一、問(wèn)題的提出：證券市場(chǎng)需要模擬編報(bào)的財(cái)務(wù)信息

證券市場(chǎng)建立十多年來(lái)，為配合國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展，證券監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行了許多有益探索。1998年以前證券監(jiān)管部門(mén)允許國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)在改制為股份有限公司時(shí)就可以申請(qǐng)股票發(fā)行上市，并且其前三年的業(yè)績(jī)可連續(xù)計(jì)算論文。但是由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，大多國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)并不是整體改制上市，而是在改制為股份公司時(shí)，要對(duì)不相關(guān)聯(lián)的經(jīng)營(yíng)性或非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行剝離，否則，公司往往難以達(dá)到發(fā)行股票的條件。

為達(dá)到上市條件，這些模擬編報(bào)的財(cái)務(wù)信息就需要作為股份公司發(fā)行上市三年又一期(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“報(bào)告期”)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分，在經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后作為招股說(shuō)明書(shū)的一部分。由于股份公司在三年前是不存在的，在會(huì)計(jì)主體不存在而又要為其編報(bào)財(cái)務(wù)信息，如何編制就成為證券市場(chǎng)中公司能否發(fā)行上市的關(guān)鍵問(wèn)題之一。遺憾的是，直到現(xiàn)在，監(jiān)管部門(mén)未制定出相關(guān)的編報(bào)指南和審計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致證券市場(chǎng)在公司首次發(fā)行股票時(shí)，財(cái)務(wù)信息的編制與披露方面缺乏規(guī)范，財(cái)務(wù)信息缺乏可比性。這幾年證券市場(chǎng)存在的“虛假上市”等問(wèn)題或多或少與此有關(guān)。

為配合國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)扭虧為盈，1997年以來(lái)，證券監(jiān)管部門(mén)允許上市公司二次發(fā)行股票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“增發(fā)”)。問(wèn)題是，在試點(diǎn)的六家紡織企業(yè)中，有些上市公司歷史財(cái)務(wù)報(bào)表是虧損的，但公司也成功增發(fā)了，這似乎與《公司法》規(guī)定的公司發(fā)行股票的條件之一是公司連續(xù)三年盈利的規(guī)定不合。但是，這些公司在二次發(fā)行前，大多進(jìn)行了規(guī)模較大資產(chǎn)重組，證監(jiān)會(huì)實(shí)際上是默許上市公司按重組后的架構(gòu)模擬編報(bào)財(cái)務(wù)信息的，并以模擬后的會(huì)計(jì)報(bào)表為考核基準(zhǔn)。上市公司進(jìn)行大比例的資產(chǎn)重組后如何編報(bào)財(cái)務(wù)信息，監(jiān)管部門(mén)未制定相關(guān)的指南，結(jié)果是首批六家公司增發(fā)時(shí)所公布的會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)標(biāo)準(zhǔn)存在較大的差異。由于缺乏編報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管部門(mén)個(gè)人、上市公司和中介機(jī)構(gòu)意見(jiàn)相當(dāng)不一致畢業(yè)論文。這就導(dǎo)致，對(duì)于進(jìn)行過(guò)大比例資產(chǎn)重組的公司，二次發(fā)行時(shí)的財(cái)務(wù)信息的編制和披露較不規(guī)范，投資者也就無(wú)法從過(guò)去的歷史信息來(lái)判斷公司未來(lái)的財(cái)務(wù)情況。

另外，上市公司發(fā)生大規(guī)模的購(gòu)并時(shí)，如何編制和披露財(cái)務(wù)信息也未有相關(guān)的規(guī)定。有些公司發(fā)生吸收合并時(shí)，并未編制模擬會(huì)計(jì)報(bào)表，吸收合并發(fā)生在不同的年度、不同的公司其財(cái)務(wù)信息的披露是不一樣的。這就說(shuō)明，上市公司發(fā)生購(gòu)并時(shí)，如何通過(guò)財(cái)務(wù)信息的編制和披露來(lái)反映事項(xiàng)的影響程度，從而為投資者提供有用的信息，監(jiān)管部門(mén)尚缺乏編報(bào)的指南。

但是，在缺乏首次發(fā)行財(cái)務(wù)信息編報(bào)指南和相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則的情況下，有1000多家公司通過(guò)改制為股份公司并發(fā)行股票，并大多模擬編報(bào)了報(bào)告期前兩年的會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)發(fā)生大比例資產(chǎn)重組或購(gòu)并的公司，也編報(bào)了模擬財(cái)務(wù)信息，并作為二次發(fā)行的材料?？梢?jiàn)，在特殊情況下，公司的改組上市和增發(fā)是離不開(kāi)模擬編報(bào)的財(cái)務(wù)信息的。本文擬結(jié)合與模擬編報(bào)財(cái)務(wù)信息有關(guān)的問(wèn)題，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)，同時(shí)對(duì)證監(jiān)會(huì)的《首次公開(kāi)發(fā)行股票公司申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表剝離調(diào)整指導(dǎo)意見(jiàn)》(征求意見(jiàn)稿)提出一些意見(jiàn)。

2013年，我科室在局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)科室的支持、幫助和配合下，全科人員以飽滿(mǎn)的工作熱情、認(rèn)真的工作態(tài)度，腳踏實(shí)地、齊心協(xié)力，較好的完成了本職工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他各項(xiàng)工作。現(xiàn)將我科今年主要工作情況匯報(bào)如下：

一、2013年工作完成情況：

（一）規(guī)劃修編工作情況

2012年12月10日我縣鄉(xiāng)級(jí)土地利用總體規(guī)劃由縣政府請(qǐng)示市政府審核并上報(bào)省政府核定，至今暫未批復(fù)，原因是規(guī)劃需要與“二調(diào)”對(duì)接，建立縣、鄉(xiāng)兩級(jí)規(guī)劃數(shù)據(jù)庫(kù)。目前，規(guī)劃以“二調(diào)”2010年底變更為基數(shù)，全面進(jìn)行對(duì)接，鄉(xiāng)級(jí)規(guī)劃數(shù)據(jù)庫(kù)已建立完成，于2013年5月初上報(bào)市局，縣級(jí)規(guī)劃數(shù)據(jù)庫(kù)正在完善，5月底以前完成并交市局，并交省廳審批。

（二）建設(shè)用地報(bào)批情況：

2013年前10個(gè)月，我局共組織了83個(gè)項(xiàng)目的報(bào)批材料，總報(bào)批面積5661.615畝，其中農(nóng)用地4775.2275畝（含耕地2810.2335畝），未利用地185.25畝（包括縣2009年度第二十六批次城市建設(shè)用地和縣2012年度第十批次城市建設(shè)用地區(qū)位調(diào)整項(xiàng)目，調(diào)整面積35.808畝，均為其他農(nóng)用地；縣2012年度第十一批次城市建設(shè)用地區(qū)位調(diào)整項(xiàng)目，調(diào)整面積71.607畝，均為其他農(nóng)用地）。

各縣區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)，各有關(guān)部門(mén)，各業(yè)主單位：

20*年*月*日，總理*主持召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，研究部署進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的措施，決定20*年四季度和2009年增加安排中央投資，以帶動(dòng)地方和社會(huì)投資。市發(fā)改委按照自治區(qū)發(fā)改委的部署，初步編報(bào)了*市爭(zhēng)取中央預(yù)算內(nèi)投資計(jì)劃方案，但隨著擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)增長(zhǎng)工作的持續(xù)深入，做好2009年中央預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目編報(bào)工作顯得尤其迫切，自治區(qū)發(fā)改委于*月*日下發(fā)了《關(guān)于上報(bào)*2009年申報(bào)中央預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目的緊急通知》，為了提前做好項(xiàng)目編報(bào)工作，規(guī)范編報(bào)方式，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、中央投資的主要投向

（一）擴(kuò)大內(nèi)需支持的項(xiàng)目方向

1、加快建設(shè)保障性安居工程。加大對(duì)廉租住房建設(shè)支持力度，加快棚戶(hù)區(qū)改造，實(shí)施游牧民定居工程，擴(kuò)大農(nóng)村危房改造試點(diǎn)。

2、加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。加大農(nóng)村沼氣、飲水安全工程和農(nóng)村公路建設(shè)力度，完善農(nóng)村電網(wǎng)，加快南水北調(diào)等重大水利工程建設(shè)和病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固，加強(qiáng)大型灌區(qū)節(jié)水改造。加大扶貧開(kāi)發(fā)力度。

各市州交通局（委），廳直各預(yù)算單位，各重點(diǎn)工程建設(shè)單位、廳機(jī)關(guān)各處室：

現(xiàn)將《省財(cái)政廳關(guān)于編制2008年省直部門(mén)預(yù)算的通知》（鄂財(cái)預(yù)發(fā)〔2007〕37號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合交通部門(mén)實(shí)際情況，提出如下具體要求，請(qǐng)一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、編制原則

2008年交通系統(tǒng)預(yù)算編制工作繼續(xù)堅(jiān)持綜合預(yù)算、零基預(yù)算、講究績(jī)效、確保重點(diǎn)的原則，并在合理劃分事權(quán)、明確省市職責(zé)的基礎(chǔ)上，遵循建立節(jié)約型交通，量入為出、統(tǒng)籌安排、公平合理和分級(jí)管理的原則。

二、編制范圍

2008年度湖北省交通系統(tǒng)的所有收支均是部門(mén)預(yù)算的編制范圍，即各單位所有納入省級(jí)管理的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、單位自有資金及財(cái)政撥款等收支都要全面、完整地在部門(mén)預(yù)算中反映。具體劃分為以下幾大類(lèi)：

編者按：本文主要從年報(bào)工作的主要任務(wù)；報(bào)表制度的主要調(diào)整與變動(dòng)；加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，高質(zhì)量完成年報(bào)工作三個(gè)方面進(jìn)行講述。其中，主要包括：報(bào)表制度有較大變動(dòng)；修訂制度與經(jīng)濟(jì)普查相銜接；國(guó)家加大對(duì)GDP及相關(guān)指標(biāo)的聯(lián)審力度；今明兩年是重要時(shí)期的基期年和開(kāi)局年；將非農(nóng)戶(hù)農(nóng)村固定資產(chǎn)投資情況移交投資處負(fù)責(zé)；對(duì)基層報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整，精簡(jiǎn)了部分指標(biāo)、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、認(rèn)真做好統(tǒng)計(jì)年報(bào)布置及培訓(xùn)工作、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)之間、市縣區(qū)之間的溝通與協(xié)調(diào)、認(rèn)真做好基本單位清查工作、加強(qiáng)年報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制等，具體材料請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

20**年已經(jīng)進(jìn)入第二季度，這是個(gè)承上啟下的關(guān)鍵時(shí)期。做好第二季度的各項(xiàng)工作，對(duì)于全面完成今年和整個(gè)“**”期間統(tǒng)計(jì)工作任務(wù)，謀求“十一五”全省統(tǒng)計(jì)工作新的發(fā)展，具有重要意義。在今后的工作中，我們要切實(shí)貫徹落實(shí)省局的各項(xiàng)要求，配合省局工作，正確認(rèn)識(shí)和把握當(dāng)前統(tǒng)計(jì)工作面臨的形勢(shì)，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任，確保高質(zhì)量的完成全年工作。

下面我將20**年年報(bào)工作的有關(guān)情況講幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一.年報(bào)工作的主要任務(wù)

從省局對(duì)20**年統(tǒng)計(jì)年報(bào)和20**年定期統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作所做的分析研究和調(diào)整變動(dòng)來(lái)看，今年年報(bào)工作主要受到幾個(gè)方面因素的影響，工作任務(wù)仍然比較繁重。這些因素主要有：

第一.報(bào)表制度有較大變動(dòng)。主要有：由于統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)改革而調(diào)整專(zhuān)業(yè)間制度的分工;增加反映公有制和非公有制控制力的標(biāo)識(shí);將去年進(jìn)行的信息化統(tǒng)計(jì)調(diào)查內(nèi)容落實(shí)在有關(guān)專(zhuān)業(yè)的制度中等多項(xiàng)調(diào)整和變動(dòng)。今年省局對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度的修訂和完善是統(tǒng)計(jì)制度方法改革進(jìn)程中一個(gè)非常重要的舉措，我們要根據(jù)省里的調(diào)整變動(dòng)情況，結(jié)合我市實(shí)際，吃透精神、找準(zhǔn)定位、明確分工、扎實(shí)工作，認(rèn)認(rèn)真真地把省里修訂的報(bào)表制度貫徹好、落實(shí)好。

各位同志：

大家好！隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，信息越來(lái)越受關(guān)注，特別是政務(wù)信息，對(duì)我們的工作非常重要。在座同志中有許多優(yōu)秀的信息員，但也可能有些同志為寫(xiě)政務(wù)信息而苦惱，如何寫(xiě)好政務(wù)信息呢，就自己的經(jīng)驗(yàn)與大家分享，希望對(duì)大家有所啟迪：

一、政務(wù)信息的特點(diǎn)

政務(wù)信息是反映行政管理活動(dòng)的文稿，是有價(jià)值的、客觀情況的反映，是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的重要依據(jù)。政務(wù)信息有三個(gè)特點(diǎn)：一是具有宏觀性。政務(wù)信息主要是為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)的，這要求信息撰寫(xiě)人員變單位工作中心工作抓大問(wèn)題，抓有礙全局的實(shí)際問(wèn)題，抓政策性問(wèn)題，抓重要的監(jiān)管動(dòng)態(tài)以及重大的社情民意。二是具有真實(shí)性。政務(wù)信息要求實(shí)事求是，不管是喜是憂，都必須如實(shí)報(bào)告，在數(shù)字上不允許大概加估計(jì)。信息編撰人員必須樹(shù)立實(shí)事求是的文風(fēng)，不做“假大空”的文章。不亂提過(guò)高的口號(hào)。語(yǔ)言要求準(zhǔn)確、樸實(shí)、精練、明快、提神，避免客套話和空話。三是具有權(quán)威性。政務(wù)信息必須經(jīng)過(guò)本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審查后方可報(bào)出，是具有嚴(yán)肅性的“官方消息”，是不能混淆視聽(tīng)的小道消息。政務(wù)信息還可以起到宣傳、協(xié)調(diào)、交流和引導(dǎo)的作用。

二、如何提高政務(wù)信息的產(chǎn)出率、命中率

這是每位政務(wù)信息員所關(guān)注的，我個(gè)人覺(jué)得首先應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣直及省市駐各單位：

為了全面貫徹落實(shí)縣第次黨代會(huì)和縣第屆人大一次會(huì)議精神，科學(xué)合理地安排全縣2012年項(xiàng)目工作計(jì)劃，各單位要結(jié)合明年全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)，深入研究國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和投資導(dǎo)向，認(rèn)真篩選編制2012年的項(xiàng)目建議計(jì)劃。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、項(xiàng)目建議計(jì)劃編制依據(jù)和重點(diǎn)

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照全縣“十二五”規(guī)劃和2012年工作重點(diǎn)，圍繞基礎(chǔ)設(shè)施、特色產(chǎn)業(yè)、生態(tài)環(huán)境、改善民生等重點(diǎn)領(lǐng)域，篩選和論證一批建設(shè)項(xiàng)目，為推動(dòng)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)的跨越式發(fā)展打好基礎(chǔ)。

二、項(xiàng)目建議計(jì)劃編制內(nèi)容

2012年項(xiàng)目建議計(jì)劃編制的內(nèi)容主要包括四類(lèi)：續(xù)建項(xiàng)目（即年未竣工項(xiàng)目）、新建項(xiàng)目、爭(zhēng)取項(xiàng)目、前期儲(chǔ)備項(xiàng)目。單個(gè)項(xiàng)目總投資要求在50萬(wàn)元以上，不足50萬(wàn)元以上的項(xiàng)目可打捆列入。

各有關(guān)單位：

為掌握今年植保財(cái)政項(xiàng)目實(shí)施情況，總結(jié)項(xiàng)目和資金管理工作經(jīng)驗(yàn)，請(qǐng)你單位及時(shí)組織做好2007年度植保財(cái)政項(xiàng)目的總結(jié)工作。現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

一、需要總結(jié)的植保項(xiàng)目范圍

包括農(nóng)作物病蟲(chóng)害監(jiān)測(cè)與防治專(zhuān)項(xiàng)、全國(guó)農(nóng)村（區(qū)）統(tǒng)一滅鼠示范項(xiàng)目、高毒農(nóng)藥替代試驗(yàn)示范項(xiàng)目以及小麥條銹病、蝗蟲(chóng)、稻飛虱等水稻重大病蟲(chóng)防控中央財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)。

二、總結(jié)內(nèi)容

一是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)安排和使用情況；

重點(diǎn)工作計(jì)劃和工作總結(jié)編報(bào)管理辦法

為適應(yīng)公司發(fā)展需要，加強(qiáng)重點(diǎn)工作計(jì)劃和工作總結(jié)的管理，突出計(jì)劃指導(dǎo)性，落實(shí)計(jì)劃實(shí)效性，提高計(jì)劃完成率，使公司重點(diǎn)工作得到全面的落實(shí)。并使之適應(yīng)公司主客觀條件變化的實(shí)際需要。為保證重點(diǎn)工作計(jì)劃和工作總結(jié)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“計(jì)劃”或“總結(jié)”或“計(jì)劃和總結(jié)”）實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，使編報(bào)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，特制定本管理辦法。

1編報(bào)職責(zé)

1.1總經(jīng)理

1.1.1負(fù)責(zé)審批公司月度工作計(jì)劃和總結(jié)。

1.1.2負(fù)責(zé)審批副總經(jīng)理月度工作計(jì)劃和總結(jié)。公務(wù)員之家版權(quán)所有

1當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，從中央到地方，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部管理出現(xiàn)了越來(lái)越多的問(wèn)題。歸根到底，主要是由以下幾個(gè)方面造成的。1.1單位層面，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建立和運(yùn)行緩慢，權(quán)力制衡效果甚微一些單位主要領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建立不完善，既沒(méi)有內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，也沒(méi)有內(nèi)部控制工作小組。即使有，全年也無(wú)專(zhuān)題會(huì)議布置工作，傳達(dá)精神。無(wú)論大小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是“三重一大”事項(xiàng)，“一把手”說(shuō)了算，搞“一言堂”，沒(méi)有分級(jí)授權(quán)，分事行權(quán)，分崗設(shè)權(quán)，權(quán)力運(yùn)行得不到制衡；沒(méi)有建立滿(mǎn)足內(nèi)部管理需求的部門(mén)責(zé)任清單和崗位責(zé)任清單；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)多為財(cái)務(wù)人員或紀(jì)檢人員兼職，業(yè)務(wù)水平不高，獨(dú)立性不夠，甚至形同虛實(shí)。這些直接或間接導(dǎo)致貪污、腐敗、權(quán)錢(qián)交易、國(guó)有資產(chǎn)流失等惡劣行為的發(fā)生，嚴(yán)重影響到黨的威信和人民群眾的信賴(lài)程度，甚至危害國(guó)家安全。1.2業(yè)務(wù)層面，內(nèi)部控制沒(méi)有對(duì)單位全覆蓋，存在薄弱環(huán)節(jié)內(nèi)部控制適用六大管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域，它們包括預(yù)算業(yè)務(wù)，收支業(yè)務(wù)，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)業(yè)務(wù)，建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)，合同業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)應(yīng)該覆蓋單位的方方面面。但一方面，行政事業(yè)單位大部分吃的是財(cái)政飯，旱澇保收，沒(méi)有憂患意識(shí)。有的人從進(jìn)單位到退休都待在一個(gè)崗位，沒(méi)有業(yè)務(wù)輪崗觀念?；蛘邌挝蝗松?，一人身兼數(shù)職?？墒菦](méi)有人指出這是不對(duì)的，事不關(guān)己高高掛起，制定了制度，找不到制度關(guān)鍵管控點(diǎn)，這就給有心人鉆了空子，給單位和國(guó)家造成損失；另一方面，很多行政事業(yè)單位知道了內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，但由于自身的業(yè)務(wù)水平有限，加上當(dāng)前內(nèi)部控制規(guī)范多為企業(yè)方面的，就不知道怎么開(kāi)展工作?；蛘邇?nèi)部控制制度按照上級(jí)要求制定了，但本單位內(nèi)控文化宣傳不夠深入人心，內(nèi)控建設(shè)工作起來(lái)障礙重重，得不到相關(guān)部門(mén)的積極配合，那么內(nèi)控執(zhí)行起來(lái)依舊是一句空話，起不到防微杜漸的警示作用。1.3信息系統(tǒng)層面，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)有待進(jìn)一步提升當(dāng)今社會(huì)，瞬息萬(wàn)變，隨著科技的發(fā)展，需要單位內(nèi)部信息互通，但由于資金不足，信息人員業(yè)務(wù)水平不高，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)等原因，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)還停留在手工階段，部門(mén)之間各自為政，這樣的內(nèi)控跟不上新時(shí)代的要求。

2行政事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報(bào)告的現(xiàn)實(shí)意義

2.1行政事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報(bào)告是國(guó)家持續(xù)、健康發(fā)展的要求。由于行政事業(yè)單位的特殊性，內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的不到位，形式主義，走過(guò)場(chǎng)，制度掛墻上，我行我素，僥幸心理作祟，造成了一批人員鋃鐺入獄，這些人并不都是有權(quán)有勢(shì)的官員，也有不少無(wú)權(quán)無(wú)勢(shì)的小科員，“小蒼蠅”，他們給國(guó)家?guī)?lái)了危害和損失，在群眾中造成很壞的影響。而編制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告由財(cái)政部牽頭，各級(jí)財(cái)政部門(mén)高度重視，對(duì)所屬單位開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)，先自查再抽查，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)挖掘內(nèi)部控制報(bào)告價(jià)值，掌握各級(jí)各類(lèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況，積極開(kāi)展內(nèi)控報(bào)告的專(zhuān)題分析和評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用工作。加上巡查組巡視常態(tài)化，內(nèi)外結(jié)合，做國(guó)家持續(xù)、健康發(fā)展道路上的“清道夫?！?.2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制，為單位的內(nèi)控建設(shè)指。引了正確方向許多行政事業(yè)單位知道內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)單位的重要性，但由于該方面的操作規(guī)范多為企業(yè)應(yīng)用，因此，不知道做什么，怎么做，上上下下沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控作用僅為紙上談兵，形同虛設(shè)。而近年來(lái)不斷完善的內(nèi)控報(bào)告操作系統(tǒng)像一道曙光為各單位指引了方向。各單位領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)內(nèi)控報(bào)告，知道了本單位內(nèi)控總體運(yùn)行情況、自身內(nèi)控建設(shè)方面的不足之處、有待改善的地方、接下來(lái)要做的工作等等。2.3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告等編制，有利于“全民總動(dòng)員”。內(nèi)控是一個(gè)既宏觀又微觀的系統(tǒng)工程，它既體現(xiàn)在單位的各個(gè)領(lǐng)域，又體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。越來(lái)越規(guī)范的內(nèi)控報(bào)告，要求單位編制報(bào)告時(shí)，不得瞎報(bào)、瞞報(bào)、虛報(bào)?！案郊亍毙枰蟼髡鎸?shí)的佐證材料；各單位主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，因此，內(nèi)控工作由原來(lái)的財(cái)務(wù)部門(mén)唱“獨(dú)角戲”到單位全員“大合唱”。單位對(duì)照內(nèi)控報(bào)告要求，積極主動(dòng)從單位、業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)三個(gè)層面開(kāi)展一系列內(nèi)控建設(shè)工作。像建立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組、召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議、指定內(nèi)控牽頭部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)、制定內(nèi)控制度、根據(jù)自身情況找關(guān)鍵管控點(diǎn)、制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)流程圖、基于內(nèi)控制度更新的信息系統(tǒng)改造升級(jí)等等。通過(guò)“全民總動(dòng)員”，大家不僅知道了內(nèi)控的意義和作用，更加知道了自己也是單位內(nèi)控建設(shè)的一份子，從而進(jìn)一步提高了單位內(nèi)控建設(shè)的廣度和深度。2.4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制，拓展了單位教科研領(lǐng)域。經(jīng)過(guò)編制內(nèi)控報(bào)告的一系列活動(dòng)，嗅覺(jué)敏銳的單位內(nèi)控人員，對(duì)單位內(nèi)控工作通過(guò)立項(xiàng)進(jìn)行課題研究，將紀(jì)檢、人事、財(cái)務(wù)、內(nèi)審、資產(chǎn)管理、采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人納入課題組，通過(guò)課題研究，達(dá)到建立健全完善適合單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，查找重要風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，通過(guò)制度實(shí)施、執(zhí)行及監(jiān)督評(píng)估來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部管理機(jī)制順暢運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）.