導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)貸款，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

借款方：_________

貸款方：_________

經(jīng)借、貸雙方友好協(xié)商，同意簽定本貸款合同，并共同遵守合同中每一條款，不得單方毀約。

第一條　貸款種類

本合同項(xiàng)下的貸款為外匯固定資產(chǎn)貸款，貸款的具體用途必須是借、貸雙方確認(rèn)的并經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門正式批準(zhǔn)的項(xiàng)目。此貸款項(xiàng)下的資金不得挪作它用。

第二條　貸款幣種及金額

幣種：_________，金額：_________（小寫），_________（大寫）。

第三條　貸款用途

此筆貸款用于借款方經(jīng)_________（批準(zhǔn)單位）_________號(hào)文批準(zhǔn)的_________項(xiàng)目。上述的有關(guān)批準(zhǔn)文件應(yīng)作為此貸款合同的附屬文件交貸方存檔備查。此筆貸款的用途是唯一的，借方不得在此貸款合同規(guī)定之外的任何項(xiàng)目上使用。

第四條　貸款期限

第一筆用款：自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日，共計(jì)_________天。

第二筆用款：自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日，共計(jì)_________天。

_________。

第五條　起息日與到期日

起息日：本貸款合同項(xiàng)下全部或部分資金自貸方帳戶劃出之日為該筆資金的起息日，自該日起對(duì)劃出的資金開始計(jì)息。

到期日：本貸款合同項(xiàng)下的到期日為借方將償付資金匯至貸方帳戶之日。如借方在規(guī)定的到期日未能將規(guī)定償付的金額劃至貸方帳戶，則按逾期處理，借方應(yīng)按規(guī)定支付逾期利息。

第六條　利率與計(jì)息結(jié)算

1．利率

（1）固定利率：按年利率_________％計(jì)算。

（2）浮動(dòng)利率：按貸方劃款日倫敦銀行同業(yè)拆放的同期利率加 （libor＋_________）計(jì)算。

2．計(jì)息結(jié)算

利息按貸款實(shí)際發(fā)生額每_________個(gè)月結(jié)算一次。上半年三月二十日、六月二十日，下半年九月二十日、十二月二十日為固定結(jié)算日。借方在結(jié)算日應(yīng)償付的本息如未能如期劃至貸方帳戶，則貸方自將未償部分金額轉(zhuǎn)入本金復(fù)利計(jì)算。

第七條　貸款手續(xù)費(fèi)

本合同規(guī)定貸方將向借方收取貸款手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)率為本合同貸款總額的_________％；貸款手續(xù)費(fèi)借方應(yīng)于第_________個(gè)計(jì)息結(jié)算日一次性支付，支付形式與該期支付的本息支付方式相同。

第八條　計(jì)息寬限期

本合同規(guī)定該筆貸款每筆發(fā)生額自起息日起有_________個(gè)月的計(jì)息寬限期，即自起息日起有_________個(gè)月不支付利息。寬限期內(nèi)利率不變，但遇結(jié)息日時(shí)不復(fù)利計(jì)算。寬限期結(jié)束后自第_________個(gè)月開始正常計(jì)息，如該月有固定結(jié)算日，則自起息日起至該固定結(jié)算日止的全部利息在該日支付；如該月無(wú)固定結(jié)算日，則該月的20日定為寬限期后的第一個(gè)結(jié)算日，結(jié)算方法與固定結(jié)算日相同。

第九條　固定資產(chǎn)保險(xiǎn)

該固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)下形成的固定資產(chǎn)由借方負(fù)責(zé)向保險(xiǎn)公司辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。無(wú)論是人為或自然等任何原因引起的固定資產(chǎn)滅失或損壞，均不影響本合同的法律效力，借方不得以任何理由拒絕向貸方支付貸款本息和有關(guān)費(fèi)用。

第十條　還款

1．借方應(yīng)嚴(yán)格按還款計(jì)劃或本合同的規(guī)定償還貸款本息及有關(guān)費(fèi)用。

2．按外匯貸款慣例，此合同項(xiàng)下的貸款不能提前償還，如借方因故需提前還款時(shí)，應(yīng)在預(yù)計(jì)償還日前十五天書面通知貸方并獲得貸方的許可。對(duì)不經(jīng)貸方許可而提前歸還的貸款部分，貸方將向借方一次性收取實(shí)際提前償付金額總額_________％的承擔(dān)費(fèi)。

3．借方確因正當(dāng)理由而無(wú)法按期還款時(shí)，應(yīng)于規(guī)定還款日前一個(gè)月向貸方提出延期付款的申請(qǐng)，并準(zhǔn)備必要的材料以便辦理有關(guān)展期的手續(xù)，經(jīng)貸方批準(zhǔn)同意展期的貸款部分，貸方將不予罰息。貸款展期只限一次，展期到期后貸款將按逾期處理。

第十一條　保證

1．借方保證向貸方提交的所有材料或文件都是合法、真實(shí)、有效的。

2．借方保證本合同項(xiàng)下的貸款?？顚Ｓ茫慌沧魉?。

3．借方保證按時(shí)向貸方提交使用貸款的有關(guān)材料（包括技改項(xiàng)目或工程建設(shè)進(jìn)度的材料、設(shè)備進(jìn)口或購(gòu)置方面的材料、設(shè)備投入運(yùn)行或工程完工后企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況資料等等），接受貸方的監(jiān)督和檢查。

4．借方由于變更、改制、承包或經(jīng)主管部門批準(zhǔn)實(shí)行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)時(shí)，借方保證最遲于上述事件發(fā)生之前一個(gè)月以前通知貸方，并立即清償與貸方之間的所有債務(wù)。經(jīng)貸方同意，借方可將債務(wù)轉(zhuǎn)移給接收單位或新設(shè)單位（在債務(wù)轉(zhuǎn)移的過(guò)程中，借方應(yīng)向貸方出示并送交其主管部門或發(fā)包方的發(fā)文或有關(guān)文件），但接收債務(wù)的單位必須與貸方重新簽定貸款合同，合同簽字以前，貸方隨時(shí)有向借方或借方接收人追償債務(wù)的權(quán)利。

5．貸方保證按照合同的有關(guān)條款或用款計(jì)劃及時(shí)向借方提供貸款。

第十二條　違約責(zé)任

無(wú)論何方、亦無(wú)論何種原因、以何種方式拒絕執(zhí)行或拖延本合同規(guī)定的所有條款之任何一項(xiàng)，均視為違約行為，應(yīng)按下述條款執(zhí)行：

1．如借方不按合同規(guī)定，擠占挪用本合同項(xiàng)下的貸款時(shí)，貸方將按規(guī)定加收罰息。罰息利率規(guī)定為在原貸款利率基礎(chǔ)上加收_________％；

2．如借方未按本合同規(guī)定或未經(jīng)貸方展期認(rèn)可而發(fā)生不能按期還款情況時(shí)，貸方最多給予借方_________天的還款寬限期。如在寬限期終止時(shí)借方仍不能清償全部應(yīng)付款項(xiàng)，則自寬限期終止日的第二天開始，貸方將對(duì)借方未償還款項(xiàng)部分的金額按每日_________％的利率在原貸款利率基礎(chǔ)上加收罰息；

3．如貸方未按本合同或用款計(jì)劃規(guī)定按時(shí)撥付款項(xiàng)，則借方給予貸方_________天的寬限期。超過(guò)寬限期，借方有權(quán)要求貸方按實(shí)際違約金額及延誤天數(shù)按貸方罰取借方逾期貸款的同等利率向借方支付違約金；

4．如借方在貸方加收罰息及多次通知、警告后仍未能償還貸方貸款時(shí)，貸方將通過(guò)法律手段向借方追償所有未還資金。在訴訟期間，借方欠款仍按逾期利率計(jì)息，直至裁決內(nèi)容提出新的利率為止。

第十三條　擔(dān)保

本貸款由以下單位提供以下形式的擔(dān)保：_________。

上述的擔(dān)保文件作為本合同的附件，是本合同不可分割的組成部分。

第十四條　仲裁

本合同執(zhí)行期間，如發(fā)生條款內(nèi)容的爭(zhēng)議，借、貸雙方首先應(yīng)協(xié)商解決。如協(xié)商不成，交由貸方所在地的仲裁機(jī)關(guān)仲裁。此仲裁是終局的，由此發(fā)生的一切費(fèi)用由敗訴方負(fù)擔(dān)。

第十五條　合同生效

本合同自雙方有權(quán)簽字人簽字、并加蓋公章之日起生效。

第十六條　合同文本及附件

1．本合同正式文本使用語(yǔ)言為中文，如需要，亦可使用英文或其他語(yǔ)言文本。如兩種或兩種以上文本的合同內(nèi)容發(fā)生矛盾時(shí)，一切內(nèi)容解釋以中文文本為準(zhǔn)。

2．本合同正本一式二分，借、貸雙方各執(zhí)一份；副本若干，份數(shù)不限。

借方（公章）：_________貸方（公章）：_________

代表人（簽字）：_________　代表人（簽字）：_________

經(jīng)辦人（簽字）：_________　經(jīng)辦人（簽字）：_________

開戶銀行：_________開戶銀行：_________

篇2

固定資產(chǎn)外匯貸款合同范本

貸款帳號(hào)：

借款人：

貸款人：

根據(jù) 號(hào)文批準(zhǔn)的 引進(jìn)項(xiàng)目，所需資金經(jīng)借款人申請(qǐng)，貸款人審查同意發(fā)放外匯貸款。雙方同意遵照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《借款合同條例》的規(guī)定簽訂本合同，并共同遵守。

第一條 貸款金額： 萬(wàn)美元（或其他等值外幣），包括應(yīng)付利息 萬(wàn)美元。

第二條 貸款期限： 年，自第一筆用匯之日起還清全部貸款本息日止。

第三條 貸款利率及計(jì)收方法：1.按貸款人總行制定的__年期__個(gè)月浮動(dòng)一次的利率執(zhí)行或2.按貸款人制定的__年期__個(gè)月浮動(dòng)一次的利率執(zhí)行或3.按貸款人總行制定的優(yōu)惠利率執(zhí)行，目前為__或4.按貸款人自營(yíng)統(tǒng)籌資金貸款利率執(zhí)行，貸款利息每__計(jì)收一次，結(jié)息日為__（復(fù)息或從存款戶中扣收要寫明）

第四條 貸款用途：本貸款本金部分限于支付費(fèi)用，必須專款專用，未經(jīng)貸款人同意，不得挪作它用。應(yīng)付利息部分限用于償付本貸款到期利息，不得作其他支付。

第五條 貸款使用：本合同簽訂之日起三個(gè)月內(nèi)，貸款人應(yīng)提出訂貨卡片，提出訂貨卡片之日起五個(gè)月內(nèi)應(yīng)對(duì)外簽訂貿(mào)易合同。貿(mào)易合同副本需送交貸款人，以便對(duì)外開證、付匯。如遇特殊情況需延期定貨的，應(yīng)事先經(jīng)貸款人同意。借款人未按上述要求提出訂貨卡片和簽訂貿(mào)易合同的，貸款人有權(quán)撤銷貸款。

第六條 用款計(jì)劃：根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度，本項(xiàng)貸款提款期為______年至____年，每年用款計(jì)劃如下：

__年____萬(wàn)美元；__年____萬(wàn)美元；__年____萬(wàn)美元。

貸款人允許借款人按實(shí)際情況調(diào)整用款計(jì)劃。提款期到期，未提用貸款，如借貸雙方無(wú)期他約定，借款人不得再繼續(xù)支用貸款。

第七條 貸款償還：貸款人以項(xiàng)目新增創(chuàng)匯和利潤(rùn)、折舊或其他資金歸還貸款。借款人保證在本合同規(guī)定的貸款期限內(nèi)按下列計(jì)劃償還貸款：

__年____萬(wàn)美元；__年____萬(wàn)美元；__年____萬(wàn)美元。

如貸款項(xiàng)目提前實(shí)現(xiàn)效益，借款人應(yīng)提前償還貸款；如年度還款計(jì)劃不能實(shí)現(xiàn)，借款人應(yīng)在年底前提出調(diào)整還款計(jì)劃，并經(jīng)貸款人同意，否則貸款人將按貸款違約處理；如借款人不能按期還款，最遲在貸款到期日前十五天應(yīng)向貸款人提出書面展期申請(qǐng)，屆時(shí)貸款人可按有關(guān)規(guī)定作出處理意見(jiàn)。逾期或貸款人不同意展期的貸款，自過(guò)期之日起加收20%的罰息。

為了有利于還款，借款人應(yīng)在貸款人處開立還款準(zhǔn)備金帳戶，將用于還款的人民幣資金先予存入，待外匯額度落實(shí)后再結(jié)匯償還貸款。

本貸款項(xiàng)下有關(guān)進(jìn)出口結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)中國(guó)銀行進(jìn)出口業(yè)務(wù)部敘做。

第八條 還款擔(dān)保：本合同項(xiàng)下的貸款本息由____作為借款人的擔(dān)保人，并由擔(dān)保人向貸款人出具擔(dān)保函，作為本合同不可分割的組成部份，一旦借款人不能按期償還貸款本息，經(jīng)貸款人發(fā)出書面通知，由擔(dān)保單位承擔(dān)還本付息責(zé)任。保人出具擔(dān)保函，作為本合同不可分割的組成部份，一旦借款人不能按期償還貸款本息，經(jīng)貸款人發(fā)出書面通知，由擔(dān)保單位承擔(dān)還本付息責(zé)任。

第九條 保險(xiǎn)事項(xiàng)：為避免貸款期間可能因發(fā)生自然災(zāi)害或意外事故而遭受損失，借款人應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保借款項(xiàng)下進(jìn)口設(shè)備外匯財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，并將保險(xiǎn)權(quán)益轉(zhuǎn)歸貸款人名下，直至還清全部貸款本息時(shí)止，保險(xiǎn)費(fèi)用可在本貸款項(xiàng)下支付。

第十條 違約和違約處理

（一）下列情況均屬借款人違約：

1.借款人未能按合同計(jì)劃用款和還本付息。

2.未經(jīng)貸款人同意改變貸款的用途或挪作他用。

3.未經(jīng)貸款人同意借款人私自轉(zhuǎn)賣用本貸款購(gòu)置的設(shè)備。

4.借款人違反本合同其他條款事項(xiàng)。

（二）根據(jù)違約情況，貸款人有權(quán)采取下列措施：

1.注銷借款人未使用的貸款。

2.對(duì)違約部分貸款加收最高為50%的罰息。

3.凍結(jié)借款人在貸款人處的存款，并追回貸款。

4.向貸款擔(dān)保人追索貸款。

5.借款人和擔(dān)保人未能履行合同還款責(zé)任時(shí)，貸款人有權(quán)從借款人和擔(dān)保人在各金融單位存款帳戶中主動(dòng)收還貸款項(xiàng)。

6.采取其他必要手段，直至依法索償應(yīng)付未付貸款本息及費(fèi)用。

第十一條 合同的變更和解除：訂立合同所依據(jù)的國(guó)家計(jì)劃及有關(guān)的概算預(yù)算經(jīng)計(jì)劃下達(dá)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)修改或取消的，允許變更或解除合同。

第十二條 合同生效：本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。本合同共四份，雙方各執(zhí)兩份。本合同若有其他未及事宜，雙方進(jìn)一步商定補(bǔ)充條款。

第十三條 爭(zhēng)議的解決：本合同在履行中如發(fā)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)協(xié)商解決；協(xié)商不成時(shí)，雙方當(dāng)事人可選擇：

1.向經(jīng)濟(jì)合同仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁；

2.向人民法院提訟。

借款人（蓋章） 貸款人（蓋章）

企業(yè)負(fù)責(zé)人 銀行負(fù)責(zé)人

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 經(jīng)辦人員

簽約日期：

篇3

借款方：_____________________

法定代表人：_________________

法定地址：___________________

貸款方：交通銀行___________行

法定代表人：_________________

法定地址：___________________

應(yīng)借款方___________年______月______日提出的借款申請(qǐng)，貸款方愿意向借款方提供固定資產(chǎn)外匯貸款。借貸雙方根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法通則》、《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》以及交通銀行的有關(guān)業(yè)務(wù)辦法的規(guī)定，經(jīng)過(guò)平等協(xié)商，現(xiàn)達(dá)成以下條款，以資共同遵照?qǐng)?zhí)行。

第一條　借款幣種、金額和期限

1．1　借款幣種：____________

1．2　借款金額：____________（大寫：__________________），其中備付利息____________（大寫：__________________）

1．3　借款期限：__________________

借款期限為____________年，自第一筆提款之日起算。

第二條　借款用途

2．1　借款限用于______________________________

2．2　備付利息款限用于支付建設(shè)期各期利息。

第三條　提款

3．1　借款方按第一條規(guī)定的借款額提款或／和開立信用證均必須滿足下列全部條件后方可進(jìn)行：

（1）已提供借款項(xiàng)目納入國(guó)家固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的證明；

（2）已提供合營(yíng)各方注冊(cè)資本已按規(guī)定繳足的驗(yàn)資報(bào)告或出資證明；

（3）已提供貸款方認(rèn)可的項(xiàng)目預(yù)（概）算資金已全部落實(shí)的證明，包括撥款和發(fā)行股票、債券的批準(zhǔn)件；各類已簽署生效的融資合同副本；注冊(cè)外投資或／和自有資金已落實(shí)的證明等；

（4）已提交董事會(huì)有關(guān)借款、財(cái)產(chǎn)抵押的有關(guān)決議及法人代表授權(quán)書；

（5）已提供貸款方認(rèn)可的還款擔(dān)保；抵押合同已辦妥登記及公證手續(xù)；

（6）自籌資金已按貸款方要求或按計(jì)劃投入使用或到帳；

（7）未發(fā)生第9．1條款所列任何一種違約行為；

（8）其它：________________________

3．2　提款期限為______個(gè)月。自本合同簽訂生效之日起算。每次提款額為____________萬(wàn)的整數(shù)倍，但后一筆提款除外。

3．3　在提款期限內(nèi)，借款方應(yīng)按下列分年提款計(jì)劃提款：

計(jì)　劃　提　款

金　額

年

季

月

3．4　各年（季）度提款計(jì)劃借款方應(yīng)在當(dāng)年（季）第一筆提款前一個(gè)月提交貸款方。

3．5　分年和年（季）度提款計(jì)劃如需調(diào)整，應(yīng)至少提前十五天提出，并經(jīng)貸款方同意。

3．6　借款方辦理提款，應(yīng)提前______個(gè)銀行營(yíng)業(yè)日提交有效借款憑證。

3．7　提款期到期，未提貸款部分即自動(dòng)注銷，但事前已經(jīng)貸款方書面同意延展提款期限者除外。

第四條　利息和費(fèi)用

4．1　借款利率

借款年率為__________________

利息每______計(jì)收一次，結(jié)算日為______。

計(jì)息方法：以三百六十天為一年，按貸款余額和實(shí)際用款天數(shù)計(jì)收利息。

4．2　承諾費(fèi)。貸款方有權(quán)在提款期內(nèi)向借款方收取承諾費(fèi)，承諾費(fèi)費(fèi)率為年率______；承諾費(fèi)起算日為______，并在______日計(jì)收。

計(jì)費(fèi)方法：以三百六十天為一年，按未提金額和實(shí)際未提天數(shù)計(jì)收承諾費(fèi)。承諾費(fèi)由貸款方主動(dòng)從借款方存款帳戶中扣收。

4．3　管理費(fèi)。借款方應(yīng)在第一次提款時(shí)按合同借款金額的______％向貸款方一次性支付管理費(fèi)，管理費(fèi)以人民幣支付（以支付當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯中間價(jià)折算）。

4．4　凡因簽訂與履行本合同及其附屬文件而發(fā)生的其他費(fèi)用均由借款方承擔(dān)。

4．5　借款方應(yīng)于結(jié)息日主動(dòng)支付利息，如結(jié)息日為非銀行營(yíng)業(yè)日，則順延至下一個(gè)銀行營(yíng)業(yè)日支付。屆時(shí)未付，貸款方有權(quán)主動(dòng)從借款方的存款帳戶中扣收。如存款不足以支付利息，對(duì)應(yīng)付未付利息，貸款方可計(jì)收復(fù)利。

4．6　除4．3條款項(xiàng)下費(fèi)用外，其他各項(xiàng)利息、費(fèi)用均以所借幣種支付。

第五條　還款

5．1　還款來(lái)源為____________及其他可用于還款的資金。

5．2　借款方應(yīng)在第1．3條款規(guī)定期限內(nèi)以所借幣種歸還全部借款本金。借款本金每半年歸還一次，分______期還清；第一期還款在第一筆提款之日后______個(gè)月進(jìn)行，各期還款金額見(jiàn)下表：

期序

金　額

序　數(shù)

年

季

月

幣種：

第1期

第2期

第3期

第4期

第5期

第6期

第7期

第8期

第9期

第10期

第11期

第12期

第13期

第14期

第15期

第16期

第17期

第18期

第19期

第20期

5．3　借款方在原定借款期限內(nèi)不能按期歸還貸款，應(yīng)在計(jì)劃還款日前一個(gè)月提出調(diào)整還款計(jì)劃申請(qǐng)，經(jīng)貸款方同意并對(duì)第5．2條款作出修訂后執(zhí)行。貸款到期（指分期還款計(jì)劃中的最后一期），借款方因各觀因素?zé)o力歸還，最遲應(yīng)在貸款到期日一個(gè)月前提出展期申請(qǐng)，經(jīng)貸款方同意展期的，借貸雙方對(duì)本合同中的貸款期限、利率和還款計(jì)劃部分作出補(bǔ)充和修訂，展期貸款利率按修改后期限的相應(yīng)利率檔次確定。

5．4　借款方未按第5．2條款規(guī)定的分期還款計(jì)劃按期如數(shù)還款，又未經(jīng)貸款方同意調(diào)整還款計(jì)劃，對(duì)未還貸款部分，貸款方有權(quán)從計(jì)劃還款日后的第一天起在原訂利率基礎(chǔ)上加收20％的利息。

5．5　借款方提前還款應(yīng)經(jīng)貸款方同意方可辦理，并應(yīng)提前____________個(gè)銀行營(yíng)業(yè)日通知貸款方，提前還款應(yīng)在結(jié)息日并應(yīng)按第5．2條款所列還款期序的倒序進(jìn)行，而不能低沖即將到期或下一期的還款。

第六條　擔(dān)保

6．1　本借款由____________提供還款擔(dān)保（具體擔(dān)保內(nèi)容見(jiàn)附件）。如借款方未能履約，貸款方可行使上述擔(dān)保項(xiàng)下的權(quán)利。

6．2　借款方在本合同有效期內(nèi)，將第8．5條款所述本貸款項(xiàng)下所有各期保險(xiǎn)單項(xiàng)下的權(quán)益無(wú)條件抵押給貸款方。保險(xiǎn)單以貸款方為第一受益人，保險(xiǎn)單正本交由貸款方保管，貸款方有權(quán)參與定損定責(zé)及索賠工作。如借款方未能按期歸還貸款本息，發(fā)生保險(xiǎn)賠償時(shí)，貸款方有權(quán)從保險(xiǎn)賠償金中扣收貸款本息。

第七條　陳述與保證

（1）借款方是按中華人民共和國(guó)法律登記注冊(cè)的、獨(dú)立的企業(yè)法人，具有履行本合同的資格和能力；

（2）借款方已辦妥簽署本合同所需的所有批準(zhǔn)和授權(quán)手續(xù)，并切實(shí)履行本合同項(xiàng)下的義務(wù)；

（3）簽署和履行本合同與對(duì)借款方資產(chǎn)具有約束力的任何合同或抵押權(quán)并無(wú)抵觸之處；

（4）借款方提供的一切報(bào)表、資料和情況是真實(shí)準(zhǔn)確的，且向貸款方提出本貸款申請(qǐng)以來(lái)，借款方的綜合財(cái)務(wù)狀況未發(fā)生重大不利變化或未損害借款方履行本合同項(xiàng)下義務(wù)的能力；

（5）借款方未隱瞞任何已發(fā)生或即將發(fā)生的影響貸款方權(quán)益的下列事件：

a．重大違紀(jì)違法或被索賠事件；b．未結(jié)案的訴訟仲裁事件；c．向第三者提供信用擔(dān)保、權(quán)益和資產(chǎn)抵押以及各類債務(wù)承諾；d．各類舉債、欠債；e．其他重大事件。

7．2　第7．1條款所述每一項(xiàng)陳述與保證，亦作為借款方在每一筆提款日和每一利息支付日所作出的陳述與保證。

第八條　約定事項(xiàng)

8．1　借款方應(yīng)按貸款方要求開立往來(lái)戶或／和專戶。本合同項(xiàng)下開證、付款等應(yīng)在貸款方辦理，并接受貸款方的審核。

8．2　如貸款方認(rèn)為某項(xiàng)設(shè)備訂購(gòu)應(yīng)實(shí)行公開招標(biāo)，借款方應(yīng)遵照辦理。

8．3　本合同簽訂后，借款方應(yīng)按計(jì)劃對(duì)外訂貨，進(jìn)口訂貨清單應(yīng)交貸款方審核。貿(mào)易合同副本應(yīng)交貸款方，貸款方憑以開證、付款。

8．4　借款方同意無(wú)條件接受貸款方的信貸監(jiān)督和檢查，并為之提供工作便利。貸款方有權(quán)參與招標(biāo)、商務(wù)談判、竣工驗(yàn)收等活動(dòng)，有權(quán)參加借款方有關(guān)工程建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、計(jì)劃財(cái)務(wù)等方面的重要業(yè)務(wù)辦公會(huì)議或列席董事會(huì)，有權(quán)參與貸款方認(rèn)為有必要參加的其他重大活動(dòng)和會(huì)議。借款方應(yīng)將上述重要活動(dòng)和會(huì)議事先通知貸款方。借款方應(yīng)按貸款方要求及時(shí)報(bào)送與項(xiàng)目建設(shè)、貸款使用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各類重要設(shè)計(jì)文件、統(tǒng)計(jì)財(cái)會(huì)報(bào)表、各年計(jì)劃及其執(zhí)行情況的書面報(bào)告、董事會(huì)重大決議和決定（包括人事安排方面）。借款方應(yīng)保證上述報(bào)表資料的真實(shí)性和完整性。貸款方有權(quán)調(diào)閱原始憑證，審查借款方的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況。

8．5　在本合同有效期內(nèi)，在借款方建設(shè)和經(jīng)營(yíng)期間，借款方應(yīng)將本貸款項(xiàng)下財(cái)產(chǎn)以所借幣種向貸款方指定的保險(xiǎn)公司按期連續(xù)投保有關(guān)險(xiǎn)種。保險(xiǎn)額應(yīng)為財(cái)產(chǎn)原值的110％。如原值低于市場(chǎng)價(jià)時(shí)，應(yīng)按重價(jià)投保。借款方如中斷保險(xiǎn)，貸款方有權(quán)主動(dòng)代為保險(xiǎn)，一切費(fèi)用由借款方負(fù)擔(dān)。

8．6　借款方同意將本貸款項(xiàng)下未參與周轉(zhuǎn)的全部折舊基金和不低于______％的其他專項(xiàng)基金存入貸款方，將不低于______％的各類結(jié)算業(yè)務(wù)交由貸款方辦理。

8．7　借款方和未能按第5．2條款規(guī)定還款，則不能進(jìn)行紅利分配。

8．8　借款方對(duì)本貸款和其他同類債務(wù)的清償，應(yīng)按照比例平等原則進(jìn)行。如果今后為其他建設(shè)項(xiàng)目采取抵押擔(dān)保方式籌措建設(shè)資金，借款方應(yīng)同比例地向貸款方提供抵押品。借款方不能與第三方簽訂任何有損貸款方在本合同項(xiàng)下的權(quán)益或影響借款方履行本合同能力的合同或協(xié)議。

8．9　借款方發(fā)生下列事件應(yīng)事先征求貸款方的意見(jiàn)：（1）合資（作）合同、企業(yè)章程的任何變更；（2）為其他建設(shè)項(xiàng)目向境內(nèi)外舉債。

8．10　借款方發(fā)生下列事件應(yīng)事先征得貸款方同意：（1）以資產(chǎn)和收入為其他單位提供信用擔(dān)?；蛟O(shè)定抵押權(quán)；（2）出售、轉(zhuǎn)讓、出租或以其他方式處分以本貸款購(gòu)置的設(shè)施、設(shè)備、器具及其他任何固定資產(chǎn)。

第九條　違約責(zé)任

9．1　如果發(fā)生下列任何一種事件，借款方即構(gòu)成違約；

（1）未能按第四條、第五條規(guī)定按期如數(shù)支付各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)；

（2）未按第二條規(guī)定使用貸款；

（3）未能履行和遵守本合同項(xiàng)下應(yīng)由借方履行和遵守的任何約定事項(xiàng)，如果上述不履行或不遵守發(fā)生之后30天內(nèi)沒(méi)有得到補(bǔ)救或糾正；

（4）借款方在本合同中所作的任何陳述與保證，或在遞交的與本合同有關(guān)的任何其他文件中的陳述與保證被證明其在作出、重復(fù)作出時(shí)，在任何重要方面是不真實(shí)、不準(zhǔn)確、或使人誤解的；

（5）借款方未能履行與第三者簽訂的其他任何借款或融資合同中的義務(wù)而被采取信貸制裁措施。

（6）擔(dān)保人喪失擔(dān)保資格或能力，或抵押品現(xiàn)值比原估價(jià)減少15％以上，而借款方在接到貸款方有關(guān)通知后一個(gè)月內(nèi)又未按貸款方要求提供或補(bǔ)充新的還款擔(dān)保。

（7）停止項(xiàng)目建設(shè)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

（8）借款方（被）申請(qǐng)破產(chǎn)。

9．2　貸款方未能按提款計(jì)劃及時(shí)供應(yīng)貸款即構(gòu)成違約，但由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和信貸政策變更者除外。

9．3　如借款方違約，貸款方有權(quán)立即同時(shí)或先后采取以下任何一種或數(shù)種措施：

（1）從借款方在貸款方的任何帳戶中主動(dòng)扣收欠款；

（2）對(duì)第9．1（2）條款所述違約事件，將挪用部分從挪用之日起在原訂利率基礎(chǔ)上加收50％的罰息，并限期收回被挪用貸款；

（3）對(duì)第9．1（3）、9．1（4）9．1（6）條款所述違約事件，從違約之日起按違約發(fā)生日借款余額和違約天數(shù)每天向借款方收取不高于萬(wàn)分之五的違約金，直至違約行為糾正之日止。對(duì)其中無(wú)法糾正的行為則按違約發(fā)生日借款余額一次性收取不高于千分之三的違約金。

（4）中止或終止借款方的部分或全部提款權(quán)利；

（5）宣布貸款本息部分或全部到期并限期或立即償付；

（6）其他依本合同或／和依法律可采取的任何措施。

貸款方因追索貸款而發(fā)生的一切費(fèi)用和損失應(yīng)由借款方負(fù)責(zé)。對(duì)貸款方采取上述任何借施，借款方無(wú)條件放棄抗辯權(quán)。

9．4　如貸款方違約，借款方可從違約之日起按違約金額和違約天數(shù)每天向貸款方收取不高于萬(wàn)分之五的違約金，直至違約行為糾正之日為止。

第十條　其他事項(xiàng)

10．1　本合同項(xiàng)下的借款申請(qǐng)書、年（季）度提款調(diào)整計(jì)劃、借款憑證、 還款付息憑證、財(cái)產(chǎn)權(quán)益抵押合同、與履行本合同有關(guān)的協(xié)議、催收貸款通知等均是本合同的組成部分，對(duì)借貸雙方均有法律約束力。

10．2　本合同及其附件的任何修改、補(bǔ)充均須雙方協(xié)商并訂立補(bǔ)充條款或修改協(xié)議；修改、補(bǔ)充協(xié)議無(wú)論是否明示，均作為本合同不可分割的組成部分，對(duì)借貸雙方均有法律約束力，并絲毫不影響本合同未變更部分的法律效力。

10．3　本合同對(duì)借貸雙方以及各自的繼承人和受讓人均具有法律約束力。貸款方可自主決定轉(zhuǎn)讓其在本合同項(xiàng)下的全部或部分權(quán)利，但應(yīng)及時(shí)通知借款方。未經(jīng)貸款方書面同意，借款方以任何形式轉(zhuǎn)讓本合同項(xiàng)下義務(wù)的行為均屬無(wú)效。

10．4　本合同未盡事宜，按貸款方規(guī)定辦理；沒(méi)有規(guī)定的，由雙方另行協(xié)商訂立補(bǔ)充條款。

10．5　借貸雙方在履行本合同過(guò)程中如有爭(zhēng)議，應(yīng)盡量通過(guò)協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商未能圓滿解決時(shí)，應(yīng)向貸款方所在地主管法院提起訴訟。

10．6　本合同經(jīng)雙方法定代表人或其授權(quán)代表簽字并加蓋公章后生效，至本合同項(xiàng)下全部應(yīng)付款項(xiàng)清償完畢之日失效。

10．7　本合同正本一式________份，借貸雙方各執(zhí)______份，擔(dān)保人執(zhí)一份。

借款方：__________ 貸款方：交通銀行_______行

（法人公章） （法人公章）

簽字人：__________ 簽字人：_________________

篇4

3月份城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資同比增長(zhǎng)30.3%，較1、2月份同比多增了3.8%。與1、2月份相比，3月份城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資一個(gè)較為顯著的變化是中央項(xiàng)目在城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資中的比重出現(xiàn)了較大幅度的下降，從10.4%下降到了7.8%，而地方投資相應(yīng)從89.6%上升到了92.2%。這種變化說(shuō)明由各地方政府推動(dòng)的保增長(zhǎng)工作開始進(jìn)入了實(shí)施階段。這種變化從新開工項(xiàng)目的數(shù)量也能反映出來(lái)，3月份較前兩月投資金額增長(zhǎng)了3010億元，環(huán)比增速29.2%，但是新開工項(xiàng)目數(shù)量增加了15839個(gè)，環(huán)比增速85.5%。1、2月份投資項(xiàng)目的特點(diǎn)是大型化，而到3月份開始顯現(xiàn)地方政府的推動(dòng)下的固定資產(chǎn)投資全面鋪開，成燎原之勢(shì)。預(yù)計(jì)這樣一種變化趨勢(shì)將會(huì)在2季度持續(xù)下去，但地方政府為出“保增長(zhǎng)”政績(jī)而競(jìng)爭(zhēng)投資的行為將可能加劇產(chǎn)能過(guò)剩和經(jīng)濟(jì)失衡。

3月份城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資的另一個(gè)特征是一、二產(chǎn)業(yè)的投資比重有所上升，尤其是第二產(chǎn)業(yè)投資比重上升了4.4%，這種變化令我們擔(dān)憂。從投資主體來(lái)看，港澳臺(tái)企業(yè)、外資企業(yè)的投資增速和投資比重繼續(xù)下降，顯示市場(chǎng)對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)仍比較悲觀。根據(jù)這個(gè)信號(hào)我們也可以推測(cè)出口部門短期內(nèi)難以好轉(zhuǎn)。

從固定資產(chǎn)投資資金來(lái)源看，第一季度新增貸款4.58萬(wàn)億，其中中長(zhǎng)期貸款1.87萬(wàn)億，而第一季度城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資到位資金中，來(lái)自國(guó)內(nèi)貸款的資金為5453.4億元，只占到1季度中長(zhǎng)期貸款30%左右，說(shuō)明信貸對(duì)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用有一定的時(shí)滯，也說(shuō)明2季度的固定資產(chǎn)投資在資金上尚有保證，仍會(huì)保持較大的規(guī)模。從各年度國(guó)內(nèi)貸款在城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資中的占比也可以看出，2009年雖然信貸投放量巨大，但貸款占比實(shí)際上是近10年來(lái)最低水平，之所以有這種現(xiàn)象，我們認(rèn)為一方面有信貸資金投放時(shí)滯的原因，例如3月份的信貸投放很大比例是在最后10天完成的，這部分資金難以配套到1季度的投資項(xiàng)目上去，另一方面是大量地方項(xiàng)目的資金來(lái)源是自籌資金，這部分資金中可能有部分間接來(lái)源于銀行信貸，而在統(tǒng)計(jì)中卻沒(méi)有直接包括到國(guó)內(nèi)貸款中去。

篇5

論文關(guān)鍵詞：兩法一指引，企業(yè)集團(tuán)，監(jiān)管當(dāng)局

 

一、企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)是多個(gè)法人企業(yè)在共同利益的基礎(chǔ)上，通過(guò)資產(chǎn)等聯(lián)系紐帶，以實(shí)力雄厚的企業(yè)為核心組建的具有多層次的組織結(jié)構(gòu)及多種經(jīng)濟(jì)功能的大型法人企業(yè)聯(lián)合體，其基本特征為：

（一）組織形式為多法人聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員單位都是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立法人實(shí)體，它們?cè)诋a(chǎn)權(quán)關(guān)系、契約等力量的作用下聯(lián)結(jié)成為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)。

（二）組織結(jié)構(gòu)具有多層次、立體型的特點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)多是通過(guò)兼并、控股、參股、聯(lián)營(yíng)等方式形成的。企業(yè)集團(tuán)是以母子公司為主體的，從這個(gè)角度上說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)的多層次結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為母公司、子公司、孫公司等一系列的多層次結(jié)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)少的有二、三層，多的則達(dá)六、七層，從而形成立體型的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)。

（三）以資本聯(lián)結(jié)紐帶為主，多種聯(lián)結(jié)紐帶并存。資本紐帶使各成員單位間建立起最為持久穩(wěn)固的關(guān)系，同時(shí)也是其它聯(lián)結(jié)關(guān)系的基礎(chǔ)。在資本紐帶的基礎(chǔ)上，相互建立起人事紐帶、技術(shù)紐帶、信息紐帶以及文化紐帶等多種聯(lián)結(jié)紐帶，使各企業(yè)融為一個(gè)有機(jī)的整體。

(四)采取多元化經(jīng)營(yíng)。企業(yè)集團(tuán)形成的動(dòng)因之一就是為了抵御日益增加的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，獲得更多的市場(chǎng)營(yíng)銷機(jī)會(huì)。因此，企業(yè)集團(tuán)在其形成過(guò)程中成為了具有生產(chǎn)、流通、科研開發(fā)、多角化經(jīng)營(yíng)和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)等多功能的綜合體，目前世界各國(guó)企業(yè)集團(tuán)大多采用相關(guān)多元化經(jīng)營(yíng)。

（五）產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合。企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展離不開金融支持。許多企業(yè)集團(tuán)以銀行或其他金融機(jī)構(gòu)為核心，還有許多企業(yè)集團(tuán)資金融通的需要，經(jīng)批準(zhǔn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立的非銀行金融機(jī)構(gòu)—財(cái)務(wù)公司，就是產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合的一種形式，產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合是今后企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中的一種趨勢(shì)。

二、“兩法一指引”的推出和實(shí)施

（一）“兩法一指引”的和實(shí)施

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)分別于2009年7月18日和7月23日下發(fā)了《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》兩個(gè)文件，隨后又于7月30日了《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》（征求意見(jiàn)稿）（以下簡(jiǎn)稱“兩法一指引”）。2010年2月20日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)宣布，《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》正式實(shí)施。至此，包括此前已經(jīng)的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》在內(nèi)，這標(biāo)志著統(tǒng)稱為貸款新規(guī)的“兩法一指引”開始進(jìn)入全權(quán)實(shí)施階段。

（二）與原有制度的對(duì)比

“兩法一指引”前正式實(shí)施的貸款類管理制度主要有三個(gè)，其中最主要的是人民銀行1996年的《貸款通則》[2]，以及銀監(jiān)會(huì)2008年的《商業(yè)銀行并購(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和2007年的《銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)指引》。

《貸款通則》出臺(tái)后，各行都根據(jù)其規(guī)定，制訂了相應(yīng)的貸款管理辦法，我們比較研讀了中國(guó)建設(shè)銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》、中國(guó)工商銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》，并對(duì)兩家銀行的規(guī)定與本次的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》進(jìn)行了對(duì)比，主要的不同點(diǎn)有：

1、賬戶管理

“兩法一指引”的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》第十八條規(guī)定“貸款人應(yīng)在合同中與借款人約定對(duì)借款人相關(guān)賬戶實(shí)施監(jiān)控，必要時(shí)可約定專門的貸款發(fā)放賬戶和還款準(zhǔn)備金賬戶”；第二十三條規(guī)定“合同約定專門貸款發(fā)放賬戶的，貸款發(fā)放和支付應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理”。建行《固定資產(chǎn)管理辦法》中規(guī)定“借款合同生效后，借款人即可辦理貸款開戶手續(xù)，并按借款合同約定的用款計(jì)劃，一次或分次將貸款轉(zhuǎn)入在建設(shè)銀行開立的專用存款賬戶，在此賬戶中支用貸款。”工行《固定資產(chǎn)管理辦法》中對(duì)開立專用存款賬戶沒(méi)有特別要求，且從實(shí)際情況來(lái)看，建行各分支機(jī)構(gòu)在操作中也未非常嚴(yán)格執(zhí)行專用存款賬戶的管理規(guī)定。

2、受托支付管理

“兩法一指引”的重點(diǎn)內(nèi)容之一是“受托支付管理”監(jiān)管當(dāng)局，《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》中規(guī)定“單筆金額超過(guò)項(xiàng)目總投資5%或超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的貸款資金支付，應(yīng)采用貸款人受托支付方式”；《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》中規(guī)定“貸款人應(yīng)當(dāng)按照《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》關(guān)于貸款發(fā)放與支付的有關(guān)規(guī)定，對(duì)貸款資金的支付實(shí)施管理和控制，必要時(shí)可以與借款人在借款合同中約定專門的貸款發(fā)放賬戶”，其實(shí)質(zhì)就是單筆金額超過(guò)項(xiàng)目總投資5%或超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的貸款資金支付，也要求采用貸款人受托支付方式。《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》（征求意見(jiàn)稿）中規(guī)定具備所列條件之一[3]的貸款資金必須采取貸款人受托支付。而類似規(guī)定在工行和建行的辦法中未作具體要求，兩家銀行的辦法中對(duì)貸款用途也僅規(guī)定了一些原則性的條款，如建設(shè)銀行規(guī)定“不得將建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款作為資本金、股本金和自籌資金使用”，工行規(guī)定“借款人應(yīng)按項(xiàng)目工程進(jìn)度和借款合同約定用途使用借款。”

三、“兩法一指引”對(duì)企業(yè)集團(tuán)的影響

企業(yè)集團(tuán)具有與單個(gè)企業(yè)顯著不同的特點(diǎn)，“兩法一指引”的和實(shí)施將對(duì)其帶來(lái)不同于一般單個(gè)企業(yè)的影響：

（一）放慢企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)張速度

企業(yè)集團(tuán)新建、擴(kuò)建項(xiàng)目貸款大部分符合《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》中規(guī)定的項(xiàng)目融資，即企業(yè)集團(tuán)大部分新建、改擴(kuò)建項(xiàng)目貸款需要遵循《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》的規(guī)定。而這與大部分企業(yè)集團(tuán)近年來(lái)以較少資本金撬動(dòng)大量銀行貸款進(jìn)行新建、改擴(kuò)建、企業(yè)集團(tuán)成員單位資產(chǎn)負(fù)債率較高的現(xiàn)狀不符，如嚴(yán)格執(zhí)行新規(guī)定，就需要項(xiàng)目資本金按時(shí)到位，相應(yīng)的可能放緩集團(tuán)公司的擴(kuò)張速度。

（二）增加企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)費(fèi)用

“兩法一指引”正式實(shí)施后，從短期和單筆貸款來(lái)看，因按需提取，可能會(huì)部分起到節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用的作用，但其嚴(yán)格的“打醬油的錢不能買醋”的?？顚Ｓ靡?，將迫使各單位申請(qǐng)更多的貸款資金，降低資金流轉(zhuǎn)效率，從長(zhǎng)期來(lái)看，會(huì)增加各家單位的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（三）造成一定的融資困難

“兩法一指引”中要求貸款人必須有充足的資金來(lái)源才能取得貸款，因此，各家單位“借新還舊”類的流動(dòng)資金貸款今后將更加困難，對(duì)于一些未核準(zhǔn)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，取得項(xiàng)目搭橋貸款也將變得比較困難。特別是在融資環(huán)境惡化的情況下，企業(yè)集團(tuán)取得貸款將更加困難。

(四)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大

“兩法一指引”實(shí)施后，對(duì)于缺乏流動(dòng)資金的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)監(jiān)管當(dāng)局，如各家單位不能及時(shí)將款項(xiàng)支付到收款方，可能造成資金鏈條的斷裂，直接影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（五）削弱企業(yè)集團(tuán)資金集中管理力度

國(guó)資委和銀監(jiān)會(huì)近年來(lái)要求中央企業(yè)強(qiáng)化資金集中管理的精神相違背。國(guó)資委要求強(qiáng)化中央企業(yè)資金集中管理，鼓勵(lì)成立財(cái)務(wù)公司。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司承擔(dān)著“歸集內(nèi)部資金、服務(wù)集團(tuán)發(fā)展”的功能定位，其運(yùn)營(yíng)資金均來(lái)自集團(tuán)內(nèi)成員單位。“兩法一指引”實(shí)施后，一旦貸款人受托支付方式廣泛應(yīng)用，企業(yè)包括融資資金在內(nèi)的所有資金就將分散在各銀行回籠、周轉(zhuǎn)，大大削弱企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的力度。

（六）預(yù)算管理需更精準(zhǔn)

“兩法一指引”中提出的按需提取的原則，以及必須向貸款行提供相應(yīng)單據(jù)才能支付的要求，與原有的貸款資金一次性提取相比，對(duì)各單位的預(yù)算管理提出了更高的要求，相應(yīng)的也要求企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理要更上一個(gè)臺(tái)階。

四、企業(yè)集團(tuán)可采取的應(yīng)對(duì)措施

（一）整合企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的內(nèi)部資源

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的單位、賬戶、資金進(jìn)行徹底稽查，整理現(xiàn)存的網(wǎng)絡(luò)外賬戶和資金，將原有的分散的賬戶和資金盡可能的進(jìn)行整合。此外應(yīng)建立賬戶管理和資金集中的長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)新賬戶的開立、貸款資金的發(fā)放建立嚴(yán)格的報(bào)告制度，遇有新的貸款賬戶開立，優(yōu)先考慮由企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司提供資金支持或者組織銀團(tuán)貸款。

（二）統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)融資管理

《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》第十九條規(guī)定“多家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)參與同一項(xiàng)目融資的，原則上應(yīng)當(dāng)采用銀團(tuán)貸款方式。”企業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一整個(gè)集團(tuán)一定量貸款額以上的融資安排，在增加與銀行談判籌碼的基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取成為銀團(tuán)貸款的牽頭行[4]和行，即將集團(tuán)公司融資管理權(quán)統(tǒng)一上收，成員單位所有的融資需求由特定的融資管理部門統(tǒng)一調(diào)配，每一份貸款合同的簽訂均需經(jīng)過(guò)審批，在合同條款里爭(zhēng)取對(duì)成員單位和集團(tuán)公司整體有利的條件。

（三）加快企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極探討通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司作為銀團(tuán)貸款行的可行性，并加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司作為第一行，自主選擇商業(yè)銀行作為輔助行，共同完成貸款支付、監(jiān)管。通過(guò)信息化建設(shè)監(jiān)管當(dāng)局，財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)部分承擔(dān)銀行原有的貸款貸后管理職能的目標(biāo)，也減少監(jiān)管當(dāng)局對(duì)貸款資金由財(cái)務(wù)公司上收后可能流向不明的擔(dān)憂。

(四)拓展多種融資渠道

企業(yè)集團(tuán)一方面應(yīng)從融資來(lái)源上下功夫，考慮除銀行借款外的其他融資，如公司上市、發(fā)行信托計(jì)劃等；另一方面深挖負(fù)債融資潛力，爭(zhēng)取長(zhǎng)期、穩(wěn)定的融資來(lái)源。

（五）做好籌融資預(yù)算

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)著手進(jìn)行籌融資規(guī)劃，尤其是新建項(xiàng)目，必須提前做好與項(xiàng)目進(jìn)度相應(yīng)的籌融資計(jì)劃，安排好提款進(jìn)度，保證項(xiàng)目不因貸款資金未及時(shí)到位而影響進(jìn)度。

（六）與各家銀行總行溝通協(xié)調(diào)

《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》均規(guī)定“貸款人應(yīng)依照本辦法制定固定資產(chǎn)貸款管理細(xì)則及操作規(guī)程”，“貸款人應(yīng)依據(jù)本辦法《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》定流動(dòng)資金貸款管理實(shí)施細(xì)則及操作規(guī)程。”因此大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極與工、農(nóng)、中、建、交等商業(yè)銀行總行就其制定具體實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)程事宜進(jìn)行溝通，及早獲得銀行方面的信息，以便對(duì)癥下藥的找出應(yīng)對(duì)措施。

（七）爭(zhēng)取監(jiān)管當(dāng)局的理解

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極向監(jiān)管當(dāng)局和國(guó)資委呼吁考慮企業(yè)集團(tuán)整體的生存發(fā)展，正確理解企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的作用和意義，不要將企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理簡(jiǎn)單等同于貸款資金挪用，積極爭(zhēng)取監(jiān)管當(dāng)局同意由企業(yè)集團(tuán)下屬財(cái)務(wù)公司協(xié)助貸款行進(jìn)行貸款資金的監(jiān)控，財(cái)務(wù)公司在其中擔(dān)任“監(jiān)控”的作用。

參考文獻(xiàn)：

1.中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì).項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法、流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）,2009

2、龔慶.根據(jù)三辦法一指引完善貸款管理,經(jīng)營(yíng)管理,2009

3、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì).商業(yè)銀行并購(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引,2008

4、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì).銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)指引,2007

5、中國(guó)人民銀行.貸款通則,1996

6、中國(guó)人民建設(shè)銀行.中國(guó)人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款評(píng)審管理辦法、中國(guó)人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目評(píng)估辦法,1989

7、中國(guó)工商銀行.中國(guó)工商銀行固定資產(chǎn)貸款辦法,1999

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關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；后評(píng)價(jià)；報(bào)告 

1 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的定義

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是指為建造、購(gòu)置或更新生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而進(jìn)行的，且含有一定建筑或設(shè)備安裝工程的投資建設(shè)項(xiàng)目。

2　固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的必要性

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是指項(xiàng)目投資建成并運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間之后，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)決策、施工過(guò)程、項(xiàng)目收益等情況的分析評(píng)價(jià)，檢查預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到、主要的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而分析偏離的原因，提出對(duì)策建議，通過(guò)改善投資管理水平和決策制度，達(dá)到提高投資效益、規(guī)范工程項(xiàng)目管理的目的。

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是投資項(xiàng)目全過(guò)程管理的重要內(nèi)容，是有效實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資良性循環(huán)的重要手段。對(duì)于提高固定資產(chǎn)投資管理水平及項(xiàng)目管理水平具有重要意義。

3　固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的原則

不同類型的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定不同的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估與分析方法。如何能真實(shí)、全面地反映出項(xiàng)目的投資效益，需重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面：

3.1　堅(jiān)持客觀、公正、科學(xué)的評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)時(shí)需結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)于大型項(xiàng)目的配套項(xiàng)目要綜合考慮，結(jié)合在一起進(jìn)行投資效益評(píng)價(jià)。

3.2　考慮資金時(shí)間價(jià)值

針對(duì)投資較大、施工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，要考慮資金時(shí)間價(jià)值，可參照銀行同期貸款利率或行業(yè)平均利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算項(xiàng)目的投資凈現(xiàn)值和投資利潤(rùn)率，以真實(shí)反映項(xiàng)目的盈利水平。

3.3　堅(jiān)持項(xiàng)目后評(píng)價(jià)與項(xiàng)目前評(píng)估相結(jié)合

結(jié)合項(xiàng)目前期的可研報(bào)告進(jìn)行對(duì)比分析，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，找出差異原因，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

4　固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)分析方法

對(duì)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的分析方法，要結(jié)合公司所處行業(yè)的實(shí)際情況，制定符合實(shí)際的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，特別關(guān)注項(xiàng)目的立項(xiàng)、概算、設(shè)計(jì)、施工、終驗(yàn)、項(xiàng)目投產(chǎn)后等各階段的實(shí)際情況，設(shè)立全面反映固定資產(chǎn)投資的各項(xiàng)指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)于項(xiàng)目投產(chǎn)后帶來(lái)的收益結(jié)合項(xiàng)目收益期限與行業(yè)或公司平均投資收益率進(jìn)行對(duì)比，分析項(xiàng)目差異的原因。

4.1　戰(zhàn)略性投資與經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的區(qū)別

(1)戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的長(zhǎng)期效益、社會(huì)效益、影響能力、可持續(xù)性的評(píng)價(jià)，要與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃相適應(yīng)。

(2)經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)應(yīng)側(cè)重效益評(píng)價(jià)、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)。投資收益、投資回收期是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

4.2　項(xiàng)目后評(píng)價(jià)分析指標(biāo)

分析指標(biāo)的設(shè)立：凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報(bào)酬率、投資利潤(rùn)率、投資利稅率及投資償還期等指標(biāo)，這些指標(biāo)的設(shè)立和計(jì)算，可以對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際收益情況提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，也是評(píng)價(jià)可研報(bào)告的重要分析對(duì)比指標(biāo)。

(1)凈現(xiàn)值：計(jì)算項(xiàng)目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量和實(shí)際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計(jì)算該項(xiàng)目實(shí)際凈現(xiàn)值，如果凈現(xiàn)值為正數(shù)，該投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項(xiàng)目投資實(shí)際報(bào)酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

(2)現(xiàn)值指數(shù)：計(jì)算項(xiàng)目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量與實(shí)際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計(jì)算其現(xiàn)值指數(shù)，如果現(xiàn)值指數(shù)大于1，該投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值。表明該項(xiàng)目投資實(shí)際報(bào)酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

(3)內(nèi)含報(bào)酬率：內(nèi)含報(bào)酬率是指使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。根據(jù)已完項(xiàng)目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與實(shí)際投資額現(xiàn)值，計(jì)算其實(shí)際報(bào)酬率，判斷實(shí)際報(bào)酬率是否大于同期銀行貸款利率和同行業(yè)投資收益率。

(4)投資利潤(rùn)率和投資利稅率：在不考慮現(xiàn)值的情況下，計(jì)算投資利潤(rùn)率和投資利稅率。投資利潤(rùn)率為稅后凈利潤(rùn)與實(shí)際投資額之比，投資利稅率為稅前利潤(rùn)加其他應(yīng)上交稅之和與實(shí)際投資額之比。

(5)投資貸款償還期：一般投資項(xiàng)目大部分的資金來(lái)源為銀行融資，項(xiàng)目投運(yùn)后，財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量的大小直接影響項(xiàng)目的貸款償還能力，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量，在考慮貸款利息的情況下如實(shí)計(jì)算項(xiàng)目貸款實(shí)際償還期。 上述5項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資效益的重要指標(biāo)，在做分析評(píng)價(jià)時(shí)要相互結(jié)合各項(xiàng)指標(biāo)綜合考慮，以便全面反映固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)投資收益、投資回報(bào)。

5　固定資產(chǎn)投資后評(píng)價(jià)報(bào)告

結(jié)合前后評(píng)估的各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)比分析，總結(jié)項(xiàng)目實(shí)際投入、產(chǎn)出情況，分析項(xiàng)目實(shí)際投資效益與預(yù)期效益的差異所產(chǎn)生的原因，形成完整的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告，以供公司管理層決策使用。

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關(guān)鍵詞：兩法一指引；企業(yè)集團(tuán)；監(jiān)管當(dāng)局

中圖分類號(hào)：F830 獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 章編號(hào):1003－9031(2010)12－0051－03DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.12.13

2009年，國(guó)際金融危機(jī)的余波未平，為要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)貸款實(shí)行全流程風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化對(duì)貸款資金支付的管理，保障信貸資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)和關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要項(xiàng)目，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱”銀監(jiān)會(huì)”)連續(xù)出臺(tái)了《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》和《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》（以下簡(jiǎn)稱“兩法一指引”）[1]?！皟煞ㄒ恢敢钡暮蛯?shí)施是對(duì)我國(guó)銀行業(yè)信貸資金支付管理的一場(chǎng)重要變革，而企業(yè)集團(tuán)作為信貸資金的最大客戶群，也不可避免的受到影響，那么采取何種措施以減小這種不利影響自然成為企業(yè)集團(tuán)所關(guān)注的重點(diǎn)。

一、企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)是多個(gè)法人企業(yè)在共同利益的基礎(chǔ)上，通過(guò)資產(chǎn)等聯(lián)系紐帶，以實(shí)力雄厚的企業(yè)為核心組建的具有多層次的組織結(jié)構(gòu)及多種經(jīng)濟(jì)功能的大型法人企業(yè)聯(lián)合體，其基本特征主要有以下幾點(diǎn)：一是組織形式為多法人聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員單位都是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立法人實(shí)體，它們?cè)诋a(chǎn)權(quán)關(guān)系、契約等力量的作用下聯(lián)結(jié)成為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)。

二是組織結(jié)構(gòu)具有多層次、立體型的特點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)多是通過(guò)兼并、控股、參股、聯(lián)營(yíng)等方式形成的。企業(yè)集團(tuán)是以母子公司為主體的，從這個(gè)角度上說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)的多層次結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為母公司、子公司、孫公司等一系列的多層次結(jié)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)少的有二、三層，多的則達(dá)六、七層，從而形成立體型的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)。

三是以資本聯(lián)結(jié)紐帶為主，多種聯(lián)結(jié)紐帶并存。資本紐帶使各成員單位間建立起最為持久穩(wěn)固的關(guān)系，同時(shí)也是其它聯(lián)結(jié)關(guān)系的基礎(chǔ)。在資本紐帶的基礎(chǔ)上相互建立起人事紐帶、技術(shù)紐帶、信息紐帶以及文化紐帶等多種聯(lián)結(jié)紐帶，使各企業(yè)融為一個(gè)有機(jī)的整體。

四是采取多元化經(jīng)營(yíng)。企業(yè)集團(tuán)形成的動(dòng)因之一就是為了抵御日益增加的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，獲得更多的市場(chǎng)營(yíng)銷機(jī)會(huì)。因此，企業(yè)集團(tuán)在其形成過(guò)程中成為具有生產(chǎn)、流通、科研開發(fā)、多角化經(jīng)營(yíng)和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)等多功能的綜合體，目前世界各國(guó)企業(yè)集團(tuán)大多采用相關(guān)多元化經(jīng)營(yíng)。

五是產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合。企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展離不開金融支持。許多企業(yè)集團(tuán)以銀行或其他金融機(jī)構(gòu)為核心，還有許多企業(yè)集團(tuán)資金融通的需要，經(jīng)批準(zhǔn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立的非銀行金融機(jī)構(gòu)―財(cái)務(wù)公司就是產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合的一種形式，產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中的一種趨勢(shì)[2]。

二、“兩法一指引”的推出和實(shí)施

1.兩法一指引”的和實(shí)施。銀監(jiān)會(huì)分別于2009年7月18日和7月23日下發(fā)了《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》兩個(gè)文件，隨后又于7月30日了《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》（征求意見(jiàn)稿）。2010年2月20日，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員宣布，《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》正式實(shí)施。至此，包括此前已經(jīng)的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》在內(nèi)，標(biāo)志著統(tǒng)稱為貸款新規(guī)的“兩法一指引”開始進(jìn)入全權(quán)實(shí)施階段。

2.與原有制度的對(duì)比。“兩法一指引”前正式實(shí)施的貸款類管理制度主要有三個(gè)，其中最主要的是中國(guó)人民銀行1996年的《貸款通則》①，以及銀監(jiān)會(huì)2008年的《商業(yè)銀行并購(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和2007年的《銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)指引》?！顿J款通則》出臺(tái)后，各行都根據(jù)其規(guī)定，制訂了相應(yīng)的貸款管理辦法。本文比較中國(guó)建設(shè)銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》、中國(guó)工商銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》，并對(duì)兩家銀行的規(guī)定與本次的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》進(jìn)行了對(duì)比，主要的不同點(diǎn)有以下兩點(diǎn)。

一是賬戶管理?！皟煞ㄒ恢敢钡摹豆潭ㄙY產(chǎn)貸款管理暫行辦法》第十八條規(guī)定“貸款人應(yīng)在合同中與借款人約定對(duì)借款人相關(guān)賬戶實(shí)施監(jiān)控，必要時(shí)可約定專門的貸款發(fā)放賬戶和還款準(zhǔn)備金賬戶”；第二十三條規(guī)定“合同約定專門貸款發(fā)放賬戶的，貸款發(fā)放和支付應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理”。建設(shè)銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》中規(guī)定“借款合同生效后，借款人即可辦理貸款開戶手續(xù)，并按借款合同約定的用款計(jì)劃，一次或多次將貸款轉(zhuǎn)入在建設(shè)銀行開立的專用存款賬戶，在此賬戶中支用貸款。”[3]工商銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》中對(duì)開立專用存款賬戶沒(méi)有特別要求，且從實(shí)際情況來(lái)看，建設(shè)銀行各分支機(jī)構(gòu)在操作中也未非常嚴(yán)格執(zhí)行專用存款賬戶的管理規(guī)定[4]。

二是受托支付管理?！皟煞ㄒ恢敢钡闹攸c(diǎn)內(nèi)容之一是“受托支付管理”?！豆潭ㄙY產(chǎn)貸款管理暫行辦法》中規(guī)定“單筆金額超過(guò)項(xiàng)目總投資5%或超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的貸款資金支付，應(yīng)采用貸款人受托支付方式”；《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》中規(guī)定“貸款人應(yīng)當(dāng)按照《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》關(guān)于貸款發(fā)放與支付的有關(guān)規(guī)定，對(duì)貸款資金的支付實(shí)施管理和控制，必要時(shí)可以與借款人在借款合同中約定專門的貸款發(fā)放賬戶”，其實(shí)質(zhì)就是單筆金額超過(guò)項(xiàng)目總投資5%或超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的貸款資金支付，也要求采用貸款人受托支付方式?！读鲃?dòng)資金貸款管理暫行辦法》（征求意見(jiàn)稿）中規(guī)定具備所列條件之一的貸款資金必須采取貸款人受托支付②。而類似規(guī)定在工商銀行和建設(shè)銀行的辦法中未作具體要求，兩家銀行的辦法中對(duì)貸款用途也僅規(guī)定了一些原則性的條款。如建設(shè)銀行規(guī)定“不得將建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款作為資本金、股本金和自籌資金使用”；工商銀行規(guī)定“借款人應(yīng)按項(xiàng)目工程進(jìn)度和借款合同約定用途使用借款?！?/p>

三、“兩法一指引”對(duì)企業(yè)集團(tuán)的影響

企業(yè)集團(tuán)具有與單個(gè)企業(yè)顯著不同的特點(diǎn)，“兩法一指引”的和實(shí)施將對(duì)其帶來(lái)不同于一般單個(gè)企業(yè)的影響。

1.放慢企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)張速度。企業(yè)集團(tuán)新建、擴(kuò)建項(xiàng)目貸款大部分符合《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》中規(guī)定的項(xiàng)目融資，即企業(yè)集團(tuán)大部分新建、改擴(kuò)建項(xiàng)目貸款需要遵循《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》的規(guī)定。而這與大部分企業(yè)集團(tuán)近年來(lái)以較少資本金撬動(dòng)大量銀行貸款進(jìn)行新建、改擴(kuò)建、企業(yè)集團(tuán)成員單位資產(chǎn)負(fù)債率較高的現(xiàn)狀不符，如嚴(yán)格執(zhí)行新規(guī)定，就需要項(xiàng)目資本金按時(shí)到位，相應(yīng)的可能放緩集團(tuán)公司的擴(kuò)張速度。

2.增加企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)費(fèi)用。“兩法一指引”正式實(shí)施后，從短期和單筆貸款來(lái)看，因按需提取可能會(huì)起到部分節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用的作用，但其嚴(yán)格的專款專用要求將迫使各單位申請(qǐng)更多的貸款資金，降低資金流轉(zhuǎn)效率；從長(zhǎng)期來(lái)看，會(huì)增加各家單位的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.造成一定的融資困難?！皟煞ㄒ恢敢敝幸筚J款人必須有充足的資金來(lái)源才能取得貸款，因此，各家單位“借新還舊”類的流動(dòng)資金貸款將更加困難；對(duì)于一些未核準(zhǔn)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，取得項(xiàng)目搭橋貸款也將變得比較困難。特別是在融資環(huán)境惡化的情況下，企業(yè)集團(tuán)取得貸款將更加困難。

4.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。“兩法一指引”實(shí)施后，對(duì)于缺乏流動(dòng)資金的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，如各家單位不能及時(shí)將款項(xiàng)支付到收款方，可能造成資金鏈條的斷裂，直接影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

5.削弱企業(yè)集團(tuán)資金集中管理力度。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)資委”）和銀監(jiān)會(huì)近年來(lái)要求中央企業(yè)強(qiáng)化資金集中管理的精神相違背。國(guó)資委要求強(qiáng)化中央企業(yè)資金集中管理，鼓勵(lì)成立財(cái)務(wù)公司。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司承擔(dān)著“歸集內(nèi)部資金、服務(wù)集團(tuán)發(fā)展”的功能定位，其運(yùn)營(yíng)資金均來(lái)自集團(tuán)內(nèi)成員單位。“兩法一指引”實(shí)施后，一旦貸款人受托支付方式廣泛應(yīng)用，企業(yè)包括融資資金在內(nèi)的所有資金就將分散在各銀行回籠、周轉(zhuǎn)，大大削弱企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的力度。

5.預(yù)算管理需更精準(zhǔn)?！皟煞ㄒ恢敢敝刑岢龅陌葱杼崛〉脑瓌t以及必須向貸款行提供相應(yīng)單據(jù)才能支付的要求，與原有的貸款資金一次性提取相比，對(duì)各單位的預(yù)算管理提出了更高的要求，相應(yīng)的也要求企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理要更上一臺(tái)階。

四、企業(yè)集團(tuán)可采取的應(yīng)對(duì)措施

1.整合企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的內(nèi)部資源。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的單位、賬戶、資金進(jìn)行徹底稽查，整理現(xiàn)存的網(wǎng)絡(luò)外賬戶和資金，將原有分散的賬戶和資金盡可能的進(jìn)行整合。此外應(yīng)建立賬戶管理和資金集中的長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)新賬戶的開立、貸款資金的發(fā)放建立嚴(yán)格的報(bào)告制度，遇有新的貸款賬戶開立，優(yōu)先考慮由企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司提供資金支持或者組織銀團(tuán)貸款。

2.統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)融資管理。《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》第十九條規(guī)定“多家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)參與同一項(xiàng)目融資的，原則上應(yīng)當(dāng)采用銀團(tuán)貸款方式?！逼髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一整個(gè)集團(tuán)一定量貸款額以上的融資安排，在增加與銀行談判籌碼的基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取成為銀團(tuán)貸款的牽頭行和行，即將集團(tuán)公司融資管理權(quán)統(tǒng)一上收，成員單位所有的融資需求由特定的融資管理部門統(tǒng)一調(diào)配，每一份貸款合同的簽訂均需經(jīng)過(guò)審批，在合同條款里爭(zhēng)取對(duì)成員單位和集團(tuán)公司整體有利的條件。

3.加快企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極探討通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司作為銀團(tuán)貸款行的可行性，并加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司作為第一行，自主選擇商業(yè)銀行作為輔助行，共同完成貸款支付、監(jiān)管。通過(guò)信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)部分承擔(dān)銀行原有的貸款貸后管理職能的目標(biāo)，也減少監(jiān)管當(dāng)局對(duì)貸款資金由財(cái)務(wù)公司上收后可能流向不明的擔(dān)憂。

4.拓展多種融資渠道。企業(yè)集團(tuán)一方面應(yīng)從融資來(lái)源上下功夫，考慮除銀行借款外的其他融資，如公司上市、發(fā)行信托計(jì)劃等；另一方面應(yīng)深挖負(fù)債融資潛力，爭(zhēng)取長(zhǎng)期、穩(wěn)定的融資來(lái)源。

5.做好籌融資預(yù)算。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)著手進(jìn)行籌融資規(guī)劃，尤其是新建項(xiàng)目，必須提前做好與項(xiàng)目進(jìn)度相應(yīng)的籌融資計(jì)劃，安排好提款進(jìn)度，保證項(xiàng)目不因貸款資金未及時(shí)到位而影響進(jìn)度。

6.與各家銀行總行溝通協(xié)調(diào)?！豆潭ㄙY產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》均規(guī)定“貸款人應(yīng)依照本辦法制定固定資產(chǎn)貸款管理細(xì)則及操作規(guī)程”，“貸款人應(yīng)依據(jù)本辦法《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》定流動(dòng)資金貸款管理實(shí)施細(xì)則及操作規(guī)程?！币虼舜笮推髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)積極與工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行、交通銀行等商業(yè)銀行總行就其制定具體實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)程事宜進(jìn)行溝通，及早獲得銀行方面的信息以便找出應(yīng)對(duì)措施。

7.爭(zhēng)取監(jiān)管當(dāng)局的理解。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極向監(jiān)管當(dāng)局和國(guó)資委呼吁考慮企業(yè)集團(tuán)整體的生存發(fā)展，正確理解企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的作用和意義，不要將企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理簡(jiǎn)單等同于貸款資金挪用，積極爭(zhēng)取監(jiān)管當(dāng)局同意由企業(yè)集團(tuán)下屬財(cái)務(wù)公司協(xié)助貸款行進(jìn)行貸款資金的監(jiān)控，財(cái)務(wù)公司在其中擔(dān)任“監(jiān)控”的作用?！?/p>

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì).項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引、固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法、流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）[R].2009.

[2]龔慶.根據(jù)三辦法一指引完善貸款管理[J].中國(guó)農(nóng)村金融，2010（6）:75.

篇8

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)報(bào)表 固定資產(chǎn) 抵銷處理

企業(yè)除應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備外，還要對(duì)存貨、長(zhǎng)短期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、委托貸款、應(yīng)收融資租貸款的可收回金額加以分析，并計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。在此，筆者對(duì)這些問(wèn)題提出一些自己的看法。

1、將控股合并取得的子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)所進(jìn)行處理。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)非同一控制下控股合并取得的子公司，對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。這樣調(diào)整的結(jié)果，導(dǎo)致了合并資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值，與納稅主體子公司資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，為此，應(yīng)當(dāng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所有者權(quán)益。當(dāng)然，這其中包括將子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)所進(jìn)行的遞延所得稅處理。

2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷

內(nèi)部投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，是站在投資方的角度來(lái)看對(duì)子公司的投資而估計(jì)的資產(chǎn) 減值，對(duì)整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，不存在該投資減值的問(wèn)題。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期投資已經(jīng)抵消不再存在，單獨(dú)保留投資減值準(zhǔn)備顯然不合理，所以應(yīng)將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備抵銷掉，根據(jù)具體情況增加期初未分配利潤(rùn)或當(dāng)期投資收益。內(nèi)部交易產(chǎn)生的存貨與應(yīng)收款項(xiàng)不同，其抵銷的不是存貨全部，而是存貨中包含的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)。該存貨無(wú)論在銷售方還是購(gòu)買方都要按市價(jià)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但計(jì)提準(zhǔn)備的金額卻不相同。因?yàn)橘?gòu)入方存貨中包括了內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)，致使其應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額增大。如同存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷理由一樣，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也要作上述抵銷，所不同的是，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備還影響到折舊計(jì)提和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額，在作上述抵銷的同時(shí)，還需把因多計(jì)提減值準(zhǔn)備而少計(jì)提的折舊額和無(wú)形資產(chǎn)分?jǐn)傤~加以抵銷。

3、其他減值準(zhǔn)備的抵銷

在建工程因不涉及折舊等問(wèn)題可比照存貨項(xiàng)目的處理進(jìn)行。委托貸款和應(yīng)收融資租貸款一般不會(huì)在集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生，如存在此類交易，可比照應(yīng)收賬款的處理原則。當(dāng)然，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表要遵循重要性原則，判斷上述準(zhǔn)備項(xiàng)目是否應(yīng)進(jìn)行抵銷，要視其金額大小及對(duì)合并報(bào)表影響程度而定。

4、編制合并報(bào)表時(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷處理

購(gòu)買企業(yè)本期期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于按抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)后計(jì)算的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。在這種情況下，相對(duì)于抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)后計(jì)算的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，高于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額的部分而計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無(wú)論從購(gòu)買企業(yè)來(lái)說(shuō)，還是對(duì)整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，都是必須計(jì)提的減值準(zhǔn)備。進(jìn)行抵銷處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)按購(gòu)買企業(yè)本期計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)本期期末賬面價(jià)值高于抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)后計(jì)算的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。購(gòu)買企業(yè)本期期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，但高于按抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)后計(jì)算的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。在這種情況下，從購(gòu)買企業(yè)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)說(shuō)，購(gòu)買企業(yè)按該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但從合并會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)說(shuō)，隨著內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)的抵銷，該固定資產(chǎn)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的金額為抵銷未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)后計(jì)提累計(jì)折舊計(jì)算的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。當(dāng)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于購(gòu)買企業(yè)的賬面價(jià)值，高于該固定資產(chǎn)應(yīng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的金額時(shí)，則不需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。進(jìn)行抵銷處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)按購(gòu)買企業(yè)本期計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

5、連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷處理

在進(jìn)行抵銷處理時(shí)一般包括以下兩步：首先，將上期計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對(duì)本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目和個(gè)別利潤(rùn)分配表“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響數(shù)予以抵銷，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目；其次，將本期提取的減值準(zhǔn)備與上期計(jì)提的減值準(zhǔn)備之間的差額，即本期應(yīng)補(bǔ)提或者沖銷的減值準(zhǔn)備，對(duì)本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目和個(gè)別利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的影響數(shù)也予以抵銷，借記或貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記或借記“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目。若差額為零，不做抵銷處理。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷是與抵銷當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出相對(duì)應(yīng)的。上期抵銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，即是上期營(yíng)業(yè)外支出抵減的數(shù)額，最終將影響到本期合并利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)分配表中的期初未分配利潤(rùn)數(shù)額的增加。由于利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，其上期期未分配利潤(rùn)就是本期利潤(rùn)分配表期初未分配利潤(rùn)。本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以本期母公司和子公司當(dāng)期的個(gè)別合并會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)的，隨著上期編制合并報(bào)表時(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷，以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)加總得出的期初未分配利潤(rùn)與上一會(huì)計(jì)期間合并利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)數(shù)額之間將發(fā)生差額。為此，編制合并報(bào)表時(shí)必須將上期因計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備抵銷而抵銷的營(yíng)業(yè)外支出對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額。

6、結(jié)束語(yǔ)

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵消相關(guān)的處理包括：一是將非同一控制下控股合并取得的子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)所進(jìn)行處理；二是與購(gòu)買方固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)相關(guān)處理。

參考文獻(xiàn)：

篇9

[關(guān)鍵詞]貸款建設(shè) 事業(yè)財(cái)務(wù) 基建財(cái)務(wù) 合并核算

長(zhǎng)期以來(lái),依照我國(guó)國(guó)家財(cái)政預(yù)算和基本建設(shè)投資體制等有關(guān)制度的規(guī)定,事業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》,基建財(cái)務(wù)執(zhí)行《國(guó)家建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》,即高校事業(yè)財(cái)務(wù)與基建財(cái)務(wù)是分開核算的,并分別向上級(jí)主管部門和財(cái)政部門報(bào)送部門決算報(bào)表和財(cái)政性資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目決算報(bào)表。在過(guò)去的高?；ㄘ?cái)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算,是有利于加強(qiáng)基本建設(shè)資金的專項(xiàng)管理。但是,伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和高校體制改革的逐步深化,各高校在擴(kuò)招、院校合并、教學(xué)評(píng)估等多種因素的迫使下盲目建設(shè),導(dǎo)致資金嚴(yán)重短缺。在政府財(cái)政撥款不足的前提下,唯有向銀行舉債借款?，F(xiàn)行的貸款建設(shè)形式與過(guò)去主要以國(guó)家投資為主的基建體制和會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了根本的變化,由此引發(fā)了一系列的會(huì)計(jì)問(wèn)題。

一、高校事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)分開核算存在的問(wèn)題

(一)分離的會(huì)計(jì)報(bào)表不利于全面反映高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體情況

在高校發(fā)生貸款的情況下,銀行為及時(shí)掌握高校的償債能力和信用等級(jí),必然會(huì)長(zhǎng)期跟蹤高校的財(cái)務(wù)狀況。但是,因?yàn)楦咝Ｊ聵I(yè)資金和建設(shè)資金的運(yùn)行狀況,被分離成兩套不同的會(huì)計(jì)核算體系來(lái)表述,銀行要綜合了解一所高校的資產(chǎn)負(fù)債信息,必須要將其事業(yè)報(bào)表和基建報(bào)表再作進(jìn)一步的分析,才能得出全面的結(jié)論,這無(wú)疑給報(bào)表使用者帶來(lái)不便。同樣,相互分離的報(bào)表也不利于學(xué)校決策者準(zhǔn)確及時(shí)地掌握全校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況,不利于合理安排資金和財(cái)務(wù)管理,更不利于政府實(shí)行全面的監(jiān)管和績(jī)效評(píng)價(jià)。

(二)銀行貸款所涉及到的會(huì)計(jì)問(wèn)題

用于基建的銀行貸款及利息應(yīng)該在哪個(gè)賬套體系中核算,高校會(huì)計(jì)核算制度并沒(méi)有明確規(guī)定,造成有的高校在事業(yè)財(cái)務(wù)中核算,有的在基建財(cái)務(wù)中核算。在事業(yè)財(cái)務(wù)核算方式下,向基建賬撥款時(shí)有兩種方法:一種是通過(guò)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目,將貸款資金劃撥到基建賬上,在貸款還未償還前,年終結(jié)賬后“事業(yè)基金”科目有可能出現(xiàn)巨額赤字,導(dǎo)致當(dāng)年收支逆差過(guò)大;另一種方法是將貸款資金作為往來(lái)款轉(zhuǎn)到基建賬上,令“應(yīng)收及暫付款”科目反映出有大量的資產(chǎn),使巨額的貸款利息沒(méi)有納入基建成本中核算。以上操作都會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真。況且按照現(xiàn)行《國(guó)家建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,政府對(duì)基建貸款的貼息,僅作為對(duì)“待攤投資”的沖減,無(wú)需在基建報(bào)表上反映其來(lái)源。類似的,學(xué)校用自籌資金償還基建貸款時(shí),也只是對(duì)“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”進(jìn)行沖銷。以此推理,高校無(wú)論是收到政府貼息還是用自籌資金償還貸款時(shí),都似乎不必在基建會(huì)計(jì)中體現(xiàn)為基建撥款,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中產(chǎn)生很多困惑。

(三)銀行貸款形成的資產(chǎn)“賬實(shí)不符”

根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,基建項(xiàng)目完工交付使用資產(chǎn)時(shí),必須用財(cái)政撥款或自籌資金撥款才能沖銷。如果銀行借款尚不能全部?jī)斶€,即該資產(chǎn)還未形成學(xué)校的凈資產(chǎn),將導(dǎo)致固定資產(chǎn)實(shí)際已投入使用卻遲遲不能入賬,由于兩個(gè)賬套體系的分離,事業(yè)財(cái)務(wù)中也得不到反映,造成資產(chǎn)嚴(yán)重的“賬實(shí)不符”。同時(shí)引發(fā)另一個(gè)問(wèn)題,當(dāng)基建貸款償還之前形成的固定資產(chǎn)按估價(jià)入賬時(shí),是否應(yīng)同時(shí)增加“固定基金”價(jià)值?顯然如此操作會(huì)使相應(yīng)的負(fù)債在事業(yè)財(cái)務(wù)上得不到正確的反映,從而誤導(dǎo)了會(huì)計(jì)信息的使用者,同時(shí)也會(huì)使固定基金虛增,混淆凈資產(chǎn)與負(fù)債的本質(zhì)區(qū)別。

根據(jù)以上問(wèn)題的出現(xiàn),筆者認(rèn)為高校事業(yè)財(cái)務(wù)與基建財(cái)務(wù)的分離,已不適應(yīng)目前的財(cái)務(wù)管理需要,只有合并二者,統(tǒng)一核算,才能全面反映高校辦學(xué)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)信息。

二、高校事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)合并核算的改革構(gòu)思

(一)調(diào)整科目設(shè)置

在保持現(xiàn)行高校事業(yè)會(huì)計(jì)科目的前提下,根據(jù)基建業(yè)務(wù)需要,增刪有關(guān)核算基建投資活動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。具體方法如下:

1.在資產(chǎn)類科目,(1)增設(shè)“在建工程”一級(jí)科目,核算和監(jiān)督高校的基建工程、安裝工程以及大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出,包含專用于基建的借入資金和資本化利息費(fèi)用。該科目可依據(jù)現(xiàn)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》中的會(huì)計(jì)科目設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“貸款建設(shè)投資”和“其他投資”等明細(xì)科目。 (2)增設(shè)“基建工程暫付款”一級(jí)科目,設(shè)置“工程暫付款”、“設(shè)備暫付款”、“貸款基建項(xiàng)目”等明細(xì)科目。另外,在“固定資產(chǎn)”科目中增設(shè)“貸款建設(shè)的固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。

2.負(fù)債類科目,(1)在“借入款項(xiàng)”科目下增設(shè)“基建借款”二級(jí)科目,并按貸款銀行進(jìn)行明細(xì)核算。(2)增設(shè)“應(yīng)付工程款”一級(jí)科目,用以核算已完工并將交付使用,但按合同規(guī)定尚未支付的工程款,該科目按承建單位進(jìn)行明細(xì)核算。

3.在收入類科目,增設(shè)“基建撥款”一級(jí)科目,核算財(cái)政撥入高校的基本建設(shè)專項(xiàng)資金。參照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》中的會(huì)計(jì)科目設(shè)置“以前年度撥款”、“本年預(yù)算撥款”、“財(cái)政貼息資金撥款”等明細(xì)科目。

4.在支出類科目,將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”改為“基建支出”,核算在本年度完工的基建項(xiàng)目的全部支出,本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,年末一般無(wú)余額。

5.在凈資產(chǎn)類,增設(shè)“基建結(jié)余”科目,用以歸集完工基建項(xiàng)目的收支結(jié)余,本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。年末如為貸方余額,則表示完工工程撥款的累計(jì)數(shù)額;如為借方余額,表示該工程屬于學(xué)校自籌資金數(shù)額。年終,由“基建結(jié)余”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

(二)銀行貸款資金的賬務(wù)處理

1.取得基建借款時(shí),借:銀行存款;貸:借入款項(xiàng)――基建借款。

2.項(xiàng)目在建期,支付借款利息時(shí),借:在建工程――貸款建設(shè)投資;貸:銀行存款。

3.支付工程進(jìn)度款時(shí),借:基建工程暫付款――貸款基建項(xiàng)目;貸:銀行存款。

4.工程完工交付使用時(shí),借:在建工程――貸款建設(shè)投資;貸:基建工程暫付款――貸款基建項(xiàng)目。辦理驗(yàn)收手續(xù)后,借:固定資產(chǎn)――貸款建設(shè)的固定資產(chǎn);貸:在建工程――貸款建設(shè)投資。

5.償還銀行貸款時(shí),借:借入款項(xiàng)――基建借款;貸:銀行存款。

6.結(jié)轉(zhuǎn)已償還銀行貸款及利息的完工基建項(xiàng)目時(shí),借:基建支出;貸:固定基金。同時(shí),借:固定資產(chǎn)――房屋和建筑物;貸:固定資產(chǎn)――貸款建設(shè)的固定資產(chǎn)。年末將“基建支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“基建結(jié)余”科目,再按高校會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

(三)完善銀行貸款形成固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

在未償還貸款建設(shè)的固定資產(chǎn)竣工并交付使用時(shí),轉(zhuǎn)入事業(yè)財(cái)務(wù)賬之初,不能同時(shí)增加固定基金,只有學(xué)校利用自籌資金或財(cái)政撥款還清債務(wù)之時(shí),固定資產(chǎn)與固定基金才能重新對(duì)等。即通過(guò)“基建結(jié)余”科目的借方余額表示銀行貸款本息尚未償還的已完工項(xiàng)目資金赤字?jǐn)?shù),需要以后年度安排事業(yè)結(jié)余資金償還。當(dāng)貸款償還時(shí)再以同等數(shù)額事業(yè)基金轉(zhuǎn)增固定基金,借記“事業(yè)基金”,貸記“固定基金”,直至借款償還完畢,貸方余額表示銀行貸款已償還的基建項(xiàng)目資金結(jié)余,年末轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目貸方。

(四)優(yōu)化會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)

以合并事業(yè)財(cái)務(wù)和基建財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ),調(diào)整報(bào)表的編制項(xiàng)目,建立完善的高校財(cái)務(wù)報(bào)表體系:1.編制反映資金來(lái)源、占用及結(jié)存情況的《資產(chǎn)負(fù)債表》。參照現(xiàn)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的《資產(chǎn)負(fù)債表》格式,調(diào)整其中的資產(chǎn)類增加“在建工程”、“基建工程款暫付款”項(xiàng)目;負(fù)債類增加“基建借款”、“應(yīng)付工程款”項(xiàng)目;收入類增加“基建撥款”項(xiàng)目;支出類增加“基建支出”項(xiàng)目;凈資產(chǎn)類增加“基建結(jié)余”項(xiàng)目。2.編制反映高校經(jīng)濟(jì)收支情況的《收入支出表》、《事業(yè)費(fèi)支出明細(xì)表》。在《收入支出表》中增加“基建撥款”、 “基建支出”項(xiàng)目,刪掉“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”項(xiàng)目。3.參照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》報(bào)表的要求和格式,編制《基建投資表》、《基建借款情況表》、《基建工程明細(xì)表》。

參考文獻(xiàn):

[1]梁慧嬡,陳新環(huán),呂勁松.建設(shè)單位會(huì)計(jì).北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2003;81

[2]高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度講座編寫組.高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度講座.北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,1998;88

篇10

固定基金屬于凈資產(chǎn)類賬戶。固定基金是“流動(dòng)基金”的對(duì)稱。用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的資金。企業(yè)固定資金的來(lái)源。

在社會(huì)主義國(guó)營(yíng)企業(yè)中，主要由國(guó)家撥給基本建設(shè)投資和專用撥款構(gòu)成。在企業(yè)資金平衡表中，固定基金是固定資產(chǎn)凈值(亦稱固定資金占用量)的資金來(lái)源。

在我國(guó)，近幾年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展，企業(yè)用自籌資金和借用貸款購(gòu)建的固定資產(chǎn)日益增多和固定資金占用費(fèi)制度的實(shí)施，相應(yīng)地把固定基金劃分為國(guó)家固定基金、企業(yè)固定基金和待轉(zhuǎn)固定基金(由貸款購(gòu)建的固定資產(chǎn)、需在還款后視還款資金來(lái)源分別轉(zhuǎn)入國(guó)家固定基金和企業(yè)固定基金)三個(gè)項(xiàng)目。

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