導語：如何才能寫好一篇風險控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】控制措施； 企業(yè)； 財務(wù)風險

企業(yè)財務(wù)上出現(xiàn)不可控的風險，是任何一個國家的企業(yè)都會共同面臨的一個問題。財務(wù)風險在企業(yè)活動的過程中有著雙層意義，它既可以讓企業(yè)承受不住壓力而衰亡，導致企業(yè)經(jīng)營苦難、破產(chǎn)，但也可以讓企業(yè)利用該次財務(wù)危機進行財產(chǎn)轉(zhuǎn)化，做出果斷的決策，從而利用機遇推動企業(yè)發(fā)展的步伐。因此，加深對企業(yè)財務(wù)風險研究，有著極其重要的意義。

一、財務(wù)風險的含義與特征

要更深入全面的了解各個企業(yè)目前所面臨的財務(wù)風險的控制問題，必須要對各個種類的財務(wù)風險的概念、特征進行詳細的了解和人事，在建立在完全了解的基礎(chǔ)上進行財務(wù)風險控制，才能夠有針對性的去解決問題，去化解這些財務(wù)的風險，使風險便為機遇，使機遇帶來飛躍式的發(fā)展。

1、財務(wù)風險的概念與種類。

企業(yè)在運作的過程中所主要遇到的經(jīng)濟財務(wù)風險主要是來自于各方面的壓力，其中對于企業(yè)來說，由于在經(jīng)營的過程中必然會涉及到資金不足，那么就會向銀行融資貸款，但是該筆款項在投資的過程中，極易沒有達到預(yù)期的收效，甚至資金被套牢，而這個過程中企業(yè)也沒有更充足的流動資金，便無法償還銀行貸款的利息，從而造成巨大的壓力。這種先帝啊企業(yè)的貸款負債經(jīng)營的模式，主要是從歐洲開始發(fā)展，隨后由于其經(jīng)濟便捷性強，更容易發(fā)展企業(yè)的原因，受到世界的學習。這種運作模式，在不同的資產(chǎn)理財環(huán)境和不同的運營階段的風險，都會以各種不同的方式表現(xiàn)出來，其主要有籌資風險、流動資金運作風險、投資風險、收益分配風險等，導致了企業(yè)在發(fā)展的過程中必須面臨到期歸還本付息的巨大壓力。

2.財務(wù)風險的特征。

企業(yè)的財務(wù)風險除了以上所具備的風險特征之外，財務(wù)風險的自身還具備著以下幾個特點，主要如下：

A 客觀性。

企業(yè)在發(fā)展過程中的自身經(jīng)濟主體在市場經(jīng)營的過程中保有著自身的經(jīng)濟利益，這在樣的基礎(chǔ)情況之下，只要企業(yè)存在任何的外部債務(wù)融資行為，就必然會使得企業(yè)產(chǎn)生到期本付息的壓力情況。企業(yè)在運作的過程中導致財產(chǎn)出現(xiàn)風險的一個除妖原因就在于這些企業(yè)在發(fā)展的過程中期內(nèi)部與外部都存在著極多的穩(wěn)定元素，這些不穩(wěn)定的因素導致了財產(chǎn)的走向和所可能發(fā)生的風險不受企業(yè)自身控制，從而使得企業(yè)的融資業(yè)務(wù)到期之后沒有寬裕的現(xiàn)金來償還銀行的本付息，所以，企業(yè)的財務(wù)風險不是隨著企業(yè)的管理人員隨意的轉(zhuǎn)移就能夠消失不見的，財務(wù)風險存在于整個公司運作過程中每一個資金使用的過程中，財務(wù)風險是整個企業(yè)運作過程中所有不當措施的集中體現(xiàn)，在企業(yè)的資金活動過程中，資金積累分配、資金募集、資金募集這些企業(yè)運作環(huán)節(jié)中，都有可能會產(chǎn)生財務(wù)風險。

B 不確定性。

在社會的組成部分中，經(jīng)濟環(huán)境屬于構(gòu)成整個社會運作的最為復(fù)雜的一個勞動系統(tǒng)，一個企業(yè)在運作過程中，是否有財務(wù)風險的產(chǎn)生，什么時間、什么地方（環(huán)節(jié)）產(chǎn)生大范圍性和影響程度，并和不同的企業(yè)實際經(jīng)驗狀況、內(nèi)部經(jīng)濟形勢等多個原因所中和在一起，就會導致財務(wù)風險的產(chǎn)生，這個過程具有相當大的不確定性和偶然性。對于整個企業(yè)運作來說，只能夠從各個環(huán)節(jié)去避免，但是沒有真正能夠完全控制風險的辦法。

C 可控性。

企業(yè)財務(wù)上的風險雖然沒有切實有效的辦法來進行控制，但是財務(wù)風險的產(chǎn)生還是有一定的規(guī)律可以遵循的。企業(yè)在遇見可能會出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)時，可以根據(jù)其他公司過去所經(jīng)歷的事件數(shù)據(jù)以及其他的相關(guān)數(shù)據(jù)，使用一定科學合理的手段，對自身企業(yè)的財務(wù)風險所可能產(chǎn)生的時間、概率、影響程度進一步預(yù)測，在使用相應(yīng)的辦法進行控制。

D 雙重性。

財務(wù)風險它既可能使企業(yè)財務(wù)遭受額外的損失， 也可能給企業(yè)帶來較大的收益， 是一把市場經(jīng)濟的“雙刃劍” 。就企業(yè)而言， 合理的債務(wù)安排和運作， 有利于降低企業(yè)綜合資金成本， 給投資者搬余帶來超額利益； 同時， 也可能因企業(yè)安排欠妥， 則會給企業(yè)帶來慘重的損失。

二、企業(yè)財務(wù)風險的控制措施

1.建立企業(yè)財務(wù)風險管理機制， 提高企業(yè)財務(wù)風險應(yīng)變能力。

首先企業(yè)為了防范財務(wù)風險， 應(yīng)根據(jù)宏觀環(huán)境變化趨勢及規(guī)律， 并制定企業(yè)財務(wù)風險管理應(yīng)變機制。為此企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)， 配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員， 健全財務(wù)管理規(guī)章制度， 使得財務(wù)管理系統(tǒng)能應(yīng)對宏觀環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務(wù)風險。其次企業(yè)要引進科學的風險管理程序和財務(wù)約束機制， 建立健全風險管理機制。財務(wù)風險管理機制包括識別和評估風險、分析風險成因、預(yù)防和控制風險、處理風險損失的系統(tǒng)過程。

2.構(gòu)建靈敏的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。

財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)是對企業(yè)可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)風險進行檢測、預(yù)報的財務(wù)分析系統(tǒng)。它從宏觀視角綜合反映企業(yè)整體財務(wù)狀況， 然后在微觀財務(wù)指標的基礎(chǔ)上建立預(yù)警模型， 利用企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標進行財務(wù)風險觀察、識別、判定企業(yè)財務(wù)運行狀況， 能根據(jù)真實的情況發(fā)出財務(wù)的預(yù)警信號。具體包括短期與長期財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。對于短期風險預(yù)警系統(tǒng)， 主要是編制企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算， 觀測企業(yè)是否能正常維持再生產(chǎn)， 通過分析企業(yè)動態(tài)的現(xiàn)金流動情況， 可以把企業(yè)的經(jīng)營、投資和財務(wù)政策等方面的問題反映出來。這樣， 準確的現(xiàn)金流量預(yù)算， 可以為企業(yè)提供財務(wù)風險預(yù)警信號， 使企業(yè)管理層能夠及早地采取行動， 防范風險。

3.建立有效的內(nèi)控制度和內(nèi)部審計監(jiān)督機制。

企業(yè)財務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度緊密相關(guān)。企業(yè)運用內(nèi)部控制制度， 建立健全授權(quán)控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制。對企業(yè)債務(wù)舉借與償還、擔保業(yè)務(wù)等潛在的財務(wù)風險進行防范和監(jiān)控。主要措施包括積極參加社會保險， 建立健全企業(yè)風險轉(zhuǎn)移機制； 實行多元化經(jīng)營， 建立健全企業(yè)風險分散機制， 及時分散企業(yè)財務(wù)風險等。同時還應(yīng)該建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制。

4.樹立全員風險管理理念。

對于財務(wù)風險的預(yù)測和防范除了利用技術(shù)手段分析外， 更多地還要依靠企業(yè)管理當局與財務(wù)人員的職業(yè)判斷和經(jīng)驗操作。企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)全體財務(wù)決策者與管理者的風險意識， 通過學習現(xiàn)代科學理論知識， 結(jié)合本企業(yè)以往的資本運作經(jīng)驗， 不斷提高財務(wù)風險意識， 特別是財務(wù)危機識別和預(yù)測能力， 提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以便及時發(fā)現(xiàn)和采取恰當財務(wù)風險控制措施。

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關(guān)鍵詞：風險投資 投資項目 風險控制

一、風險投資概述

1.風險投資的定義

風險投資的定義應(yīng)該有廣義與狹義之分，廣義的風險投資指的是所有具有創(chuàng)造性及開拓性經(jīng)濟活動的資金投入行為，而狹義的風險投資通常指的是對高新技術(shù)企業(yè)的資金投入。

2.風險投資的重要意義

風險投資對我國社會經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的作用，主要表現(xiàn)為：風險投資能夠促進科技的進步，并推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級；風險投資能夠優(yōu)化資源配置，并促進資本的形成；風險投資能夠緩解中小企業(yè)融資困難的問題。

3.風險投資項目的生命周期

通常來講企業(yè)的生命周期應(yīng)該劃分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期。風險投資是一種特殊的投資系統(tǒng)，它的發(fā)展特點決定了其生命周期，其生命周期可分為種子階段期、創(chuàng)建階段期、成長及擴展階段期、成熟階段期。

二、風險投資面臨的風險因素分析

1.選項階段面臨的風險

對投資項目的篩選與評估是風險投資面對的第一個問題，投資者在投資前應(yīng)該對投資項目的先進性、技術(shù)性、適用性及經(jīng)濟性等做出一個全面的判斷，對上述內(nèi)容客觀有效的分析評估是決定風險投資成敗的關(guān)鍵。在選項階段的評估及判斷失準，很容易造成錯誤的投資決策，給以后的經(jīng)營運作帶來無窮的隱患及巨大的風險。

2.投資過程中面臨的風險

風險投資項目的過程通?？蓜澐譃榉N子期、初創(chuàng)期、成長期及成熟期四個階段，其在各階段也表現(xiàn)出不同的投資風險：

種子期風險。種子期的資金風險主要包括資金風險和技術(shù)風險。技術(shù)風險主要起因是自身技術(shù)存在的缺陷、其他項目已在此領(lǐng)域取得技術(shù)領(lǐng)先、研發(fā)條件上的局限性等。另外，雖然在此階段項目對資金的需求量不是很大，但因為本階段的風險較高，相當一部分投資者不愿冒著風險在此階段介入，所以項目在種子階段所面臨的投資風險還是比較大的。

初創(chuàng)期風險。資金風險和技術(shù)風險在初創(chuàng)期依然存在，而市場風險也在此階段開始顯現(xiàn)，其中市場風險主要來源于項目的研發(fā)成果是否能和市場的需求相吻合。初創(chuàng)期的技術(shù)風險比種子期有所降低，但相對于種子階段，這個階段需要更多的資金量，且此階段經(jīng)營所獲取的資金收益不能夠彌補大量資金的投入，還達不到盈虧平衡的狀態(tài)。所以，投資者在項目初創(chuàng)期面臨的投資風險還是很大的。

成長期風險。技術(shù)風險在項目的成長期階段已經(jīng)變成次要風險，資金風險隨著企業(yè)的逐漸成長與擴張也大大的降低，而管理風險、市場風險及生產(chǎn)風險在此階段成為了主要的風險。企業(yè)的管理制度是否完善、市場營銷策略是否合理、企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力、企業(yè)的市場運營能力等都是決定這一階段風險的關(guān)鍵因素。

成熟期的風險。風險投資退出過程中的風險是成熟期的主要風險。風險投資退出是投資者獲取回報的階段，但如果風險投資不能夠順利的退出，那么風險資本將陷入投資的反復(fù)循環(huán)之中，在沒有獲得收益的情況下進入了新一輪的風險投資過程。

三、風險防范原則

風險防范與風險控制同等重要，對風險由了防范意識自然就能規(guī)避風險，風險防范應(yīng)該遵循以下幾個原則：

1.風險回避

風險回避指的是投資決策中對高風險的投資項目回避，選擇低風險的項目進行投資。風險回避主要有回避高風險的投資領(lǐng)域、回避高風險的投資項目、回避高風險的投資方案。

2.風險轉(zhuǎn)移

風險轉(zhuǎn)移是指風險承擔主體通過一定手段將風險或可能發(fā)生的風險轉(zhuǎn)嫁給他人的方式。風險轉(zhuǎn)移的主要方式包括風險共擔、轉(zhuǎn)移引起風險的活動、進行保險等。

3.風險分散

風險分散指的是風險投資者對不同投資項目及發(fā)展階段的投資進行優(yōu)化組合，通過不同項目間的收益與風險抵消，達到降低整體風險的目的。風險分散的組合方式主要有高風險及低風險投資項目在數(shù)量上的搭配、投資生命周期處在不同階段的風險企業(yè)、聯(lián)合其他投資者進行風險投資活動。

四、對風險投資項目各階段可采取的控制措施

1.選項階段的風險控制

投資前要對風險項目的各風險因素進行有效、合理、客觀的評估，以便最大程度的降低項目投資風險。對投資項目的可行性及風險進行評估至少應(yīng)覆蓋幾個方面：首先，分析商業(yè)計劃書，商業(yè)計劃書是獲取投資項目信息的主要渠道；其次，對企業(yè)風險進行深入的評估，評估方式可包括參觀企業(yè)、與企業(yè)人員面談、詢問客戶、詢問律師、詢問供應(yīng)商等；最后，重點關(guān)注企業(yè)家及管理團隊，判斷企業(yè)的綜合管理能力。

2.投資過程中的風險控制措施

風險投資通過了選項階段的分析與評估后，投資者對風險項目進行投資，則項目進入投資階段。此階段的風險控制措施主要包括了：利用雙方認可的投資契約來防范風險、通過對風險投資的后續(xù)管理來防范風險、選擇創(chuàng)新的投資工具、強化對風險企業(yè)管理者的激勵、加強對風險企業(yè)的控制、進行全方位的滲透管理、強化企業(yè)的信息披露等。

3.投資退出階段的風險控制措施

風險投資退出是整個風險投資運作過程中的重要組成部分，只有風險投資能夠順利的推出，風險投資者才能獲取到預(yù)期的投資回報。風險投資的退出方式主要包括公開上市、股權(quán)回購、兼并收購及破產(chǎn)清算等。投資退出的風險控制措施，就是根據(jù)風險項目生命周期的不同階段，策劃最適合的退出方式：對于種子期投資項目，可采用向其他投資者轉(zhuǎn)讓知識技術(shù)產(chǎn)權(quán)的方式退出；對于處在擴展期的項目，可采用轉(zhuǎn)讓已增值的股權(quán)的方式退出；對于處在壯大階段的項目，可進行股份改造或準備上市前實行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以便在資本增值后退出；對于已經(jīng)公開上市的公司，可在證券市場實現(xiàn)資本退出。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】融資融券 定價 風險控制

一、融資融券概論

融資融券又稱證券信用交易,包括券商對投資者的融資、融券和金融機構(gòu)對券商的融資、融券。融資就是借錢買證券,證券公司借款給客戶購買證券,客戶到期償還本息,客戶向證券公司融資買進證券稱為“買空”;融券是借證券來賣,然后以證券歸還,證券公司出借證券給客戶出售,客戶到期返還相同種類和數(shù)量的證券并支付利息,客戶向證券公司融券賣出稱為“賣空”。

融資融券交易與大家熟悉的普通證券交易,主要有以下幾點區(qū)別。

1.暗含做空機制,投資者從事普通證券交易,買入證券時,必須事先有足額資金;賣出證券時,則必須有足額證券。而從事融資融券交易投資者預(yù)測證券價格將要上漲而手頭沒有足夠的資金時,可以向證券公司借入資金買入證券;預(yù)測證券價格將要下跌而手頭沒有證券時,則可以向證券公司借入證券賣出,這意味著股價下跌時也能獲利,改變了單邊市場狀況。

2.具備杠桿效應(yīng),普通的股票交易必須支付全額價格,但融資融券只需交納一定的保證金即可交易。

3.改變了與證券公司之間的關(guān)系,在融資融券制度下,投資者與證券公司不只存在委托買賣關(guān)系,還存在資金或證券的借貸關(guān)系,須將融資買入的證券或者融券賣出的資金交給證券公司作為擔保。

二、融資融券的歷史進程

2006年1月6日,證監(jiān)會《證券公司風險控制指標管理辦法》(征求意見稿)第一次以官方文件形式提出,券商將可以為客戶買賣證券提供融資融券服務(wù)。早在1993、1994年,券商就開始為客戶提供“透支”服務(wù)。在當時機構(gòu)自我約束力和金融監(jiān)管能力不足的背景下,券商違規(guī)融資、挪用資金、重倉莊股,客戶不顧風險借國債之名炒股,眾多券商身陷虧損黑洞。1996年,證監(jiān)會明令禁止融資融券業(yè)務(wù)。

新《證券法》已經(jīng)刪除了對融資融券交易的限制性條款,這為券商融資融券業(yè)務(wù)合法化掃除了法律上的障礙;而近日的《證券公司風險控制指標管理辦法》(征求意見稿)則明確了符合條件的券商可以進行融資融券業(yè)務(wù),并對融資融券規(guī)模與凈資本的比例作了明確規(guī)定。

三、我國引入融資融券交易的積極作用

1.有利于證券市場基本制度的完善。在我國資本市場交易基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)條件逐步完善的今天,市場只允許作多的單邊機制,必然導致市場機制在運作中處于一種非協(xié)調(diào)非對稱的跛行狀態(tài),經(jīng)常只能通過外部力量的干預(yù)(政府干預(yù))才能恢復(fù)其穩(wěn)定態(tài),缺乏做空機制成為資本市場的重大缺陷。

2.有利于證券業(yè)的規(guī)范經(jīng)營和資產(chǎn)重組。目前我國券商多而小、布局不甚合理,融資融券業(yè)務(wù)為券商拓展業(yè)務(wù)模式提供了新的盈利模式。那些內(nèi)控機制達標、資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)秀的券商將會率先獲得推出該業(yè)務(wù)的資格并迅速吸引客戶,整個經(jīng)紀業(yè)務(wù)市場將面臨客戶資源的重新整合。

3.有利于我國金融市場結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。引入融資融券交易方式后,整個金融市場結(jié)構(gòu)將會發(fā)生變化:貨幣市場、證券市場、金融機構(gòu)融資市場三個市場有機聯(lián)系與貫通,貨幣市場和資本市場相互對接,資金能夠順暢良性循環(huán),降低銀行和證券行業(yè)系統(tǒng)性風險,提高資金市場的運作效率。

四、我國引入融資融券交易存在的風險分析

1.體制風險。融資融券交易具有創(chuàng)造虛擬供求的功能,并通過銀行信貸融資,擴大銀行的信用規(guī)模,可能出現(xiàn)如下情況:一方面,造成通脹的壓力,虛擬資本的增長比一般信貸引起信用擴張的乘數(shù)效應(yīng)更為復(fù)雜,從而不利于當局對經(jīng)濟的宏觀控制;另一方面,虛擬供求有可能使證券價格嚴重脫離實際價值,形成泡沫。

2.信用風險。信用風險是指交易一方因倒閉或其他原因不能履約而給另一方造成損失的風險。信用風險是金融機構(gòu)在信用交易中必須解決的風險,雖然各國對信用交易都要求交納一定比率的保證金,但仍存在交易對手不能履約的可能性。

3.市場風險。市場風險是由于市場變量變動而帶來的風險。我國股市目前還不夠成熟,股市波動性強,投資者還不夠理性,而且還存在著股價操縱等行為,由于融資融券杠桿化的作用,突然的急速上漲和下跌很可能造成投資者巨大的損失。

五、融資融券的風險管理

1.監(jiān)管層的風險管理

首先,對券商介入融資融券業(yè)務(wù)要設(shè)置嚴格的門檻。券商開展融資融券業(yè)務(wù),既需要與投資者打交通,又少不了與其他金融機構(gòu)打交道,這其中會有利益上的沖突與糾紛,也會放大金融風險,因此,監(jiān)管層必須對其嚴格把關(guān)。

其次,對投資者參與融資融券要設(shè)置適當?shù)拈T檻?？紤]到投資者承擔風險的能力,對投資者設(shè)置門檻是必要的,但這種門檻設(shè)置不能太高,否則融資融券政策就成了方便少數(shù)人特別是機構(gòu)投資者的政策。

最后,適當放寬對投資者融資融券的投資對象或標的,拓寬投資者的選擇空間。

2.券商的風險管理

融資融券將使券商經(jīng)紀業(yè)務(wù)的內(nèi)容更加豐富,證券交易量增大,券商的傭金收入也會隨之增加,可以說,融資融券業(yè)務(wù)是券商的巨大“利好”,但券商萬不可忽視其中的風險。如果券商是自己進行融資融券交易,那券商是在自營,與一般投資者并無本質(zhì)區(qū)別。不過,券商如果大量通過銀行等金融機構(gòu)負債經(jīng)營的話,一定要注意財務(wù)風險,以免陷于財務(wù)困境而難以自拔。

如果券商是為市場里的投資者提供融資融券,作為債權(quán)人的投資者,券商要做好處理“呆賬壞賬”的準備。為此,券商應(yīng)建立一套完整而有效的風險控制機制,如確定風險管理政策和風險容忍度,評估風險管理的效果。

3.投資者的風險管理

融資融券是一把“雙刃劍”,投資者使用得當,可以贏得更多的投資收益;反之,也會給投資者帶來更大的投資損失,這就要求投資者要有很強的風險意識和較好的控制風險能力。因為在投資過程中想準確把握時機是非常難的。國內(nèi)證券界人士也表示,融券交易雖然意味著可實施做空,但具體操作較難把握,一般不要以不確切的不利消息作為做空的理由。而且投資者在投資過程中很可能碰到陷阱。在做空某只股票時,需要提防這只股票的莊家行為。

參考文獻:

[1]毛建林,羅濤.關(guān)于我國引入融資融券交易機制的現(xiàn)實思考[j].商丘職業(yè)技術(shù)學院學報,2006,(4).

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關(guān)鍵詞：環(huán)節(jié)風險控制最大化

Summary：The rapid development of the times, as China's pillar industries in the construction industry, is also undergoing rapid changes, emerging new materials, new processes, which have an enormous impact on the project cost, the new specification, the new quota, announced the implementation of new standards, but also Update the construction industry the pace of progress, the paper through bidding and tendering two aspects of construction contracting business contract price risks against the risks, develop appropriate risk control measures, the cost of the contract to talk about their risk control Some easy to understand, in order to encourage each other.

Keywords：Link risk; control; maximization;

中國分類號：F（經(jīng)濟）文獻標識碼：B（科技）

在建設(shè)工程領(lǐng)域，作為工程投資費用成本控制、質(zhì)量控制、進度控制三大控制目標之一的投資費用成本控制，在工程管理過程中起著尤為重要的作用。合同造價的多少是直接控制投資費用成本的重要手段，但是，合同造價的確定存在一定的風險因素，因此，要從分析風險因素控制風險因素入手，最終達到控制投資費用成本的目的。

在這里，只是談?wù)勛鳛槭┕た偝邪髽I(yè)在合同造價方面如何分析控制風險。合同造價有兩個環(huán)節(jié)方面的內(nèi)容：一是作為承包方通過參與投標的環(huán)節(jié)，由投標價中標后作為承包合同的合同造價，二是作為發(fā)包方通過招標談判的環(huán)節(jié)，確定各分包及材料設(shè)備采購合同的合同造價。由于投標招標的內(nèi)容不同，合同造價的風險因素也不相同，控制的側(cè)重點也不相同。

在投標環(huán)節(jié)方面：評標的一般要求是合理低價中標，投標報價的原則是“定額量、市場價、指導費”，各個投標方都遵循相同的原則，投標報價可能會相差無幾，也可能會相差懸殊。施工總承包企業(yè)為能確保合理低價中標，就需要從以下幾個方面加強風險控制：一是費用優(yōu)化，二是盈虧平衡分析，三是偏差分析。

“定額量、市場價、指導費”原則要求，在核準工程量的前提下，執(zhí)行定額消耗量，必須掌握第一手的材料市場信息價，要有眾多材料供應(yīng)商的價格支撐，通過比選確定滿足投標條件要求的合格的合理低的市場價格，在措施費、管理費、利潤取費方面，要有企業(yè)內(nèi)部消耗量定額做支撐，綜合考慮企業(yè)利益，通過費用優(yōu)化，確定合理低的綜合費用，確保合理低價中標。

費用優(yōu)化：就是降低造價。通過招標文件對工期的要求，畫出雙代號網(wǎng)絡(luò)圖，分析確定影響工期的各條線路和主要線路；通過對質(zhì)量的要求，分析保證質(zhì)量所采取的各項必要措施和主要措施以及主要方案；通過組價，分析影響工程造價的大宗材料和高端價格，把這些主要內(nèi)容排列組合，選擇最佳組合方案，優(yōu)化綜合費用，達到費用最低目標。

盈虧平衡分析：就是榨干水分，確定盈虧點。在費用優(yōu)化的基礎(chǔ)上，做出預(yù)算的盈虧平衡分析，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，確認企業(yè)合理利潤，確定公司企業(yè)的投標報價，確保在合理低價中標的情況下，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

偏差分析：就是知己知彼，確定與競爭對手的差異值。根據(jù)本企業(yè)以往類似工程經(jīng)驗，分析確定利潤空間的可調(diào)幅度差值，分析有可能作為競爭對手的實力及成本情況，判斷對方有可能的投標報價范圍，分析本企業(yè)經(jīng)過盈虧平衡分析的投標報價是否具有絕對競爭優(yōu)勢，再分析去掉差值的投標報價是否具有絕對競爭優(yōu)勢，選擇具有絕對競爭優(yōu)勢的投標報價作為本企業(yè)最終報價，實現(xiàn)知己知彼百戰(zhàn)不殆。

在招標環(huán)節(jié)方面：應(yīng)遵循的原則是FIDIC合同條款和市場化原則，確定中標方的合同造價最低，需要從以下幾個方面加強風險控制：一是風險因素識別分析，二是風險評估，三是風險對策，四是掙值分析。

FIDIC合同條款是國際公認的合同條款，在遵循國際合同條款的原則上，結(jié)合本企業(yè)及工程的實際情況，制定切實可行的合同條款。本企業(yè)能夠中標以及承包合同價格的確定來之不易，對外分包及采購的管理更要深化二次經(jīng)營，根據(jù)市場行情及市場分包習慣，研究制定工程控制成本，按照市場化原則，通過招標的方式優(yōu)選確定分包隊伍及材料設(shè)備供應(yīng)商，最終確定低于控制成本的各分包及材料設(shè)備采購合同價格。例如，模板工程在定額中是按照不同部位構(gòu)件接觸面積計算確定造價，而按照市場上的原則，是按照建筑面積計算確定造價的。這樣計算原則的不同，會出現(xiàn)不同的造價，這就要求必須深化二次經(jīng)營，分析可能出現(xiàn)的風險，制定控制措施，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期利潤目標。

風險因素識別分析:這是風險管理的第一步，也是風險管理的基礎(chǔ)。只有在正確識別出自身所面臨的風險的基礎(chǔ)上，才能夠主動選擇適當有效的方法進行的處理。通過分析環(huán)境風險、市場風險、技術(shù)風險、生產(chǎn)風險、財務(wù)風險、人事風險，確定主要風險因素，并確定主要風險因素的主要方面。這些因素或多或少的影響分包合同的造價，確定對合同造價影響大的主要因素，進行評估，制定相應(yīng)策略。

風險評估: 主要任務(wù)就是識別評估對象面臨的各種風險 ；評估風險概率和可能帶來的負面影響 ；確定組織承受風險的能力 ；確定風險消減和控制的優(yōu)先等級； 推薦風險消減對策。評估對合同造價影響大的主要因素，分析影響程度到底有多大，確定應(yīng)該采取怎樣的措施。

風險對策:針對風險因素類別和風險評估的結(jié)果，分別采用風險回避、風險控制、風險轉(zhuǎn)移、風險自擔等不同的對策，使風險損失降到最低。

掙值分析：就是動態(tài)控制，風險分析的目的是為了更好地控制風險，在合同實施期間，通過分析對比已完工程預(yù)算費用、擬完工程預(yù)算費用、已完工程實際費用三個參數(shù)，隨時掌握費用偏差，及時采取相應(yīng)措施調(diào)整費用偏差，控制風險在預(yù)定目標內(nèi)。

以上只是對合同造價風險控制的簡單概括，實際操作過程中要按照實事求是的原則，具體問題具體分析，用辯證的方法分析問題、解決問題，在分析的過程中分清主要矛盾和次要矛盾，在主次矛盾中分析矛盾的主要方面和次要方面，將合同造價風險控制到最低，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

參考文獻：

[1]高盛集團、瑞銀華寶德威著, 《風險管理實務(wù)》，中國金融出版社,2000(2)

[2]蔣景楠，佘金鳳，陸雷，《工程經(jīng)濟理論與實務(wù)》.華東理工大學出版社,2008(10)

[3]中華人民共和國建設(shè)部編《建設(shè)工程量清單計價規(guī)范（GB50500-2003）》中國計劃出版社，2003（3）

[4]國際咨詢工程師聯(lián)合會中國工程咨詢協(xié)會編譯,《施工合同條件》，機械工業(yè)出版社.2002（5）

篇5

有效的審計經(jīng)營風險評價需要為審計業(yè)務(wù)獲取兩個方面的信息：第一、客戶及其所在行業(yè)的獨特的特點，例如企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、財務(wù)狀況、管理層的品質(zhì)以及控制環(huán)境；第二、業(yè)務(wù)的預(yù)期收益性，這要同時考慮將審計風險降到可接受水平所要采取的一系列程序的成本以及與剩余的審計經(jīng)營風險相關(guān)的附加成本，例如訴訟和名譽成本。在今天充滿競爭的審計服務(wù)市場上，審計人員面臨著審計收費降低的壓力。因此，會計師事務(wù)所的長期盈利性依靠的是公司收回全部審計成本的能力，包括與審計經(jīng)營風險相關(guān)的成本。審計人員對經(jīng)營風險進行管理首先要做的是要將客戶的獨特的特點和根據(jù)這些特點所能預(yù)見到的全部成本綜合起來進行評價。

在評價審計風險和估計初始審計成本之后，審計人員管理審計風險的方法有：第一、風險回避，拒絕接受高風險客戶；第二、風險消除，對判定為風險水平處于不可接受的高水平的客戶不予保留；第三、風險降低一通過改變審計程序的性質(zhì)、時間和范圍或通過風險轉(zhuǎn)移，例如保險來減輕風險；第四、風險接受，接受與預(yù)期收益相當?shù)氖Ｓ嘟M合風險并同時進行組合風險管理。

審計經(jīng)營風險控制體系的建立應(yīng)確定以下目標：第一、改進現(xiàn)有客戶的接受和保留的決策制定程序；第二、使相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、風險評價和正式批準程序自動化；第三、為每一位評定的客戶計算加權(quán)風險評分；第四、為個別部門及全事務(wù)所水平的客戶組合風險管理提供數(shù)據(jù)庫。因而，經(jīng)營風險控制體系對于事務(wù)所的風險回避和風險消除戰(zhàn)略具有幫助，同時對事務(wù)所在客戶組合風險的接受和管理方面具有幫助。例如，通過該系統(tǒng)收集的信息可以幫助事務(wù)所對其客戶的不同組合進行比較：對新接受的、決定保留的和新拒絕的客戶進行比較；比較高風險和低風險的客戶；對處于不同行業(yè)的客戶進行比較；對處于不同的地理區(qū)域或單獨部門的客戶進行比較。

2建立審計經(jīng)營風險控制體系的必要性

為了適應(yīng)在審計職業(yè)界出現(xiàn)的變化，例如競爭加劇、訴訟爆炸以及客戶經(jīng)營行為的復(fù)雜程度的增加，在當今的環(huán)境下會計師事務(wù)所的目標包括對審計經(jīng)營風險和審計風險的有效控制。權(quán)威的指導機構(gòu)也認識到了這兩種風險之間的聯(lián)系性。例如，審計準則委員會(ASB)已經(jīng)指導要通過客戶接受和保留的政策和程序來建立和維持有效的審計質(zhì)量控制。另外，公共監(jiān)督委員會(POB)強調(diào)有效的審計經(jīng)營風險評價對客戶接受和保留決策的重要性以及這種評價對審計測試的性質(zhì)、時間和范圍的可能的影響。例如，POB建議“會計師事務(wù)所要考慮采用完善的、計算機化的系統(tǒng)來確定涉及定性和定量因素的業(yè)務(wù)風險，包括一項針對潛在的損失或關(guān)于企業(yè)、它的所有者和管理者的其它的信息的研究，還有考慮將這些系統(tǒng)與他們的審計工作相結(jié)合。為了適應(yīng)審計環(huán)境和專業(yè)指導方面的這些變化，會計師事務(wù)所應(yīng)當不斷改進審計業(yè)務(wù)各個階段的質(zhì)量控制程序，包括在客戶接受和保留決策中的風險管理。技術(shù)進步和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展為這些程序的持續(xù)改進提供了便利。新技術(shù)為在成本效益的基礎(chǔ)上收集和分享信息提供了可能性，這樣可以使審計專業(yè)人員更便于監(jiān)控客戶、行業(yè)和市場數(shù)據(jù)。例如，數(shù)字化的程序降低了收集和分析數(shù)據(jù)的成本，從而便于對風險評價和審計質(zhì)量控制程序的確認和改進。另外，計算機的便攜性、增加的存儲能力、有線和無線網(wǎng)絡(luò)以及增強的對審計專業(yè)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)的計算和讀寫能力，使得數(shù)據(jù)可以在偏遠的地點收集起來以后傳送到中央數(shù)據(jù)庫以供檢查和分析。

在風險管理策略和程序上的不斷改進是審計環(huán)境、專業(yè)指導和信息技術(shù)改變的必然結(jié)果。由于從過去的風險管理中吸取了經(jīng)驗以及新的信息技術(shù)為成本效益原則條件下的數(shù)據(jù)收集和知識共享提供了機會，會計師事務(wù)所現(xiàn)在可以更快速地改變他們的風險管理策略和程序以改進他們在客戶組合選擇方面的決策判定。在今天動態(tài)的、復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下有效的客戶組合風險管理對會計師事務(wù)所長期的財務(wù)成功和迎合普遍的公眾利益需要都是至關(guān)重要的。本文所討論的風險控制體系就是要為會計師事務(wù)所在客戶接受和保留的風險評價和管理方面以及在全事務(wù)所范圍內(nèi)對審計客戶組合的審計經(jīng)營風險的分析提供幫助。

經(jīng)營風險控制體系建立的第一步應(yīng)該在以前的實踐、文獻研究以及事務(wù)所成員的知識及經(jīng)驗的基礎(chǔ)上收集盡可能多的相關(guān)風險因素，然后確定一個包括若干個(根據(jù)事務(wù)所實際情況確定)客戶接受和保留案例的樣本，這些案例中所做出的客戶接受或保留的決策都應(yīng)當具有較高的質(zhì)量，并且這一樣本所包含的客戶所代表的審計經(jīng)營風險應(yīng)當跨越從非常低到非常高的整個風險范圍。筆者認為應(yīng)采用一種不斷反復(fù)的獲取信息的方式，包括從現(xiàn)有的工作底稿、與案例所涉及的業(yè)務(wù)人員會談、設(shè)計統(tǒng)計模型、對模型進行測試、調(diào)整和進一步測試中對數(shù)據(jù)進行采集。利用這些收集到的數(shù)據(jù)，會計師事務(wù)所從中選擇出與當今的職業(yè)環(huán)境相關(guān)的風險因素。在開發(fā)過程中的初始階段事務(wù)所應(yīng)當將主要考慮的事項集中在討論針對當今的職業(yè)環(huán)境這些因素為什么是重要的以及決定每一個因素的相關(guān)重要性。下一步要討論解決的問題是如何為這些選擇出的一系列風險因素制定初始的權(quán)重。在這一階段應(yīng)當由數(shù)學家來主持控制體系的建立工作。事務(wù)所的工作就是為這些數(shù)學家提供給這些風險因素分配權(quán)重所需的信息。數(shù)學家應(yīng)當利用從樣本案例中所獲得的信息以及事務(wù)所為其提供的資料設(shè)計出一個統(tǒng)計模型，初始的風險因素的權(quán)重可以由數(shù)學家根據(jù)判斷進行分配。下一步是由事務(wù)所以及數(shù)學家聯(lián)合對這一統(tǒng)計模型進行實地測試，隨著這一模型的使用，在不斷積累經(jīng)驗和對客戶評價的實際結(jié)果的基礎(chǔ)上，這一模型應(yīng)不斷地進行改進。

參考文獻：

[1]胡春元，《風險基礎(chǔ)審計》，東北財政大學出版社，2001

[2]劉力云，《審計風險與控制》，中國審計出版社，1999

篇6

    論文提要:本文從資本轉(zhuǎn)換和增值的角度,闡述了財務(wù)風險的本質(zhì),進而從內(nèi)部和外部兩個方面分析了形成財務(wù)風險的原因。 

    風險是事件的不確定性引起的,由于對未來結(jié)果予以期望所帶來的無法符合期望結(jié)果的可能性。簡言之,風險是結(jié)果差異引起的結(jié)果偏離,即期望結(jié)果的可能偏離。財務(wù)的本質(zhì)是本金,即資本的投入與收益。 

    一、財務(wù)風險的本質(zhì) 

    公司財務(wù)收益及財務(wù)結(jié)果達不到預(yù)期目標,即認為存在財務(wù)風險。由于來自不同風險源的各類風險綜合作用的結(jié)果終究會反映在財務(wù)信息上,因此財務(wù)風險可以看作是公司風險的集中體現(xiàn)及最終表現(xiàn)形式。 

    既然財務(wù)風險就是財務(wù)結(jié)果達不到預(yù)期目標的可能性,那么財務(wù)風險的本質(zhì)應(yīng)該在資本投入生產(chǎn)后收益達不到預(yù)期結(jié)果的可能性,是資本價值形態(tài)轉(zhuǎn)換的風險。 

    財務(wù)風險形成于資本的流動過程中。從資本的墊支到資本增值的創(chuàng)造,最后是資本墊支的回收過程。資本循環(huán)的每一步都印上了財務(wù)風險的痕跡:本金墊支伊始,風險就已經(jīng)啟動;資本價值轉(zhuǎn)換和增值的過程,就是風險的轉(zhuǎn)移和積聚過程。所以說,財務(wù)風險是資本價值經(jīng)營的必然產(chǎn)物。 

    二、財務(wù)風險的形成原因 

    財務(wù)風險的形成原因分為內(nèi)部原因和外部原因。 

    (一)財務(wù)風險形成的內(nèi)部原因及內(nèi)在財務(wù)風險分類 

    1、內(nèi)部原因。(1)財務(wù)管理人員對財務(wù)風險的客觀性認識不足。在現(xiàn)實工作中,許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏風險意識,認為只要管好、用好資金,就不會產(chǎn)生財務(wù)風險,風險意識淡薄。(2)財務(wù)決策和管理缺乏科學和有效的制度。目前,我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象,由此而導致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財務(wù)風險。 

    企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴重。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動是指資金從籌集、投入、運營、收回到收益的分配的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程。 

    2、內(nèi)在財務(wù)風險分類。在此活動過程中,由于各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部因素的影響而可能引起財務(wù)收益的不確定性,稱之為內(nèi)在財務(wù)風險。內(nèi)部的影響因素主要包括籌資過程中負債資金數(shù)量和籌資成本以及償還時間;資金投入過程中的投向、數(shù)量、結(jié)構(gòu);生產(chǎn)運營過程中的收入、成本、經(jīng)營管理水平等;收益分配過程中收益的確認以及收益分配政策、數(shù)量和形式。上述這些因素的影響引起的內(nèi)在財務(wù)風險具體表現(xiàn)在以下幾方面: 

    (1)籌資風險。它是由于負債融資不能如期償還而帶來的風險。該風險可分為收支性風險和現(xiàn)金風險,收支性風險為收不抵支造成企業(yè)不能到期償債以至破產(chǎn)的風險;現(xiàn)金風險為企業(yè)某一時段上現(xiàn)金流出額超過現(xiàn)金流入額而造成手中沒有現(xiàn)金償還到期債務(wù)而帶來的風險。 

    (2)內(nèi)部投資風險。它是指企業(yè)對內(nèi)部資金投入所產(chǎn)生的風險。投入資金不足會破壞生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性;投入資金結(jié)構(gòu)比例不合理會形成流動比率過高或過低,固定資產(chǎn)閑置或不足;投入資金效益低等都會給企業(yè)帶來很大的風險。 

    (3)經(jīng)營內(nèi)部風險。它是由于企業(yè)經(jīng)營收入不確定性而產(chǎn)生的風險。這里主要指經(jīng)營管理不善而造成的風險。主要有銷售風險、成本風險、違約風險、流動性風險、管理風險等。這些風險與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理密切相關(guān),因此稱其為內(nèi)部風險。 

    (4)收益分配風險。它是指收益確認是否適當和收益分配政策是否科學以及分配形式是否合理、是否符合企業(yè)的發(fā)展要求等而產(chǎn)生的風險。

    (二)財務(wù)風險形成的外部原因。企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變,它也是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的外部原因。 

    財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外,但對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說,是難以準確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風險。 

    例如,世界原油價格上漲導致成品油價格上漲,使運輸企業(yè)增加了營運成本,減少了利潤,無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。目前,許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。供求變化多端,匯率隨之變化,從而產(chǎn)生風險。上市公司哈高科按照分行業(yè)的數(shù)據(jù)計算,該公司大豆深加工行業(yè)所占公司主營業(yè)務(wù)收入的64.28%。

    因此,大豆深加工是該公司的主要收入來源。2007年上半年我國進口大豆遭受嚴重挫折,榨油行業(yè)大批企業(yè)虧損,相應(yīng)的豆粕價格也在高位波動,影響甚大。2008年年初國內(nèi)外大豆價格大幅飆升,下游生產(chǎn)企業(yè)面臨豆粕價格上漲帶來的風險。企業(yè)在原料采購中沒有話語權(quán),處于相對被動地位,只有依靠自身能力消化高成本帶來的外部風險。 

    三、財務(wù)風險的防范與控制 

    (一)確立財務(wù)分析指標體系,建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)而言,獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標,也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜俗罹哂写硇浴?nbsp;

    (二)結(jié)合實際,采取適當?shù)娘L險策略。財務(wù)風險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物,尤其是在我國市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的條件下,更是不可避免。產(chǎn)生財務(wù)危機的根本原因是財務(wù)風險處理不當,因此面臨財務(wù)風險,企業(yè)要根據(jù)自身情況采取回避風險、控制風險、轉(zhuǎn)移風險和分散風險等策略防范財務(wù)風險,這對于降低和化解財務(wù)風險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。 

    (三)加強企業(yè)財務(wù)活動的風險控制 

    1、籌資活動風險控制。市場經(jīng)濟條件下,籌資活動是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點,管理措施失當會使籌集資金的使用效益造成很大的不確定性,由此產(chǎn)生籌資風險。而對于借入資金而言,企業(yè)在取得財務(wù)杠桿利益時,實行負債經(jīng)營而借入資金,將給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。 

    2、投資活動風險控制。企業(yè)通過籌資活動取得資金后進行投資的類型有三種:一是投資生產(chǎn)項目;二是投資證券市場;三是投資商貿(mào)活動。在決策中要追求收益性、風險性、穩(wěn)健性的最佳組合,或在收益和風險中間體現(xiàn)穩(wěn)健性原則的平衡器作用。 

    3、資金回收風險控制。企業(yè)財務(wù)活動的第三個環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是造成資金回收風險的重要方面,有必要降低它的成本,包括機會成本(常用有價證券利息收入表示)、應(yīng)收賬款管理成本、壞賬損失成本。應(yīng)收賬款加速現(xiàn)金流出,它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤,然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加,反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支,加速現(xiàn)金流出。因此,對于應(yīng)收賬款管理,應(yīng)建立穩(wěn)定的信用政策,確定客戶的資信等級并評估企業(yè)的償債能力,確定合理的應(yīng)收賬款比例,建立銷售責任制。 

    4、收益分配風險控制。收益分配是企業(yè)一次財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息。留存收益是擴大規(guī)模來源,分配股息是股東財產(chǎn)擴大的要求,兩者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴張速度快,銷售與生產(chǎn)規(guī)模高速發(fā)展,需要添置大量資產(chǎn),稅后利潤應(yīng)大部分留用。但如果利潤率很高,而股息分配低于一定水平,就可能影響企業(yè)股票價格,由此形成企業(yè)收益分配上的風險。 

    參考文獻: 

篇7

伴隨著我國市場經(jīng)濟的下行和不斷變化，市場競爭不斷加劇，國家的稅收政策也在不斷的順應(yīng)市場的變化趨勢，這就使得企業(yè)不僅要面臨激烈的市場競爭，還要面對稅收政策變化可能給企業(yè)帶來的納稅風險。納稅風險的發(fā)生不僅影響企業(yè)的信用，還會造成企業(yè)直接的經(jīng)濟損失。所以說我們通過對造成納稅風險的原因進行分析，提出相應(yīng)的改進意見以控制納稅風險的發(fā)生。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；納稅風險；控制

一、前言

企業(yè)的涉稅行為主要包括遵從國家的稅收政策、進行納稅額度的計算以及企業(yè)進行納稅籌劃三種。納稅風險是指企業(yè)沒能較好的遵從和運用國家所頒布的稅收政策，而導致企業(yè)現(xiàn)在或者未來經(jīng)濟利益的損失，而具體的表現(xiàn)形式就是企業(yè)多繳納了稅款或企業(yè)少繳納了稅款，使得企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了不確定的影響因素。然而企業(yè)的目標是追求利潤的最大化或者實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，且在英國經(jīng)濟學家亞當•斯密的經(jīng)濟學理論中也存在理性經(jīng)紀人的假設(shè)，所以企業(yè)追求稅后利潤最大化的動機就與國家稅收的無償性與強制性相抵觸，如果不能較好的解決這個根本性的矛盾，將會使得企業(yè)的納稅風險較為巨大。且國家的稅收政策在不斷的變化，如果企業(yè)無法解決此矛盾以及改善自身的生產(chǎn)經(jīng)營以順應(yīng)稅收政策的變化，將會影響企業(yè)經(jīng)濟利益的獲得甚至影響企業(yè)的發(fā)展。所以企業(yè)不得不慎重的考慮納稅風險的問題，如何在國家政策允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)自營業(yè)務(wù)的納稅總額進行準確的核算和合理的籌劃，以避免納稅風險的發(fā)生。我們接下來對現(xiàn)在一些企業(yè)納稅風險的發(fā)生原因進行深入的剖析，以期找到相應(yīng)的解決辦法來控制企業(yè)的納稅風險，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、造成企業(yè)納稅風險的原因

（一）自營業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項處理不當企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中一定會和不同性質(zhì)的企業(yè)發(fā)生各種復(fù)雜的項目經(jīng)費往來，然而企業(yè)所從事業(yè)務(wù)的相關(guān)納稅事項處理不當會給企業(yè)帶來巨大的納稅風險。一是當企業(yè)獲得了商品或勞務(wù)，由于出于方便或者是自身利益的考慮接受了合作方的假發(fā)票或者是無效的憑證，可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風險；二是企業(yè)在進行的產(chǎn)品的銷售時，在稅法不允許的范圍內(nèi)，將即期應(yīng)當確認收入的款項延遲確認收入，以達到減稅的目的，這種行為一旦被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，將會面臨補繳稅款以及巨額罰款的納稅風險；三是如果企業(yè)在進行資產(chǎn)的重組等項目，由于對于兼并對象曾經(jīng)的稅務(wù)風險等級沒有詳細的分析，在兼并以后可能給企業(yè)帶來納稅風險。所以說企業(yè)涉及自身經(jīng)營的納稅事宜處理不當會給企業(yè)帶來潛在的納稅風險。

（二）內(nèi)部管理控制體系不完善企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的完善是控制企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本要求，然而企業(yè)內(nèi)部管理控制體系存在的以下問題可能導致納稅風險的發(fā)生。第一，一些民營企業(yè)，企業(yè)的管理者即為企業(yè)的所有者，在日常經(jīng)營過程中，企業(yè)管理者容易將私人的開支與企業(yè)的開支互相混淆，使得私人開支計入企業(yè)開支，使得企業(yè)稅前收入減少，減少納稅，國企也存在這一類情況；第二，缺乏完善的財務(wù)體系，使得企業(yè)日常經(jīng)營的財務(wù)數(shù)據(jù)不夠完善且不成體系，對于會計憑證的整理和審核過于松散，導致很多不符合要求的憑證出現(xiàn)，使得稅務(wù)機關(guān)的審查難以過關(guān)；第三，缺乏相應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)督審查制度，沒有建立專門的部門和委派專門的人員對企業(yè)日常經(jīng)營中進行的納稅核算進行核查和監(jiān)督，把關(guān)不嚴，使得一些不合法或無效的稅務(wù)活動發(fā)生。

（三）納稅籌劃水平不足，稅收優(yōu)惠運用不當企業(yè)為了減輕企業(yè)的稅收負擔，一定會通過納稅籌劃來統(tǒng)籌企業(yè)的納稅總額，然而納稅籌劃水平的不足反而會導致納稅風險的發(fā)生。一是企業(yè)對國家稅收政策的把控不夠精細，在納稅籌劃過程或者是籌劃不夠到位，或者是已經(jīng)稍微觸碰了國家稅收法規(guī)的紅線，進而引起征稅機關(guān)的注意，對企業(yè)進行審計，給企業(yè)帶來潛在的納稅風險；二是企業(yè)對于稅收優(yōu)惠政策的運用不恰當，比如高新技術(shù)企業(yè)可以享受減按15%征收的企業(yè)所得稅，以及研發(fā)費用的加計扣除，企業(yè)可能為了享受此稅收優(yōu)惠，采取不恰當?shù)氖侄蝸砩陥蟾咝录夹g(shù)企業(yè)以獲得稅收優(yōu)惠，但是如果后期科技部門和稅務(wù)部門進行嚴格再審查，將會給企業(yè)帶來巨大的納稅風險。

（四）缺乏納稅風險意識，財務(wù)人員素質(zhì)缺失第一，企業(yè)一般未設(shè)置專門的稅務(wù)部門，涉稅業(yè)務(wù)均由財務(wù)人員完成，缺乏專業(yè)的納稅風險控制人才；第二，企業(yè)雖然能夠意識到納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是企業(yè)通常很難做到主動申報、主動納稅，一般都是被稅務(wù)機關(guān)催繳；第三，企業(yè)沒有對不斷變化的稅收政策進行宣傳，也沒有足夠的重視和研究不斷變化的稅收政策，甚至對一些稅收政策的變化都不了解，且對于納稅風險的潛在影響因素不夠重視；第四，企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)缺失，財務(wù)人員除了簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)處理，沒有掌握管控納稅風險的技能；第五，財務(wù)人員職業(yè)道德的缺失，財務(wù)人員可能為了自身的利益，擅自篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，影響納稅額的核準，進而導致納稅風險的發(fā)生。

三、有效控制企業(yè)納稅風險的方法

（一）熟悉與業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策，加強與征稅機關(guān)的溝通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當對自己主營業(yè)務(wù)有充分的了解，并且對主營業(yè)務(wù)所涉及的項目以及合作對象有充分的了解，以便進行合理的稅務(wù)活動。首先，在充分了解所從事項目的基礎(chǔ)上，對于所進行的應(yīng)稅項目涉及的稅收法規(guī)進行仔細的研讀，甄別哪些行為可以進行，哪些行為會給企業(yè)帶來潛在的納稅風險，并堅決杜絕此類行為的發(fā)生；其次，對于應(yīng)稅項目的計入，應(yīng)當嚴格的遵守法律法規(guī)，在合理的范圍內(nèi)改變應(yīng)稅項目的計入時間和計入方式，不要因為不合理的操作導致征稅機關(guān)的稽查，造成納稅風險的發(fā)生；最后，定期的與征稅機關(guān)進行溝通，對于納稅過程中不合理的地方征詢稅務(wù)機關(guān)意見，并及時改進，并通過稅務(wù)機關(guān)獲取真實、可靠、新鮮的政策信息，加強納稅風險的防范。

（二）建立納稅風險控制體系，健全企業(yè)的內(nèi)部管理體制對于企業(yè)自身管理和控制體系的完善，可以從如下幾點入手：第一，加強對于企業(yè)管理者或高層的經(jīng)濟責任審計，對于管理者將私人開支亂入賬，合并入企業(yè)開支的行為，及時發(fā)現(xiàn)并進行改正；第二，建立完善的財務(wù)管理體系和納稅風險控制體系，對于企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)，利用會計電算化進行系統(tǒng)管理，并甄別其中存在問題的財務(wù)數(shù)據(jù)，對于應(yīng)稅項目的財務(wù)指標進行嚴格的審查，避免納稅風險的發(fā)生；第三，建立相應(yīng)的納稅審查監(jiān)督機制，對于企業(yè)日常發(fā)生的應(yīng)稅項目的財務(wù)數(shù)據(jù)以及納稅額進行不定期的審查，并在納稅籌劃的過程中對籌劃過程進行監(jiān)督，確保納稅籌劃是在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展，對于可能造成納稅風險的問題及時糾正，對于嚴重的違規(guī)行為進行嚴厲的處罰，違法行為則移交司法機關(guān)處置。

（三）加強納稅籌劃水平的提升，合理利用稅收優(yōu)惠企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中應(yīng)當充分的了解企業(yè)所進行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、所涉及行業(yè)以及所涉及的稅收政策法規(guī)，在進行科學計算的基礎(chǔ)上，得出企業(yè)各個業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額，在不觸碰國家政策紅線的基礎(chǔ)上，對于企業(yè)的各個業(yè)務(wù)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行合理的變動，以減輕企業(yè)的稅負，達到納稅籌劃的效果，并且納稅籌劃還應(yīng)當考慮企業(yè)未來經(jīng)營方向的變化和國家政策的變動；此外，對于國家不斷頒布和變化的對于不同產(chǎn)業(yè)和不同企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身發(fā)展的需求，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為導向，合適的選取適合自身發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，而不是為了短期的利益去進行不合理的稅收優(yōu)惠申報，給企業(yè)帶來潛在的納稅風險。

（四）強化納稅風險意識，提升財務(wù)人員整體素質(zhì)首先，企業(yè)應(yīng)當建立自主納稅的意識，對于納稅建立較高的遵從度，并且管理者更應(yīng)當建立納稅的風險意識，時刻關(guān)注可能引起納稅風險的行為；其次，加強對于稅收政策的研讀和稅收政策變化的關(guān)注，并加大企業(yè)員工對于國家稅收政策學習，促進全員納稅風險意識的提升；再次，建立專門的稅務(wù)部門，額可以從高校專門引進稅務(wù)專業(yè)的研究生，使得納稅更加專業(yè)，或者通過培訓企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)人員，加強財務(wù)人員的涉稅處理能力；最后，加強財務(wù)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，對于隨意篡改財務(wù)數(shù)據(jù)的行為，建立相應(yīng)的懲罰措施和法律途徑，保證財務(wù)信息的真實性，以防止納稅風險的發(fā)生。

四、總結(jié)

弗蘭克林曾說過：“人生有兩件事情是不可避免的，一個是死亡，另一個是納稅?！彼圆徽撌莻€人還是企業(yè)都會成為納稅的主體。納稅風險的發(fā)生會對企業(yè)造成較大的損失，所以說企業(yè)應(yīng)當加強納稅風險的防范，確保企業(yè)穩(wěn)定快速的發(fā)展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻

[1]段新怡.大企業(yè)如何加強稅務(wù)風險管理[J].會計之友，2012（05）．

[2]劉清科.對企業(yè)納稅風險的幾點思考[J].時代金融，2013（18）.

篇8

關(guān)鍵詞:金融危機;籌資風險;過程控制

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)04-0186-02

經(jīng)歷國際金融危機漫長煎熬,我國經(jīng)濟正呈現(xiàn)持續(xù)回升向好的態(tài)勢之下,并不意味著危機的“寒冬”已過,仍還有乍暖還寒的景象出現(xiàn)。作為挺過金融危機的企業(yè)來講,更需樹立危機意識、風險意識,尤其是在關(guān)系企業(yè)生死決擇的籌資風險控制方面,既要把握著度,發(fā)揮好金融資本的杠桿作用,又要防范出現(xiàn)的融資帶來的一系列風險問題。對于不同的籌資渠道和籌資方式,企業(yè)必須深入分析籌資風險產(chǎn)生的原因和影響因素,并積極采取有效措施對籌資風險進行防范與控制,從而提高企業(yè)的整體價值。

筆者認為,把握和撐控好企業(yè)的籌資風險,從大的方面必須把握好兩點:一是要樹立風險意識。在社會主義市場經(jīng)濟體制下,企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的獨立商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者,企業(yè)必須獨立承擔風險。企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時,內(nèi)外部環(huán)境的變化,導致實際結(jié)果與預(yù)期效果相偏離的情況是難以避免的。如果在風險臨頭時,企業(yè)毫無準備,一籌莫展,必然會遭致大敗。因此,必須樹立風險意識,即正確承認風險,科學估測風險,預(yù)防發(fā)生風險,有效應(yīng)付風險。首先要明確風險是不可避免的,要勇于承擔和面對風險,并采取有效措施降低和防范風險。二是要建立有效的風險防范機制。企業(yè)必須立足市場,建立一套完善的風險預(yù)防機制和財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò),及時地對財務(wù)風險進行預(yù)測和防范,制定適合企業(yè)實際情況的風險規(guī)避方案,通過合理的籌資結(jié)構(gòu)來分散風險。如通過控制經(jīng)營風險來減少籌資風險,充分利用財務(wù)杠桿原理來控制投資風險,使企業(yè)按市場需要組織生產(chǎn)經(jīng)營,及時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),不斷提高企業(yè)的盈利水平,避免由于決策失誤造成財務(wù)危機,把風險減少到最低限度。應(yīng)建立財務(wù)預(yù)警機制,隨時監(jiān)控企業(yè)的籌資風險,把風險水平降到最低點。在具體環(huán)節(jié)上,要著力把握好風險控制流程。

1 事前控制

1.1 應(yīng)做好企業(yè)的財務(wù)預(yù)測與計劃,作好各種預(yù)算工作

在對外部資金的選擇上應(yīng)從具體的投資項目出發(fā),運用銷售增長百分比法確定外部籌資需求。可以從以往的經(jīng)驗出發(fā),確定外部資金需求規(guī)模;也可以進行財務(wù)報表分析,使各項數(shù)據(jù)直觀準確,量化資金數(shù)額,由于這種方法比較復(fù)雜,需要有較高的分析技能,因而,應(yīng)在籌資決策存在許多不確定因素的情況下運用。準確的財務(wù)預(yù)算對于防范和規(guī)避企業(yè)的籌資風險具有重要作用。企業(yè)根據(jù)短期的生產(chǎn)經(jīng)營活動和中長期的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃,預(yù)測出自己對資金的需求,提前做好財務(wù)預(yù)算工作,安排企業(yè)的融資計劃,估計可能籌集的資金量。同時企業(yè)可以根據(jù)預(yù)測的籌資情況來確定資金是否能夠滿足企業(yè)資金的需求,并以此安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,從而把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和資金籌集有機地聯(lián)系在一起,避免由于兩者脫節(jié)造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難,防范企業(yè)的籌資風險。在編制具體財務(wù)預(yù)算過程中,企業(yè)可以依據(jù)行業(yè)特點和宏觀經(jīng)濟運行情況,保持適當?shù)呢搨嚷?根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需求確定資金需求總量,合理安排籌集資金的時間和數(shù)量,使籌資時間、資金的投放運用緊密銜接,及時調(diào)度,降低空閑資金占用額,提高資金收益率,避免由于資金不落實或無法償還到期債務(wù)而引發(fā)的籌資風險。

1.2 因地制宜地確定資本結(jié)構(gòu),合理安排資本與借入資本的比例,降低資本成本,也就是選擇合適的籌資組合

企業(yè)在經(jīng)營過程中,要根據(jù)所處的行業(yè)特點和企業(yè)自身情況,確定合理的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。在企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)上,保持適當?shù)亩唐谧儸F(xiàn)能力(如流動比率和速動比率)和長期償債能力(如資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率),可以提高企業(yè)的市場競爭力,提高企業(yè)抵抗籌資風險的能力。改善企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu),主要應(yīng)該動態(tài)地監(jiān)控資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等反映企業(yè)償債能力的財務(wù)指標,確定最佳負債結(jié)構(gòu)。在實際工作中,如何選擇最優(yōu)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu),合理確定自有資金和借入資金的比例,是非常復(fù)雜和困難的。對一些生產(chǎn)經(jīng)營好、產(chǎn)品適銷對路、資金周轉(zhuǎn)快的企業(yè),負債比率可以適當高些;對于經(jīng)營不理想、產(chǎn)銷不暢、資金周轉(zhuǎn)緩慢的企業(yè),其負債比率應(yīng)適當?shù)托?否則就會使企業(yè)在原來經(jīng)營風險的基礎(chǔ)上,又增加過多的籌資風險。

1.3 企業(yè)在選擇負債籌資的方式中,如果選擇銀行借款的籌資方式應(yīng)做出分析,對銀行做出選擇

應(yīng)選擇那些愿意承擔風險,勇于開拓,肯為企業(yè)分析潛在的財務(wù)問題,有著良好的服務(wù),樂于為具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)發(fā)放貸款,在企業(yè)有困難時幫助其度過難關(guān)的銀行。同時,要關(guān)注銀行的專業(yè)化程度,選擇那些擁有豐富專業(yè)化貸款經(jīng)驗的銀行進行合作;保證所選銀行的穩(wěn)定性,使企業(yè)的借款不至于中途發(fā)生變故。

2 事中控制

在風險的事中控制中應(yīng)重點強調(diào)資金的使用效率,增強企業(yè)使用資金的責任感,只有這樣才能從根本上降低籌資風險,提高收益,這是徹底擺脫債務(wù)負擔的關(guān)鍵。我國大部分企業(yè)長期以來缺乏資金使用效率的意識,缺少資金靠借貸,資金投入較少考慮投資回報、投資風險以及投資回收期的長短,以至于企業(yè)越借越多,自身造血功能越來越差。因此,企業(yè)應(yīng)加強資金使用意識,把資金管理作為重點,確保投資效益,實現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化,減少企業(yè)收不抵支的可能性和破產(chǎn)風險。要加強對流動資金的動態(tài)管理,主要包括:

2.1 保持合理的現(xiàn)金儲備,確保企業(yè)的正常支付和意外所需

現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn),現(xiàn)金持有量過少而無法保證企業(yè)的正常支出,企業(yè)就會因資金短缺發(fā)生籌資風險;反之,企業(yè)持有的現(xiàn)金越多,企業(yè)的支付能力就越強。但是現(xiàn)金是收益能力和增值能力較低的資產(chǎn),如果企業(yè)持有過多的現(xiàn)金,必然失去了用這部分現(xiàn)金投資的機會,造成資金的機會成本過大,從而降低企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力和資產(chǎn)利潤率。因此,企業(yè)必須合理預(yù)測企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金需求和支付情況,確定合理的現(xiàn)金儲備。

2.2 加強存貨管理,提高存貨周轉(zhuǎn)率

存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較弱的資產(chǎn),如果存貨在流動資產(chǎn)中比重過大,就會使速動比率很低,從而影響企業(yè)的短期變現(xiàn)能力,因此要通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營流程,使企業(yè)存貨保持在一個合理的水平上。2.3 加強應(yīng)收賬款的管理,加快貨幣資金回籠

應(yīng)收賬款是被債務(wù)人無償占用的企業(yè)資產(chǎn)。不能及時收回應(yīng)收賬款,不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和使用效率,還可能造成企業(yè)資產(chǎn)無法收回而形成壞賬損失。因此,企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理,通過建立穩(wěn)定的信用政策、確定客戶的資信等級、評估企業(yè)的償債能力、確定合理的應(yīng)收賬款比例、建立銷售責任制等措施,積極組織催收,減少在應(yīng)收賬款方面的資金占用,加快貨幣資金回籠。

另外,在還款期限和額度的把握上,應(yīng)盡可能地將還款期限推遲到最后,同時必須保持企業(yè)良好的信譽,有時候無形的聲譽往往更加重要。這樣雖然沒有現(xiàn)實的現(xiàn)金流人,但卻獲得了貨幣的時間價值,節(jié)省了一定的使用成本。保持適當?shù)倪€款額度可以減少企業(yè)資金使用風險,使企業(yè)不至于因還款額度過大而承擔較大的財務(wù)風險。

3 事后控制

事后控制主要在于對本次籌資過程的分析上,企業(yè)籌集資金的目的是為了投資的需要,而投資又是為了獲得利潤。在一個整體的過程結(jié)束后,企業(yè)必然要對本次籌資運作的全過程進行系統(tǒng)全面的分析。主要是分析企業(yè)各種資金的使用效率和各種財務(wù)比率,重點應(yīng)放在對財務(wù)報表的分析上。從一般意義上講,回顧過去,總結(jié)經(jīng)驗,是為了指導今后的工作,企業(yè)的籌資活動也不例外。

綜上所述,企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要支柱。解決企業(yè)籌資風險問題,從企業(yè)的資本來源和資本結(jié)構(gòu)出發(fā),在不同階段選擇不同的籌資方式,加強籌資風險的控制,以滿足其健康發(fā)展的需要。

參考文獻

[1]魯愛民.財務(wù)分析\[M\].北京:機械工業(yè)出版社,2005.

篇9

關(guān)鍵詞：金融服務(wù)外包；風險因素；風險控制

中圖分類號：F830.3

文獻標識碼：A

文章編號：1003-9031(2007)08-0056-03

追求低成本高回報是最基本的商業(yè)操作規(guī)則，在經(jīng)濟全球化的今天，國際銀行業(yè)正通過金融服務(wù)外包的方式實踐著這一規(guī)則。銀行金融服務(wù)外包是指商業(yè)銀行將原本應(yīng)由其自身負責處理的某些事務(wù)或某些業(yè)務(wù)活動，委托給本機構(gòu)以外的第三方進行處理的經(jīng)營方式。隨著金融服務(wù)外包的迅猛發(fā)展，相應(yīng)地由外包所帶來的各種風險也不斷加大并引起各國監(jiān)管者的重視，各國監(jiān)管當局通過監(jiān)管指引的方式對外包風險進行控制管理，以保證金融服務(wù)外包在一個可控的環(huán)境內(nèi)良性發(fā)展。

一、金融服務(wù)外包風險因素及其作用機理

1.風險因素的識別

外包理論的關(guān)鍵詞是：資源、競爭力、關(guān)系，其中關(guān)系包括了企業(yè)與外包商之間的關(guān)系以及他們與整體的社會、經(jīng)濟、政治、文化之間的關(guān)系，因此在考察外包風險時也就離不開分析和研究這三個因素以及將它們結(jié)合起來的戰(zhàn)略因素。

可以歸納外包的風險因素為：資源因素、能力因素、環(huán)境因素和戰(zhàn)略因素。其中資源因素包括信息資源、人力資源、資金資產(chǎn)資源、制度資源、市場資源、管理資源、技術(shù)資源等；能力因素指組織競爭能力、管理控制能力、溝通協(xié)調(diào)能力、技術(shù)創(chuàng)新能力、市場控制能力以及將資源轉(zhuǎn)化為能力的能力等；環(huán)境因素包括經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、社會環(huán)境、以及政治環(huán)境、文化環(huán)境等；戰(zhàn)略因素包括戰(zhàn)略的制定、實施、修改、控制等，具體地說包括外包的目的、范圍和深度、供應(yīng)商的評價和選擇、外包合同的制定和延續(xù)、外包績效的評價、外包中止或終止等。

2.風險因素的作用機理

外包戰(zhàn)略不同于公司的其他戰(zhàn)略，這個戰(zhàn)略的成功與否依賴于外包的雙方或多方當事人。外包商的實力、資源及戰(zhàn)略決策等對企業(yè)外包戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有著舉足輕重的作用。在“金融服務(wù)外包征求意見稿”中把戰(zhàn)略風險歸納為外包商按自己的利益行事，從而可能有悖于受監(jiān)管實體的整體戰(zhàn)略目標的風險，未能對外包商實施適當監(jiān)察的風險，缺乏足夠能力檢查外包商的風險(注: 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會,國際證監(jiān)會組織,國際保險監(jiān)督協(xié)會.金融服務(wù)外包（上），國際清算銀行，中國金融,2005(12).)。因此，在戰(zhàn)略風險分析框架中，我們要考慮外包商相應(yīng)的戰(zhàn)略、資源、核心競爭力以及環(huán)境因素。

在金融服務(wù)外包中，如圖1所示，金融機構(gòu)作為委托方實施金融服務(wù)外包戰(zhàn)略，將金融服務(wù)外包給外包商，戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)依賴雙方當事人的共同努力。風險因素包括環(huán)境因素、資源、競爭能力、戰(zhàn)略。資源和競爭能力是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的支持要素，資源和競爭能力之間是相互作用的，它們除了直接對戰(zhàn)略產(chǎn)生影響之外，還可以通過對彼此的改變而間接影響戰(zhàn)略。環(huán)境的變化會對戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，并導致資源以及競爭能力的變化。戰(zhàn)略本身也暗藏這種風險因素，委托方和承包商的戰(zhàn)略之間也有很大的相關(guān)性。因此在圖中的箭頭既表示各個風險因素之間的關(guān)系，也體現(xiàn)了雙方當事人的潛在風險，它們中間任何一個因素的變化都可能打破平衡，導致風險的出現(xiàn)，因此外包風險管理的目標就是保持環(huán)境、資源、能力和戰(zhàn)略之間的動態(tài)平衡。

圖1 風險因素作用機理簡圖

二、金融服務(wù)外包的風險類別

1.協(xié)議風險

外包協(xié)議是外包企業(yè)與另一個法人實體、沒有附屬關(guān)系的第三方之間的一種合同關(guān)系。外包協(xié)議有效期限經(jīng)常為五到十年，相當漫長，而在此期間業(yè)務(wù)需求和環(huán)境變化很大，甚至不可預(yù)期，服務(wù)外包提供商能否按時、按質(zhì)完成協(xié)議任務(wù)，這是不確定的。

2.機密外泄風險

外包有時必須把企業(yè)的機密資料、賬簿和檔案透露給第三方，同時企業(yè)的很多信息也將由第三方外包服務(wù)商提供。隨著企業(yè)信息傳遞范圍的擴大，可能會由于第三方外包服務(wù)商的“不忠”而導致企業(yè)信息資源損失、核心技術(shù)及商業(yè)機密泄露。一旦外包服務(wù)供應(yīng)商泄密，勢必會產(chǎn)生經(jīng)營上、法律上和職業(yè)上的嚴重后果。

3.業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變風險

為了取得規(guī)模經(jīng)濟、提高經(jīng)營效率或者適應(yīng)服務(wù)供應(yīng)商不同的經(jīng)營方式，金融機構(gòu)進行外包時需要改變某些商業(yè)活動，這些改變會產(chǎn)生操作上的風險。在外包過渡階段，內(nèi)部人員可能需要在服務(wù)供應(yīng)商的系統(tǒng)內(nèi)接受培訓。人員規(guī)模調(diào)整和雇員轉(zhuǎn)移到服務(wù)供應(yīng)商會產(chǎn)生道德風險和復(fù)雜的勞動法律問題，處理不完善，就會引起那些技術(shù)高度熟練和熟悉機構(gòu)實踐及要求的職員流失。

4.依賴性風險

金融服務(wù)外包在一定程度上使得金融機構(gòu)對金融服務(wù)外包提供商形成事實上的依賴性，這在某種程度上具有一定的潛在風險。例如，如果在某些方式下金融機構(gòu)要求服務(wù)供應(yīng)商改變傳統(tǒng)服務(wù)，服務(wù)供應(yīng)商是否有能力按照要求完成任務(wù)。如果合同簽訂后，發(fā)現(xiàn)服務(wù)供應(yīng)商不能令人滿意，則重新尋找服務(wù)供應(yīng)商可能會產(chǎn)生沉沒成本。另外，對服務(wù)供應(yīng)商的依賴性增強，也難免會減少金融機構(gòu)組織學習的能力。

5.利益沖突帶來的風險

盡管金融機構(gòu)和外包提供商之間是戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，而且是風險的共同體，然而，他們畢竟是兩個不同的法人實體，各自都想賺取更多的利潤。因此，就會出現(xiàn)金融機構(gòu)希望外包提供商做得更多，而外包商則希望做得更少，這就決定了雙方會有利益沖突，而且外包提供商還有可能利用金融機構(gòu)對其的依賴而進行投機活動。

6.職業(yè)風險

如果服務(wù)供應(yīng)商是金融機構(gòu)潛在的客戶，服務(wù)供應(yīng)商的問題可能會影響到其它的客戶機構(gòu)。在某些形勢下，例如客戶服務(wù)轉(zhuǎn)接中心，服務(wù)供應(yīng)商的雇員與金融機構(gòu)的用戶直接面對，互相影響。如果這種相互影響與金融機構(gòu)的政策和標準不一致，就會給金融機構(gòu)帶來職業(yè)上的風險。

三、金融服務(wù)外包風險的防范與控制

1.加強金融業(yè)務(wù)外包的全流程風險管理

金融業(yè)務(wù)外包包括八個基本步驟，即金融機構(gòu)競爭力和戰(zhàn)略分析、識別最適合外包的金融服務(wù)、制定外包需求、外包商評估與確定、協(xié)商與簽約、項目執(zhí)行與過渡、關(guān)系管理及終止契約。金融機構(gòu)在外包過程中的上述各個環(huán)節(jié)均應(yīng)加強管理，每個步驟都需要認真評估，防范風險，尤其是在下列三個環(huán)節(jié)更要注意。

一是識別最適合外包的業(yè)務(wù)。確定自身業(yè)務(wù)經(jīng)營的核心產(chǎn)品和核心市場，是實現(xiàn)業(yè)務(wù)外包的前提和基礎(chǔ)。金融機構(gòu)在外包決策過程中要認真分析本機構(gòu)的競爭力和戰(zhàn)略，找出本機構(gòu)的核心業(yè)務(wù)和核心市場，確定哪些服務(wù)可以實施外包。在此基礎(chǔ)上制定一個全面的計劃，對業(yè)務(wù)外包的成本/收益進行分析和評價哪些業(yè)務(wù)需要自己運作。

二是選擇外包商。外包商的業(yè)務(wù)水平直接關(guān)系到外包活動的成敗。在做出外包決策后，金融機構(gòu)的管理層應(yīng)聽取來自內(nèi)部或外部法律、人力資源、財務(wù)專家的意見，然后才可以按照自身的需求去尋找擅長該業(yè)務(wù)的所有高級公司，通過仔細地調(diào)查、分析和比較，選擇最適合的外包商。要注意外包商是否真正理解了金融機構(gòu)的需求，以及它是否有足夠的能力解決金融機構(gòu)的問題。除此之外，也要考慮外包商的財務(wù)狀況。

三是管理外包雙方的伙伴關(guān)系。通過對金融機構(gòu)與供應(yīng)商關(guān)系的有效管理，促進金融機構(gòu)與外包商結(jié)成穩(wěn)固的、有彈性的伙伴關(guān)系，達到雙贏。

2.建立實施業(yè)務(wù)外包的各項配套機制

具體來說，一是外包商的評級準入機制。通過完善的外包商準入評級體系，有效對外包商的技術(shù)實力、經(jīng)營狀況、社會信譽等因素進行綜合評定，以測定外包商資質(zhì)等級，從而選擇競爭實力強，技術(shù)有保障的企業(yè)作為業(yè)務(wù)外包合作伙伴。二是外包業(yè)務(wù)風險監(jiān)測和后續(xù)評價機制。在業(yè)務(wù)外包的實施和管理階段，金融機構(gòu)要保持對外包業(yè)務(wù)性能的隨時監(jiān)測和評估，定期對外包業(yè)務(wù)綜合效益、業(yè)務(wù)質(zhì)量層次的提升及業(yè)務(wù)外包后對核心業(yè)務(wù)的影響等做出測算評價，并及時與外包商交換意見，以推進和完善業(yè)務(wù)外包長期發(fā)展戰(zhàn)略完善的相關(guān)機制。

3.充分利用合同控制金融服務(wù)外包的風險

金融業(yè)務(wù)外包種類繁多，沒有也不可能有具體的法律法規(guī)或行政規(guī)章直接進行規(guī)范；而且許多外包金融業(yè)務(wù)往往有較長的周期，因此金融機構(gòu)在業(yè)務(wù)外包過程中要注意充分利用合同控制金融服務(wù)外包的風險。要通過談判與外包商簽訂一個可操作性強、盡可能完備的合同，準確、清楚地表述涉及外包的所有實質(zhì)性要素，包括權(quán)利、義務(wù)、各方預(yù)期和責任等。對于信息技術(shù)的外包，金融機構(gòu)在合同中必須對外包商的人員與技術(shù)準備和維持做出明確約定并注意保持合同對未來變化環(huán)境的充分估計，留有必要的彈性空間以應(yīng)對可能發(fā)生的環(huán)境變化。對于跨國外包，還應(yīng)包括法律適用條款和爭議解決條款以明確外包合同的法律適用、爭議解決方式(仲裁或訴訟等)、爭議解決地點以及爭議解決機構(gòu)等。此外，鑒于外包合同的重要性，金融機構(gòu)應(yīng)該注意結(jié)合運用外聘律師審查與內(nèi)部法律顧問審查相結(jié)合的機制。

4.加強外包業(yè)務(wù)道德風險監(jiān)控，防止尋租行為出現(xiàn)

外包金融業(yè)務(wù)通常涉及金額較大，動輒上千萬，市場競爭激烈，尋租機會較多。因此，在金融業(yè)務(wù)外包過程中要加強監(jiān)督管理，注意通過運用招投標等方式確保業(yè)務(wù)外包公平、公開和公正。盡可能通過集體決策方式避免被個別人尤其是金融機構(gòu)負責人濫用權(quán)力，暗箱操作，尋取租金，影響外包業(yè)務(wù)的質(zhì)量并產(chǎn)生法律風險。

參考文獻：

[1] 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會，國際證監(jiān)會組織，國際保險監(jiān)督協(xié)會.金融服務(wù)外包(上).國際清算銀行[J].中國金融，2005，(12).

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Risk Control in Outsourcing Financial Service

WU Geng-ren

(Industry and Commerce Institute Zhejiang Notmal University，Zhejiang 321004，China)

篇10

民營醫(yī)院是一種新的醫(yī)院發(fā)展模式，民營醫(yī)院與企業(yè)一樣，不僅講求醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，也講求經(jīng)濟效益，財務(wù)風險控制問題也是其重要問題。本文分析了財務(wù)風險的概念、財務(wù)風險的成因分析，論述了財務(wù)風險控制的必要性以及民營醫(yī)院財務(wù)風險控制研究的意義所在，將民營醫(yī)院財務(wù)風險控制與一般企業(yè)財務(wù)風險控制進行了比較，揭示了民營醫(yī)院財務(wù)風險控制可以借鑒企業(yè)財務(wù)風險控制。通過對民營醫(yī)院財務(wù)風險的成因分析，提出了民營醫(yī)院財務(wù)風險控制的措施和預(yù)防對策。

【關(guān)鍵詞】

民營醫(yī)院；財務(wù)風險；控制

隨著時代的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)院管理、醫(yī)院發(fā)展也開始向多元化的方向伸展。醫(yī)院財務(wù)問題也越來越受關(guān)注，因此，做好民營醫(yī)院的財務(wù)管理，是民營醫(yī)院發(fā)展的重要問題，醫(yī)院財務(wù)管理工作是醫(yī)院經(jīng)濟運行的核心工作。

新形勢下，財務(wù)風險對醫(yī)院生存發(fā)展的影響也愈來愈大。民營醫(yī)院如何建立完善的風險控制機制，防范和化解醫(yī)院發(fā)展中的各種財務(wù)風險，確保醫(yī)院向著合理、科學、健康的方向發(fā)展成為重要問題。

民營醫(yī)院在對財務(wù)風險控制的認識上，和以盈利為目的的生產(chǎn)性企業(yè)相比，存在著嚴重的滯后和不足，基于這樣的現(xiàn)狀，對財務(wù)風險控制的認識和探討對醫(yī)院這樣特殊的經(jīng)濟組織來說，具有重大并且深遠的意義。通過對醫(yī)院財務(wù)風險的內(nèi)涵進行確認，能夠針對風險存在的形式以及關(guān)系到的領(lǐng)域，尋找民營醫(yī)院財務(wù)風險防范與管理得以完善的對策，從而確保民營醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)安全，為民營醫(yī)院未來的發(fā)展提供強有力的支撐，促進民營醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展，增加市場競爭力。提高民營醫(yī)院的財務(wù)管理水平，對加快民營醫(yī)院和促進區(qū)域衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展都有著十分重要的意義。

一、民營醫(yī)院財務(wù)風險控制理論基礎(chǔ)

（一）財務(wù)風險的概念

財務(wù)風險是指在財務(wù)活動的整個過程中，由于各種難以或無法預(yù)計、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用，導致企業(yè)的實際收益與預(yù)期效益發(fā)生偏離，從而造成損失的機會和可能性。

企業(yè)財務(wù)風險包括財務(wù)成果的風險和財務(wù)狀況的風險。財務(wù)成果即收益，財務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利等能力。企業(yè)財務(wù)風險的定義有廣義和狹義之分，廣義是指經(jīng)濟后果的不確定性，既有收益也有損失的可能。而狹義是單指損失。本文選擇其狹義的定義。

（二）財務(wù)風險的成因分析

造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險的原因既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因。具體來說，企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險的原因包含了以下幾個方面：第一，財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境；第二，企業(yè)財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)管理人員對財務(wù)風險的客觀性認識不足；第三，財務(wù)決策缺乏科學性導致決策失誤；第四，企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與其他經(jīng)濟組織間關(guān)系混亂。

（三）民營醫(yī)院財務(wù)風險控制與一般企業(yè)財務(wù)風險控制比較

1.民營醫(yī)院財務(wù)風險控制和企業(yè)財務(wù)風險控制的相同點

在新醫(yī)院會計制度下，醫(yī)院的財務(wù)核算和管理也在逐步向著企業(yè)化管理的全成本核算和全面預(yù)算管理靠近。具體來說，民營醫(yī)院財務(wù)風險控制和企業(yè)財務(wù)風險控制存在著以下幾個共同點：

（1）對財務(wù)風險控制的態(tài)度相同。由于財務(wù)風險的廣泛存在，會對經(jīng)濟組織的資金流和資金鏈會產(chǎn)生重大的影啊，在這些影響中，都是以負面影響為主。因此，無論是醫(yī)院還是企業(yè)，在面對財務(wù)風險時，都會選擇對其可能出現(xiàn)的財務(wù)風險進行積極控制。

（2）對財務(wù)風險控制的標準基本一致。民營醫(yī)院的不斷企業(yè)化也使得它們在財務(wù)風險控制的標準上基本一致。

（3）對財務(wù)風險控制的方法相同。財務(wù)風險都是從財務(wù)決策和業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生、并且要經(jīng)歷一個固定的轉(zhuǎn)化和傳導機制轉(zhuǎn)化為對資金流的影響。要進行財務(wù)風險控制，無論是一般企業(yè)還是民營醫(yī)院都會實施相同的方法。

2.民營醫(yī)院財務(wù)風險控制和企業(yè)財務(wù)風險控制的區(qū)別

由于其經(jīng)濟組織的業(yè)務(wù)特點不同，醫(yī)院財務(wù)風險控制和企業(yè)財務(wù)風險控制存在一定的差異，造成醫(yī)院財務(wù)風險控制和企業(yè)財務(wù)風險控制存在差異，這些區(qū)別的主要原因有：

（1）經(jīng)濟組織的業(yè)務(wù)特點不同。對企業(yè)來說，大多數(shù)企業(yè)都是購進原材料，產(chǎn)出產(chǎn)品的，所以生產(chǎn)往往是企業(yè)的核心任務(wù)。而醫(yī)院就其業(yè)務(wù)特點來說，是典型的服務(wù)性經(jīng)濟組織。

（2）對財務(wù)風險控制意識的強化程度不同。這主要體現(xiàn)在兩個方面：財務(wù)風險控制手段的力度不同、審計在財務(wù)風險控制中的地位不同。

二、民營醫(yī)院財務(wù)風險成因分析

民營醫(yī)院外部環(huán)境的和內(nèi)部環(huán)境的共同構(gòu)成醫(yī)院財務(wù)風險產(chǎn)生的環(huán)境。從外部環(huán)境而言，一方面我國的醫(yī)療衛(wèi)生制度改革不斷推進，改革的方向和經(jīng)費的投入對象由全民醫(yī)療保險等個人服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向疾病控制，與此同時，全民健康意識的提高和其對藥品利潤的關(guān)注，導致政府對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的嚴格監(jiān)控和管理，實行藥品招標。這導致藥品利潤空間壓縮。另一方面，物資的價格高低和采購比例及順序和周轉(zhuǎn)流動情況會引發(fā)財務(wù)風險。

就內(nèi)部環(huán)境而言，醫(yī)院的機械設(shè)備采購、藥品和衛(wèi)生材料以及其他必備材料是醫(yī)院維持運轉(zhuǎn)和開展日?；顒拥幕A(chǔ)和前提。醫(yī)院對于固定資產(chǎn)如專業(yè)醫(yī)學設(shè)備和醫(yī)院的規(guī)劃建筑這類消耗量大回收期長的投資的決策的失誤，將會導致醫(yī)院日常運作沒有保障；堤外醫(yī)院自身的建設(shè)資金過高，負債率居高不下，這促進了醫(yī)院的財務(wù)風險的出現(xiàn)；財務(wù)管理者的疏忽和意識淡薄及能力不足是醫(yī)院財務(wù)風險出現(xiàn)的又一重要原因，財務(wù)管理者對于財務(wù)風險的認識不足，導致財務(wù)決策失誤，劣勢因素不斷累積擴大引發(fā)財務(wù)風險的出現(xiàn)；另外一點是醫(yī)院的財務(wù)制度包括財務(wù)管理制度和財務(wù)監(jiān)督制度不完善，財務(wù)管理制度不完善讓管理者有機可乘并經(jīng)常將之作為事故后的擋箭牌和遮羞布，責任追究出現(xiàn)漏洞。財務(wù)監(jiān)督制度不完善讓財務(wù)運行效率緩慢，財務(wù)風險發(fā)生可能加大。

三、民營醫(yī)院財務(wù)風險控制的措施和預(yù)防對策

（一）加強成本核算，開展成本控制分析，實行預(yù)算控制

成本控制是民營醫(yī)院改善經(jīng)營管理、提高醫(yī)院財務(wù)風險防范能力的重要內(nèi)容，醫(yī)院財務(wù)管理者須樹立成本效益觀念，重視成本和預(yù)算的分析和正確評估財務(wù)分析的實際效果。要理清思路及時查明成本偏差出現(xiàn)的環(huán)節(jié)和原因以便醫(yī)院重點治理和把控?？傊?，要對成本進行全方位的管理和調(diào)控，掌握好預(yù)算控制的力度和方向使成本在可控范圍內(nèi)運作，確保民營醫(yī)院正常的經(jīng)營活動所需的資金流動量，提高醫(yī)院的競爭力和社會服務(wù)能力。

（二）將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》引入民營醫(yī)院財務(wù)領(lǐng)域

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對民營醫(yī)院財務(wù)風險控制有著極大的借鑒和指導意義。尤其是在權(quán)責發(fā)生制引入醫(yī)院財務(wù)以后，民營醫(yī)院和企業(yè)在財務(wù)管理上有了更多的相通之處，可以更多的用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對財務(wù)風險進行控制，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》也明確的其適用范圍：“本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制?！币虼?，民營醫(yī)院利用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》實施財務(wù)風險控制是完全可行的。

（三）加強財務(wù)管理人員培訓，提高管理人員素質(zhì)

針對財務(wù)管理人員素質(zhì)不高引發(fā)財務(wù)風險的問題，須通過培訓切實提高財務(wù)管理人員的知識水平和風險意識，提高管理人員發(fā)現(xiàn)問題和解決風險出現(xiàn)的能力。

（四）完善相關(guān)制度建設(shè)，建立風險預(yù)警機制和風險防范機制

民營醫(yī)院的制度不完善始終是醫(yī)院財務(wù)管理工作效率提高的瓶頸和短板。要加強醫(yī)院的管理制度和監(jiān)督制度建設(shè)，確保管理透明、公開，監(jiān)督有力，效果明顯，明確各個部門和個人的職責和權(quán)限，病建立一套風險預(yù)警和防范機制。

四、結(jié)論及建議

民營醫(yī)院的制度不完善始終是醫(yī)院財務(wù)管理工作效率提高的瓶頸和短板。要加強醫(yī)院的管理制度和監(jiān)督制度建設(shè)，確保管理透明、公開，監(jiān)督有力，效果明顯，明確各個部門和個人的職責和權(quán)限，病建立一套風險預(yù)警和防范機制。民營醫(yī)院的財務(wù)管理對于民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要，如何有效的控制的醫(yī)院的財務(wù)風險，幫助民營醫(yī)院承擔起它應(yīng)負的社會責任，是當前民營醫(yī)院管理者必須考慮的問題。民營醫(yī)院與一般生產(chǎn)性企業(yè)在風險控制問題上既有相同點又有不同點，民營醫(yī)院財務(wù)風險成因既來自外部環(huán)境又來自內(nèi)部環(huán)境，針對民營醫(yī)院財務(wù)風險問題，應(yīng)該采取的控制的措施和預(yù)防對策主要有加強成本核算，開展成本控制分析，實行預(yù)算控制；將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》引入民營醫(yī)院財務(wù)領(lǐng)域；加強財務(wù)管理人員培訓，提高管理人員素質(zhì)；完善相關(guān)制度建設(shè)，建立風險預(yù)警機制和風險防范機制。

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