導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否以會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)，真實(shí)、全面、完整地反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，是否做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。審核各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本（費(fèi)用）的計(jì)量與確認(rèn)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊等的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、攤銷是否符合規(guī)定，有無(wú)應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤現(xiàn)象。

二、審核財(cái)務(wù)決算編制范圍是否全面、完整，是否按規(guī)定將境內(nèi)外所屬子公司、分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和所屬基建項(xiàng)目全部納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍，是否存在漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、瞞報(bào)和重報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。對(duì)于實(shí)行不同會(huì)計(jì)制度的企業(yè)集團(tuán)所屬事業(yè)單位或基建項(xiàng)目是否參照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)表科目轉(zhuǎn)換。

三、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填報(bào)口徑、編制方法是否符合統(tǒng)一下發(fā)的報(bào)表編制文件及財(cái)務(wù)制度等的規(guī)定要求，審核三級(jí)及三級(jí)以上的子企業(yè)(單位)、以及三級(jí)以下的重要子企業(yè)是否按照規(guī)定編制了分戶企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

四、審核合并報(bào)表編制是否規(guī)范完整，是否按照規(guī)定層層編制合并報(bào)表。各級(jí)企業(yè)和單位是否嚴(yán)格按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表制度規(guī)定和有關(guān)財(cái)務(wù)決算工作要求，將各級(jí)子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行層層合并，對(duì)于應(yīng)抵銷的內(nèi)部往來(lái)和交易事項(xiàng)是否作了充分抵銷。對(duì)于按規(guī)定可以不納入合并范圍的子企業(yè)(單位)，是否按規(guī)定填報(bào)相關(guān)的未納入合并范圍子企業(yè)主要指標(biāo)表（企財(cái)24表）。

五、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表各項(xiàng)封面信息填報(bào)是否規(guī)范、齊備。封面左邊的各項(xiàng)基本信息是否按照企業(yè)實(shí)際情況如實(shí)填報(bào)，簽章是否齊備；封面右邊的各項(xiàng)標(biāo)識(shí)代碼是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)。

六、審核報(bào)表的表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否正確；報(bào)表的合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)是否相銜接；上報(bào)的匯總報(bào)表與數(shù)據(jù)軟盤(pán)是否一致；上下年度間數(shù)據(jù)是否銜接可比，增減變動(dòng)是否合理。各企業(yè)應(yīng)采取人工審核與計(jì)算機(jī)審核緊密結(jié)合的方式，充分利用計(jì)算機(jī)已設(shè)定的公式參數(shù)和提供的過(guò)錄表查詢、有效性審核等功能控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，對(duì)因特殊情況不滿足審核公式的，應(yīng)在報(bào)表編制說(shuō)明中逐條解釋說(shuō)明。

七、檢查數(shù)據(jù)合并匯總方法是否正確；樹(shù)型結(jié)構(gòu)是否規(guī)范、清晰，是否符合各級(jí)子企業(yè)的內(nèi)部組織管理關(guān)系；數(shù)據(jù)庫(kù)是否安全完整，各企業(yè)報(bào)表錄入是否有缺漏。

八、審核“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表”中有關(guān)國(guó)有資本及權(quán)益各項(xiàng)增減變動(dòng)因素的數(shù)額與審計(jì)報(bào)告及證明材料相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否嚴(yán)格按規(guī)定的要求和項(xiàng)目進(jìn)行填列，對(duì)特殊情況是否作出專項(xiàng)說(shuō)明，需上報(bào)的材料是否齊全。

九、各省屬企業(yè)在自審的基礎(chǔ)上，應(yīng)提前準(zhǔn)備好20*年度財(cái)務(wù)決算各項(xiàng)報(bào)送材料：

篇2

一、國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目核算流程

（一）國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)流程

國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)流程一般先由建設(shè)單位編制項(xiàng)目建議書(shū)上報(bào)國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)，取得立項(xiàng)批復(fù)后編制可行性研究報(bào)告并上報(bào)。一般情況下，建設(shè)單位需取得上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)可行性研究報(bào)告的批復(fù)后才可開(kāi)始項(xiàng)目建設(shè)。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位再編制項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)方案，對(duì)可行性研究報(bào)告中的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化和落實(shí)。在項(xiàng)目建設(shè)接近尾聲時(shí)，建設(shè)單位還要根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況編制調(diào)整報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)中預(yù)留的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收最終以國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)整報(bào)告批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容為依據(jù)。在申請(qǐng)項(xiàng)目最終竣工驗(yàn)收前，國(guó)有建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工時(shí)先提交竣工決算審計(jì)申請(qǐng)，由國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)組織對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì);審計(jì)同時(shí)可提交項(xiàng)目檔案驗(yàn)收申請(qǐng)，對(duì)項(xiàng)目檔案歸檔情況單獨(dú)進(jìn)行驗(yàn)收。在取得國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目的竣工決算審核意見(jiàn)和檔案驗(yàn)收意見(jiàn)后，國(guó)有建設(shè)單位即可提交項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告和竣工驗(yàn)收申請(qǐng)。由于國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容具有確定性的特點(diǎn)，項(xiàng)目核算的主要依據(jù)是國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目各階段批復(fù)的概算及具體實(shí)施內(nèi)容。

（二）國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目核算流程

1.根據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資建賬立項(xiàng)核算。一般情況下，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在取得項(xiàng)目可行性研究報(bào)告批復(fù)后才可開(kāi)工建設(shè)，立項(xiàng)核算。

2.確定資金來(lái)源，籌措資金。資金來(lái)源一般分國(guó)撥資金、自籌資金、借款等。

3.按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容將項(xiàng)目收支歸集計(jì)入相應(yīng)科目。國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目包括資金占用類和資金來(lái)源類兩類科目，其中資金占用類科目核算項(xiàng)目支出及項(xiàng)目形成的資產(chǎn)和往來(lái)，資金來(lái)源類科目核算項(xiàng)目資金投入和負(fù)債。各科目使用說(shuō)明詳見(jiàn)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》。

4.根據(jù)建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行撥付款控制。

5.根據(jù)簽訂的訂貨合同預(yù)付設(shè)備、材料采購(gòu)款，設(shè)備安裝調(diào)試完成、材料采購(gòu)入庫(kù)后辦理開(kāi)票報(bào)銷手續(xù)。

6.根據(jù)審核后的工程決算書(shū)與施工單位進(jìn)行工程決算，抵扣備料款、工程預(yù)付款、項(xiàng)目建設(shè)單位代墊的水電費(fèi)、工程配套費(fèi)等。

7.項(xiàng)目竣工時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，提交有關(guān)單位進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要包括兩部分：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。

8.竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)完成后，根據(jù)審計(jì)報(bào)告審定數(shù)字將建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)。

9.取得上級(jí)單位的竣工驗(yàn)收批復(fù)后，按照批復(fù)辦理交付使用手續(xù)，核銷基建賬。

二、國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目核算關(guān)注重點(diǎn)

（一）對(duì)每個(gè)國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，有專人管理。

（二）對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金，尤其是國(guó)撥資金，應(yīng)專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?。在國(guó)家對(duì)國(guó)有建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行支付制度改革后，財(cái)政部根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位的用款申請(qǐng)按月劃轉(zhuǎn)國(guó)有建設(shè)資金用款額度至單位零余額賬戶，項(xiàng)目建設(shè)單位在用款額度內(nèi)支出，如用款額度不足，項(xiàng)目建設(shè)單位可先行墊付，待國(guó)撥用款額度撥付時(shí)，辦理資金歸墊手續(xù)。除歸墊資金外，零余額賬戶資金一般不允許直接轉(zhuǎn)入項(xiàng)目建設(shè)單位其他賬戶。自籌資金到位目前以實(shí)際支出確認(rèn)，不需要再先行全額轉(zhuǎn)入基建專戶。

（三）項(xiàng)目支出應(yīng)定期與批復(fù)的總概算表和明細(xì)表進(jìn)行對(duì)比，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行差異和問(wèn)題。應(yīng)按照批復(fù)的概算表及明細(xì)表及時(shí)登記相關(guān)支出臺(tái)賬，以便于項(xiàng)目管理人員及時(shí)了解項(xiàng)目執(zhí)行情況。

（四）財(cái)務(wù)控制與工程建設(shè)控制應(yīng)有機(jī)結(jié)合。財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目可行性研究階段即參與，并充分了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資組成，熟知各投資科目的分類。國(guó)有建設(shè)單位應(yīng)通過(guò)制度、文件明確財(cái)務(wù)控制和工程建設(shè)控制各自的職權(quán)和責(zé)任，從根本上改變財(cái)務(wù)在工程建設(shè)過(guò)程中被動(dòng)付款的情況。

篇3

【關(guān)鍵詞】合資鐵路；財(cái)務(wù)竣工決算；管理；探討

1.問(wèn)題的提出

1.1 鐵路竣工財(cái)務(wù)決算

鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是確定新增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析測(cè)算及成本支出情況分析的重要基礎(chǔ)。鐵道部結(jié)合鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目管理的實(shí)際，制定鐵路項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的相關(guān)規(guī)定，并實(shí)施鐵路竣工財(cái)務(wù)決算工作，竣工財(cái)務(wù)決算由建設(shè)單位組織并負(fù)責(zé)編制，在初驗(yàn)合格和最終批準(zhǔn)的概算后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及分析工作，建設(shè)單位及鐵道部出資者代表對(duì)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)和合資鐵路公司編制的竣工決算審核后報(bào)鐵道部，并另附國(guó)家有關(guān)部門、部審計(jì)中心及鐵道部委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)歷次審計(jì)決定和審核報(bào)告。

1.2 合資鐵路運(yùn)營(yíng)管理體制

理順合資鐵路管理體制。目前，新建合資鐵路一般所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離模式，以合武鐵路為例，合武合資鐵路建成投產(chǎn)后，合武鐵路安徽有限公司擁有投資所對(duì)應(yīng)的合武鐵路設(shè)施、設(shè)備及相關(guān)資產(chǎn)，主要從事合武鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是合武鐵路籌資建設(shè)、經(jīng)營(yíng)和安全管理及債務(wù)償還的責(zé)任主體。公司委托上海鐵路局承擔(dān)合武線具體運(yùn)輸業(yè)務(wù)的實(shí)施，上海鐵路局是具有較高的鐵路運(yùn)輸專業(yè)管理能力和豐富管理經(jīng)驗(yàn)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)，具有與受托業(yè)務(wù)相適應(yīng)的運(yùn)輸管理優(yōu)勢(shì)，并有能力獨(dú)立承攬受托的主要運(yùn)輸業(yè)務(wù)（資產(chǎn)實(shí)際管理者為路局的下屬運(yùn)營(yíng)單位）。雙方依據(jù)鐵道部《關(guān)于新建合資鐵路委托運(yùn)輸管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（鐵政法〔2008〕232號(hào)）精神，本著自愿、公平、誠(chéng)信、互利的原則，經(jīng)友好協(xié)商一致，簽訂合武線鐵路委托運(yùn)輸管理事項(xiàng)。

1.3 鐵路竣工決算編制回顧

為加強(qiáng)鐵路竣工財(cái)務(wù)決算的編制，財(cái)政部、鐵道部財(cái)務(wù)司相繼出臺(tái)相關(guān)的管理辦法，規(guī)范鐵路工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制。

1.3.1 1998年2月23日，財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)基字[1998]4號(hào)）第四十條，規(guī)定了竣工決算和竣工財(cái)務(wù)決算的概念：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

1.3.2 2002年9月27日，財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）規(guī)定：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。作為對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)情況的最終總結(jié)，竣工財(cái)務(wù)決算在建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中占有重要的地位。

1.3.3 2002年12月6日，鐵道部印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法〉的通知》（鐵財(cái)[2002]92號(hào)）對(duì)竣工決算的定義是：鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是組建新增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析測(cè)算及成本支出情況分析的重要資料。

1.3.4 2008年7月22日，財(cái)政部了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建[2008]91號(hào)）就中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)及審核工作有關(guān)問(wèn)題做了進(jìn)一步明確。

1.3.5 2008年12月11日，鐵道部印發(fā)了修訂后的《關(guān)于印發(fā)〈鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法〉的通知》（鐵財(cái)[2008]250號(hào)）規(guī)定：鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是確定新增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析測(cè)算及成本支出情況分析的重要基礎(chǔ)。工程決算是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作的重要組成部分。未編制工程決算的建設(shè)項(xiàng)目，不得組織竣工驗(yàn)收。

但是從實(shí)踐中可以看出，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制在各鐵路局、各項(xiàng)目建設(shè)單位均存在不同程度的差異，編制的隨意性很大，編制的深度均有不同。

2.竣工財(cái)務(wù)決算工作中存在問(wèn)題

在目前鐵路大規(guī)模建設(shè)的前提下，鐵路建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，在現(xiàn)行管理體制制度下，也凸顯鐵路建設(shè)管理專業(yè)人員的嚴(yán)重不足，鐵路建設(shè)管理人員大部分由鐵路運(yùn)營(yíng)管理單位調(diào)入，未經(jīng)過(guò)專門工程建設(shè)管理的系統(tǒng)培訓(xùn)，缺乏相應(yīng)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)；建設(shè)管理信息、溝通的反饋不及時(shí)、準(zhǔn)確、全面，也為建設(shè)管理順利開(kāi)展帶來(lái)一定的困難。提高竣工決算編制質(zhì)量和編制水平是改善鐵路公司投資控制的必要手段和提升財(cái)務(wù)管理能力的重要內(nèi)容。

2.1 竣工財(cái)務(wù)決算管理弱化

基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算是工程竣工驗(yàn)收的重要環(huán)節(jié)，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、以及辦理資產(chǎn)交付和資金核銷的重要依據(jù)，是考核基本建設(shè)計(jì)劃和概預(yù)算執(zhí)行情況，也是國(guó)家投入產(chǎn)出關(guān)系的核心和紐帶，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算已經(jīng)突破其傳統(tǒng)定位，更高的層次上與企業(yè)發(fā)展乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈密切相關(guān)，一系列重大而復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題都以竣工決算為終結(jié)。但是，長(zhǎng)期以來(lái)由于建設(shè)體制以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等多方面的影響，竣工財(cái)務(wù)決算管理弱化的現(xiàn)象較為常見(jiàn)，建設(shè)單位只重視工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程，而忽視了工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量良莠不齊，竣工決算審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的投資控制等問(wèn)題較多；企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)基建項(xiàng)目的預(yù)、決算也不夠重視，未能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。我認(rèn)為，目前鐵路基建項(xiàng)目竣工決算面臨的問(wèn)題是：盡管制度性規(guī)定較多，但是各出其門沒(méi)有形成規(guī)范體系。

2.2 信息的傳遞與溝通機(jī)制不完善

工程管理建設(shè)是一個(gè)全面、系統(tǒng)的工程，在運(yùn)行過(guò)程中需要多部門、多專業(yè)人員共同努力，工程概預(yù)算管理、合同管理、計(jì)財(cái)部、綜合部、安質(zhì)部、工程部（各專業(yè)工程師）、物資部、監(jiān)理單位以及施工單位相互配合、相互支持，通力合作。

建立鐵路基建項(xiàng)目的信息溝通機(jī)制（投資、籌資、資金、成本等），使信息能有效、及時(shí)的在內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及外部投資者、債權(quán)人、參建單位、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，信息溝通機(jī)制有效運(yùn)行是竣工決算工作關(guān)鍵。多部門、多層次、多人員的管理信息傳遞與溝通機(jī)制不能有效完全運(yùn)行。

2.3 投入支出與運(yùn)營(yíng)收益的不配比

合武線基本建設(shè)的投入支出與運(yùn)營(yíng)收益的不配比，根據(jù)鐵道部的公布合武段營(yíng)業(yè)計(jì)費(fèi)里程為169公里，而根據(jù)項(xiàng)目工程建設(shè)的實(shí)際情況：合武線建設(shè)里程為212.3公里，通過(guò)比較，部公布的營(yíng)業(yè)計(jì)費(fèi)里程明顯比實(shí)際建設(shè)里程少43.3公里，主要是建設(shè)里程兩端與國(guó)鐵連接的樞紐工程。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，公司承擔(dān)43.3公里部分的接觸網(wǎng)電費(fèi)費(fèi)用。因此，公司的實(shí)際投資、運(yùn)營(yíng)成本承擔(dān)與運(yùn)營(yíng)收入清算的里程產(chǎn)生巨大的差異，達(dá)到20%，從而導(dǎo)致公司實(shí)際承擔(dān)的項(xiàng)目建設(shè)投資、運(yùn)營(yíng)成本承擔(dān)支出與實(shí)際收益（清算收益）嚴(yán)重不配比。

2.4 工作人員經(jīng)常變更阻礙竣工決算進(jìn)度

工作人員經(jīng)常變更工作崗位以及為工作需要調(diào)離本單位到另外更需要的地方去，對(duì)工程竣工決算造成一定影響。以合武鐵路為例，合武鐵路在開(kāi)通運(yùn)行之際，建設(shè)單位的主要工程技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員等管理人員調(diào)離合武公司，大量工程結(jié)算工作均未進(jìn)行，由于在調(diào)離時(shí)交接資料不全面或者未辦理正式交接，導(dǎo)致有部分清算單據(jù)（發(fā)票以及清算依據(jù)）丟失，造成新接手的人員對(duì)相關(guān)事項(xiàng)真實(shí)性無(wú)法判定虛實(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理工作也無(wú)法正常進(jìn)行，阻礙竣工決算進(jìn)度順利進(jìn)行。

2.5 財(cái)務(wù)人員管理理念、管理素質(zhì)有待提高

按照鐵路基本建設(shè)“小業(yè)主、大咨詢”理念以及定員編制的影響，與合資鐵路幾百億、甚至上千億的投資規(guī)模相比，合資鐵路公司一般配備幾名財(cái)務(wù)人員就顯得人員太少，而且大部分財(cái)務(wù)人員來(lái)自運(yùn)營(yíng)單位，基建財(cái)務(wù)管理力量相對(duì)薄弱。特別是鐵路項(xiàng)目開(kāi)通之際，財(cái)務(wù)人員既要編制基建報(bào)表又要忙于編制運(yùn)營(yíng)報(bào)表，每日忙于各項(xiàng)紛繁復(fù)雜事務(wù)以及各種臨時(shí)安排的調(diào)查資料、報(bào)告，難以靜心思考一些深層次財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，進(jìn)行統(tǒng)籌、細(xì)致的規(guī)劃。

3.細(xì)化工作程序、加強(qiáng)內(nèi)部控制是竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)工作高質(zhì)量完成的關(guān)鍵

工程竣工決算是一項(xiàng)綜合、系統(tǒng)工程，全面反映工程建設(shè)成果，必須細(xì)化、明確各部門、人員工作責(zé)任，定人員、定內(nèi)容、定時(shí)間，具體工作分配，才能保證工作質(zhì)量和成果。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著十分重要的作用。首先要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離控制，按照授權(quán)審批控制要求，遵循預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、投資分析控制的原則加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制近幾年在我國(guó)，無(wú)論在理論還是在實(shí)踐中，都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，為加強(qiáng)基建項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)內(nèi)部控制建設(shè)提供了理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。建立竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)內(nèi)部控制體系是建設(shè)管理體制發(fā)展的創(chuàng)新要求。我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：

3.1 進(jìn)一步完善工程財(cái)務(wù)竣工決算編制規(guī)范辦法

隨著鐵路工程建設(shè)的大面積展開(kāi)，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新設(shè)備在鐵路推廣使用，管理上更加靈活、規(guī)范，資金籌集渠道更加多元化，這就涉及到更多的專業(yè)、人員，現(xiàn)有的編制辦法已經(jīng)不能適應(yīng)工程管理的要求，新的形勢(shì)迫切需要完善鐵路財(cái)務(wù)工程竣工決算的編制辦法，根據(jù)以往工程竣工決算編制中好的經(jīng)驗(yàn)、辦法以及結(jié)合鐵路建設(shè)的實(shí)際情況制定詳細(xì)管理辦法，規(guī)范工程財(cái)務(wù)竣工決算的編制，為進(jìn)一步推進(jìn)鐵路工程建設(shè)定額管理、技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)提供借鑒。

3.2 加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算中樞紐部分資產(chǎn)界定

工程建設(shè)應(yīng)按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)受益”的基本原則，對(duì)于前文提及的合武線建設(shè)里程與運(yùn)營(yíng)里程不一致產(chǎn)生的43.3公里，公司的做法是：依據(jù)建設(shè)里程，分運(yùn)營(yíng)清算里程和路局使用里程兩段核算，具體核算出產(chǎn)生差異部分的資產(chǎn)價(jià)值。加強(qiáng)竣工決算管理工作為日后資產(chǎn)劃分的財(cái)務(wù)清算依據(jù)，也為公司以后能爭(zhēng)取路局對(duì)此部分給予合理補(bǔ)償提供依據(jù)，合資公司鐵路管理均存在類似的狀況。

3.3 加強(qiáng)工程竣工財(cái)務(wù)決算事前控制工作

現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度理念不僅僅是制訂制度、執(zhí)行制度，而是建立工作一體化，系統(tǒng)的、全方位的控制，為了達(dá)到此目標(biāo)，決算編報(bào)工作必須做好事前控制，從項(xiàng)目開(kāi)工、立項(xiàng)之時(shí)，便以會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方式為主，對(duì)不相容崗位予以分離，結(jié)合概/預(yù)算控制、投資分析控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等，做好竣工財(cái)務(wù)決算的一切基礎(chǔ)性工作。根據(jù)鐵道部、路局相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)、政策，制定適用于本工程項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章，具體的合同管理規(guī)定會(huì)計(jì)核算要求、財(cái)務(wù)管理辦法、竣工決算編制辦法等；對(duì)概算分劈、建設(shè)資金管理、末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)，辦理資金支付，用制度來(lái)保證充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，保證最終結(jié)算符合合同、符合財(cái)政部、建設(shè)部、鐵道部的相關(guān)規(guī)定，將投資控制在最終批復(fù)范圍內(nèi)，保證資金支付準(zhǔn)確、安全。主要體現(xiàn)在工程建設(shè)管理的過(guò)程中。

3.4 強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決算事中控制工作

為提高竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)效率和效果，結(jié)合鐵路基建項(xiàng)目管理工作實(shí)際，必須以流程梳理為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制為切入點(diǎn)，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為重點(diǎn)，設(shè)計(jì)全方位的決算編報(bào)內(nèi)部控制體系。主要工作應(yīng)體現(xiàn)在編制工作方案、及時(shí)清點(diǎn)資產(chǎn)及交付、辦理各標(biāo)段末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)、計(jì)算甲供物資結(jié)余價(jià)值、確定決算總額，根據(jù)鐵道部財(cái)務(wù)司要求做好相關(guān)表格填寫(xiě)、登記工作，要求公司職能部門、資產(chǎn)接收單位嚴(yán)格審核實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量，做到不差、不漏、不錯(cuò)，在過(guò)程中努力做好財(cái)務(wù)控制工作。此外，應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)主要方面工作：

3.4.1 合資鐵路在資產(chǎn)管理方面不同于國(guó)有鐵路。以合武線鐵路為例，工程建設(shè)完成后，資產(chǎn)委托上海鐵路局管理，而上海鐵路局要求其下屬車務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、供電、給水、車輛段等單位以及鐵路公安等單位實(shí)施具體養(yǎng)護(hù)、維修、運(yùn)行等職能，因此作為合資公司來(lái)講必須加強(qiáng)資產(chǎn)數(shù)量管理，加強(qiáng)與各維管單位聯(lián)系，特別是在資產(chǎn)交接時(shí)清點(diǎn)資產(chǎn)，以明確各方責(zé)任，確保資產(chǎn)安全。而竣工財(cái)務(wù)決算依據(jù)雙方、多方單位確定的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行編制（各方均應(yīng)建立資產(chǎn)管理臺(tái)帳，于季度、年度底進(jìn)行資產(chǎn)核對(duì)并相符）。

3.4.2 地方政府對(duì)鐵路項(xiàng)目一般以管轄范圍內(nèi)實(shí)際征遷數(shù)量計(jì)算作為投入資本金計(jì)入股比的。工程項(xiàng)目概算內(nèi)征遷投資由鐵路部門負(fù)責(zé)出資，概算外征遷投資由地方政府負(fù)責(zé)出資，此外對(duì)土地證辦證費(fèi)用、耕地占用稅、水利建設(shè)基金、個(gè)別征遷案例費(fèi)用等要逐一計(jì)算清楚，對(duì)實(shí)施的征地拆遷費(fèi)用要嚴(yán)格審價(jià)、審計(jì)制度，出具工程審價(jià)、審計(jì)報(bào)告，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，也為下一步國(guó)家財(cái)政部門審計(jì)順利進(jìn)行提供充分依據(jù)，保證“工程優(yōu)質(zhì)，干部?jī)?yōu)秀”，為建設(shè)項(xiàng)目順利完成畫(huà)上圓滿的句號(hào)。

3.4.3 甲供物資是工程建設(shè)管理單位為強(qiáng)化工程建設(shè)成本管理的新舉措。甲供料管理也成為一個(gè)新的難點(diǎn)、新的課題，建設(shè)單位必須強(qiáng)化甲供物資材料的管理。在工程建設(shè)過(guò)程中，分階段對(duì)已完項(xiàng)目對(duì)應(yīng)甲供物資進(jìn)行清理，建設(shè)單位、施工單位雙方簽認(rèn)的“結(jié)余甲供物資清點(diǎn)表”，清點(diǎn)造冊(cè)，妥善保管，并計(jì)算甲供物資結(jié)余價(jià)值，為竣工決算工作做好準(zhǔn)備。

3.5 做好工程竣工財(cái)務(wù)決算事后控制工作

項(xiàng)目通車運(yùn)營(yíng)后，合資公司要結(jié)合若干會(huì)計(jì)期間可能對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇、成本核算、經(jīng)營(yíng)收益、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)交易定價(jià)產(chǎn)生的重大的基礎(chǔ)性影響，對(duì)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行反思，對(duì)單項(xiàng)工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)后產(chǎn)生的效能進(jìn)行分析研究。

通過(guò)對(duì)一個(gè)工程的考核、分析、總結(jié)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程存在的主要問(wèn)題予以披露、并對(duì)嚴(yán)重的問(wèn)題予以批評(píng)，為下一個(gè)項(xiàng)目總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提供有益的借鑒。

4.結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，全國(guó)又掀起新一輪建設(shè)合資鐵路，為滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，滿足人民大眾出行的需要將作出重大貢獻(xiàn)。鐵路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算的編制不僅要滿足財(cái)政部門、鐵道部主管部門對(duì)于鐵路管理的要求，同時(shí)更重要的是合資鐵路公司要為自身下一步運(yùn)營(yíng)管理以及如何提高運(yùn)營(yíng)效益提供清算依據(jù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)提供決策依據(jù)，切實(shí)保障合資鐵路公司的可持續(xù)發(fā)展，提高合資公司管理效益，更為鐵路主管部門在制定合資鐵路相關(guān)政策時(shí)提供理論數(shù)據(jù)支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐵道部.關(guān)于印發(fā)《鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法》的通知（鐵財(cái)[2002]92號(hào)）.

[2]財(cái)政部.關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知（財(cái)辦建[2008]91號(hào)）.

[3]鐵道部.關(guān)于印發(fā)《鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法》的通知（鐵財(cái)[2008]250號(hào).

篇4

王　莉

高校的基建財(cái)務(wù)檔案是記錄和反映高校在基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中形成的重要史料和證據(jù)，是基建會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及合同等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。筆者通過(guò)多年的實(shí)踐，就高校基建財(cái)務(wù)檔案的整理分類談幾點(diǎn)看法。

第一，高?；ㄘ?cái)務(wù)檔案整理分類的現(xiàn)狀。檔案整理歸檔要求遵循文件材料的形成規(guī)律和特點(diǎn)，以便于保管利用。一般將基建財(cái)務(wù)檔案劃分為基建會(huì)計(jì)檔案和基建財(cái)務(wù)管理檔案，其中基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等統(tǒng)稱為基建財(cái)務(wù)管理檔案。由于財(cái)務(wù)檔案管理的基礎(chǔ)工作起步較早，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)涉及基建會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)檔案的整理分類比較規(guī)范。而對(duì)涉及的基建財(cái)務(wù)管理檔案，由于沒(méi)有具體的規(guī)范要求，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和檔案管理機(jī)構(gòu)、檔案管理人員的理解不一，導(dǎo)致基建財(cái)務(wù)管理檔案整理分類不統(tǒng)一。一種做法是將基建財(cái)務(wù)管理檔案按《普通高等學(xué)校檔案管理辦法》分類歸檔，將所有的審計(jì)報(bào)告、合同、協(xié)議等按類別、時(shí)間順序分類，這樣做的缺點(diǎn)顯而易見(jiàn)：一是查找不便。承包單位的資料需從不同類別的檔案中分別找出，找全資料非常困難。二是從查找到的檔案資料中，看不出與施工單位是否結(jié)算，不能與會(huì)計(jì)核算同步，不利于會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作的利用。另一種做法是將基建財(cái)務(wù)檔案按照會(huì)計(jì)檔案分類要求立卷歸檔，即將所有涉及的基建檔案、行政檔案、設(shè)備檔案等基建財(cái)務(wù)管理檔案全部作為原始憑證放之于記賬憑證后，并裝訂成冊(cè)。這樣沒(méi)有區(qū)別不同價(jià)值，便于保管利用的要求，其缺點(diǎn)是：一是各種檔案保管期不同，會(huì)增加后繼工作量。二是后續(xù)人員因不了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，再立卷會(huì)增加工作難度，且缺乏準(zhǔn)確性。兩種做法是對(duì)基建財(cái)務(wù)檔案機(jī)械地加以分類，都是不夠科學(xué)的。

第二，高?；ㄘ?cái)務(wù)檔案整體分類的建議。首先，正確理解基建財(cái)務(wù)檔案的意義和目的，既要符合科學(xué)性，又要體現(xiàn)實(shí)用性。并將基建會(huì)計(jì)檔案按照會(huì)計(jì)檔案分類要求立卷歸檔。會(huì)計(jì)憑證按月裝訂成冊(cè)，銀行對(duì)帳單、總賬、明細(xì)賬按年裝訂成冊(cè)；日常報(bào)表、報(bào)告及年度決算報(bào)表、年度執(zhí)行報(bào)告、分析報(bào)告等年末裝訂成冊(cè)。其次，將涉及的基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等基建財(cái)務(wù)管理檔案在財(cái)務(wù)決算后，按照工程項(xiàng)目整理歸檔，并裝訂成冊(cè)。期間可按照工程項(xiàng)目費(fèi)用和不同階段，采用不同分類方法整理立卷歸檔。涉及工程項(xiàng)目間接費(fèi)用的檔案按基建會(huì)計(jì)科目“待攤投資”32種明細(xì)分類。涉及工程項(xiàng)目直接費(fèi)用的基建檔案和儀器設(shè)備檔案按工程階段分類。在籌建、施工階段，涉及工程項(xiàng)目直接費(fèi)用的基建檔案按施工單位分類，沒(méi)備檔案按合同簽訂時(shí)間順序分類。再次，竣工結(jié)算階段按工程項(xiàng)目重新分類。有些施工單位承建不同的工程項(xiàng)目，部分資料確實(shí)不便分開(kāi)，可將其檔案資料存放在承建金額最大的工程項(xiàng)目中，并在另外的工程項(xiàng)目中分別注明。儀器設(shè)備購(gòu)買或者安裝完成之時(shí)，也應(yīng)按工程項(xiàng)目重新整理分類。工程竣工審計(jì)結(jié)算全部完成，籌建、施工階段的檔案資料逐漸變少，直至沒(méi)有?；I建、施工階段的檔案資料是臨時(shí)過(guò)渡型分類資料，類似于會(huì)計(jì)核算時(shí)“預(yù)付工程款”會(huì)計(jì)科目，審計(jì)結(jié)算后，收回預(yù)付工程款，科目余額為零。最后，待到工程審計(jì)結(jié)算全部完成之時(shí)，基建財(cái)務(wù)管理檔案按工程項(xiàng)目正式立卷編目歸檔。涉及工程項(xiàng)目間接費(fèi)用的檔案按待攤投資明細(xì)分類，并立卷編目歸檔。這樣做的優(yōu)點(diǎn)：一是查找方便。工程屬什么階段，在什么階段檔案中查找，不用從頭找到尾。二是結(jié)算方便。施工單位所有合同、協(xié)議等有關(guān)資料存放一起，結(jié)算時(shí)方便清楚。

高?；ㄘ?cái)務(wù)管理檔案在工程不同階段的整理分類，與會(huì)計(jì)核算同步，既能方便會(huì)計(jì)人員，又能方便審計(jì)監(jiān)督部門人員的頻繁利用，達(dá)到了基建財(cái)務(wù)檔案立卷整理科學(xué)和有效利用的目的。

基建會(huì)計(jì)核算芻議

唐玲玲　李一萍　董衛(wèi)紅

繼1995年“國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度”頒布以來(lái)，財(cái)政產(chǎn)陸續(xù)又印發(fā)了“基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定”及其執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的解釋通知等文件，各單位的基建會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步地得到了規(guī)范規(guī)范統(tǒng)一和提高。但在日常工作和檢查中發(fā)現(xiàn)基建會(huì)計(jì)核算仍存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

一是少數(shù)單位的主管財(cái)務(wù)人員對(duì)基建的業(yè)務(wù)核算比較陌生。雖然“國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度”及相關(guān)的規(guī)定的文件已轉(zhuǎn)發(fā)到各基層部門，并組織了相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，但由于基建業(yè)務(wù)對(duì)于大部分單位而言不是經(jīng)常性發(fā)生，因而沒(méi)有引起財(cái)務(wù)人員的重視，單位一旦發(fā)生基建業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算工作便無(wú)從著手，更談不上對(duì)基建業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理。

二是個(gè)別單位公路建設(shè)賬沒(méi)有依照有關(guān)規(guī)定按每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)開(kāi)戶、單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。例如，前三年路網(wǎng)建設(shè)是以各個(gè)縣市區(qū)交通局為建設(shè)單位，而在檢查中發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)縣的交通局的路網(wǎng)項(xiàng)目沒(méi)有按項(xiàng)目分開(kāi)核算，等到工程竣工審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員也無(wú)法分清每個(gè)項(xiàng)目真實(shí)的決算投資數(shù)，資金來(lái)源及往來(lái)數(shù)額，給工作帶來(lái)了極大的不便。

三是基建工作與財(cái)務(wù)的銜接不緊密，財(cái)務(wù)人員對(duì)工程的情況知之甚少，直接影響了基建會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。有一些工程已開(kāi)工并支付了首期工程款，財(cái)務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)目的工程批復(fù)、設(shè)計(jì)批復(fù)、施工合同等還未曾謀面，工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)；按基建會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)支出的歸類核算是以項(xiàng)目核算內(nèi)容為依據(jù)，而財(cái)務(wù)人員對(duì)核算一無(wú)所知，所作的核算也只能憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，等到竣工決算做“工程概預(yù)算執(zhí)行情況表”時(shí)，才發(fā)現(xiàn)平常的核算分類與概算的項(xiàng)目劃分完全不能配比，嚴(yán)重影響了報(bào)表的準(zhǔn)確上報(bào)。

四是結(jié)算手續(xù)不齊全。單位的基建工程進(jìn)度款支付僅憑項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字就支付；支付工程款里收款單位與合同簽訂單位不一致時(shí)，也未有相關(guān)的證明予以證實(shí)，而采取直接支付，以致在工程中出現(xiàn)往來(lái)賬糾紛。

五是項(xiàng)目成本核算不完整。大多數(shù)項(xiàng)目在籌建期時(shí)，資金來(lái)源尚未落實(shí)，但從自籌資金又發(fā)生了前期可行性研究費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)、管理費(fèi)等費(fèi)用。項(xiàng)目正式開(kāi)工成立賬戶時(shí)，該類項(xiàng)目資金支出未列入項(xiàng)目的投資支出中，結(jié)果造成概算中已安排的勘察設(shè)計(jì)等支出在單位的會(huì)計(jì)決算資料中卻沒(méi)有。

六是相當(dāng)部分的工程竣工決算書(shū)上只有施工單位和建設(shè)單位簽字而無(wú)執(zhí)業(yè)造價(jià)師的審核簽字。

針對(duì)以上一些單位基建會(huì)計(jì)核算混亂現(xiàn)象，筆者提出以下對(duì)策：

第一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺(jué)地深入學(xué)習(xí)了解“基建會(huì)計(jì)制度”及“補(bǔ)充規(guī)定”等，在工作中要嚴(yán)格按照制度、規(guī)定等辦事，不僅要做好基建的會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)通過(guò)建立內(nèi)控制度等形成良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第二，根據(jù)財(cái)建[2003]724號(hào)――關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，全面反映單個(gè)項(xiàng)目的資金來(lái)源及支出等財(cái)務(wù)狀況。

第三，凡是基建會(huì)計(jì)上入賬的款項(xiàng)都應(yīng)該有文件(撥款文件或協(xié)議)及合同(基建借款)資料提供給會(huì)計(jì)人員；一切基建用款的工程預(yù)付款、設(shè)備采購(gòu)預(yù)付款、土地征購(gòu)、勘測(cè)設(shè)計(jì)、監(jiān)理等活動(dòng)均應(yīng)備有合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)索取相關(guān)文件及合同，以便付款時(shí)予以監(jiān)督。

第四，嚴(yán)格工程結(jié)算手續(xù)，憑合同及建設(shè)、施工、監(jiān)理三方簽字的“中期支付證書(shū)”支付工程進(jìn)度款；對(duì)結(jié)算中與合同簽訂單位不符的單位付款時(shí)，只認(rèn)可合同簽訂方的結(jié)算收據(jù)，經(jīng)該單位的充分授權(quán)后才能向另一單位付款；工程竣工結(jié)算發(fā)票除有當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的印鑒外，還需加蓋施工合同方的印章。

第五，按“基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定”，依概算口徑全面反映基建項(xiàng)目建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日發(fā)生的一切開(kāi)支。對(duì)于在開(kāi)立基建賬戶之前發(fā)生的支出應(yīng)轉(zhuǎn)至本基建項(xiàng)目賬全面核算，與概算口徑保持一致。

篇5

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的概念

界定竣工決算是指在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用期間，在監(jiān)理單位和施工單位的配合下，由建設(shè)單位編制的工程從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用。竣工決算為工程建設(shè)項(xiàng)目組交接工作和項(xiàng)目組關(guān)閉提供依據(jù)，為正確核定新增固定資產(chǎn)投資提供基礎(chǔ)。項(xiàng)目竣工決算能綜合反映項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)間、投資情況、概算執(zhí)行情況、建設(shè)成果，提高投資決策水平，規(guī)范和完善建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的作用

1．為加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資管理提供依據(jù)通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，項(xiàng)目組能總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)投資使用和項(xiàng)目管理中的問(wèn)題，嚴(yán)格建設(shè)項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算工作制度，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、降低工程造價(jià)，提升建設(shè)工程的投資管理水平，實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目的。

2．為投資計(jì)劃完成情況提供依據(jù)通過(guò)竣工決算，可以考核建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；通過(guò)工作量完成情況的對(duì)比分析，檢查有無(wú)不合理的開(kāi)支或投資情況。因此，竣工決算能系統(tǒng)的核對(duì)各項(xiàng)工程的實(shí)際情況，反映出新增資產(chǎn)投資計(jì)劃完成情況和投資的效果。

3．為竣工驗(yàn)收提供依據(jù)在竣工驗(yàn)收前，建設(shè)單位向上級(jí)單位提出驗(yàn)收申請(qǐng)，主要支持材料是建設(shè)單位編制的竣工決算報(bào)告書(shū)、項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告，為建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收提供了前提條件和依據(jù)。

4.為上級(jí)主管部門修訂定額提供依據(jù)和參考通過(guò)對(duì)決算資料的積累和分析，為上級(jí)主管部門編制新定額或補(bǔ)充定額提供參考。

5.為建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估提供參考竣工決算通過(guò)對(duì)工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的分析、整理，可以為考核建設(shè)項(xiàng)目使用成本及新增資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)，為建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行清產(chǎn)核資和后評(píng)估提供依據(jù)，為以后項(xiàng)目建設(shè)提供投資決策支持。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制

依據(jù)一是國(guó)家相關(guān)政策性法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。二是總體開(kāi)發(fā)方案批文、基本設(shè)計(jì)概算及概算調(diào)整文件等。三是項(xiàng)目的施工資料、變更資料等。四是招投標(biāo)文件、工程承包合同、采購(gòu)合同、服務(wù)合同以及工程結(jié)算等有關(guān)資料。五是項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料。六是設(shè)備、材料、費(fèi)用等登記臺(tái)賬及明細(xì)表。七是竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料。八是項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制步驟

在編制過(guò)程中，核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)，清理各項(xiàng)賬務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資，整理經(jīng)審定的交付使用資產(chǎn)、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)出投資，認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、做好工程造價(jià)對(duì)比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財(cái)務(wù)決算書(shū)，匯總所有以上資料和報(bào)表后按規(guī)定上報(bào)審批，存檔。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制注意事項(xiàng)

竣工決算須遵照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和主管部門要求，建設(shè)單位應(yīng)成立專門的小組，小組中應(yīng)該包括各部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員，以達(dá)到部門相互協(xié)調(diào)的效果，特別是能有主管領(lǐng)導(dǎo)主抓此工作，有專人負(fù)責(zé)組織。由于很多項(xiàng)目公司在工程造價(jià)審核方面缺少人力（工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)人員）、物力、時(shí)間，缺乏經(jīng)驗(yàn)（造價(jià)工程師審核經(jīng)驗(yàn)、各部門協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn)），所以竣工決算前，可委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司對(duì)工程進(jìn)行結(jié)算審核。造價(jià)咨詢公司是以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實(shí)際的竣工造價(jià)審核結(jié)果，作為承包商辦理最終結(jié)算的依據(jù)，是承包合同終結(jié)的憑證，也作為建設(shè)單位進(jìn)行竣工決算的主要資料。項(xiàng)目決算報(bào)告要求內(nèi)容齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，分析對(duì)比客觀真實(shí)。項(xiàng)目費(fèi)用執(zhí)行責(zé)任人是項(xiàng)目決算報(bào)告的第一責(zé)任人，對(duì)報(bào)告的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。此外，竣工決算編制單位應(yīng)提前了解竣工決算審計(jì)辦法，準(zhǔn)備好關(guān)于基建項(xiàng)目資金來(lái)源、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)物收支等資料，配合審計(jì)單位對(duì)工程的決算審計(jì)工作。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的概念界定及內(nèi)容分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的概念

界定竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家和行業(yè)的相關(guān)規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，其目的是保障建設(shè)資金合理合法使用，正確評(píng)價(jià)投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容分析

1．項(xiàng)目竣工決算資料的完整性審計(jì)

完整性審計(jì)是指包括對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)編制至竣工決算報(bào)告編制時(shí)期所有資料的審計(jì)。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，基本設(shè)計(jì)、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃、招評(píng)標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書(shū)、已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表等相關(guān)資料。

2．項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)

項(xiàng)目基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)是對(duì)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、審批及調(diào)整過(guò)程是否符合國(guó)家規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序要求以及施工準(zhǔn)備工作是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定完成的審計(jì)。

3.項(xiàng)目組織管控情況審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目是否制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否健全、完善、科學(xué)、有效；項(xiàng)目建設(shè)工期是否按批復(fù)要求有效控制。

4．財(cái)物管理及會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；是否依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)建設(shè)成本正確歸集，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否成本混淆，往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)“賬外賬”等違紀(jì)情況。

5．資金到位和資金使用情況審計(jì)投

資計(jì)劃是否按項(xiàng)目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金是否按投資計(jì)劃及時(shí)足額撥付項(xiàng)目建設(shè)單位。項(xiàng)目建設(shè)資金是否實(shí)行專戶、專人、專項(xiàng)管理，有無(wú)截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問(wèn)題；項(xiàng)目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6．概算執(zhí)行情況審計(jì)

核定項(xiàng)目總投資，審查項(xiàng)目投資中設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、主要材料費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建筑工程費(fèi)是否按批復(fù)的初步設(shè)計(jì)組織建設(shè)，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問(wèn)題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動(dòng)資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無(wú)超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費(fèi)用中基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)的使用情況。

7．交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)

審查交付的固定資產(chǎn)、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資產(chǎn)等問(wèn)題。審查交付無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

8．工程結(jié)算情況審計(jì)

查閱工程承包合同，對(duì)合同約定建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，檢查實(shí)際建設(shè)內(nèi)容是否與約定相符，有無(wú)偷工減料、人為降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或其他不按約定內(nèi)容實(shí)施等問(wèn)題。檢查工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表及有關(guān)結(jié)算資料，對(duì)承包范圍以外另行結(jié)算的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行清理檢查，關(guān)注其是否重復(fù)進(jìn)行結(jié)算。檢查工程設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更等追加費(fèi)用的依據(jù)是否充分，變更內(nèi)容是否合理，變更手續(xù)是否齊全。是否符合國(guó)家和總公司有關(guān)規(guī)定。采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方式進(jìn)行抽查，對(duì)增加的工程費(fèi)用進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)抽查資料對(duì)總體情況進(jìn)行推算。檢查承包單位提供的工程設(shè)備材料價(jià)差匯總情況，通過(guò)追查采購(gòu)合同對(duì)比明細(xì)概算等方式對(duì)該類費(fèi)用增加進(jìn)行復(fù)核。對(duì)業(yè)主自行采購(gòu)的物資是否超出設(shè)計(jì)范圍。

9．尾工工程審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據(jù)是否充分，有無(wú)超概算范圍的工程內(nèi)容等問(wèn)題。

四、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題和體會(huì)

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題

一是建設(shè)單位竣工決算審計(jì)具備的條件未滿足就向主管部門申請(qǐng)決算審計(jì)。二是竣工項(xiàng)目部分未按原設(shè)計(jì)圖施工或未施工項(xiàng)目。三是實(shí)際變更與變更簽證或設(shè)計(jì)不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報(bào)或多報(bào)。五是工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等沒(méi)有經(jīng)過(guò)招標(biāo)程序。六是工程管理部門或人員對(duì)于工程技術(shù)、質(zhì)量與進(jìn)度進(jìn)行管理的同時(shí)，缺乏技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的管理意識(shí)。

（二）搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

篇6

關(guān)鍵詞：基建；財(cái)務(wù)；醫(yī)院

一、要做好基建前期工作

1.強(qiáng)化基建項(xiàng)目預(yù)算管理

首先，基建財(cái)務(wù)管理意識(shí)比較薄弱,財(cái)務(wù)人員對(duì)基建工程方面的知識(shí)不熟悉,難以對(duì)基建工程實(shí)施監(jiān)管和控制。按照國(guó)家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行醫(yī)院的重大基建項(xiàng)目決策立項(xiàng)的程序,防止決策程序擅自立項(xiàng)的行為發(fā)生?；ㄘ?cái)務(wù)在反映基建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí),一定要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度,嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基建計(jì)劃，要建立計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合的制度,防止以計(jì)劃代替預(yù)算、重計(jì)劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生，合理確定預(yù)算并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。開(kāi)立基建專戶，統(tǒng)一管理基建資金,堅(jiān)持專款專用。盡可能減少中間環(huán)節(jié)，杜絕擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)借資金的現(xiàn)象發(fā)生。付款程序要規(guī)范,有的票據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽過(guò)字,財(cái)務(wù)沒(méi)有審核票據(jù)后是否附有合同及資料就付款，有時(shí)造成多付工程款。

2.基建項(xiàng)目的招投標(biāo)管理

醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)制度。按照國(guó)家規(guī)定公開(kāi)、公正、公平地選擇施工企業(yè),防止暗箱操作,從源頭上保證工程項(xiàng)目質(zhì)量,為提高投資效益打下基礎(chǔ)。

二、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮工程監(jiān)理的重要作用

1.實(shí)行合同管理制度。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行合同管理制度,像建設(shè)工程的勘探、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理都要依法律、行政法規(guī)訂立合同,明確質(zhì)量要求、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款。作為財(cái)務(wù)人員要當(dāng)好院領(lǐng)導(dǎo)的參謀。需要強(qiáng)調(diào)的是工程預(yù)付款應(yīng)按照合同規(guī)定支付,而根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對(duì)工程進(jìn)度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工驗(yàn)收并經(jīng)決算審計(jì)后再結(jié)算,以保證醫(yī)院基建資金安全。

2.基建賬務(wù)處理的科學(xué)管理。核算方面醫(yī)院會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)混為一體,財(cái)務(wù)處理不規(guī)范,會(huì)計(jì)科目混亂,成本核算弱化。比如基建方面的支出,統(tǒng)一歸集在“在建工程”科目上,收到的財(cái)政撥款也在“在建工程”上反映,成本核算不明確,不利于基建財(cái)務(wù)人員對(duì)基建支出的全面把握,不便于憑證的查閱,日后的審計(jì)及決策。沒(méi)有按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》開(kāi)設(shè)基建專戶,與醫(yī)院會(huì)計(jì)賬戶混在一起,有時(shí)擠占基建資金,不能有效地保證基建資金的?？顚Ｓ?。從一項(xiàng)工程的第一筆款項(xiàng)支出開(kāi)始,在財(cái)務(wù)總賬和基建專戶賬同時(shí)建立該工程明細(xì)科目進(jìn)行核算。出納根據(jù)合同把關(guān)支付工程款?；〞?huì)計(jì)在月初為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送所有工程款支付進(jìn)度報(bào)表,領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)可了解,做到心中有數(shù)?；〞?huì)計(jì)和財(cái)務(wù)總賬會(huì)計(jì)逐一核對(duì)往來(lái)基建科目余額,做到賬賬相符。對(duì)于財(cái)政撥付的專項(xiàng)資金要在報(bào)表中單獨(dú)列示,?？顚Ｓ谩?/p>

3.嚴(yán)格遵守開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),合理節(jié)約使用建設(shè)資金。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理》的規(guī)定,結(jié)合基建項(xiàng)目的實(shí)際情況制定較詳細(xì)的財(cái)務(wù)開(kāi)支規(guī)定,所有基建工程每筆開(kāi)支的合法票據(jù)還必須有主管院長(zhǎng)、基建負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽字,財(cái)務(wù)核對(duì)賬目后方可付款。要明確開(kāi)支報(bào)銷的程序,各職能部門的職責(zé)及開(kāi)支權(quán)限。

三、竣工后的決算管理和交付使用固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)決算管理

基本建設(shè)工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內(nèi)完成并交醫(yī)院基建處,經(jīng)基建處初審簽字后交財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門委托造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),審計(jì)結(jié)束后將審計(jì)報(bào)告和竣工結(jié)算,交基建財(cái)務(wù)人員辦理結(jié)算。財(cái)務(wù)人員認(rèn)真整理相關(guān)工程資料,核對(duì)賬目,做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符,對(duì)應(yīng)往來(lái)賬目清楚,填寫(xiě)固定資產(chǎn)移交表,經(jīng)主管院長(zhǎng)、基建負(fù)責(zé)人、交付單位、接收單位簽字后,辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。增加醫(yī)院固定資產(chǎn)。核銷醫(yī)院財(cái)務(wù)總賬與基建專戶的往來(lái)賬目。

四、基建財(cái)務(wù)管理中應(yīng)注意的其他問(wèn)題

1.提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

設(shè)立合理的機(jī)構(gòu),開(kāi)設(shè)基建專戶,建章立制。建設(shè)指揮部下設(shè)工程部、辦公室,新設(shè)基建財(cái)務(wù)科、內(nèi)部審計(jì)科、材料采購(gòu)科，各部門各司其職，并制定各部門工作職責(zé)和制度。工程部對(duì)外招聘基建方面的專家,確保工程高質(zhì)量,安全完成。根據(jù)《基建建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),單獨(dú)開(kāi)設(shè)基建專戶,?？顚Ｓ?。并選派業(yè)務(wù)水平高、會(huì)計(jì)職業(yè)道德好的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作,設(shè)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、出納各一名。建立科學(xué)的、完整的基建會(huì)計(jì)核算體系。選用合理的基建財(cái)務(wù)軟件,結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn),進(jìn)行完善會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系,合理設(shè)置項(xiàng)目的成本核算的對(duì)象,細(xì)化核算。如投資項(xiàng)目明細(xì)按建設(shè)投資項(xiàng)目和施工單位設(shè)置,建設(shè)項(xiàng)目分人防工程,消防工程,暖通工程，土建工程,排水工程,住院樓、醫(yī)技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設(shè)備投資、應(yīng)付工程款都按項(xiàng)目供應(yīng)商核算。“建筑工程投資××建設(shè)項(xiàng)目××施工單位”?；〞?huì)計(jì)的專業(yè)性強(qiáng),財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),掌握基建工程方面的知識(shí),要熟悉工程預(yù)決算中各種定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),多渠道、多層次地提高素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,拓寬知識(shí)面,隨時(shí)了解市場(chǎng)行情、工程造價(jià)、進(jìn)貨渠道等信息,還要熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、方針、政策。

篇7

關(guān)鍵詞：工程竣工 決算滯后企業(yè)承包商

前言

本文重點(diǎn)分析了工程項(xiàng)目竣工決算滯后的原因，并提出了相應(yīng)對(duì)策。長(zhǎng)期以來(lái)，在基本建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。有的項(xiàng)目建成后不按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，還有一些項(xiàng)目甚至在投入使用幾年后尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)。為了保證工程項(xiàng)目建設(shè)資金的安全有效使用，竣工決算審計(jì)已成為實(shí)施監(jiān)督的重要手段。但在實(shí)際工作中，往往由于諸多原因，企業(yè)的工程項(xiàng)目竣工決算手續(xù)卻常常滯后。

1 工程項(xiàng)目竣工結(jié)算滯后的主要原因

1.1企業(yè)工程項(xiàng)目責(zé)任人履行職責(zé)不到位

因企業(yè)作為建設(shè)方，在項(xiàng)目投資規(guī)模大、工期緊的情況下，工程項(xiàng)目責(zé)任人主要精力集中在工程項(xiàng)目按期投產(chǎn)上，對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)后主動(dòng)收集工程結(jié)算資料、督促施工單位辦理合同結(jié)算、及時(shí)審核工程量等未能兼顧。加之施工前期部分圖紙資料不全，對(duì)應(yīng)施工合同的施工量無(wú)法確定，工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，工程項(xiàng)目責(zé)任人未就實(shí)際完成的工程量及設(shè)計(jì)變更產(chǎn)生的較大量差，及時(shí)與施工單位辦理工單簽證等加大了事后辦理工程結(jié)算的難度，另有是部分實(shí)際發(fā)生的工程量未補(bǔ)簽合同，工程量簽證單未及時(shí)辦理，工程項(xiàng)目責(zé)任人未對(duì)基礎(chǔ)資料進(jìn)行收集整理，項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后，工程項(xiàng)目責(zé)任人工作調(diào)整，致使工程竣工投產(chǎn)3―4年后，施工單位和建設(shè)單位就工程量的認(rèn)定仍難達(dá)成一致，使該工程項(xiàng)目一直未辦理決算，是結(jié)算滯后的其中原因之一。

1.2企業(yè)制定的工程投資項(xiàng)目管理制度及考核辦法不完善

主要表現(xiàn)在工程項(xiàng)目預(yù)決算管理、固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)考核辦法與相關(guān)管理制度部分規(guī)定存在不一致情況，產(chǎn)生多種標(biāo)準(zhǔn)，影響執(zhí)行力；對(duì)單項(xiàng)工程投資金額很大的項(xiàng)目，相關(guān)制度、管理考核條款未對(duì)其各環(huán)節(jié)工程結(jié)算審核完成時(shí)間做出特別考慮，負(fù)責(zé)審核工程量的項(xiàng)目主管單位、工程主管部門及負(fù)責(zé)結(jié)算審核的預(yù)結(jié)算人員、工程審計(jì)人員都很難按規(guī)定時(shí)限保質(zhì)完成工作，各責(zé)任單位都存在達(dá)不到考核要求的情況，考核條款無(wú)法執(zhí)行，形成了互不考核的局面。部分流程責(zé)任單位在工程結(jié)算書(shū)上不寫(xiě)完成時(shí)間或?qū)懙牟煌暾?，也?dǎo)致交接雙方責(zé)任劃分不清而不考核，使工程結(jié)算考核制度流于形式。

1.3施工合同不規(guī)范，造成計(jì)價(jià)嚴(yán)重失控

合同條款不嚴(yán)肅、不規(guī)范，給工程決算留下諸多漏洞，也是引起工程計(jì)價(jià)多估冒算嚴(yán)重失實(shí)的重要原因。有些施工單位在簽訂合同時(shí)，將工程造價(jià)一次性包死，給自己是留下了足夠的余地和計(jì)價(jià)空間，但給審計(jì)部門增加了工作難度；還有一些項(xiàng)目雖然簽定了施工合同，但合同本身不嚴(yán)不細(xì)，漏洞較大，項(xiàng)目施工既沒(méi)有雙方簽證，又沒(méi)有工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，只在合同中約定以審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)，把施工決算工作全部推給了審計(jì)部門。

1.4企業(yè)項(xiàng)目資產(chǎn)使用單位為減輕生產(chǎn)成本考核指標(biāo)壓力，希望推遲辦理工程項(xiàng)目竣工決算

企業(yè)可資本化的技改、大修工程項(xiàng)目投資額由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān)，項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后轉(zhuǎn)由項(xiàng)目單位管理使用，并按月計(jì)提該固定資產(chǎn)折舊。會(huì)計(jì)制度規(guī)定工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的費(fèi)用一般不允許資本化，企業(yè)內(nèi)部對(duì)項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的整改費(fèi)用來(lái)源也無(wú)明確規(guī)定，而大部分項(xiàng)目投產(chǎn)初期整改費(fèi)用比較大，項(xiàng)目單位承擔(dān)大量整改費(fèi)用后，當(dāng)期生產(chǎn)成本考核指標(biāo)就難以完成，因此部分項(xiàng)目單位一方面將項(xiàng)目竣工驗(yàn)收日拖延到待工程投資全面達(dá)產(chǎn)達(dá)效后再辦理；另一方面盡可能搭便車，將舊項(xiàng)目與新項(xiàng)目交叉的部分往新項(xiàng)目掛靠或直接增加申報(bào)未批新內(nèi)容，一般為先施工、后補(bǔ)簽訂合同，當(dāng)實(shí)際發(fā)生的工程成本大于可增補(bǔ)合同金額，工程投資超預(yù)算時(shí)，施工合同往往簽不下來(lái)，導(dǎo)致施工結(jié)算不能編制而拖延時(shí)間。

1.5承建商存在工程質(zhì)量問(wèn)題

一般情況下承建商在工程完工后，應(yīng)提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時(shí)，對(duì)工程量的計(jì)算、工程定額的套用、材料差價(jià)的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤(rùn)，這與高校建設(shè)方的工程質(zhì)量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財(cái)務(wù)管理的目的不同。另外承建商在施工過(guò)程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問(wèn)題，建設(shè)方認(rèn)為應(yīng)對(duì)承包商進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的處罰，而承建商反過(guò)來(lái)則認(rèn)為這是因設(shè)計(jì)缺陷而導(dǎo)致的技術(shù)問(wèn)題，在質(zhì)量問(wèn)題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會(huì)產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質(zhì)量、定額套用、取費(fèi)問(wèn)題上存在比較大的歧義，導(dǎo)致了竣工決算無(wú)法按正常程序進(jìn)行。

2 竣工決算滯后的防范措施

竣工決算滯后導(dǎo)致建設(shè)單位不能及時(shí)反映建設(shè)成果。由于項(xiàng)目建成后不按規(guī)定及時(shí)編制竣工決算,影響了工程價(jià)款的結(jié)算、新建固定資產(chǎn)價(jià)值的確定和固定資產(chǎn)的移交使用。工作中,一些項(xiàng)目在投入使用幾年后尚未辦理竣工決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù),造成工期無(wú)限拖長(zhǎng),不僅嚴(yán)重影響了投資效益的評(píng)估,而且造成項(xiàng)目建設(shè)期和使用期限劃分不清,致使使用部門的大量投資長(zhǎng)期在“在建工程”賬戶掛賬,不能及時(shí)增加固定資產(chǎn)和正確計(jì)提折舊,使成本核算和盈利計(jì)算不準(zhǔn)確,造成會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息失真,進(jìn)而影響了領(lǐng)導(dǎo)的正確決策。

2.1重視竣工決算，加強(qiáng)和完善管理

（1）重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。重視工程項(xiàng)目的后期工作即竣工決算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識(shí)，認(rèn)清竣工決算在項(xiàng)目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。

（2）加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項(xiàng)基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，檔案收集與項(xiàng)目管理同步進(jìn)行、實(shí)時(shí)同步地檢查，不斷補(bǔ)充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后，確?？⒐Q算的順利進(jìn)行。

2.2加強(qiáng)人員素質(zhì)管理

（1）制定崗位規(guī)章制度。管理部門應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對(duì)基建工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰(shuí)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，誰(shuí)負(fù)責(zé)竣工決算”的原則，實(shí)行負(fù)責(zé)到底的辦法規(guī)范工程項(xiàng)目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺(jué)性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。

（2）提高人員素質(zhì)。首先，監(jiān)理部門平常應(yīng)加強(qiáng)管理人員的思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)的教育、鼓勵(lì)大家參加社會(huì)上的專業(yè)知識(shí)考試，在提高理論的同時(shí)積累實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)，把職稱評(píng)定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結(jié)合。建設(shè)工程的周期長(zhǎng)、跨度大，財(cái)務(wù)人員在工程項(xiàng)目建設(shè)初期，就應(yīng)開(kāi)始收集、整理、分析原始資料，著手準(zhǔn)備竣工決算的各項(xiàng)事前工作。財(cái)務(wù)人員除了業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場(chǎng)，加強(qiáng)了解工程的實(shí)際進(jìn)展情況。在工作要求上對(duì)財(cái)務(wù)人員比較苛刻，財(cái)務(wù)人員復(fù)合型的知識(shí)及良好的職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上會(huì)決定著竣工決算的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。

（3）設(shè)立內(nèi)部檔案管理員。單獨(dú)設(shè)立一個(gè)內(nèi)部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識(shí)又要熟悉檔案知識(shí)，負(fù)責(zé)保管和收集工程項(xiàng)目的有關(guān)資料，對(duì)資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個(gè)項(xiàng)目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確?？⒐Q算的及時(shí)性。

2.3加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，監(jiān)督基建投資管理

與施工單位簽訂合同時(shí)應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計(jì)中的技術(shù)要求，對(duì)工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。項(xiàng)目完工時(shí)，財(cái)務(wù)部門在接到通知后，要求施工單位上報(bào)竣工決算資料，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能及時(shí)地對(duì)竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時(shí)性打下基礎(chǔ)。主管部門通過(guò)財(cái)務(wù)部門利用網(wǎng)絡(luò)上傳的財(cái)務(wù)信息，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了項(xiàng)目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，為了繼續(xù)超期使用預(yù)算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。

2.4選擇信譽(yù)良好的承建商

篇8

一、遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，投資審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理

1.嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃管理，杜絕項(xiàng)目安排隨意性。我局每年將投資審計(jì)項(xiàng)目列入了局年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。結(jié)合我市政府投資建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目竣工情況，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，每年從符合審計(jì)條件的南昌市政府主導(dǎo)投資的建設(shè)項(xiàng)目庫(kù)中選擇投資項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)局黨組討論通過(guò)后報(bào)市政府批準(zhǔn)實(shí)施。我局的投資審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理后，項(xiàng)目計(jì)劃在執(zhí)行中一般不追加任務(wù)，體現(xiàn)投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的嚴(yán)肅性。

2.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)取證和審理規(guī)范。審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)取證過(guò)程、審計(jì)結(jié)果確認(rèn)，做到程序合規(guī)、取證充分、定性準(zhǔn)確、處理合規(guī)。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中形成審計(jì)取證記錄和底稿，形成完整的審計(jì)證據(jù)材料；審計(jì)取證記錄要求被審計(jì)單位簽字蓋章，核減工程款編制了審計(jì)工作底稿，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算中涉及大額資金、重大事項(xiàng)進(jìn)行了審計(jì)復(fù)核；按審計(jì)審理要求送審，按審計(jì)檔案管理要求規(guī)定歸檔。

二、嚴(yán)格法定審計(jì)程序，投資審計(jì)項(xiàng)目依法實(shí)施

1.按審計(jì)程序下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)通知書(shū)，明確投資項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排投資審計(jì)工作，成立投資項(xiàng)目審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上，制定審計(jì)實(shí)施方案，在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)；明確投資審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位。

2.按審計(jì)程序出具審計(jì)報(bào)告，規(guī)范投資審計(jì)文書(shū)。結(jié)算審核報(bào)告征求結(jié)算報(bào)送單位意見(jiàn)，投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，按照審計(jì)署規(guī)定的程序向被審計(jì)單位出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)和建議，審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)移送等方式體現(xiàn)。

三、履行法定審計(jì)職責(zé)，防范投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.確保無(wú)任何經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計(jì)工作若委托外聘中介機(jī)構(gòu)實(shí)施則采取服務(wù)外包形式，通過(guò)局綜合處在中介單位庫(kù)中招標(biāo)確定中標(biāo)中介，審計(jì)費(fèi)由財(cái)政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)關(guān)在投資審計(jì)中與財(cái)政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機(jī)構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，無(wú)任何收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，保證審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正。

2.規(guī)范投資項(xiàng)目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過(guò)明確審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目責(zé)任單位，督促業(yè)主單位履行職責(zé)，要求項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)送審資料進(jìn)行初審把關(guān)，并以報(bào)告形式報(bào)送審計(jì)局，報(bào)告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過(guò)批復(fù)概算金額10%以上的項(xiàng)目，否則要求項(xiàng)目責(zé)任單位在送審報(bào)告中說(shuō)明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對(duì)施工單位報(bào)送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要求監(jiān)理單位、項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)施工單位送審資料要規(guī)范管理，項(xiàng)目責(zé)任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當(dāng)審定項(xiàng)目結(jié)算核減率超過(guò)10%時(shí)須由施工單位承擔(dān)超出10%部分的審計(jì)費(fèi)。

3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過(guò)與外聘中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同和承諾書(shū)，規(guī)定雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系，明確外聘中介機(jī)構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔(dān)的工作職責(zé)、完成的工作內(nèi)容，避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致工作推諉和審計(jì)效率低下。在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，充分發(fā)揮外聘中介機(jī)構(gòu)的工程技術(shù)特長(zhǎng)，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計(jì)證據(jù)，審計(jì)局審計(jì)人員主要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系，不直接參與具體的實(shí)務(wù)工作；對(duì)施工單位報(bào)送審計(jì)的資料、需要施工單位提供、反饋的事項(xiàng)均由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機(jī)構(gòu)遇到問(wèn)題和困難時(shí)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取自行解決；確實(shí)無(wú)法解決的，需及時(shí)向我局匯報(bào)并提供相關(guān)材料，由我局按照《南昌市政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項(xiàng)目結(jié)算審核會(huì)商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關(guān)單位和人員通過(guò)會(huì)議形式集體討論決定。通過(guò)主動(dòng)建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機(jī)構(gòu)去完成，從各方利益博弈中超脫出來(lái)，最大程度的實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

四、充分發(fā)揮固投審計(jì)職能作用，積極探索投資審計(jì)工作新思路

1.做好建章立制工作，完善工程竣工決算審計(jì)程序。根據(jù)近年來(lái)投資審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合其他省市審計(jì)局的一些好的做法，已完成《南昌市政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項(xiàng)目結(jié)算審核會(huì)商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度的編制，重點(diǎn)完善委托外聘中介機(jī)構(gòu)工程結(jié)算審計(jì)工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，完善委托外聘中介機(jī)構(gòu)協(xié)議及承諾文書(shū)，明確委托業(yè)務(wù)雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系；把握投資審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，在委托結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)完成每個(gè)環(huán)節(jié)工作的時(shí)間要求上都予以了明確，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率提高。通過(guò)建章立制工作，將政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)程序和步驟以制度的形式確定下來(lái)，使我市投資審計(jì)工作公開(kāi)透明、有據(jù)可依、陽(yáng)光運(yùn)行，最大限度的減少自由裁量權(quán)，規(guī)范投資審計(jì)行為。

2.做好投資項(xiàng)目決（結(jié)）算審計(jì)工作，加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理審計(jì)。近年來(lái)，我局以結(jié)算審計(jì)為基礎(chǔ)，加大項(xiàng)目管理審計(jì)力度，豐富投資審計(jì)內(nèi)容，投資審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了從單純的工程決（結(jié)）算審計(jì)逐步向工程管理審計(jì)發(fā)展，投資審計(jì)層次提高，投資審計(jì)內(nèi)容在每年市財(cái)政“同級(jí)審”報(bào)告中得以大篇幅體現(xiàn)，體現(xiàn)了我局投資審計(jì)工作成果，投資審計(jì)工作地位日益顯現(xiàn)。工程投資審計(jì)內(nèi)容不僅僅局限于單純的結(jié)算審計(jì)，更包括對(duì)投資項(xiàng)目管理方面的審計(jì)，如前期基本建設(shè)程序管理、招投標(biāo)程序管理、合同管理、簽證變更管理、項(xiàng)目資金管理、工程預(yù)算執(zhí)行管理、工程造價(jià)控制管理、工程結(jié)算數(shù)超概算等方面內(nèi)容。工程項(xiàng)目管理審計(jì)充實(shí)了項(xiàng)目投資審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告不再是簡(jiǎn)單的核減數(shù)字，還包括項(xiàng)目管理方面的問(wèn)題，并針對(duì)性的提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，對(duì)于建設(shè)單位提高、改進(jìn)項(xiàng)目管理水平有促進(jìn)作用，投資項(xiàng)目管理審計(jì)更易受到發(fā)改委、規(guī)劃局、財(cái)政局、項(xiàng)目責(zé)任單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)、施工單位等的重視，推動(dòng)了政府投資項(xiàng)目真實(shí)性、合法性和效益性的提高。

篇9

第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校的基本建設(shè)管理，規(guī)范基本建設(shè)工作程序，保證工程建設(shè)質(zhì)量，提高投資效益，保障教育事業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家和省市縣有關(guān)法律法規(guī)及政策法規(guī)，結(jié)合實(shí)際，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于各類公辦中小學(xué)、幼兒園的所有基建（項(xiàng)目）工程（房屋建筑、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地、道路管網(wǎng)、圍墻、裝飾、修繕、綠化等）。

第三條管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

（一）縣教育局計(jì)劃財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)全縣學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理工作。職責(zé)是：制定全縣中小學(xué)、幼兒園基本建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃、年度計(jì)劃；學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程審核；指導(dǎo)工程規(guī)劃設(shè)計(jì)；監(jiān)督工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理招投標(biāo)及合同簽訂；全程監(jiān)督學(xué)校、施工、監(jiān)理等單位在學(xué)校基建工程施工期間工作；工程變更審核；參與工程驗(yàn)收；預(yù)決算審核。

（二）凡縣教育系統(tǒng)基本建設(shè)工程立項(xiàng)審批由縣教育局負(fù)責(zé)；工程的前期手續(xù)辦理由學(xué)校負(fù)責(zé)，縣教育局重點(diǎn)監(jiān)管設(shè)計(jì)方案、預(yù)算編審、招投標(biāo)、工程變更、工程決算等五個(gè)方面。

（三）全縣具有獨(dú)立法人資格的各類公辦中小學(xué)、幼兒園是基建工程的業(yè)主單位，工程所屬學(xué)校應(yīng)成立基建小組具體負(fù)責(zé)管理本單位基本建設(shè)工程。

基建小組組長(zhǎng)一般由校長(zhǎng)（園長(zhǎng)）擔(dān)任。校基建小組職責(zé)：一是負(fù)責(zé)工程前期準(zhǔn)備，各項(xiàng)手續(xù)的報(bào)批；二是負(fù)責(zé)拆遷和土地征用；三是做好工程招投標(biāo)工作；四是做好工程現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管；五是負(fù)責(zé)籌措基建資金；六是按合同做好工程款的撥付預(yù)審工作；七是做好工程決算的初審工作；八是做好基建檔案資料的收集和整理工作。

第四條基本建設(shè)程序

（一）經(jīng)縣教育局批準(zhǔn)同意建設(shè)的項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)?；窘ㄔO(shè)一般程序?yàn)椋?/p>

1.投資項(xiàng)目在30萬(wàn)以上的基本建設(shè)項(xiàng)目報(bào)縣教育局審查同意后，由學(xué)校委托編制項(xiàng)目建議書(shū)和申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)縣發(fā)改局審批，接到項(xiàng)目建議書(shū)批復(fù)后委托方案設(shè)計(jì)。

2.根據(jù)項(xiàng)目建議書(shū)批復(fù)辦理土地預(yù)審、項(xiàng)目選址意見(jiàn)，編制和報(bào)批水土保持方案和環(huán)境影響評(píng)估。

3.委托編制可行性研究報(bào)告，并報(bào)縣發(fā)改局審批。

4.委托初步設(shè)計(jì)和項(xiàng)目概算，報(bào)縣發(fā)改局審批。

5.施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、圖審。

6.完成通水、通電、通路和場(chǎng)地平整等三通一平工程。

7.辦理建設(shè)許可證、用地許可證等手續(xù)。

8.委托編制施工圖預(yù)算，要求一編一審。按規(guī)定進(jìn)行工程招投標(biāo)。

9.辦理施工許可證。

10.項(xiàng)目施工。

11.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，投入使用。

12.項(xiàng)目決算。

（二）建設(shè)項(xiàng)目的前期報(bào)批手續(xù)繁多，上面未一一列出。審批程序應(yīng)根據(jù)時(shí)序穿插、并進(jìn)，有效縮短時(shí)限，并積極爭(zhēng)取減免規(guī)費(fèi)。

（三）投資項(xiàng)目在30萬(wàn)以下的建設(shè)工程（包括附屬工程、維修、道路、綠化等），由學(xué)校填寫(xiě)《學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目申批表》（附件2）報(bào)教育局審批，經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的工程項(xiàng)目，由局政府采購(gòu)辦公室組織招投標(biāo)；未經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的工程項(xiàng)目，學(xué)校不得擅自投資建設(shè)。

第五條工程勘察設(shè)計(jì)。根據(jù)批準(zhǔn)的文件（項(xiàng)目建議書(shū)），委托有資質(zhì)、符合項(xiàng)目工程要求的勘察、設(shè)計(jì)單位進(jìn)行勘察、設(shè)計(jì)。學(xué)校建設(shè)堅(jiān)持“牢固、安全、實(shí)用、經(jīng)濟(jì)”的原則，避免脫離當(dāng)?shù)貙?shí)際，超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。

第六條工程監(jiān)理。學(xué)校建設(shè)（項(xiàng)目）工程（包括附屬工程、裝飾工程）原則上要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理公司進(jìn)行工程監(jiān)理。監(jiān)理合同經(jīng)教育局計(jì)劃財(cái)務(wù)科審核后簽訂。工程監(jiān)理單位是代表業(yè)主對(duì)建設(shè)工程實(shí)施監(jiān)督和管理，并依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，學(xué)校應(yīng)積極主動(dòng)與監(jiān)理公司配合，并依照法律、法規(guī)以及施工質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件（特別是國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性條文）和《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程監(jiān)理合同》共同對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、投資控制等進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理。

第七條工程招投標(biāo)和合同簽訂。項(xiàng)目工程發(fā)包必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》，國(guó)家、省、市、縣工程項(xiàng)目執(zhí)法監(jiān)察有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，實(shí)行項(xiàng)目法人制、工程招投標(biāo)制和工程合同制。

（一）工程造價(jià)在30萬(wàn)元（含）以上的建設(shè)工程施工項(xiàng)目，地質(zhì)勘察費(fèi)10萬(wàn)元、監(jiān)理費(fèi)15萬(wàn)元、設(shè)計(jì)費(fèi)30萬(wàn)元以上的服務(wù)項(xiàng)目都必須進(jìn)入縣招投標(biāo)中心，通過(guò)招投標(biāo)的方式進(jìn)行發(fā)包。凡投資在30萬(wàn)元以下的建設(shè)工程施工項(xiàng)目，由縣教育局政府采購(gòu)辦公室組織招標(biāo)。

（二）中標(biāo)通知發(fā)出后在規(guī)定期限內(nèi)，學(xué)校和中標(biāo)單位應(yīng)按照招標(biāo)文件、招標(biāo)書(shū)的內(nèi)容和國(guó)家有關(guān)規(guī)定簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同簽訂前須經(jīng)縣教育局計(jì)財(cái)科審核。

第八條學(xué)校對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理及工程質(zhì)量的監(jiān)督。一是項(xiàng)目班子人員（特別是項(xiàng)目經(jīng)理）到位關(guān)；二是建筑材料進(jìn)場(chǎng)檢查關(guān)；三是建筑材料試驗(yàn)樣本采集關(guān)；四是隱蔽工程記錄關(guān)；五是各工序完工質(zhì)量檢查關(guān)；六是施工安全措施落實(shí)關(guān)。在工程建設(shè)過(guò)程中，學(xué)校應(yīng)派出專職或兼職基建管理人員，負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)及工程質(zhì)量監(jiān)督管理，并做好日記。學(xué)校應(yīng)按監(jiān)理合同做好監(jiān)理人員到位的考勤工作，配合監(jiān)理人員檢查項(xiàng)目班子人員的到位情況，審核到位人員是否與投標(biāo)承諾書(shū)上名單、職稱相吻合。監(jiān)督施工機(jī)械的到位率，檢查進(jìn)場(chǎng)建筑材料有效期、生產(chǎn)日期、產(chǎn)品合格證，并做好進(jìn)場(chǎng)建筑材料的現(xiàn)場(chǎng)取樣及試塊的現(xiàn)場(chǎng)取樣制作等送驗(yàn)試件的監(jiān)督工作，以確保送驗(yàn)試件的真實(shí)性。學(xué)校、監(jiān)理單位、施工企業(yè)共同做好隱蔽工程記錄。預(yù)算暫定價(jià)的建筑材料規(guī)格、品牌產(chǎn)地、價(jià)格必須經(jīng)學(xué)校二人以上會(huì)同局計(jì)財(cái)科、監(jiān)理單位、施工企業(yè)四方共同進(jìn)行確認(rèn)。學(xué)校基建組長(zhǎng)要參與所有環(huán)節(jié)的驗(yàn)收，并督促施工單位做好工程驗(yàn)收中提出的整改返工問(wèn)題的落實(shí)工作?？h教育局派員不定期對(duì)工程施工、學(xué)校管理及安全生產(chǎn)責(zé)任制執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，并參加開(kāi)工放樣，主體和竣工驗(yàn)收。

第九條隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程量計(jì)算應(yīng)當(dāng)在分項(xiàng)工程被隱蔽前完成復(fù)核，并附詳圖和工程量計(jì)算表，并提供標(biāo)明隱蔽部分尺度的照片或影像資料，經(jīng)辦人和復(fù)核人應(yīng)在附件上簽字。復(fù)核必須要有具體意見(jiàn)，禁止僅簽原則性意見(jiàn)或只簽名無(wú)具體意見(jiàn)。

工程變更洽商記錄和隱蔽工程簽證必須手續(xù)完備，不允許事后補(bǔ)辦。變更報(bào)告不得隨意涂改，并注明日期。不得用直接在施工圖上修改簽字的形式來(lái)代替工程變更報(bào)告單。

第十條施工圖紙變更和項(xiàng)目增減。為加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格控制工程造價(jià)，避免隨意提高標(biāo)準(zhǔn)，突破預(yù)算規(guī)模，所有建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和項(xiàng)目增減。在建設(shè)過(guò)程中，因使用和結(jié)構(gòu)的合理性需要，確需變更設(shè)計(jì)或基礎(chǔ)工程量及超預(yù)算暫定價(jià)，需經(jīng)設(shè)計(jì)單位出具變更聯(lián)系單或施工圖紙，施工和監(jiān)理單位認(rèn)可，學(xué)校簽署意見(jiàn)，按下列要求逐級(jí)審批。未經(jīng)審批，學(xué)校和施工單位不得隨意變更施工圖和增加工程造價(jià)。

工程變更額度審批權(quán)限規(guī)定如下：

一、單項(xiàng)變更額度不足10萬(wàn)元的（且累計(jì)變更30萬(wàn)元以下），由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論并編制項(xiàng)目工程變更預(yù)算，報(bào)縣教育局審批后方可實(shí)施；

二、單項(xiàng)變更額度在10萬(wàn)元以上的（累計(jì)變更30萬(wàn)元以上），由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論確定，并經(jīng)教育局同意后，根據(jù)《投資項(xiàng)目變更管理實(shí)施辦法》（試行）的規(guī)定報(bào)縣政府審批。

項(xiàng)目施工過(guò)程中，遇暗河、暗溝、軟基等地質(zhì)實(shí)際情況與地質(zhì)資料不符且急需處理的情況，搶修搶險(xiǎn)應(yīng)急工程以及地震、臺(tái)風(fēng)等不可抗力的原因時(shí)，為保證工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量和安全，學(xué)?？蛇吿幚磉吷蠄?bào)，并召開(kāi)由發(fā)改（重點(diǎn)辦）、財(cái)政、審計(jì)、招管辦、監(jiān)察、行業(yè)主管等單位參加的緊急會(huì)議，商定處理方案，形成書(shū)面意見(jiàn)，邊實(shí)施邊按規(guī)定報(bào)批或緊急處理后報(bào)批。

涉及工程變更項(xiàng)目學(xué)校應(yīng)及時(shí)提交《工程變更簽證單》及相關(guān)材料，包括：政府投資項(xiàng)目變更審批表（附表1）、工程施工變更簽證申請(qǐng)單（附表2）、工程變更計(jì)算表（附表3）、工程變更費(fèi)用計(jì)算表（附表4），按規(guī)定的審批權(quán)限和程序報(bào)批。

第十一條工程竣工驗(yàn)收。建設(shè)工程竣工時(shí)必須按施工合同、設(shè)計(jì)圖紙文件、國(guó)家有關(guān)施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)收?？⒐を?yàn)收合格后，學(xué)校應(yīng)做好資產(chǎn)使用交接，按竣工決算批準(zhǔn)書(shū)和相關(guān)票據(jù)登記固定資產(chǎn)帳，并做好資產(chǎn)的后續(xù)管理工作。施工單位不按時(shí)提交合格竣工圖和移交檔案資料，視同未完成施工任務(wù)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，學(xué)校不得對(duì)該工程進(jìn)行竣工決算。未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的，不得交付使用，違反規(guī)定的，將給予有關(guān)責(zé)任人以相應(yīng)處分。造成重大事故的，追究法律責(zé)任。

第十二條建設(shè)資金和財(cái)務(wù)的管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立基本建設(shè)帳薄，專門核算基建收支業(yè)務(wù)。

（一）工程建設(shè)資金的使用必須符合省市縣有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。（二）工程款支付

1. 工程費(fèi)用支付由學(xué)?；üぷ餍〗M2名以上成員提出，基建組長(zhǎng)簽字審批后支付（基建組長(zhǎng)不是校長(zhǎng)擔(dān)任的，基建組長(zhǎng)審核后報(bào)學(xué)校校長(zhǎng)審批支付）。

2.學(xué)校其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任基建組長(zhǎng)的，則由學(xué)校校長(zhǎng)簽署授權(quán)委托書(shū)，委托基建組長(zhǎng)負(fù)責(zé)基本建設(shè)管理。

3.費(fèi)用支出要堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則，對(duì)未按規(guī)定審批簽字或報(bào)銷手續(xù)不齊全，開(kāi)支不符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定的各種憑證，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。

4. 建設(shè)資金實(shí)行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按施工合同約定撥付工程款，支付工程款必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳，款項(xiàng)必須撥付到承包單位（合同帳號(hào)），不得撥付給個(gè)人。一般情況下，工程竣工驗(yàn)收合格后支付不超過(guò)合同價(jià)85%的工程款，決算審計(jì)后支付不超過(guò)審計(jì)價(jià)95%的工程款，余額作為工程質(zhì)量保證金，維修工程及校舍改造項(xiàng)目一年后付清，新建項(xiàng)目按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。實(shí)際支付時(shí)承包單位必須按規(guī)定程序填寫(xiě)工程款支付申請(qǐng)單，由監(jiān)理和學(xué)校基建管理人員簽署意見(jiàn)，學(xué)校基建組長(zhǎng)（校長(zhǎng)）審批后支付。

（三）工程完工后學(xué)?；ㄐ〗M要及時(shí)牽頭辦理竣工財(cái)務(wù)決算，并認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。對(duì)各種基建管理中購(gòu)買的材料、設(shè)備、工具等要移交給學(xué)?？倓?wù)處，由總務(wù)處負(fù)責(zé)落實(shí)和處理。

第十三條建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合格后，學(xué)校應(yīng)督促施工單位及時(shí)按照合同要求，整理工程變更單、施工簽證單等資料，編制工程結(jié)算書(shū)，報(bào)縣教育局計(jì)財(cái)科初審，再由縣教育局遞送縣財(cái)政、審計(jì)等部門或委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第十四條工程項(xiàng)目審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度，必須經(jīng)審計(jì)后，方可同施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。局紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工監(jiān)理、資金管理、預(yù)決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等方面進(jìn)行全程監(jiān)督檢查。

第十五條基建檔案管理。學(xué)校新建項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收合格后，須將基建項(xiàng)目審批文件、施工合同、竣工圖紙、工程聯(lián)系單、隱蔽工程,各環(huán)節(jié)驗(yàn)收的照片或視頻、決算書(shū)、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、施工總結(jié)、監(jiān)理報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、土地證、房屋產(chǎn)權(quán)證、學(xué)?；ü芾碣Y料等有關(guān)從項(xiàng)目籌劃到竣工驗(yàn)收的各環(huán)節(jié)文件資料，嚴(yán)格按照規(guī)定收集、整理上報(bào)建設(shè)管理部門或?qū)W校檔案室歸檔。

第十六條項(xiàng)目管理責(zé)任追究制度。對(duì)未批先建、擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及不按規(guī)定程序辦理工程變更手續(xù)或?qū)σ蚬芾聿粐?yán)而出現(xiàn)工程質(zhì)量問(wèn)題、造成國(guó)有資產(chǎn)流失以及出現(xiàn)擠占、挪用專項(xiàng)資金等其他重大責(zé)任事故的，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第十六條本辦法由縣教育局計(jì)劃財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。

第十七條本辦法自之日起施行。

附表1、政府投資項(xiàng)目變更審批表

2、工程施工變更簽證申請(qǐng)單

篇10

一.基礎(chǔ)建設(shè)

年是我各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年，教學(xué)、科研、管理工作有條不紊的開(kāi)展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)處認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)廳、教育廳等上級(jí)部門的指示精神，結(jié)合我實(shí)際，在做好審計(jì)工作的同時(shí)，積極配合其它各項(xiàng)工作的開(kāi)展。堅(jiān)持"完善自我，提高認(rèn)識(shí)"的原則，努力完善審計(jì)制度，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。

1.參與制定了學(xué)物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為，使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

2.在學(xué)機(jī)構(gòu)改革后，進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

3.調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員2名(均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生)，加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一名同志獲高級(jí)會(huì)計(jì)師資格。經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機(jī)和活力的審計(jì)隊(duì)伍。

二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)

強(qiáng)化措施，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為"思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過(guò)硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效"的工作高手。

1.派一名同志隨同教育廳考察團(tuán)赴法國(guó)等國(guó)外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。

2.與、大學(xué)、大學(xué)等省內(nèi)外高相互交流，共同探討審計(jì)工作新思路。

3.加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)，積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討，公開(kāi)發(fā)表專業(yè)學(xué)術(shù)論文4篇。

三.參與后勤改革

隨著高后勤管理社會(huì)化改革的深入，我后勤集團(tuán)已逐步成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財(cái)務(wù)處、后勤管理處一道，對(duì)集團(tuán)每個(gè)中心進(jìn)行了成本核算，并結(jié)合外經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)本實(shí)際，制定了各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動(dòng)學(xué)的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。

四.參與辦產(chǎn)業(yè)改革

"科教興國(guó)"和"發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化"這一戰(zhàn)略的提出，給以高科技為特征的高辦產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但是由于辦企業(yè)的利益和學(xué)的利益并不完全是一致的，企業(yè)內(nèi)某些同志往往會(huì)為了個(gè)人利益或小團(tuán)體利益而致學(xué)利益于不顧，很難保證學(xué)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。面對(duì)這一現(xiàn)狀，我們會(huì)同財(cái)務(wù)處、企業(yè)管理處一道，參與制定了辦產(chǎn)業(yè)改革工作的相關(guān)文件，對(duì)辦每個(gè)企業(yè)進(jìn)行了清產(chǎn)核資，摸清了企業(yè)家底，改善了經(jīng)營(yíng)環(huán)境，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高了經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，為學(xué)的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

五.參與各項(xiàng)招投標(biāo)工程及政府采購(gòu)

隨著學(xué)改革的迅速發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。學(xué)工程建設(shè)和物資采購(gòu)是與市場(chǎng)緊密相聯(lián)的，要實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)和物資采購(gòu)工作的有效控制，就必須用各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序及學(xué)物資采購(gòu)工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。在招投標(biāo)工作中真正堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公平的原則。對(duì)物資采購(gòu)工作，審計(jì)處自始至終全過(guò)程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用。一年來(lái)共參與招投標(biāo)項(xiàng)目及物資采購(gòu)項(xiàng)目110余項(xiàng)，監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同50余份，涉及金額近千萬(wàn)元，為學(xué)節(jié)約資金130多萬(wàn)元，規(guī)范了學(xué)物資采購(gòu)行為，維護(hù)了學(xué)的經(jīng)濟(jì)利益。

六.具體審計(jì)工作

認(rèn)真貫徹落實(shí)"三個(gè)代表"重要思想，進(jìn)一步搞好內(nèi)審工作，按照審計(jì)署提出的"積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)"的原則，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作深入的開(kāi)展。

1.開(kāi)展決算審計(jì)2項(xiàng)，通過(guò)對(duì)年度學(xué)財(cái)務(wù)決算和工會(huì)經(jīng)費(fèi)決算情況進(jìn)行審計(jì)，提出了相關(guān)意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步規(guī)范了學(xué)預(yù)決算的編制和管理工作。

2.開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查4項(xiàng)，提出合理化建議20余條，查處應(yīng)交未交學(xué)資金共計(jì)162萬(wàn)元(其中家電公司107.6萬(wàn)元;機(jī)械廠29.92萬(wàn)元;印刷廠16.21萬(wàn)元;文體用品公司8.23萬(wàn)元)，現(xiàn)基本已全部追回。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國(guó)有資產(chǎn)增值而實(shí)行的一種監(jiān)督管理制度。一年來(lái)我們開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，既澄清了廠長(zhǎng)(經(jīng)理)任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)又為企業(yè)和學(xué)提出了一系列建議和措施，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)。

4.基建審計(jì)：隨著我辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目資金的投入繼續(xù)增加，全處同志克服人員少，任務(wù)重，審計(jì)事項(xiàng)跨度長(zhǎng)的困難，以我自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，緊抓工程項(xiàng)目審計(jì)，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收結(jié)算的每個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行全面審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項(xiàng)目，多計(jì)工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問(wèn)題，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行糾正、整改。全年共審計(jì)基建、維修、裝飾工程項(xiàng)目340多項(xiàng)，審計(jì)金額5000多萬(wàn)元，審減金額160多萬(wàn)元。為學(xué)挽回了經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)了學(xué)合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項(xiàng)目的管理。

5.科研工作是高發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。一年來(lái)我們開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審簽11項(xiàng)，促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。

6.全面開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)全教職工關(guān)心的熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。開(kāi)展住宅樓工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)25項(xiàng)，糾正不合理費(fèi)用支出2萬(wàn)多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實(shí)維護(hù)了廣大教職工的利益，開(kāi)展專案審計(jì)1項(xiàng),糾正違紀(jì)資金12余萬(wàn)元,建議并給予責(zé)任人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)肅了黨紀(jì)國(guó)法，受到了全教職工的好評(píng)。

7.積極開(kāi)展對(duì)外聯(lián)系，經(jīng)常性的和省內(nèi)外高合作，繼續(xù)保持與兄弟院的友好往來(lái),共與兄弟院合作開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目2項(xiàng),既查清了問(wèn)題,又達(dá)到了相互學(xué)習(xí),相互交流的目的。樹(shù)立了我形象，提高了我知名度。

七.工作體會(huì)

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí)，注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)重大問(wèn)題的定性與處理親自過(guò)問(wèn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見(jiàn)和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。

2.健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下，審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷得到完善，辦公環(huán)境大大改觀，工作效率明顯提高。審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作?，F(xiàn)在我們審計(jì)處共有專業(yè)審計(jì)人員6名，其中高級(jí)會(huì)計(jì)師1名，高級(jí)審計(jì)師1名，會(huì)計(jì)師和工程師2名，今年又新引進(jìn)應(yīng)屆本科畢業(yè)生2名。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開(kāi)展，為我審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。