導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇酒店財(cái)務(wù)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：酒店行業(yè)；金陵飯店；財(cái)務(wù)報(bào)告;財(cái)務(wù)分析

一、金陵飯店財(cái)務(wù)狀況分析與評(píng)價(jià)

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況一般涉及償付短期應(yīng)付債款的能力，債務(wù)的使用程度，償付長(zhǎng)期債務(wù)的能力這三方面的狀況。根據(jù)金陵飯店的財(cái)務(wù)報(bào)表，參考下列指標(biāo)分別反映了各自償付企業(yè)短期應(yīng)付債款的能力：（一）企業(yè)償付短期應(yīng)付債款的能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付費(fèi)用）/流動(dòng)負(fù)債上述兩個(gè)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況，一般用于判斷企業(yè)有無能力立即償還到期債務(wù)。根據(jù)飯店業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，流動(dòng)比率≥1.5-2，速動(dòng)比率≥1時(shí)，表明企業(yè)的償債能力強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。雖然金陵飯店2016年流動(dòng)比率1.84%較2015年降低0.26，速動(dòng)比率1.57%較2015年降低0.43，但仍屬于行業(yè)基準(zhǔn)值的認(rèn)可范圍之內(nèi)。通過分析得出，金陵飯店的短期償債能力優(yōu)秀，雖然2016年比率有所下降，特別是速動(dòng)比率降低幅度較大，進(jìn)一步分析，主要影響因素為預(yù)付款的大量增加導(dǎo)致。建議企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，改善經(jīng)營(yíng)，減少預(yù)付款和存貨，減少由于經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的比率下降。（二）債務(wù)的使用程度。債務(wù)使用程度分析比率：資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)負(fù)債比率表明企業(yè)負(fù)債占全部資金的比重。金陵飯店2016年資產(chǎn)負(fù)債率32%較2015年降低5%，不論從自身絕對(duì)值和變化趨勢(shì)還是從同行業(yè)的對(duì)比看，債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)都較低。但是，站的角度不同對(duì)負(fù)債比率的高低的偏向也不盡相同：債權(quán)人為降低自己的風(fēng)險(xiǎn)，一般認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，但股東和管理者會(huì)有不同的思考，股東在保證資本利潤(rùn)率大于借債利率時(shí)，希望該指標(biāo)越大越好，否則反之；而經(jīng)營(yíng)者角度看，則是一種資本結(jié)構(gòu)的權(quán)衡，負(fù)債過高，企業(yè)難以繼續(xù)籌資，負(fù)債過低，說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏活力，只從負(fù)債比率的數(shù)據(jù)上看，金陵飯店的負(fù)債偏低，說明企業(yè)獨(dú)立性強(qiáng)，企業(yè)長(zhǎng)期資金穩(wěn)定性好，對(duì)債權(quán)人是好事，但同時(shí)也存在企業(yè)沒有充分利用外部資金為企業(yè)創(chuàng)利的情況，對(duì)股東和管理者卻不一定理想。（三）償付長(zhǎng)期債務(wù)的能力。償付長(zhǎng)期負(fù)債的能力：利息償付比率=繳付息稅前收益/利息費(fèi)用該數(shù)據(jù)越高說明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越強(qiáng)，一般要求至少大于1，如數(shù)值大于4就反應(yīng)了飯店有足夠的獲利金額已負(fù)擔(dān)它現(xiàn)有的利息費(fèi)用。金陵飯店利息償付比率較高，2016年利息償付比率3.72倍，數(shù)據(jù)接近4，且超過自身往期和同行業(yè)的兩家上市酒店的數(shù)據(jù)，償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力較強(qiáng)，對(duì)于債權(quán)人來說比較安全，但對(duì)于股東來講，極高的比率表示財(cái)務(wù)杠桿作用不能夠達(dá)到最優(yōu)化，所以應(yīng)考慮適度舉債以便實(shí)現(xiàn)獲得最大投資回報(bào)。（四）財(cái)務(wù)狀況分析評(píng)價(jià)。根據(jù)分析，可知金陵飯店的財(cái)務(wù)狀況不論和歷史同期相比，還是同行業(yè)其他企業(yè)相比，償付短期應(yīng)付債款的能力，債務(wù)的使用程度，償付長(zhǎng)期債務(wù)這三個(gè)方面都非常優(yōu)秀，但也存在如下問題：一是預(yù)付款增加和存貨增加導(dǎo)致速動(dòng)比率降低，經(jīng)營(yíng)方應(yīng)該分析相關(guān)原因并改善。二是債務(wù)比例偏低，長(zhǎng)短期償債能力都很強(qiáng)，但同時(shí)也存在企業(yè)沒有充分利用外部資金為企業(yè)創(chuàng)利的風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)資本結(jié)構(gòu)并不能使收益最大化。在現(xiàn)代企業(yè)中，通常采用負(fù)債經(jīng)營(yíng)的模式，其原因?yàn)檫@是企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資本盈利能力的重要途徑，但是隨著企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)也將不斷增加。目前看，金陵飯店的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)較低，債務(wù)狀況良好，應(yīng)自評(píng)舉債融資的情況，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力優(yōu)化自身資本結(jié)構(gòu)以便讓所有者獲得更大的投資回報(bào)。

二、金陵飯店財(cái)務(wù)表現(xiàn)分析與評(píng)價(jià)

企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)一般可表現(xiàn)為企業(yè)使用其資源（資產(chǎn)）用來產(chǎn)生銷售收益的效率能力以及銷售與投資的回報(bào)（利潤(rùn)）能力。飯店管理者受所有者委托，使用并確保飯店的各類資源效率最大化，運(yùn)用資源如固定資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)為所有者創(chuàng)造效益同時(shí)向客人提品和服務(wù)。由于大多數(shù)的飯店固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例較大，所以如何有效使用資產(chǎn)就至關(guān)重要。以下為金陵飯店的財(cái)務(wù)表現(xiàn)分析，根據(jù)金陵飯店的財(cái)務(wù)報(bào)表，參考下列指標(biāo)分別反應(yīng)了各自使用其資源產(chǎn)生收益的能力。（一）活動(dòng)（效率）比率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率=總收益/平均固定資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率=總收入/平均總資產(chǎn)上述兩個(gè)指標(biāo)是衡量管理者使用資產(chǎn)有效程度的比率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率衡量固定資產(chǎn)使用的管理效率，該比率高說明飯店是在有效地使用其固定資產(chǎn)來取得收入；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率則是衡量資產(chǎn)使用有效程度的比率，可以檢驗(yàn)與總收入相關(guān)的總資產(chǎn)的使用情況。在金陵飯店的經(jīng)營(yíng)中，業(yè)主、債權(quán)人和管理者都希望以上兩種比率高些，高比率意味著管理者有效運(yùn)用了資產(chǎn)。金陵飯店2016年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率38次較2015年上升6次，變化雖然不大，但是也是一種良好的趨勢(shì)。金陵飯店2016年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率27次較2015年上升4次，可知其在2016年每1元的資產(chǎn)產(chǎn)生了0.27元的收入，比起2015年的0.23元稍有提高，進(jìn)一步說明其資產(chǎn)未得到有效的利用。（二）飯店的盈利能力。大多數(shù)飯店的主要目的是獲取利潤(rùn)，其主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來自對(duì)管理者創(chuàng)造收入與控制費(fèi)用進(jìn)而產(chǎn)生凈利的全面衡量。以下通過三個(gè)比率說明金陵飯店的盈利能力：利潤(rùn)率=凈收入/總收益資產(chǎn)收益率=凈收入/平均總資產(chǎn)自有資本收益率=凈收入/平均自有資本（優(yōu)先股+普通股）金陵飯店2016年利潤(rùn)率6.3%較2015年增長(zhǎng)1.3%，可以看出金陵飯店在2016年的利潤(rùn)率較2015年有所增長(zhǎng)。金陵飯店2016年資產(chǎn)收益率1.67%較2015年增長(zhǎng)0.53%，從2015年每1元的平均資產(chǎn)總額可獲利1.14元，提升到2016年每1元的平均資產(chǎn)總額可獲利1.67元。金陵飯店2016年所有者權(quán)益報(bào)酬率2.57%較2015年增長(zhǎng)0.74%，從2015年每1元的所有者權(quán)益賺得1.83元，增長(zhǎng)到2016年每1元的所有者權(quán)益賺得2.57元。（三）財(cái)務(wù)表現(xiàn)分析評(píng)價(jià)。根據(jù)前面1-2小節(jié)的分析，金陵飯店的財(cái)務(wù)表現(xiàn)與歷史同期相比有進(jìn)步，但與同行業(yè)的兩家企業(yè)相比，暴露出其在資產(chǎn)使用的有效程度和盈利能力方面仍存在如下風(fēng)險(xiǎn)和不足：一是在使用資源產(chǎn)生收益的方面，金陵飯店的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均較低，反映飯店沒能充分有效利用固定資產(chǎn)去產(chǎn)生價(jià)值。二是在盈利能力方面，金陵飯店除了在利潤(rùn)率上相對(duì)較好，資產(chǎn)收益率和所有者權(quán)益報(bào)酬率均低，更進(jìn)一步證明金陵飯店在應(yīng)用企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力上不足。

三、改進(jìn)金陵飯店財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)表現(xiàn)的對(duì)策建議

通過前面對(duì)金陵飯店的分析，有如下結(jié)論：金陵飯店的經(jīng)營(yíng)狀況良好，財(cái)務(wù)狀況優(yōu)秀，但盈利能力和同行相比尚有不足，財(cái)務(wù)表現(xiàn)尚有提升空間，針對(duì)這種情況，有如下建議：（1）流動(dòng)比率處于正常水平，但速動(dòng)比率由于預(yù)付款的增加，降低到一個(gè)歷史低位，應(yīng)分析預(yù)付款的情況，盡量將貨幣資金用于對(duì)外投資或參與企業(yè)間的并購(gòu)和擴(kuò)張，增加投資回報(bào)渠道，充分發(fā)揮資金的時(shí)間效益。（2）負(fù)債遠(yuǎn)低于行業(yè)參考，建議的在可控范圍內(nèi)提高負(fù)債比例，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效益，最終使所有者權(quán)益達(dá)到最大化。（3）盈利能力較低，應(yīng)分析相關(guān)原因，甄別是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致還是經(jīng)營(yíng)活力不足導(dǎo)致，以實(shí)現(xiàn)增加飯店?duì)I業(yè)凈利潤(rùn)和增加資產(chǎn)收益以及所有者收益的目標(biāo)。

篇2

【論文摘要】依據(jù)科學(xué)性、系統(tǒng)性、實(shí)用性等原則，建立了一套酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。該體系由基本現(xiàn)存置存標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金流量指數(shù)等6方面構(gòu)成的現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)，營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)率與毛利率、資產(chǎn)凈利潤(rùn)率等5方面構(gòu)成的盈利狀況預(yù)警指標(biāo)，以及短期和長(zhǎng)期償債狀況預(yù)警構(gòu)成的負(fù)債狀況預(yù)警指標(biāo)3部分組成。指出應(yīng)注意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)與規(guī)范等，才能確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的正確性與有效性。

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是以酒店財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，通過設(shè)置并觀察一些敏感性指標(biāo)的變化。對(duì)其可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效監(jiān)控和預(yù)報(bào)。酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)警兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種因素導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)和可能性：財(cái)務(wù)預(yù)警是度量某種財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離預(yù)警線而發(fā)出的預(yù)報(bào)，它可以幫助企業(yè)避免或降低可能的經(jīng)濟(jì)損失。依據(jù)酒店經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是準(zhǔn)確預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

本文所闡述的酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是基于預(yù)測(cè)功能而建立的，它的建立可為酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供科學(xué)直觀的基本預(yù)警方法及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，有助于酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)有效地發(fā)揮作用，顯著提高酒店財(cái)務(wù)管理水平。

一、酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的特征及體系建立的原則

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是依據(jù)酒店經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)確立的一系列敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)數(shù)值的集合，具有較強(qiáng)的預(yù)測(cè)功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)具備以下兩個(gè)基本特征：一是高度的敏感性，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素萌生，就能夠在財(cái)務(wù)指標(biāo)值上迅速得到反映；二是較強(qiáng)的預(yù)測(cè)性，它們是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)萌生時(shí)的先兆指標(biāo)，而非已陷入嚴(yán)重危機(jī)狀態(tài)的結(jié)果指標(biāo)，能預(yù)示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能或?qū)⒁l(fā)生。

確立酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系必須堅(jiān)持以下原則：一是科學(xué)性原則。所建立的指標(biāo)體系必須能夠準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，客觀地反映財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。不科學(xué)的指標(biāo)體系會(huì)導(dǎo)致預(yù)測(cè)結(jié)果的錯(cuò)誤及調(diào)整措施的不當(dāng)，甚至給未來經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重?fù)p失。二是系統(tǒng)性原則。從酒店經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)人手，建立一套能夠全面檢測(cè)酒店財(cái)務(wù)運(yùn)行及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。三是實(shí)用性原則。指標(biāo)必須具有極強(qiáng)的可操作性，必須能在實(shí)踐中真正起到預(yù)警作用。指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須易于理解、易于取值、易于計(jì)算、易于預(yù)警。四是重要性原則。注重成本效益，根據(jù)酒店經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，有側(cè)重地選擇、確定能夠揭示酒店財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律和如實(shí)反映重大潛在風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。五是預(yù)測(cè)性原則。在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系過程中，要注意該指標(biāo)體系應(yīng)有依賴歷史財(cái)務(wù)信息分析預(yù)測(cè)未來的特性，能夠及時(shí)預(yù)測(cè)到引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在因素的變化，及早提出預(yù)警。六是動(dòng)態(tài)性原則。所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系要具有可以不斷更新的特性，其設(shè)計(jì)不僅能滿足靜態(tài)截面的分析，而且能用于財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

二、酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系主要由一系列基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)及一定時(shí)期的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警數(shù)值組成，這些指標(biāo)及相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)值能從整體上說明酒店企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，其主體指標(biāo)應(yīng)包括現(xiàn)金狀況、盈利狀況、負(fù)債狀況等的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值(見圖1)。

1．現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)

酒店經(jīng)營(yíng)與其他行業(yè)在財(cái)務(wù)流程上有很大差異。正常經(jīng)營(yíng)酒店的財(cái)務(wù)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出，現(xiàn)金管理在酒店財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。針對(duì)這一特點(diǎn)，其現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金流量指數(shù)、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量?jī)攤暙I(xiàn)率和自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率。

(1)基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)一定時(shí)期基本現(xiàn)金置存的最低標(biāo)準(zhǔn)值。酒店應(yīng)依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)活動(dòng)要求進(jìn)行確定。在酒店經(jīng)營(yíng)過程中．當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金存量低于這個(gè)最低標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)可能引發(fā)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)發(fā)出預(yù)警。

(2)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于現(xiàn)金流入量除以現(xiàn)金流出量表明酒店現(xiàn)金流入對(duì)現(xiàn)金流出的總體保障能力。該指數(shù)大于1時(shí)，表明企業(yè)對(duì)各種現(xiàn)金支付的需求有保障；小于1時(shí)，表示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量不足以彌補(bǔ)其現(xiàn)金流出量，持續(xù)下去，將引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入量除以營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流出量。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量是酒店整體現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成部分，是良好現(xiàn)金支付能力存在的保障。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)是對(duì)整體現(xiàn)金流量狀況的進(jìn)一步分析，該指數(shù)大于1，表明企業(yè)現(xiàn)金支付保障基礎(chǔ)較好；反之，表明企業(yè)收益質(zhì)量低下，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入?yún)T乏，支付能力下降，長(zhǎng)此以往．會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

(4)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率。它等于(營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量+所得稅+營(yíng)業(yè)稅)／(營(yíng)業(yè)稅+所得稅)。納稅現(xiàn)金流出量具有剛性特征，因企業(yè)一旦取得應(yīng)稅收入或利潤(rùn)，無論其質(zhì)量如何或有無足夠的現(xiàn)金流入量保障，都必須及時(shí)履行依法納稅的責(zé)任，否則將受到處罰。因此，該比率應(yīng)大于1。如果小于1．企業(yè)將不得不通過借款或壓縮未來營(yíng)業(yè)活動(dòng)必要現(xiàn)金支出的方式來上繳稅款，這勢(shì)必對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及現(xiàn)金流入能力造成危害，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)率。

(5)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量?jī)攤暙I(xiàn)率。它等于(營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量一應(yīng)納稅款)／到期債務(wù)本息。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量?jī)攤暙I(xiàn)額是指企業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入量彌補(bǔ)了營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流出量、支付了應(yīng)納稅款后，可用于償付到期債務(wù)的額度。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量?jī)攤暙I(xiàn)率大于1，說明企業(yè)完全可以依靠營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流入量?jī)敻兜狡趥鶆?wù)；若小于1，則說明企業(yè)不得不通過舉借新的債務(wù)或其他現(xiàn)金融通途徑來償付到期債務(wù)。

(6)自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率。它等于自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量除以營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量。自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=稅后營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量一維持當(dāng)前現(xiàn)金流量能力必須追加資本性支出一到期債務(wù)及利息。自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)未來發(fā)展的基本能力與穩(wěn)健性的保障，企業(yè)對(duì)其有充分的自主支配權(quán)，并且該部分現(xiàn)金無論怎樣處置以及實(shí)際效果如何，都不會(huì)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的基礎(chǔ)構(gòu)成危害。因此，自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率越高、金額越大，表明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小、現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)，同時(shí)企業(yè)價(jià)值與股東財(cái)富也就越大。

2．盈利狀況預(yù)警指標(biāo)

盈利狀況指標(biāo)可以間接地揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。盈利能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越??；反之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。依據(jù)酒店經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和盈利方式。盈利狀況預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)率與毛利率、資產(chǎn)凈利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金率和資產(chǎn)現(xiàn)金率。

(1)營(yíng)業(yè)收入凈利率與毛利率。營(yíng)業(yè)收入凈利率=凈利潤(rùn)／營(yíng)業(yè)收入．表明市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與盈利能力的高低。正常情況下，該指標(biāo)較低或持續(xù)下降，說明酒店的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與盈利能力在下降，如不能得到及時(shí)改善?？赡軐?dǎo)致現(xiàn)金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化、所投資產(chǎn)及設(shè)備價(jià)值逐步喪失，從而預(yù)示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即將爆發(fā)。毛利=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本，毛利率=毛利／營(yíng)業(yè)收入。當(dāng)企業(yè)凈利率為正數(shù)時(shí)。表明毛利有可能為負(fù)數(shù)或在較低水平，所以凈利率有可能掩蓋主營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而毛利率能對(duì)此進(jìn)行較準(zhǔn)確的反映。因此毛利率較低或持續(xù)下降。更應(yīng)引起管理者的警惕。由于各酒店經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、所在地區(qū)均存在較大的差異性。因此。應(yīng)依據(jù)自己的實(shí)際情況來確定凈利率與毛利率的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值。一旦發(fā)現(xiàn)凈利率與毛利率有異常變動(dòng)。應(yīng)立即實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

(2)成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)／成本費(fèi)用總額。該指標(biāo)越高，酒店成本費(fèi)用盈利能力越強(qiáng)。即該酒店能以較小的投入取得較大的利潤(rùn)：如果該指標(biāo)較低或持續(xù)下降，尤其是低于同行業(yè)平均水平或企業(yè)設(shè)置的警戒值，說明主營(yíng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與盈利能力在下降，成本費(fèi)用有可能嚴(yán)重超支，如不及時(shí)預(yù)警糾正，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此指標(biāo)還可以按不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置、測(cè)算。以便更準(zhǔn)確地發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

(3)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流人比率。它等于營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流人量除以營(yíng)業(yè)收入凈額。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流人量是酒店生存的命脈，該比率越高，其現(xiàn)收能力越強(qiáng)、財(cái)務(wù)狀況越安全。如果該比率較低或持續(xù)下降，說明酒店?duì)I業(yè)收入的質(zhì)量不高，現(xiàn)金收款狀況較差，應(yīng)收賬款過高：如不及時(shí)預(yù)警控制，隨著現(xiàn)金流人量的減少．將發(fā)生現(xiàn)金支付困難，爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此指標(biāo)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值．應(yīng)依據(jù)酒店實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要結(jié)合現(xiàn)金預(yù)警指標(biāo)加以確定。

(4)資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報(bào)酬率)。它等于凈利潤(rùn)／f(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)／2，反映每元資產(chǎn)賺取凈利潤(rùn)的能力。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高，總資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較?。蝗绻撝笜?biāo)較低或在下降。說明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、盈利能力、資產(chǎn)價(jià)值均在下降。管理者應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整。否則將引發(fā)財(cái)務(wù)心風(fēng)險(xiǎn)。

(5)凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報(bào)酬率)。它等于凈利潤(rùn)，(期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì))／2，全面反映了酒店資產(chǎn)的盈利能力。一般來講，該指標(biāo)越高，企業(yè)權(quán)益資本盈利能力越強(qiáng)，在財(cái)務(wù)狀況良好的情況下。短期內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但如果該指標(biāo)過高于同行業(yè)水平，說明該酒店可能是一個(gè)高負(fù)債、高利息費(fèi)用的企業(yè)。一旦財(cái)務(wù)狀況惡化。由高債務(wù)帶來的高風(fēng)險(xiǎn)將一觸即發(fā)。凈資產(chǎn)收益率是監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)極其重要的指標(biāo)。其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定。

3．償債狀況預(yù)警指標(biāo)

償債狀況預(yù)警指標(biāo)包括短期償債和長(zhǎng)期償債指標(biāo)。短期償債指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。該類指標(biāo)體現(xiàn)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。可以預(yù)警企業(yè)短期償債能力的惡化。長(zhǎng)期償債指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率和本息償付倍率。該類指標(biāo)表明企業(yè)償還其債務(wù)本金與支付利息的能力?？梢灶A(yù)測(cè)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的變化。

(1)流動(dòng)比率。它等于流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債(取期末值或平均值)，反映企業(yè)的短期償債能力。該比率越高。企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，一般認(rèn)為2比較安全。即每l元流動(dòng)負(fù)債至少應(yīng)該備有2元的流動(dòng)資產(chǎn)。由于酒店行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨較少．其最大的存貨實(shí)際為客房，因此其流動(dòng)比率保持在1．2～1．5范圍內(nèi)較為合適。具體預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值在不同規(guī)模的酒店間會(huì)存在一定的差異，酒店應(yīng)依據(jù)自身情況來確定。如果企業(yè)實(shí)際流動(dòng)比率低于警戒線或存在持續(xù)下降趨勢(shì)，則應(yīng)及時(shí)預(yù)警。

(2)速動(dòng)比率。它等于速動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債(取期末值或平均值)。由于酒店行業(yè)存貨較少，速動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)等于現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款之和。由此可見，速動(dòng)比率的敏感度明顯高于流動(dòng)比率，該指標(biāo)能進(jìn)一步說明企業(yè)短期償債能力。該比率的最佳值一般為l，但由于酒店經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等存在較大差異，所以預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)由企業(yè)視自己的實(shí)際情況確定。

(3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。它可以用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。為了取值方便，我們用周轉(zhuǎn)次數(shù)表示。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額／應(yīng)收賬款平均值．賒銷收入凈額=營(yíng)業(yè)收入一現(xiàn)金收入一營(yíng)業(yè)收入折扣與退回，應(yīng)收賬款平均值=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)／2。當(dāng)酒店銷售規(guī)模穩(wěn)定提高時(shí)，該比率越高，其資金回收越快，短期償債能力越強(qiáng)。由于酒店經(jīng)營(yíng)中存在大量的賒銷客戶．如果不加強(qiáng)管理，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流人量降低，出現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？墒?，過分嚴(yán)格的信用政策會(huì)提升應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致客戶的流失、銷售規(guī)模及市場(chǎng)占有率的下降，最終將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、利潤(rùn)下降和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。因此．管理者應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況和發(fā)展要求來確立應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)．對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效的預(yù)警與控制。

(4)資產(chǎn)負(fù)債率。它等于負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額，反映企業(yè)的負(fù)債狀況。該比率越高．企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，具體預(yù)警比率應(yīng)依據(jù)企業(yè)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、盈利狀況和管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力來確定；如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率超出了警戒線或持續(xù)居高不下，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

(5)本息償付倍率。它等于息稅前利潤(rùn)／(利息支出+到期負(fù)債本金／l-所得稅稅率)．表明企業(yè)一定時(shí)期的本息償付能力。該指數(shù)大于l，說明企業(yè)有充分的收益來償付本息；若小于l，說明企業(yè)到期盈利無法償還本息，有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、運(yùn)用酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)注意的問題

一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)用的有效性與酒店的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等因素有關(guān)，因此，在使用時(shí)還應(yīng)注意以下幾方面的問題。

一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)與規(guī)范。酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要引用、分析、計(jì)算大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性與規(guī)范性將直接影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。因此要求在使用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析時(shí)，必須保證所使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)與規(guī)范。

二是結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期預(yù)警制度。酒店經(jīng)營(yíng)一般具有季節(jié)性的特點(diǎn)，在建立其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)充分考慮其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)方式，建立較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期預(yù)警制度．及時(shí)向管理者發(fā)出預(yù)警信號(hào)。超級(jí)秘書網(wǎng)

三是確定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動(dòng)區(qū)間。酒店的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展呈現(xiàn)出一定的周期性，不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況將呈現(xiàn)不同的特征，譬如經(jīng)營(yíng)淡季會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較低的狀況。因此在依據(jù)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動(dòng)區(qū)間時(shí)，必須結(jié)合各酒店的經(jīng)營(yíng)發(fā)展周期，計(jì)算確定符合其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的、較合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動(dòng)區(qū)間．以保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

四是結(jié)合趨勢(shì)分析法．長(zhǎng)期跟蹤比率的變化趨勢(shì)，及早發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。酒店發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)營(yíng)管理不善等因素的長(zhǎng)期積累造成的。在使用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警計(jì)算時(shí)．可以結(jié)合趨勢(shì)分析法．將該期的計(jì)算結(jié)果與前期進(jìn)行比較．觀察其變化趨勢(shì)，及早向管理者發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

五是將定量計(jì)算預(yù)測(cè)結(jié)果與定性分析相結(jié)合。酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的計(jì)算分析注重定量分析．由于受會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的限制．其計(jì)算分析結(jié)果有一定的局限性，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策等非量化因素進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，使預(yù)警結(jié)果更加可靠、有效。

篇3

關(guān)鍵詞：商務(wù)；英語(yǔ)；電子郵件；體裁分析

中圖分類號(hào)：H315 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-7712 （2013） 06-0170-02

近年來，隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)很多行業(yè)都開始了與世界的接軌，同時(shí)世界范圍內(nèi)的電子商務(wù)也得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，所以電子郵件已經(jīng)成為了當(dāng)代人最為熟悉的網(wǎng)絡(luò)交流工具之一。電子郵件在商務(wù)運(yùn)用中可以代替以往時(shí)效性低的信件、內(nèi)容含量低的短訊等方式，所以對(duì)英語(yǔ)電子商務(wù)郵件的體裁進(jìn)行分析和研究是極為必要的，但是對(duì)英語(yǔ)郵件的體裁研究現(xiàn)在正處于開展階段，尚未全面進(jìn)行。普遍認(rèn)為商務(wù)英語(yǔ)電子郵件和商務(wù)傳真是相同的格式，但是兩者的體裁是不同的，不能一概而論。下面筆者將對(duì)商務(wù)英語(yǔ)電子郵件的體裁進(jìn)行分析研究。

一、相關(guān)概念

（一）商務(wù)電子郵件

商務(wù)電子郵件主要是指用于商務(wù)交流和往來的電子郵件統(tǒng)稱。（electronicmailforcommerce）電子郵件（electronicmail，簡(jiǎn)稱E-mail，標(biāo)志：@，也被大家昵稱為“伊妹兒”），又稱電子信箱、電子郵政，它是―種用電子手段提供信息交換的通信方式，是Internet應(yīng)用最廣的服務(wù)，通過網(wǎng)絡(luò)的電子郵件系統(tǒng)，用戶可以用非常低廉的價(jià)格（不管發(fā)送到哪里，都只需負(fù)擔(dān)電話費(fèi)和網(wǎng)費(fèi)即可），以非?？焖俚姆绞剑◣酌腌娭畠?nèi)可以發(fā)送到世界上任何你指定的目的地），與世界上任何一個(gè)角落的網(wǎng)絡(luò)用戶聯(lián)系，這些電子郵件可以是文字、圖像、聲音等各種方式。同時(shí)，用戶可以得到大量免費(fèi)的新聞、專題郵件，并實(shí)現(xiàn)輕松的信息搜索。

（二）體裁和體裁分析

1.體裁（genre）

體裁（genre）指一切藝術(shù)作品的種類和樣式，其藝術(shù)結(jié)構(gòu)在歷史上具有某種穩(wěn)定的形式，這種形式是隨著藝術(shù)反映現(xiàn)實(shí)的多樣性以及藝術(shù)家在作品中所提出的審美任務(wù)而產(chǎn)生發(fā)展起來的。在中國(guó)古代文學(xué)中，體裁，是指詩(shī)文的文風(fēng)辭藻。電子郵件（electronicmail）的體裁也是一種藝術(shù)的表現(xiàn)形式。電子郵件的體裁主要是對(duì)其行文結(jié)構(gòu)等進(jìn)行分析的一種形式。

2.體裁分析（genreanalysis）

國(guó)外學(xué)者認(rèn)為，體裁分析（genreanalysis）應(yīng)該包括如下幾個(gè)方面：（1）體裁是一種交際事件的組合形式（Acompositeformofsocialevents）。（2）同一組的交際事件應(yīng)該在同一種體裁中具有相似的特征（Similarcharacteristics）。（3）體裁應(yīng)該在交際事件上發(fā)生一定的延伸和變化。（4）體裁對(duì)其之中包含的基本內(nèi)容、觀點(diǎn)（content、Pointofview）應(yīng)該起決定性作用。（5）交際體裁的掌握熟練度（proficiency）決定著人們交際成功率（Thesuccessrate）的高低。

而我國(guó)的學(xué)者則認(rèn)為體裁是―種可辨認(rèn)的交際事件（Identifiablesocialevents）。體裁不是―般的交際事件，而是一種內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在鮮明的特征，形成標(biāo)準(zhǔn)約定的交際事件。在構(gòu)建語(yǔ)篇時(shí)，我們應(yīng)當(dāng)遵循某種特定體裁（Aparticulargenre）所要求的慣例。盡管體裁有其慣例和制約性（Practicesandconditionality），所以對(duì)體裁有著充分的掌握的人可以在標(biāo)準(zhǔn)框架內(nèi)準(zhǔn)確無誤的傳達(dá)交際意圖（Communicativeintentions）。

所以通過國(guó)外學(xué)者和我國(guó)學(xué)者對(duì)體裁的表述可以表明他們共同認(rèn)為交際類文件或者郵件存在體裁的主要目的就是為了明確的傳達(dá)交際意圖。

二、圖式結(jié)構(gòu)理論

圖式結(jié)構(gòu)理論體裁分析的一個(gè)比較重要的方面，圖式結(jié)構(gòu)主要能夠通過比較直觀的線性、圖像對(duì)文章中的結(jié)構(gòu)、表達(dá)要點(diǎn)進(jìn)行表述，這樣就會(huì)使文章的脈絡(luò)更加清晰。圖式結(jié)構(gòu)來分析商務(wù)英語(yǔ)電子郵件的主要方法是首先確定文章的起點(diǎn)（startpoint）和表達(dá)意圖（Communicativeintentions）。然后對(duì)文章中的所有語(yǔ)句進(jìn)行目的性的分析和圖式表示法。

部分學(xué)者將商務(wù)英語(yǔ)電子郵件的體裁進(jìn)行了圖式結(jié)構(gòu)理論下的分析，一般情況下，應(yīng)該存在以下幾點(diǎn)：（1）Establishingcredentials（建立信任關(guān)系）；（2）Introducingtheoffers（簡(jiǎn)述郵件主題內(nèi)容）；（3）Offering（重點(diǎn)內(nèi)容交流）（其中包括購(gòu)買、洽談、溝通等意圖）；（4）Referringtoencloseddocuments（證明材料提供）；（5）Invitingfurthercommunication（爭(zhēng)取進(jìn)一步交流聯(lián)系）；（6）Usingpressuretactics（心理施壓，促成合作）；（7）Endingpolitely（禮貌性收尾）。

這部分學(xué)者認(rèn)為英文商務(wù)電子郵件首先應(yīng)該具有其特殊的功能性及目的性。并且交際對(duì)象是單一的，所以對(duì)郵件體裁進(jìn)行分析和規(guī)定能夠比較好的體現(xiàn)出商務(wù)電子郵件的正式性和規(guī)劃性，同時(shí)也能夠比較好的讓對(duì)方理解自己的表達(dá)意思。

三、商務(wù)英語(yǔ)電子郵件的體裁分析

（一）材料收集和研究方法

筆者通過對(duì)深圳市200家企業(yè)的1000封真實(shí)英語(yǔ)商務(wù)電子郵件進(jìn)行收集和匯總工作，將這些樣本作為本次體裁分析的主體資料。這些來往郵件包含了深圳市企業(yè)與外企之間從建立關(guān)系開始一直到確立合作關(guān)系，再到最后建立業(yè)務(wù)關(guān)系之后的郵件往來。

由于本次分析的主體是本國(guó)公司與外國(guó)公司之間的郵件往來。郵件的主要目的基本為：建立關(guān)系、詢價(jià)、促銷、訂單、合作、款項(xiàng)事宜、運(yùn)輸?shù)鹊?。但是這些目的的總體目標(biāo)都基本為促成生意（Contributetothebusiness）。所以這類郵件體裁分析的主要圖式機(jī)構(gòu)圖就為內(nèi)容式圖式結(jié)構(gòu)圖（Thecontenttypeschemastructure），這種圖式結(jié)構(gòu)的分析方式主要可以通過計(jì)算機(jī)對(duì)分析庫(kù)中的郵件進(jìn)行整理，然后通過圖式的總結(jié)，來分析其與傳統(tǒng)英文商務(wù)信函之間的區(qū)別，進(jìn)而形成區(qū)別圖式分析結(jié)構(gòu)（Differencebetweenschemastructureanalysis）。

（二）商務(wù)英語(yǔ)電子郵件的圖式結(jié)構(gòu)

通過對(duì)分析庫(kù)中的所有郵件進(jìn)行不合格郵件排除，對(duì)所有有效郵件（Validemail）進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)一般英語(yǔ)商務(wù)郵件的圖式結(jié)構(gòu)如下：

Move1（語(yǔ)步1）建立關(guān)系（Tobuildarelationship）

策略1明確雙方的基本信息（Clearthebasicinformationofbothparties）

策略2表示明顯友好性問候（Saidobviouslyfriendlygreetings）

Move2（語(yǔ)步2）業(yè)務(wù)問題（Businessproblems）

策略1提及以往業(yè)務(wù)（Refertopreviousbusiness）

策略2說明本次事由（Thatthereason）

策略3附加說明材料（Additionalsupportingdocuments）

策略4提出最新要求（Putforwardnewrequirements）

Move3（語(yǔ)步3）要求答復(fù)（Requestreply）

策略1表明誠(chéng)意（Showthesincerity）

策略2適當(dāng)施壓（Appropriatepressure）

Move4（語(yǔ)步4）禮貌性結(jié)尾（Politeend）

策略1結(jié)尾敬辭（Attheendoftermofrespect）

策略2簽名（Thesignature）

通過本次對(duì)商務(wù)英語(yǔ)電子郵件的圖式分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，在行文結(jié)構(gòu)中，一個(gè)良好的語(yǔ)步策略能夠比較好的形成一種行文的順序性和目的性。根據(jù)所要洽談的不同方向來制定相關(guān)的交際策略是一種比較好的體裁方式。這個(gè)過程中要注意語(yǔ)步2（move2）因?yàn)檫@是商務(wù)往來的電子郵件的核心內(nèi)容，要注意措辭的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，來保證郵件作用。另外在商務(wù)電子郵件的交流過程中，筆者通過研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代商務(wù)英語(yǔ)電子郵件中比較善于利用圖片和語(yǔ)音等方式來進(jìn)一步表達(dá)自己的立場(chǎng)和提出相關(guān)產(chǎn)品要求。這種多形式資料傳輸代替文字單一敘述的方式，是商務(wù)英語(yǔ)電子郵件的一個(gè)革新，能夠比較直觀的提出產(chǎn)品要求，對(duì)公司雙方的合作有一個(gè)良好的促進(jìn)作用。

四、總結(jié)

商務(wù)英語(yǔ)電子郵件是一個(gè)全球交流信息化、數(shù)字化、快捷化的重要體現(xiàn)。隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的增加，今后商務(wù)類型的英語(yǔ)電子郵件會(huì)越來越多，對(duì)其體裁進(jìn)行探討和分析是極為必要的一種手段。通過本文對(duì)部分公司商務(wù)英語(yǔ)郵件進(jìn)行匯總研究表明，合理的郵件體裁能夠提高溝通效率以及郵件目的的表達(dá)效果?？梢栽谙嚓P(guān)體裁分析研究中利用圖是結(jié)構(gòu)法進(jìn)行分析，本文中的選取合理的分析素材庫(kù)并且總結(jié)出相關(guān)的圖式結(jié)構(gòu)能夠很好的確定其體裁形式。希望通過本文的分析能夠讓相關(guān)商務(wù)工作者能夠更好的編制和接受英文電子郵件，進(jìn)而用更好的體裁來進(jìn)行郵件溝通，達(dá)到商業(yè)目的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陸丹.商務(wù)電子郵件的體裁分析[J].湖南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011，22：18-19.

篇4

縣級(jí)供電公司屬于國(guó)家電網(wǎng)公司對(duì)客戶服務(wù)的終端單元，先后實(shí)行代管、直管等模式過程，財(cái)務(wù)管理逐步從粗放型管理向集約化管理轉(zhuǎn)變，其增長(zhǎng)方式和管理方式向效益和效率型發(fā)展，從而不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。而實(shí)施精益化管理是縣級(jí)供電公司為適應(yīng)集約化和規(guī)模化生產(chǎn)方式需求，進(jìn)一步細(xì)分目標(biāo)節(jié)點(diǎn)、理順工作流程，實(shí)施精確計(jì)劃、決策和考核的一種科學(xué)管理模式，為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期內(nèi)安全、效能、成本的綜合最優(yōu)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、供電公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

一直以來，我國(guó)電力企業(yè)處于壟斷地位，財(cái)務(wù)管理意識(shí)較淡薄。隨著國(guó)家電網(wǎng)公司大力推行會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，在國(guó)家電網(wǎng)系統(tǒng)開展了切實(shí)提高財(cái)務(wù)管控能力的一系列措施，力圖在行業(yè)內(nèi)部根除弊端，建立新型的管理方法，以便壓縮成本，提高企業(yè)的盈利水平。通過實(shí)施來看，當(dāng)前電力公司財(cái)務(wù)管理的不足主要表現(xiàn)在：

（一）開源節(jié)流意識(shí)不強(qiáng)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動(dòng)了人力、物力的資本提升，這與為保證客戶市場(chǎng)的利益下行相矛盾，而財(cái)務(wù)管理部門沒有從根本上意識(shí)到市場(chǎng)需求已經(jīng)發(fā)生變化，壓縮成本、減少不必要開支的觀念淡薄。在項(xiàng)目開展時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)和范圍已經(jīng)產(chǎn)生很大不確定性。

（二）財(cái)務(wù)管理手段單一

隨著經(jīng)濟(jì)法的不斷完善，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)分析方法在ERP系統(tǒng)應(yīng)用過程中顯得過于簡(jiǎn)單，并且存在許多不合理之處。但是受地方財(cái)務(wù)制度和環(huán)境的影響，全面預(yù)算、全面質(zhì)量管理等方法未能有效開展，也未與上級(jí)公司財(cái)務(wù)要求相適應(yīng)。對(duì)于供電公司最重要的成本控制方面，如同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)分析時(shí)，無法從財(cái)務(wù)角度找到解決方案。

（三）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程較慢

供電公司基本實(shí)現(xiàn)地方全覆蓋，管理幅度點(diǎn)多面廣， 縣級(jí)供電公司大量的資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要形成內(nèi)部報(bào)表并上報(bào)上級(jí)公司審核。因缺乏懂技術(shù)的人才，缺少技術(shù)和資金的有效支持，造成了信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)十分薄弱，致使中間的管理空缺、財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)不對(duì)稱，是造成財(cái)務(wù)管理效率低下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏離實(shí)際的重要原因。

三、相對(duì)應(yīng)的管理及技術(shù)措施

財(cái)務(wù)精益化管理的核心內(nèi)容是以最小的資本實(shí)現(xiàn)效益最大化，這就需要消除每一個(gè)環(huán)節(jié)、程序和流程的誤差和缺陷，不斷厘清內(nèi)部流程，用更少的投資、更少的人力、更少的庫(kù)存資金占用完成預(yù)期的生產(chǎn)或其他任務(wù)，保障供電公司的財(cái)務(wù)集約化運(yùn)營(yíng)。

（一）建立精益化管理提升制度

制度是行為的保證，財(cái)務(wù)管理工作者要高度重視財(cái)務(wù)精益化管理提升的重要性，以整合、規(guī)范、提升為主線，積極應(yīng)用現(xiàn)代化的管理方法來補(bǔ)充修訂現(xiàn)行的管理制度，以崗定員，以崗定責(zé)，實(shí)行歸口分級(jí)責(zé)任制，不斷完善財(cái)務(wù)組織體系，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理的行為和秩序，以橫縱交叉的矩陣式體系將精細(xì)化管理深入到各業(yè)務(wù)單元，用精細(xì)化的控制、核算、分析， 將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度落到實(shí)處，確保財(cái)務(wù)部門落實(shí)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的要求。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算精益化管理

資金是企業(yè)的“血液”，供電公司要緊緊圍繞資金運(yùn)動(dòng)，結(jié)合分公司年度可控費(fèi)用指標(biāo)總體情況，統(tǒng)籌調(diào)配、合理安排。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的事中控制和專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期追蹤、檢查，既要嚴(yán)格按照省電力公司的要求，實(shí)行收支“兩條嚴(yán)控”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，通過理順主業(yè)與三產(chǎn)企業(yè)之間，來完善預(yù)算管理的指標(biāo)體系，通過加強(qiáng)單項(xiàng)預(yù)算間的銜接管理，做好預(yù)算之間的平衡銜接，能綜合分析各單位預(yù)算指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，提高資源配置效率，達(dá)到各單位預(yù)算指標(biāo)體系的協(xié)調(diào)和平衡。這也有利于業(yè)務(wù)活動(dòng)與過程控制、預(yù)算編制時(shí)要具備科學(xué)性、靈活性，保障財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)一致。

（三）財(cái)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)一體化，加快財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程

財(cái)務(wù)流程是否正確流暢，關(guān)系到公司整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的效率和順暢，所以流程確定的本質(zhì)，通過對(duì)外因、內(nèi)因及作業(yè)流程的效率分析尋找出需要再造的關(guān)鍵流程，從戰(zhàn)略的高度理解和實(shí)施財(cái)務(wù)流程。引入精細(xì)化管理，就是要財(cái)務(wù)人員將更多的精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中，鼓勵(lì)廣大財(cái)會(huì)人員調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)資金增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心，盡最大可能的調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的工作興趣。財(cái)務(wù)流程的系統(tǒng)優(yōu)化實(shí)際上是在分析現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行整合，消除或減少非增值作業(yè)，從而創(chuàng)建出新流程，同時(shí)也要了解市場(chǎng)和市場(chǎng)上顧客的需求，并有針對(duì)性地、經(jīng)濟(jì)地提品和服務(wù)，保證財(cái)務(wù)流程再造中既要充分挖掘個(gè)人潛力，發(fā)揮每個(gè)員工的積極性，又要強(qiáng)調(diào)合作精神，使流程發(fā)揮更大的作用。

（四）進(jìn)行成本抑制和改善

根據(jù)供電公司生產(chǎn)計(jì)劃，通過對(duì)傳統(tǒng)成本管理中的計(jì)劃、控制、核算和分析四個(gè)過程成本管理為總抓手，認(rèn)真編制成本分解，著力從內(nèi)部挖潛增效，制定成本費(fèi)用定額，細(xì)化成本支出項(xiàng)目，減少不必要的浪費(fèi)，消除和減少無效成本的管理活動(dòng)，以有效支出代替無效支出等方面進(jìn)行考察和評(píng)價(jià)，將盈利水平提高一個(gè)臺(tái)階。特別需要強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目投資規(guī)劃、科研、物資采購(gòu)、施工過程的成本管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)調(diào)度，優(yōu)化上網(wǎng)電量結(jié)構(gòu)，控制購(gòu)電成本上升。

篇5

關(guān)鍵詞：收支兩條線；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，它能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供必要的依據(jù)，而財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)計(jì)科學(xué)與否，是財(cái)務(wù)分析成敗的關(guān)鍵因素之一，這個(gè)問題在各級(jí)分公司處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時(shí)期顯得尤為重要?，F(xiàn)就電信分公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系設(shè)計(jì)予以論述。

一、存在問題

（一）為分析而分析，與財(cái)務(wù)分析需求脫節(jié)。部分財(cái)務(wù)分析工作者缺乏與分析報(bào)告需求者的充分溝通，沒有真正領(lǐng)會(huì)分析的真正用途，拿到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就急于進(jìn)行分析。

（二）就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理脫離。部分財(cái)務(wù)分析工作者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，往往難以跳出財(cái)務(wù)固有的思維慣性，拿著一堆財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，不能真正從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)來分析具體財(cái)務(wù)問題和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置較簡(jiǎn)單，側(cè)重于外部分析，以偏概全。

二、原因分析

（一）忽視了財(cái)務(wù)分析主體的需要。財(cái)務(wù)分析主體是與電信公司主體有關(guān)的、需要分析信息的部門、單位、法人、自然人等。可分為外部和內(nèi)部?jī)纱箢?。外部分析主體一般包括債權(quán)人、股東、其他電信公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府及其有關(guān)機(jī)構(gòu)；內(nèi)部分析主體一般為電信公司管理者、電信公司所有者、職工等。財(cái)務(wù)分析主體不同，其分析的內(nèi)容亦有所側(cè)重，財(cái)務(wù)分析主體決定財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容。在分公司層面，主體應(yīng)為分公司管理層。

（二）忽視了財(cái)務(wù)分析企業(yè)管理的需要。由于電信公司財(cái)務(wù)分析主體構(gòu)成的多元化導(dǎo)致了目標(biāo)的多元化，從而構(gòu)成財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)體系，分析目標(biāo)的不同又導(dǎo)致了分析內(nèi)容的不同。如對(duì)投資者，分析內(nèi)容是電信公司經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)、投資風(fēng)險(xiǎn)、收益的穩(wěn)定性和盈利能力的大小；對(duì)債權(quán)人，分析資產(chǎn)的安全性、電信公司的償債能力和盈利能力。以上分析內(nèi)容均是分公司不可控內(nèi)容，作為重點(diǎn)分析對(duì)象是一大誤區(qū)。

從電信公司的管理者角度，追求收入、用戶發(fā)展和利潤(rùn)的完成其首要出發(fā)點(diǎn)和歸宿，因此必須通過常規(guī)不懈的分析來對(duì)電信公司經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)母鞣矫婀ぷ鬟M(jìn)行評(píng)價(jià)，剖析電信公司當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果產(chǎn)生的原因，洞察電信公司經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)性、資產(chǎn)運(yùn)用中的安全性和效益性，把握電信公司的發(fā)展趨勢(shì)，為電信公司經(jīng)營(yíng)決策和控制提供依據(jù)。

（三）忽視了財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的全面性。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要據(jù)信息使用者的不同而分為外部分析內(nèi)容、內(nèi)部分析內(nèi)容，另可設(shè)置專題分析內(nèi)容。由于只有在電信公司提高了經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，電信公司才可能有較強(qiáng)的償債能力、盈利能力，國(guó)家、投資者、債權(quán)人及社會(huì)各方相關(guān)者的利益實(shí)現(xiàn)才有保證，因此現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的重心由外部分析轉(zhuǎn)向內(nèi)部分析和專題分析。

三、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

（一）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的原則。第一，可比性和實(shí)用性原則?？杀刃栽瓌t，即指標(biāo)所用數(shù)據(jù)要可比。設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，對(duì)每個(gè)指標(biāo)的涵義、范圍、內(nèi)容和計(jì)算方法，應(yīng)盡可能符合各種比較的需要。通過同一電信公司不同時(shí)期指標(biāo)的縱向?qū)Ρ?，可預(yù)見電信公司財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)；通過不同電信公司間指標(biāo)的橫向?qū)Ρ龋梢园l(fā)現(xiàn)電信公司存在的差距和問題。實(shí)用性原則，就是說指標(biāo)的設(shè)置要通俗易懂，便于掌握，符合各分析主體財(cái)務(wù)分析的需要。第二，公開性和保密性原則。財(cái)務(wù)信息的公開日益重要。但與此同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，也應(yīng)重視對(duì)電信公司的商業(yè)秘密加以保密。

（二）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)指標(biāo)是以簡(jiǎn)明的形式，以數(shù)據(jù)為語(yǔ)言，來傳達(dá)財(cái)務(wù)信息并說明財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和結(jié)果。本文設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分為外部分析指標(biāo)、內(nèi)部分析指標(biāo)和專題分析體系。

1.外部分析指標(biāo)體系。電信公司償債能力分析、電信公司盈利能力分析、電信公司資產(chǎn)運(yùn)用效率分析、電信公司綜合實(shí)力分析等。

第一，電信公司償債能力分析電信公司償債能力是指電信公司償還其債務(wù)的能力，通過對(duì)它的分析，能揭示電信公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。按債務(wù)償還期限的長(zhǎng)短，又將其分為短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力。此項(xiàng)不作為重點(diǎn)。

第二，電信公司資產(chǎn)運(yùn)用效率分析。資產(chǎn)運(yùn)用效率是指對(duì)電信公司總資產(chǎn)或部分資產(chǎn)的運(yùn)用效率和周轉(zhuǎn)情況所作的分析。電信公司經(jīng)管的目的在于有效運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)獲得最大的利潤(rùn)。利潤(rùn)主要來源于營(yíng)業(yè)收入，電信公司必須憑借資產(chǎn)、運(yùn)用資產(chǎn)才能取得營(yíng)業(yè)收入。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，表示其運(yùn)用效率越高，利潤(rùn)越大。電信公司運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)有無過量投資？有無因設(shè)備短缺而導(dǎo)致生產(chǎn)不足？有無因資產(chǎn)閑置而導(dǎo)致利潤(rùn)降低？凡此各種問題，皆為電信公司管理者、投資者、債權(quán)人及其他相關(guān)人士所關(guān)切。通過分析資產(chǎn)運(yùn)用效率，則可以評(píng)價(jià)電信公司營(yíng)業(yè)收入與各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)是否保持合理關(guān)系，考察電信公司運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)效率的高低。資產(chǎn)運(yùn)用效率指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

第三，盈利能力分析。盈利能力分析是指對(duì)電信公司盈利能力和盈利分配情況所作的分析。它是電信公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的綜合表現(xiàn)。電信公司經(jīng)營(yíng)之目的，在于使電信公司盈利且使其經(jīng)營(yíng)與規(guī)模不斷成長(zhǎng)與發(fā)展。對(duì)于電信公司管理者來講，可通過對(duì)盈利能力的分析，來評(píng)價(jià)判斷電信公司的經(jīng)營(yíng)成果，分析變化原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高電信公司獲利水平。它是管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理效能的集中表現(xiàn)。對(duì)于職工來講，則是豐厚報(bào)酬及資金的來源。

電信公司盈利能力指標(biāo)有：銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資產(chǎn)總額利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、權(quán)益利潤(rùn)率、收入EBITDA率等。

第四，綜合財(cái)務(wù)能力分析。綜合財(cái)務(wù)能力分析是根據(jù)電信公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況總體變化的性質(zhì)、趨勢(shì)進(jìn)行的分析。前述指標(biāo)多從一個(gè)側(cè)面反映電信公司的財(cái)務(wù)狀況，有一定的片面性和局限性，必須把它們綜合在一起，進(jìn)行系統(tǒng)分析。其指標(biāo)有杜邦模型中的權(quán)益報(bào)酬率和計(jì)分綜合分析法的實(shí)際得分值。

2.內(nèi)部分析指標(biāo)體系。電信公司資金預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況分析。

第一，電信公司資金預(yù)算分析。分析本公司整體資金預(yù)算的執(zhí)行情況，分析本公司各部門資金預(yù)算的執(zhí)行情況。

第二，收入情況分析。主要指標(biāo)有：收入完成率、收入增長(zhǎng)率、收入市場(chǎng)份額、收入完成/增長(zhǎng)率排名、收入結(jié)構(gòu)等。

第三，業(yè)務(wù)發(fā)展情況分析。主要指標(biāo)有：用戶完成率、用戶增長(zhǎng)率、用戶市場(chǎng)份額、用戶完成/增長(zhǎng)率排名、收入結(jié)構(gòu)等，用戶發(fā)展結(jié)構(gòu)等

3.專題分析。電信公司和外部信息使用者可根據(jù)自身的特點(diǎn)，結(jié)合特定的目標(biāo)選取特定的資料及內(nèi)容，有針對(duì)性地進(jìn)行一些專題分析。如公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量分析、用戶欠費(fèi)、用戶預(yù)存款分析等。

篇6

一、酒店行業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

1.對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施力度過小

就目前而言，大多數(shù)的酒店缺乏全面預(yù)算管理的意識(shí)，這種情況的出現(xiàn)直接導(dǎo)致了酒店方面對(duì)于全面預(yù)算管理實(shí)施的力度過小，得到的效果不明顯。就我國(guó)的大部分酒店而言，其前身多半是賓館，旅店甚至是飯店，主要是為了滿足客戶住宿需求而存在的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活需求的進(jìn)一步提高，酒店應(yīng)運(yùn)而生，但就酒店的工作人員及領(lǐng)導(dǎo)階層認(rèn)識(shí)方面，仍然處在只是簡(jiǎn)單滿足住宿需求的階段，忽視了酒店的品牌建設(shè)及相關(guān)的管理工作。相較于國(guó)外，大部分的國(guó)際酒店都實(shí)行了全面預(yù)算管理模式，以資源、成本的科學(xué)有效配置，提高自身的服務(wù)質(zhì)量。據(jù)相關(guān)資料，國(guó)際酒店以僅占市場(chǎng)20%的比例，賺取了市場(chǎng)上80%的利潤(rùn)。由此，重視全面預(yù)算管理何其重要。

2.全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)的編制方法

全面預(yù)算管理是需要以科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)估、典型的市場(chǎng)數(shù)據(jù)和酒店相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。而我國(guó)大部分的酒店預(yù)算編制，都是在未進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研的前提下，直接采用近期的歷史數(shù)據(jù)和基本資料，因?yàn)橘Y料和數(shù)據(jù)時(shí)間過短，缺乏代表性和準(zhǔn)確性，從而也就導(dǎo)致了全面預(yù)算的空談，缺乏實(shí)踐性。在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，酒店采用的多是“一頭挑”的模式，主要是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的工作，其余部門不參與，這樣制定出來的預(yù)算，不僅編制缺乏科學(xué)性，而且在實(shí)施的過程中也很容易遇到阻力，無法全面覆蓋。

3.未實(shí)現(xiàn)預(yù)算的整體控制

由于上述兩個(gè)問題的存在，使得酒店在全面預(yù)算管理中未能實(shí)現(xiàn)整體把控和全程跟蹤。首先，很多酒店沒有保證預(yù)算的全面性，缺乏一套完整的編制機(jī)制。在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，未對(duì)預(yù)算做到統(tǒng)籌管理，對(duì)于各單位沒有明確其職責(zé)，使得預(yù)算管理的參與者單一，預(yù)算管理的全面性不強(qiáng)。其次，缺乏強(qiáng)有力的預(yù)算控制，大多數(shù)的酒店僅僅只是進(jìn)行預(yù)算的編制，忽視了預(yù)算的執(zhí)行和后期考核。這也就為某些酒店的銷售預(yù)測(cè)與市場(chǎng)變化極不相符的情況找到了理由。

4.缺乏預(yù)算效果評(píng)估考核體系

全面預(yù)算管理出爐之后，酒店沒有及時(shí)的派遣相關(guān)的工作人員對(duì)此次預(yù)算管理效果進(jìn)行記錄和相關(guān)信息反饋，使預(yù)算完全脫離了市場(chǎng)，從而提高了酒店運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。

二、如何提高酒店的全面預(yù)算管理

1.提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視度

積極學(xué)習(xí)國(guó)際酒店成功的經(jīng)營(yíng)案例，提高酒店經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，務(wù)必要明確，全面預(yù)算管理對(duì)于酒店經(jīng)營(yíng)的重要地位。對(duì)各部門各工作人員進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)， 幫助他們認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要作用，充分發(fā)揮各工作人員對(duì)于全面預(yù)算管理的積極性。其次，確保全面預(yù)算管理是立足于酒店戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)之上的，預(yù)算的目標(biāo)不僅僅是戰(zhàn)略目標(biāo)的精簡(jiǎn)版，二者更是相輔相成而存在的。銷售預(yù)測(cè)是全面預(yù)算管理中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，這就需要酒店行業(yè)充分分析市場(chǎng)需求，并結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，發(fā)展經(jīng)驗(yàn)等方面，做出一個(gè)準(zhǔn)確的銷售預(yù)測(cè)，從而保證全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確。

2.完善資料的整理和收集

首先，酒店應(yīng)該分配特定的人員，成立一個(gè)專門的資料整體分析部門。對(duì)于酒店歷史資料進(jìn)行一個(gè)總體的整合和分析，保證預(yù)算的編制有一個(gè)科學(xué)的基礎(chǔ)。面對(duì)資料不全的酒店，應(yīng)及時(shí)的借鑒其他同類酒店的資料，并根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，得到一套科學(xué)的分析。其次，要對(duì)非財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行梳理，例如酒店的盈利、營(yíng)業(yè)收入、客戶的滿意度及入住率等。確保預(yù)算的指標(biāo)是建立在實(shí)際市場(chǎng)情況之上的。一方面，酒店的銷售價(jià)格、客房收入和餐飲收入受市場(chǎng)環(huán)境的影響，另一方面，酒店的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本又受到了原材料與勞動(dòng)力的制約。根據(jù)不同的市場(chǎng)需求來制定不同的預(yù)算指標(biāo)，使預(yù)算實(shí)實(shí)在在地扎根在市場(chǎng)上，才能保證預(yù)算指標(biāo)的實(shí)用功能。除此以外，酒店的經(jīng)營(yíng)預(yù)算，應(yīng)該參考以往的預(yù)算經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，聯(lián)系酒店現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)不用的指標(biāo)采用不同的編制方法。最重要的是，酒店在全民預(yù)算的過程中還應(yīng)該考慮資金所占的比重，保證收支的平衡，降低酒店經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

激發(fā)酒店的發(fā)展?jié)摿Α＞皖A(yù)算指標(biāo)的制定而言，不應(yīng)該僅以酒店現(xiàn)有的發(fā)展經(jīng)營(yíng)水平為參考，應(yīng)充分激發(fā)酒店的發(fā)展?jié)摿?，整合酒店的?nèi)部資源，利用資源的合理配置，達(dá)到酒店資源潛力的最大化，提高酒店的運(yùn)營(yíng)能力，增加利潤(rùn)收入。

除上述以外，酒店的預(yù)算還應(yīng)該考慮該行業(yè)的平均水平，以酒店這一行業(yè)中最具典型性的非財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)為標(biāo)桿，充分激發(fā)酒店內(nèi)部的潛力，最大程度上的提高酒店股東的報(bào)酬回報(bào)率。

3.注重全面預(yù)算整體過程的把握

各方面預(yù)算的編制應(yīng)該以執(zhí)行的效果，過程的整體把握為基礎(chǔ)，無論是資本預(yù)算、成本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算還是財(cái)務(wù)預(yù)算，都需要酒店實(shí)現(xiàn)全方位的掌控，保證事前、事中、事后這三個(gè)階段的分析和控制，計(jì)劃與指標(biāo)相結(jié)合，實(shí)施情況與績(jī)效結(jié)合，將各個(gè)預(yù)算層層分解到各個(gè)部門甚至是各個(gè)員工的手上。明確各個(gè)部門的職責(zé)，建立獎(jiǎng)懲制度，避免部門間互相推諉。由于酒店行業(yè)屬于發(fā)展變化比較大的行業(yè)，容易受到經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的沖擊，因此，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，一定要立足于市場(chǎng)，各個(gè)部門同時(shí)參考，保證預(yù)算編制的全面性和科學(xué)性，降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立預(yù)算執(zhí)行效果考核體系

建立預(yù)算執(zhí)行效果考核小組，針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)的了解和記錄分析，及時(shí)的糾正預(yù)算執(zhí)行的錯(cuò)誤，彌補(bǔ)預(yù)算編制的不足，保證酒店的正常經(jīng)營(yíng)。制定獎(jiǎng)懲制度，及時(shí)鼓勵(lì)對(duì)酒店發(fā)展積極獻(xiàn)策的員工，提高員工對(duì)酒店的歸屬感和責(zé)任感。完善酒店的內(nèi)部控制，對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)的偏差做到及時(shí)的調(diào)整。明確各部門職責(zé)，提高各部門對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)決策的參與感。

篇7

Abstract： In this paper， the status quo of electric power engineering in China and the problems of financial management are described， the ways to improve the cost management level of electric power construction enterprises in the actual management are proposed， and also the problems in financial aspects of engineering are discussed in detail.

關(guān)鍵詞： 電力工程；施工成本；控制；工程財(cái)務(wù)；管理；分析

Key words： electric power engineering；construction costs；control；project finance；management；analysis

中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）19-0190-02

0 引言

為了能夠在這個(gè)時(shí)代謀取發(fā)展，站穩(wěn)腳跟，企業(yè)就必須要選擇低成本戰(zhàn)略。低成本戰(zhàn)略的具體意思是指：在跟同行的競(jìng)爭(zhēng)條件一樣的情況下，要想辦法讓企業(yè)的成本少于其他企業(yè)的成本，還要把新型戰(zhàn)略體系一直保持下去。國(guó)有企業(yè)是技術(shù)水平體現(xiàn)的先驅(qū)，項(xiàng)目管理的全過程是建立在成本管理的基礎(chǔ)之上的，因此，把低成本戰(zhàn)略運(yùn)用到施工項(xiàng)目管理的全過程，才能達(dá)到全面可控的目的。

1 企業(yè)成本管理在電力施工中存在的問題

1.1 對(duì)成本管理不夠了解 由于我國(guó)在之前實(shí)行的是“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”制度，這導(dǎo)致個(gè)別管理者的頭腦依然受傳統(tǒng)思想的禁錮，對(duì)“招投標(biāo)”根本就沒有概念，在經(jīng)濟(jì)方面根本就沒有動(dòng)力，更別說實(shí)施“成本控制”。但是，隨著時(shí)代的發(fā)展，以及中國(guó)在加入世界貿(mào)易組織之后，人們的生活和思想都有了顯著性的變化。這這些變化，為“成本控制”提供了基礎(chǔ)條件。電力施工企業(yè)為了適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展，在電力設(shè)施方面也進(jìn)行了改革，在改革后，“招投標(biāo)”也隨即出新在電力工程中，“招投標(biāo)”的投標(biāo)范圍必須是合理的，價(jià)格不能過高或者是過低。但是，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況來看，我國(guó)在“成本控制”方面的方法，是有限的，沒有把“成本控制”當(dāng)做一個(gè)工程來對(duì)待，在事前評(píng)估和技術(shù)層面上的控制力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只是局限于工程完工后的分析和總結(jié)。這樣，是很難達(dá)到預(yù)想的效益的，有時(shí)，還要面臨“自己反掏腰包”的現(xiàn)象。從上文對(duì)我國(guó)電力設(shè)施現(xiàn)狀的分析，可以發(fā)現(xiàn)，在電力設(shè)施企業(yè)成本控制方面，要隨著時(shí)代的步伐前進(jìn)，只要跟上了時(shí)代的步伐，才不會(huì)被淘汰。

1.2 一味追求工期與質(zhì)量 從許多的電力工程實(shí)例中，可以知道，成本的影響力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于整個(gè)工程的工期與質(zhì)量的。但是在實(shí)際的電力設(shè)施管理工作中，電力設(shè)施管理人員還是把重心放在工程的工期與質(zhì)量上。在工程竣工后，工程的工期與質(zhì)量也許是令人滿意的，得到了認(rèn)可。但是如果電力設(shè)施企業(yè)不把成本給控制好的話，該電力設(shè)施企業(yè)在社會(huì)中必定不會(huì)走的多長(zhǎng)遠(yuǎn)。

2 在電力施工中怎樣提高成本管理水平

2.1 樹立新的成本管理理念 一個(gè)工程從投標(biāo)到竣工，整個(gè)工程的運(yùn)行過程和狀況都與經(jīng)濟(jì)成本有著直接關(guān)系。而現(xiàn)代的企業(yè)成本管理就是圍繞著企業(yè)成本的變化而不斷變化，這些變化，都促使傳統(tǒng)成本管理模式也在悄然聲息的改變著，傳統(tǒng)的成本管理已經(jīng)向預(yù)測(cè)決策、事中調(diào)節(jié)控制、事后分析考核等方面轉(zhuǎn)變，已擴(kuò)展到到了六種成本，分別是：①質(zhì)量成本；②技術(shù)成本；③預(yù)測(cè)決策成本；④人才培養(yǎng)方面成本；⑤工程設(shè)計(jì)方案成本；⑥工程工期方面成本，但不包括生產(chǎn)成本?，F(xiàn)有的成本管理已經(jīng)包括事前和事后。

2.2 加強(qiáng)責(zé)任成本管理，建立管理責(zé)任體系 “責(zé)任成本管理”的意思是指將目標(biāo)成本進(jìn)行細(xì)分，細(xì)分的方法一共是有兩種，第一種是“縱向分解”，第二種是“橫向分解”。 “縱向分解”的具體意思是指將目標(biāo)成本進(jìn)行分解，可以分解到項(xiàng)目經(jīng)理部，或者是相應(yīng)的施工部門?！皺M向分解”的意思是指將目標(biāo)成本分解到各職工部門，從而形成全過程、全方位的管理形式。企業(yè)管理人員的績(jī)效與企業(yè)的成本指標(biāo)有著密切的關(guān)聯(lián)，也就是說只有企業(yè)成本指標(biāo)上升，個(gè)人的績(jī)效才會(huì)上漲，兩者是相互依存的。如果把這個(gè)問題進(jìn)行延伸，把范圍給擴(kuò)大的話。那么，具體是包括工程的項(xiàng)目經(jīng)理要對(duì)整個(gè)工程的成本管理負(fù)責(zé)，把公司的成本管理計(jì)劃，制定的詳細(xì)、周密一些，要協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的關(guān)系，避免返工、窩工等現(xiàn)象。

2.3 工期、成本、質(zhì)量 在實(shí)際工程中，工期成本的表現(xiàn)主要是表現(xiàn)在兩個(gè)方面：①項(xiàng)目部為了在制定的時(shí)間里完成工期，采用了某種措施，而花費(fèi)的費(fèi)用；②由于工期在規(guī)定的時(shí)間里，沒有完成任務(wù)，而拖延了工期，致使相關(guān)的業(yè)主所要成本費(fèi)用。質(zhì)量成本指的是，在電力施工方面，沒有做好應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的措施，而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用。所以，成本管理實(shí)際上就是指處理好“成本、工期、質(zhì)量”三者之間的關(guān)系。

3 探索電力施工企業(yè)中的工程財(cái)務(wù)管理

3.1 優(yōu)化財(cái)務(wù)崗位的工作流程 工程財(cái)務(wù)管理涉及到的范圍是很廣泛的，要在實(shí)際的運(yùn)用中，提高施工質(zhì)量，就必須要把項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行結(jié)合。在財(cái)務(wù)崗位的工作人員，應(yīng)該嚴(yán)格遵守公司的規(guī)定，才符合公司上級(jí)對(duì)工作中的內(nèi)容核算、管理要求。電力施工企業(yè)為了進(jìn)一步落實(shí)和規(guī)范工作流程，還需要對(duì)“基建財(cái)務(wù)模塊標(biāo)準(zhǔn)化”制定專門的項(xiàng)目研究報(bào)告，便于對(duì)公司流程的優(yōu)化工作進(jìn)行更深入的研究。

3.2 開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 《全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作方案》中有著詳細(xì)的要求，即電網(wǎng)建設(shè)公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，不僅僅只是確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，工作內(nèi)容還包括建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。還要結(jié)合電力施工工程中的實(shí)際情況，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略，解決在電力施工工程中的問題，同時(shí)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理。在管理風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際工作中，還存在著許多的不足之處，可以針對(duì)不足之處，來實(shí)施相應(yīng)的優(yōu)化工作。例如：建立《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)》，制定相應(yīng)的《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》等。

3.3 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 電網(wǎng)建設(shè)公司的內(nèi)部管理制度已經(jīng)較為完善，并且覆蓋到多個(gè)領(lǐng)域。并針對(duì)電力工程企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，制定了各層級(jí)和各部門的管理控制程序，建立了較為完善的監(jiān)督機(jī)制，具體的包括以下機(jī)制：①設(shè)計(jì)管理；②工程管理；③合同管理；④設(shè)計(jì)管理等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是建立在核算流程和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上的，電網(wǎng)建設(shè)公司會(huì)不定期的進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)工作，包含資金、財(cái)務(wù)成本費(fèi)用、會(huì)計(jì)信息控制等。內(nèi)部評(píng)價(jià)的主要目的是找出財(cái)務(wù)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)，這樣才能不斷完善公司的監(jiān)督檢查機(jī)制，不斷提高防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能使工作質(zhì)量和財(cái)務(wù)水平得到提升。

4 結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)在加入世界貿(mào)易組織之后，全球經(jīng)濟(jì)一體化的腳步也來到中國(guó)，也帶動(dòng)了電力工程企業(yè)的發(fā)展。為了適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在電力設(shè)施方面也實(shí)行了改革，以及在財(cái)務(wù)管理和成本控制方面也都進(jìn)行了創(chuàng)新，創(chuàng)新后的成本控制更適合現(xiàn)代企業(yè)，得到了行業(yè)內(nèi)部的廣泛運(yùn)用，并結(jié)合了我國(guó)在實(shí)際的電力施工企業(yè)中的實(shí)際情況，制定了相應(yīng)的措施，在財(cái)務(wù)管理工作中也加大了力度。對(duì)于企業(yè)的人員管理，也發(fā)表了自己的意見，就是要提高公司員工的整體素質(zhì)，那么就必須要在在這方面加強(qiáng)管理和培訓(xùn)，才能把公司的管理水平給提高。但是由于我國(guó)的起步較晚，離發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家，還有一定的差距，所以要在今后的工作中不斷的完善，才能在電力設(shè)施方面取得更大的成功。

參考文獻(xiàn)：

[1]李璽.天辰公司電力工程項(xiàng)目成本管理研究[D].蘭州大學(xué)，2011.

[2]劉恒.電力工程施工成本控制管理[J].價(jià)值工程，2011，36：56-57.

篇8

河南周口市恒達(dá)商貿(mào)鄭新紅經(jīng)理來電，去年年底時(shí)他的公司一下子走掉數(shù)位業(yè)務(wù)人員，在進(jìn)行工作交接的時(shí)侯，竟然發(fā)現(xiàn)有10多萬的呆賬、死賬。于是他立刻下令對(duì)全公司所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行大清查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)有50%之多的終端酒店應(yīng)收賬款超過半年以上，而且更為嚴(yán)重的是有些酒店早已人走樓空，送貨單上竟然還寫著酒店名稱，要貨數(shù)量。

為什么會(huì)出現(xiàn)這些問題？當(dāng)我們抱怨終端壓款過多時(shí)，是否也反醒一下自己公司管理中的漏洞？面對(duì)日益復(fù)雜的終端競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)銷商公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系如何建設(shè)？在與終端的生意往來之中，我們究竟應(yīng)該注意哪些問題？

主持人：趙建英

特約嘉賓：

北京派力營(yíng)銷管理咨詢有限公司

廉鵬飛

北京金旺年商貿(mào)公司

劉曉海

山東青島福慶公司

張?zhí)?/p>

【病因】終端管理，細(xì)不到位

雖然糖酒行業(yè)的很多經(jīng)銷商也完成了從大批發(fā)到小終端的轉(zhuǎn)變，但對(duì)于終端的管理工作，許多經(jīng)銷商并不擅長(zhǎng)，在具體操作中仍然存在很多的不適應(yīng)。比如當(dāng)前經(jīng)銷商的終端管理仍然停留在進(jìn)銷存的基礎(chǔ)帳目管理階段，缺乏應(yīng)有的細(xì)致管理與分析。甚至出現(xiàn)這樣的情況，對(duì)于某終端酒店的帳款存貨情況，只有與之聯(lián)系的業(yè)務(wù)員心里有個(gè)概數(shù)，公司的財(cái)務(wù)帳目并不能如實(shí)體現(xiàn)。終端流程為什么會(huì)出現(xiàn)斷裂？如何完善經(jīng)銷商的財(cái)務(wù)體系？具體操作中應(yīng)該如何做？

【處方一】完善財(cái)務(wù)流程

在當(dāng)前的糖酒行業(yè)，經(jīng)銷商與終端之間采用口頭協(xié)議的形式普遍存在。這為終端財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了極大的隱患。最需要提醒的一點(diǎn)就是，不管哥們關(guān)系多好，也要落實(shí)到紙面上，這是合作的前提。并且在日常交易當(dāng)中，經(jīng)銷商對(duì)終端應(yīng)該加強(qiáng)書面文字管理。發(fā)貨單據(jù)、收貨單據(jù)、收款單據(jù)等都要正規(guī)化。在實(shí)際中常出現(xiàn)這種情況，要結(jié)帳時(shí)才發(fā)現(xiàn)找不到發(fā)貨單了。需要提醒經(jīng)銷商，凡涉及到的所有單據(jù)都要保管好。而且，結(jié)算單據(jù)要分類整理存檔，細(xì)化到每一個(gè)終端酒店。（張?zhí)剑?/p>

【處方二】完善退貨程序

許多經(jīng)銷商公司在退貨管理這方面都很薄弱。在其意識(shí)當(dāng)中，與終端的合作只有發(fā)貨與回款，但是面對(duì)退貨，卻缺少系統(tǒng)性的管理。這也是造成終端帳款混亂的原因之一，特別值得警惕，需要加強(qiáng)管理。（廉鵬飛）

【處方三】定期客戶回訪

定期終端網(wǎng)絡(luò)的回訪，定期進(jìn)行終端帳款的核對(duì)，不要當(dāng)“甩手掌柜”?？蛻艋卦L工作不只是單純地客情維護(hù)，還有最重要的一點(diǎn)就是對(duì)帳款的及時(shí)核對(duì)與清查。（劉曉海） 【處方四】制度不是擺設(shè)

我們要及時(shí)地監(jiān)控和考核，不但要建立完善的銷售管理機(jī)制，還要有一套行之有效的檢核體系和預(yù)警系統(tǒng)，這樣才能始終保持不敗。（劉曉海）

【病因】終端壓款，盈利癥結(jié)

有許多經(jīng)銷商公司在終端建設(shè)上存在著嚴(yán)重的不理性，“對(duì)手進(jìn)了，我也進(jìn)”，“不計(jì)投入，不計(jì)成本”等等，這些市場(chǎng)操作思想為經(jīng)銷商的終端管理埋下了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

當(dāng)面對(duì)終端欠款時(shí)，許多經(jīng)銷商都認(rèn)為，只要有錢賺，沒有嚴(yán)重虧損，欠點(diǎn)錢壓些款也沒關(guān)系。但是，當(dāng)運(yùn)作一段時(shí)間之后，卻明顯地發(fā)覺，終端沉淀資金的壓力，已經(jīng)讓經(jīng)銷商公司的運(yùn)營(yíng)面臨嚴(yán)重的危機(jī)?？梢钥闯觯つ窟M(jìn)入與麻痹大意是當(dāng)前存在的主要問題。為什么做終端越做越賠錢？這是令當(dāng)前許多經(jīng)銷商困惑的難題。

【處方一】在詳細(xì)的期初預(yù)算基礎(chǔ)上動(dòng)態(tài)監(jiān)控

前期目標(biāo)設(shè)置及基礎(chǔ)預(yù)算是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，我們要考慮，能否實(shí)現(xiàn)最初的利潤(rùn)目標(biāo)。要落實(shí)到具體數(shù)據(jù)，而非概數(shù)。 同時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控也很重要。我們不能忽視的是，現(xiàn)金流每天都在發(fā)生著，如員工工資、物流運(yùn)輸費(fèi)等，這些都增加著營(yíng)銷成本的壓力，應(yīng)該詳細(xì)計(jì)算。（廉鵬飛）

【處方二】不能把成本當(dāng)利潤(rùn)

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)從粗放型向細(xì)致型轉(zhuǎn)化，但是許多經(jīng)銷商公司卻還停留在“收入－支出＝利潤(rùn)”的概念當(dāng)中，收入很簡(jiǎn)單，但是成本很復(fù)雜。這一點(diǎn)大家卻忽視了。有些經(jīng)銷商甚至有可能把成本也當(dāng)作了利潤(rùn)，比如老板本人的勞動(dòng)時(shí)間，自己的房子當(dāng)作倉(cāng)庫(kù)的存貨費(fèi)用，以及自己家人勞動(dòng)時(shí)間等等，特別需要指出資金的占用也是不能忽視的成本之一。差價(jià)并不全是利潤(rùn)，這需要我們徹底反思，并在意識(shí)上進(jìn)行轉(zhuǎn)變。（廉鵬飛）

【處方三】壓款就是壓利潤(rùn)

從資產(chǎn)收益率角度分析，投資必定要有回報(bào)。但許多經(jīng)銷商都有這樣的感覺，為什么每天忙忙碌碌，到最后賺的錢還不如存銀行或者買國(guó)債的？同樣的資本，做終端投入的銷售利潤(rùn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及銀行存款利潤(rùn)率？

有一個(gè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率的計(jì)算：應(yīng)收帳款平均占用額＝（產(chǎn)品銷售收入年初數(shù)＋產(chǎn)品銷售收入年末數(shù)）/2，資產(chǎn)收益率＝全年收入/應(yīng)收帳款平均占用金額。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度計(jì)算，同樣的投資規(guī)模，應(yīng)收帳款管理得當(dāng)?shù)模瑒t利潤(rùn)率較高。這就提醒我們，終端壓款就是終端商對(duì)經(jīng)銷商利潤(rùn)的壓榨，應(yīng)該高度重視，嚴(yán)格管理。（廉鵬飛）

【病因】財(cái)務(wù)管理，不僅記帳

當(dāng)前多數(shù)經(jīng)銷商公司已經(jīng)具備初級(jí)的財(cái)務(wù)管理思想，各項(xiàng)單據(jù)是應(yīng)有盡有。但是讓懂行的人仔細(xì)查看一下帳目，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，原來十分規(guī)范的帳目只是表面現(xiàn)象。比如可能會(huì)有連續(xù)30天的送貨單上的送貨數(shù)量，送貨地點(diǎn)完全一樣，而公司老板卻一無所知等等。財(cái)務(wù)管理流于形式，缺乏有效的管理監(jiān)督是當(dāng)前多數(shù)糖酒經(jīng)銷商公司存在的一個(gè)隱性問題。

【處方一】設(shè)置專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

不管企業(yè)規(guī)模大或小，都有這樣的問題。對(duì)財(cái)務(wù)人員的選取標(biāo)準(zhǔn)是忠誠(chéng)與可靠，但是對(duì)其整體財(cái)務(wù)指標(biāo)分析能力卻并不注重。這樣一來，多數(shù)公司的財(cái)務(wù)人員是老板的老婆或者親屬，素質(zhì)水平一般，也只能完成記帳之類的工作，根本無法擔(dān)任一家經(jīng)銷公司整體的財(cái)務(wù)分析職責(zé)?；蛟S一家企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，如此作法尚可理解，但是為了企業(yè)整體的發(fā)展，建議每一家經(jīng)銷商公司都要規(guī)范財(cái)務(wù)建設(shè)，特別是在用人上。（廉鵬飛）

篇9

“借助IBM業(yè)務(wù)分析解決方案，IBM財(cái)務(wù)系統(tǒng)及資產(chǎn)管理部門正逐步優(yōu)化全球統(tǒng)一的企業(yè)級(jí)報(bào)銷系統(tǒng)、智能化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)和服務(wù)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程和管理轉(zhuǎn)型，并進(jìn)一步達(dá)成2015計(jì)劃中關(guān)于業(yè)績(jī)優(yōu)化、預(yù)測(cè)和洞察、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及業(yè)務(wù)決策四大方面的突破?！盜BM大中華區(qū)財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)副總裁劉莉莉表示。得益于深刻的行業(yè)實(shí)踐和不斷創(chuàng)新的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，IBM軟件能夠與任何企業(yè)以及職能部門進(jìn)行整合，幫助其將信息轉(zhuǎn)化為有價(jià)值洞察，利用“洞察力”這一至關(guān)重要的能力高效應(yīng)對(duì)現(xiàn)今商業(yè)社會(huì)和大數(shù)據(jù)時(shí)代的激烈競(jìng)爭(zhēng)。

對(duì)于跨國(guó)公司而言，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型是一個(gè)巨大的變革。他們面臨著相似的問題：不同區(qū)域和不同的部門使用著本區(qū)域或本部門的報(bào)銷管理系統(tǒng)和流程，數(shù)據(jù)源和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)各不相同，彼此孤立；系統(tǒng)用戶需要經(jīng)過大量的培訓(xùn)才能從一個(gè)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換到另外一個(gè)系統(tǒng)，跨系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析非常困難。IBM也曾面臨同樣問題：早在1994年，IBM財(cái)務(wù)系統(tǒng)由多個(gè)分散體系構(gòu)成，僅財(cái)務(wù)人員就達(dá)到4萬名，有些數(shù)據(jù)中心和應(yīng)用已經(jīng)使用超過20年。

基于IBM自身轉(zhuǎn)型的整體戰(zhàn)略和愿景，IBM財(cái)務(wù)部門在近年內(nèi)開始不斷尋求轉(zhuǎn)型和突破：首先是設(shè)立全球首席財(cái)務(wù)官職務(wù)，把財(cái)務(wù)集中到一套完整的企業(yè)戰(zhàn)略和一個(gè)決策人的系統(tǒng)之下，整合數(shù)據(jù)應(yīng)用；其次，采取混合式的財(cái)務(wù)模式，把集中財(cái)務(wù)管理模式的規(guī)模經(jīng)濟(jì)、標(biāo)準(zhǔn)控制、大量關(guān)鍵技能的優(yōu)點(diǎn)和分散財(cái)務(wù)管理模式的業(yè)務(wù)部門擁有所有權(quán)、快速反應(yīng)等優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來；而在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的過程中最顯著的改變，就是將領(lǐng)先的IBM業(yè)務(wù)分析解決方案和財(cái)務(wù)流程充分融合，把財(cái)務(wù)人員的工作重心從管理轉(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)的分析，實(shí)現(xiàn)在同一標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行廣泛的數(shù)據(jù)挖掘和深刻的分析洞察。

事實(shí)上，除了將領(lǐng)先的業(yè)務(wù)分析技術(shù)應(yīng)用在自身財(cái)務(wù)體系的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型之上，IBM的業(yè)務(wù)分析軟件也正在幫助不同行業(yè)的諸多企業(yè)財(cái)務(wù)部門獲取有價(jià)值的“洞察力”。國(guó)內(nèi)新興酒店集團(tuán)以及國(guó)內(nèi)首家多品牌經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店漢庭酒店成功實(shí)施了基于IBM Cognos的全面預(yù)算解決方案，通過引入IBM業(yè)務(wù)分析工具幫助其財(cái)務(wù)部門將預(yù)算周期縮短了60%，年度戰(zhàn)略規(guī)劃的工作時(shí)間縮短了90%，從而推動(dòng)了集團(tuán)業(yè)務(wù)創(chuàng)新拓展。

篇10

關(guān)鍵詞：酒店 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀

隨著上個(gè)世紀(jì)改革開放政策的落實(shí)，我國(guó)酒店業(yè)較其他行業(yè)發(fā)展迅猛，已經(jīng)成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理都是其核心內(nèi)容，酒店的財(cái)務(wù)管理更是整個(gè)酒店經(jīng)營(yíng)的重中之重，酒店經(jīng)營(yíng)中每個(gè)涉及到資金的環(huán)節(jié)都與財(cái)務(wù)管理有著密切的關(guān)系。而我國(guó)現(xiàn)代酒店財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀并不盡人意，財(cái)務(wù)體制的不健全，控制不到位，監(jiān)管不重視，這些因素都威脅到了酒店的生存。

一、酒店財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，我國(guó)酒店業(yè)也面臨著來自國(guó)內(nèi)外的挑戰(zhàn)，我國(guó)酒店業(yè)雖然取得了一些成就，但是相較于國(guó)際各大酒店，我們還存在著很多問題，在酒店管理，尤其是財(cái)務(wù)管理問題上存在著諸多不足。

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

關(guān)于我國(guó)酒店財(cái)務(wù)管理存在的問題，最突出的表現(xiàn)在財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)任命上，很多酒店隨意安排任人唯親，不管任命的人是否具備相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。還有的酒店對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒有實(shí)質(zhì)的權(quán)利，不能對(duì)酒店的資金進(jìn)行有效控制。更有甚者，把采購(gòu)部門獨(dú)立出來，脫離了財(cái)務(wù)管理的控制，對(duì)于酒店的采購(gòu)情況，財(cái)務(wù)部門不能第一時(shí)間獲得信息。以上諸多情況說明了我國(guó)酒店業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，更談不上建立合理科學(xué)的財(cái)務(wù)機(jī)制，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致各部門與財(cái)務(wù)部之間不能協(xié)調(diào)的配合，而且財(cái)務(wù)控制落實(shí)不到位，更不能有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用，因此我國(guó)酒店的財(cái)務(wù)管理需要進(jìn)行較大的改進(jìn)。

（二）預(yù)算管理問題

對(duì)于酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來說，前期的規(guī)劃非常重要，而預(yù)算管理就是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總規(guī)劃。我國(guó)酒店業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠深刻，沒有建立有效的預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)酒店的開支以及資源不能進(jìn)行有效控制，使得酒店的預(yù)算與開支不能實(shí)現(xiàn)平衡，沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的真正作用。另外，酒店其他部門的人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，缺乏全局意識(shí)，對(duì)本部門的財(cái)務(wù)指標(biāo)與酒店整體預(yù)算之間的關(guān)系沒有聯(lián)系起來，只為爭(zhēng)取本部門利益，導(dǎo)致部門間發(fā)生沖突，而且對(duì)部門預(yù)算的執(zhí)行過程控制不足。

（三）成本控制問題

成本控制是一個(gè)酒店內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，酒店成本控制不足必然導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，成本過高，效益降低。我國(guó)酒店成本控制存在諸多問題，一是員工成本管理意識(shí)差，酒店的員工在工作時(shí)不能約束自己的行為，導(dǎo)致很多資源的浪費(fèi)，他們感受不到市場(chǎng)對(duì)酒店的壓力，從而導(dǎo)致酒店成本的加大；二是成本管理的對(duì)象單一，大多數(shù)酒店只將成本管理局限在傳統(tǒng)的成本上，即物資的控制，沒有意識(shí)到其他方面的控制，例如人力成本的控制，酒店內(nèi)人員過多，導(dǎo)致閑置現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；三是成本管理模式落后，很多管理工作都是在實(shí)情發(fā)生之后才開始著手控制，事前控制力度薄弱，不能及時(shí)的掌握酒店的成本信息，沒有完善成本管理機(jī)制就不能對(duì)酒店成本進(jìn)行有效控制。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)管問題

我國(guó)很多酒店屬于集團(tuán)型酒店，機(jī)構(gòu)龐大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，而酒店的財(cái)務(wù)管理不能監(jiān)控到每一個(gè)下屬單位。從財(cái)務(wù)制度上來分析，出現(xiàn)這些問題的主要原因在于財(cái)務(wù)制度貫徹執(zhí)行不徹底，集團(tuán)對(duì)于下屬酒店的財(cái)務(wù)管理力度不夠；從酒店的會(huì)計(jì)核算方式來說，大部分酒店的內(nèi)部核算體系不合理，一些所屬酒店為了小眾利益，導(dǎo)致集團(tuán)酒店中不同級(jí)別的單獨(dú)核算與整體核算出現(xiàn)偏離；從財(cái)務(wù)人員配置來看，我國(guó)酒店業(yè)缺乏復(fù)合型人才，沒有這些高素質(zhì)人才就職于酒店的監(jiān)管部門，導(dǎo)致我國(guó)很多酒店的財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)揮不了有效的作用。

二、加強(qiáng)酒店財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)

酒店要想提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是重要手段，如何有效的強(qiáng)化酒店財(cái)務(wù)管理意識(shí)，必須從酒店的管理層開始入手，經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)與酒店的發(fā)展有著決策性影響，經(jīng)營(yíng)管理者必須意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，才能更好的推動(dòng)酒店全體員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，使酒店中的所有部門都樹立財(cái)務(wù)觀念，建立嚴(yán)格的開支管理制度，避免發(fā)生財(cái)務(wù)糾紛。同時(shí)，酒店各部門與財(cái)務(wù)部之間的配合緊密，保證財(cái)務(wù)部各項(xiàng)制度的落實(shí)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理力度

酒店的預(yù)算管理必須是全面的，涉及到酒店的每個(gè)員工、每個(gè)工作環(huán)節(jié)，將酒店財(cái)務(wù)目標(biāo)分解到各個(gè)人，通過對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制及考核來提高財(cái)務(wù)管理的效率。一是結(jié)合實(shí)際做預(yù)算，以資金流和物流為主線對(duì)酒店財(cái)務(wù)做出有針對(duì)性的預(yù)算；二是落實(shí)財(cái)務(wù)分析制度，做好營(yíng)業(yè)、銷售、成本、現(xiàn)金等一系列預(yù)算，并建立預(yù)算執(zhí)行檢查制度；三是完善預(yù)算考評(píng)，對(duì)酒店內(nèi)預(yù)算執(zhí)行好的部門予以獎(jiǎng)勵(lì)，執(zhí)行不到位的應(yīng)依法追究相關(guān)責(zé)任。

（三）完善成本控制手段

成本控制是酒店財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，是提升酒店競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。首先，酒店提升員工的成本控制意識(shí)，培養(yǎng)員工成本效益觀念，制定成本控制制度并建立相應(yīng)的制度考核，其次，完善采購(gòu)審批流程，避免不必要的浪費(fèi)，財(cái)務(wù)部設(shè)立專職人員協(xié)助采購(gòu)部進(jìn)行詢價(jià)。再次，加大成本控制的監(jiān)管力度，對(duì)不同性質(zhì)的成本都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)推行到酒店業(yè)，對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)產(chǎn)權(quán)所有人和經(jīng)營(yíng)管理者建立問責(zé)機(jī)制，這樣能有效的監(jiān)督酒店財(cái)務(wù)信息，對(duì)酒店的財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)從一下幾方面著手：一是完善酒店的內(nèi)部控制制度，確保酒店各項(xiàng)工作順利進(jìn)行；二是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，將酒店的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)分開設(shè)置；三是完善外部管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格管理，完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

參考文獻(xiàn)：