正所謂：“民以食為天。”人類的日常生活離不開食品，它是人類賴以生存的重要物質(zhì)條件。目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈加開放，許多企業(yè)為了謀取暴利，不顧食品質(zhì)量、食品安全，把人民群眾的生命視為兒戲。近年來，“三鹿奶粉”事件、香精包子事件，商品生產(chǎn)者罔顧職業(yè)道德、昧著良心生產(chǎn)產(chǎn)品，“紅心鴨蛋”“三聚氰胺奶”“瘦肉精火腿腸”等致使公眾“談吃變色”的不安全食品屢屢出現(xiàn)。這就要求政府加強(qiáng)對(duì)食品安全的相關(guān)監(jiān)管工作。

1食品質(zhì)量概況

第一，從總體上來說，食品的合格率處于一個(gè)穩(wěn)步提升的狀態(tài)。在2006年的全國(guó)監(jiān)督抽查中，食品質(zhì)量的抽查合格率達(dá)到77.9%。2007年上半年，食品專項(xiàng)國(guó)家監(jiān)督抽查合格率達(dá)到了85.1%。由此可見，國(guó)家食品質(zhì)量安全的水平保持穩(wěn)定，并且呈現(xiàn)逐漸上升的態(tài)勢(shì)。第二，全國(guó)各省、自治區(qū)以及直轄市的食品質(zhì)量都處于同步提高的狀態(tài)，地區(qū)發(fā)展態(tài)勢(shì)較同步。2007年上半年全國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市食品質(zhì)量平均合格率為89.2%，其中有14個(gè)省達(dá)到90%以上。第三，各個(gè)重點(diǎn)行業(yè)的食品質(zhì)量水平較高。在相關(guān)企業(yè)對(duì)食品生產(chǎn)加工的專項(xiàng)整頓下，我國(guó)28大類共計(jì)525種食品的食品質(zhì)量和安全水平都有不同程度的提升，尤其是那些日常生活中的大量消費(fèi)的重點(diǎn)行業(yè)，食品質(zhì)量和安全水平提高顯著。伴隨著我國(guó)各食品產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，許許多多的食品企業(yè)模式不斷壯大，生產(chǎn)集中度也在不斷提高，其中大中型企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)良。在2006年的調(diào)查中，食品企業(yè)銷售總額占全行業(yè)比重達(dá)24.9%，在銷售收入排名前100家的企業(yè)占據(jù)較大的比重；我國(guó)的三大名牌方便面更企業(yè)是在行業(yè)中占據(jù)中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)份額的76%。

2食品安全

對(duì)于食品安全的定義課本是這樣定義的，所謂食品安全是指那些無毒、無害，符合現(xiàn)代人營(yíng)養(yǎng)健康需求的食品，并且不會(huì)對(duì)人體造成任何慢性或者急性疾病的。但是食品倍諾對(duì)于食品安全的定義與之稍有不同，它對(duì)于食品安全是這樣定義的是指食品中有毒有害物質(zhì)對(duì)人體健康的影響。目前人們對(duì)于食品安全問題越來越重視，對(duì)于食品的質(zhì)量以及相關(guān)政策的制定是必須的。

3食品安全風(fēng)險(xiǎn)分析

摘要：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是非常重要的，這對(duì)于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全與經(jīng)濟(jì)效益，都具有積極作用。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型多樣，成因復(fù)雜，必須要對(duì)此加強(qiáng)研究，找到深層次的原因，才能對(duì)癥下藥做好防范工作。對(duì)此，本文首先分析了企業(yè)常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析了其具體的成因，然后探討了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略，希望可以給相關(guān)人士一些參考，提高企業(yè)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);成因;防范策略

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展變化，企業(yè)與外界的聯(lián)系越來越多，也越來越強(qiáng)，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)迅速增大。因此，就需要通過合理的管理手段，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順暢。只有全面了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型、成因，才能針對(duì)性思考解決的方法，最大程度為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造良好的條件。

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見類型

一般來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到融資、投資、流動(dòng)資金、債務(wù)以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)這幾個(gè)方面。融資風(fēng)險(xiǎn)，就是指的企業(yè)在進(jìn)行融資活動(dòng)中所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，不可避免會(huì)出現(xiàn)資金短缺的問題，這就需要通過融資為企業(yè)發(fā)展提供資金保障。融資一般有貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等方法，這些方法都會(huì)受到多方面因素的影響，如果不能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，那么將導(dǎo)致企業(yè)面臨極大的外債風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)，就是指的企業(yè)進(jìn)行外部投資所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。目前不少企業(yè)都會(huì)選擇進(jìn)行投資，活用資產(chǎn)發(fā)揮出最大的作用。然而投資是有風(fēng)險(xiǎn)的，而且風(fēng)險(xiǎn)往往與收益成正比，收益越高的投資項(xiàng)目，往往風(fēng)險(xiǎn)越大。部分企業(yè)在投資中難以有效衡量自身實(shí)力合理決策，導(dǎo)致投資出現(xiàn)失誤。另外投資還面臨一些不可抗力的影響，風(fēng)險(xiǎn)難以完全避免。流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)，指的就是企業(yè)流動(dòng)資金是否足以支持企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否會(huì)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展帶來影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中往往涉及到支付、償債等資金流動(dòng)，如果流動(dòng)資金不足，那么就會(huì)導(dǎo)致支付、償債這些方面的活動(dòng)受到影響，進(jìn)而產(chǎn)生更大的風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這里所指的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)應(yīng)收賬款方面的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就是其他主體對(duì)企業(yè)的負(fù)債，這些負(fù)債一般被稱為應(yīng)收賬款。如果企業(yè)不能對(duì)這些賬款做好管理，那么便可能導(dǎo)致壞賬發(fā)生，進(jìn)而無法收回相應(yīng)的款項(xiàng)，導(dǎo)致資金流失損耗。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這就主要是指企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的供產(chǎn)銷三個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，而這三個(gè)環(huán)節(jié)之中又包含了一些更加細(xì)小的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較為復(fù)雜，難以控制。所以，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控這個(gè)方面，就一定要對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)加強(qiáng)關(guān)注。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因探討

摘要：對(duì)于企業(yè)管理者來說，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，并發(fā)現(xiàn)其中的問題是至關(guān)重要的。運(yùn)用F分?jǐn)?shù)模型，選取了華夏保險(xiǎn)2015－2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)華夏保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，總結(jié)其存在的問題并提供建議措施。

關(guān)鍵詞：F分?jǐn)?shù)模型；華夏保險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1華夏保險(xiǎn)公司簡(jiǎn)介

華夏人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華夏保險(xiǎn)公司），成立于2006年12月，是經(jīng)中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的一家全國(guó)性、股份制人壽保險(xiǎn)公司，公司注冊(cè)資本金153億元，總資產(chǎn)5445億元人民幣，公司人員隊(duì)伍超過30萬。公司總部設(shè)在北京，目前設(shè)有24家直屬分公司，分支機(jī)構(gòu)合計(jì)673家（含籌）。華夏保險(xiǎn)公司近幾年發(fā)展速度十分快，在2019年，華夏保險(xiǎn)正式進(jìn)軍世界財(cái)富500強(qiáng)，位列第442位。華夏保險(xiǎn)在快速發(fā)展的這幾年中，財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的如何，值得深入探究。本文運(yùn)用F分?jǐn)?shù)模型，對(duì)華夏保險(xiǎn)公司2015－2018年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，探究其財(cái)務(wù)狀況的變化過程。

2F分?jǐn)?shù)模型的含義

2．1Z計(jì)分模型。美國(guó)紐約大學(xué)斯特恩商學(xué)院教授愛德華•阿特曼在1968年對(duì)美國(guó)破產(chǎn)和非破產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行觀察，采用了22個(gè)財(cái)務(wù)比率經(jīng)過數(shù)理統(tǒng)計(jì)篩選建立了著名的5變量Z－SCORE模型。Z－SCORE模型是以多變量的統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，以破產(chǎn)企業(yè)為樣本，通過大量的實(shí)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況、破產(chǎn)與否進(jìn)行分析、判別的系統(tǒng)。Z－SCORE模型在歐美地區(qū)得到了廣泛的應(yīng)用。模型A：針對(duì)上市公司的破產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警指數(shù)模型：Z＝0．012X1＋0．014X2＋0．033X3＋0．006X4＋0．999X5X1＝凈營(yíng)運(yùn)資本／總資產(chǎn)＝（流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債）／總資產(chǎn)，該指標(biāo)充分反映出流動(dòng)性與規(guī)模特點(diǎn)。流動(dòng)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債，擁有越多的流動(dòng)資本，那么就具有越高的償還能力，即反映出的是短期償債能力。X2＝留存收益／總資產(chǎn)，這一指可以知道企業(yè)積累的利潤(rùn)，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。X3＝息稅前收益／總資產(chǎn)＝（利潤(rùn)總額＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）／總資產(chǎn)，該指標(biāo)主要衡量的內(nèi)容是：即不考慮融資與稅收影響，企業(yè)的具體生產(chǎn)能力如何，是衡量企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的利潤(rùn)水平。X4＝優(yōu)先股和普通股市值／總負(fù)債＝（股票市值＊股票總數(shù)）／總負(fù)債，主要體現(xiàn)的是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)狀況以及股東權(quán)益資本和債權(quán)人供給資本之間的聯(lián)系。X5＝銷售額／總資產(chǎn)，這一指標(biāo)衡量企業(yè)產(chǎn)生銷售額的能力。判斷依據(jù)：如果Z值＜1．81，那么就表示企業(yè)已經(jīng)瀕臨破產(chǎn)，遇到了財(cái)務(wù)危機(jī)；當(dāng)Z在1．81到2．675范圍，表明財(cái)務(wù)狀況可能存在一定問題與不足，很容易破產(chǎn)；如果Z在2．65到2．99范圍，表明企業(yè)需要面臨較大的財(cái)務(wù)壓力；如果Z＞2．99，則表明具有良好的財(cái)務(wù)狀況。模型B：針對(duì)非上市公司的破產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警指數(shù)模型：Z＝0．717X1＋0．84X2＋3．107X3＋0．420X4＋0．998X5X4＝企業(yè)賬面價(jià)值／總負(fù)債面值，剩余指標(biāo)均與上述內(nèi)容相同。判斷依據(jù)：Z值＜1．1時(shí)，則表明企業(yè)遇到了財(cái)務(wù)危機(jī)，瀕臨破產(chǎn)；當(dāng)Z值在1．1到2．6，在財(cái)務(wù)狀況方面具有較大的波動(dòng)，無法進(jìn)行準(zhǔn)確說明與判斷；如果Z值＞2．6，則表明具有良好的財(cái)務(wù)狀況。2．2F分?jǐn)?shù)模型。我國(guó)學(xué)者研究過程中發(fā)現(xiàn)Z模型存在一定的局限性。在不斷研究與創(chuàng)新過程中，基于Z模型進(jìn)行了優(yōu)化與調(diào)整，增加了現(xiàn)金流量這個(gè)要素，最終研究出F分?jǐn)?shù)模型，并且在分析過程中選擇的樣本公司超過了4000家，評(píng)估了F分?jǐn)?shù)模型的客觀性與準(zhǔn)確性情況。具體表達(dá)式如下所示：F＝－0．1774＋1．1091X1＋0．1074X2＋1．9271X3＋0．0302X4＋0．4961X5X1、X2和X4均與Z值模型一樣；X3＝（凈利潤(rùn)＋折舊）／總負(fù)債，X3反映的內(nèi)容是具體經(jīng)營(yíng)管理過程中，公司的償債水平；X5＝（凈利潤(rùn)＋利息＋折舊）／平均總資產(chǎn)，X5表示現(xiàn)金流量水平。如果F值＜0．0274的時(shí)候，則表明未來企業(yè)可能破產(chǎn)；如果F值＞0．0274，則表示未來發(fā)展過程中不會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)；當(dāng)F值在－0．0501－0．1049之間的時(shí)候，這種方法判斷無效，需要結(jié)合其他信息進(jìn)行進(jìn)一步的分析。

摘要：招聘是人力資源管理的第一環(huán)節(jié)，也是人力資源管理的難點(diǎn)所在，其中隱藏著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。深入分析招聘環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的防范措施有助于降低用人成本、提高企業(yè)的生命力。

關(guān)鍵詞：招聘風(fēng)險(xiǎn)分析防范措施用人成本

引言：

美國(guó)石油大王安德魯·卡內(nèi)基有句名言：“如果把我的廠房設(shè)備、材料全部燒毀，但只要保住我的全班人馬，幾年以后，我仍將是一個(gè)鋼鐵大王?！庇纱丝梢娖髽I(yè)興衰成敗的關(guān)鍵在于是否擁有富有競(jìng)爭(zhēng)力的人才。而這樣的人才的獲得，招聘是不可缺少的環(huán)節(jié)，而招聘與績(jī)效考評(píng)是被業(yè)界人士所公認(rèn)的兩大難題，其中必然存在著諸多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，尤其在新《勞動(dòng)法》實(shí)施和經(jīng)濟(jì)大蕭條的背景下，企業(yè)只有發(fā)現(xiàn)招聘過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取超前有效的防范措施，才能規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)，降低用人成本，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力。

一、招聘風(fēng)險(xiǎn)分析

1、不完善的招聘體系的風(fēng)險(xiǎn)

摘要互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療因法律關(guān)系復(fù)雜化、高度依賴信息技術(shù)、無法進(jìn)行接觸性檢查等特點(diǎn)，相較于傳統(tǒng)診療而言在主體資質(zhì)、行醫(yī)規(guī)范、患者權(quán)利、信息安全、病歷管理等方面存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。從醫(yī)院管理角度通過明確準(zhǔn)入門檻與嚴(yán)格資質(zhì)審核、細(xì)化接診范圍與規(guī)范診療操作、風(fēng)險(xiǎn)注意提示與患者知情權(quán)保障、加強(qiáng)信息安全與規(guī)范電子病歷管理等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，以期減少互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療中醫(yī)療糾紛問題的發(fā)生。

關(guān)鍵詞互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療；風(fēng)險(xiǎn)分析；醫(yī)院管理

2015年國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動(dòng)的指導(dǎo)意見》，提出推廣“互聯(lián)網(wǎng)＋醫(yī)療”以改善我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生資源分布不均的現(xiàn)狀。隨后在《關(guān)于促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)＋醫(yī)療健康”發(fā)展的意見》等一系列國(guó)家政策的積極推動(dòng)下，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展態(tài)勢(shì)。特別是2020年新型冠狀病毒肺炎爆發(fā)后，疫情防控措施對(duì)人們出行、聚集、接觸等限制也對(duì)患者就醫(yī)問診產(chǎn)生了不容小覷的影響?；ヂ?lián)網(wǎng)醫(yī)療“遠(yuǎn)程診斷－線上支付－藥品快遞”的無接觸服務(wù)模式契合疫情防控要求，能夠一定程度上滿足疫情期間患者就診的需要。全國(guó)各地都積極推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療模式的應(yīng)用來緩解疫情期間患者就診的困難。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療推廣普及工作正如火如荼的展開，其也正在逐步被納入醫(yī)保報(bào)銷范疇。但是，作為一種方興未艾的新型醫(yī)療服務(wù)模式，互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療在為患者提供便捷的尋醫(yī)問藥途徑的同時(shí)，由于其相應(yīng)的配套制度尚不完善，在缺少法律規(guī)范指引和成熟制度流程的背景下，互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療在醫(yī)療資質(zhì)、診療規(guī)范、病歷管理、患者權(quán)利等多方面存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。本文試從中醫(yī)診療視角出發(fā)分析互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療存在的風(fēng)險(xiǎn)，并從醫(yī)院管理的角度提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策建議，以期在我國(guó)當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療制度下幫助醫(yī)療機(jī)構(gòu)有效防范診療風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。

一、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療模式概述

互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)利用在本機(jī)構(gòu)注冊(cè)的醫(yī)師，通過互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)開展部分常見病、慢性病復(fù)診和“互聯(lián)網(wǎng)＋”家庭醫(yī)生簽約服務(wù)（參見《互聯(lián)網(wǎng)診療管理辦法（試行）》第二條）?；ヂ?lián)網(wǎng)醫(yī)療突破了現(xiàn)場(chǎng)就醫(yī)診療時(shí)間和空間的限制，有助于緩解我國(guó)醫(yī)療資源地區(qū)分布失衡的狀態(tài)。其本質(zhì)是運(yùn)用信息技術(shù)等手段，將醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)體進(jìn)行的診療服務(wù)延伸至網(wǎng)上，核心內(nèi)容仍為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的診療行為?；ヂ?lián)網(wǎng)醫(yī)療與傳統(tǒng)診療的基礎(chǔ)法律關(guān)系都是醫(yī)療服務(wù)合同關(guān)系，即醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員與患者之間訂立醫(yī)療服務(wù)合同，該醫(yī)療服務(wù)合同因其人身關(guān)涉性、強(qiáng)制締約性、弱者保護(hù)性、主體資質(zhì)性等特點(diǎn)而區(qū)別于一般的民事合同，當(dāng)患者在診療活動(dòng)中權(quán)益受損時(shí)，可通過追究違約責(zé)任或者侵權(quán)責(zé)任的方式尋求法律救濟(jì)。但同時(shí)，在互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療中，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)和傳統(tǒng)醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的深度融合使得互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療之于傳統(tǒng)醫(yī)療服務(wù)而言，具有法律關(guān)系復(fù)雜化、診療高度依賴信息技術(shù)、無法進(jìn)行接觸性檢查的特殊性。

（一）四方主體法律關(guān)系相較于傳統(tǒng)醫(yī)療服務(wù)中醫(yī)務(wù)人員、醫(yī)療機(jī)構(gòu)和患者三方主體的法律關(guān)系，互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療中，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者的介入增加了這一法律關(guān)系的復(fù)雜程度。根據(jù)在互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療中參與程度的不同，在當(dāng)前法律背景下網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者可能與患者構(gòu)成居間合同、承攬合同、抑或是醫(yī)療服務(wù)合同關(guān)系［1］?；ヂ?lián)網(wǎng)醫(yī)療活動(dòng)呈現(xiàn)出法律主體多元化、法律關(guān)系多樣化、法律問題多類型的特點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者在這一法律關(guān)系中的角色、地位、權(quán)利與義務(wù)并不明晰，使得醫(yī)療糾紛發(fā)生后各方主體的責(zé)任分擔(dān)與患者權(quán)利救濟(jì)存在著諸多困難。

摘要：財(cái)務(wù)部門作為公司的重要部門，在公司發(fā)展中起著十分重要的決定性作用。而在具體工作過程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生了十分重要的影響，也關(guān)系到公司的未來發(fā)展。本文主要對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析和控制，對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義以及特征進(jìn)行了準(zhǔn)確的概括，并且對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析和評(píng)價(jià)，同時(shí)還對(duì)控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面提出了一系列建議。目的是為了更加科學(xué)有效地預(yù)測(cè)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，保障公司能夠可持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公司財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析；控制

作為公司當(dāng)前經(jīng)營(yíng)發(fā)展和未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目前已經(jīng)得到了普遍的重視。其作為一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)問題，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，要想保證公司穩(wěn)定正常發(fā)展，必須要對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的解決，這也是公司當(dāng)前面臨的首要問題。目前我國(guó)某些公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程當(dāng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度不夠，因此風(fēng)險(xiǎn)管控能力較差，公司在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的過程當(dāng)中會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這些問題對(duì)公司正常發(fā)展產(chǎn)生了十分嚴(yán)重的損害，甚至?xí)?dǎo)致公司破產(chǎn)倒閉。針對(duì)這個(gè)問題，信貸公司的經(jīng)營(yíng)過程必須要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行高度重視，并且要加強(qiáng)對(duì)公司的內(nèi)部管理，意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)公司發(fā)展的重要性。根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行科學(xué)的分析，并且制定有效的防范措施，才能夠保證公司能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

1公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體含義和特點(diǎn)

1.1公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以按照界定范圍的不同劃分成兩種，包括狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)，也就是說在公司資金運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中出現(xiàn)的一些資金結(jié)構(gòu)不合理以及籌資策略不正等等問題，直接造成公司出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，面對(duì)一些債務(wù)問題無法及時(shí)處理，失去了償債能力，最終會(huì)導(dǎo)致公司出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至?xí)构酒飘a(chǎn)倒閉，這種風(fēng)險(xiǎn)叫做狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。而廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是外界復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，導(dǎo)致了公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中受到了許多不可控的因素，或者難以預(yù)料的客觀因素影響，因此公司的實(shí)際收益和預(yù)期收益之間出現(xiàn)了較大的差距，公司實(shí)際所獲取的利潤(rùn)較低，導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)損失，這種風(fēng)險(xiǎn)叫做廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碚f，可以將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾種，其中主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。1.2公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。1.2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。在公司正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也是必然存在的，主要由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程會(huì)大量使用資金，資金流動(dòng)大，范圍廣，運(yùn)用過程中很難避免一些實(shí)際問題的產(chǎn)生[2]。為了解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，必須要通過各種合理有效的手段，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析和評(píng)價(jià)，并且對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的應(yīng)對(duì)，從而能夠控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但是無法將其徹底消除。1.2.2發(fā)展貫穿各個(gè)階段。公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，主要依靠的就是資金的流轉(zhuǎn)，所以公司所涉及的各個(gè)工作方面，都離不開對(duì)資金的運(yùn)用，各個(gè)工作環(huán)節(jié)都存在著資金流的問題。只要涉及到資金流動(dòng)就必然會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，因此也直接決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題貫穿于整個(gè)公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)階段當(dāng)中，不管是籌資、投資還是經(jīng)營(yíng)工作，只要公司涉及到收益分配的工作內(nèi)容，必然會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。1.2.3具有不確定性。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)受到多種因素的影響，其中主要包括政策環(huán)境、外部市場(chǎng)環(huán)境、公司內(nèi)部管理環(huán)境以及政策環(huán)境等。公司在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的時(shí)候都會(huì)受到以上多種因素的共同影響，在此影響下，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率也大大提高，這種情況不僅大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性，也不可能從根本上消除。1.2.4損失收益并存。公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中具體的收益和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二者之間存在著較大的聯(lián)系，而且呈正相關(guān)的關(guān)系。也就是說公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患越大，公司的收益也就越高，二者之間相互影響。過大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給公司造成潛在的危機(jī)但是也會(huì)給公司帶來可觀的收益，針對(duì)這種情況公司必須要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程加強(qiáng)管理，對(duì)公司內(nèi)部各部門工作也要嚴(yán)格控制，不斷提高資金利用率，這樣也能夠不斷提高公司的經(jīng)濟(jì)收益[3]。

2對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和優(yōu)化

1物流外包風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)理

1.1單一外包的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理

當(dāng)物流外包企業(yè)只將自身的物流業(yè)務(wù)長(zhǎng)期地委托給單一的第三方物流企業(yè)來完成，作為物流方的第三方物流企業(yè)如果感覺到自身在市場(chǎng)沒有競(jìng)爭(zhēng)性存在時(shí)，第三方物流企業(yè)就有可能在信息不對(duì)稱的條件下，巧妙地利用不確定因素來減低物流服務(wù)水平，進(jìn)而降低自己的物流服務(wù)成本，使物流外包企業(yè)的收益受到損失。

假定物流外包企業(yè)的總體物流外包風(fēng)險(xiǎn)為e，物流外包企業(yè)固有物流風(fēng)險(xiǎn)為e1。物流外包企業(yè)固有物流風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際含義是：當(dāng)?shù)谌轿锪髌髽I(yè)的物流服務(wù)完全能夠滿足合同要求時(shí)物流外包企業(yè)的物流外包風(fēng)險(xiǎn)。

假定第三方物流企業(yè)的物流經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為e2，其實(shí)際意義是第三方物流企業(yè)在獨(dú)立經(jīng)營(yíng)所的物流服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)物流外包企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

假定物流外包企業(yè)對(duì)第三方物流企業(yè)的依賴程度為r，在信息對(duì)稱條件下完全不依賴第三方物流企業(yè)時(shí)（例如自營(yíng)物流），r＝0；當(dāng)完全依賴第三方物流企業(yè)時(shí)（例如全部物流完全外包，且簽訂永久性合同，并對(duì)第三方物流企業(yè)沒有任何監(jiān)督），r＝1。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

任何事情的發(fā)生都存在著一定的因素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在也是一樣，它包括很多方面的因素，既有審計(jì)單位的因素，也有社會(huì)因素、經(jīng)濟(jì)因素，還有審計(jì)自身主體的因素和審計(jì)方法等因素的影響。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)活動(dòng)成為了人們經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺的重要組成部分，當(dāng)然也會(huì)受到當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)的規(guī)范和限制。法律賦予審計(jì)部門一定的權(quán)利的時(shí)候，也讓它承擔(dān)著相應(yīng)的法律責(zé)任。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，國(guó)家和社會(huì)對(duì)審計(jì)的要求也就會(huì)越來越高，審計(jì)對(duì)象從受托的財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任，審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒定和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的工作也越來越廣泛，從檢查賬單的正確與否到證明審查的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有違規(guī)行為，是否會(huì)造成重大的損失和浪費(fèi)。由此可見，審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，作為企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)重要的一部分，需要企業(yè)的負(fù)責(zé)人通過領(lǐng)導(dǎo)開展工作，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受到一些限制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而產(chǎn)生。

在審計(jì)過程中，由于審計(jì)的范圍受到了一定的限制，造成了審計(jì)人員無法完整的獲取有效的審計(jì)證據(jù)。主要限制審計(jì)范圍的原因有：因?yàn)楸粚徲?jì)的單位怕問題被揭露而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查，還有由于審計(jì)人員對(duì)被審單位相關(guān)情況不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

目前，一些企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行管理，然而由于部分系統(tǒng)管理員往往具有很高的管理權(quán)限，但卻缺乏專業(yè)的監(jiān)控機(jī)制，就可能造成人為蓄意的改寫計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)。此外，信息系統(tǒng)的開發(fā)和操作往往需要人員具有很高的專業(yè)技術(shù)和對(duì)篡改軟件具有很高的隱蔽性，這些都將使得審計(jì)人員依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真，從而給審計(jì)監(jiān)督帶來風(fēng)險(xiǎn)。

由于審計(jì)的模式存在滯后的影響，國(guó)外許多單位早從原來的現(xiàn)代審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在以審計(jì)為主，而我國(guó)卻仍然停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)的審計(jì)階段。對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)考慮較少，控制力度不夠，這就造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?，F(xiàn)代審計(jì)由于受到抽樣技術(shù)的廣泛影響，不論是判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，都會(huì)因?yàn)闃颖静粔虼蠖嬖谝欢ǖ恼`差，尤其是判斷抽樣，是審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)主觀評(píng)判的，極易遺漏重要事項(xiàng)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)操作不規(guī)范也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，審計(jì)人員為了降低成本，而放棄一些小細(xì)節(jié)，這樣就會(huì)造成審計(jì)程序與實(shí)際的操作程序脫節(jié)，使委托書的簽訂不符合法律規(guī)定。

壽險(xiǎn)定價(jià)利率風(fēng)險(xiǎn)是指壽險(xiǎn)資金實(shí)際收益率與保單預(yù)定利率之不利偏差引起的虧損的可能性。壽險(xiǎn)定價(jià)利率風(fēng)險(xiǎn)是威脅著壽險(xiǎn)公司盈利能力和壽險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性的一大風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生帶來的最直接的后果就是利差損．即通常所說的保單利差損風(fēng)險(xiǎn)。利差損是指壽險(xiǎn)公司實(shí)際投資收益率低于人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)利率而產(chǎn)生的虧損。由于人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)一般都是長(zhǎng)期性的，因此，壽險(xiǎn)公司從在保單中承諾了保證最低投資收益率的那一刻起，利率風(fēng)險(xiǎn)就如影相隨了。壽險(xiǎn)產(chǎn)品是應(yīng)付不確定性而產(chǎn)生的，本質(zhì)上屬于金融類產(chǎn)品，利率始終是其定價(jià)時(shí)的一個(gè)非常重要的參數(shù)之一。設(shè)計(jì)保單時(shí)的精算考慮，在技術(shù)允許的條件下已經(jīng)極大地量化了，比如，生命表中的不確定因素，通貨膨脹率，以及根據(jù)大數(shù)法則得到的各種保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的出險(xiǎn)率。只有預(yù)期保險(xiǎn)基金投資收益率這一項(xiàng)由于未來市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)千變?nèi)f化。精算假設(shè)所采用的利率，不管是監(jiān)管部門統(tǒng)一確定的定價(jià)利率，還是根據(jù)銀行存款利率、通貨膨脹率、投資收益率的歷史情況，兼顧未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平確定的利率，都只是一種假設(shè)性的利率。由于壽險(xiǎn)產(chǎn)品的長(zhǎng)期性，這種假設(shè)性利率就不可避免地會(huì)在未來一定時(shí)期內(nèi)受到市場(chǎng)利率上下波動(dòng)的影響(在我國(guó)利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快的背景下，這一現(xiàn)象將是明顯的)。壽險(xiǎn)公司未來現(xiàn)金流量自然極大地受利率變化的影響，因而利率風(fēng)險(xiǎn)在壽險(xiǎn)公司未來經(jīng)營(yíng)中的影響絕不可等閑視之，需大力加強(qiáng)管理壽險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制。

保險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是依據(jù)大數(shù)法則集合風(fēng)險(xiǎn)、分?jǐn)倱p失。通過訂立合同的形式，保險(xiǎn)人一方面從多數(shù)投保人處收繳保險(xiǎn)費(fèi)，作為未來給付保險(xiǎn)金的準(zhǔn)備金而留存在保險(xiǎn)公司內(nèi)；保險(xiǎn)費(fèi)率是保險(xiǎn)人向投保人或被保險(xiǎn)人收取的每單位保險(xiǎn)金額的保險(xiǎn)費(fèi)，也就是保險(xiǎn)的價(jià)格。一般人壽保險(xiǎn)單的毛保費(fèi)(也叫總營(yíng)業(yè)保費(fèi))由純保費(fèi)和附加保費(fèi)兩部分構(gòu)成。純保費(fèi)用于保險(xiǎn)合同規(guī)定的特定責(zé)任損失的補(bǔ)償和給付，按我國(guó)的方法，還包含保險(xiǎn)公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的一定報(bào)酬(即為保險(xiǎn)公司的利潤(rùn))。純保費(fèi)依據(jù)預(yù)定利率和源于生命表的預(yù)定死亡率來計(jì)算。附加保費(fèi)用作彌補(bǔ)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)服務(wù)所耗費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用(包括管理費(fèi)、傭金手續(xù)費(fèi)等)以及風(fēng)險(xiǎn)安全加成。其中，安全加成用以補(bǔ)償死亡率及市場(chǎng)等的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)精算原則是保證在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)任意時(shí)點(diǎn)上，保險(xiǎn)公司的所有收入與其所有支出的價(jià)值的期望值相等(因?yàn)樗惺杖肱c所有支出均是隨機(jī)變量)。計(jì)算貼現(xiàn)過程中所使用的貼現(xiàn)率就是預(yù)定利率?？梢?，預(yù)定利率是決定保單價(jià)格的重要因素，可以說，預(yù)定利率是壽險(xiǎn)公司對(duì)在簽單時(shí)一次收取或分次收取的保費(fèi)負(fù)有的保障的最低收益率。如果其他因素不變，預(yù)定利率越高，保費(fèi)越低，保險(xiǎn)成本越高；反之，預(yù)定利率越低，保費(fèi)越高，保險(xiǎn)成本越低。按精算等價(jià)原則(在合同成立時(shí))：

純保費(fèi)的計(jì)算公式：純保費(fèi)精算現(xiàn)值：保額精算現(xiàn)值

毛保費(fèi)的計(jì)算公式：毛保費(fèi)精算現(xiàn)值=(1+附加費(fèi)率)x純保費(fèi)精算現(xiàn)值=保額精算現(xiàn)值+附加費(fèi)用精算現(xiàn)值

可見，單位保額有效保單的毛保費(fèi)稱為保險(xiǎn)費(fèi)率／不同的投保年齡的保險(xiǎn)費(fèi)率一般不同，單位保額一般定為l(xx)元，并且是隨預(yù)定利率而定的，而預(yù)定利率大小是由保險(xiǎn)資金的投資收益率決定的，而投資收益率又是隨市場(chǎng)利率而定的。并與壽險(xiǎn)公司投資的范圍及投資結(jié)構(gòu)有關(guān)(對(duì)非傳統(tǒng)保單，例如，投資連結(jié)產(chǎn)品，沒有限定預(yù)定利率，所以其保險(xiǎn)費(fèi)率是不定的)。因?yàn)槿藟郾ｋU(xiǎn)契約的長(zhǎng)期性，從安全性出發(fā)，有必要將預(yù)定的長(zhǎng)期投資收益率定得比較保守。避免中途因資金運(yùn)用收益下降而對(duì)已生效保單提高保險(xiǎn)費(fèi)。一般選擇在長(zhǎng)期內(nèi)即使一般利率標(biāo)準(zhǔn)下降也經(jīng)受得住的標(biāo)準(zhǔn)線作為預(yù)定收益率，即保單的預(yù)定利率或稱保單信用利率。長(zhǎng)期壽險(xiǎn)產(chǎn)品的保險(xiǎn)期限太長(zhǎng)，要對(duì)未來這么長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)資金運(yùn)用收益進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)幾乎不可能，一旦利率發(fā)生較大波動(dòng)時(shí)，則固定預(yù)定利率保單的預(yù)定利率的“不恰當(dāng)”可能給壽險(xiǎn)公司帶來預(yù)定利率風(fēng)險(xiǎn)。“預(yù)定利率風(fēng)險(xiǎn)”是指由于預(yù)定利率設(shè)定不當(dāng)。致使壽險(xiǎn)公司的投資收益率可能低于保單預(yù)定利率，而使壽險(xiǎn)公司發(fā)生損失的可能性。在分紅保單和萬能保單等投資類保險(xiǎn)產(chǎn)品中因規(guī)定有最低保證利率，如果最低保證利率設(shè)定過高也會(huì)存在預(yù)定利率風(fēng)險(xiǎn)。人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)人為將來發(fā)生的債務(wù)而提存的金額，是保險(xiǎn)公司的負(fù)債。作為責(zé)任準(zhǔn)備金保存起來的儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)費(fèi)在進(jìn)行資產(chǎn)投資使用時(shí)，會(huì)產(chǎn)生利息分紅等收入。其中，大部分作為以預(yù)定利率為基礎(chǔ)的利息轉(zhuǎn)入責(zé)任準(zhǔn)備金，從其金額中減去進(jìn)一步進(jìn)行資產(chǎn)運(yùn)用所需的費(fèi)用，剩余部分就是利差益(若不足，則產(chǎn)生利差損)。利差益(損)：(資金實(shí)際收益率一預(yù)定利率)×責(zé)任準(zhǔn)備金總額=實(shí)際利息收入和紅利一按預(yù)定利率應(yīng)收的預(yù)定利息

資金實(shí)際收益率-2×利息及分紅收入／(期初資產(chǎn)+期末資產(chǎn)-利息及分紅收入)

一、問題的提出

旅游風(fēng)險(xiǎn)具有一定的內(nèi)生性特征，這種內(nèi)生性主要表現(xiàn)為：第一，旅游經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)具有特殊性，即旅游產(chǎn)品使用價(jià)值的獲得是以人的流動(dòng)而非物的流動(dòng)為前提的，這一特殊性奠定了旅游產(chǎn)品購買結(jié)果的不確定性；第二，旅游產(chǎn)品屬于組合性產(chǎn)品，旅游介體的不斷轉(zhuǎn)換與銜接，增加了旅游產(chǎn)品使用價(jià)值按約定讓渡的難度；第三，旅游活動(dòng)是慣常生活的溢出，在這個(gè)溢出的世界里，旅游者往往依照情感原則而非理性原則行事，旅游風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生性特征得到了進(jìn)一步強(qiáng)化。此外，旅游需要屬于超越性需要，與缺乏性需要不同，超越性需要被賦予了更多的社會(huì)性、心理性內(nèi)容，這也使得旅游風(fēng)險(xiǎn)變得更加隱蔽、復(fù)雜。

基于旅游風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的內(nèi)生性特征，本文擬使用定量方法，以上海市民為抽樣對(duì)象，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知概念模型對(duì)游客的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知狀況進(jìn)行探究性分析，以期進(jìn)一步推動(dòng)旅游風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究。

需要說明的是，本文探討的旅游風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，是指游客對(duì)旅游活動(dòng)過程及結(jié)果的不確定性所作出的判斷，這種判斷主要來自于主觀世界。之所以如此界定，主要原因在于，在參與旅游活動(dòng)的過程中，雖然客觀性風(fēng)險(xiǎn)的存在是現(xiàn)實(shí)性的，但主觀性風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的作用更加明顯。

二、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知概念模型及其在旅游產(chǎn)業(yè)中的應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的概念模型主要有4種：雙因素模型、多維度模型、Dowling和Staelin的復(fù)雜模型，以及Greatorex和Mitchell的整合模型。其中，雙因素模型和多維度模型是復(fù)雜模型的計(jì)量基礎(chǔ)，整合模型則處于理論層面尚缺乏實(shí)證性檢驗(yàn)，所以，在旅游風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知概念模型中，主要探討雙因素模型和多維度模型。