一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問題

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)部門介入不夠，導(dǎo)致稅款流失。目前，體制改革，企業(yè)轉(zhuǎn)制，使原國有企業(yè)的稅收比重越來越小，股份制私營企業(yè)、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。在對破產(chǎn)倒閉管戶實行清算過程中，大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數(shù)納稅人在被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報，也不申請辦理注銷手續(xù)，導(dǎo)致部分稅款流失。對于改組的企業(yè)，則由于稅務(wù)部門介入不夠或完全不能介入，原企業(yè)所欠稅款無人承擔(dān)，成為死欠，而稅務(wù)部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷手續(xù)，導(dǎo)致更大的稅收流失。

（二）稅務(wù)機關(guān)人力、物力、財力資源運用不合理，導(dǎo)致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來說，稅政管理科也有專門人員負責(zé)，這樣就造成了人員浪費，且責(zé)任不明確。

（三）稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部某些工作人員對稅源管理工作認識不足，導(dǎo)致稅源管理流于形式。尤其是對重點稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動，說明不了深層問題，沒有給予重點稅源足夠的支持，導(dǎo)致稅源流失。再者，從重點稅源企業(yè)的特點來看，由于企業(yè)規(guī)模大，分支機構(gòu)多，核算頭緒多，納稅環(huán)節(jié)多，如果監(jiān)管不力，極易發(fā)生偷稅與逃稅行為。事實上，前些年對重點稅源的監(jiān)控，只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、稅款實現(xiàn)和繳納情況，實行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實現(xiàn)真正意義的控管，重點企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。對于某些地區(qū)來說，其支柱稅源也沒有被給予足夠的重視。

（四）計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來說，盡管在微機化管理方面做了巨大努力，前進了一大步，在某些地區(qū)，稅收征管方面的大軟件已經(jīng)開始運行了，但是此類軟件通常都存在著問題，在運用時常造成錯誤，因此有時不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時糾正錯誤，會帶來更多的錯誤，最終導(dǎo)致整個計算機系統(tǒng)失靈和不連貫。而稅務(wù)人員計算機應(yīng)用水平普遍較低，不能將計算機做為管理稅源的有力工具，導(dǎo)致工作效率不高。

二、加強稅源管理的幾點建議

稅源監(jiān)控是稅務(wù)機關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作。如果稅源監(jiān)控不力，則申報核稅、帳證管理和稽查審計等都將失去依據(jù)，成為無源之水，無本之木。近年來，稅源隨著經(jīng)濟的發(fā)展呈現(xiàn)出許多新的特點，產(chǎn)生了許多新的問題，使作為稅收征收管理基礎(chǔ)的稅源監(jiān)控顯得尤其重要。

一、目前稅源失控的幾種表現(xiàn)

（一）漏征漏管個體工商戶居高不下。據(jù)有關(guān)資料表明，當(dāng)前漏征漏管現(xiàn)象的存在不是個別地區(qū)的問題，而是實行集中征收后產(chǎn)生的一個普遍且難以根除的問題。今年7月份以來，某某市國稅局在工商部門及城區(qū)政府的配合下，組織了100多人次對市區(qū)建筑裝飾材料市場、水果批發(fā)市場、海鮮批發(fā)市場等專業(yè)市場以及大型集貿(mào)市場進行稅務(wù)登記專項檢查，在檢查的7548戶納稅戶中，就有900多戶有稅務(wù)登記違章行為，查出漏征漏管戶460戶。補稅罰款6萬余元。另外，據(jù)某某市工商局提供的資料反映，今年5—7月，該局共辦理工商登記2254戶，其中應(yīng)辦理國稅稅務(wù)登記的納稅人為1834戶，但截止8月25日，僅有1306戶前來辦理稅務(wù)登記證，辦證率為71%。

（二）商業(yè)一般納稅人稅收流失嚴(yán)重。

今年7至9月，按省局部署，某某市國稅局對全市使用防偽稅控系統(tǒng)的商貿(mào)企業(yè)265戶進行了專項檢查，通過帳證、帳實結(jié)合的方法，查出61戶企業(yè)存在多種偷逃稅行為：購進貨物未付完款即抵扣進項稅，利用預(yù)收帳款、分期收款發(fā)出商品等科目隱瞞收入，私設(shè)金庫進行帳外經(jīng)營，將購進貨物或自產(chǎn)、加工產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，發(fā)生非正常損失不作進項稅轉(zhuǎn)出等。共查補稅款728.94萬元，滯納金214.31萬元、罰款232.47萬元。

（三）部分小規(guī)模納稅人尤其是私營企業(yè)借帳證混亂偷逃稅。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，私營企業(yè)數(shù)量逐漸增多，規(guī)模越來越大，國家從私營企業(yè)取得的稅收也不斷增加，但私營企業(yè)會計工作仍相當(dāng)薄弱，隨意性比較大，增加了稅務(wù)機關(guān)查帳征收的難度。有的稅務(wù)機關(guān)圖省事，對應(yīng)建帳核實征收的企業(yè)干脆實行定額征收。由此造成稅收大量流失。

稅源監(jiān)控是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，既涉及到稅務(wù)機構(gòu)和人員的設(shè)置和配備，又應(yīng)體現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)和稅種特征，同時與應(yīng)用現(xiàn)代科技手段密切相關(guān)。根據(jù)當(dāng)前基層地稅工作實際，應(yīng)該從以下五個方面入手，不斷推進稅源管理的系統(tǒng)化、科學(xué)化和精細化，形成嚴(yán)密的稅源監(jiān)控體系。

(一)推行戶籍管理，加強源泉控管。要突出兩個環(huán)節(jié)和一個管理手段;一是突出稅務(wù)登記環(huán)節(jié)。嚴(yán)格稅務(wù)登記審批，通過辦理稅務(wù)登記將納稅人納入戶籍管理，特別是對申請注銷、停歇業(yè)戶進行嚴(yán)格核查審批，審批前必須繳清稅款、墩銷發(fā)票。二是突出納稅申報環(huán)節(jié)。開展以刊報納稅及稅負變化情況為主要對象的納稅評估工作，采取事前介入、事中管理、事后防范的辦法，深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所詳細了解生產(chǎn)成本、利潤水平、財務(wù)指標(biāo)的變動情況;對帳制不全的個體工商戶，在了解生產(chǎn)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，合理核定稅收定額，督促納稅人依法自覺如實申報納稅，大輻度壓低異常申報率，有效解決申報不實和零申報、負申報，以及賬外經(jīng)營、體外循環(huán)、選避稅款、蠶食稅基等問題。三是突出“以票控稅”的管理手段。要在鞏固和擴大“以票管稅”成果的基礎(chǔ)上，推廣使用稅控收款機，對飲食業(yè)、交通運輸業(yè)和建筑安裝業(yè)實行以票控稅，不定期對用票單位進行檢查，從源頭上堵住稅款流失。

(二)管戶管事結(jié)合，實施動態(tài)跟綜。新征管模式實施后，稅務(wù)機關(guān)推行了專業(yè)化管稅制度，在克服了以往專管員管戶執(zhí)法不嚴(yán)、為稅不廉、責(zé)任不清等弊端的同時，出現(xiàn)了專管員坐等納稅人上門辦稅這種被動式的靜態(tài)管理情況，以及稅務(wù)機關(guān)對各類涉稅事項進行實地調(diào)查、核對、查驗等工作的缺位脫崗現(xiàn)象。因此，既要堅持專業(yè)化管理方向，也要吸收專管員管戶的成功經(jīng)驗。即管事與管戶的有機結(jié)合，對稅源進行動態(tài)管理，做到哪里有稅源，哪時就有稅務(wù)人員。

(三)深化機構(gòu)改革，強化管理基礎(chǔ)。隨著信息化建設(shè)的不斷推進和信息處理權(quán)的高度集中，上下級之間的中間層次將減少，管理寬度將加大。與此相適應(yīng)，必須進一步深化征管改革，重組征管業(yè)務(wù)流程，強化稅源管理。應(yīng)當(dāng)在堅持屬地管理原則下，按經(jīng)濟區(qū)劃合理設(shè)置稅源管理機構(gòu)，最大限度地延伸稅務(wù)管理“觸角”，消滅稅源管理的“空白地帶”和“交叉地帶”。堅持一靠科技、二靠人、三靠崗責(zé)清晰和嚴(yán)格考核的工作機制，做到以事設(shè)崗，管事到戶，責(zé)任到人。

(四)健全信息網(wǎng)絡(luò)，依靠科技進步。在當(dāng)前加速稅收信息化建設(shè)的過程中，要重點做好三個方面的工作一是建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，在充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)與經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)實際情況的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一業(yè)務(wù)需求和應(yīng)用軟件，加快建立覆蓋省、市、縣的稅收廣域網(wǎng)，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享。二是國家應(yīng)將地稅機關(guān)的信息化建設(shè)納入“金稅工程”。實現(xiàn)國稅和地稅資源共享和信息交流，最大限度地減少以增值稅為主的納稅人地方稅收的流失。三是加強信息交流和合作，有計劃、有步驟地實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與政府、工商、銀行、財政、金庫等部門的信息聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享。

(五)堅持依法治理，規(guī)范政策行為。國家要加強稅收法制建設(shè)。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，各級政府的財政需求對稅收收入增長的期望值不斷提高，而稅收收入的增長對稅源的依賴度也不斷增加，稅源監(jiān)控在稅收管理中的地位越顯重要。分析我省今年以來連續(xù)暴露出的“鐵本”等幾個偷騙稅大案都集中反映出稅源監(jiān)控能力的薄弱。最近國家稅務(wù)總局和各級稅務(wù)機關(guān)均將加強稅源監(jiān)控作為稅收管理的一項重要工作提出。面對現(xiàn)行稅源監(jiān)控中存在的諸多問題，如何建立現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系，本文提出一些基本思路。

一、稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀及問題剖析

稅源監(jiān)控是現(xiàn)代稅收管理職能的體現(xiàn)和作用對象。稅收管理從收入的角度來看就是要掌握稅源、促使納稅人將稅收從潛在稅源的狀態(tài)依法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實稅收收入的過程。筆者認為稅源監(jiān)控體系主要由稅源預(yù)測、稅源管理、納稅能力估算和稅收審計四個部分構(gòu)成。其中：稅源預(yù)測屬分析型監(jiān)控、稅源管理屬管理型監(jiān)控、納稅能力估算屬預(yù)警型監(jiān)控、稅收審計屬核查型監(jiān)控。稅源監(jiān)控作為稅收管理工作的起點和基礎(chǔ)，貫穿于稅收征管工作的全過程。稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控能力的強弱在很大程度上決定了稅收征管質(zhì)量的高低，稅源監(jiān)控手段是否先進、科學(xué)、可行，又直接影響了稅收征管的效率，因此稅源監(jiān)控是稅收征管工作的重中之重。

目前稅務(wù)部門普遍采用的稅源監(jiān)控的方法因存在種種弊端和問題，不能滿足現(xiàn)代稅收管理的要求。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是稅源預(yù)測主要采用“基數(shù)+增減因素”法（即：以上年稅收會計核算反映的實現(xiàn)稅源加稅源典型調(diào)查估計的增減因素作為本年預(yù)測期的稅源）既缺乏科學(xué)依據(jù)，而且與實際稅源相差較大。首先，基數(shù)僅是稅收會計核算反映的“應(yīng)征數(shù)”（納稅人自行申報的應(yīng)征數(shù)＋稅務(wù)檢查已查補的部分應(yīng)征數(shù)），未包含尚未查到的納稅人偷騙稅收的應(yīng)征數(shù)，因而該基數(shù)不能反映納稅人實現(xiàn)稅源的“全貌”。加之多年來各種人為累積因素的影響，這種“基數(shù)”已難以代表某地區(qū)的實際稅源；其次通過對部分企業(yè)典型調(diào)查估計的本年“增減因素”因受調(diào)查估計準(zhǔn)確性的影響，稅源預(yù)測的可信性較差。因此，地方政府對采用這種方法預(yù)測的稅源常常持“似信非信”的態(tài)度，上級稅務(wù)機關(guān)利用這種預(yù)測數(shù)據(jù)也常常導(dǎo)致決策的失誤。如每年分配的稅收收入計劃與各地實際稅源的誤差較大、現(xiàn)行征管質(zhì)量考核的結(jié)果不能反映征管的深度和依法征收的質(zhì)量等等。

二是稅源管理仍停留在以重點稅源統(tǒng)計分析為主的初級管理水平上，稅源信息失真、信息占有量匱乏、稅源管理缺位的問題嚴(yán)重制約了稅源監(jiān)控。目前基層稅務(wù)部門對重點稅源信息的采集主要依賴于納稅人申報的部分財務(wù)數(shù)據(jù)，缺少與納稅人相關(guān)的其它經(jīng)濟信息和非財務(wù)信息的比對、印證，加之稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間存在占有信息的不對稱，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)一方面統(tǒng)計上報的重點稅源信息失真的問題難以控制；另一方面信息來源渠道不暢、信息占有量匱乏難以對重點稅源實施有效的監(jiān)控管理。根據(jù)如此的重點稅源信息分析的結(jié)果只能反映重點稅源戶申報稅源的變化，而不能反映實際稅源的變化。其次基層稅務(wù)機關(guān)普遍推行稅收的專業(yè)化管理，取消了專管員制度，部分地區(qū)還實施了“流程再造”式管理，按照稅收業(yè)務(wù)的流程節(jié)點設(shè)置崗位和機構(gòu)。因稅源管理制度的不完善，業(yè)務(wù)流程僅局限于對重點稅源企業(yè)的靜態(tài)統(tǒng)計和事后分析，重“管事”輕“管戶”，缺乏對整體稅源的動態(tài)管理，特別是對大量偷騙稅較為嚴(yán)重的中小企業(yè)未納入稅源管理的范圍，導(dǎo)致稅源監(jiān)控的嚴(yán)重缺位、偷騙稅大案頻繁發(fā)生。

一、稅源管理文化理論溯源與現(xiàn)實偏向分析

稅源管理的基本內(nèi)涵是指征稅主體按照國家稅法規(guī)定，對分布于稅源形成各個環(huán)節(jié)的納稅人相關(guān)涉稅信息，通過一系列科學(xué)的方法與手段進行有效應(yīng)用，達到稅源全方位控管，從而最大限度地防止稅收流失，盡可能地實現(xiàn)應(yīng)收盡收。稅源管理文化是指征稅主體在特定的社會文化環(huán)境下，在稅源管理活動中表現(xiàn)出來的一種具有稅收特色的獨特文化形式，是人們對于稅源管理體制、機制及其稅源管理活動的態(tài)度、情感、信仰和價值觀以及所遵循的管理原則、傳統(tǒng)與習(xí)慣。從稅收與稅源管理的關(guān)系來看，以稅源管理過程為研究的客體、以征稅主體為研究的重點對象的稅源管理文化是稅收文化的有機組成部分。

當(dāng)前，由于征稅主體對電子政務(wù)把握的偏差和社會文化環(huán)境的影響，稅源管理文化尚未引起征稅主體的足夠重視。從稅收文化建設(shè)看，還停留在物質(zhì)與制度的層面上，在稅源管理活動中的偏向日益顯現(xiàn)。

一是“事本主義”。“事本主義”的稅源管理文化偏向主要體現(xiàn)在政策導(dǎo)向上的偏差。從2005年3月11日國家稅務(wù)總局頒布的《稅收管理員制度（試行）》來看，涉及到“事”的有20條，而涉及到“人”僅有2條。建國以來的稅收基本法規(guī)中，從未對稅源管理部門的征稅主體資格即準(zhǔn)入“門檻”作出過剛性的規(guī)定。關(guān)于準(zhǔn)入關(guān)的設(shè)定，無論從稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)在需要看，還是從“業(yè)外”如法院、檢察院系統(tǒng)的實踐看，都是必需的更是可行的?！笆卤局髁x”稅源管理文化偏向在操作層面上的主要體現(xiàn)是脫離了“人”的開發(fā)而去謀求“事”的發(fā)展，即人與事的脫節(jié)。忽略了人的全面發(fā)展而企圖實現(xiàn)稅源管理工作的可持續(xù)發(fā)展是一種短視的文化。在稅源管理活動中，征稅主體對財務(wù)會計知識的應(yīng)用力決定著稅源控制力。征納之間素質(zhì)不對稱問題已成為制約稅源管理效率的瓶頸之一。

二是“唯信息化”。稅務(wù)信息化是順應(yīng)信息化時代背景而產(chǎn)生的一種稅源管理手段。它以計算機及其網(wǎng)絡(luò)在稅源管理中的運用為主要特征，有助于提高稅收行政效率，改變固有思維方式和管理理念，進而改變機構(gòu)設(shè)置和工作機制，最終改變資源配置和征收方式，是稅收征管的一場革命。但是在實際稅源管理活動中，在對信息化“依托”與“依賴”的矛盾把握上出現(xiàn)了失衡現(xiàn)象。“唯信息化”的突出表現(xiàn)一是對信息技術(shù)的迷信。稅源管理是征稅主體對稅基稅源的控管，現(xiàn)代信息技術(shù)作為一種管理工具，其信息源主要來自于納稅人的傳輸，是一種對于信息流的控制運用。而稅源管理的關(guān)鍵在于管住“源”而非管住“流”。由于缺乏一個漸進的、目標(biāo)一致的系統(tǒng)設(shè)計，導(dǎo)致管理信息系統(tǒng)頻繁的升級換代，喪失了現(xiàn)代信息技術(shù)作為一種稅源管理工具應(yīng)有的穩(wěn)定性。二是認為“機控一切”，即計算機可以包辦一切稅收事項。在基層稅源管理活動中，計算機及其網(wǎng)絡(luò)的功能主要有：傳輸稅源管理有關(guān)政策文件、查詢由紙質(zhì)轉(zhuǎn)化的信息、電子文檔的報送，唯獨較弱的是信息技術(shù)工具——計算機作為輔助工具的功能，即操作層面的“源控”指導(dǎo)功能弱，流程控制功能強，這一特征既是后天的不足，更是先天的缺憾。管理理念的偏離導(dǎo)致了征稅主體與稅源間漸行漸遠趨勢的出現(xiàn)及其加劇。三是機構(gòu)設(shè)置與工作機制的不匹配。目前與稅務(wù)信息化相配套的組織機構(gòu)是各級稅務(wù)機關(guān)的信息中心，屬于事業(yè)編制的建制，而且信息中心成員的構(gòu)成一般為純技術(shù)人員，缺乏稅收分析與稅源管理專業(yè)背景。從稅務(wù)信息化狀態(tài)下的工作機制看，目前基于征管數(shù)據(jù)的一根循環(huán)往復(fù)的鏈條：稅源分析——稅源監(jiān)控——納稅評估——稅務(wù)稽查必將作為一種科學(xué)的運作機制穩(wěn)定下來，而目前的機構(gòu)設(shè)置仍是沿用八十年代的模式，在“唯信息化”的形而上學(xué)觀念指導(dǎo)下，稅源數(shù)據(jù)中心——稅源分析部門——稅源監(jiān)控部門——稅務(wù)稽查部門四個系列的機構(gòu)尚未全面實現(xiàn)法定化。由此可見，“唯信息化”是一種不完整的稅源管理思維模式，它既忽視了稅源管理的機制約束功能，也弱化了信息流本身的傳遞功能。

三是“孤立運作”。稅源管理作為一種基于對涉稅信息充分掌握基礎(chǔ)上的管理工作，對信息獲取的廣泛性、完整性、準(zhǔn)確性與及時性有著很高的要求，對社會綜合治稅的需求日益明顯。然而，在當(dāng)前的稅源管理文化上，有一種作為“孤立運作”的偏向。其表象主要有兩類。一類是“信息孤島”。稅源管理的信息包括源自工商部門的注冊信息、源自海關(guān)的出口報關(guān)信息、源自交通部門的出入境信息、源自房交所的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息等。但在“孤立運作”的稅源管理理念支配下，無論是信息獲取的渠道還是機制都被阻滯了。從信息源看，目前是“納稅人+工商部門”的兩種來源，從僅有的兩種來源來看，還是以納稅人申報信息作為主要來源，其中大部分是自動導(dǎo)入或通過介質(zhì)轉(zhuǎn)換取得的；工商部門的信息輸入尚處在系統(tǒng)分隔狀態(tài)，即使是可以獲取的信息，其使用價值也非常有限。至于其他相關(guān)涉稅信息，在一般情況下是無法獲取的。在稅源管理活動中，政府部門的“觀念孤島”比“信息孤島”更可怕。在電子政務(wù)推行過程中，政府部門間所共享的信息尚停留在時政與法規(guī)層面，部門間核心業(yè)務(wù)信息真實地互聯(lián)互通地共享是困難而緩慢的。就從國稅與地稅的稅源管理信息系統(tǒng)來看，也是各自為戰(zhàn)、相互隔離的。第二類是“單兵作戰(zhàn)”。時至今日，稅源管理依然停留在征稅主體孤立運行的層面上，社會綜合治稅的局面尚未形成。主要原因是法律支撐度低。盡管《中華人民共和國稅收征收管理法》的第五條規(guī)定了“各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”。第六條則規(guī)定了“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度?！钡珡?001年5月該法實施至今，既沒有具體的操作層面的法規(guī)出臺，部門協(xié)作僅僅維持了工商稅務(wù)之間的協(xié)作。對相關(guān)部門不履行協(xié)作義務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任難以落實。

稅源管理聯(lián)動工作是今年國稅工作的“重中之重”。**年5月31日-6月1日，鹽城市局在東臺召開了全市國稅系統(tǒng)稅源管理聯(lián)動工作推進會，認真貫徹了總局和省、市局關(guān)于稅源管理聯(lián)動工作的一系列文件精神，通過典型引路、現(xiàn)場觀摩、經(jīng)驗交流，推廣東臺市局稅源管理聯(lián)動工作的經(jīng)驗做法，同時進行思想再統(tǒng)一、工作再發(fā)動、任務(wù)再落實、目標(biāo)再明確，以達到相互學(xué)習(xí)、相互交流、相互促進的目的，全力推進全系統(tǒng)稅源管理聯(lián)動工作再創(chuàng)新業(yè)績，努力實現(xiàn)鹽城國稅事業(yè)又好又快的發(fā)展。這次會議，形式新穎、內(nèi)容豐富、務(wù)實緊湊，達到了典型引路、經(jīng)驗交流的目的，標(biāo)志著鹽城市國稅局稅源管理聯(lián)動管理工作進入了一個嶄新的階段。**年6月14日,省國稅局周蘇明局長在鹽城開展工作調(diào)研時,親自登錄鹽城國稅內(nèi)部辦公網(wǎng)的“稅源聯(lián)動管理平臺”，查詢相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對鹽城市國稅局創(chuàng)造性的開展稅源管理聯(lián)動工作的經(jīng)驗做法給予充分肯定，要求基層國稅機關(guān)大膽創(chuàng)新，勇于實踐，積極探索稅源聯(lián)動管理新路子。

一

加強納稅人的稅源、稅基管理是稅務(wù)機關(guān)永恒的課題，如何加強納稅人稅源、稅基管理也是當(dāng)前全國稅務(wù)機關(guān)積極探索、并努力實踐的一項重點工作。實施“稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查”稅源聯(lián)動管理機制是加強納稅人稅源、稅基管理的有效方式和手段，這四個環(huán)節(jié)幾乎涵蓋了目前國稅機關(guān)稅源管理的所有措施，但如何實現(xiàn)這四個環(huán)節(jié)的有效“聯(lián)動”，則是國稅機關(guān)當(dāng)前迫切需要解決的課題。其實，早在去年8月份召開的全市國稅征管工作會議上，鹽城市局陳步龍局長就提出了建立稅源聯(lián)動管理機制的構(gòu)想，可以說，這一構(gòu)想與總局、省局領(lǐng)導(dǎo)的決策不謀而合。去年9月下旬，省局在南通召開的全省計統(tǒng)工作會議上，對全省國稅系統(tǒng)建立健全稅源聯(lián)動管理機制工作作出了明確指示、提出了具體要求，省局周蘇明局長、總局計統(tǒng)司王道樹副司長和省局王金城總會計師在會上發(fā)表了重要講話，南通市局還交流了經(jīng)驗做法，使鹽城市國稅局一班人進一步認識到實施稅源聯(lián)動管理勢在必行，并且大有可為。省局會議結(jié)束以后，與會同志立即于9月30日向市局領(lǐng)導(dǎo)班子傳達了省局計統(tǒng)工作會議的內(nèi)容，并著重傳達了省局、總局領(lǐng)導(dǎo)的講話精神，介紹了南通市局的經(jīng)驗做法。鹽城市局的領(lǐng)導(dǎo)班子對此次會議的精神和省局關(guān)于建立聯(lián)動機制的工作部署思想高度統(tǒng)一，認識高度一致,陳步龍局長在市局局長辦公會議上多次提出，全市各級國稅機關(guān)要以更高的標(biāo)準(zhǔn)、更高的起點、更高的目標(biāo)，建立健全“四位一體”稅源管理聯(lián)動機制，以切實通過聯(lián)動機制的有效實施，進一步提高我市稅收征管的質(zhì)效。在此基礎(chǔ)上,相繼成立市、縣稅源聯(lián)動管理機制領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)動辦公室，負責(zé)聯(lián)動機制在我市國稅系統(tǒng)的組織落實和籌劃工作，從而形成覆蓋全市的嚴(yán)密、協(xié)調(diào)、高效的稅源、稅基監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

二

落實稅源聯(lián)動管理工作，制定指導(dǎo)性強、操作性強、適用性強的工作意見是前提。為此，鹽城市局多次召開由局領(lǐng)導(dǎo)班子、相關(guān)處室和聯(lián)動辦成員參加的會議認真研究具體實施方案。10月8日，國慶長假后第一天，該局就召開了局長辦公會議，通報了省局計統(tǒng)工作會議的有關(guān)精神，研究成立了聯(lián)動機制領(lǐng)導(dǎo)小組，由陳步龍局長親任領(lǐng)導(dǎo)小組組長,其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長,領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由市局黨組成員、總經(jīng)濟師劉仁華同志兼任聯(lián)動辦公室主任。陳步龍局長從建立聯(lián)動機制的內(nèi)容和目的、機構(gòu)設(shè)置、聯(lián)動模型、操作流程、規(guī)章制度等六個方面提出具體要求。工作意見經(jīng)過多次討論修訂和完善，并充分征求了縣（市、區(qū)）局、市局各分局和相關(guān)職能處室的意見，于11月8日正式下發(fā)，從而標(biāo)志著該局聯(lián)動工作機制從決策、醞釀階段，進入啟動運行階段。為了保障稅源管理聯(lián)動工作順暢有序進行，市、縣兩級國稅機關(guān)成立了稅源管理聯(lián)動領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由辦公室、計統(tǒng)、信息中心、法規(guī)、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管、出口退稅、國際稅務(wù)、稽查等部門業(yè)務(wù)人員參加，對稅源管理事項實施一體化綜合管理，從而突破了部門管理的局限性。同時，制定了部門工作職責(zé)、稅源分析會制度、稅源管理聯(lián)席會議制度等，從機制上確保聯(lián)動辦公室既有權(quán)威性，又有具體操作指導(dǎo)權(quán)。通過聯(lián)動辦協(xié)調(diào)運作，實現(xiàn)“四個統(tǒng)一”，即：統(tǒng)一指揮，聯(lián)動工作任務(wù)由市局聯(lián)動工作辦公室統(tǒng)一下達，業(yè)務(wù)部門和下級國稅機關(guān)統(tǒng)一受市局聯(lián)動辦公室指揮；統(tǒng)一落實，聯(lián)動機制以聯(lián)動辦公室為“四位一體”運行的起點和終點，所有的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查部門統(tǒng)一接受聯(lián)動辦公室下達任務(wù)，并按規(guī)定要求、規(guī)定時限、規(guī)定途徑完成各自任務(wù)；統(tǒng)一督查，市局聯(lián)動辦公室以強化督查為主要手段，保證聯(lián)動工作任務(wù)落實，使聯(lián)動工作目標(biāo)通過督查能夠如期實現(xiàn)；統(tǒng)一協(xié)調(diào)，發(fā)揮聯(lián)動工作辦公室倍增效應(yīng)，在全市范圍內(nèi)開展行業(yè)管理，并實現(xiàn)信息集中和資源共享，使全市各級國稅機關(guān)聯(lián)動工作都能做到統(tǒng)籌安排、有條不紊。去年12月份以來，市局連續(xù)多次召開聯(lián)動辦成員及聯(lián)絡(luò)員會議，劉仁華總經(jīng)濟師對聯(lián)動工作提出了思想上要有高度、聯(lián)動管理措施要有廣度、聯(lián)動任務(wù)落實上要有力度、聯(lián)動指標(biāo)質(zhì)量上要有深度的要求。在對市區(qū)稅源管理中最薄弱的環(huán)節(jié)進行分析基礎(chǔ)上，確定以信息認定異常、稅負異常、稅務(wù)涉嫌異常三類問題為管理重點，市局有關(guān)處室和市局各分局組織了由業(yè)務(wù)骨干組成的“小班子”，對稅源管理聯(lián)動任務(wù)進行落實，共查補稅款178.78萬元，實現(xiàn)了首戰(zhàn)告捷。在此基礎(chǔ)上，市局聯(lián)動辦連續(xù)編發(fā)了8期《工作動態(tài)》、2期《督查通報》，為縣（市、區(qū)）局貫徹、落實此項工作提供指導(dǎo)。同時，市局還建立了稅源管理聯(lián)動信息平臺，統(tǒng)一稅源管理聯(lián)動任務(wù)，把分析、監(jiān)控、評估、稽查部門反饋的管理經(jīng)驗、數(shù)據(jù)模型、分析成果鏈接在平臺上共享，方便基層和業(yè)務(wù)部門利用數(shù)據(jù)信息加強稅收征管。平臺開通以來，共總局、省局領(lǐng)導(dǎo)講話10多篇，任務(wù)類信息50多條，預(yù)警和參考信息200多條，數(shù)據(jù)模型和行業(yè)分析報告36項，經(jīng)驗交流材料41篇，有力地指導(dǎo)了全系統(tǒng)聯(lián)動工作開展。今年一季度，市局把普通機械行業(yè)和各單位自選的1個行業(yè)作為聯(lián)動任務(wù)，共對548戶納稅人實施了納稅評估或稅務(wù)稽查，共查補稅款1241萬元，加收滯納金94萬元，調(diào)減進項稅額留抵2372萬元，調(diào)減企業(yè)虧損139萬元，提出管理建議87條。4月底，按照市局領(lǐng)導(dǎo)要求，針對所得稅管理相對薄弱的現(xiàn)狀，市局聯(lián)動辦又向各縣（市、區(qū)）局和市局各直屬行政單位主要負責(zé)同志下發(fā)了《關(guān)于進一步加強所得稅征收管理的緊急通知》，通知在各單位引起強烈反響，在全市掀起了進一步加強所得稅征管工作的熱潮。

三

去年以來，我們認真貫徹落實省局年初工作部署，結(jié)合我市實際，采取扎實措施，推進稅收工作法制化、稅收管理精細化、管理手段信息化，全面提高干部隊伍素質(zhì)，做了大量的工作。特別是在稅收精細化管理上，從提高綜合稅負入手，強化稅源稅負監(jiān)控，促進了全市稅收征管質(zhì)量和效率的提高，確保了稅收收入任務(wù)的完成。全市征管質(zhì)量指標(biāo)全部達到或超過上級規(guī)定的要求，準(zhǔn)期申報率、稅收入庫率保持在99%以上，基本實現(xiàn)全年無欠稅；全市綜合稅負6.8%,工業(yè)增值稅稅負在全省名列第一;增值稅零負申報平均比例為10%左右。2006年1-11月份，全市共組織收入64.86億元，同期增收13.49億元，增長26.26%。預(yù)計全年收入突破70億，超額完成省局下達的任務(wù)。我們的主要做法是：

一、全面創(chuàng)建稅務(wù)安全責(zé)任區(qū)，不斷夯實稅源稅負監(jiān)管基礎(chǔ)

1、強化稅收管理員工作職責(zé)和崗位責(zé)任。我們始終堅持把優(yōu)秀稅收管理人員向征管傾斜、向基層一線傾斜，選拔熟悉稅收業(yè)務(wù)、具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理知識、責(zé)任心強、素質(zhì)較高的稅務(wù)人員擔(dān)任稅收管理員。要求稅收管理員做到“三清”：管戶情況清，稅源情況清，發(fā)票情況清；“四熟”：熟練掌握責(zé)任區(qū)管理軟件及其相關(guān)的稅收應(yīng)用軟件，熟練掌握常用的稅收政策及征管規(guī)定，熟悉重點企業(yè)、重大涉稅情況的涉稅產(chǎn)品（商品）、生產(chǎn)經(jīng)營主要環(huán)節(jié)、主要耗費及相關(guān)指標(biāo)及情況，熟練運用常用的稅收管理與監(jiān)控手段、方法與技巧，發(fā)現(xiàn)與解決稅源管理中的疏漏問題。全面推行責(zé)任區(qū)管理軟件和執(zhí)法責(zé)任追究軟件，進一步強化崗位責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任追究制，促使每一位稅收管理員的工作職責(zé)和每個精細化管理點達到規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。

2、量化稅務(wù)責(zé)任區(qū)安全目標(biāo)和安全指標(biāo)。制定稅務(wù)安全區(qū)建設(shè)的總體目標(biāo)，即無漏征漏管戶，應(yīng)征稅款及時足額入庫，無偷稅、逃避追繳欠稅，無騙取出口退稅，增值稅專用發(fā)票、收購憑證和普通發(fā)票領(lǐng)、用、抵、存符合規(guī)定，準(zhǔn)確執(zhí)行各項稅收政策。制定稅務(wù)安全責(zé)任區(qū)指標(biāo)要求，即定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，定量指標(biāo)對責(zé)任區(qū)的登記信息準(zhǔn)確率、登記準(zhǔn)期率、非正常戶認定準(zhǔn)確率等18個征管指標(biāo)進行量化達標(biāo)。定性指標(biāo)主要評定責(zé)任區(qū)征管工作的處理質(zhì)量與責(zé)任區(qū)工作質(zhì)量。其中責(zé)任區(qū)征管工作質(zhì)量主要通過日常管理檢查紀(jì)錄、征管質(zhì)量考核、執(zhí)法檢查認定、外部審計檢查反饋、舉報等，按責(zé)任區(qū)責(zé)任人責(zé)任大小進行量化評分；同時，按照各項指標(biāo)得分和規(guī)定比例，對責(zé)任區(qū)安全等級實行星級管理。

3、實行稅務(wù)責(zé)任區(qū)安全管理和績效考評。我們開發(fā)了包含基礎(chǔ)管理、稅源管理、考核評定、信息查詢、數(shù)據(jù)采集和系統(tǒng)維護6個主要模塊的責(zé)任區(qū)安全管理軟件，設(shè)置54類工作任務(wù)單，建立起“稅源監(jiān)控、稅收預(yù)警、執(zhí)法責(zé)任和稅收安全標(biāo)準(zhǔn)”4個管理體系，初步形成我市稅源稅負監(jiān)控管理的構(gòu)架。在此基礎(chǔ)上，我們?nèi)媛鋵嵷?zé)任區(qū)績效考評辦法，推行稅務(wù)責(zé)任區(qū)星級達標(biāo)認定，其結(jié)果作為年終考核確定優(yōu)秀的重要依據(jù)。對被認定為三星級以下的責(zé)任區(qū)一律作為日常監(jiān)管的重點，不得評為先進責(zé)任區(qū)。其責(zé)任人在年度綜合評比中不得評為優(yōu)秀等次。連續(xù)兩年被認定五星級的責(zé)任區(qū)，稅收管理員在輪崗時，主崗人員可優(yōu)先擇崗。對當(dāng)年被認定為三星級以下的責(zé)任區(qū)人員，不得聘任為主崗。在星級評定的基礎(chǔ)上，全市開展了“十佳責(zé)任區(qū)”的評選。

二、突出“集中會審”和“分類管理”，不斷創(chuàng)新稅源稅負監(jiān)管手段

一、我縣石材加工業(yè)基本特點

目前，我縣從事石材加工的業(yè)戶為920家，包括單鋸、單磨、鋸磨一體三類加工戶和外出設(shè)立門市銷售石材的業(yè)戶，年產(chǎn)值過億元。十年來該行業(yè)僅地稅收入2500萬元，成為我縣農(nóng)村支柱行業(yè)之一。該行業(yè)近年來呈現(xiàn)出的主要特點，一是石材加工業(yè)主大都為個體、私營業(yè)戶，以家庭作坊式居多。受原材料、資金、技術(shù)、業(yè)主經(jīng)營性質(zhì)等限制，生產(chǎn)規(guī)模小，季節(jié)性強。二是原材料依賴性強。經(jīng)過十幾年的開采，縣內(nèi)原材料從數(shù)量到品種都已無法滿足市場發(fā)展的需求，主要是從周邊的平山、阜平、唐縣及山西等地購進。三是銷售對象主要是建筑工程、零散裝修戶及皮包公司。我縣石材加工業(yè)的產(chǎn)品主要是建筑用石，用途是室內(nèi)外裝修。銷售的對象主要是一些建筑工程、皮包公司及家庭裝修的零散客戶。建筑工程不需要進項稅金抵扣，皮包公司絕大多數(shù)是小規(guī)模納稅人，個人裝修也不需要票據(jù)，因此其業(yè)務(wù)往來多為現(xiàn)金結(jié)算，因此不易控管。四是我縣石材加工業(yè)經(jīng)歷了一個從一哄而上、無序發(fā)展，到相互競爭、優(yōu)勝劣汰的過程，目前該行業(yè)已逐漸形成以數(shù)家個體私營龍頭企業(yè)為輻射的相對成熟的市場。

二、我縣石材加工業(yè)稅收征管基本情況

（一）我縣石材加工業(yè)稅收征管沿革

2000年以前，我縣石材行業(yè)剛剛起步，我局對該行業(yè)實行“定期定額、屬地管理”的粗放型管理方式。這種征管辦法在當(dāng)時對于組織財政收入起到了一定積極作用，但是，定額征收受人為因素影響較大且不同轄區(qū)掌握稅收政策的尺度不同造成稅負不公，不僅影響正常的納稅秩序，加大了征管難度，而且不能對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行有效監(jiān)控，容易造成稅款流失。自1998年開始，我局探索“以電核稅”管理辦法，即在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上制定出各個生產(chǎn)類型的業(yè)戶單位用電量應(yīng)負擔(dān)的稅額，來計算應(yīng)繳納的稅額，使該行業(yè)管理由“粗放型”逐漸向“精細型”轉(zhuǎn)變，并且由于操作簡便易行，節(jié)省了人力、物力，提高了工作效率。

隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展，業(yè)戶的收入也更加隱晦化和多元化，逃避納稅的手段也越來越高明，僅靠單純的“以電核稅”已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的需要，如有的業(yè)戶提供虛假電費單據(jù)，有的以幾家共用一臺變壓器不能提供自己的電費單據(jù)為由不予提供，有的業(yè)戶在進行加工的同時還購進其他企業(yè)的產(chǎn)品外出銷售，但電費反映不出，給稅收征管造成一定困難。

**年是企業(yè)所得稅實行分享體制改革的第一年。從企業(yè)所得稅匯算清繳反饋的情況來看，我市企業(yè)所得稅稅源稅戶的結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化。透過一組組數(shù)據(jù)，我們看到了與稅收經(jīng)濟的運行狀況及其發(fā)展趨勢，感受到了分享體制改革給所得稅征管帶來的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)對**年企業(yè)所得稅稅源稅戶進行盤點回顧，并對下一步我市企業(yè)所得稅征管的思路和方法進行思考。

一、稅源稅戶的基本情況

**年我局企業(yè)所得稅征管戶數(shù)、稅收收入雙雙創(chuàng)下歷史新高。征管戶數(shù)以平均每月900余戶的速度在穩(wěn)步增長，截止**年12月31日，我局企業(yè)所得稅征管戶數(shù)由上年的1839戶猛增至11849戶(含匯總納稅企業(yè))，凈增10010戶，增幅為5.4倍。與此同時，企業(yè)所得稅收入也由上年的16.93億元增長到19.79億元(含匯總納稅企業(yè))，凈增2.86億元，增幅為16.88%。剔除匯總納稅企業(yè)及查補稅款，報表顯示**年我局企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)10946戶，實現(xiàn)企業(yè)所得稅16.73億元(含核定征收企業(yè)入庫稅款1463萬元)。具體到各個行業(yè)、各種經(jīng)濟類型，各類企業(yè)實現(xiàn)的稅收高低不一(參見表一略)。

收入的增長主要源于三個因素，一是政策因素，即分享體制直接帶來了新增稅源，新增戶收入占全年企業(yè)所得稅收入的1.3%；二是經(jīng)濟因素，良好的國民經(jīng)濟運行態(tài)勢為收入的穩(wěn)定增長奠定了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)；三是征管因素，新《稅收征管法》及其實施細則的貫徹為應(yīng)收盡收提供了法律保證。

二、稅源稅戶的經(jīng)濟分析

(一)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，第二產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)勢頭強勁

【關(guān)鍵詞】納稅評估稅源管理符合性測

【內(nèi)容摘要】：本文將從理性思維；講求實效；理論先行，方法科學(xué)；知行合一行重于知三個方面闡述如何進行納稅評估加強稅源管理。

納稅評估，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料以及日常掌握的各種外部信息，運用--一定的技術(shù)手段和方法，對納稅人在一定期間內(nèi)履行納稅義務(wù)情況的真實性、準(zhǔn)確性及合法性進行綜合評價。通過對納稅資料系統(tǒng)的審核、分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報中的錯誤和異?，F(xiàn)象，監(jiān)督、幫助納稅人正確履行納稅義務(wù)，為稅源管理、日常檢查及納稅信用等級評定等工作提供信息和依據(jù)。

一．理性思維，講求實效

現(xiàn)代國家的稅法，都是經(jīng)過一定的立法程序制定出來的，這表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。它一開始就是以國家強制力為后盾形成的規(guī)則，而不是對人們自覺形成的納稅習(xí)慣以立法的形式予以認可。稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，其根本原因在于國家征稅權(quán)凌駕于生產(chǎn)資料所有權(quán)之上，是對納稅人收入的再分配。稅法屬于侵權(quán)規(guī)范。征納雙方在利益上的矛盾與對立是顯而易見的，離開法律約束的納稅習(xí)慣并不存在。從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)的一個顯著特點是具有強制性，它所規(guī)定的行為方式明確而肯一定，不允許任何人或機關(guān)隨意改變或違反。稅收是納稅人的經(jīng)濟利益向國家的無償讓渡。稅法的強制性是十分明顯的在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點相一致。

由此可見，征納稅雙方在利益上的矛盾是顯而易見的。勿庸諱言，納稅人進行的稅務(wù)委托、稅牧籌劃等都是為了尋求最小合理納稅的幫助。而征納雙方的經(jīng)濟信息又是不對稱的，按照約翰•納什的“零和博弈”理論，誰獲得的信息更客觀，誰將會更有利。對稅收征管而言，盡管存在著納稅人對稅務(wù)機關(guān)征稅依據(jù)，對稅法內(nèi)容理解上的差異。但稅法信息是公開的，對每一個納稅人都是一視同仁的。納稅人對自身組織機構(gòu)、經(jīng)營狀況，財務(wù)情況等信息的掌握，遠高于稅務(wù)機關(guān)。