【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)財(cái)富總量的增長(zhǎng)，社會(huì)貧富差距問(wèn)題日益凸現(xiàn)。個(gè)人所得稅收政策是政府調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的有力杠桿，最新的《個(gè)人所得稅法》修正案及其相關(guān)規(guī)定的頒布實(shí)施意義重大，為了更好發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能，借鑒國(guó)外的成功做法，應(yīng)在征稅范圍、稅率結(jié)構(gòu)、費(fèi)用扣除和納稅主體等方面進(jìn)一步完善。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得貧富差距稅收政策

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)成就顯著，社會(huì)財(cái)富總量也實(shí)現(xiàn)了巨大增長(zhǎng)。但與此同時(shí)，社會(huì)成員的收入差距逐步拉大，貧富懸殊、分配不公等問(wèn)題日益凸現(xiàn)。2006年1月1日，最新修訂《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱新《個(gè)人所得稅法》）正式實(shí)施，與之相配套，國(guó)務(wù)院及其財(cái)稅部門也出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《個(gè)稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》等行政法規(guī)和規(guī)章。應(yīng)該說(shuō)，這是我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅收政策的一次較為全面的修訂和完善，新規(guī)定顯然關(guān)注到了當(dāng)前社會(huì)貧富差距過(guò)大的客觀事實(shí)，重視發(fā)揮個(gè)稅政策對(duì)居民收入的調(diào)節(jié)功能。但是，這并非說(shuō)明新《個(gè)人所得稅法》及其相關(guān)政策就已經(jīng)十分完善。作為調(diào)控收入分配的有力經(jīng)濟(jì)杠桿，我國(guó)的個(gè)人所得稅收政策應(yīng)在改觀現(xiàn)有收入分配格局中發(fā)揮更大的作用，應(yīng)該更多借鑒國(guó)際上的成功做法，進(jìn)一步予以完善。

一、擴(kuò)大征稅范圍

從理論上講，凡能增加一個(gè)人負(fù)擔(dān)能力的所得，只要符合稅法規(guī)定都可以列為應(yīng)稅所得。從現(xiàn)在所得來(lái)源的多元化來(lái)看，我國(guó)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得與現(xiàn)在相比必須更明確，更廣泛?？梢钥紤]變?cè)瓉?lái)的正列舉征稅范圍的方式為反列舉免稅項(xiàng)目的方式，即明確免稅的項(xiàng)目后，其余收入和福利、實(shí)物分配均為征稅范圍。這種方法在一些發(fā)達(dá)國(guó)家也是常用的。這樣，可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的福利性收入就被列入了征稅范圍，如雇主給雇員提供免費(fèi)午餐、福利房、交通工具、免費(fèi)休假等，應(yīng)該作為雇員個(gè)人的應(yīng)稅所得計(jì)入其總所得中。

除此之外，現(xiàn)在爭(zhēng)議較大的是非法收入的納稅問(wèn)題。稅務(wù)部門可以對(duì)尚未立案查處的非法收入征收個(gè)人所得稅，因?yàn)榇罅糠欠ń?jīng)營(yíng)活動(dòng)往往是在十分隱蔽的情況下進(jìn)行的，其中許多人通過(guò)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄等形式，最先使高收入以來(lái)路不明的方式暴露出來(lái)，司法機(jī)構(gòu)還未立案查處，稅務(wù)部門往往先掌握了其應(yīng)納稅收入的情況，及時(shí)地對(duì)這些收入征稅，可最大限度地發(fā)揮稅收高收入的調(diào)節(jié)作用，減少不必要的稅款損失。當(dāng)然，征稅并不等于承認(rèn)非法收入為合法收入，征稅后，若收入性質(zhì)暴露為非法的，可繼續(xù)運(yùn)用司法力量打擊非法收入者。

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)財(cái)富總量的增長(zhǎng)，社會(huì)貧富差距問(wèn)題日益凸現(xiàn)。個(gè)人所得稅收政策是政府調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的有力杠桿，最新的《個(gè)人所得稅法》修正案及其相關(guān)規(guī)定的頒布實(shí)施意義重大，為了更好發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能，借鑒國(guó)外的成功做法，應(yīng)在征稅范圍、稅率結(jié)構(gòu)、費(fèi)用扣除和納稅主體等方面進(jìn)一步完善。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得貧富差距稅收政策

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)成就顯著，社會(huì)財(cái)富總量也實(shí)現(xiàn)了巨大增長(zhǎng)。但與此同時(shí)，社會(huì)成員的收入差距逐步拉大，貧富懸殊、分配不公等問(wèn)題日益凸現(xiàn)。2006年1月1日，最新修訂《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱新《個(gè)人所得稅法》）正式實(shí)施，與之相配套，國(guó)務(wù)院及其財(cái)稅部門也出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《個(gè)稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》等行政法規(guī)和規(guī)章。應(yīng)該說(shuō)，這是我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅收政策的一次較為全面的修訂和完善，新規(guī)定顯然關(guān)注到了當(dāng)前社會(huì)貧富差距過(guò)大的客觀事實(shí)，重視發(fā)揮個(gè)稅政策對(duì)居民收入的調(diào)節(jié)功能。但是，這并非說(shuō)明新《個(gè)人所得稅法》及其相關(guān)政策就已經(jīng)十分完善。作為調(diào)控收入分配的有力經(jīng)濟(jì)杠桿，我國(guó)的個(gè)人所得稅收政策應(yīng)在改觀現(xiàn)有收入分配格局中發(fā)揮更大的作用，應(yīng)該更多借鑒國(guó)際上的成功做法，進(jìn)一步予以完善。

一、擴(kuò)大征稅范圍

從理論上講，凡能增加一個(gè)人負(fù)擔(dān)能力的所得，只要符合稅法規(guī)定都可以列為應(yīng)稅所得。從現(xiàn)在所得來(lái)源的多元化來(lái)看，我國(guó)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得與現(xiàn)在相比必須更明確，更廣泛?？梢钥紤]變?cè)瓉?lái)的正列舉征稅范圍的方式為反列舉免稅項(xiàng)目的方式，即明確免稅的項(xiàng)目后，其余收入和福利、實(shí)物分配均為征稅范圍。這種方法在一些發(fā)達(dá)國(guó)家也是常用的。這樣，可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的福利性收入就被列入了征稅范圍，如雇主給雇員提供免費(fèi)午餐、福利房、交通工具、免費(fèi)休假等，應(yīng)該作為雇員個(gè)人的應(yīng)稅所得計(jì)入其總所得中。

除此之外，現(xiàn)在爭(zhēng)議較大的是非法收入的納稅問(wèn)題。稅務(wù)部門可以對(duì)尚未立案查處的非法收入征收個(gè)人所得稅，因?yàn)榇罅糠欠ń?jīng)營(yíng)活動(dòng)往往是在十分隱蔽的情況下進(jìn)行的，其中許多人通過(guò)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄等形式，最先使高收入以來(lái)路不明的方式暴露出來(lái)，司法機(jī)構(gòu)還未立案查處，稅務(wù)部門往往先掌握了其應(yīng)納稅收入的情況，及時(shí)地對(duì)這些收入征稅，可最大限度地發(fā)揮稅收高收入的調(diào)節(jié)作用，減少不必要的稅款損失。當(dāng)然，征稅并不等于承認(rèn)非法收入為合法收入，征稅后，若收入性質(zhì)暴露為非法的，可繼續(xù)運(yùn)用司法力量打擊非法收入者。

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)財(cái)富總量的增長(zhǎng)，社會(huì)貧富差距問(wèn)題日益凸現(xiàn)。個(gè)人所得稅收政策是政府調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的有力杠桿，最新的《個(gè)人所得稅法》修正案及其相關(guān)規(guī)定的頒布實(shí)施意義重大，為了更好發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能，借鑒國(guó)外的成功做法，應(yīng)在征稅范圍、稅率結(jié)構(gòu)、費(fèi)用扣除和納稅主體等方面進(jìn)一步完善。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得貧富差距稅收政策

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)成就顯著，社會(huì)財(cái)富總量也實(shí)現(xiàn)了巨大增長(zhǎng)。但與此同時(shí)，社會(huì)成員的收入差距逐步拉大，貧富懸殊、分配不公等問(wèn)題日益凸現(xiàn)。2006年1月1日，最新修訂《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱新《個(gè)人所得稅法》）正式實(shí)施，與之相配套，國(guó)務(wù)院及其財(cái)稅部門也出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《個(gè)稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》等行政法規(guī)和規(guī)章。應(yīng)該說(shuō)，這是我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅收政策的一次較為全面的修訂和完善，新規(guī)定顯然關(guān)注到了當(dāng)前社會(huì)貧富差距過(guò)大的客觀事實(shí)，重視發(fā)揮個(gè)稅政策對(duì)居民收入的調(diào)節(jié)功能。但是，這并非說(shuō)明新《個(gè)人所得稅法》及其相關(guān)政策就已經(jīng)十分完善。作為調(diào)控收入分配的有力經(jīng)濟(jì)杠桿，我國(guó)的個(gè)人所得稅收政策應(yīng)在改觀現(xiàn)有收入分配格局中發(fā)揮更大的作用，應(yīng)該更多借鑒國(guó)際上的成功做法，進(jìn)一步予以完善。

一、擴(kuò)大征稅范圍

從理論上講，凡能增加一個(gè)人負(fù)擔(dān)能力的所得，只要符合稅法規(guī)定都可以列為應(yīng)稅所得。從現(xiàn)在所得來(lái)源的多元化來(lái)看，我國(guó)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得與現(xiàn)在相比必須更明確，更廣泛?？梢钥紤]變?cè)瓉?lái)的正列舉征稅范圍的方式為反列舉免稅項(xiàng)目的方式，即明確免稅的項(xiàng)目后，其余收入和福利、實(shí)物分配均為征稅范圍。這種方法在一些發(fā)達(dá)國(guó)家也是常用的。這樣，可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的福利性收入就被列入了征稅范圍，如雇主給雇員提供免費(fèi)午餐、福利房、交通工具、免費(fèi)休假等，應(yīng)該作為雇員個(gè)人的應(yīng)稅所得計(jì)入其總所得中。

除此之外，現(xiàn)在爭(zhēng)議較大的是非法收入的納稅問(wèn)題。稅務(wù)部門可以對(duì)尚未立案查處的非法收入征收個(gè)人所得稅，因?yàn)榇罅糠欠ń?jīng)營(yíng)活動(dòng)往往是在十分隱蔽的情況下進(jìn)行的，其中許多人通過(guò)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄等形式，最先使高收入以來(lái)路不明的方式暴露出來(lái)，司法機(jī)構(gòu)還未立案查處，稅務(wù)部門往往先掌握了其應(yīng)納稅收入的情況，及時(shí)地對(duì)這些收入征稅，可最大限度地發(fā)揮稅收高收入的調(diào)節(jié)作用，減少不必要的稅款損失。當(dāng)然，征稅并不等于承認(rèn)非法收入為合法收入，征稅后，若收入性質(zhì)暴露為非法的，可繼續(xù)運(yùn)用司法力量打擊非法收入者。

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)財(cái)富總量的增長(zhǎng)，社會(huì)貧富差距問(wèn)題日益凸現(xiàn)。個(gè)人所得稅收政策是政府調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的有力杠桿，最新的《個(gè)人所得稅法》修正案及其相關(guān)規(guī)定的頒布實(shí)施意義重大，為了更好發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能，借鑒國(guó)外的成功做法，應(yīng)在征稅范圍、稅率結(jié)構(gòu)、費(fèi)用扣除和納稅主體等方面進(jìn)一步完善。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得貧富差距稅收政策

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)成就顯著，社會(huì)財(cái)富總量也實(shí)現(xiàn)了巨大增長(zhǎng)。但與此同時(shí)，社會(huì)成員的收入差距逐步拉大，貧富懸殊、分配不公等問(wèn)題日益凸現(xiàn)。2006年1月1日，最新修訂《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱新《個(gè)人所得稅法》）正式實(shí)施，與之相配套，國(guó)務(wù)院及其財(cái)稅部門也出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《個(gè)稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》等行政法規(guī)和規(guī)章。應(yīng)該說(shuō)，這是我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅收政策的一次較為全面的修訂和完善，新規(guī)定顯然關(guān)注到了當(dāng)前社會(huì)貧富差距過(guò)大的客觀事實(shí)，重視發(fā)揮個(gè)稅政策對(duì)居民收入的調(diào)節(jié)功能。但是，這并非說(shuō)明新《個(gè)人所得稅法》及其相關(guān)政策就已經(jīng)十分完善。作為調(diào)控收入分配的有力經(jīng)濟(jì)杠桿，我國(guó)的個(gè)人所得稅收政策應(yīng)在改觀現(xiàn)有收入分配格局中發(fā)揮更大的作用，應(yīng)該更多借鑒國(guó)際上的成功做法，進(jìn)一步予以完善。

一、擴(kuò)大征稅范圍

從理論上講，凡能增加一個(gè)人負(fù)擔(dān)能力的所得，只要符合稅法規(guī)定都可以列為應(yīng)稅所得。從現(xiàn)在所得來(lái)源的多元化來(lái)看，我國(guó)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得與現(xiàn)在相比必須更明確，更廣泛?？梢钥紤]變?cè)瓉?lái)的正列舉征稅范圍的方式為反列舉免稅項(xiàng)目的方式，即明確免稅的項(xiàng)目后，其余收入和福利、實(shí)物分配均為征稅范圍。這種方法在一些發(fā)達(dá)國(guó)家也是常用的。這樣，可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的福利性收入就被列入了征稅范圍，如雇主給雇員提供免費(fèi)午餐、福利房、交通工具、免費(fèi)休假等，應(yīng)該作為雇員個(gè)人的應(yīng)稅所得計(jì)入其總所得中。

除此之外，現(xiàn)在爭(zhēng)議較大的是非法收入的納稅問(wèn)題。稅務(wù)部門可以對(duì)尚未立案查處的非法收入征收個(gè)人所得稅，因?yàn)榇罅糠欠ń?jīng)營(yíng)活動(dòng)往往是在十分隱蔽的情況下進(jìn)行的，其中許多人通過(guò)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄等形式，最先使高收入以來(lái)路不明的方式暴露出來(lái)，司法機(jī)構(gòu)還未立案查處，稅務(wù)部門往往先掌握了其應(yīng)納稅收入的情況，及時(shí)地對(duì)這些收入征稅，可最大限度地發(fā)揮稅收高收入的調(diào)節(jié)作用，減少不必要的稅款損失。當(dāng)然，征稅并不等于承認(rèn)非法收入為合法收入，征稅后，若收入性質(zhì)暴露為非法的，可繼續(xù)運(yùn)用司法力量打擊非法收入者。

【摘要】個(gè)人所得稅是我國(guó)稅收中的重要稅種。當(dāng)今世界，個(gè)人所得稅在縮小貧富差距方面越來(lái)越發(fā)揮著“調(diào)節(jié)器”作用。本文聯(lián)系我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀，分析目前存在的一些問(wèn)題及其影響，進(jìn)而從個(gè)人所得稅制、稅率、課征范圍以及稅收政策等多個(gè)方面提出了完善我國(guó)個(gè)人所得稅法的建議與設(shè)想。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；差別課征；量能征收

個(gè)人所得稅，始創(chuàng)于英國(guó)，至今已有200多年的歷史，它是對(duì)個(gè)人獲得的各種應(yīng)稅所得征收的一種稅。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，個(gè)人所得稅將成為我國(guó)稅收體系中一個(gè)十分重要的稅種，其收入占國(guó)家財(cái)政收入的比重越來(lái)越大；在組織收入與調(diào)節(jié)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)方面的作用將越來(lái)越明顯。但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下，有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題，因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足，存在稅款流失嚴(yán)重，稅收政策不合理等，如果不能采取有效措施，遏制個(gè)人所得稅的流失，將會(huì)對(duì)我國(guó)稅收制度、財(cái)政體制的進(jìn)一步改革與完善產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這里就我國(guó)個(gè)人所得稅法的改革進(jìn)行分析和探討。

一、我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)最近一次對(duì)個(gè)人所得稅的調(diào)整，是個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。據(jù)了解，本次修正是自1980年9月10日個(gè)人所得稅法通過(guò)以來(lái)的第五次修正。

此前，個(gè)人所得稅法曾于1993年、1999年、2005年、2007年6月29日修正過(guò)四次。1980年9月10日審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，并同時(shí)公布實(shí)施。該稅法統(tǒng)一適用于中國(guó)公民和在我國(guó)取得收入的外籍人員。至此，我國(guó)的個(gè)人所得稅征收制度開(kāi)始建立，在建立初期它起到了調(diào)節(jié)居民收入和實(shí)現(xiàn)收入的公平分配。1993年10月31日，修正案規(guī)定，不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)源于中國(guó)所得的非本國(guó)居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。此舉不僅增大了個(gè)人所得稅的征收對(duì)象同時(shí)也擴(kuò)展了財(cái)政收入。1999年8月30日，開(kāi)征了個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息的開(kāi)征促進(jìn)了居民消費(fèi)和拉動(dòng)內(nèi)需的增長(zhǎng)，提高了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。2005年10月27日，修改了個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除金額由800元增加至1600元，同時(shí)可以在稅前抵扣個(gè)人繳納的社保費(fèi)用以及住房公積金等。起征點(diǎn)的提高以及費(fèi)用扣除范圍的加大，緩解了工薪階層繳納個(gè)人所得稅的壓力。2007年6月就儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅調(diào)整問(wèn)題授權(quán)國(guó)務(wù)院作出規(guī)定，為國(guó)務(wù)院決定減征或停征利息稅提供法律依據(jù)。自此我國(guó)的個(gè)人所得稅不斷發(fā)展走向完善，并一直發(fā)揮著積極的調(diào)節(jié)作用。

摘要：近年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國(guó)民收入大幅增加，隨之而來(lái)的是居民收入分配差距逐漸擴(kuò)大，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)穩(wěn)定造成了負(fù)面影響。個(gè)人所得稅作為我國(guó)調(diào)節(jié)居民收入再分配的主要工具，承擔(dān)著縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平的重要功能。然而，目前階段我國(guó)個(gè)人所得稅制發(fā)展歷程較短，存在諸多不足，難以完全發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用，充分實(shí)現(xiàn)稅收公平，因此亟需進(jìn)行全面而徹底的改革與調(diào)整。本文從個(gè)人所得稅收入分配制度改革的必要性出發(fā)，主要解決個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配上不均衡、差距大等問(wèn)題，為我國(guó)個(gè)人所得稅制改革指明方向。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅制;收入再分配;稅制改革

稅收政策的好壞直接影響國(guó)家未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，稅收政策的好壞直接關(guān)乎一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)狀況。稅收的種類包括很多，其中占比例最多的是個(gè)人所得稅。十八世紀(jì)英國(guó)在資本主義經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大背景下，制定了征收個(gè)人所得稅的政策，在兩百多年的研究、完善過(guò)程中，形成了較為豐富的財(cái)政理論，個(gè)人所得稅制度呈現(xiàn)出自身優(yōu)越性，也被越來(lái)越多的國(guó)家采用。個(gè)人所得稅在任何一個(gè)國(guó)家的財(cái)政政策中都占有重要地位，是國(guó)家縮小社會(huì)階級(jí)差距、解決社會(huì)收入矛盾、促進(jìn)社會(huì)公平、持續(xù)化發(fā)展的重要手段。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程越來(lái)越快，公民的收入渠道不斷拓寬，呈現(xiàn)出一種高收入者的財(cái)富收入越來(lái)越多，低收入者收入很難提升的現(xiàn)象，社會(huì)收入差距越來(lái)越大，財(cái)富大都集中在富人階層，導(dǎo)致社會(huì)財(cái)富資源很難分散開(kāi)，不利于全體人民生活水平的提高。因此，我國(guó)越來(lái)越重視個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平發(fā)揮的重要作用。

1個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入再分配的必要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)資源配置的作用是時(shí)效性最強(qiáng)、調(diào)配作用最大的。但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的顯著特征，自由性強(qiáng)，其分配方式主要依據(jù)分配要素的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行，因此就容易造成社會(huì)居民收入差距大、財(cái)富過(guò)于集中等現(xiàn)象，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)性、良性發(fā)展。為解決市場(chǎng)調(diào)節(jié)中存在的不足，政府往往采用市場(chǎng)配置、稅收等多重調(diào)節(jié)方式相結(jié)合的模式，調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配。稅收作為主要手段，具有規(guī)范性強(qiáng)、形式簡(jiǎn)單明確等優(yōu)點(diǎn)，完善的稅收管理制度也為其提供保障。我國(guó)調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅的稅種包括很多種類，個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅等都是主要稅種。但是，相對(duì)于其他稅種而言，個(gè)人所得稅能夠強(qiáng)有力地解決社會(huì)收入分配差距較大等問(wèn)題。首先，個(gè)人所得稅的征稅過(guò)程十分簡(jiǎn)單、直接，簡(jiǎn)而言之就是對(duì)貨幣收入的征稅。其次，累進(jìn)稅率制度是一種普遍化、大眾化的納稅制度，和納稅人的收入水平成正相關(guān)狀態(tài)，可以說(shuō)收入高的納稅人稅率就高，收入低的納稅人稅率就低，納稅規(guī)則淺顯易懂。以收入水平為層次依據(jù)，能夠簡(jiǎn)單、高效地解決社會(huì)收入差距越來(lái)越大的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的最大化。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家經(jīng)過(guò)實(shí)踐研究得出，個(gè)人所得稅的目的性強(qiáng)、很難被轉(zhuǎn)嫁，因此能夠簡(jiǎn)單、高效的實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距過(guò)大的目標(biāo)。與此同時(shí)，個(gè)人所得稅在一定程度上能夠抑制社會(huì)收入分配不公平等現(xiàn)象，尤其是城鎮(zhèn)居民收入等方面。針對(duì)我國(guó)目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)大轉(zhuǎn)型背景下，社會(huì)收入差距大的現(xiàn)象，將個(gè)人所得稅作為收入分配調(diào)節(jié)手段是十分必要的。我國(guó)收入分配領(lǐng)域目前呈現(xiàn)出財(cái)產(chǎn)過(guò)于集中、社會(huì)分配不公等現(xiàn)象，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化可持續(xù)性發(fā)展，因此，必須通過(guò)收入再分配手段調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距。而個(gè)人所得稅通過(guò)直接征收貨幣收入的方式進(jìn)行差距調(diào)節(jié)，簡(jiǎn)單、明確地進(jìn)行社會(huì)再分配任務(wù)，縮小社會(huì)城鄉(xiāng)之間、不同職業(yè)之間、同事同行之間的收入分配差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的均衡分配目標(biāo)，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)性、健康性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

2現(xiàn)行個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入再分配上存在的問(wèn)題及改革方向

【摘要】個(gè)人所得稅是我國(guó)稅收中的重要稅種。當(dāng)今世界，個(gè)人所得稅在縮小貧富差距方面越來(lái)越發(fā)揮著“調(diào)節(jié)器”作用。本文聯(lián)系我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀，分析目前存在的一些問(wèn)題及其影響，進(jìn)而從個(gè)人所得稅制、稅率、課征范圍以及稅收政策等多個(gè)方面提出了完善我國(guó)個(gè)人所得稅法的建議與設(shè)想。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；差別課征；量能征收

個(gè)人所得稅，始創(chuàng)于英國(guó)，至今已有200多年的歷史，它是對(duì)個(gè)人獲得的各種應(yīng)稅所得征收的一種稅。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，個(gè)人所得稅將成為我國(guó)稅收體系中一個(gè)十分重要的稅種，其收入占國(guó)家財(cái)政收入的比重越來(lái)越大；在組織收入與調(diào)節(jié)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)方面的作用將越來(lái)越明顯。但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下，有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題，因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足，存在稅款流失嚴(yán)重，稅收政策不合理等，如果不能采取有效措施，遏制個(gè)人所得稅的流失，將會(huì)對(duì)我國(guó)稅收制度、財(cái)政體制的進(jìn)一步改革與完善產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這里就我國(guó)個(gè)人所得稅法的改革進(jìn)行分析和探討。

一、我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)最近一次對(duì)個(gè)人所得稅的調(diào)整，是個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。據(jù)了解，本次修正是自1980年9月10日個(gè)人所得稅法通過(guò)以來(lái)的第五次修正。

此前，個(gè)人所得稅法曾于1993年、1999年、2005年、2007年6月29日修正過(guò)四次。1980年9月10日審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，并同時(shí)公布實(shí)施。該稅法統(tǒng)一適用于中國(guó)公民和在我國(guó)取得收入的外籍人員。至此，我國(guó)的個(gè)人所得稅征收制度開(kāi)始建立，在建立初期它起到了調(diào)節(jié)居民收入和實(shí)現(xiàn)收入的公平分配。1993年10月31日，修正案規(guī)定，不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)源于中國(guó)所得的非本國(guó)居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。此舉不僅增大了個(gè)人所得稅的征收對(duì)象同時(shí)也擴(kuò)展了財(cái)政收入。1999年8月30日，開(kāi)征了個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息的開(kāi)征促進(jìn)了居民消費(fèi)和拉動(dòng)內(nèi)需的增長(zhǎng)，提高了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。2005年10月27日，修改了個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除金額由800元增加至1600元，同時(shí)可以在稅前抵扣個(gè)人繳納的社保費(fèi)用以及住房公積金等。起征點(diǎn)的提高以及費(fèi)用扣除范圍的加大，緩解了工薪階層繳納個(gè)人所得稅的壓力。2007年6月就儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅調(diào)整問(wèn)題授權(quán)國(guó)務(wù)院作出規(guī)定，為國(guó)務(wù)院決定減征或停征利息稅提供法律依據(jù)。自此我國(guó)的個(gè)人所得稅不斷發(fā)展走向完善，并一直發(fā)揮著積極的調(diào)節(jié)作用。

為貫徹落實(shí)市地稅局《關(guān)于印發(fā)市地稅局個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查實(shí)施方案的通知》精神，現(xiàn)將縣地稅個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作匯報(bào)如下：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)成立組織

我局高度重視個(gè)人所得稅的征收工作十分，各管理分局都將個(gè)人所得稅征管工作放到工作的首位，采取了一系列強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的措施，年所得12萬(wàn)元以上納稅人的申報(bào)人數(shù)由2012年的8戶上升到2008年的17戶。但是，由于目前對(duì)個(gè)人收入特別是工資外收入缺乏有效的監(jiān)控手段，稅款流失仍是相當(dāng)普遍的。為了進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，確保這次專項(xiàng)檢查工作的順利進(jìn)行，我局成立個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)：王克寶，成員：陸偉、張凌云、王廷選、張永麗，領(lǐng)導(dǎo)小組具體負(fù)責(zé)專項(xiàng)檢查工作的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。同時(shí)要求各分局也要成立相應(yīng)的組織，扎扎實(shí)實(shí)搞好個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查工作。經(jīng)局務(wù)會(huì)研究將個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查列為第三季度的要作要點(diǎn)

二、制定實(shí)施方案，明確各階段的任務(wù)

確保這次專項(xiàng)檢查工作的順利進(jìn)行，縣地方稅務(wù)局制定《縣地稅局個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查實(shí)施方案》并以蒙地稅函〔2008〕66號(hào)下發(fā)各分局進(jìn)行貫徹落實(shí)?！秾?shí)施方案》明確檢查對(duì)象是我縣范圍內(nèi)所有納稅人和扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)的情況；重點(diǎn)是工資外的個(gè)人收入和各種形式的勞務(wù)報(bào)酬、各類承包、承租經(jīng)營(yíng)所得作為檢查的主要內(nèi)容，特別是是把許疃煤礦、供電局、學(xué)校、醫(yī)院、私營(yíng)企業(yè)主、個(gè)體工商大戶和年所得12萬(wàn)元申報(bào)情況作為作為檢點(diǎn)；檢查年度是2012年1月1日至2012年12月31日之間的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，可以追溯以前年度；檢查方式是直接檢查與調(diào)帳檢查相結(jié)合；時(shí)間安排是從6月12日開(kāi)始到9月30日結(jié)束。

二、廣泛宣傳個(gè)人所得稅政策加強(qiáng)對(duì)各分局業(yè)務(wù)骨干的培訓(xùn)

個(gè)人所得稅，始創(chuàng)于英國(guó)，至今已有200多年的歷史，它是對(duì)個(gè)人獲得的各種應(yīng)稅所得征收的一種稅。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，個(gè)人所得稅將成為我國(guó)稅收體系中一個(gè)十分重要的稅種，其收入占國(guó)家財(cái)政收入的比重越來(lái)越大；在組織收入與調(diào)節(jié)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)方面的作用將越來(lái)越明顯。但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下，有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題，因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足，存在稅款流失嚴(yán)重，稅收政策不合理等，如果不能采取有效措施，遏制個(gè)人所得稅的流失，將會(huì)對(duì)我國(guó)稅收制度、財(cái)政體制的進(jìn)一步改革與完善產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這里就我國(guó)個(gè)人所得稅法的改革進(jìn)行分析和探討。

一、我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)最近一次對(duì)個(gè)人所得稅的調(diào)整，是個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。據(jù)了解，本次修正是自1980年9月10日個(gè)人所得稅法通過(guò)以來(lái)的第五次修正。

此前，個(gè)人所得稅法曾于1993年、1999年、2005年、2007年6月29日修正過(guò)四次。1980年9月10日審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，并同時(shí)公布實(shí)施。該稅法統(tǒng)一適用于中國(guó)公民和在我國(guó)取得收入的外籍人員。至此，我國(guó)的個(gè)人所得稅征收制度開(kāi)始建立，在建立初期它起到了調(diào)節(jié)居民收入和實(shí)現(xiàn)收入的公平分配。1993年10月31日，修正案規(guī)定，不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)源于中國(guó)所得的非本國(guó)居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。此舉不僅增大了個(gè)人所得稅的征收對(duì)象同時(shí)也擴(kuò)展了財(cái)政收入。1999年8月30日，開(kāi)征了個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息的開(kāi)征促進(jìn)了居民消費(fèi)和拉動(dòng)內(nèi)需的增長(zhǎng)，提高了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。2005年10月27日，修改了個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除金額由800元增加至1600元，同時(shí)可以在稅前抵扣個(gè)人繳納的社保費(fèi)用以及住房公積金等。起征點(diǎn)的提高以及費(fèi)用扣除范圍的加大，緩解了工薪階層繳納個(gè)人所得稅的壓力。2007年6月就儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅調(diào)整問(wèn)題授權(quán)國(guó)務(wù)院作出規(guī)定，為國(guó)務(wù)院決定減征或停征利息稅提供法律依據(jù)。自此我國(guó)的個(gè)人所得稅不斷發(fā)展走向完善，并一直發(fā)揮著積極的調(diào)節(jié)作用。

二、現(xiàn)行個(gè)人所得稅法存在的問(wèn)題及影響

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不可避免地會(huì)造成個(gè)人收入的差距，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷。征收個(gè)人所得稅正是政府宏觀干預(yù)的手段，是政府調(diào)節(jié)貧富差距的主要措施。盡管我國(guó)的個(gè)人所得稅制一直都在發(fā)揮著積極的調(diào)節(jié)作用，但仍然存在以下一些問(wèn)題：

摘要:所得稅的收入是我國(guó)財(cái)政收入的又一重要組成部分，占全部財(cái)政收入的20%以上，其地位，僅次于流轉(zhuǎn)稅而居第二。所得稅是對(duì)利潤(rùn)的征稅，所得稅具有稅負(fù)不轉(zhuǎn)嫁、不隱匿，稅負(fù)公平，調(diào)節(jié)力度強(qiáng)的特點(diǎn)?，F(xiàn)行所得稅:企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅存在問(wèn)題，對(duì)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生影響，需要完善現(xiàn)行所得稅制度。

關(guān)鍵詞:所得稅業(yè)所得稅人所得稅改革

所得稅是以所得額為課稅對(duì)象而課征的一類稅種的總稱。所謂所得額是指納稅人在某一納稅年度的收人總額減去稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。我國(guó)對(duì)所得額的征稅分為法人所得稅和自然人所得稅。從我國(guó)現(xiàn)行稅制的設(shè)置來(lái)看，第一層次的調(diào)節(jié)是流轉(zhuǎn)稅，它是對(duì)銷售收人的征稅，一般是按全額或增值額征稅，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅;第二層次的調(diào)節(jié)是所得稅，它是對(duì)利潤(rùn)的征稅，一般是按純所得征稅，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅和所得稅的納稅人是同一人，若流轉(zhuǎn)稅按全額征稅，所得稅必然按凈額征稅，以避免重復(fù)征稅;第三層次的調(diào)節(jié)是財(cái)產(chǎn)稅，它是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或數(shù)量征稅，在整個(gè)稅制體系中，是輔助性稅種，以彌補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅和所得稅課稅的不足。所得稅作為整個(gè)稅制體系的重要組成部分，具有不同于其他稅類的特點(diǎn):1.稅收負(fù)擔(dān)的直接性。所得稅一般由企業(yè)或個(gè)人作為納稅人履行納稅義務(wù)，而且稅負(fù)最終由企業(yè)和個(gè)人承擔(dān)。由于納稅人就是負(fù)稅人，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，所以被稱為直接稅。直接稅的最大優(yōu)點(diǎn)是政府對(duì)誰(shuí)征稅、誰(shuí)就繳稅，能達(dá)到政府預(yù)期的稅收政策目標(biāo)。2.稅收分配的公平性。所得稅如果采用累進(jìn)稅率征稅，能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得不征。所謂累進(jìn)稅率就是隨所得增長(zhǎng)而逐級(jí)遞增的稅率制度。它的最大特點(diǎn)是矯正貧富差距，緩和階級(jí)矛盾，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，達(dá)到稅收公平的目的。3.稅收征收的公開(kāi)性。所得稅是直接稅，一般不轉(zhuǎn)嫁。所得稅在征收方式上一般由企業(yè)或個(gè)人申報(bào)繳納，采用按年計(jì)算，按期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的方法;在征收環(huán)節(jié)上選擇收人分配環(huán)節(jié)，是對(duì)利潤(rùn)的征收，所以，所得稅征收具有公開(kāi)性、透明度強(qiáng)的特點(diǎn)，易于征納雙方貫徹稅收政策。4.稅收管理的復(fù)雜性。所得稅是對(duì)所得額的征稅，不論是企業(yè)或個(gè)人都要核算自己的純所得額，相對(duì)比較流轉(zhuǎn)稅對(duì)銷售收人計(jì)稅而言，所得稅的計(jì)算顯得復(fù)雜，核算水平高，征收管理的成本高，難度大，所以所得稅客觀上要求整個(gè)社會(huì)有較高的信息化、核算水平和管理水平，才能將稅款及時(shí)、足額、穩(wěn)定人庫(kù)。5.稅收收人的彈性。所得稅是以所得額為征稅對(duì)象，而所得額是隨國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和國(guó)民收人的變化而變化，因此，收人可靠。同時(shí)，所得稅采用累進(jìn)稅率，能夠自動(dòng)適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)周期的變化，隨經(jīng)濟(jì)的繁榮和經(jīng)濟(jì)衰退而發(fā)揮穩(wěn)定器的作用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。我國(guó)現(xiàn)行所得稅制主要設(shè)置三個(gè)稅種，即企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱外商投資企業(yè)所得稅)、個(gè)人所得稅。1994年所得稅制改革，第一步先將性質(zhì)不同的內(nèi)資企業(yè)所得稅歸并，統(tǒng)一開(kāi)征企業(yè)所得稅(對(duì)內(nèi)資企業(yè)使用);保留1991年7月改革的外商投資企業(yè)所得稅(對(duì)涉外企業(yè)使用)，第二步，將內(nèi)、外分設(shè)的企業(yè)所得稅統(tǒng)一。個(gè)人所得稅的改革，將對(duì)中國(guó)公民和外籍公民分設(shè)的三稅合一，統(tǒng)一開(kāi)征個(gè)人所得稅(內(nèi)、外統(tǒng)一)。1994稅改至今，已經(jīng)9個(gè)年頭，所得稅在組織財(cái)政收人，特別是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、縮小貧富差距、緩和階級(jí)矛盾方面起到了重要作用，中國(guó)改革開(kāi)放20多年，國(guó)家綜合國(guó)力的提高，人民生活水平的提高，都有賴于稅收的貢獻(xiàn)，但所得稅在運(yùn)行中也存在一些問(wèn)題，有待于改革。

一、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅存在問(wèn)題及對(duì)經(jīng)濟(jì)的影晌

(一)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅，也稱法人所得稅，是對(duì)企業(yè)的所得額征收的一種稅。我國(guó)的法人所得稅有兩種，它們是內(nèi)資企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅。這兩個(gè)稅種的共同點(diǎn)是:第一，兩稅種都是對(duì)利潤(rùn)所得的課征;第二，兩稅種的名義稅率是一樣的，內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的33%，而外商投資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的300!0(中央)，所得額的3%(地方)，綜合稅率為33%。而兩稅種的不同點(diǎn)是: