導(dǎo)語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；固定資產(chǎn)；管理；風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)是保證醫(yī)院正常穩(wěn)定開展工作的重要保障，同時(shí)也是各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)開展的基礎(chǔ)，因此必須要充分做好醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理工作。當(dāng)前我國很多地區(qū)醫(yī)院內(nèi)部，固定資產(chǎn)管理工作仍然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問題，主要表現(xiàn)在醫(yī)院單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理單位比較分散，內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作體制不健全，同時(shí)相關(guān)管理工作人員對固定資產(chǎn)的管理意識淡薄，固定資產(chǎn)的處理和審批工作效率較低。這些問題的出現(xiàn)造成了醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作產(chǎn)生的諸多風(fēng)險(xiǎn)，直接影響到醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)的開展，同時(shí)還會造成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)管理工作人員針對固定資產(chǎn)管理存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了深入分析和研究，針對不同的管理風(fēng)險(xiǎn)問題提出了有效的解決策略，全面保證醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的高質(zhì)量開展。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作風(fēng)險(xiǎn)問題分析

1.管理單位比較分散，管理工作體制不健全。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作中，傳統(tǒng)的管理工作方法主要實(shí)施的是管理權(quán)和使用權(quán)相分離的工作機(jī)制，造成了醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)價(jià)值管理和實(shí)物管理工作之間存在明顯的脫節(jié)現(xiàn)象。醫(yī)院財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，而醫(yī)學(xué)設(shè)備部門、后勤保障部門以及相關(guān)信息管理部門等負(fù)責(zé)各種醫(yī)療設(shè)備、后勤設(shè)備、信息設(shè)備以及各種無形資產(chǎn)的管理工作。由于醫(yī)院內(nèi)部各管理工作單位分散程度相對較高，經(jīng)常會出現(xiàn)各種管理信息不對稱問題，同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部的賬目和實(shí)物管理工作之間存在不同步現(xiàn)象，物資采購與資金核算工作之間缺乏必要的信息溝通，出現(xiàn)很多財(cái)務(wù)信息失真等情況。2.工作人員對固定資產(chǎn)的管理意識淡薄。醫(yī)院內(nèi)部的工作人員是固定資產(chǎn)的使用者，但是在實(shí)際工作當(dāng)中并沒有充分認(rèn)識到醫(yī)院固定資產(chǎn)對醫(yī)院發(fā)展所帶來的重要性。在針對固定資產(chǎn)的管理和使用過程中，存在較大的盲目性和隨意性，因此導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作產(chǎn)生了諸多風(fēng)險(xiǎn)問題。由于很多醫(yī)院單位內(nèi)部普遍缺乏固定資產(chǎn)管理工作的相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)管理工作人員針對固定資產(chǎn)的管理工作意識程度不足，在固定資產(chǎn)管理工作中自身的思想認(rèn)知程度不足、責(zé)任心較低，存在固定資產(chǎn)管理和自身的利益無關(guān)的不良思想。同時(shí)各資產(chǎn)使用工作單位的負(fù)責(zé)人員通常情況下會忙于醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)醫(yī)療事務(wù)和工作，經(jīng)常會忽略固定資產(chǎn)的管理工作，造成了醫(yī)院單位內(nèi)部很多固定資產(chǎn)沒有得到充分應(yīng)用，造成了不必要的經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)問題，進(jìn)而直接影響到了整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展效益，因此受到各級管理工作人員的高度重視。3.醫(yī)院固定資產(chǎn)的審批處置工作效率偏低。當(dāng)前在我國一些醫(yī)院內(nèi)部，由于受到傳統(tǒng)市場管理工作理念的影響，在實(shí)際工作過程中針對固定資產(chǎn)的管理工作，仍然延續(xù)使用比較傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理方法。由于信息化程度相對較低同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部審核單位較多等因素影響，造成資產(chǎn)處置工作運(yùn)轉(zhuǎn)效率嚴(yán)重偏低，針對一些大型或特種固定資產(chǎn)的處置工作，還需要上報(bào)到醫(yī)院的職能單位內(nèi)部，并且通過領(lǐng)導(dǎo)辦公會、上級主管、衛(wèi)健委備案審批等各項(xiàng)工作流程，整個(gè)審批程序比較繁瑣，所需要提供的資料也比較復(fù)雜，因此，經(jīng)常會出現(xiàn)審批手續(xù)不健全問題造成固定資產(chǎn)處置無法獲得審批。由于需要不斷補(bǔ)充各種材料，延長了審批工作時(shí)間，進(jìn)而造成了固定資產(chǎn)的審批工作質(zhì)量大打折扣。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制策略

醫(yī)院單位根據(jù)固定資產(chǎn)管理工作所存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了深入分析和探索，有效建立起更加健全和完善的資產(chǎn)管理工作單位，配備了更加專業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作人員，有效強(qiáng)化各工作單位的職責(zé)分工，將每一項(xiàng)管理工作職責(zé)落實(shí)到個(gè)人頭上，有效防止出現(xiàn)多頭管理以及相互推卸責(zé)任等現(xiàn)象，全面提高醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理工作效果。1.建立起固定資產(chǎn)分層管理工作體系。在針對醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理工作中，通過采取固定資產(chǎn)歸口和分類管理工作模式，有效采取分級管理工作方法，實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理和實(shí)物管理之間的有效銜接。醫(yī)院資產(chǎn)管理工作單位需要對醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況進(jìn)行全面了解和分析，并且成立起醫(yī)院固定資產(chǎn)評價(jià)工作小組，通過總會計(jì)工作人員、分管領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)部門責(zé)任人所構(gòu)成，對醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)固定資產(chǎn)的相關(guān)管理工作，以及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行全面分析和了解，并且提出針對性的解決策略來進(jìn)行處理。根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)的不同構(gòu)成形式，通過對應(yīng)專業(yè)歸口管理單位實(shí)施二級分類管理，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部的各種醫(yī)療設(shè)備、后勤設(shè)備、信息設(shè)備等專業(yè)歸口管理工作，有效負(fù)責(zé)資產(chǎn)的安裝驗(yàn)收、入庫管理、資產(chǎn)維修以及各項(xiàng)信息檔案管理等日常工作。通過分級固定資產(chǎn)的管理工作方法，可以進(jìn)一步提高整個(gè)固定資產(chǎn)的管理工作專業(yè)化，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作效率的提升，有效保證醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值可以發(fā)揮到最大。2.落實(shí)固定資產(chǎn)管理宣傳以及組織培訓(xùn)工作。由于我國很多醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作人員，對固定資產(chǎn)的管理工作認(rèn)知程度不足，同時(shí)在相關(guān)工作技能和專業(yè)知識掌握程度上有所不足，造成的固定資產(chǎn)管理工作中產(chǎn)生了諸多風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，醫(yī)院方面需要在日常工作過程中有效落實(shí)宣傳教育、醫(yī)院文化建設(shè)等多方面工作內(nèi)容，全面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理理念的融入和深化，全面改善醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理工作環(huán)境。通過人才的培養(yǎng)和教育工作，全面提高專職資產(chǎn)管理工作人員的綜合素養(yǎng)。同時(shí)在日常工作當(dāng)中需要充分做好固定資產(chǎn)管理工作的宣傳或培訓(xùn)，通過組織多樣化的培訓(xùn)工作模式，為固定資產(chǎn)管理人員建立起更方便快捷的學(xué)習(xí)交流平臺，全面提高資產(chǎn)管理工作人員的綜合素養(yǎng)和實(shí)踐工作能力。對國家的相關(guān)法律法規(guī)、醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)管理工作機(jī)制以及固定資產(chǎn)管理工作流程等有著更加深入的了解，保證在固定資產(chǎn)管理過程中充分發(fā)揮出自身的專業(yè)技能，提高固定資產(chǎn)的管理科學(xué)性與合理性。3.全面優(yōu)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理和處置工作流程。（1）提高固定資產(chǎn)管理工作的精細(xì)化在資產(chǎn)管理工作制度方面，必須要保證科學(xué)性與合理性，要制定出更加科學(xué)完善的資產(chǎn)管理工作流程，尤其是針對固定資產(chǎn)的具體管理內(nèi)容以及管理工作環(huán)節(jié)進(jìn)行合理表述，有效明確固定資產(chǎn)的管理工作標(biāo)準(zhǔn)、管理工作依據(jù)以及對應(yīng)的管理責(zé)任人，提高固定資產(chǎn)管理工作制度的可行性和可問責(zé)性。在醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理工作中，需要有效做好各項(xiàng)管理工作制度的建立，要保證資產(chǎn)管理工作制度更加精細(xì)化，要解決固定資產(chǎn)在管理工作當(dāng)中存在的丟失、損毀以及違規(guī)處置等各種問題，通過常態(tài)化管理工作方法，有效保證固定資產(chǎn)的管理水平不斷提高。醫(yī)院單位內(nèi)部針對固定資產(chǎn)的清查與管理工作，需要至少每年盤點(diǎn)一次，同時(shí)對固定資產(chǎn)使用出現(xiàn)盤虧的具體原因進(jìn)行查明，要有效明確固定資產(chǎn)盤虧的具體責(zé)任，同時(shí)要做好針對性處理措施，保證固定資產(chǎn)管理工作的順利開展。（2）規(guī)范固定資產(chǎn)處置工作流程固定資產(chǎn)使用科室內(nèi)部，需要根據(jù)固定資產(chǎn)的具體使用消耗情況提交必要的處置申請工作，專業(yè)管理工作人員和組織技術(shù)人員需要提出相關(guān)的鑒定工作意見，資產(chǎn)管理工作單位根據(jù)資產(chǎn)的處置工作要求，將鑒定意見和處置申請直接提交到醫(yī)院管理單位和主管單位內(nèi)部。通過逐級審批之后，對固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理分配和使用，整個(gè)處理工作流程包含了組織鑒定、處置審批、處置賬務(wù)等幾個(gè)重要工作環(huán)節(jié)。在處置鑒定工作過程中，需要通過醫(yī)院各科室出具詳細(xì)的設(shè)備以及醫(yī)療物資材料廢棄的理由和原因，相關(guān)技術(shù)工作人員需要對各科室申報(bào)報(bào)廢設(shè)備進(jìn)行進(jìn)一步技術(shù)鑒定，做好相關(guān)鑒定工作報(bào)告。對于價(jià)值較高的醫(yī)療器械或者設(shè)備，需要三名或者三名以上的基礎(chǔ)工作人員同步進(jìn)行鑒定，并且針對固定資產(chǎn)的處置工作條件需要進(jìn)行嚴(yán)格控制，防止在固定資產(chǎn)的鑒定和處置過程中，出現(xiàn)較強(qiáng)的盲目性和利益性問題，拒絕各種固定資產(chǎn)的浪費(fèi)問題。處置審批工作環(huán)節(jié)中，資產(chǎn)管理工作單位需要有效落實(shí)實(shí)地勘察工作，同時(shí)核實(shí)固定資產(chǎn)的具體處置工作狀況，大型或特種設(shè)備報(bào)廢處置工作需要直接上報(bào)到醫(yī)院，辦公會內(nèi)部通過管理工作人員集體討論研究之后來進(jìn)行決定，可以有效防止固定資產(chǎn)處置過程中存在中飽私囊以及違規(guī)違紀(jì)等問題的出現(xiàn)，有效減少醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的流失量，提高醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)的使用效率。在固定資產(chǎn)的處置工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要根據(jù)批準(zhǔn)文件要求，資產(chǎn)管理工作單位將處置實(shí)物移交到專業(yè)的管理部門來進(jìn)行鑒定，然后可以通過公開回收或者拍賣的方法來進(jìn)行處置。醫(yī)院部門內(nèi)部統(tǒng)一收繳處置資產(chǎn)的相關(guān)收益，同時(shí)將其納入到醫(yī)院預(yù)算當(dāng)中來進(jìn)行統(tǒng)一安排，有效防止出現(xiàn)等違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生。

三、結(jié)語

綜上所述，在醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理工作當(dāng)中，相關(guān)工作人員必須要對固定資產(chǎn)管理工作中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題加以明確，有效落實(shí)創(chuàng)新型固定資產(chǎn)管理工作，對傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理工作中存在的弊端和不足加以完善，制定固定資產(chǎn)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，提高固定資產(chǎn)的整體管理效果，防止醫(yī)院出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失，推動(dòng)醫(yī)院不斷朝著更高方向上發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

一、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)分析

汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資通常包含多種風(fēng)險(xiǎn)：1.資產(chǎn)的專屬性汽車企業(yè)車型產(chǎn)品較多，其生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大部分為對應(yīng)車型的專屬資產(chǎn)，平臺化的資產(chǎn)占比較少。同時(shí)，汽車企業(yè)布局空間區(qū)域較大，不同區(qū)域的分部企業(yè)也需要配置相應(yīng)的固定資產(chǎn)。這就形成汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資大多為專屬性的產(chǎn)品和分部市場資產(chǎn)投資，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資較多。重資產(chǎn)化，一直是汽車企業(yè)的現(xiàn)實(shí)問題。2.決策的有效性固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)、合理的論證，導(dǎo)致部分項(xiàng)目投資方向不合理、效益不佳；投資項(xiàng)目的管理程序不合規(guī)，管理環(huán)節(jié)不銜接，存在管理漏洞，形成決策結(jié)論的不嚴(yán)謹(jǐn)；投資項(xiàng)目可研報(bào)告編制、審核不嚴(yán)，造成設(shè)計(jì)缺、漏項(xiàng)，導(dǎo)致投資超預(yù)算和預(yù)測的市場超預(yù)期。3.投資的滯后性汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資金額都比較大，一般會經(jīng)過投資立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、審批、實(shí)施、驗(yàn)收等程序。在實(shí)務(wù)操作中，受限于內(nèi)外部因素影響，固定資產(chǎn)投資的進(jìn)度往往滯后于當(dāng)初的投資計(jì)劃，直接會影響項(xiàng)目實(shí)施，不利于預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成。4.市場的認(rèn)可度外部經(jīng)濟(jì)形勢影響致使產(chǎn)品市場難以準(zhǔn)確預(yù)測。由于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、市場需求變化等情況均可形成固定資產(chǎn)產(chǎn)能閑置、淘汰，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資失敗。5.使用的有效性固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。6.投資回報(bào)的預(yù)期性固定資產(chǎn)投資最終擴(kuò)大了企業(yè)的資本規(guī)模，導(dǎo)致資本成本增加、投資者的最低回報(bào)要求增長。資產(chǎn)折舊費(fèi)用作為企業(yè)的固定成本，非理性、不科學(xué)的固定資產(chǎn)投資不僅無法帶來企業(yè)收益的提高，而且還會加大折舊的計(jì)提數(shù)，在收入既定的情況下，將增加成本費(fèi)用，減少利潤，直接導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資回報(bào)的預(yù)期目標(biāo)未達(dá)成。

二、汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)管理建議

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)；管理方法

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

近年來我國企業(yè)已逐漸加強(qiáng)管理固定資產(chǎn)，但是在固定資產(chǎn)的管理中仍存在著一些亟待解決的問題，本文就我國企業(yè)在固定資產(chǎn)的管理中存在的問題和解決的有效途徑進(jìn)行幾點(diǎn)探討。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)實(shí)狀況

（一）企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理意識薄弱

一直以來，我國企業(yè)對于固定資產(chǎn)的管理存在著重復(fù)購置的現(xiàn)象，并且輕視對固定資產(chǎn)的管理，沒有很強(qiáng)的固定資產(chǎn)管理理念，使得很多的企業(yè)資源不能得到有效利用，有些管理人員為了個(gè)人利益，還有私自占用公家固定資產(chǎn)的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來很大的損失，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)固定資產(chǎn)沒有得到合理的配置

現(xiàn)階段我國不少企業(yè)對于固定資產(chǎn)都沒有有效合理的配置，存在對資產(chǎn)隨意和重復(fù)購置的現(xiàn)象，使得企業(yè)的固定資產(chǎn)不能得到充分的利用，造成固定資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)，加重企業(yè)的成本費(fèi)用，不利于企業(yè)的自身發(fā)展。

（三）對固定資產(chǎn)的清查不夠徹底

企業(yè)的固定資產(chǎn)清查在固定資產(chǎn)管理中有著很重要的位置，但是很多的企業(yè)不能對固定資產(chǎn)進(jìn)行徹底的清查和統(tǒng)計(jì)，清查力度也不夠大，導(dǎo)致資產(chǎn)的使用情況、數(shù)量、維修狀況等信息都很難得到深入了解，這樣的清查結(jié)果很難找出企業(yè)對固定資產(chǎn)管理中的漏洞，降低企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理效率。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的有效途徑

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識

企業(yè)要想提高固定資產(chǎn)的管理效率，一定要對固定資產(chǎn)有著很強(qiáng)的管理意識，改變原有的思想觀念，加大企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督力度，使得企業(yè)從上到下的工作人員都能認(rèn)識到企業(yè)管理固定資產(chǎn)的重要性，對固定資產(chǎn)管理的工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)他們對固定資產(chǎn)管理的強(qiáng)烈意識，減少企業(yè)固定資產(chǎn)流失、賬實(shí)不符等情況，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營打下良好的基礎(chǔ)。

（二）建立健全的固定資產(chǎn)管理制

企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)建立起健全的管理制度，并把固定資產(chǎn)制度落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)工作流程中，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行基礎(chǔ)管理，維護(hù)好企業(yè)的固定資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)的管理制度中，應(yīng)對固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則、分類、計(jì)提折舊年限、范圍和方式都有著明確的規(guī)定，每一個(gè)工作人員都能按照制度完成工作，使固定資產(chǎn)管理有著更加規(guī)范化的操作，并能夠清楚的劃分工作的權(quán)限和分工職責(zé)，用固定資產(chǎn)的管理制度來提高管理效率和質(zhì)量。

（三）重視對現(xiàn)有固定資產(chǎn)的清查和管理

企業(yè)要想對固定的資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，就一定要對企業(yè)的現(xiàn)有固定資產(chǎn)數(shù)量和使用情況進(jìn)行一定的清查，而且完善清查制度，使得每個(gè)工作人員都能按照規(guī)范的清查制度工作，同時(shí)對于一些賬目的交接也要進(jìn)行一定的清查。對每項(xiàng)固定資產(chǎn)如機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等都進(jìn)行一定的維護(hù)保養(yǎng)，定期檢查，提高資產(chǎn)的實(shí)際使用效率，也能對企業(yè)的預(yù)算管理有著一定的作用，對于一些超出企業(yè)預(yù)算管理中的采購行為，要進(jìn)行仔細(xì)的核實(shí)。對于固定資產(chǎn)的流失要追究當(dāng)事人的責(zé)任，建立起企業(yè)的固定資產(chǎn)損失責(zé)任制度，能有效的對企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（四）加強(qiáng)企業(yè)對固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的有效管理，就必須要求企業(yè)從上到下的所有工作人員都應(yīng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，固定資產(chǎn)的管理人員尤其如此，要充分的估測市場的動(dòng)態(tài)變化，并且定期的派人對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤和檢查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并合理的解決。對于企業(yè)可能存在的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，要有給予足夠的重視，增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)意識，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。所以應(yīng)該針對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)建立完善的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并做好管理制度的落實(shí)工作，細(xì)化到每個(gè)部門、每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，盡可能減少企業(yè)在管理上出現(xiàn)漏洞，避免企業(yè)因此產(chǎn)生巨大的損失，為企業(yè)的固定資產(chǎn)管理創(chuàng)造一個(gè)好的防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)也可以通過對企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，從而使得企業(yè)固定資產(chǎn)配置最優(yōu)化，避免產(chǎn)生資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，還能有利于企業(yè)對固定資產(chǎn)的有效管理。

（五）對固定資產(chǎn)進(jìn)行信息化管理

隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)已經(jīng)基本普及到千家萬戶中，在企業(yè)的管理工作中更是有著非常廣泛的應(yīng)用，企業(yè)對于固定資產(chǎn)的管理也應(yīng)該跟上社會的發(fā)展步伐，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)提高固定資產(chǎn)的管理效率和管理質(zhì)量，企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模數(shù)量本來就很大，而且種類也非常多，日常工作中如果只靠手工記錄統(tǒng)計(jì)顯然已經(jīng)很難滿足工作的要求，所以企業(yè)應(yīng)該引入計(jì)算機(jī)技術(shù)，從而使得固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)電算化，建立起固定資產(chǎn)的計(jì)劃、核算管理等信息化系統(tǒng)，對資產(chǎn)的采購、預(yù)算、處理、報(bào)廢和核算等信息進(jìn)行系統(tǒng)的記錄，并能錄入準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對固定資產(chǎn)的有效管理。但是企業(yè)在引入電子信息技術(shù)的同時(shí)，一定要注重對固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，使他們對信息系統(tǒng)有著一定的操作能力，才能真正的發(fā)揮出計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在固定資產(chǎn)管理中的實(shí)際作用，能大大的提高資產(chǎn)管理效率，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

三、結(jié)語

要想加強(qiáng)企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理，必須要先樹立起企業(yè)管理人員對資產(chǎn)管理的正確認(rèn)識，定期培訓(xùn)固定資產(chǎn)管理的工作人員，提升企業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)，不僅如此，還要建立起合理的資產(chǎn)管理制度，使得管理工作更加具有規(guī)范性，加強(qiáng)對資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督和檢查，做好企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)建設(shè)，引進(jìn)現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)，提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理效率，有利于企業(yè)在競爭中得到穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)內(nèi)控改進(jìn)

一、引言

固定資產(chǎn)價(jià)值高，使用期限長，占企業(yè)總資產(chǎn)比例較大，如果固定資產(chǎn)損失就可能會對企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至可能無法彌補(bǔ)。財(cái)政部于2004年頒布了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――固定資產(chǎn)》規(guī)范，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制做了詳細(xì)的規(guī)定，但又有多少企業(yè)能完全按照該控制規(guī)范來執(zhí)行呢？這些內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范在實(shí)際中的具體運(yùn)行情況怎樣？根據(jù)美國注冊會師師協(xié)會的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號》，內(nèi)部控制由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員共同實(shí)現(xiàn)，為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營效果效率和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)而進(jìn)行控制活動(dòng)。根據(jù)該準(zhǔn)則，內(nèi)部控制的五種要素分析為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。因此，要加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，首先必須加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，是保證內(nèi)控執(zhí)行有效性的前提條件；其次應(yīng)評估內(nèi)控活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并在規(guī)劃內(nèi)控活動(dòng)時(shí)有意識規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)保證信息溝通暢通，加強(qiáng)相關(guān)信息的溝通；應(yīng)對內(nèi)控制度和執(zhí)行效果加以監(jiān)督，不斷完善內(nèi)控制度和目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制諸要素對固定資產(chǎn)管理的影響

（一）控制環(huán)境與固定資產(chǎn)內(nèi)控管理

控制環(huán)境是內(nèi)部控制有效進(jìn)行的前提，必須完善內(nèi)部控制環(huán)境。固定資產(chǎn)管理需要合理利用人力的資源，結(jié)合會計(jì)控制系統(tǒng)的完善，注重不相容職務(wù)的分離，合理配置固定資產(chǎn)管理相關(guān)人員。因此應(yīng)明確劃分工作職責(zé)、權(quán)限，保證員工的能力與其職責(zé)相匹配，合理安排管理人員。同時(shí)，對有能力管理、維護(hù)固定資產(chǎn)的員工給予適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，這是加強(qiáng)控制的重要手段。要在保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的效果前提下，追求控制成本的降低，并在經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控效果之間取得平衡。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估與固定資產(chǎn)內(nèi)控管理

風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)在經(jīng)營過程中，總是面臨著復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，因此可能面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估，企業(yè)則可能無法規(guī)避可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)帶來損失，甚至無法通過未來的努力而消除。因此，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控時(shí)應(yīng)足夠注重風(fēng)險(xiǎn)評估工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧┮砸?guī)范風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在評估固定資產(chǎn)管理是否存在風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，首先考慮企業(yè)是否存在可能帶來風(fēng)險(xiǎn)的因素，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。如果在固定資產(chǎn)管理中存在某種風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)分析該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的大小、發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、是否為不可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中應(yīng)有意識的為后續(xù)控制活動(dòng)提供豐富的信息，以提高后續(xù)內(nèi)部控制活動(dòng)的效果。

（三）控制活動(dòng)與固定資產(chǎn)內(nèi)控管理

控制活動(dòng)的主要手段主要包括：職責(zé)劃分、實(shí)物控制、業(yè)績評價(jià)等。加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，應(yīng)將控制活動(dòng)的主要手段有選擇的加以適用，或者將各種手段進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。

（1）對相關(guān)崗位和職責(zé)進(jìn)行明確劃分。首先要將不同部門不同崗位的職責(zé)進(jìn)行劃分，不但明確各部門和崗位的職責(zé)，更應(yīng)劃分責(zé)任，應(yīng)實(shí)現(xiàn)部門和崗位之間的互相制約和牽制，確保不相容職務(wù)相分離。

（2）加強(qiáng)實(shí)物控制。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清理、賬實(shí)核對，對于相關(guān)數(shù)據(jù)資料的記錄應(yīng)進(jìn)行分級授權(quán)，確保固定資產(chǎn)賬面資料與實(shí)物一致。

（3）加強(qiáng)內(nèi)控業(yè)績評價(jià)。即將本期固定資產(chǎn)內(nèi)控業(yè)績與企業(yè)前期情況進(jìn)行評價(jià)，固定資產(chǎn)內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)主要包括固定資產(chǎn)完整性、安全性、生產(chǎn)能力、使用效率、固定資產(chǎn)利用率等，將這些指標(biāo)完成情況與前期進(jìn)行比較和分析，有利于提高固定資產(chǎn)管理的效果。

（四）信息和溝通與固定資產(chǎn)內(nèi)控管理

要提高控制活動(dòng)的效果，必須保證信息和溝通渠道暢通。企業(yè)信息渠道主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)和日常管理信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況制訂相關(guān)管理文件，明確固定資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)采購、保管、記錄、處置的具體職責(zé)；確保企業(yè)內(nèi)外部信息溝通渠道、上下級信息溝通渠道以及縱橫信息溝通渠道的暢通，確保固定資產(chǎn)內(nèi)控管理相關(guān)崗位均能夠及時(shí)獲取所需要的信息，以保證內(nèi)控執(zhí)行效果，并幫助管理層獲得對固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督相應(yīng)信息，為及時(shí)采取措施糾正問題。

（五）監(jiān)督與固定資產(chǎn)內(nèi)控管理

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督方面，主要應(yīng)以固定資產(chǎn)完整性和真實(shí)性為監(jiān)督重點(diǎn)。若企業(yè)存在相關(guān)問題，除立即糾正問題外，企業(yè)還應(yīng)審查是否是由企業(yè)內(nèi)控制度的缺陷造成該結(jié)果，若是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的問題，應(yīng)及時(shí)完善內(nèi)控制度，以確保固定資產(chǎn)管理的效果，確保固定資產(chǎn)完整性和安全性。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)情況不清楚

部分企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)入賬，僅對于銀行存款變動(dòng)進(jìn)行記錄，導(dǎo)致固定資產(chǎn)長期為“賬外”資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬務(wù)不清，不利于固定資產(chǎn)的使用；部分企業(yè)在固定資產(chǎn)報(bào)廢或者處置時(shí)，未經(jīng)過正常的審批和報(bào)廢流程，甚至在處置后也未及時(shí)通過財(cái)務(wù)會計(jì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬實(shí)不符；部分企業(yè)甚至出現(xiàn)將固定資產(chǎn)私自出售，收入不入賬，將收入計(jì)入小金庫，甚至被個(gè)別人貪污等舞弊現(xiàn)象；部分企業(yè)對于正常使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，或者在資產(chǎn)發(fā)生貶值時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，會計(jì)處理方式不符合法律法規(guī)的規(guī)定。

（二）缺乏相關(guān)的管理制度與流程

企業(yè)沒有固定資產(chǎn)更新、報(bào)廢的一系列流程，固定資產(chǎn)管理使用部門與財(cái)務(wù)部門脫節(jié)，各部門固定資產(chǎn)的變更僅得到部門主管同意就進(jìn)行處理，處置的利益流向不明確，部分處置所得的收益沒有記錄于財(cái)務(wù)賬上，造成流失了。關(guān)于固定資產(chǎn)管理的文件，如組織結(jié)構(gòu)圖、內(nèi)控管理流程圖或工作崗位說明等，企業(yè)沒有文件依據(jù)可以提供或者雖有據(jù)可查但流于形式，形同虛設(shè)。

（三）固定資產(chǎn)的基本情況不明確

固定資產(chǎn)在企業(yè)中一般分為可用、長期不需用和報(bào)廢狀態(tài)，但財(cái)務(wù)賬上的固定資產(chǎn)的使用情況都是良好的，沒有顯示固定資產(chǎn)使用狀態(tài)。如企業(yè)的某些固定資產(chǎn)長期處于閑置狀態(tài)，或者由于技術(shù)過時(shí)不能再使用，但始終沒有處理的意圖。有很大一部分固定資產(chǎn)早已報(bào)廢，或者已經(jīng)處理，但該部分固定資產(chǎn)還是記錄于財(cái)務(wù)賬上，并仍舊在計(jì)提累計(jì)折舊；固定資產(chǎn)存在盤盈的情況，購入并未入賬。無論是工作人員疏忽還是有意識的，都是因管理漏洞造成的。

（四）縮減內(nèi)部控制成本所造成的弊端

企業(yè)有時(shí)候沒有設(shè)立管理、維護(hù)設(shè)備的專業(yè)人員，只有一個(gè)統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的一般保管員，保管員只負(fù)責(zé)保證固定資產(chǎn)的完整性，但沒有能力維護(hù)、更新設(shè)備，所以很多設(shè)備處于閑置狀態(tài)。又如，部分的資產(chǎn)沒有盤點(diǎn)到，有些早已不知去向，這些都是人為管理不善造成的。如果設(shè)立了專業(yè)人員維護(hù)設(shè)備的話，內(nèi)控成本確實(shí)是增加了，但同樣設(shè)備生產(chǎn)能力提高了，經(jīng)濟(jì)效益也會相應(yīng)提高。這不是損失，而是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益的流入。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)控管理改進(jìn)

（一）從管理層的角度

對于固定資產(chǎn)內(nèi)控，管理層需要做到的是制定適合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，各部門應(yīng)相互獨(dú)立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門職責(zé)后，管理者要堅(jiān)決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。管理層可以專門設(shè)置固定資產(chǎn)管理部門，引進(jìn)更多管理設(shè)備的專業(yè)人才，獨(dú)立于各部門，同時(shí)監(jiān)督各部門有關(guān)固定資產(chǎn)職務(wù)執(zhí)行的情況，實(shí)現(xiàn)技術(shù)管理和經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度

企業(yè)應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)控制意識，根據(jù)固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)及時(shí)對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，如由于科學(xué)的不斷發(fā)展，技術(shù)上的進(jìn)步等客觀因素，導(dǎo)致設(shè)備需要及時(shí)改進(jìn)，以符合市場的需求；或者由于自身內(nèi)控制度存在漏洞造成管理不善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。所以管理著必須有風(fēng)險(xiǎn)意識，若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對措施，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）從控制程序的角度

固定資產(chǎn)不論在采購、處置或和更新上，都需要有一系列完善的流程。這樣便于管理，也便于對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效控制，各部門互相牽制、協(xié)調(diào)配合，做到賬實(shí)相符。企業(yè)應(yīng)將獨(dú)立于其他部門的固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員，和采購、驗(yàn)收、保管部門一同履行職責(zé)，有助于采購部門可以購買到適合企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備；驗(yàn)收部門在驗(yàn)收時(shí)可以進(jìn)行相關(guān)測試，查看固定資產(chǎn)是否符合企業(yè)的要求；和保管部門一同保管固定資產(chǎn)，甚至要比保管部門更加關(guān)心固定資產(chǎn)的使用情況。

（四）從信息與溝通的角度

在提高信息管理的同時(shí)，企業(yè)各部門對固定資產(chǎn)管理也需要一定的積極性，固定資產(chǎn)管理部門定時(shí)將資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果與上級溝通，若發(fā)現(xiàn)問題能夠及時(shí)和其他相關(guān)部門溝通，制定有效的解決方案。只有將信息管理和溝通相結(jié)合，才能提高固定資產(chǎn)內(nèi)控管理水平。

（五）從監(jiān)督的角度

在現(xiàn)代集團(tuán)公司制結(jié)構(gòu)中，集團(tuán)總公司對子公司的監(jiān)督可以采取內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督。雖然說外部審計(jì)比起內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性比較強(qiáng)，但外部審計(jì)的次數(shù)是非常有限的。因此，在企業(yè)沒有強(qiáng)而有力的監(jiān)督體系和內(nèi)控制度不完善的情況下，總公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，一年進(jìn)行多次審計(jì)，評價(jià)其內(nèi)控制度，對特別薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)如固定資產(chǎn)內(nèi)控管理需要加大審計(jì)力度，在審計(jì)過程中對其提出改進(jìn)意見，這樣能夠提高固定資產(chǎn)在內(nèi)控管理上的有效性。

五、結(jié)論

固定資產(chǎn)在企業(yè)中占很高的比重，保證固定資產(chǎn)安全、完整是企業(yè)內(nèi)控管理中重要的一部分，因此固定資產(chǎn)內(nèi)控管理是否完善與企業(yè)是否能夠的贏利及持續(xù)經(jīng)營有著密切的關(guān)系。（作者單位：江西省高速集團(tuán)撫州管理中心）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉素珍，張杰.企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（01）：45～46.

篇5

【關(guān)鍵詞】 美國coso報(bào)告； 高等院校； 固定資產(chǎn)管理

在我國高等教育跨越式發(fā)展過程中，高校需要合理配置資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建立節(jié)約型、效益型高校。固定資產(chǎn)是高校重要的經(jīng)濟(jì)資源，在資產(chǎn)總額占有非常大的比重，是進(jìn)行教學(xué)、科研等活動(dòng)基本的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí)，高校所擁有固定資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量，以及每年新增固定資產(chǎn)的數(shù)量，也分別是評價(jià)學(xué)校綜合財(cái)務(wù)實(shí)力強(qiáng)弱和辦學(xué)效益高低的重要指標(biāo)。但是，目前高校固定資產(chǎn)管理存在著許多問題，內(nèi)部控制較弱，亟需解決。筆者以coso報(bào)告為理論基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制的五個(gè)要素出發(fā)，探究加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理的路徑依賴。

一、高校固定資產(chǎn)管理存在的問題與成因

（一）固定資產(chǎn)管理意識淡薄，管理鏈條斷裂

教學(xué)和科研是高校的主要任務(wù)和工作中心，高校的一切活動(dòng)都圍繞教學(xué)和科研而展開，這樣在一定程度上就忽視了高校固定資產(chǎn)管理工作，導(dǎo)致高校固定資產(chǎn)管理機(jī)制不健全、管理工作意識淡薄，造成高校普遍存在著重錢輕物、重購建輕管理的現(xiàn)象。同時(shí)，由于沒有統(tǒng)一的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)、房產(chǎn)等管理部門和財(cái)務(wù)部門分管實(shí)物和價(jià)值核算，二者處于同級單位，存在相互推諉責(zé)任的情況。另外，二者并不直接掌握資產(chǎn)使用的第一手資料，在資產(chǎn)出現(xiàn)毀損報(bào)廢甚至變賣時(shí)，由于信息的不對稱和時(shí)滯性，對固定資產(chǎn)的管理就會形成真空狀態(tài)。

（二）固定資產(chǎn)重復(fù)購建且浪費(fèi)嚴(yán)重，資源缺乏有效配置

隨著我國高等教育的跨越式發(fā)展，高校教育經(jīng)費(fèi)雖隨著辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大而增加，但我國高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的需要與經(jīng)費(fèi)投入不足的矛盾目前仍然十分突出，而且將會長期存在。在經(jīng)濟(jì)資源緊缺的情況下，高校需要合理、有效地配置資源。目前，高校擴(kuò)招引致不斷進(jìn)行校園擴(kuò)建，僅考慮擴(kuò)大規(guī)模，不注重規(guī)模經(jīng)濟(jì)。同時(shí)，由于盲目追求“小而全”以及固定資產(chǎn)總量和生均占有量等本科教學(xué)評估指標(biāo)的要求，各個(gè)院（系）部競相申請購買儀器設(shè)備，由于沒有統(tǒng)籌規(guī)劃，部分設(shè)備無序增加，形成整體短缺與局部閑置并存，造成高校資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)、資源配置效率與利用效率很低的態(tài)勢。

（三）固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，不能反映其真實(shí)價(jià)值

1.現(xiàn)行會計(jì)制度導(dǎo)致固定資產(chǎn)虛增。高校會計(jì)制度規(guī)定：固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單價(jià)在500元（含500元）以上，專用設(shè)備單價(jià)在800元（含800元）以上，且耐用時(shí)間在一年以上，在使用過程中能保持其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。單價(jià)雖不滿上述起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)，視為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。這一規(guī)定是在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的情況下制定的，在我國現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，仍沿用該規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)的界定，必將導(dǎo)致將屬于低值易耗品的物品列入固定資產(chǎn)進(jìn)行管理與核算。

2.思想認(rèn)識誤區(qū)導(dǎo)致固定資產(chǎn)虛增。由于高校會計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的局限，更重要的是思想認(rèn)識上的誤區(qū)，認(rèn)為只要列為固定資產(chǎn)，就可在最大程度上免除責(zé)任，出現(xiàn)了將固定資產(chǎn)與低值易耗品相混淆，將部分該屬于低值易耗品的物品列入固定資產(chǎn)進(jìn)行管理與核算的現(xiàn)象。資產(chǎn)管理部門將部分低值易耗品按照固定資產(chǎn)建卡管理，財(cái)務(wù)部門據(jù)卡記錄入賬。

3.管理鏈條斷裂導(dǎo)致固定資產(chǎn)虛高。高校固定資產(chǎn)管理固然要求實(shí)行校財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門三者相互結(jié)合的管理體制。財(cái)務(wù)部門按照固定資產(chǎn)的價(jià)值統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，固定資產(chǎn)的管理雖歸屬國有資產(chǎn)管理部門，但其具體占有和使用又主要集中在教學(xué)、科研、行政等部門，因此就形成了固定資產(chǎn)價(jià)值核算、實(shí)物流動(dòng)和管理與占有使用相互脫節(jié)的狀態(tài)。當(dāng)固定資產(chǎn)報(bào)廢、損毀甚至變賣處置時(shí)，三個(gè)管理部門之間由于信息不對稱產(chǎn)生管理鏈條斷裂，財(cái)務(wù)部門不能掌握固定資產(chǎn)減少的資料據(jù)以核減固定資產(chǎn)，最后只能使固定資產(chǎn)只增不減，導(dǎo)致固定資產(chǎn)虛高。另外，在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)只增加了發(fā)生的支出，卻沒有減少變價(jià)收入和減少部分，造成固定資產(chǎn)價(jià)值虛增。

4.管理缺位形成固定資產(chǎn)虛低。近年來，高校普遍進(jìn)行大規(guī)模的校園建設(shè)，但有的房屋、建筑物完工后既沒有辦理竣工決算，也不進(jìn)行驗(yàn)收就開始使用，沒有及時(shí)增加固定資產(chǎn)。而以自籌資金購置或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)根本沒有納入學(xué)校統(tǒng)一管理，形成大量賬外資產(chǎn)，沒有計(jì)入學(xué)校固定資產(chǎn)。另外，由于業(yè)務(wù)素質(zhì)問題，導(dǎo)致安裝固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)、購買固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)、購置車輛時(shí)支付的車輛購置附加費(fèi)等不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

（四）缺乏有效管理，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重

由于固定資產(chǎn)自身的復(fù)雜性以及管理環(huán)節(jié)較多，相關(guān)的管理制度存在著某些缺陷或嚴(yán)重缺陷，對固定資產(chǎn)重購置輕管理，產(chǎn)生固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象。部分擁有固定資產(chǎn)使用權(quán)的二級單位私自對外出租、出借學(xué)校的房屋、設(shè)備、儀器等進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，所得利益歸部門所有，謀取小集體利益，但其耗損維修費(fèi)用卻由學(xué)校承擔(dān)，造成學(xué)校資產(chǎn)流失。另外，由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，學(xué)校和校辦產(chǎn)業(yè)、后勤部門之間沒有明確與規(guī)范的收益分配制度，加之政策法規(guī)不配套，校辦產(chǎn)業(yè)、后勤部門雖然無償占有和使用學(xué)校的固定資產(chǎn)，卻只享受經(jīng)濟(jì)利益，不需交納資產(chǎn)使用費(fèi)，更不需承擔(dān)經(jīng)營失誤的責(zé)任，一切虧損轉(zhuǎn)嫁給學(xué)校，從而造成資產(chǎn)的流失。

二、高校固定資產(chǎn)管理的理論基礎(chǔ)——coso報(bào)告

美國coso委員會（committee of sponsoring organizations of the tread

-way commission）提出的內(nèi)部控制整體框架報(bào)告被公認(rèn)為是內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑，體現(xiàn)了當(dāng)今內(nèi)部控制研究的較高水平。coso報(bào)告指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他成員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循這三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程?！笨梢?，內(nèi)部控制的本質(zhì)是合理保證實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的過程，它本身不是目的，而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。為實(shí)現(xiàn)這三個(gè)目標(biāo)，內(nèi)部控制由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成，即：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)，是整個(gè)控制框架的引擎，起著塑造組織控制文化、影響人員控制意識、奠定組織風(fēng)格和組織結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵作用。它包括人員操守、道德價(jià)值、能力素質(zhì)，以及管理層的管理哲學(xué)、經(jīng)營理念、對內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)知和行動(dòng)等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估

它是指管理層對風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。主要涉及估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制實(shí)質(zhì)上是評估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)體系的各種不利因素的機(jī)制。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是幫助管理層確保管理方針得以貫徹的政策和程序。控制活動(dòng)的目標(biāo)是，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估后確定的用以管理和控制風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的各項(xiàng)行動(dòng)能夠得到有效落實(shí)。主要的控制活動(dòng)包括：不相容職務(wù)的分離、業(yè)務(wù)授權(quán)、實(shí)物控制、業(yè)績評價(jià)等。

（四）信息和溝通

能否及時(shí)識別、捕捉、處理豐富的內(nèi)部信息和外部信息，能否實(shí)現(xiàn)信息在各部門、各層次、內(nèi)部外部間順暢地傳遞，能否很好地溝通、理解和利用信息，決定了組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，也是組織及其員工履行職責(zé)的必要條件。

（五）監(jiān)督

內(nèi)部控制的過程必須施加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，必須對內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。監(jiān)督包括持續(xù)性監(jiān)督、獨(dú)立性評估或二者結(jié)合的方式。持續(xù)性監(jiān)督建立于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)循環(huán)當(dāng)中，包括日常的管理監(jiān)控活動(dòng)；獨(dú)立性評估通常由內(nèi)部審計(jì)等部門執(zhí)行。監(jiān)督應(yīng)保持獨(dú)立性，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)直接向最高層報(bào)告?！oso報(bào)告有廣泛的適應(yīng)性，該標(biāo)準(zhǔn)適用于任何公司或其他性質(zhì)的組織，無論其規(guī)模大小、盈利與否、公私性質(zhì)，都可以從五個(gè)方面來加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的有效性。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立與運(yùn)行，使高校逐漸成為由許多相互關(guān)聯(lián)的要素有機(jī)結(jié)合在一起的復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，完全可以借鑒、采用企業(yè)的相關(guān)理念進(jìn)行管理和經(jīng)營。在高校固定資產(chǎn)管理方面，筆者以coso報(bào)告為理論基礎(chǔ)，探討如何加強(qiáng)其管理的有效性。

三、基于coso報(bào)告的高校固定資產(chǎn)管理新理念

（一）完善高校的控制環(huán)境

加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理是高校自身持續(xù)、健康發(fā)展的需要。高校領(lǐng)導(dǎo)、職能管理部門、資產(chǎn)使用部門等應(yīng)增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識和水平，營造一個(gè)良好的固定資產(chǎn)管理的氛圍。高校應(yīng)強(qiáng)化對固定資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)知，建立、完善固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，成立專門的管理委員會統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理；財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門應(yīng)設(shè)立專人專職或兼職具體負(fù)責(zé)，每位教職員工為自己所使用的學(xué)校財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任；形成一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)重視、制度保障、統(tǒng)一管理、專人負(fù)責(zé)、全員參與的管理體系，為加強(qiáng)內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估

為實(shí)現(xiàn)超常規(guī)或跳躍式發(fā)展，許多高校大量采購儀器設(shè)備，加快房屋建筑物等校園規(guī)劃建設(shè)。由于國家財(cái)政投入不足，在其他籌資渠道不暢的情況下，大都選擇大規(guī)模向銀行貸款，這使高校面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既有按月付息到期還本的銀行貸款壓力，也有收支不同期資金流轉(zhuǎn)不暢時(shí)難保日常運(yùn)轉(zhuǎn)的壓力。高校應(yīng)當(dāng)樹立可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀，注重規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，控制發(fā)展規(guī)模；全面評估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，編制中長期預(yù)算，采取積極的應(yīng)對措施，使固定資產(chǎn)增加與高校發(fā)展相協(xié)調(diào)，控制高校發(fā)展帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)對固定資產(chǎn)毀損、流失或變相流失等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評估，并采取相應(yīng)的防范措施。

（三）采取有效的控制活動(dòng)

固定資產(chǎn)從申請、采購、驗(yàn)收、使用、維修、報(bào)廢、處置、清查等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)置于有效的控制之中。為此，需要從幾個(gè)方面加強(qiáng)控制。1.明確各職能部門的工作職責(zé)，職權(quán)相互分離獨(dú)立又相互配合；2.對采購申請應(yīng)進(jìn)行合理論證，統(tǒng)籌計(jì)劃安排，避免重復(fù)建設(shè)，增加高校財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)；3.采購、驗(yàn)收等活動(dòng)應(yīng)由相關(guān)部門共同參與，以公開競標(biāo)方式采購大批物資；4.定期、不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，加強(qiáng)實(shí)物控制，做到賬實(shí)相符；5.維修、報(bào)廢、處置等活動(dòng)需及時(shí)辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)；6.進(jìn)行固定資產(chǎn)使用效率評價(jià)，并與部門采購、獎(jiǎng)懲相掛鉤；7.培養(yǎng)提高人員的素質(zhì)和能力，明確每人的工作職責(zé)，不得越權(quán)行事，并建立責(zé)任追究制度。

（四）建立暢通的信息傳導(dǎo)與溝通機(jī)制

內(nèi)部控制是與管理過程融合在一起，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過程。一個(gè)好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。信息溝通渠道包括傳統(tǒng)模式和網(wǎng)絡(luò)模式。傳統(tǒng)模式既包括部門之間口頭或書面的即時(shí)溝通，又包括由管理委員會定期召集各部門的專題會議，討論、協(xié)調(diào)、解決一定期間存在的問題，相關(guān)信息能夠通過會議的渠道得到溝通。網(wǎng)絡(luò)模式是指各部門應(yīng)將固定資產(chǎn)有關(guān)信息按照統(tǒng)一規(guī)定的格式或形式在校園網(wǎng)上并及時(shí)更新，利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息的快速流動(dòng)和溝通，便捷且公開，有利于監(jiān)督部門和個(gè)人職責(zé)的履行情況。

（五）加強(qiáng)高校的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制是一個(gè)過程，要確保執(zhí)行效果良好，就必須對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。一方面需要由內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察部門對固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督；另一方面需對固定資產(chǎn)管理存在的問題進(jìn)行反饋，以完善內(nèi)部控制。

高校固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制較弱，亟待解決。美國coso報(bào)告極大地推動(dòng)了內(nèi)部控制實(shí)踐活動(dòng)，給理論界、實(shí)務(wù)界以廣泛、深刻的啟示，對處于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的高校來說，亦有其理論導(dǎo)向作用。對高校固定資產(chǎn)實(shí)行有效的管理，完善高校的控制環(huán)境，進(jìn)行全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)評估，建立有效的信息傳導(dǎo)與溝通機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化控制活動(dòng)的效率、效果，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)控制，應(yīng)該是我國高校固定資產(chǎn)管理的有效途徑。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 王崇保.高校固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析及對策研究[j].湖北社會科學(xué)，2006，（8）．

篇6

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；信息化管理；資產(chǎn)管理

隨著新時(shí)代日新月異的發(fā)展變化，應(yīng)用信息技術(shù)對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管理已成為時(shí)代的潮流。近年來，固定資產(chǎn)的信息化管理也已逐漸普遍，如何更加科學(xué)、規(guī)范、高效地開展固定資產(chǎn)信息化管理，亟須加以研究。

一、固定資產(chǎn)信息化管理概述

（一）固定資產(chǎn)信息化管理的內(nèi)涵

固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)中最為重要的組成部分，其管理質(zhì)量對于企業(yè)利益的維護(hù)、企業(yè)管理水平的提升具有重要的影響。相對于傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理，信息化管理是依據(jù)固定資產(chǎn)管理需要而逐漸演化而來，它是現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展的一項(xiàng)必然產(chǎn)物。所謂固定資產(chǎn)信息化管理是指通過應(yīng)用業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)——實(shí)物資產(chǎn)管理子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)從預(yù)算、采購、登記、使用、維護(hù)、處置、報(bào)廢全生命周期信息化控制和檔案管理，保障固定資產(chǎn)的管理動(dòng)態(tài)和信息變化同步實(shí)現(xiàn)。固定資產(chǎn)信息化管理主要包括以下方面的工作。首先，固定資產(chǎn)購建形成后，其所有權(quán)單位必須及時(shí)在實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)中建立資產(chǎn)卡片、錄入資產(chǎn)實(shí)物圖片、生成二維碼、進(jìn)行貼牌，形成固定資產(chǎn)管理臺賬。其次，固定資產(chǎn)使用過程中，當(dāng)資產(chǎn)權(quán)屬、狀態(tài)、功能、價(jià)值發(fā)生變化時(shí)，其所有權(quán)單位必須按照業(yè)務(wù)發(fā)生種類及業(yè)務(wù)審批流程，及時(shí)錄入數(shù)據(jù)、上傳附件、維護(hù)信息，形成相應(yīng)的管理臺賬。再者，企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新并完善實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)中地圖數(shù)據(jù)，建立完善的資產(chǎn)地圖。最后，每年年底之前，企業(yè)應(yīng)組織對所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)數(shù)據(jù)同步錄入實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，做到賬實(shí)相符、賬卡相符、卡物相符。要及時(shí)對達(dá)到報(bào)廢年限且已無法使用的固定資產(chǎn)辦理報(bào)廢清理手續(xù)。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.有助于提高資產(chǎn)的利用率，為企業(yè)增加效益

在固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)中可以隨時(shí)查詢了解固定資產(chǎn)的所有數(shù)據(jù)，能及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，提高資產(chǎn)的管理水平。而且通過及時(shí)掌握每項(xiàng)資產(chǎn)的使用情況和固定資產(chǎn)的產(chǎn)出情況，及時(shí)將閑置的固定資產(chǎn)盤活，能夠提高資產(chǎn)的利用率，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.有助于減少人工成本，為企業(yè)節(jié)約開支

企業(yè)通過使用固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，在管理臺賬上，對所有資產(chǎn)的權(quán)屬、狀態(tài)、功能、價(jià)值都一目了然，減少了傳統(tǒng)管理上的復(fù)雜和繁瑣。在熟悉掌握了這套管理系統(tǒng)之后，將會節(jié)約大量的資產(chǎn)管理時(shí)間，進(jìn)而節(jié)約人工成本。

3.有助于更全面地管理資產(chǎn)，減少資產(chǎn)的流失

固定資產(chǎn)從預(yù)算、構(gòu)建、使用、處置、報(bào)廢的全生命周期都是通過信息化管理系統(tǒng)來操作，對所有固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化管理，避免了傳統(tǒng)模式下的漏報(bào)、漏查情況，減少了資產(chǎn)的流失。

二、固定資產(chǎn)信息化管理中存在的問題

（一）固定資產(chǎn)信息化管理缺乏實(shí)物基礎(chǔ)

固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)雖然與財(cái)務(wù)資產(chǎn)卡片每個(gè)月都會核對一致，但并不能保證實(shí)際的實(shí)物資產(chǎn)也會和卡片一致。比如，有些企業(yè)2003年購買的電腦、打印機(jī)等，折舊早就提完了，該實(shí)物資產(chǎn)也早已替換了，原資產(chǎn)卡片卻還存在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中，并且數(shù)量還不少。根據(jù)2016年的會計(jì)核算辦法，固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)變更為單位價(jià)值在5000元（含5000元）以上，像現(xiàn)在購買的電腦、打印機(jī)等原值低于5000元的辦公設(shè)備，都直接確認(rèn)為低值易耗品了。所以，固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)對于實(shí)物資產(chǎn)的管理在實(shí)際實(shí)物資產(chǎn)管理方面還是有所欠缺的。

（二）固定資產(chǎn)信息化管理缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控

由于在固定資產(chǎn)的使用過程中，固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)不能監(jiān)控到每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)狀況，當(dāng)資產(chǎn)權(quán)屬、狀態(tài)、功能、價(jià)值等發(fā)生變化時(shí)，必須由資產(chǎn)管理員錄入數(shù)據(jù)、上傳附件、維護(hù)信息，形成相應(yīng)的管理臺賬。那么這個(gè)錄入人到底有沒有將資產(chǎn)的實(shí)時(shí)變動(dòng)情況錄入系統(tǒng)，或者這個(gè)資產(chǎn)管理員有沒有發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)的功能、狀態(tài)、價(jià)值等發(fā)生了變化呢？這就不得而知了。就像有些企業(yè)，資產(chǎn)的更新、改造、維修等都是機(jī)械維修項(xiàng)目竣工了以后，財(cái)務(wù)上在做賬務(wù)處理的同時(shí)變動(dòng)了資產(chǎn)卡片之后，資產(chǎn)管理員才根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)的變動(dòng)情況進(jìn)行更改，這樣就將事實(shí)本末倒置了。再加上財(cái)務(wù)對一些機(jī)械設(shè)備的功能、配置等都不太了解，有時(shí)候做變更資產(chǎn)的時(shí)候，增加資產(chǎn)原值的資產(chǎn)又不是維修改造的同一個(gè)資產(chǎn)，等到資產(chǎn)管理員發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題的時(shí)候，當(dāng)月的財(cái)務(wù)報(bào)表都已經(jīng)上報(bào)了，但為了匹配度又必須改回來，既增加管理的工作量，也因?yàn)榈⒄`時(shí)間而降低了工作效率。這樣操作起來對固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)就沒有起到實(shí)時(shí)監(jiān)控的作用。

（三）固定資產(chǎn)信息化管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)提示

固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)不能對閑置資產(chǎn)及不具有使用價(jià)值的資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)警提示。比如，有些企業(yè)的閑置資產(chǎn)因?yàn)闊o人管理，就一直閑置，沒有人去盤活、利用或轉(zhuǎn)賣，放著長久就變成了報(bào)廢資產(chǎn)，浪費(fèi)了企業(yè)的資源。還有一些待處置的、不具有使用價(jià)值的資產(chǎn)，甚至是已經(jīng)提了減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，也在賬上一放就是好幾年，也沒有人去管它。如果固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)能對這樣的資產(chǎn)定時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的話，就可以降低固定資產(chǎn)價(jià)值流失的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）固定資產(chǎn)信息化管理缺乏人才儲備

固定資產(chǎn)都是需要人來進(jìn)行管理的，而固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)同樣離不開人的管理，企業(yè)開啟一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)，自然離不開人才的培訓(xùn)和培養(yǎng)。固定資產(chǎn)管理員只有對固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)熟練掌握之后，才能把企業(yè)的固定資產(chǎn)管理好，而固定資產(chǎn)又都分布在不同的管理部門，每個(gè)部門都有每個(gè)部門的兼職資產(chǎn)管理員，然后綜合部門有一個(gè)總資產(chǎn)管理員，這就要求各部門的資產(chǎn)管理員都要對固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)熟練掌握，并對本部門的資產(chǎn)情況了如指掌，這樣企業(yè)的資產(chǎn)就需要一批綜合素質(zhì)高的人才來共同管理，才能把企業(yè)的資產(chǎn)管好、用活。然而，大部分企業(yè)的人員素質(zhì)都參差不齊，也沒有專門去培養(yǎng)、培訓(xùn)高素質(zhì)的資產(chǎn)管理員，這樣就容易造成企業(yè)資產(chǎn)管理人才儲備的匱乏。

三、優(yōu)化固定資產(chǎn)信息化管理的建議

（一）加強(qiáng)對固定資產(chǎn)實(shí)物的清查盤點(diǎn)

在企業(yè)快速發(fā)展過程中，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，管理工作的需要，以及資產(chǎn)設(shè)備的陳舊老化，企業(yè)將不斷地購置新的資產(chǎn)，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，而老舊的資產(chǎn)卻得不到及時(shí)的清理和處置，久而久之，企業(yè)的賬面資產(chǎn)就越來越多，而實(shí)際使用的資產(chǎn)卻不見得增加多少，這就要求企業(yè)要及時(shí)清理處置那些舊的資產(chǎn)設(shè)備，以便更高效地管理資產(chǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)該由領(lǐng)導(dǎo)牽頭，指定盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人、責(zé)任人對所有的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底的盤點(diǎn)，而不是像之前的盤點(diǎn)一樣，走過場的形式居多，對賬面資產(chǎn)逐一清理并核對每項(xiàng)固定資產(chǎn)的型號、數(shù)量、配置等數(shù)據(jù)，確保每一項(xiàng)資產(chǎn)都是購進(jìn)時(shí)的同一個(gè)資產(chǎn)，將該處置的處置，該報(bào)廢的報(bào)廢，以減少賬面資產(chǎn)，再將清理出來所有實(shí)物資產(chǎn)的圖片上傳至固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng)，真正做到賬實(shí)相符。

（二）加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控

對固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以有效掌握各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)時(shí)運(yùn)行情況，方便掌握各機(jī)器設(shè)備的產(chǎn)能，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，作出相應(yīng)的處理措施，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)械故障，并及時(shí)維修處理，這樣不僅可以提高固定資產(chǎn)的產(chǎn)能，還可以提高資產(chǎn)使用效率。為了適應(yīng)企業(yè)對固定資產(chǎn)管理的需要，以便隨時(shí)掌握每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)使用狀態(tài)，并提高固定資產(chǎn)的管理水平，應(yīng)該對固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行功能提升，增加固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控功能。

（三）加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)組成的重要部分，如果因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)管理的缺失造成企業(yè)資產(chǎn)的損失，將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少固定資產(chǎn)價(jià)值的流失，固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)應(yīng)增加自動(dòng)預(yù)警功能，對閑置資產(chǎn)、已無使用價(jià)值的資產(chǎn)以及已提足折舊的資產(chǎn)等存在價(jià)值流失風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)警，在特定的時(shí)間段之內(nèi)必須做出相應(yīng)的處理，不然就會一直預(yù)警，直到對該項(xiàng)資產(chǎn)作出相對應(yīng)的處理為止。

（四）增加固定資產(chǎn)人才儲備

固定資產(chǎn)信息化管理離不開資產(chǎn)管理人員對其進(jìn)行管理操作，而該管理人員綜合素質(zhì)的高低對固定資產(chǎn)管理質(zhì)量的高低起到了決定性作用，所以為了能夠更快更好的使用固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，就有必要培養(yǎng)一批高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理人才。對其及相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)其實(shí)操和管理能力，使其熟知企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行狀況以及固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)的管理流程，并能熟練運(yùn)用該系統(tǒng)對企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化管理，維護(hù)好該系統(tǒng)對固定資產(chǎn)全生命周期的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，要在企業(yè)中全面普及固定資產(chǎn)管理的重要性以及相關(guān)的信息管理技術(shù)，使企業(yè)所有人員都能夠具備固定資產(chǎn)管理的意識與能力?？傊?，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中，實(shí)施信息化管理是符合時(shí)展的要求，也是提升固定資產(chǎn)管理水平的關(guān)鍵。通過改進(jìn)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，可以更加全面系統(tǒng)地管理固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)管理效率，增強(qiáng)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。企業(yè)應(yīng)該從提高固定資產(chǎn)盤查力度、增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識、增加固定資產(chǎn)信息化管理監(jiān)控功能、增加固定資產(chǎn)管理人才儲備等多方面加以改進(jìn)，提高固定資產(chǎn)信息化管理的質(zhì)量，助力企業(yè)市場競爭能力的提升。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理 管理問題 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2014）02-0020-01

隨著國家電網(wǎng)改革不斷深化，財(cái)務(wù)管理建設(shè)越來越受到重視，并已成為整個(gè)國家電網(wǎng)的重要管理環(huán)節(jié)，它是通過對資金和資金運(yùn)動(dòng)的籌措、組織。近年來，國家電網(wǎng)加大了對財(cái)務(wù)管理和治理力度，通過財(cái)務(wù)管理的研究可以看出，財(cái)務(wù)管理的運(yùn)用，提高了電網(wǎng)內(nèi)部管理運(yùn)行的質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)管理運(yùn)作的潛在風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)健原則。為適應(yīng)財(cái)政體制改革和電網(wǎng)改革的需要，國家電網(wǎng)對現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理辦法進(jìn)行了全面修訂，統(tǒng)一化管理標(biāo)準(zhǔn)。電網(wǎng)資產(chǎn)管理的基本理念是在財(cái)務(wù)制度中適當(dāng)引入權(quán)責(zé)制，同時(shí)兼顧預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、績效評價(jià)的信息需求。為了真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的補(bǔ)償和預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理的結(jié)合，要求進(jìn)行固定資產(chǎn)管理會計(jì)審核。

一、固定資產(chǎn)管理中存在的問題分析

國網(wǎng)冀北電力有限公司檢修分公司目前主要負(fù)責(zé)華北地區(qū)500kV輸、變電網(wǎng)的運(yùn)行維護(hù)工作，公司自2005年成立以來，歷經(jīng)多次管理改革、優(yōu)化配置，目前，無論是生產(chǎn)管理模式還是財(cái)務(wù)管理水平，都已經(jīng)達(dá)到了一定的高度。

1.固定資產(chǎn)管理會計(jì)審核確認(rèn)難度較大

固定資產(chǎn)管理會計(jì)審核的關(guān)鍵是確定資產(chǎn)預(yù)期的未來經(jīng)濟(jì)利益，我國采用的是經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)，只要資產(chǎn)發(fā)生減值，即當(dāng)資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，就予以確認(rèn)。然而，要合理確定各項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額有較大的難度。我國目前資產(chǎn)信息、價(jià)格市場機(jī)制尚不健全，尤其是電網(wǎng)設(shè)備，使資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提缺乏依據(jù)。【1】

固定資產(chǎn)入賬后，由于技術(shù)更新、改造、大型修理等原因，會發(fā)生價(jià)值變化。對其確認(rèn)和計(jì)量往往需策劃、生產(chǎn)、物資等多個(gè)部門協(xié)同認(rèn)定，甚至需要企業(yè)外部的專業(yè)評估機(jī)構(gòu)才能認(rèn)定。例如，檢修分公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，主管單位財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理工作，主要是對公司的電網(wǎng)生產(chǎn)、能耗、后勤業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃及財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行總體把握。針對電網(wǎng)公司運(yùn)行的特點(diǎn)，結(jié)合國家電網(wǎng)公司、國網(wǎng)冀北電力公司的管理標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位的實(shí)際情況，做出切合實(shí)際的發(fā)展目標(biāo)。

500kV變電站、線路等資產(chǎn)，資金的使用是比較難以準(zhǔn)確進(jìn)行計(jì)審核確認(rèn)，這樣會導(dǎo)致資產(chǎn)會計(jì)審核存在差異，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理與會計(jì)核算產(chǎn)生偏差。目前，固定資產(chǎn)管理會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)能夠與資產(chǎn)管理匹配，當(dāng)固定資產(chǎn)價(jià)值變化時(shí)，能夠及時(shí)核算，且當(dāng)固定資產(chǎn)實(shí)物變更，但價(jià)值沒有變化時(shí)，賬務(wù)處理也應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確反映。

2.固定資產(chǎn)合同的管理不夠規(guī)范

隨著固定資產(chǎn)合同改革的深入開展，市場已逐步規(guī)范，但由于合同的雙方在利益上存在矛盾，表現(xiàn)在合同上提出一些苛刻條件，增加額外負(fù)擔(dān)使資產(chǎn)合同的招標(biāo)管理不夠規(guī)范，使得固定資產(chǎn)受到一定的經(jīng)濟(jì)損失?！?】相關(guān)會計(jì)規(guī)定不完善，現(xiàn)有規(guī)定可操作性不強(qiáng)。國網(wǎng)冀北電力公司，甚至國家電網(wǎng)公司目前還沒有有關(guān)資產(chǎn)會計(jì)準(zhǔn)則，因此，對各項(xiàng)資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定并不系統(tǒng)。各項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不一，而且對于如何判斷資產(chǎn)合同管理是否合法的規(guī)定也不甚明確，因此在操作中有較大的隨意性。

3.固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性不強(qiáng)

目前，國家電網(wǎng)公司將對現(xiàn)行的固定資產(chǎn)有著嚴(yán)格的分為標(biāo)準(zhǔn)，但分類標(biāo)準(zhǔn)存在較大的差異，給固定資產(chǎn)的明細(xì)分類管理帶來一定的困難。由于固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)的差異和上報(bào)要求的不同，資產(chǎn)數(shù)據(jù)的利用率大大下降，報(bào)表的上報(bào)難度加大，并導(dǎo)致三份報(bào)表存在不一致和不可比的情況。而電網(wǎng)現(xiàn)行的固定資產(chǎn)既沒有統(tǒng)一分類標(biāo)準(zhǔn)，也沒有明確的折舊年限標(biāo)準(zhǔn)，與固定資產(chǎn)的實(shí)際管理不配套。

固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性不強(qiáng)的現(xiàn)象，已越來越受到普遍的重視。通過確認(rèn)資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，可將長期積累的不良資產(chǎn)泡沫予以消化，提高資產(chǎn)的質(zhì)量，使資產(chǎn)能夠真實(shí)地反映未來獲取利益的能力，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和可比性，確保資產(chǎn)的真實(shí)，符合資產(chǎn)定義的要求。但是，面前還沒有對資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性的規(guī)定，并未做出全面系統(tǒng)的規(guī)范，形成獨(dú)立的資產(chǎn)準(zhǔn)則。

二、關(guān)于固定資產(chǎn)管理研究的影響及科學(xué)化對策

1.固定資產(chǎn)減值審核中考慮重要性原則

根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，要對固定資產(chǎn)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度進(jìn)行會計(jì)處理。對固定資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，從而影響使用者做出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理。因此，在進(jìn)行固定資產(chǎn)測試時(shí)，還應(yīng)考慮重要性原則。

資產(chǎn)管理模塊界定了各崗位的工作目標(biāo)，及其應(yīng)享有的權(quán)力、承擔(dān)的責(zé)任，評價(jià)業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，使權(quán)責(zé)利一致，規(guī)范固定資產(chǎn)審核制度的運(yùn)行程序，以保證其固定資產(chǎn)審核財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的實(shí)質(zhì)性運(yùn)作，保證固定資產(chǎn)審核工作的順利進(jìn)行和工作質(zhì)量的提高。

2.固定資產(chǎn)管理工作中積極推進(jìn)現(xiàn)代化手段

固定資產(chǎn)管理是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基礎(chǔ)最直接的監(jiān)督，實(shí)行公司內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度是內(nèi)部監(jiān)督的基本方式，是固定資產(chǎn)控制制度得到有效執(zhí)行的保障。國網(wǎng)冀北電力有限公司檢修分公司，在固定資產(chǎn)管理工作中積極推進(jìn)現(xiàn)代化手段。對固定資產(chǎn)管理工作要做到制度化、程序化、規(guī)范化，應(yīng)建立和完善績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，積極開展績效審計(jì)的探索和實(shí)踐，在不斷的摸索和嘗試中創(chuàng)立符合實(shí)際需要的績效評價(jià)指標(biāo)、完善的績效審計(jì)指標(biāo)體系。

3.建立適應(yīng)公司現(xiàn)代化發(fā)展需要的資產(chǎn)管理模式

首先，建立電網(wǎng)統(tǒng)一固定資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)制度模式。即在公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，推廣資產(chǎn)管理模塊，引進(jìn)高效的考核評價(jià)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系是對工作進(jìn)行評價(jià)、發(fā)現(xiàn)不足、不斷改進(jìn)工作方法、方式的可度量的參考信息。其次，建立固定資產(chǎn)制度分級管理模式。就是要明確公司固定資產(chǎn)與二級單位固定資產(chǎn)的職責(zé)和權(quán)限，建立權(quán)責(zé)分明、管理高效的運(yùn)行機(jī)制，從而在固定資產(chǎn)管理模塊中增加管理層級，利用系統(tǒng)進(jìn)行控制。在實(shí)施過程中，應(yīng)以權(quán)力下放二級單位，從而既充分調(diào)動(dòng)二級單位的積極性，又能保證公司管理的相對集中。

三、結(jié)束語

根據(jù)我國電網(wǎng)固定資產(chǎn)管理基本準(zhǔn)則的規(guī)定，對電網(wǎng)固定資產(chǎn)管理事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度進(jìn)行會計(jì)處理。對電網(wǎng)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)、損益等有較大影響，從而影響電網(wǎng)固定資產(chǎn)管理使用的重要事項(xiàng)，處理電網(wǎng)固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法和程序進(jìn)行處理。

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以較小的力量獲得較大效果的現(xiàn)象成為杠桿作用。財(cái)務(wù)管理利用杠桿的目標(biāo)是：在控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以較低的代價(jià)獲得較高的收益。

財(cái)務(wù)管理中的杠桿作用產(chǎn)生于固定費(fèi)用的存在：生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的固定費(fèi)用（如計(jì)時(shí)工資、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷額、固定的辦公費(fèi)用等，但不包括籌集資金和使用資金方面的費(fèi)用），形成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?；I集資金和使用資金過程中存在的固定費(fèi)用（如債券利息、優(yōu)先股股利等），形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，沒有固定費(fèi)用的存在就無所謂杠桿作用。

為達(dá)到企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)程度不變而企業(yè)總收益提高的目的，企業(yè)可以通過降低經(jīng)營杠桿系數(shù)來降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（可采取減少固定成本或擴(kuò)大銷售的方法），而同時(shí)適當(dāng)提高負(fù)債比例來提高財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，以增加企業(yè)收益。雖然這樣做會使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，但如果經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的降低能夠抵消財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高的影響，則仍將使企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)下降。于是，就會產(chǎn)生企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)不變（甚至下降）而企業(yè)總收益提高的好現(xiàn)象。

經(jīng)營杠桿與固定資產(chǎn)投資規(guī)模的關(guān)系如下：

由此可見，通過控制企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模可以作為企業(yè)經(jīng)營杠桿系數(shù)的調(diào)整機(jī)制，在經(jīng)營杠桿作用最大時(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資效果，即在此時(shí)固定費(fèi)用最大化能取得更為明顯的效果。

2.固定資產(chǎn)折舊政策管理

由于固定資產(chǎn)可以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用，并可以在多個(gè)會計(jì)期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因而，在企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的條件下，按照配比原則的要求，需要將固定資產(chǎn)的價(jià)值按一定的分配方式在固定資產(chǎn)的折舊年限內(nèi)進(jìn)行分配，以正確計(jì)算產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益，這就是企業(yè)按照不同的折舊方法計(jì)提的折舊。企業(yè)在制定折舊政策時(shí)應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的磨損狀況、企業(yè)獲利能力、一定時(shí)期的現(xiàn)金流動(dòng)狀況、納稅義務(wù)的考慮、資本保全與技術(shù)更新的考慮、會計(jì)信息的穩(wěn)定性等因素。

企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)的折舊方法，直接關(guān)系到固定資產(chǎn)回收時(shí)間和某一時(shí)期的經(jīng)濟(jì)效益，折舊的提取對企業(yè)籌資和現(xiàn)金流量、對企業(yè)投資、對利潤等等都有較大的影響，特別是對于固定資產(chǎn)規(guī)模較大的電網(wǎng)企業(yè)來講意義更是重大。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，同時(shí)資產(chǎn)較分散，資產(chǎn)使用部門多，使用地點(diǎn)范圍大，可以說從市區(qū)到郊區(qū)，從平地到山坡，遍及轄區(qū)的每一個(gè)角落。同時(shí)結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計(jì)量設(shè)備及通訊設(shè)備、自動(dòng)化設(shè)備、工具器具、運(yùn)輸設(shè)備、房屋建筑物、土地、福利設(shè)施等十幾大類。另外電網(wǎng)資產(chǎn)通常數(shù)量多，金額大，更新快，在管理上就要求及時(shí)準(zhǔn)確反映這些變化，所有這些都為如何做好電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理工作提出了挑戰(zhàn)。

目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理基本上都能做到賬卡相符，在固定資產(chǎn)管理辦法中明確要求各單位要經(jīng)常對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面清點(diǎn)一次，保證賬、卡、物相符，但是事實(shí)上電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)量大，分布廣，很難做到定期的盤點(diǎn)。同時(shí)還有一個(gè)普遍的問題就是，資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門，財(cái)務(wù)不能及時(shí)反映資產(chǎn)的各種的變化，固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和財(cái)務(wù)帳面資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性是值得推敲的。由此可見，就目前狀況來說電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作相對薄弱。總的看來無外乎如下幾個(gè)原因：

原因之一：領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。領(lǐng)導(dǎo)重視的是企業(yè)直接的效益和安全生產(chǎn)狀況，其考核指標(biāo)主要有：利潤總額、主營業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收電費(fèi)余額、購電量、公司經(jīng)營電網(wǎng)線損率、售電量等。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，一直以來公司對固定資產(chǎn)更重要的要求是使用價(jià)值上的，即只要電網(wǎng)能夠安全地輸送電能，因而就比較容易忽視對固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的管理。

原因之二：固定資產(chǎn)管理辦法相對滯后。要保證固定資產(chǎn)賬卡物一致，首先要保證各部門在管理上的一致性和連貫性。從物料領(lǐng)用的申請到發(fā)料、建卡、財(cái)務(wù)入帳，都應(yīng)該有一套完整的管理流程，需要在固定資產(chǎn)管理辦法中用制度的形式確定下來，形成工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化。資產(chǎn)管理是各個(gè)部門互動(dòng)的管理，對企業(yè)管理水平有一定的要求，需要各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合。財(cái)務(wù)部門應(yīng)作為資產(chǎn)綜合管理部門、生技部門作為主管部門、相關(guān)科室作為歸口管理部門、使用部門作為具體保管部門。而我們目前的固定資產(chǎn)管理辦法明顯存在職能部門之間工作不銜接，即存在多頭管理又有管理上的真空地帶，實(shí)物管理與價(jià)值管理沒有并軌，因此要搞好固定資產(chǎn)管理工作首先就要做到制度先行，有必要在管理制度上保證資產(chǎn)的日常管理。

原因之三：部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題。部分地區(qū)的10KV線路資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，農(nóng)電體制改革相對滯后，由于歷史原因，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造中投入，還有用戶投資形成，這對資產(chǎn)管理帶來了較多的不便和難度。也有一些城市的用戶工程產(chǎn)權(quán)沒移交，供電公司卻承擔(dān)了運(yùn)行維護(hù)以及相應(yīng)的安全責(zé)任。根據(jù)目前國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對于此類用戶工程，企業(yè)入帳后將直接影響公司的現(xiàn)金流。因?yàn)閷﹄娋W(wǎng)企業(yè)而言，稅是現(xiàn)錢，資產(chǎn)固有即存在，這就意味著要用一筆“活資金”去換“死資產(chǎn)”，從財(cái)務(wù)上來看這么一筆交易對企業(yè)而言是不經(jīng)濟(jì)的，但事實(shí)上該資產(chǎn)本身又確實(shí)已經(jīng)在為企業(yè)創(chuàng)造效益，由此導(dǎo)致用戶工程不能及時(shí)移交、入帳，這也為電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理埋下了弊病。

改進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議

加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的宣傳，改變觀念，重視管理。領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好工作的關(guān)鍵，應(yīng)努力在提高認(rèn)識上下功夫，要把企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況作為建立業(yè)績考核和績效評價(jià)的基礎(chǔ)，業(yè)績考核和績效評價(jià)要做到公平、公正、客觀、科學(xué)，必須保證企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)一、真實(shí)、完整、可靠和準(zhǔn)確。建立企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核和績效評價(jià)于固定資產(chǎn)管理掛鉤的體系，建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理的激勵(lì)機(jī)制。

適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，樹立市場經(jīng)濟(jì)觀念，建立系統(tǒng)的資產(chǎn)管理體制。針對供電企業(yè)長期以來形成的重生產(chǎn)輕管理，各自為政，隨意處置電力資產(chǎn)的現(xiàn)象，打破條塊分割，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)國有資產(chǎn)的保值增值意識，實(shí)物管理和價(jià)值管理并舉，建立健全公司總部、分公司、班組三級的資產(chǎn)管理體系，并嚴(yán)格制定考核和獎(jiǎng)懲制度。還要注意加強(qiáng)各級資產(chǎn)管理人員的協(xié)調(diào)，建立起資產(chǎn)管理信息傳遞及時(shí)、工作相互協(xié)調(diào)的管理模式，建立資產(chǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，防止國有資產(chǎn)的流失以清產(chǎn)核資工作為契機(jī)，解決歷史遺留問題，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。清產(chǎn)核資的一個(gè)重要目的就是要充分利用清產(chǎn)核資的成果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全一套既符合今后電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行新企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求，又兼顧企業(yè)特性的資產(chǎn)管理制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和資產(chǎn)管理約束機(jī)制，并加以認(rèn)真實(shí)施，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理事前預(yù)測，事中控制和事后分析，以適應(yīng)今后電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的新形式。

具體來看，首先，企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度，在所有者和經(jīng)營者之間建立起一種相互制約機(jī)制。其次，應(yīng)建立以出資人管理制度為中心，以資本管理為突破口，企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的模式。它具體包括企業(yè)資本投入、運(yùn)營、收益管理，企業(yè)資本保值增值、評價(jià)考核等。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，國家頒布了統(tǒng)一的企業(yè)會計(jì)核算制度、會計(jì)報(bào)告格式，統(tǒng)一了對不同行業(yè)的監(jiān)管，對企業(yè)接受資產(chǎn)的捐贈(zèng)等加強(qiáng)管理，從而達(dá)到防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失的目的。再次，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。比如利用清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)家底，核實(shí)財(cái)物，使賬外資產(chǎn)及時(shí)入賬；再如切實(shí)做好企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，進(jìn)一步明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，糾正和制止侵害企業(yè)資產(chǎn)的行為，清理出那些長期脫離管理的企業(yè)資產(chǎn)強(qiáng)化對資產(chǎn)的核算、監(jiān)督和審查，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平。財(cái)務(wù)部門擔(dān)負(fù)著對電力資產(chǎn)核算、監(jiān)督和管理的重任。首先要強(qiáng)化對自己的要求，對新建資產(chǎn)要確保及時(shí)準(zhǔn)確入帳，并正確計(jì)提折舊。對久拖未決的工程項(xiàng)目要督促有關(guān)方面及時(shí)編制決算。對隨意處置電力資產(chǎn)的行為要嚴(yán)肅處理，并令其補(bǔ)償損失。對該報(bào)廢的電力資產(chǎn)及時(shí)向主管部門申請報(bào)廢。對未在資產(chǎn)目錄中列出的新設(shè)備要及時(shí)向主管部門反映，并積極探討對策。同時(shí)財(cái)務(wù)人員不僅要努力學(xué)習(xí)財(cái)會業(yè)務(wù)知識，而且還要學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識，熟悉生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，經(jīng)常深入現(xiàn)場了解資產(chǎn)的使用、變動(dòng)情況，加強(qiáng)與實(shí)物管理部門、使用保管部門的聯(lián)系，及時(shí)掌握資產(chǎn)變動(dòng)情況。

四、結(jié)合ERP上線，展望上海電力公司固定資產(chǎn)管理的前景

隨著2003年國資委的設(shè)立，一整套全新的國有資產(chǎn)管理體制將隨之得以建立，其中明確提出了要實(shí)行權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的管理體制。在這么一個(gè)大背景下，上海市電力公司以“科學(xué)發(fā)展觀”為指導(dǎo)，適時(shí)地提出了“實(shí)施ERP工程，構(gòu)建精品電網(wǎng)”的宏偉計(jì)劃，將公司各個(gè)業(yè)務(wù)模塊集大成于一體，旨在靈活地將管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合，大大提升了電網(wǎng)公司的整體管理水平和綜合競爭能力。

可以預(yù)見，ERP工程的成功實(shí)施也必將會使電力公司的固定資產(chǎn)管理水平躍上一個(gè)新的水平。它通過運(yùn)用科學(xué)合理的資產(chǎn)管理手段對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理模式進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的重組，明確相關(guān)職能部門間的溝通和職責(zé)，實(shí)現(xiàn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的并軌，從而旨在通過自動(dòng)化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)自行監(jiān)控固定資產(chǎn)（比如重型機(jī)械）和商品（比如零件和原材料），并與會計(jì)系統(tǒng)和后勤系統(tǒng)相集成，使它能提供大量的功能，最佳化地用以控制和使用企業(yè)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理模塊是ERP項(xiàng)目的核心環(huán)節(jié)，它所倡導(dǎo)的管理模式的確改變了我們過去傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式，將資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合的要求落到了實(shí)處：

實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)管理與流程控制，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督（管資產(chǎn)）；

通過實(shí)現(xiàn)跨部門流程處理，強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)控。系統(tǒng)根據(jù)預(yù)設(shè)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)信息的自動(dòng)記錄與傳遞，確保信息及時(shí)共享，達(dá)到數(shù)據(jù)規(guī)范準(zhǔn)確的目的，并能對全公司資產(chǎn)的分布提供及時(shí)的掌控、分析與統(tǒng)計(jì)，強(qiáng)調(diào)對資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)度和配置管理，提高資產(chǎn)的使用效率。

落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，防止資產(chǎn)流失，降低生產(chǎn)成本（管人）；

通過建立一整套資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，將資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)資產(chǎn)的使用者，實(shí)施嚴(yán)密的資產(chǎn)控制與監(jiān)管，達(dá)到防止資產(chǎn)流失，杜絕產(chǎn)生帳外資產(chǎn)的目的，從而有效地控制資產(chǎn)的使用成本，提高資產(chǎn)保值增值能力。

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，分清工作責(zé)任，使得管理及時(shí)、有效（管事）；

通過一體化的流程設(shè)計(jì)，使得資產(chǎn)管理不再只是部門級事務(wù)，實(shí)現(xiàn)跨部門的過程處理，有利于分清工作中的責(zé)任，督促企業(yè)建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)管理與信息的及時(shí)、完整、有效，將對資產(chǎn)管理落實(shí)為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為企業(yè)做好資產(chǎn)的保值增值工作打好基礎(chǔ)。

五、總結(jié)

黨的十六大提出要建立“國家統(tǒng)一所有、政府分級監(jiān)管、單位占有、使用”的國有資產(chǎn)管理新體制，其目的就是為了進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)對于國有資產(chǎn)管理方面的積極性和主動(dòng)性。電網(wǎng)企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈，必須義不容辭地承擔(dān)起國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，為確保黨的執(zhí)政基礎(chǔ)，提高黨的執(zhí)政能力作出不懈的努力。

作為電網(wǎng)企業(yè)來說，做好固定資產(chǎn)的管理工作又是所有基礎(chǔ)管理工作的核心，有必要實(shí)行資產(chǎn)化經(jīng)營，在盤活存量，用活增量的基礎(chǔ)上，使企業(yè)資產(chǎn)高效益、低成本運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。隨著ERP過程的正式上線運(yùn)行和業(yè)務(wù)流程的不斷整合，相信上海市電力公司將圍繞國網(wǎng)公司提出的“一強(qiáng)三優(yōu)”的目標(biāo)，通過建立一整套科學(xué)合理的固定資產(chǎn)管理制度，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，在盤活現(xiàn)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上抓管理、出效益，逐步適應(yīng)企業(yè)國有資產(chǎn)管理模式所提出的新要求，在不斷提升固定資產(chǎn)管理水平的基礎(chǔ)上，向建設(shè)國際一流電網(wǎng)公司的宏偉目標(biāo)不斷邁進(jìn)。

摘要

篇9

[關(guān)鍵詞]企業(yè)管理；內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.32.109

1 引 言

固定資產(chǎn)作為企業(yè)開展業(yè)務(wù)及其他相關(guān)活動(dòng)的一項(xiàng)重要物質(zhì)條件，特別是制造類企業(yè)，其固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占比較大，其管理狀態(tài)對企業(yè)而言也具有不可忽視的影響。盡管近年來我國不斷加強(qiáng)企業(yè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，然而由于種種因素影響，目前我國多數(shù)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上依然存在各種各樣的問題。但同時(shí)各大咨詢類企業(yè)的日益興盛，也預(yù)示著我國企業(yè)對內(nèi)部控制管理的日益重視。

本文將通過對企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題的簡要列舉，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論和方法，提出企業(yè)固定資產(chǎn)管理的改善意見。

2 固定資產(chǎn)管理存在的問題

2.1 固定資產(chǎn)的盲目開發(fā)與投入――風(fēng)險(xiǎn)評估不足

固定資產(chǎn)的投資，對于企業(yè)而言，是其運(yùn)營的源動(dòng)力，也是其資產(chǎn)的一次變革。然而投入一項(xiàng)固定資產(chǎn)同時(shí)也是企業(yè)資金的轉(zhuǎn)化，一項(xiàng)資產(chǎn)的投入勢必代表著企業(yè)資金的投入。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在固定資產(chǎn)投入的過程中存在的問題主要體現(xiàn)在盲目開發(fā)與投資上。多數(shù)企業(yè)在投資之前沒有對其自身的資金能力進(jìn)行評估，同時(shí)對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的可行性疏于分析，決策時(shí)過于草率、審批失察等，導(dǎo)致資金投入之后常常出現(xiàn)進(jìn)程停滯現(xiàn)象。而此時(shí)若資金鏈斷開，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的構(gòu)建很有可能就此擱淺，同時(shí)又占用了企業(yè)的大量資金，對于企業(yè)而言可能成為難以扭轉(zhuǎn)的困境，從而影響其正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.2 固定資產(chǎn)流程管理失職――權(quán)責(zé)不清

當(dāng)前我國企業(yè)在固定資產(chǎn)的管理方面出現(xiàn)問題最多的還是流程管理上。從固定資產(chǎn)的購入到日常使用及后期保養(yǎng)都存在著一系列看似不起眼卻影響極大的問題。例如新增固定資產(chǎn)的錄入登記、資產(chǎn)使用過程的管理和登記、資產(chǎn)維護(hù)及處置的審批審核等。

多數(shù)企業(yè)在購進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)后能夠做到及時(shí)登記造冊以便后期管理。但是一些規(guī)模較大的企業(yè)則不能保證其及時(shí)錄入新增的固定資產(chǎn)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)在之后的折舊計(jì)提上出現(xiàn)相應(yīng)的問題。

此外，在企業(yè)中，固定資產(chǎn)的使用是存在問題最為嚴(yán)重的部分。大中型企業(yè)通常部門較多，員工數(shù)量也不少，在固定資產(chǎn)的使用過程中常常會出現(xiàn)領(lǐng)用登記不及時(shí)，歸還不及時(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)A部門使用之后直接轉(zhuǎn)入B甚至C部門使用。長此以往對企業(yè)而言，其后果不堪設(shè)想。而中小企業(yè)同樣存在使用管理的問題，部門少員工關(guān)系簡單常常會發(fā)生“人情大于制度”。在固定資產(chǎn)的使用過程中員工不去遵循企業(yè)的使用規(guī)章，而是略過申請、領(lǐng)用、歸還等程序，出現(xiàn)想用則用、用完不能及時(shí)歸還、損毀不及時(shí)上報(bào)等情況。而固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置，往往由于部門報(bào)告不及時(shí)或是無人管理，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值流失，甚至導(dǎo)致資產(chǎn)的丟失。因此造成各種各樣的資產(chǎn)管理失職問題，導(dǎo)致企業(yè)利益的流失。

2.3 監(jiān)督體系缺失，執(zhí)行力較低

在企業(yè)中，由于各種各樣的問題導(dǎo)致員工執(zhí)行力低，部門辦事不積極。固定資產(chǎn)的管理問題上，常常會出現(xiàn)徒有制度無人執(zhí)行的情況，例如：陳舊固定資產(chǎn)閑置無人處理、資產(chǎn)損毀無人維修甚至是資產(chǎn)的盤點(diǎn)只圖形式走過程等。造成這一現(xiàn)象的原因主要是企業(yè)沒有建立符合其發(fā)展?fàn)顩r的監(jiān)督體系。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)多由財(cái)務(wù)、審計(jì)之外的非專業(yè)人員構(gòu)成，在工作中無法充分滿足企業(yè)的需求；此外，多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督人員在工作中很少參與到內(nèi)部審計(jì)的實(shí)地工作，根本無法達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督的目的，導(dǎo)致企業(yè)管理執(zhí)行不力。

3 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施

3.1 內(nèi)控環(huán)境

從內(nèi)部控制角度來說，企業(yè)固定資產(chǎn)管理會出現(xiàn)各種各樣的問題，最首要的是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境較差。在內(nèi)部控制五要素中，控制環(huán)境是所有其他組成要素的基礎(chǔ)，包括：

（1）誠信和道德價(jià)值觀。

（2）致力于提高員工工作能力及促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展的承諾。

（3）董事會和審計(jì)委員會。包括的因素有董事會與審計(jì)委員會與管理者之間的獨(dú)立性，成員的經(jīng)驗(yàn)和身份，參與和監(jiān)督活動(dòng)的程度，行為的適當(dāng)性。

（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格。

（5）組織結(jié)構(gòu)。包括了定義授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域以及建立適當(dāng)?shù)膱?bào)告流程。

（6）權(quán)限及職責(zé)分配。經(jīng)營活動(dòng)的權(quán)限和權(quán)責(zé)分配以及建立報(bào)告關(guān)系和授權(quán)協(xié)議。包括：被激勵(lì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題以及被授予權(quán)限的程度；描述適當(dāng)?shù)慕?jīng)營實(shí)踐，關(guān)鍵人員的知識和經(jīng)驗(yàn)，提供執(zhí)行責(zé)任的資源政策；確保所有人理解公司目標(biāo)。每個(gè)人知道他的行為與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)和貢獻(xiàn)的重要程度。

（7）人力資源政策及程序。為了建設(shè)一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先通過定期進(jìn)行企業(yè)文化培訓(xùn)來改變員工的思維方式，傳播企業(yè)經(jīng)營愿景及管理層理念等，將制度管理轉(zhuǎn)化為員工的自主管理。同時(shí)建立企業(yè)內(nèi)部控制意識，進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)問題的探討改進(jìn)。

此外，建立權(quán)責(zé)分離制度并提倡實(shí)施，通過授權(quán)激勵(lì)員工進(jìn)行主動(dòng)管理。提高人力資源的管理能力，通過政策福利對員工實(shí)施激勵(lì)管理。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評估

我國企業(yè)由于發(fā)展歷史較短，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面意識薄弱。固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)占比較大，其管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)是不可忽視的。而我國多數(shù)企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)控制意識，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理問題頻發(fā)。另有一些企業(yè)雖然風(fēng)險(xiǎn)意識較強(qiáng)，但未設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)來臨之時(shí)，無法及時(shí)地提出應(yīng)對措施。

對于企業(yè)的固定資產(chǎn)管理而言，風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在資產(chǎn)的購進(jìn)和后期維護(hù)時(shí)期。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批及執(zhí)行等環(huán)節(jié)。期間綜合考慮固定資產(chǎn)的投資方向、規(guī)模、資金占有量、預(yù)計(jì)盈利水平以及風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在投資時(shí)進(jìn)行可行性研究從而合理安排資金的投放進(jìn)度和數(shù)量。

3.3 控制活動(dòng)

控制活動(dòng)指為確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險(xiǎn)的政策和程序。它們有助于保證采取必要措施來管理風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和部門。它們包括一系列不同的活動(dòng)，如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護(hù)以及職責(zé)分工等。

“無規(guī)矩不成方圓”，對于企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制而言，控制活動(dòng)首要是建立合理規(guī)范的控制制度。體現(xiàn)在固定資產(chǎn)構(gòu)建、使用、維護(hù)以及處置問題上，主要是建立完善的流程制度。包括資金投入的審批、授權(quán)、監(jiān)督查證及核對復(fù)核等，通過具體流程的控制減少管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 信息與溝通

在企業(yè)管理問題上，如果說環(huán)境和制度是企業(yè)管理的基本框架，執(zhí)行則是其運(yùn)營的核心。而執(zhí)行過程中信息的及時(shí)溝通十分重要，無論是上級信息的準(zhǔn)確傳達(dá)還是下級問題的及時(shí)反饋都可能對執(zhí)行造成一定的影響。

對應(yīng)到固定資產(chǎn)的管理問題上，從新增固定資產(chǎn)的信息更新，到使用過程中固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，包括損毀后的具體維修或是陳舊設(shè)備的更新都要及時(shí)反饋。否則可能會造成例如：在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的后期核算不準(zhǔn)確；使用狀態(tài)匯報(bào)不及時(shí)可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的遺失或重復(fù)購入；不及時(shí)維修、更新，可能導(dǎo)致大量閑置資產(chǎn)占用企業(yè)資金；報(bào)廢資產(chǎn)的信息傳遞出現(xiàn)問題可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出等。因此，建立合理規(guī)范的信息溝通渠道也是固定資產(chǎn)管理中不可或缺的部分。

3.5 監(jiān)督

監(jiān)督是指由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效地運(yùn)作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評估、報(bào)告缺陷。

在管理過程中首先應(yīng)當(dāng)實(shí)行各部門之間的相互監(jiān)督，同時(shí)設(shè)置專門的監(jiān)管部門，定期和不定期地對固定資產(chǎn)的狀況進(jìn)行檢查與核對。發(fā)現(xiàn)問題要形成檢查報(bào)告并及時(shí)上報(bào)至管理層。此外，可實(shí)施開放式監(jiān)督評價(jià)體系，接受外部相關(guān)利益者的監(jiān)督和評價(jià)，及時(shí)反饋信息不斷改善內(nèi)控措施。

4 結(jié) 論

內(nèi)部控制對于企業(yè)而言是保證其順利運(yùn)營的必備“武器”，而固定資產(chǎn)作為企業(yè)的重要資產(chǎn)類別，其管理狀態(tài)對企業(yè)而言更是不可小覷的。將內(nèi)部控制的方法與固定資產(chǎn)管理相結(jié)合不僅能夠提高企業(yè)的管理水平，同時(shí)也能夠保證固定資產(chǎn)的完整和高效。

參考文獻(xiàn)：

[1]閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計(jì)研究，2001（2）：9-14.

篇10

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改 醫(yī)院 固定資產(chǎn)管理 對策

眾所周知，在醫(yī)院長期發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)是開展醫(yī)療、科研、教學(xué)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量也是反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力和醫(yī)療水平高低的重要指標(biāo)之一。積極做好固定資產(chǎn)管理工作，對醫(yī)藥費(fèi)用加以控制，并不斷降低運(yùn)行成本，不僅可以減輕病人的費(fèi)用，并且也會真正推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)院樹立良好的形象[1]。然而從醫(yī)院的整體發(fā)展角度分析，當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理仍舊存在諸多問題和缺陷，在新醫(yī)改的發(fā)展背景下，如何科學(xué)有效地發(fā)揮固定資產(chǎn)管理作用，積極提高醫(yī)院的經(jīng)營效益已經(jīng)成為醫(yī)院管理者的一項(xiàng)重要課題，同時(shí)也逐漸演變成為醫(yī)院增強(qiáng)競爭力的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)階段醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀

醫(yī)院是十分重要的公益性單位，承擔(dān)了全面健康衛(wèi)生事業(yè)的重要責(zé)任。首先，醫(yī)院具有特殊性，與其他企業(yè)相比，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不僅種類眾多，單價(jià)較高，而且需求量較大。在醫(yī)院的發(fā)展中有眾多大型器械和醫(yī)療設(shè)備分布在各個(gè)科室，這種管理不僅跨度比較大，并且管理效率比較低。其次，大型醫(yī)療設(shè)備和儀器具有非常高的科技含量，需要對操作人員具有較高的專業(yè)技術(shù)要求。醫(yī)院在使用醫(yī)療設(shè)備時(shí)，如果操作人員不具備完善的操作技能，那么則會導(dǎo)致新設(shè)備使用效率不高或損毀。而且當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，醫(yī)療設(shè)備更新?lián)Q代速度也非常之快，醫(yī)院所采購的設(shè)備往往還沒有被熟悉和掌握使用方法就被淘汰。再次，在固定資產(chǎn)的采購和使用過程中，因?yàn)槿狈?yán)謹(jǐn)、專業(yè)的市場調(diào)研工作以及設(shè)備維護(hù)和保養(yǎng)等環(huán)節(jié)，也會導(dǎo)致設(shè)備使用率比較低，加大管理工作難度。此外，一部分如計(jì)算機(jī)、顯微鏡、消毒器等體積小、流動(dòng)性強(qiáng)、方便移動(dòng)的資產(chǎn)，往往會出現(xiàn)丟失現(xiàn)象，滋生管理漏洞，這樣一來就會給管理工作造成不小的影響和損失。最后，一些設(shè)備在部門交替使用過程中因缺乏專業(yè)管理，或者管理手段比較陳舊，交接手續(xù)草草了事，導(dǎo)致管理效率低下。而對于部分已經(jīng)閑置、廢舊的設(shè)備，醫(yī)院沒有根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定完善的管理制度和處理規(guī)定，沒有嚴(yán)格按照要求進(jìn)行處置，如此一來也會導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象。

二、新醫(yī)改背景下醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的方法與對策

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理體系

第一，完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。對固定資產(chǎn)從計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、報(bào)廢等的全部過程，建立科學(xué)規(guī)范的管理程序，從制度上確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的合理化、秩序化。針對管理的薄弱環(huán)節(jié)，如盤盈盤虧、丟失損毀等問題要根據(jù)相關(guān)制度及時(shí)處理，并追究相關(guān)人員責(zé)任。第二，在固定資產(chǎn)管理過程中遇到的新情況、新問題要實(shí)時(shí)跟蹤，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上，尋找標(biāo)桿醫(yī)院學(xué)習(xí)科學(xué)的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，制定出一套符合本醫(yī)院自身的固定資產(chǎn)管理模式，以增加醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，提高醫(yī)院的綜合競爭力。第三，要提高醫(yī)院的整體宏觀調(diào)控能力，建立固定資產(chǎn)投保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理制度。要對投保資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的分類和評估，綜合測評各類固定資產(chǎn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的大小，最終確定是否進(jìn)行投保以及投保等級。明確各部門資產(chǎn)投保職責(zé)分工，建立醫(yī)院固定資產(chǎn)保險(xiǎn)項(xiàng)目平臺，降低醫(yī)院資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投保資金的效益最大化。

（二）明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任分工

各相關(guān)部門建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。第一，財(cái)務(wù)部門的職責(zé)包括：一是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況構(gòu)建有效的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理辦法。二是在基本的發(fā)展趨勢下制定固定資產(chǎn)一級或多級明細(xì)類別，對固定資產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)的總賬與實(shí)際臺賬相符合。三是聯(lián)合歸口管理部門，積極做好實(shí)物資產(chǎn)管理以及效益評價(jià)工作，對需要處置的資產(chǎn)按照程序制定審批手續(xù)，依照批復(fù)文件做好各項(xiàng)核算工作。四是與資產(chǎn)管理部門定期核對資產(chǎn)臺賬，確保賬賬相符。同時(shí)對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，形成資產(chǎn)清查報(bào)告，分析資產(chǎn)使用情況、存在的問題以及總體經(jīng)濟(jì)效益分析。第二，歸口管理部門的職責(zé)包括：一是制定歸口固定資產(chǎn)管理辦法，依據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況編制固定資產(chǎn)配置規(guī)劃，并對醫(yī)院固定資產(chǎn)配置情況進(jìn)行論證。二是積極監(jiān)督各個(gè)部門固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物的統(tǒng)計(jì)，做好賬實(shí)相符工作。三是對醫(yī)院固定資產(chǎn)使用年限、折舊期限、殘值率、報(bào)廢以及盤盈盤虧等工作加以審核，定期對醫(yī)院歸口管理的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、維護(hù)和保養(yǎng)。四是對固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收與移交，對其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效益科學(xué)分析。第三，固定資產(chǎn)使用部門的職責(zé)包括：一是落實(shí)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理規(guī)定，明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任人。二是做好固定資產(chǎn)出入庫等級工作以及手續(xù)變更工作，配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)清查工作。

（三）完善固定資產(chǎn)日常使用及維護(hù)制度

首先，設(shè)備儀器投入使用之前，使用部門要制定操作規(guī)程，嚴(yán)格按操作規(guī)程進(jìn)行操作，做好操作記錄。對使用率很低的儀器和設(shè)備上報(bào)資產(chǎn)管理部門，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一調(diào)劑和調(diào)動(dòng)。同時(shí)，使用科室要對儀器設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)和定期保養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)零件松動(dòng)、接觸不良等異常情況或故障時(shí)，不得自行任意拆卸，應(yīng)及時(shí)通知資產(chǎn)管理部門維修人員報(bào)修。其次，設(shè)備維修人員定期到責(zé)任區(qū)科室對設(shè)備進(jìn)行巡查檢修和保養(yǎng)，必要時(shí)進(jìn)行校正和修復(fù)。對需要離開現(xiàn)場的維修設(shè)備，維修人員與使用科室應(yīng)做好接收、取回登記，避免造成設(shè)備的丟失。

（四）科學(xué)合理處置閑置及報(bào)廢資產(chǎn)

資產(chǎn)管理部門實(shí)時(shí)掌握資產(chǎn)使用動(dòng)態(tài)，了解資產(chǎn)使用科室的業(yè)務(wù)需求，對各使用科室的閑置資產(chǎn)建立靈活高效的調(diào)劑制度。各資產(chǎn)使用科室定期上報(bào)低效無效、閑置廢舊資產(chǎn)信息，資產(chǎn)管理部門通過對各科室的固定資產(chǎn)使用效率分析，靈活調(diào)劑各項(xiàng)資產(chǎn)，盤活資產(chǎn)存量，提高資產(chǎn)使用頻率和效率。對季節(jié)性使用、特殊病種使用或年度使用率低并且通用性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)可通過資產(chǎn)管理部門集中保管的方式滿足醫(yī)療需求，加速資產(chǎn)流動(dòng)，盡可能壓縮重復(fù)投資，打破固有的“使用必?fù)碛小钡膫鹘y(tǒng)思想。同時(shí)，可通過科學(xué)技術(shù)開發(fā)、經(jīng)濟(jì)論證、市場調(diào)研、供應(yīng)商簽約等方式投入較少的資金對閑置廢舊資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造或以舊換新，使其增加或改變原有的功能和用途以滿足經(jīng)營需要，達(dá)到以少量的變量激活大量存量的目的。

此外，要確定一項(xiàng)固定資產(chǎn)是否能夠報(bào)廢，要從固定資產(chǎn)是否符合報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，同時(shí)完善現(xiàn)有的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、核銷報(bào)廢制度，在審核資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定程序?qū)徟Y產(chǎn)報(bào)廢與轉(zhuǎn)讓的手續(xù)是否齊全及合規(guī)，組織相關(guān)部門和專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行實(shí)地鑒定及查驗(yàn)，防止醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。還可以聘請具有專業(yè)資質(zhì)的資產(chǎn)評估公司，對報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行專業(yè)評估，評價(jià)報(bào)廢資產(chǎn)價(jià)值，避免私自變賣、舞弊低估殘值價(jià)值的情況發(fā)生。

（五）制定現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)

在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院應(yīng)積極應(yīng)用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)操作平臺，依托互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢以及信息技術(shù)的支持，以網(wǎng)絡(luò)化以及信息化的管理模式，將先進(jìn)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)引入其中，實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)化以及信息化的有序發(fā)展。醫(yī)院可根據(jù)自身發(fā)展情況，購買資產(chǎn)管理軟件，將固定資產(chǎn)從計(jì)劃、審批、采購、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)形成透明化管理，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化資產(chǎn)控制，同時(shí)制定一套包括資產(chǎn)類別、維修情況、使用現(xiàn)狀等內(nèi)容的完整資產(chǎn)檔案， 填補(bǔ)資產(chǎn)管理漏洞。這樣一來，不僅可以進(jìn)一步提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的效率，也在一定程度上可以節(jié)約人力成本，為醫(yī)生節(jié)約大量的時(shí)間，對提高醫(yī)務(wù)工作人員的效率與質(zhì)量具有重要的作用。

三、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院經(jīng)營管理中不可或缺的組成部分，并且在醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展中，固定資產(chǎn)占據(jù)了十分重要的地位。醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位之一，其發(fā)展關(guān)系到社會的進(jìn)步，而固定資產(chǎn)管理則關(guān)系到醫(yī)院的全面發(fā)展。當(dāng)前，在新醫(yī)改的發(fā)展背景下，醫(yī)院需要積極從實(shí)際角度出發(fā)，積極做好固定資產(chǎn)管理工作，做好宣傳教育工作，不斷采取現(xiàn)代化管理模式，不斷提高醫(yī)院固定資產(chǎn)的利用率，在新時(shí)期構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)管理體系，將固定資產(chǎn)的價(jià)值充分挖掘出來，以此才能真正營造良好的環(huán)境，才能真正解決老百姓“看病難，看病貴”的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。