而銀行是否獲益取決于每一時間段內(nèi)資產(chǎn)與負債重新定價的實際時機。也就是說,哪怕在某一個時間段內(nèi)利率敏感性資產(chǎn)與負債的價值相等,也可能因利率變動而蒙受損失。同樣的,對于客戶由于提前還款而造成的期權(quán)風(fēng)險也不能夠準(zhǔn)確反映。 2、缺口時間段的選取。不同的銀行根據(jù)資產(chǎn)管理需要的不同也不一樣。精確度較高的測量,比如選取時間段為一天,即每天都對銀行重新定價缺口進行調(diào)整,這樣成本必然很大,操作起來也比較復(fù)雜。

    存續(xù)期是是對某一種資產(chǎn)或負債的利率敏感程度或利率彈性的直接衡量。若一家銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負債結(jié)構(gòu)之間存在著存續(xù)期不相匹配,它的資本凈值會因市場利率的波動而受到影響。該模型比較完全的反映了銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與負債結(jié)構(gòu)的匹配問題,為國有銀行的利率風(fēng)險測量提供了較合理,科學(xué)的評價手段。這就克服了敏感性缺口分析靜態(tài)分析中僅以利差穩(wěn)定為目標(biāo)的局部分析法。但是,問題的關(guān)鍵是按什么樣的利率作為貼現(xiàn)率,這一貼現(xiàn)率應(yīng)該能夠準(zhǔn)確反映現(xiàn)金流量出現(xiàn)時的預(yù)期利率。由于我國利率尚未真正實現(xiàn)市場化,這樣,我國銀行在進行缺口管理時,究竟選擇哪種利率為參照利率仍然是一個難點。

    三、對于提高兩種利率管理方法的適用性的探討

    商業(yè)銀行現(xiàn)階段性進行敏感性缺口與存續(xù)期缺口的應(yīng)用時,應(yīng)充分了解各種方法及工具的基本特征與我國經(jīng)濟與金融環(huán)境的適用性,同時結(jié)合自身對成本、效益與風(fēng)險的要求,進行靈活機動的調(diào)整與選擇。因此,商業(yè)銀行應(yīng)該對以下幾點做到心中有數(shù)。

    1、確定適宜的基準(zhǔn)利率。從西方發(fā)達國家推進利率市場化的經(jīng)驗來看,短期國債利率是金融市場的基準(zhǔn)利率,是衡量市場利率水平漲跌的基本依據(jù)。我國目前已經(jīng)放開了國債回購利率,下一步應(yīng)該是建立起國債與其它金融工具收益率之間合理的比價關(guān)系。國債的發(fā)行不再比照銀行同業(yè)存款利率,而是以發(fā)行人的資質(zhì),信用評級結(jié)果為基礎(chǔ),參照市場利率風(fēng)險結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu),得出大致合理的利率空間,通過招標(biāo)方式?jīng)Q定最后的利率水平。這樣,外匯市場遠期交易,期貨交易,互換交易,期權(quán)交易缺乏所需的參照基準(zhǔn)收益率曲線也會建立起來。

    2、建立風(fēng)險度量的評判標(biāo)準(zhǔn),能夠反映風(fēng)險的動態(tài)化。(1)利率風(fēng)險模型不僅能反映當(dāng)期風(fēng)險而且能對影響未來收益及經(jīng)營策略的利率因素提供量化依據(jù);能夠評估與銀行資產(chǎn)、負債和表外業(yè)務(wù)頭寸相關(guān)聯(lián)的所有重大風(fēng)險,包括銀行所有交易和非交易業(yè)務(wù)所形成的利率風(fēng)險頭寸;銀行的存貸款的重新定價風(fēng)險,由于存貸款利率變動幅度不一致辭導(dǎo)致的基差風(fēng)險、收益曲線的凸性風(fēng)險和以及客戶掌握的期權(quán)性風(fēng)險。(2)能夠?qū)Ρ匾募僭O(shè)和慣例的進行修正。銀行的資產(chǎn)與負債管理人員應(yīng)該嘗試針對還款人,借款人不同的還款情況及央行所賦予的授信額度,分門別類地考察與分析。商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債管理人員在擬定風(fēng)險—回報組合時,也要預(yù)先確定最優(yōu)化的方案,即回報一定的情況下,縮小利率變動的幅度;以及在風(fēng)險一定的情況最大可能提高利差的期望值。

    3、量身定做風(fēng)險模型。各銀行應(yīng)該根據(jù)自己的財力、技術(shù)水平和資產(chǎn)負債表的復(fù)雜程度選擇一套適合的利率風(fēng)險衡量軟件。銀行的利率風(fēng)險頭寸是由構(gòu)成資產(chǎn)負債表的無數(shù)存款、貸款和投資交易的累積結(jié)果,每筆存貸款都有自己的現(xiàn)金流量特征。在編制缺口報告時,應(yīng)該根據(jù)自身的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)狀況及市場利率的波動狀況自行決定這種報告編制頻率,每旬一次的周期較為適宜。太長會影響到準(zhǔn)確性,太短又會加大操作成本。

    國有銀行應(yīng)該建有負責(zé)設(shè)計風(fēng)險管理系統(tǒng)的獨立風(fēng)險控制部門,并確保有足夠多的、能夠進行穩(wěn)健的風(fēng)險管理的人員。

    4、加強利率預(yù)測的準(zhǔn)確性。利率預(yù)測的準(zhǔn)確性應(yīng)該是銀行資產(chǎn)負債管理人員首要考慮的問題。在我國,商業(yè)銀行對利率的預(yù)測主要根據(jù)中央銀行的利率體系來判斷。央行的利率體系包括再貸款利率、準(zhǔn)備金存款利率、備付金存款利率。在缺口模型中,銀行并不能一味地追求零缺口,因為由于期限結(jié)構(gòu)的錯配,基差風(fēng)險及期權(quán)風(fēng)險的存在,零缺口并不能保證風(fēng)險也能夠降為零,這只是在銀行不能準(zhǔn)確判斷利率走勢時采用的一種防御措施。風(fēng)險的最終消除仍信賴于利率預(yù)測的準(zhǔn)確性。

    5、 加快現(xiàn)代化信息系統(tǒng)建設(shè)。有效的利率風(fēng)險度量和管理離不開全面、準(zhǔn)確和及時的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息。我國國有銀行分支機構(gòu)眾多,要實現(xiàn)對全行的風(fēng)險控制更離不開計算機網(wǎng)絡(luò)。因此,我國商業(yè)銀行應(yīng)該加快轄內(nèi)乃至全國間暢通的信息系統(tǒng)平臺,實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)的信息共享。目前,各商業(yè)銀行都加大了在電腦網(wǎng)絡(luò)上的投入,建立了各行的數(shù)據(jù)中心。但并沒有擁有一支掌握過硬的專業(yè)技術(shù)及能夠進行復(fù)雜數(shù)據(jù)庫操作處理的職工隊伍,而這正是保證數(shù)據(jù)資料真實準(zhǔn)確、及時有效的前提。

    在我國,商業(yè)銀行只是金融資產(chǎn)價格的接受者,本身并不具有根據(jù)市場供求進行資產(chǎn)價格調(diào)整的自主權(quán),但這并不意味著我國商業(yè)銀行要喪失在利率變動中,喪失從事利率風(fēng)險管理的主動權(quán)。在動態(tài)中求發(fā)展,在穩(wěn)健中求創(chuàng)新。只有這樣,我們才能在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中把握主動。

    參考文獻:

    1. 王光偉:《中國金融體制改革焦點問題研究》復(fù)旦大家出版社 2003年1月版。

    2. 劉錫良:《金融機構(gòu)風(fēng)險管理》西南財經(jīng)大學(xué)出版社  1999年版

篇5

關(guān)鍵詞：海關(guān)財務(wù) 績效評價 風(fēng)險管理

績效一詞最早應(yīng)用于企業(yè)管理，“績”是業(yè)績、是工作的結(jié)果，“效”是效率、是工作的過程，在現(xiàn)代政府職能不斷演變的進程中，績效管理被引入政府管理。績效管理的核心是績效評價，現(xiàn)代管理學(xué)之父德魯克曾經(jīng)說過，“管理就是要可衡量”，在績效管理中，這個衡量的過程即為績效評價。

行政單位績效評價對于政府能力建設(shè)而言，是行政管理的新思維，財務(wù)績效可以理解為被評價單位經(jīng)濟資源管理過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，即通常所說的“3E”。在我國，財務(wù)績效評價已經(jīng)作為完善公共財政體制的又一重大改革在強力推行。改革的進程，離不開對風(fēng)險的關(guān)注，風(fēng)險管理視角下的財務(wù)績效評價，包括對財務(wù)績效評價風(fēng)險的度量、評估和應(yīng)對，是對各種績效評價行為好壞優(yōu)劣次序的選擇安排，有助于對未來財務(wù)管理活動的建設(shè)性參考。

一、海關(guān)財務(wù)績效評價的內(nèi)涵

（一）海關(guān)財務(wù)績效評價含義

根據(jù)中央政府關(guān)于加強政府績效和預(yù)算績效管理的總體要求，海關(guān)系統(tǒng)全面開展了財務(wù)管理績效評價工作。2011年8月，以海關(guān)總署印發(fā)的《海關(guān)財務(wù)績效評價辦法》（試行）等3項制度為主要標(biāo)志，海關(guān)財務(wù)績效評價工作進入制度化運行軌道。文件中明確，海關(guān)財務(wù)績效評價是指海關(guān)單位根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運用科學(xué)、合理的績效評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價辦法，按照效益、效率和效果原則，對海關(guān)財務(wù)管理和預(yù)算支出的過程及其結(jié)果進行客觀、公正的評價。

海關(guān)績效評價分為預(yù)算支出績效評價和財務(wù)管理績效評價，目的在于提高海關(guān)財務(wù)管理未來的績效，結(jié)果運用機制具有建設(shè)性而不限于防范性，重點是指出被評價單位問題和潛力所在，提出改善和提高財務(wù)管理的措施。海關(guān)財務(wù)績效評價的準(zhǔn)確定位，為其有效運作提供了合理保證，也被財政部列為“全國績效評價經(jīng)驗介紹單位”。

（二）海關(guān)財務(wù)績效評價現(xiàn)實性與必要性

1、海關(guān)全面推行財務(wù)績效評價的現(xiàn)實性

績效評價的對象是組織和個體，海關(guān)作為一種組織，已在部分海關(guān)試點開展了績效評價項目，初步具備績效評價的經(jīng)驗與方法，有開展財務(wù)績效評價的良好環(huán)境；作為中央預(yù)算單位，部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購和政府收支分類等改革措施在海關(guān)的陸續(xù)推行，為其開展財務(wù)績效評價創(chuàng)造了制度條件；海關(guān)績效評價流程與財務(wù)管理流程能夠有效銜接，財務(wù)人員風(fēng)險防控意識的不斷加強，是財務(wù)績效評價全面開展的業(yè)務(wù)保障。

2、海關(guān)全面推行財務(wù)績效評價的必要性

績效評價是海關(guān)單位進行經(jīng)濟資源配置的合理依據(jù)。績效評價的意義在于為行政管理行為注入成本―效益的考慮，有助于激勵形成依法理財、科學(xué)理財?shù)倪\行機制，有利于減少行政成本的浪費和及的發(fā)生，從某種角度上，它為海關(guān)對財政資源進行有效配置提供重要的信息來源；績效評價是海關(guān)財務(wù)改革的重要工具。海關(guān)財務(wù)管理所面臨的內(nèi)外壓力已使財務(wù)再造成為必然，而財務(wù)績效評價通過對過程和結(jié)果的分析、衡量，形成對財務(wù)再造過程的綜合檢驗，是推動海關(guān)財務(wù)管理不斷發(fā)展的有效手段。

二、海關(guān)財務(wù)績效評價中的風(fēng)險分析與識別

擁有風(fēng)險意識才能進行財務(wù)管理，同樣，對財務(wù)管理績效的評價也要具備風(fēng)險意識。海關(guān)財務(wù)績效評價發(fā)展的時間并不長，前期理論研究與實踐探索以績效評價的內(nèi)容和方法為主，后續(xù)的可持續(xù)性發(fā)展，需要引風(fēng)險管理意識入財務(wù)績效評價體系。財務(wù)績效的風(fēng)險防控以全面分析海關(guān)財務(wù)管理風(fēng)險環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，運用專業(yè)知識進行識別、判斷，在繁雜的評價工作中抓住風(fēng)險控制關(guān)鍵點，提高對未來財務(wù)管理發(fā)展的適應(yīng)性。具體目標(biāo)可概括為―保證海關(guān)財務(wù)績效評價體系的合理有效性及正常運轉(zhuǎn)，并減少可能由于績效評價產(chǎn)生的負面影響。

（一）海關(guān)財務(wù)績效評價風(fēng)險來源

1、績效評價工作法規(guī)體系尚未健全

在立法保障層面，我國尚缺乏對績效評價的法律認定，沒有明確規(guī)定實施行政單位績效評價的法律條款。與其他行政機關(guān)一樣，海關(guān)財務(wù)績效評價結(jié)果的應(yīng)用并不具有強制性，配套的激勵或獎懲措施也難以真正落實；在規(guī)范指南層面，海關(guān)財務(wù)績效評價的組織管理、技術(shù)方法、指標(biāo)體系等指引的編制工作已啟動，但應(yīng)對復(fù)雜的財務(wù)管理環(huán)境尚顯粗糙，評價實效并不明顯。

2、績效評價工作缺乏健全的組織保障

財務(wù)績效評價根據(jù)海關(guān)實際情況和評價種類定期或不定期開展，目前在實踐中，更多地還是依托績效評價小組開展工作，績效評價的長效性和專業(yè)性不能得到有效保證；績效評價專業(yè)性與綜合性較強，對評價人員素質(zhì)的要求更高，目前海關(guān)財務(wù)人員績效評價業(yè)務(wù)素質(zhì)尚有不足；部分單位對財務(wù)績效評價的重視不足，認為海關(guān)作為非盈利性組織機構(gòu)不會產(chǎn)生經(jīng)濟效益，所謂的績效評價是財務(wù)管理中憑空多出的任務(wù)，缺乏積極性和配合性。

3、海關(guān)財務(wù)績效評價指標(biāo)體系需要進一步完善

財務(wù)績效指標(biāo)是績效評價的核心，各海關(guān)單位財務(wù)管理實現(xiàn)過程和表現(xiàn)形式有著根本性的差異，其標(biāo)準(zhǔn)和尺度難以統(tǒng)一。對于已經(jīng)開展的績效評價項目，主要集中在對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)和核算結(jié)果的關(guān)注上，而對“財務(wù)管理發(fā)展能力”等最終也將影響財務(wù)績效的非財務(wù)指標(biāo)提及較少；已經(jīng)設(shè)定的指標(biāo)體系中，以符合性測評為主，定性分析指標(biāo)偏重、定量分析的基礎(chǔ)模型少，績效評價人員的主觀判斷對評價結(jié)果的準(zhǔn)確性影響較大。

4、海關(guān)財務(wù)報告體系尚未完善

財務(wù)報告是財務(wù)績效評價獲取基本信息的主要來源，也是確定風(fēng)險管理目標(biāo)的重要依據(jù)，但目前海關(guān)單位財務(wù)報告形式幾乎每年都有變化，還要根據(jù)不同的資金渠道、資金用途或使用人形成不同口徑的報告方式，加大信息統(tǒng)計與邏輯核對工作的同時，也降低了績效評價信息處理的及時性與準(zhǔn)確性。

（二）海關(guān)財務(wù)績效評價風(fēng)險識別方法

風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，全面的風(fēng)險識別包括對單個風(fēng)險的識別和風(fēng)險之間相互作用關(guān)系的識別。借鑒有關(guān)的風(fēng)險理論，海關(guān)財務(wù)績效評價風(fēng)險識別中可運用的方法主要有：

1、流程圖分析法

流程圖分析法首先要將績效評價過程按順序設(shè)計為流程圖，然后對每一項流程逐段進行調(diào)查分析，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因及可能造成的不良后果與損失。這種方法系統(tǒng)而直觀，是識別風(fēng)險常用的方法之一，而且財務(wù)績效評價規(guī)模越大，涉及的流程操作過程越復(fù)雜，流程圖分析法越能體現(xiàn)出其優(yōu)越性。

2、環(huán)境分析法

環(huán)境分析法是通過對被評價單位外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的系統(tǒng)分析，推斷環(huán)境可能對財務(wù)管理產(chǎn)生的影響，進而估計財務(wù)績效評價失準(zhǔn)的風(fēng)險與潛在損失的一種風(fēng)險識別方法。采用環(huán)境分析法，首先應(yīng)全面分析被評價單位財務(wù)管理內(nèi)控情況，其次要系統(tǒng)分析單位財務(wù)管理所面臨的外部環(huán)境，關(guān)注環(huán)境變化對財務(wù)管理的影響，并分析內(nèi)、外部環(huán)境的相互關(guān)系及其穩(wěn)定程度，確定財務(wù)管理風(fēng)險點，同時確定其對財務(wù)績效評價的影響程度。

3、德爾菲法

德爾菲法是一種定性的風(fēng)險分析方法，具體操作是在征得專家對風(fēng)險的判斷意見后，進行整理、歸納，再反饋給各專家，以不記名方式征求意見，反復(fù)集中、不記名反饋，直至得到相對穩(wěn)定的意見。在海關(guān)財務(wù)績效評價中的應(yīng)用，要依托于海關(guān)財務(wù)績效專家隊伍的建設(shè)，實際運用中還有很多細節(jié)問題有待明確。

三、海關(guān)財務(wù)績效評價中的風(fēng)險應(yīng)對

（一）海關(guān)財務(wù)績效評價風(fēng)險應(yīng)對原則

1、全面性

海關(guān)財務(wù)績效評價風(fēng)險貫穿于前期準(zhǔn)備、組織實施、撰寫報告和結(jié)果應(yīng)用等各個階段，風(fēng)險防控要實現(xiàn)全過程、全員性，不留空白點。

2、重要性

在兼顧全面的基礎(chǔ)上，要求評價人員運用專業(yè)判斷，關(guān)注不同風(fēng)險對評價結(jié)果的影響程度，劃分風(fēng)險級次，確定需要評價的重要業(yè)務(wù)單位和業(yè)務(wù)范圍。

3、成本效益性

統(tǒng)籌考慮風(fēng)險防控投入成本與效果、效益之比，要從評價工作的全局利益出發(fā)，盡管某些控制會影響評價效率，但可能會避免評價結(jié)果的重大錯估，仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。

4、前瞻性

從反應(yīng)式風(fēng)險管理逐步發(fā)展為前瞻性風(fēng)險管理，對財務(wù)績效評價風(fēng)險進行系統(tǒng)分析，分清輕重緩急，掌控未來評價工作的發(fā)展趨勢。

（二）走出海關(guān)財務(wù)績效評價的誤區(qū)

1、基于最優(yōu)化理論，對財務(wù)績效評價寄予過高期望

財務(wù)績效評價不是萬能的，它是一種次優(yōu)工具。海關(guān)財務(wù)管理趨勢是逐步規(guī)范化，必將隨著形勢的發(fā)展不斷進行調(diào)整和改進，在一定的時間段，財務(wù)績效評價可能相對滯后。同時，由于海關(guān)財務(wù)管理目標(biāo)的多元性和資金支出結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，績效指標(biāo)的構(gòu)建存在很大難度，海關(guān)財務(wù)活動的效率、效益和效果不可能完全做到客觀和量化，這就必然導(dǎo)致績效評價的某些偏差。

2、海關(guān)財務(wù)績效評價的狹隘化

財務(wù)績效評價的意義在于對未來財務(wù)管理的建設(shè)性意見，不單與資金有關(guān)，也不是財務(wù)部門一家的事情，績效評價的激勵作用不應(yīng)局限于財務(wù)人員和財務(wù)崗位，在評價思維取向和實際操作中，要跳出對單純財務(wù)數(shù)據(jù)的分析評價。財務(wù)高效的具體核算行為，主要依靠財務(wù)制度、崗位職責(zé)等剛性規(guī)范作為保障，但海關(guān)單位實行行政上的垂直管理，領(lǐng)導(dǎo)管理理念、用款部門對財務(wù)制度的配合理解等柔性機制，對財務(wù)績效的影響也不容忽視。

3、海關(guān)財務(wù)績效評價極端化

海關(guān)財務(wù)績效評價的意義在于發(fā)現(xiàn)問題和幫助解決問題，而績效評價的表達方式影響著人們對問題的分析和風(fēng)險的判斷。如一味批評過去，僅描述最差情境，往往會減弱評價小組的風(fēng)險偏好，無法發(fā)揮其應(yīng)有的建設(shè)性作用。

（三）海關(guān)財務(wù)績效評價風(fēng)險的應(yīng)對

在日益復(fù)雜的海關(guān)財務(wù)管理環(huán)境下，提高績效評價的準(zhǔn)確性和有效性，控制相應(yīng)的績效評價風(fēng)險，具體可從以下幾方面采取措施：

1、健全財務(wù)績效評價工作體制

事實證明，通過健全的體制設(shè)計來實現(xiàn)工作的高效所耗費的成本最低，健全海關(guān)財務(wù)績效評價工作體制主要包括機構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)和人力資源管理等內(nèi)容。日常財務(wù)績效評價以各海關(guān)單位的自查自評為主，相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)職能需要調(diào)整，并賦予與績效評價結(jié)果應(yīng)用相關(guān)的激勵權(quán)限，績效評價的關(guān)鍵在于要與獎懲掛鉤，以保證其嚴(yán)肅性；在財務(wù)績效評價實務(wù)開展過程中，注重收集整理相關(guān)問題與建議，在制度設(shè)計上做到與時俱進，在制度宣傳上加大力度，使更多的人能意識到財務(wù)績效管理不是財務(wù)部門一家的事情，以爭取各方理解支持；重視海關(guān)財務(wù)績效評價專業(yè)人員的配備與培養(yǎng)，不斷完善績效管理培訓(xùn)制度，在提高績效評價人員素質(zhì)的同時，引入專家聘用制度，為績效評價工作的可持續(xù)發(fā)展注入內(nèi)在動力。

2、完善財務(wù)績效評價指標(biāo)

海關(guān)財務(wù)管理離不開定量的數(shù)據(jù)指標(biāo)，但財務(wù)整體職能的發(fā)揮需要各部門、各崗位的密切配合，許多管理目標(biāo)難以量化，增加了績效誤評價的可能性。可在定量與定性結(jié)合的基本指標(biāo)體系外，根據(jù)績效目標(biāo)的表現(xiàn)形式設(shè)立修正指標(biāo)體系，如結(jié)果性績效指標(biāo)和行為性績效指標(biāo)。一般部門負責(zé)人以上級別通常是通過結(jié)果來評價，不管具體工作過程，是否按照既定的工作計劃完成部門任務(wù)才是最終評價標(biāo)準(zhǔn)，與結(jié)果性指標(biāo)掛鉤；而科級以下關(guān)員更多的要通過過程和平時表現(xiàn)來評價，即行為性指標(biāo)，包括工作對象的滿意度、工作出勤率等。完整的指標(biāo)體系中，要為各項指標(biāo)設(shè)定極值、預(yù)警值及變動區(qū)間，以提高評價風(fēng)險預(yù)警能力。另外，完善的財務(wù)績效評價指標(biāo)體系還應(yīng)關(guān)注一些非財務(wù)指標(biāo)，從長遠看，非財務(wù)信息會影響未來的財務(wù)績效。非財務(wù)指標(biāo)的選擇，要根據(jù)不同的評價項目進行動態(tài)循環(huán)，以不斷提高準(zhǔn)度和精度。

3、合理利用被評價單位的基礎(chǔ)信息

績效評價以對被評價單位的全面了解為基礎(chǔ)，以評價目標(biāo)為導(dǎo)向，從被評價單位提供的資料信息中篩選績效評價的重點。如財務(wù)管理內(nèi)控體系要重點了解，包括批準(zhǔn)、授權(quán)、審核、不相容崗位的設(shè)計與執(zhí)行，目的是為了驗證已獲信息的可靠性。再如，非財務(wù)信息中，要重點關(guān)注單位機構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)，處室管理記錄是否完善，財務(wù)人員參與培訓(xùn)比率是否合理，是否具有系統(tǒng)內(nèi)比較先進的管理方法和理念等，目的在于對財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展提出建設(shè)性意見。

4、建立海關(guān)財務(wù)績效評價信息系統(tǒng)

信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，能為海關(guān)財務(wù)績效評價工作的持續(xù)優(yōu)化提供有力技術(shù)支持。一方面，財務(wù)績效評價中要采用大量的數(shù)理統(tǒng)計和分析模型，結(jié)合評價業(yè)務(wù)事項而設(shè)計的評價信息系統(tǒng)，可有效提高評價工作效率、降低人為操縱因素；另一方面，可根據(jù)績效評價業(yè)務(wù)的不斷深入開展，在海關(guān)系統(tǒng)內(nèi)建立財務(wù)管理缺陷信息數(shù)據(jù)庫，對被評價單位發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理缺陷及其整改情況進行跟蹤檢查，同時為未來評價工作提供參考。

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圖2 JSP頁面

Fig.2 JSP pages

js引用，JavaScript一種直譯式腳本語言，是一種動態(tài)類型、弱類型、基于原型的語言，內(nèi)置支持類型。它的解釋器被稱為JavaScript引擎，為瀏覽器的一部分，廣泛用于客戶端的腳本語言，最早是在HTML（標(biāo)準(zhǔn)通用標(biāo)記語言下的一個應(yīng)用）網(wǎng)頁上使用，用來給HTML網(wǎng)頁增加動態(tài)功能[7]。

5.2 程序測試

測試組對整個風(fēng)險管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)首先分模塊的進行了冒煙測試，接下來用測試用例對各個模塊進行了系統(tǒng)功能測試，發(fā)現(xiàn)了一些與需求不符的bug，測試需求所要求的各個功能點是否完成，完成的是否正確，并提出了一些界面美化、用戶體驗度的優(yōu)化bug，在測試組進行了兩輪測試后，測試組開始用實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開始了整個流程包括各個模塊的測試，同時用戶的一些部門也參與到全流程業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的模擬測試中，用戶也從他們的角度提出了一些bug。測試組提得bug大多數(shù)是根據(jù)需求以及測試用例發(fā)現(xiàn)的一些缺失或有誤的問題，而用戶則結(jié)合實際業(yè)務(wù)提出了一些需要修改需求從而修改程序的一些問題。

整個測試過程測試組提出包含各個方面的bug共56個，從等級高的bug到一些優(yōu)化型的bug目前56個bug已經(jīng)完全修復(fù)完畢，而客戶提出的25個bug也已經(jīng)修復(fù)完畢，接下來系統(tǒng)會在包括集團下的各級單位進行試點上線，可能還會提出一些性能上的問題。

由于系統(tǒng)需支持的瀏覽器有多個，在測試過程中發(fā)現(xiàn)了很多因瀏覽器不同而出現(xiàn)的很多問題，所以系統(tǒng)需要在支持的不同的瀏覽器上進行測試。在將系統(tǒng)部署到服務(wù)器上后，也出現(xiàn)了一些與服務(wù)器不兼容的問題，當(dāng)然這些問題的修復(fù)是比較困難的，因為不容易去追蹤問題出現(xiàn)的原因。

隨著bug的修復(fù)，系統(tǒng)上存在的問題越來越少，而在修復(fù)bug的過程中也有一些感觸，有一些bug雖然修復(fù)了，可是有可能會因為修復(fù)這個bug修改程序而影響到了別的地方，從而引入了新的問題，所以在修復(fù)一個問題時需要仔細的分析業(yè)務(wù)邏輯盡量避免出現(xiàn)這樣的問題，另外一個是在修復(fù)問題時碰到自己有疑問或者覺得測試與自己理解有偏差的時候，不能直接就按著測試給的結(jié)果去修改，首先應(yīng)該做的是去找負責(zé)人溝通，了解到具體的情況后再與測試溝通決定問題是否需要修改，避免盲目修改后發(fā)現(xiàn)bug提的不對再重新修改回來的問題。

6 結(jié)論（Conclusion）

通過對企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)需求對系統(tǒng)進行了詳細的需求分析，通過學(xué)習(xí)風(fēng)險管控的知識，參考某些已有的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作體系，對風(fēng)險評價子模塊的需求進行了詳細的分析并且進行了系統(tǒng)的設(shè)計，學(xué)習(xí)ISO31000風(fēng)險管理流程機制，參考已有的單獨風(fēng)險管理的平臺設(shè)計與實現(xiàn)思想，確定了系統(tǒng)的設(shè)計方案，并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)了風(fēng)險評價模塊包括缺陷等級認定模塊以及缺陷匯總模塊。

目前該系統(tǒng)已經(jīng)經(jīng)過測試組測試、用戶業(yè)務(wù)線集成測試以及UAT（用戶驗收測試），過程中測試組也提出了很多功能問題、界面優(yōu)化以及與需求不符等各方面的問題，已經(jīng)做出了對應(yīng)的修改，而用戶在測試過程中也提出了一些新的需求，也權(quán)衡了修改的代價以及修改對系統(tǒng)的作用對系統(tǒng)進行了調(diào)整與改進。

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作者簡介：

趙寧社（1975-），男，博士，講師.研究領(lǐng)域：計算機軟件技

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【關(guān)鍵詞】模糊綜合評價法；工程項目；風(fēng)險管理

工程項目是一項極其復(fù)雜的、充滿風(fēng)險的系統(tǒng)工程。工程項目風(fēng)險管理是對工程項目活動中涉及到的風(fēng)險識別、評估并采取相應(yīng)措施，以最少成本，最大限度地減少風(fēng)險事件所造成的實際效益與預(yù)期效益的偏離，實現(xiàn)工程項目的總目標(biāo)。本文就模糊綜合評價法在工程項目風(fēng)險管理中的具體應(yīng)用進行闡述。

一、模糊綜合評價法概述

模糊綜合評價法是利用模糊數(shù)學(xué)將模糊信息定量化，對多因素進行定量評價與決策。模糊綜合評價分兩步進行：首要按每個因素單獨評判，然后再按所有因素綜合評判，其基本方法和步驟如下。

（一）建立因素集

因素集是指所決策（評價）系統(tǒng)中影響評判的各種因素，為元素所組成的集合，通常用U來表示，即：U=﹛u1，u2，……，um﹜。各元素U即代表各種影響因素。這些因素通常具有不同程度模糊性。例如，評判作業(yè)人員的安全生產(chǎn)素質(zhì)時，為通過綜合評判得出合理的值，可列出影響作業(yè)人員的安全生產(chǎn)素質(zhì)取值因素。一般包括：u1安全責(zé)任心；u2所受安全教育程度；u3文化程度；u4作業(yè)糾錯技能；u5監(jiān)測故障技能；u6一般故障排除技能；u7事故臨界狀態(tài)的辨別及應(yīng)急操作技能。上述因素u1～u7都是模糊的，由它們組成的集合便是評判操作人員安全生產(chǎn)技能的因素集。

（二）建立權(quán)重集

一般而言，因素集U中的各因素對安全系統(tǒng)的影響程度是不一樣的。對重要的應(yīng)特別看重，對不太重要的因素不必十分看重。為了反映各因素的重要性，對各因素應(yīng)賦予相應(yīng)權(quán)數(shù)a，由各權(quán)數(shù)組成集合：A=﹛a1，a2，……，am﹜。A稱為因素權(quán)重集，簡稱權(quán)重集。各權(quán)數(shù)ai應(yīng)滿足歸一性和非負性條件：

，ai≧0。

它們可視為各因素Ui對“重要”的隸屬度。因此權(quán)重集是因素集上的模糊子集。

（三）建立評判集

評判集是評判者對評判對象可能做出的評判結(jié)果所組成的集合，通常表示：V=﹛v1，v2，……，vm﹜。各元素vi即代表各種可能的總評判結(jié)果所組成的集合。模糊綜合評價目的，即在綜合考慮所有因素基礎(chǔ)上，從評判集中得出最佳評價結(jié)果。

（四）單因素模糊評判

單獨從一個因素進行評判，以確定評判對象對評判集元素的隸屬度，稱為單因素模糊評判。設(shè)對因素集U中第i個因素Ui進行評判，對評判集V中的第j個元素Vj的隸屬度為rij，則按第i個元素Ui評判的結(jié)果，可用模糊集合：R=﹛ri1，ri2，……，rim﹜。同理，可得到相應(yīng)于每個因素的單因素評判集如下：R1=﹛r11，r12，……，r1n﹜，R2=﹛r21，r22，……，r2n﹜，R3=﹛r31，r32，……，r3n﹜，Ri=﹛ri1，ri2，……，rin﹜。將各因素評判集的隸屬度組成矩陣，又稱為評判（決策）矩陣（略）。

（五）模糊綜合評判（決策）

單因素模型評判，僅反映一個因素對評判對象的影響。要綜合考慮所有因素的影響，得出正確結(jié)果，這便是模糊綜合評判（決策）。若已給出評判矩陣R，再考慮各因素重要程度，既給定隸屬函數(shù)或權(quán)重集A，則模糊綜合評判模型為：B=A×R。評判集V上的模糊子集，表示系統(tǒng)評判集諸因素的相對重要程度。

B=A×R是模糊矩陣的“合成”，其定義是：B=A×R=（bij）。而bij=式中：i=1，2，……，m；j=1，2，……，p；k=1，2，……，n，而且它表示A的列數(shù)，也表示R的行數(shù)。兩個模糊子集的合成與矩陣的乘法類似，但需把計算式中的普通乘法換成最小值運算（∧），把普通加法換成取最大值運算（∨）即可。

二、模型建立與實證結(jié)果分析

綠色家園規(guī)劃是針對天津市政府于2002年決定在全市開展的創(chuàng)建家園環(huán)境保護規(guī)范城市工作而提出來的。本文對綠色家園規(guī)劃的投資項目進行風(fēng)險評估分析。按風(fēng)險來源，可將綠色家園規(guī)劃投資項目的風(fēng)險分為五部分：來自項目管理的風(fēng)險、來自項目設(shè)計的風(fēng)險、來自項目招標(biāo)的風(fēng)險、來自項目施工的風(fēng)險和來自其他因素的風(fēng)險。由此得出五個評價指標(biāo)體系：5個子集U=﹛u1，u2，u3，u4，u5﹜=﹛項目管理風(fēng)險，項目設(shè)計風(fēng)險，項目招標(biāo)風(fēng)險，項目施工風(fēng)險，其他因素風(fēng)險﹜。

1.各因素的權(quán)重分配

通過專家對各因素分析，綜合得出該項目5個因素所占權(quán)重。在項目管理方面，該項目有較合理的管理措施和條例，加強了風(fēng)險意識和安全教育；責(zé)任落實到個人，制定了鮮明的獎懲制度；現(xiàn)場管理組分工明確，互有配合，消除了管理盲區(qū)；將安排專人對施工過程進行檢查和抽查，能及時找出施工中的漏洞；所以該項目在管理上還是較周密的，設(shè)置管理風(fēng)險權(quán)重為0.15。在項目設(shè)計方面，該項目聘請了權(quán)威設(shè)計專家，進行了相應(yīng)考察，所以該方面風(fēng)險較小，設(shè)置權(quán)重為0.15。在項目招標(biāo)方面，對招標(biāo)過程將實施監(jiān)督，擴大投標(biāo)單位選擇范圍，所以招標(biāo)風(fēng)險也較小，設(shè)置為0.15。在項目施工方面，未制定合理的實施進度計劃；雖有對施工人員進行嚴(yán)格培訓(xùn)，但沒有嚴(yán)格的獎懲制度；所以設(shè)施工風(fēng)險權(quán)重為0.3。在其它風(fēng)險方面，由于存在很多隨機性，也相對采取較大的風(fēng)險比例，設(shè)其它風(fēng)險權(quán)重為0.25。權(quán)重集如下：A=﹛0.15，0.15，0.15，0.3，0.25﹜。

2.建立各評價因素的子因素Uij

U1=﹛u11，u12，u13﹜=﹛施工質(zhì)量和進度得不到有效控制，突發(fā)事件無法及時解決，無法按計劃償還貸款利息﹜，U2=﹛u21，u22﹜=﹛對周邊土地升值作用不大，對土地的及時出讓造成不良影響﹜，U3=﹛u31，u32﹜=﹛嚴(yán)重影響項目的公開性導(dǎo)致工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，嚴(yán)重影響項目的公開性導(dǎo)致工程進度出現(xiàn)問題﹜，U4=﹛u41，u42﹜=﹛施工進度緩慢不能按時完工，對周邊土地的及時出讓造成不良影響﹜，U5=﹛u51，u52﹜=﹛養(yǎng)護不合理造成資源的巨大浪費，居民對工程進行破壞影響工程進度﹜。

3.建立各評價因素的子因素權(quán)重分配Aij

A1=﹛a11，a12，a13﹜=﹛0.3，0.3，0.4﹜，A2=﹛a21，a22﹜=﹛0.3，0.7﹜，A3=﹛a31，a32﹜=﹛0.7，0.3﹜，A4=﹛a41，a42﹜=﹛0.6，0.4﹜，A5=﹛a51，a52﹜=﹛0.5，0.5﹜。

4.各個因素發(fā)生可能性為（大，較大，中，較小，?。┳鳛樵u語集。并根據(jù)專家打分得出評價矩陣Ri。求各因素評價矩陣、歸一化處理、建立總評價矩陣R、求綜合因素評價矩陣等內(nèi)容略去。最后，對綜合因素評價矩陣B進行歸一化處理后得：B=﹛0.1，0.25，0.20，0.15，0.3﹜。綜合因素評價矩陣表明了規(guī)劃投資項目風(fēng)險按5個等級評價時所得結(jié)果的分布，如對各級別都按百分制給分，求得系統(tǒng)總得分f=0.1×95+0.25×80+0.2×65+0.15×45+0.3×30=63.25。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險；財務(wù)

ABSTRACT

Financialriskmanagementisthecoreofthefirm’srisksmanagement，andthekeypointofitistopre-controlandmanagethepotentialfinancialrisksandcrisisinordertopreventtheseriskschangeintofinancialandsurvivingcrisis.Inthisway，enterprisescangoonlivinganddeveloping.Therefore,thisarticletakesenterprise''''sfinancialconditionindexasthebreakthroughpoint,researchestherelationshipbetweentheenterprisefinancialcontrolconditionandthemanagementrisk,establishesthesynthesisindexsystemabouttheenterprisefinanceriskdegreeandtheriskcondition.Astoenterprisesuperintendents,theycangrasptheenterprisefinancialriskconditionpromptly,guardandmeltthepossiblyappearedfinancialriskandfinancialcrisiseffectively,thusguaranteetheenterprisetoobtaingrowthanddevelopmentcontinuallythroughtheimplementationofeffectiveriskmanagement.

KEYWORDS:enterprise;risk;financial;evaluation

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ABSTRACT.2

目錄...3

1關(guān)于風(fēng)險概念、特征及成因...4

2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的含義及功能...5

2.1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的含義...5

2.2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的功能...6

3企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估...8

3.1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評估...8

3.2企業(yè)財務(wù)綜合指標(biāo)回歸模型評估...11

總結(jié)...12

參考文獻：...13

致謝...13

1關(guān)于風(fēng)險概念、特征及成因

風(fēng)險是伴隨人類社會發(fā)展過程而經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)實和客觀現(xiàn)象。企業(yè)作為人類活動行為主體之一，更是無時不刻在與風(fēng)險打交道。正是由于風(fēng)險的客觀存在，促使人們對風(fēng)險進行研究，并提出了不同的定義和解釋。

美國學(xué)者海恩斯，最早提出風(fēng)險的概念并對風(fēng)險進行分類。他對風(fēng)險所下的定義為:“風(fēng)險是損失的可能性”[1]。

美國風(fēng)險研究專家威利特，通過對風(fēng)險理論和保險之間關(guān)系的研究，把風(fēng)險與偶然性及不確定性聯(lián)系起來。他認為，風(fēng)險是一種客觀存在，其發(fā)生具有不確定性。

威廉斯在其風(fēng)險研究論文中[2]，對風(fēng)險所下的定義為:風(fēng)險是結(jié)果中潛在的變化。風(fēng)險是人們預(yù)期結(jié)果和實際結(jié)果的差異。他認為，風(fēng)險是在風(fēng)險狀態(tài)下，預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果之間的差異大小或差異的偏離程度，這種預(yù)期結(jié)果和實際結(jié)果之間的差異越小或偏離程度越小，則風(fēng)險越小;反之，則風(fēng)險越大。而這種差異程度可以用概率的方法加以測度。風(fēng)險發(fā)生的概率在0~1之間波動，概率越接近于1，則風(fēng)險發(fā)生的可能性就越大;概率越接近于0，則風(fēng)險發(fā)生的可能性越小;如概率在二分之一左右。則表明風(fēng)險的發(fā)生處于較大的不確定性。

莫布雷，布蘭查德在其1969年發(fā)表的《風(fēng)險管理與保險》一書中，將風(fēng)險分為純粹風(fēng)險和投機性風(fēng)險。并指出，純粹風(fēng)險存在于只有損失而無收入的情況下。而投機性風(fēng)險則存在于既有收入可能也有損失可能這一情況下。

關(guān)于企業(yè)風(fēng)險的形態(tài)和產(chǎn)生的原因，斯蒂芬森(Stephenson)認為可分為如下三種:①經(jīng)濟原因所對應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險;②社會原因所對應(yīng)的社會風(fēng)險;③人力不能控制的自然原因所對應(yīng)的不可抗力風(fēng)險。其中，經(jīng)營風(fēng)險主要源于企業(yè)本身內(nèi)部的行為，如管理不善所導(dǎo)致的組織渙散、產(chǎn)品質(zhì)量事故、交貨期拖延、生產(chǎn)消耗及成本上升或投資決策失誤所產(chǎn)生的風(fēng)險等。社會風(fēng)險則主要包括與企業(yè)本身的管理無關(guān)或者說主要由于企業(yè)外部環(huán)境變化所產(chǎn)生的風(fēng)險。如市場需求下降或競爭對手的作用所導(dǎo)致的企業(yè)產(chǎn)品銷售量急劇減少;產(chǎn)品價格下跌及原燃材料采購成本上升所導(dǎo)致的企業(yè)盈利下降甚至出現(xiàn)虧損;政府產(chǎn)業(yè)政策的限制及稅收政策的調(diào)整對企業(yè)所造成的不利影響;企業(yè)進出口業(yè)務(wù)中所出現(xiàn)的國際結(jié)算延期，以及由于出口國原因所導(dǎo)致的貿(mào)易中斷等。不可抗力風(fēng)險則主要是指，火災(zāi)、雷電、洪水及地震等自然災(zāi)害對企業(yè)造成的風(fēng)險損失。

關(guān)于企業(yè)風(fēng)險的損失或代價，風(fēng)險理論學(xué)者一般將其分為:企業(yè)風(fēng)險的直接經(jīng)濟損失代價、企業(yè)風(fēng)險的間接經(jīng)濟損失代價及企業(yè)風(fēng)險損失的無形代價。其中，企業(yè)風(fēng)險的無形代價又可分為，企業(yè)為防范風(fēng)險所發(fā)生的無形代價及企業(yè)風(fēng)險發(fā)生后的無形代價。在很多情況下，企業(yè)風(fēng)險損失的無形代價甚至?xí)^其直接經(jīng)濟損失。企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險損失的代價從宏觀經(jīng)濟上講，不僅阻礙企業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高，而且阻礙社會資源配置。因為，由于企業(yè)風(fēng)險的直接損失、間接損失加上難以估量的無形損失代價，一般容易使企業(yè)產(chǎn)生“避險行為”，從而限制資金向高風(fēng)險產(chǎn)業(yè)的流動，并容易造成某一行業(yè)資金的過度集中，形成生產(chǎn)能力過剩甚至形成泡沫經(jīng)濟(如房地產(chǎn)業(yè)資金的過度集中所形成的房地產(chǎn)泡沫)。此外，按照經(jīng)濟學(xué)原理，企業(yè)風(fēng)險損失的代價，在一定條件下，服從“乘數(shù)原理”，即企業(yè)風(fēng)險損失對國民收入會產(chǎn)生倍減作用。

2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的含義及功能

2.1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的含義

任何企業(yè)在其生存與發(fā)展過程中，都面臨來自企業(yè)內(nèi)部和外部的各種系統(tǒng)性和非系統(tǒng)性風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不僅具有客觀性、不確定性、損害性，同時還具有風(fēng)險與收益的對稱性。即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的存在是客觀的，不可回避的;企業(yè)財務(wù)風(fēng)險何時發(fā)生及其概率是不確定的:企業(yè)財務(wù)風(fēng)險一旦產(chǎn)生，必然帶來或大或小的經(jīng)濟損失;這些經(jīng)濟損失對企業(yè)也許是可以承受的，也可能是致命的;此外，企業(yè)在面臨某些財務(wù)風(fēng)險的同時，往往蘊涵著多種潛在的盈利機會，風(fēng)險越大，也意味著潛在的盈利性越高。因此，企業(yè)對待財務(wù)風(fēng)險的態(tài)度，應(yīng)是采取積極的風(fēng)險管理策略，而不應(yīng)是消極對待、簡單回避和無所作為。在日趨變化、劇烈波動的現(xiàn)實社會及經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)風(fēng)險管理能力尤其是對財務(wù)風(fēng)險的管理能力己成為企業(yè)生存發(fā)展的核心能力之一。從某種意義上來說，企業(yè)經(jīng)營管理的實質(zhì)就是管理和控制財務(wù)風(fēng)險。

所謂企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，是指企業(yè)為應(yīng)對和改變所面臨的各種財務(wù)風(fēng)險狀況而事先采取的一系列管理措施和行為。這些措施和行為包括:如何識別企業(yè)面臨何種財務(wù)風(fēng)險;評估這些財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)所造成經(jīng)濟損失的大小及影響程度:由此決定企業(yè)采取何種風(fēng)險回避策略，是風(fēng)險自留還是風(fēng)險轉(zhuǎn)移?如何預(yù)先防范可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險;一旦財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生后，如何控制風(fēng)險的不良后果及如何降低風(fēng)險損失等。[3]

由此可見，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理主要包括以下三方面的含義:

(l)財務(wù)風(fēng)險識別。即針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的各種風(fēng)險進行分類;對各種風(fēng)險暴露情況及對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響程度進行辯識;

(2)財務(wù)風(fēng)險測量與評估。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理包括對財務(wù)風(fēng)險的大小進行測量，對有關(guān)財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)，采用數(shù)學(xué)方法及相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)對各類財務(wù)風(fēng)險的大小進行具體量化處理。在此基礎(chǔ)上，借助于風(fēng)險評估方法和有關(guān)模型，對財務(wù)風(fēng)險因素作出具體評估，以便為財務(wù)風(fēng)險決策提供依據(jù);

(3)財務(wù)風(fēng)險控制與化解。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是以監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險和化解財務(wù)風(fēng)險為主要核心內(nèi)容的風(fēng)險控制過程;企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，包括根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營方針和風(fēng)險管理策略，對企業(yè)人財物、銷等各有關(guān)環(huán)節(jié)的經(jīng)營行為實施有效監(jiān)控，并為改善企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險狀況采取相應(yīng)的管理措施和行為，以便化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容是，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別、財務(wù)風(fēng)險的測量與評估、財務(wù)風(fēng)險的控制與化解三個方面。

2.2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的功能

1、提高企業(yè)及整個社會資源配置效率

在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟運行系統(tǒng)中，企業(yè)是實體經(jīng)濟的載體及基本單元，也是市場配置資源的主體。企業(yè)的經(jīng)營狀況及資源配置效率的高低，從根本上決定了整個社會經(jīng)濟系統(tǒng)資源配置的水平。而有效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理對提高社會經(jīng)濟系統(tǒng)資源配置的效率有著多方面的影響。這是因為，在整個經(jīng)濟系統(tǒng)中，企業(yè)既是資源的所有者、使用者，也是所有風(fēng)險的最終承擔(dān)者。從經(jīng)濟理論上來講，由于風(fēng)險的客觀存在以及企業(yè)的風(fēng)險態(tài)度、風(fēng)險偏好，會影響企業(yè)投資決策的選擇及投資決策的有效性。尤其是企業(yè)過度而消極的風(fēng)險回避態(tài)度，可能使企業(yè)喪失很多潛在的、甚至較大的投資及盈利機會，從而降低企業(yè)投資回報，進而降低整個社會的資源配置效率。而企業(yè)通過采取積極主動而有效的風(fēng)險管理，并通過對風(fēng)險的預(yù)先防范、轉(zhuǎn)移及分散，則有助于鼓勵企業(yè)進行可控制風(fēng)險范圍之內(nèi)的經(jīng)營行為及風(fēng)險投資，從而可以促進企業(yè)及整個社會投資活動及消費活動的高效運行。

此外，實施有效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理可以提高企業(yè)自身的核心競爭力和抵御風(fēng)險的能力，從而可以降低企業(yè)遇到風(fēng)險時出現(xiàn)劇烈波動和沖擊;實施有效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理可以通過風(fēng)險承擔(dān)和風(fēng)險的資源配置，實現(xiàn)資源的最優(yōu)分配并提高整個社會經(jīng)濟系統(tǒng)的運行效率。

2、提高股東價值

目前，我國國有企業(yè)中(國有獨資及國有控股企業(yè)仍占有較大數(shù)量)，最大的股東是國家，其它股東所占股權(quán)比例較小，即使是在已經(jīng)發(fā)行股票上市的企業(yè)中，國有股仍占有較大比重。從企業(yè)的本質(zhì)及企業(yè)的最終目標(biāo)來看，是實現(xiàn)股東價值的最大化。即在國有獨資企業(yè)或以國有股為主要股東的國有企業(yè)中，其一切經(jīng)營活動均是圍繞增加國家作為大股東和其它股權(quán)持有者的企業(yè)價值來進行的。從企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理的實踐來看，有效的財務(wù)風(fēng)險管理可以通過降低投資風(fēng)險、分散經(jīng)營風(fēng)險，提高投資者信心，降低風(fēng)險損失及企業(yè)財務(wù)危機成本等途徑來提高股東的價值。這從股東價值與企業(yè)未來預(yù)期凈現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者之間的關(guān)系可以體現(xiàn)出來:

（2-1）

公式(2-1)中，Vj為第j個企業(yè)的股東價值;(NCFjt)為企業(yè)未來各時期的預(yù)期現(xiàn)金流;rjt為貼現(xiàn)率。而貼現(xiàn)率rjt等于無風(fēng)險收益率rD加上風(fēng)險回報率rs:

rjt=rD+rs(2-2)

公式(2-1)表明，增加股東價值有兩個途徑，一是降低未來現(xiàn)金流的貼現(xiàn)率rjt;二是增加企業(yè)未來的預(yù)期現(xiàn)金流。而企業(yè)有效的財務(wù)風(fēng)險管理可以通過對貼現(xiàn)率rjt和企業(yè)未來預(yù)期現(xiàn)金流的影響來達到增加股東價值的目的。因為，如果企業(yè)進行有效的財務(wù)風(fēng)險管理，那么企業(yè)未來現(xiàn)金流的波動性就會降低，企業(yè)的投資風(fēng)險可能減少，因此，公式(2-2)中投資者要求的風(fēng)險回報rs就會下降，貼現(xiàn)率rjt就會減小，從而企業(yè)的股東價值vJ就會相應(yīng)增加。企業(yè)從事財務(wù)風(fēng)險管理的事例，也充分證明了這一點。如企業(yè)在產(chǎn)品經(jīng)營中采用多元化經(jīng)營分散市場風(fēng)險;在資本市場采用不同的投資組合來降低股市投資風(fēng)險;在項目投資中，采用多種風(fēng)險控制手段來降低投資風(fēng)險;在期貨和金融衍生產(chǎn)品市場交易中，采用套期保值和對沖等手段來降低其交易風(fēng)險等。

3、降低企業(yè)財務(wù)危機成本[4]

企業(yè)無論是因為市場風(fēng)險、自然災(zāi)害風(fēng)險還是經(jīng)營決策風(fēng)險等原因，陷入財務(wù)困境或出現(xiàn)財務(wù)危機時，如果不能采取有效措施及時扭轉(zhuǎn)這種不利狀況，就有可能因財務(wù)現(xiàn)金支付困難而無法清償?shù)狡趥鶆?wù)，從而導(dǎo)致破產(chǎn)或被其它收購方兼并重組，這將會給企業(yè)帶來高昂的損失代價，進而引起企業(yè)資產(chǎn)大幅縮水，股東價值下降。一般而言，企業(yè)財務(wù)危機所帶來的損失及成本可以分為兩部分:第一部分為直接損失或直接成本，即企業(yè)因財務(wù)風(fēng)險而產(chǎn)生的資產(chǎn)直接帳面損失以及進入破產(chǎn)清算程序或被兼并收購時，在法律、會計等中介機構(gòu)專業(yè)服務(wù)方面所發(fā)生的費用支出:第二部分為許多不可預(yù)見并難以從財務(wù)帳面反映的間接損失或間接成本。如當(dāng)企業(yè)陷入財務(wù)危機時，有可能人心渙散，企業(yè)高層管理人員及專業(yè)技術(shù)骨干、管理骨干出走，另謀高就;由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂而使生產(chǎn)經(jīng)營活動出現(xiàn)較大幅度的波動及經(jīng)濟效益下滑;與企業(yè)正常合作的客戶或原燃材料供應(yīng)廠家可能會因企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機而中斷其合作關(guān)系，從而使企業(yè)經(jīng)營活動雪上加霜;銀行或其它金融機構(gòu)也可能因企業(yè)的財務(wù)危機而停止對企業(yè)提供貸款或其它融資支持;在某些情況下，如企業(yè)對財務(wù)危機應(yīng)對不當(dāng)，甚至有可能使這些間接損失超過其直接損失。

與此對應(yīng)的是，如果企業(yè)采取有效的財務(wù)風(fēng)險管理措施，則有可能降低財務(wù)危機所造成的直接損失及間接損失，并明顯減少企業(yè)因財務(wù)風(fēng)險而發(fā)生破產(chǎn)或被其它方收購兼并的概率，從而減少企業(yè)財務(wù)危機的預(yù)期成本。根據(jù)進行財務(wù)風(fēng)險管理及未進行財務(wù)風(fēng)險管理兩種企業(yè)所做的比較分析表明，凡是采取了有效財務(wù)風(fēng)險管理措施和手段的企業(yè)，其發(fā)生財務(wù)危機的概率要明顯低得多。

3企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估

3.1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評估

在對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素及財務(wù)風(fēng)險大小進行識別、測量的基礎(chǔ)上，可利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論及模型等方法的模式識別功能，以及利用多元統(tǒng)計分析法、模糊綜合法等方法對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行評估，進而根據(jù)評估結(jié)果制定風(fēng)險管理策略和具體的風(fēng)險管理控制措施。

基于對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險本質(zhì)的認識，以及對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險生成機制的分析，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險通常表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)狀況的惡化和經(jīng)營成果的降低，其結(jié)果將會直接導(dǎo)致企業(yè)獲利能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力和成長能力的下降;而企業(yè)四個方面能力的綜合即為企業(yè)的實際經(jīng)營績效。因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，將最終體現(xiàn)為企業(yè)實際經(jīng)營績效與經(jīng)營目標(biāo)之間出現(xiàn)非預(yù)期的負偏差。所以，可以通過對這種負偏差及其偏差程度的分析，即通過對企業(yè)實際經(jīng)營績效狀況的評價及其評價結(jié)果的分析，來綜合判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是否發(fā)生以及財務(wù)風(fēng)險狀態(tài)的嚴(yán)重程度。企業(yè)經(jīng)營績效狀況評估所用的財務(wù)指標(biāo)，如下圖3-1所示:

圖3-1基于企業(yè)經(jīng)營績效狀況的財務(wù)風(fēng)險評估

依據(jù)圖3-1所示的企業(yè)經(jīng)營績效狀況評價指標(biāo)體系及企業(yè)每一財務(wù)指標(biāo)實際值所形成的評價結(jié)果，既能得到反映企業(yè)系統(tǒng)總體狀態(tài)或總體信息的綜合評分值，又能得到反映企業(yè)系統(tǒng)局部狀態(tài)或局部信息的單項指標(biāo)分值。即:企業(yè)經(jīng)營績效狀況綜合評分值可用于判斷企業(yè)系統(tǒng)總體所處的優(yōu)劣狀態(tài)，而單項指標(biāo)評分值則可用于診斷企業(yè)系統(tǒng)局部存在的問題或其風(fēng)險狀況的大小。

上述企業(yè)經(jīng)營績效評價指標(biāo)體系是一個多層次、多指標(biāo)的評價體系。為了利用模糊綜合評判和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法各自的優(yōu)勢以及克服各自的不足，考慮到企業(yè)經(jīng)營績效可以從獲利能力、周轉(zhuǎn)能力、償債能力和成長能力四個方面來評價，每一個方面在整個評價體系中的權(quán)重系數(shù)，可以由包括專家、企業(yè)管理人員及相關(guān)技術(shù)人員在內(nèi)的n類有關(guān)人員依據(jù)各自的經(jīng)驗和方法分別給予評價。

評價結(jié)果W，k組成模糊關(guān)系評判矩陣:

其中:。

Wik：表示第i個評價人員對第k方面的評價。

再利用線性加權(quán)法:(k=1，2，3，4)得出上述四方面的權(quán)重系數(shù)。其中ai為第i類人員的加權(quán)系數(shù)。

上述四個方面構(gòu)成整個評價體系的表層。在深層，每一方面的能力評價都采用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來評價。這時可構(gòu)造4個小的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，其結(jié)構(gòu)模型如下圖3-2所示:

圖3-2基于財務(wù)風(fēng)險信.息的企業(yè)經(jīng)營績效綜合評價模型結(jié)構(gòu)圖

該神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評價模型可分別對企業(yè)的獲利能力、周轉(zhuǎn)能力、償債能力和成長能力進行評價。網(wǎng)絡(luò)輸入為全面描述企業(yè)經(jīng)營績效的評價指標(biāo)，即如圖3-1所示的財務(wù)指標(biāo)。對其中的定性指標(biāo)，采用語言變量和模糊數(shù)字的方法定量化，然后和定量指標(biāo)一起進行處理。網(wǎng)絡(luò)輸出則為[0,1]區(qū)間內(nèi)的一個數(shù)值，以代表各種能力的大小，稱為能力系數(shù)，數(shù)值越大表明該能力越大;反之?dāng)?shù)值越小，表明該能力越小。具體方法如下:

1、確定各個網(wǎng)絡(luò)的算法。在此都采用BP算法，主要基于以下考慮:

(l)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價問題需要較高的準(zhǔn)確度;

(2)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)相對較短的訓(xùn)練時間(收斂速度快)有利于該模型的實際應(yīng)用。

2、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的結(jié)構(gòu)如下:

在圖3-1中，獲利能力和償債能力，分別都為4個評價指標(biāo)，而周轉(zhuǎn)能力和成長能力分別都采用3個評價指標(biāo)。因此，獲利能力和償債能力的評價網(wǎng)絡(luò)都采用4個單元的輸入層，而周轉(zhuǎn)能力和成長能力的評價網(wǎng)絡(luò)則采用3個單元的輸入層，四個網(wǎng)絡(luò)的輸出層都為1個單元。下面還需要確定的是網(wǎng)絡(luò)模型隱含層的層數(shù)及隱含層的單元數(shù)。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論已經(jīng)證明，如果隱含層單元數(shù)可自由設(shè)置，那么用三層S狀FO特性的節(jié)點，可以任何精度逼近任何連續(xù)函數(shù)。因此，都選用三層網(wǎng)絡(luò)，即隱含層為一層，這既不影響網(wǎng)絡(luò)的精度，也可提高網(wǎng)絡(luò)的速度。至于隱含層單元數(shù)，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論尚沒有一個滿意的答案。為此，作者通過多組數(shù)據(jù)用于訓(xùn)練神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，發(fā)現(xiàn)獲利能力和償債能力的評價網(wǎng)絡(luò)當(dāng)隱含層單元數(shù)為6時，網(wǎng)絡(luò)收斂速度均為最快，而周轉(zhuǎn)能力和成長能力評價網(wǎng)絡(luò)當(dāng)隱含層單元數(shù)為5時，兩者收斂速度最快。因此可得到前面兩者的結(jié)構(gòu)為:

網(wǎng)絡(luò)由輸入層、隱含層和輸出層三層組成，其中輸入層單位數(shù)為4，隱含層單元數(shù)為6，輸出層單元數(shù)為1。而后兩者的結(jié)構(gòu)均為:網(wǎng)絡(luò)由輸入層、隱含層和輸出層三層組成，其中輸入層單元數(shù)為3，隱含層單元數(shù)為5，輸入層單元數(shù)為l。

3、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型初始權(quán)重設(shè)置為:

BP算法中，節(jié)點間的傳遞函數(shù)為:，如下圖3-3所示。

圖3-3節(jié)點間的傳遞函數(shù)圖

該函數(shù)分為線形區(qū)和飽和區(qū)，當(dāng)神經(jīng)元工作于飽和區(qū)時，函數(shù)變化緩慢，需經(jīng)過較長的一段時間才能跳出該區(qū)域，而工作于線形區(qū)時，由于函數(shù)的變化較快，使得神經(jīng)元的自我調(diào)節(jié)容易，因而收斂速度較快。如果初始權(quán)重選擇的區(qū)域過大，神經(jīng)元落入飽和區(qū)的概率也就越大，其收斂速度也就會很慢，但如果區(qū)域選得過小，同樣會降低神經(jīng)元的活性，影響網(wǎng)絡(luò)的收斂速度。為驗證上述理論，作者選擇了[-15，15]至[-0.001，0.001]等9個區(qū)間，產(chǎn)生隨機權(quán)重，通過分析輸出的一系列累積誤差變化，得出前兩者當(dāng)隨機權(quán)值產(chǎn)生區(qū)間在[-0.25，0.25]之間時，兩模型的收斂速度均為最快;而后兩者只有當(dāng)隨機權(quán)值產(chǎn)生區(qū)間在[-0.2，0.2]之間時，兩模型收斂才均為最快。

4、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)次數(shù)與精度的關(guān)系

一般來講，網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)次數(shù)越多，其輸出結(jié)果的精度越高，但學(xué)習(xí)次數(shù)多其網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練時間也越長，另外，如果學(xué)習(xí)樣本選擇不當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)精度越高，意味著其記錄的錯誤信息越多，也會對網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用效果產(chǎn)生不利影響。為此，通過網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練比較，前兩者模型中，網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練次數(shù)定為15萬次，而后兩者網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練次數(shù)則定為16萬次為宜。

通過上述步驟得出的能力系數(shù)由輸出層Of(j=1，2，3，4)輸出，分別為R’1,R’2,R’3,R’4,則最終得到企業(yè)經(jīng)營績效的綜合評價結(jié)果為:

根據(jù)如上所述的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對企業(yè)實際經(jīng)營績效的綜合評價結(jié)果與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進行比較，可對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況作出評估和判斷。

3.2企業(yè)財務(wù)綜合指標(biāo)回歸模型評估

因為企業(yè)財務(wù)指標(biāo)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動效果的最終反映。所以，企業(yè)財務(wù)指標(biāo)不僅可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的好壞，同時也反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。按此思路，利用經(jīng)改進后的Altman多元線性回歸判斷模型，，將企業(yè)多項財務(wù)指標(biāo)中，選出若干項最能代表企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵指標(biāo)，如營運資金與總資產(chǎn)的比值、累積盈余與總資產(chǎn)的比值、息稅后收益與總資產(chǎn)的比值、所有者權(quán)益的市場價值與總負債的比值、銷售收入與總資產(chǎn)的比值等，并根據(jù)其指標(biāo)重要程度賦予不同的權(quán)重，結(jié)合不同企業(yè)的具體財務(wù)數(shù)據(jù)進行數(shù)學(xué)處理和回歸分析，即可以得出如下形式的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估數(shù)學(xué)模型:

R=1.2yl+1.4y2+3.3y3+0.6y4+1.0y5

式中:R—經(jīng)回歸分析得出的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險程度判斷值

Y1該指標(biāo)主要是考察企業(yè)資金流動性問題。

Y2，該指標(biāo)主要是考察企業(yè)的積累能力。

Y3=，該指標(biāo)主要是考察企業(yè)盈利能力;

Y4=，該指標(biāo)主要是考察所有者權(quán)益的波動變化程度及社總資產(chǎn)會公眾對企業(yè)的認識和評價。

Y5=，該指標(biāo)主要是考察企業(yè)的規(guī)模、市場占有率，以及企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。

按照上述多元線性回歸評估模型進行財務(wù)風(fēng)險評估時，結(jié)合我國國有企業(yè)的實際情況，主要是對該多元線性回歸評估模型中各財務(wù)比率Y1、Y2、Y3、Y4、Y5的相應(yīng)回歸系數(shù)進行適當(dāng)修正，然后將不同企業(yè)財務(wù)報表中的具體財務(wù)比率值Y1、Y2、Y3、Y4、Y5代入并進行計算，便可以求出不同企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險判斷評估值R。按照Altman對多元線性回歸評估模型中風(fēng)險值R所作的風(fēng)險程度分類，便可以對所研究企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險狀況作出評估和判斷。

如R≥3.1，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況良好，無財務(wù)風(fēng)險;

如R<3.1，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況一般，僅處于行業(yè)平均水平，具有一定的財務(wù)風(fēng)險;

如R<1.79，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況較差，存在較大財務(wù)風(fēng)險;

如R值遠遠小于1.79，則表示該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況已處于惡化狀態(tài)，甚至面臨財務(wù)危機或接近破產(chǎn)的嚴(yán)重程度。

總結(jié)

針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目的與任務(wù)，論述了財務(wù)風(fēng)險管理的有關(guān)功能及作用，圍繞企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主要環(huán)節(jié)，如財務(wù)風(fēng)險的識別、測量、評估、控制、處理的有關(guān)理論及方法深入進行了研究?；谖覈鴩衅髽I(yè)風(fēng)險管理的實際，提出了用定性與定量分析相結(jié)合以及風(fēng)險結(jié)構(gòu)性質(zhì)估計矩陣等方法，辯識各種財務(wù)風(fēng)險因素中的主要風(fēng)險，并作為風(fēng)險管理的重點;提出了基于企業(yè)資產(chǎn)、負債狀況、企業(yè)資產(chǎn)負債市場價值以及企業(yè)最優(yōu)負債結(jié)構(gòu)為比較依據(jù)的財務(wù)風(fēng)險測量原理及方法;提出了基于企業(yè)經(jīng)營績效狀況為判斷標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險評估方法及財務(wù)風(fēng)險人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評估模型;提出了以企業(yè)籌資、投資、資金運作等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為風(fēng)險控制過程、以企業(yè)六大會計要素為控制元素，以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和實際經(jīng)營財務(wù)成果的偏離程度作為比較判斷風(fēng)險狀況，從而進行財務(wù)風(fēng)險的反饋和控制的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)模型。在企業(yè)具體財務(wù)風(fēng)險的處理策略以及方法選擇方面，對風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險回避、風(fēng)險保留、風(fēng)險內(nèi)部防范等方法的適用原則和范圍等進行了分析論述。

參考文獻：

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[3]王春峰著.《金融市場風(fēng)險管理》[M].天津大學(xué)出版社，2001年:5-17

篇9

關(guān)鍵詞：合同能源管理；項目融資；風(fēng)險評價

一、引言

合同能源管理（Energy Management Contracting，簡稱EMC）是一種基于市場運作的、全新的節(jié)能運作新機制。然而，我國在市場化推廣合同能源管理的實踐中，卻面臨著巨大的融資風(fēng)險和困境。我國對其融資風(fēng)險的研究還比較欠缺，特別是利用評價模型進行分析的研究比較少，而本文針對合同能源管理的多層次行和不確定性特征，運用層次分析、模糊綜合評價兩種方法，對我國合同能源管理項目融資風(fēng)險進行評價，相信本文對我國的合同能源管理項目融資決策和研究具有一定的參考意義。

二、我國合同能源管理項目融資風(fēng)險評價

1.評價指標(biāo)體系的建立

根據(jù)我國合同能源管理項目融資現(xiàn)狀及主要融資模式，構(gòu)建出我國合同能源管理項目的融資風(fēng)險評價指標(biāo)體系，如表所示。

2.風(fēng)險評價模型的建立

（1）指標(biāo)權(quán)重的確定。①明確問題。確定該系統(tǒng)的總目標(biāo)、范圍、方案和政策等，廣泛地搜集信息。

②建立融資風(fēng)險評價的層次結(jié)構(gòu)。層次因素集合為：合同能源管理風(fēng)險評價A=（A1，A2，A3，A4，A5），A =（B1，B2，B3），A2=（B4，B5， B6），A3=（B7，B8，B9），A4=（B10，B11，B12），A5=（B13，B14，B15，B16，B17）。

③建立兩兩比較判斷矩陣并求解權(quán)向量。采用1―9及其倒數(shù)的標(biāo)度方法，寫出兩兩比較判斷矩陣：

構(gòu)造出判斷矩陣之后，在單一的準(zhǔn)則之下被比較元素的相對權(quán)重就可以被計算出，寫出層次單排序：WA=（W1，W2，W3，W4， W5），WA =（W11，W12，W13），wA=（W21，W22，W23），WA=（W41，W42，W43），W（W51，W52，W53，W54，W55）

④判斷矩陣一致性檢驗。引入判斷矩陣最大的特征根A，計算其度量判斷矩陣偏離一致性的指標(biāo)CI（1）

式中：n為比較判斷矩陣的階數(shù)。

CI與同階平均隨機一致性指標(biāo)RI之比為隨機一致性比率

如果CR

（2）建立風(fēng)險評價模型步驟 。①確定合同能源管理風(fēng)險評價的因素和等級。設(shè)風(fēng)險評價為P：其因素集U={u1，u2，u3，… u5}，評價等級V=v1，v2，v3，…v5}。為了描述出每一個因素所處狀態(tài)的n種決斷，設(shè)定出風(fēng)險評語集：V={風(fēng)險低，風(fēng)險較低，風(fēng)險中等，風(fēng)險較高，風(fēng)險極高}。

②確定風(fēng)險評價中指標(biāo)的權(quán)重。憑借層次分析的方法來求得各個指標(biāo)的權(quán)重。

③確定模糊評價矩陣。本文采用專家打分法，首先確定評判對象隸屬于評語集V中的隸屬程度，表示為Ri={Ri1， Ri2，...，Rin }，即得到的模糊評價矩陣為R ={R1，R2，...，Rn}

④模糊綜合評價模型。模糊綜合評價的模型可以表示為

⑤運用計算得出的第一層次因素的風(fēng)險評價語集和評價向量，可以求得合同能源管理的總風(fēng)險評價系數(shù)R。根據(jù)以上評價方法得出評價結(jié)果，可以方便節(jié)能服務(wù)公司的決策者科學(xué)地決斷出是否進行單個的項目融資。

三、結(jié)論

融資困境已經(jīng)成為我國合同能源管理商業(yè)化進程中所面臨的一個相當(dāng)重要的問題，而致使融資困境的重要因素正是合同能源管理中巨大的融資風(fēng)險。從目前狀況來看，我國進行合同能源管理項目融資風(fēng)險管理的基礎(chǔ)還很薄弱，對我國合同能源管理項目融資風(fēng)險進行有效的評價，是保證我國合同能源管理項目融資順利實施的關(guān)鍵。

參考文獻：

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[2]段小萍.我國合同能源管理（EPC）項目融資風(fēng)險評價研究

[3]周鑫麗，魏玉劍，陳誠知.合同能源管理融資問題解析及破解初探

[4]馬文心，湯孟澤，張鴻嶼.合同能源管理模式融資問題探究及建議

篇10

【關(guān)鍵詞】建筑安裝工程；施工安全；風(fēng)險評價

中圖分類號：TE42 文獻標(biāo)識碼：A

前言

文章對建筑工程安全風(fēng)險進行了概述，闡釋了建筑施工安全管理實行風(fēng)險管理的重要意義。同時結(jié)合自身實踐經(jīng)驗和相關(guān)理論知識，對建筑安裝工程施工風(fēng)險評價的管理進行了探討。

二、建筑工程安全風(fēng)險概述

建筑工程項目由于其規(guī)模大、周期長、生產(chǎn)的單件性和復(fù)雜性等特點,在實施過程中存在著許多不確定的因素,比一般產(chǎn)品生產(chǎn)具有更大的風(fēng)險。特別對于現(xiàn)代建設(shè)項目,無論是在規(guī)模、技術(shù)復(fù)雜性、資金投入、資源消耗量還是在影響范圍方面,都比以往任何時期要大得多,所存在的風(fēng)險比以前增加了許多,導(dǎo)致的損失規(guī)模也越來越大,從而使得國內(nèi)外許多風(fēng)險管理的科研人員和實際管理人員開始重視對其進行系統(tǒng)的建筑工程風(fēng)險管理研究和實踐。建筑工程中的風(fēng)險可以定義為：在整個建筑工程施工過程中，出于各種各樣的原因，發(fā)生事故、發(fā)生危險，從而造成人員傷亡、財產(chǎn)損失的可能性或慨率。

由于上述的特點，或者說是不利之處，使得建筑工程施工與其他工業(yè)生產(chǎn)相比，成為一個高風(fēng)險的產(chǎn)業(yè)。由于建筑施工的流動性，使得人員之間的配合、機具之間的配合更容易出現(xiàn)失誤，進而引起事故發(fā)生；使得人員的勞動力造成浪費，機具的損耗增加，難以保持最佳的工作狀態(tài)；使得原材料的質(zhì)量難以控制，引起工程質(zhì)量事故；使得施工的組織和管理難以適應(yīng)各種環(huán)境，難以達到最有效的狀態(tài)。由于生產(chǎn)的多樣性，建筑物復(fù)雜多變、各不相同的特點，使得建筑施工的難度提高，對施工人員的要求較高，對建筑施工組織和管理的要求也更高，稍有疏忽，就可能發(fā)生生產(chǎn)事故和人員傷亡事故。出于生產(chǎn)周期長、實際施工時的趕工期，使得施工組織管理工作難度提高，施工質(zhì)量控制的難度提高，人員安全措施的落實困難，造成各種事故發(fā)生的可能性大大提高。

由于建筑施工在大部分時間是露天作業(yè)，是野外作業(yè)，所以，就更容易受到自然條件和自然災(zāi)害的影響；而且在受到影響時，損失會更大，后果會更嚴(yán)重，修復(fù)和重建將會更加困難。由于建筑施工的高空作業(yè)較多，使得人員傷亡的概率增加，不但施工人員本身容易發(fā)生傷亡。而且還造成過路人的傷亡，這可以說是建筑工程人員傷亡事故的一個特點。遇到地質(zhì)條件差的建筑場地時，建筑施工，特別是基礎(chǔ)施工的困難將增加，發(fā)生各種事故的危險也將增加，對周圍建筑物和地下管線的不利影響也隨著增加。此外，由于建筑物結(jié)構(gòu)在整個施工過程中是處于最軟弱的狀態(tài)，荷載承受能力最低，任何不利的作用和預(yù)料之外的荷載，都將給建筑物造成不利的影響、不同程度的損壞或破壞，或者引起該建筑物周圍其他財產(chǎn)的損失、人員傷亡等。

三、建筑施工安全管理實行風(fēng)險管理的重要意義

對現(xiàn)代工程項目安全管理迫切需求加強風(fēng)險管理，這主要表現(xiàn)在以下三個方面：

1.風(fēng)險管理方法的不斷改進及其在西方工業(yè)國家的成功應(yīng)用吸引了許多項目組進行自身風(fēng)險管理。一方面，風(fēng)險管理以對風(fēng)險的預(yù)測、識別、評估和科學(xué)分析為基礎(chǔ)，為管理人員運用各種對策的最佳組合對風(fēng)險進行全面、合理地處置提供了可能性，是現(xiàn)代管理風(fēng)險的一種科學(xué)而直接的方法；另一方面，風(fēng)險管理克服了那種傳統(tǒng)的以保險為單一手段處置風(fēng)險的局限性，綜合利用各種控制風(fēng)險的措施，并使處理風(fēng)險的方法日益完善，這些都使得越來越多的項目組自覺地爭相采用風(fēng)險管理方法。

保險的局限性要求各項目組加強自身風(fēng)險管理。首先，保險業(yè)只承辦純粹的自然災(zāi)害和意外事故所致?lián)p失的保險，而且只承辦其責(zé)任項下的業(yè)務(wù)，其它損失不屬理賠范圍，保險人均不賠償；其次，保險業(yè)務(wù)的擴展不能與生產(chǎn)的發(fā)展完全同步，保險條款難以全面反映新的風(fēng)險存在和發(fā)生的可能性；再次，各項目組負責(zé)保險的管理人員更了解本行業(yè)的內(nèi)外環(huán)境，可能比保險人制定和實施更有效的處理方案；最后，保險單中的許多條款都給項目組不利的條件。因此，各項目組不能完全依靠保險解決風(fēng)險問題，必須實行自身內(nèi)部的風(fēng)險管理。

風(fēng)險管理是各項目組的內(nèi)在要求。由于科技的飛速發(fā)展及其在社會生產(chǎn)各方面的廣泛應(yīng)用，從而使各種風(fēng)險因素及風(fēng)險發(fā)生的可能大大增加，并且擴大了風(fēng)險事件造成的損失規(guī)模，這就對各項目組所負擔(dān)的責(zé)任提出了更高的管理要求，使風(fēng)險管理的各種手段倍受青睞。近些年，我國有些科研人員對風(fēng)險分析理論作過一些探討，但未對風(fēng)險管理作深入研究，特別未對建筑施工安全風(fēng)險管理未作深入探討和研究。

四、建筑安裝工程安全評價指標(biāo)體系的確立

建立合理的安全指標(biāo)體系是對建筑施工現(xiàn)場進行全面綜合評價的關(guān)鍵。在建筑施工過程中,施工情況復(fù)雜,各種危險源、危害因素相互交織,容易發(fā)生交叉作業(yè),工傷事故屢見不鮮,從系統(tǒng)工程角度出發(fā),建筑施工過程仍是一個復(fù)雜多變的人)機)環(huán)境系統(tǒng)。這一系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性決定了建筑施工過程的安全狀況。以下從人、機、環(huán)境、管理四個方面分析對建筑施工現(xiàn)場安全狀況的影響,具體可以細化為管理的因素,人員的因素,環(huán)境的因素,施工機械的因素四個方面。根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)范和對建筑施工的安全狀況調(diào)查、分析的基礎(chǔ)上從人、機、環(huán)境和管理系統(tǒng)的角度,由人)機)環(huán)境和管理系統(tǒng)中各因素對建筑施工安全狀況的影響,建立建筑安裝工程安全評價指標(biāo)體系。建筑施工安全評價體系如圖1所示。

五、建筑安裝工程施工風(fēng)險評價的管理

由于風(fēng)險評價是以整個系統(tǒng)安全為目標(biāo),從全局出發(fā)系統(tǒng)地預(yù)先發(fā)現(xiàn)、識別可能導(dǎo)致事故發(fā)生的風(fēng)險和危害因素,并對風(fēng)險作定量化分析,以便在事故發(fā)生之前就采取措施消除、控制這些危害因素,防止事故的發(fā)生,因此它的產(chǎn)生和發(fā)展促進了安全技術(shù)的發(fā)展,為事故預(yù)測、選擇優(yōu)化控制措施提供了科學(xué)依據(jù),在現(xiàn)代安全管理體制中占有十分重要的地位。但我們必須認識到,風(fēng)險管理是一個動態(tài)的管理過程,隨著工程施工的進程,不同階段會存在或出現(xiàn)不同的風(fēng)險,控制住了原有的風(fēng)險,不等于萬事大吉,可以高枕無憂了,而要清醒地認識到新的風(fēng)險可能己經(jīng)產(chǎn)生或存在,又要進行新階段的風(fēng)險評價。我們對風(fēng)險的管理要作為我們安全生產(chǎn)工作的主要工作來抓。

1、做好風(fēng)險管理工作,是黨和國家安全生產(chǎn)方針的要求。黨和國家安全生產(chǎn)“安全第一,預(yù)防為主”的方針,強調(diào)了預(yù)防的主導(dǎo)地位,也就要求我們早動手、早預(yù)防,與風(fēng)險管理不謀而合。

2、做好風(fēng)險管理是保障安全生產(chǎn)的前提。事故是由風(fēng)險引發(fā)的,做好風(fēng)險管理工作,就能從源頭上控制事故。風(fēng)險評價的最終目的是評價出系統(tǒng)的危害性,并針對系統(tǒng)的危害性,提出消除、控制風(fēng)險的措施。

3、危險評價和危險控制管理是現(xiàn)代安全管理的核心內(nèi)容。

六、結(jié)束語

建筑安裝工程施工風(fēng)險評價管理是建筑工程風(fēng)險風(fēng)險評估中的重要一環(huán)，它不僅僅是黨和國家安全生產(chǎn)的方針要求，更是安全保障生產(chǎn)的前提，必須要落到實處。

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