導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程竣工決算審計(jì)實(shí)施方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、審計(jì)目標(biāo)

以促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)及資金規(guī)范管理、提高投資效益、防止損失浪費(fèi)為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等方面進(jìn)行審計(jì)，其中對(duì)關(guān)系民生項(xiàng)目還應(yīng)對(duì)資源環(huán)境方面開展審計(jì)（調(diào)查）。通過審計(jì)，揭示和反映投資項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)中存在的突出問題，分析原因，及時(shí)提出意見、建議，對(duì)嚴(yán)重違反國家有關(guān)法律法規(guī)的行為，依法作出處理處罰，督促建設(shè)單位和參建單位規(guī)范建設(shè)行為、加強(qiáng)項(xiàng)目管理，促進(jìn)工程規(guī)范、有序開展，提高資金使用效益。

二、審計(jì)對(duì)象和范圍

2016年固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)將對(duì)海濱大道新城段等9個(gè)項(xiàng)目開展審計(jì)。具體如下：

（一）竣工決算審計(jì)

2016年對(duì)海濱大道新城段、海州高級(jí)中學(xué)2個(gè)建設(shè)項(xiàng)目開展竣工決算審計(jì)。審計(jì)范圍為自項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)起至項(xiàng)目竣工決算止的所有事項(xiàng)，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等6個(gè)方面，根據(jù)實(shí)際情況可以對(duì)其他方面開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

對(duì)薔薇湖輸水泵站工程、市檔案館、城建檔案館遷建工程、環(huán)云臺(tái)山大道建設(shè)局承建段、徐圩新區(qū)實(shí)驗(yàn)學(xué)校4個(gè)建設(shè)項(xiàng)目開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)范圍為自項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)起至2016年3月止的所有事項(xiàng)，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等6個(gè)方面，根據(jù)實(shí)際情況可以對(duì)其他方面開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

（三）跟蹤審計(jì)

對(duì)市應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）、對(duì)口支援新疆發(fā)展資金及建設(shè)工程、云宿路征地拆遷工程3個(gè)項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)。其中前兩個(gè)項(xiàng)目審計(jì)范圍為自上一年度跟蹤審計(jì)截止時(shí)起至2016年9月止，具體審計(jì)事項(xiàng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況及省審計(jì)廳部署要求進(jìn)行確定。其中應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）作為關(guān)系民生的重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)對(duì)資源環(huán)境情況開展審計(jì)（調(diào)查）。云宿路征地拆遷工程審計(jì)范圍為征地拆遷工程建設(shè)全過程。

各項(xiàng)目的具體審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)方式、審前調(diào)查了解情況，結(jié)合本方案予以確定。

審計(jì)對(duì)象為上述9個(gè)工程項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的建設(shè)主體，包括市建設(shè)局、交通局、區(qū)政府、金海集團(tuán)、城建控股集團(tuán)、交通控股集團(tuán)、方洋集團(tuán)、薔薇湖建設(shè)處、援疆指揮部等單位。同時(shí)，對(duì)與項(xiàng)目直接相關(guān)的施工、設(shè)計(jì)、材料供應(yīng)等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。如有必要，將對(duì)建設(shè)資金流向的相關(guān)單位進(jìn)行延伸審計(jì)。

三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

圍繞“審計(jì)質(zhì)量鞏固年”年度工作主題，將規(guī)范審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、遵守審計(jì)紀(jì)律貫穿于審計(jì)全過程。具體內(nèi)容如下：

（一）履行基本建設(shè)程序方面。重點(diǎn)對(duì)基本建設(shè)程序履行情況及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

1．基本程序履行情況。審查是否按國家規(guī)定建設(shè)程序執(zhí)行，項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)是否按規(guī)定程序履行，內(nèi)容是否規(guī)范，手續(xù)是否完善；項(xiàng)目施工許可（開工許可）、環(huán)境影響評(píng)價(jià)、節(jié)能評(píng)估等前期手續(xù)是否按規(guī)定報(bào)批；有無未經(jīng)驗(yàn)收投入使用情況。

2．概算執(zhí)行情況。審查是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，有無概算外項(xiàng)目；是否存在擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容等情況；重大設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定程序報(bào)批，有無超概算未按規(guī)定申請(qǐng)調(diào)整等。

（二）招標(biāo)投標(biāo)方面。重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)程序及合同簽訂方面存在的問題。

1．招標(biāo)投標(biāo)情況。審查應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的工程是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，有無存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)的情況；招標(biāo)投標(biāo)程序是否規(guī)范；設(shè)備、材料等物資是否按規(guī)定進(jìn)行采購；招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)是否符合規(guī)定。

2．合同簽訂情況。審查合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件相符，有無違規(guī)簽訂合同；中標(biāo)人中標(biāo)后有無轉(zhuǎn)包或違法分包。

（三）工程實(shí)施管理方面。重點(diǎn)對(duì)相關(guān)單位履職情況、工程建設(shè)管理情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況、工程結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)。

1．相關(guān)單位履職情況。審查項(xiàng)目實(shí)施過程中建設(shè)單位是否肢解發(fā)包；施工、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位資質(zhì)是否與項(xiàng)目相符，有無轉(zhuǎn)包或違法分包；是否按國家規(guī)定及合同內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行；其他相關(guān)咨詢單位是否按規(guī)定履行。

2．內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況。審查是否在工程質(zhì)量、安全、造價(jià)等方面建立內(nèi)部控制制度，管理程序是否健全，執(zhí)行是否有效；招標(biāo)時(shí)作為暫定價(jià)的材料、設(shè)備價(jià)格申報(bào)確認(rèn)是否符合規(guī)定。

3．工程結(jié)算情況。審查工程價(jià)款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無高估冒算多計(jì)工程款、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題；工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)是否完善，有無超付工程款等問題。

（四）征地拆遷方面。重點(diǎn)對(duì)土地、房屋征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償資金到位及發(fā)放情況進(jìn)行審計(jì)。審查土地征用手續(xù)是否完備，有無違規(guī)批準(zhǔn)土地，有無非法占用土地；土地、房屋征收補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定；有無截留、侵占、挪用補(bǔ)償資金和侵害群眾利益以及虛報(bào)冒領(lǐng)補(bǔ)償資金等問題。

（五）建設(shè)資金來源及使用方面。重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金來源合規(guī)性、管理規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。

1．建設(shè)資金來源情況。審查項(xiàng)目建設(shè)資金是否落實(shí)，來源是否合規(guī)，是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要。

2．建設(shè)資金使用情況。審查建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；是否按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金、尾工工程預(yù)留是否符合規(guī)定。

（六）基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理方面。重點(diǎn)對(duì)建設(shè)資金核算的準(zhǔn)確性、工程竣工決算情況進(jìn)行審計(jì)。

1．建設(shè)資金核算情況。審查建設(shè)資金是否按規(guī)定專戶儲(chǔ)存、單獨(dú)建賬核算；是否按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、完整；工程價(jià)款結(jié)算和往來款項(xiàng)是否真實(shí)合法。

2．工程竣工決算情況。審查是否按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算，內(nèi)容是否真實(shí)完整；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；尾工工程未完工程量是否真實(shí)，核算是否準(zhǔn)確；結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理。

（七）項(xiàng)目建設(shè)績效情況。重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目建成后效益情況進(jìn)行審計(jì)。審查項(xiàng)目投入使用后是否充分發(fā)揮使用功能，可行性研究報(bào)告確定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等。

（八）資源環(huán)境審計(jì)。對(duì)關(guān)系民生的應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）除完成正常的跟蹤審計(jì)外，增加資源環(huán)境審計(jì)內(nèi)容。重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)實(shí)施單位采取的環(huán)境保護(hù)措施的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)。審查內(nèi)容包括：

1．土地征用情況。審查土地資源征用手續(xù)是否完善，有無非法占用農(nóng)耕地。

2．可行性研究情況。審查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告內(nèi)容是否包含了節(jié)能、環(huán)保方案，是否通過專家審查。

3．環(huán)評(píng)情況。審查是否按規(guī)定編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告或報(bào)表，報(bào)告（表）內(nèi)容是否完整，是否報(bào)環(huán)保部門批準(zhǔn)。

4．設(shè)計(jì)情況。審查初步設(shè)計(jì)是否包含節(jié)能篇、環(huán)保篇，其中環(huán)保內(nèi)容是否與環(huán)評(píng)報(bào)告（表）一致，概算費(fèi)用是否包含建設(shè)用地、節(jié)能、環(huán)保的費(fèi)用，是否通過批準(zhǔn)；施工圖設(shè)計(jì)是否包含環(huán)境保護(hù)措施相關(guān)內(nèi)容，與環(huán)評(píng)報(bào)告是否一致。

5．施工情況。審查相關(guān)單位是否按批準(zhǔn)的節(jié)能措施執(zhí)行、是否按批準(zhǔn)的環(huán)評(píng)報(bào)告（表）組織建設(shè)，有無對(duì)周邊環(huán)境造成污染；項(xiàng)目建成后有無經(jīng)批準(zhǔn)部門對(duì)節(jié)能、環(huán)保進(jìn)行專項(xiàng)驗(yàn)收，驗(yàn)收是否合格；項(xiàng)目建成后臨時(shí)用地是否恢復(fù)原狀。

6.建成后效益情況。審查項(xiàng)目建成投入使用后薔薇湖水庫水質(zhì)是否達(dá)到規(guī)定要求，是否達(dá)到可行性研究報(bào)告中確定的目標(biāo)，建成后的社會(huì)效益是否有效發(fā)揮。

其他項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，對(duì)節(jié)能、環(huán)保內(nèi)容的編制、審批程序進(jìn)行審計(jì)，在履行基本建設(shè)程序中予以反映，不單獨(dú)作為審計(jì)內(nèi)容。

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)工作組織安排

2016年固定資產(chǎn)投資審計(jì)由固投處、投審中心組織實(shí)施。為提高審計(jì)工作效率，避免多次進(jìn)點(diǎn)，組織召開固定資產(chǎn)投資審計(jì)統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向列入項(xiàng)目計(jì)劃的各被審計(jì)單位告知審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)時(shí)間進(jìn)度安排、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、需要配合的事項(xiàng)等，并宣讀審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，具體時(shí)間另行安排。

固投處、投審中心按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)”的原則組成相應(yīng)審計(jì)組，各審計(jì)組根據(jù)本方案及相關(guān)要求，研究制定各自項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

各審計(jì)組應(yīng)于2016年11月15日前完成現(xiàn)場審計(jì)工作，于12月31日前出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)于市重大項(xiàng)目、重點(diǎn)工程及關(guān)系民生的項(xiàng)目，根據(jù)需要向市委、市政府報(bào)送審計(jì)專報(bào)。

五、審計(jì)工作要求

（一）突出重點(diǎn)，敢于爭先。各審計(jì)組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)及調(diào)查了解情況，按照審計(jì)工作方案的要求編制項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案，按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，確保審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)突出、意見建議有針對(duì)性和可操作性。2016年固定資產(chǎn)投資審計(jì)，要努力打造“精品”項(xiàng)目，爭創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

（二）提升質(zhì)量，規(guī)范程序。各審計(jì)組應(yīng)以“審計(jì)質(zhì)量鞏固年”年度工作主題要求，嚴(yán)格遵照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《省審計(jì)廳審計(jì)現(xiàn)場管理辦法（試行）》規(guī)定組織現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)中做到審前調(diào)查充分，實(shí)施方案有針對(duì)性可行性，審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確完整，審計(jì)事項(xiàng)與實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容一致，審計(jì)程序規(guī)范有序，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀準(zhǔn)確，審計(jì)問題嚴(yán)格以省廳《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)А窞橹敢?，?guī)范問題定性和處理處罰。確保審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息反映的問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)可靠。

篇2

2012年度農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施，計(jì)劃改造中低產(chǎn)田1萬畝，主要建設(shè)任務(wù)有：新建水陂5座，維修加固水陂3座，新建灌排水渠33.8公里，田間配套工程1800畝，新建機(jī)耕路8.4公里，改良土壤1800畝，修復(fù)水毀水陂2座及渠系1公里，購補(bǔ)農(nóng)機(jī)具10臺(tái)（套），農(nóng)村實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)1600人次，拋秧及免耕技術(shù)示范推廣1800畝，儀器設(shè)備5臺(tái)（套）；新建年產(chǎn)200噸初榨茶油精煉生產(chǎn)線、精煉車間、包裝車間、配套輔助設(shè)施。

項(xiàng)目計(jì)劃總投資1076萬元，其中中央財(cái)政資金513萬元（其中有償資金75萬元，無償資金438萬元），省級(jí)財(cái)政配套資金230.5萬元（其中有償資金34萬元，無償資金196.5萬元），市級(jí)配套資金26萬元，自籌資金306.5萬元。

二、資金到位及任務(wù)完成情況

項(xiàng)目實(shí)際到位1059.1萬元，占計(jì)劃的98.84%，其中中央財(cái)政資金513萬元，占計(jì)劃的100%，省級(jí)財(cái)政配套資金223萬元，占計(jì)劃的96.74%，市級(jí)財(cái)政配套資金16.6萬元，占計(jì)劃的63.85%，自籌資金306.5萬元，占計(jì)劃100%。

完成新建水陂5座，維修加固水陂3座，新建灌排水渠34.75公里，田間配套工程1800畝，新建機(jī)耕路10.83公里，改良土壤1800畝，修復(fù)水毀水陂2座及渠系1.1公里，購補(bǔ)農(nóng)機(jī)具38臺(tái)（套），農(nóng)村實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)1600人次，拋秧及免耕技術(shù)示范推廣1800畝，儀器設(shè)備5臺(tái)（套）；新建年產(chǎn)200噸初榨茶油精煉生產(chǎn)線、精煉車間、包裝車間、配套輔助設(shè)施。

三、開發(fā)效益情況

項(xiàng)目實(shí)施后，項(xiàng)目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施得以改善，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)生產(chǎn)能力得到提高，各項(xiàng)新技術(shù)、新品種得以推廣，開發(fā)效益較為顯著。改善灌溉面積0.88萬畝，新增灌溉面積0.1萬畝，新增除澇面積0.02萬畝,增加機(jī)耕面積0.3萬畝，預(yù)計(jì)項(xiàng)目區(qū)新增糧食258萬公斤，油料19萬公斤,土地治理項(xiàng)目區(qū)受益農(nóng)民年收入增加總額354萬元；產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目新增總產(chǎn)值660萬元，年新增利稅56.13萬元，直接受益農(nóng)民年收入增加總額10萬元。

四、主要措施及具體工作情況

（一）主要措施

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，我縣實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制，縣成立了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)，從宏觀到指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的開展。各項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組，專設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)做好農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的具體工作。

2、密切協(xié)調(diào)配合。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作所涉及單位財(cái)政、水利、農(nóng)業(yè)、審計(jì)、監(jiān)理以及項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)和千家萬戶群眾，我們努力做到統(tǒng)一思想，達(dá)成共識(shí)，充分調(diào)動(dòng)各方面積極性，相互理解，相互支持，密切配合，統(tǒng)籌兼顧，努力形成部門協(xié)調(diào)一致，群眾自覺參與的良好工作氛圍。

3、明確工作責(zé)任。縣農(nóng)發(fā)辦和縣財(cái)政局是農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門?？h農(nóng)發(fā)辦是項(xiàng)目管理部門，主要負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目規(guī)劃、編制實(shí)施方案、組織招投標(biāo)、組織實(shí)施、竣工驗(yàn)收、協(xié)助辦理資金報(bào)帳手續(xù)、督促落實(shí)建后管護(hù)等工作；縣財(cái)政局是資金管理部門，主要負(fù)責(zé)縣級(jí)配套資金的籌集、無償資金的報(bào)帳支付、有償資金回收和償還、財(cái)務(wù)監(jiān)督、參與項(xiàng)目實(shí)施督查、竣工驗(yàn)收等工作。項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)則是項(xiàng)目建設(shè)單位，主要負(fù)責(zé)配合勘測設(shè)計(jì)、負(fù)責(zé)土地調(diào)整和拆遷、調(diào)處矛盾糾紛、組織籌資投勞、落實(shí)土方工程到位、協(xié)助組織招投標(biāo)、督促檢查施工進(jìn)度和質(zhì)量、參與工程竣工驗(yàn)收和落實(shí)建后管護(hù)措施等工作。

4、強(qiáng)化時(shí)間安排。為確保工作如期竣工，項(xiàng)目實(shí)施從時(shí)間上分為三個(gè)階段，即2012年9月底以前為前期準(zhǔn)備階段，主要完成宣傳發(fā)動(dòng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、制定方案、落實(shí)自籌資金，組織招投標(biāo)等工作選擇監(jiān)理公司；2012年10月至2011年3月10日為全面施工階段，主要完成組織投勞、工程施工、督促檢查、及完成掃尾工作；2011年3月中旬至5月底為竣工驗(yàn)收階段，主要完成施工單位自驗(yàn)、縣級(jí)驗(yàn)收辦理決算、單項(xiàng)工程審計(jì)、整理檔案、寫好總結(jié)、申請(qǐng)上級(jí)驗(yàn)收等工作。

5、規(guī)范項(xiàng)目管理。繼續(xù)推行農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目規(guī)范管理活動(dòng)，完善立項(xiàng)申請(qǐng)、計(jì)劃管理、招標(biāo)投標(biāo)、實(shí)施督查、項(xiàng)目公示、資金報(bào)帳、竣工驗(yàn)收、檔案管理、建后管護(hù)等九個(gè)操作規(guī)程，以及項(xiàng)目法人制、項(xiàng)目和資金公示制、工程招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、竣工驗(yàn)收制、單項(xiàng)工程審計(jì)制、縣級(jí)報(bào)帳制等八個(gè)管理制度，并廣泛宣傳，狠抓落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）具體工作

1、搞好規(guī)劃設(shè)計(jì)，制訂實(shí)施方案。由縣農(nóng)發(fā)辦組織縣水電設(shè)計(jì)室專業(yè)技術(shù)人員到項(xiàng)目區(qū)實(shí)地測量，并負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)。同時(shí)，縣農(nóng)發(fā)辦制訂出具體的工作實(shí)施方案，明確開發(fā)任務(wù)、組織機(jī)構(gòu)、實(shí)施人員、時(shí)間安排、工作措施等，并上報(bào)市農(nóng)發(fā)辦批復(fù)。

2、做好組織發(fā)動(dòng)，落實(shí)籌資投勞。2012年9月份召開了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實(shí)施動(dòng)員大會(huì)，進(jìn)行宣傳發(fā)動(dòng)，提高廣大干群的開發(fā)熱情，并動(dòng)員組織項(xiàng)目村群眾完成籌資投勞任務(wù)。

3、選擇監(jiān)理公司，簽訂委托合同。按照國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項(xiàng)目工程建設(shè)監(jiān)理辦法規(guī)定，以及省市農(nóng)發(fā)辦關(guān)于工程監(jiān)理的要求，通過全市組織招投標(biāo)擇優(yōu)選擇了具有監(jiān)理資質(zhì)和技術(shù)力量的萍鄉(xiāng)市水利工程監(jiān)理有限公司對(duì)財(cái)政投資10萬元以上的各個(gè)單項(xiàng)工程進(jìn)行監(jiān)理，并簽訂了委托監(jiān)理合同，明確了雙方權(quán)利與義務(wù)。

4、實(shí)行招投標(biāo)，確定施工隊(duì)伍。根據(jù)《省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項(xiàng)目招投標(biāo)管理細(xì)則》、《市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目招投標(biāo)管理暫行辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目招投標(biāo)管理的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目招投標(biāo)管理工作的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步完善全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目工程施工招投標(biāo)管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》、縣人民政府《關(guān)于規(guī)范全縣招標(biāo)投標(biāo)市場工作方案》、縣招標(biāo)投標(biāo)市場管理委員會(huì)《縣招標(biāo)投標(biāo)程序》等文件精神要求，我縣成立了招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂出公開招投標(biāo)操作規(guī)程，編制了統(tǒng)一規(guī)范的招投標(biāo)文書及最高控制價(jià)，實(shí)行陽光操作，合理合法擇優(yōu)確定了工程施工隊(duì)伍，并簽訂了施工合同。通過采取了合理低價(jià)中標(biāo)的評(píng)標(biāo)辦法，節(jié)約了項(xiàng)目資金19.21萬元。

5、組織義務(wù)投勞，督促按期開工。在各項(xiàng)目開工前，各項(xiàng)目村積極發(fā)動(dòng)群眾組織勞力上陣，在實(shí)施砌筑工程前按設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)完成土方任務(wù)。并督促各施工建設(shè)單位按期開工。

6、撥借項(xiàng)目資金，收集檔案資料。各塊資金到位后，我們按施工進(jìn)度撥借了工程預(yù)付款，確保了工程的正常施工。同時(shí)，我們及時(shí)收集了各類檔案資料，做到工序與資料同步。

篇3

[關(guān)鍵詞]基本建設(shè)工程項(xiàng)目；審計(jì)流程；風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

[中圖分類號(hào)]F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）38-0059-02

基本建設(shè)工程項(xiàng)目的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)主要包括三個(gè)層次，即項(xiàng)目建議書的批復(fù)、可行性研究報(bào)告的批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)。在此環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該放在各項(xiàng)批準(zhǔn)工作的程序執(zhí)行和批準(zhǔn)單位權(quán)限使用方面。

1項(xiàng)目批準(zhǔn)環(huán)節(jié)

1.1建設(shè)項(xiàng)目可行性研究

可行性研究編制依據(jù)包括國家和行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律、政策及長遠(yuǎn)規(guī)劃、項(xiàng)目建議書、方案確定和項(xiàng)目研究的基礎(chǔ)資料（如技術(shù)、環(huán)保等方面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的基礎(chǔ)資料、必要的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)和資料、必需的地圖資料等）。

可行性研究的內(nèi)容主要大體可分為三個(gè)方面，包括市場研究、技術(shù)研究和經(jīng)濟(jì)研究。建設(shè)項(xiàng)目一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：總論（項(xiàng)目背景及研究依據(jù)等）、需求預(yù)測及擬建規(guī)模、建設(shè)條件和選址方案、資源狀況、技術(shù)工藝和設(shè)備選型、勞動(dòng)組織及人員配備、預(yù)計(jì)效益等。

1.2建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)要點(diǎn)

根據(jù)基本建設(shè)程序，投資項(xiàng)目在可行性研究之后，如確屬可行，應(yīng)向有關(guān)部門申報(bào)，待批準(zhǔn)后即進(jìn)入項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。這里，對(duì)可研報(bào)告的批復(fù)實(shí)際就等于做出了項(xiàng)目決策。

對(duì)可研的審查包括兩方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無項(xiàng)目建議書、有無可行性研究報(bào)告以及承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點(diǎn)審查可研報(bào)告內(nèi)容和深度是否滿足項(xiàng)目建議書的要求、是否能夠滿足項(xiàng)目審批機(jī)關(guān)投資決策及編制設(shè)計(jì)任務(wù)書的要求，是否明確回答項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)上的可行性，以及確定的設(shè)計(jì)方案和估算的投資、成本和利潤達(dá)到合理的精確度。

對(duì)可研的評(píng)估主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是建設(shè)的必要性（市場、資源和技術(shù)）；二是建設(shè)條件（原材料、燃料等供應(yīng)是否落實(shí)；資金來源是否可靠；建設(shè)地址是否合理；是否有相關(guān)環(huán)境保護(hù)的解決方案；相應(yīng)的地質(zhì)水文資料是否清楚）；三是經(jīng)濟(jì)評(píng)估（建設(shè)投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預(yù)測、投資回收期估算以及投資方案的比較等）；四是技術(shù)評(píng)估（工藝技術(shù)是否先進(jìn)適用；引進(jìn)設(shè)備是否符合國情；新技術(shù)、新設(shè)備是否安全可靠等）。

1.3初步設(shè)計(jì)階段的審計(jì)

1.3.1項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)

在我國，一般大中型項(xiàng)目采取兩段設(shè)計(jì)，即初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)是按照設(shè)計(jì)任務(wù)書要求所作的具體實(shí)施方案，是編制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工設(shè)計(jì)、確定工程總造價(jià)、制訂建設(shè)計(jì)劃的重要依據(jù)。

初步設(shè)計(jì)文件由設(shè)計(jì)說明書、設(shè)計(jì)圖紙、主要機(jī)電設(shè)備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計(jì)依據(jù)及指導(dǎo)思想；建設(shè)規(guī)模和資源配置；工藝流程和主要設(shè)備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協(xié)作條件；生產(chǎn)組織和勞動(dòng)定員；建設(shè)順序和期限；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；工程總概算。

1.3.2建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)要點(diǎn)

初步設(shè)計(jì)文件按照規(guī)定必須報(bào)國家或上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)。設(shè)計(jì)文件批準(zhǔn)后，不得擅自改動(dòng)，凡修改涉及初步設(shè)計(jì)主要內(nèi)容的，必須報(bào)原初設(shè)批準(zhǔn)部門同意。

對(duì)初設(shè)的審查包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無初步設(shè)計(jì)及相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算，初步設(shè)計(jì)編制的單位是否具備相應(yīng)的資格，設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)（采用的定額、價(jià)格、指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）是否符合現(xiàn)行規(guī)定及施工現(xiàn)場實(shí)際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產(chǎn)的全部費(fèi)用，同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)設(shè)計(jì)合同的簽訂和執(zhí)行情況審查；二是合理性審查，重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)深度是否達(dá)到設(shè)計(jì)任務(wù)書的要求；規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)與國際國內(nèi)同類工程比較是否合理；工藝技術(shù)方案的選擇和主要設(shè)備的選型是否經(jīng)濟(jì)適用；建筑設(shè)計(jì)是否滿足工藝設(shè)計(jì)的要求并合理節(jié)約等。

2項(xiàng)目前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資采購的招投標(biāo)及合同簽訂工作。招投標(biāo)審查的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是招投標(biāo)執(zhí)行程序、隊(duì)伍的資質(zhì)、招投標(biāo)合法性。

合同簽訂方面審查的重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)是合同標(biāo)的、價(jià)款及結(jié)算方式、工期、質(zhì)量違約責(zé)任；主要權(quán)利方面與招投標(biāo)結(jié)果的一致性，與《合同法》、《價(jià)格法》、《建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等相關(guān)法規(guī)的一致性。

3項(xiàng)目施工建設(shè)環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括工程工期、工程質(zhì)量、工程投資、工程環(huán)境保護(hù)等審點(diǎn)，各重點(diǎn)部分的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：

（1）工程建設(shè)工期：計(jì)劃工期的落實(shí)程度；保證計(jì)劃工期實(shí)施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益性。

（2）工程質(zhì)量：工程質(zhì)量保證體系建立；工程質(zhì)量保證措施、方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性、合理性；工程質(zhì)量保證措施、方案、質(zhì)量監(jiān)督檢查落實(shí)程度。

（3）工程投資：按投資構(gòu)成劃分為建筑安裝投資、設(shè)備投資、其他投資等。各項(xiàng)投資的關(guān)鍵控制點(diǎn)由于投資支出的性質(zhì)不同而有所不同。

建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結(jié)算，工程結(jié)算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)是工程項(xiàng)目與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，工程量計(jì)算的正確性，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的合理性，定額使用的正確性及合規(guī)性；合同結(jié)算原則、方式、方法的落實(shí)程度，成本列支額與結(jié)算額的一致性。

設(shè)備投資審查環(huán)節(jié)為設(shè)備采購合同、到貨驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、成本列支總額。關(guān)鍵控制點(diǎn)是采購設(shè)備與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，合同規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、金額與實(shí)際到貨的一致性，購貨發(fā)票與成本列支的一致性；

其他投資，主要包括設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、管理費(fèi)等為完成工程建設(shè)必須發(fā)生的各項(xiàng)其他支出。其他投資支出審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)，一是各項(xiàng)支出與建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)性。二是各項(xiàng)支出所依據(jù)的合同、協(xié)議的合規(guī)、合法性。費(fèi)用支出合同、協(xié)議合規(guī)、合法性主要包括：合同、協(xié)議中的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、合同標(biāo)的、執(zhí)行義務(wù)方面與國家相關(guān)法律、法規(guī)的一致性；合同、協(xié)議中的費(fèi)用計(jì)算與國家規(guī)定的一致性。三是支出費(fèi)用在成本中的列支金額與相關(guān)合同、協(xié)議中實(shí)際應(yīng)支出金額的一致性。

（4）環(huán)境保護(hù)：環(huán)境保護(hù)審批手續(xù)合法性；環(huán)境保護(hù)措施的可行性、環(huán)境保護(hù)與工程實(shí)施的同步性。

4項(xiàng)目竣工環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括完工資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和工程竣工決算。資產(chǎn)轉(zhuǎn)資審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)為所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容的一致性，所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與實(shí)際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)為竣工決算的完整性、真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

篇4

該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實(shí)際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設(shè)備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價(jià)不僅包括上級(jí)批復(fù)的工程建設(shè)費(fèi)用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費(fèi)用。

審計(jì)目的：了解工程前期管理及其投資計(jì)劃批復(fù)情況。施工招標(biāo)管理情況。抽查核實(shí)工程施工結(jié)算，了解工程施工價(jià)款結(jié)算情況，了解工程竣工決算造價(jià)構(gòu)成情況，了解工程批復(fù)計(jì)劃、概算執(zhí)行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建設(shè)。

二、審計(jì)案例分析

1審計(jì)思路和流程分析。主體工程采取邀請(qǐng)招標(biāo)。工程招標(biāo)計(jì)價(jià)方式采取綜合單價(jià)法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則》計(jì)價(jià)。按照工程量清單招標(biāo)原則——綜合單價(jià)固定不變?cè)瓌t，工程結(jié)算造價(jià)原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價(jià)加上措施項(xiàng)目費(fèi)及其他項(xiàng)目費(fèi)用和規(guī)費(fèi)、稅金。但經(jīng)過審前發(fā)放審計(jì)調(diào)查工作記錄了解到，該工程在招標(biāo)時(shí)，斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖，招標(biāo)采取的是暫定價(jià)，且在基礎(chǔ)地基處理過程中發(fā)生較大設(shè)計(jì)變更，由樁基礎(chǔ)變更為大開挖基礎(chǔ)，因此招標(biāo)中標(biāo)報(bào)價(jià)中的工程量清單綜合單價(jià)不能完全適應(yīng)工程竣工結(jié)算造價(jià)的計(jì)算。經(jīng)過審前調(diào)查及審計(jì)思路分析，確定了以合同為基礎(chǔ)。進(jìn)行合同價(jià)調(diào)整、變更簽證造價(jià)審核、施工單位投標(biāo)價(jià)與建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價(jià)價(jià)差審核、甲供材料費(fèi)用調(diào)整、前期油庫拆除費(fèi)用審核、代繳城建稽查費(fèi)審核，從而審核認(rèn)定工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)思路和審計(jì)流程。這一審計(jì)思路流程的審計(jì)工作量。相對(duì)要少得多，且審計(jì)的具體工作內(nèi)容相對(duì)要單純和簡單得多，對(duì)于不是從事土建工程專業(yè)的審計(jì)人員，也相對(duì)要容易人手得多。

2審計(jì)實(shí)施方案編制情況分析。由于本審計(jì)項(xiàng)目是對(duì)施工承包單位工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)。而不是工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，故在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，側(cè)重于對(duì)工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)程序的設(shè)置，即重審價(jià)。而對(duì)于工程管理過程的審計(jì)則側(cè)重于圍繞有關(guān)工程結(jié)算造價(jià)的影響因素進(jìn)行審計(jì)程序的設(shè)置。比如對(duì)影響工程結(jié)算造價(jià)的招標(biāo)過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計(jì)。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對(duì)于工程前期管理及其工程投資計(jì)劃批復(fù)情況、工程竣工決算造價(jià)構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)也相應(yīng)設(shè)置了必要的審計(jì)程序。

3工程造價(jià)審核原則分析。在審核過程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設(shè)計(jì)變更和簽證的工程量重新組價(jià)時(shí)，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價(jià)目表》中的部分定額子目的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)存在所取費(fèi)用低于定額費(fèi)用的情況。經(jīng)詢問了解，系因施工承包單位在工程投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)為了確保低價(jià)中標(biāo)，在編制投標(biāo)標(biāo)書時(shí)在按定額計(jì)價(jià)取費(fèi)的基礎(chǔ)上整體下壓了工程報(bào)價(jià)，并分?jǐn)偟椒植糠猪?xiàng)工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標(biāo)時(shí)人為壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，而在送審工程結(jié)算報(bào)價(jià)中又以調(diào)增原預(yù)算漏報(bào)造價(jià)的形式增加送審工程結(jié)算造價(jià)的情況。鑒于存在低價(jià)中標(biāo)的情況，故對(duì)該項(xiàng)工程結(jié)算造價(jià)有關(guān)套取定額或價(jià)目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對(duì)于工程結(jié)算造價(jià)審核過程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費(fèi)的情況，認(rèn)可其所套取的費(fèi)用，一律不按定額或價(jià)目表子目基價(jià)核增工程造價(jià)。對(duì)于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預(yù)算漏報(bào)的造價(jià)，也嚴(yán)格依據(jù)招標(biāo)投標(biāo)文件及中標(biāo)合同的約定，不予認(rèn)可，全部核減。

4工程造價(jià)主要審減情況分析及審計(jì)方略。

(1)合同價(jià)調(diào)整核減情況分析及審計(jì)方略。合同價(jià)調(diào)整核減是工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)特別關(guān)注招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件及中標(biāo)合同中對(duì)合同價(jià)及結(jié)算價(jià)款不能調(diào)增項(xiàng)目的約定。該工程結(jié)算審計(jì)合同價(jià)調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價(jià)款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標(biāo)時(shí)人為壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，而在送審工程結(jié)算報(bào)價(jià)中調(diào)增原預(yù)算漏報(bào)造價(jià)28.3萬元，其占合同價(jià)調(diào)整核減金額的39.5％。

在審計(jì)中認(rèn)真審閱招標(biāo)文件及招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件。明確合同價(jià)的構(gòu)成及結(jié)算價(jià)的調(diào)整和扣減項(xiàng)目。特別關(guān)注對(duì)設(shè)備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定，對(duì)投標(biāo)預(yù)留金的約定，對(duì)施工過程中尚不明確的基礎(chǔ)土方工程價(jià)款的約定及調(diào)整，對(duì)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)定的取費(fèi)項(xiàng)目的具體規(guī)定和結(jié)算約定，對(duì)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)中限制取費(fèi)項(xiàng)目的約定，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)分包項(xiàng)目配合費(fèi)的規(guī)定等。在明確合同價(jià)的構(gòu)成及結(jié)算價(jià)的調(diào)整和扣減項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，審查原投標(biāo)預(yù)留金，審查中標(biāo)單位實(shí)際支付的四項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)，審查中標(biāo)單位原投標(biāo)資料中分包配合費(fèi)報(bào)價(jià)和送審造價(jià)中分包配合費(fèi)，審查前期拆除費(fèi)用。審查甲供材料表，與招標(biāo)文件中甲供材料表和招標(biāo)答疑紀(jì)要補(bǔ)遺書記錄進(jìn)行核對(duì)，分類復(fù)核甲供材料量，確認(rèn)差異量、價(jià)等，審核認(rèn)定中標(biāo)合同調(diào)整價(jià)。

(2)變更簽證工程造價(jià)核減情況分析及審計(jì)方略。變更簽證工程造價(jià)是工程結(jié)算審計(jì)的又一重點(diǎn)，該工程結(jié)算主要是無簽證虛列工程造價(jià)，多計(jì)工程量等。

在審計(jì)中逐一與簽證單核對(duì)簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價(jià)。重點(diǎn)復(fù)核金額大的簽證單核對(duì)簽證工程量，核對(duì)套用預(yù)算定額，核對(duì)工程子目名稱，核對(duì)工程量套取定額單位與定額是否一致，核對(duì)定額單價(jià)，復(fù)核計(jì)算合價(jià)，利用廣聯(lián)達(dá)工程造價(jià)管理系統(tǒng)核對(duì)材料表數(shù)據(jù)，復(fù)核土建工程變更簽證材料價(jià)差。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價(jià)管理系統(tǒng)核查簽證工程項(xiàng)目子目的匯總類別，復(fù)核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費(fèi)基數(shù)。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價(jià)管理系統(tǒng)費(fèi)用表并與招標(biāo)文件相關(guān)取費(fèi)規(guī)定核對(duì)，復(fù)核各項(xiàng)取費(fèi)系數(shù)和取費(fèi)。

對(duì)于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則》招標(biāo)計(jì)價(jià)的工程變更，要復(fù)核變更簽證重新組價(jià)。審核重新組價(jià)依據(jù)是否合理，復(fù)核影響單價(jià)計(jì)算是否正確。對(duì)變更簽證費(fèi)用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認(rèn)價(jià)、重新組價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)清單綜合單價(jià)進(jìn)行核對(duì)，審核認(rèn)定變更簽證工程造價(jià)。復(fù)核稅金等。

對(duì)于變更簽證工程。還應(yīng)到現(xiàn)場查驗(yàn)尚能觀察到的設(shè)計(jì)變更工程內(nèi)容是否屬實(shí)。

(3)主要材料報(bào)價(jià)認(rèn)價(jià)差價(jià)審計(jì)分析及審計(jì)方略。對(duì)于施工單位參與投標(biāo)報(bào)價(jià)的主要材料報(bào)價(jià)與認(rèn)價(jià)價(jià)差屬于比較特殊的工程造價(jià)審核。原則上按照招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定對(duì)這部分差價(jià)應(yīng)不予認(rèn)可，但實(shí)際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導(dǎo)致建設(shè)單位對(duì)超出施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的差價(jià)予以簽字認(rèn)價(jià)的情況。對(duì)此，審計(jì)中應(yīng)查閱招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定和甲方認(rèn)價(jià)單，對(duì)高于投標(biāo)報(bào)價(jià)的材料認(rèn)價(jià)索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計(jì)證據(jù)對(duì)主要材料報(bào)價(jià)認(rèn)價(jià)差價(jià)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5工程管理存在問題分析。

(1)合同價(jià)的約定問題分析?！?004版陜西省建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價(jià)調(diào)整，其相關(guān)綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。”該工程施工中標(biāo)合同的專用條款。對(duì)于發(fā)生設(shè)計(jì)變更、簽證工程量的價(jià)格適用的計(jì)價(jià)規(guī)范未明確進(jìn)行約定；合同通用條款有關(guān)確定變更價(jià)款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價(jià)格。由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行?！钡摴こ虒?shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)變更引起的綜合單價(jià)調(diào)整時(shí)，施工方和建設(shè)方未對(duì)變更工程量如何計(jì)價(jià)進(jìn)行預(yù)先約定。且變更簽證的工程計(jì)價(jià)基礎(chǔ)綜合單價(jià)需要重新組價(jià)，施工方也未及時(shí)提請(qǐng)建設(shè)方工程管理人員進(jìn)行確認(rèn)。審計(jì)建議，應(yīng)重視和加強(qiáng)對(duì)合同的管理。在有關(guān)合同價(jià)款的約定方面應(yīng)特別細(xì)致和周到，以避免因無預(yù)先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。新晨

(2)施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)材料調(diào)整費(fèi)用問題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報(bào)價(jià)認(rèn)價(jià)差價(jià)表送審造價(jià)，系投標(biāo)人自主報(bào)價(jià)材料建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價(jià)高于投標(biāo)報(bào)價(jià)而增加的工程造價(jià)。投標(biāo)人自主報(bào)價(jià)材料的投標(biāo)報(bào)價(jià)在該工程招標(biāo)時(shí)參與評(píng)標(biāo)打分，其投標(biāo)報(bào)價(jià)影響最后的中標(biāo)結(jié)果。該工程中標(biāo)合同，在專用條款中約定合同價(jià)款中包括材料費(fèi)等費(fèi)用價(jià)格的浮動(dòng)及停窩工費(fèi)用，且合同價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用由投標(biāo)單位自行報(bào)價(jià)。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標(biāo)原則——結(jié)算時(shí)單價(jià)不變以及招標(biāo)答疑紀(jì)要和中標(biāo)合同的約定。這部分費(fèi)用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。但審計(jì)中調(diào)查了解到：送審工程結(jié)算中主要材料報(bào)價(jià)認(rèn)價(jià)差價(jià)表差價(jià)系在工程施工過程中因材料價(jià)格上漲和因當(dāng)?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r(jià)采購當(dāng)?shù)夭牧纤?。該部分材料單價(jià)雖屬投標(biāo)人自主報(bào)價(jià)。但在施工過程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認(rèn)價(jià)共同承擔(dān)因外部因素致使材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此反饋意見，審計(jì)要求送審單位提供能夠反映當(dāng)時(shí)被迫多發(fā)生此費(fèi)用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標(biāo)報(bào)價(jià)的價(jià)格進(jìn)行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應(yīng)審計(jì)要求提供了施工環(huán)境受當(dāng)?shù)卮迕駠碌恼掌?，但認(rèn)價(jià)單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計(jì)認(rèn)為：施工方和建設(shè)方均應(yīng)嚴(yán)格履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)：即使甲方愿以認(rèn)價(jià)方式承擔(dān)因外部因素致使材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)重新通過當(dāng)初的招標(biāo)組織和程序進(jìn)行決策。而不應(yīng)僅以甲方工程管理人員簽字的認(rèn)價(jià)單作為有效依據(jù)。

篇5

【關(guān)鍵詞】工程；造價(jià)；管理；

引言

工程造價(jià)控制管理屬于工程項(xiàng)目建設(shè)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容與重點(diǎn)內(nèi)容，強(qiáng)化工程造價(jià)控制管理，可以督促工程項(xiàng)目管理部門實(shí)現(xiàn)管理方式的規(guī)范化、程序化，并以此為基礎(chǔ)提高工程項(xiàng)目整體管理水平。因此，為了確保工程項(xiàng)目建設(shè)效益的得以實(shí)現(xiàn)，必須通過強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制管理，促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)單位強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)核算，并借助于目標(biāo)管理以及預(yù)算管理的方式降低工程項(xiàng)目建設(shè)成本，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)效益的最大化。

1、工程造價(jià)控制管理影響因素分析

（1）項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段的審批管理工作會(huì)影響工程造價(jià)的控制管理。項(xiàng)目投資決策階段的審批管理以及可行性研究，是工程項(xiàng)目造價(jià)控制管理的源頭。因此在造價(jià)控制管理上應(yīng)該通過編制項(xiàng)目實(shí)施立項(xiàng)審批報(bào)告，重點(diǎn)針對(duì)工程規(guī)模、投資估算等內(nèi)容進(jìn)行明確。利用嚴(yán)格規(guī)范工程項(xiàng)目審批程序以及可行性研究，來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資決策的科學(xué)合理，避免盲目開展工程項(xiàng)目建設(shè)，對(duì)后期工程項(xiàng)目造價(jià)控制管理的困難。

（2）工程項(xiàng)目建設(shè)施工方的選擇會(huì)影響工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)管理。工程施工隊(duì)伍的整體情況，與工程項(xiàng)目造價(jià)控制管理是息息相關(guān)的。對(duì)于施工隊(duì)伍的選擇，可以采取招投標(biāo)管理的方式，借助于規(guī)范化與程序化的招投標(biāo)管理，實(shí)現(xiàn)施工隊(duì)伍的優(yōu)化選擇。此外，為了避免由于施工過程中出現(xiàn)各種施工糾紛導(dǎo)致工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)支出增加，項(xiàng)目管理單位還應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)施工合同管理，細(xì)化工程項(xiàng)目建設(shè)施工合同條款規(guī)定，確保合同條款的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（3）工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施方案對(duì)工程造價(jià)會(huì)有直接的影響作用。不同的工程項(xiàng)目施工方案也會(huì)造成工程項(xiàng)目造價(jià)的不同，因此，在工程項(xiàng)目實(shí)施方案的制定上，可以經(jīng)由專業(yè)的設(shè)計(jì)單位來完善施工方案的設(shè)計(jì)，重點(diǎn)針對(duì)工程材料的選擇、施工機(jī)械設(shè)備的配備以及施工方案的難易程度上優(yōu)化工程施工方案，以避免工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)不合理的增加。

（4）竣工決算?？⒐Q算階段的造價(jià)控制管理也是工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于竣工決算直接反映了工程項(xiàng)目建設(shè)階段的實(shí)際造價(jià)，也直接反映了工程項(xiàng)目實(shí)施參與方的造價(jià)控制管理能力。因此，在竣工決算階段應(yīng)該做好工程計(jì)量以及變更索賠方面的控制并完善工程竣工結(jié)算資料的編制，為工程項(xiàng)目造價(jià)控制管理工作考核提供依據(jù)。

2、工程項(xiàng)目造價(jià)控制管理完善措施研究

（1）強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)階段的造價(jià)控制。項(xiàng)目決策階段是控制工程造價(jià)，節(jié)約投資的關(guān)鍵階段，也是工程造價(jià)控制管理工作開展的基礎(chǔ)。只有科學(xué)合理正確的決策才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，而缺乏分析判斷的決策將浪費(fèi)大量的人力、物力以及資金。在項(xiàng)目的立項(xiàng)決策階段，首先建設(shè)單位應(yīng)該做好工程項(xiàng)目建設(shè)的可行性研究管理，在經(jīng)過科學(xué)的論證之后首先向相關(guān)主管部門提出項(xiàng)目建設(shè)的申請(qǐng)，并組織計(jì)劃部門深入項(xiàng)目現(xiàn)場核實(shí)，結(jié)合工程規(guī)模以及工程內(nèi)容實(shí)際情況確定工程項(xiàng)目建設(shè)資金投入規(guī)模，避免盲目地開展工程建設(shè)項(xiàng)目，在項(xiàng)目實(shí)施的源頭做好工程造價(jià)控制管理。

（2）優(yōu)化工程項(xiàng)目施工方案的設(shè)計(jì)。工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案，對(duì)于工程項(xiàng)目造價(jià)具有直接的影響作用。為了提高項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制管理效果，工程建設(shè)管理部門應(yīng)該將項(xiàng)目方案施工圖圖紙交由專門的設(shè)計(jì)部門來設(shè)計(jì)，并在項(xiàng)目施工現(xiàn)場實(shí)地測量復(fù)核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)。此外，還應(yīng)該借助于限額設(shè)計(jì)管理方式，利用合理的工程造價(jià)對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行限制，進(jìn)而通過對(duì)設(shè)計(jì)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的控制進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估考核，選取最佳設(shè)計(jì)方案。同時(shí)編制完善的工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算預(yù)算，確保工程項(xiàng)目造價(jià)得到科學(xué)合理的控制。

（3）嚴(yán)格管理工程項(xiàng)目建設(shè)材料的價(jià)格。由于工程項(xiàng)目建設(shè)所需要的材料價(jià)格市場受價(jià)值規(guī)律的影響，商品價(jià)格波動(dòng)起伏較大，因而增加了工程項(xiàng)目造價(jià)控制管理的難度。因此，必須重視對(duì)于材料價(jià)格的管理。首先建設(shè)單位管理部門應(yīng)該完善材料的詢價(jià)、定價(jià)方式，依據(jù)公開、公平、公正、擇優(yōu)的原則，并結(jié)合制度化、規(guī)范化要求，組織基建、計(jì)劃、審計(jì)、財(cái)務(wù)等多部門工作人員組成詢價(jià)小組，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程使用的材料進(jìn)行詢價(jià)、定價(jià)。其次，對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)中使用較多的大宗工程材料，在工程項(xiàng)目方案（初步）設(shè)計(jì)批準(zhǔn)后，由設(shè)計(jì)部門在施工圖設(shè)計(jì)過程中提供工程所需材料明細(xì)表，并注明、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，組織詢價(jià)小組根據(jù)材料明細(xì)表到市場對(duì)每項(xiàng)材料進(jìn)行市場詢價(jià)，定價(jià)。

（4）規(guī)范工程項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場簽證管理。由于工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容較多，相對(duì)較為繁瑣，因此在項(xiàng)目實(shí)施過程中勢必會(huì)出現(xiàn)各種現(xiàn)場變更。所以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目造價(jià)控制管理，必須強(qiáng)化現(xiàn)場簽證的管理，并確保簽證的及時(shí)性，尤其是對(duì)于各種隱蔽工程，以免簽證不及時(shí)造成工程造價(jià)不合理的增加。工程施工現(xiàn)場的簽證管理必須遵循 “一事一單、一項(xiàng)一簽”的原則，避免過期補(bǔ)辦或化整為零的簽證，簽證中的工程量與施工做法應(yīng)實(shí)事求是，內(nèi)容必須是明確、真實(shí)、完整。此外，為了確保項(xiàng)目施工現(xiàn)場簽證的真實(shí)性、嚴(yán)肅性、規(guī)范性、權(quán)威性，現(xiàn)場簽證由監(jiān)理單位組織，基建、定額、施工單位、使用部門等共同參加，實(shí)測實(shí)量并保留共同簽字的原始資料作為結(jié)算依據(jù)，不符合現(xiàn)場簽證及設(shè)計(jì)變更管理程序的，一律不予結(jié)算。

（5）做好工程項(xiàng)目建設(shè)竣工結(jié)算管理。在工程項(xiàng)目建設(shè)主體以及配套工程建設(shè)竣工后，建設(shè)單位應(yīng)該按照工程項(xiàng)目建設(shè)施工合同以及招投標(biāo)文件中的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)的開展質(zhì)量評(píng)定以及工程竣工驗(yàn)收管理工作。工程項(xiàng)目管理部門應(yīng)該根據(jù)工程施工合同、施工圖紙、工程變更以及現(xiàn)場簽證等工程施工內(nèi)容進(jìn)一步完善工程項(xiàng)目局建設(shè)竣工結(jié)算審核工作，重點(diǎn)針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的工程變更、工程量的變化以及工程施工材料的變化進(jìn)行詳細(xì)的審核，依靠合理的使用定額套用、取費(fèi)，確?？⒐そY(jié)算能夠客觀真實(shí)的反映工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)水平。

結(jié)語

工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制管理工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的控制管理工作，需要貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施的決策立項(xiàng)、設(shè)計(jì)實(shí)施、現(xiàn)場管理以及竣工驗(yàn)收等不同階段之中，也只有這樣才能實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制效果的最大化。因此，在具體的工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制管理上，相關(guān)工作人員應(yīng)該結(jié)合工程項(xiàng)目的具體情況，有針對(duì)性的開展造價(jià)控制，并及時(shí)總結(jié)造價(jià)控制管理上存在的問題以及偏差，規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施過程中的計(jì)價(jià)審查以及結(jié)算決算管理，確保工程項(xiàng)目造價(jià)控制管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：煤化工程；建設(shè)項(xiàng)目；造價(jià)全過程；跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：TU723 文章編號(hào)：1009-2374（2016）33-0177-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.33.087

1 全過程跟蹤審計(jì)的必要性

全過程跟蹤審計(jì)是全程的監(jiān)管工程，從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)直到工程竣工，這樣做能有效的控制工程造價(jià)。首先，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)滲透審計(jì)監(jiān)督，針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)做好把關(guān)的工作；其次，跟蹤審計(jì)工作人員要進(jìn)入到施工現(xiàn)場，并且對(duì)所有工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，這樣對(duì)控制隱蔽工程的造價(jià)非常有效，所以做好全過程跟蹤審計(jì)是非常必要的。

2 全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢

2.1 跟蹤審計(jì)從靜態(tài)審計(jì)管理模式轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)審計(jì)管理模式

以往用到的工程審計(jì)是在工程竣工后進(jìn)行一次集中的結(jié)算審計(jì)，而我們所講到的跟蹤審計(jì)是對(duì)施工過程中的內(nèi)容分時(shí)間段地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的審計(jì)管理模式，龐大的審計(jì)工作可以分時(shí)間段來完成，不會(huì)形成大量數(shù)據(jù)的積壓，跟蹤審計(jì)還可以對(duì)全過程各階段的運(yùn)作進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理，對(duì)有效控制工程造價(jià)有很大的作用，減少事后審計(jì)和控制的不利弊端，減少經(jīng)濟(jì)損失和資源浪費(fèi)，建設(shè)單位比較滿意這種

模式。

2.2 減少耗時(shí)耗力，提高工作效率

在施工過程中，跟蹤審計(jì)工作人員在施工現(xiàn)場的實(shí)測記錄可以及時(shí)地讓施工方、建設(shè)方、監(jiān)理方簽字確認(rèn)，可以當(dāng)時(shí)計(jì)算出工程的數(shù)據(jù)，減少長期不簽證造成大量積壓的弊病，避免了事后推諉，將傳統(tǒng)較長的審計(jì)周期在施工階段均勻分散地解決掉，從根本上提升了結(jié)算審核的速度，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3 全過程跟蹤審計(jì)存在的問題

3.1 跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)不明確，審計(jì)效果不明顯

由于跟蹤審計(jì)是從不同的階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤的，所以審計(jì)的效果就不相同。當(dāng)然越早介入審計(jì)就越好，但是由于審計(jì)工作人員在審計(jì)評(píng)價(jià)前期的決策上缺乏科學(xué)、專業(yè)的能力，承擔(dān)不了審計(jì)的這個(gè)重大任務(wù)；由于投資方對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，片面地認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工時(shí)防止施工單位估算太高，而跟蹤審計(jì)工作也大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算時(shí)才介入的，那么就無法控制前期設(shè)計(jì)、決策、招投標(biāo)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的造價(jià)。

3.2 偏離了審計(jì)的目標(biāo)，跟蹤審計(jì)難以把握深度

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行審計(jì)，那么就需要審計(jì)工作人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)并且提出審計(jì)的建議，讓業(yè)主和建設(shè)單位進(jìn)行改進(jìn)，但這樣做很容易使審計(jì)工作人員偏離審計(jì)的目標(biāo)，忽視監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，無形中介入到建設(shè)項(xiàng)目管理職能范圍中，跟蹤審計(jì)的深度就難以把握了。

3.3 沒有完善的法律、法規(guī)

跟蹤審計(jì)作為一種全新的動(dòng)態(tài)審計(jì)模式，審計(jì)工作人員肩負(fù)較大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，那么就需要相應(yīng)的法律、法規(guī)作為支持，使建設(shè)單位的項(xiàng)目管理制度有據(jù)可依，跟蹤審計(jì)部門也就有了衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律法規(guī)還不完善，使審計(jì)工作人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)無法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出公正的判斷和正確的評(píng)價(jià)，使跟蹤審計(jì)模式一直比較被動(dòng)。

4 全過程跟蹤審計(jì)如何有效地進(jìn)行實(shí)施

4.1 全過程跟蹤審計(jì)要確立管理機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)

企業(yè)的審計(jì)單位委托資質(zhì)齊全的中介機(jī)構(gòu)去完成全過程跟蹤審計(jì)工作，企業(yè)的審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織指導(dǎo)，考評(píng)項(xiàng)目的質(zhì)量，審核及對(duì)第三方跟蹤審計(jì)最后結(jié)果的考評(píng)，對(duì)審計(jì)成果落實(shí)的情況進(jìn)行審核。

4.2 打造嚴(yán)格緊密的審計(jì)實(shí)施方案

充分掌握企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃，詳細(xì)了解要審計(jì)的項(xiàng)目審計(jì)需求和基本情況，分析和調(diào)查資料最終確定審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了問題，就要提出整改建議并及時(shí)地提交給被審計(jì)單位；跟蹤審計(jì)項(xiàng)目要分階段的完成，并且提交跟蹤審計(jì)報(bào)告和最終報(bào)告；如果遇到跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，如果有必要就要出具年度跟蹤審計(jì)報(bào)告。

4.3 針對(duì)產(chǎn)生的問題做好把控工作

4.3.1 對(duì)工程項(xiàng)目的基本建設(shè)程序的把控。利用對(duì)比和審閱等審計(jì)方法詳細(xì)的審核建設(shè)單位所提供的審批文件，保證文件的真實(shí)合法和完整。避免建設(shè)單位的建設(shè)規(guī)模超過的標(biāo)準(zhǔn)，減少投資的風(fēng)險(xiǎn)；把控設(shè)計(jì)方案的合理性和科學(xué)性，提升投資概算、施工圖預(yù)算的審核監(jiān)督力度，從而有效地控制工程造價(jià)。

4.3.2 對(duì)資金來源的核算和使用情況的把控。審核資金的使用和管理情況，避免出現(xiàn)挪用資金等問題；審核項(xiàng)目資金是否有完整的手續(xù)，是否合理合法，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)要及時(shí)提出審計(jì)意見和整改方法；核對(duì)項(xiàng)目是否按合同的進(jìn)度進(jìn)行付款，避免超時(shí)間付款和拖欠款的情況。

4.3.3 對(duì)內(nèi)部控制的制度與執(zhí)行情況的把控。結(jié)合國家的法律、法規(guī)和企業(yè)的管理制度，審查建設(shè)單位內(nèi)部控制的制度；審查并確認(rèn)建設(shè)單位的內(nèi)部控制的流程合理有效。

4.3.4 對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的過程落實(shí)情況的把控。核查招投標(biāo)環(huán)節(jié)，確保招投標(biāo)程序的合法；核查合同簽訂的環(huán)節(jié)，審查合同的條款是否有效、合法和合理，而且在合同條款中要明確指出審計(jì)的條款。核查設(shè)計(jì)變更的環(huán)節(jié)，審核設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)和可行。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格監(jiān)督監(jiān)理單位的職責(zé)履職情況，加強(qiáng)工程質(zhì)量和進(jìn)度，提高監(jiān)理投資控制的職能。

4.3.5 對(duì)材料、設(shè)備和其他物資的采購、管理的把控。采用對(duì)比詢價(jià)的方法去采購項(xiàng)目的主要設(shè)備、材料等，審核采購價(jià)格是不是符合市場實(shí)際價(jià)格，審核采購的方式是不是合理、合法；嚴(yán)格地核對(duì)庫存設(shè)備、材料是不是與實(shí)際使用相符。

4.3.6 對(duì)工程結(jié)算情況的把控。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)審核相關(guān)的合同，確保項(xiàng)目所有資料的完整、合法和真實(shí)，并根據(jù)這個(gè)審定結(jié)果確認(rèn)工程的實(shí)際造價(jià)。

4.3.7 對(duì)項(xiàng)目竣工交付資產(chǎn)的情況的把控。首先，要勘察工程建設(shè)的實(shí)際情況，并且與決算書的工程量進(jìn)行反復(fù)對(duì)比，去掉不準(zhǔn)確、不符合規(guī)定的工程量。然后，嚴(yán)格地審核工程造價(jià)情況，仔細(xì)分析套算定額是不是準(zhǔn)確的，確保數(shù)據(jù)符合相關(guān)的規(guī)定?？⒐そ桓顿Y產(chǎn)階段的審計(jì)是對(duì)工程決算書進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，審查工程竣工決算的資料數(shù)據(jù)是不是完整，確?？⒐Q算的數(shù)據(jù)的真實(shí)性，對(duì)建設(shè)財(cái)務(wù)的投資效益進(jìn)行綜合的審計(jì)工作，確保項(xiàng)目竣工交付資產(chǎn)的合法有效，為項(xiàng)目今后順利交工打下基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

由上所述可見，全過程跟蹤審計(jì)在煤化建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)管理中有著非常重要的作用。工程造價(jià)管理是一個(gè)技術(shù)性和專業(yè)性都非常強(qiáng)的工作，在工程造價(jià)管理工作中進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，可以反映真實(shí)的工程造價(jià)和有效的控制工程造價(jià)，維護(hù)國家施工單位、業(yè)主的合法權(quán)益，使成本的管理更加合理，有效提高投資的效益。本文筆者通過研究分析了工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢和它的局限性，詳細(xì)地闡述了各個(gè)階段跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)和采取的措施。此次研究對(duì)于今后合理的利用審計(jì)資源和減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)以及跟蹤審計(jì)理論系統(tǒng)化研究有著前進(jìn)性的進(jìn)展。

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篇7

【關(guān)鍵詞】政府投資；跟蹤審計(jì)；策略

跟蹤審計(jì)參與項(xiàng)目建設(shè)的全過程，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出整改措施和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位完善相關(guān)規(guī)章制度，有效控制投資成本及規(guī)模，提高資金使用效益。為充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，使跟蹤審計(jì)從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化，跟蹤審計(jì)的策略有待研究和探討。

1 創(chuàng)新跟蹤審計(jì)程序和審計(jì)組織的方式

1.1 創(chuàng)新跟蹤審計(jì)程序，完善檔案管理

常規(guī)審計(jì)程序基本上是難計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)出審計(jì)通知書后，進(jìn)行審前調(diào)查后制定和審批實(shí)施方案，接著按照實(shí)施方案現(xiàn)場審計(jì)，然后撰寫審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見，最后審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定等。但跟蹤審計(jì)程序往往不完整，比如針對(duì)恢復(fù)重建項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的階段性審計(jì)通報(bào)，并不是等審計(jì)結(jié)束才出具，比如，對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要求被審計(jì)單位及時(shí)整改出具審計(jì)意見等，也存在程序不完整的問題。這就需要我們針對(duì)新情況，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下整合相關(guān)程序，靈活制定符合被審計(jì)項(xiàng)目的程序，并報(bào)批準(zhǔn)即可。

審計(jì)署在跟蹤項(xiàng)目時(shí)，階段性審計(jì)結(jié)束后，都要?dú)w檔整理相關(guān)資料，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、跟蹤審計(jì)建議、審計(jì)建議采納和整改情況都要建立專門的檔案，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。對(duì)于通過整改仍然存在的問題或產(chǎn)生的新問題，要進(jìn)一步分析，提出解決方案或?qū)⑵渥鳛橄乱浑A段設(shè)計(jì)的重點(diǎn)。

1.2 創(chuàng)新跟蹤審計(jì)人員組織方式，靈活運(yùn)用審計(jì)方法

跟蹤審計(jì)與審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展過程緊密聯(lián)系，使得審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展各個(gè)階段的內(nèi)容有更深、更廣泛的認(rèn)識(shí)，從而對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高要求，這一進(jìn)一步加劇了審計(jì)資源的短缺。因而，合理配置以人力資源為主的審計(jì)資源，創(chuàng)新組織方式，在跟蹤審計(jì)中尤為重要。

第一，可以設(shè)立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組，組長、主審相對(duì)穩(wěn)定。審計(jì)組除組長和主審保持穩(wěn)定外，其余審計(jì)人員根據(jù)各階段審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，在部門內(nèi)部組合，抽調(diào)不同處室的相關(guān)人員構(gòu)成。

第二。，跟蹤審計(jì)涉及項(xiàng)目可定性研究、初步設(shè)計(jì)、建筑工程、資金使用、項(xiàng)目質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、土地利用等方面，這對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出了新的挑戰(zhàn)。這就需要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，提高工作水平。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)可以實(shí)行招投標(biāo)制度，實(shí)行市場競爭，確保聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)要建立中介機(jī)構(gòu)信息庫，對(duì)在跟蹤過審計(jì)實(shí)施過程中表現(xiàn)優(yōu)異和突出的要優(yōu)先予以考慮。

第三、創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)要堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、明確責(zé)任、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則，采取靈活多樣的審計(jì)方法，對(duì)于小型的維修、新建、改擴(kuò)建工程可以采取“重點(diǎn)介入法”和“實(shí)時(shí)介入法”相結(jié)合的跟蹤審計(jì)方法，對(duì)于投資規(guī)模大、社會(huì)影響大的政府投資項(xiàng)目，可以采用“全程介入法”跟蹤審計(jì)。

2 有效把握政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)

2.1 政府投資項(xiàng)目決策階段的跟蹤審計(jì)是保證審計(jì)質(zhì)量的前提

這一階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的可行性以及項(xiàng)目規(guī)模的合理性，是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展方向，同時(shí)可以參照同類完工項(xiàng)目的建設(shè)和生產(chǎn)資料。結(jié)合當(dāng)前市場的發(fā)展趨勢。全面客觀分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。但是提前介入建設(shè)點(diǎn)位很可能要審計(jì)部門對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行表態(tài)，此時(shí)表態(tài)可能破壞審計(jì)的獨(dú)立性，也有干擾建設(shè)單位進(jìn)行正常建設(shè)活動(dòng)的可能，因?yàn)閷徲?jì)部門出具的相關(guān)審計(jì)文書，涉及建設(shè)單位的切身利益，具有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以要謹(jǐn)慎處理好相關(guān)敏感問題，把握跟蹤審計(jì)的介入深度。

2.2 政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)是控制投資規(guī)模的關(guān)鍵

這一階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)招標(biāo)、工程概算及施工圖預(yù)算。設(shè)計(jì)招標(biāo)是擇優(yōu)選擇規(guī)劃方案以及施工圖的設(shè)計(jì)單位，此階段主要是配合建設(shè)單位就設(shè)計(jì)單位資質(zhì)、招投標(biāo)程序、設(shè)計(jì)任務(wù)書的內(nèi)容、設(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度是否滿足要求進(jìn)行審查。工程概算及施工圖預(yù)算階段主要是運(yùn)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度發(fā)揮投資效益，確保概算的編制科學(xué)合理合規(guī)，要使工程的投資控制在計(jì)劃投資額內(nèi)。

2.3 政府投資項(xiàng)目施工階段的跟蹤審計(jì)是保證工程質(zhì)量的根本

2.3.1 施工招投標(biāo)階段

主要是審查招投標(biāo)的范圍是否完整，招標(biāo)文件的文字表達(dá)是否準(zhǔn)確，評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)，程序是否合法，同時(shí)注重審查是否有違法招投標(biāo)的情況發(fā)生，主要有從投標(biāo)保證金入手，查處圍標(biāo)行為；從投標(biāo)報(bào)價(jià)清單入手，查處串標(biāo)行為；從擬投入施工人員入手，查處轉(zhuǎn)包分包行為；從評(píng)標(biāo)報(bào)告入手，查處暗箱操作行為。

2.3.2 施工合同階段

主要審查施工合同條款，重點(diǎn)把握合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致；合同工期及獎(jiǎng)懲措施是否明確，工期質(zhì)量及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確；工程施工進(jìn)度款支付時(shí)間及比例是否合理，工程預(yù)付款數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式是否明確；材料設(shè)備款定價(jià)認(rèn)為因素影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購事項(xiàng)，明確材料的采購數(shù)量和質(zhì)量要求，規(guī)范操作過程；工程變更、爭議、索賠的處理原則是否合法合規(guī)等等。

2.3.3 施工階段

第一，是審查施工進(jìn)度款的撥付是否與合同也一致，重點(diǎn)審查要求支付進(jìn)度款的工程量是否與實(shí)際完成的工程量相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同約定相符，同時(shí)預(yù)付款、材料設(shè)備款是否按合同及時(shí)扣回等等。第二，現(xiàn)場審計(jì)與參與施工管理相計(jì)劃，單項(xiàng)工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前驗(yàn)收等要做好相關(guān)記錄，為將來工程的結(jié)算做準(zhǔn)備。工程變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)合法、及時(shí)完整真實(shí)，特別要注意從變更時(shí)間和內(nèi)容上把握同一內(nèi)容工程變更是否出現(xiàn)在前后不同的聯(lián)系單或在同一份聯(lián)系單上改頭換面的多次重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。同時(shí)要對(duì)工程變更產(chǎn)生的工程量真實(shí)性進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)，確保沒有降低標(biāo)準(zhǔn)，施工單位獲取超額利潤的情況發(fā)生。第三，是對(duì)工程索賠進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)索賠的定義不難看出，承包方的索賠應(yīng)具備兩個(gè)基本條件：一是非承包方的自己的過錯(cuò)；一是過錯(cuò)給承包方帶來了經(jīng)濟(jì)損失。只有在同時(shí)具備上述兩個(gè)條件，承包方的經(jīng)濟(jì)索賠才能成立。除此之外，審計(jì)時(shí)還應(yīng)注意索賠的時(shí)效性。承包人應(yīng)在發(fā)生索賠事件后及時(shí)辦理索賠，如果沒在合同約定時(shí)間內(nèi)辦理，逾期將不予認(rèn)可。

2.4 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段的跟蹤審計(jì)是發(fā)揮審計(jì)效益的具體體現(xiàn)

在已經(jīng)完成初步驗(yàn)收和編制出竣工決算的前提下，可以進(jìn)行竣工決算階段的審計(jì)，主要是確定單項(xiàng)工程的價(jià)值。建設(shè)部門提供的結(jié)算資料應(yīng)完整，內(nèi)容真實(shí)，簽章手續(xù)完善；工程竣工結(jié)算書按照合同相關(guān)要求進(jìn)行編制，編制依據(jù)符合規(guī)定等。

重點(diǎn)要把握四個(gè)環(huán)節(jié)：一是把好工程量計(jì)算關(guān)，二是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)，三是把好材料價(jià)差審計(jì)關(guān)，四是把好套用清單定額審計(jì)關(guān)。

3 跟蹤審計(jì)過程中解決問題的對(duì)策

3.1 完善相關(guān)跟蹤審計(jì)法律法規(guī)，特別是要明確跟蹤審計(jì)的程序、方法和內(nèi)容

科學(xué)編制跟蹤審計(jì)方案，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)通知書方法方式，審計(jì)通知書一定要有適當(dāng)?shù)姆绞桨l(fā)放，一是可以規(guī)避跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，二是作為跟蹤審計(jì)檔案資料歸檔的依據(jù)，確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要加大跟蹤審計(jì)通報(bào)，要定期對(duì)被審計(jì)單位整改的事項(xiàng)進(jìn)行回訪，確保整改落實(shí)到實(shí)處。

篇8

（一）跟蹤審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計(jì)的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，但建設(shè)項(xiàng)目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)。在實(shí)際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價(jià)控制職能與審計(jì)部門的造價(jià)咨詢和評(píng)價(jià)職能混為一談，把造價(jià)管理的職責(zé)理解成審計(jì)的職責(zé)，認(rèn)為跟蹤審計(jì)是建設(shè)管理部門下面的造價(jià)控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項(xiàng)目作為一項(xiàng)重要任務(wù)，施工時(shí)把工期放在首位，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會(huì)導(dǎo)致工程時(shí)間緊、設(shè)計(jì)粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時(shí)入住，而對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)并不是很關(guān)注。施工單位往往會(huì)抓住學(xué)校這個(gè)弱點(diǎn)，在施工中頻繁變更，漫天要價(jià)。由于跟蹤審計(jì)的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價(jià)格談不攏，施工單位便以停工要挾，認(rèn)為是跟蹤審計(jì)影響了工程進(jìn)度，矛盾便集中于內(nèi)部審計(jì)部門，給跟蹤審計(jì)工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計(jì)力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，但離建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需求仍有一定距離。一是審計(jì)力量的不足制約著跟蹤審計(jì)工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項(xiàng)目投資大，跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計(jì)人員編制和經(jīng)費(fèi)保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有專職審計(jì)人員。二是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計(jì)要求不適應(yīng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識(shí)，熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)思維的影響嚴(yán)重，知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類、審計(jì)師類、經(jīng)濟(jì)師類等，45.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì)的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前，許多高校由于自身審計(jì)人員少，大多數(shù)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。在實(shí)際工作中，缺乏對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評(píng)估等具體管理辦法，也沒有精力對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。[3]全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計(jì)注重對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程，通過對(duì)物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)[4]，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。1．審計(jì)準(zhǔn)備（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。2．審計(jì)實(shí)施（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見書。（5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對(duì)象意見后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。3．審計(jì)終結(jié)（1）出具造價(jià)審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見書，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍，是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過程，是提升模式運(yùn)行效果的保障

在全過程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)，除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核、檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果，是提升模式運(yùn)行效果的動(dòng)力

篇9

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；生產(chǎn)技改；管理

中圖分類號(hào)：F425 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 做好設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)工作

1.1 對(duì)設(shè)備進(jìn)行巡視、例行試驗(yàn)

由設(shè)備班組將設(shè)備的隱患、缺陷信息上報(bào)業(yè)務(wù)部相關(guān)專業(yè)的專責(zé)，嚴(yán)重、危機(jī)缺陷需附照片。業(yè)務(wù)部相關(guān)專業(yè)的專責(zé)負(fù)責(zé)對(duì)缺陷、隱患的嚴(yán)重性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，必要時(shí)組織人員進(jìn)行現(xiàn)場查勘。班組技術(shù)員將缺陷信息錄入PMS系統(tǒng)。

1.2 根據(jù)狀態(tài)評(píng)價(jià)導(dǎo)則

班組技術(shù)員在隱患排查的基礎(chǔ)上按設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)要求在PMS系統(tǒng)中對(duì)設(shè)備進(jìn)行狀態(tài)評(píng)價(jià)，各級(jí)狀態(tài)評(píng)價(jià)專責(zé)負(fù)責(zé)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果、狀態(tài)量、劣化程度評(píng)價(jià)進(jìn)行審核，各級(jí)生產(chǎn)技改大修專責(zé)根據(jù)技改大修原則負(fù)責(zé)對(duì)設(shè)備改造及大修的必要性進(jìn)行審查。

2 建立生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目立項(xiàng)分級(jí)管理

2.1 項(xiàng)目立項(xiàng)管理是生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，狀態(tài)檢修專責(zé)根據(jù)設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)結(jié)果，制定年度狀態(tài)檢修計(jì)劃；生產(chǎn)技改大修專責(zé)根據(jù)年度狀態(tài)檢修計(jì)劃，確立年度生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目。

2.2 為了優(yōu)化立項(xiàng)管理，合理安排年度計(jì)劃，建立完善實(shí)用的項(xiàng)目儲(chǔ)備庫，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)實(shí)施分級(jí)管理體系：一是實(shí)施供電所、縣公司、市公司三級(jí)儲(chǔ)備項(xiàng)目。供電所、縣公司、市公司均根據(jù)維護(hù)的設(shè)備范圍，分別建立各自的項(xiàng)目儲(chǔ)備庫，各級(jí)儲(chǔ)備均由設(shè)備主人根據(jù)狀態(tài)評(píng)價(jià)、隱患排查、反措等要求提出對(duì)設(shè)備的改造、大修要求，使項(xiàng)目的立項(xiàng)能夠最貼近設(shè)備的實(shí)際需要。二是實(shí)施重點(diǎn)項(xiàng)目和備選項(xiàng)目分級(jí)安排。根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況，按照輕重緩急的原則，重點(diǎn)項(xiàng)目予以下達(dá)，備選項(xiàng)目暫不下達(dá)，根據(jù)各單位的總體完成情況予以調(diào)節(jié)安排下達(dá)，避免項(xiàng)目發(fā)生遺漏，防止資金安排不平衡。

2.3 在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，做到“四落實(shí)”：費(fèi)用估算、主設(shè)備（材料）采購來源、施工方案（含具備施工資質(zhì)的隊(duì)伍）、工程量，并進(jìn)行項(xiàng)目的必要性、可行性論證。

3 依法進(jìn)行招標(biāo)活動(dòng)

3.1 物資材料專責(zé)根據(jù)項(xiàng)目施工計(jì)劃或項(xiàng)目設(shè)計(jì)說明書，將所需的設(shè)備、材料需求計(jì)劃在ERP系統(tǒng)中申報(bào)，進(jìn)行國網(wǎng)、省網(wǎng)批次物資集中招標(biāo)采購。中標(biāo)后，以中標(biāo)通知書為依據(jù)，經(jīng)運(yùn)檢部、物資供應(yīng)中心、項(xiàng)目實(shí)施部門、中標(biāo)單位等四家協(xié)商，敲定合同簽訂計(jì)劃和設(shè)備到貨計(jì)劃。每月對(duì)合同簽訂率、設(shè)備到貨率進(jìn)行考核，資金支付方面，則按已經(jīng)簽訂的合同金額支付率進(jìn)行考核。在設(shè)備、材料到貨后，物資材料專責(zé)和材料員一起對(duì)設(shè)備、材料驗(yàn)收，進(jìn)行相應(yīng)的收貨測試，以保證施工使用的設(shè)備、材料質(zhì)量合格，規(guī)格相符，數(shù)量齊備。

3.2 根據(jù)國網(wǎng)公司發(fā)包管理規(guī)定，確定發(fā)包業(yè)務(wù)范圍，依法進(jìn)行外委業(yè)務(wù)的招標(biāo)工作。一是建立科學(xué)的招標(biāo)價(jià)控制體系。每一個(gè)項(xiàng)目在招標(biāo)前必須按定額根據(jù)計(jì)劃工程量編制項(xiàng)目預(yù)算，預(yù)算經(jīng)項(xiàng)目主管部門核實(shí)工程量、審計(jì)部門審計(jì)取費(fèi)情況、財(cái)務(wù)部門核實(shí)計(jì)劃資金落實(shí)情況后，審定的預(yù)算價(jià)作為招標(biāo)控制價(jià)。二是建立科學(xué)的施工承包商管理體系。每年由市公司運(yùn)檢部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、安監(jiān)部根據(jù)投標(biāo)單位的資質(zhì)實(shí)力和以往業(yè)績共同推薦每年的合格施工承包商。每次項(xiàng)目完工后對(duì)施工承包商的履約能力、現(xiàn)場安全管理能力進(jìn)行分析考評(píng)，建立科學(xué)完整的施工承包商管理體系。

4 強(qiáng)化合同、資金管理

4.1 合同管理

4.1.1 要注重合同的靜態(tài)管理，更要注重合同的動(dòng)態(tài)管理；實(shí)行有效的合同管理體系和具體的操作流程，對(duì)合同履行過程中進(jìn)行及時(shí)的跟蹤和有效的動(dòng)態(tài)管理。

4.1.2 重視合同文本分析，合同簽訂時(shí)要有預(yù)見性；做好對(duì)合同文本的分析、鑒定及必要的補(bǔ)充條款，符合標(biāo)準(zhǔn)合同的要求，合同所列內(nèi)容表達(dá)要清楚，避免在合同履行過程中常常因?yàn)槿鄙倌承┲匾臈l款、缺陷和漏洞、雙方對(duì)條款的理解有差異以及合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不足等問題而發(fā)生爭執(zhí)扯皮。

4.1.3 合同雙方要認(rèn)真執(zhí)行合同，不要隨意修改合同，或在合同談判時(shí)隨意改變?cè)?、投?biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

4.2 資金管理

4.2.1 為提高生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性，生產(chǎn)技改大修預(yù)算實(shí)施二次預(yù)算管理，第一次是在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，根據(jù)計(jì)劃工程量和同期的設(shè)備材料價(jià)格根據(jù)國網(wǎng)公司《2010版電力工程造價(jià)與定額》編制技改大修項(xiàng)目預(yù)算。第二次是在設(shè)備材料招標(biāo)后，技改大修專責(zé)根據(jù)設(shè)備材料價(jià)格修編技改大修項(xiàng)目預(yù)算，同時(shí)根據(jù)最終下達(dá)的金額，對(duì)工程量再次進(jìn)行調(diào)整。

4.2.2 生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目預(yù)算，應(yīng)控制在批準(zhǔn)的資金額度內(nèi)；應(yīng)按單項(xiàng)工程進(jìn)行成本核算，編制并建立明細(xì)賬。

4.2.3 加強(qiáng)成本控制意識(shí)，在擬訂生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，充分考慮生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目的優(yōu)化，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，避免項(xiàng)目及內(nèi)容變化較大，出現(xiàn)生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目竣工結(jié)算超預(yù)算的現(xiàn)象。

4.2.4 開、竣工報(bào)告、結(jié)算書、資產(chǎn)清單是辦理項(xiàng)目借款、報(bào)賬的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)沒有得到開竣工報(bào)告、結(jié)算書，不能辦理有關(guān)借款、報(bào)賬、轉(zhuǎn)賬等手續(xù)。

5 優(yōu)化項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃

5.1 優(yōu)化組合方式，通過組合對(duì)基建建設(shè)、停電檢修、定檢預(yù)試、運(yùn)行維護(hù)、缺陷處理和生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目實(shí)施優(yōu)化方式，提高設(shè)備設(shè)施可靠性、降低成本，從而實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營追求最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的。

5.2 供電所、縣公司、市公司的項(xiàng)目分別由本級(jí)專責(zé)根據(jù)生產(chǎn)技改大修決策建議和現(xiàn)場實(shí)際情況，制定實(shí)施方案，統(tǒng)計(jì)出相應(yīng)的工作量。如市檢修公司業(yè)務(wù)部相關(guān)專業(yè)專責(zé)根據(jù)技改大修決策建議和現(xiàn)場實(shí)際情況，制定實(shí)施方案，統(tǒng)計(jì)出相應(yīng)的工作量，經(jīng)市公司運(yùn)檢部審核后實(shí)施，大型改造方案報(bào)省公司批準(zhǔn)后實(shí)施；供電所的項(xiàng)目實(shí)施方案由供電所編制、縣公司審核后實(shí)施，整站（線）改造報(bào)市公司批準(zhǔn)后實(shí)施。

6 加強(qiáng)生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目實(shí)施管理

6.1 各項(xiàng)目實(shí)施單位在施工前組織對(duì)施工方的施工三措、工作票，質(zhì)量控制卡進(jìn)行審查，確認(rèn)施工方采取的安全措施是否恰當(dāng)，人員是否充足，作業(yè)流程是否規(guī)范。

6.2 加強(qiáng)對(duì)施工承包單位的全過程管理，絕不允許“以包代管”。

6.3 對(duì)施工方所使用的工器具進(jìn)行檢查，保證帶入施工現(xiàn)場的工器具試驗(yàn)合格；派出安全質(zhì)量監(jiān)督員，對(duì)每個(gè)施工現(xiàn)場進(jìn)行跟班驗(yàn)收，保證施工過程的安全和質(zhì)量。對(duì)施工復(fù)雜、危險(xiǎn)性較大的工作提供安全技術(shù)交底和現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)，確?，F(xiàn)場安全、質(zhì)量合格。

6.4 嚴(yán)格質(zhì)量管理與質(zhì)量控制，實(shí)行質(zhì)量負(fù)責(zé)制，確保每項(xiàng)工序安裝合格后才能進(jìn)入下一道工序，并做好相應(yīng)的現(xiàn)場記錄；進(jìn)入隱蔽工程施工或重要設(shè)備安裝調(diào)試時(shí)，必須提前通知安生部組織現(xiàn)場監(jiān)督或驗(yàn)收。

6.5 加強(qiáng)項(xiàng)目廢舊物資回收。在項(xiàng)目實(shí)施前，實(shí)施單位提前將產(chǎn)生的廢舊物資報(bào)送至廢舊物資回收專責(zé)審核，確定是否有回收價(jià)值，制定回收方案。對(duì)所有廢舊物資的去向進(jìn)行登記。

7 項(xiàng)目完成，資料歸檔

7.1 施工單位提出工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告后，由項(xiàng)目建設(shè)單位分別確認(rèn)竣工驗(yàn)收具備的條件，然后由項(xiàng)目建設(shè)單位組織監(jiān)理、設(shè)計(jì)、運(yùn)行等單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收；竣工驗(yàn)收后，由驗(yàn)收組確定結(jié)論，并及時(shí)提出竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以便準(zhǔn)備投產(chǎn)運(yùn)行。

7.2 工程竣工驗(yàn)收后，班組技術(shù)員對(duì)設(shè)備重新進(jìn)行狀態(tài)評(píng)價(jià)，并同步修改檢修決策建議。項(xiàng)目實(shí)施單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將施工圖紙進(jìn)行整理歸檔，對(duì)施工隊(duì)工作量簽證，完成生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目施工結(jié)算，提供技改項(xiàng)目的資產(chǎn)移交清冊(cè)，修改PMS臺(tái)帳，并通知財(cái)務(wù)部對(duì)設(shè)備進(jìn)行轉(zhuǎn)資。

7.3 工程檔案是項(xiàng)目的永久性技術(shù)文件，是建設(shè)單位使用、維護(hù)、改造的重要依據(jù)，也是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)查的依據(jù)。項(xiàng)目竣工后，項(xiàng)目經(jīng)理必須按規(guī)定向建設(shè)單位移交檔案資料。移交的工程檔案和技術(shù)資料必須真實(shí)、完整、有代表性，能如實(shí)反映工程和施工中的情況。

7.4 整個(gè)工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收，并辦理了工程結(jié)算后，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部組織編制工程決算。

8 有效開展生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目效能監(jiān)察工作

8.1 抓認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高對(duì)效能監(jiān)察重要性的認(rèn)識(shí)。

8.2 抓策劃，精心制訂工作方案，按照工作程序，實(shí)施有效監(jiān)察；抓落實(shí)，強(qiáng)化管理人員履職意識(shí)，逐級(jí)落實(shí)工作責(zé)任。

8.3 抓整改，進(jìn)一步完善全過程閉環(huán)管理，提高生產(chǎn)技改大修資金完成率和項(xiàng)目完成率，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，進(jìn)一步提高生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目管理水平和業(yè)務(wù)能力。

8.4 通過生產(chǎn)技改大修工作的過程管理和控制的監(jiān)督，使各部門進(jìn)一步規(guī)范從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目招標(biāo)、項(xiàng)目執(zhí)行、工程質(zhì)量管理、資金管理和使用以及合同管理等環(huán)節(jié)的工作要求，各部門的生產(chǎn)技改大修工作無論從資料歸檔到過程管理和控制，實(shí)現(xiàn)效能監(jiān)察既定的目標(biāo)。

篇10

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計(jì)、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計(jì)管理

第十三條本著“誰負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計(jì)。

第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書面報(bào)水利部內(nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。

四、審計(jì)程序

第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書,審計(jì)通知書于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告;

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對(duì)、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)制度。