導(dǎo)語：國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：國有企業(yè)不僅是國民經(jīng)濟(jì)的支柱，同時也是國家稅收的主要承擔(dān)者。加強國企稅務(wù)內(nèi)部控制，有利于降低國企的稅收成本，為國企防范稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)國企健康發(fā)展。本文將就這方面的問題展開探討。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)；內(nèi)部控制

據(jù)統(tǒng)計，今天我國各類企業(yè)總數(shù)已經(jīng)超過4000萬家，其中國企數(shù)量不到19000家，但國企卻貢獻(xiàn)了超過全國總稅收的50%。可見，國企是國家稅收當(dāng)之無愧的基石?！獓蟮亩悇?wù)工作，不僅關(guān)系到國家的稅收安全，也關(guān)系到國企的穩(wěn)定發(fā)展，因此，必須認(rèn)真研究如何加強國企稅務(wù)內(nèi)部控制。

一、國企稅務(wù)管理中存在的問題

（一）稅務(wù)管理觀念薄弱。國家的稅收方針、政策一直在動態(tài)調(diào)整中，但許多國企卻并不關(guān)注國家的稅收方針、稅收政策。一些國企領(lǐng)導(dǎo)片面強調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，把管理重點放在境外投資、上市融資、營銷、成本控制上，卻對稅務(wù)管理置之不理，使之流于形式。而國企的財務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)管理時，也以為稅務(wù)管理不過是申報稅務(wù)和繳納稅款，沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理的意義，無法運用科學(xué)手段進(jìn)行稅務(wù)管理，更無法發(fā)揮稅務(wù)管理對于國企的積極作用。（二）稅務(wù)管理缺乏專業(yè)性。國企在數(shù)十年的發(fā)展過程中，深受計劃體制的影響，因而在運營方式與企業(yè)管理上具有濃厚的計劃經(jīng)濟(jì)色彩，許多財務(wù)管理人員從未學(xué)習(xí)過稅務(wù)管理的專業(yè)知識。在實際操作中，不知如何合理避稅，讓國企資金遭受不必要的損失；或沒有及時、足夠繳稅，嚴(yán)重影響國企的聲譽，甚至觸犯法律。（三）稅務(wù)管理體系存在缺陷。目前，國企基本上由財務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理。財務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)管理時，必須做好審核，編制報表，理出成本控制的詳細(xì)數(shù)字，每天的工作量極大（目前大部分國企財務(wù)管理仍未實現(xiàn)信息化，更增添了工作難度），因此往往忽視評估稅務(wù)風(fēng)險，弱化稅務(wù)籌劃。此外，稅務(wù)管理的綜合性極強，涉及國企采購、物流、存儲、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)和各個部門，財務(wù)部門的權(quán)責(zé)過小，難以約束各環(huán)節(jié)、各部門，使國企稅務(wù)管理存在工作盲區(qū)?！鴩箢I(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為設(shè)立單獨的稅務(wù)部門是浪費人力、財力、物力的畫蛇添足，獨立開展稅務(wù)管理也就無從談起。

二、加強國企稅務(wù)內(nèi)部控制的舉措

（一）建立稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)互相制衡、互相分離的原則，建立一個權(quán)責(zé)清晰、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡、適應(yīng)國企發(fā)展內(nèi)在要求的內(nèi)控體系。要規(guī)劃國企的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等權(quán)責(zé)明確的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)成高效運轉(zhuǎn)、內(nèi)部制衡的監(jiān)督管理機制；要成立專業(yè)的稅務(wù)管理委員會，研究國家的稅收方針政策，評估國企在經(jīng)營中面臨的各種運營風(fēng)險和稅收風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的稅務(wù)管理的明確策略；稅務(wù)管理的策略制定完成后，要確定稅務(wù)管理的長期目標(biāo)、中期目標(biāo)與短期目標(biāo)，再分解、細(xì)化為詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，落實到每一個環(huán)節(jié)、每一個部門頭上，讓大家都參與到稅務(wù)管理中來，充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)、各部門的積極性。要明確各環(huán)節(jié)、各部門的職責(zé)與分工，完善相互制約與相互監(jiān)督機制，以期形成稅務(wù)管理的合力。此外，還要建立稅務(wù)管理的考核與獎懲制度，對嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)內(nèi)部控制的有功人員予以獎勵，對違反制度的人員予以處罰。（二）開展綜合性稅務(wù)管理。許多國企屬于壟斷型企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營中動輒要出入數(shù)以億計的資金，因而面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險。因此，這類壟斷型國企的業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、法務(wù)部門應(yīng)當(dāng)共同參與到稅務(wù)管理中來，開展綜合性稅務(wù)管理，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估、控制、防范；更好的治本之策是——設(shè)立獨立的稅務(wù)管理部門，下轄各業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、法務(wù)部門，為本國企單位進(jìn)行全面稅務(wù)管理。國企在生產(chǎn)運營中，需要建立合同會簽制度，由稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)每一項經(jīng)濟(jì)合同，組織各個職能部門認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)合同中存在的問題，進(jìn)行綜合性會審會簽，從源頭上消滅稅務(wù)風(fēng)險。在簽訂采購合同時（國企采購原材料的數(shù)額往往極大），應(yīng)實行精細(xì)化管理，嚴(yán)格規(guī)定發(fā)票的類型與稅務(wù)籌劃工作，要分別列示增值稅額與采購額，嚴(yán)格規(guī)范員工行為，避免員工鉆空子，揩油水。在簽訂產(chǎn)品銷售合同時，必須嚴(yán)格規(guī)定付款方式與增值稅繳納方式，對各項流程實行精細(xì)化管理，避免因工作疏忽產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。此外，稅務(wù)管理部門還要在充分研究本國企單位經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，制定適合各業(yè)務(wù)部門應(yīng)用的分稅種指引，提高各業(yè)務(wù)部門的辦稅能力，降低省稅收成本，提高稅務(wù)管理能力。同時，稅務(wù)管理部門還須制定適合各業(yè)務(wù)部門應(yīng)用的稅務(wù)風(fēng)險指引，讓各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)人員能夠識別、分析稅務(wù)風(fēng)險，評估風(fēng)險程度，權(quán)衡利弊，從源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險?！Ｒ姷亩悇?wù)風(fēng)險有很多，但只要具體情況具體分析，不難應(yīng)付。如應(yīng)收賬賬款逾期2年以上，可能無法收回；所以在財務(wù)部門在日常財務(wù)管理中，必須隨時關(guān)注應(yīng)收賬款的截止日期，尤其要關(guān)注與本國企單位無經(jīng)濟(jì)往來，賬齡超過一年的應(yīng)收賬款，及時發(fā)出催收函；又如有些銷售商會先開具發(fā)票，然后賴賬不支付貨款，這就需要在簽訂銷售合同時明確規(guī)定：發(fā)票不能作為收款證明；在經(jīng)濟(jì)往來中，若對方單位委托其他單位或個人代收款或代付款，必須要求第三方單位或個人向本國企單位出具書面委托書，明確寫明委托第三方單位或個人代收（代付）；財務(wù)人員在簽訂任何一項經(jīng)濟(jì)合同時，都必須分清定金與訂金的區(qū)別，定金是履行合同的擔(dān)保，一旦違約，違約方無權(quán)要求返還；而訂金則屬于預(yù)付款；在日常財務(wù)管理中，認(rèn)真核查每一項涉稅業(yè)務(wù)支出，檢查國企是否在管理費用中支出了應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅?！灰J(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的法律知識，這些風(fēng)險都不難應(yīng)付。（三）積極配合稅務(wù)部門工作，應(yīng)繳盡繳。過去，有一些國企通過虛開或虛抵的方式少繳增值稅，自以為瞞天過海，稅務(wù)局查不到。——現(xiàn)在，國家稅務(wù)機關(guān)已正式使用“金稅三期”大數(shù)據(jù)，耍這些小花招的許多企業(yè)都經(jīng)不住大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的稽查，不僅要補交抵扣的稅款，還要繳納相當(dāng)于漏繳稅款5倍的罰款及滯納金，而且國家稅務(wù)總局還要聯(lián)查偷稅、漏稅國企的上下游鏈條，實在有損國企形象與聲譽?！獓蟊仨氄J(rèn)識到：繳納稅款是企業(yè)必須履行的義務(wù)，應(yīng)繳盡繳；并積極配合稅務(wù)機關(guān)的工作，歡迎稅務(wù)機關(guān)開展檢查監(jiān)督；國企要通過稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上平臺與稅務(wù)局保持實時聯(lián)系，及時傳達(dá)本單位的稅務(wù)訴求，若發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，要請求稅務(wù)局幫助處理問題。此外，在面臨重大經(jīng)營事項時，應(yīng)積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，尋求稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)、幫助，充分利用各項稅收優(yōu)惠政策。（四）完善稅務(wù)管理制度。健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度，不僅能約束國企內(nèi)部的管理人員，而且可以制衡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)上的機構(gòu)設(shè)置、人員配備及其權(quán)限職責(zé)。為防范國企的稅務(wù)風(fēng)險，需要建立嚴(yán)格的稅務(wù)管理制度，規(guī)定財務(wù)行為，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互關(guān)系，約束各部門的經(jīng)營管理行為。稅務(wù)管理制度建立后，還要在實踐中進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，不斷完善，并嚴(yán)格執(zhí)行。（五）提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)。國企必須對稅務(wù)管理人員加強思想教育工作，幫助他們樹立正確的責(zé)任觀、利益觀，提高他們的道德素質(zhì)，并要求他們認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等法律，提高他們的稅法意識。——做好稅務(wù)管理工作，必須德才兼?zhèn)?。國企要對稅?wù)管理人員加強專業(yè)培訓(xùn)，不僅要讓他們掌握扎實的會計知識、審計知識，還要讓他們學(xué)習(xí)計算機應(yīng)用、企業(yè)管理、財務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，全面提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力。——在培訓(xùn)結(jié)束后，還要讓稅務(wù)管理人員參與到國企日常生產(chǎn)經(jīng)營的管理與決策中來，讓他們充分發(fā)揮自己的才能，讓培訓(xùn)真正發(fā)揮實效。

三、結(jié)語

加強國企稅務(wù)內(nèi)部控制，是國企健康經(jīng)營的保證。國企必須本著對國家和人民負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真研究稅務(wù)管理中存在的問題與不足，根據(jù)本企業(yè)的自身情況，建立符合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制體系，提高稅務(wù)管理水平，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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作者:郭萬宇 單位:吉林省萬豐園林綠化工程有限公司