導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：任職監(jiān)督 離任審計(jì) 國(guó)企領(lǐng)導(dǎo) 對(duì)策

加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部離任進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，不僅是在新的形勢(shì)下對(duì)企業(yè)干部的監(jiān)督與管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，而且也是客觀反映國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的勤政廉政情況，更是建立完善國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制和反腐敗斗爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)需要。實(shí)際上，離任審計(jì)比較偏重定量分析方面，而任職監(jiān)督則偏重定性方面的分析。如此看來(lái)，同離任審計(jì)相比，任職監(jiān)督的法律地位更高，可以說(shuō)是較高層次的監(jiān)督與管理。由于種種原因，當(dāng)前我國(guó)在國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督與離任審計(jì)方面還存在著諸多突出的困難和問(wèn)題，因而很難形成合力，在很大程度上嚴(yán)重影響和制約了對(duì)國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作的有效性。所以，推進(jìn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，可以說(shuō)是健全完善國(guó)企干部監(jiān)督體系的重要方式。

一、推行國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的意義

（一）有利于強(qiáng)化國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步強(qiáng)化干部監(jiān)督與管理。我們知道，任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，就是要以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)和前提，并通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況進(jìn)行審查、考核、分析與評(píng)價(jià)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督與管理。實(shí)際上，任職監(jiān)督與離任審計(jì)結(jié)合起來(lái)，也可以作為加強(qiáng)干部管理以及選拔任用干部的重要參考依據(jù)之一，并逐漸成為了我國(guó)加強(qiáng)干部管理與監(jiān)督的重要渠道之一。推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，對(duì)于教育廣大干部也意義深遠(yuǎn)，進(jìn)而達(dá)到選拔、任用領(lǐng)導(dǎo)干部的最終目的。

（二）有利于預(yù)防國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道，進(jìn)行任職監(jiān)督與離職審計(jì)，是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政的重要舉措之一。領(lǐng)導(dǎo)者怎樣正確使用自己手中的權(quán)力，依法行政，科學(xué)合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金，是關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前，我國(guó)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督和離任審計(jì)效果來(lái)看，依然存在著一些極為突出的困難與問(wèn)題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問(wèn)題的根本原因，都與一些領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有正確行使手中的權(quán)力，沒(méi)有認(rèn)真履行自身所肩負(fù)的職能職責(zé)有著很大的牽連。因此，我們只有通過(guò)全面推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，不僅可以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，嚴(yán)肅查處那些無(wú)視國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，、貪污受賄、弄虛作假等侵占國(guó)有資產(chǎn)的行為，而且可以進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高駕馭經(jīng)濟(jì)管理水平，增強(qiáng)遵章守紀(jì)意識(shí)以及自我制約能力。

（三）有利于國(guó)有資產(chǎn)安全

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)安全管理。目前，從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看，特別是在深化改革開(kāi)放過(guò)程中，有的領(lǐng)導(dǎo)者以合資、聯(lián)營(yíng)、對(duì)外招商引資、辦企業(yè)等為幌子，把國(guó)有資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)為集體資產(chǎn)，甚至是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并從中牟取暴利，導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴(yán)重。而推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，則可以有效地遏制國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的不良現(xiàn)象，確保國(guó)有資的產(chǎn)保值和增值。

二、實(shí)現(xiàn)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的表現(xiàn)形式

（一）實(shí)施群眾監(jiān)督

進(jìn)行群眾監(jiān)督，其具體操作程序就是，通過(guò)從常委會(huì)討論決定以后，由組織部門(mén)牽頭組織，通過(guò)新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式，對(duì)即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任職或者離任公示，自覺(jué)接受群眾的監(jiān)督。一般情況下，公示期限通常為7天。如果對(duì)于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示沒(méi)有問(wèn)題的，則可以按照正常任職程序履行手續(xù)。但是，如果任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示存在問(wèn)題的，則需要由同級(jí)組織部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)牽頭，組成專門(mén)的調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。經(jīng)核查確實(shí)存在一定問(wèn)題，但又不足以影響領(lǐng)導(dǎo)干部任職或離任的，可以依照干部管理權(quán)限，進(jìn)一步履行和完善有關(guān)任職或者離任手續(xù)。而對(duì)于確實(shí)存在比較嚴(yán)重問(wèn)題，并可能影響整個(gè)干部選拔任用工作的，則需要對(duì)任用人員和有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行復(fù)查審議，并需要做出相應(yīng)處理的決定。此外，對(duì)于構(gòu)成嚴(yán)重違紀(jì)違法的，則需要報(bào)請(qǐng)上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)依法進(jìn)行查處。

（二）實(shí)施執(zhí)法監(jiān)督

執(zhí)法監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的有效形式。對(duì)此，我們可以由組織部門(mén)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)發(fā)放審計(jì)委托，然后由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)即將任職或者離任的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，內(nèi)容主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間落實(shí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、政策、收支、投資、負(fù)債以及經(jīng)濟(jì)管理等情況，并進(jìn)行全程審計(jì)、監(jiān)督與管理。可見(jiàn)，推行執(zhí)法監(jiān)督，已經(jīng)是迫在眉睫的事情。

（三）實(shí)施自我監(jiān)督

自我監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的根本形式。目前，自我監(jiān)督的形式主要是同級(jí)監(jiān)督或下級(jí)監(jiān)督上級(jí)，對(duì)此，這就要求領(lǐng)導(dǎo)干部既要有高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，同時(shí)又具有自覺(jué)接受來(lái)自各方不同級(jí)別監(jiān)督的意識(shí)。各級(jí)組織部門(mén)必須把對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期監(jiān)督列入正?；?、法規(guī)化管理，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)也把所屬各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期監(jiān)督列入考核指標(biāo)，這樣，從上到下、從下到上密切配合，上下聯(lián)動(dòng)，形成領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有效約束機(jī)制。

（四）實(shí)施組織監(jiān)督

組織監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要形式。因此，我們必須以審計(jì)部門(mén)提供的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果為前提和基礎(chǔ)，進(jìn)一步對(duì)即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督，并切實(shí)做好任職或者離任的有關(guān)財(cái)務(wù)交接工作。此外，對(duì)于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，在進(jìn)行交接時(shí)必須以書(shū)面的形式進(jìn)行交接工作，并認(rèn)真填寫(xiě)任職或者離任財(cái)務(wù)交接情況說(shuō)明書(shū)。在開(kāi)展這些工作過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部門(mén)必須全程進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和幫助，確保交接工作得以順利進(jìn)行。值得一提的是，并依法按規(guī)定確定監(jiān)督交接的有關(guān)人員。這樣做的最終目的，就是要讓即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部真正們認(rèn)識(shí)到自己所應(yīng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為以及有關(guān)責(zé)任。

三、當(dāng)前國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）審計(jì)監(jiān)督工作流于形式

審計(jì)監(jiān)督工作流于形式，是當(dāng)前對(duì)國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)存在的主要問(wèn)題之一。實(shí)際上，雖然我國(guó)已經(jīng)有了相應(yīng)的任職和離任審計(jì)的規(guī)定。但是，在具體執(zhí)行過(guò)程中，由于少數(shù)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的思想不夠重視，認(rèn)識(shí)不到位，唯我獨(dú)尊，我行我素，辦事不按程序，個(gè)人說(shuō)了算。在目前主要依靠下級(jí)監(jiān)督的大環(huán)境下，職責(zé)權(quán)力有限，審計(jì)監(jiān)督顯得十分乏力和無(wú)力，因而在很大程度上嚴(yán)重影響制約了國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職和離任審計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮。

（二）審計(jì)監(jiān)督職責(zé)不夠清晰

一般情況下，我們開(kāi)展審計(jì)工作的最終目的，就是要充分發(fā)揮相關(guān)職能部門(mén)的作用，既做到國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，又促使人才資源能量最大限度的發(fā)揮。然而紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)督部門(mén)是國(guó)有企業(yè)本單位的一個(gè)下屬部門(mén)。目前比較普遍存在著：審計(jì)上級(jí)怕丟位子，審計(jì)同級(jí)怕丟面子，審計(jì)下級(jí)怕丟票子的“三怕”現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，加上有些紀(jì)檢監(jiān)察干部本身專業(yè)業(yè)務(wù)水平有限，即使事后發(fā)現(xiàn)離任的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部有這樣或那樣的問(wèn)題，也是領(lǐng)導(dǎo)干部自身的問(wèn)題，不會(huì)追究紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作的責(zé)任。

（三）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全

目前，從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看，所執(zhí)行的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任審計(jì)的工作規(guī)定、法律法規(guī)等都是上個(gè)世紀(jì)研究制定的，不僅內(nèi)容極為簡(jiǎn)單，而且已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢(shì)下我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的客觀要求，并已不能適應(yīng)任職或離任審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要了。此外，也會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)移交過(guò)程中輕率了事、敷衍應(yīng)付等現(xiàn)象。甚至有的接交手續(xù)不夠齊全和完備，新任同志常使因資料不齊、底數(shù)不清等問(wèn)題和困難而無(wú)法正常開(kāi)展工作。另外，也有可能出現(xiàn)因離前任領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)不夠到位，導(dǎo)致了新任職的領(lǐng)導(dǎo)接任不久便暴露這樣那樣的具體問(wèn)題。

（四）審計(jì)監(jiān)督作用難以發(fā)揮

當(dāng)前，在我國(guó)一些單位的審計(jì)過(guò)程中，在正常情況下，往往是下級(jí)審計(jì)上級(jí)，而且審計(jì)監(jiān)察人員是國(guó)企本單位任用的，因而導(dǎo)致任職或離任審計(jì)工作都只是走走過(guò)場(chǎng)，流于形式，敷衍應(yīng)付。這樣一來(lái)，就必然導(dǎo)致了審計(jì)監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)要你審你就審，不要你審你就沒(méi)法審，失去了審計(jì)監(jiān)察工作應(yīng)有的作用。往往造成了審計(jì)報(bào)告進(jìn)口袋的結(jié)果，形成了審歸審、審白審等不良現(xiàn)象。

四、實(shí)現(xiàn)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的對(duì)策

（一）推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，就需要我們本著對(duì)國(guó)家、對(duì)人民負(fù)責(zé)以及統(tǒng)一、科學(xué)、高效的基本原則，真正把那些德才兼?zhèn)?、依法辦事、善于創(chuàng)新、勤政廉政的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部選拔上來(lái)。這其中最為關(guān)鍵的就在于必須進(jìn)一步健全完善人事任免體制，而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則為其中重中之重的一環(huán)。實(shí)際上，堅(jiān)持把任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，切實(shí)開(kāi)展國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)把對(duì)人和對(duì)事的監(jiān)督結(jié)合，進(jìn)而使任職監(jiān)督和離任審計(jì)的內(nèi)容更加全面、渠道更加寬暢，信息更加真實(shí)，范圍更加廣泛，效果更加明顯。所謂國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是指審計(jì)部門(mén)受組織管理部門(mén)的委托，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及政策，對(duì)任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的具體行為與活動(dòng)。一般情況下，對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有任前、任中以及任后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三種。因此，審計(jì)結(jié)果可以作為評(píng)價(jià)、分析和判斷領(lǐng)導(dǎo)干部從事經(jīng)濟(jì)工作的素質(zhì)、決算水平以及履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的重要依據(jù)。因而比起考察評(píng)議結(jié)果而言，就更具有準(zhǔn)確性、客觀性和科學(xué)性，進(jìn)而使得任職監(jiān)督和離任審計(jì)都能實(shí)現(xiàn)定性、定量分析的有機(jī)結(jié)合。

（二）提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作效果

提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作效果，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要舉措。這是因?yàn)?，任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合以后，我們可以把審計(jì)結(jié)果作為國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及駕馭經(jīng)濟(jì)能力的綜合評(píng)價(jià)，也為組織人事部門(mén)考察國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部提供了科學(xué)的參考依據(jù)。此外，通過(guò)任職監(jiān)督與離任審計(jì)結(jié)合，可以幫助審計(jì)部門(mén)建章立制，堵塞漏洞，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。值得一提的是，通過(guò)任職監(jiān)督或離任審計(jì)，可以加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理力度，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步提高廉潔自律意識(shí)，也可以進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政意識(shí)，進(jìn)而推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的全面深入開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育

加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的關(guān)鍵策略。只有通過(guò)加強(qiáng)宣傳教育和管理，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任職監(jiān)督與離任審計(jì)重要意義和作用的認(rèn)識(shí)，自覺(jué)接受并切實(shí)做好任職監(jiān)督與離任審計(jì)。此外，把任職監(jiān)督與離任審計(jì)作為考核干部任職重要指標(biāo)，不僅可以進(jìn)一步規(guī)范國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督與管理，而且也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的關(guān)鍵渠道。在此基礎(chǔ)上，我們必須要進(jìn)一步健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育的組織機(jī)構(gòu)、明確職責(zé)，為任職監(jiān)督與離任審計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（四）健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)機(jī)制

健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的根本途徑。對(duì)此，我們要進(jìn)一步建立健全體制機(jī)制，逐步提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)的質(zhì)量和效率。首先，要組織安排好國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任述職報(bào)告，要把審計(jì)對(duì)象以及內(nèi)容重點(diǎn)放在任職期內(nèi)負(fù)責(zé)的各項(xiàng)工作的完成情況、工作措施和主要成績(jī)、存在問(wèn)題等方面。其次，要組織有關(guān)人員參加的座談會(huì)，進(jìn)而可以全面深入地了解掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)履行職責(zé)職能的情況。再次，要組織開(kāi)好審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)會(huì)議。必須本著客觀、公平、公正的原則，在廣泛征求意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上，最終形成科學(xué)、客觀、公正的任職或者離任審計(jì)報(bào)告。此外，需要我們建立相應(yīng)的綜合評(píng)價(jià)體系。即任職或離任審計(jì)要根據(jù)有關(guān)職能職責(zé)，對(duì)任職或者離任的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行政策法規(guī)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)管理以及勤政廉政等方面情況進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)。同時(shí)必須建立健全違法違紀(jì)線索移交報(bào)送機(jī)制。對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線索，需要及時(shí)移交有關(guān)部門(mén)立案查處。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，是一項(xiàng)涉及到國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部行政管理、經(jīng)濟(jì)管理、組織考核、監(jiān)察審計(jì)、群眾監(jiān)督等方面的系統(tǒng)工程。因此，我們必須結(jié)合實(shí)際，因地制宜，積極協(xié)調(diào)，明確職責(zé)，相互配合，溝通聯(lián)系，扎實(shí)有效地開(kāi)展號(hào)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作，并切實(shí)在計(jì)劃、實(shí)施、考核、監(jiān)督和管理等方面做到統(tǒng)籌安排，各司其職，各負(fù)其責(zé)，努力形成合理、合法、高效、科學(xué)可行的監(jiān)督制約機(jī)制。只有這樣，才能真正變事后監(jiān)督、事后審計(jì)為事前監(jiān)督、任前審計(jì)，促使國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督與離任審計(jì)逐步走向良性發(fā)展的軌道，真正發(fā)揮其發(fā)展國(guó)企、繁榮國(guó)企的應(yīng)有作用。

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篇2

1.堅(jiān)持改革全面性、徹底性和穩(wěn)妥性的原則；堅(jiān)持有利于發(fā)展的原則；堅(jiān)持國(guó)有資產(chǎn)不流失和防止逃廢債務(wù)的原則；堅(jiān)持統(tǒng)一指導(dǎo)，分類實(shí)施的原則；堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正和規(guī)范運(yùn)作的原則。

二、改制范圍和形式

2.除國(guó)家和省明確規(guī)定暫不實(shí)施改制的企業(yè)外，全市國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）均在改制范圍之內(nèi)。

企業(yè)改制可采取兼并重組、合資合作、轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)和實(shí)行股份制等多種形式。

三、改制工作程序

3.制定企業(yè)改制方案及提出申請(qǐng)。企業(yè)改制必須由企業(yè)主管部門(mén)或產(chǎn)權(quán)持有單位制定企業(yè)改制方案（包括職工安置方案）。企業(yè)改制方案應(yīng)主要包括企業(yè)基本情況、改制的指導(dǎo)思想和目標(biāo)、改制的形式及其可行性分析、職工安置、資產(chǎn)處置、債權(quán)債務(wù)處置，改制后企業(yè)黨團(tuán)組織關(guān)系接轉(zhuǎn)及建立完善工會(huì)組織等項(xiàng)內(nèi)容。

企業(yè)引入非國(guó)有投資主體（本企業(yè)職工除外）的投資，必須在財(cái)務(wù)狀況或資質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)等方面對(duì)非國(guó)有投資主體提出條件一般也應(yīng)在產(chǎn)品、技術(shù)水平等方面提出要求，同時(shí)確定改制后企業(yè)發(fā)展方向和目標(biāo)。

企業(yè)改制方案由企業(yè)主管部門(mén)或產(chǎn)權(quán)持有單位組織改制企業(yè)履行內(nèi)部決策程序后，以正式文件形式向有關(guān)部門(mén)提出改制申請(qǐng)。

企業(yè)改制方案上報(bào)前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地權(quán)屬、規(guī)劃等審查，并由市或區(qū)、縣（市）國(guó)土規(guī)劃部門(mén)出具《國(guó)有企業(yè)改制規(guī)劃土地審核意見(jiàn)表》。

4.企業(yè)改制方案初審。企業(yè)改制方案連同企業(yè)改制申請(qǐng)按照企業(yè)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系分別報(bào)送市或區(qū)、縣（市）國(guó)有企業(yè)改制方案審批（審核）部門(mén)進(jìn)行初審。審批（審核）部門(mén)主要審核企業(yè)改制是否符合國(guó)家、省市有關(guān)法律、法規(guī)和政策精神是否符合我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向，是否符合出資人利益，是否妥善安置職工。對(duì)初審合格的由審批（審核）部門(mén)出具初審意見(jiàn)，明確改制方向及形式、企業(yè)改制方案（實(shí)施方案）的最后審批（審核）主體。

5.清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估。企業(yè)主管部門(mén)或產(chǎn)權(quán)持有單位根據(jù)審批（審核）部門(mén)對(duì)企業(yè)改制方案出具的初審意見(jiàn)和有關(guān)法律、法規(guī)及政策的規(guī)定，聘請(qǐng)具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)組織對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估。

企業(yè)前期開(kāi)展了清產(chǎn)核資工作的，清產(chǎn)核資結(jié)果經(jīng)審核確認(rèn)后，自清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日起3年內(nèi)有效。在清產(chǎn)核資結(jié)果有效期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行改制不再另行組織清產(chǎn)核資。

改制為非國(guó)有和非國(guó)有控股的企業(yè)必須按照有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計(jì)。離任審計(jì)由政府審計(jì)機(jī)構(gòu)組織或由其委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，不得以財(cái)務(wù)審計(jì)代替離任審計(jì)。在確保審計(jì)結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和法定代表人離任審計(jì)可由經(jīng)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)委托的同一中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，但應(yīng)分別出具審計(jì)報(bào)告。

企業(yè)改制涉及的無(wú)形資產(chǎn)（含土地使用權(quán)）必須納入評(píng)估范圍。沒(méi)有進(jìn)入改制企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，改制企業(yè)不得無(wú)償使用；有償或租賃使用費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)要以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，考慮市場(chǎng)等因素。

企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行核準(zhǔn)或備案手續(xù)；土地估價(jià)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定到土地管理部門(mén)履行備案手續(xù)；企業(yè)法定代表人離任審計(jì)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行備案手續(xù)。

6.落實(shí)債權(quán)債務(wù)。企業(yè)改制方案要征求主要債權(quán)人意見(jiàn)，通過(guò)承接、和解等方式落實(shí)債權(quán)債務(wù)。

7.職工（代表）大會(huì)審議和通過(guò)。企業(yè)改制方案應(yīng)提交職工（代表）大會(huì)審議，職工安置方案須經(jīng)職工（代表）大會(huì)以無(wú)記名投票方式審議通過(guò)并報(bào)同級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)審批。

8.公開(kāi)市場(chǎng)交易。企業(yè)改制涉及國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓的，按照《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部令第3號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，明確轉(zhuǎn)讓條件和受讓要求，公開(kāi)信息，競(jìng)價(jià)轉(zhuǎn)讓。交易底價(jià)的確定主要依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，同時(shí)考慮產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的供求狀況、同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、職工安置、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等其他因素。

在產(chǎn)權(quán)交易過(guò)程中，當(dāng)交易價(jià)格低于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的90%時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)同意后方可繼續(xù)進(jìn)行。

9.企業(yè)改制方案（實(shí)施方案）正式審批（審核）和資產(chǎn)處置審批。企業(yè)主管部門(mén)或國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位根據(jù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)交易結(jié)果及其他調(diào)整事項(xiàng)，修改、調(diào)整和完善企業(yè)改制方案（包括職工安置方案）并正式上報(bào)審批（審核）部門(mén)，對(duì)符合要求的企業(yè)改制方案由審批（審核）部門(mén)予以審核批準(zhǔn)，并出具綜合審批（審核）意見(jiàn)。

市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)或區(qū)、縣（市）根據(jù)審批權(quán)限對(duì)企業(yè)改制中的資產(chǎn)處置和產(chǎn)（股）權(quán)變動(dòng)等事項(xiàng)履行審批程序。

10.企業(yè)改制方案的組織實(shí)施及后續(xù)工作。企業(yè)改制方案經(jīng)審核批準(zhǔn)及履行資產(chǎn)處置或產(chǎn)權(quán)變動(dòng)審批程序后，由企業(yè)主管部門(mén)或產(chǎn)權(quán)持有單位按要求組織實(shí)施企業(yè)改制方案及履行產(chǎn)權(quán)交割、企業(yè)產(chǎn)（股）權(quán)變更登記、注銷以及工商變更登記等相關(guān)法律手續(xù)。

四、改制事項(xiàng)審批（審核）

11.所有市屬企業(yè)及其下屬企業(yè)的改制方案均須報(bào)市國(guó)有企業(yè)改制審核小組進(jìn)行初審。

12.市直各部門(mén)直屬企業(yè)和市屬集團(tuán)公司的改制方案（實(shí)施方案）履行正式審核程序時(shí)，均須報(bào)市國(guó)有企業(yè)改制審核小組進(jìn)行審核。市直各部門(mén)直屬企業(yè)和市屬集團(tuán)公司下屬子企業(yè)（子公司）的改制方案（實(shí)施方案），根據(jù)其在地區(qū)和行業(yè)中的地位和重要程度，分別由市國(guó)有企業(yè)改制審核小組或企業(yè)主管部門(mén)（母公司）審核。

13.由企業(yè)主管部門(mén)（母公司）審核的改制方案，須報(bào)市國(guó)有企業(yè)改制審核小組備案。

14.所有市屬企業(yè)及其下屬企業(yè)改制涉及資產(chǎn)處置及產(chǎn)（股）權(quán)變動(dòng)審批的，按國(guó)有資產(chǎn)處置有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

15.區(qū)、縣（市）屬企業(yè)改制方案及資產(chǎn)處置、產(chǎn)（股）權(quán)變動(dòng)等審批（審核）由區(qū)、縣（市）根據(jù)上述原則自行確定。

16.審批（審核）企業(yè)改制事項(xiàng)的單位應(yīng)進(jìn)一步提高工作效率，簡(jiǎn)化手續(xù)，公開(kāi)辦事時(shí)限，實(shí)行限時(shí)服務(wù)，并在內(nèi)部建立有關(guān)批準(zhǔn)程序、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)資料歸檔保存等制度。

五、職工安置和調(diào)整勞動(dòng)關(guān)系

17.制定職工安置方案。企業(yè)改制時(shí)必須處理好與職工的勞動(dòng)關(guān)系制定職工分流安置與勞動(dòng)關(guān)系調(diào)整方案。職工分流安置與勞動(dòng)關(guān)系調(diào)整方案主要包括：企業(yè)職工（含離退休及其他人員）基本情況；職工分流安置的政策依據(jù)、指導(dǎo)思想、原則和辦法；調(diào)整勞動(dòng)關(guān)系的時(shí)點(diǎn)和費(fèi)用測(cè)算情況；職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和支付辦法以及資金來(lái)源；企業(yè)拖欠職工工資、集資款、醫(yī)藥費(fèi)、采暖費(fèi)等內(nèi)債處理意見(jiàn)；職工社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系接續(xù)及企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)處理辦法；職工安置工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；其他需要說(shuō)明的問(wèn)題等。

18.職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金計(jì)算辦法。企業(yè)改制時(shí)，對(duì)解除或終止勞動(dòng)合同的職工，應(yīng)嚴(yán)格按照《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》（勞部發(fā)〔1994〕481號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的勞動(dòng)關(guān)系處理辦法的通知》（勞社部發(fā)〔2003〕21號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)改制為非國(guó)有或非國(guó)有控股企業(yè)時(shí)，應(yīng)對(duì)全部在冊(cè)職工按企業(yè)改制調(diào)整勞動(dòng)關(guān)系時(shí)點(diǎn)測(cè)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是指職工解除勞動(dòng)關(guān)系前12個(gè)月的本人月平均工資。本人月平均工資低于本企業(yè)月平均工資的，按本企業(yè)月平均工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。本人月平均工資高于本企業(yè)月平均工資3倍以上的，按不高于本企業(yè)月平均工資3倍計(jì)算。企業(yè)月平均工資無(wú)法確定或低于我市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，按我市最低工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

19.職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付辦法。企業(yè)改制時(shí)，應(yīng)在企業(yè)改制相關(guān)協(xié)議或合同以及職工安置方案中明確，由改制后企業(yè)與所聘用的原企業(yè)職工依法理順勞動(dòng)關(guān)系。經(jīng)協(xié)商一致，繼續(xù)留在改制后企業(yè)工作的職工，由改制后企業(yè)與職工或繼續(xù)履行原勞動(dòng)合同，或變更相關(guān)內(nèi)容，或重新簽訂勞動(dòng)合同，重新簽訂勞動(dòng)合同期限由改制后企業(yè)與職工協(xié)商確定，但最短不少于3年。對(duì)改制后企業(yè)未聘用的職工，改制企業(yè)應(yīng)依法與其解除勞動(dòng)合同，按規(guī)定一次性支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

20.妥善處理拖欠職工內(nèi)債。企業(yè)是償還拖欠職工內(nèi)債的主體，拖欠職工的內(nèi)債應(yīng)由企業(yè)償還。在企業(yè)改制時(shí)能夠一次性償還的，應(yīng)一次性償還；一次性償還確有困難的，應(yīng)與職工協(xié)商償還辦法，約定償還時(shí)間。

21.做好改制企業(yè)離休干部安置服務(wù)工作。確保企業(yè)離休干部“兩個(gè)待遇”不變。按照誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)和屬地化管理的原則，由區(qū)、縣（市）成立企業(yè)離休干部管理服務(wù)中心，對(duì)改制企業(yè)離休干部實(shí)行統(tǒng)一歸口管理與服務(wù)。

22.全面實(shí)行企業(yè)退休人員社會(huì)化管理服務(wù)。認(rèn)真執(zhí)行《市委辦公廳市政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈*市企業(yè)退休人員社會(huì)化管理服務(wù)工作實(shí)施方案〉的通知》（沈委辦發(fā)〔2003〕50號(hào)）規(guī)定，退休人員實(shí)行社會(huì)化管理服務(wù)，所需管理活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、采暖費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大額補(bǔ)助醫(yī)療保險(xiǎn)、其他有關(guān)費(fèi)用，原則上應(yīng)當(dāng)一次性繳足10年費(fèi)用。困難企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定和市政府批準(zhǔn)，可采取分期繳納或一事一議辦法妥善解決。

23.妥善安置改制企業(yè)中的特殊人群。特殊人群是指企業(yè)中的工傷、殘疾、患病、市級(jí)以上勞模、“三期”內(nèi)女職工、現(xiàn)役軍人配偶、烈士遺屬、內(nèi)退職工、“三方面人員”（建國(guó)前老戰(zhàn)士、抗美援朝老兵、干部）和60年代精簡(jiǎn)下放人員以及職工遺屬等。企業(yè)改制時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家、省市現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定予以妥善安置，可以采取建立托管中心等靈活、可行的辦法落實(shí)相關(guān)待遇。

24.切實(shí)維護(hù)職工合法權(quán)益。企業(yè)改制后未聘用人員，檔案移交本人戶口所在地的失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，按規(guī)定享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇。職工在與企業(yè)解除勞動(dòng)合同后、檔案移交失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)前的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及按規(guī)定應(yīng)享受的各種待遇，由國(guó)有企業(yè)改制收益中支付。對(duì)改制后企業(yè)留用的人員，改制后企業(yè)應(yīng)在新企業(yè)工商登記后30天內(nèi)與其重新簽訂或變更勞動(dòng)合同，理順職工勞動(dòng)關(guān)系，并按規(guī)定及時(shí)為職工接續(xù)各種社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系。

六、其他事項(xiàng)

25.全面貫徹落實(shí)《遼寧省人民政府關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的政策意見(jiàn)》中的各項(xiàng)政策規(guī)定及其配套的具體實(shí)施細(xì)則。

26.設(shè)立市屬企業(yè)改革職工安置專項(xiàng)資金。由市財(cái)政籌集一定數(shù)額的資金，專項(xiàng)用于解決市屬國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中的職工安置費(fèi)用。

27.企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款管理及企業(yè)改制收益支出安排。轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)的價(jià)款原則上應(yīng)當(dāng)一次結(jié)清。一次結(jié)清確有困難的，出讓和受讓雙方協(xié)商并經(jīng)批準(zhǔn)后，可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價(jià)款的30%，并在合同生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)支付，其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由受讓方提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過(guò)1年。

篇3

2014年，開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)工作將堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，求真務(wù)實(shí)，認(rèn)真按照黨工委、管委會(huì)的工作要求，嚴(yán)格履行審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能，切實(shí)加大審計(jì)工作力度，更好地服務(wù)于開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)大局，具體做好以下幾方面工作。

一、開(kāi)發(fā)區(qū)直屬行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)直屬的14個(gè)行政事業(yè)單位，由開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)分局按審計(jì)覆蓋面不低于30%的要求制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位是否按預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定報(bào)批、是否存在超預(yù)算等方面情況。通過(guò)分析被審計(jì)單位各類支出費(fèi)用情況，提出科學(xué)、合理的意見(jiàn)，督促被審計(jì)單位加強(qiáng)預(yù)算約束、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)政資金規(guī)范高效使用。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

根據(jù)區(qū)組織部門(mén)和區(qū)審計(jì)局的授權(quán)委托，由開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)分局開(kāi)展對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)報(bào)告經(jīng)區(qū)審計(jì)局審定出具。以領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)?yōu)橹骶€、以資金為重點(diǎn)、以項(xiàng)目為基礎(chǔ)、以效益為目標(biāo)實(shí)施審計(jì)。著重對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的決策、實(shí)施、內(nèi)部控制管理、制度執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。推行“邊審計(jì)邊整改”，加強(qiáng)整改落實(shí)，以整改促管理，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，提高審計(jì)效率。

三、開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)有企業(yè)審計(jì)

對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)直屬國(guó)資公司——每年對(duì)總公司本部的資產(chǎn)負(fù)債等情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其下屬的14家全資子公司、4家控股公司以不低于30%的審計(jì)覆蓋面進(jìn)行輪審。圍繞往年審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)情況、國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)作兩個(gè)重點(diǎn)，審查資產(chǎn)資源管理是否規(guī)范；經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)利用是否充分；收益是否完整；國(guó)有企業(yè)融資平臺(tái)的管理是否健全；監(jiān)管是否到位等要點(diǎn)。同時(shí)側(cè)重關(guān)注政府性投資項(xiàng)目的管理制度執(zhí)行情況，促使其進(jìn)一步改進(jìn)和完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度，控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)資安全。

四、開(kāi)發(fā)區(qū)所屬街道集體資產(chǎn)企業(yè)審計(jì)

對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)下屬四個(gè)街道的集體資產(chǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益等情況進(jìn)行審計(jì)。延伸對(duì)街道集體資產(chǎn)公司及其相關(guān)公司的審計(jì)深度，重點(diǎn)審查往年審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)情況、檢查集體資產(chǎn)運(yùn)行情況、集體資產(chǎn)投資工程的管理制度執(zhí)行情況。從票據(jù)及現(xiàn)金審查入手，對(duì)資產(chǎn)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，細(xì)致排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，健全和完善資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)核算制度，控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，確保集體資產(chǎn)安全。

五、政府性投資項(xiàng)目的造價(jià)控制和審計(jì)

政府性投資項(xiàng)目的過(guò)程控制和審計(jì)監(jiān)管范圍劃分：

1.開(kāi)發(fā)區(qū)實(shí)施的政府性投資工程建設(shè)項(xiàng)目全部納入開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)管理范疇。

2.對(duì)街道實(shí)施的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理：

（1）工程造價(jià)1000萬(wàn)元以上且涉及開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政配套資金的工程項(xiàng)目，由開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)分局實(shí)施審計(jì)。

（2）工程造價(jià)1000萬(wàn)元以上且涉及開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政配套資金比例超50%的工程項(xiàng)目，由開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)分局委派中介協(xié)審機(jī)構(gòu)實(shí)施工程造價(jià)全過(guò)程控制。

（3）工程造價(jià)在1000萬(wàn)元以下涉及開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政配套資金的工程項(xiàng)目（開(kāi)發(fā)區(qū)明確納入開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)分局審計(jì)范籌的除外），原則上由街道審計(jì)所實(shí)施審計(jì)。對(duì)于限額以下工程項(xiàng)目，由開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)分局通過(guò)協(xié)審初稿審核、審結(jié)終稿復(fù)核等方式實(shí)施管理監(jiān)督，保證審計(jì)質(zhì)量。

（4）街道自有資金實(shí)施的工程建設(shè)項(xiàng)目由街道審計(jì)所實(shí)施審計(jì)。

行《開(kāi)發(fā)區(qū)工程造價(jià)過(guò)程控制考核辦法》、《工程造價(jià)控制工作要求細(xì)則》等規(guī)定來(lái)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)的全過(guò)程控制。采取規(guī)范工程審計(jì)送審制度、更新完善工程材料價(jià)格信息庫(kù)、工程現(xiàn)場(chǎng)勘察、變更簽證審核、整理全套審計(jì)記錄等措施，保障審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效能。同時(shí)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出切實(shí)有效的審計(jì)建議，并以工程審計(jì)情況報(bào)告的方式及時(shí)向建設(shè)單位等相關(guān)部門(mén)溝通反饋，使其在今后的項(xiàng)目管理中進(jìn)一步規(guī)范、有序。

六、街道審計(jì)工作管理、指導(dǎo)

進(jìn)一步完善街道審計(jì)工作的考核細(xì)則。加強(qiáng)對(duì)村級(jí)集體資產(chǎn)和農(nóng)村股份合作社的審計(jì)監(jiān)督；檢查離任必審、任中審計(jì)30﹪以上的鎮(zhèn)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的執(zhí)行情況；檢查街道建設(shè)工程項(xiàng)目必審制度的執(zhí)行情況；加強(qiáng)街道審計(jì)工作例會(huì)制度；組織交流培訓(xùn)等方式方法，不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，提高審計(jì)質(zhì)量，努力服務(wù)于街道經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

篇4

一、實(shí)行計(jì)劃管理，強(qiáng)化源頭控制

當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)已達(dá)到年度審計(jì)項(xiàng)目的三分之二以上，審計(jì)力量不足、審計(jì)任務(wù)過(guò)重、審計(jì)任務(wù)不均衡和計(jì)劃性亟待加強(qiáng)等問(wèn)題影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點(diǎn)，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計(jì)對(duì)象，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計(jì)項(xiàng)目安排，在工作源頭上解決了審計(jì)任務(wù)不均衡問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來(lái)，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目96個(gè)，占年度計(jì)劃的56%，年人均審計(jì)1.5個(gè)，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計(jì)資源的特點(diǎn)，成效突出。

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議的作用，由其牽頭制定年度計(jì)劃，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會(huì)議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對(duì)象，即：行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達(dá)屆中或?qū)脻M的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問(wèn)題線索需要審計(jì)的干部；需上報(bào)上級(jí)表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對(duì)象的要求，在安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)時(shí)，有選擇地對(duì)四類干部進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督：一是任職時(shí)間較長(zhǎng)而近期又未實(shí)施過(guò)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門(mén)任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)對(duì)象確定后，編入全局年度計(jì)劃，根據(jù)自身工作實(shí)際提請(qǐng)組織部門(mén)委托。考慮審計(jì)對(duì)象多、覆蓋面大的實(shí)際，該局在安排其他專業(yè)審計(jì)任務(wù)時(shí)，積極做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接工作，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資審計(jì)及專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合的“捆綁審計(jì)”，做到一次審計(jì)，滿足多種需要；在審計(jì)時(shí)限上，采取任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中審計(jì)相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計(jì)全部任期，已進(jìn)行年度審計(jì)的，只審未審年度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的，進(jìn)行追朔審計(jì)。通過(guò)源頭控制審計(jì)項(xiàng)目安排，整合了現(xiàn)有審計(jì)資源，有效避免了重復(fù)審計(jì)和項(xiàng)目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和成效。

二、強(qiáng)化組織實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的領(lǐng)域?qū)?、政策性?qiáng)，必須在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作，抓好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。該縣通過(guò)多年實(shí)踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時(shí)間上統(tǒng)一步驟，審計(jì)上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化審計(jì)模式，審計(jì)質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實(shí)工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實(shí)施方案，力求做到五個(gè)明確，即明確審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、分工和步驟，在審計(jì)力量上不搞平均分派，堅(jiān)持審計(jì)力量和審計(jì)重點(diǎn)相匹配。在審計(jì)內(nèi)容上突出八個(gè)重點(diǎn)，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無(wú)偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時(shí)的家底，看國(guó)有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，看有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題；四是查任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的管理情況，看有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，看有無(wú)虛報(bào)漏記問(wèn)題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無(wú)亂加碼、亂集資、亂收費(fèi)、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無(wú)轉(zhuǎn)移、藏匿問(wèn)題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況，看決策有無(wú)失誤，有否給黨和國(guó)家造成重大損失,有無(wú)貪污受賄問(wèn)題等。圍繞審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)抓好內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、貨幣資金盤(pán)庫(kù)、工作底稿編制和審計(jì)資料復(fù)核四個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)做做四個(gè)結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計(jì)內(nèi)容，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計(jì)方法計(jì)結(jié)合，借鑒以前審計(jì)結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的懲處作用。在審計(jì)方法上，不拘形式，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容特點(diǎn)，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式、方法，如財(cái)務(wù)帳目審計(jì)與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、座談、走訪調(diào)查、受理舉報(bào)、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細(xì)致地審清查透每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

為規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國(guó)有企業(yè)三個(gè)報(bào)告模版，將審計(jì)范圍內(nèi)容、問(wèn)題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示，指導(dǎo)審計(jì)操作，方便報(bào)告撰寫(xiě)；同時(shí)強(qiáng)化綜合分析，實(shí)行審計(jì)組、科室、局業(yè)務(wù)會(huì)議三級(jí)綜合分析匯報(bào)制，堅(jiān)持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見(jiàn)，為組織等有關(guān)部門(mén)利用審計(jì)成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來(lái)，提交綜合報(bào)告、專題審計(jì)信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計(jì)建議，出臺(tái)了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支報(bào)銷、政府項(xiàng)目投資管理等辦法8項(xiàng)，促進(jìn)了全縣財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平的提高。

三、強(qiáng)化協(xié)作聯(lián)動(dòng)，加大工作力度

篇5

改制之初，內(nèi)審應(yīng)取得參與產(chǎn)權(quán)制度改革的權(quán)力，成為企業(yè)改制工作組的成員。產(chǎn)權(quán)制度改革作為企業(yè)重大事件，是內(nèi)部審計(jì)不可缺席的工作之一，但在實(shí)際工作中，很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審并沒(méi)有參與到企業(yè)的整體改制中去。參與產(chǎn)權(quán)制度改革有利于內(nèi)審全局掌握企業(yè)改制前后資產(chǎn)狀況、資本結(jié)構(gòu)的變化；也是內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)交流成果、內(nèi)審維護(hù)企業(yè)利益，保全企業(yè)資產(chǎn)的重要途徑之一；內(nèi)審還可以作為企業(yè)智囊團(tuán)的成員，幫助企業(yè)規(guī)范改制行為，為企業(yè)優(yōu)化改制方案出謀劃策、提供政策咨詢服務(wù)。

產(chǎn)權(quán)制度改革完成后，內(nèi)審應(yīng)根據(jù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)實(shí)際，找準(zhǔn)自身的定位：作為國(guó)有大中型企業(yè)，國(guó)有股一股獨(dú)大、所有者缺位的在改制后雖有所緩解，但同時(shí)催生了股東多元化、托管、等公司治理的問(wèn)題，內(nèi)審只有根據(jù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)來(lái)確定自身的定位，在設(shè)立內(nèi)審委員會(huì)、設(shè)立向董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、設(shè)立向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)三種形式中，選擇適合企業(yè)治理要求的形式，最大限度的保證內(nèi)審的獨(dú)立性與權(quán)威性，為保障股東權(quán)益、增加企業(yè)價(jià)值、改善企業(yè)運(yùn)作、優(yōu)化內(nèi)控管理、促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用、避免舞弊和浪費(fèi)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改制期間內(nèi)審面臨的任務(wù)：

國(guó)有企業(yè)改制的具體形式包括企業(yè)債轉(zhuǎn)股、企業(yè)承包、租賃和托管經(jīng)營(yíng)、企業(yè)整體出售、企業(yè)合并、分立等，又可以劃分為整體改制與分塊改制兩種，不同的改制形式，內(nèi)審的參與度、所發(fā)揮的作用也不盡相同，內(nèi)審所致力的方向、重點(diǎn)也不同：

（一）企業(yè)整體改制中，內(nèi)審應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)的咨詢服務(wù)職能，為優(yōu)化改制方案出謀劃策，內(nèi)審應(yīng)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的溝通與交流，以維護(hù)企業(yè)利益、防止資產(chǎn)流失。

在國(guó)有大中型企業(yè)進(jìn)行整體改制的情況下，內(nèi)審作為改制小組成員之一，應(yīng)充分發(fā)揮好審計(jì)的咨詢、服務(wù)職能，幫助企業(yè)吃透改制的相關(guān)政策與規(guī)定，主要包括改制企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策、資產(chǎn)評(píng)估、報(bào)損及資產(chǎn)、債務(wù)剝離有關(guān)問(wèn)題的處理辦法、配套政策、職工持股的有關(guān)規(guī)定、債轉(zhuǎn)股、企業(yè)兼并等有關(guān)規(guī)定、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償及社會(huì)保障的有關(guān)規(guī)定、土地管理有關(guān)規(guī)定、不良資產(chǎn)處置規(guī)定等，把握好政策界限，幫助改制企業(yè)用好國(guó)家各項(xiàng)優(yōu)惠政策，為企業(yè)優(yōu)化改制方案作好參謀作用。在改制實(shí)施階段，內(nèi)審還應(yīng)協(xié)助企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)作好清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估的前期資料準(zhǔn)備工作；在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)入駐企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估的階段作好內(nèi)外協(xié)調(diào)，協(xié)助中介機(jī)構(gòu)摸清家底、理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，查證財(cái)產(chǎn)的完整性；在中介機(jī)構(gòu)出具的清產(chǎn)核資報(bào)告、不良資產(chǎn)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等重要文本之前，內(nèi)審應(yīng)協(xié)同企業(yè)財(cái)務(wù)等部門(mén)在征求意見(jiàn)階段加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)交流溝通工作，以確保企業(yè)利益、防止資產(chǎn)流失、維護(hù)資產(chǎn)安全與合理配置。

（二）企業(yè)分塊改制中，內(nèi)審應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督、鑒證、咨詢的職能，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部改制行為、維護(hù)資產(chǎn)安全、優(yōu)化資產(chǎn)組合、合理配置資源服務(wù)。

我們看到，越來(lái)越多的國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)內(nèi)部單位的公司法人化改造、個(gè)人參股等方式，對(duì)大集團(tuán)按事業(yè)部或產(chǎn)業(yè)鏈實(shí)施分塊改制，旨在激發(fā)經(jīng)營(yíng)者及企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造力，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與活力。一個(gè)企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)改制的個(gè)體構(gòu)成的，個(gè)體改制行為的規(guī)范與否，直接著企業(yè)的全局。因此，內(nèi)審?fù)瑯有枰獙?duì)企業(yè)的分塊改制深度界入、全程參與，以監(jiān)督改制行為的規(guī)范性、合理性。

由于分塊改制相對(duì)企業(yè)的整體改制來(lái)說(shuō)，其規(guī)模、授權(quán)、執(zhí)導(dǎo)者不一，改制的規(guī)范程度也打了折扣。如，企業(yè)進(jìn)行分塊改制時(shí)，往往作為企業(yè)行為來(lái)運(yùn)作，一些內(nèi)部單位進(jìn)行公司化改制時(shí)，甚至不通過(guò)事務(wù)所審計(jì)或經(jīng)營(yíng)者的離任審計(jì)就直接進(jìn)行劃帳、切帳、改制，且操作過(guò)程中有諸多不規(guī)范行為，如：低估資產(chǎn)、預(yù)留秘密準(zhǔn)備、改制前突擊消費(fèi)、多報(bào)不良資產(chǎn)、隱匿、私分帳外收入、帳外資產(chǎn)等。針對(duì)分塊改制，企業(yè)應(yīng)模擬整體改制的一套規(guī)范化流程實(shí)施操作，首先，內(nèi)審應(yīng)參與企業(yè)內(nèi)部組建的改制小組，參與并指導(dǎo)對(duì)被改制單位的資產(chǎn)清查工作，內(nèi)審進(jìn)行資產(chǎn)清查時(shí)，不但要理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，特別要查證財(cái)產(chǎn)的完整性、要摸清資產(chǎn)的潛在盈虧和帳外的風(fēng)險(xiǎn)。其次，聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)或資產(chǎn)評(píng)估，通過(guò)內(nèi)審與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)論的綜合利用，核定企業(yè)的資產(chǎn)，確定個(gè)人入股比率，確定企業(yè)出資方式、資本結(jié)構(gòu)、從保護(hù)經(jīng)營(yíng)者與職工的積極性角度出發(fā)，確定經(jīng)營(yíng)者和員工的激勵(lì)約束機(jī)制-如，年薪、業(yè)績(jī)提成、股票、期權(quán)、分配方案等。最后，在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)完成改制的切帳、分帳、立帳工作后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其帳務(wù)處理的合理性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行檢查與監(jiān)督，并重點(diǎn)檢查實(shí)物的分割與轉(zhuǎn)移情況。

在分塊改制中，我們也會(huì)遇上這樣的情況，一些國(guó)有大中型企業(yè)在內(nèi)部改革過(guò)程中，將公司化及個(gè)人參股當(dāng)作一股浪潮來(lái)追求，不顧實(shí)際情況盲目跟風(fēng)。如有的內(nèi)部單位自身沒(méi)有主營(yíng)項(xiàng)目，沒(méi)有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，缺乏各項(xiàng)改制條件卻急急上馬、強(qiáng)制改制，最終以失敗收?qǐng)?。又如，一些?guó)有大中型企業(yè)將內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)單位紛紛推向改制，造成企業(yè)劃小過(guò)度，一方面造成了各單位只算小帳不顧大局的局限性，造成無(wú)謂的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、渠道重復(fù)建設(shè)等問(wèn)題；一方面，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分散到各個(gè)小單位中，總體風(fēng)險(xiǎn)反而放大。因此，我們內(nèi)審要從全局的高度出發(fā)，幫助企業(yè)優(yōu)化組合資產(chǎn)、改善資源配置，內(nèi)審應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部單位的改制條件與資質(zhì)，對(duì)于沒(méi)有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，不具有創(chuàng)造價(jià)值能力的單位，應(yīng)提出關(guān)停并轉(zhuǎn)的建議，對(duì)與同類可共享資源應(yīng)按產(chǎn)業(yè)鏈提出優(yōu)勢(shì)整合的建議，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化與資源配置效益最大化。

二、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)制度改革之后，在建立健全企業(yè)制度階段內(nèi)審面臨的任務(wù)：

改制之初的努力解決了產(chǎn)權(quán)清晰的，但是改制并非一改了之，也非一帖見(jiàn)效。在現(xiàn)實(shí)里，為數(shù)不少的改制企業(yè)因?yàn)闄C(jī)制換湯不換藥，很快又陷入新的經(jīng)營(yíng)危機(jī)與管理困境中去了。因此，我們說(shuō)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)體制改革后的企業(yè)，只是具備了良好的先天條件和企業(yè)素質(zhì)，要將其導(dǎo)入良性循環(huán)，還需要通過(guò)內(nèi)控流程的再造，合理的組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整，通過(guò)對(duì)個(gè)人觀念的改造，分配機(jī)制的變革，在真正意義上建立起健全有效的現(xiàn)代企業(yè)管理制度體系，才能開(kāi)創(chuàng)出全新的局面來(lái)。

李金華審計(jì)長(zhǎng)提出過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)就是為你所在的部門(mén)、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)。，所以面臨企業(yè)制度改革的契機(jī)，內(nèi)審作為企業(yè)的診脈人，作為股東權(quán)益的維護(hù)者，應(yīng)參與公司的治理，在健全內(nèi)控、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)考核等方面有所作為。

（一） 實(shí)施內(nèi)控審計(jì)及遵循性審計(jì)，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度：

企業(yè)改制后，首先直面的問(wèn)題就是健全內(nèi)制、及時(shí)跟進(jìn)高效的市場(chǎng)機(jī)制與內(nèi)控管理機(jī)制，內(nèi)審擁用熟悉業(yè)務(wù)流程、熟悉內(nèi)部管理的優(yōu)勢(shì)，因此，內(nèi)審可以開(kāi)展建制、機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面的咨詢業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)理順制度流程、合理劃分管理層次；內(nèi)審可以通過(guò)內(nèi)控制度的審計(jì)、遵循性審計(jì)，檢查企業(yè)制度流程的建立、執(zhí)行情況和性，促進(jìn)企業(yè)制度的不斷完善，促進(jìn)管理效力的不斷強(qiáng)化。內(nèi)審應(yīng)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)提出改進(jìn)的措施，要求改制單位整改。對(duì)于審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的建立而沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行的制度，或規(guī)定而不切實(shí)際的制度應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)治理。

（二） 實(shí)施年度財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

改制是為了促進(jìn)企業(yè)效益的增長(zhǎng)，改制也賦予企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，內(nèi)審應(yīng)在評(píng)價(jià)改制企業(yè)責(zé)、權(quán)、利的制衡中發(fā)揮監(jiān)督與鑒證的作用。在一些分塊改制、個(gè)人參股的企業(yè)中，由于經(jīng)營(yíng)權(quán)限的下放與經(jīng)營(yíng)單位自律機(jī)制的不健全，會(huì)出現(xiàn)為了謀求小集體利益經(jīng)理人與財(cái)務(wù)共同舞弊的行為，如：部分個(gè)人參股單位利用政策打擦邊球，以公司代墊、帳外資金代墊等形式歸還期股，造成責(zé)權(quán)利的不配比，扭曲了改制利益聯(lián)動(dòng)的初衷。又如：隨著個(gè)人股的入主，受利益的趨動(dòng)，為及早收回投資或提前分利，經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)人員共謀粉飾報(bào)表，造成虛盈實(shí)虧。再如：部分經(jīng)營(yíng)者片面的求政績(jī)、追求短期效應(yīng)的情況非常的突出，如對(duì)科研、新品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)建設(shè)的投入不足等狀況的出現(xiàn)，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)危機(jī)。內(nèi)審人員通過(guò)日常財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營(yíng)審計(jì)，應(yīng)對(duì)各改制單位效益的真實(shí)性、企業(yè)自主行為的合法性、合理性予以監(jiān)督與鑒證。

（三） 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為決策者及時(shí)提供信息是改制企業(yè)審計(jì)的工作重點(diǎn)。

在我們的審計(jì)實(shí)踐中會(huì)發(fā)現(xiàn)，單純的帳面審計(jì)越來(lái)越面臨尷尬，因?yàn)?，大多?shù)未在帳面上披露的事項(xiàng)，特別是風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是我們內(nèi)審應(yīng)強(qiáng)烈關(guān)注的核心問(wèn)題，隨著企業(yè)的分塊改制，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)際上已下放到基層，經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之放大，內(nèi)審必須建立高頻高效的審計(jì)平臺(tái)，設(shè)立多層次的內(nèi)審，建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先，從評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范可控風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)審還要加強(qiáng)對(duì)各單位經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)跟蹤，加強(qiáng)與各單位的內(nèi)部溝通，定期指標(biāo)來(lái)鎖定疑點(diǎn)洞察異?，F(xiàn)象。再次，審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)防范各類隱性風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、合作經(jīng)營(yíng)模式風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（四）通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，服務(wù)考核管理，優(yōu)化公司治理：

參與評(píng)價(jià)公司業(yè)績(jī)，服務(wù)企業(yè)考核是內(nèi)審的主要職能之一，但是，現(xiàn)在許多改制企業(yè)習(xí)慣于將年報(bào)審計(jì)代替績(jī)效審計(jì)，并把事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告作為考核經(jīng)理人業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，筆者認(rèn)為，單純以事務(wù)所審計(jì)的結(jié)論作為考核的依據(jù)，實(shí)踐下來(lái)是不完備的，信息的不對(duì)稱常常造成審計(jì)的無(wú)力，從而導(dǎo)致企業(yè)考核的失準(zhǔn)。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)年度決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將內(nèi)審與社會(huì)審計(jì)結(jié)論相結(jié)合才能產(chǎn)生可信的、有價(jià)值的信息。此外，作為內(nèi)部審計(jì)，不僅要參與指標(biāo)的考核，同時(shí)要對(duì)考核體系本身設(shè)計(jì)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、職工收入、償債等指標(biāo)進(jìn)行考核，更不能偏廢對(duì)軟指標(biāo)的考核。多數(shù)決策者，并不關(guān)注內(nèi)控管理、制度建設(shè)、處理前任遺留問(wèn)題、企業(yè)固定資產(chǎn)投入、企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展能力、企業(yè)信用度等軟指標(biāo)，內(nèi)審應(yīng)從加強(qiáng)公司治理的角度出發(fā)，對(duì)經(jīng)理人業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系的健全性提出建設(shè)性意見(jiàn)，從而達(dá)到降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，制衡股東、經(jīng)理人、員工、債權(quán)人等企業(yè)利益相關(guān)者之間責(zé)、權(quán)、利的目的。

篇6

一、境外國(guó)有資產(chǎn)的概念與分類

(一)境外國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)概念　《國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)漢字詞典》和《現(xiàn)代漢語(yǔ)小詞典》均將“境”解釋為疆界、邊界，《新編漢語(yǔ)詞典》將“境”解釋為地方或區(qū)域，將“國(guó)境”解釋成一個(gè)國(guó)家行使的領(lǐng)土范圍，而對(duì)“境域”的解釋是境內(nèi)的地區(qū)。結(jié)合這些字義解釋，筆者認(rèn)為，可以將“境外”理解成“國(guó)境之外”，即一國(guó)行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)或區(qū)域。李海波、孫桂芳(2001)認(rèn)為“國(guó)有資產(chǎn)”一詞是隨著改革開(kāi)放的深化而提出，此前被稱為“國(guó)有財(cái)產(chǎn)”或“國(guó)有資本”。從理論上看，國(guó)有資產(chǎn)有廣義和狹義兩種理解，學(xué)者對(duì)這兩種理解基本一致。廣義的國(guó)有資產(chǎn)是指在法律上由國(guó)家代表全體公民擁有的全部資產(chǎn)及其權(quán)利的總稱，陳小悅、錢(qián)蘋(píng)、陳武朝(2004)認(rèn)為未界定為其他產(chǎn)權(quán)的一切資源都可以作為國(guó)有資產(chǎn)。狹義的國(guó)有資產(chǎn)則僅指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的國(guó)有資產(chǎn)，即經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。本文研究采用狹義的國(guó)有資產(chǎn)概念。對(duì)于境外國(guó)有資產(chǎn)的概念，各部門(mén)法規(guī)說(shuō)法不一?！毒惩鈬?guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法》認(rèn)為各級(jí)人民政府、各部門(mén)和全民所有制企業(yè)及其他行政、事業(yè)單位向境外投資(包括現(xiàn)金及有價(jià)證券；機(jī)器；設(shè)備；無(wú)形資產(chǎn)，如技術(shù)專利、商標(biāo)商譽(yù)等)所形成的歸中方所有的資產(chǎn)和按國(guó)家規(guī)定批準(zhǔn)留用的資產(chǎn)收益，境外企業(yè)、行政、事業(yè)單位接受饋贈(zèng)、贊助及用貸款(包括境內(nèi)、境外貸款)投資創(chuàng)辦的境外機(jī)構(gòu)內(nèi)部積累等形成的應(yīng)歸中方所有的資產(chǎn)。境外國(guó)有資產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)?！毒惩鈬?guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法實(shí)施細(xì)則》則認(rèn)為我國(guó)企業(yè)、事業(yè)單位和各級(jí)人民政府及政府有關(guān)部門(mén)以國(guó)有資產(chǎn)(含國(guó)有法人財(cái)產(chǎn))向境外投資設(shè)立的企業(yè)以及非經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)中應(yīng)屬國(guó)有的各項(xiàng)資產(chǎn)。相比之下，財(cái)政部、外交部、國(guó)家外匯管理局、海關(guān)總署聯(lián)合的《境外國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》)規(guī)定的內(nèi)容比較多，涉及的投資主體既包括企事業(yè)單位，也包括政府部門(mén)，投資環(huán)節(jié)既有初始投資，也有再投資，投資形成的資產(chǎn)既有實(shí)體資產(chǎn)，也有無(wú)形資產(chǎn)，具體見(jiàn)表1。

劉紅(2004)、潘文立(2008)的觀點(diǎn)與《暫行辦法》的規(guī)定相同，即企事業(yè)單位、各級(jí)政府及政府有關(guān)部門(mén)以國(guó)有資產(chǎn)(含國(guó)有法人財(cái)產(chǎn))向境外投資設(shè)立的企業(yè)以及非經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)中應(yīng)屬國(guó)有的各項(xiàng)資產(chǎn)。筆者認(rèn)為，境外國(guó)有資產(chǎn)是政府部門(mén)和企事業(yè)單位以國(guó)有資產(chǎn)向國(guó)家行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)投資形成的資本及其權(quán)益。

(二)境外國(guó)有資產(chǎn)分類國(guó)有資產(chǎn)的分類通常可分為四大類：按經(jīng)濟(jì)用途可以分為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)和資源性國(guó)有資產(chǎn)，按存在形態(tài)可分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，按管理體制可分為中央國(guó)有資產(chǎn)和地方國(guó)有資產(chǎn)，按地理位置可分為境內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)和境外國(guó)有資產(chǎn)。境外國(guó)有資產(chǎn)是資產(chǎn)位于國(guó)境以外的國(guó)有資產(chǎn)，也可以按經(jīng)濟(jì)用途、存在形態(tài)和管理體制進(jìn)行分類。按經(jīng)濟(jì)用途分為境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、境外行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)和境外資源性國(guó)有資產(chǎn)。境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)是指由境內(nèi)企事業(yè)單位或政府部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行境外投資形成的國(guó)有資產(chǎn)及其權(quán)益。包括存在于境外企業(yè)中的各種動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)。境外行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是指由境內(nèi)行政事業(yè)單位或政府部門(mén)擁有的在國(guó)境外的非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，包括使館、領(lǐng)事館、記者站以及辦事機(jī)構(gòu)等國(guó)有資產(chǎn)。境外資源性國(guó)有資產(chǎn)是指由企業(yè)或政府部門(mén)擁有的在國(guó)境外的可以通過(guò)開(kāi)發(fā)利用產(chǎn)生一定經(jīng)濟(jì)價(jià)值的國(guó)有資源。這類資產(chǎn)具有壟斷性、稀缺性特點(diǎn)，如中央企業(yè)在境外投資的石油天然氣資源、礦產(chǎn)資源。按存在形態(tài)可分為境外有形資產(chǎn)和境外無(wú)形資產(chǎn)，境外有形資產(chǎn)是指具有價(jià)值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)的國(guó)境以外的國(guó)有資產(chǎn)。境外有形資產(chǎn)按空間位置是否能夠移動(dòng)可分為境外不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)；境外無(wú)形資產(chǎn)是指不存在實(shí)物形態(tài)但能帶來(lái)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益的國(guó)境以外的國(guó)有經(jīng)濟(jì)資源，包括境外的商譽(yù)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、企業(yè)文化等。按管理體制可分為境外中央國(guó)有資產(chǎn)和境外地方國(guó)有資產(chǎn)。境外中央國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)境以外的最終由境內(nèi)中央企業(yè)或政府部門(mén)控制的經(jīng)濟(jì)資源總和；境外地方國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)境以外的最終由境內(nèi)所屬地方企事業(yè)單位或地方政府部門(mén)控制的經(jīng)濟(jì)資源總和。

二、企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)的概念、內(nèi)容及形成

(一)企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)概念企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)是指以境內(nèi)企業(yè)作為投資主體，以各種方式向行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)或區(qū)域(包括港澳臺(tái)地區(qū))投資形成的資本及其權(quán)益中應(yīng)歸屬于國(guó)家所有的資產(chǎn)。與境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的定義有異同之處，主要表現(xiàn)在：(1)企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)強(qiáng)調(diào)企業(yè)是投資主體，而境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的投資主體可以是企業(yè)、事業(yè)單位或者是政府部門(mén)及其所屬機(jī)構(gòu)；(2)境外投資對(duì)象不同。企業(yè)境外投資的對(duì)象可以是企業(yè)，也可以是政府債券、公共設(shè)施等其他對(duì)象，而境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的形成渠道是將企業(yè)作為投資對(duì)象，比較單一；(3)企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)涵蓋的范圍大于境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，前者既包括境外以企業(yè)實(shí)體形式存在的國(guó)有資產(chǎn)，也包括境外的金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)，但從法律角度看，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的出資形成的權(quán)益都是企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)。國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)的終極控制人是政府，這類企業(yè)進(jìn)行境外投資形成的國(guó)有資產(chǎn)，不論資產(chǎn)形態(tài)如何，都應(yīng)當(dāng)是境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的組成部分。

(二)企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)容不同的企業(yè)以各種投資方式向境外投資形成的各種資產(chǎn)及其權(quán)益中屬于國(guó)家所有的部分都可作為企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)容。不同的企業(yè)投資主體可以是中央和地方國(guó)有、國(guó)有控股、國(guó)有參股企業(yè)，以及中央和地方國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)所屬的全資公司或控股公司。采用的投資方式包括：投資企業(yè)用貨幣投資、實(shí)物投資。股權(quán)投資以及專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)投資的直接投資方式，或者是中央或地方國(guó)有、國(guó)有控股企業(yè)的下屬企業(yè)通過(guò)直接或間接方式以貨幣投資、實(shí)物投資、股權(quán)投資以及專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資。不同的企業(yè)主體通過(guò)投資形成的境外國(guó)有資產(chǎn)主要包括：(1)境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)。這類資產(chǎn)

主要是指境外以企業(yè)實(shí)體存在的國(guó)有資產(chǎn)，包括境外股權(quán)投資、債權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)。(2)境外資源性國(guó)有資產(chǎn)。這類資產(chǎn)主要是為滿足國(guó)家整體戰(zhàn)略需要而由大型中央企業(yè)進(jìn)行投資而形成的資產(chǎn)，如大型的油氣田，大規(guī)模的有色金屬開(kāi)發(fā)工程、大型的天然氣管道工程等。(3)境外金融國(guó)有資產(chǎn)。理論上，這類資產(chǎn)通常包括境外金融遠(yuǎn)期、境外金融期貨、境外金融期權(quán)、境外金融互換四大類。不同國(guó)家金融市場(chǎng)發(fā)達(dá)程度不同，允許投資的金融產(chǎn)品不盡相同。

(三)企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)形成企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)的形成有直接和間接兩種方式。直接形成是指境內(nèi)的國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)使用自有的國(guó)有資本向境外單獨(dú)投資或與其他企業(yè)合作投資形成的國(guó)有資產(chǎn)，包括境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、資源性國(guó)有資產(chǎn)和金融國(guó)有資產(chǎn)。間接形成的方式包括境外企業(yè)以實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中應(yīng)屬于國(guó)家所有的部分在境外再投資形成的資產(chǎn)，形成的資產(chǎn)可以是獨(dú)資、合伙或有限責(zé)任公司的企業(yè)形式，也可以是資源性國(guó)有資產(chǎn)或金融國(guó)有資產(chǎn)。

三、境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)的概念與特征

(一)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)概念《中國(guó)審計(jì)大辭典》和《會(huì)計(jì)審計(jì)大辭典》未對(duì)境外審計(jì)進(jìn)行定義，《外經(jīng)貿(mào)境外企業(yè)審計(jì)監(jiān)督暫行規(guī)定》第十條認(rèn)為，境外企業(yè)審計(jì)是監(jiān)督境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理情況，督促國(guó)家和境內(nèi)投資單位有關(guān)境外企業(yè)管理規(guī)定的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)境外企業(yè)健全內(nèi)部管理制度和提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。從前述基本概念的分析看，境外審計(jì)就是對(duì)一國(guó)行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)或區(qū)域的境外國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)就是按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第六十五條和《境外國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》第十四條，由審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例和《政府審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)境外投資形成國(guó)有資產(chǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。一般情況下，企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。

(二)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)特征與境內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)相比，境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)具有以下特點(diǎn)：首先，跨區(qū)域的審計(jì)具有挑戰(zhàn)性。境外國(guó)有資產(chǎn)位于異地，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于種種困難，沒(méi)有將投資企業(yè)的管理方法、會(huì)計(jì)員工設(shè)置和內(nèi)部控制制度等軟件設(shè)施全部落實(shí)到位，或者企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中直接使用該國(guó)的一套管理制度，聘請(qǐng)境外的會(huì)計(jì)人員，沒(méi)有使用投資國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，增加了審計(jì)難度。其次，投資國(guó)與東道國(guó)政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境或法律環(huán)境差異，使審計(jì)難度增大。境外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理會(huì)受到投資國(guó)和東道國(guó)政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的雙重影響，在對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能遇到因兩國(guó)環(huán)境差異而使審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行的情況。第三，不同國(guó)家會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則差異增加了會(huì)計(jì)操縱的空間，促使審計(jì)策略更具靈活性。國(guó)家與國(guó)家之間的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不可能完全相同，境外企業(yè)的會(huì)計(jì)人員可能利用這種差異操縱會(huì)計(jì)數(shù)字，粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該現(xiàn)象會(huì)采取針對(duì)性的審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中通過(guò)該手段產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，從而使審計(jì)的目的更明確。而采用何種針對(duì)性的審計(jì)程序，方法可以不拘一格，可以是境內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)共同合作或者是境外具有不同審計(jì)優(yōu)勢(shì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)相互溝通，根據(jù)多個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)都認(rèn)可的潛在錯(cuò)報(bào)漏報(bào)水平設(shè)計(jì)專門(mén)的審計(jì)程序以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)際存在的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)。

四、企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)的對(duì)象與內(nèi)容

(一)企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)對(duì)象根據(jù)對(duì)企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)容的討論和對(duì)審計(jì)性質(zhì)的理解，可以認(rèn)為企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)對(duì)象是境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、境外金融國(guó)有資產(chǎn)和境外資源性國(guó)有資產(chǎn)。這三者存在著一定聯(lián)系，三類資產(chǎn)中，境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的存在具有普遍性和廣泛性。境外金融國(guó)有資產(chǎn)和境外資源性國(guó)有資產(chǎn)都是境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的具體存在形式，可以歸屬于境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)。因此，在企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)對(duì)象中，以境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)為主。

(二)企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容國(guó)務(wù)院第378號(hào)令《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》規(guī)定，國(guó)家對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行“管資產(chǎn)、管人、管事”相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。按照這一原則，企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)分為兩部分：一是“管資產(chǎn)和管事”審計(jì)，即對(duì)境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的投資融資、經(jīng)營(yíng)管理和收益管理三個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)；二是“管人”審計(jì)，即開(kāi)展對(duì)境外企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)。兩部分審計(jì)的最終落腳點(diǎn)是“管資產(chǎn)”，即實(shí)現(xiàn)確保國(guó)有資產(chǎn)的保值境值。

(三)現(xiàn)行境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管體系境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)體制是指政府機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的總體目標(biāo)而實(shí)施審計(jì)監(jiān)管的一系列政策和程序的總和，主要包括審計(jì)組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)的主體、審計(jì)方式、審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容等方面。目前對(duì)我國(guó)境外國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的主體有國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或政府職能部門(mén)從維護(hù)國(guó)家利益的角度對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，主要包括國(guó)家審計(jì)署、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和財(cái)政部等政府部門(mén)。社會(huì)審計(jì)是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受審計(jì)機(jī)關(guān)或政府職能部門(mén)的委托對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要受審計(jì)署、國(guó)資委、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、商務(wù)部等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的委托執(zhí)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是由公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自主或受托對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)行境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)方式主要有直接審計(jì)、委托審計(jì)和受托審計(jì)。根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》和《境外國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定，直接審計(jì)主要是由審計(jì)署和財(cái)政部進(jìn)行審計(jì)，而委托審計(jì)主要以國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)為審計(jì)主體，受托審計(jì)則以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主進(jìn)行審計(jì)?！镀髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《審計(jì)法》和《境外國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》為我國(guó)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)體制設(shè)計(jì)提供了直接依據(jù)。我國(guó)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)體制是國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)體制的延伸和擴(kuò)展，以這些法律法規(guī)為依托，其審計(jì)體制也應(yīng)是政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的雙重領(lǐng)導(dǎo)制，對(duì)境外國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)財(cái)政部對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)的部分重點(diǎn)事項(xiàng)實(shí)行檢查和審核，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)則對(duì)境外國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行委托審計(jì)，也可以通過(guò)境外國(guó)有控股公司的股東會(huì)委托境內(nèi)或境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)現(xiàn)行境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)體制如圖1所示。

從圖1可以看到，對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的政府部門(mén)主要有審計(jì)署、國(guó)資委、財(cái)政部和商務(wù)部，涉及到的審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，并以財(cái)務(wù)審計(jì)最為普遍，四個(gè)部委每年都會(huì)對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。國(guó)家審計(jì)署作為獨(dú)立的政府監(jiān)管者，負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)資委進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而國(guó)資委和商務(wù)部則對(duì)境外企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在有些情況下，國(guó)家審計(jì)署會(huì)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有境外子企業(yè)的境內(nèi)中央企業(yè)可以自主或受國(guó)資委委托對(duì)境外子企業(yè)進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)。

篇7

[論文關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)工作 主要問(wèn)題 解決途徑

會(huì)計(jì)工作作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，應(yīng)該體現(xiàn)出企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。但是，當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在一些問(wèn)題影響了會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性，隱瞞了企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，造成許多嚴(yán)重后果。本文就會(huì)計(jì)工作中的問(wèn)題和處理方法作了簡(jiǎn)單論述，提出了解決問(wèn)題規(guī)范管理的途徑，希望能提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，更好地為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)，為加速我國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的進(jìn)程獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

一、當(dāng)前會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在完善會(huì)計(jì)法律制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用等方面取得了顯著成效。但是，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作還存在一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面。

（一）會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作缺乏規(guī)范性

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量化的主體，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和外界相關(guān)利益者了解企業(yè)的重要渠道，更是經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺的一個(gè)重要部分。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對(duì)外交流的增多，我國(guó)會(huì)計(jì)工作在理論上和實(shí)務(wù)中都有了長(zhǎng)足的發(fā)展，與國(guó)際制度接軌的趨勢(shì)日益明顯，但同時(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中仍存在著不少的弊端和漏洞，其規(guī)范性還有待進(jìn)一步提高。導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作違規(guī)現(xiàn)象的原因是多方面的，有微觀的，更有其深層次的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等宏觀因素。因此，采取措施嚴(yán)抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作刻不容緩，剖析成因?qū)ΠY下藥十分必要。

（二）會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象嚴(yán)重。其主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)法制觀念淡薄，違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作；授意、指使、強(qiáng)令篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，假造憑證、帳表進(jìn)行假審計(jì)、假評(píng)估；賬外設(shè)賬；轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績(jī)；一些會(huì)計(jì)人員執(zhí)法環(huán)境差，會(huì)計(jì)監(jiān)督嚴(yán)重弱化，部分單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱；違法違紀(jì)手段隱藏，作假技術(shù)不斷發(fā)展。會(huì)計(jì)領(lǐng)域的突出問(wèn)題，嚴(yán)重干擾了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，損害了國(guó)家和社會(huì)公眾利益。

（三）管理制度不夠健全

一是相關(guān)規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)。如對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任規(guī)定，缺乏相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，可操作性較差。二是管理體制影響了會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性。在當(dāng)前的管理體制下，會(huì)計(jì)人員的福利待遇、職務(wù)晉升等均由所在單位決定，會(huì)計(jì)人員的工作不具備保持獨(dú)立性的條件。三是制度規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏有效保護(hù)。雖然《會(huì)計(jì)法》對(duì)報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的行為做出了法律上的處罰規(guī)定，但是處于弱勢(shì)地位的會(huì)計(jì)人員很難提供因自身堅(jiān)持職業(yè)道德而遭到“報(bào)復(fù)”侵害的有力證據(jù)，會(huì)計(jì)人員的保護(hù)性措施難以落實(shí)。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位

會(huì)計(jì)監(jiān)督主要包括內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督，其作用在于監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制要求。在我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度下，會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，他們既代表單位履行會(huì)計(jì)信息控制職能，又具體承擔(dān)會(huì)計(jì)信息的控制工作。嚴(yán)格地講，這種雙重身份的會(huì)計(jì)人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督不可能完全站在委托人的立場(chǎng)上履行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。就外部審計(jì)監(jiān)督而言，到目前為止審計(jì)機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)仍舊放在大單位、大要案、大投資上，對(duì)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位開(kāi)展普遍性審計(jì)較差。

二、采取多種有效途徑，抓好會(huì)計(jì)工作

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)組織會(huì)計(jì)人員認(rèn)真領(lǐng)會(huì)《會(huì)計(jì)法》的精神，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的地位和職責(zé)，在企業(yè)廣泛宣傳《會(huì)計(jì)法》，明確單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)責(zé)任主體，支持財(cái)務(wù)部門(mén)依法處理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按《會(huì)計(jì)法》的要求帶領(lǐng)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的中心地位，使企業(yè)全體員工尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。企業(yè)應(yīng)按《會(huì)計(jì)法》的要求和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，建立會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部審計(jì)、原始記錄管理、崗位交接、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)組織等一系列的財(cái)務(wù)制度，為企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理奠定良好的基礎(chǔ)，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員有章可循。通過(guò)建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，有效地降低管理成本，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）實(shí)行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量檢查制度，建立單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)責(zé)任主體制度

企業(yè)要堅(jiān)持經(jīng)常性的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量檢查工作，每年制定計(jì)劃，列出重點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量情況進(jìn)行檢查，建立國(guó)有企業(yè)定期審計(jì)制度、單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度等，將會(huì)計(jì)工作質(zhì)量情況檢查經(jīng)?；⒅贫然?。發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。要盡快建設(shè)一支高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍及一批會(huì)計(jì)師事務(wù)所，使其能夠站在客觀公正的立場(chǎng)上，以超然獨(dú)立的姿態(tài)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)發(fā)表真實(shí)公允地審計(jì)意見(jiàn)。單位負(fù)責(zé)人必須依法對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，從而確立單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體的法律地位。要將這一制度落到實(shí)處，必須做到：一是逐漸形成職業(yè)企業(yè)家階層聲譽(yù)評(píng)價(jià)制度。定期對(duì)企業(yè)家業(yè)績(jī)、行為進(jìn)行考核，并評(píng)定其聲譽(yù)，記錄在案。經(jīng)營(yíng)者如有劣跡要隨時(shí)公布，從而迫使經(jīng)營(yíng)者放棄短期行為轉(zhuǎn)而追求長(zhǎng)期利益；二是實(shí)行單位負(fù)責(zé)人責(zé)任追究和經(jīng)濟(jì)賠償制度，對(duì)提供虛假會(huì)計(jì)信息，違紀(jì)、違法的單位負(fù)責(zé)人應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任直至法律責(zé)任。

（三）提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)狀況和積極性調(diào)動(dòng)如何，直接影響會(huì)計(jì)工作水平的提高和會(huì)計(jì)改革的順利進(jìn)行。

通過(guò)改革建立一個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的機(jī)制，調(diào)動(dòng)他們的積極性。抓好在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，貫徹多形式、多渠道、多層次開(kāi)展會(huì)計(jì)專業(yè)在職教育的方針，在財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)劃和保證質(zhì)量的前提下，支持各地區(qū)、各部門(mén)和多種辦學(xué)力量參與會(huì)計(jì)在職教育同時(shí)，研究制定會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，全面提高人員素質(zhì)。在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，要對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情況建立檢查、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)罰制度，并與崗位資格、聘任專業(yè)職務(wù)、提職、晉級(jí)、精神與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等結(jié)合起來(lái)。促進(jìn)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，提高工作質(zhì)量和工作效率，有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。

（四）加大執(zhí)法查處力度

要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查，依法查處違法違紀(jì)行為，特別是對(duì)主觀上故意或人為因素編造虛假會(huì)計(jì)信息和私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”等嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)依法嚴(yán)肅查處，從根本上制止和防范會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。在實(shí)施監(jiān)督檢查工作中，各級(jí)財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)要相互支持、密切配合，既要防止執(zhí)法尺度不一、重復(fù)監(jiān)督的問(wèn)題，又要避免出現(xiàn)監(jiān)督的盲點(diǎn)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督與管理，努力造就一支職業(yè)道德好、業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬、社會(huì)信譽(yù)很高的審計(jì)隊(duì)伍；對(duì)出具虛假審計(jì)報(bào)告的審計(jì)事務(wù)所必須嚴(yán)肅查處，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)堅(jiān)決吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

（五）構(gòu)建集中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管制度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息共享

篇8

1.來(lái)州市工商銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的成因

來(lái)州市工商銀行是一家以存、貸款業(yè)務(wù)為主，結(jié)算、電子銀行、國(guó)際業(yè)務(wù)等新興業(yè)務(wù)并行發(fā)展的國(guó)有商業(yè)銀行，全行員工536人，轄13個(gè)支行，20個(gè)分理處，120個(gè)儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)，截止2003年12月末全行儲(chǔ)蓄存款5億，對(duì)公存款12億，貸款25億，信貸業(yè)務(wù)長(zhǎng)期以來(lái)是該行的主營(yíng)業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，信貸對(duì)來(lái)州市經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展，扶持企業(yè)生產(chǎn)，繁榮和活躍商品流通都發(fā)揮了重要作用，但是在這25億貸款中不良貸款占比高達(dá)35%，信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高，信貸風(fēng)險(xiǎn)較大，在一定程度上制約和阻礙了來(lái)州工行的健康良性運(yùn)行。究其原因，本人認(rèn)為主要是下列因素造成的：

1.1計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的歷史遺留問(wèn)題

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期來(lái)州工行作為一家國(guó)有專業(yè)銀行，而不是國(guó)有商業(yè)銀行的定位，使得該行過(guò)多地承擔(dān)和充當(dāng)了政府財(cái)政“金庫(kù)”的角色，政府直接干預(yù)，很多政策性貸款應(yīng)運(yùn)而生，來(lái)州工行從此背上了沉重的包袱，而這些政策性貸款90%已逾期。

1.2社會(huì)信用環(huán)境缺失

“人無(wú)信而不立”，長(zhǎng)期以來(lái)來(lái)州市的不少企業(yè)和借款人無(wú)視自身信用，取得銀行貸款后，拒不歸還或久拖不還，全市還沒(méi)有建立起一個(gè)有效、充分、信息共享的信用監(jiān)督懲罰機(jī)制。

1.3經(jīng)濟(jì)資源缺乏，新增貸款的亮點(diǎn)有限

來(lái)州市經(jīng)濟(jì)整體上比較落后，缺乏重大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和規(guī)模支柱工業(yè)為主要支撐的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)質(zhì)客戶資源較為缺乏，信貸營(yíng)銷空間有限，我市國(guó)有企業(yè)改制全面鋪開(kāi)，企業(yè)改制所帶來(lái)的信貸資產(chǎn)保全、客戶主體變更分流和信貸市場(chǎng)的重新分割，給信貸工作增加了難度，不良資產(chǎn)顯得更加突出。

1.4銀行自身的問(wèn)題

信貸人員是營(yíng)銷、管理信貸業(yè)務(wù)的主要力量，無(wú)論是從當(dāng)前信貸隊(duì)伍整體素質(zhì)狀況，還是從適應(yīng)信貸業(yè)務(wù)改革與發(fā)展的要求看，信貸隊(duì)伍的建設(shè)都亟待加強(qiáng)。部分信貸人員責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平不高，加之銀行內(nèi)部監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制尚未完全確立，從主觀上導(dǎo)致了信貸風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

1.5貸款結(jié)構(gòu)不合理

流動(dòng)資金貸款、項(xiàng)目貸款和房地產(chǎn)貸款構(gòu)成了來(lái)州工行的三大貸款業(yè)務(wù)板塊，流動(dòng)資金貸款占比高達(dá)80%，該種貸款期限只有一年以下（含一年），風(fēng)險(xiǎn)最難控制、質(zhì)量最難保障、管理最難到位，企業(yè)資金一旦周轉(zhuǎn)不足，信貸風(fēng)險(xiǎn)極易顯現(xiàn)。

1.6貸款分類不科學(xué)

按貸款期限劃分的“一逾兩呆”分類方法，是來(lái)州工行的主要分類方法，按貸款質(zhì)量劃分的“五級(jí)分類法”只是該行的輔助分類方法，很多實(shí)際上已無(wú)償還可能的貸款在“一逾兩呆”分類方法下卻顯示正常，而在五級(jí)分類法下不良貸款卻隱性化，由于適應(yīng)國(guó)際慣例的五級(jí)分類法將逐步成為工行的主導(dǎo)分類方法，原來(lái)隱性化的不良貸款上升較快。

2.來(lái)州市工商銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的對(duì)策

2.1抓住市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇，準(zhǔn)確把握貸款投向

來(lái)州工行要根據(jù)國(guó)家、地方產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)發(fā)展前景、行業(yè)發(fā)展壯況，對(duì)不同行業(yè)、企業(yè)分類，如將其分為支持類、維持類、限制類、退出類。對(duì)以京福高速公路、東臨公路、交通建設(shè)、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)可予以支持，對(duì)經(jīng)營(yíng)無(wú)望，無(wú)資金流的企業(yè)應(yīng)及時(shí)退出。

2.2建立科學(xué)高效的內(nèi)部信貸管理機(jī)制

2.2.1強(qiáng)化信貸原則和貸款決策程序，建立貸款評(píng)估決策機(jī)制。要定期對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)狀況以及償債能力等進(jìn)行綜合評(píng)估，以此作為貸款的審查與批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格掌握企業(yè)借款。

2.2.2堅(jiān)持從制度入手，進(jìn)一步提高決策水平，堅(jiān)持依法管貸，依法維護(hù)債權(quán)安全和自身的合法權(quán)益。首先要加強(qiáng)對(duì)信貸人員的法律知識(shí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)各種有關(guān)信貸、經(jīng)濟(jì)方面的法律規(guī)定、條例，提高法律意識(shí)，從傳統(tǒng)的按習(xí)慣操作業(yè)務(wù)向依法管貸轉(zhuǎn)變。其次是要在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照法律規(guī)定內(nèi)容辦事，對(duì)各種貸款申請(qǐng)、借據(jù)、合同擔(dān)保書(shū)、抵押書(shū)等凡涉及法律明確規(guī)定的內(nèi)容、條款要一絲不茍，堅(jiān)持執(zhí)行。既要依法規(guī)范自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也要依法規(guī)范客戶的各種行為。

2.2.3全面實(shí)行審貸分離和按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度劃分信貸審批權(quán)限的分級(jí)審批制，充分發(fā)揮資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的集體決策作用，防止“一言堂”和“拍腦袋”決策，實(shí)行貸款簽批責(zé)任人制和崗位權(quán)責(zé)制約。應(yīng)逐步建立以“權(quán)限管理、體制約束、風(fēng)險(xiǎn)度量”為核心，以企業(yè)凈資產(chǎn)或抵押為授信依據(jù)，充分運(yùn)用量化指標(biāo)預(yù)測(cè)和評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)，按風(fēng)險(xiǎn)度高低劃分審批權(quán)限，實(shí)施部門(mén)、崗位和程序三項(xiàng)制約信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，從而實(shí)現(xiàn)從“貸款審批權(quán)限下的數(shù)量管理”到“貸款風(fēng)險(xiǎn)界定貸款審批權(quán)的質(zhì)量管理”的轉(zhuǎn)變。

2.2.4建立貸后稽核制度和信貸崗位離任審計(jì)制及崗位調(diào)換制，加強(qiáng)對(duì)信貸人員的管理，嚴(yán)防違規(guī)行為和工作疏忽現(xiàn)象發(fā)生。

2.2.5統(tǒng)一制訂信貸風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化。統(tǒng)一企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。具體講應(yīng)包括：企業(yè)法人代表個(gè)人資料，企業(yè)的信用狀況及有無(wú)違約記錄，企業(yè)的償債能力、成長(zhǎng)能力、盈利能力，目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況及有無(wú)違紀(jì)記錄，企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平及市場(chǎng)發(fā)展前景等。一般說(shuō)來(lái)，工行必須每一年或半年對(duì)現(xiàn)有信貸客戶進(jìn)行一次信用等級(jí)評(píng)審，并對(duì)照原有評(píng)級(jí)進(jìn)行調(diào)整。

2.2.6應(yīng)大力推廣貸款五級(jí)分類法，以真實(shí)反映貸款質(zhì)量，通過(guò)這一分類法對(duì)企業(yè)貸款進(jìn)行監(jiān)控。

2.2.7要在繼續(xù)強(qiáng)化一級(jí)法人制度的前提下，進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)制度.對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門(mén)以及信貸工作人員，進(jìn)行科學(xué)合理的授權(quán)，既要考慮充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)和個(gè)人的積極性，又要防止權(quán)力過(guò)大，尤其是要盡快建立和完善各部門(mén)、各崗位之間的相互制約關(guān)系和制度。

2.3轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度

2.3.1建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)與轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。借鑒西方銀行先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)上述貸款風(fēng)險(xiǎn)衡量新標(biāo)準(zhǔn)，力爭(zhēng)使每一筆貸款都能置于銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督之下，及早發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的征兆，以便采取措施，控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.2建立健全銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)考核力度，認(rèn)真做好企業(yè)信息反饋工作。來(lái)州工行要充分利用信貸管理系統(tǒng)和人民銀行的信貸登記咨詢系統(tǒng)，建立企業(yè)檔案查詢系統(tǒng)，連續(xù)記錄企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、貸款使用情況、經(jīng)濟(jì)效益情況，根據(jù)監(jiān)測(cè)信息隨時(shí)進(jìn)行電腦分析，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，提出預(yù)警信息，采取防范化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

2.3.3建立信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。依據(jù)借款人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資產(chǎn)負(fù)債情況、管理層的管理水平及管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、市場(chǎng)進(jìn)入情況等確立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，除對(duì)信用優(yōu)良的企業(yè)可發(fā)放部分信用貸款外(應(yīng)嚴(yán)格條件、逐步減少)，其它均采取擔(dān)保、抵押貸款等方式。

2.3.4對(duì)歷史遺留問(wèn)題，實(shí)行“新老劃斷，分類管理”。對(duì)過(guò)去的貸款，凡沒(méi)有辦理合法有效的抵(質(zhì))押或擔(dān)保手續(xù)的，要對(duì)照《擔(dān)保法》采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，努力把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度；對(duì)新發(fā)放貸款。要嚴(yán)格貸款管理與發(fā)放程序，明確第一責(zé)任人，實(shí)行“連帶責(zé)任制”與“永久責(zé)任制”，堅(jiān)持誰(shuí)調(diào)查誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)放款誰(shuí)收回的原則，堅(jiān)決卡住風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭，抵(質(zhì))押、擔(dān)保手段是貸款重要的第二還款來(lái)源，故要嚴(yán)格評(píng)估其價(jià)值，防止人為因素，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。

2.3.5修訂、完善各項(xiàng)信貸管理制度，保證各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)、配合和制約，確保各項(xiàng)信貸管理制度的貫徹落實(shí)。首先，從制度上完善信貸檔案管理。盡快制定、實(shí)施《信貸檔案管理實(shí)施辦法》，就信貸檔案的收集、交接、檢查進(jìn)行明文規(guī)定，指派專人負(fù)責(zé)，并定期檢查、考核執(zhí)行情況。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資料虛假問(wèn)題，可以考慮建立“四相符審核”和“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)失實(shí)責(zé)任賠償制度”。具體來(lái)說(shuō)，就是：一方面銀行本身對(duì)借款企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、原始憑證和重要實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，做到“四相符”；另一方面可與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同，委托事務(wù)所對(duì)銀行貸款申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，作為銀行審批貸款的依據(jù)，并同時(shí)在合同中規(guī)定，如因其報(bào)告不實(shí)而致使貸款損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人及其所在事務(wù)所負(fù)責(zé)全額賠償銀行因此而受到的損失。

2.4建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化與保障機(jī)制，合理處理信貸風(fēng)險(xiǎn)

2.4.1建立信貸風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。在實(shí)際操作過(guò)程中，一方面可采取更換貸款方式的方法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給借款人或擔(dān)保人；另一方面可由銀行和借款企業(yè)及其擔(dān)保企業(yè)分別向保險(xiǎn)公司辦理資金和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，對(duì)貸款發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由保險(xiǎn)公司按投保情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。此外還可以采取根據(jù)貸款性質(zhì)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給地方政府的方法。即根據(jù)貸款合同條款規(guī)定，凡由地方政府承諾的項(xiàng)目，當(dāng)借款人不能按時(shí)償還債務(wù)時(shí)，地方政府要負(fù)責(zé)組織還款。

2.4.2建立信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)企業(yè)原有的債務(wù)可采取債務(wù)重組的方式，明確原有銀行債務(wù)的數(shù)額、承繼人、償還期以及償還方式，制定具體的償還計(jì)劃，督促企業(yè)從銷售收入中提取一定比例的資金，專戶儲(chǔ)存，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)基金。

2.4.3采取份額分散、對(duì)象分散、期限分散、行業(yè)分散等方式，建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。份額分散，即對(duì)貸款額度巨大的資金項(xiàng)目。采取銀團(tuán)貸款的方式。使來(lái)州工行只承擔(dān)有限份額。對(duì)象分散，即對(duì)某一客戶的貸款不能超過(guò)該行資本總額的一定比例，要實(shí)行貸款最高限額管理制度，防止風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中。期限分散，將貸款按一定比例分散到幾種期限不等的貸款中，通過(guò)長(zhǎng)、中、短期貸款的互相搭配、協(xié)調(diào)運(yùn)用，分散由時(shí)間因素而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指銀行根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同時(shí)期的需要適時(shí)地將貸款分散在不同行業(yè)，避免因個(gè)別行業(yè)的大起大落給銀行帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5實(shí)施信貸審批人員專職化和專業(yè)化制度，完善經(jīng)營(yíng)人員激勵(lì)機(jī)制

2.5.1審批人員專職化。長(zhǎng)期以來(lái)，來(lái)州工行并無(wú)專職的信貸審批人員。信貸審批人員往往是由有一定行政職務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，審批人員不能將主要精力集中于審核分析，審批工作只是其繁瑣行政事務(wù)工作中的一個(gè)方面。參考西方一些商業(yè)銀行的工作方法，審批工作可由專職人員擔(dān)任，其根據(jù)自己的判斷，獨(dú)立地提出意見(jiàn)，僅對(duì)信貸項(xiàng)目負(fù)責(zé)。這一方式的優(yōu)點(diǎn)在于，它迫使信貸審批人員把全部精力集中于信貸審批工作，深入分析每一個(gè)信貸項(xiàng)目，提出有價(jià)值的觀點(diǎn)。審批人員可由專人進(jìn)行管理，并設(shè)審批會(huì)議制度對(duì)其表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)判。對(duì)審批人員的任職資格應(yīng)有所規(guī)定，如一定的工作年限，一定的技術(shù)水平等等。但更為重要的是專職審批人這一制度本身產(chǎn)生的壓力與動(dòng)力，可以有效提高目前國(guó)有商業(yè)銀行增量信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。

2.5.2審批人員專業(yè)化。要培養(yǎng)一批信貸工作經(jīng)驗(yàn)豐富，年富力強(qiáng)，懂財(cái)務(wù)、懂法律、懂管理、懂計(jì)算機(jī)的信貸人員，要逐步從“職務(wù)審貸“向“專家審貸”過(guò)渡。

2.5.3對(duì)信貸經(jīng)營(yíng)部門(mén)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。防范風(fēng)險(xiǎn)并非對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)束手縛腳，而是要激勵(lì)為銀行效益努力工作的員工，約束損害銀行利益的做法。做到這一點(diǎn)，必須要激勵(lì)與處罰并重。對(duì)國(guó)有銀行而言，首先強(qiáng)調(diào)的是要加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，提高開(kāi)拓市場(chǎng)能力，使責(zé)任與利益二者緊密相聯(lián)，以增進(jìn)經(jīng)營(yíng)人員在艱苦市場(chǎng)環(huán)境中積極開(kāi)拓的動(dòng)力，從信貸源頭降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.5.4建立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制度。在成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在信貸管理過(guò)程中起著不可替代的作用。客戶經(jīng)理必須與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理一起合作，才能最終決定一筆貸款的發(fā)放。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，進(jìn)行客戶的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，決定貸款的授信、發(fā)放等等，其具備有“最后一只筆”和最后責(zé)任人的職能，處在屬于后臺(tái)部門(mén)的貸款審批中心。考慮到來(lái)州市工行目前的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，若要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制，必須要建立相關(guān)的考試和選拔“準(zhǔn)入”制度，合理了界定風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理之間的職責(zé)劃分，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

2.6完善對(duì)信貸企業(yè)的制度建設(shè)，實(shí)施銀企共擔(dān)信貸風(fēng)險(xiǎn)制度，從根本上降低信貸風(fēng)險(xiǎn)

2.6.1繼續(xù)堅(jiān)持“區(qū)別對(duì)待，擇優(yōu)抉擇”的原則，盤(pán)活貸款存量，優(yōu)化貸款增量。來(lái)州工行對(duì)國(guó)有企業(yè)改革中的信貸風(fēng)險(xiǎn)要有一個(gè)認(rèn)真、清醒、全面的認(rèn)識(shí)，不能談虎色變，實(shí)行一刀切。要主動(dòng)改進(jìn)服務(wù)，主動(dòng)送貸上門(mén)，大力支持和傾斜；對(duì)轉(zhuǎn)制后扭虧有望的企業(yè)，要積極推行“支幫促”活動(dòng)，實(shí)行“一廠一策”；對(duì)資不抵債，長(zhǎng)期虧損或扭虧無(wú)望的企業(yè)，鼓勵(lì)和促進(jìn)其改制，把債務(wù)落實(shí)到新的經(jīng)濟(jì)主體，明確承貸主體。要想方設(shè)法盤(pán)活現(xiàn)有信貸資產(chǎn)質(zhì)量，嚴(yán)把新增信貸資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)，多渠道多方式提高資產(chǎn)質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.6.2實(shí)行企業(yè)與銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)制度，降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。(1)實(shí)行企業(yè)新上固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目自籌資本金制度。凡企業(yè)新上固定資產(chǎn)項(xiàng)目，必須自籌30%~50％的資本金，并存入主辦銀行賬戶，實(shí)行監(jiān)督。凡企業(yè)自籌資金未落實(shí)到位，有關(guān)部門(mén)不予立項(xiàng)，銀行不予申報(bào)項(xiàng)目，不予發(fā)放貸款支持。(2)實(shí)行企業(yè)貸款預(yù)交風(fēng)險(xiǎn)保證金制度。凡是企業(yè)從銀行取得貸款，應(yīng)扣除10%~20％的補(bǔ)償性余額留存銀行。所謂補(bǔ)償性余額，即企業(yè)貸款時(shí)，銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額一定百分比計(jì)算的最低存款額。通過(guò)補(bǔ)償性余額的留存，從企業(yè)角度來(lái)講，可以增進(jìn)其信用意識(shí)及積極主動(dòng)還款意識(shí)，提高償債能力；從銀行角度來(lái)講，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償可能透支的貸款損失。

2.6.3進(jìn)一步完善貸款證制度建設(shè)。貸款證是企業(yè)法人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)借款的資格證明書(shū)。貸款證的實(shí)施，增加了企業(yè)負(fù)債的透明度，有助于來(lái)州市工商銀行信貸決策，提高貸款的科學(xué)性，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。目前可從以下幾個(gè)方面的工作入手：一是擴(kuò)大發(fā)證對(duì)象，將目前單一的貸款證形式加以豐富；二是制定統(tǒng)一簡(jiǎn)化的領(lǐng)證手續(xù)，延長(zhǎng)貸款證使用年限；三是盡快實(shí)現(xiàn)貸款證管理的電子化。

2.7加強(qiáng)與政府的溝通，增強(qiáng)政府為銀行創(chuàng)造寬松環(huán)境的積極性，減少因政府行政干預(yù)而帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)

2.7.1針對(duì)不正當(dāng)行政干預(yù)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行產(chǎn)生的種種不利影響，來(lái)州市工商銀行應(yīng)加強(qiáng)宣傳，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，理順與地方政府和銀行的關(guān)系。地方政府的主要目標(biāo)是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，而銀行資金也是用來(lái)支持國(guó)家與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的，二者的最終目標(biāo)應(yīng)該是一致的。來(lái)州工行應(yīng)做好對(duì)地方政府的解釋工作，互相體諒，共同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。地方政府更要大力促使企業(yè)改革創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)自身活力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，以保證償還貸款本息，真正減輕銀行負(fù)擔(dān)，為銀行創(chuàng)造寬松、良好的投資環(huán)境和條件。當(dāng)然，銀行在資金寬裕，不違背信貸政策的情況下，適當(dāng)?shù)貙?duì)地方予以信貸傾斜，扶植一些地方優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目，如醫(yī)藥工業(yè)是我市重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，以次促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.7.2密切與政府、金融監(jiān)管部門(mén)、法院、公安的聯(lián)系與合作，充分運(yùn)用法律手段和必要的行政手段，借助媒體，對(duì)故意不還貸、賴貸、欠貸企業(yè)與個(gè)人保持威懾力和震懾作用，維護(hù)工行的合法權(quán)益。

2.8強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核工作。

2.8.1轉(zhuǎn)變稽核職能?；瞬块T(mén)要將信貸工作的各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)在執(zhí)行規(guī)章制度方面的情況作為主要稽核對(duì)象，查驗(yàn)信貸業(yè)務(wù)管理部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)操作崗位的檢查記錄?；说闹攸c(diǎn)應(yīng)放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核和對(duì)主要經(jīng)辦人員的責(zé)任稽核等方面，由事后稽核控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后稽核相結(jié)合，并以事前預(yù)防性稽核、事中阻滯性稽核為主。新晨

2.8.2配備高素質(zhì)的稽核人員。

2.8.3切實(shí)提高稽核部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性。來(lái)州市應(yīng)使稽核部門(mén)享有足夠的權(quán)威，使其能在全行范圍內(nèi)獨(dú)立地行使稽核職能，銀行的最高領(lǐng)導(dǎo)者必須對(duì)稽核部門(mén)的意見(jiàn)和建議給予高度重視和優(yōu)先處理。

3.結(jié)論