導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的概念和要素，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 自發(fā)性 強(qiáng)制性 演進(jìn)

何組織都期望在秩序井然、協(xié)同高效的環(huán)境下開(kāi)展工作，實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)往往受到各種內(nèi)外因素的影響，從而使目標(biāo)偏離方向或停留于紙面難以實(shí)現(xiàn)。因此，管理者們開(kāi)始思索，希望能夠通過(guò)一定的途徑來(lái)引導(dǎo)各種內(nèi)外部因素，幫助組織順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。于是，在組織內(nèi)部，為合理保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而設(shè)計(jì)的控制機(jī)制和相應(yīng)的執(zhí)行管理的內(nèi)部制度應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，它隨著人們認(rèn)識(shí)的深化而拓展，隨著管理理論與實(shí)踐的發(fā)展而不斷完善。

一、內(nèi)部控制經(jīng)歷的發(fā)展歷程簡(jiǎn)述

內(nèi)部控制經(jīng)歷了一個(gè)不斷探索、不斷發(fā)展、不斷完善的過(guò)程。組織的自身演進(jìn)和外部環(huán)境的變化是推動(dòng)其發(fā)展的最主要因素。審計(jì)界將內(nèi)部控制的發(fā)展分為五個(gè)階段，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段和基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的內(nèi)部控制階段。在這五個(gè)階段中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了由自發(fā)性制度向強(qiáng)制性公共政策的轉(zhuǎn)變。

內(nèi)部控制伴隨著組織的產(chǎn)生而產(chǎn)生。從組織自發(fā)的內(nèi)部牽制到現(xiàn)代管理上強(qiáng)制性公共政策的建立和完善所經(jīng)歷的時(shí)間，我們可以稱(chēng)之為內(nèi)部控制的必然演進(jìn)時(shí)期。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大，自發(fā)性的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)管理層和外部信息使用者的需要。在內(nèi)部控制制度階段，1972年的美國(guó)水門(mén)事件成為推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)一步發(fā)展的導(dǎo)火索，1973-1976年對(duì)該事件的調(diào)查使得美國(guó)有關(guān)立法機(jī)構(gòu)開(kāi)始關(guān)注內(nèi)部控制問(wèn)題，并于1977年頒布《國(guó)外反賄賂實(shí)務(wù)法案》，這是美國(guó)史上第一個(gè)以法律形式出現(xiàn)的內(nèi)部控制規(guī)定，強(qiáng)制性的內(nèi)部控制制度由此揭開(kāi)序幕。1992年9月COSO委員會(huì)了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件――《內(nèi)部控制――整體框架》，這一報(bào)告在內(nèi)部控制發(fā)展史上非常重要，此后該框架被納入政策、法規(guī)和規(guī)章之中，并被企業(yè)廣泛應(yīng)用。2002年美國(guó)《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制信息披露的強(qiáng)制性，內(nèi)部控制逐漸完成了由自發(fā)性制度到強(qiáng)制性公共政策的轉(zhuǎn)變。

二、內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性公共政策的意義

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代組織管理構(gòu)架的重要組成部分，是一個(gè)組織持續(xù)健康發(fā)展的保證。內(nèi)部控制向強(qiáng)制性公共政策的轉(zhuǎn)變，能進(jìn)一步滿(mǎn)足企業(yè)的管理要求，預(yù)防企業(yè)的舞弊行為，同時(shí)降低企業(yè)信息的不對(duì)稱(chēng)性，增強(qiáng)投資者決策的有效性。其意義可概括為以下幾個(gè)方面：

（一）有助于防止組織失敗

世界上第一個(gè)公司治理委員會(huì)――英國(guó)Cadbury委員會(huì)的主席阿德里安?卡德伯里爵士有一著名論斷：任何公司的失敗都是由其內(nèi)部控制的失敗所引發(fā)的。該委員會(huì)在其調(diào)查報(bào)告――《公司治理財(cái)務(wù)方面的報(bào)告》中認(rèn)為，“一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是組織高效管理的基礎(chǔ)”。

內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性主要反映在企業(yè)能夠根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化分析企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助制定動(dòng)態(tài)的控制手段，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的可接受范圍之內(nèi)。而內(nèi)部控制向強(qiáng)制性公共政策的轉(zhuǎn)變可以限制自發(fā)性中存在的管理的隨意性，有助于防止組織失敗。

（二）有助于提高報(bào)告質(zhì)量，保持資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行

在信息化時(shí)代，信息關(guān)系著企業(yè)的興衰存亡。高質(zhì)量的報(bào)告信息可以為管理當(dāng)局提供準(zhǔn)確完整的信息，用以支持管理當(dāng)局的決策以及對(duì)業(yè)績(jī)的監(jiān)控。同時(shí)，高質(zhì)量的對(duì)外報(bào)告和披露有助于企業(yè)的外部投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者做出正確的決策。強(qiáng)制性的公共政策促使內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、績(jī)效考評(píng)等控制方法及手段對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面持續(xù)的監(jiān)控，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種差錯(cuò)，保證報(bào)告信息能夠真實(shí)完整地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況。

在資本市場(chǎng)中，上市公司披露的信息是在市場(chǎng)上流動(dòng)的眾多信息中最重要的一部分，其披露日益受到各方關(guān)注，這是因?yàn)樾畔⒌呐恫粌H對(duì)行業(yè)監(jiān)管、社會(huì)資源的趨利性流動(dòng)、資本市場(chǎng)的良性發(fā)展以及改善資源配置效率具有不可替代的作用，而且對(duì)人們區(qū)分企業(yè)的良莠，為信息使用者提供有用的財(cái)務(wù)信息以便做出合理決策，也具有十分重要的作用。透明、公正的信息是市場(chǎng)賴(lài)以存在的基礎(chǔ)，而政府又是市場(chǎng)的主要組織者和管理者，因而由政府通過(guò)強(qiáng)制性措施規(guī)范信息的披露非常必要。可以說(shuō)，該項(xiàng)公共政策的實(shí)施保證了資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行。

（三）有助于提高審計(jì)效率

早期的審計(jì)大都使用詳細(xì)審計(jì)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)資料或其他記錄進(jìn)行逐筆審查，其原因是，當(dāng)時(shí)的企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不是很復(fù)雜。隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的形成與發(fā)展，審計(jì)人員逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性：內(nèi)部控制系統(tǒng)愈健全，審計(jì)人員所需的抽查就愈少。

內(nèi)部控制向強(qiáng)制性公共政策轉(zhuǎn)變，并與現(xiàn)代審計(jì)相結(jié)合，使審計(jì)方法和技術(shù)得到顯著進(jìn)步。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，必須實(shí)施測(cè)試，而測(cè)試的基本條件就是客戶(hù)建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計(jì)工作轉(zhuǎn)向依賴(lài)和利用企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而大大減少了審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄的數(shù)量。

三、內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變的建議

美國(guó)頒布SOX法案后，許多國(guó)家都紛紛修訂或制定了與內(nèi)部控制相關(guān)的法規(guī)。就我國(guó)而言，基本上實(shí)施的是SOX的規(guī)則。2006年上交所和深交所分別了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司董事會(huì)在披露年度報(bào)告的同時(shí)，披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告及審計(jì)師出具的意見(jiàn)。2006年成立的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)于2008年6月28日正式出臺(tái)了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月15日了與之配套的三項(xiàng)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。至此，基本建立了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，確立了企業(yè)內(nèi)控有效性的自我評(píng)價(jià)制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。但目前很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制也存在很多誤解，甚至有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足，以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的原因，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱?；诖?，本文提出如下建議：

（一）權(quán)衡內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益，內(nèi)力與外力相融合

企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制，必然需要付出一定的成本，如內(nèi)部控制制度和流程的設(shè)計(jì)與實(shí)施費(fèi)用、聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)用、建立融入內(nèi)部控制要求的信息系統(tǒng)費(fèi)用等。企業(yè)建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制不僅是應(yīng)對(duì)外部公共政策的形式要求，也是企業(yè)內(nèi)部管理的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從建立健全長(zhǎng)效機(jī)制和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展出發(fā)，將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)常規(guī)性工作，貫穿于企業(yè)的始終。

（二）進(jìn)一步理清內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，相互促進(jìn)

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定的區(qū)別，兩者的范疇、活動(dòng)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策均有不一致的地方。從理論發(fā)展和社會(huì)實(shí)踐角度看，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理趨于融合，兩者都注重發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理、法律規(guī)范以及經(jīng)營(yíng)管理等方面的內(nèi)容?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，借鑒了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不是對(duì)立的，而是一個(gè)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，避免職能交叉、資源浪費(fèi)和重復(fù)勞動(dòng)。

（三）提升綜合性的管理控制，有利于內(nèi)部控制的強(qiáng)制性披露

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)傳統(tǒng)的控制方式。隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，單一的會(huì)計(jì)控制已無(wú)法全面地防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)同各業(yè)務(wù)層面和各部門(mén)流程環(huán)節(jié)，建立全面的內(nèi)部控制勢(shì)在必行。從內(nèi)部控制理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而采取的一系列措施的管理控制行為，始終受到了高度的重視?？梢哉f(shuō)，如果沒(méi)有管理控制，會(huì)計(jì)控制也就失去了基礎(chǔ)和目標(biāo)。只有做好管理控制，形成全員、全要素、全流程的內(nèi)部控制，才能在強(qiáng)制性對(duì)外披露中反映真實(shí)的信息。Z

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篇2

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制 自查評(píng)價(jià) 問(wèn)題 建議

1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)管理層或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制管理部門(mén)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)于執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及內(nèi)部控制配套指引的企業(yè)，要求其對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中發(fā)揮有效的監(jiān)督和保障作用。

內(nèi)部控制（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：內(nèi)控）系統(tǒng)的構(gòu)建和實(shí)施是隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化而不斷變化的系統(tǒng)工程，企業(yè)必須對(duì)自身的內(nèi)控系統(tǒng)適時(shí)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，找出薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)健全和完善。

2、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題

2010年國(guó)家財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，后，上市公司及一些國(guó)有大型企業(yè)開(kāi)始全面實(shí)施，部分企業(yè)不僅修訂了《內(nèi)控管理手冊(cè)》，還制定了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則，并對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督和內(nèi)部檢查評(píng)價(jià)做了明確的規(guī)定。

幾年來(lái)，很多企業(yè)按照《內(nèi)控管理手冊(cè)》要求，建立健全了內(nèi)部控制組織體系，成立了由內(nèi)控辦、財(cái)務(wù)、審計(jì)及其他部門(mén)共同參與的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：檢評(píng)組），每年度開(kāi)展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)。通過(guò)幾年來(lái)的實(shí)踐，檢查評(píng)價(jià)制度不斷完善，檢查評(píng)價(jià)辦法和手段不斷提高，檢查評(píng)價(jià)工作在企業(yè)內(nèi)部控制管理方面發(fā)揮了積極有效的監(jiān)督作用。

但是，有些企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展還存在一定差異，以下幾個(gè)方面還存在問(wèn)題，影響了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的工作質(zhì)量。

2.1企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控執(zhí)行有效性重視不夠，導(dǎo)致評(píng)價(jià)質(zhì)量不高。一些企業(yè)雖然在形式上成立了內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，卻未制定內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核辦法，未落實(shí)職責(zé)權(quán)限及評(píng)價(jià)工作程序和方法，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未及時(shí)分析原因，組織整改，實(shí)施考核不及時(shí)，對(duì)存在重大缺陷未追究相關(guān)責(zé)任等，一定程度上影響了內(nèi)控評(píng)價(jià)有重要督作用。

2.2一些企業(yè)內(nèi)控檢評(píng)組成員來(lái)自企業(yè)各專(zhuān)業(yè)骨干，雖然專(zhuān)業(yè)能力很強(qiáng)，但未經(jīng)過(guò)檢查評(píng)價(jià)方面的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，檢查結(jié)果停留在某個(gè)業(yè)務(wù)流程、某個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行不到位的問(wèn)題，未進(jìn)行深入分析，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的重大缺陷。

例如：某一項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)，按照制度要求，缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，檢查評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為：該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批手續(xù)不全。但未披露因?qū)徟掷m(xù)不全，該項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)及造成的經(jīng)濟(jì)損失，以及引起會(huì)計(jì)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的金額。

2.3檢查評(píng)價(jià)的重點(diǎn)不突出，企業(yè)內(nèi)部檢評(píng)機(jī)構(gòu)在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)之前，未制定一套切實(shí)可行的檢評(píng)方案，未對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理清單進(jìn)行梳理，未確定檢查評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)關(guān)注那項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，只是泛泛地按照業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)，查閱一些見(jiàn)證材料，未達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控的最佳效果。

2.4檢查過(guò)程中，未按照檢評(píng)方法要求，合理抽查樣本進(jìn)行測(cè)試，無(wú)法識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，問(wèn)題定性不準(zhǔn)確，檢查記錄填寫(xiě)不規(guī)范，檢查評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容不完整，整改或考核監(jiān)督不到位等問(wèn)題。

3、企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)的一點(diǎn)建議

3.1 內(nèi)控評(píng)價(jià)的根本目的是監(jiān)督內(nèi)控系統(tǒng)是否完整、運(yùn)行是否正常，評(píng)價(jià)企業(yè)為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所付出的努力是否有效，以保障內(nèi)控體系能有效的展開(kāi)控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

（1）企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)內(nèi)控的要求，建立健全內(nèi)控監(jiān)督體系和內(nèi)控評(píng)價(jià)體系以及相關(guān)的規(guī)章制度，并建立合理的考核和問(wèn)責(zé)機(jī)制，定期和不定期開(kāi)展自我檢查評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)控有效執(zhí)行。

（2）企業(yè)內(nèi)控管理部門(mén)，應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)控管理計(jì)劃，制定年度內(nèi)控檢評(píng)計(jì)劃，建立檢查評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，組織檢評(píng)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，采取多層次、多渠道的檢查評(píng)價(jià)辦法，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防控線(xiàn)。如：總部檢查、企業(yè)自查、基層單位自查，季度測(cè)試、年度綜合評(píng)價(jià)，并聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司層面進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

（3）根據(jù)各級(jí)檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核，將檢查結(jié)果量化評(píng)分后，具體落實(shí)到單位、部門(mén)負(fù)責(zé)人或責(zé)任人，細(xì)化績(jī)效考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)

獎(jiǎng)懲，對(duì)未有效執(zhí)行的控制點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的控制點(diǎn)，以及屢查屢犯的情況及問(wèn)題，加大問(wèn)責(zé)力度，追究當(dāng)事部門(mén)負(fù)責(zé)人或責(zé)任人的責(zé)任。

3.2不斷提高和培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)人員檢評(píng)能力。雖然各專(zhuān)業(yè)人員具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，但要高質(zhì)量地完成檢評(píng)任務(wù)，還應(yīng)在提高人員的監(jiān)督能力上多做工作。

（1）提高職業(yè)判斷能力。評(píng)價(jià)人員應(yīng)根據(jù)自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)的角度對(duì)被檢查對(duì)象進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。首先從評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)重點(diǎn)入手，制定評(píng)價(jià)策略，從而對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行分析、研究，做出正確的判斷。

（2）加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)和團(tuán)結(jié)協(xié)作能力。內(nèi)控檢評(píng)涉及到方方面面的人和事，領(lǐng)導(dǎo)的支持，被檢評(píng)單位的配合、理解和支持，聯(lián)合檢評(píng)人員的關(guān)系，都要求檢評(píng)人員要具備很強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力和團(tuán)結(jié)協(xié)作能力。只有協(xié)調(diào)一致，形成合力，才能為檢評(píng)工作營(yíng)造良好的工作氛圍，達(dá)到預(yù)期效果。

（3）培養(yǎng)和鍛煉表達(dá)能力。語(yǔ)言表達(dá)能力和文字表達(dá)能力是溝通的基礎(chǔ)。在與被檢查單位交流時(shí)，語(yǔ)言的表達(dá)從一定程度上反應(yīng)了檢評(píng)人員的綜合素質(zhì)，要加強(qiáng)這方面的培養(yǎng)和鍛煉，使檢評(píng)人員在溝通、協(xié)調(diào)時(shí)能夠充分、有力地表達(dá)檢評(píng)意見(jiàn)和建議。同時(shí)，還要培養(yǎng)和提高文字表達(dá)能力，如對(duì)檢查結(jié)果的分析、評(píng)價(jià)、總結(jié)，出具檢評(píng)意見(jiàn)和建議，最終向上級(jí)報(bào)送檢評(píng)報(bào)告，都需要有較強(qiáng)的文字功底和寫(xiě)作能力。

（4）加強(qiáng)綜合分析能力。內(nèi)控檢評(píng)是一個(gè)綜合分析的過(guò)程，尤其是檢評(píng)報(bào)告，綜合分析不夠深入，將直接影響檢評(píng)報(bào)告的質(zhì)量高低。因此依據(jù)取證材料，立足宏觀，著眼微觀，切合實(shí)際地進(jìn)行綜合分析，才能為宏觀決策服好務(wù)，對(duì)微觀管理提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議。

（5）自我提高綜合素質(zhì)：內(nèi)部檢評(píng)人員要結(jié)合自身能力，不斷更新知識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)企業(yè)管理快速發(fā)展的需要。如：計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)控檢評(píng)方法與技術(shù)對(duì)檢評(píng)人員提出了挑戰(zhàn)，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)抽樣、計(jì)算機(jī)經(jīng)濟(jì)信息和管理信息的調(diào)用、處理程序的運(yùn)用等等，都要求檢評(píng)人員要掌握一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力，并且，內(nèi)控檢評(píng)機(jī)構(gòu)只有不斷更新和調(diào)整隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，才能從整體上提高檢評(píng)實(shí)力。

3.3有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控檢評(píng)工作應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

建立“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”的理念，抓住風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵點(diǎn)，編制檢評(píng)計(jì)劃，制定檢評(píng)方案，合理安排現(xiàn)場(chǎng)檢評(píng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，有效開(kāi)展檢評(píng)工作。

（1）從內(nèi)控制度執(zhí)行情況入手，分析檢評(píng)其執(zhí)行的合理性、健全性和有效性；企業(yè)也可以根據(jù)上年度（或季度）的檢評(píng)結(jié)果，確定當(dāng)年（或當(dāng)季）的檢評(píng)工作重點(diǎn)，制定出一套可行的檢查檢評(píng)方案，確保檢評(píng)工作的順利開(kāi)展。檢評(píng)方案主要內(nèi)容包括：檢評(píng)期間、檢評(píng)關(guān)注的重點(diǎn)流程及重要風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)、人員分工、檢評(píng)的測(cè)試方法等；

（2）通過(guò)一系列的測(cè)試方法，找出影響內(nèi)控不合理、不健全以及未有效執(zhí)行的因素，抓住薄弱環(huán)節(jié)，展開(kāi)研討、分析，進(jìn)一步深入檢查；

（3）對(duì)發(fā)生或可能發(fā)生的差錯(cuò)、舞弊等違規(guī)行為要進(jìn)行分析、報(bào)告、評(píng)價(jià)，必要時(shí)可與紀(jì)委、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)聯(lián)合，形成監(jiān)督合力，充分暴露內(nèi)控缺陷，做出客觀檢評(píng)，使企業(yè)不斷完善內(nèi)控防范措施。