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摘要：工業(yè)企業(yè)全面預算管理是一種基于預算控制而開展的管理制度。當前，預算管理已經形成了較為系統(tǒng)全面，兼顧戰(zhàn)略目標、人本理念等內容的現(xiàn)代企業(yè)預算管理模式，也是國際上較為成熟的系統(tǒng)管理工具。本文在分析工業(yè)企業(yè)全面預算管理的重要性基礎上，深入探討了工業(yè)企業(yè)預算管理現(xiàn)狀和當前存在的問題，并針對性的提出了完善工業(yè)企業(yè)預算管理的對策措施。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè)；預算管理；全面預算

一、引言

工業(yè)企業(yè)全面預算管理是一種基于預算控制而開展的管理制度。當前，預算管理已經形成了較為系統(tǒng)全面，兼顧戰(zhàn)略目標、人本理念等內容的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，也是國際上較為成熟的系統(tǒng)管理工具。從企業(yè)層面看，它通過業(yè)務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權，推進戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標。從具體行為方面來說，全面預算管理是指工業(yè)企業(yè)圍繞實現(xiàn)企業(yè)經營目標而進行的預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算調控和預算考評等一系列管理活動。全面預算是對全業(yè)務流程進行梳理，全員參與，對企業(yè)資源進行合理配置的過程，這個過程經過多次反復溝通，最終形成上下達成一致的、分解到明細、落實到具體的責任部門的年度預算下發(fā)執(zhí)行，從而使企業(yè)的企業(yè)戰(zhàn)略得以實現(xiàn)，其對工業(yè)企業(yè)的重要性具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）合理制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標，配置企業(yè)的資源

企業(yè)預算管理是通過科學的預算規(guī)劃，制定合理的戰(zhàn)略目標。為確保實現(xiàn)理想的利潤，調動可利用的資源，保證部門資源配置合理，保證資金流動的更加準確、更加合理。通過預算管理，避免資源的閑置和浪費。

（二）降低內部經營成本，提高預測及管理能力

資本流動是引起市場經濟發(fā)展的主要標志和動力，通過對現(xiàn)金流量的預測，可以分析出市場的發(fā)展?jié)摿褪袌鋈哂啵ㄟ^資金有規(guī)劃的、合理的投入，有利于風險管控，減少市場沖擊帶來的壓力。

（三）建立科學量化的績效基準，提高考評的公平性、客觀性

在企業(yè)內部，有利于形成可衡量的績效管理制度，可以分析制定合理的績效預測，有利于促進企業(yè)內部主觀能動性的發(fā)揮，有利于形成合理的績效對比，從而最大限度地在管理層面激發(fā)員工動力。

二、工業(yè)企業(yè)預算管理現(xiàn)狀和存在的問題

國內工業(yè)企業(yè)在預算管理方面還不夠深入，存在粗獷和片面的現(xiàn)象。主要是沒有真正理解其中要義，主要存在的問題有：

（一）全面預算管理體系不完善，預算信息渠道狹窄

全面預算管理體系的設計中的維度細分，涉及了方方面面的利益，無法將預算編制延伸到具體的業(yè)務層面。預算體系劃分到各部門，有些部門相互推諉，或者視野狹小，追求部門利益的最大化，導致預算缺乏了全局性，缺少整體性。

（二）全面預算的項目內容分類不明確，各類因素不明不準

在預算目標分解中對各項預算指標的不確定因素，進行分析的時候運用何種方式方法降低不準確。預算中，有些內容項目是明確的，波動幅度不大的，易于預算和處理；有些項目內容就存在一定的不確定性，波動的幅度較大，規(guī)律不易被掌控，導致預算的準確性明顯降低。

（三）全面預算管理的理念錯位，湮沒了其具體運行的管理功能

由于預算準備與實際業(yè)務有勾稽關系，編制預算前期準備過程中的預算口徑統(tǒng)一存在困難。業(yè)務的專項性造成統(tǒng)一上的困難，容易出現(xiàn)指標不對口，有些部門業(yè)務預算直接引證考核預算的方式，造成完全與實際脫軌，預算的意義不大。有些預算管理和財務管理混為一談，將預算管理看作是財務部門的一項工作，由財務部門進行簡單的績效考核就可以得出結果。因此要區(qū)分幾個概念：一是預算與預測，預算是基于數(shù)據支撐的有針對性的制定的相應對策、方案和措施，預測只是針對于結果而言，缺乏過程的推演和控制。二是預算與財務，預算是一種可量化的、全面的企業(yè)管理方式，財務只是企業(yè)的一個職能部門劃分。

（四）不重視全面預算管理執(zhí)行，重編輕用的情況存在普遍

預算控制中采取何種手段來做到事前控制，如果有突發(fā)事件，該采取什么措施補救。如何提前設立調整變更的條件。一是預算控制缺乏相應的預警機制，在應對外部營業(yè)環(huán)境沖擊和國家政策調整中，缺乏足夠的應對能力，缺乏及時合理的調整的方案。預算所延伸的部門的預算粗獷，沒有形成相應的敏感帶，導致反應遲鈍。二是一些企業(yè)重視預算編制的劃分和夯實，卻不注重預算的執(zhí)行和落實，尤其是預算管理的事中控制和事后分析的不到足夠的重視，所以專門的預算功能發(fā)揮不明顯，預算管理作用收效甚微。

（五）在預算執(zhí)行溝通中，預算信息的準確性、及時性和全面性難以保證

某些企業(yè)預算時間長，數(shù)據整理慢，數(shù)據的時效性和全面性不足。一些部門將預算視為一項附加工作，相互之間溝通較少，沒有充分有效的分析。一些企業(yè)缺乏預算編制的相關數(shù)據和材料，且各項業(yè)務實施過程中一味重視財務預算管理，忽視了業(yè)務預算管理，并且，工業(yè)企業(yè)未能夠實現(xiàn)財務預算與業(yè)務預算之間的掛鉤關系，導致工業(yè)企業(yè)各部門之間相互孤立，甚至，部分部門為了自身的部門的利益，不惜損壞工業(yè)企業(yè)整體的利益，很大程度上制約了工業(yè)企業(yè)的發(fā)展與進步。

三、完善工業(yè)企業(yè)預算管理的對策措施

（一）優(yōu)化預算體制，拓寬預算形成渠道

從制度層面落實各部門的成本控制職責，細化各項成本指標。要建立績效考核制度，建立可量化的科學標準，要有科學的預測機制，去掉粗獷性的預計，要精確預算各部門的成本，要精確細化各項指標，減少預算的隨時性，堅持客觀的、發(fā)展的、有聯(lián)系的預算各項指標。在員工層面要求員工積極參與到預算環(huán)節(jié)，員工在基層一線，更了解基層實際和相關動態(tài)，要充分發(fā)揮員工參議的主動性，首先要利用好企業(yè)文化，形成一榮俱榮，一損俱損的集體觀，使員工與企業(yè)俱為一體，共同進退；其次是要形成良好的建言獻策機制，要鼓勵員工參加相關的議事，要鼓勵全員主動為企業(yè)建言獻策，要獎勵提出好的建議的員工，激發(fā)員工的主動性，上下結合編制的程序提升預算管理的積極性，突出預算編制最終受益的是廣大員工，只有企業(yè)有永續(xù)經營的可能性，員工才有持續(xù)的收益。

（二）預算能力程序化，系統(tǒng)化，信息化

預算能力程序化，系統(tǒng)化，信息化，提高整合相關數(shù)據的能力，排除大量數(shù)據的復雜性，保證預算的精確性。首先，預算體系的設計中梳理流程，明確責任目標與業(yè)務預算的邏輯關系，形成可控因素與不可控因素的分類，可控因素要形成具體量化，不可控因素應當根據市場波動，形成相對的誤差校正范圍，通過這兩方面的集成，來確定預算的程度設計，以此，來提升預測的精確性和解決大量數(shù)據帶來的復雜性。其次，借助信息化手段在執(zhí)行中事前控制，體現(xiàn)管理會計的理念，用通俗的語言描述業(yè)務過程，分類預算，所有的預算應當有該業(yè)務明確的計算過程和依據。工業(yè)企業(yè)應該根據自身條件和相關能力開發(fā)相應的預算數(shù)據處理系統(tǒng)或者軟件，將預算工作程式化，提高預算的效率。有條件的，可以建立相應的模式運算器，來檢驗預算分配的相關運行可能產生的結果，以此來幫助確定合理的分配體系。

（三）建立預算編制表，多部門標準多向綜合比較

一是，維護好預算定額，建立公司同一定額標準與不同部門采取不同定額標準的建立，支持將定額值作為部門預算編制的計算元素。二是，利用信息化系統(tǒng)建立預算體系，通過預算表格，把多維元素以實際業(yè)務為核心延伸到多個維度。三是，在預算上要多部門橫向縱向比較，要綜合確定預算標準，以確保資源分配使用的最大化。

（四）提升有效應對外來風險的能力

一是建立外部市場環(huán)境預測、國家政策走向等內容的審查機制，提前設置外部經營條件發(fā)生重大變化時候，定期審查外部條件，及時調整預算，采取合適公司的變更方式，對相應的審批權限也要同時調整。二是預算管理精細化，越能看到外部環(huán)境對內部的沖擊，要在各部門的出口上，嚴把關口，一一對應，保證預算資金流向可知可控。

（五）加強預算執(zhí)行監(jiān)管，減少內部資金流向偏移

沒有監(jiān)管，就沒有可控方向。全面合理的監(jiān)管體系就像河道一樣保證著資金的運行方向和運行安全。一是對預算執(zhí)行中的溝通，可采取多渠道，多層次，多方式的溝通體系，建立預算執(zhí)行監(jiān)控預警。二是定期召開預算執(zhí)行會議，對突發(fā)事件采取非定期方式進行處理。三是借助信息化手段提升預算溝通效果。四、結語企業(yè)預算管理就是要通過預算控制，確定科學目標，合理分配資源，調動全員的主動性，全面挖掘企業(yè)管理的潛力，加強企業(yè)的績效水平，提高企業(yè)工業(yè)的綜合競爭力。同時，通過預算管理，強化風險預測和預警機制，提升抗御風險的能力，也能通過預算管理機制的運行，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞和存在缺陷，有利于盡早帶活管理體系。通過全面預算，可以加強對經費支出的控制，合理控制運營成本，實現(xiàn)投入產出比的較大化。通過全面預算管理，我們可以使企業(yè)的管理，由繁到簡，有難到易，由模糊到標準，由復雜到程式，由不確定到精細化，這些都符合現(xiàn)代科學管理的思路。當然，預算管理只是企業(yè)建設的上層建筑，會隨著物質條件、生產方式的改變發(fā)生一定的變化，但作為一項管理手段，就當下的企業(yè)而言，仍具有較強的使用性，因此，要不斷強化全面預算的數(shù)據化、精細化、績效考評的動態(tài)比較、分配的公開和多重參與，以更好地實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

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[3]譚錦玉.工業(yè)企業(yè)全面預算管理工作的難點與對策研究[J].管理縱橫，2013,（26）：102.

作者:廖新榮 單位:西部鉆探克拉瑪依錄井工程公司