導(dǎo)語：如何才能寫好一篇淺談工程竣工決算審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)決算；審計(jì)；基本建設(shè)工程；竣工決算

長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。筆者結(jié)合近幾年從事工程竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，就如何做好工程竣工決算審計(jì)進(jìn)行探討。

一、評(píng)審內(nèi)部控制制度

1.審查制度建設(shè)情況

審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序等。

2.審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。

二、審查竣工財(cái)務(wù)決算

為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：

1.竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對(duì)已采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

3.建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目進(jìn)行相互核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。

（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。

4.交付使用資產(chǎn)審計(jì)

抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

5.結(jié)余資金審計(jì)

核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

三、評(píng)價(jià)投資效果

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全面實(shí)施審查之后，還要對(duì)項(xiàng)目的投資效果做一個(gè)總體評(píng)價(jià)。一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等方面來評(píng)價(jià)。工期方面主要把實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)來對(duì)照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)方面主要對(duì)照概算造價(jià)，說明節(jié)約或超支原因。

四、審計(jì)的具體做法

（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程。要對(duì)工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，對(duì)工程管理流程進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。

（2）掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時(shí)了解政策的變化。

篇2

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算；審計(jì)

引言

建設(shè)項(xiàng)目竣工后，應(yīng)參照行業(yè)相關(guān)規(guī)定及時(shí)編制竣工決算報(bào)告，并進(jìn)行竣工決算審計(jì)，竣工決算報(bào)告的編制和決算審計(jì)是竣工驗(yàn)收的前提條件，項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收合格后方可交付使用。

一、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的必要性

工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中的重要環(huán)節(jié)之一。它是一種綜合性的審計(jì)項(xiàng)目，涉及到工程項(xiàng)目資金、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與合規(guī)性審查等多個(gè)方面的問題。從微觀上來說，我們應(yīng)該審查項(xiàng)目大概預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。從宏觀上來說，主要是對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部管理工作是否嚴(yán)密與完善進(jìn)行審查，確保各項(xiàng)規(guī)章制度的科學(xué)性與完整性，并對(duì)各項(xiàng)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行有效評(píng)價(jià)等。因此，我們說，工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作可以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金使用狀況進(jìn)行規(guī)范化指導(dǎo)，理清楚整個(gè)項(xiàng)目資金的來源與使用狀況，有利于更好的發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)營管理中的問題，促使工程項(xiàng)目建設(shè)的資金使用合理、合法，并讓資金使用績效得到客觀且準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。這樣，我們通過對(duì)工程項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)監(jiān)督，可以有效提高其工程項(xiàng)目竣工決算的質(zhì)量，改善工程項(xiàng)目的基本管理效果。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容分析

1、項(xiàng)目竣工決算資料的完整性審計(jì)

完整性審計(jì)是指包括對(duì)項(xiàng)目建議書編制至竣工決算報(bào)告編制時(shí)期所有資料的審計(jì)。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，基本設(shè)計(jì)、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃、招評(píng)標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表等相關(guān)資料。

2、財(cái)物管理及會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；是否依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)建設(shè)成本正確歸集，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否成本混淆，往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無“賬外賬”等違紀(jì)情況。

3、資金到位和資金使用情況審計(jì)

投資計(jì)劃是否按項(xiàng)目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金是否按投資計(jì)劃及時(shí)足額撥付項(xiàng)目建設(shè)單位。項(xiàng)目建設(shè)資金是否實(shí)行專戶、專人、專項(xiàng)管理，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；項(xiàng)目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

4、概算執(zhí)行情況審計(jì)

核定項(xiàng)目總投資，審查項(xiàng)目投資中設(shè)備購置費(fèi)、主要材料費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建筑工程費(fèi)是否按批復(fù)的初步設(shè)計(jì)組織建設(shè)，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費(fèi)用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動(dòng)資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費(fèi)用中基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)的使用情況。

5、審核現(xiàn)場簽證工程量內(nèi)容是否客觀真實(shí)

如：（1）在審核現(xiàn)場簽證工程的前期是否能夠預(yù)測(cè)到簽證的內(nèi)容容易受到當(dāng)時(shí)客觀條件的限制或者合同變更的影響；（2）在現(xiàn)場進(jìn)行簽字會(huì)出現(xiàn)甲方駐工地代表負(fù)責(zé)人與乙方施工單位負(fù)責(zé)人簽字，雙方交流意見必須肯定、明確，不能含糊或者以口頭承諾的方式作為交易的依據(jù)；（3）在建設(shè)工程的審核現(xiàn)場，其簽證工作的內(nèi)容是否可能包含在預(yù)算的定額內(nèi)部，凡是在定額中存在明確規(guī)定的項(xiàng)目，則禁止再次計(jì)算現(xiàn)場簽證內(nèi)容。

6、審核計(jì)算口徑是否一致

如：建筑安裝工程預(yù)算定額中的某些閥門安裝定額子目，已經(jīng)包括了法蘭安裝，在工程決算中，計(jì)算工程量時(shí)有無重列現(xiàn)象；還要注意定額所套用分冊(cè)，同樣是法蘭閥門安裝工程，如果套用《工業(yè)管道工程》定額，其定額子目當(dāng)中則不含有法蘭安裝，法蘭安裝需要單列定額子目；若套用《給排水、采暖、燃?xì)夤こ獭范~，其定額子目當(dāng)中就含有法蘭安裝內(nèi)容。

7、審核竣工決算是否按照施工合同及協(xié)議等內(nèi)容編制

（1）審核施工單位報(bào)送的竣工決算是否符合施工合同及協(xié)議的有關(guān)規(guī)定；（2）審核施工單位在法律、法規(guī)允許的情況下給建設(shè)單位提供的優(yōu)惠，在工程決算時(shí)是否又重新編入工程決算造價(jià)。

3審核竣工決算執(zhí)行的定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確

第一，審核是否執(zhí)行了工程造價(jià)管理部門及建設(shè)單位的新文件，確保執(zhí)行的文件最新。如稅金的調(diào)整、人工費(fèi)的調(diào)整、人工價(jià)差、材料價(jià)差、機(jī)械價(jià)差的調(diào)整，每年各地區(qū)都會(huì)根據(jù)本地實(shí)際狀況作不同程度的調(diào)整，審核時(shí)需要了解決算是否執(zhí)行了最新文件。

第二，審核費(fèi)用定額是否與采用的預(yù)算定額相配套，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的套用與工程類別是否相符。如工程類別可劃分為建筑工程、裝飾工程、安裝工程、市政工程；市政工程可分為道路、橋涵、隧道、機(jī)械土石方工程及管道、人工土石方工程；建筑工程及安裝工程又分為一類、二類、三類工程。

第三，審核取費(fèi)基數(shù)是否正確，不應(yīng)作為收費(fèi)基數(shù)的獨(dú)立費(fèi)用是否放在了定額直接費(fèi)中取費(fèi)計(jì)算，有無不該計(jì)取的費(fèi)率。如冬季施工增加費(fèi)是指施工日期為11月1日至下年3月31日，土方工程為11月15日至下年4月15日，二次搬運(yùn)費(fèi)是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用，審核時(shí)需考慮工程實(shí)際是否應(yīng)該計(jì)取相應(yīng)取費(fèi)。

第四，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的審核費(fèi)用，其審核漏項(xiàng)或者計(jì)算等過程是否真實(shí)地依據(jù)國家相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，有的審核項(xiàng)目存在冒算或者高套現(xiàn)象。如“五險(xiǎn)一金”等需要根據(jù)國家建設(shè)行政主管部門的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，而尚未取得勞動(dòng)保險(xiǎn)取費(fèi)證書的施工企業(yè)，建設(shè)單位不予支付以上四項(xiàng)費(fèi)用。

三、工程竣工決算審計(jì)的幾個(gè)問題

1、會(huì)計(jì)核算缺乏規(guī)范。

會(huì)計(jì)科目不準(zhǔn)確，建賬不規(guī)范。部分建設(shè)單位存在未能嚴(yán)格按照建設(shè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)核算、記賬條目設(shè)置不就明確，使其賬目區(qū)分不準(zhǔn)確、詳細(xì)。項(xiàng)目建設(shè)成本核算不完善。由于基本建設(shè)項(xiàng)目的資金來源于：國債資金、中央專項(xiàng)資金、省級(jí)配套資金、縣鄉(xiāng)財(cái)政撥款和村街自籌等。在工程建設(shè)過程中，地方配套資金不到位或是以其他形式投入施工單位，未能履行撥款手續(xù)，建設(shè)單位無法取得入賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)的處理，造成了項(xiàng)目核算建設(shè)成本的不完整。

2、建設(shè)資金缺乏規(guī)范管理。

未在銀行開設(shè)專戶存儲(chǔ)建設(shè)資金。財(cái)政部門有關(guān)通知規(guī)定，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其資金來源性質(zhì)，原則上要在同一賬戶上進(jìn)行核算和管理。實(shí)際建設(shè)當(dāng)中有的建設(shè)單位并未將建設(shè)資金進(jìn)行賬戶的統(tǒng)一管理。施工單位的墊付工程款不合規(guī)定。按照基本建設(shè)的會(huì)計(jì)核算要求，項(xiàng)目在批準(zhǔn)開工前，可支付一定的前期工作費(fèi)用；計(jì)劃任務(wù)書批準(zhǔn)后，可支付相應(yīng)的必要性施工費(fèi)用；施工單位確定備料周轉(zhuǎn)金后，備料款項(xiàng)可按照合同要求讓建設(shè)單位撥付一定的款項(xiàng)。且施工條件不充分的，是不能撥付備料款的。在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，有些單位并未按照條件施行，使得預(yù)付的工程款支付過度，占用了較大比例的建設(shè)資金，對(duì)建設(shè)資金的使用效益造成了嚴(yán)重的影響。工程質(zhì)量保證金預(yù)留不規(guī)范?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定，“建設(shè)單位必須按照工程價(jià)款總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算”。實(shí)際建設(shè)過程中，又的單位并未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金，使得施工單位確保工程質(zhì)量不具約束性。建設(shè)單位管理支出不規(guī)范。基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算要求，對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)用的支出進(jìn)行“總額控制，據(jù)實(shí)列支”的管理辦法。有的建設(shè)單位不按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)重違反了建設(shè)單位管理費(fèi)用的使用規(guī)定。工程價(jià)款結(jié)算不規(guī)范。未按計(jì)量支付工程價(jià)款，不按工程進(jìn)度進(jìn)行建設(shè)資金的撥付。

四、工程竣工決算審計(jì)工作完善的具體措施

1、審核工程量、單價(jià)、費(fèi)率等

（1）工程項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)必須充分重視并給予大力支持。應(yīng)該來說，工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作的順利開展，其一個(gè)重要的前提條件就是工程項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)與管理者必須從思想與行為上給予充分的重視與大力的支持。這是因?yàn)楣こ添?xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及到很多人的利益，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)與 壓力，如果工程建設(shè)項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)不給予足夠的支持，就很難推動(dòng)決算審計(jì)工作的順利開展，更不用說取得良好的審計(jì)效果了；（2）提高工程項(xiàng)目專業(yè)技術(shù)人員的整體素質(zhì)。工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它要求審計(jì)人員具有較高的綜合素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，還需要具備工程設(shè)計(jì)等方面的經(jīng)驗(yàn)。因此，我們工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，有關(guān)的審計(jì)職能部門必須盡快強(qiáng)化對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的培養(yǎng)工作，讓這些審計(jì)工作人員能夠熟練掌握一些專業(yè)審計(jì)知識(shí)與技能，從而為工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的人才支撐。因此，這就需要我們?cè)诠こ添?xiàng)目施工過程中，強(qiáng)化對(duì)這些人員的定期培訓(xùn)工作，及時(shí)更新他們的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高他們的職業(yè)道德修養(yǎng)，并重視對(duì)工程項(xiàng)目竣工的審核工作，選擇施工的最佳方案，更好的確保工程項(xiàng)目的順利施工；（3）充分發(fā)揮出審計(jì)工作人員的專業(yè)特長。工程項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)工作涉及面非常廣泛，會(huì)遇到的法律法規(guī)也是非常多的，且工作量龐大與復(fù)雜。鑒于此，我們就應(yīng)該在組建審計(jì)工作組的時(shí)候，就把現(xiàn)有的人員進(jìn)行綜合分析與考核，最大限度的發(fā)揮出每一個(gè)審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)與特長，在必要的情況下還可以外聘一些專業(yè)技術(shù)人員來參與到工程竣工決算審計(jì)工作中來，讓審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)做好最優(yōu)化配置，理清項(xiàng)目各個(gè)人員之間的相互關(guān)系，選好工程項(xiàng)目的主審，確保審計(jì)資料的真實(shí)性與審計(jì)證據(jù)的可靠性，提高審計(jì)工作的客觀性與公正性，最終提高工程竣工決算審計(jì)的效果。

2、完善審查制度，加強(qiáng)工程結(jié)算結(jié)果的可靠性

安排專人對(duì)相關(guān)報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行登記。若缺少部分結(jié)算資料，需要及時(shí)通知報(bào)送單位在限定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)全資料，之后再進(jìn)行審核；監(jiān)理單位和發(fā)包方都要制定科學(xué)、規(guī)范的審核簽發(fā)制度，對(duì)有關(guān)文件做好管理工作。嚴(yán)格審核承包方的結(jié)算資料，并要通過總監(jiān)的審核。監(jiān)理單位要充分履行自己的職責(zé)，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)程序?qū)徍私Y(jié)算資料，包括施工圖、竣工圖、竣工驗(yàn)收合格證明以及圖紙會(huì)審記錄。特別要注意對(duì)隱蔽工程的審核，并重視設(shè)計(jì)變更、簽證等資料。只有在嚴(yán)格程序的限制下，確保相關(guān)單位按照制度審查，才能夠最大限度的保證竣工結(jié)算資料的完整性。

3、嚴(yán)格規(guī)范管理程序

選擇信譽(yù)好的監(jiān)理企業(yè)和技術(shù)強(qiáng)的監(jiān)理人員，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮監(jiān)理人員作用。重視做好現(xiàn)場巡查抽檢、隱蔽工程驗(yàn)收、階段性分部分項(xiàng)驗(yàn)收工作。堅(jiān)持重要部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)旁站監(jiān)督制度，保證施工質(zhì)量。要堅(jiān)持好周例會(huì)制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題進(jìn)行總結(jié)，找出原因，并提出整改意見。重視工程變更，避免工程事故的產(chǎn)生。增強(qiáng)合同管理的意識(shí)，若出現(xiàn)合同內(nèi)容外的某些因素造成的變更、簽證和工程延期問題，建設(shè)單位要按規(guī)范做好記錄，收集資料，以利于工程竣工結(jié)算順利進(jìn)行。

4、工程竣工決算審計(jì)中的注意事項(xiàng)？

在工程竣工決算審計(jì)工作中，有這么幾個(gè)注意事項(xiàng)：（1）由于相關(guān)固定資產(chǎn)規(guī)定中并沒有提及相關(guān)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，因此，企業(yè)的一些資產(chǎn)與周轉(zhuǎn)材料都應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行區(qū)別管理與核算；（2）我們應(yīng)該確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。這就需要我們獲得相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)批準(zhǔn)文件以及其他一些進(jìn)度報(bào)告資料等。我們還應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地考察，充分了解它們的實(shí)際使用狀態(tài)，并尤其關(guān)注是否存在少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)而未計(jì)入資產(chǎn)的情況；（3）確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)，應(yīng)該對(duì)一些固定資產(chǎn)的采購情況通過發(fā)票與合同等來進(jìn)行確認(rèn)。我們還應(yīng)該做好工程量的調(diào)查核實(shí)工作，重點(diǎn)審查項(xiàng)目變更調(diào)整情況，全面核對(duì)財(cái)務(wù)資料和計(jì)價(jià)項(xiàng)目，并努力處理好三個(gè)關(guān)系，加強(qiáng)廉政建設(shè)，從而確保工程竣工決算審計(jì)工作的依法、公平、高效開展。？

結(jié)束語

工程項(xiàng)目竣工結(jié)算是工程項(xiàng)目建設(shè)所有環(huán)節(jié)的內(nèi)容之一，做好工程項(xiàng)目竣工結(jié)算工作，利于建設(shè)單位對(duì)工程成本的控制。只有規(guī)范合同管理、現(xiàn)場管理以及審核過程的管理，才能有效控制竣工結(jié)算的內(nèi)容，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)投資的整體控制。

參考文獻(xiàn)

篇3

關(guān)鍵詞：工程竣工；決算

中圖分類號(hào)：TU723.3；TM73 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

固定資產(chǎn)初始入賬時(shí)，通常需要確定其入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、評(píng)估未來經(jīng)濟(jì)流入方式確定攤銷方法。而入賬價(jià)值的確定，又是一切的基石。工程竣工財(cái)務(wù)決算一直以來都是各企事業(yè)單位準(zhǔn)確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的關(guān)鍵一環(huán)。財(cái)務(wù)部門在收到竣工結(jié)算資料，包括反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的相關(guān)文件，應(yīng)及時(shí)按流程組織各部門參與編制竣工財(cái)務(wù)決算。

一、工程竣工財(cái)務(wù)決算包括的主要工作

（一）發(fā)出竣工決算通知

工程竣工決算不是一個(gè)財(cái)務(wù)部門閉門造車就編制出來的。財(cái)務(wù)部門應(yīng)向基建、物資等工程建設(shè)相關(guān)部門，以及人力、后勤等保障型費(fèi)用相關(guān)部門發(fā)出未盡事宜提示，移交相關(guān)票據(jù)和內(nèi)部核算單據(jù)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)資本化的項(xiàng)目及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)分類匯總進(jìn)行賬務(wù)處理，杜絕決算后賬面上仍有工程支出發(fā)生的情況。

（二）做到賬賬相符

逐一核對(duì)財(cái)務(wù)賬面資料與工程結(jié)算資料之間是否記載一致，財(cái)務(wù)賬面資料應(yīng)基于工程結(jié)算資料產(chǎn)生，對(duì)查明不一致部分形成原因。

（三）做到賬實(shí)相符

在賬面上檢查賬賬相符的同時(shí)，還應(yīng)組織相關(guān)部門對(duì)工程形成的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并且會(huì)同物資部門現(xiàn)場盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

（四）合理分散風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于認(rèn)定的重大工程，核算單位應(yīng)聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)的獨(dú)立第三方進(jìn)行工程竣工決算評(píng)估審計(jì)工作。以有效減少財(cái)務(wù)差錯(cuò)，合理分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、供電公司工程竣工決算財(cái)務(wù)方面的問題

（一）資料獲取時(shí)間滯后

工程竣工決算相關(guān)資料通常是在工程竣工后，方傳遞至財(cái)務(wù)部門，務(wù)人員獲得資料的時(shí)間嚴(yán)重滯后，使得對(duì)工程的財(cái)務(wù)管理能力無法發(fā)揮，無法參與工程全過程管理。

（二）不了解工程實(shí)際情況

在編制決算時(shí)，財(cái)務(wù)人員往往由于對(duì)電力工程建設(shè)和相關(guān)設(shè)施設(shè)備的專業(yè)知識(shí)缺乏，因未參與工程全過程，使得對(duì)工程的實(shí)際情況了解不深，導(dǎo)致工程預(yù)算執(zhí)行情況無法進(jìn)行全面的分析，對(duì)工程資金預(yù)算的精度造成影響。

（三）較少參與資產(chǎn)移交工作

工程資產(chǎn)移交因財(cái)務(wù)部門并未參與，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督缺失，使得工程資金核算不準(zhǔn)確，不利于價(jià)值確認(rèn)及固定資產(chǎn)后續(xù)管理。

（四）質(zhì)保金管理混亂

由于供電公司物資采購與實(shí)物管理部門分離，導(dǎo)致設(shè)備實(shí)際使用情況傳遞不及時(shí)，加之設(shè)備購置質(zhì)保金管不充分，使得設(shè)備材料更新維護(hù)滯后，存在安全經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，影響生產(chǎn)效率。

三、供電公司工程竣工決算的改進(jìn)措施

（一）深化工程竣工決算全過程管理

長久以來，由于電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目重施工進(jìn)度、重安全質(zhì)量、輕竣工決算管理，導(dǎo)致工程項(xiàng)目投資效益分析與經(jīng)濟(jì)性研究難以深化，不利于提高資金使用效益，不利于項(xiàng)目投資回報(bào)率的提升。為此在工作中應(yīng)以工程竣工決算為導(dǎo)向，財(cái)務(wù)部門應(yīng)全過程參與并深化工程竣工決算的整個(gè)流程。

1.工程開工前的準(zhǔn)備階段。工程財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)參與到項(xiàng)目的可研立項(xiàng)過程中，了解項(xiàng)目前期相關(guān)情況，從經(jīng)濟(jì)性角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目可研有效性。

2.工程建設(shè)過程中，工程財(cái)務(wù)管理人員要做好以下工作：

（1）及時(shí)跟進(jìn)建設(shè)進(jìn)度，收集相關(guān)信息。

（2）做好工程財(cái)務(wù)核算工程，將工程投資進(jìn)行正確地反映，按照工程形進(jìn)度、施工合同條款等據(jù)實(shí)支付工程價(jià)款；同時(shí)加強(qiáng)部門溝通，督促工程管理部門及時(shí)結(jié)算工程價(jià)款，真實(shí)反映工程投資。

（3）切實(shí)控制工程其他費(fèi)用，避免出現(xiàn)工程其他費(fèi)用超支的情況。

3.工程竣工交付使用后，應(yīng)督促各部門完成結(jié)算、付款和資料整理及上報(bào)，做好竣工決算編制和資產(chǎn)入賬工作。

（1）工程竣工交付使用后，物資管理部門應(yīng)會(huì)同工程項(xiàng)目管理部門清理物資，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供工程物資移交安裝清冊(cè)和結(jié)算清單等資料。

（2）工程竣工交付使用后，項(xiàng)目管理部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按相關(guān)要求完成工程竣工結(jié)算書的編制、上報(bào)和審批工作。財(cái)務(wù)部門及時(shí)完成項(xiàng)目結(jié)算工作。

（3）工程其他費(fèi)用的清理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)以結(jié)算書為基礎(chǔ)，對(duì)工程其他費(fèi)用進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)和責(zé)任部門溝通以保證其他費(fèi)用不超概算數(shù)。

（4）清理核對(duì)上級(jí)撥付資金、物資調(diào)撥轉(zhuǎn)賬、清算資金往來。

（5）按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確計(jì)算和分?jǐn)傎Y本化的貸款利息。

（二）建立工程成本財(cái)務(wù)考核和評(píng)價(jià)體系

綜合運(yùn)用各項(xiàng)分析指標(biāo)分析反映工程項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過程，是竣工財(cái)務(wù)決算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。工程相關(guān)管理部門應(yīng)雨財(cái)務(wù)部門一同，對(duì)工程工期、概算執(zhí)行情況、資金到位、投資效益情況等都要詳細(xì)分析、說明。合理運(yùn)用工程項(xiàng)目投資效果分析的各項(xiàng)指標(biāo)，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目建設(shè)成果。

工程竣工決算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：資本性收支預(yù)算編制、審批、預(yù)算執(zhí)行和分析、調(diào)整情況；工程全過程成本管理、工程資金管理情況；工程成本會(huì)計(jì)核算的合法合規(guī)性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性；工程竣工決算編制、審批和轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)完成情況；工程經(jīng)濟(jì)效益情況。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：地鐵 工程竣工 財(cái)務(wù)決算

隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，地鐵作為城市發(fā)展的重要交通工具，以其便捷、快速、舒適的特性吸引了眾多的城市一族，而在地鐵迅速發(fā)展的同時(shí)，地鐵工程竣工的財(cái)務(wù)決算成為了地鐵公司的工作重點(diǎn)。在地鐵工程驗(yàn)收過程中，財(cái)務(wù)決算是地鐵竣工后財(cái)務(wù)決算時(shí)的重要依據(jù)文件，所以在地鐵工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做好每一步的財(cái)務(wù)核算工作，為今后的財(cái)務(wù)決算做好基礎(chǔ)工作。

一、竣工后的資產(chǎn)劃分

地鐵工程作為一個(gè)投資規(guī)模大、質(zhì)量要求高以及技術(shù)復(fù)雜的工程項(xiàng)目，也是交通設(shè)施的基礎(chǔ)項(xiàng)目之一，受到人們的廣泛關(guān)注。在這個(gè)過程中，產(chǎn)生的耗費(fèi)都統(tǒng)稱為基本建設(shè)支出，做好這些支出的核算可以使地鐵工程竣工后的財(cái)務(wù)決算工作更加方便。

地鐵工程的建設(shè)主要分為土建施工工程、附屬裝飾裝修工程、車站場段機(jī)電設(shè)備安裝調(diào)試以及總體驗(yàn)收試運(yùn)營四個(gè)階段?；窘ㄔO(shè)支出包括設(shè)備投資、建筑安裝投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。建筑安裝工程和設(shè)備的投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價(jià)值。待攤投資需要分?jǐn)傆?jì)入交付使用的房屋、建筑物、構(gòu)筑物和需要安裝的設(shè)備等固定資產(chǎn)價(jià)值；其他投資單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值。作為經(jīng)營性基本建設(shè)項(xiàng)目，地鐵工程一般不涉及待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。

二、竣工財(cái)務(wù)決算的流程

（一）相關(guān)資料的收集和整理

材料的收集工作不是一個(gè)部門就能夠完成的，它需要各部門在管理中相互協(xié)調(diào)溝通，通過合作建立一條有效的信息溝通渠道和信息管理流程，并將收集到的相關(guān)資料進(jìn)行分類匯總，也可以整理成冊(cè)，方便財(cái)務(wù)決算時(shí)查閱。

財(cái)務(wù)核算只為財(cái)務(wù)決算提供相關(guān)的貨幣型數(shù)據(jù)，而其他的指標(biāo)和說明必須依賴財(cái)務(wù)核算外的其他資料，對(duì)這些資料的收集和整理，從立項(xiàng)開始到竣工驗(yàn)收都不能中斷。工程竣工時(shí)財(cái)務(wù)決算主要依據(jù)的資料包括可行性研究報(bào)告，初步設(shè)計(jì)，概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件，招投標(biāo)文件，經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算，承包合同等有關(guān)資料以及財(cái)務(wù)核算的制度等。

（二）財(cái)務(wù)工程決算的準(zhǔn)備工作

根據(jù)資料的收集和整理，通過一定的歸納匯總方式，對(duì)初步設(shè)計(jì)、合同、預(yù)算結(jié)算報(bào)告等資料進(jìn)行整合，在僅剩部分尾工的前提下，定好竣工驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)，計(jì)算好相應(yīng)的成本，進(jìn)行賬目的處理、核對(duì)等工作，理清各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，為后續(xù)的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算打好基礎(chǔ)。

（三）工程成本費(fèi)用歸集

計(jì)算好基本建設(shè)中成本費(fèi)用的支出，交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本的構(gòu)成有：建筑安裝工程的投資、設(shè)備投資，待攤投資和其他投資，通過對(duì)工程中不同類型的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集，從而求得各個(gè)對(duì)象的成本總額，為進(jìn)一步進(jìn)行工程竣工財(cái)務(wù)決算提供依據(jù)。進(jìn)行成本歸集時(shí)先劃分好相應(yīng)的成本類別，再要按照一定的程序進(jìn)行，以防出現(xiàn)費(fèi)用漏記或者重復(fù)記錄的現(xiàn)象，才能有效的保證財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量。

（四）待攤費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

由于工程建設(shè)的交付方式不一樣，產(chǎn)生了兩種常用的分?jǐn)偡椒?。如果建設(shè)工程分次交付使用，且每次交付使用資產(chǎn)與應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用發(fā)生額并沒有比例關(guān)系，可以采用按概算比例分?jǐn)偟姆椒?。若是建設(shè)工程采用一次付使用，或者分次交付使用，但每次的成本和實(shí)際發(fā)生的待攤投資之間均衡時(shí)，這時(shí)就必須采用實(shí)際數(shù)比例分?jǐn)偟姆椒ā?/p>

三、地鐵工程竣工應(yīng)該注意的問題

（一）工程結(jié)算先行

在地鐵工程竣工財(cái)務(wù)決算中，工程結(jié)算必須走在財(cái)務(wù)決算前面。地鐵工程是一個(gè)十分龐雜的工程，這個(gè)工程中會(huì)出現(xiàn)許多我們難以預(yù)料的因素，為了不影響決算的工作進(jìn)度，要先著手結(jié)算工作，在結(jié)算的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)決算才能穩(wěn)步跟進(jìn)。 這就需要在平時(shí)的計(jì)量時(shí)要做好同步的工作，以防止在最后進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)，增加工作量。

（二）重視工程施工合同的管理

很多施工方不重視施工合同的管理，地鐵工程項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)，一味趕超進(jìn)度，對(duì)相關(guān)的款項(xiàng)資金是否到賬并不關(guān)心，這就很容易造成施工過程中后續(xù)款項(xiàng)無法跟上的問題。所以，在地鐵工程簽訂合同后，施工合同作為工程竣工決算的重要性文件，應(yīng)該也立即著手建立施工合同臺(tái)賬，并且要定期對(duì)臺(tái)賬的支付情況進(jìn)行核對(duì)，與有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理部門做好合作工作，才能為后續(xù)的工程施工留下資金保障，同時(shí)保證了合同款的安全性，也可以確保工程尾款的及時(shí)確定。

（三）注意財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的全面、完整和準(zhǔn)確

地鐵竣工財(cái)務(wù)決算是一個(gè)龐雜的過程，在這個(gè)過程中的每一個(gè)小失誤就會(huì)造成財(cái)務(wù)方面的大紕漏，財(cái)務(wù)工作必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，弄清每一筆資金的來源、去向，嚴(yán)格按照規(guī)定管理好各項(xiàng)資金。建立專門的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)存儲(chǔ)能力和運(yùn)算能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)的信息的有效管理，設(shè)置不同的賬戶和單獨(dú)的款項(xiàng)，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)的健康、合理。

四、結(jié)束語

地鐵作為大都市的重要交通工具，是很多人出行的首要選擇，越來越多的城市開始修建地鐵工程項(xiàng)目，在這個(gè)過程中地鐵竣工財(cái)務(wù)決算是特別需要注意的一點(diǎn)，在施工過程中要注意相關(guān)的財(cái)務(wù)問題，通過與各部門的積極溝通，互相合作，在決算前提前做好基礎(chǔ)資料的收集工作，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，科學(xué)合理設(shè)地置會(huì)計(jì)科目，認(rèn)真管理好相關(guān)財(cái)務(wù)工作，保證地鐵竣工財(cái)務(wù)決算以及交付使用資產(chǎn)價(jià)值歸集準(zhǔn)確、高效、完整，以促進(jìn)城市地下交通的發(fā)展，能夠更好的為人民群眾服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張妮.關(guān)于地鐵工程竣工財(cái)務(wù)決算工作的幾點(diǎn)思考[J].西部財(cái)會(huì)，2013

篇5

關(guān)鍵詞：工程；竣工資料；整理與編制

一、工程竣工資料整理與編制的內(nèi)容

工程竣工資料就是項(xiàng)目建設(shè)期間所形成的反映項(xiàng)目建設(shè)客觀狀況和規(guī)律的信息資料，它包含文字、圖表、音像等資料，由于工程建設(shè)時(shí)間長，參建單位多，涉及面廣，形成資料繁雜，因此必須及時(shí)進(jìn)行收集、整理、歸檔，以便更好地為項(xiàng)目建設(shè)決策服務(wù)，為項(xiàng)目建成后運(yùn)營服務(wù)。工程竣工資料的內(nèi)容主要有以下幾方面。

1、綜合文件。綜合文件主要是指在工程從前期工作到后期竣工驗(yàn)收階段過程中形成的管理型文件，這些竣工資料一般是由工程項(xiàng)目建設(shè)業(yè)主進(jìn)行收集和整理，主要包括了竣（交）工驗(yàn)收文件、單項(xiàng)工程驗(yàn)收文件、建設(shè)依據(jù)及上報(bào)有關(guān)指示、征地拆遷文件、工程管理文件。

2、決算和審計(jì)文件。決算和審計(jì)文件主要是涉及到高速公路項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會(huì)審計(jì)工作方面的相關(guān)資料，通常是由建設(shè)單位負(fù)責(zé)組織整理編制，資料的主要內(nèi)容主要有支付報(bào)表、財(cái)務(wù)決算文件、工程決算文件、項(xiàng)目審計(jì)文件、基它文件等幾部分內(nèi)容組成。

3、監(jiān)理資料。監(jiān)理資料主要是在工程項(xiàng)目建設(shè)管理過程中由監(jiān)理單位承擔(dān)的相關(guān)工作任務(wù)成果的匯總，主要是圍繞著工程的合同管理、質(zhì)量控制、進(jìn)度管理、投資控制等幾個(gè)方面所形成的資料。具體主要是涵蓋了項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)理的管理文件、質(zhì)量控制文件、材料試驗(yàn)資料、檢測(cè)資料、監(jiān)理獨(dú)立抽檢資料、交工驗(yàn)收工程質(zhì)量評(píng)定資料、工程進(jìn)度計(jì)劃管理文件、工程合同管理文件、監(jiān)理日志、會(huì)議紀(jì)要等文件資料。

4、施工資料。施工資料是工程竣工資料中文件數(shù)量最多，也最重要的資料，工程的施工資料主要是由施工單位負(fù)責(zé)完成整理。施工資料的內(nèi)容涵蓋了竣工圖表、工程管理文件、工程質(zhì)量文件、試驗(yàn)、檢測(cè)報(bào)告、路基工程資料、路面工程、橋梁工程、隧道工程、交通安全設(shè)施、房建機(jī)電施工資料、綠化工程、進(jìn)度控制文件、計(jì)量支付文件、合同管理文件、施工安全及文明施工文件、施工原始記錄等相關(guān)資料文件。

5、科研、新技術(shù)資料。主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中所開展的科研活動(dòng)，以及新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備的應(yīng)用資料所進(jìn)行的整理，以便于為后期觀察科研、新技術(shù)應(yīng)用成果、后期推廣應(yīng)用提供全面準(zhǔn)確依據(jù)的施工實(shí)踐資料。

二、完善工程竣工資料的整理與編制的對(duì)策

1、建設(shè)規(guī)范化的竣工檔案標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度。首先，工程企業(yè)應(yīng)該建立竣工資料檔案管理機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)工程竣工資料檔案管理人員的管理責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化檔案管理機(jī)構(gòu)的管理職能。其次，健全竣工資料檔案管理制度體系建設(shè)，在基本管理制度體系的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該加強(qiáng)工程竣工資料檔案管理制度體系的執(zhí)行，使得工程竣工資料檔案管理真正做到有法可依、有規(guī)章制度可依，從而促進(jìn)工程竣工資料檔案管理的科學(xué)化。最后，堅(jiān)持竣工資料檔案管理制度既能制約員工，又能制約領(lǐng)導(dǎo)的雙向約束性。

2、建立竣工文件材料管理網(wǎng)絡(luò)體系。工程竣工文件材料是公路建設(shè)項(xiàng)目竣工資料編制過程中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，也是影響工程建設(shè)項(xiàng)目施工質(zhì)量與進(jìn)度的核心因素。從項(xiàng)目的立項(xiàng)到施工竣工，工程竣工文件材料都貫穿于其中。在工程項(xiàng)目的開始，業(yè)主就需要建立文件資料領(lǐng)導(dǎo)小組，將項(xiàng)目法人作為領(lǐng)導(dǎo)小組的代表。同時(shí)隨著工程項(xiàng)目的進(jìn)一步開展，應(yīng)該逐步加大文件資料領(lǐng)導(dǎo)小組的開放力度，使得監(jiān)理、施工和設(shè)計(jì)單位都進(jìn)入到文件資料領(lǐng)導(dǎo)小組當(dāng)中，同時(shí)，各個(gè)部門都需要配備相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，做好對(duì)各自部門與單位資料的管理與整理，從而更好地將資料進(jìn)行整合，提高文件資料領(lǐng)導(dǎo)小組的執(zhí)行力度。另外，文件資料領(lǐng)導(dǎo)小組成立之后，還需要以身作則，對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)階段進(jìn)行指導(dǎo)，包括事前和事后指導(dǎo)，使工程竣工文件材料保持完整性，處于良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

3、施工中資料的收集。施工過程中資料的收集可按以下步驟操作：在監(jiān)理工程師下達(dá)的項(xiàng)目開工令的時(shí)間內(nèi)編制整個(gè)合同段的開工報(bào)告，后附實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)、進(jìn)場測(cè)量資料、試驗(yàn)檢測(cè)等；根據(jù)劃分的單位、分部、分項(xiàng)工程編制單位開工報(bào)告，后附單位工程施工組織設(shè)計(jì)，單位工程范圍內(nèi)的測(cè)量資料、試驗(yàn)資料等；編制分部工程開工報(bào)告，后附分部工程施工組織設(shè)計(jì)，分部工程的測(cè)量資料、試驗(yàn)資料等；編制分項(xiàng)工程開工報(bào)告，后附分項(xiàng)工程施工方案，分項(xiàng)工程技術(shù)交底、測(cè)量資料、該分項(xiàng)工程對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)。編制每個(gè)分項(xiàng)工程報(bào)告后就應(yīng)收集相關(guān)分項(xiàng)工程的施工工序資料，例如以一自段漿砌排水溝收集資料為例，其他的分項(xiàng)工程以此類推進(jìn)行資料的收集。

4、竣工資料的整理。工程施工完畢，各種資料在施工過程中均已收集完成。最后就是竣工資料的整理歸檔，形成竣工資料。首先根據(jù)分部分項(xiàng)工程的劃分進(jìn)行分項(xiàng)工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定表匯總評(píng)定分部工程得分，表內(nèi)的分項(xiàng)工程得分是根據(jù)分項(xiàng)工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定表內(nèi)得分而來的，單位工程的得分是根據(jù)分部工程的得分進(jìn)行匯總評(píng)定而來的，合同段的得分是根據(jù)合同段內(nèi)的單位工程匯總得來的。

5、切實(shí)提高工程竣工文件材料的歸檔質(zhì)量。只有確?？⒐w檔文件資料的真實(shí)可靠，工程竣工資料才能全面準(zhǔn)確的反映項(xiàng)目建設(shè)階段的真實(shí)情況。在工程竣工資料的編制管理上，應(yīng)該將竣工材料的歸檔質(zhì)量作為管理的要點(diǎn)，重點(diǎn)要確保工程竣工歸檔資料的內(nèi)容及其編制深度符合設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等各方面的技術(shù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)規(guī)程所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及要求，確保內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確與工程實(shí)際相符合，圖表、計(jì)量單位和符號(hào)統(tǒng)一規(guī)范，竣工圖能夠全面、準(zhǔn)確地反映竣工路線、路基路面、橋梁隧道等全部施工實(shí)際造型和特征。

6、加強(qiáng)對(duì)工程竣工資料的驗(yàn)收和移交管理。在工程項(xiàng)目建設(shè)竣工驗(yàn)收階段，應(yīng)該對(duì)工程的竣工資料進(jìn)行全面細(xì)致的審查，重點(diǎn)確保工程的竣工資料是與項(xiàng)目建設(shè)同步形成、真實(shí)準(zhǔn)確、收集完整、整理規(guī)范，先組織工程竣工資料的編制部門進(jìn)行自查自評(píng)，然后由建設(shè)單位、監(jiān)理單位組織由各編制單位參加的檢查驗(yàn)收，對(duì)于竣工資料中的不準(zhǔn)確以及不規(guī)范問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)由相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行完善。對(duì)于檢查合格的工程竣工資料，應(yīng)該按照規(guī)定要求的形式以及份數(shù)完整交送建設(shè)單位，進(jìn)而由建設(shè)單位對(duì)接收的全部項(xiàng)目檔案進(jìn)行系統(tǒng)化的整理和排列，形成工程竣工資料。

結(jié)束語

工程竣工資料整理工作是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)、專業(yè)化水平較高的系統(tǒng)工程，需要各個(gè)專業(yè)技術(shù)部門的配合。在工程竣工資料的整理過程中，業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及施工部門應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)一致，嚴(yán)格按照合同要求乙級(jí)與竣工資料編制的相關(guān)要求，整理工程的竣工資料，確?？⒐べY料的完整、準(zhǔn)確、規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，為后期工程的管養(yǎng)提供全面準(zhǔn)確的依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳振波.加強(qiáng)工程監(jiān)理檔案管理提升高速公路運(yùn)營管理水平[J].檔案天地，2015（06）：181-183.

[2]周華利.以集團(tuán)公司資質(zhì)中標(biāo)項(xiàng)目竣工資料歸檔方式的思考[J].今日科苑，2014（21）：66-67.

篇6

論文關(guān)鍵詞：部隊(duì)，基本建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)

近年來，隨著部隊(duì)基本建設(shè)投資的逐年增加，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)也越來越成為部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的重頭戲。在這樣的形勢(shì)下，部隊(duì)如何利用自身的優(yōu)勢(shì)，充分調(diào)動(dòng)自身的資源，采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)，對(duì)于保護(hù)好國有資產(chǎn)，提高有限資金的使用效益，都有很大的意義

一、部隊(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)中存在的主要問題

1．建設(shè)項(xiàng)目超概算。長期以來，部隊(duì)的基建領(lǐng)域一直存在著四算三超的問題。從審計(jì)情況看，造成超概算的主要原因：一是工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實(shí)際工程量沒有列入初步設(shè)計(jì)概算，存在設(shè)計(jì)漏項(xiàng)和設(shè)計(jì)錯(cuò)誤的問題，有些概算沒有考慮物價(jià)上漲的因素；二是建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)，或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不

高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多基本建設(shè)項(xiàng)目，從而使得工程造價(jià)隨意增大。三是一些單位和部門，為爭取到項(xiàng)目，有意壓低工程投資規(guī)模和概算，搞“釣魚工程”。

2．基建工程審計(jì)力量薄弱。基建工程審計(jì)資金額度較大、中間環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜、專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，涉及建筑、裝飾、市政、安裝、園林綠化等多種類型，因此基建工程審計(jì)人員除了必須具有較淵博的工程專業(yè)技術(shù)知識(shí)以外，還必須具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備和相當(dāng)豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但部隊(duì)的內(nèi)審人員由于編制問題，人員配備數(shù)量有限，而且大多是財(cái)務(wù)審計(jì)人員經(jīng)過短期的基建工程審計(jì)培訓(xùn)后上崗，基建工程相關(guān)專業(yè)知識(shí)有限，有的精通審計(jì)的專業(yè)人員卻對(duì)基建工程可能存在問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)不太了解。

3．審計(jì)監(jiān)督不到位，工作滯后。目前，部隊(duì)基建審計(jì)一般側(cè)重竣工決算審計(jì)，事前、事中監(jiān)督缺位。部隊(duì)的工程審計(jì)大多還停留在竣工決算階段，對(duì)項(xiàng)目造價(jià)影響較大的決策與招標(biāo)投標(biāo)階段極少介入，對(duì)于招標(biāo)文件的制訂、工程量清單的編制及合同的簽訂等方面監(jiān)督較少。當(dāng)前，由于招標(biāo)文件存在的漏洞及工程量清單編制質(zhì)量引起的索賠額占總價(jià)款增加額的比例極大。部分投標(biāo)單位正是利用了發(fā)包人工程量清單的不準(zhǔn)確，以及招標(biāo)文件存在的漏洞而相應(yīng)的采取“低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)索賠”的策略，造成部隊(duì)造價(jià)管理的失控，投資一再追加，結(jié)算價(jià)遠(yuǎn)高于預(yù)算價(jià)。事后審計(jì)的局限性決定了審計(jì)部門難以對(duì)建設(shè)工程前期和過程中已經(jīng)確定下的，對(duì)造價(jià)有重要影響的事項(xiàng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。施工單位在結(jié)算時(shí)容易利用由于制度不完善和現(xiàn)場管理不到位造成的漏洞，從而影響工程造價(jià)的真實(shí)性。結(jié)算階段即便發(fā)現(xiàn)，也往往為時(shí)已晚，付出的工程價(jià)款難以追回，給部隊(duì)造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、采取的對(duì)策

1．認(rèn)真審計(jì)設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)質(zhì)量、設(shè)計(jì)選材　核查工程項(xiàng)目規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等方面是否進(jìn)行反復(fù)論證，有無實(shí)行限額設(shè)計(jì)。通過審計(jì)避免設(shè)計(jì)錯(cuò)誤或失誤，盡可能將各專業(yè)暴露的問題解決在工程招標(biāo)或施工之前，減少損失和浪費(fèi)；核查設(shè)計(jì)選材是否從節(jié)約的角度出發(fā)，在最大限度地滿足使用功能要求的情況下，大膽采用新技術(shù)、新材料、新工藝，以及是否做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)的結(jié)合。對(duì)部隊(duì)基本建設(shè)工程審計(jì)的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。

2．全面提升審計(jì)人員素質(zhì)。由于部隊(duì)基建項(xiàng)目具有占用資金量大、技術(shù)性及專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目，這就要求我們基建審計(jì)人員要有綜合的素質(zhì)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，不斷解決擺在我們面前新的問題站。首先，提高部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，讓部隊(duì)審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，保證審計(jì)有效實(shí)施，以提高項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量。最后，不要間斷的開設(shè)各種短期基建項(xiàng)目培訓(xùn)班，提升部隊(duì)審計(jì)人員的建設(shè)工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)，完善部隊(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

3．加大基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)力度。跟蹤審計(jì)可以對(duì)基建項(xiàng)目的管理活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督，通過查找建設(shè)管理中的漏洞，完善內(nèi)部控制制度，從而確保工程質(zhì)量、控制工程進(jìn)度、節(jié)約建設(shè)資金，為建設(shè)單位提高投資效益。無論是從工程造價(jià)控制的原理，還是形勢(shì)發(fā)展的需要來看，跟蹤審計(jì)的全程動(dòng)態(tài)監(jiān)控模式無疑是基建項(xiàng)目審計(jì)的最佳選擇。

（1）工程開工前的跟蹤審計(jì)。首先，工程項(xiàng)目立項(xiàng)前，部隊(duì)審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測(cè)試，對(duì)擬邀請(qǐng)投標(biāo)的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠信度進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估。高校應(yīng)重視此環(huán)節(jié)的審核，為高?；ǖ捻樌M(jìn)行把好第一個(gè)關(guān)口。其次，承包合同在基建中具有十分重要的地位，因而也是審計(jì)的重點(diǎn)。審查合同的合法性、合規(guī)性、完整性和有效性。

（2）建設(shè)期的跟蹤審計(jì)。施工過程中，按照施工合同的要求，部隊(duì)審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常到施工現(xiàn)場進(jìn)行突擊檢查，檢查施工單位是否按質(zhì)按量進(jìn)行施工，材料購進(jìn)是否符合合同要求，監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時(shí)進(jìn)行糾正。應(yīng)遵循現(xiàn)場跟蹤審計(jì)的原則，凡是費(fèi)用超過萬元以上的簽證，在費(fèi)用發(fā)生之前，施工單位應(yīng)與現(xiàn)場監(jiān)理人員以及造價(jià)審核人員一同到現(xiàn)場察看。

（3）工程竣工決算階段的跟蹤審計(jì)。工程竣工決算直接影響工程造價(jià)基本建設(shè)項(xiàng)目，部隊(duì)基建審計(jì)部門的任務(wù)是為部隊(duì)建設(shè)資金把關(guān)，對(duì)工程竣工審核的關(guān)鍵是把握好以下4個(gè)環(huán)節(jié)：首先，查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把好工程量計(jì)算關(guān)。審計(jì)人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，看有無多算、重算、冒算和錯(cuò)算現(xiàn)象，確?？⒐Q算造價(jià)的真實(shí)性。其次，查定額號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)，在審核竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)冊(cè)的適用范圍及使用界限的劃分，分清楚哪些費(fèi)用在定額中已考慮，哪些費(fèi)用在定額中不包括，需要現(xiàn)場簽證計(jì)取，防止錯(cuò)套定額、套高價(jià)定額子目或已綜合的摘要審核簽證的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、幾何尺寸或原始數(shù)量，避免出現(xiàn)增大技術(shù)簽證、偽造資料、人為虛增簽證費(fèi)用。

三、結(jié)束語

部隊(duì)基建工程審計(jì)是一項(xiàng)集工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理于一體的工作，專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣。部隊(duì)?wèi)?yīng)充分利用自己內(nèi)部審計(jì)資源，通過采用全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目施工過程及結(jié)算進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督。不但可以在一定程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假等，維護(hù)部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)

1.劉宇凡.淺議高校基建工程內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[J].山西建筑，2009.11

2.喻志堅(jiān)，等.部隊(duì)工程審計(jì)管理中發(fā)現(xiàn)的問題及對(duì)策[J].軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008.1

篇7

關(guān)鍵詞：市政工程竣工決算 問題方法

中圖分類號(hào)： TU99 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言：蒲城紫荊公園工程是陜一建市政路橋公司承接的第一個(gè)BT市政工程，該項(xiàng)目位于陜西省渭南市蒲城縣城南新區(qū)，總占地面積360畝，涉及古建、道路、廣場、湖體、水系、景觀小品、園林綠化，是一個(gè)綜合性市政工程。該工程于2010年6月開工，2012年6月竣工，2014年6完成決算審計(jì)工作。兩年之長的決算過程，讓我深深感受到一個(gè)項(xiàng)目決算的盈虧不僅受決算管理者的影響，更受合同管理、施工過程管理以及工程造價(jià)控制等眾多因素的影響。下面本人就結(jié)合自已親身經(jīng)歷，淺談幾點(diǎn)看法：

一、決算過程中存在的問題

1.1施工合同內(nèi)容疏忽項(xiàng)目個(gè)體性特征，造成工程成本損失。

眾所周知，建設(shè)工程承發(fā)包合同是最終確定工程造價(jià)的重要依據(jù)。由此可見綜合考慮合同內(nèi)容的完整、使其準(zhǔn)確且能反映項(xiàng)目個(gè)性特征，規(guī)避可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程成本至關(guān)重要。蒲城紫荊公園項(xiàng)目作為公司第一個(gè)承接的政府投資性BT項(xiàng)目，合同形式采用制式合同，合同內(nèi)容對(duì)合同總造價(jià)，工期、材料漲價(jià)、人工漲價(jià)按國家政策調(diào)整、以及按時(shí)結(jié)算等重要條款一一進(jìn)行了規(guī)定，但沒有考慮BT項(xiàng)目大量資金的借貸利息以及后期工程結(jié)算價(jià)款支付的時(shí)限。這無疑給工程決算遺留了一個(gè)很大的難題，如果想要回利息必須進(jìn)行扯皮，沒有書面依據(jù)作支撐，加上是政府投資的項(xiàng)目，到最后這筆利息款只能成呆賬，致使成本直接受損。

1.2管理體制不夠完善，管理水平有待提高

在公司剛轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，管理人員的管理理念和管理方法也在初步轉(zhuǎn)變，為了保質(zhì)、保量、按期完成施工任務(wù)，公司也從社會(huì)上高價(jià)外聘了一部分專業(yè)管理者，一方面把握現(xiàn)場施工，處理突況，另一方面，借助外援，培養(yǎng)自已的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。在實(shí)際施工中，這批外聘人員的確為工程進(jìn)展做出了貢獻(xiàn)。但是伴隨工程接近尾聲，他們相繼退場，在后續(xù)工作中，我們才發(fā)現(xiàn)，這批流動(dòng)的外聘人員遺留的問題太多太多，例如：管理人員施工日志資料，施工交底、安全交底不全或不見蹤影；資料員過程資料記錄不全，技術(shù)資料歸檔混亂，難以分類等等問題凸顯，給工程按期驗(yàn)收帶來巨大的壓力，為了如期交工，必須在短期加大專業(yè)技術(shù)人員的投入，這無疑增加管理成本。由此可見，完善管理體制，提高管理水平迫在眉睫。

1.3全員、全過程造價(jià)控制意識(shí)淡薄，責(zé)任推諉現(xiàn)象嚴(yán)重

一個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到建成，雖說“三分干，七分算”，但是它的預(yù)算，如果一味的強(qiáng)調(diào)算，不重視施工過程的成本控制，到頭來也只能是巧婦難為無米之炊。我們經(jīng)常要求分工要明確，責(zé)權(quán)要清楚，但信息不能實(shí)現(xiàn)共享，同樣給工程造價(jià)成本控制造成很大困難。施工中常會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，預(yù)算員將要購買材料名稱及單價(jià)整理給材料員，材料員采購后，采購單不經(jīng)造價(jià)員，造價(jià)員沒有采購價(jià)，即不能計(jì)算出預(yù)算價(jià)與實(shí)際成本價(jià)的差價(jià)；施工人員在勞務(wù)結(jié)算時(shí)按照勞務(wù)合同，不清楚勞務(wù)合同與預(yù)算的差價(jià)，這樣很難實(shí)現(xiàn)每個(gè)階段的造價(jià)控制，因?yàn)樾畔⑹菙鄬拥?，每個(gè)人只做自已的崗位工作，難以實(shí)現(xiàn)整體控制， 到最后，合計(jì)勞務(wù)結(jié)算與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)成本大于預(yù)算，這時(shí)大家開始相互推諉，出現(xiàn)這種情況，一方面大家沒有全程控制的意識(shí)，；另一方面大家對(duì)造價(jià)成本控制沒有一個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，不知道在自已的工作過程中，怎樣實(shí)現(xiàn)過程控制。致使過程成本損耗失去控制。

二、針對(duì)以上存在的問題，提出解決對(duì)策

2.1加強(qiáng)施工合同管理，確保顆粒歸倉

作為施工單位，我們應(yīng)積極、謹(jǐn)慎的促成一份合同并保證合同內(nèi)容完整、詳盡、公正、公平、責(zé)權(quán)清晰明了，達(dá)到平等、互利，確保建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)。這是每個(gè)施工單位的權(quán)利更是義務(wù)。特別是BT項(xiàng)目合同，我們就更應(yīng)該仔細(xì)編制，除了規(guī)定材料漲價(jià)、工程量增減、政策變化帶來風(fēng)險(xiǎn)外，必須體現(xiàn)個(gè)體項(xiàng)目特殊風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。BT項(xiàng)目一般屬政府投資性公益項(xiàng)目，資金需求量大，我們就要考慮墊資資金的時(shí)間價(jià)值，必須注明計(jì)息方式和計(jì)算公式；除此之外，公益性項(xiàng)目也是區(qū)域效應(yīng)項(xiàng)目，這就不可避免的會(huì)出現(xiàn)“工地觀摩”，為了配合觀摩，防止安全事故發(fā)生，局部停工或全部停工時(shí)有發(fā)生，這不僅會(huì)影響正常的施工進(jìn)度，甚至影響施工工期。為了保證施工單位的合法權(quán)益，我們必須注明在觀摩次數(shù)達(dá)到一定程度影響到關(guān)鍵線路時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)承擔(dān)因此發(fā)生的實(shí)際工期的順延及人員窩工、機(jī)械停滯費(fèi)用索賠，以確保顆粒歸倉。

2.2完善管理體制，加強(qiáng)管理水平

面對(duì)外聘和內(nèi)部職工這種復(fù)雜的管理群體，為了提高管理質(zhì)量，我們必須有針對(duì)性的制定管理辦法。一般來講，外聘人員在思想上比較渙散，他們認(rèn)為他們只是進(jìn)行階段性有償服務(wù)，并對(duì)自已負(fù)責(zé)項(xiàng)目階段性負(fù)責(zé)，確保施工正常進(jìn)行，雇傭單位便定期發(fā)放工資。鑒于此，我們?cè)谂c外聘人員簽訂合同時(shí)，一要細(xì)化工作任務(wù)；二要約定工資發(fā)放比例（按完成工作任務(wù)情況）；三要制定解聘條約。從思想上讓他們重視起來，規(guī)范執(zhí)業(yè)操守；同時(shí)，安排專人對(duì)外聘人員工作完成情況進(jìn)行考核和監(jiān)督，以次作為發(fā)放工資比例的參考條件，提高管理水平。

2.3提高全員成本控制意識(shí)，實(shí)行成本控制獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度

一個(gè)項(xiàng)目的工程造價(jià)貫穿于整個(gè)項(xiàng)目的生命周期，要做好項(xiàng)目成本控制，必須提高全員成本控制意識(shí)。首先，讓項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對(duì)造價(jià)控制進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的了解，讓他們熟悉預(yù)算，掌握預(yù)算與實(shí)際成本之間關(guān)系，并將自已崗位工作與成本控制聯(lián)系起來，在實(shí)際工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制問題，尋找彌補(bǔ)措施，最終實(shí)現(xiàn)全過程、全員成本控制。同時(shí)，按季度對(duì)員工成本控制情況進(jìn)行檢查核實(shí)，及時(shí)予以獎(jiǎng)勵(lì)，使成本控制成為一個(gè)良性循環(huán)。

六、結(jié)束語

影響一個(gè)項(xiàng)目竣工決算的因素很多，特別是BT市政工程項(xiàng)目，為了能夠順利完成竣工決算，確保顆粒歸倉，我們必須了解項(xiàng)目特點(diǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)調(diào)全員成本控制意識(shí)、把握審計(jì)思路、提高決算能力。

參考文獻(xiàn)

篇8

摘 要 加強(qiáng)電力工程的審計(jì)工作，不但有利于建設(shè)單位對(duì)電力基建工程造價(jià)進(jìn)行合理的確定，還可以有效的提高電力施工企業(yè)的管理水平。所以說，想要為企業(yè)規(guī)范化管理提供有效的保障以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，就要加強(qiáng)電力工程審計(jì)。本文就對(duì)電力工程審計(jì)中的常見問題進(jìn)行了分析，并提出了對(duì)策。

關(guān)鍵詞 電力工程 審計(jì) 管理水平 供電企業(yè)

一、引言

我國國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了迅速的發(fā)展，電網(wǎng)建設(shè)的增長趨勢(shì)也在逐步的加快。電力已經(jīng)是社會(huì)發(fā)展以及人民生中不可缺少的生產(chǎn)資料和生活資料。電力工程建設(shè)具有投資額度大、周期長、專業(yè)水平要求高的特點(diǎn)，為了確保電力工程建設(shè)能夠安全穩(wěn)定的進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增長，就需要進(jìn)行和電力建設(shè)項(xiàng)目有密切關(guān)系的電力工程審計(jì)工作。加強(qiáng)電力工程的審計(jì)工作，不但有利于建設(shè)單位對(duì)電力基建工程造價(jià)進(jìn)行合理的確定，還可以有效的提高電力施工企業(yè)的管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益。所以說，想要為企業(yè)規(guī)范化管理提供有效的保障以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，就要加強(qiáng)電力工程審計(jì)。本文就對(duì)電力工程審計(jì)中的常見問題進(jìn)行了分析，并提出了對(duì)策。

二、電力工程審計(jì)中的常見問題

電力工程審計(jì)是一項(xiàng)綜合性工作，具有技術(shù)要求高、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)。另外還會(huì)存在一定的隱蔽工程和變更項(xiàng)目，還要面對(duì)施工材料詢價(jià)難、信心不對(duì)稱以及被審單位不配合的困難[1]，所以在實(shí)際電力工程審計(jì)過程中會(huì)出現(xiàn)眾多問題，有：（1）在工程預(yù)算管理環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，主要是在審計(jì)工作還沒有全面進(jìn)行開展的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)一些沒有進(jìn)行充分立項(xiàng)調(diào)研的，隨意突破投資額度的工程項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的計(jì)劃通常都會(huì)比較籠統(tǒng)，對(duì)基建工程、技改工程以及大修項(xiàng)目不能進(jìn)行恰當(dāng)合適的區(qū)分；在施工之后，也沒有進(jìn)行進(jìn)行正常的預(yù)算申請(qǐng)以及審批程序，致使計(jì)劃和實(shí)際操作出現(xiàn)嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象[2]。（2）在工程勘測(cè)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的可以直接對(duì)工程造價(jià)的高低產(chǎn)生影響，其對(duì)工程造價(jià)的決定作用幾乎能夠占到90%左右。但是就目前來說，工程勘測(cè)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)還沒有一個(gè)有效的監(jiān)督以及責(zé)任追究制度，所以存在大量的人為浪費(fèi)情況。（3）在工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)雖然國家明確規(guī)定要建立一個(gè)公平競爭的平臺(tái)，杜絕腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，但是在實(shí)際中，依然存在一些暗箱操作行為。（4）在工程資金管理方面，在這一環(huán)節(jié)主要是一些建筑單位對(duì)于項(xiàng)目的撥付資金沒有進(jìn)行嚴(yán)密的管理，出現(xiàn)了工程建設(shè)施工進(jìn)度明顯的趕不上資金的撥付速度，甚至一些工程在資金已經(jīng)撥付完的時(shí)候，工程項(xiàng)目的決算審計(jì)工作還沒有結(jié)束，這樣如果工程一旦出現(xiàn)質(zhì)量問題，那么也就會(huì)給業(yè)主帶來一些相應(yīng)的損失。（5）在工程建設(shè)現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)，現(xiàn)場簽證資料是i進(jìn)行工程竣工決算審計(jì)的重要參考依據(jù)，但是對(duì)于現(xiàn)場簽證材料的真實(shí)可靠性，卻不能進(jìn)行監(jiān)督，所以一些企業(yè)就會(huì)在現(xiàn)場簽證上來做文章。這就需要審計(jì)部門在工程施工時(shí)進(jìn)行事中控制。（6）不能及時(shí)的編制工程竣工決算報(bào)告，有一些部門在工程竣工數(shù)年之后，才會(huì)把財(cái)務(wù)報(bào)表上交，該工程在使用期間，會(huì)出現(xiàn)線路改裝的情況，那么項(xiàng)目本身的修改，也會(huì)造成一些帳、卡、物的丟失，甚至?xí)绊懩甓葓?bào)表的準(zhǔn)確性。

三、電力工程審計(jì)中常見問題的對(duì)策

（1）工程施工前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備。對(duì)于工程中需要的各種預(yù)（結(jié)）資料要認(rèn)真進(jìn)行審查和收集，其中包括有施工合同、設(shè)計(jì)變更要求執(zhí)行、隱蔽工程的簽證以及現(xiàn)場簽證等等資料。還要根據(jù)工程圖紙對(duì)預(yù)（結(jié)）算中是否具有高套定額以及工程量是否出現(xiàn)多計(jì)情況進(jìn)行審查，也可以采取審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)交叉結(jié)合的方式進(jìn)行，提高審計(jì)效率[3]。

（2）加強(qiáng)施工期間的控制力度，提高管理水平?？梢园咽┕r(shí)期進(jìn)行合適的劃分，分為重點(diǎn)控制區(qū)和非重點(diǎn)控制區(qū)，這樣就可以對(duì)施工過程進(jìn)行不定期的檢查，而且可以對(duì)其重點(diǎn)控制時(shí)期進(jìn)行有效的監(jiān)督。重點(diǎn)施工時(shí)期劃分包括有：隱蔽工程的建設(shè)、重大內(nèi)容的變更、材料和設(shè)備的選購等，這些都是進(jìn)行審計(jì)的重點(diǎn)，要對(duì)其方案變更的可行性進(jìn)行審查和監(jiān)督，對(duì)這些基礎(chǔ)資料進(jìn)行有效的積累、掌握，才能夠確保審計(jì)工作有效進(jìn)行，減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（3）建立一份項(xiàng)目臺(tái)賬，以便對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行對(duì)比總結(jié)。在工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行了一段時(shí)間的審計(jì)之后，就可以建立一份項(xiàng)目臺(tái)賬，可以根據(jù)項(xiàng)目的不同性質(zhì)，分成是民用建筑以及工業(yè)建筑；也可以根據(jù)工程建設(shè)作用的不同，分成新建土建、修繕土建以及園林綠化等，這樣就可以對(duì)于具有相同性質(zhì)或者相同作用的工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作進(jìn)行對(duì)比、總結(jié)，不但可以對(duì)每平米的地面造價(jià)進(jìn)行計(jì)算，以后相同類型的工程建設(shè)項(xiàng)目還都可以依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行投資額度預(yù)算。這樣不斷的積累工程項(xiàng)目建設(shè)的數(shù)據(jù)資料，不但可以對(duì)以后工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作效率，還為之后工程項(xiàng)目建設(shè)中的工程造價(jià)審計(jì)工作的進(jìn)行提供了一定的參考資料。

參考文獻(xiàn)：

[1]張婉鳴.淺談電力工程造價(jià)審計(jì)難點(diǎn)及對(duì)策.中國電子商務(wù).2010.6：252-253.

篇9

關(guān)鍵詞：工程合同；簽證；預(yù)結(jié)算管理

中圖分類號(hào)： TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展與深入，建筑行業(yè)的競爭愈演愈烈，工程承接難度及建設(shè)單位要求下浮的幅度不斷加大，工程利潤空間越來越小。在這種情況下，企業(yè)要生存、要發(fā)展，就必須加強(qiáng)自身內(nèi)部管理,降低工程成本。其中作為決定建設(shè)工程造價(jià)的最后一環(huán)----工程竣工結(jié)算，己越來越受到建設(shè)單位和施工單位的重視。通過淮北礦業(yè)工程建設(shè)公司的經(jīng)營實(shí)踐，筆者對(duì)施工企業(yè)預(yù)結(jié)算工作管理有如下一些體會(huì)。

一、預(yù)結(jié)算管理工作的性質(zhì)

預(yù)結(jié)算管理是全過程的、系統(tǒng)性的和動(dòng)態(tài)性的。全過程就是從前期的招標(biāo)投標(biāo)階段開始，直至結(jié)算為止，把預(yù)結(jié)算工作貫穿始終。系統(tǒng)性就是凡涉及預(yù)結(jié)算資料的各部門都要參與進(jìn)來。動(dòng)態(tài)性就是要時(shí)刻關(guān)注預(yù)結(jié)算操作過程中的情況變化，特別是及時(shí)掌握對(duì)己方不利的變化，快速做出相應(yīng)的對(duì)策。研究投標(biāo)策略，將投標(biāo)策略與今后的工程結(jié)算工作統(tǒng)一起來，既要降低投標(biāo)報(bào)價(jià)，增強(qiáng)價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提高市場競爭能力，又要為最終的工程結(jié)算工作留有一定的空間。

在項(xiàng)目中標(biāo)以后，項(xiàng)目部實(shí)施對(duì)該項(xiàng)目的管理，并代表企業(yè)履行合同。因此在項(xiàng)目中標(biāo)后，原先編制標(biāo)書的工作人員應(yīng)向項(xiàng)目部有關(guān)人員仔細(xì)做好標(biāo)書交底工作，及時(shí)向項(xiàng)目部轉(zhuǎn)交完整的投標(biāo)資料包括招標(biāo)文件、招標(biāo)圖紙、招標(biāo)答疑、雙方的往來文件、詢價(jià)資料、投標(biāo)文件及相關(guān)的清單報(bào)價(jià)與價(jià)格分析等，讓項(xiàng)目部有關(guān)人員充分的了解中標(biāo)項(xiàng)目背景情況，以便在工程施工過程中，在不影響合同履行的情況下，充分的利用建設(shè)單位的缺陷與自己的策略，最大程度的提高自己的工程結(jié)算質(zhì)量。

二、加強(qiáng)施工合同的管理

建設(shè)工程施工合同是承包人進(jìn)行工程建設(shè)施工，發(fā)包人支付價(jià)款的合同，是建設(shè)工程的主要合同，同時(shí)也是工程建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)。近年來，建設(shè)單位和施工單位往往把視線的焦點(diǎn)過多地集中在最終的工程竣工結(jié)算審計(jì)上，而對(duì)于開工前所簽訂的建設(shè)工程施工合同普遍關(guān)注不夠，從而導(dǎo)致建設(shè)工程施工合同的不規(guī)范、不嚴(yán)密等現(xiàn)象產(chǎn)生，其后果不僅會(huì)給建設(shè)單位或施工單位帶來直接或間接的經(jīng)濟(jì)損失，而且也給工程竣工結(jié)算審計(jì)帶來不少爭議。對(duì)施工合同的管理要注意以下幾個(gè)方面。

1、規(guī)范的訂立施工合同

目前我國的《建設(shè)工程施工合同》主要由《協(xié)議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分組成，并附有三個(gè)附件：《承包人承攬工程項(xiàng)目一覽表》、《發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備一覽表》、《工程質(zhì)量保修書》。大部分工程所采用的合同文本也正是《建設(shè)工程施工合同》，訂立及條款也比較規(guī)范。但也有個(gè)別工程只是簡單地草擬一紙合同或協(xié)議書，僅說明工程開竣工日期、付款方式等內(nèi)容。這樣的工程項(xiàng)目在合同訂立上顯然缺乏嚴(yán)肅性，在竣工結(jié)算審計(jì)過程中一旦遇到彼此扯皮之事，更缺少法律依據(jù)，難以裁決。

2、重視施工合同的制約作用

預(yù)見性的合同條款制約，可以為最終的工程結(jié)算爭取有利條件。最常見的合同制約是有關(guān)質(zhì)量、工期、價(jià)款的結(jié)算方式。此外，現(xiàn)在有些建設(shè)單位由于資金不足，故意借竣工結(jié)算審計(jì)等理由來拖延付款時(shí)間，而施工單位由于有求于建設(shè)單位，常常忍氣吞聲，不愿催討應(yīng)收款。為此，施工單位可以在合同訂立之時(shí)，就付款時(shí)間和進(jìn)度的違約與索賠等問題，在合同中進(jìn)行明確限制，以維護(hù)自身利益。

3、嚴(yán)謹(jǐn)施工合同的條款措辭

施工合同一經(jīng)簽定，就具有法定效力。因此在施工合同條款的措辭上應(yīng)仔細(xì)斟酌，反復(fù)推敲，防止出現(xiàn)歧義并導(dǎo)致日后竣工結(jié)算出現(xiàn)爭議。由于工程竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)必須嚴(yán)格遵守承發(fā)包雙方訂立的建設(shè)工程施工合同，因此合同的規(guī)范與嚴(yán)密有利于竣工結(jié)算審計(jì)工作的順利進(jìn)行。承發(fā)包雙方都必須對(duì)建設(shè)工程施工合同引起足夠的重視，在簽定合同時(shí)應(yīng)考慮得全面、細(xì)致、周到，減少不確定因素，使得工程竣工結(jié)算及其審計(jì)工作可以按照施工合同有條不紊地進(jìn)行。

三、強(qiáng)化預(yù)結(jié)算的編制工作

1、加強(qiáng)對(duì)預(yù)結(jié)算工作人員的管理與要求

建設(shè)工程預(yù)算的編制是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的工作，它需要專業(yè)工作者具有過硬的基本功，良好的職業(yè)道德,實(shí)事求是的作風(fēng)，勤勤懇懇、任勞任怨的精神。在充分熟悉掌握定額的內(nèi)涵、工作程序、項(xiàng)目包括的內(nèi)容、工程量計(jì)算規(guī)則及尺度的同時(shí)，深入工程一線，收集資料、積累知識(shí)、著手編制。

2、重視施工圖預(yù)算的作用

預(yù)算是以施工圖為依據(jù)，根據(jù)預(yù)算定額、相應(yīng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺(tái)班預(yù)算價(jià)格、批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行編制的。

（1）施工圖預(yù)算是考核工程成本、確定工程造價(jià)的依據(jù)，每個(gè)月的月度考核目標(biāo)成本、目標(biāo)工資，也都是以預(yù)算為基礎(chǔ)計(jì)算出來的。

（2）施工圖預(yù)算是工程價(jià)款決算的依據(jù)。在工程施工過程中，根據(jù)施工圖預(yù)算和工程進(jìn)度辦理工程預(yù)支和結(jié)算（與外包隊(duì)的計(jì)算），也是辦理工程竣工決算的主要依據(jù)。

（3）施工圖預(yù)算是我們編制投標(biāo)文件、簽訂承辦合同的依據(jù)。

（4）施工圖預(yù)算是落實(shí)和調(diào)整年度計(jì)劃的依據(jù)。

3、工程結(jié)算的編制和簽證的辦理

工程結(jié)算是在施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，在合同條款約束下的工程價(jià)值的實(shí)際體現(xiàn)。工程結(jié)算工作對(duì)于施工企業(yè)來說是很重要的一項(xiàng)工作，工程結(jié)算進(jìn)行的順利與否、質(zhì)量的好壞不僅對(duì)施工企業(yè)的成本、工人的收入有直接影響，更對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成起到了至關(guān)重要的作用。

工程簽證是工程承發(fā)包雙方在施工過程中按合同約定對(duì)支付各種費(fèi)用、順延工期、賠償損失所達(dá)成的雙方意思表示一致的補(bǔ)充協(xié)議，互相書面確認(rèn)的簽證即成為工程結(jié)算或最終結(jié)算增減工程造價(jià)的憑據(jù)。因此要重視現(xiàn)場資料的收集和整理，這些對(duì)工程簽證的辦理有十分重要的作用。在工程變更、隱蔽工程、工期影響、環(huán)境影響等方面的簽證辦理過程中，要注意現(xiàn)場資料的收集，千萬不能因?yàn)橘Y料的缺失而造成簽證無法辦理。另外在辦理簽證時(shí)還要注意簽證的時(shí)效性、簽證的準(zhǔn)確性、簽證的可操作性等方面。以上所述都要求在工程簽證的辦理方面，要格外的仔細(xì)、認(rèn)真，以免對(duì)整個(gè)工程的結(jié)算造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

四、工程結(jié)算審計(jì)時(shí)的注意事項(xiàng)

1、預(yù)算人員要準(zhǔn)備充分

充分的意思一是齊全，二是熟悉。結(jié)算所需用到的圖紙、資料、計(jì)算底稿等等都要備齊。

2、謹(jǐn)慎對(duì)待核對(duì)過程中形成的審價(jià)會(huì)談紀(jì)要及中間定案單

審計(jì)單位完成內(nèi)部核算工作后，就要開始準(zhǔn)備與施工單位核對(duì)了。第一步對(duì)工程量，結(jié)束后三方簽核對(duì)確認(rèn)單，此后工程量事項(xiàng)的所有新發(fā)生事件不被接受。第二步對(duì)預(yù)算書，即預(yù)算書所列項(xiàng)目及調(diào)整以及各項(xiàng)費(fèi)率的調(diào)整等。沒爭議就簽訂確認(rèn)單，有爭議的話一般都保留。第三步是材差及各項(xiàng)變更索賠等。最終經(jīng)過幾輪談判，最終簽訂結(jié)算審價(jià)單，三方簽字生效。在這樣的審價(jià)過程中，審價(jià)單位會(huì)要求三方單位簽訂一系列的“審價(jià)會(huì)議紀(jì)要”及其他中間分部分項(xiàng)審價(jià)定案單。這些都是有法律效力的東西，簽收與簽認(rèn)，需要特別當(dāng)心。

總之，工程預(yù)結(jié)算管理工作不但需要企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視，同時(shí)也需要企業(yè)各有關(guān)部門密切協(xié)作和配合，共同努力完成，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。工程預(yù)結(jié)算管理工作自始至終應(yīng)貫穿于建筑施工企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)過程中，它是一項(xiàng)涉及面廣、綜合性強(qiáng)的工作。抓好工程預(yù)結(jié)算管理工作，建立健全預(yù)結(jié)算工作制度，對(duì)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，降低工程成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范.編寫委員會(huì).建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范實(shí)施手冊(cè),中國建筑工業(yè)出版社出版.

[2]龔維麗.工程造價(jià)的確定與控制[M].北京:中國計(jì)劃出版社,2001.

[3]張秀蓮.淺談工程造價(jià)管理的深化改革[J].廣東土木與建筑,2001,(8).

[4]蔡益新.試論工程造價(jià)管理機(jī)制的完善與創(chuàng)新[J].建筑,2002,(2).

[5]龔健沖,等.談工程量清單模式的建立[J].建筑,2002,(4).

[6]尹貽林.工程造價(jià)計(jì)價(jià)與控制[M].北京:中國計(jì)劃出版社,2003.

[7]李慧明.建設(shè)工程技術(shù)與計(jì)量[M].北京:中國計(jì)劃出版社,20O3.

[8]浙江省建設(shè)工程造價(jià)管理總站.浙江省建筑工程預(yù)算定額(2003)[M].北京:中國計(jì)劃出版社,2004.

[9]程鴻群,姬曉輝,陸菊春.工程造價(jià)管理[M].武漢:武漢大學(xué)出版社,2004:365.

[10]劉國華,陳建俊.對(duì)加強(qiáng)工程造價(jià)管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)[J].價(jià)值工程,2004(5).

[11]王蘭甫.談工程造價(jià)管理[J].四川建筑,2004(6).

[12]何秀英.談工程造價(jià)管理改革[J].山西建筑,2004(2).

[13]張 俐:關(guān)于施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本控制的思考[J].新疆電力,2006,2.

[14]李星慧.建筑施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制分析[J].鐵道工程學(xué)報(bào),2006,6.

[15]于國燦.淺談工程項(xiàng)目成本控制[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2006,7.

[16]劉升福,丁向前.工程項(xiàng)目成本控制的程序、關(guān)鍵、原則及途徑[J].建設(shè)機(jī)械技術(shù)與管理,2006.19.

[17]陳勝群.論日本成本管理的代表模式——成本企劃[J].會(huì)計(jì)研究,2006.4.

[18]丁士昭,等.建筑工程項(xiàng)目管理——北京市百萬莊[J].中國建筑工業(yè)出版，2006,5.

篇10

首先明確一個(gè)概念；竣工決算審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署發(fā)《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》進(jìn)行的，審計(jì)內(nèi)容為（1）竣工決算編制依據(jù)；（2）項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；（3）建設(shè)成本；（4）交付使用資產(chǎn)；（5）尾工工程；（6）結(jié)余資金；（7）基建收人；（8）投資包干結(jié)余；（9）投資效益評(píng)價(jià)。主要審查概（預(yù)）算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有無隱匿資金；隱瞞或截留基建收人和投資包干結(jié)余、以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等等。是對(duì)所完工程全面和最終的評(píng)價(jià)。決算審計(jì)主要從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)來對(duì)工程竣工進(jìn)行的，而財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象又必須源于工程實(shí)體的完成（竣工），這必然涉及到工程造價(jià)。工程造價(jià)主要是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的價(jià)格參數(shù)、設(shè)計(jì)及竣工圖紙和工程實(shí)物量，對(duì)工程造價(jià)的確定和控制進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。它是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)。兩者之間既有密切的聯(lián)系，也有本質(zhì)的區(qū)別。由于電力行業(yè)工程建設(shè)本身的特有性，目前電力工程主要以財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審核相結(jié)合的形式同時(shí)來進(jìn)行竣工決算審計(jì)的，作為中介機(jī)構(gòu)也相應(yīng)安排了財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審核的兩套人馬進(jìn)駐現(xiàn)場進(jìn)行竣工決算審計(jì)，由于電力工程是一項(xiàng)巨大的系統(tǒng)工程，涉及到計(jì)劃、資金、施工、質(zhì)量、安全等各方面，加之建設(shè)周期長、合同金額大、參建單位眾多和項(xiàng)目之間接口復(fù)雜等特點(diǎn)，如何使在較短的時(shí)期內(nèi)高質(zhì)量完成是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，這本身就是個(gè)矛盾。個(gè)人認(rèn)為單從工程造價(jià)而言，雖然國家和電力系統(tǒng)在工程投資原則和建設(shè)任務(wù)，工程實(shí)施、技資政策、工程管理等方面制訂了很明確的各項(xiàng)現(xiàn)行規(guī)定和管理辦法，但由于目前我國建設(shè)市場發(fā)育尚不完善，建設(shè)交易行為尚不規(guī)范，使得建設(shè)工程在具體實(shí)施的過程中依然會(huì)出現(xiàn)諸多問題，為了更好地發(fā)揮投資效益、有效控制工程造價(jià)，讓電力建設(shè)工程符合國家法律、法規(guī)的要求，有必要讓工程造價(jià)審計(jì)單獨(dú)分離出來，全過程地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。從工程項(xiàng)目預(yù)算的編制、合同的簽訂、工程造價(jià)的約定開始，一直到工程的結(jié)算為止，對(duì)工程進(jìn)行全方位、全過程的管理。這種全過程、全方位的管理，事實(shí)上，也就使得工程項(xiàng)目的事后審計(jì)變成了工程進(jìn)行之中的事前審計(jì)。這對(duì)投資把關(guān)、工程量的合理確定和工程造價(jià)的合理約定無疑是十分有益的?，F(xiàn)在就本人所參與的農(nóng)網(wǎng)工程和35KV、110KV輸變工程造價(jià)審核所發(fā)現(xiàn)問題，來證實(shí)其必要性，

一， 工程建設(shè)項(xiàng)目的施工招標(biāo)投標(biāo)不規(guī)范。國家已頒布了招投標(biāo)法，并且規(guī)定了具體的實(shí)施細(xì)則，電力公司也成立了工程招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或評(píng)標(biāo)委員會(huì)，規(guī)定了對(duì)工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工和設(shè)備材料采購實(shí)行招投標(biāo)。然而就具體的實(shí)施來看，部分下級(jí)電力公司在工程中并沒有嚴(yán)格執(zhí)行工作程序，在投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)全過程中簡化、弱化程序，甚至跳過程序，形式注重實(shí)際，走形式、走過程。這對(duì)于國家投資的項(xiàng)目來說顯得猶為不規(guī)范，未能體現(xiàn)出招投標(biāo)工作的透明度、公正性、監(jiān)督性。如果違反規(guī)定出現(xiàn)暗箱操作行為，或出現(xiàn)行業(yè)保護(hù)和地方保護(hù)，將使建設(shè)項(xiàng)目從源頭上就帶來不可預(yù)測(cè)的損失。建議可以委托工程審計(jì)機(jī)構(gòu)參與工程招投標(biāo)，進(jìn)一步加大了招標(biāo)的管理、監(jiān)督力度，規(guī)范了施工招標(biāo)工作。

二，不重視合同管理體系和制度，合同簽訂形式不明確。建設(shè)施工合同是指承包人按照發(fā)包人的要求，依據(jù)勘察、設(shè)計(jì)的有關(guān)資料、要求，進(jìn)行施工建設(shè)、安裝的合同。是承發(fā)包雙方為實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程目標(biāo)，明確相互責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議；是承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款，控制工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資，進(jìn)而保證工程建設(shè)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要法律文件。其地位不言而喻。雖然電力工程具有本身的特殊性，但仍應(yīng)參照和執(zhí)行建[1993]78號(hào)文《建設(shè)工程施工合同管理辦法》的規(guī)定。使之合同文本規(guī)范、合同簽訂形式明確、合同約定更加嚴(yán)密。如有些工程合同應(yīng)為總承包合同，當(dāng)承包的工程建設(shè)項(xiàng)目分包給其他單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂分包合同，且分包合同與總承包合同的約定應(yīng)當(dāng)一致；不一致的，以總承包合同為準(zhǔn)。但實(shí)際中出現(xiàn)了總承包合同與分包合同相互矛盾和不盡合同的地方，甚至未簽分包合同，這一方面是由于合同管理的不注視、而從另一方面來設(shè)想，如果有分包金額之和低于總承包價(jià)款的情況，這就有可能造成有些工程在不超計(jì)劃資金的情況下，按計(jì)劃資金上報(bào)工程結(jié)算金額，而實(shí)際工程造價(jià)卻少于計(jì)劃投資額的情況。諸如此類的問題，加強(qiáng)合同管理對(duì)于工程建設(shè)具有重要的意義。

三，工程造價(jià)的確定及控制相對(duì)薄弱。電力工程建設(shè)是項(xiàng)龐大而復(fù)雜系統(tǒng)工程，從工程的立項(xiàng)開始直至竣工運(yùn)行，中間涉及的環(huán)節(jié)不可為不多，而每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)影響其最終的投資形成。特別是在工程造價(jià)方面，顯的猶為重要。對(duì)于目前采用竣工決算的審計(jì)的方式，中介審計(jì)機(jī)構(gòu)也只能側(cè)重財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)于工程造價(jià)方面也僅僅是所完工程的結(jié)算審核，再加之時(shí)間緊、任務(wù)重，這對(duì)于工程造價(jià)的合理確定及控制顯然是不夠的。主要存在的問題如下；

1， 工程量不實(shí)。例如農(nóng)網(wǎng)中線路工程，工程量主要是依據(jù)計(jì)劃批復(fù)、竣工圖紙等相關(guān)資料和現(xiàn)場抽查結(jié)合的方式來對(duì)結(jié)算中的工程量進(jìn)行審核的，就每個(gè)縣的10KV及以下農(nóng)網(wǎng)線路少則幾十條，多則上百條，如果對(duì)每條線路進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，顯然不現(xiàn)實(shí)，如果只是抽查，必然對(duì)其工程量的真實(shí)性不能作出完全的評(píng)價(jià)。實(shí)際審核中僅從資料上就發(fā)現(xiàn)某些工程量嚴(yán)重不符實(shí)，把不屬于農(nóng)網(wǎng)投資范圍的工程納入結(jié)算中，或者虛報(bào)完成的投資額，重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目，套取農(nóng)網(wǎng)建設(shè)資金。如果能由工造價(jià)咨詢公司派員定期、不定期進(jìn)駐工地，從專業(yè)角度出發(fā)對(duì)所建工程實(shí)施過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，將大大有利于工程量合理確定。

2， 缺乏內(nèi)控制度，物資管理混亂。如自采物資違規(guī)加價(jià)，某些農(nóng)網(wǎng)物資（電桿，金具等）普遍加價(jià)進(jìn)入結(jié)算，甚至于違反規(guī)定擅自定購非中標(biāo)廠家的設(shè)備、材料。在設(shè)備、材料采購方面，電力物資的基準(zhǔn)價(jià)定得并非不合理，按照正常的供貨渠道和經(jīng)營方式來計(jì)算，基準(zhǔn)價(jià)能提供給供應(yīng)商是正常市場公開價(jià)，試想如果某些供應(yīng)商要繞開基準(zhǔn)價(jià)，提供廉價(jià)的劣質(zhì)設(shè)備材料，由此大大增加了自己的利潤空間，而"物資公司經(jīng)理"們對(duì)此也是睜一眼閉一眼。這勢(shì)必會(huì)造成豆腐渣工程。從而使工程造價(jià)得不到嚴(yán)格和合理的控制。

3， 竣工決算倒算賬，財(cái)務(wù)賬、工程結(jié)算資料不對(duì)應(yīng)、失真。核查發(fā)現(xiàn)，某些縣農(nóng)網(wǎng)10千伏以下工程決算與概（預(yù)）算基本一致，竣工圖與設(shè)計(jì)圖大體相同，但與實(shí)際情況嚴(yán)重不對(duì)應(yīng)，工程結(jié)算資料嚴(yán)重失真，施工費(fèi)結(jié)算缺乏依據(jù)，無結(jié)算單。