導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財政風(fēng)險論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

政府的公共資源，無論是存量，還是流量，實際上仍處于割據(jù)的狀態(tài)。財政改革取得了一定的成效，財政流量規(guī)模在不斷地擴大，其占GDP的比重在不斷地提高，但財政能力受整體制度的約束而難以增強。經(jīng)濟總量（流量）在不斷地擴大，而公共債務(wù)也在飛速增長，這不只是表現(xiàn)在中央政府，也反映在地方各級政府。法律上禁止地方政府發(fā)行公債，但各級政府大搞"準財政"活動，政府融資在部門利益的推動下迅速擴大，未來資源被加速使用。另外，在轉(zhuǎn)型過程中，社會"推定"給政府的支出責(zé)任和義務(wù)也不斷增加，這使政府承受著很大的未來支出壓力。總而言之，我國財政風(fēng)險有不斷擴大的趨勢，或者說，正日漸超出社會公眾可接受的風(fēng)險程度。

這種狀況的出現(xiàn)有某種必然性，從世界各國來觀察，也具有某種共性，這是在全球經(jīng)濟變革的大背景下出現(xiàn)的。就我國的情況來看，這是在國民經(jīng)濟的市場化、工業(yè)化、金融化和城市化的環(huán)境中產(chǎn)生的，是這種環(huán)境的變化速度超出了制度變遷的速度所導(dǎo)致的一種結(jié)果。因此，要究其原因的話，財政風(fēng)險的不斷擴大是制度安排出現(xiàn)時滯造成的。換句話說，這是改革滯后于發(fā)展所導(dǎo)致的。

進一層分析，整個改革的滯后，形成了一種風(fēng)險傳導(dǎo)機制，使社會經(jīng)濟生活中各個過程和各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險不斷地積聚和集中，"百川納海"，致使財政風(fēng)險不斷擴大。

一、"風(fēng)險大鍋飯"的制度性存在

改革打破了"利益大鍋飯"，而"風(fēng)險大鍋飯"依然如故。我國改革是從物質(zhì)刺激入手的，使社會形成了多元化的利益主體，并使其各自有了明確的利益邊界，原來你中有我，我中有你的"利益大鍋飯"被徹底打破。這就是說，通過20多年的改革，形成了一個有效的激勵機制，各個不同層次的利益主體都有了強烈的利益動機。企業(yè)（包括金融企業(yè)）、個人、各級政府及其各個部門的利益日漸清晰，由此形成了一種以"逐利"為動力的競爭局面。

但另一方面，風(fēng)險責(zé)任的界定卻是相當模糊的，甚至根本就沒有界定，仍在吃"風(fēng)險大鍋飯".這導(dǎo)致公共風(fēng)險擴大，最后不得不由政府財政來兜底。1998年以來，政府幾次為四大國有銀行注資、通過成立資產(chǎn)管理公司處理其不良資產(chǎn)等措施（注：1998年為四大國有銀行注資2700億元人民幣，以充實其資本金；1999年成立四大資產(chǎn)管理公司為四大國有銀行剝離不良資產(chǎn)14000億元人民幣；2004年1月再次為中國銀行和中國建設(shè)銀行注資450億元美元，為其股份制改造做準備。），最典型地說明了"財政兜底"這個客觀事實。

（一）政府替國有企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險

盡管自20世紀80年代以來，國企改革一直是整個經(jīng)濟改革的中心，但無論是兩步"利改稅"、承包制，還是現(xiàn)代企業(yè)制度，都只是從激勵的角度調(diào)整了政府與國企的財政關(guān)系。1993年提出的"產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)"的國企改革目標至今也沒有達到，"盈了歸己，虧了歸國家"的局面并沒有發(fā)生實質(zhì)性的變化，政府承擔(dān)著無限的責(zé)任和風(fēng)險。其關(guān)鍵在于忽視了風(fēng)險的分擔(dān)界定。給予了國企各種權(quán)利，如融資權(quán)、投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、分配權(quán)等各種權(quán)利，但經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險，如債務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險等卻沒有規(guī)定由誰來承擔(dān)、承擔(dān)多少。可以說，我們是在無風(fēng)險的假設(shè)條件下來進行國企改革的。這樣一來，企業(yè)經(jīng)營者的避險動機嚴重不足，在投、融資過程中往往是只注重短期利益，忽視未來的成本，從而使企業(yè)處于巨大的風(fēng)險狀態(tài)之中。因此，國企改革實際上從一開始就是以政府承擔(dān)全部風(fēng)險為前提條件的。

在國企還沒有學(xué)會在市場這個大海中游泳之前，以由政府承擔(dān)全部風(fēng)險的辦法來調(diào)動企業(yè)的積極性，也許在改革的初期有一定合理性。但這個改革初期的措施卻造成了嚴重的路徑依賴，并一直持續(xù)到現(xiàn)在。

1.激勵與約束不對稱

搞活國企是以給企業(yè)看得見的物質(zhì)利益開始的。從20世紀70年代末的"企業(yè)基金"、"利潤留成"，到80年代的"利潤承包"，都以"減稅讓利"為主要的改革思路，寄希望于通過利益誘導(dǎo)來調(diào)動企業(yè)的積極性。到20世紀的90年代，提出轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改革思路從一味地"減稅讓利"轉(zhuǎn)到了落實"經(jīng)營自"上，試圖讓國企變成真正具有自我發(fā)展、自我約束能力的企業(yè)。但隨著國企經(jīng)營自的落實，卻造成了普遍的"內(nèi)部人"控制，所有者的監(jiān)督形同虛設(shè)，所有者的權(quán)益得不到保障，而且經(jīng)營者常常采取拿國有資產(chǎn)冒險或大量借債的方式來追求自身的短期利益。在這種激勵與約束不對稱的條件下，國有資產(chǎn)的保值增值成了無法兌現(xiàn)的空頭支票。尤其在市場化進程不斷深入，市場競爭日益激烈的環(huán)境下，強烈的逐利動機更促使經(jīng)營者采取冒險的舉動，至于其背后的風(fēng)險則考慮不多，甚至不予考慮。大量國企的這種行為造成嚴重的公共風(fēng)險——經(jīng)濟效率的普遍低下。

這樣，激勵與約束不對稱造成的后果，不僅是導(dǎo)致政府擁有的經(jīng)濟資源減少（資產(chǎn)流失和資產(chǎn)收益流失），而且還會因國企的高風(fēng)險偏好而帶來大量的債務(wù)，并通過"國企-銀行-財政"這根鏈條轉(zhuǎn)化為政府的債務(wù)。廣東國際信托投資公司的破產(chǎn)、中國農(nóng)業(yè)信托投資公司的清盤、大量國企實行"債轉(zhuǎn)股"等等，這些活生生的案例，最終都給政府帶來了大量的債務(wù)。這些債務(wù)的處理通常不透明，沒有在政府的預(yù)算報告中反映出來，從而表現(xiàn)為政府的隱性債務(wù)。

2.國企信息不透明

每一個國企的經(jīng)營績效幾乎都是一個"黑箱"，不僅社會公眾不了解，政府主管部門也未必清楚。許多在賬面上連續(xù)盈利的企業(yè)，實際上卻處于嚴重的虧損狀態(tài)。即使是改組上市的公司，這種狀況也未有實質(zhì)性的改變。盡管對信息披露有強制性規(guī)定，信息不透明也造成了多重的危害，如虛盈實虧，使所有者權(quán)益虛假；資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，使所有者權(quán)益受損；高風(fēng)險投融資，給所有者帶來大量隱性債務(wù)；監(jiān)控失效，造成"內(nèi)部人"控制，如此等等，不一而足。但信息不透明的最大的危害，是隱藏了企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險，這不僅僅是給所有者權(quán)益造成潛在損害，而且會誤導(dǎo)政府宏觀決策，容易誤判國有經(jīng)濟的整體狀況。同時，這也給社會公眾造成錯覺，致使相關(guān)利益者遭受損失。這些都會導(dǎo)致公共風(fēng)險，加大政府作為公共主體的未來支出壓力。

3.國企職工的"人質(zhì)"效應(yīng)

人的問題一直都是各級政府的一塊"心病".對政府來說，不怕資產(chǎn)流失、不怕企業(yè)虧損，最怕國企職工的安置以及由此引起的社會問題。因此，長期以來，政府采取了一種"通過養(yǎng)企業(yè)來養(yǎng)人"的辦法，明明知道企業(yè)虧損嚴重，債臺高筑，但各級政府也是想方設(shè)法為企業(yè)籌資金、找貸款，讓企業(yè)茍延殘喘。其目的就是一個，把那些國企職工養(yǎng)起來，以減少公共風(fēng)險，穩(wěn)定社會。在社會保障制度還不健全，或國企職工長期形成的對企業(yè)依戀心理沒有根本性的轉(zhuǎn)變以前，政府不得不以高昂的代價來穩(wěn)定國企職工。這樣一來，國企職工成了各級政府的"軟肋"，同時也成為經(jīng)營者轉(zhuǎn)移風(fēng)險的最佳借口。

在某種意義上，經(jīng)營者以企業(yè)職工為"人質(zhì)"，可以不斷地向政府提出各種要求，政府的國企改革目標往往在這種要求下變異為"安撫"政策，如提供"安定團結(jié)貸款"、稅費減免等等。曾經(jīng)風(fēng)靡一時的匈牙利經(jīng)濟學(xué)家科爾奈所說的"軟約束"，在這種情況下就變得更軟了。但這時，政府與國企的關(guān)系已經(jīng)不再是"父子"關(guān)系，而是討價還價的"對手"關(guān)系。隨著這種關(guān)系的轉(zhuǎn)變，政府對國企的政策只能是"激勵＋激勵"，而約束仍是蹤影難覓。這種"單邊政策"的后果就是政府總是被動地替國企承擔(dān)各種各樣的風(fēng)險。政府名義上是以國有資本承擔(dān)有限責(zé)任，實際上卻承擔(dān)了無限的支出責(zé)任和義務(wù)。1998年以來，盡管政府在社會保障和再就業(yè)等方面采取了多種措施，試圖把"養(yǎng)人"和支持企業(yè)分開來，減弱國企職工的"人質(zhì)"效應(yīng)，但效果并不理想。

（二）公共預(yù)算對政府行為的軟約束

發(fā)展中國家的一個普遍現(xiàn)象是政府存在大量的預(yù)算外活動，也就是說，政府行為和活動并不受國家預(yù)算的嚴格約束。在我國尤其如此。

財政收入是政府活動的經(jīng)濟基礎(chǔ)。一般而言，政府政策、政府行為和政府活動都應(yīng)體現(xiàn)在政府的預(yù)算之中，正如在1949年12月12日的中央人民政府第四次會議上所指出的："國家的預(yù)算是一個重大的問題，里面反映著整個國家的政策，因為它規(guī)定政府活動的范圍和方向。"預(yù)算的形成過程本身就是一個決策過程，并以法律的形式確定下來，政府其他決策都應(yīng)建立在預(yù)算決策的基礎(chǔ)之上。但在我們現(xiàn)實生活中，政府的活動并不受預(yù)算的限制。表面看來，這是預(yù)算外資金的存在所導(dǎo)致的。其實，不是因為大量的預(yù)算外資金支撐了政府的大量預(yù)算外活動，而是相反，政府的大量預(yù)算外活動引致了大量的預(yù)算外資金。尤其在地方政府，普遍形成了這樣一種思維模式："預(yù)算內(nèi)保吃飯，預(yù)算外搞建設(shè)".在立法機關(guān)對行政機關(guān)缺乏嚴格監(jiān)督的情況下，預(yù)算無法約束政府行為，相反，政府的行為處處在左右預(yù)算。

由于缺乏預(yù)算約束，政府活動的范圍可以說"漫無邊際"，幾乎是想干什么就可以干什么，基本不用考慮所需的資金是否列入了預(yù)算。在這種行為方式下，政府產(chǎn)生了大量的"準財政"活動，其引發(fā)的后果不只是預(yù)算外資金的泛濫，削弱了健全的財政基礎(chǔ)，增大了財政的脆弱性，而且，給政府帶來大量債務(wù)。各級政府的各部門官員為了把事情干成，在預(yù)算沒有安排資金或安排的資金不夠的情況下，要么是通過收費，要么是通過借債、欠賬等手段來解決所需的資金。一旦背下了債務(wù)包袱，最后交給財政兜著。短期內(nèi)，這不會造成什么大的問題，但若長期這樣，就會給政府財政累積下大量的不透明債務(wù)。其后果是不言自明的。

看起來，超越預(yù)算行事是一種消極的舉動，實際上是不顧政府財政風(fēng)險的短期行為，也許對短期的事業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟增長有利，但在長期不可持續(xù)，累積的風(fēng)險會毀掉一時繁榮帶來的短期成果。

（三）中央與地方的財政關(guān)系模糊

在現(xiàn)行行政體制下，下級政府的一切債務(wù)實質(zhì)上都是上級政府的"或有債務(wù)"，上級政府承擔(dān)著替下級政府最后清償債務(wù)的潛在義務(wù)，而1994年的分稅制改革僅解決了一個利益的分配問題。

分稅制設(shè)立中央稅、地方稅和共享稅，建立了一個利益共享的機制。雖然中央政府在利益共享機制中具有更大的發(fā)言權(quán)，完全控制了稅權(quán)，而且也集中了超過50%的全國財政收入，但由于中央政府對地方政府的財政活動缺乏有效的監(jiān)督途徑和手段，地方政府實際上具有很大的財政自。沒有稅權(quán)，但地方可以"自賦"收費權(quán)；沒有發(fā)債權(quán)，但可以借債；缺少發(fā)言權(quán)，但可以用地方公共風(fēng)險來增加討價還價的籌碼。一方面看，在利益分配中，中央占有優(yōu)勢；但從另一個方面來看，在風(fēng)險分配中，地方占有優(yōu)勢。下一級政府總是可以利用各種風(fēng)險事件來巧妙地把風(fēng)險轉(zhuǎn)移給上一級政府。當下一級財政瀕臨破產(chǎn)的時候，上一級財政不可能袖手旁觀，置之不理。在風(fēng)險責(zé)任不明晰、且沒有建立分擔(dān)機制的情況下，上一級財政往往承擔(dān)了風(fēng)險事件的全部風(fēng)險。既然上一級財政不可能不最后兜底，那么，下一級財政就可以無視風(fēng)險的存在，大肆從事各種"準財政"活動，以謀求政府任期內(nèi)的各種政績。因此，在既無風(fēng)險分擔(dān)機制，又沒有健全的監(jiān)控手段條件下，勢必會引發(fā)普遍的道德風(fēng)險，導(dǎo)致地方隱性債務(wù)增加，從而惡化整個財政風(fēng)險狀況。2002年，國家審計署對中西部10個省、市的49個縣（市）財政收支情況進行了審計，發(fā)現(xiàn)下面4個問題：一是財政收入"水份"較大。二是人為隱瞞赤字現(xiàn)象普遍。截至2001年底，49個縣（市）中有37個累計瞞報赤字10.6億元，為當年決算反映赤字的7.2億元的147%.三是債務(wù)負擔(dān)沉重。49個縣（市）截至2001年底，累計債務(wù)達到163億元，相當于當年可用財力的2.1倍。四是欠發(fā)工資問題仍較突出。欠發(fā)的工資實際上是政府的負債（注：參見2003年7月4日《報刊文摘》。）。

總之，在政府與國企的關(guān)系中，政府總是最后承擔(dān)了國企的全部風(fēng)險，給予國企的只是"激勵＋激勵".在政府的各個部門之間，各個部門都有權(quán)力在預(yù)算決策范圍之外進行各種"準財政"活動，卻不承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任。在各級政府之間，下一級政府的所有債務(wù)實際上都是上一級政府的"或有負債".另外，在各屆政府之間，本屆政府可以通過大量融資來搞各種"建設(shè)"，只享受由此帶來的各種好處，而風(fēng)險卻可以推給下一屆政府。這種缺乏風(fēng)險約束的激勵，尤如脫韁的野馬，隨時可能把經(jīng)濟，社會之車帶入溝壑，甚至深淵。

改革的使命僅僅完成了一半——建成了激勵機制，而另一半——構(gòu)建風(fēng)險約束（分擔(dān)）機制，還只是剛剛破題。打破"風(fēng)險大鍋飯"應(yīng)將是今后整個經(jīng)濟體制改革的重心。

二、"風(fēng)險大鍋飯"的制度性后果

利益與風(fēng)險對應(yīng)，是市場經(jīng)濟社會的基本原則。作為經(jīng)濟原則，每一個經(jīng)濟主體在追逐自身利益時，就必須承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險，而且是低利低風(fēng)險，高利高風(fēng)險。這既是規(guī)則，更是一種理念，約束著各個經(jīng)濟利益主體的行為方式。只有這樣，市場競爭才會有序而富有效率。作為社會原則，它映射到社會的各個層面，政府也不例外。作為公共機構(gòu)，政府自身及其各個組成部分，都有自身的利益，同樣，不論其以何種形式去追求利益（如政績、權(quán)力、影響力、經(jīng)濟利益等），也應(yīng)當承當相應(yīng)的風(fēng)險（法律追究、行政處罰、經(jīng)濟損失、名譽掃地等），而不論其動機是不是出于公共利益。也只有這樣，政府政策、政府行為、政府活動才能有序而富有效率，公共利益才不會淪為一個誰都可以打的旗號。但"風(fēng)險大鍋飯"破壞了利益與風(fēng)險對稱這條基本原則，并在長期的社會實踐中積淀為一種普遍的社會心理（如不找市場找市長），大家都只想得到利益，而不想承擔(dān)任何風(fēng)險。風(fēng)險自擔(dān)的理念在我國還只是一顆幼苗，隨時都可能夭折。

在這樣一種環(huán)境下，由于失去了風(fēng)險的約束，各級政府、各個政府部門在面對公共風(fēng)險以及干預(yù)公共風(fēng)險過程中的態(tài)度、行為隨之發(fā)生變異，導(dǎo)致政府干預(yù)失當，表現(xiàn)為追逐高風(fēng)險，避險動機和避險能力嚴重不足。

（一）避險動機不強

在廣義的公共部門內(nèi)，缺乏避險動機是十分普遍的現(xiàn)象。無論是國企、國有金融機構(gòu)，還是各級政府和政府的各個部門，對于各項決策往往都強調(diào)了有利的一面，而忽視了可能引致風(fēng)險的另一面。漠視風(fēng)險的態(tài)度，使風(fēng)險分析難以展開、深入，更談不上卓有成效地進行風(fēng)險評估。

對政府來說，促進經(jīng)濟增長是頭等目標。至于如何去促進經(jīng)濟增長，采用什么手段，以及不同手段的風(fēng)險成本大小，通常是不多考慮的。在政府預(yù)算內(nèi)財力較為緊張的情況下，政府會采用擴大赤字，增發(fā)國債的方式來刺激經(jīng)濟。1998年實施的積極財政政策，就是通過調(diào)整預(yù)算來擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長。這項政策原計劃只在短期內(nèi)實施，實際執(zhí)行一直延續(xù)到現(xiàn)在，達6年之久。其中隱含著哪些風(fēng)險，學(xué)術(shù)界有一些探討，但也許要若干年以后才能真正顯現(xiàn)出來。事實上，從一開始，實施積極財政政策有沒有風(fēng)險、風(fēng)險多大，并沒有展開討論，當然也談不到對其進行全面的風(fēng)險評估。從我國的經(jīng)驗來看，一項宏觀經(jīng)濟政策的實施常常帶有濃厚的政治色彩，一經(jīng)決定，是不允許唱反調(diào)的。風(fēng)險，是決策者常常忌諱的字眼。在這樣一種態(tài)度下，政策制定和調(diào)整不大可能去研究其中隱含的風(fēng)險。

由于《預(yù)算法》規(guī)定地方政府不允許搞赤字政策，上述辦法只有中央政府才能采用。因此，對地方政府而言，更傾向于采取預(yù)算外的支持形式，如利用地方金融機構(gòu)貸款、提供各種擔(dān)保（注：據(jù)筆者調(diào)查，至2002年10月底，某省歸財政部門管理的國際金融組織和外國政府貸款項目有50個，涉及到省級單位和18個市縣，其中由政府擔(dān)保的，占債務(wù)總額的62%.其中由省本級擔(dān)保的和市縣擔(dān)保的債務(wù)，分別占擔(dān)保債務(wù)總額的84.7%和15.3%.有的市縣債務(wù)水平很高，超出了當?shù)氐某惺苣芰?，其政府?dān)保外債，加上外債的總額，占2001年地方一般預(yù)算收入的比率都超過了100%.）、對投資者給予某種承諾、設(shè)立"窗口公司"籌資等等。在各地方政府"政績"競爭的推動下，各級地方政府的主要精力都是用在這方面。至于這樣做，引致的風(fēng)險是什么，會不會給地方財政背上債務(wù)包袱，地方政府未來的支出壓力是否會增大等等問題，一般是不予考慮的。

據(jù)筆者調(diào)查，目前不少地方政府開展了大規(guī)模的招商引資活動，不少省份甚至將招商引資定為各級政府的首要任務(wù)，并將招商引資任務(wù)層層分解，落實到單位和個人。這種運動式的招商引資，勢必以政府的大量承諾、優(yōu)惠政策為條件，其風(fēng)險是不言而喻的。但當招商引資被作為一種政治任務(wù)來完成的時候，其風(fēng)險被徹底地拋在一邊。另據(jù)《南方周末》報道，在2003年的招商引資中，江蘇一些市縣在招商引資目標管理考核辦法中規(guī)定，單位在年度考核中，完成任務(wù)不足年度任務(wù)一半的，其單位負責(zé)人向縣委、縣政府寫出書面檢查，限期內(nèi)仍不能完成的，按照干部管理權(quán)限對其主要負責(zé)人進行誡勉，其班子成員不得提拔、調(diào)動、晉級、評優(yōu)，連續(xù)兩年不能完成任務(wù)的，對其主要負責(zé)人予以免職處理（注：截至2002年10月底，該省拖欠中國進出口銀行、財政部、建設(shè)銀行等轉(zhuǎn)貸的外債項目達到25個，拖欠面（占到期應(yīng)還款項目比率）92.6%，其中，省級占78.6%，市縣占21.4%.在拖欠債務(wù)中，政府擔(dān)保的債務(wù)拖欠占拖欠總額的92%.拖欠即違約，政府負有連帶責(zé)任，擔(dān)保債務(wù)就會轉(zhuǎn)化為政府的直接債務(wù)。從中不難看出政府擔(dān)保所引致的債務(wù)風(fēng)險。）。這是一種嚴重的短期行為，完全不顧風(fēng)險的做法，恐怕很快就會導(dǎo)致"雞飛蛋打"的局面。

至于對上級政府的各種轉(zhuǎn)貸資金，如過去的周轉(zhuǎn)金、現(xiàn)在的各種國際金融機構(gòu)貸款和外國政府貸款的轉(zhuǎn)貸資金、國債轉(zhuǎn)貸資金等等，地方政府多數(shù)都是全力爭取，根本不考慮還貸能力，有的甚至從一開始就沒有打算還款。如在實施積極財政政策期間，各地"哄搶"國債轉(zhuǎn)貸資金，就是一個生動的實例。

由于缺乏避險動機，地方政府由此背上了年復(fù)一年累積下來的沉重的債務(wù)負擔(dān)，只得采取拖欠、逃債等方式來搪塞，使地方財政風(fēng)險狀況惡化。但最后買單的可能還是中央財政。一方面，中央財政對地方政府的債務(wù)拖欠采取強制性的扣款措施，另一方面，中央財政又不得不加大對地方財政的轉(zhuǎn)移支付力度，以至于連地方工資也要由中央財政通過轉(zhuǎn)移支付來撥付。這說明，地方的財政風(fēng)險正在向中央轉(zhuǎn)移。

（二）避險能力不足

"風(fēng)險大鍋飯"不僅造成了避險動機的弱化，而且也使政府避險能力不足。這是在既定體制環(huán)境下造就的一種結(jié)果。

1.風(fēng)險辨識能力不足

前面已經(jīng)說過，財政風(fēng)險是政府在干預(yù)公共風(fēng)險過程中形成的。如果不能及時有效地識別公共風(fēng)險，那么，政府在干預(yù)公共風(fēng)險時很容易出現(xiàn)偏頗，如出現(xiàn)政府介入不及時，錯過了干預(yù)公共風(fēng)險的最佳時機，一旦介入，急于求成，往往介入過度，包攬?zhí)?。無論在經(jīng)濟領(lǐng)域，還是在社會領(lǐng)域，都有這類案例存在。在經(jīng)濟領(lǐng)域，對一些破產(chǎn)金融機構(gòu)的救助存在同樣的問題。這都反映出公共應(yīng)急能力不足，手足無措，匆忙應(yīng)對，從而導(dǎo)致了不惜代價的種種場景，使短期財政風(fēng)險加大。

因此，避險能力不足首先反映在風(fēng)險辨識能力不足。這包括兩個方面：一是對風(fēng)險的態(tài)度和理解，二是對風(fēng)險的分析。對風(fēng)險采取諱疾忌醫(yī)的態(tài)度，這是十分普遍的一種現(xiàn)象。學(xué)術(shù)界對財政風(fēng)險探討的熱情有加，而各級政府對本級政府面對的公共風(fēng)險和財政風(fēng)險狀況大都是諱莫如深。對一些發(fā)生的公共危機事件，多數(shù)都是采取隱瞞的方式來"內(nèi)部處理"，而不愿意對社會公布。在這種鴕鳥式的風(fēng)險態(tài)度下，對財政風(fēng)險所產(chǎn)生的后果難以有深刻的理解。在認識上是個侏儒，在行動上不可能是個巨人。思想認識上的局限性自然限制了對財政風(fēng)險的深入分析，包括對各種風(fēng)險來源的分類、識別、評估等等，更談不上對公共風(fēng)險向財政風(fēng)險轉(zhuǎn)化的跟蹤研究和全面監(jiān)控。

2.缺乏風(fēng)險內(nèi)在化的政策和體制

政策和體制是避險能力的載體。政府避險能力的高低是通過一定時期的政策和體制顯現(xiàn)出來。在"風(fēng)險大鍋飯"的環(huán)境中，由于沒有風(fēng)險約束，難以制定出和實施謹慎的財政政策，容易出現(xiàn)兩種傾向：一是在預(yù)算內(nèi)來談?wù)撜?，忽視預(yù)算外活動給政府帶來的未來支出壓力。二是靜態(tài)地考慮當前的情況，忽視未來各種不確定性所引致的風(fēng)險。特別是當風(fēng)險超出了本屆政府任期的情況下，這種傾向更為明顯。風(fēng)險內(nèi)在化的財政政策應(yīng)當是既全面評估財政狀況，又充分考慮各種不確定性的謹慎政策。

風(fēng)險內(nèi)在化體制是指不同層面的風(fēng)險分擔(dān)制度、準備金制度、風(fēng)險披露制度和有效的風(fēng)險監(jiān)控制度。風(fēng)險分擔(dān)制度是風(fēng)險內(nèi)在化體制的基礎(chǔ)，它使風(fēng)險在不同層面上相應(yīng)化解，減少公共風(fēng)險的出現(xiàn)的頻率，同時也就減少了財政運行的不確定性和政府未來支出壓力。準備金制度是在出現(xiàn)突發(fā)性支出的情況下，保持財政穩(wěn)定性及可持續(xù)性的基本保證。風(fēng)險披露有助于及時化解風(fēng)險，防止風(fēng)險累積。有效的風(fēng)險監(jiān)控制度是協(xié)調(diào)政府各個部門行為，保證前面各項制度有效運行的后盾。當缺少其中的某一項制度時，風(fēng)險就會外溢，并通過或明或暗的途徑轉(zhuǎn)化為財政風(fēng)險。這就意味著政府避險能力的降低。從現(xiàn)實來看，我們還沒有建立起風(fēng)險內(nèi)在化的體制，這是導(dǎo)致避險能力嚴重不足的根本因素。

3.缺乏具體的避險方法

這是針對一些政府項目和操作性措施而言的。具體的避險方法應(yīng)當溶合在部門預(yù)算的編制過程之中。實際上，項目預(yù)算的編制過程，也就是對各個項目的風(fēng)險評估過程，包括該項目是否符合政府的政策目標、是否符合立項標準、是否與其風(fēng)險管理能力相匹配、是否有相應(yīng)的權(quán)力和責(zé)任，以及在整個項目周期中政府承諾與介入標準等等。由于部門預(yù)算的改革還沒有到位，項目預(yù)算的編制還較粗，基本上還談不上風(fēng)險評估，更毋須說各種避險方法的運用了。

從這里也可看出，避險能力的不足是一種"綜合癥"，非單一因素所致，只有通過改革的全面深化，并不斷提高對風(fēng)險問題的認識，政府的避險能力才能逐步得以提高。

三、公共風(fēng)險的積聚與集中

現(xiàn)代社會是一個風(fēng)險社會。尤其在我國，正處于急劇的社會轉(zhuǎn)型時期，各類公共風(fēng)險發(fā)生的頻率加大，風(fēng)險總水平大大提高。在既定的體制框架下，公共風(fēng)險是人們的主觀活動造成的，是各自從個人理性出發(fā)產(chǎn)生的不確定性的"合成謬誤".這需要政府運用公共理性來糾正，即通過政府的干預(yù)來防止各種可能的"合成謬誤"的形成。

但如果現(xiàn)行體制存在許多的漏洞和缺陷，則社會、經(jīng)濟運行過程中及其各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的風(fēng)險就不能在相應(yīng)的層次化解掉，最后匯聚形成公共風(fēng)險。這個過程是公共風(fēng)險的形成過程，也是公共風(fēng)險的積聚與集中的過程。而我們現(xiàn)實中"風(fēng)險大鍋飯"的制度性存在，說明現(xiàn)行體制存在大量的漏洞和缺陷，為公共風(fēng)險的積聚和集中提供了條件。"風(fēng)險大鍋飯"使企業(yè)、個人等經(jīng)濟主體的邊際風(fēng)險得以轉(zhuǎn)移給社會，構(gòu)成公共風(fēng)險，并最終轉(zhuǎn)化為政府財政風(fēng)險。如在環(huán)保制度很不健全的情況下，企業(yè)向江河排污超出許可范圍和程度的可能性很大，制度——物化的公共理性就難以抑制不當?shù)膫€人理性，這將會造成公共風(fēng)險擴大，即未來邊際社會成本可能增加，政府財政的未來支出壓力加大。在經(jīng)濟市場化和工業(yè)化的過程中，這類因制度缺陷導(dǎo)致的公共風(fēng)險不是在減少，而是在不斷增加。因此，在體制不完善的情況下，政府面對的公共風(fēng)險就像滔滔洪水，在積聚與集中的過程中不斷擴大。這使處于發(fā)散狀態(tài)的財政風(fēng)險加劇。

而另一方面，政府對公共風(fēng)險的干預(yù)并非總是恰當，由于避險動機和避險能力嚴重不足，這又使財政風(fēng)險進一步加大。如政府對公共風(fēng)險干預(yù)失當，在介入時機、介入標準等方面出現(xiàn)失誤，就會導(dǎo)致干預(yù)成本增加，即增大財政風(fēng)險。特別是當公共部門內(nèi)部不協(xié)調(diào)，風(fēng)險責(zé)任不清，"風(fēng)險大鍋飯"嚴重的情況下，政府在干預(yù)公共風(fēng)險過程中往往會產(chǎn)生新的風(fēng)險。如政府通過成立資產(chǎn)管理公司來化解金融風(fēng)險，在處置金融不良資產(chǎn)過程中，避險動機和避險能力不足，很可能不但收不回幾個錢，甚至反而要搭進去不少財政資金。若是這種結(jié)局，倒不如一次性核銷，這樣，財政成本更低。要防范這種情況的出現(xiàn)，就必須對政府干預(yù)給予嚴密的風(fēng)險監(jiān)控。但問題是，在現(xiàn)實當中，政府干預(yù)公共風(fēng)險失當?shù)睦颖缺冉允恰?/p>

"風(fēng)險大鍋飯"的制度性存在從兩個方面導(dǎo)致了公共風(fēng)險的集聚和集中：制度性缺陷和在這種制度下的政府干預(yù)失當。這就像面對滔滔洪水，堤壩（制度）到處都在潰決，而抗洪措施（政府干預(yù)）又時常失誤，洪水泛濫（公共風(fēng)險）將呈擴大之勢。利益與風(fēng)險不對稱，風(fēng)險責(zé)任不明晰，最終的結(jié)果是使風(fēng)險不斷地向中央財政積聚和集中。國有企業(yè)、金融機構(gòu)的風(fēng)險，如虧損或破產(chǎn)，最后的債務(wù)清償總是轉(zhuǎn)移到各級政府身上；政府各部門的融資、擔(dān)保，債務(wù)清償?shù)呢?zé)任往往最后全部轉(zhuǎn)移到政府財政部門；下級政府的財政風(fēng)險，如工資拖欠、無力清償債務(wù)，上級政府很難"見死不救"，層層傳遞，最后中央兜底。本屆政府面臨的風(fēng)險總是可以"金蟬脫殼"，轉(zhuǎn)移給未來的政府。這種不以風(fēng)險責(zé)任界定為基礎(chǔ)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致公共風(fēng)險快速積聚和集中，從而使財政風(fēng)險悄無聲息地急劇放大。

可見，"風(fēng)險大鍋飯"是當前經(jīng)濟體制和行政體制的根本缺陷，也是導(dǎo)致財政風(fēng)險呈不斷擴大趨勢的深層原因。如何打破"風(fēng)險大鍋飯"應(yīng)成為今后深化改革的核心內(nèi)容。

「參考文獻

（1）HanaPolackovaBrixi、馬駿主編：《財政風(fēng)險管理：新理念與國際經(jīng)驗》，中國財政經(jīng)濟出版社，2003年。

（2）Governmentatrisk，EditedbyHanaPolackovaBriXi，AllenSchick，TheWorldBank

（3）劉尚希：《財政風(fēng)險：一個分析框架》，《經(jīng)濟研究》，2003年第5期。

篇2

(一)控制預(yù)算

通過財政投資評審管理工作，能夠有效地控制好預(yù)算支出，減少不必要的資金浪費現(xiàn)象，從而提高財政資金的利用效率，確保財政資金的安全，最大程度地發(fā)揮財政資金的功能。

(二)評審范圍越來越大

隨著依法治國理念的不斷深入，財政評審工作作為完善政府管理行為的重要措施，財政投資評審工作的范圍也越來越大，其工作也越來越細致。逐漸地由事后追蹤管理向事前轉(zhuǎn)移，從而不斷地拓寬其評審范圍，表現(xiàn)在市政道路建設(shè)、城市綠化以及農(nóng)村農(nóng)田水利建設(shè)等多種類型的項目。隨著評審范圍的擴大，評審工作的難度也在不斷地提高，這就需要不斷地提高財政投資評審工作的效率，提高財政投資工作的科學(xué)性。

(三)評審程序越來越規(guī)范化

財政投資評審作為政府完善內(nèi)部治理的重要舉措，其評審程序也越來越規(guī)范化和科學(xué)化，對于提高財政資金的利用效率具有重要的幫助。在財政投資的過程中，逐漸地實現(xiàn)了先評審再招標等管理模式，這種管理模式減少了財政投資的盲目性，從而使財政投資更加地科學(xué)化。評審程序的完善減少了財政投資評審中的漏洞，能夠?qū)崿F(xiàn)對工程項目的全面監(jiān)督，從而不斷地總結(jié)經(jīng)驗，提高了財政投資評審工作的效率。

二、財政投資評審過程中的風(fēng)險管理途徑探究

(一)加強預(yù)算審核

對于財政投資來說，其資金規(guī)模比較大，不少單位和企業(yè)為了利益而弄虛作假，造成財政資金的浪費。在新時期下，應(yīng)當做好項目預(yù)算的審核工作，對于不符合要求的項目預(yù)算應(yīng)當及時地剔除。在預(yù)算審核的過程中，應(yīng)當及時地發(fā)現(xiàn)其中的不合理因素，減少項目中存在的資金漏洞，這樣能夠確保財政資金得到合理地利用。要從源頭上控制好預(yù)算，確保預(yù)算信息的真實有效性，從而為預(yù)算的執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)，減少不必要的資金支出，從而防止財政資金的浪費。

(二)做好績效評價

在財政投資評審的過程中，應(yīng)當做好相關(guān)的績效評價，做到對財政投資的有效追蹤，從而不斷地提高財政投資評審質(zhì)量。在財政投資的過程中常常發(fā)現(xiàn)，其產(chǎn)出和收益不明確或者不明顯，或者沒有達到預(yù)期的效果。這主要是財政資金在使用的過程中，缺少監(jiān)督，這就要求財政投資評審應(yīng)當貫穿到項目的全過程，做好對財政投資的績效評價，了解資金的產(chǎn)出和效益，調(diào)查資金使用的效果，例如是否達到了項目投資的目的，是否達到了公眾的認可。通過財政投資評審績效評價，從而實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的有效約束，從而不斷地提高財政投資的水平，減少財政投資執(zhí)行過程中的風(fēng)險，充分地發(fā)揮財政投資評審管理的作用。

(三)提高財政投資評審能力

在財政投資評審風(fēng)險管理中，需要及時地識別風(fēng)險，從而有效地化解風(fēng)險，這就要求不斷地提高財政投資評審能力，從而不斷地提高監(jiān)督能力。目前我國在政府投資評審管理的過程中，還不夠完善，表現(xiàn)在注重微觀方面的考核，對于項目后期的綜合性影響，例如社會、環(huán)境、經(jīng)濟等方面不能做出科學(xué)有效的評價，這就需要不斷地提高評審管理能力。在項目前期對其合理性進行有效的評價，對項目的規(guī)模、標準等資料進行審核，防止出現(xiàn)虛報的現(xiàn)象。在項目完成之后，應(yīng)當對合同、項目變更簽證等進行審核，從而不斷地提高評審管理能力，減少項目建設(shè)過程中的水分，科學(xué)地確定項目的價值，提高財政資金的利用效率，減少財政投資的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

財政投資對于完善基礎(chǔ)設(shè)施，提高人們生活水平發(fā)揮了重要的作用。通過加強財政投資評審管理，防止財政投資風(fēng)險，對于確保財政資金的安全，提高財政資金的利用率具有重要的意義。在財政投資評審風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)當加強事前、事中、事后的評審考核工作，加強對項目全過程的監(jiān)督，最終防止風(fēng)險的發(fā)生。

作者:李愛武 單位:營山縣財政投資評審中心

參考文獻：

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1 財政金融如何控制農(nóng)產(chǎn)品商業(yè)率績效風(fēng)險的理論基礎(chǔ) 

1.1 制度分析 

在我國建國期間，為了能夠使工業(yè)化建設(shè)得到更好地發(fā)展，并減少外來壓力的影響，使工業(yè)化體系能夠更早的投入使用中，從而確定了相關(guān)制度，具體如下：國家具有參與農(nóng)業(yè)剩余分配的權(quán)利，但此種權(quán)利的行使需要在財政制度的規(guī)范下進行，除此之外也完善了金融制度，在此制度的應(yīng)用過程中充分動員農(nóng)民將剩余的儲蓄和經(jīng)濟資源投入到國家發(fā)展中，如在城市建設(shè)、工業(yè)化建設(shè)方面，形式為將金融財政化與實行農(nóng)產(chǎn)品低價限制為主，此舉并不會真正威脅到農(nóng)民的權(quán)益，只要做好宣傳工作，即可以得到很多農(nóng)民的支持。當然這只是我國剛剛開始起步時所采取的方式，也是當時最為適合的方式，在此種制度的應(yīng)用下，我國農(nóng)業(yè)發(fā)展方面的資金問題能夠得以解決，但卻也在資源積累方面造成了困擾。 

為了能夠改善以往制度中暴露的問題，我國對此制度進行了改革與優(yōu)化，并在“工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略”目標下實現(xiàn)了財政金融服務(wù)體制、結(jié)構(gòu)、功能以及農(nóng)產(chǎn)品價格的管控工作，至此我國的市場經(jīng)濟逐漸走入了正軌，但若從宏觀角度來看，當時我國的經(jīng)濟、財政金融發(fā)展方面依然未得到平衡，往往更加傾向于工業(yè)建設(shè)和城市建設(shè)。經(jīng)過長時間的發(fā)展后我國進入了21世紀，社會理念和金融發(fā)展理念均隨時展而發(fā)生了變化，我國政府紛紛轉(zhuǎn)變以往的模式，不斷向金融機構(gòu)以財政還款的方式實施融資，并積極參與到城市建設(shè)中，但卻忽略了財政金融服務(wù)調(diào)控農(nóng)產(chǎn)品商業(yè)率的績效風(fēng)險方面。 

1.2 理論基礎(chǔ) 

財政金融在農(nóng)業(yè)發(fā)展中具體扮演怎樣的角色，其定位究竟如何其實至今并未得到統(tǒng)一，如有些人認為合理的農(nóng)業(yè)投入可以幫助農(nóng)民識別風(fēng)險，甚至可以在很大程度上減少因風(fēng)險而帶來的經(jīng)濟損失，但也有人認為這只是政府想要干預(yù)市場而出現(xiàn)的托詞，主要是因為政府想要全權(quán)掌握農(nóng)業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)地位，當然在此方面還有其他的想法，如部分人認為政府的參與、支持或許可以起到促進農(nóng)業(yè)發(fā)展的作用，但若干預(yù)程度過大，也會在一定程度上成為阻礙農(nóng)業(yè)發(fā)展的根本原因。財政金融、績效風(fēng)險等會對我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，也會對商品流通形式產(chǎn)生限制影響，由此也就會降低商品率。我國作為人口大國，若無法很好的完成金融改革，勢必會在農(nóng)業(yè)發(fā)展中成為阻礙，也會使得人均收入大幅度降低，在此種情況下人們?nèi)粢嵘?jīng)濟收益，則需要組建金融中介體，這樣人們才能夠真正參與到農(nóng)業(yè)發(fā)展中。鑒于農(nóng)業(yè)方面的影響因素較多，往往是“看天吃飯”，這也使得此方面經(jīng)濟發(fā)展存在著不確定性，因此也導(dǎo)致了很多家庭存在資金短缺現(xiàn)象，為了更好的改善此種問題，今后應(yīng)持續(xù)做好財政金融的服務(wù)工作。 

1.3 模型構(gòu)建 

農(nóng)產(chǎn)品商業(yè)率方面往往會存在很多影響因素，從而導(dǎo)致績效提高過程中讓容易出現(xiàn)問題，甚至?xí)治g農(nóng)民的農(nóng)業(yè)經(jīng)營增值，在此種情況下則必須采取其他措施來改善，并開發(fā)有效工具投入使用中。我國在此方面也已經(jīng)有了相關(guān)應(yīng)對政策，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)函數(shù)，在此函數(shù)的應(yīng)用中需要將實際的數(shù)據(jù)應(yīng)用其中，這就需要做好數(shù)據(jù)收集工作，只有保證數(shù)據(jù)的有效性、時效性，才能夠保證最后的數(shù)據(jù)結(jié)果具有準確性，數(shù)據(jù)收集完成后將其引入控制變量I和P，建立實證模型： 

Yt = aRt + γIt + δPt + ωt 

每個變量均有不同的意義，如Y，其往往代表農(nóng)民收入變量；R代表農(nóng)產(chǎn)品商業(yè)率變量；I、P則是控制變量；I代表投入；P代表農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格；a、γ、δ為影響系數(shù)；ω為隨即因素；t為時間。為了能夠得到農(nóng)產(chǎn)品商品率R、農(nóng)民收入Y之間的關(guān)系，需要對影響因素進行分析，之后對I進行分解，與此同時將影響因素加入其中，建立起相應(yīng)模型： 

Rt = a Yt + γKt + βDt + δPt + φPkt + πTt + Zt + μMt + σWt + εLt + τXt 

Y為農(nóng)民收入變量；R為農(nóng)產(chǎn)品商品率變量；K為財政金融資本投入變量；D為土地投入變量；P為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格；M為農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量；W為自然災(zāi)害率；L為勞動投入；X為農(nóng)產(chǎn)品消費者的偏好；a、γ、β、δ、φ、π、μ、σ、ε、τ為影響系數(shù)，t為時間。 

2 實證研究與分析 

2.1 變量選擇、數(shù)據(jù)說明以及研究方法 

本文將針對我國2000-2015年間農(nóng)村居民家庭的人均農(nóng)業(yè)經(jīng)營純收入作為Y變量，將與之相對應(yīng)的商品率視作R，并確立相應(yīng)的變量，之后在農(nóng)業(yè)公司、金融服務(wù)以及績效風(fēng)險（下轉(zhuǎn)P） 

（上接P）方面進行綜合比對，對各個變量的數(shù)據(jù)進行確認，并帶入公式中進行計算，所得到的結(jié)論展示如下： 

2.2 單位根檢驗

       單位根檢驗方式的應(yīng)用較為普遍，其將含截距項、趨勢項融入其中，并針對多個指標進行檢驗，如農(nóng)業(yè)貸款和財政支農(nóng)支出方面，或是農(nóng)保險方面，在檢驗過程中主要是為了確定其是否具為非平穩(wěn)變量。在確定此方面后，要對其進行差分處理，一級差分值的確定極為重要，對該值進行分析后，能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)序列規(guī)律，并將相應(yīng)的數(shù)據(jù)填入其中，之后利用模型來計算，即可以得到相應(yīng)結(jié)果。 

2.3 Johansen協(xié)整檢驗 

此檢驗方式與上述檢驗有著異曲同工之妙，但也有所不同，如其相應(yīng)的變量在一般情況下均是單整平穩(wěn)狀態(tài)，只有在此種狀態(tài)下才可以應(yīng)用協(xié)整檢驗方式，其屬于基于向量自回歸模型，需要利用協(xié)整方程的優(yōu)勢來開展工作，然而此方式的應(yīng)用過程中會受到一些因素的影響，因此在正式計算之前需要針對影響因素進行確認、解決，否則在一階差分值方面的結(jié)果往往會具有較大的失誤。在此方式中會擁有5個評價指標，不同的評價指標代表著不同的意義，對其分析后可以確定在一段時間內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品商業(yè)率情況究竟如何。 

2.4 格蘭杰因果檢驗 

此檢驗方式往往應(yīng)用在協(xié)整檢驗方式之后，換言之其需要有一定的前期數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，該檢驗?zāi)Ｊ街饕菫榱四軌虼_定變量之間的關(guān)系，但滯后期現(xiàn)象的存在會對此方面有著影響，因此需要對滯后期進行分級，如滯后1期、2期、3期、4期等，一般來講最佳的時機是1期，但到達4期后，財政支出的增加會顯得微不足道，難以對最終的數(shù)據(jù)結(jié)果產(chǎn)生作用。我國在此方面也積極做出了調(diào)整，如針對農(nóng)業(yè)補貼方面采取了人頭補貼制度。 

3 研究結(jié)論與政策建議 

根據(jù)本文的論述可以知道，財政金融的出現(xiàn)與應(yīng)用確實具有相應(yīng)作用，如增加農(nóng)產(chǎn)品商業(yè)率，控制其中存在的風(fēng)險等，而財政服務(wù)也有很好的影響作用，可以減少農(nóng)業(yè)貸款帶給農(nóng)民的不良影響，而農(nóng)業(yè)保險的作用并不十分明顯，起碼在短時間內(nèi)難以看到顯著成效。今后政府應(yīng)改變管理理念，將傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)改革建設(shè)重視起來，并分為多個階段，如前期、中期和后期，針對不同的階段制定不同的財政金融服務(wù)模式，將政府干預(yù)的力度降低，充分給予農(nóng)業(yè)發(fā)展空間。 

4 總結(jié) 

綜上所述，研究關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品商品率績效風(fēng)險與財政金融服務(wù)控制方面的內(nèi)容具有十分重要的意義，其不僅關(guān)系到農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)率方面的提升與優(yōu)化，也關(guān)系到國民經(jīng)濟發(fā)展。農(nóng)產(chǎn)品作為我國重要的資源之一，其在促進社會發(fā)展、經(jīng)濟發(fā)展等方面均有著十分重要的意義，而我國也越來越重視此方面發(fā)展，為了能夠改善此方面存在的問題，我國針對此方面的績效風(fēng)險與財政金融服務(wù)控制方面采取了諸多措施，且小有成就，但在實際發(fā)展中依然會暴露出些許問題，因此相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)加強此方面的研究。 

[參考文獻] 

[1] 皮竟，魏萍，葛昭宇，蔣信一，蒲昌權(quán).九龍坡區(qū)農(nóng)產(chǎn)品商品率及優(yōu)質(zhì)率指標實現(xiàn)路徑研究[J].南方農(nóng)業(yè)，2014（28）. 

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所謂國債,就是以國家財政承擔(dān)還本付息為前提條件,通過借款或發(fā)行有價證券等方式向社會籌集資金的信用行為。國債在現(xiàn)代經(jīng)濟中的功能可以概括為四個方面:彌補財政赤字;籌集建設(shè)資金;調(diào)控宏觀經(jīng)濟運行;公開市場業(yè)務(wù)操作。近年來大量發(fā)行國債,拉動需求,刺激經(jīng)濟增長,對我國宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定起了重大作用。那么我國國債發(fā)行額到底是多少才是適度的,深入探討我國經(jīng)濟的這個問題,具有很重要的現(xiàn)實意義。

為了方便起見,選取如下一些主要影響因素:GNP、城鄉(xiāng)居民儲蓄額、財政赤字、國債還本付息額、基本建設(shè)支出。為了了解這些因素與國債發(fā)行規(guī)模的影響關(guān)系,采用多元統(tǒng)計的因子分析方法,測定各因素對國債發(fā)行規(guī)模的影響(見表1)。

Factorl=0.886Xl+0.829X2+0.588X3+0.907X4+0.362X5

由回歸分析可以知道該模型用于預(yù)測還是比較好的。

我國目前國債規(guī)模的綜合評價:負擔(dān)能力指標看,我國的國債規(guī)模并不太高,仍有進一步增發(fā)的空間,而從償債能力指標看來,我國的國債規(guī)模已經(jīng)過高,如果不控制國債規(guī)模的話,將會帶來很大風(fēng)險。所以,必須及時壓縮,以防范財政風(fēng)險。不同指標之間存在矛盾的原因主要有:

1.我國現(xiàn)階段存在著大量以政府財政信用潛在擔(dān)保,最終必須由政府償還隱性債務(wù)。因此,計算國債負擔(dān)率時如果考慮隱性債務(wù),我國的“綜合負債率”將會大大提高,實際應(yīng)債能力需要向下調(diào)整。

2.我國財政收入占GDP的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重都明顯偏低。這是導(dǎo)致我國國債依存度和國債償債率偏高、債務(wù)承受能力相對弱小的一個十分重要的原因。

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【論文關(guān)鍵詞】 會計基礎(chǔ)； 政府會計； 權(quán)責(zé)發(fā)生制

【論文摘 要】 傳統(tǒng)的政府預(yù)算編制和會計核算一般以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。隨著我國社會的不斷發(fā)展和進步，預(yù)算會計環(huán)境發(fā)生了變化，收付實現(xiàn)制的弊病日益突出。據(jù)此權(quán)責(zé)發(fā)生制被引入政府預(yù)算編制和會計核算領(lǐng)域是必然的趨勢。

一、政府會計基礎(chǔ)理論分析

（一）政府會計的界定

根據(jù)國際會計準則委員會的規(guī)定，政府會計是指用于確認、計量、記錄和報告政府和事業(yè)單位財務(wù)收支活動及其受托責(zé)任的履行情況的會計體系。由于各個國家的政治經(jīng)濟體制和管理體制不同，政府會計的內(nèi)涵也有一定差別。本文將政府會計界定為是一門用于確認、計量、記錄政府受人民委托管理國家公共事務(wù)和國家資源、國有資產(chǎn)的情況，報告政府公共財務(wù)資源管理的業(yè)績及履行受托責(zé)任情況的專門會計。

（二）政府會計目標

政府的業(yè)務(wù)活動可分為政務(wù)活動、商業(yè)活動和信托活動三類。政府會計的基本目標應(yīng)以反映政府受托責(zé)任的履行情況為主。不同的政府業(yè)務(wù)活動對會計系統(tǒng)所期望達到的境界也是不同的，因此政府會計目標的定位也應(yīng)從政府業(yè)務(wù)活動的特點方面來進行考慮。政務(wù)活動的計量和報告重點是本期財務(wù)資源的來源、使用和余額；商業(yè)活動的計量和報告重點集中于運營收入、凈資產(chǎn)的變動、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量的流動；而信托活動計量和報告的重點是凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)的變動。也就是說，商業(yè)活動更關(guān)注財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和成本等信息，通常不太關(guān)注預(yù)算比較信息或有關(guān)資金流入流出信息。

（三）會計基礎(chǔ)與可達到的政府會計目標

收付實現(xiàn)制、修正的收付實現(xiàn)制、修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制和權(quán)責(zé)發(fā)生制這四種會計基礎(chǔ)都可以在一定程度上達到相應(yīng)的政府會計目標，但是沒有哪一種會計基礎(chǔ)可以達到所有的政府業(yè)務(wù)活動。在不同的政府業(yè)務(wù)活動中使用不同的會計基礎(chǔ)是最合適的。

收付實現(xiàn)制和修正的收付實現(xiàn)制提供的財務(wù)信息不廣泛和綜合，難以揭示政府的財務(wù)狀況和財務(wù)績效的全貌，不利于正確地對政府部門使用公共資源的效率、效果和經(jīng)濟性進行決策和管理，不利于政府采購和國庫集中支付等預(yù)算管理活動的落實。然而，收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)在證實是否遵守支出授權(quán)以及是否遵守其他法律和合同的要求時，是一種有效的會計基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制對于確保政府按規(guī)范行政程序運作，防止腐敗和浪費這一目標的實現(xiàn)，無疑是合適的。

在以資產(chǎn)管理、成本效率和成本補償作為標準來評價主體業(yè)績時，權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)是一種合適的會計基礎(chǔ)。但如果確定其他業(yè)績標準更加重要，那么權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)可能就不是最合適的會計基礎(chǔ)。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制對于以收入滿足支出的程度來計量財務(wù)成果，是一種合適的會計基礎(chǔ)，因為它直接與未來的收入需求相關(guān)，與政府籌集資金以償付負債的能力相關(guān)。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制對于制定計劃來說也是一種合適的會計基礎(chǔ)，因為它將重點放在現(xiàn)金需求和籌資需求上。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的主要缺點是它不能提供計量業(yè)績時需要的成本信息，因為它不確認長期資產(chǎn)，也不將長期資產(chǎn)的成本分配于使用這些資產(chǎn)的期間。

二、我國政府會計的現(xiàn)狀

我國政府會計采用的記賬基礎(chǔ)都是收付實現(xiàn)制，在現(xiàn)有的社會主義市場經(jīng)濟體制下，其局限性逐漸顯露出來，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）無法全面、準確地記錄和反映政府的負債狀況

1.中央政府中、長期國債帶來的隱性債務(wù)問題

在以收付實現(xiàn)制為會計核算基礎(chǔ)的現(xiàn)行政府會計制度下，發(fā)行國債籌集資金的行為與償還利息的責(zé)任在不同的會計期間，使得本屆政府的舉債帶來了下屆或更多屆政府的本息支出，本屆政府形成的債務(wù)不由本屆政府償還而是轉(zhuǎn)嫁給以后的政府?，F(xiàn)有財政支出核算不能反映、核算和分攤未來的債務(wù)負擔(dān)，因而不能預(yù)防財政風(fēng)險，不能對以往發(fā)行國債給每個財政年度帶來的政府財政支出負擔(dān)進行充分、詳實的披露，也不能對當期發(fā)行國債的遠期負擔(dān)進行合理分攤和計算，所以無法為政府防范和化解財政風(fēng)險提供必要的財務(wù)信息，給政府帶來潛在的財政風(fēng)險。

2.社會保險基金領(lǐng)域的潛在財政風(fēng)險問題

社會保險是一種政府行為，政府是社會保險責(zé)任的最終承擔(dān)者。在一些人口平均年齡較低和繳費情況良好的地區(qū)，公民的社保意識強烈，社會保險基金的來源充裕，社保基金的收入遠大于支出，形成大量的結(jié)余。但實際上，這種結(jié)余中有很大一部分是屬于當期應(yīng)計、需在未來財政年度中陸續(xù)支付的費用。由于會計核算基礎(chǔ)的局限，使得總預(yù)算會計既不能正確反映政府未來在社會保障方面可能發(fā)生的支出，也不能在當期預(yù)提未來年度將要支出的費用準備。養(yǎng)老保險若沿用現(xiàn)收現(xiàn)付制，到退休高峰期，屆時社會保險將承擔(dān)大量負債，爆發(fā)養(yǎng)老金支付危機。

3.政府提供擔(dān)保產(chǎn)生的或有負債問題 "

近年來，地方政府進行大量的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，相當一部分建設(shè)資金是政府通過行政命令或者政府擔(dān)保舉借的，還有借用世界銀行貸款，以及近幾年的國債轉(zhuǎn)貸項目等，最終都要由財政來償還，已經(jīng)形成政府債務(wù)及或有負債。由于采用收付實現(xiàn)制核算基礎(chǔ)，政府財務(wù)報告不能如實地反映這些或有負債，從而不自覺地夸大政府可支配的財政資源，對政府報表使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)。從長遠來看，不利于政府強化財政風(fēng)險意識，對財政的可持續(xù)發(fā)展帶來隱患。

（二）年終結(jié)余失真

在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，各級財政部門經(jīng)常會遇到預(yù)算已安排，但由于種種原因當年無法支出的情況。按照現(xiàn)有收付實現(xiàn)制的記賬原則，政府預(yù)算會計年底的決算賬面上會出現(xiàn)結(jié)余現(xiàn)象，這部分結(jié)余實際上是應(yīng)付未付的款項，并非真正意義上的結(jié)余，如此導(dǎo)致了“實際赤字，賬面結(jié)余”現(xiàn)象的出現(xiàn)，難以正確反映政府財力的運用狀況，在一定程度上影響了政府財政政策的實施。

（三）不能進行準確的成本和費用的核算

收付實現(xiàn)制以會計期間款項收付為標準入賬，記錄的收益便不能代表當期業(yè)務(wù)活動的真實結(jié)果，記錄的費用也不能正確反映當期業(yè)務(wù)活動所支付的代價。收付實現(xiàn)制下所反映的現(xiàn)金收支與收入、費用沒有直接的對應(yīng)關(guān)系，因而無法合理地分配政府部門為提品和服務(wù)所耗費的費用，難以對政府各部門的產(chǎn)出進行費用核算，不能適應(yīng)以產(chǎn)出和結(jié)果為導(dǎo)向的政府職能轉(zhuǎn)變后的需要。

三、改進我國政府會計基礎(chǔ)的對策

（一）綜合運用收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制

從以上分析可以看出，傳統(tǒng)的政府預(yù)算采用收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)，政府的商業(yè)活動采用權(quán)責(zé)發(fā)生制是合適的。對于政務(wù)活動，權(quán)責(zé)發(fā)生制能完全滿足其報告目標，但修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制也基本上能滿足其報告目標。對于商業(yè)型活動采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行核算，對于政務(wù)型活動，中期目標采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，長期目標采用完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制進行核算。鑒于預(yù)算和預(yù)算會計的重要性及其在確保公共資源安全完整中的作用，預(yù)算基礎(chǔ)仍采用收付實現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠全面反映政府的資產(chǎn)和負債，提供準確的財務(wù)業(yè)績、運營業(yè)績和成本信息，以更好地幫助經(jīng)濟決策；而收付實現(xiàn)制則能反映現(xiàn)金的流入、流出以及存量，以便幫助政府做出合理的財政收入和支出決策以及確定債務(wù)規(guī)模。只有綜合運用收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，才能綜合反映政府全貌，達到政府財務(wù)報告目標。

（二）循序漸進地引入權(quán)責(zé)發(fā)生制

現(xiàn)有的收付實現(xiàn)制核算基礎(chǔ)還能發(fā)揮一定的作用，因此政府會計核算基礎(chǔ)的改革，只能是采取循序漸進的方式。在保持原有收付實現(xiàn)制為主的基礎(chǔ)上，先對目前急切需要解決的政府會計的部分領(lǐng)域采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，然后進行全方面的準備，為進一步推行全面的權(quán)責(zé)發(fā)生制奠定基礎(chǔ)。從國外大多數(shù)國家改革的經(jīng)驗并結(jié)合我國實際情況來看，我國預(yù)算會計核算基礎(chǔ)由收付實現(xiàn)制向政府會計權(quán)責(zé)發(fā)生制的轉(zhuǎn)換，應(yīng)采用“由局部到整體”的原則，分步驟地開展。具體可分兩步進行：第一步，先由目前的收付實現(xiàn)制過渡為修正的收付實現(xiàn)制，即以收付實現(xiàn)制為主，對某些會計事項采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。第二步，當條件成熟時，再由修正的收付實現(xiàn)制逐步擴展為修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，即以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，對某些會計事項仍然采用收付實現(xiàn)制。

（三）積極創(chuàng)造條件，促使向權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)變過程的成功

會計基礎(chǔ)作為整個會計制度的基石，動搖它勢必帶來整個會計制度的變革，因此要進行政府會計核算基礎(chǔ)改革，必須做好充足的準備工作：

1.理論研究

首先是對我國經(jīng)濟環(huán)境以及公共財政改革所引起的會計環(huán)境的變化進行深入的研究，以確定會計環(huán)境的變化對改革的程度和層次的需求。其次是對預(yù)算會計體系的改革進行進一步的研究，通過確立政府會計概念建立政府會計理論體系，政府會計理論體系的建設(shè)是運用權(quán)責(zé)發(fā)生制的必要前提。最后，對預(yù)算會計、報告和預(yù)算存在的、源于收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)本身的問題進行仔細的分析，以確定這些不適應(yīng)之處和本身具有的弱勢是否可以通過轉(zhuǎn)向權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)來解決。

2.政府和文化層面支持

向權(quán)責(zé)發(fā)生制成功轉(zhuǎn)型需要政府的有力支持，實施權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的政府會計改革需要有一個完整的部門組織結(jié)構(gòu)、清晰的行為責(zé)任劃分和全面的財務(wù)管理制度以規(guī)范新基礎(chǔ)下的管理流程。權(quán)責(zé)發(fā)生制的實施，需要對政府部門的財務(wù)會計人員、管理者甚至決策者進行培訓(xùn)以及繼續(xù)教育，促進政府機構(gòu)會計人員會計專業(yè)素質(zhì)的提高，有利于政府財務(wù)核算水平的提高和政府職能的轉(zhuǎn)變。

3.法律保障

要確保權(quán)責(zé)發(fā)生制改革的順利進行，必須在立法工作上做好充分的準備，創(chuàng)造一個健全的法制環(huán)境，不僅包括系統(tǒng)的行政、合同、預(yù)算、投資等法規(guī)，而且包括完整的部門組織、行為責(zé)任、財務(wù)管理的法規(guī)。

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論文關(guān)鍵詞 基層 檢察 計財裝備

今年3月，全國檢察機關(guān)計財裝備工作座談會在成都召開。會議強調(diào)，當前檢察計財裝備工作要深入學(xué)和貫徹全國兩會精神，始終堅持圍繞中心、服務(wù)大局，以深入開展“計財裝備規(guī)范化建設(shè)年”活動為抓手，不斷提高服務(wù)保障檢察工作的能力和水平。為此，各級檢察機關(guān)計財裝備部門應(yīng)該明確目標任務(wù)，采取得力措施，全力統(tǒng)籌各項保障資源，著力抓好經(jīng)費保障、裝備建設(shè)、兩房建設(shè)等重點保障工作，大力加強計裝隊伍自身建設(shè)，努力為“十二五”檢察工作規(guī)劃實施提供優(yōu)質(zhì)高效的檢務(wù)保障。

一、健全基層計財裝備機構(gòu)的建設(shè)，強化基層計財隊伍管理

基層檢察院普遍受現(xiàn)有編制制約，大多數(shù)基層檢察院未設(shè)置專門的計財裝備部門，多與辦公室合并行使職能，常常顧此失彼，在財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、車輛管理等方面無法做到嚴格、細致、規(guī)范化運行。以筆者所在基層院為例，全院編制128人，辦公室集機關(guān)行政管理、計劃財務(wù)、資產(chǎn)、車輛、槍支彈藥、服裝、保密、檔案、保衛(wèi)、綠化、食堂管理等職能于一身，職能龐雜。全院從事計裝工作人員10名，其中：車輛管理人員6名，槍彈管理人員1名，余3人負責(zé)會計、出納、贓款贓物管理、服裝管理、基建、資產(chǎn)采購、辦公用品管理、固定資產(chǎn)管理等工作，人力捉襟見肘，工作負荷很重。再者大多基層院領(lǐng)導(dǎo)只注重法律專業(yè)人才的選拔與培養(yǎng)，對計財裝備工作和計財裝備人才的重要性認識不足，導(dǎo)致無財務(wù)專業(yè)知識的人員進入計財部門，有些基層院計財部門甚至多年無專業(yè)人員進入，以致計財部門人才匱乏，計財裝備工作水平偏低，制約計財工作的發(fā)展。三是計財裝備工作繁瑣復(fù)雜，涉及面廣，工作成績無法量化衡量，發(fā)展機會少，于是形成了干警爭相去業(yè)務(wù)部門，不愿意從事計財裝備工作的現(xiàn)象。因此，迫切需要建立和完善合乎目前及今后基層院計財裝備工作模式的隊伍管理機制。

根據(jù)最高檢《人民檢察院基層建設(shè)綱要》和全國檢察經(jīng)費保障會議關(guān)于“要盡快爭取編制在60人以上的基層檢察院都能設(shè)置計財裝備機構(gòu)，進一步加強計財裝備部門機構(gòu)建設(shè)”的要求，改變現(xiàn)在計財裝備工作“小而全”的工作機制，爭取地方黨委、政府的支持，爭取編制成立基層檢察院計財裝備機構(gòu)，充實財務(wù)核算和管理人員，引進高素質(zhì)人才，加強對現(xiàn)有計財人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提升計財裝備人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)切實能解決檢務(wù)保障問題能力和水平的計財隊伍。計財裝備隊伍的構(gòu)建，將有力地保障了政法經(jīng)費保障改革任務(wù)的落實。

二、強化制度建設(shè)，逐步實現(xiàn)計財裝備管理規(guī)范化

計財裝備是檢察工作必不可少的保障因素。要提高計財裝備工作的管理水平，制度是關(guān)鍵。今年是計財裝備工作的“規(guī)范化建設(shè)年”，基層院應(yīng)以此為契機，結(jié)合基層計財裝備工作的特點，重點建立三項制度：

1.財務(wù)和資產(chǎn)管理制度。根據(jù)新形勢下計財裝備工作的特點，制定規(guī)范化、標準化、具有可操作性的工作流程，統(tǒng)一規(guī)范日常業(yè)務(wù)行為，細化計財裝備工作程序。健全財務(wù)管理、預(yù)算執(zhí)行管理、經(jīng)費報銷、車輛管理、食堂管理和固定資產(chǎn)程序管理機制與工作流程管理機制等制度的建設(shè)，確保管理工作科學(xué)規(guī)范、有章可循；認真履行財務(wù)工作程序和職責(zé)，緊緊圍繞檢察工作需要，經(jīng)費運籌規(guī)劃、靠前保障，科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算，統(tǒng)籌經(jīng)費安排。嚴格控制“三公”經(jīng)費和日常運行公用經(jīng)費，規(guī)范經(jīng)費的使用管理和監(jiān)督，強化專項資金監(jiān)督管理，把好審批關(guān)、使用關(guān)、操作關(guān)和效益關(guān)，確保財政資金合理、合法、有效使用；按照固定資產(chǎn)管理規(guī)定，強化國有資產(chǎn)的管理，加強對固定資產(chǎn)的立項預(yù)算、申請購置、采購驗收、調(diào)配處置、報廢審批實施規(guī)范化、制度化管理。逐步形成以制度管人，以制度管財，以制度管物的良好氛圍。

2.崗位監(jiān)督及廉政風(fēng)險防控機制。全面加強和改進計財崗位監(jiān)督工作，把上級監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、財政監(jiān)督、民主監(jiān)督有機結(jié)合起來，努力建設(shè)一支紀律嚴明、業(yè)務(wù)精湛、求真務(wù)實、廉潔奉公、善于謀劃”的高素質(zhì)計財隊伍。同時，圍繞“從源頭防腐敗，以制度控風(fēng)險”工作思路，制訂關(guān)于開展廉政風(fēng)險防范管理工作的相關(guān)制度，及時糾正苗頭性、傾向性問題。針對擁有財、物等業(yè)務(wù)管理權(quán)的關(guān)鍵崗位，查找權(quán)力運行的“關(guān)節(jié)點”、內(nèi)部管理的薄弱點、問題易發(fā)的“風(fēng)險點”，從梳理計財裝備管理事項和業(yè)務(wù)工作流程等重點環(huán)節(jié)入手，堵塞計財裝備管理和業(yè)務(wù)工作中的漏洞。同時，要注意從政風(fēng)行風(fēng)評議、廉潔自律工作、群眾來信來訪、執(zhí)法監(jiān)察、巡視檢查、經(jīng)濟審計等方面收集廉政風(fēng)險信息，開展動態(tài)性預(yù)警，通過組織處理、黨內(nèi)監(jiān)督、紀律處分等手段，及時糾正苗頭性、傾向性問題，努力把廉政風(fēng)險消除在萌芽狀態(tài)，使廉政風(fēng)險預(yù)警機制發(fā)揮引導(dǎo)、防范、糾偏三大功能的作用。

3.績效考核評估機制。實踐中，基層院均按照上級院有關(guān)規(guī)范化建設(shè)的考核《辦法》和《標準》等規(guī)范性文件規(guī)定進行年度績效考核，這種績效考核實際上是變相的“達標考核”，是把是否按規(guī)定完成任務(wù)且無差錯作為日常工作評價的度量基點，考核重定量而輕定性，考核方法不科學(xué)，不能客觀、公正、全面、準確地對基層檢察院做出評價，影響考核的目的和質(zhì)量。因此，在考核指標設(shè)計上，不僅要重視規(guī)范化建設(shè)，績效考核要激勵基層院干警更好地發(fā)揮能動作用，更加深入做好為民服務(wù)，為大局服務(wù)的工作，在拓展檢察職能上多出亮點，多出經(jīng)驗?；鶎釉簯?yīng)建立定期考核制度，定期對計財裝備人員進行考核評估，促進計財裝備工作水平和服務(wù)水平，使之順利完成計財裝備部門的各項工作。

三、加大政法經(jīng)費保障工作力度

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關(guān)鍵詞：KMV模型；地方債務(wù)；風(fēng)險控制

一、引言

中國地方債務(wù)危機近年來開始顯現(xiàn)，逐漸成為學(xué)界聚焦和熱議的話題，尤其是在部分省市地方政府依托政府融資平臺過度舉債的大背景下，2013年6月，審計署2013年第24號審計結(jié)果公告透露了36個地方政府本級政府性債務(wù)審計結(jié)果，如加上政府負有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，2012年有16個地區(qū)負債率超過100%。其中，有9個省會城市本級政府負有償還責(zé)任的負債率超過100%，最高的達188.95%，如加上政府負有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，債務(wù)率最高的達219.57%。不僅如此，14個省會城市本級政府負有償還責(zé)任的債務(wù)已逾期181.70億元，其中2個省會城市本級逾期債務(wù)率超過10%。中國地方債現(xiàn)在最大的問題是未知。2010年審計署的調(diào)查是10.7萬億人民幣，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級并未納入審計，根據(jù)已有的信息來看樂觀估計現(xiàn)在地方債規(guī)模會達到13萬億。國家審計署副審計長董大勝今年表示，估計目前各級政府總債務(wù)規(guī)模在15萬億――18萬億元；財政部原部長項懷誠最近透露，地方政府負債估計超過20萬億元。

地方債務(wù)總量急速攀升伴隨著融資成本高昂、土地財政綁架地方經(jīng)濟、以及債務(wù)違規(guī)擔(dān)保與挪用等問題。社會需要深刻認識到任何債務(wù)危機都有一個逐步顯現(xiàn)、持續(xù)惡化、集中爆發(fā)的過程，究其實質(zhì)是經(jīng)濟危機的前湊表達式。因此，有必要建立債務(wù)控制機制，對財政運行過程進行跟蹤，監(jiān)控，及早地發(fā)現(xiàn)債務(wù)危機信號，預(yù)測財政面臨的風(fēng)險，使政府在債務(wù)危機的萌芽階段采取有效措施。本文構(gòu)建的地方政府債務(wù)控制機制基于地方政府GDP以及財政收入總額，計算不同融資比率下地方政府債務(wù)的預(yù)期違約率，為地方政府控制債務(wù)總額提供具有理論支持。

二、文獻綜述

（一）國外地方政府債務(wù)風(fēng)險研究文獻回顧

因為西方國家始終堅定市場經(jīng)濟原則，地方政府更多強調(diào)的是公共服務(wù)與福利職能，政治構(gòu)造、國民文化等未賦予其舉借重債過多干預(yù)地方經(jīng)濟的權(quán)利，所以地方政府債務(wù)風(fēng)險不易出現(xiàn)，自然政府債務(wù)風(fēng)險的相關(guān)研究也不容易得到充分展開。所以國外經(jīng)濟學(xué)家對政府債務(wù)風(fēng)險的研究主要集中在國家層面，其研究主要分為兩部分內(nèi)容：第一部分是關(guān)于政府舉債必要性的研究；二是關(guān)于政府債務(wù)風(fēng)險問題的研究。

（1）關(guān)于舉債必要性的研究

自上世紀70年代開始，由于凱恩斯主義在經(jīng)濟政策制定和實施中長久占據(jù)統(tǒng)治性地位，當西方國家普遍進入經(jīng)濟滯漲的階段，凱恩斯主義中國家積極利用公債干預(yù)經(jīng)濟的理論及政策主張成為眾矢之的，讓市場機制充分發(fā)揮作用的古典主義重新抬頭，以布坎南為代表的公共選擇學(xué)派認為政府舉債是否有益，不能做簡單的判斷，短期可能刺激經(jīng)濟增長，然而由于公債的負擔(dān)并非由現(xiàn)代人的“犧牲”所負擔(dān)，而是相當于后代的轉(zhuǎn)移支付，政府還本付息的支出由支付稅款的未來一代承擔(dān)。因此，強制壓縮了后代社會的總需求，造成對后代經(jīng)濟擠壓；而且如果政府債務(wù)主要用于非生產(chǎn)型支出，則會對國民經(jīng)濟作用將產(chǎn)生非常不利的影響。所以舉債應(yīng)被嚴格限制于資本項目，杜絕政府債務(wù)用于非生產(chǎn)性的消費支出。實質(zhì)上是取得了本期額外的購買力卻不發(fā)生額外的本期成本，成本被轉(zhuǎn)移到未來支付。 進入20世紀80年代后期以，西方國家干預(yù)經(jīng)濟的呼聲重新高漲，于是國家對經(jīng)濟的干預(yù)也在呼聲中不斷加強，著名經(jīng)濟學(xué)家斯蒂格利茨（1987）從政府債務(wù)資金用途、資本市場要素和開放經(jīng)濟背景等角度出發(fā)對政府債務(wù)風(fēng)險進行了深入的分析，并且得出了政府債務(wù)具有合理性的結(jié)論。斯蒂格利茨用此研究結(jié)論成功地解釋美國80年代出現(xiàn)“雙赤字”現(xiàn)象的原因并且創(chuàng)立了開放經(jīng)濟條件下的兩個恒等式：“貿(mào)易恒等式”及“儲蓄投資恒等式”，并以此為工具對政府債務(wù)問題進行了研究。他得出結(jié)論：政府債務(wù)并不確定會“擠出”國內(nèi)私人儲蓄和投資；緣由赤字債務(wù)導(dǎo)致了貿(mào)易赤字的出現(xiàn)，因此政府舉債在一定條件下有利于經(jīng)濟發(fā)展，但是國家需要加強對政府債務(wù)的管理。

（2）關(guān)于政府債務(wù)結(jié)構(gòu)及風(fēng)險

世界銀行高級經(jīng)濟學(xué)家Hana Polackova在政府債務(wù)結(jié)及風(fēng)險分析方面貢獻最為突出，也為世界主要國家所普遍接受。她曾經(jīng)在她的論文“政府或有負債：影響財政穩(wěn)定性的潛在風(fēng)險”（Contingent Government Liabilities： A Hidden Risk for Fiscal Stability）中，提出了著名的財政風(fēng)險矩陣（fiscal risk matrix），奠定了研究財政債務(wù)風(fēng)險的基本分析框架。這個矩陣被公認為最能全面顯示政府財政風(fēng)險。漢娜將政府債務(wù)劃分為四類。從法律責(zé)任的角度，政府債務(wù)包括顯性債務(wù)，從道義責(zé)任的角度，政府債務(wù)包括隱性債務(wù)，顯性債務(wù)是指由法律或政府簽訂的合同明確規(guī)定或書明由政府承擔(dān)償還義務(wù)的債務(wù)，隱性債務(wù)是指沒有法律或政府簽訂的合同明確規(guī)定，但政府出于公眾期望、政治壓力和道義責(zé)任而承擔(dān)的債務(wù)。從債務(wù)責(zé)任確定性角度，政府債務(wù)被分為直接債務(wù)間接債務(wù)。直接債務(wù)是指不需要特定條件，即在經(jīng)濟運行中無論如何都需要由地方政府來承擔(dān)的債務(wù)。或有債務(wù)是指只有當特定事件發(fā)生才會形成的債務(wù)，特定事件的發(fā)生決定了這類債務(wù)的發(fā)生。這類債務(wù)要由未來其他事項的狀況來決定，因而其發(fā)生的概率和規(guī)模往往難以確定。具體來說：（1）直接顯性債務(wù)：是指通過法律或契約的形式確認的，地方政府在法律上具有支付義務(wù)的債務(wù)，是最容易識別的政府債務(wù)。如國債、地方政府債券，本級政府解決地方金融風(fēng)險專項借款等。（2）或有顯性債務(wù)：是指由法律規(guī)定的當某特定事件發(fā)生時地方政府必須承擔(dān)的債務(wù)。包括國家保證的非借款，國家對重大私營投資項目的保證，國家對外貿(mào)與匯率的保證，國家對某些信貸的支持等。（3）直接隱性債務(wù)：并沒有在法律或契約中規(guī)定，但是在政府的各項政策中預(yù)先確定的政府支出責(zé)任而形成的債務(wù)。直接隱性債務(wù)是人民對政府的一種期望，雖然政府沒有公開做出承諾，但是人們在心理上存在預(yù)期，認為地方政府一定會承擔(dān)這部分債務(wù)。如為基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)籌資而形成的債務(wù)。（4）或有隱性債務(wù)：指在某一特殊事件發(fā)生后才會發(fā)生的債務(wù)，一般是道義下的選擇。如銀行倒閉的拯救開支，災(zāi)難與軍費追加開支，自然災(zāi)害和環(huán)境危機債務(wù)，環(huán)保保護開支等。隱性債務(wù)往往與道德相關(guān)近些年來，隨著中國經(jīng)濟實力的不斷增強，其對經(jīng)濟的調(diào)控與干預(yù)也由九十年代初期的疲弱逐漸轉(zhuǎn)向強勢，地方政府債務(wù)規(guī)模隨之不斷擴大，債務(wù)風(fēng)險開始顯現(xiàn)，地方政府債務(wù)風(fēng)險問題逐步成為全社會關(guān)注的焦點。與此同時，中國國內(nèi)的專家學(xué)者也開始了對地方政府債務(wù)風(fēng)險的廣泛研究。下面我們將分別從政府債務(wù)風(fēng)險的識別、債務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀、風(fēng)險形成原因及治理對策對這些研究成果加以介紹。

（二）國內(nèi)地方政府債務(wù)風(fēng)險研究文獻回顧

自90年代末以來，中國地方政府債務(wù)風(fēng)險日益引起社會重視。尤其以2008年以來為應(yīng)對全球金融危機影響，地方政府大舉借貸進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，高速鐵路、公路陸續(xù)開工，并伴隨著地方經(jīng)濟金融化和地產(chǎn)化，這種寬松貨幣的不均衡持續(xù)放大了包括地產(chǎn)在內(nèi)的資產(chǎn)泡沫，政府債務(wù)風(fēng)險問題更為嚴峻。2013年國家審計署24號公告以來，更是成為社會各界關(guān)注與討論焦點。但是，對于“目前債務(wù)現(xiàn)狀是否真的構(gòu)成各地方政府的債務(wù)風(fēng)險”人們恐難有確切、統(tǒng)一之認識。然而，只有基于對現(xiàn)狀的深刻剖析，審慎思考，這種討論才會更有意義，也才能促進相關(guān)的決策的妥當制定。事實上，自政府債務(wù)問題開始引發(fā)人們的關(guān)注以來，中國的專家、學(xué)者及有關(guān)機構(gòu)便開始了對地方政府債務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀的相關(guān)研究。

廈門大學(xué)的郭琳（2001）認為地方政府債務(wù)風(fēng)險是因地方政府債務(wù)范圍的模糊或其本身的缺陷而引發(fā)的各種矛盾和問題，以及由這些矛盾和問題產(chǎn)生的對社會各方面的影響和沖擊。地方政府債務(wù)可分為內(nèi)在風(fēng)險和外在風(fēng)險，地方政府債務(wù)范圍的模糊或其本身的缺陷導(dǎo)致內(nèi)在風(fēng)險，地方政府債務(wù)引發(fā)的各種矛盾和問題給整個社會帶來的沖擊和影響形成外在風(fēng)險。中國審計署的劉星（2005）認為地方政府債務(wù)風(fēng)險是國民經(jīng)濟發(fā)展過程中形成的財政矛盾長期積累的結(jié)果。財政矛盾產(chǎn)生的原因主要有財政制度和財政手段的缺陷以及各種經(jīng)濟因素的不確定性。這些因素造成地方財政收支矛盾并不斷激化，并最終破壞財政穩(wěn)定和平衡，導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。國務(wù)院發(fā)展研究中心的魏加寧（2007）認為地方政府債務(wù)風(fēng)險正通過面向政府及相關(guān)機構(gòu)和單位放貸的金融機構(gòu)轉(zhuǎn)化為金融風(fēng)險，地方政府債務(wù)已經(jīng)威脅到地方乃至全國的經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定，社會各界對此應(yīng)該高度重視。

李增來研究了我國地方政府債務(wù)風(fēng)險與金融風(fēng)險的關(guān)系，認為我國地方政府的債務(wù)規(guī)模巨大，而且絕大多數(shù)屬于隱性債務(wù)，已嚴重影響地方的經(jīng)濟交全、社會穩(wěn)定和財政的可持續(xù)發(fā)展。地方政府債務(wù)風(fēng)險是地方政府財政風(fēng)險的集中體現(xiàn)，以萬億計的地方政府債務(wù)風(fēng)險正通過銀行機構(gòu)向金融風(fēng)險轉(zhuǎn)化，已經(jīng)成為一個危險的動向，這必將影響國家金融安全。

中國審計署于2011年3月至5月對全國大陸31個省、自治區(qū)、直轄市和5個計劃單列市本級及所屬市、縣三級地方政府的債務(wù)情況進行了全面審計分析。審計發(fā)現(xiàn)，截至2010年底，全國地方政府性債務(wù)余額107174. 91億元。其中：政府負有償還責(zé)任的債務(wù)67109. 51億元，占62. 62%；政府負有擔(dān)保責(zé)任的或有債務(wù)23369.74億元，占21.80%；政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的其他相關(guān)債務(wù)16695. 66億元，占15. 58%。中國審計署認為，相對GDP來說，中國地方政府債務(wù)總額所占比例為1/4，對比國際對政府債務(wù)風(fēng)險的衡量的各項通行指標，大約兩成地方政府的債務(wù)存在風(fēng)險，但就全國而言，沒有超出警戒線，地方政府債務(wù)風(fēng)險總體上是可控的。2013年6月，審計署2013年第24號審計結(jié)果公告透露了36個地方政府本級政府性債務(wù)審計結(jié)果，如加上政府負有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，2012年有16個地區(qū)債務(wù)率超過100%。其中，有9個省會城市本級政府負有償還責(zé)任的債務(wù)率超過100%，最高的達188.95%，如加上政府負有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，債務(wù)率最高的達219.57%。不僅如此，14個省會城市本級政府負有償還責(zé)任的債務(wù)已逾期181.70億元，其中2個省會城市本級逾期債務(wù)率超過10%，最高的為16.36%。

在如何防范和化解地方政府債務(wù)風(fēng)險方面，我國學(xué)者也進行了有益的探索。王曉光、高淑東認為，地方政府債務(wù)風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當以地方政府的財政及債務(wù)數(shù)據(jù)的信息化為基礎(chǔ)，全面監(jiān)控地方政府經(jīng)濟運行中的各項風(fēng)險，準確評估真實的財政風(fēng)險，提出運用模糊綜合評價模型來定量地衡量地方政府債務(wù)風(fēng)險，拓寬了地方政府債務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究的思路。寇鐵軍和張海星（2001）認為，應(yīng)當建立地方政府債務(wù)風(fēng)險評價機制，建立地方政府債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，切實控制和降低政府債務(wù)風(fēng)險。周禮華認為，應(yīng)當改善地方政府管理情況，分析地方政府債務(wù)的深層原因，促進地方政府債務(wù)管理進入良性循環(huán)。曲智超認為，應(yīng)當合理界定市場和政府的邊界，規(guī)范政府行為，建立或有債務(wù)風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控體系，切實防止新的隱性債務(wù)和或有債務(wù)的發(fā)生。上海交通大學(xué)的顧建光（2006）在防范地方政府債務(wù)風(fēng)險問題上提出了以下對策：第一、透明化地方政府債務(wù)風(fēng)險要素；第二，加強對地方政府債務(wù)風(fēng)險的防控；第三，明確債務(wù)償還責(zé)任；第四，合理劃分各級政府的事權(quán)與財權(quán)；第五，加快地方政府職能轉(zhuǎn)換和機構(gòu)精簡；第六，試行地方政府“舉債權(quán)”制度。

由以上分析可知，當前的研究主要集中在定性層面的分析和論述，該領(lǐng)域的定量研究還很不足。而且，面對我國各地區(qū)發(fā)展環(huán)境、債務(wù)規(guī)模、管理方法均存在差異的情況，針對某一個地區(qū)的相關(guān)研究也不多見，當前研究成果大多只是從宏觀層面進行理論探討，未能結(jié)合某一地區(qū)有針對性地展開研究。因此，前人的研究雖然取得了豐碩的成果，但對于我國某一具體地區(qū)的參考價值不大。而且，由于已有的研究在研究思路、方法上均存在一定的相似性，對后續(xù)研究的參考價值也有限。正是基于以上研究背景，本文首先選取全國地方政府債務(wù)余額作為研究對象，分析地方政府債務(wù)與GDP、財政收入的關(guān)系。然后應(yīng)用修改的KMV模型對西安市的財政數(shù)據(jù)進行實證分析，得出西安市政府應(yīng)該控制的債務(wù)總額規(guī)模。最后給出相關(guān)的政策建議。

三、模型設(shè)定

1、KMV模型原理

KMV模型是美國舊金山市KMV公司于1997年建立的用來估計借款企業(yè)違約概率的方法。該模型認為，貸款的信用風(fēng)險是在給定負債的情況下由債務(wù)人的資產(chǎn)市場價值決定的。但資產(chǎn)并沒有真實地在市場交易，資產(chǎn)的市場價值不能直接觀測到。為此，模型將銀行的貸款問題倒轉(zhuǎn)一個角度，從借款企業(yè)所有者的角度考慮貸款歸還的問題。

KMV模型的運用包括三個步驟：

第一步，利用Black-Scholes期權(quán)定價公式，根據(jù)企業(yè)股權(quán)的市場價值及其波動性、到期時間、無風(fēng)險借貸利率及負債的賬面價值估計出企業(yè)資產(chǎn)的市場價值、資產(chǎn)價值的波動性。

KMV模型將企業(yè)負債看作是買入一份歐式看漲期權(quán)，即企業(yè)所有者持有一份以公司債務(wù)面值為執(zhí)行價格，以企業(yè)資產(chǎn)市場價值為標的的歐式看漲期權(quán)。若債務(wù)到期時企業(yè)資產(chǎn)市場價值V高于其所需清償?shù)呢搨嬷礑，則企業(yè)償還債務(wù)；反之則企業(yè)選擇違約。根據(jù)Black-Scholes期權(quán)定價公式，得到：

其中σv表示企業(yè)資產(chǎn)價值波動率。

第二步，根據(jù)公司的負債計算出公司的違約點 （default point），計算借款人的違約距離。假設(shè)企業(yè)資產(chǎn)未來市場價值圍繞企業(yè)資產(chǎn)市場價值的均值呈正態(tài)分布，則違約距離可由下式得出：

其中，DD表示違約距離，DP表示違約點價值。

第三步，根據(jù)企業(yè)的違約距離與預(yù)期違約率（EDF）之間的對應(yīng)關(guān)系，求出企業(yè)的預(yù)期違約率。

企業(yè)違約率為企業(yè)資產(chǎn)市場價值低于違約點的概率。根據(jù)Black-Scholes模型，企業(yè)資產(chǎn)的市場價值服從幾何布朗運動，t時刻企業(yè)資產(chǎn)的市場價值為：

其中，μ表示企業(yè)資產(chǎn)的預(yù)期收益率，ε表示資產(chǎn)收益率的隨機部分。預(yù)期違約率EDF就可以表示為：

2、KMV模型在西安市政府債務(wù)規(guī)模評價中的應(yīng)用

為了應(yīng)用KMV模型，可以將西安市政府看作為一個企業(yè)。用政府債務(wù)余額D替代KMV模型中企業(yè)的負債，用政府財政收入R替代企業(yè)資產(chǎn)的市場價值V。假設(shè)在T時期，政府到期債務(wù)為DT，財政收入為RT。若RT≥DT，則政府不發(fā)生債務(wù)違約。若RT

3、該模型的不足之處

經(jīng)過修改的KMV模型雖然能較好的反映地方政府債務(wù)的情況，并對實際數(shù)據(jù)進行評價。但是KMV模型主要還是用于計算企業(yè)的負債違約風(fēng)險，運用到分析地方政府債務(wù)問題上還是有局限性。而且，在計算預(yù)期違約率EDF時，對隨機變量分布的假設(shè)也過于苛刻，可能與實際情況不符。

四、實證分析

（一）西安市政府債務(wù)控制模型

我國地方政府債務(wù)已經(jīng)是個談?wù)撘丫玫脑掝}，1994年分稅制以后這個問題就已開始出現(xiàn)。2008年世界金融危機的爆發(fā)，促使各國政府紛紛出臺救市政策，中國也不例外，提出四萬億的救市計劃，各地方政府的債務(wù)規(guī)模便開始迅速膨脹。2001年，國家審計署對我國地方政府債務(wù)進行了全面摸底，對31個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）和5個計劃單列市本級及所屬市（地、州、盟、區(qū)）、縣（市、區(qū)、旗）三級地方政府的債務(wù)情況進行了全面審計。最終的審計公告顯示，截止2010年底，全國地方政府債務(wù)余額達到10.7萬億元，其中：政府負有償還責(zé)任的債務(wù)6.7萬億元，占全部債務(wù)的62.62%；政府負有擔(dān)保責(zé)任的或有債務(wù)2.3萬億元，占全部債務(wù)的21.80%；政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的其它相關(guān)債務(wù)1.7萬億元，占全部債務(wù)的15.58%。

下面用西安市2005～2013年的財政數(shù)據(jù)進行實證分析，運用修改的KMV模型對西安市政府債務(wù)規(guī)模進行評價。

通過前面的公式計算，得出西安市財政收入的波動率σR為0.273924，增長率g為0.334392。

假設(shè)西安市財政支出部分或全部來自政府負債，西安市2013年財政支出總額為729.81億元，按目前五年以上貸款利率6.55%計算，可以得到不同融資規(guī)模下西安市政府的債務(wù)本息和。

進一步，可以計算出不同融資規(guī)模下的違約距離和預(yù)期違約率EDF。計算結(jié)果如下：

從表中數(shù)據(jù)可以看出，西安市政府債務(wù)情況總體上良好。融資比在110%以下的預(yù)期違約率幾乎為0。但如果融資比進一步上升，預(yù)期違約率會迅速攀升。超過120%時，政府債務(wù)違約的概率更加明顯。西安市政府之所以可以維持在110%這個較高的融資比水平，是由于西安市政府的財政收入增長率很高，保持在33.4%的高增長率。同時，西安市GDP的平均增長率也在18.4%的高水平。

地方政府債務(wù)余額與該地區(qū)的GDP和財政收入總額應(yīng)該保持一定的比例。政府債務(wù)占GDP的比重（地方政府負債率）是衡量債務(wù)規(guī)模的一項重要指標，反映債務(wù)規(guī)模與經(jīng)濟水平的協(xié)調(diào)性。負債率過大勢必會增加政府債務(wù)違約的風(fēng)險。而地方政府的舉債規(guī)模也應(yīng)該與其財政收入水平相適應(yīng)。地方政府財政收入是地方政府償還債務(wù)本息的主要資金來源，債務(wù)規(guī)模應(yīng)盡量保持在與財政收入水平相適應(yīng)的比例，否則會增加地方政府還本付息的壓力，嚴重的會損壞政府信用，影響該地區(qū)經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。

在此我們提出假設(shè)：財政收入和GDP是影響地方政府債務(wù)規(guī)模的因素，因此較高的財政收入增長率和GDP增長率可以支撐西安市政府債務(wù)規(guī)模的高增長。

（二）地方政府債務(wù)余額與GDP、財政收入的相關(guān)性分析

為了消除我國不同地區(qū)發(fā)展狀況的差異性，在進行地方政府債務(wù)余額與GDP、財政收入相關(guān)性分析時，我們選用1996～2010年的全國財政指標。具體見表4。

其中，1999～2001年、2003～2006年的全國地方政府債務(wù)余額數(shù)據(jù)由于查不到具體數(shù)據(jù)，因此由估算得來，具有一定的參考價值。國際上公認的負債率安全線是20%，2008年以前，我國的地方政府負債率控制的較好，都在安全范圍內(nèi)。2008年以后，負債率有明顯上升的趨勢，突破了26%的水平，應(yīng)引起地方政府的重視。地方政府債務(wù)占財政收入的比重也呈逐步上升的趨勢。一般認為該比率低于100%是一個合適的范圍，意味著地方政府擁有良好的償債能力。但2008年以后，該比率首次突破100%的安全域，達到131.60%，雖然2010年有所回落，但仍在128.97%的高位。綜合以上數(shù)據(jù)，可以看出2008年之后，隨著我國地方政府債務(wù)的迅速膨脹，地方政府債務(wù)的風(fēng)險開始顯現(xiàn)。

假設(shè)地方政府債務(wù)余額受GDP與財政收入的影響。運用EViews7做地方政府債務(wù)余額與GDP和財政收入的Granger檢驗，滯后階數(shù)為3，結(jié)果如下：

可以看出，在5%的顯著水平下，可以拒絕GDP不是地方政府債務(wù)余額的Granger原因的原假設(shè)，說明GDP確實影響地方政府債務(wù)余額的規(guī)模。而在1%的顯著水平下，可以拒絕財政收入不是地方政府債務(wù)余額的Granger原因的原假設(shè)，說明財政收入也確實影響著地方政府債務(wù)余額的規(guī)模。同時地方政府債務(wù)余額既不是GDP的Granger原因，也不是財政收入的Granger原因，這與我們的假設(shè)相符。原因可能是地方政府在控制債務(wù)規(guī)模的時候，會受到該地區(qū)的經(jīng)濟增長水平以及財政收入水平的影響，考慮地方政府的還本付息能力，防止債務(wù)規(guī)模過大而導(dǎo)致地方政府發(fā)生債務(wù)違約。

五、地方政府債務(wù)控制的政策建議

本文采用的修改的KMV模型在具體應(yīng)用時，需要政府更多的配套政策支持。

首先，應(yīng)盡快建立和完善地方政府債務(wù)披露機制。目前，我國地方政府的債務(wù)水平仍然不透明，導(dǎo)致許多研究在做實證分析時缺乏具體數(shù)據(jù)，只能停留在理論分析上。政府應(yīng)盡快統(tǒng)一地方政府債務(wù)的統(tǒng)計口徑和編制方式，定期向社會披露各項債務(wù)數(shù)據(jù)。只有隨著更多更細的債務(wù)數(shù)據(jù)的公布，才能不斷對理論模型進行改進，同時通過定量分析選擇更適合中國國情的具體模型，進一步為地方政府控制債務(wù)規(guī)模提供具有實際意義和實踐價值的政策建議。

其次，建立和加強對地方政府債務(wù)的監(jiān)督管理機制。我國目前對地方政府債務(wù)的監(jiān)管機制并不到位，這就使得一些地方政府為了盲目追求經(jīng)濟的高速發(fā)展，對該地區(qū)的債務(wù)規(guī)模重視不足，導(dǎo)致地方政府出現(xiàn)債務(wù)危機的風(fēng)險不斷增大。當務(wù)之急是建立一套地方政府債務(wù)的監(jiān)督管理機制，隨時對地方政府的債務(wù)情況進行監(jiān)控。目前我國地方政府的債務(wù)大部分來自于各地方的投融資平臺公司，國家應(yīng)加強對這些公司的監(jiān)督和管理，規(guī)范投融資的流程。這樣有助于及時發(fā)現(xiàn)問題，并對可能出現(xiàn)的損失提前預(yù)防，降低地方政府的違約風(fēng)險。

最后，地方政府應(yīng)完善償債準備金制度。建立地方政府償債準備金制度可以為地方政府應(yīng)對債務(wù)的集中到期起到緩沖作用。當償債壓力不大時可以適當提高償債準備金的比率，預(yù)防由于未來的不確定性而帶來的債務(wù)風(fēng)險。地方政府可以建立償債基金，資金來源可以由每年的財政預(yù)算安排一部分資金、新借債務(wù)的部分留成、貸款項目歸還的貸款本金與利息等組成。

總之，本文運用的修改的KMV模型具有一定的實用價值，如果有地方政府更多的政策配合，對該模型進行進一步的改進，將會更好地發(fā)揮指導(dǎo)作用。

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篇8

論文關(guān)鍵詞 地方政府發(fā)債 自主發(fā)債權(quán) 財政分權(quán) 監(jiān)管機制

2011年10月，財政部印發(fā)《2011年地方政府自行發(fā)債試點辦法》（以下簡稱《試點辦法》），允許上海市、浙江省、廣東省、深圳市開展地方政府自行發(fā)債試點。地方政府發(fā)債權(quán)再次成為學(xué)界乃至全社會熱議的話題。支持、肯定的聲音不絕于耳，懷疑、反對的意見也不在少數(shù)。本文從此次試點的內(nèi)容出發(fā)，對建立我國地方政府發(fā)債制度的相關(guān)問題進行討論。

一、四地政府自行發(fā)債試點的分析

依據(jù)《試點辦法》，自行發(fā)債是指試點省（市）在國務(wù)院批準的發(fā)債規(guī)模限額內(nèi)，自行組織發(fā)行本?。ㄊ校┱畟陌l(fā)債機制，2011年試點省（市）政府債券由財政部代辦還本付息。

（一）與我國以往地方政府債券的比較

1993年，國務(wù)院叫停我國地方債券的發(fā)行，并在第二年的《預(yù)算法》中明確規(guī)定，除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券。但事實上的地方債券并未徹底消失。1998年亞洲金融危機期間，中央發(fā)行1000億元的長期建設(shè)國債，并通過商業(yè)銀行以高于國債的利率貸給地方政府，由地方政府逐年歸還。2009年，為減小國際金融危機對我國經(jīng)濟的影響，幫助地方政府解決“四萬億”投資刺激計劃中資金不足的問題，國務(wù)院允許地方政府發(fā)行2000億元地方債券，冠以“2009年XX?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）政府債券”的名稱，而由財政部發(fā)行并代辦還本付息。2010年財政部繼續(xù)地方政府發(fā)行2000億元地方債券。

1.相似點分析

制度變遷通常有兩種形式：一種是危機導(dǎo)向；一種是利益導(dǎo)向。從國債轉(zhuǎn)貸、中央到自行發(fā)債，制度變遷更大程度上都是危機導(dǎo)向而引發(fā)的。過去是為了應(yīng)對金融危機，維持經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，此次地方政府自行發(fā)債試點則直接源于大規(guī)模地方債務(wù)集中到期，債務(wù)違約風(fēng)險凸顯的現(xiàn)實背景。

2.不同點分析

較之于1998年、2009年的辦法，此次試點最大的變化在于地方政府在債券發(fā)行這一環(huán)節(jié)得以自主，而中央政府則扮演“額度管理”的角色。因此，地方政府需要直接面對資本市場，需要遵循債券市場的運作規(guī)則。地方政府要想成功發(fā)債，就要充分披露其信用信息，增強財政透明度。自行發(fā)債試點實際是將地方政府納入到金融生態(tài)環(huán)境中，削弱了融資的行政化色彩，以市場化的方式規(guī)范其行為，將地方政府融資陽光化，從微觀層面完善金融生態(tài)環(huán)境。

（二）與其他國家地方債券發(fā)行制度的比較

在財政聯(lián)邦制較為完善的發(fā)達國家，地方政府債券（也稱“市政債券”）與國債、企業(yè)債券、股票、投資基金等共同構(gòu)成完整統(tǒng)一的證券市場。以美國為例，地方政府融資的主要平臺就是市政債券市場。美國的市政債券分為一般責(zé)任債券和收益?zhèn)话阖?zé)任債券，政府使用稅收收入向投資者還本付息。收益?zhèn)商囟ǖ牡胤秸畽C構(gòu)發(fā)行，以項目收益償還。美國是典型的財政聯(lián)邦制國家，地方財政獨立于中央財政。更有地方政府破產(chǎn)制度保證中央政府不會援助處于財政危機的地方政府，避免了中央政府對地方債的擔(dān)保責(zé)任。

而我國中央與地方之間的財政關(guān)系并非真正獨立，地方發(fā)債所引發(fā)的一切財政風(fēng)險最終都將由中央政府承擔(dān)。

二、確立地方政府自主發(fā)債權(quán)的理論依據(jù)

從此次自行發(fā)債的試點內(nèi)容看，地方政府并未擁有完整意義上的自主發(fā)債權(quán)。但不少學(xué)者認為此乃轉(zhuǎn)向自主發(fā)債的一種過渡、一種準備。正如前文所述，地方政府自主發(fā)債制度為許多發(fā)達國家所確立，在財政學(xué)、法學(xué)等領(lǐng)域可尋得其背后的理論支持。

（一）事權(quán)與財權(quán)相統(tǒng)一原則

依據(jù)公共產(chǎn)品理論，非排他性、非競爭性的公共產(chǎn)品不能依靠逐利的市場主體來提供，政府必須負擔(dān)提供公共產(chǎn)品的責(zé)任。而收益范圍的區(qū)域性使得地方性公共產(chǎn)品更適合由地方政府提供，從而產(chǎn)生了財政分權(quán)的要求。財政分權(quán)即要求國家財政決策權(quán)在中央和地方政府之間有一定的劃分，各自享有相對獨立的財權(quán)，同時獨立承擔(dān)一定的支出職責(zé)。地方政府擔(dān)負著提供公共物品、進行公共管理的廣泛職責(zé)，產(chǎn)生了巨額的資金需求，因此應(yīng)當根據(jù)事權(quán)賦予地方政府相應(yīng)財權(quán)。發(fā)債權(quán)理應(yīng)屬于地方政府享有的一項財權(quán)，通過發(fā)行債券籌集資金正是財政分權(quán)體制下地方政府直接融資的重要渠道。

基于此，審視我國的分稅制改革便可見其事權(quán)財權(quán)不相匹配的實質(zhì)性缺陷。一方面，在財政收入的分配上，稅權(quán)明顯集中于中央政府，而地方政府僅享有零星小稅種；另一方面，在財政支出的責(zé)任劃分上具有較大的模糊性，實際中，地方政府肩負著提供各類公共物品的硬性責(zé)任。地方政府在財政資金上存在巨大缺口是現(xiàn)實而必然的。

（二）預(yù)算統(tǒng)一化、財政透明化要求

為確保政府預(yù)算內(nèi)容的完整性和同一性，政府預(yù)算必須覆蓋其全部公共收支，反映它的全部財政活動，而不允許有預(yù)算外的公共收支，不允許有在預(yù)算管轄之外的政府財政活動。而在法律關(guān)于地方政府發(fā)行債券的明文禁止下，地方融資平臺成為我國地方政府最主要的融資渠道，由融資平臺公司發(fā)行的企業(yè)債券或向商業(yè)銀行貸得的款項便成為地方政府的隱性負債，游離于預(yù)算監(jiān)管體系之外。

事實上，在地方政府發(fā)債問題上，禁或不禁都無法改變其對資金的大量需求，但其形成的影響卻截然不同。唯有將地方政府舉債權(quán)合法化，將其各項收支完全納入預(yù)算管轄之內(nèi)，才能有效確保公共財政的透明化、規(guī)范化。

三、我國確立地方自主發(fā)債權(quán)的現(xiàn)實障礙

（一）法律制度障礙

1.《憲法》及相關(guān)法律法規(guī)的空白

地方政府自主發(fā)債權(quán)涉及中央與地方的關(guān)系問題，本應(yīng)在憲法層面予以明確。然我國《憲法》未對地方政府債券作出規(guī)定。此外，當前也仍沒有專門的法律法規(guī)對地方債的發(fā)行作出具體規(guī)范。實踐中，由國務(wù)院財政部決定地方債券的發(fā)行事項一定程度上存在于法無據(jù)之嫌。

2.《預(yù)算法》禁止性規(guī)定

現(xiàn)行《預(yù)算法》規(guī)定：除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券。對此，多數(shù)觀點認為這是為政策調(diào)整留有一定的空間，在國務(wù)院批準下的地方發(fā)債并非違法之舉。然而，要真正承認地方政府的自主發(fā)債權(quán)，這一原則上的禁止性規(guī)定明顯與其相悖。因此，當務(wù)之急就是著手于《預(yù)算法》的修改和相應(yīng)法律的制定。回顧《預(yù)算法》的修訂歷程可謂漫長而曲折，目前修正案草案已進入人大審議階段，在地方發(fā)債問題上是否能有所突破還需拭目以待。

（二）地方政府“道德風(fēng)險”之憂

此次試點實施之際，反對意見更多來自于社會公眾。出于對政府信用和政府自我約束力的懷疑，地方政府發(fā)債被視為危險重重。

首先，地方政府信用評級無可得知。由于地方政府信用評級體系的缺失、信用評級機構(gòu)獨立性的缺失加之政府信息披露的缺失，地方政府與投資者之間存在嚴重的信息不對稱。事實上，根據(jù)國家審計署的統(tǒng)計結(jié)果，至2010年底，除54個縣區(qū)沒有政府性債務(wù)外，全國其他地方政府均有政府性債務(wù)，而其所負債務(wù)的真實規(guī)模究竟多大仍不得而知。其次，由于缺少嚴格的約束機制，地方政府極易出現(xiàn)過度舉債、濫用資金等現(xiàn)象。因此，對地方政府發(fā)債行為的有效監(jiān)督是最為緊要的一環(huán)。此外，債務(wù)是否能按期償還也是投資者關(guān)注的問題，但基于我國中央與地方的財政關(guān)系，中央政府實際上承擔(dān)著最終的保證責(zé)任，因此不足以引起投資者的過度擔(dān)憂。但償債責(zé)任的明確落實同樣是建立地方政府發(fā)債制度的重要議題。

四、建立地方政府發(fā)債制度的配套措施

在上文已經(jīng)提及的法律的制定和完善之外，地方政府發(fā)債制度的確立更需要配套機制的同步構(gòu)建。以下試從控制地方政府發(fā)債的啟動與強化發(fā)債過程的監(jiān)管兩方面提出建議。

（一）適當擴大地方政府稅源

稅權(quán)與發(fā)債權(quán)構(gòu)成地方政府財政資金的兩大主要來源。分稅制改革后地方政府稅源的限縮使得財政收入更是捉襟見肘。鑒于此，一方面可以適當增加地方政府在共享稅種中的分享比例，另一方面，賦予地方政府獨立的稅收征收權(quán)，允許其在法律的范圍內(nèi)調(diào)整征稅稅種和稅率。地方政府財源的適度增加，不僅有利于協(xié)調(diào)中央與地方的財政關(guān)系，同時也減少了地方政府通過發(fā)行債券以實現(xiàn)融資的需要。

（二）地方政府發(fā)債與清償?shù)谋O(jiān)管與約束

1.確立全方位的監(jiān)管體系

首先，作為“風(fēng)險的最后承擔(dān)者”，中央政府應(yīng)當履行好監(jiān)管職責(zé)，可設(shè)立專門的監(jiān)管機構(gòu)，負責(zé)地方政府債券發(fā)行申請的審核、地方政府的信用評級情況的等工作，在地方發(fā)債的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)中發(fā)揮主要作用。其次，地方人大需加強對本級政府發(fā)債行為的監(jiān)督，審查地方發(fā)債計劃，跟蹤資金使用方向，督促債務(wù)償還情況等等。此外，還應(yīng)當充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，通過律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、信用評級機構(gòu)等中介機構(gòu)的介入，有助于在地方政府發(fā)債過程中規(guī)范操作、提高效率。

2.健全信息披露制度

信息披露制度有助于債券市場“公開、公平、公正”目標的實現(xiàn)，是投資者利益的最基本保障。僅僅是政府收支信息的公開是遠遠不夠的，地方債的債權(quán)方更關(guān)心的是地方政府的現(xiàn)金流，因此，加快構(gòu)建地方政府定財務(wù)報告體系勢在必行。信息披露更要加強及時性、完整性，以確保投資者能在第一時間內(nèi)獲取準確信息。

篇9

我們認為對地方商業(yè)銀行的審計應(yīng)與對國有商業(yè)銀行地方分支機構(gòu)的審計有所不同，更應(yīng)該突出地方商業(yè)的特色，應(yīng)從以下幾個方面積極著手：

一、審計地方商業(yè)銀行股份制運作的規(guī)范性。地方商業(yè)銀行基本上都是在公司法實施以后按現(xiàn)代企業(yè)制度和模式設(shè)立的股份制商業(yè)銀行，而其運行也是按現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范運作。所以要認真審查地方銀行的建立是否符合《中華人民共和國公司法》和其他相關(guān)法規(guī)的要求；法人治理結(jié)構(gòu)是否合理；還有組織機構(gòu)以及股東大會、董事會、監(jiān)事會的設(shè)立和行長的任職資格與責(zé)、權(quán)、利等等是否

明確；股東出資額和總股本是否達到法定最低限額；公司章程是否對公司股東、董事、監(jiān)事、行長具有約束力；股東大會的職權(quán)、議事方式、表決程序是否明確等等。

二、審計地方商業(yè)銀行資源配置的優(yōu)質(zhì)與合理化程度。地方商業(yè)銀行是由多家地方城市信用社整合而成，有待長期的磨合；網(wǎng)點建設(shè)和布局的科學(xué)性與合理性有待進一步提高，信用社時期的營業(yè)機構(gòu)網(wǎng)點的設(shè)置相互交錯、滲透，布局不盡合理，內(nèi)部資源有化有劣，不相協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)分工也不是十分明確，合并后是否存在機構(gòu)合人不和、人和心不和等等貌會神離不協(xié)調(diào)的步伐；是否存在內(nèi)部不良競爭的問題；是否為某些企業(yè)多頭開戶、多失貸款、逃廢銀行債務(wù)提供了可乘之機。

三、審計地方商業(yè)銀行所有者權(quán)益的真實性。要查清實收資本和資本成份是否真實，增加和減少是否符合法定程序和要求；各項資本成份的數(shù)量及比重；實收資本是否足額到位、資本充足率是否達到法定標準；資本公積、盈余公積、公益金的獲得、提取、使用是否符合法定要求；利潤分配的行為是否合法、順序是否合規(guī)、未分配利潤是否真實等等。

四、審計地方商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全性及流動性。注重查清各項資產(chǎn)的總體狀況；信貸資產(chǎn)是否建立了科學(xué)合理的分類方法，各項資產(chǎn)管理指標是否合規(guī)；看其貸款的種類、對象、期限、利率是否合規(guī)；貸款行為的合理、合法性，以及信貸政策的執(zhí)行情況；對貸款的調(diào)查。審批、發(fā)放、合同的簽訂、事后監(jiān)管是否符合《貸款通則》的要求；調(diào)查了解不良貸款所占的比重、形成的原因以及在各行業(yè)的分布結(jié)構(gòu)和盤活信貸資產(chǎn)存量的有效途徑；還要審查投資業(yè)務(wù)和拆借資金是否真實、合法等等。

五、審計地方商業(yè)銀行負債的真實性與合理性。要摸清負債的結(jié)構(gòu)，包括負債的對象和品種、負債的時間長短以及負債成本的高低；各項負債比例管理指標是否合規(guī)；另外還要結(jié)合考核法定準備金的繳存是否達到要求、備付金的比例是否合規(guī)；是否科學(xué)建立和完善了二級存款準備金制度，確實有效的防止擠兌風(fēng)險。

六、審計地方商業(yè)銀行經(jīng)營的合法性和效益性。檢查各項業(yè)務(wù)的開展是否在合法的基礎(chǔ)上進行，有無違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象和問題；檢查各項業(yè)務(wù)收入是否按國家政策和有關(guān)規(guī)定正確計算；審查各項開支和應(yīng)分攤的費用的計提和列支是否準確、合法；查清營業(yè)外收支的合理、合規(guī)性；認真考核其經(jīng)營成果，主要包括經(jīng)營收益率、利息率、成本率、實收利息率等等。

篇10

一、拓寬科普理念，創(chuàng)新科普手段，豐富科普活動

1、組織開展了科技文化衛(wèi)生法律“四下鄉(xiāng)”活動。從3月上旬到4月底，以提高農(nóng)民科技素質(zhì)、培養(yǎng)新型農(nóng)民為重點，大力開展送科技下鄉(xiāng)，對農(nóng)民群眾進行科技培訓(xùn)，到田間地頭面對面輔導(dǎo)和現(xiàn)場示范；送電影、送戲下鄉(xiāng)，為建設(shè)新農(nóng)村提供精神動力；組織醫(yī)務(wù)人員下鄉(xiāng)義診、開展保健咨詢和生殖健康咨詢，努力提高農(nóng)民保健意識和健康水平；送法律下鄉(xiāng)，向農(nóng)民普及法律知識?！翱破罩骸薄八南锣l(xiāng)”活動取得了圓滿的成效。參加科技人員逾1500人（次），出動科普宣傳車48臺(次),展出展板400余塊，辦各種技術(shù)培訓(xùn)班355場，科普講座26場，培訓(xùn)農(nóng)民45300人次；發(fā)放科技圖書24500冊，印發(fā)科技資料96000份。為農(nóng)村放科教電影150多場，送戲50多場，觀眾近2萬人次。

2、舉行了“文明·環(huán)?！そ】怠た破铡边M社區(qū)活動啟動儀式。市科協(xié)聯(lián)合環(huán)保、質(zhì)監(jiān)、文化局等部門在劇場廣場舉行了以“科學(xué)生活，幸福人生”為主題的“文明·環(huán)?！そ】怠た破铡边M社區(qū)活動啟動儀式。活動現(xiàn)場發(fā)放了10000余份宣傳資料，展出了200多塊“循環(huán)經(jīng)濟、節(jié)能減排”、“科學(xué)防災(zāi)、保障生命安全”、“食品安全消費”等內(nèi)容的科普展板；科普大篷車播放了科普電影；開展了春季常見病的宣傳，還免費為市民做高血壓的常規(guī)檢查；舉辦了“環(huán)保知識競賽”活動。

3、大力開展科普知識宣傳，辦好《科普大篷車》電視欄目。為了普及科學(xué)知識，傳播科學(xué)思想和科學(xué)方法，提高市民科學(xué)素質(zhì)，今年我們繼續(xù)與中國科協(xié)聲像中心、電視合，我們出資，中國科協(xié)聲像中心提供DVD光盤，電視臺額定時段播出，到目前為止，共播出了48期，取得了很好的科普宣傳效果。上半年，門戶網(wǎng)站《科普》專欄點擊率達1.1萬人（次），人民廣播電臺《科普之窗》欄目播出48期，在三峽晚報開辟創(chuàng)建專版，印發(fā)報紙10萬份。，進一步加大了科技知識在全社會的傳播速度和覆蓋廣度。

4、認真籌辦全市第十屆青少年科技節(jié)。一年一度的全市青少年科技節(jié)，今年已是第十屆了。今年將全市集中舉辦，工作量較大。我們及早動手，從3月份起，就積極主動地與市教育局、市科技局、市環(huán)保局、團市委聯(lián)系協(xié)商，擬定了《市第十屆青少年科技節(jié)活動方案》，五個部門聯(lián)合發(fā)文印發(fā)了該方案。目前，各學(xué)校正在大力開展校園科技節(jié)活動，進行各項競賽活動的預(yù)賽和選手選拔賽，積極備戰(zhàn)全市第十屆青少年科技節(jié)。與此同時，開展了全市科技輔導(dǎo)員信息調(diào)查工作。

5、積極申報“科普惠農(nóng)興村計劃”項目，為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。我市松木坪鎮(zhèn)無公害柑桔協(xié)會被表彰為“2011年全國科普惠農(nóng)興村先進單位”，并將得到中央科協(xié)、財政部20萬元的項目獎勵；周家河村三川綠化花卉苗木科普示范基地，納入了湖北市科普示范助力新農(nóng)村計劃，并將得到省科協(xié)、財政部10萬元的項目獎勵；市科技館向財政部申報的中央補助地方科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項資金40萬元，省財政廳已經(jīng)納入計劃，有望得到落實。

6、認真完成了“全國科普示范縣市”的迎檢工作。從去年開始，我們就將“全國科普示范縣市”的創(chuàng)建工作責(zé)任目標進行層層分解。并通過召開動員會、工作現(xiàn)場會等多種形式進行督辦，使全市創(chuàng)建工作的順利通過驗收。5月30日，中國科協(xié)發(fā)文，命名我市為“2011-2015年度全國科普示范縣（市、區(qū)）”。這是2004年被中國科協(xié)命名為“全國科普示范縣（市）”以來，連續(xù)兩屆獲此殊榮。

二、加強服務(wù)意識，注重素質(zhì)培養(yǎng)，提高自身建設(shè)

1、認真開展“三萬”活動。按照市委“三萬”活動領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一部署，積極開展”三萬”活動，具體制訂了《開展”三萬”活動實施方案》?；顒悠陂g，結(jié)合科協(xié)工作，為確保做到“兩個全覆蓋”，黨組書記，主席帶領(lǐng)班子成員分組采取“逐戶走、挨家到”形式，聽取對科協(xié)工作的建議和想法，征求為科技工作者服務(wù)經(jīng)濟建設(shè)搭建平臺意見，走訪困難群眾為他們發(fā)展經(jīng)濟渡難關(guān)，增強改善本能創(chuàng)造條件。同時，還積極向上爭取科普項目資金，幫助聯(lián)系村發(fā)展壯大村級集體經(jīng)濟；組織召開支部擴大會議，切實幫扶困難群眾發(fā)展生產(chǎn)。

2、扎實推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作。緊密結(jié)合工作實際，認真學(xué)習(xí)《黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政手冊》、黨內(nèi)監(jiān)督“兩個條例”及其他有關(guān)文件，編印了《黨風(fēng)廉政風(fēng)險防控手冊》；結(jié)合把反腐倡廉教育融入今年開展的“三萬”活動之中。著重抓好“5個嚴禁、17個不準和5個一律”工作。堅持“誰主管，誰負責(zé)”的原則，細化責(zé)任分解，嚴格責(zé)任履行，落實一崗雙職，落實班子成員廉政建設(shè)責(zé)任制，實行嚴格的考核工作目標機制。

3、進一步健全了工作機制。嚴格執(zhí)行民主集中制原則，堅持重大決策、重要人事安排、重大接待安排和大額度資金的使用，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。堅持民主生活會和黨員民主評議制度，切實增強班子團結(jié)和協(xié)調(diào)、黨內(nèi)的團結(jié)和協(xié)調(diào)，提高科協(xié)集體凝聚力。嚴格執(zhí)行政府關(guān)于治理“小金庫”有關(guān)規(guī)定，進一步完善政務(wù)、財務(wù)等內(nèi)部各項管理制采購制度。

上半年科協(xié)工作存在的主要問題：一是市直學(xué)會工作面臨新形勢的挑戰(zhàn)；二是基層科普基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，科普宣傳渠道單一，科普工作成效不夠理想。三是科協(xié)自身建設(shè)有待進一步加強。

下半年工作重點：

1、進一步做好全國科普示范市鞏固提高推進工作。

2、加大科普宣傳和科技培訓(xùn)工作力度。

3、重點抓好“第十屆青少年科技節(jié)”、“全國科普日”、“科普示范社區(qū)創(chuàng)建”等大型主題科普宣傳活動。