導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇關(guān)于深化稅收征管改革的方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃;設(shè)計(jì)主體;自主籌劃;籌劃

納稅籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利,納稅籌劃是納稅人或其委托人在納稅義務(wù)發(fā)生前通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃,采用不違反稅收法律法規(guī)的方法,規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、推遲納稅以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。

納稅籌劃的具體行為分為設(shè)計(jì)和實(shí)施兩個(gè)階段。關(guān)于納稅籌劃方案的實(shí)施主體,毫無(wú)疑問(wèn)的應(yīng)是納稅人(含納稅人或納稅人內(nèi)部的相關(guān)職能部門(mén)),但納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)主體,不僅包括納稅人,還包括受托人(含社會(huì)中介組織和其他個(gè)人)。自行籌劃(“自產(chǎn)”)和籌劃(“外包”)是企業(yè)設(shè)計(jì)納稅籌劃方案的兩種途徑。

一、對(duì)現(xiàn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)主體的調(diào)研情況

為了掌握納稅籌劃主題的客觀現(xiàn)狀,筆者走訪了部分稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu),并按照1:2:4的比例對(duì)120家在京的大、中、小型企業(yè)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷,回收有效問(wèn)卷80份。享受過(guò)涉稅中介服務(wù)企業(yè)的情況如下。

納稅人對(duì)涉稅中介的需求與其已經(jīng)享受過(guò)的涉稅中介的服務(wù)是有一定差異的。對(duì)于納稅人最需要涉稅中介哪些服務(wù),納稅人選擇的排序是:對(duì)法定只能由注冊(cè)稅務(wù)師做的鑒證業(yè)務(wù)放在了需求的第一位,體現(xiàn)出對(duì)有償服務(wù)的被動(dòng)接受。而對(duì)納稅咨詢(xún)的需求排在第二位,體現(xiàn)出納稅人需要涉稅中介貼心、高效的服務(wù),希望涉稅中介幫助納稅人協(xié)調(diào)溝通問(wèn)題、發(fā)揮橋梁作用的愿望。僅有幾家規(guī)模較大的國(guó)地稅混合戶有對(duì)涉稅中介納稅籌劃的需求。

筆者也走訪了8家涉稅中介(包括稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所)。他們反映,盡管鑒證業(yè)務(wù)是注冊(cè)稅務(wù)師的法定業(yè)務(wù),從業(yè)務(wù)量上看,涉稅中介的業(yè)務(wù)量主要來(lái)自這些法定業(yè)務(wù),但是法定業(yè)務(wù)的收入額卻不是涉稅中介收入中最主要的部分。涉稅中介的主要收入來(lái)源是介于權(quán)益服務(wù)與信息服務(wù)之間的協(xié)調(diào)、溝通涉稅事宜的服務(wù)。納稅籌劃也不是稅務(wù)或會(huì)計(jì)事務(wù)所的主要收入來(lái)源。

二、影響納稅籌劃設(shè)計(jì)主體的一般因素

當(dāng)納稅人產(chǎn)生納稅籌劃需求的時(shí)候,是自行籌劃,還是委托給人進(jìn)行籌劃,要受到多方面因素的影響,影響納稅籌劃行為主體的因素主要有三個(gè)方面。

(一)對(duì)稅收政策信息把握的充分度

對(duì)稅收信息把握的充分度,既與稅收制度的繁雜程度有關(guān),也與稅收政策的透明度有關(guān)。稅收制度的繁雜、政策的不透明,使納稅人了解得納稅信息不完備,難以保證納稅的準(zhǔn)確和納稅籌劃的適度。從稅務(wù)業(yè)的起源看,1904年日俄戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā),日本政府因戰(zhàn)爭(zhēng)增收營(yíng)業(yè)稅,增加了納稅人計(jì)繳稅款的難度和工作量,納稅人尋求稅務(wù)咨詢(xún)和委托申報(bào)的業(yè)務(wù)迅速增加,使專(zhuān)職于這種工作的人員有了較為穩(wěn)定的市場(chǎng),并以稅務(wù)專(zhuān)家的職業(yè)固定下來(lái)。1911年,大阪的《稅務(wù)代辦監(jiān)督制度》成為日本稅務(wù)制度的前身。無(wú)獨(dú)有偶,在英國(guó)1920年的稅制改革中,由于稅率的提高和稅法內(nèi)容的繁雜,納稅人為了避免因不能通曉稅法而多繳稅款,開(kāi)始向?qū)＜艺?qǐng)教。于是,在英國(guó)的特許會(huì)計(jì)師、稅務(wù)律師中出現(xiàn)了以提出建議為職業(yè)的專(zhuān)家。十年以后,稅務(wù)檢查官吉爾巴德?巴爾與其他稅務(wù)專(zhuān)家共同創(chuàng)立了租稅協(xié)會(huì),成為英國(guó)惟一的專(zhuān)門(mén)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體。租稅協(xié)會(huì)的大多數(shù)會(huì)員限于某一稅種的專(zhuān)業(yè)服務(wù)――為使委托人的應(yīng)納稅額合法地減少到最小而提出(納稅籌劃)建議①。對(duì)此,郝如玉教授曾在其《中國(guó)稅務(wù)制度研究》(2002年)中提出了“納稅籌劃是稅務(wù)制度的原動(dòng)力”的觀點(diǎn)。納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展的事實(shí)也表明,納稅人是否愿意選擇委托人進(jìn)行籌劃,與其對(duì)稅收政策信息把握的充分度有著直接的關(guān)系。

(二)專(zhuān)業(yè)水平和籌劃能力

納稅籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作,需要運(yùn)用多學(xué)科的相關(guān)知識(shí),對(duì)教育水平和人才素質(zhì)的要求很高。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,對(duì)納稅籌劃人員素質(zhì)提出了更高的要求。如果企業(yè)本身?yè)碛芯邆淠芰Φ幕I劃人才,可以進(jìn)行自主籌劃;如果企業(yè)需要納稅籌劃但不擁有具備專(zhuān)業(yè)水平和籌劃能力的人才,只能考慮籌劃。

(三)企業(yè)規(guī)模

企業(yè)規(guī)模能在一定程度上體現(xiàn)其擁有人才的狀況和承擔(dān)納稅籌劃成本的能力,成本因素是影響籌劃主體選擇的重要因素。納稅籌劃成本通常被定義為籌劃方案實(shí)施之后,企業(yè)額外支付的費(fèi)用或者發(fā)生的其他損失以及機(jī)會(huì)成本,主要包括:

①設(shè)計(jì)成本――包括內(nèi)部成本和外部成本,內(nèi)部成本為內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人員的人力成本,外部成本為購(gòu)買(mǎi)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)方案或勞務(wù)的費(fèi)用

②機(jī)會(huì)損失成本――指企業(yè)選擇某種納稅籌劃方案,由于方案的選擇而可能導(dǎo)致的利潤(rùn)減少以及其他可能的損失。

③風(fēng)險(xiǎn)成本――是指因籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的罰款、滯納金等損失或者控制風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的支出。

任何企業(yè)作為理性“經(jīng)濟(jì)人”都會(huì)遵循成本效益原則,考慮自身付出所能帶來(lái)的收益狀況。作為委托方的納稅人要考慮成本效益,作為受托方的人也是理性“經(jīng)濟(jì)人”,也會(huì)考慮成本效益。一般來(lái)講,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大,組織結(jié)構(gòu)越復(fù)雜,業(yè)務(wù)范圍越廣,繳納的稅種越多,納稅的金額越大,則納稅籌劃的空間也就越廣闊,獲取節(jié)稅利益的潛力也就越大。由于規(guī)模小的企業(yè)考慮到付出籌劃成本所帶來(lái)的籌劃收益的相對(duì)額和絕對(duì)額都不可能大,往往僅關(guān)注人力和勞務(wù)成本,從而選擇自主籌劃。而規(guī)模大的企業(yè)付出籌劃成本所帶來(lái)的籌劃收益的絕對(duì)額有可能很大,因此會(huì)全面關(guān)注納稅籌劃的上述成本,并在自主籌劃和籌劃之間作出選擇。

三、影響我國(guó)企業(yè)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體的主要因素

半個(gè)多世紀(jì)以來(lái),納稅籌劃專(zhuān)業(yè)化趨勢(shì)十分明顯,社會(huì)化大生產(chǎn)、日益擴(kuò)大的世界市場(chǎng)以及復(fù)雜的各國(guó)稅制,使得納稅人難以充分掌握經(jīng)營(yíng)中的全部涉稅政策信息。僅靠納稅人自身進(jìn)行納稅籌劃往往顯得力不從心,作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)伴隨著籌劃而產(chǎn)生,與納稅人共同占據(jù)并分割納稅籌劃的設(shè)計(jì)主體空間。而我國(guó)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體的分割狀況,走過(guò)了一段曲折的歷程。

(一)稅收征管模式的轉(zhuǎn)換影響我國(guó)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體

從20世紀(jì)50年代到80年代初,我國(guó)稅收征管采取的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查合一”的征管模式,即稅務(wù)專(zhuān)管員全能型管理模式,管理不規(guī)范、效率低下、法治化程度低,權(quán)力失去制衡、征納責(zé)任不清,這一階段不能產(chǎn)生納稅籌劃的需求和市場(chǎng)。1988年,我國(guó)稅收征管模式進(jìn)行改革,由傳統(tǒng)的全能型管理向按稅收征管業(yè)務(wù)職能分工的專(zhuān)業(yè)化管理轉(zhuǎn)變,建立“征、管、查三分離”或“征管與檢查兩分離”的征管模式。由稅收征管方式的突破到稅收征管體系的全面改革是中國(guó)稅收征管理論與實(shí)踐的重大發(fā)展。

1993年國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的《國(guó)家稅務(wù)總局工商稅制改革方案》(即1994年稅制改革方案)提出“建立申報(bào)、、稽查三位一體的稅收征管新格局”,即“你申報(bào)、我稽查、你不懂、找”的格局。稅務(wù)作為新生的社會(huì)中介服務(wù),劃入稅收征管格局之中,其地位相當(dāng)于“第二稅務(wù)所”。從理論上看,混淆了政府行為與社會(huì)行為的界限;從實(shí)踐上看,混淆了無(wú)償管理服務(wù)與有償中介服務(wù)的界限。盡管當(dāng)時(shí)稅務(wù)在我國(guó)全面推行,從事納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)中介隊(duì)伍逐步形成,籌劃在當(dāng)時(shí)籌劃主體中的地位優(yōu)勢(shì)明顯,但是所做的具體籌劃內(nèi)容中,許多是利用人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系爭(zhēng)取有利的政策或政策解釋。此一階段的納稅籌劃,技術(shù)含量低,關(guān)系含量高。

1996年國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》進(jìn)一步明確我國(guó)稅收征管改革的目標(biāo)模式是:以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查。2004年7月在全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上,當(dāng)時(shí)的國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人提出要增加一句“強(qiáng)化管理”,從而形成了直到目前我國(guó)仍在實(shí)施的34個(gè)字的稅收征管模式。1999年8月16日,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《清理整頓稅務(wù)行業(yè)實(shí)施方案》,在全國(guó)全面清理整頓稅務(wù)行業(yè),規(guī)范發(fā)展稅務(wù)。稅務(wù)不再是征管的內(nèi)部環(huán)節(jié),而是征管的一個(gè)補(bǔ)充。納稅籌劃真正走入了市場(chǎng)化。

2005年9月,《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》出臺(tái),2006年2月起實(shí)施,這標(biāo)志著稅務(wù)行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期?！蹲?cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》將稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)范圍劃分為涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)兩大類(lèi),首次將原來(lái)隱含在稅務(wù)咨詢(xún)范疇的納稅籌劃單獨(dú)明確列入涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍。這無(wú)疑為穩(wěn)定和拓展納稅籌劃的主體空間提供了重要的制度保證。

(二)納稅人(委托人)與人的預(yù)期目標(biāo)差異影響我國(guó)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體

受納稅人的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、行為偏好、處事風(fēng)格以及利益取向等多方面影響,納稅人對(duì)納稅籌劃目標(biāo)的選擇并不是一致的。有些納稅人僅僅希望通過(guò)籌劃規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);有些納稅人追求即期稅后收益的最大化;有些納稅人將納稅籌劃并入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)通盤(pán)考慮,從遠(yuǎn)期和企業(yè)發(fā)展角度考慮整體利益最大化問(wèn)題。由于納稅人(委托人)與人對(duì)掌握稅收法律法規(guī)信息的充分度存在差異,導(dǎo)致作為委托方納稅人與作為受托方的人預(yù)期目標(biāo)的不一致,從而直接影響了納稅籌劃設(shè)計(jì)主體的選擇。

在現(xiàn)實(shí)中,稅務(wù)人出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的考慮,在給企業(yè)(委托方)作納稅籌劃之前,都要對(duì)委托方以往的納稅情況進(jìn)行評(píng)估。由于企業(yè)(委托方)對(duì)稅收法律法規(guī)掌握的不夠到位,絕大多數(shù)情況下都出現(xiàn)了企業(yè)(委托方)需要對(duì)以往的疏漏進(jìn)行補(bǔ)稅的情況。這與企業(yè)(委托方)預(yù)計(jì)減低稅負(fù)的目標(biāo)出現(xiàn)了偏離,導(dǎo)致納稅人打消委托籌劃的計(jì)劃,只與稅務(wù)師事務(wù)所保持顧問(wèn)或咨詢(xún)的關(guān)系。針對(duì)這一現(xiàn)象,為進(jìn)一步了解籌劃的市場(chǎng)狀況,筆者走訪了8家規(guī)模各異的稅務(wù)師事務(wù)所,發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)實(shí)中的納稅籌劃業(yè)務(wù)與理論上納稅籌劃的概念存在著差距。稅務(wù)師事務(wù)所和納稅人,都沒(méi)有把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)列入納稅籌劃的業(yè)務(wù)項(xiàng)目,而是把避免和消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患,列入了稅務(wù)咨詢(xún)、常年稅務(wù)顧問(wèn)的服務(wù)項(xiàng)目。而對(duì)于納稅籌劃的服務(wù)項(xiàng)目,人和納稅人(委托人)均要按照降低稅負(fù)的量化指標(biāo)收取和支付價(jià)款。換句話說(shuō),現(xiàn)實(shí)中納稅人和人所稱(chēng)的“納稅籌劃”普遍僅停留在節(jié)稅籌劃層面。筆者還發(fā)現(xiàn),盡管納稅人出于理性“經(jīng)濟(jì)人”的身份都有納稅籌劃的愿望,但是委托人作籌劃的比例非常低。筆者通過(guò)對(duì)事務(wù)所的調(diào)研發(fā)現(xiàn),委托納稅籌劃的客戶比例很低,走訪的8家事務(wù)所簽約籌劃業(yè)務(wù)的客戶均不超過(guò)該事務(wù)所服務(wù)對(duì)象的3%。而且,該事務(wù)所服務(wù)對(duì)象(含咨詢(xún)、顧問(wèn)等)中僅有約1%的客戶主動(dòng)要求事務(wù)所節(jié)稅籌劃;另外2%的客戶是事務(wù)所在做業(yè)務(wù)的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)其有明顯的節(jié)稅空間,在注冊(cè)稅務(wù)師的勸導(dǎo)下實(shí)施了委托籌劃。由此可見(jiàn),以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目的的納稅籌劃在現(xiàn)實(shí)中多以稅務(wù)顧問(wèn)和咨詢(xún)的形式出現(xiàn);以降低稅負(fù)為目的的籌劃在納稅籌劃主體空間中所占的比重很小;而以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略為目得的納稅籌劃在我國(guó)籌劃中的比重更小。

(三)納稅人(委托人)與人之間的信息不對(duì)稱(chēng)影響我國(guó)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體

納稅人(委托人)和受托人都是理性“經(jīng)濟(jì)人”,都有趨利避害的本性。在二者的合作中,都會(huì)力求追逐自身利益的最大化。因此,納稅人(委托人)與人之間也存在著博弈關(guān)系。作為人的中介機(jī)構(gòu),也有追求利益最大化的目標(biāo)。而對(duì)作為委托人的納稅人,在雙方信息不對(duì)稱(chēng)的條件下,有可能并未將自身情況全部和盤(pán)托出,同時(shí),委托人也無(wú)法觀察人的行動(dòng)或監(jiān)督成本高昂。在納稅人(委托人)與人之間的信息不對(duì)稱(chēng)的狀況下,委托人和人都可能出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。納稅人(委托人)和受托人出于對(duì)“道德風(fēng)險(xiǎn)”的恐懼,對(duì)于是否委托和是否接受委托都顯得小心翼翼。

近些年,一些大的公司或企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部設(shè)立了稅務(wù)部,招聘有稅務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)的人員,專(zhuān)門(mén)從事企業(yè)自身涉稅事項(xiàng)(包括納稅籌劃)事宜的辦理。例如雀巢、萬(wàn)科、楊森等大公司以及一些大銀行,都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的稅務(wù)部自主進(jìn)行納稅籌劃,以求滿足減低稅負(fù)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。上述現(xiàn)象也表明,我國(guó)的稅務(wù)行業(yè)的執(zhí)業(yè)規(guī)范、宣傳力度都不夠完善,稅務(wù)人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)參差不齊,加之稅收管理環(huán)境也不夠規(guī)范,稅收政策的公平性和穩(wěn)定性都不夠,影響了企業(yè)對(duì)籌劃的選擇。同時(shí),我國(guó)目前企業(yè)納稅籌劃的設(shè)計(jì)主體因企業(yè)籌劃層次的不同出現(xiàn)了籌劃主體上的差異:小企業(yè)出于成本考慮往往不尋求;其他各類(lèi)企業(yè)對(duì)于涉稅零風(fēng)險(xiǎn)層次的籌劃,都會(huì)考慮將自主籌劃與籌劃相結(jié)合;但是對(duì)于減低稅負(fù)和滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層次的籌劃,都是以自主籌劃為主。也就是說(shuō),小企業(yè)出于籌劃成本等因素的考慮而側(cè)重選擇自主籌劃的方式;大企業(yè)則出于整體發(fā)展需要,設(shè)立稅務(wù)部進(jìn)行自主納稅籌劃。我國(guó)納稅籌劃設(shè)計(jì)主體出現(xiàn)了自主籌劃為絕對(duì)主體、籌劃僅占很微弱的地位。筆者還認(rèn)為,鑒于近些年我國(guó)在改革發(fā)展中各地爭(zhēng)稅源導(dǎo)致的稅收法治約束弱化以及納稅籌劃政策空間的縮小等狀況,使受托籌劃的主體地位難以得到突破性的發(fā)展,而納稅人自主籌劃會(huì)在納稅籌劃的設(shè)計(jì)主體中占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 王國(guó)華,張美中.納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)[M].中國(guó)稅務(wù)出版社,2004.

篇2

關(guān)鍵詞：勝任力；能力素質(zhì)；評(píng)價(jià)體系；基層稅務(wù)干部

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）08-0047-04

一、研究背景

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)決定稅收新常態(tài)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸向高效率、低成本、可持續(xù)的中高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)變，是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的實(shí)質(zhì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)穩(wěn)中趨緩、稅收結(jié)構(gòu)明顯轉(zhuǎn)變、財(cái)稅體制改革不斷深入并對(duì)稅收征管產(chǎn)生持續(xù)性影響。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)決定稅收新常態(tài)，新常態(tài)下的稅收應(yīng)更加明確服務(wù)納稅人、依法治稅以及“分級(jí)分類(lèi)+專(zhuān)業(yè)協(xié)作”的稅源管理等稅收管理的新秩序和新態(tài)勢(shì)。

（二）稅收專(zhuān)業(yè)化改革

面對(duì)稅收征管改革的進(jìn)一步深化，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要調(diào)整納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，規(guī)范納稅服務(wù)崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)職能轉(zhuǎn)型；同時(shí)，強(qiáng)化技術(shù)支撐，規(guī)范專(zhuān)業(yè)化管理業(yè)務(wù)流程，全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，從而構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系，提高稅收征管質(zhì)量。

（三）基層公務(wù)員職務(wù)與職級(jí)并行

按照中央關(guān)于深化干部人事制度改革的要求，在公務(wù)員法規(guī)定的制度框架內(nèi)，建立主要依據(jù)任職年限和級(jí)別晉升職級(jí)的制度，實(shí)行職級(jí)與待遇掛鉤，體現(xiàn)同一職務(wù)層次的公務(wù)員工作年限、資歷和能力的差別。目前，對(duì)基層稅務(wù)干部崗位能力的科學(xué)評(píng)價(jià)是確定其職級(jí)的關(guān)鍵，構(gòu)建一套科學(xué)合理的基層稅務(wù)干部崗位能力評(píng)價(jià)體系是實(shí)現(xiàn)職務(wù)與職級(jí)并行的實(shí)踐基礎(chǔ)。

新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收專(zhuān)業(yè)化改革以及基層公務(wù)員職務(wù)與職級(jí)并行對(duì)地稅干部崗位能力的管理提出了新要求。同時(shí)，由于地稅單位內(nèi)部在干部考核工作中往往存在諸多問(wèn)題，如對(duì)辦稅人員的考核取大集中系統(tǒng)中其操作某項(xiàng)業(yè)務(wù)的次數(shù)，以及評(píng)分規(guī)則設(shè)計(jì)的不合理等，導(dǎo)致基層稅務(wù)干部消極抵制績(jī)效考核。因此，新形勢(shì)下，如何對(duì)基層稅務(wù)干部能力進(jìn)行更加科學(xué)的評(píng)價(jià)成為一個(gè)迫切需要研究的問(wèn)題。

二、稅務(wù)干部能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

從管理學(xué)視角看，崗位能力是個(gè)體在現(xiàn)實(shí)職業(yè)環(huán)境中表現(xiàn)出來(lái)勝任該項(xiàng)職位的才智、知識(shí)、技能和態(tài)度的整合。個(gè)體能力在工作崗位上具體的表現(xiàn)為個(gè)體的崗位勝任力。對(duì)基層稅務(wù)干部進(jìn)行崗位勝任指標(biāo)評(píng)價(jià)可以形成相對(duì)全面、科學(xué)合理的能力評(píng)價(jià)體系。因此，本研究在對(duì)H地稅局進(jìn)行調(diào)研之前，先通過(guò)相關(guān)的文字材料對(duì)其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了梳理，并對(duì)所有的崗位進(jìn)行了分類(lèi)。在橫向上，根工作性質(zhì)的不同，將崗位分為征、評(píng)、管、查、綜合、業(yè)務(wù)指導(dǎo)崗和行政管理崗7類(lèi)。在縱向上，根據(jù)管理層級(jí)將崗位分為分局長(zhǎng)（科長(zhǎng)）、股長(zhǎng)和普通崗。

在崗位分類(lèi)的基礎(chǔ)上，本研究的專(zhuān)家小組對(duì)H地稅局下屬的5個(gè)分局、稽查局和機(jī)關(guān)部門(mén)的每類(lèi)崗位上的普通干部和管理層干部，共計(jì)37名干部進(jìn)行了訪談，以提煉每類(lèi)崗位上的能力要素。通過(guò)兩次訪談，課題組共提取出56個(gè)粗糙的能力指標(biāo)，其中，通用指標(biāo)10個(gè)，崗位指標(biāo)46個(gè)。針對(duì)提取出的能力指標(biāo)，專(zhuān)家小組（河海大學(xué)的人力資源專(zhuān)家和H地稅的稅務(wù)專(zhuān)家）對(duì)能力指標(biāo)進(jìn)行篩選，最終確定各類(lèi)崗位的評(píng)價(jià)指標(biāo)，其中，征11個(gè)指標(biāo)，評(píng)12個(gè)指標(biāo)，管9個(gè)指標(biāo)，查12個(gè)指標(biāo)，綜合11個(gè)指標(biāo)，業(yè)務(wù)指導(dǎo)9個(gè)指標(biāo)，行政管理12個(gè)指標(biāo)；股長(zhǎng)12個(gè)指標(biāo)，分局長(zhǎng)/科長(zhǎng)11個(gè)指標(biāo)。具體見(jiàn)表1。同時(shí)，對(duì)每個(gè)指標(biāo)進(jìn)行定義和行為等級(jí)描述。

每個(gè)崗位對(duì)于干部的能力要求會(huì)涉及到不同的層面，本文將每個(gè)崗位上的能力指標(biāo)分為自我、人際、工作三個(gè)層面。根據(jù)社會(huì)心理學(xué)研究，自我認(rèn)知、人際關(guān)系會(huì)影響到我們的感知和行為反應(yīng)。首先，自我認(rèn)知賦予我們社會(huì)感知和行為的連貫性并指導(dǎo)他們。其次，人際關(guān)系是在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間中，由兩個(gè)或更多的個(gè)體在朋友、感情、尊敬、等級(jí)紐帶中所形成的聯(lián)系，會(huì)影響到個(gè)體在群體或組織中的行為表現(xiàn)。最后，由于地稅干部的能力評(píng)價(jià)主要聚焦在工作方面，所以能力指標(biāo)中會(huì)涉及到工作層面。

三、稅務(wù)干部能力評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重分析

根據(jù)研究實(shí)際情況，本文采用基于AHP的模糊綜合評(píng)價(jià)法來(lái)確定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中各指標(biāo)的權(quán)重。本研究中涉及到的地稅局的各個(gè)崗位是相對(duì)獨(dú)立的，計(jì)算每個(gè)崗位的評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的方法和過(guò)程是相同的，所以由于篇幅有限，本文以征收崗位為例來(lái)描述指標(biāo)權(quán)重的計(jì)算過(guò)程，其余的均展示計(jì)算結(jié)果。

（一）建立AHP比較判斷矩陣

判斷矩陣的含義是：針對(duì)上一層元素，本層元素的相對(duì)重要性。方法是兩兩比較，按九標(biāo)度法對(duì)重要性程度賦值，據(jù)此可得到A-B、B1-C、B2-C、B3-C四個(gè)兩兩比較判斷矩陣。

征收服務(wù)崗主要負(fù)責(zé)地方稅、基金（費(fèi)）、社會(huì)保險(xiǎn)的征收工作；負(fù)責(zé)受理、辦理（轉(zhuǎn)辦）以納稅人申請(qǐng)發(fā)起的涉稅事項(xiàng)；負(fù)責(zé)納稅人在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票購(gòu)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)中一般性違規(guī)違章行為的處理工作。隨著政府職能向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型，稅務(wù)部門(mén)提出納稅服務(wù)，征收崗位作為集中體現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)服務(wù)納稅人的窗口部門(mén)，對(duì)于征收崗位的能力要求個(gè)體有責(zé)任心、能幫助納稅人解決問(wèn)題；同時(shí)，窗口部門(mén)在工作中容易受到納稅人的不理解甚至指責(zé)沖突，所以要求個(gè)體能積極管理自己的情緒、積極與納稅人溝通并取得信任；而征收崗位的工作相對(duì)比較簡(jiǎn)單。通過(guò)上述分析，對(duì)于能力層面的重要程度為自我層面>人際層面>工作層面，即B1>B2>B3。專(zhuān)家小組通過(guò)實(shí)際的訪談?wù){(diào)研和獨(dú)立的評(píng)價(jià)，得出如下比較判斷矩陣，見(jiàn)表2。

（二）計(jì)算權(quán)重

運(yùn)用方根法計(jì)算得到各層的指標(biāo)權(quán)重，如表3所示。

（三）判斷矩陣一致性檢驗(yàn)

判斷矩陣是計(jì)算排序權(quán)向量的根據(jù)，所以引入檢驗(yàn)判斷矩陣的偏差一致性指標(biāo)C.I.與平均一致性指標(biāo)R.I.，進(jìn)而計(jì)算隨機(jī)一致性比值C.R.對(duì)評(píng)判者的評(píng)判思維進(jìn)行檢驗(yàn)，若C.R.

四、稅務(wù)干部能力評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

干部能力評(píng)價(jià)和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用是兩個(gè)緊密關(guān)聯(lián)的重要環(huán)節(jié)，能力評(píng)價(jià)是手段，而評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用才是關(guān)鍵。H地稅可以將干部能力評(píng)價(jià)體系引入干部管理過(guò)程中，形成有效的管理機(jī)制，健全干部管理體系。

（一）人崗匹配

人崗匹配是指人的能力與崗位要求實(shí)現(xiàn)匹配的一種狀態(tài)。人崗匹配有助于滿足員工的成就需要，從而充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，激發(fā)更高的工作績(jī)效。地稅單位可以通過(guò)對(duì)地稅干部崗位勝任能力的評(píng)價(jià)，將地稅干部的能力現(xiàn)狀與其所在崗位的崗位勝任力模型相比較，找出兩者之間的差距，判斷相關(guān)崗位與當(dāng)前任職者的匹配程度，對(duì)能力不符合崗位勝任力的干部進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，使干部能力符合崗位勝任力要求；或者進(jìn)行崗位調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)的人崗匹配。

（二）職業(yè)發(fā)展

員工職業(yè)發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期的、漸進(jìn)的過(guò)程，組織難以快速提高員工的崗位能力。而對(duì)員工個(gè)人而言，崗位能力評(píng)價(jià)有利于其進(jìn)行科學(xué)、合理的職業(yè)規(guī)劃，進(jìn)而有助于員工個(gè)人的職業(yè)發(fā)展。

地稅單位通過(guò)勝任力模型可以對(duì)崗位的要求、任職者的情況、人崗的匹配程度、達(dá)到崗位要求所需的能力有科學(xué)全面的了解，從而有助于對(duì)干部未來(lái)職業(yè)發(fā)展方向有明確展望，并做出合理的干部培養(yǎng)規(guī)劃，為地稅局干部的培養(yǎng)提供參考依據(jù)。特別是，建立員工成長(zhǎng)多元化平臺(tái)，需根據(jù)干部能力評(píng)價(jià)的結(jié)果在稅務(wù)局內(nèi)采用輪崗制，使得稅務(wù)干部對(duì)稅務(wù)工作有著更加充分的了解，從而健全員工職業(yè)發(fā)展通道。

（三）人才發(fā)展

基于崗位勝任力模型的地稅干部能力評(píng)價(jià)對(duì)干部能力建設(shè)具有實(shí)效性。一方面，在建立地稅干部崗位勝任力模型時(shí)，對(duì)地稅干部應(yīng)該要具有的通用能力和崗位能力都做了相關(guān)界定，所以，在培訓(xùn)時(shí)，選擇的培訓(xùn)內(nèi)容都是與地稅干部應(yīng)具備的能力相關(guān)的，并且可以此制訂差異性培訓(xùn)方案，以滿足不同個(gè)體的個(gè)性需要，增強(qiáng)培訓(xùn)的實(shí)用性；另一方面，選拔出能力符合崗位勝任力要求或者能力高于勝任力要求的稅務(wù)人才，組建專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，用于解決稅務(wù)工作相關(guān)疑難問(wèn)題；或者用于作為股級(jí)干部選拔培養(yǎng)的參考依據(jù)，提高能力建設(shè)和選拔晉升的實(shí)效性。

（四）繼任計(jì)劃

繼任計(jì)劃是指組織確定和持續(xù)追蹤關(guān)鍵崗位的高潛能人才，充分開(kāi)發(fā)高潛能人才的過(guò)程[7]，包括能力評(píng)價(jià)、人才盤(pán)點(diǎn)、制訂個(gè)人發(fā)展計(jì)劃、設(shè)計(jì)培養(yǎng)項(xiàng)目支撐個(gè)人和組織能力提升這四個(gè)核心部分。地稅單位基于崗位勝任力的地稅干部能力評(píng)價(jià)可以為其繼任計(jì)劃的實(shí)施提供依據(jù)。一方面，干部能力評(píng)價(jià)可以為地稅單位做好人才盤(pán)點(diǎn)工作；另一方面，根據(jù)員工能力現(xiàn)狀及其發(fā)展?jié)摿υu(píng)估，發(fā)掘潛能人才，成為繼任者，并針對(duì)不同繼任者的實(shí)際情況，實(shí)施繼任計(jì)劃，如設(shè)計(jì)系統(tǒng)的培訓(xùn)課程、有計(jì)劃的輪崗鍛煉和考察以及繼續(xù)教育計(jì)劃等手段。

（五）團(tuán)隊(duì)能力互補(bǔ)

工作交互化和員工多樣化是21世紀(jì)工作場(chǎng)所演變的兩個(gè)基本特征，對(duì)稅務(wù)管理等知識(shí)工作來(lái)說(shuō)尤其如此。工作交互化意味著工作邊界趨于模糊，合作需求提升，團(tuán)隊(duì)工作方式盛行。員工多樣化意味著員工個(gè)性彰顯，潛在沖突增多。這兩個(gè)趨勢(shì)意味著，在組建工作團(tuán)隊(duì)中對(duì)員工進(jìn)行調(diào)配時(shí)，需參照各職位的能力模型，進(jìn)行人員配置，組成共同體，從而有利于提高團(tuán)隊(duì)的整體工作效能。

地稅單位一直以來(lái)都非常重視團(tuán)隊(duì)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)總體能力的均衡發(fā)展。對(duì)干部能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，明確干部現(xiàn)有能力情況，有助于對(duì)組成團(tuán)隊(duì)的成員進(jìn)行調(diào)配，讓不同位置上的員工各盡所能，并與其他成員協(xié)調(diào)合作，實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)成員能力優(yōu)勢(shì)的互補(bǔ)，達(dá)到團(tuán)隊(duì)最大工作效率，形成高效的團(tuán)隊(duì)。

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