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一、航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施要點分析

航天內(nèi)控管理操作是一項較為長期的系統(tǒng)化工程，要對企業(yè)外部資源結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制要素進行綜合分析和評價，處理好控制目標(biāo)、控制要點以及控制手段等各個方面的管理要點。（一）控制目標(biāo)。航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)主要是指管理系統(tǒng)下內(nèi)部財務(wù)管理結(jié)構(gòu)下的組織管理活動，要增強與內(nèi)控工作執(zhí)行前期中控制目標(biāo)的一致性、協(xié)調(diào)性。在經(jīng)濟管理控制中，相關(guān)管理負(fù)責(zé)人和審計人員只有制定出完善的財務(wù)內(nèi)部控制評價機制，才能更好地踐行最終的控制成果目標(biāo)。因此，在航天企業(yè)內(nèi)控管理工作的實施中，要充分掌握基本管理結(jié)構(gòu)各個控制環(huán)節(jié)的相關(guān)要求，不斷探索企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。（二）控制手段。指標(biāo)評價在航天企業(yè)內(nèi)控方法中得到了普遍的應(yīng)用。對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動而言，手段型指標(biāo)和成果型指標(biāo)的采用是指標(biāo)評價的關(guān)注點。其中，手段型指標(biāo)是指崗位倒班、信息審核以及記錄憑證等評價指標(biāo)；而應(yīng)付賬款和會計信息等是成果型指標(biāo)的內(nèi)容。然而，手段型指標(biāo)要加強與結(jié)果型指標(biāo)的綜合運用，更加全面地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)管理活動，要對控制成果性指標(biāo)進行深入分析。

二、航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系所存在的不足之處

（一）缺少完善的內(nèi)部控制制度。在航天事業(yè)工作開展中，財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要影響因素。一些航天企業(yè)并不重視財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，管理控制制度的并不科學(xué)、先進財務(wù)內(nèi)部控制時效性很難得以體現(xiàn)，無法進行企業(yè)財務(wù)的優(yōu)化配置與利用。航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善，引發(fā)了企業(yè)極大地安全風(fēng)險，而且一些財務(wù)管理條例制定較為混亂、無序，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境有待于進一步提升。（二）航天企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效能難以發(fā)揮。航天企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行要求與市場化經(jīng)濟要求有著極其緊密的聯(lián)系，主要是由于航天企業(yè)文化體系背景是在各個組織全體員工下建立的，將企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等納為企業(yè)整體文化體系的框架中。但是，在航天企業(yè)的文化背景下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失，并沒有建立起高度的財務(wù)內(nèi)部控制體系監(jiān)督機制，在具體財務(wù)內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計工作有著較大的依賴性，尚未實現(xiàn)完全獨立，容易受到各個部門的約束，企業(yè)內(nèi)部計劃部門、技術(shù)部門以及宇航部門等組織部門的監(jiān)控力度明顯不足。此外，各個部門之間也缺少相互交流與協(xié)作，難以形成良好的相互監(jiān)督氛圍。管理模式也存在著較多問題，企業(yè)內(nèi)部獎勵與約束機制較不完善，薪資福利較不合理，很難調(diào)動相關(guān)工作人員的工作熱情。（三）企業(yè)信息化建設(shè)程度不夠深入。在航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，信息化建設(shè)管理工作的地位不可估量，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的提升具有深遠(yuǎn)的意義。但是，航天企業(yè)各個部門并不明確自身的權(quán)責(zé)范圍，信息傳遞效率并不高，很難信息資源的實時與共享，與此同時，航天企業(yè)內(nèi)部也沒有設(shè)置獨立的信息交流平臺，大大增加了企業(yè)員工查閱并下載資料、文件工作的難度性，對于一些重大事項，相關(guān)工作人員難以及時反饋給上層管理者，進而造成了極大地財務(wù)風(fēng)險。

三、航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議

（一）不斷提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度。航天企業(yè)各個部門和相關(guān)管理人員要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，不斷提升財務(wù)內(nèi)部控制觀念的認(rèn)知程度，要將內(nèi)控體系制度作為內(nèi)控工作執(zhí)行環(huán)節(jié)中重要的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，進一步鞏固自身在市場經(jīng)濟的主導(dǎo)性地位。眾所周知，航天企業(yè)是國有經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)中不可或缺的一部分，對于國有經(jīng)濟進程的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的提升具有極大地促進作用。因此，航天企業(yè)各個崗位部門要制定出合理的業(yè)務(wù)管理控制目標(biāo)，更好地踐行內(nèi)控工作的執(zhí)行成果，充分考慮資金流、信息流、營銷采購等因素，構(gòu)建航天企業(yè)良好的企業(yè)文化，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的正常進行。（二）充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督效能。航天企業(yè)要制定出完善的內(nèi)部控制體系監(jiān)督機制，不斷拓展和延伸企業(yè)業(yè)務(wù)管理的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。在整個監(jiān)控體系制度中，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)要具體細(xì)化到各個部門、各個管理小組等的內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo)中，形成一種全方位、多角度領(lǐng)域地監(jiān)控內(nèi)監(jiān)控組織網(wǎng)絡(luò)。在具體財務(wù)內(nèi)部控制工作中，相關(guān)監(jiān)督部門要充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，善于站在審計角度出發(fā)，加強企業(yè)內(nèi)部宇航部、技術(shù)部以及金融部等聯(lián)系程度，實施嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。同時，部門之間要保持著高度的協(xié)作與配合，各司其職，相互促進、相互制約。此外，要始終圍繞“以人為本”的管理控制原則，實施人性化管理模式，不斷完善激勵與約束機制，充分激發(fā)工作人員的積極性、主動性以及創(chuàng)造性，促進良好工作氛圍的形成。（三）強化信息化建設(shè)。航天企業(yè)信息化建設(shè)的加強，有利于提升航天企業(yè)的經(jīng)濟管理水平。深入分析航天企業(yè)的實際需求，在信息管理系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部各個部門的管理人員要明確自身的權(quán)責(zé)關(guān)系，致力于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，增強信息資源的實時性與共享性。同時，航天企業(yè)要建立起獨立性較強的信息交流平臺，為企業(yè)員工提供查閱文件和信息傳遞的場所，要通過信息化建設(shè)，明確自身在管理工作中存在的問題，并且及時制定相應(yīng)的改善措施，還要將重大事項第一時間反饋給上層管理人員，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。（四）將關(guān)鍵點的控制融入到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行工作中。航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實施主要得益于關(guān)鍵點的控制而展開的。因此，航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行規(guī)劃、執(zhí)行策略等要充分了解具體活動探索適宜的關(guān)鍵點。在采購規(guī)劃內(nèi)控執(zhí)行過程中，要將訂購單的審核和授權(quán)歸集到采購環(huán)節(jié)的重點問題，在采購單價、具體數(shù)額以及規(guī)模型號等方面，要加以嚴(yán)格的審查。此外，要有重點性的控制資金流經(jīng)營活動的相關(guān)注意事項，尤其在外資引入、信用擔(dān)保、技術(shù)研發(fā)以及投資等專項活動中。還要嚴(yán)格規(guī)范航天企業(yè)的工作行為，對于有損企業(yè)利益行為要加以大力嚴(yán)懲，避免固定資產(chǎn)的大量流失與浪費。（五）加大風(fēng)險管理力度?，F(xiàn)代市場的不穩(wěn)定性比較嚴(yán)重，航天企業(yè)在經(jīng)營管理活動中難免會遭遇風(fēng)險的侵蝕，企業(yè)管理者要樹立高度的風(fēng)險管理觀念，設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，更好地識別和預(yù)測企業(yè)可能存在的風(fēng)險性問題。同時，要建立起完善的動態(tài)風(fēng)險評估系統(tǒng)，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供強有力的數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建勢在必行，可以大大增強航天企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)在同行業(yè)領(lǐng)域中永葆生機與活力。因此，航天企業(yè)要充分結(jié)合自身的行業(yè)特點，制定出完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，樹立高度的防范財務(wù)風(fēng)險意識，加大財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，進一步強化信息化建設(shè)，加強信息傳遞效率。并且保持內(nèi)部審計部門高度的獨立性，保證財務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員高度的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，加強全員的共同參與程度，從而實現(xiàn)航天企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。

作者:張蕾蕾 單位:航天恒星科技有限公司

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