導(dǎo)語：如何才能寫好一篇初級財政稅收，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財政分權(quán)；增值稅分成率；財政支出規(guī)模

一、 引言

1994年分稅制改革以來，我國地方政府財政支出規(guī)模不斷增長。根據(jù)趙文哲等（2010）的研究，在“分稅制”改革之前，地方政府的預(yù)算基本持平，而在分稅制改革之后，地方政府的財政赤字明顯提高。學(xué)者從不同的角度解釋了地方政府財政支出規(guī)模膨脹的原因：一種觀點認(rèn)為“分稅制”所帶來的轉(zhuǎn)移支付制度是造成政府規(guī)模膨脹的主要原因，中央政府的轉(zhuǎn)移支付會形成財政資金的“公共池”，地方政府為了爭取“公共池”中的財政資源會競相擴大財政支出（平新喬，2007）；另一種觀點認(rèn)為財政分權(quán)使得地方政府為吸引要素流動而展開競爭，從而能夠約束地方政府的行為，提高財政效率，降低政府財政支出規(guī)模（李濤和周業(yè)安，2009）。

郭慶旺和賈俊雪（2010）的文章對財政分權(quán)對政府支出規(guī)模的影響機理進行了很好地總結(jié)，他們指出：一方面地方政府相對于中央政府具有更多的居民偏好信息，對公共物品的提供更了解，財政分權(quán)程度的增加能夠強化地區(qū)間的競爭，而地方政府之間的競爭行為能夠約束其行為，從而降低其財政支出規(guī)模（Brennan & Buchanan，1980）。Oates（1985）對于這一問題存在不同的觀點，他認(rèn)為財政分權(quán)程度的增加會增加地方居民的公共服務(wù)需求，從而使得地方政府增加財政支出規(guī)模。對財政分權(quán)與地方政府財政支出規(guī)模的影響的實證研究一直沒有得到定論。Stein（1999）以20個拉美國家作為研究樣本，研究發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)程度的增加擴張了政府支出規(guī)模。Jin和Zou（2002）的研究則發(fā)現(xiàn)財政支出分權(quán)會促進政府規(guī)模的增加，但是收入分權(quán)則對支出規(guī)模具有負(fù)向影響。以往的研究存在的問題是沒有找到合適的財政分權(quán)衡量指標(biāo)，本文在前人的研究基礎(chǔ)之上，利用省以下地方政府稅收分成比率不同的事實，采用增值稅分成率作為財政收入分權(quán)的衡量指標(biāo)，實證檢驗了上述理論，本文的研究結(jié)論與Jin和Zou（2002）的研究結(jié)果保持一致，發(fā)現(xiàn)收入分權(quán)的增加能夠有效遏制地方政府財政支出規(guī)模的膨脹。

二、 理論假設(shè)

根據(jù)上文的分析財政分權(quán)使得地方政府具有更強的財政自主性，提高了地方政府發(fā)展經(jīng)濟的積極性，從而使其提高財政支出效率，降低政府規(guī)模。在中國的分稅制體制下，中央與省之間采取的是固定的稅收分成制度，其中增值稅在中央和地方之間按照75/25的比例進行分成，而企業(yè)所得稅在中央和地方之間按照60/40的比例進行分成。但是，以上分成比例只是針對中央與地方而言，對于省級以下的政府其稅收分成比例在各省之間有所不同，實際上，省以下的稅收分成比例一般采取“彈性分成合同”（呂冰洋，2009）。本文針對這種差異性，實證研究了增值稅分成率變化對基層政府財政支出規(guī)模的影響。

本文的研究使用基層政府的稅收分成率衡量基層政府所受到的財政激勵的大小，實證研究了基層政府稅收分成對地方政府財政支出規(guī)模的影響。理論上，稅收分成率的提高會對地方政府財政支出規(guī)模產(chǎn)生正負(fù)兩個方面的影響：一方面，稅收分成率的提高會提高地方政府發(fā)展經(jīng)濟的積極性，從而導(dǎo)致其擴大財政支出規(guī)模，干預(yù)經(jīng)濟運行；另一方面，稅收分成率的加強地方政府所受到的財政激勵，促進其提高財政支出效率，降低政府規(guī)模。

本文使用縣域增值稅分成率對縣域稅收分成進行了度量，利用我國縣域財政經(jīng)濟數(shù)據(jù)對以上理論假設(shè)進行了實證檢驗，實證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：在控制了其他影響基層政府財政支出規(guī)模的因素之后，地方政府增值稅分成率的提高會導(dǎo)致地方政府財政支出規(guī)模的縮小，本文的研究結(jié)論認(rèn)為稅收分成對財政支出規(guī)模影響的第二種效應(yīng)大于第一種效應(yīng)，即稅收分成率的提高促進了基層政府的財政支出效率改善，降低了基層政府財政支出規(guī)模。

三、 實證結(jié)果與分析

1. 計量模型與變量。本文使用面板數(shù)據(jù)模型進行估計，計量回歸模型如下：

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關(guān)鍵詞：財政稅收；問題；改革建議

中圖分類號： D912 文獻標(biāo)識碼： A

前 言

我國已經(jīng)進入社會主義初級階段，經(jīng)濟有了長足的發(fā)展。社會主義初級階段要求我們大力發(fā)展生產(chǎn)力，促進經(jīng)濟的增長。經(jīng)濟的發(fā)展和財政稅收工作是密切相關(guān)的，因此，做好財政稅收工作是我國經(jīng)濟發(fā)展的重點。近年來，我國對財政稅收政策進行大幅度的調(diào)整，我國的財政稅收工作有了很大的進步，但是，還是存在企業(yè)的偷稅、漏稅現(xiàn)象。因此，我國要繼續(xù)創(chuàng)新財政稅收體制，要針對現(xiàn)有國情，具體問題具體分析，提出行之有效的稅收措施，解決我國企業(yè)偷稅、漏稅的問題。

一、我國財政稅收工作中存在的問題

1、財政稅收制度本身固有的缺陷。我國屬于發(fā)展中國家，而國內(nèi)在走出計劃經(jīng)濟至邁向市場經(jīng)濟并不是十分久遠的事情，我國現(xiàn)階段所實行的制度為社會主義市場經(jīng)濟制度，因此也決定了國內(nèi)在財政稅收工作上存在一定的缺陷，一蹴而就更是不可能。就此情況，國家應(yīng)對這一問題采取相應(yīng)的改革措施、完善措施。由于目前國內(nèi)的財政稅收并無法很好的適應(yīng)當(dāng)下的社會現(xiàn)狀，其在融入社會期間具有一定的摩擦以及沖突。在結(jié)構(gòu)上，財政稅收無法很好的保持協(xié)調(diào)狀態(tài)，而在調(diào)節(jié)經(jīng)濟行為方面，也具有弱化的現(xiàn)象。財政稅收未能滿足社會主義在動態(tài)變化下對于稅收的要求，相關(guān)部門對于該情況應(yīng)給予重視，其對于我國財政稅收的健全具有不良影響，并且其在法律方面也具有一定的缺陷，例如公平性的建設(shè)。

2、財政稅收的管理制度存在一定的缺陷。在改革體制、發(fā)展任務(wù)等的持續(xù)深化下，逐漸暴露出財政稅收傳統(tǒng)工作模式中所具有的問題，例如：在財政稅收的管理方面，難以控制財政稅收相關(guān)管理體制的情況十分常見，不少相關(guān)工作人員在工作期間，常常被兩種管理體制所影響，在此情況下就引發(fā)了不少弊端問題。在財政稅收的管理工作上，在進行管理工作期間，無法進行有效的管理工作與控制工作，更嚴(yán)重規(guī)定甚至?xí)霈F(xiàn)不遵循原則、不遵循法律的情況，加上現(xiàn)階段所實行的財政稅收管理體制存在一定的缺陷，并且缺乏一個對應(yīng)的監(jiān)督體制來保障管理體系的正常運行，使得在財政工作中的一些管理人員、負(fù)責(zé)人員具有工作倦怠與工作懶散等不良行為，在緊迫感、責(zé)任感等方面更是欠缺，進而頻頻發(fā)生違法亂紀(jì)的不良事件，對稅收工作產(chǎn)生一定的不良影響。此為國內(nèi)財政稅收管理工作中的一大問題。

3、稅收質(zhì)量不斷下降，加大了其成本的提高。我國稅收的質(zhì)量在不斷的下降，據(jù)統(tǒng)計，我國每年在稅收犯罪這一事件上就達到上萬起。一般情況下稅收的成本高就代表稅收的效率低，據(jù)統(tǒng)計，我國從1994年開始稅收的收入由原來的3%降低到2%，且在這之后還在不斷的下降，這就說明我國稅收的質(zhì)量在不斷的降低，就導(dǎo)致我國的成本加大了，這種種表明問題在不斷的變嚴(yán)重。對于稅收的征管模式在不斷的改革與創(chuàng)新，但是仍然沒有較高的效率。

二、財政稅收工作的深化改革建議

1、建立健全我國的稅收制度。為了確保我國的財政稅收工作正常的開展，其實的提高稅收工作效率，就要建立健全我國的財政稅收制度，使之適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的脈搏，符合科學(xué)發(fā)展觀的要求。因此，這就需要國家財政部門，逐漸的提高直接稅收在國家稅收入中的比例，優(yōu)化直接稅收和間接稅收的比例。從企業(yè)長遠發(fā)展的角度分析，應(yīng)該合理的調(diào)整企業(yè)的營業(yè)稅和所得稅，最大限度的減少重復(fù)稅，保證企業(yè)的健康發(fā)展。與此同時，要加快個人所得稅的深化改革，降低工薪收入的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并且實行綜合申報和分項扣除相結(jié)合的個人所得稅制，全民的推進我國稅制改革。

2、加強對財政稅收的監(jiān)督工作。在我國財政稅收中，偷稅、漏稅現(xiàn)象一直存在，為國民經(jīng)濟的發(fā)展帶來嚴(yán)重的損失。為了有效的防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，加強對財政稅收工作的監(jiān)督力度勢在必行。首先，國家應(yīng)該建立科學(xué)合理的稅收監(jiān)督體制，勒令各行業(yè)都要遵守。其次派遣專門的工作人員對企業(yè)的稅務(wù)收繳情況進行管理和監(jiān)督。由各地方各級的稅收征管部門對企業(yè)的財務(wù)信息進行監(jiān)控，有效的避免會計資料丟失、核算不準(zhǔn)、信息失真等情況的發(fā)生。有效的降低好國家財政的損失，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

3、正確處理財政與經(jīng)濟的關(guān)系。財政與經(jīng)濟是緊密聯(lián)系的，兩者相互促進，相互制約，要實現(xiàn)對財政稅收體制的深化改革，必須正確處理好兩者的關(guān)系。一直以來，我國政府部門都過多介入了整個競爭領(lǐng)域，大多是采用投資或財政補貼的形式去促進國企的發(fā)展。這樣做導(dǎo)致的一個結(jié)果是既不能實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，又造成了財政資源的嚴(yán)重?fù)p耗，還使資源一度出現(xiàn)“滯廢化”的情況，最終導(dǎo)致財政稅收目標(biāo)被扭曲，起不到促進經(jīng)濟發(fā)展的作用。從經(jīng)濟學(xué)角度分析，必須采取綜合性的有效措施處理兩者的關(guān)系。根據(jù)資源配置的現(xiàn)狀分析來看，政府能夠促進整個財政經(jīng)濟的發(fā)展，但除了投資競爭的方式外，還可通過其他方式實現(xiàn)。比如，政府可增大基礎(chǔ)設(shè)施的投入，加快基礎(chǔ)事業(yè)的建設(shè)步伐，這也為財政稅收工作的進行提供了一個較合理、人性化的環(huán)境，還能促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)鏈條的優(yōu)化，從而有效提高了整體質(zhì)量，使財政與經(jīng)濟兩者的關(guān)系得到了有效處理。

4、完善會計核算制度，防止會計指標(biāo)弄虛作假。我國現(xiàn)行的稅收會計核算制度把申報應(yīng)征數(shù)稅收核算起點，有利于建立基層分稅種明細(xì)賬。但是由于公司受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會計數(shù)據(jù)，使會計數(shù)據(jù)缺乏完整性、真實性。因此必須完善會計核算體系，對于會計數(shù)據(jù)弄虛作假的企業(yè)應(yīng)該加大懲罰力度。

5、采取獎懲的制度來提高稅收的質(zhì)量。獎懲的制度會在一定程度上提高人們?nèi)说姆e極性，也會對工作人員對待工作也會認(rèn)真、負(fù)責(zé)產(chǎn)生積極的作用，能夠提高稅收的效率，但是有獎也同樣有懲罰。有些不干實事的員工就應(yīng)給一些警告，或是懲罰，若是有較嚴(yán)重的就將其辭退。這種制度會對不良的分氣有一定的作用，這會從根本上來提高稅收質(zhì)量的。也會將稅收的成本降低。從而從根本上解決人們的消極性，對辦事效率有一個更好的提升，從而降低稅收的成本，也是一個行之有效的方法。

6、深化財稅隊伍自身建設(shè)，強化部門職責(zé)。財稅部門要根據(jù)部門特色及發(fā)展規(guī)律，做好部門建設(shè)規(guī)劃，真正地打造出一支具有良好業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德的財稅人員隊伍，為財政稅收工作改革的深化和改善提供基本保證。以人為本，創(chuàng)新培訓(xùn)活動載體，拓寬學(xué)習(xí)內(nèi)容，提高培訓(xùn)效果，在財經(jīng)法律法規(guī)、職業(yè)道德建設(shè)等方面加大培訓(xùn)力度，提高財稅人員隊伍整體素質(zhì)；通過內(nèi)部刊物、標(biāo)語、橫幅、簡報等，激發(fā)財稅隊伍學(xué)習(xí)與追求先進的主動性，營造共同學(xué)習(xí)、在學(xué)習(xí)中不斷進步的良好氛圍，打造一支學(xué)習(xí)型的財稅隊伍；強化崗位責(zé)任和使命，通過講座、討論等形式讓全系統(tǒng)財稅工作人員更深刻地認(rèn)識到財政稅收工作的本質(zhì)和內(nèi)涵，財稅工作對于整個國家和社會發(fā)展的重大意義，牢固樹立起服務(wù)意識，提升服務(wù)質(zhì)量，服務(wù)于社會與大眾，改進工作作風(fēng)，不斷提高工作效率和質(zhì)量。

結(jié)束語

我國已經(jīng)進入社會主義初級階段，解放和發(fā)展生產(chǎn)力，促進經(jīng)濟建設(shè)是我國的重要任務(wù)。財政稅收工作的有效運行是經(jīng)濟發(fā)展的保障，因此，我國要對現(xiàn)有的財政稅收政策進行改革和完善，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，更好地協(xié)調(diào)市場經(jīng)濟的運營。

參考文獻

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篇3

(一)相關(guān)制度不夠完善

現(xiàn)階段我國稅收的類別較多，但是相對于多種多樣的稅收類別，其相關(guān)財政稅收政策卻存在著不夠健全的問題，相關(guān)財政稅收工作開展缺乏有效的依據(jù)，很多基本制度沒有實際的執(zhí)行環(huán)境，稅收工作開展不夠順利。這種制度上的不健全，使得整體稅收工作缺乏科學(xué)、統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)。這種不統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)，造成了企業(yè)繳稅過程難以得到有效的控制，并且稅收的效率也難以得到有效的保證。與此同時，相關(guān)所得稅與增值稅的設(shè)置也不夠合理，其稅收的根本性調(diào)節(jié)作用難以得到充分的發(fā)揮，稅收部門的工作開展會受到相應(yīng)的影響，并且也影響企業(yè)的長效發(fā)展。

(二)財政稅收預(yù)算存在不足

在財政稅收的預(yù)算管理中，其缺乏一個相對合理、完善、科學(xué)、全面的稅收預(yù)算管理體系，很多稅收工作的開展缺乏一個相對明確的執(zhí)行目標(biāo)。我國市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，很多東西都處于初級階段，并且眾多新的財政稅收形式處于轉(zhuǎn)型變化時期。相關(guān)職能部門在開展稅收預(yù)算的工作中，對于預(yù)算的范圍沒有一個科學(xué)的掌控，導(dǎo)致了預(yù)算范圍較小，難以實現(xiàn)全面、整體化的稅收管理決策。預(yù)算管理工作的不足，也會造成了很多資金問題，進而對于整體經(jīng)濟發(fā)展過程中，相關(guān)稅收決策的制定與執(zhí)行都會受到相應(yīng)的影響。

(三)相關(guān)監(jiān)管力度不足

監(jiān)管工作的開展，是保證稅收工作開展成效的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段我國財政稅收工作開展中，很多偷稅、漏稅的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，并且其現(xiàn)象村級較為普遍，為我國財政稅收帶來了很大的損失。部分企業(yè)采用虛假開票的方式，并且對于自身財務(wù)信息進行隱藏和私自修改，蒙騙財政稅收管理人員。與此同時，其還與部分財政稅收內(nèi)部工作人員相互勾結(jié)，制定虛假賬目，進而為財政稅收工作的開展帶來了極大的阻礙，并且假賬、偷稅、漏稅等現(xiàn)象為我國財政稅收帶來了巨大的損失，影響正常的稅收秩序。這種問題的產(chǎn)生，從很大愿意上來說都?xì)w結(jié)于相關(guān)部門的監(jiān)管力度不足，很多監(jiān)管措施沒有得到深入的執(zhí)行，相關(guān)監(jiān)管工作沒有受到應(yīng)有的重視。部分稅收部門在開展工作中，缺乏應(yīng)有的工作意識，敷衍了事的工作狀態(tài)難以達到對稅收工作的有效管理。

二、財政稅收工作深化改革建議

(一)對現(xiàn)有稅收管理制度和規(guī)范進行完善

在開展財務(wù)稅收工作中，要對于相關(guān)的管理制度進行完善，并且規(guī)范相關(guān)的工作標(biāo)準(zhǔn)，進而為稅收工作的開展建立良好的執(zhí)行基礎(chǔ)和管理環(huán)境。稅收管理制度的完善，可以有效地對當(dāng)前稅收工作中的一些不規(guī)范行為進行遏制，保護國家財政收入。在進行稅收制度調(diào)整和完善的過程中，要對于現(xiàn)有的稅收政策進行完善，并且結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展情況和市場經(jīng)濟環(huán)境來進行調(diào)整，重視保護企業(yè)的健康、良性發(fā)展，與時俱進地進行調(diào)節(jié)，適應(yīng)時代的發(fā)展需求。財政稅收工作預(yù)算目標(biāo)的制定，要本著促進經(jīng)濟健康發(fā)展，規(guī)范市場經(jīng)濟環(huán)境的目的，重點關(guān)注企業(yè)的長期發(fā)展，并且保護國家利益。在稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整上，要將現(xiàn)階段存在的不合理稅收進行調(diào)整，并且降低重復(fù)稅收，減少企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)，營造積極、健康的市場經(jīng)濟環(huán)境。

(二)加強稅收監(jiān)管有效地監(jiān)督和管理工作

是保證財政稅收工作開展效果的關(guān)鍵。針對于當(dāng)前部分企業(yè)偷稅漏稅行為，要予以嚴(yán)格的監(jiān)管，并且對現(xiàn)有監(jiān)督管理制度中的不足進行改進與調(diào)整，對一些違法違紀(jì)的企業(yè)進行嚴(yán)肅的處罰，加強宣傳和教育，讓企業(yè)認(rèn)識到國家稅收工作的重要性，明確違法違紀(jì)行為所帶來的代價。與此同時，還要加強對偷稅漏稅行為的預(yù)防，積極地對不同企業(yè)進行針對性的宣傳，保證企業(yè)按照國家稅收制度來進行納稅。監(jiān)管工作的開展，要本著維護國家利益和企業(yè)利益的目的開展，并且不斷提高稅收工作人員的思想意識水平。

三、結(jié)束語

篇4

關(guān)鍵詞：財政稅收；問題；對策

1財政稅收工作中存在的問題

1.1財政稅收體制不完善。當(dāng)前，我國的稅收工作發(fā)展仍處在初級發(fā)展階段，各方面發(fā)展都不成熟，稅收相關(guān)制度也不完善，同時，由于我國正處于社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展階段，市場環(huán)境的發(fā)展和變化存在很大的不確定性，使得財務(wù)稅收工作的進程也存在很大不確定性，稅收體制的建設(shè)變得極其困難。而由于體制的不健全，進一步導(dǎo)致了相關(guān)部門對稅收工作的不重視，而降低了稅收對社會分配調(diào)節(jié)的職能，限制了財政稅收體制的創(chuàng)新與改革，也降低了政府的宏觀調(diào)控能力。1.2政府的職能和財政支出之間存在較大誤差。如果對我國的稅收體制有一個全面的了解，就會發(fā)現(xiàn)我國地方財政稅收工作中存在的問題比中央財政稅收工作存在的問題多，地方政府的職能和財政支出之間存在著較大的誤差，究其原因，一方面是由于我國的地方政府財政工作各個地區(qū)之間缺乏溝通，使得各地之間的資源不能得到合理的運用，政府間可行的措施也沒有得到宣傳、延伸，地區(qū)間的財政工作水平不均衡性十分明顯。另一方面，各地方政府在劃分職能時往往依據(jù)計劃經(jīng)濟時代的模式來進行，缺乏靈活性，因循守舊，這樣的職能劃分在市場經(jīng)濟時代會顯得拙劣，市場經(jīng)濟時代下，市場環(huán)境和經(jīng)濟形勢瞬息萬變，也使得政府工作繁復(fù)多樣，舊的職能劃分顯然不能跟上時代與市場的要求。1.3財政稅收工作缺乏有效監(jiān)督。當(dāng)前我國的稅收工作中，偷稅、漏稅、逃稅現(xiàn)象屢見不鮮，一些企業(yè)為了減少支出同時獲取利益最大化，會通過制造虛假財務(wù)信息或使用專用發(fā)票等一些不正當(dāng)手段來達到少繳稅或不繳稅的目的，這樣的行為嚴(yán)重影響了我國的財政收入。而這些行為產(chǎn)生的原因，主要是因為我國對財政稅收工作缺乏有效監(jiān)督，稅收監(jiān)管和懲處機制不夠完善，而給了部分企業(yè)可乘之機。這不僅阻礙了財政稅收工作的有效進展，也影響了國家的財政稅收。1.4預(yù)算管理體制不健全。我國財政稅收政策實施以來，一直沒有取得良好的效果，跟不上國內(nèi)和國際市場快速更新發(fā)展的要求，原因之一就是財政預(yù)算管理體制的不健全。當(dāng)前，我國的財政預(yù)算涉及范圍較為狹隘，很多十分重要的財政預(yù)算方案都沒有設(shè)計在內(nèi)，且財政預(yù)算的執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)管，使許多財政預(yù)算方案都流于形式，不能有效落實。這也使得一些企業(yè)看到漏洞而鉆了空子，增加了國家財政稅收工作的難度。部分預(yù)算方案雖然在制定的時候相對完善，但在執(zhí)行時還是由于不受重視等原因不能得到有效落實，使國家財政預(yù)算工作真正流于形式，沒有發(fā)揮其應(yīng)用的效用。由此，必須進一步完善我國的財政預(yù)算管理體制和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，使預(yù)算管理工作真正落到實處，為國家財政稅收工作保駕護航。

2財政稅收工作的優(yōu)化策略

2.1健全完善財政稅收體制。一是要建立起一套自上而下的稅收工作一體化管理體制，從中央到地方，從省級到縣級，再到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收，全都納入統(tǒng)一的管理中進行規(guī)范強化。同時，加強稅收監(jiān)督機制的建立與完善，引進外部監(jiān)督，接受媒體和公眾的監(jiān)督，使財政稅收工作不斷規(guī)范化、透明化。二是政府職能要與財政支出相匹配，要合理配置中央與地方的財政支出比例，地方政府的財政支出要與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)；要合理處置地方政府的負(fù)債問題，減少地方政府的財政壓力，與此同時，地方政府也要自主籌集資金，不斷加強自身建設(shè)以增加地方政府的財政收入。三是要貫徹實施分稅體制和融資體制，增加地方稅稅種，擴大地方的稅收來源。2.2加大財政稅收的監(jiān)督力度。財政稅收工作的合理、順利開展需要以嚴(yán)格的監(jiān)督手段為保障，這就要求相關(guān)部門建立起一套完善的監(jiān)督管理體系，對稅收工作的監(jiān)管范圍要覆蓋全國各地，同時不斷在實踐中修正監(jiān)督機制并加大監(jiān)督力度，使全國各地的財政稅收工作都能得以順利開展。在稅收工作中發(fā)現(xiàn)問題要及時解決，通過討論等尋找最佳的解決方式并定期對問題進行總結(jié)研究。此外，針對企業(yè)偷稅、漏稅等問題，要設(shè)置專門的工作人員對企業(yè)的財務(wù)進行監(jiān)察，以確保企業(yè)正常納稅，最終確保國家的財政稅收和財政稅收工作的順利進行。2.3健全預(yù)算管理體制。財政稅收工作的有效開展離不開合理的預(yù)算管理體系，當(dāng)前情況下，國家應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，并通過對經(jīng)濟發(fā)展趨勢的預(yù)測和以往預(yù)算管理的經(jīng)驗，制定出一套科學(xué)、完善的預(yù)算管理體系。此針對當(dāng)前的預(yù)算管理內(nèi)容，要擴大預(yù)算編制的內(nèi)容和編制機關(guān)的覆蓋范圍，為加強稅收工作的透明度和預(yù)算的準(zhǔn)確性、合理性，預(yù)算的編制要能接受相關(guān)部門的監(jiān)督和核查，對預(yù)算編制中存在的違法行為或不合理行為要及時制止并給予一定懲罰。2.4建立完善的轉(zhuǎn)移支付體系和政府財政收入機制。一是建立完善的支付轉(zhuǎn)移體系，規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付工作有利于國家財政稅收工作的進行和區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，因此要建立并不斷完善轉(zhuǎn)移支付體系。要結(jié)合地區(qū)的經(jīng)濟差異合理分配專項轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，使中央政府和各地地方政府的轉(zhuǎn)移支付資金始終保持在一個合理的比例中，使資金能在各地實現(xiàn)最大效率的利用。二是要規(guī)范并完善各級政府的財政收入機制，以避免在經(jīng)濟體制改革過程中政府胡亂收費事件的發(fā)生。

作者:雷更田 單位:陜西地礦綜合地質(zhì)大隊

參考文獻

篇5

一、現(xiàn)行財政體制的基本情況

（一）市對區(qū)財政體制

20__ 年，市對城區(qū)調(diào)整和完善了財政管理體制（宜府發(fā)〔 20__〕 48號）。體制規(guī)定，從 20__年起，實行屬地納稅管理體制，對稅收實行中央、省、市、區(qū)四級分享，其分享比例分別是：增值稅：中央 75%、省 8%、市 10.2%、區(qū) 6.8%。營業(yè)稅：省 30%、市 42%、區(qū) 28%。企業(yè)所得稅：中央 60%、省 15%、市 15%、區(qū) 10%。個人所得稅：中央 60%、省 15%、市 15%、區(qū) 10%。城市維護建設(shè)稅：市 100%。城市教育費附加：市 100%。其他七小稅種：市 60%，區(qū) 40%。

在該體制下， 20__-20__年，區(qū)級分得的一般預(yù)算收入的稅收收入占稅收總收入的比重分別是 24.58%， 15.91%， 15.08%，平均比重為 16%，區(qū)財政上劃稅收的貢獻率為 84%。

（二）區(qū)對鄉(xiāng)財政體制

20__ 年，我區(qū)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革后，調(diào)整和完善了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，實行“收入?yún)^(qū)級統(tǒng)管，核定支出基數(shù)，新增收益共享”的財政體制。核定體制支出基數(shù) 1406萬元。

從運行三年的情況來看，一是規(guī)范了區(qū)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政管理模式，有多少錢，辦多少事，可以按既得財力合理安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算。二是有招商引資新增收益共享的激勵機制，三年共有 3 個鄉(xiāng)鎮(zhèn)按體制政策分得補助收入 87萬元，占體制基數(shù)的 6%，相對調(diào)動了鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商引資的積極性。三是對重大政策性增資給予了單項結(jié)算補助 470萬元，占體制基數(shù)的 33%。

二、現(xiàn)行財政體制運行中存在的困難和問題

現(xiàn)行財政體制對__乃至整個城區(qū)經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展，帶來了一些現(xiàn)實利益和發(fā)展的動力，但是，財政體制在一定條件下運行一定時期后，也會出現(xiàn)一些與經(jīng)濟社會發(fā)展不相適應(yīng)的方面：

（一）對經(jīng)濟發(fā)展的激勵機制有待完善，稅收結(jié)構(gòu)及分享比例不盡合理

由于稅收結(jié)構(gòu)及各稅種的分配比例不盡合理，使我區(qū)財力嚴(yán)重匱乏?，F(xiàn)行市對區(qū)財政體制規(guī)定，城建稅、教育費附加 100%歸市級所有，增值稅、營業(yè)稅、所得稅、及其他小稅種我區(qū)分享比例分別為： 6.8%、 28%、 10%和 40%。我區(qū)增值稅、營業(yè)稅、所得稅、及其他小稅種占稅收收入的比例分別是 :43%、 12%、 30%、 15%。我區(qū)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展落后，開發(fā)起步較晚，稍高分享比例的營業(yè)稅收入少；工業(yè)經(jīng)濟政府扶持性投入較大，增值稅等高稅收收入分成卻少。我們以新發(fā)展一個企業(yè)年提供 1000萬元的增值稅為例，現(xiàn)行財政體制下，中央分享 750萬元，省分享 80萬元，市分享 102萬元，區(qū)級僅分享 68萬元。然而，招商引資過程的投入、征地搬遷的費用、三通一平的投資、稅費減免優(yōu)惠等一切前期成本，遠不止于此。因此，市對城區(qū)實行分稅政策，應(yīng)充分考慮地方經(jīng)濟發(fā)展的能動性和可持續(xù)性，對教育費附加、城建稅、水資源費、排污費和土地出讓金等具有專門用途的收入項目，應(yīng)按照事權(quán)與財權(quán)相對應(yīng)的原則確定分成比例，而不能依靠行政權(quán)力強行決定。

（二）體制在城區(qū)之間基本公共服務(wù)均等化方面體現(xiàn)不夠明顯

根據(jù) 《市人民政府關(guān)于調(diào)整和完善縣市區(qū)財政管理體制的決定》（宜府發(fā) [20__]48號）精神，全市城區(qū)執(zhí)行統(tǒng)一的財政體制。但是，我區(qū)與其它城區(qū)相比， 基本公共服務(wù)均等化方面體現(xiàn)的不夠明顯 。

1 、城市建設(shè)方面。

體制規(guī)定各區(qū)的城市維護建設(shè)稅屬市級收入。西陵、伍家、東山享受了主城區(qū)公共設(shè)施提供的服務(wù)。 我區(qū)地處江南，屬于 近郊城區(qū) ，不能享受主城區(qū)的公共設(shè)施提供的服務(wù)。建區(qū)以來，市對__區(qū)投入不多，區(qū)底子薄，城市化進程任重道遠， 所需的建設(shè)資金嚴(yán)重缺乏。 2 008 年，__區(qū)入庫城市建設(shè)維護稅 446萬元，按現(xiàn)行財政體制只分得 45萬元的財力，只占入庫數(shù)的 10%。

2 、財政供給范圍方面。

一是教育經(jīng)費負(fù)擔(dān)不一樣。西陵、伍家、東山、 猇 亭的初級中學(xué)屬市級管理，而我區(qū)要承擔(dān)四所初級中學(xué) 380名教師、 3592名學(xué)生的經(jīng)費，以及五個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革區(qū)級配套的相關(guān)費用。 目前，我區(qū)共有 14所中小學(xué) 988名教師， 7998名中小學(xué)生，全年教育支出 2897萬元，占區(qū)直部門支出的 51%。學(xué)校面貌與江北城區(qū)學(xué)校相比差別很大，學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)十分繁重，同時，還有__一中遷建債務(wù) 520余萬元。 20__年，我區(qū)入庫教育費附加 227萬元，按現(xiàn)行財政體制只分得 152萬元的財力，占入庫數(shù)的 53%。

二是

衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費負(fù)擔(dān)不一樣。 西陵、伍家、東山?jīng)]有或少有幾所自己負(fù)擔(dān)的醫(yī)院，只有社區(qū)衛(wèi)生室。而我區(qū)要承擔(dān) 4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)費，和 53個村（社區(qū)）衛(wèi)生室的支出。 3 、鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)及人員負(fù)擔(dān) 方面 。 西陵、伍家、東山、 猇 亭 4個區(qū)，只有西陵、伍家各一個鄉(xiāng)，相應(yīng)的財政負(fù)擔(dān)人員少，財政支出壓力小。而我區(qū)要負(fù)擔(dān) 5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街辦） 395人和 25個部門的經(jīng)費，以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)特有的農(nóng)村社會事務(wù)、新農(nóng)村建設(shè)、村級組織陣地建設(shè)、生態(tài)家園建設(shè)、農(nóng)村安全飲水工程、森林防火、抗旱防汛排澇和農(nóng)村低保、農(nóng)村五保對象、民政優(yōu)撫對象等支出壓力。

4 、村級負(fù)擔(dān) 方面 。 其它區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)少或沒有鄉(xiāng)鎮(zhèn)，也就少有或沒有村級組織負(fù)擔(dān)。而我區(qū)有 53個村（社區(qū)），村干部 229人，在村干部較低工資水平下，每年仍需要 180余萬元的財政支出負(fù)擔(dān)。

5 、干部職工待遇方面

從規(guī)范津補貼前的標(biāo)準(zhǔn)看，我區(qū)未落實或未全部落實的個人待遇有：小伙食補助月標(biāo)準(zhǔn)為 90元，實際發(fā)放 40元；生活補貼只執(zhí)行了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一半；出勤誤餐補助市標(biāo)準(zhǔn)為 420元，我區(qū)在職行政事業(yè)單位干部職工發(fā)放 200元，教師及離退休人員發(fā)放 100元；一般干部電話費未得到落實；全區(qū)所有干部職工均未享受住房貨幣化政策；民政優(yōu)撫對象補助標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按自然增長率逐年調(diào)整，也因財力不足，已有三年未作調(diào)整；衛(wèi)生系統(tǒng)的差額補助 20__年以來未作調(diào)整，特別是基層衛(wèi)生院從事防疫保健等公共衛(wèi)生工作的投入從未增加。

從規(guī)范公務(wù)員津貼補貼以后的標(biāo)準(zhǔn)看，__區(qū)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是人均每年 14900元，而同在城區(qū)的西陵區(qū)、伍家區(qū)、 猇 亭區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)分別為 17159元、 17089元、 16450元。我區(qū)比同城的三個區(qū)分別低 2259元、 2189元、 1550元，而這個標(biāo)準(zhǔn)也很難保證執(zhí)行 。

（三）財政收入級次劃分比例不盡合理，收支平衡難

20__ 年，按現(xiàn)行財政體制計算，市區(qū)按 6： 4比例分享收入，__區(qū)一般預(yù)算收入為 3282萬元，只占財政總收入 17730萬元的 18.5%。而且受歷史原因的影響，全區(qū)收入總體規(guī)模小，既得財力少。如果，按省管縣（市）管理體制計算，我區(qū)從實際完成的總收入 17730萬元中，可分得財力 7588萬元，占總收入的 42.8%，多得財力 4306萬元。

由于現(xiàn)行分稅制財政政策使區(qū)級分享財力太少，財政收支嚴(yán)重不平衡。特別是最近兩年，由于國家政策規(guī)定區(qū)級必須配套的項目支出負(fù)擔(dān)大、干部職工調(diào)資支出負(fù)擔(dān)重、規(guī)范公務(wù)員津貼補貼支出壓力大，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、招商引資項目支出沒有財力支撐。從總體上看，財權(quán)與事權(quán)不匹配的情況日益顯現(xiàn)，特別是在教育、衛(wèi)生、社保、城市建設(shè)等方面存在財權(quán)與事權(quán)明顯不配套的情況。但是，為了確保干部隊伍的穩(wěn)定、建設(shè)發(fā)展之需要和上級考核項目達標(biāo)，區(qū)級配套支出必須落實。到 20__年底，我區(qū)累計財政掛帳赤字已達到 6792萬元， 6年年均掛帳赤字 1132萬元。

( 四 ) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行中存在的主要困難

我區(qū)現(xiàn)行 的 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制實行“收入?yún)^(qū)級統(tǒng)管，核定支出基數(shù)，新增收益共享”的財政體制。這個體制實際上就是區(qū)域經(jīng)濟一體化下的財政體制，該體制在平衡鄉(xiāng)鎮(zhèn)間分配差距、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一招商政策、降低征稅成本、維護財經(jīng)紀(jì)律方面起到了很大作用，但是隨著社會事業(yè)的全面發(fā)展，該體制也存在了一些不適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟社會發(fā)展需要的問題。一是每二年干部職工正常工資調(diào)檔升級和因此調(diào)增住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等沒有納入重大政策性增支補助范圍，增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負(fù)擔(dān)。二是新增收益共享政策因市區(qū)財政體制下區(qū)級分享比例低，鄉(xiāng)鎮(zhèn)所得利益相應(yīng)不足，其激勵政策的作用不明顯。三是全區(qū)統(tǒng)一安排的大型活動沒有配套相應(yīng)經(jīng)費，增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出壓力。四是宜萬鐵路、三峽翻壩公路等重點工程拆遷和長江鋁業(yè)污染等問題引發(fā)群體上訪影響社會穩(wěn)定，增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)特別是基金會借款沒有還款資金來源，加大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政困難程度。

三、完善現(xiàn)行財政體制的建議

（一）爭取上級支持，進一步完善財政收支體制

財政收入基數(shù)和財政支出基數(shù)是構(gòu)成財政體制的兩大基本要素。財政收入基數(shù)和支出基數(shù)是相輔相承的關(guān)系，是準(zhǔn)確匹配財權(quán)與事權(quán)關(guān)系的重要依據(jù)。因此，建議市財政局重新核定財政收入基數(shù)和財政支出基數(shù)。

1 、核定收入基數(shù)。 根據(jù)《省人民政府關(guān)于進一步調(diào)整和完善分稅制財政管理體制的決定》（鄂政發(fā)〔 20__〕 29號），按照稅收屬地管理和分稅制政策，劃分稅種，比例分享，確定收入基數(shù)。建議市財政局考慮歷史原因，重新核定我區(qū)稅收分享比例，扣出中央、省分享部分后，市區(qū)按 2： 8比例分成。 如劃分分享比例實在無法綜合平衡，可設(shè)置一個或兩個共享稅種。在條件允許的情況下，盡可能的采用共享稅基的辦法。稅基共享制的最大優(yōu)點，可以使市區(qū)兩級財政都能建立隨經(jīng)濟發(fā)展而自動穩(wěn)定增長的良性循環(huán)的基礎(chǔ)之上，使財政收入具有高度的可預(yù)見性。

2 、核定支出基數(shù)。 支出基數(shù)分為基本支出和項目支出兩部分。建議根據(jù)現(xiàn)行政策重新核定支出基數(shù)。

基本支出基數(shù)。按現(xiàn)行財政供養(yǎng)人員、供養(yǎng)系數(shù)、城區(qū)平均工資水平、城區(qū)平均公用經(jīng)費水平和工資及公用經(jīng)費的自然增長率等參數(shù)，給定控制財政供養(yǎng)系數(shù)核定財政供養(yǎng)人員，計算出來的支出基數(shù)就是基本支出基數(shù)。其公式為：基本支出基數(shù) =核定財政供養(yǎng)人員× 〔 平均工資水平（ 1+工資自然增長率） +平均公用經(jīng)費水平×（ 1+公用經(jīng)費自然增長率） 〕 。或者：基本支出基數(shù) =核定財政供養(yǎng)人員× （ 平均工資水平 +平均公用經(jīng)費水平）×基本支出水平的自然增長率。

項目支出基數(shù)。一是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核定農(nóng)業(yè)、科技、農(nóng)村義務(wù)教育保障經(jīng)費等法定支出項目基數(shù)；二是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核定衛(wèi)生、社會保障、計劃生育、交通、

環(huán)保、城市建設(shè)、文化旅游等省、市政府規(guī)定的項目支出基數(shù)。 收支基數(shù)核定后，收入基數(shù)大于支出基數(shù)的部分，根據(jù)其整體經(jīng)濟實力和建設(shè)任務(wù)，建議采用以下結(jié)算辦法：一是實行定額上解；二是實行比例上解；三是實行比例遞增上解。支出基數(shù)大于收入基數(shù)的部分，根據(jù)其財政困難程度，建議采用以下結(jié)算辦法：一是定額補貼；二是定額補貼，比例遞增；三是定額補貼，比例遞減。

（ 二 ） 大力調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。

為優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu) ,進一步規(guī)范財政資金供給范圍。解決財政供養(yǎng)人口和對事業(yè)單位包攬過多、負(fù)擔(dān)過重的問題 ,實行 “ 三不 ” 原則。即不推、不包、不攬。一是加快事業(yè)單位改革步伐。根據(jù)事業(yè)單位的不同情況，分別采取三種辦法。對經(jīng)營性的事業(yè)單位實行推向市場，財政逐步停止供養(yǎng)資金；對具有經(jīng)營性、公益性雙重性質(zhì)的事業(yè)單位，考慮其收入條件和能力，適當(dāng)核減其補貼或上交；對靠財政撥款的事業(yè)單位，如學(xué)校等，其經(jīng)費保證。二是財政逐步退出經(jīng)營性、競爭性投資領(lǐng)域。除了基礎(chǔ)設(shè)施、公益事業(yè)、事關(guān)全市經(jīng)濟社會發(fā)展的支出外，集中財力，保證政府機關(guān)的正常運轉(zhuǎn)和干部職工工資的發(fā)放，保證教育、科技、扶貧等重點公益事業(yè)支出的需要。三是加大對建立社會保障體系的支持力度。一方面，通過多渠道籌集社會保障資金，加大社會保障支出占財政支出的比重，制定與經(jīng)濟發(fā)展水平及各方面承受能力相適應(yīng)的社會保障標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格管好用好社會保障資金。另一方面堅決確保離退休人員、失地農(nóng)民養(yǎng)老金和城鎮(zhèn)、農(nóng)村居民最低生活費的及時足額發(fā)放，維護社會穩(wěn)定。

（三）積極探索區(qū)域經(jīng)濟一體化的財政體制，加快經(jīng)濟快速發(fā)展

我區(qū)作為城區(qū)的近郊，雖然具有廣闊的土地、豐富的旅游源等，但由于行政區(qū)劃的阻隔，無法承接市級及主城區(qū)資金、技術(shù)、人才項目等優(yōu)勢的輻射，經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿€遠遠沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。宜昌、__要想獲得更大的發(fā)展，就必須打破行政區(qū)劃的界限，積極探索宜昌區(qū)域經(jīng)濟一體化的財政體制，在堅持 “ 財政統(tǒng)一，規(guī)劃統(tǒng)一，市場統(tǒng)一 ” 的原則下，市區(qū)兩級在財政投資項目建設(shè)方面實行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理，在土地、財政、稅收等方面實行統(tǒng)一的政策，實現(xiàn)更高層面的融合。

實現(xiàn) “ 財政統(tǒng)一 ” 有利于推進公共財政框架的構(gòu)建。由于經(jīng)濟發(fā)展水平與歷史原因，市及各縣市區(qū)財政運行呈明顯的生產(chǎn)型特征，政府包攬過多，加大了財政運行的壓力與風(fēng)險。推行 “ 財政統(tǒng)一 ” 既是市區(qū)財政并軌對接的過程，也是市區(qū)財政活動 “ 有所為，有所不為 ” 的篩選過程，有利于公共財政框架的構(gòu)建。

實現(xiàn) “ 財政統(tǒng)一 ” 有利于凈化投資環(huán)境。區(qū)域經(jīng)濟一體化的全面展開，為新一輪的招商引資和資產(chǎn)重組提供了廣闊的平臺。 “ 財政統(tǒng)一 ” 有利于加大政策的透明性和簡化性，提高辦事效率；有利于統(tǒng)一財稅優(yōu)惠政策，避免惡性競爭；有利于發(fā)揮財政監(jiān)督職能，規(guī)范國企產(chǎn)權(quán)交易，遏制國有資產(chǎn)流失。

實現(xiàn) “ 財政統(tǒng)一”有利于公共服務(wù)均等化。 “ 財政統(tǒng)一 ” 的統(tǒng)一性其實也是一種公平性，它通過為全體社會成員提供一視同仁的服務(wù)，來營造一種公平的社會價值觀和穩(wěn)定的社會環(huán)境。應(yīng)充分利用財政機制中的諸如轉(zhuǎn)移支付 “ 劫富濟貧效應(yīng) ” ，縮小區(qū)與區(qū)、縣與區(qū)之間公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的差距，這是 “ 財政統(tǒng)一 ” 的核心內(nèi)容，也是 “ 財政統(tǒng)一 ” 的切入點，當(dāng)然也是一體化的應(yīng)有成本。

實現(xiàn) “ 財政統(tǒng)一”有利于對既定財稅等優(yōu)惠政策進行清理、檢查。首先統(tǒng)一優(yōu)惠政策口徑，防止政出多門，各自為政。第二要定期檢查既定優(yōu)惠政策的落實情況。防止優(yōu)惠政策到了不同層面有不同的解釋，確保政策連貫性和統(tǒng)一性?？梢試L試性地建立外來投資者滿意程度的反饋機制，建立優(yōu)惠政策兌現(xiàn)的復(fù)查制度，建立違反既定政策的懲戒制度。

（四）建議調(diào)整體制時，充分考慮__區(qū)沉重赤字包袱，以便__區(qū)輕裝上陣，進入經(jīng)濟發(fā)展的快車道

__區(qū)在現(xiàn)行財政體制下，收入總體規(guī)模小，區(qū)級稅收分享更少，財力十分有限。在市政府和市財政局的大力關(guān)心和支持下，基本保障了干部工資發(fā)放、機關(guān)運轉(zhuǎn)。為了使__區(qū)能夠有一個更好的發(fā)展環(huán)境，建議市財政局在調(diào)整財政體制時，充分考慮__區(qū)沉重的財政赤字包袱這一實際困難，每年通過困難性轉(zhuǎn)移支付方式解決一部分，我區(qū)從每年享受的激勵性轉(zhuǎn)移支付補助中解決一部分，通過 3到 5年時間逐步消化財政赤字。

（五）適時調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支基數(shù)

在維持現(xiàn)行財政體制不變的前提下，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支基數(shù)重新核定調(diào)整。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所承擔(dān)的事權(quán)對支出基數(shù)實行“零基預(yù)算”的方式重新核定。在爭取市對區(qū)的財政體制調(diào)整后，加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經(jīng)濟的激勵政策的力度。

篇6

關(guān)鍵詞：財政稅收 危機 財政管理

乾坤斗轉(zhuǎn)，日月沉浮，當(dāng)2008年金融危機的陰霾尚未完全消弭，歐債危機、美國國債問題還如影隨形時，近期，又有全球最大空頭基金公司尼克斯聯(lián)合基金總裁吉姆·查諾斯日前做出預(yù)言：“中國金融危機勢必發(fā)生，只是或早或晚的區(qū)別?！毖哉撘怀?，引發(fā)熱議。毫無疑問，如果真像查諾斯所說的那樣，中國經(jīng)濟的萎縮勢必會給全球經(jīng)濟帶來負(fù)面影響。要應(yīng)對金融危機的沖擊、抑制經(jīng)濟的進一步惡化，政府必須采取積極的財政稅收政策來帶動經(jīng)濟發(fā)展。這是歷次危機時最明顯最直接最有成效的方法。在這一形勢下，我們需要冷靜思考，做到高屋建瓴，未雨綢繆，反思國內(nèi)的財政稅收政策改革。

我國仍處于并將長期處于社會主義初級階段，是世界上人口最多的發(fā)展中國家，區(qū)域之間發(fā)展條件差異大，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)短期內(nèi)難以根本改變。解決這些問題，也是城鄉(xiāng)居民在收入普遍增加、生活不斷改善過程中的新要求新期待。同時也應(yīng)該看到，深化財政稅收改革，是一項十分艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及方方面面利益調(diào)整，不可能一蹴而就，必須從我國基本國情和發(fā)展階段出發(fā)，有序推進。筆者認(rèn)為就目前的財稅政策可從以下四點探討一下。

一、完善公共財政收入支出體系，捂緊錢袋子

隨著中國財政收入轉(zhuǎn)入低速增長軌道，管好“錢袋子”的難度加大，強化預(yù)算管理、壓縮“三公”開支、滿足“保民生”和“轉(zhuǎn)方式”的剛性支出需求成為新課題。 一是規(guī)范財政收入和政府支出責(zé)任劃分，強化省級政府在基本公共服務(wù)領(lǐng)域的支出責(zé)任，提高民生支出的保障程度，促進省內(nèi)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。要實行收入分享改革，完善轉(zhuǎn)移支付制度，全面建立起縣級基本財力保障機制，穩(wěn)妥推進省直管縣財政管理方式改革。二要深化預(yù)算管理改革，進一步完善政府預(yù)算體系，健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，硬化預(yù)算約束，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，突出預(yù)算保障重點，完善預(yù)算公開制度，健全預(yù)算績效管理制度。

二、破解中央與地方的平衡難題，減少地方財政負(fù)擔(dān)

目前中央政府取得全國稅收收入的60%，地方占40%；而中央財政支出占30%，地方財政支出則占70%。這導(dǎo)致了地方財力和事權(quán)嚴(yán)重不相匹配。地方稅收是地方財政收入的重要組成部分，其持續(xù)穩(wěn)定的增長可以為地方經(jīng)濟社會發(fā)展提供強有力支撐?，F(xiàn)在公共服務(wù)的事權(quán)按照隸屬關(guān)系，多由縣鄉(xiāng)一級負(fù)責(zé)，但其財力通常比較緊張。一種方法是把某些領(lǐng)域如義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生等事權(quán)做些調(diào)整，改為由中央和省、縣根據(jù)財力分級承擔(dān)。另一種方法是多給地方政府劃分相應(yīng)財力，使得每一級財政都負(fù)有對轄區(qū)范圍內(nèi)各級財政平衡的責(zé)任。并且要盡快以法律形式，按照公共產(chǎn)品需求層次理論，科學(xué)劃分政府間的事權(quán)范圍，明確界定政府間支出責(zé)任。其目的就是中央回收事權(quán)，把應(yīng)由國家管理卻通過專項補助讓地方去管的事務(wù)回收到中央政府，減少地方政府的財政支出負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地方稅收增長支出與經(jīng)濟增長之間的不平衡關(guān)系。

三、優(yōu)化稅收法治環(huán)境，強化稅收征管機制建設(shè)

良好的稅收法治環(huán)境對加強稅收法治建設(shè)，增強群眾的依法納稅意識，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系有促進作用。因此，需要大力營造法治輿論氛圍、規(guī)范稅源管理、完善稅收征管、規(guī)范稅收秩序等。另一方面，強化稅收征管機制。首先理順體制關(guān)系。理清政府與市場關(guān)系是前提，“堅持有進有退，有所為而有所不為”，隨著市場機制在配置資源中的作用越來越大，必然要求政府逐漸退出某些不適合其干預(yù)的領(lǐng)域，重新劃分和規(guī)范政府與市場的職能范圍，為其它制度安排留下充分的發(fā)展空間，真正實現(xiàn)從全能型政府向公共服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮市場機制的作用。其次，實施扁平化管理。通過一級政權(quán)、一級事權(quán)、一級財權(quán)、一級預(yù)算、一級產(chǎn)權(quán)、一級舉債權(quán)這樣聯(lián)通的邏輯來塑造新的真正能夠跟市場經(jīng)濟配套的分稅分級的財稅體制。在考慮現(xiàn)實省情的基礎(chǔ)上，充分尊重各地實踐，堅持適度性、謹(jǐn)慎性原則，不搞“命令式”、“運動式”、“一刀切”，避免造成重大的社會經(jīng)濟資源浪費。

四、著力推進財政管理科學(xué)化、精細(xì)化，規(guī)范信息管理體系

通俗地講，科學(xué)化就是要“抬頭看路”，明確方向、目標(biāo)并選擇有效的路徑。精細(xì)化就是要“埋頭拉車”，一步一個腳印地按照科學(xué)確定的方向前進。牢固樹立現(xiàn)代財政管理觀念，扎實落實全面推進財政科學(xué)化、精細(xì)化管理的各項要求，從日常工作做起，從強化管理基礎(chǔ)工作和基層財政建設(shè)做起，從財政部門內(nèi)部每個崗位做起，從領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭做起，確保財政管理工作取得明顯進展，不斷提高財政資金使用效益。加大財政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行力度和應(yīng)用支撐平臺的推廣實施力度，“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進稅收管理信息化建設(shè)，不斷強化管理手段，規(guī)范信息管理系統(tǒng)建設(shè)。實現(xiàn)各級財政部門標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享和上下貫通，使信息系統(tǒng)在支撐財政資金監(jiān)控、統(tǒng)計分析和決策支持上有較大改觀。

金融危機并非第一次遇到，再次面對時我們將更成熟、更穩(wěn)重。面對市場的重大變化和嚴(yán)峻的環(huán)境，政府、企業(yè)都悟出了許多道理，謀出了許多智慧，干出了許多創(chuàng)造之舉。在經(jīng)濟危機中突破危局，快速進行經(jīng)濟政策調(diào)整和財稅改革，實現(xiàn)有效需求不減、經(jīng)濟穩(wěn)定增長的局面。

參考文獻：

篇7

關(guān)鍵字：財政 稅收 體制改革

當(dāng)前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟社會已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點，我們應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國自身國情和外國先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財政稅收體制，才能滿足社會發(fā)展的需要、為我國社會主義建設(shè)做出新的貢獻。

目前我國財政稅收體制存在的問題

1.財稅管理難以控制

在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對有關(guān)財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管不夠到位

由于我國機構(gòu)改革的推進，一些地區(qū)削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構(gòu)和人員被撤并，導(dǎo)致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設(shè)立財政稅收管理機構(gòu)，沒有落實專門的管理經(jīng)費，沒有配備專職管理人員問題。

3.民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務(wù)公開和民主管理制度。政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設(shè)工作的一項中心任務(wù)。其中，財務(wù)公開，民主理財就是這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領(lǐng)導(dǎo)小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領(lǐng)導(dǎo)指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

4. 規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強

大量事實一再證明，政府部門之間的財政資金來往是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長、資金使用率低、貪污違紀(jì)現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負(fù)責(zé)財政收入，地方政府進行支出的具體管理。中央已經(jīng)通過分稅制的實施，大大提高了財政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財政轉(zhuǎn)移支付能力，來協(xié)調(diào)我國個地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展個財政平衡。稅收返還與體制補助、財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)成我國轉(zhuǎn)移支付的三大部分。在這當(dāng)中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財務(wù)均等平衡的狀況，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經(jīng)濟的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟現(xiàn)對落后的地方社會經(jīng)濟和社會服務(wù)的發(fā)展水平嚴(yán)重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財政截留、現(xiàn)象的一大因素，在這個過程當(dāng)中產(chǎn)生的財務(wù)問題由于從支出項目繁雜、設(shè)計部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

5.亂收費現(xiàn)象屢禁不止

近十二年來，國家大規(guī)模稅制改革取得了很大成績，取得了良好的效果。2003年，農(nóng)業(yè)稅等農(nóng)村不合理收費被取消，極大地鼓舞了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，但是亂收費現(xiàn)象的屢禁不止嚴(yán)重破壞了稅制改革的成果，這里面的一大原因就是行政體制的改革進入了攻堅階段，地方大量的公務(wù)員隊伍還沒有進行有效地精簡，個別地方政府為了保證財政收入，將各種稅費攤派到百姓頭上。這種現(xiàn)象在縣級以下財政管理中屢見不鮮。穩(wěn)定的稅收來源受到抑制的同時，應(yīng)當(dāng)在財政監(jiān)管加大力度，不允許縣級以下政府的財政支出向官僚本位主義傾斜。應(yīng)當(dāng)想盡辦法使得不在位的公務(wù)員不成為財政的負(fù)擔(dān)。否則，亂收費、亂罰款的現(xiàn)象就得不到有效的根治，還會變本加厲、循環(huán)往復(fù)。不僅不利于個地方的經(jīng)濟建設(shè)和財政平衡，嚴(yán)重的還將導(dǎo)致嚴(yán)重的社會問題，有損于創(chuàng)建和諧社會的大局。朗讀

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進一步推進財政稅收體制改革的建議

1.建立完善“分級分權(quán)”的財政體制

建立完善“分級分權(quán)”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權(quán)財政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強統(tǒng)籌管理，減少財務(wù)問題，同時減輕地方政府的財務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權(quán)限進行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財政權(quán)力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。

2.健全完善財政轉(zhuǎn)移支付體系

要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付進行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉墐深愞D(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

3.財稅改革要在制度上實現(xiàn)創(chuàng)新

財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，農(nóng)民的勞動熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟的必由之路。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進先進技術(shù)、 合作擴大生產(chǎn)是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強了地方財政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時的話題，制度創(chuàng)新對社會和經(jīng)濟發(fā)展的作用一再被歷史證明。 加強中央管理和不同級別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點和著眼點。

4.完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制

對稅務(wù)機關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

篇8

摘 要 要使中等職業(yè)學(xué)校的學(xué)生真正弄懂財政與金融的基本原理，并具備中初級財政、金融的基本知識和基本經(jīng)濟政策的分析與運用能力，以適應(yīng)中等職業(yè)教育改革和發(fā)展的要求，本文從任課教師的角度就《財政與稅務(wù)基礎(chǔ)》教材在教學(xué)中恰當(dāng)?shù)夭捎萌N主要教學(xué)方法（講授法、案例法、討論法或互動法）作了建議，并就本教材極為重要的財政和稅收學(xué)術(shù)觀點作了分析。

關(guān)鍵詞 財政 稅務(wù) 教學(xué)方法 學(xué)術(shù)觀點

《財政與稅務(wù)基礎(chǔ)》教材內(nèi)容十分豐富，涉及財政學(xué)的一般理論、財政收支內(nèi)容、財政管理、稅收概論、我國現(xiàn)行稅制、稅收征管以及國際稅收等，理論性和實踐性都很強，講授的深淺度不易把握，再加上教育對象的知識起點偏低，接受能力不強，以及教材在內(nèi)容和形式上的淺顯化和多樣化的特點，故在教學(xué)方法的設(shè)計上應(yīng)本著“教學(xué)有法、教無定法、貴在得法、重在啟發(fā)”的原則，根據(jù)教材內(nèi)容、教學(xué)目標(biāo)和學(xué)生的實際選擇教學(xué)方法。

一、課堂中的教學(xué)方法

（一）講授法

講授法是教師通過語言系統(tǒng)地向?qū)W生傳授知識的方法。用傳統(tǒng)的講授法進行教學(xué)，但應(yīng)注意以下幾點：

1．課堂講授要精

“精”即是教學(xué)內(nèi)容的精華，要把握每個問題的關(guān)鍵所在?！熬币彩蔷?，基礎(chǔ)知識、基本問題要講得精簡?！熬币彩蔷?，課要講得生動、形象、嚴(yán)謹(jǐn)、富有吸引力，要有生動的例證、形象的比喻、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐评?，以深入理解和掌握教材?/p>

2．融進道德教育

講授是教師身心能量總和的體現(xiàn)，是知、情、意多維度的整體心理活動過程，教師在講授知識的同時，按預(yù)期目的對學(xué)生進行思想教育，并且使學(xué)生受到感情熏陶和感染，達到最佳效果，例如，在描述稅收簡要發(fā)展史時，可以進行愛國主義教育，在講授稅收征管時，闡述征納雙方權(quán)力與義務(wù)時，可以進行政府要誠信用稅，稅務(wù)機關(guān)要誠信征稅，納稅人要誠信納稅的公民道德教育。

3．善于置疑設(shè)問

采用講授法教學(xué)，教師不可一講到底，要善于置疑設(shè)問，充分利用學(xué)生已有的知識，啟發(fā)學(xué)生思考，把問題引向深入，也可穿插閱讀教材，進行適當(dāng)提問，形成課堂的多向信息傳遞。

4．恰當(dāng)歸納演繹

為了幫助學(xué)生掌握所講要點，要對一些重要術(shù)語、名詞、概念、原則等知識要進行演繹，通過演繹把抽象化由具體枯燥變?yōu)樯鷦?，通過演繹加強課堂教學(xué)的直觀性、實踐性，教師通過恰當(dāng)?shù)臍w納和演繹，可以最大限度地提高課堂教學(xué)效果。

（二）案例法

這是國外較為流行的教學(xué)方式。在我國中等職業(yè)教育中，案例教學(xué)法也是一種行之有效的方法，對《財政與稅務(wù)基礎(chǔ)》這門課程來講顯得尤為重要，通過案例教學(xué)，將案例與理論結(jié)合講解，不僅可以提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，而且也提高學(xué)生解決實際問題的能力，當(dāng)然采用案例法教學(xué)應(yīng)該做到：

1．案例內(nèi)容的選擇

案例內(nèi)容的選擇應(yīng)緊緊圍繞教學(xué)目標(biāo)，遵循以下具體原則：①實用性。②典型性。③針對性。④理論性。

2．案例編寫的步驟

案例教學(xué)的難點之一就是案例的編寫。具體來講案例編寫步驟主要包括以下階段。①確定目標(biāo)。②收集資料。③寫作。④檢測。⑤定稿。

3．案例教學(xué)的實施

為了取得預(yù)期效果，案例法教學(xué)應(yīng)遵循以下步驟組織實施：①知識準(zhǔn)備。②案例簡介。③案例討論。④案例分析。⑤教師小結(jié)。

（三）討論法（互動法）

討論法是學(xué)生在教師指導(dǎo)下為解決某個問題而進行探討，辯明是非真?zhèn)?，以獲取知識的方法。在運用討論法教學(xué)時，應(yīng)把握以下程序：

1．確定討論題目

2．做好討論準(zhǔn)備

在討論前應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：①教師要認(rèn)真研究討論題目，從不同角度把握討論內(nèi)容，要充分估計學(xué)生在討論中可能指出的看法和問題，并做好解惑答疑的準(zhǔn)備；②教師要指導(dǎo)學(xué)生自學(xué)有關(guān)教學(xué)內(nèi)容，指導(dǎo)學(xué)生收集、查閱、論證分析問題的有關(guān)資料，指導(dǎo)學(xué)生撰寫發(fā)言提綱。

3．組織課堂討論

在教學(xué)方法運用上，可運用研究性教學(xué)形式，分組討論，分組時適當(dāng)注意組員搭配。

4．做好討論小結(jié)

二、教材中的學(xué)術(shù)觀點

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與發(fā)展，財政稅收理論界的研究空前活躍，尤其是在借鑒西方財政稅收理論方面進入了一個新時期，這大大促進了我國財政稅收理論的深化。

（一）財政基本理論中的學(xué)術(shù)觀點

近年來，我國財政理論界在借鑒西方財政理論方面，主要有三種觀點：一是“市場缺陷論”或“市場失靈論”，二是公共產(chǎn)品論，三是“公共需要論”。本教材在編寫過程中借鑒了西方財政的“公共需要論”，為此筆者就“公共需要論”的優(yōu)點、缺陷以及中西財政優(yōu)劣作一比較分析。

1．“公共需要論”在分析財政分配現(xiàn)象、形式以及管理方法上有其優(yōu)越性的方面，主要表現(xiàn)在：（1）強調(diào)市場主體地位。（2）具有層次性。（3）注重財政稅收中的公平、效率的原則。（4）公共產(chǎn)品論按受益范圍劃分為中央和地方兩類公共產(chǎn)品。我國實行分稅制正是這一理論在財政管理體制上的運用。

2．由于這一理論基于西方資本主義市場經(jīng)濟活動，根植于西方經(jīng)濟學(xué)基本理論，不僅其理論本身存在著許多不足和缺陷，而且許多方面也不符合我國經(jīng)濟實際情況。因此，這一理論反映的是資本主義財政特殊，而未能揭示出財政一般。

3．從我國傳統(tǒng)財政理論與西方財政理論相比較來看，不存在理論的先進與落后之別。通過借鑒西方財政的先進管理經(jīng)驗也有利于我國改革國有資產(chǎn)的管理，那么，如何做到洋為中用呢？筆者認(rèn)為主要有以下三條：（1）財政是政府的經(jīng)濟行為，因為政府是最主要的國家機器，政府經(jīng)濟行為即為國家的經(jīng)濟行為，說到底西方財政就是國家的分配活動，西方財政理論也就是國家的分配活動理論，即“國家分配論”。（2）市場經(jīng)濟決定理論與理論缺陷，具體來說：在市場經(jīng)濟條件下，市場對社會資源配置起基礎(chǔ)性作用；市場有缺陷，國家必須干預(yù)經(jīng)濟，發(fā)揮“看得見的手”的作用，這兩點便是公共產(chǎn)品論和宏觀調(diào)控論的基礎(chǔ)。（3）社會供求平衡理論，國家干預(yù)經(jīng)濟應(yīng)以實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡為目標(biāo)，這同我國傳統(tǒng)的綜合平衡理論有著密切的聯(lián)系。

（二）稅收基本理論中的學(xué)術(shù)觀點

稅收是國家為了滿足社會公共需要，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品的分配，以取得財政收入的一種規(guī)范形式，它是對政府提供公共產(chǎn)品的一種補償，在稅收基礎(chǔ)知識開篇中，講清稅收的概念非常重要，因為科學(xué)地闡明稅收概念的內(nèi)涵，必須與時俱進，反映財稅理論最新的學(xué)術(shù)觀點，在這里我認(rèn)為有以下幾點需要剖析說明。

1．在財政收入的諸多形式中，稅收是最為規(guī)范的收入形式。

2．稅收不僅要憑借政治權(quán)力，還要憑借公共權(quán)力。按照傳統(tǒng)的觀點和理論，稅收憑借的是政治權(quán)力，隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，財政還依據(jù)公共權(quán)力取得稅收收入，應(yīng)該說這一觀點與財政基礎(chǔ)知識中的“公共需要論”是一脈相承的。

3．稅收是納稅人的社會成本。政治經(jīng)濟學(xué)告訴我們：任何一個企業(yè)要生產(chǎn)，都必須具有勞動力、勞動對象、勞動資料三大要素，“三大要素”是企業(yè)生產(chǎn)的內(nèi)部條件，外部條件是便利的交通、良好的通訊和安定的社會環(huán)境。內(nèi)部條件三大要素構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部成本，而外部條件的創(chuàng)造則需要納稅人以稅收上繳作為財力保障，稅收就構(gòu)成了企業(yè)外部成本，只有從理論上進行這樣創(chuàng)新，才能從原理上講清先有納稅人權(quán)力，后才有企業(yè)等廣大納稅人的義務(wù)，才能從根本上培養(yǎng)和確立納稅人較好的納稅意識。

4．稅收參與社會產(chǎn)品分配的比例問題。稅收占國民生產(chǎn)總值的比例以及稅收占財政收入的比例，是征納關(guān)系中一對既對立又統(tǒng)一的矛盾，也就是通常所說的稅收負(fù)擔(dān)問題。此外，社會主義市場經(jīng)濟國家與資本主義發(fā)達國家相比，這兩個比例也有因所有制各成分的比重不同，尤其是公私比重不同而有所區(qū)別。

5．最后對于稅收形式特征在不同社會形態(tài)下無差別性問題。筆者認(rèn)為強制性、無償性、固定性表述也不能幾十年一貫制，必須與時俱進地進行理論創(chuàng)新，可以表達為政治公共性、整體有償性和法律確定性。稅收法律的確定性也可簡稱為法定性，在我國，隨著依法治稅原則的確立，稅收法定性已被稅收理論界所接受。

參考文獻：

[1]中國財政年鑒.中國財政雜志社.

[2]地方財政統(tǒng)計資料.新華出版社.

篇9

一般來說，在市場經(jīng)濟條件下，稅收收入作為對政府提供公共商品所付財政成本的補償，與財政支出有著本質(zhì)的內(nèi)在聯(lián)系，二者互為因果。因此，從最基本的意義上講，一定時期的稅收收入量是以財政支出因素為基本前提的。同時，由于稅收是對國民收入的再分配，因此，一定時期的稅收收入量也與經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)。但是，由于政府收入結(jié)構(gòu)的多元性、稅制的非統(tǒng)一性、稅務(wù)管理能力的差異性等都將作用于宏觀稅負(fù)的形成，因此，一定時期的宏觀稅負(fù)水平是諸多因素綜合作用的結(jié)果。這些因素主要包括以下6個方面：

一、一定時期政府的職責(zé)

政府職責(zé)是政府內(nèi)在職能的外在表現(xiàn)，它從總體上規(guī)定著政府非市場活動的范圍。理論上而言，政府的職責(zé)或作用范圍與市場的作用范圍是互補的，但實際的選擇中，二者關(guān)系的把握是復(fù)雜的、多面的，也是多變的。而且，受主客觀條件的限制，人們對政府與市場關(guān)系的認(rèn)識也是一個不斷深化的過程，由此決定的政府職能運用的范圍，即政府的職責(zé)也是不斷變化發(fā)展的。因此，自人類有國家與政府以來，人們看到的一種表象是：不同的國家或政府，以及不同時期的同一國家或政府，其職責(zé)存在一定的差異。但總的來說，政府的職責(zé)是決定政府支出總規(guī)模的基礎(chǔ)，因而也是研究宏觀稅負(fù)的邏輯起點。就我國而言，在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下，政府職責(zé)范圍的確定遵循“凡是政府能干的都由政府去干”的原則；而在市場經(jīng)濟體制下，其確立的基本原則是“凡是市場能干的都由市場去干，只有市場干不了或干不好的才由政府去干”。顯然，這種政府職責(zé)范圍的不同，對政府的支出范圍、結(jié)構(gòu)及對宏觀稅負(fù)的要求都是不同的。

二、公共商品的提供

由市場缺陷引致、由政治過程決定的政府對公共商品的供給范圍，直接影響政府資金的需求量與需求強度。而且，不同的提供方式、提供效率也對財政支出，進而對宏觀稅負(fù)水平產(chǎn)生不同的影響。

一是公共商品供給范圍的大小直接決定一定時期的宏觀稅負(fù)水平。這正如私人購買數(shù)量較多的商品需要多付費一樣。但公共商品在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段、不同的國家乃至不同的社會文化背景下，其范圍、規(guī)模及形態(tài)往往是不相同的。一般的發(fā)展趨勢是：在物質(zhì)形態(tài)不斷發(fā)生變化的同時，其范圍由小到大，其形態(tài)逐漸從有形擴展到無形。例如，現(xiàn)代市場經(jīng)濟中的公共商品已擴展到社會政治、經(jīng)濟、外交、福利、資源開發(fā)以及文化發(fā)展等各個方面，而且，在物質(zhì)形態(tài)上也越來越多地由有形轉(zhuǎn)為無形。這表明財政支出總量不是一成不變的。

二是公共商品的提供方式，也在較大程度上決定著宏觀稅負(fù)的高低。即提供方式不同，提供成本不同，則所費價格不同。例如，公共商品由政府提供改為私人提供、政府收購；或由政府壟斷經(jīng)營改由私人部門供應(yīng)；或使私人部門與公營部門公開競爭，都將直接影響宏觀稅負(fù)水平的高低。

三是公共商品的提供效率。在政府對公共商品的供給范圍、供給量經(jīng)由政治程序決定之后，為提供公共商品，政府需要配備相應(yīng)的機構(gòu)和人員，并配置足以使機構(gòu)和人員運轉(zhuǎn)的資源。也就是說，公共商品的供應(yīng)需要付出相應(yīng)的成本。由于整個社會的可用資源是稀缺的，而高效政府與低效政府耗費同樣的資源所實現(xiàn)的產(chǎn)出往往存在極大差異，因此，這必然使得消費者消費一定量的公共商品所付的價格也極不相同。換言之，這種成本越高，納稅人消費一定量公共商品所需付出的費用愈高，相應(yīng)地，所需政府資金供給水平愈高。

三、一定時期的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r

在政府支出與稅收收入的關(guān)系中，如果不考慮其他因素，那么，政府支出是自變量，而稅收收入是因變量。但是，實際上，無論是政府規(guī)模，還是政府支出總量，以及相應(yīng)的稅收收入總量的最終確定，都不能脫離一定時期的經(jīng)濟發(fā)展水平。即公共需求的增長、稅收收入的增加都與一定時期一國的國民收入水平有著很強的相關(guān)性。一是一定時期的稅收只能來源于同期所創(chuàng)造的社會產(chǎn)品。一般來說，經(jīng)濟發(fā)展所創(chuàng)造的物質(zhì)產(chǎn)品剩余是稅收得以產(chǎn)生的基礎(chǔ)，稅收規(guī)模的擴大必須以企業(yè)盈利的增大和人均GDP水平的提高為前提。正因為如此，大多數(shù)發(fā)達國家稅收占GDP的比重較高，而發(fā)展中國家這一指標(biāo)相對較低。它表明，一定時期的稅收收入總量要受到經(jīng)濟供給能力的現(xiàn)實約束。

二是一定時期政府支出總量的增加，本身就是經(jīng)濟發(fā)展所提出的必然要求。實證分析表明，在市場經(jīng)濟發(fā)展和個人收入增長的初期，收入提高所引起的需求的增長，主要集中于私人物品需求的增加，如個人普通消費品、耐用消費品及住房等等；但是，當(dāng)收入進一步提高，經(jīng)濟進一步發(fā)展時，人們對于公共物品的需求便不斷地增大起來，不僅是絕對值增加，相對比重也逐步提高。也就是說，隨著經(jīng)濟發(fā)展、居民收入提高，人們對公共物品的消費需求也會逐步擴大。相應(yīng)地，也逐漸愿意支付更高的“稅價”，以獲得公共商品消費的滿足。以工業(yè)社會為例，正是先進的機器生產(chǎn)對高素質(zhì)勞動力的需求導(dǎo)致和促進了以開發(fā)和保護人力資源為目的的文化、教育、科技、醫(yī)療、衛(wèi)生、保健等項事業(yè)的發(fā)展；正是其高度的社會化分工對交通、通訊的巨大需求促進了基礎(chǔ)設(shè)施等公共工程的迅速發(fā)展；同時，也正是由于其經(jīng)濟的迅速發(fā)展導(dǎo)致環(huán)境、人口、交通、犯罪、收入差距等諸多問題，從而要求政府的職能范圍逐漸擴大，相應(yīng)地要求稅收總量不斷增加。它表明，從長期來看，稅收的發(fā)展，稅收規(guī)模的擴大直接取決于經(jīng)濟的發(fā)展與經(jīng)濟的規(guī)模。

四、非標(biāo)準(zhǔn)化稅制實施的范圍

一國一定時期的稅制一般可分為兩個部分，一是標(biāo)準(zhǔn)化法規(guī)條款部分；二是非標(biāo)準(zhǔn)化法規(guī)條款部分。前者以取得財政收入為基本目的，并構(gòu)成稅收收入上升的方面；后者是指在執(zhí)行稅制標(biāo)準(zhǔn)化條款的過程中，政府為了引導(dǎo)某類經(jīng)濟活動或資助某些階層，實施了背離上述標(biāo)準(zhǔn)化法規(guī)條款的許多附加規(guī)定，即各種稅收優(yōu)惠。它體現(xiàn)了政府的偏好，其目的不在于取得收入，而是放棄一部分收入，以發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。由于一定的稅收負(fù)擔(dān)總是在一定的稅制框架內(nèi)形成的，因此，非標(biāo)準(zhǔn)化稅制實施的范圍，不僅影響納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)，而且影響一定時期的宏觀稅負(fù)水平。

五、政府收入結(jié)構(gòu)

在政府支出范圍、項目一定的情況下，政府收入結(jié)構(gòu)或稅收在政府收入中的地位對宏觀稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。

首先，稅與費作為政府的兩種財政收入形式，二者之間不僅可以相互轉(zhuǎn)換，而且，在為一定時期的政府支出提供資金來源的問題上，兩者存在替代關(guān)系。一是在政府公共支出范圍一定的情況下，稅與費共同用于滿足政府支出的需要。因為就一般的情形而言，稅、費的劃分與采用，更多的是通過由政府提供的混合商品能否設(shè)立排它裝置確立的。在易于設(shè)立排他裝置的混合商品由政府提供的量一定的情況下，費的收入量可替代稅收收入量。二是一國不同經(jīng)濟發(fā)展階段上，也存在一定程度上的稅、費收入替代關(guān)系。一般來說，在市場經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，由于地方經(jīng)濟的區(qū)域性較強，而全國經(jīng)濟的總體性較弱，因而對地方性公共商品的需求必然較高，且對其實行排他性收費也相對比較容易。此時，費所占的比重通常相對的可以高一些；反之則反是。

其次，公債與稅收，作為延期稅收與即期稅收，二者之間也存在替代關(guān)系。因為對于政府來說，與私人的情況類似，借款也是籌措收入、彌補支出的一種可供選擇的手段。作為一種政府行為，公債雖然以信用形式出現(xiàn)，但其實質(zhì)屬于財政范疇，本質(zhì)上是一種延期的稅收。

公債的實質(zhì)屬于一種稅收，一是因為公債最終仍要通過向公眾征稅才能清償。二是公債使公眾今后的稅收負(fù)擔(dān)替代了眼前的稅收負(fù)擔(dān)。正因為政府借款，使得政府一定時期內(nèi)能夠在不減少私人的實際財富的同時，為公共服務(wù)提供資金。因此，從總的方面來看，政府借款和稅收是為公共服務(wù)籌集資金的兩種方法，在一定時期政府公共支出量一定的情況下，二者之間存在替代關(guān)系。

六、稅務(wù)管理能力

稅務(wù)管理與稅收政策、稅收制度的實施效果有著密切的關(guān)系，一國稅務(wù)管理能力的大小，應(yīng)該置于稅制改革的中心來考慮。但是，在許多發(fā)展中國家，也正是有限的稅務(wù)管理能力成為稅制改革的束縛。由于對法定的各個稅種缺乏管理能力，使得發(fā)展中國家稅制的表面現(xiàn)象與實際運行情況之間總是存在巨大的差異。因此，稅務(wù)管理的水平不僅直接決定著稅收制度所能形成的實際稅收負(fù)擔(dān)及其效應(yīng)，而且，將直接影響一定時期稅收收入的多少，從而在較大的程度上決定著宏觀稅負(fù)的高低。其所以如此，是因為稅務(wù)管理在任何國家都不可避免地在很大程度上反映一國本身特點。在經(jīng)濟發(fā)展程度不同的國家，納稅人、征稅人的素質(zhì)不同，稅務(wù)官員考核的標(biāo)準(zhǔn)不同，稅收法治化程度不同，都會導(dǎo)致稅務(wù)管理能力的不同。在稅務(wù)管理能力低下的國家，稅收收入的理論規(guī)模與實際規(guī)模、納稅人的理論稅負(fù)與實際稅負(fù)都存在較大的差異?？傊?，決定我國宏觀稅負(fù)形成的因素既有各國宏觀稅負(fù)形成的一般因素，也有現(xiàn)階段我國的特殊因素。抽象出這些基本因素，了解我國宏觀稅負(fù)的形成機理，對于宏觀稅負(fù)狀況的判斷與調(diào)整路徑的選擇是不無裨益的。同時，需要明確的是：由上述諸多因素綜合決定的宏觀稅負(fù)水平不可能是一個常量，它是變化的，但也是有規(guī)律可循的和可把握的。

【參考文獻】

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[3]吳俊培.市場化改革與財政理論重塑[J].經(jīng)濟研究，1992,(8).

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[5]約瑟夫·E·斯蒂格里茨.經(jīng)濟學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，1996.

篇10

關(guān)鍵詞：新能源；能源危機；宏觀調(diào)控；稅收政策

1.前言

隨著傳統(tǒng)化石燃料，如石油、煤礦、天然氣等儲存量不斷減少、全球化石能源枯竭供應(yīng)緊張，同時社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，對能源的需求日益增加，以及環(huán)境惡化的巨大壓力，新能源被提到了重要的位置。雖然中國還處于工業(yè)化、城鎮(zhèn)化快速發(fā)展的關(guān)鍵階段，但是仍然在哥本哈根會議上提出努力的方向，“到2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降40%～45%”，新能源將是實現(xiàn)這一目標(biāo)的一個有力的工具。

2.新能源利用現(xiàn)狀

2.1新能源

新能源一般是指在新技術(shù)基礎(chǔ)上加以開發(fā)利用的可再生能源，包括太陽能、生物質(zhì)能、水能、風(fēng)能、地?zé)崮堋⒉ɡ四堋⒀罅髂芎统毕?，以及海洋表面與深層之間的熱循環(huán)等；此外，還有氫能H2、沼氣CH4、酒精C2H5OH、甲醇CH3OH等，已經(jīng)廣泛利用的煤炭、石油、天然氣、水能等能源，稱為常規(guī)能源。隨著常規(guī)能源的有限性以及環(huán)境問題的日益突出，以環(huán)保和可再生為特質(zhì)的新能源越來越得到各國的重視。

2.2新能源的利用現(xiàn)狀

公眾對新能源的認(rèn)識普遍不足。大部分民眾對常規(guī)能源、新能源的概念含糊不清，使得新能源利用的推廣缺乏廣泛的群眾基礎(chǔ)；另外相當(dāng)一部分決策者也沒有充分認(rèn)識到新能源技術(shù)的重要性，致使新能源發(fā)展上受到相當(dāng)大的限制。

新能源發(fā)展的政策支持力度不夠。在我們這樣一個特殊的市場經(jīng)濟環(huán)境中，國家宏觀調(diào)控對經(jīng)濟的運行有著強有力的作用，新能源利用的推廣若是沒有國家宏觀政策的支持，推廣之事便無從說起。

新能源的技術(shù)水平亟待提高。我國目前存在著一些利用新能源的設(shè)施和技術(shù)，但是效率卻不是很高，這充分表面新能源利用的技術(shù)還不是很成熟。

新能源的發(fā)展缺乏健全的市場環(huán)境。市場經(jīng)濟發(fā)展的不成熟，使得國家即使出臺一系列措施，在不完善的經(jīng)濟環(huán)境中也難以實行。

3.用稅收促進新能源的利用

3.1 有關(guān)稅收的基本概念

筆者認(rèn)為可以對稅收作如下理解：

①稅收與國家的存在是直接聯(lián)系的，是國家機器賴以存在并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，并對大多數(shù)國家而言是國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要的手段；

②稅收是個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入最主要的形式；

③國家在征稅的過程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國家為主體，以勞動人民創(chuàng)造的國民收入和積累的社會財富為客體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)和國家的性質(zhì)。

在我國比較普遍認(rèn)同的一種觀點就是，稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種形式。作為國家取得財政收入的主要手段以及加強國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，稅收體現(xiàn)著一種分配關(guān)系，其主要目的是實現(xiàn)國家的職能。

表2表示的是企業(yè)全年應(yīng)納所得稅的稅率和速算扣除數(shù)表，從表中我們明顯可以看出，若使用投資折減應(yīng)稅收入，投資者應(yīng)稅收入部分稅率就相對降低，投資者應(yīng)納所得稅減少，這樣投資者就會有更多的閑置資金用于更多方面的投資，加快我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

（3）對一些常規(guī)能源的使用可以新開征一些稅種，以免影響我國稅基，從而影響到財政作用的充分發(fā)揮。對礦物資源征收資源稅和對一些對環(huán)境污染特別嚴(yán)重的企業(yè)征收自然環(huán)境污染稅，前者的納稅人是開采國家礦物的礦藏使用者，課稅的基礎(chǔ)則是實際開采礦藏所取得并銷售的經(jīng)過初步加工的初級商品的價值，而后者，則是對按標(biāo)準(zhǔn)或者是超標(biāo)準(zhǔn)向周圍環(huán)境排放和拋棄污染物、置放廢棄物和其它從事污染環(huán)境活動的人征收稅收的一種稅收手段，納稅標(biāo)準(zhǔn)可以按照排放或拋棄每噸污染物為單位計算，同時也可以以碳排放的多少為標(biāo)準(zhǔn)來計量，這樣不僅可以實現(xiàn)我國在哥本哈根大會上承諾的碳排放量降低40%～45%的承諾，同時又能實現(xiàn)我國經(jīng)濟的良性發(fā)展。

（4）實現(xiàn)新能源稅收政策的法律化。出臺的稅收政策若不上升到法律規(guī)定，這些政策在執(zhí)行起來的時候，法律依據(jù)的權(quán)威性、穩(wěn)定性不夠，很容易隨著經(jīng)濟形勢甚至主管領(lǐng)導(dǎo)注意力的改變而改變，同時也無法給納稅人特別是新能源開發(fā)利用領(lǐng)域的納稅人以明確的預(yù)期，他們難以根據(jù)這些層次較低、穩(wěn)定性較差的規(guī)定作出可行性論證，因此也很難作出投資決策。在諸多的新能源開發(fā)利用的激勵政策之下投資人大多躑躅不前時，激勵政策的經(jīng)濟效應(yīng)必定大打折扣。

4.結(jié)束語

雖然目前我國新能源的利用現(xiàn)狀還不是很理想，只要我們采取足夠多的措施，并將當(dāng)前已有一些措施落實到實處，嚴(yán)格的執(zhí)行起來，我國企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展方式將會越加合理，社會必將走上可持續(xù)發(fā)展之路。（作者單位：西南交通大學(xué)峨眉校區(qū)財會系）

參考文獻

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