導語：如何才能寫好一篇財政稅收制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前我國財政稅收體制存在的問題

1.財稅管理難以控制

在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務、行政雙重管理體制的影響，不可防止地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表如今對有關財政稅收管理的難以有效控制和管理，以至有的不能堅持準繩，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套卓有成效的監(jiān)視約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、義務感和任務感，常常會形成一些違法違紀行為的發(fā)作。

2.監(jiān)視監(jiān)管不夠到位

由于我國機構(gòu)變革的推進，一些地域削弱了財政稅收管理的力氣，不少財政稅收管理機構(gòu)和人員被撤并，招致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少中央存在著沒有設立財政稅收管理機構(gòu)，沒有落實特地的管理經(jīng)費，沒有裝備專職管理人員問題。

3.民主管理不夠完善

目前，一些中央和單位沒有很好地落實政務公開和民主管理制度。政務公開，民主管理，民主監(jiān)視制度是新時期黨的建立工作的一項中心任務。其中，財務公開，民主理財就是這一制度的關鍵內(nèi)容。實踐上，許多中央和單位固然成立了民主理財指導小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是指導指定的，基本起不到監(jiān)視的作用。

4.標準化轉(zhuǎn)移支付有待增強

大量事實一再證明，政府部門之間的財政資金交往是呈現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不標準、轉(zhuǎn)移周期長、資金運用率低、貪污違紀現(xiàn)象多發(fā)的中央。中央政府主要擔任財政收入，中央政府停止支出的詳細管理。中央曾經(jīng)經(jīng)過分稅制的施行，大大進步了財政收入的中央集中比例，減少了征稅部門偷稅漏稅的途徑，進步了中央政府的財政轉(zhuǎn)移支付才能，來諧和我國個地域之間經(jīng)濟開展個財政均衡。稅收返還與體制補助、財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)成我國轉(zhuǎn)移支付的三大局部。在這當中，依然有很多中央存在著需求盡快改善并加以處理的問題。首先稅收返還、體制補助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補助帶有明顯的有利于中央的傾向，而普通性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要可以反映中央財務均等均衡的情況，經(jīng)濟興旺地域的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經(jīng)濟的均衡開展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟現(xiàn)對落后的中央社會經(jīng)濟和社會效勞的開展程度嚴重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財政截留、貪污糜爛現(xiàn)象的一大要素，在這個過程當中產(chǎn)生的財務問題由于從支進項目冗雜、設計部門較多，核對起來非常艱難，因而，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

5.亂收費現(xiàn)象屢禁不止

近十二年來，國度大范圍稅制變革獲得了很大成果，獲得了良好的效果。2003年，農(nóng)業(yè)稅等鄉(xiāng)村不合理收費被取消，極大地鼓舞了農(nóng)民的消費熱情，但是亂收費現(xiàn)象的屢禁不止嚴重毀壞了稅制變革的成果，這里面的一大緣由就是行政體制的變革進入了攻堅階段，中央大量的公務員隊伍還沒有停止有效地精簡，個別中央政府為了保證財政收入，將各種稅費分攤到百姓頭上。這種現(xiàn)象在縣級以下財政管理中屢見不鮮。穩(wěn)定的稅收來源遭到抑止的同時，應當在財政監(jiān)管加鼎力度，不允許縣級以下政府的財政支出向官僚本位主義傾斜。應當想盡方法使得不在位的公務員不成為財政的擔負。否則，亂收費、亂罰款的現(xiàn)象就得不到有效的根治，還會變本加厲、循環(huán)往復。不只不利于個中央的經(jīng)濟建立和財政均衡，嚴重的還將招致嚴重的社會問題，有損于創(chuàng)立調(diào)和社會的大局。朗誦顯現(xiàn)對應的拉丁字符的拼音進一步推進財政稅收體制變革的倡議

1.樹立完善“分級分權”的財政體制

樹立完善“分級分權”的財政體制，不只是我國根本國情的需求，也是經(jīng)過變革整治現(xiàn)行財政稅收管理中諸多破綻的手腕。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權財政體制，目的在于調(diào)理中央政府和中央政府的財政稅收比例、根據(jù)當前狀況，應當恰當增強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的均衡；加大中央政府的直接支出，增強統(tǒng)籌管理，減少財務問題，同時減輕中央政府的財務管理的壓力，配合行革中人員精簡的客觀請求；還要對中央政府的支出權限停止必要的標準，既賦予足夠的財政權利，也要控制過度的財政自在，使得中央支付財政稅收管理變革加速停止。

2.健全完善財政轉(zhuǎn)移支付體系

要將普通性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付停止合理搭配，構(gòu)成資金來源穩(wěn)定牢靠，資金分配辦法較為科學合理的中央、?。ㄊ校﹥杉墐深愞D(zhuǎn)移支付體系。首先是要進步普通性轉(zhuǎn)移支付的比例，恰當整合其中的專項轉(zhuǎn)移支付，妥善布置轉(zhuǎn)移支付的構(gòu)造比例。其次是要變革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要變革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，樹立起科學合理、公開透明的資金分配體系，從而逐漸改動目前從基數(shù)法肯定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付程度的方。

3.財稅變革要在制度上完成創(chuàng)新

財政稅收體制變革不斷是限制中國的社會主義市場經(jīng)濟開展和政府變革深化的羈絆。在廣闊鄉(xiāng)村地域鼎力推行家庭聯(lián)產(chǎn)承包義務制，農(nóng)民的勞動熱情被充沛激起，農(nóng)業(yè)消費工具的價錢下調(diào)，給農(nóng)業(yè)消費降低的消費本錢，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項目外，在水手構(gòu)造上也應當停止必要的調(diào)整。正式中央政府的職責所在，也是開展中央經(jīng)濟的殊途同歸。經(jīng)過恰當?shù)耐緩秸猩桃Y、引進先進技術、協(xié)作擴展消費是有效手腕。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善中央政府財務稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不只僅增強了中央財政稅收的自，也使得中央政府可以施加有力的宏觀調(diào)控。體制變革是永不過時的話題，制度創(chuàng)新對社會和經(jīng)濟開展的作用一再被歷史證明。增強中央管理和不同級別政府部門之間的諧和配合是制度創(chuàng)新的動身點和著眼點。

4.完善國稅與地稅的諧和機制

對稅務機關而言，理順國稅和地稅的職責關系，健全兩者之間的諧和配合機制，自身就是稅收管理體制變革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制變革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構(gòu)。有條件的地域可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關也應充沛展開信息交流，當對政策有不同了解或呈現(xiàn)爭議時，雙方要共同討論，合力處理問題，完成國稅與地稅的良好諧和。

篇2

關鍵詞：財政稅收制度創(chuàng)新；中小企業(yè)發(fā)展；扶持

前言

財政稅收是我國從整體上宏觀調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的重要措施，通過財政稅收的手段能夠促進全國資源的合理配置，保障經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定，將發(fā)達地區(qū)和發(fā)展落后地區(qū)的資源進行調(diào)配，能夠維持全面經(jīng)濟發(fā)展的局面。同時財政稅收與我國的現(xiàn)代化建設，人民日常生活，社會政治利益等息息相關，涉及的領域十分全面。財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的扶持作用，也是財政稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟杠桿作用的重要體現(xiàn)。通過財政稅收政策的創(chuàng)新扶持，能夠使中小企業(yè)的發(fā)展中減少制約因素，減輕納稅負擔，對增強中小企業(yè)的市場競爭力，推動社會經(jīng)濟發(fā)展和穩(wěn)定國家經(jīng)濟局面具有重要作用。

一、財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的扶持體現(xiàn)

1.財政稅收對中小企業(yè)發(fā)展的資金扶持中小企業(yè)一般規(guī)模較小，切管理較為松散，其壯大發(fā)展所需的資金數(shù)目是較為龐大的。根據(jù)我國中小企業(yè)發(fā)展困境的現(xiàn)狀，近年來，在中央財政預算中，針對中小企業(yè)發(fā)展扶持的項目明顯增多，各種專項的資金及發(fā)展基金的建立也給中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和技術創(chuàng)新提供了重要的支持力量，例如“星火計劃”、“火炬計劃”等專項資金及基金的設立。同時，各地政府的財政稅收中也加大了對中小企業(yè)發(fā)展的資金扶持力度，這些資金的扶持上有專項的新興產(chǎn)業(yè)資金扶持、全面的信貸資金扶持、技術創(chuàng)新資金扶持等內(nèi)容，在實際的發(fā)展中，大部分的中小企業(yè)都能從國家及地方政府的資金扶持中受益，從而推動了自身的發(fā)展壯大。2.財政稅收對中小企業(yè)發(fā)展的政策傾斜政策傾斜主要體現(xiàn)在國家的政府采購行為逐步加大對中小企業(yè)的傾斜力度。政府采購對于中小企業(yè)來說是一項很大的資金進項，能夠使企業(yè)的產(chǎn)品及時轉(zhuǎn)化成為經(jīng)濟價值，推動企業(yè)發(fā)展。政府采購的中小企業(yè)傾斜主要表現(xiàn)為在政府采購的環(huán)節(jié)中，為中小企業(yè)搭建采購平臺，同時給予中小企業(yè)采購的優(yōu)惠政策。在采購的定額中合理的劃出一部分份額給中小企業(yè)，在同等競爭條件下優(yōu)先中小企業(yè)的政府采購行為以及質(zhì)量和服務的把控指導，保證中小企業(yè)在政府采購中獲得相當?shù)睦?。這樣能夠使中小企業(yè)在市場競爭中份額比重較小的情況下，得到來自政府采購方面的扶持。3.鼓勵中小企業(yè)改革創(chuàng)新中小企業(yè)要發(fā)展壯大，光靠國家及政府的扶持是不夠的，要在市場上尋找發(fā)展的資源和壯大的契機。在我國的現(xiàn)實狀況中，中小企業(yè)為了維持自身的經(jīng)營運作已經(jīng)疲于奔波，沒有過多的精力及資本關注于企業(yè)的結(jié)構(gòu)整合和自主創(chuàng)新。財政稅收政策創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持能夠給中小企業(yè)的發(fā)展提供資金上的扶持和稅收上的優(yōu)惠，這樣能夠使中小企業(yè)調(diào)整發(fā)展的角度，同時擁有更多發(fā)展的空間。中小企業(yè)通過更多的自主創(chuàng)新并整合企業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)向良性和高技術含量的方向進步，這些都是財政稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展促進作用的體現(xiàn)。4.為中小企業(yè)融資提供便利財政稅收制度創(chuàng)新能夠完善中小企業(yè)融資擔保體系，降低中小企業(yè)融資風險，提高中小企業(yè)融資的成功率。首先，支持中小企業(yè)信用體系的建設，使金融機構(gòu)能夠更加清楚地判斷風險，同時開展中小企業(yè)信用登記、信用評估，使中小企業(yè)的融資信用度更高，降低金融機構(gòu)的風險評估，從而進行投資；其次，設立政府引導資金，參股信用擔保機構(gòu)，設立第三方擔保主體，政府進行擔保基金的引導性投入，以企業(yè)投入為根本，同時吸引社會資本進行不足，在操作模式上采取市場化的操作方式，財政不是直接提供資金，而是幫助中小企業(yè)成功獲得金融機構(gòu)的投資資金。最后，鼓勵中小企業(yè)擔保機構(gòu)做大做強，制定獎勵政策和稅收政策，對擔保機構(gòu)新增的貸款擔保進行政策和稅收上的獎勵，對擔保機構(gòu)的擔保金不足時，進行一定補償。這樣，中小企業(yè)在發(fā)展遇到瓶頸需要進行融資時，就能夠得到來著財政稅收及政府的扶持支持，使企業(yè)更好的渡過發(fā)展的難關[1]。

二、財政稅收制度對中小企業(yè)扶持作用存在的問題

1.扶持缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃目前中央財政稅收及各級地方政府財政稅收對中小企業(yè)的扶持形式比較多樣，且管理較為混亂，缺乏系統(tǒng)性。各種專項的資金及基金也多是圍繞中小企業(yè)中較為典型的代表或發(fā)展較為突出的產(chǎn)業(yè)來進行，這樣的扶持缺乏系統(tǒng)性和有效的統(tǒng)一規(guī)劃，缺乏專門的政策性條例約束，同時也沒有法律上的保障。各級地方政府對中小企業(yè)的財政稅收扶持更是形式多樣，且扶持力度，資金支持規(guī)模，稅收優(yōu)惠度等沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這樣不具備系統(tǒng)性及規(guī)范性的扶持容易造成資源及優(yōu)惠的不均衡分布，處于優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)或新興技術產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)更容易從財政稅收制度扶持中獲益，而傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及發(fā)展落后急需國家支持的中小企業(yè)則面臨沒有政策及政府支持的局面。2.扶持的手段單一目前，財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展的扶持主要是通過專項基金支持及稅收優(yōu)惠政策兩種方式進行，扶持的手段較為單一。而中小企業(yè)的發(fā)展受市場環(huán)境和社會環(huán)境的影響，問題是多方面的。例如硬性行業(yè)標準的約束，定式稅收制度的制約等。這些問題往往具有很強的復雜性，需要財政稅收制度創(chuàng)新對中小企扶持時更加細化的根據(jù)實際情況進行不同的扶持對待，單一的資金扶持或稅收優(yōu)惠扶持有時并不能解決中小企業(yè)發(fā)展遇到的實際瓶頸問題[2]。3.扶持的單向性較強目前，財政稅收制度創(chuàng)新多中小企業(yè)的扶持往往體現(xiàn)在單一的對中小企業(yè)的扶持，手段方式比較直接，且扶持傾斜具有短期性。這就片面忽略了對其它支持中小企業(yè)發(fā)展的社會團體，市場主體在財政稅收制度上的扶持。例如，在政府利用財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的融資進行扶持時，過多的關注對中小企業(yè)的扶持及優(yōu)惠，忽略了投資主體的優(yōu)惠制度，這樣會降低投資主體對中小企業(yè)的投資興趣和投資額度，反而會給中小企業(yè)的融資造成一定的困難[3]。

三、財政稅收對中小企業(yè)扶持的創(chuàng)新措施

1.完善扶持制度并提供法律保障要更好的扶持中小企業(yè)的發(fā)展，在財政稅收制度上就要完善扶持的相關政策，明確扶持的力度、規(guī)模及范圍，同時在法律條款上進行明確規(guī)定，規(guī)定對中小企業(yè)扶持的財政資金扶持歸法，專項資金及基金的設立條件、規(guī)模等，規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的程度，杜絕各級地方政府為扶持中小企業(yè)發(fā)展而進行的短期政策扶持行為。保證財政稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展扶持的全面性、規(guī)范性、長久性。這樣才能使中小企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展得到更好的制度保障，從而推動社會經(jīng)濟的整體穩(wěn)步提升。2.加大對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持力度中小企業(yè)的發(fā)展，關鍵還在于自身。財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展扶持時，要更多的關注于對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持，提高中小企業(yè)創(chuàng)新能力，鼓勵和引導中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資。支持中小企業(yè)建立企業(yè)自主創(chuàng)新投入，加大對創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的扶持和優(yōu)惠政策支持，同時在技術引進，人才培養(yǎng)、人才引進環(huán)節(jié)給予獎項支持和稅收支持，使中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展有足夠的資金、技術和人才的支持。這樣才能使中小企業(yè)真正走上創(chuàng)新謀發(fā)展，改革提效益的良性發(fā)展道路，使中小企業(yè)的發(fā)展更具有技術含量和價值，提高中小企業(yè)以自主知識產(chǎn)權為基礎的市場競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的變革和經(jīng)濟增長速度的提高[4]。3.扶持要全面進行并區(qū)別對待中小企業(yè)是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重要組成部分，涉及各行各業(yè)的經(jīng)濟市場中，同時也是各經(jīng)濟市場的重要經(jīng)濟主體。財政稅收制度對中小企業(yè)的發(fā)展扶持要做到全面對待，不能只扶持新興技術產(chǎn)業(yè)或者發(fā)展突出的中小企業(yè)，要更多的關注于全行業(yè)的中小企業(yè)，對各中類型的中小企業(yè)做到面面俱到，只有全面促進中小企發(fā)展才能保證整體經(jīng)濟水平的增長。同時，對新起步的中小企業(yè)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及發(fā)展落后的中小企業(yè)要有針對性的制定條件更好的扶持制度，保證企業(yè)的正常發(fā)展運行[5]。

四、結(jié)論

中小企業(yè)是我國社會經(jīng)濟發(fā)展的中流砥柱，對社會經(jīng)濟水平的提高和人民生活質(zhì)量的提升以及社會的穩(wěn)定具有十分重要的作用。因此，財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持是十分必要的，在進行財政稅收制度扶持中小企業(yè)發(fā)展時，要給企業(yè)的發(fā)展提供更多的便利性條件，同時也要給企業(yè)留足自主發(fā)展的空間。這樣才能保障中小企業(yè)的健康發(fā)展，促進我國國民經(jīng)濟水平的提高。

參考文獻：

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[3]謝毅哲.財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用分析[J].現(xiàn)代交際,2016,07:44.

[4]高永文.財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用[J].商場現(xiàn)代化,2016,24:219-220.

篇3

財政稅收在國家經(jīng)濟建設發(fā)展中有著重要的作用，積極探索財政稅收制度創(chuàng)新，國家現(xiàn)行的財政稅收制度難以滿足中小型企業(yè)的發(fā)展需求，因此國家財政部門需要根據(jù)中小型企業(yè)發(fā)展的實際需要對財政稅收政策進行適當調(diào)整，將對中小型企業(yè)的扶植作用充分發(fā)揮出來，刺激國家經(jīng)濟增長。

1 中小型企業(yè)發(fā)展與國家財政稅收制度現(xiàn)狀

1.1 中小型企業(yè)發(fā)展概況

近些年，國家對中小型企業(yè)給出了新的財政標準，幫助人們加深對中小型企業(yè)的認識。在多方面因素的影響下，國家中小型企業(yè)發(fā)展緩慢，生存環(huán)境惡劣，在激烈的市場競爭中沒有明顯的優(yōu)勢。國家綜合國力不斷增強，人民幣升值，中小型企業(yè)無法進行一些高成本、大規(guī)模投資，難以滿足市場和消費者的需求，生存狀況堪憂。相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國有接近15%的中小型企業(yè)都面臨著虧損，所以整體上看，我國中小型企業(yè)的生存發(fā)展狀況比較艱難。

1.2 當前財政稅收制度存在的問題

（1）政策內(nèi)容不符合實際情況。國家經(jīng)濟建設腳步十分迅速，國家為了適應經(jīng)濟發(fā)展的需求在不斷的調(diào)整財政稅收政策，一些財政政策和實際情況不符的問題難以避免，例如大型企業(yè)和小型企業(yè)稅收規(guī)定差異較大，繳納稅額額度不同，納稅額有較大的差距，雖然國家為了扶植中小企業(yè)采取了一系列稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上刺激了中小企業(yè)的發(fā)展，但是效果有限。國家稅收政策企業(yè)所得稅的基準稅率有27%和18%兩個標準，這種基準稅率只適用于大型企業(yè)，對于中小企業(yè)來說是一筆不小的支出，加劇了中小企業(yè)的經(jīng)濟壓力，阻礙了中小型企業(yè)的進一步發(fā)展。

（2）財政稅收政策有待完善。國家現(xiàn)行財政稅收政策存在著一些缺陷，有些問題亟待完善。例如現(xiàn)階段，因為財政稅收政策對違規(guī)行為的打擊力度不夠嚴格，導致偷稅、逃稅、漏稅問題遲遲不能得到有效處理，給國家財政收入造成了巨大的損失。長期以來，我國財政稅收都保留著開發(fā)票的繳稅形式，很多企業(yè)都采用開發(fā)票的形式確定繳納稅率，但是因為政策有待完善，還存在一些漏洞被人利用，各種新的偷稅漏稅手段層出不窮，這些問題都給中小企業(yè)的長遠發(fā)展造成了較大的阻礙，中小型企業(yè)資金鏈條單一，規(guī)模有限，難以和大型企業(yè)形成有效競爭，不利于中小型企業(yè)的生存和發(fā)展。

（3）財政稅收制度不符合中小企業(yè)實際情況。我國的市場化改革逐漸深化，國家為了刺激經(jīng)濟增長，對財政稅收相關法律法規(guī)進行不斷完善，約束企業(yè)和市場行為，但是仍然存在一些突出問題，出臺的部分法律法規(guī)、稅收政策與制度和中小企業(yè)實際情況不符，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，沒有發(fā)揮應有的扶植作用。我國的中小型企業(yè)面臨規(guī)模小、市場競爭力有限、盈利空間狹窄、資金鏈單一的情況，而同時又承擔著比較重的稅率，經(jīng)濟壓力很大。中小企業(yè)商業(yè)稅稅率5%，工業(yè)稅率7%，雖然都只是個位數(shù)，但是對于面臨較大生存壓力的中小企業(yè)來說，仍然是一筆不小的支出。

2 扶植中小企業(yè)的財政稅收制度創(chuàng)新策略

2.1 財政稅收制度與法律法規(guī)的進一步而完善

財政部門與立法部門應該對中小型企業(yè)的發(fā)展需求以及市場信息進行充分調(diào)查，在此基礎上持續(xù)完善財政稅收制度與法律法規(guī)，為中小型企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部條件。國家相關部門應該對市場信息進行綜合分析，全面調(diào)查中小企業(yè)的生存狀況，了解中小企業(yè)面臨的困難，并尋求制度化的解決方法，使中小型企業(yè)能夠獲得財務稅收制度與法規(guī)方面的優(yōu)勢，單獨提出中小企業(yè)的納稅標準，將其視作現(xiàn)行財政稅收政策的一個獨立組成部分。與此同時，國家還應該對國家財政稅收工作形式進行創(chuàng)新，采用多種形式、科學合理的財政稅收政策來提高財政稅收工作質(zhì)量，消除漏洞，不給違法操作提供可乘之機。

2.2 組建一支高素質(zhì)的專業(yè)化財政稅收管理隊伍

國家經(jīng)濟形勢變化，市場化改革不斷深化，財政工作形勢更加復雜，對財政稅收工作人員的綜合素質(zhì)水平要求越來越高，因此國家財政部門應該重視人才的儲備與培養(yǎng)工作，提高工作人員的綜合素質(zhì)，保證財政稅收的制度創(chuàng)新能夠在稅收工作實際中真正落實，從而將財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶植作用充分發(fā)揮出來。如果稅收管理隊伍落后，不能真正理解財政稅收制度創(chuàng)新的意圖，將無法幫助中小企業(yè)擺脫納稅負擔，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級和轉(zhuǎn)型。財政部門應該加強人員的崗位培訓工作，組織各種形式的專業(yè)知識培訓，全面提高財政稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)，適應新時期財政稅收工作對人才能力更高的要求。

2.3 稅率的科學調(diào)整

中小型企業(yè)是國家經(jīng)濟新的增長點，是國家市場化經(jīng)濟體系的重要組成成分，在國家經(jīng)濟建設中占有特殊地位，為中小型企業(yè)減輕納稅負擔是國家財政稅收制度改革的重要方向。開展財政稅收制度創(chuàng)新，需要充分考慮到國家經(jīng)濟發(fā)展的實際情況和企業(yè)規(guī)模的分布，調(diào)整中小型企業(yè)的稅率，不僅僅要考察企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)，通過對稅率的適當調(diào)整，為中小型企業(yè)提供一定的稅收優(yōu)惠政策，尤其是企業(yè)融資、轉(zhuǎn)型和規(guī)模擴展等方面，應該給予足夠的支持。

3 財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶植作用

3.1 有助于中小型企業(yè)經(jīng)濟增長

不同的國家對中小型企業(yè)有著不同的劃分標準，但是不可否認，中小型企業(yè)是國家經(jīng)濟增長中強有力的動力來源，在國家經(jīng)濟發(fā)展中也有著自己的貢獻。資本主義高度壟斷的美國國民生產(chǎn)總值的40%都來自中小企業(yè)，說明中小企業(yè)是國家經(jīng)濟體重要的組成部分。積極探索財政稅收制度的創(chuàng)新，緩解中小企業(yè)的納稅壓力，中小企業(yè)將可以投入更多的資金開拓市場、加快自身轉(zhuǎn)型和擴大規(guī)模，從而成為新的經(jīng)濟增長點，對國民財富增加也有重要意義。

3.2 緩解國家就業(yè)壓力

我國屬于人口大國，長期面臨著就業(yè)壓力，每年都有大量大學畢業(yè)生準備投入工作崗位，就業(yè)競爭壓力很大，婦女就業(yè)性別歧視問題也比較突出。緩解國家就業(yè)壓力的根本途徑是提供更多的就業(yè)崗位，而財政稅收制度的創(chuàng)新和稅收政策向中小企業(yè)的傾斜能夠使更多的中小企業(yè)擺脫生存難題，在市場競爭中存活下來，從而提供更多的社會崗位。

3.3 加快國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)自主創(chuàng)新

創(chuàng)新是生產(chǎn)力升級的動力來源，企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整離不開自主創(chuàng)新。我國長期以來都面臨著西方國家的技術壟斷，而國內(nèi)的自主創(chuàng)新主要集中在高校研究院和大型國企，中小型企業(yè)忙于生產(chǎn)和市場競爭，在自主創(chuàng)新方面的投入十分有限，而財政稅收制度創(chuàng)新，為中小企業(yè)的自主創(chuàng)新提供稅收方面的優(yōu)惠策略，能夠有效刺激中小企業(yè)的自主創(chuàng)新，使中小企業(yè)更樂于在自主創(chuàng)新方面投入資本。

篇4

【關鍵詞】財政；稅收體制；監(jiān)管監(jiān)督；機制優(yōu)化

前言

隨著國家經(jīng)濟建設發(fā)展的逐漸推進，要想實現(xiàn)全面的小康社會，還需要對市場經(jīng)濟體制進行改革，對稅收政策進行完善。將國家的財政稅收監(jiān)管體制進行優(yōu)化，有助于促進社會經(jīng)濟的發(fā)展建設，使地區(qū)的基礎設施逐漸加強，促進資源分配的合理進行，進而使國家的社會經(jīng)濟體制逐漸由傳統(tǒng)型經(jīng)濟體制向集約型經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變，推進國家的建設發(fā)展。

1稅收體制現(xiàn)存問題

1.1體制不夠完善

在國家建設發(fā)展中，關于財政稅收體制不夠完善問題大概分為兩個方面。①體制結(jié)構(gòu)不夠完整。在我國的稅收制度進行建設的過程中，體制缺乏一定程度的技術創(chuàng)新和科技發(fā)展建社提供的技術支持，缺乏對社會各層收入的調(diào)控管理，缺乏公平稅收種類，這樣的情況發(fā)生，在一定程度上影響了財政收入，導致稅收財政的預算失去準確性，造成財政政策資金無法進行正常的使用。阻礙了國家經(jīng)濟建設的發(fā)展。②分稅收制度的改善有失完美性。針對分稅收而言，隨它的實施制度進行改善，是實現(xiàn)財政稅收公平性的關鍵步驟，需要相應的工作人員對它進行關注。例如：在很多情況下，如果分稅收制度不夠完善，就會使得的地方的財政收入和中央的財政收入出現(xiàn)分配不合理情況的發(fā)生，這樣的情況，對地區(qū)建設和經(jīng)濟發(fā)展都造成了一定的阻礙作用，不適用社會的發(fā)展。

1.2預算管理存在不足

從當前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度較快，關于財政稅收的收入問題，關于它的預算管理，政府給予的支持力度很小，對社會的宣傳力度小，導致管理的影響范圍小，使得各個地區(qū)都存在不同程度的預算管理問題，沒有正式的監(jiān)督結(jié)構(gòu)和相應的審批體制對它進行管理，使得財政的預算有失公開性，不利于社會的發(fā)展，不能表明相應的財政收入應用到具體的地區(qū)基礎建設，不能對預算管理進行計劃的完善，甚至會造成資金挪用現(xiàn)象的發(fā)生，影響到地方的經(jīng)濟建設。

1.3稅收的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范

從目前的發(fā)展情況來看，我國的財政稅收政策形式，主要是分稅制為主，它的實施有助于降低地方發(fā)展之間的差異，在具體的使用過程中，公司和私人都可以利用這樣的分稅制對支付進行轉(zhuǎn)移。真是這樣原因的存在，使得很多不法分子利用這樣的管理空子，進行貪污，或是導致相應的資金浪費現(xiàn)象。這樣現(xiàn)象的發(fā)生，其根本原因就是，地區(qū)在進行財政稅收政策管理的過程當中，工作人員不能切實履行自己的義務，導致工作不負責現(xiàn)象的發(fā)生，造成賬單模糊現(xiàn)象的發(fā)生或是出現(xiàn)財務財務缺失問題。針對這樣不合理的轉(zhuǎn)移支付制度來說，它在一定程度上影響了國家財政稅收調(diào)控，造成地方經(jīng)濟差距拉大，導致了國家經(jīng)濟的平衡發(fā)展。

2財政體制改革

2.1完善預算體制

要想實現(xiàn)財政稅收體制的改革，就要從預算體制改革進行入手，對現(xiàn)有的體制進行完善管理。在具體的改革過程過程中，相應的工作者應該將有關工作進行分開管理和統(tǒng)計，將財政稅收的預算編制工作進行管理，將他和財政預算工作進行分開管理。在進行預算工作時，需要對預算工作進行具體的計劃，長期或短期，要對短期的預算工作進行具體的管理。與此同時，如果工作者完成了目前工作的同時，要對預算管理工作范圍進行擴大，要能夠根據(jù)各地區(qū)的社會經(jīng)濟體制和現(xiàn)實發(fā)展狀況，對財政稅收政策進行具體的展開，促進財政稅收體制改革計劃的發(fā)展。

2.2健全支付體系

在對財政體制進行改革的過程中，要全面建立支付體系，注重在建設財政體制的過程中對財政支付體系的支付結(jié)構(gòu)進行完善，對支付過程中的監(jiān)督工作進行加強。在具體的工作開展中，要能夠?qū)Φ胤浇?jīng)濟的發(fā)展水平和構(gòu)建結(jié)構(gòu)進行考慮，促進地方經(jīng)濟的穩(wěn)定健康發(fā)展。對財政稅收支付過程進行監(jiān)督，可以建立專門的支付調(diào)控部門，對財政稅收的各方面工作進行長期的監(jiān)控，以方便政府對財政稅收工作中的存在問題進行及時的監(jiān)督，以便于對它的進行及時的監(jiān)控和管理，促進財政稅收支付過程的健康進行，使財政稅收管理體制被完善健全，利于國家的經(jīng)濟建設發(fā)展。

3完善監(jiān)管體系

3.1構(gòu)建稅收政策體系

在進行稅制的改革過程中，要嚴格遵守相應的政策原則，保持公平合理的稅收，促進企業(yè)之間的平等競爭，改變傳統(tǒng)的優(yōu)惠政策思路，結(jié)合是實際工作中的工作經(jīng)驗，借鑒相應的國際經(jīng)驗，明確工作中的創(chuàng)要求，對間接的稅收方式進行增加，從而出臺較為完善的稅收政策。積極促進文化創(chuàng)意企業(yè)的開發(fā)和利用，提取相應的準備資金，建立一定的制度，對財政稅收進行合理規(guī)范的使用，建立各種規(guī)定對人員的工作行為進行規(guī)范。同時，要注意將稅收的管理水平進行提高，將稅務公開制度進行完善，營造良好的稅收環(huán)境。保持工作人員的認真工作態(tài)度，以便于對問題進行及時的發(fā)現(xiàn)和解決，對評價工作進行加強，針對日常的工作錯誤進行解決，總結(jié)經(jīng)驗，吸收良好的促進因素，對其進行改革發(fā)展，促進工作效率的不斷提升。

3.2加強稅收的內(nèi)外家督

將財政稅收的內(nèi)外監(jiān)督工作進行加強，可以促進財政監(jiān)管工作的規(guī)范化進行，通過對財政稅收的內(nèi)部財政監(jiān)管制度的加強，對相關工作人員的工作行為進行規(guī)范化管理，提出合理的約束，加強工作實施效率的有效提升。而且，將規(guī)范制度工作進行提高，制定完善的體系，對內(nèi)部的實施工作進行管理，實現(xiàn)了監(jiān)督工作的全面進行，為監(jiān)督模式的工作創(chuàng)新做出了堅實的基礎，推動了財政稅收工作的進展。

3.3提高從業(yè)者的整體素養(yǎng)

要想將財政管理部門的工作效率進行提高，還需要加強相應工作人員的整體素養(yǎng)，將財政部門的信息質(zhì)量進行提升。在具體的工作過程中，應該在工作人員之間進行工作宣傳，促進他們進行積極的學習，提高自身的財政知識，對自身的技術技能進行豐富，使政府工作人員的帶頭作用被充分發(fā)揮，能夠主動執(zhí)行相應的財務法規(guī)，實現(xiàn)工作的健康開展，促進有法必依的工作進展。因此，政府要對管理體系進行健全，對現(xiàn)有工作進行調(diào)整，對工作人員進行定期的培訓，豐富他們的財政知識和工作技能，促進工作人員素養(yǎng)的全面提升，防止財務信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)，通過對管理人員知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平的全面提升，促進財政監(jiān)管工作的具體實施，推進工作質(zhì)量的提升，使財政監(jiān)管工作群面開展。

3.4明確監(jiān)督主體的權利義務度

監(jiān)督主體的權利和義務進行明確，要從兩個方面進行闡述。①對監(jiān)督主體的工作責任進行明確，要能夠根據(jù)相關主體對自己的工責任和義務進行明確，明確工作人員的工作內(nèi)容，促進工作質(zhì)量和效率進行提高。②還要對政府的工作責任進行明確，加深認知。通過對財政稅收政策管理制度的不斷改革和完善，對預算模式進行規(guī)劃，從而對政府和工作責任進行明確，加強政府的工作態(tài)度和質(zhì)量，推動相關工作的具體實施。

4結(jié)語

對財政稅收監(jiān)督機構(gòu)的管理工作進行加強和優(yōu)化，首先需要對現(xiàn)在的發(fā)展狀況進行分析，發(fā)現(xiàn)存在問題，對其進行具體的改善，推動財政稅收體制的改革，對監(jiān)督管理工作進行完善，使財政稅收監(jiān)督機制的工作進行全面的開展，提高相關工作質(zhì)量，促進國家經(jīng)濟建設的進一步發(fā)展。

參考文獻

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[2]曾麗.財政稅收體制監(jiān)督機制模式的優(yōu)化[J].財經(jīng)界（學術版），2015，12：328~329.

篇5

國外在財政稅收監(jiān)督管理的過程中不斷完善立法程序，通過有效的監(jiān)督機制優(yōu)化，提高監(jiān)督管理水平，為監(jiān)督模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。在財政稅收監(jiān)督管理機制優(yōu)化的過程中不斷進行財政監(jiān)督模式創(chuàng)新，通過有效的監(jiān)督管理完善立法程序，優(yōu)化管理方法，積極穩(wěn)妥實現(xiàn)經(jīng)驗模式創(chuàng)新，提高財政稅收的財政監(jiān)督法律規(guī)范化水平。比如美國在財政稅收立法監(jiān)督管理的過程中非常完善，從不同的法律法規(guī)中實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理。在財政稅收監(jiān)督優(yōu)化管理的過程中從預算編制管理的思路出發(fā)，通過有效的專項監(jiān)督、日常監(jiān)督、個案監(jiān)督實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理，保證財政稅收能夠在日常經(jīng)濟管理中發(fā)揮重要的作用。財政稅收監(jiān)督權力又在綜合管理的過程中進行創(chuàng)新優(yōu)化，實現(xiàn)對財政稅收的專項監(jiān)督管理，提高綜合創(chuàng)新管理水平。財政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財政監(jiān)督權力的有效平衡，在監(jiān)督權力實施的過程中形成完善的程序，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)資源的合理配置，確保財政稅收資源配置能夠符合綜合性財政管理的要求。

二、國內(nèi)財政稅收監(jiān)督管理體制的完善

財政稅收體制監(jiān)督的過程中要從制度體系建設出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進優(yōu)化管理，為綜合性管理創(chuàng)造良好平臺和條件，在制度優(yōu)化的過程中形成完善的創(chuàng)新模式，提高財政稅收的綜合性管理水平。

(一)財政稅收監(jiān)督管理

提高到立法層次財政稅收監(jiān)督管理機制優(yōu)化管理的過程中必須要從立法層次出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進財政稅收的立法性管理，為財政稅收的綜合性模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。從當前的情況看，我國財政稅收監(jiān)督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰(zhàn)略出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進立法機制建設，為財政稅收綜合性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收的立法管理必須要從內(nèi)部監(jiān)督色彩控制出發(fā)，確保財政稅收資金預算能夠符合資源配置管理的要求，推動全面性控制管理，為財政稅收的創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面入手，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)有效性監(jiān)督，保證預算管理與執(zhí)行管理能夠符合監(jiān)督機制的要求，確保能夠進行有效的管理創(chuàng)新。財政稅收實施的過程中要加強政府的監(jiān)督管理作用，通過政府部門的監(jiān)督管理，可以科學合理的編制財政稅收預算。通過對財政稅收的立法層次分析，實現(xiàn)對財政稅收的內(nèi)部有效性監(jiān)督管理，為監(jiān)督模式創(chuàng)新營造良好的條件。財政稅收立法預算管理的過程中要從執(zhí)行模式出發(fā)，對各種制約模式進行綜合性分析，確保各種監(jiān)督平衡機制能夠全面的實現(xiàn)，通過有效的財政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優(yōu)化，提高財政稅收的優(yōu)化監(jiān)督管理水平。財政稅收內(nèi)部控制模式優(yōu)化的過程中要把各種監(jiān)督模式結(jié)合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理機制，管理的過程中要從效率模式建設出發(fā)，確保各種監(jiān)督效率能夠順利實現(xiàn)。財政稅收事前監(jiān)督管理的過程中要對問題進行分析和修正，通過有效的事后監(jiān)督管理模式優(yōu)化，確保各種監(jiān)督主體和客體能夠符合經(jīng)濟活動管理的要求。財政稅收監(jiān)督管理要從多層次控制管理思路出發(fā)，確保財政、稅收、審計等工作能夠符合財政稅收控制管理的要求。要實現(xiàn)有效的信息資源共享，確保各種監(jiān)督能夠全面協(xié)作協(xié)調(diào)處理。健全財政監(jiān)督法律體系，有效推動財政稅收管理，為財政稅收相互促進管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收在健全各項機制的過程中，需要從制度模式管理的總體思路出發(fā)，推動各項財政稅收監(jiān)督管理的模式創(chuàng)新，實現(xiàn)財政稅收部門之間的密切配合和相互促進，為財政稅收的優(yōu)化模式管理營造良好的氛圍。

(二)財政稅收監(jiān)督機制

要明確各個主體職責財政稅收監(jiān)督機制管理的過程中要對各個主體進行分析，保證各個職責能夠有效的運行，推動監(jiān)督管理模式創(chuàng)新，為財政稅收的有效性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要對各種監(jiān)督網(wǎng)絡活動進行分析，保證各種職責能夠得到有效的管理，提高財政稅收的綜合性管理水平。為財政稅收的優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財政稅收主體職責管理的過程中要對各種主體責任進行分析，確保有效的管理控制，提高監(jiān)督控制管理效率。財政稅收監(jiān)督管理機制建設的過程中，需要從不同的預算模式出發(fā)，實現(xiàn)管理模式優(yōu)化，必須從財政管理的戰(zhàn)略思路出發(fā)，為實現(xiàn)多方位管理和綜合管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收預算監(jiān)督管理必須從政府綜合職責出發(fā)，推動創(chuàng)新型管理，為財政稅收綜合模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。

三、總結(jié)

篇6

關鍵詞：保險稅收制度 稅負水平 營業(yè)稅率 前言

稅收作為國家財政收入的最主要來源，是對政府提供公共產(chǎn)品、滿足社會公共需求的價值補償，同時是政府履行職責的政策工具。保險是我國國民經(jīng)濟中重要的一部分，充當著社會穩(wěn)定器的作用，與稅收密切相關。一方面，稅收制度作為國民經(jīng)濟調(diào)控的杠桿和國家產(chǎn)業(yè)政策的重要內(nèi)容，對保險業(yè)的發(fā)展具有直接而又深遠的影響。另一方面，保險具有經(jīng)濟補償?shù)穆毮?，可以彌補各種天災人禍造成的經(jīng)濟損失，幫助受損單位有效恢復生產(chǎn)，減少國家財政支出，利于財政穩(wěn)定。

因此，保險業(yè)和稅收制度有著相互影響、相互促進的作用，完善的稅收制度有利于保險業(yè)的快速發(fā)展，利于保險業(yè)競爭力的提升，而保險業(yè)的快速發(fā)展又可以保證稅收的穩(wěn)定性。所以，改進保險稅收制度，為保險公司創(chuàng)建良好的運營環(huán)境，幫助保險公司快速發(fā)展，提升保險業(yè)的競爭力，從而保證稅收的穩(wěn)定性，實現(xiàn)稅收與保險業(yè)的雙贏，十分重要。

目前，我國的保險業(yè)正處于起步階段，需要良好的外部環(huán)境來助其發(fā)展，然而，我國目前的保險稅收制度卻存在一些問題，阻礙了保險業(yè)的發(fā)展。

一、保險稅收制度的功能

上文中提到，保險業(yè)和稅收有著相互影響、相互促進的作用，完善地稅收制度有利于保險功能的發(fā)揮。那么，保險稅收制度有著什么樣的影響和作用呢？

1、體現(xiàn)行業(yè)政策導向

農(nóng)業(yè)是我國國民經(jīng)濟的基礎，國家稅收為了支持農(nóng)業(yè)的發(fā)展，往往會出臺各種優(yōu)惠政策，例如營業(yè)稅率優(yōu)惠。另外，人身保險以人的身體健康和生命安全為保險標的，由于它所提供的保障對國民經(jīng)濟的發(fā)展也產(chǎn)生極其重要的作用，也往往受到稅收政策的優(yōu)惠。此外，我國的人口老齡化趨勢不斷加劇，給國家加重了財政負擔，嚴重影響了我國經(jīng)濟的發(fā)展，所以，社會養(yǎng)老保險制度和商業(yè)養(yǎng)老保險制度的發(fā)展得到了極大的關注和支持。

這些稅收制度的安排，體現(xiàn)了我國保險行業(yè)的政策導向，體現(xiàn)了國家對各個行業(yè)、各個問題的重視程度。調(diào)整好險種結(jié)構(gòu)，能夠配合國家經(jīng)濟發(fā)展的需要，促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。

2、促進市場均衡發(fā)展

保險市場是典型的信息不對稱市場，存在著供求失衡的現(xiàn)象。要改變這種現(xiàn)象，就需要借助一定的經(jīng)濟手段來進行調(diào)整和干預。保險稅收制度可以通過對保險公司再生產(chǎn)的投入水平進行調(diào)節(jié)來對保險行業(yè)利潤率和保險供給直接產(chǎn)生作用和影響。

此外，稅率、稅基等內(nèi)容也屬于稅收制度的范疇，通過制定這些內(nèi)容，調(diào)整個人可支配收入和企業(yè)支付能力，影響保險需求，調(diào)整保險供求。

合理而完善的稅收制度，能夠有效地調(diào)整保險的供給和需求水平，做到保險供求平衡，促進保險市場均衡發(fā)展。

3、促進市場公平競爭

市場主體需要完善的保險稅收制度來保障其稅負平等，保障公平競爭的市場格局。只有擁有公平競爭的市場格局，再加上合理的稅負，保險市場才能吸引廣泛的資本，利于培育保險市場的主體，利于形成合理的保險市場結(jié)構(gòu)。

4、有效發(fā)揮保險功能

保險能夠促進經(jīng)濟發(fā)展，因為它不僅具有經(jīng)濟補償?shù)淖饔?，還具有分散風險、資金融通等功能。上文中提到，保險稅收制度可以調(diào)節(jié)保險產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得各種類保險子市場協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)分散風險和經(jīng)濟補償?shù)墓δ?。如果保險公司能夠得到投資稅收優(yōu)惠，能使用稅收優(yōu)惠政策，保險稅收就能發(fā)揮融資功能。

二、我國保險稅收制度的現(xiàn)狀

1、我國保險業(yè)的整體稅負偏高

1983年，國家實行“利改稅”的財稅改革，我國的保險稅收制度逐步建立。目前，我國的保險行業(yè)發(fā)展水平仍然很低，不足以提供好的社會保障，應該得到國家的支持來發(fā)展。。我國的保險稅收制度由營業(yè)稅、所得稅、印花稅、城市維護建設稅等稅種組成， 2001年起，國家一直在不斷調(diào)整保險行業(yè)主體稅種營業(yè)稅的稅率，最終將營業(yè)稅由8%下調(diào)至5%，但這個稅率仍舊高于其他行業(yè)，并沒有過多地減輕保險公司的負擔。除了營業(yè)稅之外，保險公司的印花稅稅率也較高，其中包括財產(chǎn)保險合同與倉儲保管合同等。

保險行業(yè)整體稅負偏高的現(xiàn)狀，雖然在眼前可以增加國家的財政收入，但是這是不長久的。保險市場日益開放、保險行業(yè)競爭日益激烈，這些都從根本上限制了保險公司的償付能力和自我發(fā)展，不利于保險公司的穩(wěn)定經(jīng)營，從而也不利于發(fā)揮保險的功能，促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。

2、保險行業(yè)的政策扶持力度不夠

就目前的現(xiàn)狀來看，國家對保險行業(yè)的政策扶持力度不大，與同屬金融業(yè)的銀行或是基金公司相比，保險公司享受的優(yōu)惠政策都較少。對銀行來說，政府對頂已繳納營業(yè)稅的應收未收利息在180天(不含180天)以后仍未收回的,可沖減當期應稅營業(yè)額；而對保險公司來說，保險公司并沒有掌握交易的主動權，保險產(chǎn)品銷售的載體，即保險合同只是一種承諾。因此，當保險責任期結(jié)束時，或是保險公司沒有明顯的承擔風險的事項和行為時，被保險人仍舊在保險范圍內(nèi)，卻很少愿意繼續(xù)繳納其應交保費，保險公司卻要繼續(xù)繳納這一部分應收保費的營業(yè)稅，并不能像銀行哪有從營業(yè)稅中扣除。保險行業(yè)仍舊需要國家大力的政策扶持。

3、保險稅收的征收依據(jù)不夠科學

保險行業(yè)是經(jīng)營風險行業(yè)中的特殊行業(yè)，具有其自身獨特的經(jīng)濟運行機制。當時，我國的保險稅收制度卻忽略了這一點，沒有將這個特點與征收依據(jù)相結(jié)合，致使我國保險稅收制度的征收依據(jù)不夠科學。

目前，保險公司應納所得稅計稅基礎在不考慮投資收益和其他因素的情況下包含“純保費收入-賠償支出”的部分，但是根據(jù)大多數(shù)法則和保險精算理論推算出的這一部分是0，也就是說保險公司的純保費收入最終等于賠償支出。因此，這一部分實際上是保險公司作為經(jīng)營風險行業(yè)的風險成本，而并非保險公司的利潤，對這一部分征稅只會削弱保險公司的自我積累能力，不利于保險公司的穩(wěn)定發(fā)展。

三、我國保險稅收制度改革的具體措施

1、降低保險行業(yè)的稅負水平

保險行業(yè)作為經(jīng)營風險行業(yè)中的特殊行業(yè)，需要稅收制度為其發(fā)展提供一個寬松的環(huán)境。從國際上來看，多數(shù)國家的營業(yè)稅都根據(jù)國情和險種不斷變動，都對保險行業(yè)采用較為寬松、傾斜的財稅政策，對保險業(yè)執(zhí)行較其他行業(yè)輕的稅率，將保險行業(yè)與其他行業(yè)區(qū)別對待，扶持保險行業(yè)發(fā)展。我國保險業(yè)的營業(yè)稅稅率是較高的，我們應當考慮到保險的社會穩(wěn)定器作用和保險面臨著市場準入威脅兩個因素，降低我國保險行業(yè)的稅負水平，加大國家對保險行業(yè)的支持，促進保險行業(yè)的發(fā)展，維護社會穩(wěn)定。

2、根據(jù)不同險種設置不同營業(yè)稅率

在國際上，多數(shù)國家都根據(jù)險種來設置不同的營業(yè)稅率，實行差別稅率。我國也應當如此，因為我國的國情決定了這種做法能夠促進經(jīng)濟發(fā)展，保障國計民生。我國的保險行業(yè)應當考慮險種的社會作用，考慮其促進經(jīng)濟發(fā)展、維護社會穩(wěn)定的作用程度和是否為政策性保險和強制性保險來分險種設置不同營業(yè)稅率。我們應當減免或降低一些政策性的和非盈利性的以及可以穩(wěn)定社會的險種，跟國際接軌，實行差別稅率，推動保險行業(yè)的發(fā)展。

3、調(diào)整對投保人的征稅制度

隨著生活水平的不斷提高和我國養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等福利制度的改革，人們對自身及家庭經(jīng)濟安全保障的需求不斷增大，因此，人們成為各種風險的承擔著。我們必須根據(jù)社會需求，根據(jù)人們的安全保障需求，來開發(fā)不同的保險產(chǎn)品，制定有利于保險需求擴大的稅收政策，調(diào)整對投保人的征稅制度，擴大各種險種的投保人范圍，這樣才能有效促進保險行業(yè)的發(fā)展，使其更好地發(fā)揮作用，維護社會穩(wěn)定。

結(jié)語：稅收政策直接影響著保險行業(yè)的發(fā)展，而保險行業(yè)又有利于財政穩(wěn)定。完善的保險稅收制度具有體現(xiàn)行業(yè)政策導向、促進市場公平競爭、促進市場均衡發(fā)展、有效發(fā)揮保險功能的作用，因此，我們要根據(jù)我國保險行業(yè)整體稅負偏高、政策扶持力度不夠、稅收征收依據(jù)不夠科學，通過降低保險行業(yè)的稅負水平、根據(jù)不同險種設置不同營業(yè)稅率、調(diào)整對投保人的征稅制度等措施來改革我國的保險稅收制度，讓保險行業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

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關鍵詞:稅制改革地方財政收入體系重構(gòu)研究

一、稅制改革背景下地方財政收入體系存在的問題

第一，在1994年，營業(yè)稅作為財政收入體系的重點組成部分，對稅收制度具有重大影響。在當下社會背景來看，營業(yè)稅屬于全能稅型，屬于稅收體系的主要支撐內(nèi)容。隨著營改增時代的到來，擴大了增值稅收入范圍，導致營業(yè)稅不再是主體稅收內(nèi)容，稅收體系缺乏完整性。第二，營改增時代不僅對地方財政收入帶來了一定影響，還對相關稅收工作部門的規(guī)章制度產(chǎn)生了一定影響。營業(yè)稅作為支撐內(nèi)容，為地方財政收入體系打下了堅實基礎，但是在稅制改革背景下，如何平衡地方財政收支壓力將成為重點關注問題。

二、稅制改革背景下地方財政收入體系的重構(gòu)策略

(一)創(chuàng)新改進稅收理念

在稅制改革背景下，我們要充分利用營改增政策從不同角度對稅收體系進行改革，針對財政收入體系發(fā)生的變化，稅收制度的性質(zhì)也在發(fā)生改變，由地方稅體系朝向所得稅制改變。地方政府要根據(jù)社會發(fā)展趨勢和當?shù)貙嶋H情況，對自身財政收入體系進行創(chuàng)新改進，改變稅收體系的重點發(fā)展方向，將地方財政稅收工作轉(zhuǎn)換為地方主體稅收體系。目前來看，當下現(xiàn)有地方稅種中，個人所得稅和財產(chǎn)稅可以有效承擔起主體稅種功能。同時，相關工作人員要充分意識到個人所得稅和財產(chǎn)稅的性質(zhì)類型，充分發(fā)揮納稅人的主觀能動性，給予個人財產(chǎn)以法律保護。地方財政工作部門要創(chuàng)新改進稅收理念，堅持以人為本的稅收原則，營造良好稅收環(huán)境，明確個人所得稅和財產(chǎn)稅的主體性。

(二)加快建設非稅收預算管理體系

非稅收體系構(gòu)建需要堅持“無縫管理”、“編制預算”、“列示清單”為原則。無縫管理主要是指按照相關規(guī)章制度，對財政收入進行統(tǒng)一管理，防止財政收入支出出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象。編制預算主要是指具有非稅收收入職能管理單位或者機構(gòu)，按照預算管理提出的需求對相關部門進行估算。列示清單主要是指相關單位部門按照相關規(guī)章制度，規(guī)范管理相關工作的順利開展，為地方財政收入體系重構(gòu)打下堅實基礎。

(三)構(gòu)建完善環(huán)境保護稅制

環(huán)境保護稅制的建設對我國社會整體經(jīng)濟發(fā)展具有重要影響。在傳統(tǒng)管理模式中，針對出現(xiàn)排放污染物的工廠進行懲罰和罰款，已經(jīng)無法滿足社會發(fā)展的多方面需求。相關工作單位要打破傳統(tǒng)懲罰制度，構(gòu)建完善環(huán)境保護稅收制度，針對企業(yè)單位在經(jīng)營過程中排放的污染物含量進行劃分，大力響應我國節(jié)能減排的環(huán)?？谔?，保證相關政策制度的有效性。環(huán)境保護稅收制度還可以協(xié)調(diào)不同工作部門的合作分工，清晰明確劃分不同工作部門的職能，嚴格按照相關規(guī)章制度，保證預算工作開展的真實有效性。部門分工主要是指稅務部門和環(huán)保部門在環(huán)保稅征收上的職能分工，嚴格遵循環(huán)保稅預算征收稅收原則，給出預算的技術標準要求，防止部門之間職能發(fā)生沖突矛盾。

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關鍵字：公路稅收發(fā)展建議

早在18世紀，亞當•斯密就在《國富論》中指出：“一切改良中，以交通改良為最有效。”世界各國的經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)驗也都證明了完善的交通網(wǎng)絡對促進經(jīng)濟發(fā)展是至關重要的。從美國的稅收發(fā)展來作為我國公路稅收發(fā)展的參考，我們借鑒其先進的稅收體系，對于我國公路事業(yè)的發(fā)展有重大意義，對我國的經(jīng)濟發(fā)展也有深遠的影響。

一、中美公路概況

自從1988年10月31日我國第一條高速公路—滬嘉高速公路建成通車,到2008年,我國高速公路建設已經(jīng)走過20年歷程。20年來,我國高速公路里程從零的突破增至5.3萬公里,使我國主要公路運輸通道交通緊張狀況得到明顯緩解,長期存在的運輸能力緊張狀況得到明顯改善。“十一五”期間,交通部將著手組織實施國家高速公路網(wǎng)規(guī)劃,到2010年,全國高速公路總里程將達到6.5萬公里;到2020年,基本建成國家高速公路網(wǎng),高速公路通車里程將達到10萬公里。

美國是世界上較早建成全國性公路網(wǎng)的國家，其中9.1萬公里高速公路連接了全國所有5萬人口以上的城鎮(zhèn)，形成了以州際為核心的橫貫東西、縱穿南北的高速公路主骨架，占到了世界高速公路總里程的三分之一。美國公路的快速發(fā)展正是得益于其完善的公路稅收體系。然而，近年來隨著美國公路支出的不斷增加，為了更好地滿足公路的發(fā)展需求，美國在公路稅收領域發(fā)生了許多重要變革。

二、中美公路稅收制度的對比

1.我國公路稅收制度

高速公路具有準公用物品的特性。稅收的本質(zhì)是人們享受國家(政府)提供的公用物品而支付的價格費用,若高速公路被看作是純公用物品,高速公路將由政府財政支出提供,政府通過稅收形式籌集資金。但高速公路同時又具有私人物品特性,具有一定的排他性和競爭性,并且高速公路可采取設置護欄、收費站的措施向享受服務的居民收費。目前世界各國收費通行與免費通行的高速公路并存,在理論上看可以說是公用物品和私人物品性質(zhì)的高速公路并存。施行高速公路免費通行的國家,高速公路被看作純公用物品,純公用物品的供給,市場是失靈的,只能由政府財政提供,政府通過向居民征稅來“收費”。而如本文前段所述,我國現(xiàn)有的稅收制度籌集的財政收入,已經(jīng)面臨著財政支出的壓力,無法為高速公路的供給提供足夠的財政支持,只能將高速公路交由市場供給,政府通過制定價格機制以確保市場供給有效。而正由于政府保留確定價格的權利,高速公路行業(yè)的供需關系、資源配置的效率不是由市場決定,而是由政府選擇的一系列政策決定。

毫無疑問,我國快速發(fā)展的經(jīng)濟有著對高速公路的強烈需求,從政府制定的高速公路發(fā)展規(guī)劃中也能感受到政府對發(fā)展高速公路的迫切意愿,然而高速公路行業(yè)的供需關系、資源配置的效率不是由市場決定,因而政府選擇的一系列制度安排能否確保高速公路行業(yè)發(fā)展愿景得以實現(xiàn)的關鍵。政府選擇的直接的制度安排包括財政補貼、批準收費權及收費年限、制定收費價格,間接的制度安排主要為稅收制度。我國稅收制度有強調(diào)收入功能的特性,具體到高速公路行業(yè)也不例外,雖然有部分稅收優(yōu)惠政策,但優(yōu)惠不夠。

我國現(xiàn)有的稅收制度,增值稅覆蓋范圍小,大部分的勞務被排除在增值稅的征收范圍之外,并且抵扣鏈條不完善,增加了高速公路行業(yè)的稅負。高速公路自建設開始到通車以后,要消耗大量的工程勞務,而我國現(xiàn)有稅收制度,對該部分工程勞務計征營業(yè)稅,并且直接轉(zhuǎn)嫁到高速公路行業(yè)的建設成本和營運成本,而不能作為勞務使用者的高速公路的進項稅額來抵扣其車輛通行費的營業(yè)稅,增加了高速公路的建設成本和維修成本,對高速公路行業(yè)的發(fā)展,高速公路通車后的路面維修,都起到了一定的限制性的作用。

綜上所述，我們目前的公路稅收制度在一定程度上促進了公路事業(yè)的發(fā)展，但同時有很多問題存在，我國現(xiàn)處在社會主義市場經(jīng)濟完善時期的稅制改革階段，對于公路稅收制度的發(fā)展要重視起來，才可以進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，為實現(xiàn)“三步走”偉大戰(zhàn)略打下良好的基礎。

2美國公路稅收制度

美國公路網(wǎng)絡的發(fā)展得益于完善的公路融資體制和融資立法，自1956年公路融資改革以來，美國政府先后出臺了許多相關法案，通過運用法律手段對公路資金的籌集、分配和使用進行了較為規(guī)范的管理，包括公路資金的來源、稅種的選擇和稅率的大小、各投資主體的責任劃分和具體出資比例的多少，都通過立法的形式做出了規(guī)定。長久以來，美國公路融資一直秉承著“使用者付費”的原則，公路項目的資金主要來源于使用者稅。一方面依據(jù)“使用者付費”的原則，通過由車輛的使用者承擔道路成本而達到為公路建設融資的目的；另一方面引導使用者的消費行為，通過設置和調(diào)整稅目、稅率來促使消費者對各種資源的合理使用，達到保護環(huán)境與節(jié)能減排的目的。美國公路使用者稅的設計主要是針對車輛的購買、擁有及使用三個階段進行征收的，主要包括來自機動車燃油稅、車輛購置稅、輪胎稅以及初期設置的油稅等。購車階段，車主要辦理各種手續(xù)以獲得合法擁有權時所必須支付的稅費，主要包括對貨車、拖車、公共車輛以及摩托車征收的購置稅；保有階段，車主只要擁有汽車，無論是否使用，都必須按月或年交納一定的費用，如重型車輛使用稅；使用階段，包括汽油、柴油、油、汽車輪胎及配件材料與易耗品的消費稅、重量里程稅等。美國公路采用的是公路建設專項基金制，聯(lián)邦信托基金是由美國中央政府征收和管理，主要用于州際公路系統(tǒng)和主干道路建設養(yǎng)護的公路專項資金（從1983年起信托基金的12%左右會用于公共交通），其資金來源主要以消費稅為主，其中燃油稅所占比重較大。以1957年為例，征收燃油稅獲得的收入占到了全部的89.4%。到了20世紀70年代末80年代初，美國公路資金嚴重不足，燃油稅比例在1980年下降到了57.8%。美國政府為了解決資金壓力，于1982年通過了《路上運輸資助法》和1984年的《虧損減免法》，兩部法律提高了燃油稅率，將汽油、柴油稅的稅率由原來的4美分/加侖，提高到15美分/加侖，很快燃油稅比例在1985年上升到76%，此后一直呈增長趨勢，截止2005年底，燃油稅已經(jīng)占到了該基金的86.1%。除去燃油稅以外，貨車、公車及拖車購置稅位居第二，以2005年計算，比例占到了9.1%，其它的超重貨車使用稅以及輪胎稅分別占到了3.3%和1.5%。在美國的州級收入中，資金主要采取以下三種方式籌集，即道路使用者收入、州級普通稅收以及發(fā)行公路債。

三、促進我國高速公路行業(yè)快速發(fā)展的稅收政策建議

在我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型過程中,政府選擇強調(diào)收入功能的稅收制度安排是其內(nèi)在的要求。由于制度選擇的慣性,我國高速公路行業(yè)稅收制度沒有給高速公路行業(yè)發(fā)展提供足夠的稅收優(yōu)惠,不利于解決我國經(jīng)濟社會高速發(fā)展同落后的交通運輸之間的矛盾,不利于實現(xiàn)我國高速公路網(wǎng)的宏偉藍圖。

1弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標

弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標,提供足夠的稅收優(yōu)惠政策以確保高速公路又好又快地發(fā)展。我國政府應提供更寬松的稅收制度環(huán)境,以鼓勵高速公路行業(yè)投資主體、資金來源的多元化發(fā)展,促進我國高速公路發(fā)展和財政收入之間的良性循環(huán),以緩解我國財政支出壓力,確保高速公路又好又快地發(fā)展。

2．構(gòu)建多環(huán)節(jié)的公路使用者稅。借鑒國外公路稅種設計，適當降低購置環(huán)節(jié)的稅費，完善保有和使用環(huán)節(jié)的稅種，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，增加政府財力，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，有利于加大政府對公路的投資力度。

3．合理設計公路稅收的稅率，降低我國在購買環(huán)節(jié)的相應稅費，同時通過采用差別稅率，如對大型車或高能耗車采取高稅率，小型車或小排量車采取低稅率，從而發(fā)揮其在車輛使用者的行為調(diào)節(jié)上的積極作用，達到節(jié)能減排的目的。

4．鑒于我國目前收費公路較多，必須探求建立一種收費標準的動態(tài)調(diào)整機制，從而能夠及時調(diào)整使用者的通行費負擔，提高消費者對收費公路的接受度。

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稅收制度是國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要工具，隨著稅收制度的發(fā)展，國家出于特定時期特定的政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境等因素，對不同征稅對象、不同納稅主體的稅收負擔進行傾斜性配置，從而實現(xiàn)對特定產(chǎn)業(yè)或主體的扶持與激勵，達到促進經(jīng)濟發(fā)展、實現(xiàn)社會公平的目的，稅收優(yōu)惠制度應運而生。稅收是國家財政收入的重要組成部分，而稅收優(yōu)惠作為稅收制度的內(nèi)容，卻并不具有財政收入的屬性，相反，它給予相關納稅主體的稅收減免實際上造成了對國家財政收入的減少。從國家財政的角度出發(fā)，可以將稅收優(yōu)惠視為一種特殊的財政支出，由此，稅收優(yōu)惠可以理解為以稅的形式所表現(xiàn)的國家財政支出的一種，或稱稅式支出。

（一）稅式支出概念的界定

稅式支出的概念是在稅收優(yōu)惠制度的基礎上發(fā)展而來，英國學者認為稅收制度中的許多減免措施“實際上相當于用公共的貨幣提供津貼”，這一發(fā)現(xiàn)為稅收優(yōu)惠制度的研究提供了新的視角和方向。1967年，哈佛大學教授Stanley給出了稅式支出的基本定義：在稅制結(jié)構(gòu)正常部分之外，凡不以取得收入為目的而是放棄一些收入的各種減免稅優(yōu)惠的特殊條款即為稅式支出。Stanley關于稅式支出的相關理論對以后各國學者關于稅式支出的研究有著重要影響。之后美國、德國、法國、荷蘭、西班牙等各國逐漸在國內(nèi)開展稅式支出制度構(gòu)建實踐，各國學者對稅式支出進行了大量的研究。有學者認為，稅式支出是為了實現(xiàn)一定的經(jīng)濟和社會目標，通過稅收制度發(fā)生的政府支出；有人認為稅式支出是對主要稅收準則概念的特殊偏離；還有學者認為稅式支出是不屬于某稅的基本結(jié)構(gòu)的稅收放棄。

（二）稅式支出概念的內(nèi)涵分析

盡管國內(nèi)外學者對稅式支出的概念表述各不相同，但通過對不同觀點的對比分析，可以發(fā)現(xiàn)這些觀點其實存在很多共識。首先，稅式支出是對基準稅制的偏離，其結(jié)果是導致國家財政收入的減少?；鶞识愔剖嵌愂罩贫鹊臉藴蕳l款。稅收制度包括兩個部分，一部分是稅收制度實施所必需的結(jié)構(gòu)條款，例如稅基、稅率、納稅主體、納稅期限等，也即基準稅制；另一部分就是稅收中的各種特殊優(yōu)惠，與正規(guī)稅制結(jié)構(gòu)相背離，表現(xiàn)為對稅收收入的放棄，也即稅式支出。其次，稅式支出具有特定的經(jīng)濟、社會政策目標。稅式支出表現(xiàn)為稅收收入的減少，但并非所有減少稅收收入的行為都是稅式支出，稅式支出對稅收收入的減少是基于特定的經(jīng)濟、社會政策目標的。稅式支出的目的就是鼓勵特定的經(jīng)濟行為或?qū)μ囟ǖ募{稅主體給予扶持，并通過對特定行業(yè)的稅收減免或減輕相關納稅主體的稅收負擔的方式實現(xiàn)對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。最后，稅式支出是一項特殊的財政支出。稅式支出是從國家財政支出的角度規(guī)范稅收優(yōu)惠的制度體系，是稅收優(yōu)惠制度與國家財政支出制度交叉的部分。通過對各種定義的對比分析，筆者認為稅式支出是國家為了實現(xiàn)特定的經(jīng)濟、社會目標，在稅收制度中規(guī)定一系列與基準稅制相背離的條款，從而給予特定納稅主體或納稅項目稅收優(yōu)惠的一種特殊的財政支出。

二、稅式支出的效益分析

（一）稅式支出與稅收優(yōu)惠

稅式支出是在稅收優(yōu)惠的基礎上發(fā)展而來，沒有稅收則優(yōu)惠稅式支出也無從談起，二者在表現(xiàn)形式上也并無太大區(qū)別，但二者絕不是簡單的同義反復。稅式支出的真正目的是通過對稅收優(yōu)惠的財政支出性質(zhì)的肯定，賦予稅收優(yōu)惠與財政支出一樣的預算管理可行性，從而對稅收優(yōu)惠進行規(guī)范管理，解決稅收優(yōu)惠實踐中的諸多問題，而不是簡單地提出另外一個概念來取代稅收優(yōu)惠。因此，稅式支出和稅收優(yōu)惠是從不同的角度對稅收優(yōu)惠的不同解讀。稅收優(yōu)惠從納稅人的角度出發(fā)，側(cè)重于對稅收優(yōu)惠的個別分析，而稅式支出則是從公共財政的角度對稅收優(yōu)惠從總體上進行解讀，強調(diào)總量控制與效益分析，將稅收優(yōu)惠與公共財政安排相聯(lián)系。稅式支出將稅收優(yōu)惠納入財政支出的范圍進行統(tǒng)一的預算管理的含義是傳統(tǒng)的稅收優(yōu)惠概念所不具備的。

（二）稅式支出與直接支出

稅式支出是財政支出的一部分。政府的財政支出有兩種形式：一是直接的財政支出，它以財政收入為前提條件，對已經(jīng)入庫的財政收入資金經(jīng)由嚴格的預算程序確定其支出方式，然后再財政出庫，表現(xiàn)形式為“先收后支”。另一種就是稅式支出這種間接的財政支出，稅式支出是在稅收的過程中通過稅收優(yōu)惠條款直接發(fā)生的財政支出，支出對象是國家應收未收的財政資金，客觀表現(xiàn)為稅收收入的減少，其收入和支出過程中并不存在確實資金向國庫的流動，表現(xiàn)形式為“坐收坐支”。稅式支出相對于直接的財政支出制度具有更大的隱蔽性，也因此導致在實踐中，稅式支出設置混亂、容易導致權力濫用等現(xiàn)象。不過，其制度設計帶來的相對穩(wěn)定性和即時靈活性也為稅式支出提供了存在合理性。財政直接支出由每年的政府預算所決定，預算的調(diào)整變動影響著直接支出，大大降低了直接支出的穩(wěn)定性。而基于稅收法定的原則要求，稅式支出條款多規(guī)定于正式稅法中，法律的強制力要求其應具有穩(wěn)定性，這也保證了稅式支出的相對穩(wěn)定性。稅式支出在納稅主體繳納稅款時從應納稅款中直接實現(xiàn)，簡化了納稅主體將應納稅款交由政府作為其財政收入的一部分進行預算編制后再以直接支出的方式分配給納稅主體的中間程序，縮短了資金在政府手中滯留的時間，使得稅式支出相對于直接支出具有更高的時效性和效率。此外，稅式支出形式多樣，可以根據(jù)不同的需要，針對特定行業(yè)、特定納稅主體在稅式支出適用時間、范圍等層面確定不同的稅式支出形式，做到具體問題具體分析，從而使其更具有靈活適應性。

三、稅式支出理念對我國稅收優(yōu)惠制度構(gòu)建的現(xiàn)實意義

（一）總量控制的不足及彌補

1.稅收優(yōu)惠規(guī)模過大。

我國稅收優(yōu)惠規(guī)定于各稅收法律規(guī)范的具體條款中，涵蓋范圍過大，不僅在各個稅種中都有稅收優(yōu)惠項目的存在，更幾乎涉及到經(jīng)濟生活的各個層面。過于普遍的稅收優(yōu)惠項目設置，使稅收優(yōu)惠失去其特殊性，由“特惠”變?yōu)椤捌栈荨?，一方面造成了政府財政收入的大量減少，另一方面，若稅收優(yōu)惠的覆蓋面過于寬泛，其對特定對象的激勵、扶持效果將不復存在，這也使得稅收優(yōu)惠的政策激勵目的失去意義。此外，稅收優(yōu)惠的大量存在損害了市場公平競爭機制，比如對外資企業(yè)的大量優(yōu)惠政策導致外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)處于明顯不平等的競爭地位，損害民族經(jīng)濟的發(fā)展。地方濫用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策形成地方保護和行業(yè)壟斷，影響稅制統(tǒng)一和財政支出管理。

2.稅式支出理念簡化稅收優(yōu)惠制度。

稅式支出制度的構(gòu)建賦予了稅收優(yōu)惠與財政支出一樣的定性和定量分析的可能性，使得各種稅收優(yōu)惠項目的預期目標和成本投入有了記錄與分析依據(jù)，并通過對稅收優(yōu)惠項目所指向的特定活動或納稅主體享受稅收優(yōu)惠帶來的社會經(jīng)濟效益的評估，來衡量一項稅收優(yōu)惠項目的財政狀況是赤字還是有盈余，從而優(yōu)化稅收優(yōu)惠制度，淘汰效益低于成本或相對效益低下的稅收優(yōu)惠項目，為稅收優(yōu)惠項目的合理存在提供了理論依據(jù)。并且通過對稅收優(yōu)惠項目的簡化，避免了大量稅收優(yōu)惠政策的存在而帶來的種種弊端。

（二）收支配置的傾斜與重構(gòu)

1.財政收支的比例失衡。

我國當下并沒有建立統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠預算管理制度，稅收優(yōu)惠的財政支出性質(zhì)的忽略導致政府財政配置現(xiàn)狀嚴重失衡。這種配置不均衡現(xiàn)象體現(xiàn)在政府財政收支失衡和財政支出配置中直接支出和稅式支出模式選擇的不均衡。從政府財政收支整體來看，稅收優(yōu)惠是國家實現(xiàn)特定社會經(jīng)濟目標的重要政策工具，稅收優(yōu)惠項目的實施目的在于其帶來的可期待利益，而對一項稅收優(yōu)惠項目是否合理的評價標準就在于該項目實施所支出的成本與其預期利益之間是否能達到平衡。但在當前稅收優(yōu)惠制度下，對于稅收優(yōu)惠的財政支出性質(zhì)認識不足使得稅收優(yōu)惠得不到有效的監(jiān)管和評估，政府過分夸大稅收優(yōu)惠帶來的利益，對其成本避而不談，甚至每年的稅收優(yōu)惠支出總額都沒能及時進行統(tǒng)計分析。若預算過程中不考慮稅式支出的影響，政府的預算對于政府財政支出活動的控制力度將大大降低，大量政府資金會以稅收優(yōu)惠的形式流失。每年有大量的財政支出在無監(jiān)管的情況下支出，這無形中造成了國家財政的重大損失。從政府財政支出層面來看，由于稅收優(yōu)惠與直接財政支出都具有財政支出性質(zhì)，使得二者存在相互替代和轉(zhuǎn)換之可能性。而財政直接支出需要經(jīng)由嚴格的預算程序確定并且監(jiān)管力度較大，政府也更傾向于通過稅收優(yōu)惠的形式進行隱性的財政支出從而規(guī)避直接支出的諸多限制。

2.稅式支出理念統(tǒng)籌政府財政收支。

財政收不抵支是各國普遍面臨的問題。根據(jù)財政部統(tǒng)計，2008年至2013年，我國赤字規(guī)模分別是1800億元、9500億元、1萬億元、8500億元、8000億元和1.2萬億元。平衡財政收支最直接的方法就是增加稅收收入，但這會導致社會矛盾激化，稅式支出理念為政府提供了新的解決途徑，可以通過削減稅收優(yōu)惠規(guī)模的方式來減少政府財政支出。大量混亂、分散的稅收優(yōu)惠政策經(jīng)預算編制清理后將改變我國財政收支的現(xiàn)狀。既然明確了稅收優(yōu)惠是財政支出的一種形式，就應當將稅收優(yōu)惠納入財政支出范疇，與直接支出一起進行統(tǒng)一的預算管理。在統(tǒng)一的預算管理過程中，協(xié)調(diào)稅收優(yōu)惠和直接支出的關系，針對既定的政策目標選擇最合適的支出方式。例如，對于需要長期激勵的產(chǎn)業(yè)可以考慮采用稅收優(yōu)惠給予扶持，而對于短期內(nèi)需要資金幫助的項目采取財政撥款的方式更為恰當，因為稅收優(yōu)惠相較于直接支出具有更高的穩(wěn)定性。此外，采用統(tǒng)一的預算管理可以控制政府的總體支出規(guī)模，若政府擴大稅收優(yōu)惠范圍，則必須減少直接支出的開支，否則稅收優(yōu)惠與直接支出的總量超出一定的限額，預算監(jiān)督部門與公眾必將質(zhì)疑政府的決策行為。

（三）管理秩序的缺陷和完善

1.稅收優(yōu)惠管理松散。

由于我國法制建設現(xiàn)狀并不完善，所以無論是整體稅收法律規(guī)范還是稅收優(yōu)惠法律規(guī)范都存在諸多不完善之處。在立法層面，一方面稅收優(yōu)惠制度多由行政機關制定，真正由立法機關確定的稅收優(yōu)惠項目所占比例較少，導致稅收立法行政化。雖然使得稅收優(yōu)惠政策制定效率增加，保證了稅收優(yōu)惠的靈活性，但卻導致稅收優(yōu)惠政策的隨意性擴大。此外，中央和地方的稅收優(yōu)惠政策制定權限劃分混亂，地方性、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過多。地方政府為了吸引投資，發(fā)展地方經(jīng)濟，增強本地區(qū)競爭優(yōu)勢而出臺的一系列地方優(yōu)惠政策往往背離了稅收優(yōu)惠政策的根本目標，那些真正需要給予優(yōu)惠的行業(yè)或納稅主體并不一定能獲得優(yōu)惠。地方過多過雜的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)損害了市場的公平競爭秩序，也影響了國家宏觀調(diào)控的效果。在執(zhí)法層面，對于納稅主體依據(jù)稅收優(yōu)惠項目獲得的稅額減免款項的具體使用方向缺乏有效的監(jiān)督。稅收優(yōu)惠不同于直接支出，直接財政支出的支出款項有明確的使用方向，稅收優(yōu)惠則直接從納稅主體繳納稅款中給予減免，減免稅款該由納稅主體如何使用并無規(guī)制，往往會導致稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟目標難以實現(xiàn)。此外，我國稅收優(yōu)惠制度中責任機制設置不完善，對納稅主體的違規(guī)行為以及稅收征管機關的違規(guī)審批行為的責任追究機制尚未建立。不僅如此，大范圍的稅收優(yōu)惠并無有效的監(jiān)管機制，稅收優(yōu)惠層面信息公開不夠，稅收優(yōu)惠透明度低，納稅主體往往故意制造稅收優(yōu)惠條件以規(guī)避稅收，導致企業(yè)資源配置方式并不適合企業(yè)發(fā)展需要，影響整個社會經(jīng)濟秩序。

2.稅式支出理念推進稅收優(yōu)惠預算管理。

篇10

1 稅收征管效率

稅收征管是稅收工作的主要內(nèi)容,是充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟和收入分配的調(diào)節(jié)作用的根本保證。稅收征管效率是稅收征管的重要衡量指標。稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收經(jīng)濟效率和稅收社會效率。稅收征管效率的內(nèi)涵有廣義和狹義之分。狹義的稅收征管效率就是稅收行政效率,是指國家征稅取得的稅收收入與稅務機關征稅支付的費用之間的對比關系,是稅收稅收征管效率的一個重要方面。廣義的稅收征管效率是指稅收的征管活動對社會經(jīng)濟生活的有益影響。稅收征管的影響因素主要有:經(jīng)濟稅源因素、稅收制度因素、稅收征管因素、財稅管理體制因素和稅收法制因素。在既定的外部環(huán)境下,稅收征管因素是影響稅收征管質(zhì)量的關鍵因素。稅收征管效率衡量的是稅收征管過程的投入水平與產(chǎn)出水平之間的關系。在稅收征管有效性一定的前提下,稅收成本占稅收收入的比重越低,稅收征管效率越高;或者在稅收成本占實收收入比重一定的前提下,稅收征管的有效性越高,稅收征管效率越高。提高稅收征管的效率,應當盡可能降低稅收成本占稅收收入的比重,或者盡可能提高稅收征管的有效性。提高我國稅收征管效率是一項系統(tǒng)工程,需要在稅制建設、稅收征管、管理手段、隊伍建設、稅法宣傳、納稅申報等各個環(huán)節(jié)貫徹效率原則,需要社會各方面長期不懈的努力,特別是需要決策人、征稅人、納稅人和用稅人從自身的角度出發(fā),樹立提高效率的責任意識。

2 稅收制度因素

稅收制度簡稱稅制,它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和,反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關系,是國家財政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容主要有兩個層次:一是不同的要素構(gòu)成稅種;二是不同的稅種構(gòu)成稅收制度。簡單而嚴密的稅收制度,能使稅收征管成本維持在一個較低的水平上。完善稅收法制,建立健全稅收法律體系,這是推進依法治稅的基礎。為了使稅收征管有法可依,許多國家制訂單獨的稅收基本法,將稅收征管的基本內(nèi)容以法律的形式固定下來。同時很多國家也注重保護納稅人的權利。有的國家甚至把納稅人的權利寫進了憲法。

任何一個國家在建立稅收制度時,首先要考慮的是保證它的政府支出需要。社會主義經(jīng)濟的發(fā)展需要大量的資金,而稅收收入?yún)s是有限的,它不能不受到一定時期稅源的制約,這就要求對二者合理兼顧,以求得需要與可能之間的平衡。同時,社會主義國家和納稅人之間不存在根本利益的沖突,社會主義公有制使國民收入的創(chuàng)造和國民收入的分配都有可能有計劃地進行,從而,為國家需要與稅源可能之間的平衡提供了條件。稅收制度是取得收入的載體,主要包括國家的稅收法律和稅收管理體制等。從法律角度看,一個國家的稅收制度是指在既定的管理體制下設置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關的,具有法律效力的各級成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等。從稅收制度的形式來看,一個國家的稅收制度,可按照構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。結(jié)構(gòu)簡單的稅制主要是指稅種單一、結(jié)構(gòu)簡單的稅收制度;而結(jié)構(gòu)復雜的稅制主要是指由多個稅種構(gòu)成的稅收制度。一個國家要發(fā)揮稅收的作用,包括取得財政收入,調(diào)節(jié)生產(chǎn)、消費、分配和不同經(jīng)濟成分的收入水平等,都必須制定理想的稅收制度和有效率的執(zhí)行稅收制度。

3 當前我國稅收征管存在的主要問題

3.1 管理手段應用不到位

目前管理手段主要是運用計算機管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機操作人員責任心不強,不能按規(guī)定及時、完整、準確地錄入有關信息,因而計算機不能全面真實地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務規(guī)程,無法對征管信息進行微機處理。

3.2 收監(jiān)督不到位

偷稅逃稅普遍化、社會化,稅收差額嚴重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標。當前的突

出問題是,一些不法分子通過盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票的辦法,造成國家稅收的大量流失。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報經(jīng)營成果或計算稅金時,往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設立兩套賬目的單位,在財務核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會計核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財務核算不僅導致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標的失真。企業(yè)負責人的腐敗問題在部分地區(qū)和企業(yè)還很嚴重。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財務上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財,侵蝕稅基。

4 當前加強我國稅收征管的建議

4.1 加大管理力度

分類管理就是針對納稅人方方面面的復雜性和納稅申報方式多樣化的實際設立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報表、財務會計報表、發(fā)票領用存表等相關資料進行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實掌握納稅戶的稅務登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩退情況、違章處罰等情況,掌握納稅人全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案。把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。

4.2 加大稅收宣傳力度,提高納稅意識