導語：“營改增”下企業(yè)稅務內(nèi)部控制一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、“營改增”的解析和實施“營改增”的原因

（一）“營改增”解析“營改增”簡單來說就是營業(yè)稅改征增值稅，“營改增”是國家財稅局在2011年11月16日提出來的，試推行時間從2012年1月1日在上海開始?！盃I改增”的一大特點是加入了11%和6%兩種稅率，對原有稅率進行了補充。企業(yè)增值稅一般納稅人的進項稅額可以抵扣，成本會有所減少，影響企業(yè)稅負，進而影響企業(yè)的長遠發(fā)展。（二）實施“營改增”的原因隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展，成為與全球經(jīng)濟聯(lián)系緊密的國家，為了順應時展潮流，稅制改革顯得尤為必要。原有營業(yè)稅稅制規(guī)定，有諸多弊端，營業(yè)稅主要是根據(jù)營業(yè)額進行征稅，重復征稅情況嚴重。另外大多數(shù)企業(yè)購買的應稅勞務不能進行抵扣，在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負擔，不利于企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。增值稅能有效避免重復征稅，提高稅額計算的準確性。結合以上因素，實施“營改增”是稅制改革的必然。

二、“營改增”后企業(yè)稅務內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)分析

（一）企業(yè)內(nèi)部不同部門聯(lián)系增多以及稅企聯(lián)系緊密隨著“營改增”的全面推行，使企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系更加緊密，另外企業(yè)和稅務局之間也建立了有效的溝通?！盃I改增”政策的施行，影響著企業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)需要嚴格按照相關制度辦事，有效加強企業(yè)內(nèi)部機構間的有效聯(lián)系。另外稅務局在“營改增”政策下，需要了解企業(yè)的財務核算情況，以此核實企業(yè)繳稅是否符合相關政策規(guī)定，有沒有存在違法行為。對于企業(yè)來說，迫切需要和稅務局建立良好關系，減少彼此之間的矛盾，促使稅務機關給予企業(yè)更多合理的幫助，使企業(yè)全面了解國家政策法規(guī)和提高業(yè)務能力。（二）企業(yè)稅務內(nèi)控風險增加“營改增”后，企業(yè)面臨著政策和財務風險。自“營改增”政策實施，國家稅收征管更加嚴格，涉及的方面有所增加，比如:納稅人有小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人的區(qū)別，小規(guī)模納稅人主要采用簡易征收方法，而增值稅一般納稅人進項稅可抵扣，并且需要及時進行進項發(fā)票的認證，否則過期不能抵扣。對于企業(yè)來說，需要足夠重視“營改增”政策并嚴格遵守，要不然稍不注意就會加大稅務風險，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。另外隨著國家對稅收政策的調(diào)整，加大了企業(yè)稅收籌劃工作的難度。（三）“營改增”后企業(yè)稅務內(nèi)控要求更高“營改增”后，企業(yè)稅務內(nèi)部控制工作更加有難度，企業(yè)領導受到傳統(tǒng)思想的束縛，缺乏新型管理理念，缺乏完善的內(nèi)部控制制度和具體可操作的流程，對稅務內(nèi)控沒有充足的認識，不知道怎樣有效的進行稅務內(nèi)部控制。另外“營改增”后，企業(yè)一般納稅人需要繳納增值稅，增值稅的計算涉及復雜的核算，特別是進項稅的相關抵扣情況。會計核算難度加大，需要企業(yè)財務人員具有較高的業(yè)務和素質(zhì)能力。相關財務人員一旦在工作中出現(xiàn)差錯，就會對企業(yè)造成影響。（四）“營改增”后企業(yè)稅務內(nèi)外環(huán)境的變化營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)要交的稅種和主管稅務部門都會發(fā)生相應的變化，同時還涉及較為復雜的稅收政策。對企業(yè)來說，就需要花費更多的時間和精力做好稅務內(nèi)控工作，企業(yè)不同部門之間需要建立有效溝通聯(lián)系，協(xié)助財務部門做好繳稅工作。另外與企業(yè)建立合作關系的其他企業(yè)，對增值稅進項稅和銷項稅的具體情況都有影響，也要求企業(yè)財務人員具有較高的業(yè)務能力，能夠應對“營改增”后企業(yè)稅控出現(xiàn)的問題并加以解決。（五）“營改增”后企業(yè)稅務內(nèi)控監(jiān)查力度提高營業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)關于繳稅的內(nèi)容涉及諸多細小的劃分，就需要企業(yè)全面了解國家相關政策法規(guī)，加大稅務的內(nèi)部控制力度，確保企業(yè)稅務工作正常有序開展。對于稅務機關來說，在“營改增”政策下，會加大對增值稅發(fā)票的管理，加大了監(jiān)督檢查力度，對企業(yè)來說，更是新的挑戰(zhàn)，如何更好的管理發(fā)票，在一定程度影響稅務內(nèi)控工作能否順利開展。

三、“營改增”下企業(yè)有效改進稅務內(nèi)控的有效方法

（一）基于增值稅相關規(guī)定優(yōu)化財務核算流程“營改增”會在一定程度影響企業(yè)的采購計劃，企業(yè)在購進貨物時，會取得相對應的增值稅進項發(fā)票，增值稅一般納稅人的進項稅在繳稅時可以進行抵扣，在抵扣時需要保證其真實性。所以企業(yè)的銷售部門和財務部門需要加強溝通配合，保證專用發(fā)票符合國家相關規(guī)定。財務人員在具體核算進項稅時，嚴格遵守財會制度，在具體核算時，認真審核原始憑證，仔細核算銷項稅和進項稅，保證稅額的準確性。財務核算與企業(yè)的有關業(yè)務直接掛鉤，其主要的工作是對企業(yè)資金的流向進行監(jiān)管，而這一過程需要企業(yè)的管理人員對企業(yè)相關的業(yè)務有足夠的了解，并根據(jù)實際情況制定科學的核算流程，盡可能減少核算項，提升核算的精確性，保證稅務核算可以高效進行。因此在稅收規(guī)劃上企業(yè)應當有足夠的認識，以營改增政策為基礎對企業(yè)的稅務進行規(guī)劃，提升企業(yè)運營的透明度，從而從多個層面幫助企業(yè)降低稅務風險，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。（二）建立完善的稅務內(nèi)控系統(tǒng)“營改增”之后企業(yè)最好建立專門的稅務會計部門，做好財會人員職責劃分，制定有效合理的內(nèi)控規(guī)章制度，安排專人負責發(fā)票的領購和有效利用。企業(yè)可以制定發(fā)票管理制度，對財務人員平時的工作提供參考。對于一般納稅人而言，增值稅繳納稅額主要和銷項稅和進項稅有直接關系，所以企業(yè)需要對采購和銷售流程嚴格監(jiān)管，同時建立完善的內(nèi)控系統(tǒng)，使業(yè)務、稅務和財務有效結合，保證企業(yè)稅務工作的正常運行。營改增從根本上改變了企業(yè)之間的關系，企業(yè)之間的相關交易更加透明，相關的部門對企業(yè)之間的監(jiān)管也更加簡單，對于市場而言這有利于市場的良性發(fā)展，市場秩序趨于穩(wěn)定，因此企業(yè)應當針對這一變化首先對自身內(nèi)部的監(jiān)管體制進行改革，提升監(jiān)管的效率。營業(yè)稅同增值稅在核算方面具有較大的不同，實施“營改增”政策后，企業(yè)要結合實際核算規(guī)定和業(yè)務開展狀況，建立專項的稅務會計部門，統(tǒng)一對發(fā)票進行領購、管理及利用，執(zhí)行繳納、處理和計算增值稅額等工作。對于一般納稅人而言，其當期銷項稅額與進項稅額的差值為繳納稅額的主要依據(jù)，采購、銷售分別同進項稅額、銷項稅額有關。（三）加強企業(yè)財務人員的培訓企業(yè)管理人員要起到很好的帶頭作用，認真學習財政法規(guī)，提高自身財務管理能力和對稅務內(nèi)控的重視，定期開展工作報告，聽取企業(yè)財務管理工作的報告，及時發(fā)現(xiàn)稅務問題并采取有效方法解決。加強企業(yè)財務人員的培訓和素質(zhì)教育，特別是對“營改增”政策的了解和深入學習。提高對“營改增”政策的理解能力，保證企業(yè)稅務工作的有效開展。另外根據(jù)新老稅制的不同，企業(yè)要做好新舊稅制的完美銜接工作。另外合理優(yōu)化會計人員管理體制和處理程序，有效強化會計核算和監(jiān)督，約束相關人員。防止違法行為發(fā)生。對企業(yè)管理人員的培訓不僅要從企業(yè)員工的財務技能出發(fā)，還要從企業(yè)人才戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)文化融入到員工的培訓中，從而更好的約束財務人員的行為。例如可以采用考評制度，由管理層制定考評類目，就財務人員自身素質(zhì)和技能進行綜合的考評，主要針對財務人員是否堅決履行財務規(guī)章，是否具備執(zhí)業(yè)道德，提升財務管理的透明度。（四）健全企業(yè)稅務內(nèi)控機制和提高風險意識“營改增”政策下，企業(yè)需要根據(jù)相關政策法規(guī)，并結合實際發(fā)展狀況，認定不同等級的納稅人身份?！盃I改增”更大程度發(fā)揮增值稅的作用，增值稅一般納稅人可以進行進項稅抵扣。企業(yè)在改進稅務內(nèi)控時，要充分合理評估企業(yè)的實際經(jīng)營情況，制定切實可行的內(nèi)控機制。同時企業(yè)需要提高風險意識，在平時工作中，保障資金有效管理和資金的安全。對于企業(yè)專用資金的流轉要有嚴格的審批流程，做到?？顚Ｓ谩Ａ硗鈱ζ髽I(yè)的一切費用申請報銷也要有嚴格的規(guī)定，不合規(guī)定的不予以報銷。充分做好資金管理和費用核查工作。（五）強化企業(yè)稅務內(nèi)部督查力度企業(yè)為了更好地適應“營改增”稅制改革的發(fā)展，就需要強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審查，確保工作人員嚴格按照相關制度法規(guī)操作，避免出現(xiàn)不必要的麻煩。在“營改增”政策下，稅務機關會加大對企業(yè)的監(jiān)查力度，所以企業(yè)也需要采取合理措施完善稅務內(nèi)部控制，不僅僅有監(jiān)督考察機制，同時也要能真正落實執(zhí)行上。使企業(yè)不同部門發(fā)揮各自的最大積極性，做好內(nèi)部監(jiān)督和審查工作。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體制應當從上而下，主要針對企業(yè)的管理層進行改革，監(jiān)管的部門要相對的獨立，通過企業(yè)制度嚴格的規(guī)定監(jiān)管部門職能，監(jiān)管部門應當嚴格的履行相關的職能，對各部門進行有效的監(jiān)管。

四、結束語

隨著國家政府深化稅制改革，尤其是“營改增”政策的大力推行，帶來了企業(yè)新的發(fā)展。對于企業(yè)來說，企業(yè)稅務內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)。這就要求企業(yè)足夠重視稅務內(nèi)部控制管理，這關乎著企業(yè)能否長遠發(fā)展，企業(yè)在進行稅務內(nèi)控管理時，要制定嚴格的管理制度和內(nèi)部控制機制，規(guī)范財務人員的會計核算，有效管理增值稅發(fā)票，保證稅款的正確和及時繳納等，提高企業(yè)整體經(jīng)營能力，適應時展潮流。

參考文獻：

[1]鐘慧丹.“營改增”政策下企業(yè)稅務風險及籌劃[J].市場研究，2016（7）:23-39

[2]蔣莉.試論“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務風險[J].經(jīng)濟研究導刊，2016（25）50-60

[3]黃忠意.淺析“營改增”對企業(yè)財務管理的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013（7）:56-70

[4]吳健.基于財務風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構建[J].企業(yè)改革與管理，2017（05）

作者:段如嫻 單位:信陽職業(yè)技術學院