導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程變更與簽證管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】竣工結(jié)算 結(jié)算管理 結(jié)算審核

竣工結(jié)算是建設(shè)項目工程造價的最終值，其編制及審核是工程項目實施過程中的最后環(huán)節(jié)，也是檢驗整個建設(shè)項目投資效益的重要指標(biāo)之一。一個建設(shè)項目工程造價的最終結(jié)果涉及工程設(shè)計、招標(biāo)、施工和竣工結(jié)算的全過程，但對于一個大型工業(yè)項目來說，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)絕對不能忽視。下面筆者現(xiàn)結(jié)合多年參與竣工結(jié)算（決）審核工作的體會和經(jīng)驗，通過實例對竣工結(jié)算審核中容易出現(xiàn)的問題及其應(yīng)對措施加以分析論述。

1.竣工結(jié)算審核中存在問題

竣工結(jié)算管理是一個較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到參與工程管理的多個部門，諸如設(shè)計單位、監(jiān)理、現(xiàn)場工程管理、采購、供應(yīng)、預(yù)結(jié)算、財務(wù)等部門，如果其中的某一個環(huán)節(jié)管理不到位，就可能造成費用失控，從而導(dǎo)致工程費用控制出現(xiàn)如下問題（這些問題并不是同時出現(xiàn)在同一個工程中）：

1.1合同中未約定竣工結(jié)算工程量、單價和取費等的計算原則及方法。此類問題主要出現(xiàn)在未通過招標(biāo)方式確定中標(biāo)單位的合同中。源于合同談判階段，業(yè)主方造價人員未積極跟進。對此，業(yè)主方造價人員應(yīng)全程介入合同談判，運用專業(yè)知識在合同中準(zhǔn)確、詳細(xì)地描述竣工結(jié)算所采用的辦法，避免前后矛盾、含糊不清、缺漏或產(chǎn)生歧異。

1.2合同中未說明設(shè)備及主材計價方式（包括是否需業(yè)主認(rèn)價）。如工程中有甲供設(shè)備及材料，則需要說明甲供設(shè)備及材料的裝卸費、倉儲保管費的計算方法。其解決辦法只能按各省相關(guān)文件規(guī)定進行調(diào)整。

1.3設(shè)計變更費用審核。在項目施工過程中，由于不可預(yù)見因素的影響，難免會發(fā)生設(shè)計變更情況。這些都會不同程度地增加工程費用，對建設(shè)方（投資方）來說，既是重點，也是難點。因此，要嚴(yán)格控制工程造價。例如：有的“三邊工程”存在邊出圖紙邊施工邊修改的情況，比如某廠房設(shè)備基礎(chǔ)（有預(yù)埋的管線、鐵件等），在設(shè)備沒到貨的情況下，現(xiàn)場就開始施工并很快完工。設(shè)備到貨后，復(fù)核現(xiàn)場土建安裝條件，發(fā)現(xiàn)尺寸不符，導(dǎo)致基礎(chǔ)重新施工，這樣不僅浪費資金，還延誤工期，造成不必要的損失。

1.4現(xiàn)場簽證費用審核。制定規(guī)范的現(xiàn)場簽證管理辦法，是控制工程結(jié)算價的重要措施。例如，現(xiàn)場所簽的土方工程量與竣工資料不符，某《供水工程公用部分》工程土方運輸簽證單工程量為14788.79m3，，經(jīng)與竣工圖計算、現(xiàn)場核實審定的土方量7806.49m3，兩者相差金額13.58萬元。再比如電纜，根據(jù)圖紙計算的量已滿足實際施工所需用量，施工單位單位仍然出具工程聯(lián)系單要求增加電纜用量，監(jiān)理單位、設(shè)計單位和現(xiàn)場代表在沒有去現(xiàn)場核實的情況下，就給予簽字認(rèn)可，造成費用增加。

1.5 EPC總承包工程費用審核。比如，根據(jù)初步設(shè)計階段的勘察資料，初步設(shè)計階段井樁、道路等工程施工水泥采用抗硫水泥，施工圖階段設(shè)計根據(jù)詳細(xì)勘查報告，采用了普通硅酸鹽水泥，該部分的差價應(yīng)相應(yīng)調(diào)減合同價。出現(xiàn)該問題的主要原因在于建設(shè)方相關(guān)現(xiàn)場管理人員，未結(jié)合總承包方式對初步設(shè)計進行詳細(xì)了解，只是按照慣例對施工圖內(nèi)容進行施工管理所造成的。

1.6建筑材料審核。由于建筑材料費用占總工程費用的60%左右，材料質(zhì)量的好壞對工程質(zhì)量和投資控制有著很大的影響。

如果材料計劃審批、采購、發(fā)放環(huán)節(jié)中沒有一個嚴(yán)格的、完善的管理制度，或者雖有制度但執(zhí)行不力，就會造成材料的采購、發(fā)放失控，增加材料庫存量及資金成本風(fēng)險等。針對建筑材料審核每一個單項工程竣工驗收后，進行甲供材料核銷，能很好地控制造價。

1.7結(jié)算的送審變更簽證材料代用單所套用定額及取費與所簽合同不一致。比如實際挖土，土的類別二類深度2米，施工單位為了多得利潤就高套定額，土方類別按三類深度3米計算，從而增加工程項目費用。

2.應(yīng)對措施

針對工程造價管理中出現(xiàn)的上述問題，可以通過以下措施來解決：

2.1建立健全項目工程管理相關(guān)制度，如建立合同管理辦法、招投標(biāo)管理辦法、現(xiàn)場管理辦法以及設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證審批工作程序及處罰細(xì)則等，并嚴(yán)格執(zhí)行。

2.2重視設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料代用等與費用有關(guān)的審批工作，盡力把造價控制在概算范圍內(nèi)。

2.3在項目實施階段，審核人員要立足工程造價前沿，深入施工現(xiàn)場，與施工管理人員經(jīng)常溝通，并認(rèn)真關(guān)注和及時把握工程量變換情況，以強有力的技術(shù)支持和豐富的經(jīng)驗，實現(xiàn)對工程造價的控制。

2.4加強學(xué)習(xí)，提高造價人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。工程造價審核結(jié)果的準(zhǔn)確性，在很大程度上取決于審核人員的技術(shù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)，因此，應(yīng)建立優(yōu)勝劣汰機制，培養(yǎng)高標(biāo)準(zhǔn)的人才隊伍。

2.5在工程建設(shè)項目中，工程設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證雖是不可避免的，但要進行有效控制。要認(rèn)真組織圖紙會審，將設(shè)計變更降到最少，并盡可能地把設(shè)計變更尤其是對工程造價影響重大的設(shè)計變更控制在施工階段的初期。這樣，設(shè)計變更發(fā)生得越早，損失越少。

2.6審核具體結(jié)算時，應(yīng)注意四個方面問題。一是工程量計算，特別注意對多計工程量和重復(fù)計算的工程量，以及只想增項不減項等這些極為突出的問題，準(zhǔn)確計算工程量是合理確定工程造價的重要前提和有力保證，因此，在結(jié)算審核中，復(fù)核工程量的工作至關(guān)重要；二是準(zhǔn)確計取取費標(biāo)準(zhǔn)，以所簽訂合同為依據(jù)，審核其建筑工程費用的計算過程、審核變更簽證是否真實，以及費用計算是否符合要求；三是注意材料價差調(diào)整，并建立甲供材料的核銷機制；四是注意定額選用是否正確、合理，審核定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無錯套、高套定額的現(xiàn)象。

2.7審核人員應(yīng)加強竣工資料與變更簽證單的核對工作。實際中往往審核人員只看設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證是否符合、簽字是否齊全，而忽略了與竣工資料的復(fù)核。施工單位抓住這一特點，時有不按照設(shè)計進行施工或擅自改變施工方案的情況發(fā)生。

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摘要：在一個工程項目中要想很好地控制造價，最主要的是先控制管理好工程設(shè)計變更和簽證，因藍圖設(shè)計在前期已經(jīng)過研究評審和優(yōu)化，造價已在業(yè)主或建設(shè)單位的理想控制范圍內(nèi)，故要控制好造價，建設(shè)單位在工程項目開工前要制定好設(shè)計變更及工程簽證管理辦法，以便在執(zhí)行中有章可依。

關(guān)鍵詞：設(shè)計變更；工程簽證；管理

1 正確理解設(shè)計變更和工程簽證的含義和內(nèi)容，并給予定義

設(shè)計變更：設(shè)計變更是保證設(shè)計和施工質(zhì)量，完善工程設(shè)計，糾正設(shè)計錯誤以及滿足現(xiàn)場條件變化而進行的設(shè)計修改工作，包括由建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位及其它單位提出的設(shè)計變更。

設(shè)計文件一經(jīng)審查通過，任何單位和個人不得隨意更改。由于項目建設(shè)條件的改變或施工實際需要更改原設(shè)計，必須經(jīng)過深入的調(diào)查研究并充分論證，還必須遵守項目合同中的全部規(guī)定。

業(yè)主單位提出的設(shè)計變更主要涉及到：已經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、基本原則、主要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、主要功能體系、主要部位，對外部群體景觀、主要使用功能和主要施工方案有重大影響，如建筑物整體布局，道路、管線總體走向或高程，大面積地基處理，大面積路基路面結(jié)構(gòu)，群體建筑立面效果，主要材料和設(shè)備的變更等。

設(shè)計單位提出的設(shè)計變更，應(yīng)本著對工程技術(shù)、工期、投資等三大控制相結(jié)合的原則，對設(shè)計過程中的錯、漏及優(yōu)化問題，及時提出變更申請。對變更理由、內(nèi)容及相關(guān)專業(yè)影響等，應(yīng)從全局考慮并詳細(xì)說明，按程序報批。

監(jiān)理單位提出的設(shè)計變更，主要是在施工過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場情況與設(shè)計圖紙不符合，或為了減少投資，縮短工期，確保質(zhì)量和安全生產(chǎn)，更好地推進工程建設(shè)，根據(jù)規(guī)范合理提出變更要求。

施工單位在施工過程中，遇到一些原設(shè)計未預(yù)料到的具體情況需要進行處理而發(fā)生的設(shè)計變更。如地質(zhì)勘探單位未勘查到的地下防空洞，需要地基處理，或是由于市場資源的原因，如材料供應(yīng)或施工條件不成熟需改用其它材料代替等。

工程簽證：指除施工圖紙所確定的工程內(nèi)容以外的施工現(xiàn)場發(fā)生的實際工作，由監(jiān)理工程師確認(rèn)其工程行為的發(fā)生與數(shù)量，是否予以計量與支付，應(yīng)按合同原則及項目的有關(guān)規(guī)定辦理。在管理辦法中，明確規(guī)定了不予簽證的幾種情況。

由于工程的施工標(biāo)段眾多，工期緊迫，會出現(xiàn)許多交叉施工機會，由此所發(fā)生的費用，在招標(biāo)文件中已明確規(guī)定，此項費用應(yīng)在投標(biāo)報價時就充分考慮，不得簽證。

在施工過程中，可能受拆遷工作的影響干擾，承包單位在投標(biāo)中就充分考慮這一因素，由此而引起的費用增加，不得簽證。

因趕工期而需要增加的費用，已包含在投標(biāo)報價中，不得簽證。

因工期緊迫，要求承包人提前進入現(xiàn)場，做好施工準(zhǔn)備工作，由此產(chǎn)生的設(shè)備閑置費用已考慮在施工合同總價中，不得簽證。

2 明確規(guī)定工程設(shè)計變更的簽發(fā)原則及注意事項

2.1 設(shè)計變更的簽發(fā)原則。設(shè)計變更無論由哪方提出，均應(yīng)由建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位協(xié)調(diào)、經(jīng)確認(rèn)后由設(shè)計單位發(fā)出相應(yīng)的圖紙及說明，并辦理簽發(fā)手續(xù)，下發(fā)到各部門付諸實施。變更原則如下:

①確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符無法施工非改不可的。

②設(shè)計變更要盡量提前，最好在開工之前就發(fā)現(xiàn)。認(rèn)真地搞好圖紙會審，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要趕在施工前變更。

③變更工作應(yīng)在技術(shù)上可行，并全面考慮變更后產(chǎn)生的效益，與現(xiàn)場變更引起施工單位索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，權(quán)衡輕重后再作決定。對由此引起的造價增減幅度是否控制在合同范圍內(nèi)，更需慎重。

④變更后的施工工藝不宜復(fù)雜，且對總工期不產(chǎn)生影響。

⑤變更后的項目不得降低使用標(biāo)準(zhǔn)。

⑥對設(shè)計變更應(yīng)詳細(xì)記錄，詳細(xì)說明原設(shè)計情況、設(shè)計變更原因、內(nèi)容及對其它專業(yè)的影響，因設(shè)計變更增減的工程造價，并應(yīng)嚴(yán)格按審批程序辦理。

2.2 簽發(fā)設(shè)計變更應(yīng)主意事項。在實施項目之前，要制定變更令的標(biāo)準(zhǔn)格式。變更令包括如下內(nèi)容：

①項目名稱或合同號。

②變更令編號和簽發(fā)變更日期。

③產(chǎn)生變更的原因和詳細(xì)的變更內(nèi)容說明：依據(jù)合同的哪一款發(fā)出變更令，變更工作是在接到變更令后立即實施，還是確定變更工作的費用后實施等。

④先前變更產(chǎn)生的累計費用額，此次變更增加或減少的費用額，累計部分變更費用額。

⑤分清設(shè)計變更的責(zé)任原因，確定費用承擔(dān)方及承擔(dān)額。

⑥嚴(yán)格按審批程序辦理簽證。

⑦變更令應(yīng)附附件，附件包括：變更工作的工程量表、設(shè)計資料、設(shè)計圖紙和其它與變更工作有關(guān)的文件。

3 明確規(guī)定工程簽發(fā)原則及注意事項

3.1 嚴(yán)格簽證管理，合同中明確規(guī)定了不予簽證的情況。

3.2 根據(jù)合同原則，嚴(yán)格審查各種簽證的及時性、合理性和真實性，杜絕事后追認(rèn)的現(xiàn)象，對簽證的及時性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。對一次性增減項目造價在1萬元以上的現(xiàn)場前證，在施工的同時必須有業(yè)主方和相關(guān)部門人員參加，跟蹤審查，其相應(yīng)的工程量簽證最遲在完工后的10天內(nèi)辦理好簽認(rèn)手續(xù)，如不按規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)負(fù)責(zé)人有權(quán)拒簽。

3.3 嚴(yán)格按規(guī)定格式及程序辦理簽證。首先，需辦理“合同外項目簽證表”，并填寫監(jiān)理工程師的指令編號，即簽證依據(jù)。簽證后，需辦理“工程變更申請表”、“變更工程量清單”和“變更綜合單價分析表”，并附上完整的支持材料。

3.4 嚴(yán)格遵守規(guī)定的報批程序和報批時間，不得無故延誤，并制定工程簽證流程表。

4 加強設(shè)計變更和工程簽證管理的一些措施

4.1 充分發(fā)揮業(yè)主在投資控制方面的龍頭作用，建立完善的管理制度，明確規(guī)范承包商、監(jiān)理、業(yè)主的職責(zé)，明確規(guī)定各職能部門，各相關(guān)人員的職責(zé)。

4.2 提高各相關(guān)人員的責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)把設(shè)計變更和工程簽證關(guān)。

4.3 做好工程變更和現(xiàn)場簽證的臺帳，要求按月統(tǒng)計匯總上報。

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關(guān)鍵詞：建筑工程；工程量清單計價；工程造價；造價控制；造價管理

中圖分類號：TU723.3

文獻標(biāo)識碼：B

文章編號：1008-0422（2011）05-0101-03

1引言

建筑項目工程設(shè)計完成之后，項目建設(shè)進入實施階段，應(yīng)采取有效的措施，加強工程造價管理，管好用好資金，對建設(shè)項目總體目標(biāo)的實現(xiàn)有至關(guān)重要的意義。建設(shè)項目實施階段的工程造價控制主要分為是招投標(biāo)、合同簽訂、施工和結(jié)算等階段，下面結(jié)合筆者多年實踐對實施過程中工程造價的有效控制與管理措施進行分析探討。

2工程量清單計價模式招投標(biāo)階段對工程造價控制措施

招投標(biāo)階段工程造價控制的目標(biāo)有兩點：確定合理的合同價和嚴(yán)密的工程合同價得到穩(wěn)妥實現(xiàn)。招投標(biāo)階段工程造價控制體現(xiàn)在3個方面：獲得競爭性投標(biāo)報價、有效評價最合理報價、簽訂合同預(yù)先控制造價變更。清單計價方式賦予這3個方面造價控制工作新的內(nèi)容和新的側(cè)重點。做好工程量清單招投標(biāo)階段工程造價控制工作應(yīng)把握好以下幾點：

2.1注重招標(biāo)文件工程量清單的編制工作

工程量清單是招標(biāo)文件的重要組成部分，是投標(biāo)單位進行投標(biāo)和公平競爭的基礎(chǔ)。因此工程量清單必須科學(xué)合理，內(nèi)容明確，客觀公正。編制工程量清單要注意以下幾點：a.編制依據(jù)；b.項目劃分；c.清單說明言簡意賅。

工程量編制的錯誤直接影響到工程的標(biāo)底價，例如：某工程項目，工程量清單是業(yè)主委托的有資質(zhì)的招標(biāo)單位提供，在發(fā)招標(biāo)文件前，經(jīng)過反復(fù)核算，發(fā)現(xiàn)該清單有不少漏算、少算、重復(fù)計算等情況見表1。

一旦被投標(biāo)方（或承包方）發(fā)現(xiàn)和利用，則會給業(yè)主帶來損失。若錯誤的工程量清單發(fā)給了投標(biāo)單位，且被投標(biāo)方發(fā)現(xiàn)，就會采用不平衡報價，如上表中，投標(biāo)方針對投標(biāo)方上限給出的少算、漏算工程量和過高的單價，布局可將單價調(diào)高只要所報單價在要求范圍之內(nèi)，投標(biāo)方不僅降低了投標(biāo)報價，取得中標(biāo)資格，由于承包合同是單價合同，按工程量結(jié)算，最終也讓承包方獲取了超額利潤，而業(yè)主則一定程度上提高了工程造價，使投資成本增加。可見招標(biāo)文件的編制是招標(biāo)投標(biāo)的核心，而工程量清單則是招標(biāo)文件的關(guān)鍵。

2.2重視詢標(biāo)工作，合理低價中標(biāo)

在開標(biāo)后，定標(biāo)之前在建設(shè)工程招投標(biāo)管理部門的監(jiān)督下，對投標(biāo)人進行詢標(biāo)。通過詢標(biāo)，可排除可能存在的非實質(zhì)性、欺騙性、過分偏激性以及明顯低于成本的不合理報價，避免錯報、漏報，便于招投標(biāo)雙方對有關(guān)問題互相解釋、澄清，為確定合理的合同價打下良好基礎(chǔ)提供先決條件。

在評標(biāo)中，審查投標(biāo)單位報價應(yīng)該做到總報價和單項報價的綜合評審?？倛髢r符合要求并不能說明單項報價符合要求，總報價最低并不能說明單項報價最低。投標(biāo)人往往在只保持總造價不變的情況下，將工程量可能變化較小的項目單價降低，將可能變化較大的項目單價增大，以期達到在竣工結(jié)算時追加工程款的目的。另外也要做到單價和相應(yīng)工程數(shù)量的綜合評審，工程數(shù)量大的單價要重點分析，還要做到單價與工作內(nèi)容、施工方案、技術(shù)工藝的綜合評審，從而選擇合適的施工單位?？傊?，在招投標(biāo)過程中，要認(rèn)真對待每項工作，保證招標(biāo)工作順利進行，將工程造價控制在合理水平上。

3合同階段工程造價控制與管理具體措施

3.1慎重簽訂工程合同

在工程量清單招投標(biāo)中，由于工程量統(tǒng)一，使合同成為報價人選擇投標(biāo)報價策略的重要因素。又由于清單工程量為預(yù)計量值，清單工程量與實際必須工程量的差別很大程度地帶來合同雙方的主要利益風(fēng)險。對建設(shè)方而言，慎重簽訂工程合同有利于取得競爭性報價，也可合理分擔(dān)或減少合同履行過程中的風(fēng)險。因此，簽訂合同要經(jīng)過嚴(yán)格把關(guān)審批，盡量使用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，施工合同的內(nèi)容、范圍、工程價款的確定方式、違約責(zé)任、解除合同的條件、爭議的解決方式都應(yīng)在合同條款中明確。

3.2關(guān)于合同條款的約定

在編制合同條款時，應(yīng)注重有關(guān)風(fēng)險和責(zé)任的約定，將項目管理融入合同條款中，盡量將風(fēng)險量化，責(zé)任明確，公正地維護雙方的利益。主要重視以下幾類條款：

1）程序性條款：目的在于規(guī)范工程價款結(jié)算依據(jù)的形成，預(yù)防不必要的糾紛。程序性條款貫穿于合同行為始終。編寫時注意明確具體步驟，約定時間期限。

2）有關(guān)工程計量條款。注重計算方法的約定（一般按凈值計量）：嚴(yán)格確定計量內(nèi)容，加強隱蔽工程計量的約定。計量方法一般按工程部位和工程特性確定，以便于核定工程量，便于計算工程價款為原則。

3）有關(guān)價格的條款，特別注意價格調(diào)整條款。

3.3簽訂合同的注意事項

關(guān)于合同文件部分在招投標(biāo)過程中形成的補遺、修改、書面答疑、詢標(biāo)紀(jì)要、各種協(xié)議等均應(yīng)作為合同文件的組成部分。特別注意作為付款和結(jié)算依據(jù)的工程量價格清單，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評標(biāo)階段作出的修正稿重新整理、審定。

總之，有關(guān)合同價格調(diào)整的條款必須有明確細(xì)化的內(nèi)容，盡量減少模棱兩可帶有爭議性的條款出現(xiàn)，少留活口，為以后工程變更結(jié)算擬定方向性、可操作性強的條款，從而避免因合同因素造成工程造價的超支和失控。

4工程施工階段的造價控制分析與具體管理措施

在開工前的準(zhǔn)備工作圓滿完成之后，工程實施階段的造價控制顯得尤為重要。設(shè)計變更和工程簽證工作是工程實施過程中造價控制，也是伴隨項目建設(shè)始終的一項最重要的工作。因此，重視和搞好這項工作是投資者在工程實施階段正確控制其造價的基本方法，主要措施如下：

4.1嚴(yán)格合同管理，把關(guān)好工程計量支付程序

嚴(yán)把變更設(shè)計與計量支付關(guān)，堵塞各種漏洞，通過合同管理實現(xiàn)投資控制目標(biāo)。

在制定了嚴(yán)謹(jǐn)，完善的施工合同的基礎(chǔ)上，減少索賠和變更，為施工過程控制造價打下良好的管理基礎(chǔ)。在施工實施過程中加強施工合同管理，嚴(yán)格控制施工過程中的造價變更，無論是合同內(nèi)工程還是增加項目，堅持一切按合同條款、合同單價辦，通過合同管理控制施工過程中調(diào)價加價。

嚴(yán)格工程計量支付程序，制定項目的《工程計量支付實施細(xì)則》，堅持所有計量支付均按《細(xì)則》規(guī)定的程序、辦法、格式辦理。計量支付實施計算機系統(tǒng)自動化管理，計量支付需經(jīng)駐地監(jiān)理――總監(jiān)辦――工程技術(shù)部――計劃和約部――財審部――項目業(yè)主領(lǐng)導(dǎo)――銀行等多關(guān)聯(lián)合審核，保證計量支付手段嚴(yán)密、科學(xué)，每月的進度款撥付準(zhǔn)確及時，資料詳實可靠。

4.2加強工程變更管理，有效控制工程造價

加強設(shè)計變更和工程簽證的管理是建設(shè)單位的重要內(nèi)容，在這個階段建設(shè)單位必須做好以下幾方面的工作：

1）制定項目的《工程變更設(shè)計管理辦法》。在工程施工過程中，所有變更設(shè)計嚴(yán)格按《工程變更設(shè)計管理辦法》規(guī)定的職責(zé)權(quán)限范圍和程序執(zhí)行，嚴(yán)格控制建設(shè)規(guī)模，不隨意改變原設(shè)計，不隨意提高或降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并保證最經(jīng)濟、合理的設(shè)計方案。本項目所有變更設(shè)計均需按程序，按制度辦，保證變更數(shù)量、變更費用、變更規(guī)模有效控制（見圖1）。

2）嚴(yán)格控制現(xiàn)場經(jīng)費簽證。凡涉及經(jīng)濟費用支出的停工、窩工、用工簽證、機械臺班簽證等，由現(xiàn)場施工代表會同建設(shè)方投資評審部門認(rèn)真核實后簽證，并注明原因、背景、時間、部位等。

3）應(yīng)是施工措施項目或在施工組織方案中審批的，不能做簽證處理。

4）簽證必須達到量化要求，工程簽證單上的每一個字、每一個字母都必須清晰。設(shè)計變更、工程簽證單，建設(shè)單位要隨時留一份，以避免施工單位添加涂加等現(xiàn)象，并且要求施工單位按編號報審，避免重復(fù)簽證。

5）區(qū)分設(shè)計變更和工程簽證。根據(jù)工程量清單計價的規(guī)定，設(shè)計變更和工程簽證費用都屬于預(yù)備費的范疇，但是設(shè)計變更與工程簽證是有嚴(yán)格區(qū)別和劃分的。

6）設(shè)計變更和工程簽證首先要制訂一套完善的計量、支付、變更的管理辦法，突出事前控制，強化事中控制，完善事后控制。突出事前控制是指要避免設(shè)計院出變更，施工單位實施，實施完再報決算的習(xí)慣模式。在施工過程中現(xiàn)場工程師要隨時檢查變更的完成情況。

7）建設(shè)單位要加強現(xiàn)場施工管理，盡可能控制或減少設(shè)計變更。首先應(yīng)嚴(yán)禁通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，增加建設(shè)內(nèi)容，一般情況下不允許設(shè)計變更，除非不變更會影響項目功能的正常發(fā)揮，或使項目無法繼續(xù)進行下去，例如：某單位住宅小區(qū)17棟多層、小高層層住宅，由于地基承載力差，采用樁基，15~18m長的預(yù)制方樁和在地上10m左右就打不下去了，由于樁的布點太密，造成1m左右的涌土，清理涌土和截樁又增加了造價，總計樁基成本折合建筑面積200元/m2，5萬m2住宅就增加了800多萬元的造價。而另一個小區(qū)的住宅在設(shè)計時吸取了前面的教訓(xùn)，經(jīng)過論證和研究，采用CFG樁復(fù)合地基，造價總計折合建筑面積50元/ m2，大大降低了建安工程成本。這里所列舉的小區(qū)的例子也就說明，變更發(fā)現(xiàn)越早解決越早，損失越小，反之，損失就越大。其次，認(rèn)真處理必須發(fā)生的設(shè)計變更，對于涉及到費用增減的設(shè)計變更，必須經(jīng)設(shè)計單位、建設(shè)單位造價管理人員、總監(jiān)理工程師共同簽字方為有效。嚴(yán)格控制來自施工方的變更洽商、材料代用、現(xiàn)場簽證、額外用工及各種預(yù)算外費用，無特殊情況堅決不作設(shè)計變更。

4.3做好工程工期、質(zhì)量分析與管理，有效控制項目的運行管理成本

施工項目管理中的相關(guān)要素，在項目施工中，各種管理要素交互作用及項目經(jīng)理部對相應(yīng)要素的控制管理能力都會非常明顯地影響工程成本。特別是工期、質(zhì)量管理水平的好壞會對項目經(jīng)理部的成本造成直接的影響。

4.3.1工期對成本管理的影響分析

在建筑項目工程中，根據(jù)項目的規(guī)模、工程量、難易程度、氣候環(huán)境條件計算出其合理工期。無論何種情況，過分地壓縮或拖延工期都會造成成本的增加，如圖2。

從圖1中可以看出，t合對應(yīng)的是C合，C合是成本最低點，即在t合處工程成本最低，這是建筑單位追求的工程成本管理的最佳效果。具體地講：如果工程的工期t一味地延長必將導(dǎo)致人工費、租賃費、管理費等的急劇增加，最終導(dǎo)致工程成本的增加。如果一味地壓縮工程工期，而為了保證工期必然采取搶工措施，這就導(dǎo)致措施費、搶工費、管理費的急劇增加，也將反映為工程成本的上升。所以應(yīng)將工程工期控制在圖2中陰影部分表示的合理工期范圍內(nèi)，力求工程項目的成本保持在相對較低的水平。

4.3.2質(zhì)量對工程成本的影響分析

工程質(zhì)量的好壞直接影響工程成本。過分強調(diào)質(zhì)量必然要進行更多的投入，工程質(zhì)量低劣又會因返工造成浪費時間和材料、人工，所以過分追求工程質(zhì)量或質(zhì)量較差也會造成成本的增加。

從圖3中可以看出工程成本和質(zhì)量之間的關(guān)系曲線。如果工程質(zhì)量出現(xiàn)偏差甚至不合格，為了使工程質(zhì)量滿足規(guī)范和施工合同規(guī)定，就會出現(xiàn)大量返工和修復(fù)，造成項目的故障成本急劇上升最終導(dǎo)致工程成本費用的增加；如果工程質(zhì)量要求太高，須做到盡善盡美的狀態(tài)，又不得不大幅增加入工費、材料費、管理費等引起預(yù)防成本的大量增加，最終也導(dǎo)致了工程成本費用的增加，而工程質(zhì)量既能滿足業(yè)主的要求，達到國家規(guī)范規(guī)定的合格標(biāo)準(zhǔn)，讓工程質(zhì)量始終處于“適用區(qū)”范圍，確保其對應(yīng)的工程成本最低。

4.4規(guī)范資金運行管理

著力規(guī)范資金管理制度，合理調(diào)度資金使用，保障資金存放安全和有序投入，確保工程順利實施，更好地控制工程造價。由工程造價管理人員依據(jù)工程投資計劃和預(yù)留的資金狀況，編制年度資金投入計劃。然后根據(jù)每月實際用款量向貸款銀行申請?zhí)峥?，按月提取，既保證用款，又減少資金的積壓。保證項目資本金與銀行貸款按輕重緩急匹配到位，使每個工期的資金投入合理有序，有效控制資金成本。

5竣工結(jié)算階段的工程造價控制與具體措施

5.1以合同價款為核心的審核

建設(shè)工程施工合同是發(fā)包人和承包人為履行互相權(quán)利和義務(wù)關(guān)系訂立的合同，是約束雙方履行義務(wù)和享受權(quán)利的具有法律效力的文書。

工程竣工結(jié)算時，涉及的結(jié)算依據(jù)資料雖多，但必須嚴(yán)格遵守雙方訂立的合同，以合同價款為核心進行審核。首先審核可確定因素的資料即合同的內(nèi)容、承包形式、計價方式、結(jié)算編制原則、價差調(diào)整辦法等，做到心中有數(shù)，思想清晰，正確區(qū)分竣工結(jié)算資料依據(jù)的有效性和合法性，以保證竣工結(jié)算審核的客觀性和公正性。其次對工程項目中不確定因素即設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核應(yīng)按合同約定和要求確定其有效性和合法性。設(shè)計變更是否在合同約定內(nèi)容之內(nèi)，現(xiàn)場簽證部分內(nèi)容與合同內(nèi)容是否重復(fù)，為此保證竣工結(jié)算審核質(zhì)量，嚴(yán)格按照施工合同進行竣工結(jié)算。

5.2對量、價、材、費的全面審核

1）對工程量的審核，對工程量耗用時間長，工作量大是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)，對工程量的復(fù)核是對圖紙和設(shè)計變更簽證相符合；是否符合工程量計算規(guī)則等。

2）對價的審核，對結(jié)算單價的審核是否按照合同約定計價方式結(jié)算，計算子項定額單價是否正確，工程量清單單價是否與中標(biāo)價一致。

3）由于甲供材料在工程造價中占較大比重，在工程竣工后以實際購買價為基礎(chǔ)進行結(jié)算；對于甲供材料（建設(shè)方限價材料）要做好各種資料的收集整理工作，以便作為工程結(jié)算的依據(jù)。

4）審查計費程序和各項費率計取是否按合同約定執(zhí)行、計取基數(shù)是否正確、有關(guān)費率是否按文件規(guī)定進行調(diào)減。

6結(jié)語

綜上所述，建設(shè)項目工程造價的控制與審核是一項系統(tǒng)工程，集管理、技術(shù)、質(zhì)量、施工、經(jīng)濟、法規(guī)等知識技能相結(jié)合的工作。需要在事前、事中、事后進行全過程、全方位的動態(tài)管理，加強工程造價控制與管理可發(fā)現(xiàn)投資管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，同時可以更加科學(xué)地控制好建設(shè)工程項目的成本與造價，促使工程投資管理不斷完善。

參考文獻：

[1]建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范.GB50500-2008.北京，中國建筑工業(yè)出版社，2008.

篇4

關(guān)鍵詞：工程簽證；管理；問題；對策

中圖分類號: F284文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

工程簽證是由建設(shè)單位、監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署的用于正式施工活動中某些特殊情況的一種書面手續(xù)。它是臨時發(fā)生，具體內(nèi)容不同，沒有規(guī)律性，是施工階段投資控制的重點。但是，從我局近幾年的工程決算審計中發(fā)現(xiàn)，工程費用超工程總投資的現(xiàn)象越演越烈，超出的額度成逐年上升趨勢，工程簽證的管理工作開展的并不是很好。

1工程簽證管理現(xiàn)狀

在施工過程中，造成工程簽證數(shù)量增多，經(jīng)對比近幾年的工程簽證，發(fā)現(xiàn)增加的原因表現(xiàn)在：

1.1工程施工合同中對工程簽證方面的內(nèi)容沒有明確，造成施工過程中簽證的依據(jù)不足，簽證的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不能準(zhǔn)確把握。

1.2 對造價管理控制意識淡漠?，F(xiàn)場甲方代表不重視簽證，缺乏造價控制意識，對簽證工作不負(fù)責(zé)任也不認(rèn)真，未經(jīng)上報核實就隨意簽證，從而導(dǎo)致因簽證內(nèi)容與實際不符而造成不必要的損失。

1.3 現(xiàn)場甲方代表對定額費用組成缺乏了解。不了解定額費用組成，對定額中的各項費用組成概念不清，有些簽證將現(xiàn)場施工圍墻、施工用房，投標(biāo)中應(yīng)由施工方考慮的措施費用和未超出定額的材料周轉(zhuǎn)費用等內(nèi)容也給予簽證。

1.4 施工方為了自身施工方便或其它原因考慮任意修改原先已經(jīng)監(jiān)理工程師和現(xiàn)場甲方代表批準(zhǔn)確認(rèn)的施工方案，現(xiàn)場甲方代表對由此增加的人工、材料和機械臺班等也進行了簽認(rèn)，尤其在土方挖運、障礙清除、工程拆遷、工程材料運距等工程中較為常見。

5、現(xiàn)場簽證日期與實際不符。有關(guān)人工、材料、機械臺班價格及有關(guān)政策性調(diào)整都有嚴(yán)格的時間規(guī)定，施工單位打球，利于現(xiàn)場甲方對這些政策性調(diào)整不明晰的情況下，誘導(dǎo)簽證。

2工程變更管理問題

2.1忽略減項

在工程的簽證過程中經(jīng)常會出現(xiàn)對減項的洽商環(huán)節(jié)，也就是在工程簽證中設(shè)計到費用的索賠或是工期問題，施工方會積極的進行增項，關(guān)于減項的問題閉口不談。比如，在施工的圖紙設(shè)計中有要求的，但是在實際的施工中并沒有實施或是進行了并不符合規(guī)格的施工項目；在簽證中的做法的施工項目，說明了增項，卻沒有提出相應(yīng)的減項；現(xiàn)場甲方代表也辭忽略，這種現(xiàn)象就導(dǎo)致了簽證的內(nèi)容與實際不符合。。

2.2 預(yù)算不及時

因我局的主業(yè)是公路工程，建筑專業(yè)技術(shù)人員較少，導(dǎo)致派到現(xiàn)場的技術(shù)人員都只關(guān)心工程質(zhì)量及工程安全性，而忽略工程的成本問題，導(dǎo)致工程的預(yù)算拖延，嚴(yán)重時拖延到施工結(jié)算時，才清楚工程的變更費用?？墒牵@時變更項目已經(jīng)實施完成。

2.3 現(xiàn)場甲方代表對合同、招標(biāo)文件及答疑不清楚

在很多的工程中，管理部門與現(xiàn)場甲方出現(xiàn)管理上的脫鉤，現(xiàn)場甲方認(rèn)為合同簽訂、招標(biāo)文件及答疑是管理部門的事情，于自己無關(guān)，就不去仔細(xì)了解這其中的有關(guān)內(nèi)容，使得施工現(xiàn)場的工程量與合同內(nèi)的工程內(nèi)容有重復(fù)或是遺漏，或者是價格和合同的規(guī)定不一樣，就錯誤的認(rèn)為簽證是施工方的，成為了對自己工作失誤的一種認(rèn)可，將責(zé)任都推卸給施工方，認(rèn)為施工中應(yīng)該多少工程款應(yīng)該是施工方預(yù)算員的職責(zé)。

3工程項目管理的對策

3.1 把握好現(xiàn)場甲方代表的定位

在工程項目中，管理部門對變更費用要做好控制和周期處理，要根據(jù)項目的特點和管理的經(jīng)驗知道那個相關(guān)的變更管理辦法，建立有效的變更程序制度，在國際通用的合同條款對工程進行規(guī)范，約定現(xiàn)場甲方代表的權(quán)限，讓現(xiàn)場甲方代表應(yīng)該明確自己的職能及完全遵照變更程序制度，對簽發(fā)過程中存在的問題進行糾正，費用方面，雙方充分協(xié)商，承辦方要經(jīng)過建設(shè)的單位的批準(zhǔn)后方可實施。

3.2嚴(yán)格規(guī)范變更審批時間

工程在施工過程中，變更管理人員對變更要及時處理，決策和等待時間都不能夠過長，這樣才能夠保證工程的質(zhì)量，以免造成更多的費用損失。建設(shè)單位在合同規(guī)定的有效時間內(nèi)完成工程的變更處理，是變更能夠與索賠同一時間進行，這樣使工程費用的變更和工期能夠達成一致，再對合同進行變更。

篇5

Abstract The engineering measurement and payment changes throughout the highway construction project is always an important task in the control of construction investment plays a pivotal role. Engineering variable measurement and payment management, analysis, and to explore effective control of construction costs.

Key Words: engineering change; measurement and payment; engineering visa; anagement

中圖分類號：TU71文獻標(biāo)識碼：A文章編號：

工程計量支付與變更是貫穿于公路建設(shè)工程始終的一項重要工作，在控制建設(shè)投資中起著舉足輕重的作用。通過嚴(yán)格審核計量支付與工程變更，堵塞工程實施階段費用管理的漏洞，將計量支付與變更工作有機地融入費用管理中，實行費用過程控制，動態(tài)管理，不僅可以有效降低建設(shè)成本，提高投資效率，而且確保工程質(zhì)量，提高了社會效益和經(jīng)濟效益。工程變更的費用管理體現(xiàn)在計量支付工作中，計量支付以合同及工程變更為依據(jù)，二者相輔相成，融入建設(shè)項目費用管理之中。由此可見，工程計量支付與變更直接關(guān)系建設(shè)項目的成本控制，業(yè)主方、監(jiān)理方必須嚴(yán)格管理計量支付與變更工作，才能有效控制建設(shè)成本，提高建設(shè)項目的投資效益。那么，該如何嚴(yán)格管理計量支付與工程變更呢？一、如何作好計量支付與工程變更 1.工程量的臺帳管理計量監(jiān)理工程師要組織業(yè)主、承包商認(rèn)真審核《施工圖設(shè)計》與《工程量清單》的工程數(shù)量差值，并根據(jù)批復(fù)后的合同清單工程數(shù)量，建立計量支付臺帳，作為審核和控制計量支付的基礎(chǔ)和依據(jù)?！豆こ塘壳鍐巍分泄こ虜?shù)量是在制定招標(biāo)文件時，在招標(biāo)用圖紙和規(guī)范的基礎(chǔ)上估算出來的，且目前工程量清單大多由設(shè)計院或工程咨詢單位編制，很少有第二單位復(fù)核，容易出現(xiàn)錯誤。2. 重視合同文件 目前，在工程建設(shè)中，存在計量人員對招標(biāo)文件中有關(guān)規(guī)定研究不透，深入不夠的現(xiàn)象，發(fā)生錯計、重計、漏計等失誤，導(dǎo)致控制建設(shè)成本過程中形成不利因素。在進行計量支付時，必須全面理解合同條款、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計圖紙和工程量清單等合同文件的各組成部分，工程量清單中各細(xì)目單價所包含的內(nèi)容一般在合同文件中都有明確規(guī)定。技術(shù)規(guī)范的每項對于工程計量支付都有嚴(yán)格的規(guī)定和要求，具體說明了哪些工作內(nèi)容納入何項工程細(xì)目中。

3.加強計量資料的管理 在計量支付過程中，計量監(jiān)理工程師應(yīng)根據(jù)承包單位提交的計量資料及工程質(zhì)量是否達到計量要求來確定計量支付，從根本上杜絕不合理計量的可能性。計量監(jiān)理工程師應(yīng)要求駐地現(xiàn)場監(jiān)理工程師對現(xiàn)場發(fā)生的所有工程施工情況、進度情況及工程量要做好現(xiàn)場記錄，并建立相應(yīng)的監(jiān)理旁站記錄與監(jiān)理日志，與計量監(jiān)理工程師相互配合，為控制投資打好堅實的基礎(chǔ)。計量資料是計量支付的依據(jù)，在施工過程中，為了更好地控制變更和現(xiàn)場簽證，除認(rèn)真審核工程圖紙并建立計量支付臺帳，對每一期計量支付數(shù)據(jù)進行存檔備份，隨時掌握了解工程造價支付情況，與現(xiàn)場施工進度是否相符，這對計量支付是否合理、準(zhǔn)確起著不可估量的作用。 4. 合同內(nèi)計量和合同外計量合同內(nèi)計量指合同清單工程數(shù)量的計量，合同外計量指變更工程的計量。所以除工程計量支付合同臺帳外，必須建立變更工程臺帳。工程變更在工程建設(shè)中屬動態(tài)化管理，需及時更新。以便控制在臺帳工程數(shù)量范圍內(nèi)計量支付。在建立變更臺帳時經(jīng)批準(zhǔn)下發(fā)變更令的項目方可列入臺帳，同時輸入批準(zhǔn)文號、批準(zhǔn)日期等內(nèi)容，方便查驗。二、嚴(yán)格管理中期計量支付工作 依據(jù)實際完成工程量來進行計量支付，可以減少工程量的估計差給業(yè)主、承包商帶來的風(fēng)險，從而增強造價結(jié)算結(jié)果的公平性。計量是按照《技術(shù)規(guī)范》所規(guī)定的方法對承包商符合要求的已完成實際數(shù)量所進行的測量、計算、核查和確認(rèn)的過程。而實際完成工程量的確定是依據(jù)現(xiàn)場監(jiān)理所簽證的工程量，這就要求監(jiān)理工程師發(fā)揮公平、公正的作用。部分建設(shè)項目采取業(yè)主代表處、高級駐地監(jiān)理、駐地監(jiān)理、承包商四方現(xiàn)場核實工程量的計量辦法，可以互相監(jiān)督，減少暗箱操作，增加工作透明度，使計量數(shù)據(jù)準(zhǔn)確真實，依靠多方現(xiàn)場計量把關(guān)。1.認(rèn)真審核中期計量支付，中期計量支付工作主要是中期工程費用的審核和計量支付。業(yè)主按實際完成工程量和合同單價在扣除保留金、預(yù)付款等應(yīng)扣費用后支付給承包商的費用。目前，公路工程建設(shè)項目的大部分工程款是通過中期計量支付的，所以中期計量支付是該項工作的核心。2.中期計量支付的核心是實際完成數(shù)量，計量和支付的工程數(shù)量必須控制在已批復(fù)的清單工程數(shù)量臺帳范圍內(nèi)。任何超出批復(fù)清單工程數(shù)量的部分，都必須有完備的變更設(shè)計申請及變更令或批準(zhǔn)手續(xù)，并控制在變更臺帳工程數(shù)量范圍內(nèi)。任何不合格或有缺陷的工程在進行修復(fù)并達到質(zhì)量要求之前都不能計量和支付，且其修復(fù)費用不予計量支付，這是保證工程質(zhì)量的有效手段。 3..嚴(yán)格按合同規(guī)定的程序，按月計量，逐級審核計量支付報表。重視過程控制，而不是依靠事后發(fā)現(xiàn)超計量再扣回。不能因任何原因省略或跳越任何一道程序。及時扣回應(yīng)扣款項，拒絕計量和支付任何不符合合同規(guī)定的款項。嚴(yán)格審核細(xì)目是否有重復(fù)計量現(xiàn)象。

三、設(shè)計變更和工程簽證1.充分發(fā)揮業(yè)主在投資控制方面的龍頭作用，建立完善的管理制度，明確規(guī)范承包商、監(jiān)理、業(yè)主的職責(zé)，明確規(guī)定各職能部門，各相關(guān)人員的職責(zé)。提高各相關(guān)人員的責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)把設(shè)計變更和工程簽證關(guān)。 2.做好工程變更和現(xiàn)場簽證的臺帳，要求按月統(tǒng)計匯總上報。合同中規(guī)定如果工程變更和現(xiàn)場簽證累計完成量超過合同造價的10％以上時，發(fā)包人應(yīng)另簽補充合同，必須經(jīng)合同雙方確認(rèn)方才有效。工程項目要在“變”和“簽”這兩環(huán)節(jié)上加以控制，從而做到了事前和事中控制以有效地控制了整個工程造價。

篇6

【關(guān)鍵詞】工程項目；審計質(zhì)量；動態(tài)跟蹤審計

建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種模式，是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，也是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代工程項目管理的需要。質(zhì)量控制審計也是現(xiàn)代審計模式的創(chuàng)新，有效地控制建設(shè)項目的工程造價，提高項目的投資效果，則必須進行事先、主動且貫穿于項目建設(shè)全過程的工程造價控制，即從項目決策、投資估算、設(shè)計階段的概算，到實施階段的承包合同價和完工后的竣工決算。日照煙草有限公司通過近幾年實踐，實施以工程項目風(fēng)險控制為導(dǎo)向、審計質(zhì)量控制為核心的動態(tài)跟蹤審計，逐步探索出一套適合煙草企業(yè)特點的工程項目跟蹤審計方法。日照煙草在工程建設(shè)實施過程中，遵循風(fēng)險主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價的原則，合理配置審計資源，保證審計對工程建設(shè)項目進行緊密、持續(xù)的檢測，實現(xiàn)對工程建設(shè)項目可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、預(yù)算、招投標(biāo)、合同簽訂、建設(shè)施工、結(jié)算、竣工決算和項目后期評價的全過程監(jiān)督，提高了工程項目跟蹤審計成效。

一、以審計質(zhì)量控制為核心，實施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的實施背景

長期以來，建筑工程預(yù)算定額是我國承發(fā)包計價、定價的主要依據(jù)，在一定程度上限制了建筑企業(yè)的公平競爭。2008年，住建部公告第63號規(guī)定，“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設(shè)項目，必須采用工程量清單計價”。新的計價模式給工程建設(shè)項目審計提出了新的挑戰(zhàn)，投標(biāo)企業(yè)以追逐高利潤為目的的各種投標(biāo)報價方法也應(yīng)運而生，傳統(tǒng)的事后審計已無法滿足當(dāng)前工程建設(shè)審計的新形勢需要，抓住工程量清單計價模式下工程審計重點是提高審計質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。

近年來，隨著煙草行業(yè)工程項目資金投入力度的加大，煙草企業(yè)工程建設(shè)項目數(shù)量逐年增多，跟蹤審計作為工程項目的有效監(jiān)督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局（公司）審計部門根據(jù)煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作要求和職責(zé)，采取統(tǒng)籌兼顧、突出重點，努力探索以防范風(fēng)險為導(dǎo)向的審計工作原則，促進工程項目建設(shè)目標(biāo)的全面實現(xiàn)。

二、以審計質(zhì)量控制為核心，實施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)涵

以審計質(zhì)量控制為核心的全過程跟蹤審計是審計部門和審計人員以風(fēng)險識別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險評估為中心，通過識別和評估重大風(fēng)險環(huán)節(jié)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，篩選出與關(guān)鍵風(fēng)險環(huán)節(jié)密切相關(guān)的風(fēng)險點，有針對性的依法對工程建設(shè)項目進行事前、事中和事后的全過程審計監(jiān)督。實施包括從項目前期決策、立項規(guī)劃、招投標(biāo)、造價控制、變更簽證、材料價格確認(rèn)、項目后期結(jié)算審核、決算審計以及評估的全過程的審計活動。主要特點是：

（一）實現(xiàn)由結(jié)果審計向過程審計轉(zhuǎn)變

它是工程審計由竣工結(jié)算審核向過程控制的根本轉(zhuǎn)變。過去僅僅是局限于竣工結(jié)算審計，這種靜態(tài)的審計難以對過程進行控制，由于缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，對工程造成的損失難以補救。通過監(jiān)督關(guān)口，把握環(huán)節(jié)、控制內(nèi)控，事前提出要求，事中指導(dǎo)糾正，事后發(fā)表建議。實施動態(tài)的、實時的、持續(xù)性的審計，其目的是加強監(jiān)督，促進管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，縮短建設(shè)期，提高工程質(zhì)量，實現(xiàn)工程投資綜合效益最大化。

（二）實現(xiàn)由事后監(jiān)督向事中風(fēng)險控制轉(zhuǎn)變

它更加突出強調(diào)的是工程建設(shè)項目過程中的風(fēng)險控制。以檢查內(nèi)部控制為切入點，遵循風(fēng)險主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價的原則，通過對工程項目全過程的管理控制有效性進行風(fēng)險審查，確定在項目實施各階段中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險大小，對超出可接受范圍的風(fēng)險，在實施前提出建議和措施，防患于未然，保證工程質(zhì)量，降低工程成本，提高投資效益。

（三）實現(xiàn)由單一差錯糾弊向事前防范轉(zhuǎn)變

它強調(diào)審計作用的及時性和審計目標(biāo)的多元化。對工程建設(shè)起到預(yù)警、預(yù)防作用，使審計控制隨著工程進展處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)。通過循環(huán)往復(fù)的審計信息反饋和調(diào)節(jié)，克服事后監(jiān)督的局限性。

三、以審計質(zhì)量控制為核心，實施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的主要措施

控制造價、規(guī)范管理、提高投資效益是工程量清單計價模式下以審計質(zhì)量控制為核心，以全過程跟蹤為手段的工程審計監(jiān)督的目的。把好“概算編制和審核、項目招標(biāo)，合同審核、變更簽證、工程結(jié)算、竣工決算”六道關(guān)口，進而實現(xiàn)對工程建設(shè)項目的全過程監(jiān)督。

（一）把好六道審計“關(guān)口”

1.把好立項設(shè)計風(fēng)險控制關(guān)。實行工程量清單計價規(guī)范以后，對設(shè)計文件的審查尤為重要，因為工程設(shè)計質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到招標(biāo)工作的成敗和工程量清單的準(zhǔn)確性，影響工程質(zhì)量和投資。加強對設(shè)計文件的審計，能有效促進設(shè)計單位重視設(shè)計工作，提高設(shè)計質(zhì)量。

2.把好招標(biāo)風(fēng)險控制關(guān)。具體包括：（1）招標(biāo)文件準(zhǔn)確、真實、完整。招標(biāo)文件是施工單位投標(biāo)報價的依據(jù)之一，也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準(zhǔn)確、完整是工程招標(biāo)成敗的關(guān)鍵。（2）招標(biāo)與評標(biāo)過程規(guī)范。由于招標(biāo)在很大程度上決定著工程造價、質(zhì)量和進度；同時，由于招標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟利益，極易產(chǎn)生暗箱操作，因此，必須對招標(biāo)過程實行全過程的審計監(jiān)督。

3.把好合同審核風(fēng)險控制關(guān)。施工合同審計是指審計人員對合同的簽證、執(zhí)行和結(jié)果進行審計監(jiān)督和評價，目的是為了完善條款、避免糾紛，依法維護各方的合法權(quán)益。施工合同審計應(yīng)重點關(guān)注的：一是合同形式，二是合同價款，三是施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會信譽度等，四是履約能力和履約擔(dān)保。

4.把好設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證風(fēng)險控制關(guān)。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價的主要手段，有些施工企業(yè)本著“低標(biāo)價、勤索賠、高結(jié)算”策略，通過合法的方式獲取中標(biāo)，然后通過圖紙變更和現(xiàn)場簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工過程中要盡可能的減少設(shè)計變更，對于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證，必須嚴(yán)格審核。建設(shè)項目中涉及所有變更必須有正當(dāng)理由，對于影響工程造價較大的工程變更，必須經(jīng)過審計部門測算后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。隱蔽簽證必須有建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方三方簽字才有效，結(jié)合平時的相關(guān)記錄進行反復(fù)審核。

5.把好結(jié)算風(fēng)險控制關(guān)。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，也是工程建設(shè)的重要控制點。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價的高低。為保證工程計量準(zhǔn)確，內(nèi)部審計部門和中介機構(gòu)，定期參加工程例會，提出管理意見；對隱蔽工程做好記錄和影像取證；對工程量進行嚴(yán)格的現(xiàn)場測量；對工程變更，嚴(yán)格審核變更理由、變更程序和變更價款處理等。

6.把好竣工驗收風(fēng)險控制關(guān)。工程事后審計是控制工程造價的最后保證。工程竣工后，及時組織相關(guān)各方進行驗收，質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)參與驗收過程監(jiān)督。在工程量清單計價模式下，對于圖紙上包含的工程內(nèi)容，結(jié)算時不再調(diào)整。對于工程量變化引起的綜合單價的調(diào)整，要嚴(yán)格按照清單計價規(guī)范進行調(diào)整，有合同約定的按照合同約定的辦法調(diào)整。

（二）具體案例

日照煙草專賣局（公司）綜合業(yè)務(wù)用房跟蹤審計項目，在建設(shè)前期，依據(jù)建設(shè)單位提供的施工圖紙，在招標(biāo)前請造價咨詢機構(gòu)對工程項目編制預(yù)算，設(shè)立控制價。為了使預(yù)算的編制切合實際，提高其正確性和完整性，我們規(guī)定參與編制概算和預(yù)算的中介機構(gòu)不能從事該項工程建設(shè)過程中的跟蹤審計，對預(yù)算進行審核的第三方中介機構(gòu)也不能參與跟蹤審計，堅持實事求是、公平公正的原則，防范工程建設(shè)風(fēng)險，做好每一項工作。

在施工期間，審計人員參與了全部設(shè)備和材料的市場考察，通過了解材料價格；定期和不定期對施工現(xiàn)場進行檢查，對于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料，配合建設(shè)單位、監(jiān)理等單位認(rèn)真復(fù)核，并做好音像記錄；施工期間出現(xiàn)的變更，出具初步審計結(jié)果，盡量避免今后的結(jié)算糾紛與經(jīng)濟損失。

在施工后期，審計人員依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設(shè)工程施工合同》的規(guī)定及其它資料，對乙方提交的工程造價決算進行了審核，并針對其中的爭議問題提出了參考處理意見，出具最真實合理的審計結(jié)果，為甲方控制造價做出了貢獻。

四、以審計質(zhì)量控制為核心，實施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的幾點思考。

（一）和諧審計是基石

跟蹤審計是個系統(tǒng)工程，各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合，對于跟蹤審計工作能否達到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。在跟蹤審計過程中，應(yīng)爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是做好跟蹤審計的前提和保障。煙草企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)對工程跟蹤審計工作高度重視，使相關(guān)人員提高了對工程跟蹤審計工作的認(rèn)識，為跟蹤審計工作的順利開展提供思想保證。做好各方關(guān)系的協(xié)調(diào)工作，造價咨詢機構(gòu)介入審計后，形成了有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方與中介機構(gòu)的關(guān)系，對審計過程中出現(xiàn)的問題，及時拿出相應(yīng)解決問題的辦法，與施工方及監(jiān)理方進行溝通解決。在審計過程中，要建立溝通、協(xié)商機制，以各部門的準(zhǔn)確定位、合理分工和協(xié)調(diào)互補，推動跟蹤審計順利實施。

（二）完善制度是保障

跟蹤審計作為一種新的審計模式，行業(yè)內(nèi)相關(guān)制度與規(guī)范尚不健全，制度建設(shè)相對滯后。審計建議缺少強制性，跟蹤審計提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此，需建立一套跟蹤審計的管理辦法和操作指南，從跟蹤審計的依據(jù)、原則、組織方式、審計程序、內(nèi)容及重點等方面加以規(guī)范，為跟蹤審計人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實發(fā)揮審計監(jiān)督作用。今年，我們將建立完善部分工程審計制度，修訂《工程建設(shè)項目審計管理辦法》，建立《中介機構(gòu)管理辦法》，進一步規(guī)范全過程跟蹤審計的開展和對中介機構(gòu)的考核管理，結(jié)合制度建設(shè)，進一步完善工程建設(shè)項目審計流程。

（三）合理把握介入點和切入點是重點

跟蹤審計是對工程建設(shè)項目從決策立項到項目總體驗收之前的投資管理活動，實施連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作?？茖W(xué)合理選擇審計介入的時機和審計內(nèi)容的切入點，是高質(zhì)量完成跟蹤審計的重點，將跟蹤審計關(guān)口前移到項目前期準(zhǔn)備階段，前移到重要事項的決策階段，使審計能夠貫穿于項目建設(shè)的全過程。

（四）外部力量是有效補充

在審計工作量大，人員少的情況下，聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員參加項目審計，放大社會審計的監(jiān)督作用和功效。通過公開招聘社會中介機構(gòu)，引入競爭機制。進一步加強對參審中介機構(gòu)和審計人員的管理和考核，制定《中介機構(gòu)管理辦法》，細(xì)化條款，逐條量化打分，將考核結(jié)果與費用結(jié)算、單位信譽掛鉤，來達到提高審計質(zhì)量、控制審計風(fēng)險的目的。

（五）提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵

審計人員要給自己正確定位。跟蹤審計是對建設(shè)項目整個過程的監(jiān)督與控制，投入大、時間長、環(huán)節(jié)多，這對審計人員的自身素質(zhì)的全面性提出了更高的要求。審計人員不僅要掌握工程計價方面的知識，還要掌握設(shè)計、施工、管理及財務(wù)等方面的知識，掌握國家有關(guān)政策和了解市場信息。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計軟件，以提高工作效率和審計質(zhì)量。

建設(shè)項目全過程跟蹤審計是在新形勢下產(chǎn)生的一項新的審計方式，正在不斷實踐探索階段，煙草行業(yè)在今后的實踐過程中還要不斷加以完善，使其在改進建設(shè)項目工程造價管理，提高工程建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

參考文獻：

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篇7

第一條為進一步加強對政府投資建設(shè)項目的監(jiān)管，切實規(guī)范工程建設(shè)管理，控制政府投資項目建設(shè)成本，提高建設(shè)資金使用效率，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策，結(jié)合我區(qū)政府投資建設(shè)項目成本控制工作要求，制定本管理辦法。

第二條成本控制的任務(wù)：遵守國家有關(guān)法規(guī)政策，落實成本控制責(zé)任制，完善成本管理基礎(chǔ)，形成有效的成本控制系統(tǒng)，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益。

第三條成本控制的基本原則：保證質(zhì)量為前提，過程控制為關(guān)鍵，規(guī)范操作為手段，降低成本為目的。

第二章成本控制系統(tǒng)

第四條政府投資建設(shè)項目成本控制的責(zé)任主體是承擔(dān)建設(shè)工程（含裝飾工程）的鎮(zhèn)、開發(fā)區(qū)、街道，區(qū)機關(guān)各部門，區(qū)各直屬單位。

第五條政府投資建設(shè)項目責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員應(yīng)樹立“系統(tǒng)化設(shè)計、全過程控制、精細(xì)化管理”的理念，充分認(rèn)識加強政府投資建設(shè)項目成本控制的重要性和必要性，切實增強工作責(zé)任感和自覺性，為政府資金使用把好關(guān)。

第六條區(qū)政府投資建設(shè)項目成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工，履行管理職能，形成監(jiān)督合力，推進成本控制工作取得實效。

第三章成本控制措施

第七條設(shè)計階段的成本控制

1、推行策劃方案與概念方案比選。建設(shè)單位將擬建工程項目的策劃任務(wù)通過報刊、信息網(wǎng)絡(luò)或其他媒介公告，吸引優(yōu)秀策劃設(shè)計團隊參加方案競選，以獲得優(yōu)秀的策劃方案和概念設(shè)計方案。組織專家評定小組，綜合評定選擇最優(yōu)的方案，或綜合各方案的可取之處，提出最佳方案。

2、推行規(guī)劃建筑方案競選。在最佳策劃方案和概念方案的基礎(chǔ)上，編寫建筑設(shè)計任務(wù)書，并通過各種媒介，吸引并篩選出優(yōu)秀的建筑設(shè)計單位，根據(jù)策劃方案和概念方案、設(shè)計任務(wù)書進行建筑方案設(shè)計，組織論證，評選出最佳建筑方案。

3、推行其他專業(yè)方案比選。景觀、室內(nèi)裝飾等專業(yè)設(shè)計也要按照編寫設(shè)計任務(wù)書、媒介、綜合論證評選的程序進行，好中選優(yōu)評選出最佳方案。

4、認(rèn)真組織好擴初設(shè)計。加強土建、結(jié)構(gòu)、給排水、電氣、暖通等建筑配套專業(yè)設(shè)計之間的協(xié)調(diào)配合，進一步優(yōu)化設(shè)計方案。

5、加強施工圖設(shè)計管理。選擇有能力、有經(jīng)驗的施工圖設(shè)計單位，在既經(jīng)濟又能保證各專業(yè)方案實際效果的前提下進行施工圖設(shè)計，尤其在大宗主材（包括各專業(yè)設(shè)備）的選擇方面要多方比選，防止返工浪費。

6、編制審核設(shè)計估算、概算、預(yù)算。認(rèn)真審核設(shè)計估算、概算、預(yù)算的編制依據(jù)、編制方法和內(nèi)容，防止漏項和重復(fù)計算，并按規(guī)定確定預(yù)備費。

第八條項目發(fā)包階段的成本控制

1、確定合理的質(zhì)量和工期要求。根據(jù)工程的實際情況，合理確定質(zhì)量要求；按國家工期定額結(jié)合施工單位的技術(shù)水平、裝備水平、管理水平和建設(shè)單位的使用時間要求，合理確定工期要求，防止因質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)過高、工期過緊，增加措施項目費。

2、確定合理的評標(biāo)方法。簡單工程一般采用經(jīng)評審的最低投標(biāo)價法；復(fù)雜工程一般采用綜合評估法。

3、擬定招標(biāo)文件中的合同條款。明確結(jié)算方式、變更、簽證、索賠費用的結(jié)算方法。控制付款比例，防止超付工程款。

4、審核工程量清單，確定最高限價。工程量清單項目特征描述應(yīng)全面、準(zhǔn)確，防止因項目特征描述誤差引起索賠。工程量計算應(yīng)準(zhǔn)確，防止因工程量不準(zhǔn)確，施工單位不平衡報價。措施項目清單應(yīng)齊全，防止施工單位索賠措施項目費。根據(jù)建筑市場競爭情況，確定最高限價，一般應(yīng)控制在概算范圍內(nèi)，防止施工單位圍標(biāo)串標(biāo)，哄抬投標(biāo)報價。

5、簽訂施工合同。合同中要訂立控制不合理報價和控制核減率的條款。

第九條施工階段的成本控制

1、審核施工組織設(shè)計。將標(biāo)后施工組織設(shè)計及投標(biāo)施工組織設(shè)計進行比較，對于大型機械的使用情況，施工技術(shù)措施的采用，進度計劃的合理性及能否滿足業(yè)主要求等進行嚴(yán)格審核和控制。同時對施工期組織設(shè)計進行優(yōu)化，節(jié)約施工成本，降低工程造價。

2、掌握圖紙會審、設(shè)計交底內(nèi)容。工程投資控制人員應(yīng)當(dāng)參與圖紙會審、設(shè)計交底，了解設(shè)計意圖和技術(shù)要求，便于造價控制。防止施工單位以種種理由要求變更設(shè)計，提高造價。

3、加強現(xiàn)場簽證管理工作。堅持簽證的時效性、真實性、準(zhǔn)確性、謹(jǐn)慎性原則，按規(guī)定的審批權(quán)限逐級審批；強化簽證責(zé)任，誰簽字誰負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)不實簽證追究相關(guān)人員責(zé)任。參與隱蔽工程驗收，防止偷工減料，以次充好。

4、按規(guī)定進行材料、設(shè)備的招標(biāo)、比價或政府采購。暫定價材料設(shè)備及變更新增材料設(shè)備應(yīng)按規(guī)定進行招標(biāo)、比價或政府采購，最終確定材料設(shè)備價格。

5、審核驗工月報，控制工程進度款。嚴(yán)格審核驗工月報，重點審核扣除甲供材料和設(shè)備、甲方分包專業(yè)工程、變更減少工程量，防止多付工程款。

第十條竣工決算階段的成本控制

1、歸集整理結(jié)算資料。辦理好資料交接手續(xù)，雙方在資料清單上簽字，確保決算資料完整齊全。一般審核過程中施工單位不再補充結(jié)算資料。

2、審核結(jié)算原則。對照招投標(biāo)文件、施工合同，審核結(jié)算原則?？們r包干合同：審核合同內(nèi)容是否全部完成，是否達到合同約定的驗收標(biāo)準(zhǔn)；發(fā)生合同內(nèi)容增減，尤其是合同施工內(nèi)容減少，應(yīng)調(diào)整結(jié)算造價。固定單價合同：審核變更新增綜合單價的確定原則，是按定額規(guī)定并讓利，還是按照投標(biāo)報價的人材機單價、管理費率、利潤率，測算綜合單價，審核風(fēng)險范圍和風(fēng)險因素的調(diào)整辦法。按實結(jié)算合同：審核人材機單價、管理費率、利潤率、讓利率等。

3、現(xiàn)場勘察調(diào)查。通過現(xiàn)場調(diào)查查找施工圖紙等現(xiàn)有資料不能發(fā)現(xiàn)的問題，提高審核質(zhì)量。

4、審核工程量。審核工程結(jié)算的內(nèi)容、范圍。審核計算書是否清晰、計算程序是否到位，對照圖紙資料逐項審核工程量。

5、審核綜合單價。包括人工費、材料費、機械費、管理費、利潤。

6、審核措施費。審核措施項目費計算是否有依據(jù)，計算基數(shù)、取費標(biāo)準(zhǔn)、計算程序和計算結(jié)果是否正確。

7、重點審核設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證。對設(shè)計變更有效性的審核：是否經(jīng)設(shè)計單位代表簽字、蓋章，是否經(jīng)建設(shè)單位代表同意、簽發(fā)，簽字時間是否合理。對設(shè)計變更合理性的審核：審核變更工程量計算是否準(zhǔn)確，綜合單價是否合理，準(zhǔn)確審核變更造價。對現(xiàn)場簽證的時效性、真實性、準(zhǔn)確性及合理性、合規(guī)性進行審核：審查簽證工程量計算是否準(zhǔn)確、綜合單價是否合理，準(zhǔn)確審核簽證造價。

第四章附則

第十一條本辦法適用于全區(qū)所有政府投資建設(shè)項目。

第十二條區(qū)政府定期組織相關(guān)部門對全區(qū)各單位（部門）落實成本控制工作進行監(jiān)督檢查，對違反規(guī)定并造成重大損失的責(zé)任單位和人員由紀(jì)檢監(jiān)察部門進行問責(zé)，情節(jié)嚴(yán)重的依照黨紀(jì)政紀(jì)有關(guān)規(guī)定處理，直至依法追究刑事責(zé)任。

第十三條本辦法未涉及到的內(nèi)容或?qū)偈马棧瑧?yīng)按照國家和省、市有關(guān)法規(guī)、政策執(zhí)行。

篇8

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)場簽證；簽證預(yù)算；設(shè)計變更

工程簽證的概念，在中國建設(shè)工程造價管理協(xié)會于2002年的《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》中，被解釋和定義為：“按承發(fā)包合同約定，一般由承發(fā)包雙方代表就施工過程中涉及合同價款之外的責(zé)任事件所作的簽認(rèn)證明?！痹谑┕み^程中，現(xiàn)場難免發(fā)生超出合同規(guī)定范圍的工作內(nèi)容，這時及時辦理工程簽證，就是施工企業(yè)維護自己利益的必要途徑?，F(xiàn)淺談對簽證的分類和施工方現(xiàn)場簽證存在的問題，以及如何加強管理和如何進行簽證預(yù)算、結(jié)算。

1.現(xiàn)場簽證的的分類

施工過程中的工程簽證大致有以下幾種：

1.1不涉及費用的技術(shù)簽證

此類簽證一般是在工程實施過程中對有關(guān)的施工工藝、施工方法或?qū)υ惺┕きh(huán)節(jié)的調(diào)整等，由承包商提出或承包商根據(jù)業(yè)主建議提出，業(yè)主或監(jiān)理方的授權(quán)人員簽署認(rèn)可。

1.2經(jīng)濟簽證

包括：零星用工：施工現(xiàn)場發(fā)生的與主體工程施工無關(guān)的用工，如定額費用以外的搬運、拆除用工等；零星工程：臨時設(shè)施增補項目，按現(xiàn)場實際發(fā)生情況簽證；隱蔽工程：由于工程建設(shè)自身的特性，很多隱蔽工序會被下一道工序覆蓋，如基礎(chǔ)土石方工程，必須辦理隱蔽工程簽證。

1.3工期簽證

包括：停水、停電簽證，非施工單位原因停工造成的工期拖延。[1]

所有的簽證歸結(jié)起來基本就是以上三類。

2.施工現(xiàn)場承包單位辦理工程簽證存在的問題

2.1有的工程項目不按合同、圖紙施工，業(yè)主隨意更改設(shè)計，或者實際圖紙設(shè)計深度不合要求，造成現(xiàn)場無法按圖施工，因而造成頻繁進行設(shè)計變更。

我單位項目部承建的伊通河生態(tài)治理工程八標(biāo)段，就是一個典型的例子，實際施工中，甲方天天來現(xiàn)場視察，今天對這不滿意，簡單改改，明天看那不舒服，稍稍變變。其實現(xiàn)場發(fā)生變更不可避免，但是碰上總有變動的甲方，很是讓現(xiàn)場施工人員頭疼。設(shè)計變更是引發(fā)現(xiàn)場經(jīng)濟簽證的最大源頭。

2.2當(dāng)遇到進行工程簽證時，業(yè)主代表往往不給予簽證，或者雙方只是口頭商定而不履行手續(xù)。還有發(fā)生事后補辦，甚至于在結(jié)算審核過程中還在補辦簽證手續(xù)，這樣就極有可能由于時過境遷而引起不必要的糾紛；有的發(fā)生了現(xiàn)場簽證日期與實際不符現(xiàn)象；有的發(fā)生同一工程內(nèi)容重復(fù)簽證現(xiàn)象。這就要求預(yù)算員和項目經(jīng)理把簽證匯總和跟蹤做好，哪些沒有結(jié)算的簽證，最后一定要及時補上，結(jié)算時預(yù)算員一定要及時提醒項目經(jīng)理，不要發(fā)生干完活錢結(jié)不回來的現(xiàn)象。

2.3未經(jīng)核實隨意簽證：簽證內(nèi)容與實際不符，不了解定額費用的組成而盲目簽證的，有不應(yīng)列入直接費而盲目簽證列入的。[2]還有現(xiàn)場計價簽證人員對定額費用組成缺乏了解。現(xiàn)場簽證人員不了解定額費用組成，對定額中的各項費用項目的概念混淆不清，造成定額取用不當(dāng)，對審時結(jié)算不會來。

2.4用詞模棱兩可、不清晰，造成結(jié)算價款計算依據(jù)不充分。預(yù)算員制作簽證單時，由于可能沒有親臨簽證現(xiàn)場，只是施工員口述，進行簽證單的填寫，很有可能發(fā)生資料記載不詳，模棱兩可的語言，造成計算費用的依據(jù)不足，無法計算應(yīng)發(fā)生的費用。比如簽證單描述：“xxx地點發(fā)生挖土方150立方米?！闭f明中并未寫明是人工挖還是機械挖？挖出的土方怎么處理？運距是多少？均沒說清楚。所以如何把增加的項目說的合理，如何把發(fā)生的費用計算依據(jù)說清楚，如何規(guī)范簽證用語是預(yù)算員急要解決的問題。

2.5施工人員合同意識不強，現(xiàn)場人員對于工程，一般只關(guān)心干什么活，我要怎么干，對于增加的內(nèi)容，合同包沒包含，都不會太關(guān)心。這就有可能造成現(xiàn)場簽證內(nèi)容不明，有可能要回來的簽證我們漏簽了。

3.加強對工程簽證的管理

為了維護我們的合法利益，提高工程的經(jīng)濟效益，我們必須加強簽證管理，提高自身的專業(yè)素質(zhì)，重視合同管理，及時辦理現(xiàn)場簽證，明確責(zé)任，堅持公平合理原則等幾方面進行努力，來切實做好工程簽證這項工作。針對工程簽證中存在的問題，特提出以下幾方面的建議：

3.1 圖紙會審要詳細(xì)，前期準(zhǔn)備工作做充分。

要良好的把握工程的簽證，要求施工管理人員必須對施工合同、招投標(biāo)文件及施工圖紙進行認(rèn)真的學(xué)習(xí)。圖紙、投標(biāo)文件、施工合同等對施工方的工作范圍已經(jīng)做了界定。施工人員不僅要熟悉施工中的技術(shù)事宜，還應(yīng)當(dāng)熟練的掌握了施工合同及清單范圍，就會明白什么該簽、什么不該簽；對施工圖紙的熟練掌握，有助于管理人員更明確的了解工程的技術(shù)細(xì)節(jié)，并在管理當(dāng)中及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，最大程度避免因設(shè)計質(zhì)量和設(shè)計功能缺陷造成返工的工程簽證。

3.2 講究權(quán)變和藝術(shù)

不同的業(yè)主，素質(zhì)技術(shù)水平不同，這就要求我們根據(jù)業(yè)主不同的要求進行相應(yīng)的變化。根據(jù)工程施工不同環(huán)節(jié)、雙方談判地位的動態(tài)變化、不同簽證的價值衡量等綜合因素，確定不同的簽證策略，與工程師溝通時做到有理有力有節(jié)，既要保護自身在項目上的利益，又要顧全雙方的合作關(guān)系，還要兼顧長遠發(fā)展。

3.3 加強施工現(xiàn)場人員的管理意識，明確責(zé)任。

建立完善的管理制度，明確規(guī)范各相關(guān)人員的職責(zé)，下面是我們項目部整理的現(xiàn)場人員的職責(zé)，供大家做下參考。

1）技術(shù)員職責(zé)：負(fù)責(zé)根據(jù)現(xiàn)場實際情況與預(yù)算員溝通，編寫工程簽證，與監(jiān)理及甲方專工溝通，及時確認(rèn)簽字。

2）預(yù)算員職責(zé)：預(yù)算員是簽證辦理的主要人員，與技術(shù)員共同編制簽證的工程量及內(nèi)容，編制預(yù)算并與監(jiān)理、甲方成本部溝通，及時跟蹤簽證的辦理。對流轉(zhuǎn)完的簽證及時登錄臺帳。

3）施工隊長、技術(shù)負(fù)責(zé)人職責(zé)：審批簽證的工程量及內(nèi)容，負(fù)責(zé)與監(jiān)理及甲方工程部溝通，協(xié)調(diào)辦理重大項目的簽證。

4） 項目經(jīng)理職責(zé)：協(xié)調(diào)各相關(guān)方關(guān)系，協(xié)調(diào)辦理重大項目的簽證。

3.4 加強用語管理，建立健全簽證內(nèi)容審核制度和資料管理制度

預(yù)算員要保證對外報送的現(xiàn)場簽證單上每一個字、每一個數(shù)都必需正確，有時只是一字之差，引起的造價就相差幾倍以上，給結(jié)算帶來麻煩。所以內(nèi)容應(yīng)實事求是，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，必須和實際相符。簽證在文字描述上一定要把事情的因由完全描述清楚，計列的工程量或者人工、材料、機械等要全面，工程量多的簽證，預(yù)算員要認(rèn)真審核，保證簽證的工程量都計算了費用。所填寫的簽證內(nèi)容應(yīng)使不在現(xiàn)場的人員看簽證單也能知道具體事件發(fā)生的內(nèi)容，不給別人造成模糊概念。在編制簽證之前，首先要熟悉合同的有關(guān)約定，針對重點問題展開簽證理由。同時，應(yīng)當(dāng)站在對方的角度來考慮陳述理由和羅列簽證內(nèi)容，這樣既容易獲得簽證，又使簽證人感覺不用承擔(dān)風(fēng)險。

簽證內(nèi)容應(yīng)完整、具體、準(zhǔn)確。表格上要求填寫的工程項目名稱、編號等一般項目外，原因和簽認(rèn)內(nèi)容是填寫最復(fù)雜的地方，工作中也因為簽證內(nèi)容填寫的不嚴(yán)謹(jǐn)，被甲方返回的情況。所以簽證內(nèi)容的表述尤為重要。我自己歸納了一個樣本，借此拋磚引玉。

技術(shù)簽證

施工單位名稱：xxxx有限公司

單位工程名稱 xxxx工程施工（第x標(biāo)段） 分部工程名稱 xx工程

變更項目 xx變更 編 號 0N x

變更原因及內(nèi)容：

xx地點，由于xx原因，影響xx，（/產(chǎn)生xx/導(dǎo)致xx）根據(jù)現(xiàn)場實際情況，建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理和施工單位研究決定，對xx采取xx措施，其中xxx干，簽證總金額：xx元。

具體情況見后附表

望建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)給予認(rèn)證

附件：1.xx圖紙（平面圖、斷面圖、示意圖等）

2.照片

3.計算式

4.簽證預(yù)算

技術(shù)負(fù)責(zé)人： 年 月 日

表格中其中黑體字部分：要寫明工程量、產(chǎn)品規(guī)格型號。主要是把你預(yù)算要用的定額項目在這里都體現(xiàn)初來，我一般是先寫一個，然后做完預(yù)算，再參照預(yù)算把沒有填寫全的內(nèi)容補全

如，土方運輸和余方棄置，可以把外運至哪里寫上，和外運所用的機械和公里數(shù)，這樣簽字后，到財審不會因為你沒有寫運距，而造成損失。對于材料簽證，就應(yīng)將材料名稱、規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、產(chǎn)地、單價內(nèi)涵、供料方式、時間、地點等表述清楚。對于零星租賃使用機械臺班情況，單價要高一些。因此，簽訂人員要在清楚了租賃價格后再簽訂洽商，并注明臺班單價。對于小型機械設(shè)備，可以按定額基價適當(dāng)調(diào)整考慮。

對于一些重大的現(xiàn)場變化，還應(yīng)及時拍照或錄像，以保存第一手原始資料。經(jīng)濟現(xiàn)場簽證要求一式四份（最好按檔案要求的份數(shù)），各方保存兩份原件，避免自行修改，結(jié)算時無憑據(jù)可查。

還有找監(jiān)理和甲方簽字時，如果他們只簽個姓名，你可以要求他們在空白的地方寫上以上情況屬實等之類的話，保證簽名的有效性。

3.5現(xiàn)場簽證及時簽辦并編號歸檔

辦理簽證要及時。對于屬簽證范圍的內(nèi)容，工程量大，預(yù)算短時間難以完成的，要及時讓監(jiān)理和甲方在工程量確認(rèn)上及時簽字，然后及時地編制現(xiàn)場簽證的工程造價，盡量做到一次一簽證，一事一簽證。要及時跟蹤簽證的辦理情況，及時與相關(guān)各方進行溝通，有問題及時反映，保證簽證能夠及時簽證完成閉環(huán)。

對于何時簽證，國家有關(guān)部門下發(fā)的文件也做了相應(yīng)的一些規(guī)定，可做為雙方簽證的依據(jù)。如財政部、建設(shè)部下發(fā)的《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》第十四條第六款對合同以外零星項目工程價款結(jié)算的時間進行了如下規(guī)定：發(fā)包人要求承包人完成合同以外零星項目，承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的7 d內(nèi)就用工數(shù)量和單價、機械臺班數(shù)量和單價、使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工，如發(fā)包人未簽證，承包人施工后發(fā)生爭議，責(zé)任由承包人自負(fù)。[6]

4.簽證預(yù)算和結(jié)算

4.1簽證預(yù)算

4.1.1準(zhǔn)確計算原則：如工程量簽證要盡可能做到詳細(xì)、準(zhǔn)確計算工程量，凡是可明確計算工程量套綜合單價（或定額單價）的內(nèi)容，一般只能簽工程量而不能簽人工工日和機械臺班數(shù)量。

4.1.2實事求是原則：如無法套用綜合單價（或定額單價）計算工程量的內(nèi)容，可只簽所發(fā)生的人工工日或機械臺班數(shù)量，但應(yīng)嚴(yán)格把握，實際發(fā)生多少簽多少。

4.1.3工程結(jié)算各項因素的調(diào)整和工程結(jié)算有關(guān)取費的問題可以參照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這就要求預(yù)算員自身業(yè)務(wù)水平要合格，但是我們不會不懂的可以申請上級領(lǐng)導(dǎo)幫忙。千萬不要自己稀里糊涂做完就上報，造成不必要的損失和麻煩。

4.2工程簽證結(jié)算

4.2.1基本原則：發(fā)承包雙方應(yīng)按合同約定進行結(jié)算；合同中沒有約定的，由雙方協(xié)商一致并簽訂補充協(xié)議后結(jié)算；合同中約定不明的，按合同約定的爭議處理辦法解決；合同未約定爭議處理辦法的，按以下程序處理：首先承發(fā)包雙方協(xié)商，協(xié)商不成的向工程造價管理機構(gòu)申請調(diào)解，調(diào)解不成的向仲裁機構(gòu)申請仲裁或向人民法院。[5]

4.2.2工程結(jié)算現(xiàn)行的計價依據(jù)：同一工程其合同范圍以內(nèi)的項目及簽證、變更等應(yīng)采用同一種計價方式結(jié)算；合同范圍以外的簽證、變更等除另行簽訂合同外，應(yīng)按原合同約定的計價方式結(jié)算。[3]

變更簽證工程費用發(fā)生變化時，其原則一般如下：

1）合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。

2）合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。

3）合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，按建設(shè)單位發(fā)出工程變更書面通知當(dāng)月的人工、材料價格計算預(yù)算價，再按中標(biāo)下浮率下浮后確定變更工程價款。

4）變更工程項目的材料價格應(yīng)執(zhí)行市相關(guān)行業(yè)主管部門頒布的參考信息價；市相關(guān)行業(yè)主管部門沒有頒布的，參考本地的市場價格確定。

5）除上述（1）—（3）項外，確實無法確定計價的，由審計部門會同財政、監(jiān)察部門通過市場調(diào)查會商確定。[7]

5.結(jié)語

總之，工程現(xiàn)場簽證，特別是有利于施工單位的現(xiàn)場簽證，是施工單位創(chuàng)利的主要手段。加強現(xiàn)場簽證工作，既可防止我們應(yīng)得經(jīng)濟效益的流失，又有利于合理有效控制工程造價，有利于工程竣工結(jié)算的順利進行。只有規(guī)范工程簽證的程序，提高全員的開源意識，才能更好的維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。讓我們在在實踐中不斷積累經(jīng)驗，逐步建立和健全工程現(xiàn)場簽證機制，有力地維護好我們自身的利益。

參考文獻：

[1]傅壯華.工程施工現(xiàn)場簽證管理探討.城市建設(shè)理論研究，2011（5）

[2]石林川.淺議建設(shè)工程簽證管理[J]. 中小企業(yè)管理與科技，2009（7）

[3]徐力彬，馬剛.加強現(xiàn)場簽證管理是控制工程造價的重要環(huán)節(jié). CUAD期刊庫

[4]溫碧慶.加強簽證管理降低工程造價.中國西部科技，2008（28）

[5]吉林省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳文件.吉建造[2009]14號.關(guān)于2009年度吉林省建設(shè)工程結(jié)算工作有關(guān)規(guī)定的通知

篇9

中圖分類號：TU723.3 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、準(zhǔn)確編制標(biāo)底預(yù)算，嚴(yán)格公正評定標(biāo) 嚴(yán)格編標(biāo)預(yù)算管理的目的，在于力求工程編標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確，合同造價科學(xué)合理。在決定工程造價高低的因素中，合同造價是最重要的一環(huán)，為達到合同造價的準(zhǔn)確合理，預(yù)算編標(biāo)中應(yīng)把住以下幾個關(guān)口。

1、制定嚴(yán)密的招標(biāo)文件編標(biāo)人員要持證上崗，并專門從事相關(guān)專業(yè)，分工明確、責(zé)任到人，土建、裝飾、安裝編標(biāo)人員積極配合、相互溝通，避免專業(yè)間的脫節(jié)。 標(biāo)底預(yù)算編制人員要全過程參與圖紙會審，提前熟悉圖紙，同各專業(yè)人員一道審定答疑會議紀(jì)要并下發(fā)各投標(biāo)單位，使之對圖紙形成共識，更加公正、公平地參與工程編標(biāo)、投標(biāo)，防止施工和決算過程中，甲乙方相互扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

2、堅持嚴(yán)格的評標(biāo)制度及評標(biāo)程序?qū)彶闃?biāo)底時要重點做到四審達到四防：審查工程量，防止多算錯算；審查分項工程內(nèi)容，防止重復(fù)計算；審查分項工程單價，防止錯算錯套；審查取費費率，防止高取多算。要堅持嚴(yán)格的評標(biāo)制度，通過修訂標(biāo)底造價，確定招標(biāo)合同價。

二、甲供設(shè)備、材料投資管理 甲供設(shè)備、材料投資也是左右工程造價的重要因素之一。在工程建設(shè)中，甲供設(shè)備材料必須堅持以大渠道供貨為主，市場自行采購為輔。在自行采購時，由主管工程的機關(guān)、工程指揮部共同參與，堅持三人同行、貨比三家，力求質(zhì)優(yōu)價廉，大型的設(shè)備訂貨可采取招標(biāo)方式，在簽訂的合同中要明確質(zhì)量等級和雙方責(zé)任義務(wù)，設(shè)備材料進場后如有質(zhì)量問題，現(xiàn)場施工代表及施工單位有權(quán)拒收，以達到保證供貨質(zhì)量、節(jié)省設(shè)備材料投資的目的。

三、嚴(yán)格辦理設(shè)計變更簽證

1、工程建設(shè)嚴(yán)格按投資計劃執(zhí)行嚴(yán)禁擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁計劃外開工項目。有些對原設(shè)計影響很小的修改項目，只經(jīng)甲、乙雙方確認(rèn)就可執(zhí)行，對某些有可能引起造價較大的變更，如設(shè)計不適合使用要求，平面布局、建筑結(jié)構(gòu)及裝修標(biāo)準(zhǔn)有大的變動，需要召開建設(shè)方、承建方和設(shè)計方三家參加的聯(lián)席會議，從技術(shù)、經(jīng)濟等方面進行論證商定，達成一致意見并形成文字紀(jì)要備案。

2、嚴(yán)格設(shè)計變更簽證審批程序一般性變更由甲方現(xiàn)場代表起草，交施工負(fù)責(zé)人及工程指揮部領(lǐng)導(dǎo)審批，大項的變更，應(yīng)先做概算，報主管首長批準(zhǔn)后實施。同時要注重變更的合理性，對于不必要的變更堅決不予通過，對于某些不合理或保守設(shè)計，在滿足使用要求的前提下，通過優(yōu)化設(shè)計，可降低工程造價。 2、加強對設(shè)計變更工程量及內(nèi)容的審核監(jiān)督對于變更中的內(nèi)容及工程量增減，由施工、預(yù)算人員進行現(xiàn)場抽項實測實量，以保證變更內(nèi)容的準(zhǔn)確性。制定統(tǒng)一的設(shè)計變更管理辦法，要求變更單編號連貫一致，提高變更單的內(nèi)容質(zhì)量，同時變更要準(zhǔn)確及時。

四、竣工決算時嚴(yán)格設(shè)計變更單的審查 除在施工過程中嚴(yán)把設(shè)計變更簽證關(guān)外，在竣工決算時，決算人員須從專業(yè)角度對設(shè)計變更進行審查，主要包括以下幾個方面:

1、審查設(shè)計變更內(nèi)容是否符合規(guī)定查設(shè)計變更內(nèi)容與原工程標(biāo)底預(yù)算是否重復(fù)列項，即設(shè)計變更增加的經(jīng)費是否已包含在合同造價中，如有上述情況，應(yīng)與簽證人員聯(lián)系補充修改，使其符合規(guī)定后，再進行調(diào)整修改。

2、審查手續(xù)是否符合規(guī)定凡設(shè)計變更都應(yīng)有建設(shè)單位和施工單位的蓋章及現(xiàn)場人員的簽字，比較重要的設(shè)計變更還應(yīng)有設(shè)計單位有關(guān)人員的簽字，方能生效，手續(xù)不全者不予計算。

3、審查內(nèi)容是否清楚設(shè)計變更都應(yīng)資料齊全，內(nèi)容表達清楚，有具體的變更部位、變更原因、變更項目、數(shù)量，以及特殊情況的技術(shù)處理意見等。設(shè)計變更應(yīng)滿足做增減預(yù)算的要求,如有的變更內(nèi)容不清楚或過于簡單，應(yīng)核實具體內(nèi)容情況，補充設(shè)計變更簽證。

4、審查簽證是否準(zhǔn)確有無把不屬簽證范疇的內(nèi)容列入簽證參與決算的情況，諸如施工單位自身原因返工的項目，施工現(xiàn)場臨時設(shè)施項目，及施工單位現(xiàn)場用工等。

五、抓好項目實施及竣工決算中審計制度的落實

目前在各施工企業(yè)經(jīng)濟獨立核算的情況下，乙方都以獲取最大限度利潤為目的。因此，要把好開標(biāo)前審計，開標(biāo)、評標(biāo)審計，定標(biāo)、合同審計，及決算審計關(guān)。開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、合同審計，主要是審查其合法性合理性，公正性及可操作性，而竣工決算審計是最后一道關(guān)口，主要目的是促進建設(shè)單位強化管理意識、完善管理制度、改進管理方法等，使工程建設(shè)投資達到最佳的經(jīng)濟性、效率性、效果性，審計人員須秉公辦事，堅持原則，從嚴(yán)把關(guān)；工作中應(yīng)堅持深入施工現(xiàn)場，了解工程變更內(nèi)容的具體做法，熟悉工程變更增減工程量情況，為決算審計打下基礎(chǔ)，同時要建立嚴(yán)格的審計制度，審減率直接和崗位責(zé)任、評功評獎等掛鉤，只有堅持嚴(yán)格的辦法和程序，才能保證決算的真實性、嚴(yán)肅性。嚴(yán)格堅持項目全程審計制度，對有效控制工程造價必將發(fā)揮巨大作用。

[1]周圣.淺析建筑工程項目的質(zhì)量控制與管理[J].中國城市經(jīng)濟.2011(06)

篇10

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設(shè)管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，有助于審計人員選準(zhǔn)介入時機，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關(guān)鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當(dāng)。

2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點

（1）審查設(shè)計招標(biāo)文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。

3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點

（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標(biāo)準(zhǔn)和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關(guān)鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認(rèn)。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準(zhǔn)備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細(xì)則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。

3．審計終結(jié)

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度

高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細(xì)則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度

當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細(xì)化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。

1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。

2.適當(dāng)引進

具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。

3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)

聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復(fù)存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強對委托跟蹤審計的復(fù)核

檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進度。

（四）科學(xué)評價審計成果