導(dǎo)語(yǔ)：稅收管理體制存在的問(wèn)題與改革方向一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國(guó)目前稅收管理體制存在的問(wèn)題

(一)稅收管理體制不科學(xué)不系統(tǒng)。通過(guò)不斷的對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段稅收管理體制的研究和分析，了解我國(guó)當(dāng)前稅收管理體制存在的一些問(wèn)題，這些問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)有利于我國(guó)對(duì)稅收管理制度進(jìn)行改革，以便更好地利用和管理稅收。同時(shí)在一定程度上還有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及國(guó)民收入的平衡。稅收管理體制是用來(lái)劃分中央和地方稅收管理權(quán)限的制度。在過(guò)去的一個(gè)時(shí)期，稅收管理制度也經(jīng)過(guò)了一系列的變革，但是仍然沒(méi)有形成一個(gè)有效的系統(tǒng)體制。在1994年，我國(guó)實(shí)行了分稅制財(cái)務(wù)管理體制。其中明確將稅種劃分為地方稅、中央稅以及地方和中央共享稅。但是在此次公布的新條例中對(duì)于中央和地方的稅收和權(quán)限的劃分卻并沒(méi)有提出來(lái)。2001年，國(guó)務(wù)院在《關(guān)于所得稅收入分享改革方案的通知》中規(guī)定，各地不得出臺(tái)所得稅優(yōu)惠政策。(二)稅收管理體制法制性弱。我國(guó)對(duì)于稅收管理權(quán)限的劃分也并不系統(tǒng)。更多的是在一些規(guī)章或者是制度中得到體現(xiàn)，并沒(méi)有法律來(lái)進(jìn)行約束。因此，應(yīng)該在中央和地方的稅收權(quán)限方面設(shè)立明確的法律條例，保證權(quán)限的劃分有法可依。同時(shí)保證稅收管理權(quán)限的執(zhí)行有明確的法律依據(jù)，從而保證依法而行。對(duì)于國(guó)家而言，稅收是國(guó)家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，因此保證稅收并兼顧人民的利益和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況，需要一整套科學(xué)合理的法律法規(guī)來(lái)作為依據(jù)。目前我國(guó)對(duì)于稅收的權(quán)限管理更多的是體現(xiàn)在國(guó)務(wù)院頒發(fā)的一些行政法規(guī)中。這與當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)是不相匹配的。在稅收中的立法方面我國(guó)與西方國(guó)家確實(shí)存在不小的差距，因此可以更多借鑒西方的一些成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)完善我國(guó)的稅收法律。(三)地方稅收管理權(quán)限十分有限。目前我國(guó)的地方政府對(duì)于稅收的管理權(quán)限非常有限。對(duì)于稅種的開(kāi)征和停征的權(quán)限屬于中央;對(duì)于一些稅種的稅率，地方政府的權(quán)限也受到了約束。稅率的調(diào)整必須在中央規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行變動(dòng)，當(dāng)然也有相當(dāng)一部分稅收的稅率地方政府是無(wú)權(quán)進(jìn)行變更的。對(duì)于一些稅種的減免，地方政府的權(quán)限更小。更多的情況是在中央規(guī)定的條例中進(jìn)行。但是規(guī)定條例比較的混亂，不利于順利的執(zhí)行。地方政府對(duì)于稅收的管理權(quán)限過(guò)小需要引起我們足夠的重視。近些年來(lái)地方政府的非稅收入逐年增加，這說(shuō)明“費(fèi)擠兌”現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重了，同時(shí)地方政府需要承擔(dān)的職責(zé)很大，而地方政府并不能發(fā)行公債，導(dǎo)致一些地方的財(cái)政問(wèn)題變得越來(lái)越突出。(四)稅收管理權(quán)限內(nèi)容龐雜。稅權(quán)主要包括稅收立法權(quán)、稅收行政權(quán)和稅收司法權(quán)。目前我國(guó)的稅權(quán)表面上看劃分得很清楚，實(shí)則比較混亂。立法權(quán)應(yīng)該屬于全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，而并不是國(guó)務(wù)院。即使國(guó)務(wù)院被授予權(quán)利立法，那也只是為了解燃眉之急。但是有一點(diǎn)是可以確定的，那就是國(guó)務(wù)院下屬的部委是沒(méi)有權(quán)利立法的，除立法權(quán)以外的其他權(quán)限常出現(xiàn)在稅收和其他法規(guī)當(dāng)中，可見(jiàn)其不具有法律效力和正規(guī)性。

二、我國(guó)目前稅收管理體制問(wèn)題形成原因

(一)稅收管理體制與稅收結(jié)構(gòu)模式不配套。現(xiàn)階段，我國(guó)的征稅制度具有“一刀切”的特點(diǎn)，我國(guó)的一般納稅人是年收入在50萬(wàn)，從事生產(chǎn)和服務(wù)活動(dòng)，或者年收入在80萬(wàn)，經(jīng)營(yíng)零售和批發(fā)的兩大主體，而50萬(wàn)以下以及80萬(wàn)以下的相關(guān)行業(yè)主體為小規(guī)模納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)不能全面適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段各地區(qū)不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。稅收管理體制與稅收結(jié)構(gòu)模式之間存在矛盾。(二)稅收權(quán)力劃分存在問(wèn)題。稅收的權(quán)利問(wèn)題主要體現(xiàn)在中央的稅收權(quán)利和地方上的稅收權(quán)利兩者之間的關(guān)系處理問(wèn)題。我國(guó)地方政府的稅收權(quán)限完全在中央對(duì)稅收政策的制定和實(shí)施范圍之內(nèi)。中央和地方上的稅收權(quán)利一方面存在著分界不明的現(xiàn)象，另一方面還存在著權(quán)力劃分不均的現(xiàn)象。地方上的稅收權(quán)利受到過(guò)多的限制，對(duì)于我國(guó)一些特定地區(qū)或者在某些特定時(shí)期之內(nèi)，高度集權(quán)的中央稅收權(quán)利的實(shí)施不適合當(dāng)?shù)氐亩愂涨闆r，而當(dāng)?shù)卣畼I(yè)務(wù)過(guò)多權(quán)利放寬或加緊稅收權(quán)利，也可能造成人民負(fù)擔(dān)或造成偷稅、減稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。(三)權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，缺乏有力監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)下，對(duì)于中央和地方政府在稅收管理方面分別應(yīng)當(dāng)從事什么樣的工作、擁有什么樣的職能、享有什么樣的權(quán)利和承擔(dān)什么樣的義務(wù)，我國(guó)既沒(méi)有明文規(guī)定，又缺乏具體的操作方式。面對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀，我國(guó)仍實(shí)施“一刀切”的納銳人識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致稅收不全、稅收過(guò)少、偷稅、逃稅等現(xiàn)象的發(fā)生，而在這種不良現(xiàn)象的背后，無(wú)法指定具體的單位或工作人員去承擔(dān)相應(yīng)的違背我國(guó)稅收政策的后果。權(quán)責(zé)的不明確和法律的漏洞，造成稅收活動(dòng)過(guò)程中缺乏有力的監(jiān)督，導(dǎo)致各種“不做為”現(xiàn)象的發(fā)生。

三、我國(guó)稅收管理體制改革方向

(一)建立科學(xué)系統(tǒng)的稅收管理體制。建立科學(xué)系統(tǒng)的稅收管理體制，能夠明確集權(quán)和分權(quán)兩者之間的關(guān)系，指出集權(quán)和分權(quán)在稅收管理方面分別應(yīng)當(dāng)從事什么樣的工作、擁有什么樣的職能、享有什么樣的權(quán)利和承擔(dān)什么樣的義務(wù);劃定出中央各部門以及省級(jí)以下的地方上的相關(guān)稅收管理部門的權(quán)限范圍，將稅收分配在中央和地方上的具體細(xì)則理順，確保省級(jí)以下從事稅收管理工作的相關(guān)政府部門或人員的積極性和主動(dòng)性，從而保證我國(guó)稅收管理體制改革方向的正確性和科學(xué)性，其具體內(nèi)容如下:第一，將稅收管理權(quán)限的具體原則性的內(nèi)容明確納入我國(guó)的憲法規(guī)定，并對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充和說(shuō)明，確保稅收管理權(quán)限的嚴(yán)格執(zhí)行。第二，以憲法為依據(jù)，完善相應(yīng)法律法規(guī)的同時(shí)，專門制定出一套具有強(qiáng)制性作用的稅收管理體制。第三，明確指出中央稅收權(quán)力和地方稅收權(quán)力的具體實(shí)施方向，理清不同稅收管理權(quán)力的權(quán)限關(guān)系。(二)推動(dòng)稅收管理體制立法工作。稅收的全面實(shí)施和落實(shí)，能夠?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效的保障。我國(guó)的稅收種類繁多，稅收標(biāo)準(zhǔn)不一。為保證我國(guó)稅收政策能夠及時(shí)、有效的實(shí)施，制定相關(guān)的具體法律法規(guī)尤為重要。通過(guò)強(qiáng)制性的法律實(shí)施，避免地方上出現(xiàn)的非法性質(zhì)的稅收競(jìng)爭(zhēng)，消除各個(gè)地方之間存在的稅收壁壘，保證我國(guó)統(tǒng)一性稅收政策的有效實(shí)施。(三)中央適當(dāng)下發(fā)稅收管理權(quán)限。中央適當(dāng)下放稅收管理權(quán)限，主要包括三個(gè)權(quán)利的下放:第一，關(guān)于對(duì)省級(jí)人大稅收立法權(quán)的下放。其中應(yīng)當(dāng)注意:在給予地方上具有一定權(quán)限的稅收立法權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范其立法程序，保證地方稅收立法的科學(xué)性，防止權(quán)利的濫用;第二，對(duì)地方稅收實(shí)施的政策調(diào)整權(quán)的下放針對(duì)于個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅等地方性的稅種，在經(jīng)過(guò)全國(guó)人大立法之后，通知地方統(tǒng)一實(shí)施，地方相關(guān)部門可根據(jù)具體情況有限調(diào)整相關(guān)的稅收政策，從而有效促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展;第三，地方減少或免除部分稅收權(quán)的下放，在對(duì)地方進(jìn)行部分稅收的政策調(diào)整權(quán)下放時(shí)，其部分減免稅收權(quán)也同時(shí)下放至地方。這三個(gè)方面的稅收管理權(quán)的下放，一方面保證了稅收的完整性，另一方面，能夠有效調(diào)動(dòng)納稅人的積極性，進(jìn)而引入先進(jìn)的企業(yè)，推動(dòng)地區(qū)的發(fā)展，調(diào)節(jié)我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

綜上所述，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體性的發(fā)揮和國(guó)家政策的統(tǒng)一性的實(shí)施以及我國(guó)政治高度統(tǒng)一的優(yōu)越性促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)空前發(fā)展，但因受到我國(guó)各地區(qū)多種因素的限制以及管理制度差異的復(fù)雜性，以優(yōu)化社會(huì)資源配置為基礎(chǔ)的，完全化的集權(quán)稅收政策會(huì)造成一系列的不良現(xiàn)象，所以，建立以落實(shí)集權(quán)為主，進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謾?quán)性質(zhì)的稅收管理體制是科學(xué)合理的。

作者:林權(quán) 閆旭 單位:大連財(cái)經(jīng)學(xué)院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)研究中心

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