導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防控

1引言

在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度建立與完善過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)了翻天覆地的變化。雖然當(dāng)前企業(yè)能夠掌握更多自，發(fā)展空間也越來(lái)越廣闊，但是也需要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言，也變得越來(lái)越多樣化與擴(kuò)大化。對(duì)此企業(yè)要高度重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，為自身的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

2企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

2.1客觀因素

主要是企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中不可控的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)容有：第一，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中，會(huì)計(jì)規(guī)章、制度和準(zhǔn)則都顯得過(guò)于滯后，根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)量時(shí)，很難將實(shí)際情況如實(shí)反映出來(lái)。第二，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)主體、貨幣計(jì)量和會(huì)計(jì)分期等會(huì)計(jì)假設(shè)而言，都有著不確定性特點(diǎn)，極大增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第三，會(huì)計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)變化很快，極大提升了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四，會(huì)計(jì)期望較差，在很大程度上增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第五，企業(yè)內(nèi)部控制存在著很大局限，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量造成不利影響。第六，過(guò)多的進(jìn)行估計(jì)和判斷，讓會(huì)計(jì)信息變得不夠可靠。第七，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將為會(huì)計(jì)信息帶來(lái)?yè)p害，形成會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)。

2.2主觀因素

從會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行情況來(lái)看，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員缺乏豐富經(jīng)驗(yàn)，能力不強(qiáng)，同時(shí)在局部利益與信息不對(duì)稱等因素影響下，不能正確把握好風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)、發(fā)展和后果。一些會(huì)計(jì)人員把握失準(zhǔn)，沒(méi)有第一時(shí)間做好風(fēng)險(xiǎn)防控措施，這樣也引起了風(fēng)險(xiǎn)，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)[1]。第一，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，技術(shù)水平不強(qiáng)，這樣會(huì)造成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱，所有者和經(jīng)營(yíng)者出現(xiàn)目標(biāo)不一致情況，引起道德風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)為無(wú)意的，而道德風(fēng)險(xiǎn)是有意的。

3企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的對(duì)策

3.1提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

為保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展，管理者與會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一，新員工在任職時(shí)，企業(yè)應(yīng)做好對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。第二，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理層與會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控教育，不斷提升他們的風(fēng)險(xiǎn)防控工作水平，同時(shí)做好督促與檢查工作。這樣企業(yè)相關(guān)人員才能保保持冷靜的思維，出現(xiàn)發(fā)現(xiàn)后可以立即處理，合理采取解決方法。第三，企業(yè)要定期開(kāi)展對(duì)所有員工的培訓(xùn)工作，給予他們更多學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，并充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)防控的重要性，逐步提升防控意識(shí)，避免自己工作中出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2采用先進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)要重視先進(jìn)技術(shù)手段的應(yīng)用，確保會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性。如近年來(lái)網(wǎng)絡(luò)普及范圍越來(lái)越廣，會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用也更加廣泛，企業(yè)要將會(huì)計(jì)信息技術(shù)充分利用起來(lái)，加大對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度。在信息技術(shù)的支持下，企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的各個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的控制，如會(huì)計(jì)記賬、登賬和報(bào)表輸出等工作[2]。這樣能夠在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中納入會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)，合理授予各崗位會(huì)計(jì)人員操作權(quán)限，設(shè)置多級(jí)安全保密措施。這樣工作人員可以根據(jù)權(quán)限與程序進(jìn)行操作，保證會(huì)計(jì)處理工作更加規(guī)范。

3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部控制與監(jiān)督

企業(yè)在控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作上，內(nèi)部控制占據(jù)著不可或缺的地位，企業(yè)通過(guò)實(shí)行合理、科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)各部門(mén)的相互監(jiān)督與制約，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展。這樣全部交易、事項(xiàng)能夠通過(guò)正確金額在規(guī)定會(huì)計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶中，確保報(bào)表編制滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。確保對(duì)資產(chǎn)與記錄的接觸和處理得到合理授權(quán)，做到賬實(shí)相符。同時(shí)企業(yè)還要將外部監(jiān)管部門(mén)力量利用起來(lái)，主要有社會(huì)監(jiān)督與國(guó)家監(jiān)督，其中前者借助社會(huì)中介結(jié)構(gòu)，即會(huì)計(jì)事務(wù)所監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，保證得出監(jiān)督結(jié)果的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。而后者是借助國(guó)家相關(guān)部門(mén)按照法規(guī)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而及時(shí)消除存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與能力的高低，直接關(guān)系著會(huì)計(jì)工作是否能夠順利開(kāi)展，對(duì)此要盡快打造一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，避免會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。第一，企業(yè)要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，讓他們學(xué)習(xí)并掌握更多現(xiàn)代會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)與技能，能夠更好地勝任本職工作。第二，企業(yè)要盡快完善會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格審查制度，從源頭上控制好會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。第三，企業(yè)要為會(huì)計(jì)人員提供更多繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，逐步提升他們的執(zhí)業(yè)水平與能力，不斷提升會(huì)計(jì)工作水平，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施做到位。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，必然會(huì)面臨著各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很難完全消除。不過(guò)企業(yè)也要充分認(rèn)識(shí)到做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性，深入分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因，有針對(duì)性采取解決對(duì)策，這樣才能最大限度減少對(duì)企業(yè)造成的影響，促進(jìn)企業(yè)獲得進(jìn)一步的發(fā)展。

作者:朱憬怡 單位:西北民族大學(xué)管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)

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1. 財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)總體類型

1.1管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進(jìn)，國(guó)家和質(zhì)檢系統(tǒng)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度正在逐步建立完善。在目前的財(cái)政改革形勢(shì)下，建立完整、統(tǒng)一、完善的財(cái)務(wù)制度體系仍在不斷探索和實(shí)踐當(dāng)中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財(cái)務(wù)工作的某些環(huán)節(jié)、部分程序或相關(guān)措施上仍存在漏洞，造成管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)的管理職能來(lái)看，目前財(cái)務(wù)工作涉及資金管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)監(jiān)督管理、收費(fèi)管理等方面，各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)又與多個(gè)具體的業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，涉及與其他職能部門(mén)的交叉合作，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平與各單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)的管理質(zhì)量和水平息息相關(guān)，如：資金管理涉及科研經(jīng)費(fèi)管理、基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、接待費(fèi)管理、出國(guó)費(fèi)管理、交通費(fèi)管理等，能否系統(tǒng)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作存在風(fēng)險(xiǎn)。

1.3環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)本身而言，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置、人員配備等因素，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度起到一定影響。財(cái)務(wù)人員不足導(dǎo)致一人多崗現(xiàn)象較為普遍，部分單位由于財(cái)務(wù)人員不足，不能完全按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求形成有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，具有一定的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

1.4主觀風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策，擯棄經(jīng)驗(yàn)決策、“拍腦門(mén)”決策等主觀決策習(xí)慣，降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。就個(gè)人而言，如果財(cái)務(wù)人員不注重提高自身政治素質(zhì)和思想素質(zhì)，不加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不熟悉相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，缺乏工作責(zé)任心，則從事任何財(cái)務(wù)崗位都會(huì)有較高風(fēng)險(xiǎn)。這也是發(fā)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因。

2. 防控財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)的建議

2.1完善財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理制度。隨著財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn)和檢驗(yàn)檢疫事業(yè)的快速發(fā)展，建議財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行重新梳理，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度、收費(fèi)管理制度、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批制度、基建維修和設(shè)備采購(gòu)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為。同時(shí)，建立健全財(cái)會(huì)工作崗位職責(zé)，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，并推動(dòng)相關(guān)部門(mén)完善有關(guān)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。

2.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督檢查。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，將單位財(cái)務(wù)稽核的重心放在提高依法理財(cái)、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平上，使財(cái)務(wù)稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)稽核管理的規(guī)范性和有效性，為提高資金效率和降低風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。有條件的單位設(shè)立專職稽核員，會(huì)計(jì)人員較少的單位，由會(huì)計(jì)主管兼任稽核員。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏漏及時(shí)加以糾正或制止，避免會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

2.3落實(shí)財(cái)務(wù)工作第一主體責(zé)任。按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要以身作則，提高執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策和法規(guī)的自覺(jué)性，支持財(cái)務(wù)部門(mén)依法行使職責(zé)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各單位負(fù)責(zé)人的定期培訓(xùn)及宣貫，要求各單位負(fù)責(zé)人切實(shí)確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員的敬業(yè)精神、誠(chéng)實(shí)狀況、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。因此，提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和專業(yè)能力，特別是以誠(chéng)信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要，要加強(qiáng)對(duì)全局財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、廉政意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)計(jì)財(cái)工作方針政策的堅(jiān)定性，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和工作能力。

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一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本概念

旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂(lè)、住宿、購(gòu)物、餐飲為經(jīng)營(yíng)主線，其財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)基于旅游產(chǎn)品特點(diǎn)。就旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點(diǎn)，如生產(chǎn)銷售同時(shí)發(fā)生、不可儲(chǔ)存性等，財(cái)務(wù)管理的重要性顯而易見(jiàn)。近年來(lái)，隨著競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因子越來(lái)越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財(cái)務(wù)工作，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)兩類，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險(xiǎn)主要指經(jīng)濟(jì)、政策、文化環(huán)境的變動(dòng)。這些風(fēng)險(xiǎn)因子都會(huì)對(duì)旅游企業(yè)的收益造成影響，對(duì)旅游業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管理工具，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及分類

針對(duì)旅游企業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)兩類。其中，不可控風(fēng)險(xiǎn)不受企業(yè)自主意志影響，被動(dòng)性強(qiáng)，是所有企業(yè)都會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自宏觀條件，如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過(guò)自主決策避免或解決。

（一）不可控風(fēng)險(xiǎn)不可控風(fēng)險(xiǎn)主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對(duì)地區(qū)災(zāi)害性時(shí)間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會(huì)選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營(yíng)，由于企業(yè)資金長(zhǎng)期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)極高。此外，國(guó)家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會(huì)被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會(huì)不同。

（二）可控風(fēng)險(xiǎn)可控風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負(fù)數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風(fēng)險(xiǎn)的成因往往來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估能力不足、競(jìng)爭(zhēng)過(guò)強(qiáng)、財(cái)務(wù)控制能力不足等。以財(cái)務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)控制難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動(dòng)資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)難以把握自身實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、人力成本及宣傳成本支出占比過(guò)大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險(xiǎn)度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細(xì)化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施如下：

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制要實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，旅游企業(yè)必須強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理剛性。首先，在旅游項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費(fèi)用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時(shí)，旅游企業(yè)要嚴(yán)格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行事，制定嚴(yán)密的計(jì)調(diào)單，若要開(kāi)辟新路線，則需進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查之后確定。第三，要按計(jì)調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團(tuán)隊(duì)成員職責(zé)，形成相互制約機(jī)制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計(jì)調(diào)單、安排、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等要求事項(xiàng)部署下來(lái)，以便實(shí)現(xiàn)行程中費(fèi)用控制。因此，計(jì)調(diào)單剛性必須足夠，要嚴(yán)格按照計(jì)價(jià)單控制成本，嚴(yán)格審查，該報(bào)銷盡快報(bào)銷，不該報(bào)銷堅(jiān)決不報(bào)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作細(xì)則，按現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)特點(diǎn)制定本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì)操作規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。第二，要注重會(huì)計(jì)工作的實(shí)際執(zhí)行，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強(qiáng)化資金和費(fèi)用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴(yán)格按照旅游主線及行程開(kāi)展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債介于40%~60%時(shí)，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負(fù)債較高，應(yīng)啟用財(cái)務(wù)預(yù)警，控制負(fù)債增加及比例。此外，流動(dòng)比率也應(yīng)作為風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的組成，應(yīng)將流動(dòng)比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。其次，在風(fēng)險(xiǎn)防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強(qiáng)化員工及部門(mén)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時(shí)不斷強(qiáng)化制度性建設(shè)，在大財(cái)務(wù)管理架構(gòu)上，計(jì)調(diào)單、會(huì)計(jì)核算憑證等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)收支預(yù)算、資金回款等項(xiàng)設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，利用抽查、倒查機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，提高管理接入的及時(shí)性，避免事后控制。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)團(tuán)隊(duì)凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營(yíng)造以人為本的團(tuán)隊(duì)氛圍，為財(cái)務(wù)人員樹(shù)立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實(shí)行輪崗，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長(zhǎng)期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機(jī)制上，可采取持續(xù)教育與專項(xiàng)教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，聯(lián)合專業(yè)機(jī)構(gòu)制定培訓(xùn)計(jì)劃，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍，另一方面可開(kāi)展主題明確、重點(diǎn)明晰的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控教育活動(dòng)，如競(jìng)賽、案例交換等，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提升信息化管理水平旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強(qiáng)化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實(shí)際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化門(mén)戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機(jī)制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個(gè)性化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、開(kāi)展虛擬旅游經(jīng)營(yíng)等；大力開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競(jìng)價(jià)排名推廣等。第三，要強(qiáng)化多方合作，如旅游相關(guān)部門(mén)協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開(kāi)展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實(shí)現(xiàn)客戶回流。第五，強(qiáng)化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財(cái)務(wù)技能等。

四、結(jié)語(yǔ)

篇4

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2012）21-0080-02

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與分類

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素分析

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于某些難以預(yù)知或無(wú)法控制的因素的影響，使企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)與預(yù)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生離差而給企業(yè)帶來(lái)的損失。由于長(zhǎng)期貸款利息、折舊、人員費(fèi)用、稅費(fèi)等企業(yè)固定費(fèi)用的存在，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)有杠桿效應(yīng)，這是產(chǎn)生企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

2.企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)的分類

企業(yè)運(yùn)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)存在固定財(cái)務(wù)費(fèi)用和固定制造費(fèi)用，即存在固定成本費(fèi)用杠桿由此產(chǎn)生，原因上看，可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)的生產(chǎn)管理決策和外部市場(chǎng)變化引起的；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)盈利能力和企業(yè)融資決策的變化。

二、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中因經(jīng)營(yíng)管理上的各種失誤、缺陷而導(dǎo)致利潤(rùn)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。具體可以理解為公司的管理決策人員在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致企業(yè)盈利能力降低從而產(chǎn)生預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)弱程度

在企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資金結(jié)構(gòu)都保持不變的情況下，不論企業(yè)的市場(chǎng)銷量如何，企業(yè)的固定費(fèi)用都是相對(duì)穩(wěn)定的。企業(yè)市場(chǎng)銷售量越多，分?jǐn)偟矫總€(gè)單位產(chǎn)品上的固定費(fèi)用就越小，企業(yè)所獲得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)就越大，反之，銷售量越少會(huì)使企業(yè)的獲利水平降低甚至出現(xiàn)虧損。企業(yè)的銷售額變動(dòng)引起企業(yè)利潤(rùn)的變化，則表明經(jīng)營(yíng)杠桿風(fēng)險(xiǎn)影響的強(qiáng)弱程度。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度分類，可劃分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯型企業(yè)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不明顯型企業(yè)。

2.影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受內(nèi)部和外部等諸多因素的影響，這些因素有很大的不確定性。影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有：產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品價(jià)格、單位產(chǎn)品變動(dòng)成本、固定成本。

3.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響

企業(yè)由于產(chǎn)品價(jià)格、戰(zhàn)略選擇、銷售手段等經(jīng)營(yíng)管理決策引起的未來(lái)收益不確定，特別是企業(yè)使用經(jīng)營(yíng)杠桿而導(dǎo)致息稅前利潤(rùn)變動(dòng)形成的風(fēng)險(xiǎn)叫作經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部因素經(jīng)常發(fā)生變化，結(jié)合杠桿效應(yīng)的存在，使影響被放大，使息稅前利潤(rùn)降低，從而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)的凈利潤(rùn)大幅度下降。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程中，由于各種外部不確定性因素所導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，可將其劃分為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四種。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因一般有以下幾點(diǎn)：

1.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)管理系統(tǒng)不能良好適應(yīng)外部環(huán)境

企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。這些因素在企業(yè)外部，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程產(chǎn)生重大影響。目前，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)規(guī)章制度不夠健全完善、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無(wú)法快速適應(yīng)和應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化要求，具體表現(xiàn)在不能科學(xué)預(yù)見(jiàn)外部環(huán)境的不利變化、應(yīng)對(duì)措施不力、反應(yīng)滯后，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然伴隨在財(cái)務(wù)活動(dòng)中。然而很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的原因。

3.財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)

導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)原因就是財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)恰當(dāng)。為了避免財(cái)務(wù)決策失誤，財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化是必須的。許多企業(yè)財(cái)務(wù)決策都有主觀經(jīng)驗(yàn)拍板的現(xiàn)象，“一言堂”、家長(zhǎng)制、情感用事的決策風(fēng)格在企業(yè)的決策、管理仍然大量存在。決策失誤經(jīng)常發(fā)生，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不夠明確

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)另一個(gè)重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不夠明確，企業(yè)內(nèi)部各單位間、企業(yè)與上級(jí)企業(yè)間，資金的管理和使用，收益分配中存在的管理不善，權(quán)責(zé)不明確現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效率非常低，資金發(fā)生流失現(xiàn)象，資金完整和安全的需要得不到保障。

四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的異同及協(xié)同性分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到市場(chǎng)的不斷變化，也關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略方向、內(nèi)部管理、技術(shù)水平等，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)長(zhǎng)期的一種風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)在防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上，要投入很多資源和精力。

而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多地與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況相關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)講，比較短期，存在著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然沒(méi)有應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)那么復(fù)雜，但是卻需要時(shí)時(shí)刻刻小心謹(jǐn)慎。

公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在產(chǎn)生機(jī)制上的相互依存性深刻地影響著公司的財(cái)務(wù)管理決策，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理起著重要的指導(dǎo)作用。兩種風(fēng)險(xiǎn)的管理必須具有一定的協(xié)同性，才能達(dá)到最優(yōu)的管理效用。

五、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理

（1）明確受托責(zé)任、完善公司治理

公司治理實(shí)質(zhì)的實(shí)質(zhì)就是基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系，并以此來(lái)規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，并讓它們充分發(fā)揮各自的作用。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)公司價(jià)值的組織架構(gòu)上的保障。從表面上看，世通和安然公司的倒閉是因財(cái)務(wù)舞弊引起的。但實(shí)質(zhì)上都是由于公司治理上存在嚴(yán)重缺陷，才導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)管理上造假行為成為可能，公司倒閉的根本原因在于公司治理。因此，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不但要有完善規(guī)范的公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責(zé)任下的企業(yè)治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。

（2）建立有效的內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)并根據(jù)自己的情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，根據(jù)各職能部門(mén)的特點(diǎn)，建立防堵查為主遞進(jìn)式的監(jiān)控措施，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一線，改變以往注重事后監(jiān)督的現(xiàn)象，建立預(yù)防為主的監(jiān)督機(jī)制，還要明確內(nèi)部控制的全面性、全方位、全過(guò)程的原則。但全方面、全過(guò)程的監(jiān)督控制還要分清重點(diǎn)，有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，以保證內(nèi)控高效性和有效性。

（3）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

必須建立一套有效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能遇見(jiàn)的各種具體風(fēng)險(xiǎn)，必須建立相應(yīng)具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防控。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)做好以下工作：

（1）分析宏觀環(huán)境及其變化，制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，配備高素質(zhì)高水平的財(cái)務(wù)經(jīng)理，健全完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系能夠做到有效運(yùn)行，以防止由于財(cái)務(wù)管理體制對(duì)環(huán)境變化不適應(yīng)而產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不斷建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和體系，以適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化，提高企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力。

（2）提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控水平

通過(guò)會(huì)計(jì)政策和策略防控當(dāng)前和未來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)步驟和環(huán)節(jié)，任何步驟和環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤都會(huì)給帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理必須始終貫徹財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)防范。要注重建立對(duì)企業(yè)資金使用效益的監(jiān)督系統(tǒng)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)管理比率進(jìn)行考核。

（3）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會(huì)使決策失誤的可能性大大增加。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。

在決策過(guò)程中，應(yīng)充分考慮各種影響因素的決策，采用定量計(jì)算與分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型做決策。對(duì)各種可行方案的決策，應(yīng)避免主觀臆斷。在融資決策過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況合理準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)資金需要量，再通過(guò)資本成本的計(jì)算和分析各種融資方式及風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇合適的融資方式，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上作出正確的融資決策。資本流動(dòng)是周而復(fù)始的，可以說(shuō)流動(dòng)資金是企業(yè)的生命，企業(yè)必須加快庫(kù)存和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，做到良好的資產(chǎn)流動(dòng)性和資金鏈的高速周轉(zhuǎn)。根據(jù)上述方法進(jìn)行決策，會(huì)大大減少發(fā)生失誤的可能性，可避免財(cái)務(wù)決策失誤帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）大力貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理系統(tǒng)

全面預(yù)算管理形式上是一種財(cái)務(wù)計(jì)劃，反映企業(yè)未來(lái)的特定時(shí)間的所有生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為宗旨，把銷售預(yù)測(cè)作為起點(diǎn)，進(jìn)而預(yù)測(cè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)成本和現(xiàn)金收入和支出，并編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等預(yù)算表，來(lái)反映在未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。推行全面預(yù)算并不是為了最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算本身，是為了將公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效通過(guò)全面預(yù)算緊密聯(lián)系。全面預(yù)算立足于企業(yè)整體戰(zhàn)略需要，經(jīng)過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)、分析和決策，以實(shí)物和貨幣、證券等多種形態(tài)來(lái)反饋企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果和運(yùn)營(yíng)成果等綜合性的管理體系。良好的全面預(yù)算執(zhí)行能使企業(yè)將資源更合理有效地分配和運(yùn)用，對(duì)企業(yè)各部門(mén)的業(yè)績(jī)也能更好更準(zhǔn)確地衡量、監(jiān)控，使公司戰(zhàn)略目標(biāo)得到有效的貫徹。

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篇5

關(guān)鍵詞：國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易；外匯風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

進(jìn)入新時(shí)期后，國(guó)際貿(mào)易已經(jīng)融入一體化浪潮中。與此同時(shí)，各國(guó)也面對(duì)了更劇烈的國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)。作為參與國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)，如果要在劇烈競(jìng)爭(zhēng)中表現(xiàn)出自身的優(yōu)勢(shì)位置，那么就需要從全方位的角度入手來(lái)防控外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上確保國(guó)際貿(mào)易的實(shí)效性。在各種類型的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)中，外匯風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成了其中的核心要素，防控外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)，這樣做有助于在根本上為國(guó)際貿(mào)易提供保障，從而推進(jìn)外貿(mào)的持久和穩(wěn)定進(jìn)步。妥善防范外匯風(fēng)險(xiǎn)，有利于提升綜合性的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，杜絕外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的利潤(rùn)損失。

一、外匯風(fēng)險(xiǎn)的根源

從現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)在外匯市場(chǎng)這方面并沒(méi)有真正達(dá)到完善。在本質(zhì)上，市場(chǎng)機(jī)制只能支持本幣與外幣的互相轉(zhuǎn)換，而并沒(méi)有上升為金融性的完全性外匯市場(chǎng)。在欠缺完善機(jī)制的狀況下，外匯市場(chǎng)就很難杜絕多樣的外匯風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也無(wú)法保障參與其中的企業(yè)安全。具體而言，外匯風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于如下層面：

首先是兌換貨幣。受到一體化影響，全球都表現(xiàn)出頻繁的交易狀態(tài)。在各個(gè)地區(qū)間，進(jìn)行外貿(mào)的前提都是需要兌換貨幣。這是由于各國(guó)具有差異性的會(huì)計(jì)制度和貨幣類型，因而只有通過(guò)兌換才能順利交易并且實(shí)現(xiàn)結(jié)算。在國(guó)際市場(chǎng)的正常交易中，不同類型的企業(yè)如果可以憑借同種貨幣來(lái)完成交易，那么就能從根源上杜絕外匯風(fēng)險(xiǎn)。但是實(shí)際上，這種情況并不存在。經(jīng)過(guò)貨幣兌換之后，外匯風(fēng)險(xiǎn)就表現(xiàn)出大幅增加的趨勢(shì)。

其次是結(jié)算類型的多元化。當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)下，外貿(mào)經(jīng)濟(jì)正表現(xiàn)出頻繁的趨勢(shì)，與之相應(yīng)的結(jié)算方式也變得多元化。為了適應(yīng)形勢(shì)，目前市場(chǎng)中的企業(yè)可以選擇多樣的結(jié)算種類，例如匯兌或者賒銷等。然而如果選擇了這些類型的結(jié)算，那么將會(huì)人為延長(zhǎng)結(jié)算用時(shí)。同時(shí)，各時(shí)期的外匯匯率都處在不停的波動(dòng)中，與之相應(yīng)的本幣和外幣也都在不停的變動(dòng)，這種情況導(dǎo)致了更高的外匯風(fēng)險(xiǎn)。處于發(fā)展中的國(guó)內(nèi)企業(yè)仍欠缺外貿(mào)經(jīng)驗(yàn)，因而導(dǎo)致較低的結(jié)算管理水準(zhǔn)，在交易中隱藏了較高的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

第三是波動(dòng)的匯率。企業(yè)參與國(guó)際貿(mào)易，首先就要考慮到當(dāng)前階段的外匯匯率。這是由于，外匯匯率在本質(zhì)上反映了現(xiàn)今的市場(chǎng)波動(dòng)狀態(tài)。假設(shè)匯率是恒定的，那么參與外貿(mào)過(guò)程的各種企業(yè)都可以擺脫風(fēng)險(xiǎn)困擾。但是，匯率時(shí)刻都在波動(dòng)和變化，因而富有多變的特征。在匯率改變時(shí)，貨幣兌換也會(huì)因而受到影響，企業(yè)在這個(gè)時(shí)候?qū)?huì)面對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)。

二、外匯風(fēng)險(xiǎn)給國(guó)際貿(mào)易帶來(lái)的干擾

外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成兌換的損失。一般情況下，國(guó)際貿(mào)易的流程都會(huì)消耗較長(zhǎng)時(shí)間，這個(gè)過(guò)程通常涉及到制定合同、雙方交易和制定款額等各個(gè)步驟。在貿(mào)易進(jìn)程中，各階段的匯率都處在波動(dòng)中。對(duì)于買方而言，應(yīng)當(dāng)根據(jù)這個(gè)時(shí)期的匯率來(lái)付款，這時(shí)就很難避免兌換貨幣的損失。如果匯率增大，那么買方付出的款額成本也會(huì)相應(yīng)增多，買方因而就會(huì)承受損失；如果匯率下降，賣方就會(huì)由此遭受損失。依照國(guó)際貿(mào)易準(zhǔn)則，提前結(jié)匯的行為是被禁止的，這種現(xiàn)狀也導(dǎo)致了資金不能及時(shí)結(jié)算的漏洞和缺陷。

外匯風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)降低企業(yè)整體的業(yè)務(wù)量。在很大程度上，企業(yè)不斷下降的對(duì)外貿(mào)易總量很可能根源于外匯風(fēng)險(xiǎn)。在匯率波動(dòng)時(shí)，業(yè)務(wù)量也會(huì)隨之波動(dòng)。從出口的角度來(lái)看，如果本國(guó)匯率升高并且產(chǎn)品價(jià)格提升，那么外貿(mào)企業(yè)通常就會(huì)承受下降的銷量損失，這是由于國(guó)際市場(chǎng)中此類產(chǎn)品的整體需求正在縮小。與之相應(yīng)，進(jìn)口企業(yè)如果遭受了價(jià)格上漲和本幣貶值的影響，則會(huì)被迫付出更高的貿(mào)易對(duì)價(jià)。由此可知，業(yè)務(wù)量與匯率的浮動(dòng)是不可分割的。

外匯風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)帶來(lái)賬面損失。財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)就在于賬面管理，會(huì)計(jì)賬簿因此構(gòu)成了外貿(mào)管理中的核心部分。通常情況下，會(huì)計(jì)賬面體現(xiàn)為外匯或者本幣的形式；在編制報(bào)表時(shí)，企業(yè)也需要先行折算各種類型的貨幣，然后表述為本國(guó)貨幣的方式。只有明確了會(huì)計(jì)賬目，企業(yè)才可以順利進(jìn)入后期貿(mào)易中。受到匯率影響，不斷變化的賬目很容易導(dǎo)致賬面損失。這種狀況下，企業(yè)亟待全面防控各種類型的匯率風(fēng)險(xiǎn)，確保自身不會(huì)遭受強(qiáng)烈的匯率風(fēng)險(xiǎn)干擾。

三、防范風(fēng)險(xiǎn)的具體途徑

國(guó)內(nèi)企業(yè)通常很y借助自身力量來(lái)改變國(guó)際經(jīng)貿(mào)的外部環(huán)境，但卻可以選擇適當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)防控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于外匯風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通?？梢允紫日{(diào)整自身，在此基礎(chǔ)上確保適應(yīng)能力達(dá)到最佳。對(duì)于匯率而言，企業(yè)有必要加強(qiáng)關(guān)注，隨時(shí)預(yù)測(cè)不同階段的外貿(mào)匯率波動(dòng)和變化。在交易過(guò)程中，企業(yè)管理者為了防控外匯風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)依照因地制宜的基本思路來(lái)完成交易。此外，企業(yè)還需要對(duì)于產(chǎn)品價(jià)格予以適時(shí)的調(diào)整，善于借助金融衍生工具來(lái)防控過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)沖擊。詳細(xì)而言，在國(guó)際經(jīng)貿(mào)中防控外匯風(fēng)險(xiǎn)可以選擇如下的措施：

1.完善結(jié)算方式

企業(yè)在完成結(jié)算過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)選擇最符合自身的一種結(jié)算方式，這是因?yàn)榻Y(jié)算方式與外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)具有緊密的聯(lián)系。為減少整體的外匯風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要適當(dāng)提早或者推遲完成結(jié)算的時(shí)間。在合同生效的前提下，外貿(mào)企業(yè)需要追蹤查看本幣匯率的浮動(dòng)情況。依照匯率變化的現(xiàn)狀，選擇適當(dāng)?shù)姆绞接脕?lái)完成結(jié)算。對(duì)于外匯的匯價(jià)而言，外貿(mào)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)予以精確的估算，在估算和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上才能適當(dāng)調(diào)整收取的外匯費(fèi)用，調(diào)整支付外匯的時(shí)間。通過(guò)全方位的結(jié)算方式調(diào)整，就能在本質(zhì)上減輕外匯風(fēng)險(xiǎn)給自身帶來(lái)的沖擊。例如在某次業(yè)務(wù)中，企業(yè)發(fā)現(xiàn)短期的計(jì)價(jià)貨幣匯率正在不斷升高。為了應(yīng)對(duì)現(xiàn)狀，企業(yè)有必要在最大限度內(nèi)延長(zhǎng)交付貨幣的結(jié)算時(shí)間，通過(guò)合法方式來(lái)延長(zhǎng)收匯的期限。這樣做有利于保障自身權(quán)益，同時(shí)也防控了匯率升高的風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.適當(dāng)進(jìn)行融資

在外貿(mào)交往中，融資的過(guò)程應(yīng)當(dāng)是不可缺少的。國(guó)際貿(mào)易中的交易雙方通?？梢赃x擇多樣化的融資手段和措施，在此基礎(chǔ)上解決目前面對(duì)的資金困境，順利完成資金周轉(zhuǎn)。對(duì)于融資環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)防控，企業(yè)如果能提前獲得融資款額然后用于結(jié)算匯款，那么就可以及早收回這部分款額。通過(guò)這種改進(jìn)，企業(yè)既能在根源上躲避外匯風(fēng)險(xiǎn)，還能保護(hù)自身利潤(rùn)。某些小規(guī)模的外貿(mào)企業(yè)通常運(yùn)用出口押匯的信用證方式，對(duì)此還可以借助保理業(yè)務(wù)的措施來(lái)緩和融資壓力。

3.謹(jǐn)慎選擇結(jié)算的貨幣

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確的是：貨幣結(jié)算很容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)或者埋下貿(mào)易中的隱患。因此，外貿(mào)企業(yè)都需要謹(jǐn)慎選擇費(fèi)用結(jié)算的貨幣，在條件允許時(shí)盡可能選擇本國(guó)貨幣用于款額的結(jié)算。企業(yè)如果選擇了本國(guó)貨幣，就能避開(kāi)外匯風(fēng)險(xiǎn)的干擾。在某些情況下企業(yè)無(wú)法選擇本國(guó)貨幣用于結(jié)算，這時(shí)就應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選用國(guó)際認(rèn)可的通用貨幣種類，例如美元和歐元等貨幣，選用普遍性較強(qiáng)的貨幣有助于防控風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，外貿(mào)占有很重要的部分，構(gòu)成了不可缺乏的經(jīng)濟(jì)成分。完善國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的相關(guān)機(jī)制，有利于保障綜合實(shí)力的提升。然而近些年來(lái)，外匯風(fēng)險(xiǎn)在較大程度上干擾了國(guó)際貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程，與此同時(shí)也減損了外貿(mào)企業(yè)應(yīng)得的利益。作為參與國(guó)際經(jīng)貿(mào)的對(duì)外企業(yè)，有必要對(duì)于外匯風(fēng)險(xiǎn)給予更多的重視，探尋最適合自身的風(fēng)險(xiǎn)防控手段和措施。在防控外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，企業(yè)需要緊密結(jié)合各階段的外貿(mào)目標(biāo)，立足需求并且完善機(jī)制。企業(yè)只有提升了全方位的外貿(mào)管理水準(zhǔn)，才能在根源上防控并且杜絕風(fēng)險(xiǎn)威脅，從而服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)防控的整體水平提高。

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篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　綜合防控　內(nèi)部管理

中圖分類號(hào)：F275　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2010)09-184-02

風(fēng)險(xiǎn)是一種損失或損害的可能性，具有不確定性的特征。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨時(shí)都可能成為現(xiàn)實(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)是財(cái)務(wù)的良性發(fā)展，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，由于管理不善帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往使企業(yè)遭受重創(chuàng)，甚至破產(chǎn)倒閉，因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控是保持企業(yè)持續(xù)生存與發(fā)展的根本保證，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論已將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為重要內(nèi)容加以研究。

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，應(yīng)從其產(chǎn)生根源抓起，加強(qiáng)內(nèi)部管理，并采用一定的技術(shù)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)綜合防控。

一、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)，認(rèn)真研究市場(chǎng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源是客觀環(huán)境的不確定性，因此，風(fēng)險(xiǎn)的防控措施第一步就是要提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財(cái)稅政策等的變化，還要關(guān)注市場(chǎng)格局、市場(chǎng)需求、供求關(guān)系等的變化，并通過(guò)各種技術(shù)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)變化進(jìn)行預(yù)測(cè)。通常經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法有定性預(yù)測(cè)法(包括專家調(diào)查法、德?tīng)柗品?、主觀概率法、彈性分析預(yù)測(cè)法等)和定量預(yù)測(cè)方法(包括時(shí)間數(shù)列法、回歸模型法、投入產(chǎn)出分析法、指標(biāo)分析法、因素分析法、景氣分析等)以及定性定量綜合預(yù)測(cè)法。

市場(chǎng)預(yù)測(cè)常用的定性方法有：專家預(yù)測(cè)法、銷售人員意見(jiàn)綜合法、群眾意見(jiàn)法、購(gòu)買意向調(diào)查預(yù)測(cè)法、主觀概率加權(quán)預(yù)測(cè)法、類推預(yù)測(cè)法、先兆事件預(yù)測(cè)法、關(guān)聯(lián)預(yù)測(cè)法和追蹤預(yù)測(cè)法等；定量方法有：平均預(yù)測(cè)法、趨勢(shì)外推法、季節(jié)指數(shù)預(yù)測(cè)法、回歸分析預(yù)測(cè)法、馬爾科夫預(yù)測(cè)法等。

二、提高財(cái)務(wù)決策質(zhì)量

為保證財(cái)務(wù)決策時(shí)采用科學(xué)決策方法，企業(yè)應(yīng)建立一系列的制度對(duì)管理者進(jìn)行約束：建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，對(duì)高層管理者的決策權(quán)加以限制；完善財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)行為，保證各級(jí)財(cái)務(wù)決策的正確性；建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，提高決策者科學(xué)決策的積極性，從而確實(shí)提高財(cái)務(wù)決策質(zhì)量。

三、保持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

如何保持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)既能增加盈利，快速發(fā)展，又能保持適度可控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到收益與風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)合與平衡，應(yīng)根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境及自身情況進(jìn)行確定。

1.當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)看好，國(guó)家宏觀調(diào)控較松時(shí)，市場(chǎng)持續(xù)走強(qiáng)，則應(yīng)保持較高的債務(wù)資本比例和長(zhǎng)期性資產(chǎn)比例，以最大可能的增加企業(yè)盈利；反之，國(guó)家調(diào)控較緊時(shí)，則保持較高的權(quán)益資本比例和流動(dòng)性資產(chǎn)比例，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)自身盈利能力較強(qiáng)，資信度高時(shí)，可以保持較高的債務(wù)資本比例和長(zhǎng)期性資產(chǎn)比例，以增加盈利；反之，若企業(yè)盈利能力弱，資信度低，則保持較高的權(quán)益資本比例和流動(dòng)性資產(chǎn)比例，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)相互配合，達(dá)到互補(bǔ)的效果。由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)都是收益與風(fēng)險(xiǎn)的矛盾統(tǒng)一體，因此，在風(fēng)險(xiǎn)控制上可以采用“此高彼低”的辦法，消減財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：若權(quán)益資本比例較高，則可保持適當(dāng)較高的長(zhǎng)期性資產(chǎn)比例，以增加盈利能力；若債務(wù)資本比例高，則應(yīng)保持較高的流動(dòng)性資產(chǎn)比例，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.在債務(wù)資本中，還應(yīng)保持合理的期限結(jié)構(gòu)。長(zhǎng)期負(fù)債成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，短期負(fù)債成本相對(duì)較低，風(fēng)險(xiǎn)較小，應(yīng)避免“長(zhǎng)投短融”的高風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期借貸做流動(dòng)資金使用的低效益。長(zhǎng)短期借貸應(yīng)相互配合相互補(bǔ)充，錯(cuò)落有致，債源分布平衡，保持還款數(shù)額與時(shí)間均勻，避免還債高峰的出項(xiàng)，做到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、實(shí)行財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

全面預(yù)算通過(guò)合理分配企業(yè)的各種資源，控制費(fèi)用支出，預(yù)測(cè)資金需求、利潤(rùn)和期末財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)未來(lái)的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)防控措施，從而達(dá)到規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的細(xì)化，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面確立了明確的目標(biāo)和任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了基本依據(jù)和尺度。完善的財(cái)務(wù)預(yù)算必須對(duì)各部門(mén)的預(yù)算責(zé)任有明確的劃分，對(duì)企業(yè)各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的權(quán)利和責(zé)任作出明確的規(guī)定。

財(cái)務(wù)全面預(yù)算按其控制的范圍分為財(cái)務(wù)流量預(yù)算和資金流量預(yù)算。財(cái)務(wù)流量預(yù)算是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)收入、財(cái)務(wù)支出所作的預(yù)算，具體包括財(cái)務(wù)收入預(yù)算、財(cái)務(wù)支出預(yù)算；資金流量預(yù)算是對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)必需的資金營(yíng)運(yùn)、資金擺布所作的預(yù)算，具體包括資金營(yíng)運(yùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算確定后，必須嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是在資金的使用和調(diào)度上，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算操作，減少預(yù)算外支出，同時(shí)，對(duì)應(yīng)收的款項(xiàng)及時(shí)催收，以確保財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性。預(yù)算管理要想發(fā)揮較好作用，還必須堅(jiān)持過(guò)程控制和結(jié)果考評(píng)相結(jié)合，通過(guò)建立全面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系來(lái)行使日常的監(jiān)控和期末考評(píng)的嚴(yán)肅化、制度化，針對(duì)每一責(zé)任單位的特點(diǎn)建立日常監(jiān)控制度，通過(guò)及時(shí)的信息反饋和不同方式的現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)，將預(yù)算控制深人每一個(gè)具體環(huán)節(jié)。

五、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料為基礎(chǔ)，以計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)控等方法為手段，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，觀察這些指標(biāo)的變化，對(duì)企業(yè)可能或者將要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)警示。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患并發(fā)出警報(bào)；警示企業(yè)管理者，提醒其采取防范與調(diào)整措施，使企業(yè)轉(zhuǎn)危為安。

通常，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警包括異常波動(dòng)預(yù)警、經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)瞽、還債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，也可以根據(jù)企業(yè)自身的情況建立融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、資金回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，預(yù)報(bào)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒防控。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，首先就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，評(píng)估方法是通過(guò)各種預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行衡量。一般地，可以建立如下的預(yù)警指標(biāo)體系：異常波動(dòng)預(yù)警指標(biāo)：收入(產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品銷售量)、成本(原材料價(jià)格、合格率、主業(yè)成本)、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)收款、存貨、應(yīng)付款、不良資產(chǎn)(其他應(yīng)收、應(yīng)付款等)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等；經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)警指標(biāo)：現(xiàn)金和存貨不斷減少、應(yīng)收賬款不斷增加、營(yíng)業(yè)安全水平=(現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額一保本銷售額)，現(xiàn)有(預(yù)計(jì))銷售額、資金安全水平=資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負(fù)債率等；還債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：傳統(tǒng)指標(biāo)(資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等)、沃爾比重評(píng)分法、現(xiàn)金流量分析法等；破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：Z-Score模型等；融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：利率的變化、匯率的變化、宏觀政策的變化、市場(chǎng)的變化等；投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：投資回收期、平均報(bào)酬率、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率或者獲利指數(shù)等；資金回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：產(chǎn)品銷售的變化、庫(kù)存積壓狀況、客戶資信等。

進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，要求財(cái)務(wù)部門(mén)充分利用財(cái)務(wù)信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采集各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)信息，進(jìn)

行分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)程度、發(fā)出不同程度的警戒信號(hào)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)定期進(jìn)行，或在有突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)進(jìn)行，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)報(bào)，以便采取有效防范措施。

六、多種方法并用，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和化解能力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是指在既定風(fēng)險(xiǎn)的條件下，通過(guò)各種措施，降低損失出現(xiàn)的概率，減少風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理是指對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的損失或已經(jīng)造成的損失采取相應(yīng)的對(duì)策，以減輕損失對(duì)企業(yè)的沖擊。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和化解方法，歷來(lái)為財(cái)務(wù)管理理論界和實(shí)踐者們所重視，研究成果很豐富，實(shí)踐中的做法也各種各樣，常見(jiàn)的有以下幾種。一是回避風(fēng)險(xiǎn)；二是分散風(fēng)險(xiǎn)；三是轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)四是風(fēng)險(xiǎn)自留，是指遭受損失的個(gè)體自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的財(cái)務(wù)損失。

上述各種方法各有其特點(diǎn)和運(yùn)用條件，相互之間可以結(jié)合運(yùn)用，相互補(bǔ)充，企業(yè)管理者可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)其實(shí)施整體組合，多手段并用，達(dá)到提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和處理能力的目的。

七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的其他注意事項(xiàng)

一是保證信息溝通順暢、快捷。企業(yè)應(yīng)建立信息溝通機(jī)制，保證業(yè)務(wù)信息正確、及時(shí)、順暢的在企業(yè)內(nèi)部傳遞。對(duì)于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)建立現(xiàn)代化的信息溝通平臺(tái)，使財(cái)務(wù)部門(mén)需要的信息及財(cái)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息能及時(shí)到位，對(duì)各種變化做到及時(shí)反應(yīng)。二是強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)核算工作，確保會(huì)計(jì)方法的正確性和適用性，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。三是加強(qiáng)日常資金管理。可通過(guò)成立資金結(jié)算中心和建立資金管理信息平臺(tái)，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中管理，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支，確保資金的有效控制，保持現(xiàn)金流量平衡，并盡可能的加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。四是加強(qiáng)存貨管理。存貨對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是必須的，然而導(dǎo)致資金的擠壓，還要支付管理費(fèi)用，更存在跌價(jià)損失的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)通過(guò)生產(chǎn)和銷售計(jì)劃，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)批量訂貨模型，對(duì)存貨進(jìn)行管理，在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，盡量減少存貨，并定期清理長(zhǎng)期擠壓庫(kù)存。五是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。定期編制賬齡分析表，建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，加強(qiáng)貨款的催收工作，促使貨款及時(shí)回收。根據(jù)用戶的資信狀況分別制定不同的信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)跟蹤調(diào)整。六是建立內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度?，F(xiàn)代內(nèi)部控制理論涵蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所有環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制制度是有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率的最佳方法。企業(yè)應(yīng)建立職責(zé)分離的崗位制度、內(nèi)部牽制制度、合同審查簽證制度、重大項(xiàng)目審核制度、責(zé)任追究制度等內(nèi)控制度，并充分利用企業(yè)監(jiān)事會(huì)和審計(jì)部門(mén)，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷，并適時(shí)進(jìn)行修訂、完善，七是建立健全考核機(jī)制和激勵(lì)制度，將薪酬與風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)掛鉤，確保各級(jí)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及工作積極性。

八、結(jié)語(yǔ)

篇7

課題組成員：于森林，杜維堂

摘 要：本文通過(guò)對(duì)目前基層行會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中存在問(wèn)題的分析，提出提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平必須提升會(huì)計(jì)條線的執(zhí)行力，強(qiáng)化規(guī)章制度的約束力，提高操作風(fēng)險(xiǎn)的控制力，增強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的凝聚力，打造合規(guī)文化的向心力。

關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)監(jiān)管；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F832.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031(2008)07-0081-03

近年來(lái)，我國(guó)銀監(jiān)部門(mén)為建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制，相繼出臺(tái)了一系列的制度、辦法和措施，經(jīng)過(guò)銀行業(yè)的努力，進(jìn)一步健全了會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，提高了內(nèi)控管理水平，有效遏制了內(nèi)部案件的發(fā)生，為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供了有力的支持。但我們也應(yīng)清楚地看到，各商業(yè)銀行特別是基層行內(nèi)控基礎(chǔ)還不夠扎實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)管上還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)控制水平與監(jiān)管要求以及當(dāng)前形勢(shì)仍然存在一定的差距，亟待改進(jìn)和完善。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)控管理制度建設(shè)相對(duì)滯后。當(dāng)前，商業(yè)銀行基層行的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理基礎(chǔ)現(xiàn)狀仍然不容樂(lè)觀，“制控”、“機(jī)控”、“技控”、“崗控”還沒(méi)有完全跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐。如在會(huì)計(jì)核算手段日趨高效化、科學(xué)化的同時(shí)，原有的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督制約機(jī)制已不適應(yīng)新興業(yè)務(wù)及外幣業(yè)務(wù)的需要，相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控措施沒(méi)有及時(shí)配套，形成了部分內(nèi)控領(lǐng)域的空白點(diǎn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機(jī)的復(fù)合型管理人才，對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，以致微機(jī)作案時(shí)有發(fā)生，對(duì)銀行資金構(gòu)成嚴(yán)重威脅。

2.現(xiàn)行規(guī)章制度尚未落到實(shí)處。制度是對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程作出的硬性規(guī)定。目前銀行業(yè)的制度、辦法和實(shí)施細(xì)則已經(jīng)非常多，應(yīng)該說(shuō)很多基層行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的內(nèi)控制度是健全的，但由于部分領(lǐng)導(dǎo)重經(jīng)營(yíng)輕管理、重業(yè)務(wù)拓展輕內(nèi)控監(jiān)管，一些行之有效的內(nèi)控制度沒(méi)有真正得到貫徹落實(shí)，以致內(nèi)部控制機(jī)制變形，失去了應(yīng)有的剛性約束。如部分營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)還存在崗位制約有名無(wú)實(shí)、授權(quán)管理流于形式、賬務(wù)核對(duì)不徹底、自助機(jī)具鈔箱管理不嚴(yán)謹(jǐn)、新業(yè)務(wù)開(kāi)辦不規(guī)范等若干制度執(zhí)行不力問(wèn)題；會(huì)計(jì)、出納等操作崗有些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定沒(méi)有落實(shí)到位；管理崗的人員缺位，職責(zé)游離，使監(jiān)督制度本身形同虛設(shè)；坐班主任的班中監(jiān)督制，主要是對(duì)業(yè)務(wù)工作實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，但在實(shí)際工作中坐班主任或補(bǔ)崗填缺，或頂崗操作，自身職責(zé)無(wú)法履行；重要崗位人員交流沒(méi)有完全到位，重點(diǎn)人員行為排查沒(méi)有得到有效落實(shí)。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不夠健全。目前，各商業(yè)銀行以整體風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)資本管理尚處于軟約束階段，以局部風(fēng)險(xiǎn)控制、單個(gè)客戶風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的授權(quán)分責(zé)管理及授信管理還不嚴(yán)格，缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制為核心的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控、交易風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控的手段，管理制度和評(píng)估方法也不完善，如資金交易、貸款發(fā)放、債券買賣沒(méi)有實(shí)行完全意義上的風(fēng)險(xiǎn)度管理，決策部門(mén)、交易部門(mén)不能據(jù)此做出正確決策和實(shí)行預(yù)警管理，業(yè)務(wù)交易一開(kāi)始就隱藏著難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。按要求會(huì)計(jì)部門(mén)可以通過(guò)報(bào)表、項(xiàng)目電報(bào)等監(jiān)督制約信貸部門(mén)，通過(guò)賬表監(jiān)督制約計(jì)劃部門(mén)，通過(guò)成本核算監(jiān)督制約有關(guān)業(yè)務(wù)拓展部門(mén)，同時(shí)部門(mén)之間又可相互監(jiān)督和制約，但由于沒(méi)有相互協(xié)調(diào)的責(zé)任機(jī)制，相互間的監(jiān)督作用難以很好地發(fā)揮出來(lái)。

4.內(nèi)部監(jiān)督制約作用未能有效發(fā)揮。一是會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系仍不完善。如現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)管基本由縣級(jí)支行組織領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施，層級(jí)較低，權(quán)威不高；營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管力不從心，疲于應(yīng)付門(mén)市業(yè)務(wù)的授權(quán)與日常管理，監(jiān)管效率低下，難以全面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督手段相當(dāng)程度仍然以現(xiàn)場(chǎng)手工監(jiān)督、事后賬簿表的審核等傳統(tǒng)監(jiān)管方式為主，風(fēng)險(xiǎn)控制較為乏力且相對(duì)滯后。二是內(nèi)部監(jiān)督崗位作用弱化。由于包括紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)在內(nèi)的再監(jiān)督機(jī)構(gòu)“既向本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，又向上級(jí)行職能部門(mén)負(fù)責(zé)”，使再監(jiān)督實(shí)際上陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈。三是內(nèi)審部門(mén)職能難以真正體現(xiàn)。如內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性尚顯不足，在履行職責(zé)中存在滯后性，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的頻率偏低，覆蓋面不夠，無(wú)法從整體上把握被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)狀況，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題或苗頭性傾向，也難以提出有針對(duì)性、前瞻性和建設(shè)性的意見(jiàn)。

5.會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)滯后。會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理與內(nèi)控管理要求高的矛盾日益突出。如營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員逐年減少，柜員平均年齡偏大，文化水平偏低，后續(xù)培訓(xùn)不足，業(yè)務(wù)技能單一；多數(shù)基層行對(duì)新進(jìn)員工大多只是經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)就倉(cāng)促安排上崗，不能正確理解業(yè)務(wù)管理要求和掌握復(fù)雜業(yè)務(wù)操作，效率不高，差錯(cuò)頻發(fā)?？己思?lì)機(jī)制不健全，致使會(huì)計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利脫節(jié)。近年來(lái)，隨著門(mén)市業(yè)務(wù)量急劇增加，多數(shù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)人員日均業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)上級(jí)行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，柜員不堪重負(fù)，但收入相對(duì)較低，工作積極性不高。同時(shí)多數(shù)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管與網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)掛鉤考核，門(mén)市業(yè)務(wù)量集中的網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管履職難以到位，無(wú)法按照制度要求進(jìn)行全面監(jiān)管。

二、提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的對(duì)策建議

1.提升會(huì)計(jì)條線的執(zhí)行力。所謂執(zhí)行力，它是一個(gè)組織執(zhí)行決策、達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)的能力，是組織的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。一個(gè)組織如果沒(méi)有執(zhí)行力，就沒(méi)有凝聚力和發(fā)展力，也就更談不上競(jìng)爭(zhēng)力，執(zhí)行力的強(qiáng)弱，決定著效能的高低。會(huì)計(jì)是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中具有不可替代的核心作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、金融的快速發(fā)展對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求，銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益復(fù)雜和嚴(yán)峻，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)性地位更為突出。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，筑牢會(huì)計(jì)內(nèi)控防線，迫切需要解決部分基層行會(huì)計(jì)人員制度執(zhí)行不力的問(wèn)題。因此，各級(jí)行應(yīng)在保證戰(zhàn)略制定正確、組織有效及流程協(xié)調(diào)的情況下，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)、民主的決策，公平、公正、公開(kāi)的考核，建立科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)條線的執(zhí)行力建設(shè)，促其認(rèn)真履行崗位職責(zé)，確保政令暢通，有令即行，有禁即止。[1]

2.強(qiáng)化規(guī)章制度的約束力。一是要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管中存在問(wèn)題的剖析和反思，制定整改計(jì)劃，落實(shí)整改措施，并從基礎(chǔ)工作抓起，系統(tǒng)梳理、整合各類規(guī)章制度，細(xì)化工作程序和要求，實(shí)現(xiàn)制度管理的全覆蓋。加大責(zé)任追究力度，實(shí)行責(zé)任追究制和問(wèn)責(zé)制，樹(shù)立規(guī)章制度的權(quán)威性，強(qiáng)化自我約束意識(shí)和相互制約的能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員由“被動(dòng)接受”到“主動(dòng)執(zhí)行”思想的轉(zhuǎn)變。二是要將精細(xì)化管理貫穿于業(yè)務(wù)工作的始終。在內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)等各個(gè)方面，都要體現(xiàn)精細(xì)化管理要求，向精細(xì)化管理要市場(chǎng)、要效益。通過(guò)科學(xué)設(shè)定與劃分工作流程，明確每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)及職責(zé)，細(xì)化到每個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，著力推進(jìn)精細(xì)化管理，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)控水平。同時(shí)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員、重點(diǎn)時(shí)段的管理，加強(qiáng)重點(diǎn)崗位人員的排查，把崗位輪換制度和異地交流制度落實(shí)到位。三是要從人力、物力上向會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管部門(mén)傾斜，加大投入力度，配足、配好網(wǎng)點(diǎn)機(jī)具和必備的監(jiān)控設(shè)備，為強(qiáng)化制度約束和有效監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理提供技術(shù)支持。[2]

3.提高操作風(fēng)險(xiǎn)的控制力。各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要增強(qiáng)“發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)，控險(xiǎn)是第一責(zé)任”的意識(shí)，把會(huì)計(jì)監(jiān)管工作放到應(yīng)有的位置。為確保全行業(yè)務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的縝密運(yùn)行，必須建立嚴(yán)格、科學(xué)、高效的、覆蓋業(yè)務(wù)操作全程的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管創(chuàng)新。一是要整合系統(tǒng)資源和人力資源，積極探索新技術(shù)的應(yīng)用，借助現(xiàn)代高科技電子化手段，優(yōu)化市、縣行和網(wǎng)點(diǎn)事后監(jiān)督力量，有計(jì)劃、分步驟組建集中式會(huì)計(jì)監(jiān)管中心，推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管方式由現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管向現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管并重轉(zhuǎn)變。二是要改進(jìn)整合會(huì)計(jì)監(jiān)管方法和內(nèi)容，推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管模式由時(shí)點(diǎn)監(jiān)管向過(guò)程控制和持續(xù)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。三是要切實(shí)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管職能由檢查、監(jiān)督、輔導(dǎo)向主動(dòng)防控風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。四是要通過(guò)修訂完善評(píng)價(jià)辦法，推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管評(píng)價(jià)由定性監(jiān)管向定性監(jiān)管和定量監(jiān)管相結(jié)合轉(zhuǎn)變。五是要加大會(huì)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)和會(huì)計(jì)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)的應(yīng)用，倡導(dǎo)“范式操作、活性分析”，防控操作風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由事后監(jiān)督為主向事前審查、事中操作和事后監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變。六是要針對(duì)極易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)而又存在制度缺乏的重點(diǎn)部位和失控點(diǎn)，強(qiáng)化不相容崗位間的相互制約，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通、協(xié)作和配合，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制由會(huì)計(jì)條線監(jiān)控為主向條線監(jiān)管、崗位制約、部門(mén)牽制的綜合監(jiān)控轉(zhuǎn)變。[3]

4.增強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的凝聚力。針對(duì)目前會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中存在的問(wèn)題，各級(jí)行要緊緊抓住加強(qiáng)職業(yè)道德教育、完善風(fēng)險(xiǎn)防范措施、提高基礎(chǔ)管理水平等工作重點(diǎn)，把解決思想問(wèn)題與實(shí)際問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，把解決影響業(yè)務(wù)發(fā)展的重大問(wèn)題與會(huì)計(jì)人員關(guān)注的具體問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，把解決制度執(zhí)行力問(wèn)題與會(huì)計(jì)人員自身問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，把教育引導(dǎo)與制度約束結(jié)合起來(lái)。一方面要通過(guò)深入開(kāi)展愛(ài)崗敬業(yè)教育，提高道德水平和業(yè)務(wù)能力，激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員自信心和成就感，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)感和責(zé)任心；另一方面要體現(xiàn)以人為本、人文關(guān)懷的理念，特別是對(duì)基層行會(huì)計(jì)人員，應(yīng)努力從工作壓力上盡量減負(fù)，從報(bào)酬、待遇層面切實(shí)解決好他們的切身利益問(wèn)題，使他們能夠充分珍惜自身的崗位，愛(ài)惜自己的事業(yè)，提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍的吸引力。

5.打造合規(guī)文化的向心力。再好再嚴(yán)密的制度設(shè)計(jì)，如何保證合規(guī)運(yùn)作、落到實(shí)處，最終執(zhí)行靠人。這就需要營(yíng)造一種濃烈的“合規(guī)文化”氛圍。因此，各級(jí)行要抓住思想教育這一重要環(huán)節(jié)，以“三化三鐵”創(chuàng)建活動(dòng)作為合規(guī)文化建設(shè)的重要載體，培育會(huì)計(jì)人員主動(dòng)合規(guī)的思想習(xí)慣，自覺(jué)遵守和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度，讓合規(guī)意識(shí)深入人心，形成一種指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度的工作氛圍，切實(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)操作行為，從而保證業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防控戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣定之.加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)努力提高銀行案件防控水平[N].金融時(shí)報(bào)，2007-07-14.

篇8

一、制度管理不健全存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

某單位在接受上級(jí)財(cái)務(wù)檢查時(shí)被查出：?jiǎn)挝毁~面銀行存款余額為89.88萬(wàn)元,經(jīng)銀行實(shí)地對(duì)賬,銀行賬面余額只有0.88萬(wàn)元,相差89萬(wàn)元。經(jīng)查,該單位出納長(zhǎng)期沉迷于網(wǎng)絡(luò)游戲,挪用資金購(gòu)買游戲裝備,檢查人員對(duì)出納和會(huì)計(jì)賬薄核對(duì)發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)賬未及時(shí)登記核對(duì)長(zhǎng)達(dá)半年之久,網(wǎng)銀U盾全部由出納一人保管,半年內(nèi)該出納分別多次利用網(wǎng)銀支付購(gòu)買游戲裝備等,最后家屬到處借錢補(bǔ)上了漏洞,但也造成了不可彌補(bǔ)的破壞性影響,同時(shí)當(dāng)事人受到了相應(yīng)的處罰。從這個(gè)例子不難看出，除了當(dāng)事人毫無(wú)法制意識(shí)外，會(huì)計(jì)不履職、網(wǎng)銀管理職權(quán)不清，不落實(shí)管理制度都是被忽視了的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，那下面我們就主要從制度建設(shè)方面來(lái)看一看作為出納和會(huì)計(jì)會(huì)面對(duì)怎樣的內(nèi)險(xiǎn)，應(yīng)該做些什么：

(一)管理制度不健全存在的風(fēng)險(xiǎn)

(1)資金安全管理部門(mén)及職責(zé)不清晰。導(dǎo)致資金管理管理制度不清晰，無(wú)章可循，每個(gè)人都不知道自己的職責(zé)范圍，整個(gè)資金安全管理處于無(wú)序狀態(tài)，引導(dǎo)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。(2)資金安全管理崗位分工不合理。導(dǎo)致崗位設(shè)置分工不合理，導(dǎo)致職責(zé)不明晰，工作相互推諉，效率低下，甚至出現(xiàn)一人兼任多個(gè)不相容崗位的情況。(3)財(cái)務(wù)印鑒管理不善，不認(rèn)真落實(shí)盤(pán)點(diǎn)管理。導(dǎo)致缺乏制度或者不將制度形同虛設(shè)成為一紙空文，會(huì)造成重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐行為的發(fā)生而導(dǎo)致資金損失。(4)工作交接管理可有可無(wú)不重視。導(dǎo)致工作交換程序不清晰，容易造成責(zé)任劃分不清楚，相互推責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)防范措施

會(huì)計(jì)的職責(zé)：負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的審核把關(guān)，對(duì)報(bào)銷票據(jù)的合法性負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定審核原始憑證，所有需在本單位辦理結(jié)算手續(xù)的票據(jù)，會(huì)計(jì)必須首先審核，再按財(cái)務(wù)審批程序逐級(jí)審批;定期分析、反映經(jīng)費(fèi)收支和預(yù)算執(zhí)行情況，每半年對(duì)經(jīng)費(fèi)收支和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總、分析并寫(xiě)出書(shū)面材料向黨委匯報(bào)，負(fù)責(zé)起草有關(guān)經(jīng)費(fèi)請(qǐng)示報(bào)告;負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬簿、上級(jí)批件、請(qǐng)示、報(bào)告等財(cái)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔、保管；辦理到期財(cái)務(wù)檔案銷毀手續(xù);嚴(yán)格票據(jù)使用規(guī)定，負(fù)責(zé)票據(jù)的請(qǐng)領(lǐng)、分發(fā)、登記以及票據(jù)存根的核對(duì)、回收、保管工作；保管好會(huì)計(jì)印章。出納人員職責(zé)：負(fù)責(zé)到銀行取款、送款和庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)保管，負(fù)責(zé)銀行現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、匯款單、匯票等傳票的簽發(fā)、接收、保管，對(duì)所管資金的安全負(fù)責(zé);負(fù)責(zé)出納賬的記載、結(jié)賬、核對(duì)、保管及銀行存款的清理、核對(duì)。取得的原始憑證要合法有效，手續(xù)要齊全，記賬要及時(shí)，入賬要規(guī)范，做到日清月結(jié)，銀行存款和現(xiàn)金與實(shí)際要一致，按月與會(huì)計(jì)和銀行核對(duì)賬目，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，月末編制庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表;熟悉現(xiàn)行財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度，嚴(yán)格執(zhí)行《武警消防部隊(duì)資金安全管理規(guī)定》，簽發(fā)支票必須注明簽發(fā)日期、用途、金額（金額不詳?shù)淖⒚飨揞~）等內(nèi)容，不得預(yù)先填寫(xiě)支票密碼,不得簽發(fā)空白支票，借用支票在5日內(nèi)收回并及時(shí)結(jié)清賬目；不得用白條或單據(jù)頂替庫(kù)存現(xiàn)金，嚴(yán)禁私自外借公款和挪用現(xiàn)金；提取現(xiàn)金時(shí)，必須填寫(xiě)“提取現(xiàn)金審批單”，經(jīng)會(huì)計(jì)審核簽字，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可從銀行提取現(xiàn)金;辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，手續(xù)必須齊全，收款要開(kāi)給收據(jù)，付款要有憑證，報(bào)銷和收款時(shí)，要在相應(yīng)的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收、付訖”或“銀行收、付訖”戳章，由于工作不細(xì)而收取的假鈔，責(zé)任自負(fù);負(fù)責(zé)辦理、核對(duì)和清理各類預(yù)借款。

(三)印鑒管理

(1)在銀行的預(yù)留印鑒應(yīng)有兩個(gè)或兩個(gè)以上。財(cái)務(wù)印鑒章須指定專人保管。(2)指定財(cái)務(wù)印鑒章管理人員應(yīng)注意以下事項(xiàng)：嚴(yán)禁一人同時(shí)保管同一賬戶的銀行支票和預(yù)留印鑒,或同時(shí)保管同一賬戶的兩枚以上（含兩枚）銀行預(yù)留印鑒;個(gè)人名章為銀行預(yù)留印鑒之一的人員發(fā)生工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)在工作變動(dòng)內(nèi)及時(shí)辦理銀行預(yù)留印鑒更換手續(xù)。銀行預(yù)留印鑒的更換必須按審批權(quán)限審批同意;未經(jīng)審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得加蓋印鑒;印鑒保管人臨時(shí)交接印鑒時(shí)，需填寫(xiě)印鑒交接記錄，印鑒交接時(shí)需有監(jiān)交人在場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)交，并編制<交接單>，由交接雙方與監(jiān)交人簽字確認(rèn);財(cái)務(wù)印鑒章管理人員應(yīng)建立<印鑒章使用臺(tái)賬>對(duì)印鑒賬的使用進(jìn)行登記。

(四)工作交接管理

當(dāng)后勤財(cái)務(wù)人員變動(dòng)時(shí)應(yīng)及時(shí)安排新老崗位人員進(jìn)行交接，移交工作要點(diǎn)如下：現(xiàn)金、有價(jià)證券要與賬簿進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)生賬實(shí)不符，移交人員應(yīng)及時(shí)查明原因;會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、單據(jù)和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)完整無(wú)誤，如有遺漏，短缺，移交人應(yīng)及時(shí)查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé);銀行存款賬戶余額應(yīng)做到對(duì)賬單、銀行日記賬核對(duì)相符，有未達(dá)賬款的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;銀行印章移交時(shí)，移交人應(yīng)帶領(lǐng)接交人到各銀行辦理印章更換及與相關(guān)人員進(jìn)行工作銜接，幫助接交人熟悉銀行環(huán)境及人員;各種債權(quán)債務(wù)賬戶余額應(yīng)與往來(lái)單位和個(gè)人核對(duì)清楚;工作交接過(guò)程中，移交人員有責(zé)任解答接替人員對(duì)有關(guān)交接事項(xiàng)提出的質(zhì)疑，且不得以任何形式借故推延不移交;移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)辦業(yè)務(wù)有違法違規(guī)等問(wèn)題，責(zé)任由原移交人承擔(dān);臨時(shí)性移交雙方應(yīng)在《工作移交清冊(cè)》或《移交清單》簽字確認(rèn)。會(huì)計(jì)出納人員移交工作均應(yīng)編制《工作移交清冊(cè)》或《移交清單》，一式三份，交接雙方各一份，存檔一份備查。

二、檔案管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和防控措施

(一)檔案管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

不重視檔案管理的重要性，認(rèn)為可有可無(wú)。導(dǎo)致與資金管理活動(dòng)相關(guān)檔案管理不到位，可能造成資料遺失、檔案不全、信息外泄等風(fēng)險(xiǎn)。

(二)防控措施

篇9

摘 要 隨著人民銀行現(xiàn)代化支付體系的發(fā)展，國(guó)庫(kù)資金運(yùn)營(yíng)逐步拓展出支付系統(tǒng)往來(lái)、集中支付、財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)等多種方式，而作為復(fù)審和檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督手段卻仍滯留在人工監(jiān)督階段，弊端突顯。國(guó)庫(kù)資金面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，風(fēng)險(xiǎn)隱患增大，對(duì)事后監(jiān)督人員防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力、技術(shù)手段的要求也愈來(lái)愈高，但從筆者調(diào)查情況來(lái)看，目前縣支庫(kù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督在履行規(guī)范業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)時(shí)存在諸多難點(diǎn)。

主題詞 人民銀行縣支庫(kù) 事后監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)防范 難點(diǎn)對(duì)策

一、 縣支庫(kù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防范難點(diǎn)

（一）監(jiān)督手段落后，履職能力弱化

1．風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)現(xiàn)難。主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)情況，手工監(jiān)督難以發(fā)現(xiàn)。如：經(jīng)收處通過(guò)在繳款書(shū)不同聯(lián)次加蓋不同日期業(yè)務(wù)印章以延壓稅款的現(xiàn)象，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督人員（以下簡(jiǎn)稱監(jiān)督人員）僅憑人工審驗(yàn)入庫(kù)繳款書(shū)的方法難以察覺(jué)。

2．監(jiān)督內(nèi)容有盲點(diǎn)。人工監(jiān)督是審查業(yè)務(wù)憑證、勾對(duì)流水清單等對(duì)紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督，對(duì)于非紙面的一些重要操作，如核算系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)的設(shè)置、變更等情況，只能通過(guò)審閱系統(tǒng)運(yùn)行日志“操作性質(zhì)”和“主要內(nèi)容”欄次的簡(jiǎn)略內(nèi)容查看是否進(jìn)行了操作，至于是否應(yīng)該操作，操作的是否正確，人工非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督時(shí)很難做出準(zhǔn)確判斷。

3．手工監(jiān)督易引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督為人工監(jiān)督，受監(jiān)督人員主觀意識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等人為因素影響大，隨意性強(qiáng)，工作完成程度不易考量，工作質(zhì)量難保障。

（二）事后監(jiān)督依據(jù)缺項(xiàng)，新業(yè)務(wù)監(jiān)督無(wú)章可循

國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作管理制度主要是人總行2004年印發(fā)的《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》，內(nèi)容尚未涉及集中支付、財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)等新興的業(yè)務(wù)?！吨袊?guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》雖為2010年印發(fā)，但僅對(duì)業(yè)務(wù)操作程序和監(jiān)督范圍及對(duì)象進(jìn)行了規(guī)定，未對(duì)資金清算、會(huì)計(jì)賬務(wù)等監(jiān)督內(nèi)容做出具體規(guī)定，監(jiān)督依據(jù)缺項(xiàng)和滯后，基層行在實(shí)施事后監(jiān)督過(guò)程中，難以掌握監(jiān)督的深度、廣度和力度，遇到需要規(guī)范和糾正的問(wèn)題難以找出準(zhǔn)確依據(jù)，直接影響了事后監(jiān)督工作質(zhì)量和效力。

（三）監(jiān)督重點(diǎn)不突出 ， 風(fēng)險(xiǎn)防控能力不強(qiáng)

《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》規(guī)定的事后監(jiān)督內(nèi)容包括資金清算、會(huì)計(jì)憑證、業(yè)務(wù)操作等6條40項(xiàng)業(yè)務(wù)，監(jiān)督人員要對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn)，而實(shí)際上縣支行監(jiān)督人員多為兼職，工作量大，監(jiān)督人員疲于應(yīng)付，精力往往耗費(fèi)在規(guī)范性和程序性檢查上，對(duì)監(jiān)督重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)督乏力，很難達(dá)到“對(duì)國(guó)庫(kù)資金安全性進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督”的原則性要求。

（四）監(jiān)督人員缺乏有效培訓(xùn)，綜合素質(zhì)亟待提高

1．監(jiān)督人員配備不足，國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)開(kāi)展先天不足。據(jù)調(diào)查，轄區(qū)內(nèi)12個(gè)縣支行，只有兩個(gè)日均業(yè)務(wù)千筆以上的支行有專職監(jiān)督人員，占比0.17%，其余均為兼職；兼職監(jiān)督人員中70%為國(guó)庫(kù)部門(mén)人員，其余為其它部門(mén)人員。同時(shí)，縣域事后監(jiān)督未獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算，監(jiān)督人員的從屬地位和重要且繁雜的工作任務(wù)，形成了事實(shí)上責(zé)、權(quán)、利的不對(duì)等，這也加劇了事后監(jiān)督隊(duì)伍不穩(wěn)定的程度。

2．監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，無(wú)法滿足監(jiān)督崗位職責(zé)需要。在人員緊張的情況下，業(yè)務(wù)能力相對(duì)強(qiáng)的人員優(yōu)先安排在會(huì)計(jì)核算崗位，多數(shù)監(jiān)督人員本身業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，又缺乏系統(tǒng)地、適時(shí)地、有效地培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)往往從師于一線會(huì)計(jì)核算人員，形成師傅（前臺(tái)）帶徒弟（事后），徒弟（事后）監(jiān)督師傅（前臺(tái)）的尷尬局面。

3．監(jiān)督人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)不強(qiáng)。以上諸多主客觀因素導(dǎo)致部分管理者和事后監(jiān)督人員對(duì)事后監(jiān)督工作重視程度不夠，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)不強(qiáng)，表現(xiàn)為管理者不注重監(jiān)督人員培訓(xùn)工作，不督促監(jiān)督人員進(jìn)行有效監(jiān)督，不檢查監(jiān)督工作完成情況;監(jiān)督人員工作積極性不高，責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)監(jiān)督內(nèi)容和目的不明確，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)稅等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)知之不全或知之甚少。

二、 對(duì)策建議

（一）建立高效、數(shù)據(jù)共享和控制流程化的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)

適應(yīng)財(cái)稅體制改革和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)電算化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的需要，改進(jìn)事后監(jiān)督手段，盡快開(kāi)發(fā)與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)接的事后監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制流程化，利用兩系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動(dòng)比對(duì)和計(jì)算減少監(jiān)督人員的重復(fù)勞動(dòng)，同時(shí)也減輕對(duì)監(jiān)督人員業(yè)務(wù)能力的依賴程度，提高監(jiān)督的準(zhǔn)確性和工作效率。此系統(tǒng)還應(yīng)具備事后監(jiān)督數(shù)據(jù)歸類、統(tǒng)計(jì)、匯總功能，監(jiān)督人員可通過(guò)對(duì)監(jiān)督情況、監(jiān)督差錯(cuò)等內(nèi)容進(jìn)行定量和定性的分析，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，預(yù)警會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，具有針對(duì)性地提出整改措施。

（二）與時(shí)俱進(jìn)健全完善國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督制度體系

建議有權(quán)部門(mén)對(duì)現(xiàn)有國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督制度進(jìn)行梳理，并根據(jù)會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定和國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展，出臺(tái)配套的、統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的制度規(guī)定，只有做到有規(guī)可依，才能做到嚴(yán)格守規(guī)，也才能違規(guī)必糾。

（三）改革管理體制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防控能力

建議支行國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督員歸口紀(jì)檢監(jiān)察辦公室管理，增強(qiáng)監(jiān)督人員的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高國(guó)庫(kù)核算部門(mén)對(duì)監(jiān)督意見(jiàn)的重視程度，加大糾改力度，增強(qiáng)防微杜漸的主動(dòng)性。再者，崗位補(bǔ)貼也是一種激勵(lì)，會(huì)在一定程度上提高監(jiān)督人員的責(zé)任感和使命感，提高工作主動(dòng)性，從而提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和防控能力。

篇10

一、政治理論和業(yè)務(wù)方面

在工作中，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，一絲不茍，盡職盡責(zé)的工作。工作上踏實(shí)肯干，服從組織安排，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)技能，認(rèn)真學(xué)習(xí)了“新時(shí)代、新?lián)?dāng)、新作為”精神要以，記好筆記，寫(xiě)好心得體會(huì)。參加了組織部組織的赴上海交大為期五天的財(cái)政管理干部與財(cái)會(huì)人員專題培訓(xùn)班，深刻領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)，嚴(yán)格遵守單位各項(xiàng)規(guī)章制度，合理合法處理好一切國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)。

做好農(nóng)林水及鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務(wù)部的國(guó)庫(kù)支付工作，根據(jù)預(yù)算單位提供的其單位編碼查看該單位申請(qǐng)的資金額度是否已下達(dá)，對(duì)已下達(dá)資金額度逐項(xiàng)逐筆同預(yù)算單位提交的直接支付申請(qǐng)書(shū)核對(duì)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，確保國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入準(zhǔn)確無(wú)誤，依法對(duì)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行保密、檔案做到妥善保管，存放有序，防止毀壞、散失、泄密。保持“廉潔、公正”的工作作風(fēng)和“熱情、高效”的服務(wù)態(tài)度和工作方法，認(rèn)真細(xì)致地辦理每一筆業(yè)務(wù)，確保每個(gè)核算單位報(bào)賬工作與支付工作順利進(jìn)行，保證了會(huì)計(jì)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)及工作業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。

加強(qiáng)學(xué)習(xí)，參加了每月一次的黨課學(xué)習(xí)，觀看了腐敗警示教育片，參加了七一主題黨日活動(dòng)，赴王良村參觀革命烈士紀(jì)念亭，學(xué)習(xí)先烈的英雄事跡，學(xué)習(xí)革命前輩為理想而獻(xiàn)身的崇高氣節(jié)，作為一名年輕黨員更應(yīng)該以實(shí)際行動(dòng)來(lái)做表率，工作中嚴(yán)于律己，廉潔奉公，生活中老老實(shí)實(shí)做人，踏踏實(shí)實(shí)做事，快快樂(lè)樂(lè)生活，始終保持奮發(fā)進(jìn)取的精神狀態(tài)，真正筑牢拒腐防變的思想道德防線。

二、崗位職責(zé)及工作流程

（一）主要工作職責(zé)是：

負(fù)責(zé)辦理預(yù)算單位財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)；

負(fù)責(zé)保管財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的有關(guān)資料。

（二）工作流程

1、各業(yè)務(wù)部依據(jù)預(yù)算單位支付申請(qǐng)，查詢支付平臺(tái)相關(guān)數(shù)據(jù)；

2、依照《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《翼城縣國(guó)庫(kù)支付核算局支付依據(jù)》等相關(guān)法規(guī)，逐筆核對(duì)相關(guān)事項(xiàng)；

3、各業(yè)務(wù)部核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊通過(guò)；

4、每月終了，各業(yè)務(wù)部將各類資料進(jìn)行整理，裝訂成冊(cè)；

5、按照業(yè)務(wù)部進(jìn)行分類整理，歸檔。

三、崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)位及防控措施

  （一）崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、國(guó)庫(kù)集中支付操作的風(fēng)險(xiǎn)

 （1）各業(yè)務(wù)部按照支付申請(qǐng)書(shū)進(jìn)行核對(duì)收款人信息、資金用途、金額等，如果業(yè)務(wù)人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)及支付依據(jù)不熟悉，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響財(cái)政資金安全支付。

（2）各業(yè)務(wù)部在核對(duì)無(wú)誤情況下，逐筆通過(guò)時(shí)，容易出現(xiàn)勾選錯(cuò)誤。

（3）安全登錄風(fēng)險(xiǎn)，每名業(yè)務(wù)人員牢記各人的登錄密碼，上班登錄，下班安全退出。

2、國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，國(guó)庫(kù)集中支付，主要依賴網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)（財(cái)政管理一體化平臺(tái)），系統(tǒng)軟件的穩(wěn)定性，將會(huì)影響財(cái)政資金的安全。

（二）防控措施

1、完善制度。依據(jù)崗位職責(zé)，定期輪崗。嚴(yán)格印鑒管理，狠抓制度落實(shí)。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高支付效率，規(guī)范資金支付。加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和支付依據(jù)的熟練掌握，切實(shí)規(guī)范資金支付。