導(dǎo)語：個(gè)體稅收管理精細(xì)化分析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著個(gè)體稅收定額起征點(diǎn)調(diào)整及下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相繼出臺(tái)，個(gè)體經(jīng)濟(jì)得到了空前發(fā)展。2005年底，全國(guó)個(gè)體私營(yíng)業(yè)達(dá)到2463.9萬戶，就業(yè)人數(shù)達(dá)10724.6萬人，安置下崗失業(yè)人員120.7萬人，接納高校畢業(yè)生就業(yè)35.6萬人?？偖a(chǎn)值達(dá)到9805.5億元，銷售總額26239.6億元，占全國(guó)商品銷售總額的16%.全國(guó)個(gè)體工商戶繳納各項(xiàng)工商稅收1385.7億元，占全國(guó)稅收總額的4.6%。強(qiáng)有力地緩解了就業(yè)壓力，促進(jìn)了社會(huì)生產(chǎn)和市場(chǎng)繁榮。黨中央國(guó)務(wù)院一向給予高度關(guān)注，視為安定社會(huì)的穩(wěn)壓器、解壓閥。但是個(gè)體私營(yíng)業(yè)的蓬勃發(fā)展也給稅收征管帶來了極大的困難。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)如何做到征管有序保障有力，是當(dāng)前急待解決的課題。筆者認(rèn)為：以計(jì)算機(jī)管理為依托，以稅控為手段，以全面提高個(gè)稅征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標(biāo)，融崗責(zé)體系、操作規(guī)程、業(yè)務(wù)考核、責(zé)任追究為一體，實(shí)現(xiàn)管理、控制、預(yù)防三者有機(jī)結(jié)合的精細(xì)化管理體系，業(yè)以成為時(shí)代要求。

一、個(gè)體稅收精細(xì)化管理的方法與途徑

1、以信息技術(shù)為載體，促進(jìn)個(gè)體稅收管理手段精細(xì)化。近幾年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用金稅工程、ctais工程實(shí)行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國(guó)家稅收實(shí)現(xiàn)公平正義、便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細(xì)化的依托。對(duì)個(gè)體稅收管理尤為顯得重要。由于財(cái)力與技術(shù)受限，計(jì)算機(jī)配備、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)通信建設(shè)目前還處在“饑餓”狀態(tài)。實(shí)踐證明，推行個(gè)體稅收精細(xì)化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控。首先要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高稅收工作效率和水平，開發(fā)、推廣、使用統(tǒng)一、高效的稅收征管軟件；其次要加快建立同工商、地稅、公安等部門的信息交換，擴(kuò)大信息采集渠道，豐富信息采集資源，并確保采集數(shù)據(jù)的完整性、有效性和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的合理性。同時(shí)要優(yōu)化個(gè)體稅收監(jiān)控管理工作流程和監(jiān)控分析方法，逐步提升監(jiān)控管理層次，擴(kuò)大監(jiān)控視野。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)一要按需向個(gè)體稅收征管崗位配備計(jì)算機(jī)及其相關(guān)的設(shè)備，完善網(wǎng)絡(luò)、保障數(shù)據(jù)通信。實(shí)現(xiàn)操作層和管理層的數(shù)據(jù)連接。二要改進(jìn)個(gè)體稅收業(yè)務(wù)操作軟件，在征管信息系統(tǒng)軟件中針對(duì)個(gè)體稅收管理特點(diǎn)設(shè)置涵蓋戶籍管理、稅源管理、征收管理、日常管理、稽查查補(bǔ)、統(tǒng)計(jì)查詢、數(shù)據(jù)采集、監(jiān)控管理、績(jī)效考評(píng)等多個(gè)模塊，通過參數(shù)化控制做到集中管理，實(shí)現(xiàn)資源整合、信息共享。三要建立個(gè)體稅收電子辦稅平臺(tái)，為個(gè)體業(yè)戶納稅申報(bào)、涉稅管理提供網(wǎng)上服務(wù)，也為采集數(shù)據(jù)提供更多的捷徑。四要在征管信息系統(tǒng)軟件中開發(fā)個(gè)體稅收精細(xì)化管理電子監(jiān)管與自動(dòng)考評(píng)功能，對(duì)各崗位、各責(zé)任人的工作內(nèi)容、工作目標(biāo)、工作要求、時(shí)效要求等進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，考評(píng)結(jié)果自動(dòng)生成。五強(qiáng)化稅控手段，對(duì)個(gè)體納稅人全面推行使用稅控機(jī)經(jīng)營(yíng)。著力開發(fā)功能配套軟件使之與金稅工程、ctais工程掛接暢通，實(shí)現(xiàn)精煉、集成、高效的電子稅務(wù)。

2、健全個(gè)體稅收征管崗責(zé)體系，促進(jìn)評(píng)價(jià)考核精細(xì)化。按照職責(zé)分明、責(zé)權(quán)統(tǒng)一、監(jiān)督制約的原則，認(rèn)真制定個(gè)體稅收征收、管理、稽查、政策法規(guī)各部門相關(guān)人員的職責(zé)。一是對(duì)機(jī)關(guān)稅政管理和征管法規(guī)部門及基層征管查單位、個(gè)人，都要按質(zhì)量認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)制定工作職責(zé)，使職責(zé)細(xì)化、準(zhǔn)確、明了、全面。解決好每個(gè)單位、每個(gè)人在執(zhí)行處理個(gè)體稅收征管業(yè)務(wù)時(shí)“要干什么”這一問題。二是對(duì)執(zhí)法質(zhì)量設(shè)計(jì)量化考評(píng)辦法，促進(jìn)個(gè)體稅收征管工作質(zhì)量和效率的提高，解決“干得如何”這一問題。三是對(duì)個(gè)體稅收征管不稱職、失職行為設(shè)計(jì)可操作性責(zé)任追究辦法，解決“干不好怎么辦”的問題。為保證崗責(zé)體系順暢運(yùn)行，要認(rèn)真設(shè)計(jì)好個(gè)體稅收征管業(yè)務(wù)流程、工作規(guī)程、考核辦法。職責(zé)的內(nèi)涵應(yīng)體現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合，崗責(zé)、酬薪細(xì)則要明晰。還應(yīng)加大考評(píng)力度和獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、獎(jiǎng)勤罰懶、責(zé)任追究的力度。

3、實(shí)行個(gè)體業(yè)戶分類管理，促進(jìn)管理對(duì)象精細(xì)化。就是針對(duì)不同情況的個(gè)體納稅人實(shí)施不同的管理。也就是對(duì)個(gè)體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合《納稅信譽(yù)等級(jí)制度》采取不同的征管查辦法分級(jí)、分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務(wù)等方面予以區(qū)別對(duì)待。這樣稅務(wù)部門既能集中精力解決重點(diǎn)工作、突破難點(diǎn)問題，提高對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)納稅戶的稅源監(jiān)控力度，提升個(gè)體稅收征管查水平，又能促進(jìn)個(gè)體業(yè)戶誠(chéng)信納稅、依法辦稅氛圍的形成。但是要做好分類管理這項(xiàng)工作，組織方式和操作方法非常重要。國(guó)地稅要加強(qiáng)協(xié)作、設(shè)定指標(biāo)、分稅監(jiān)控、日?？己?，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化管理的目標(biāo)。

4、業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化整合，促進(jìn)個(gè)體稅收管理內(nèi)容精細(xì)化。當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)將以業(yè)務(wù)重組流程再造作為一項(xiàng)重要工作來抓，按照簡(jiǎn)化辦稅程序、優(yōu)化資源配置、下放審批權(quán)限、提高辦事效率的要求，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)體稅收業(yè)務(wù)整合再造，變以職能劃分的結(jié)構(gòu)設(shè)置為以流程為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置，初步建立“一窗到位的服務(wù)、一站到底的流程”的個(gè)體稅收征管新體系。

5、深化稅源監(jiān)控、優(yōu)化管理制度，促進(jìn)個(gè)體稅收管理方法精細(xì)化。

(1)細(xì)化個(gè)體業(yè)戶戶籍管理。制定《個(gè)體納稅人戶籍管理制度》，實(shí)行管戶與管事相結(jié)合的征管責(zé)任區(qū)管理。以納稅人自行申報(bào)為基礎(chǔ)，明確區(qū)域、職責(zé)到人為原則，通過戶籍管理實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)體納稅人全方位靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，并定期對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查。要采取適合于管理對(duì)象的管理方法，全面深入地分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅源基礎(chǔ)和納稅情況。對(duì)重點(diǎn)個(gè)體納稅戶，利用金稅工程、ctais工程“一窗式”縱橫交叉監(jiān)控比對(duì)系統(tǒng)等管理手段，強(qiáng)化對(duì)其物流、資金的監(jiān)控分析，綜合評(píng)價(jià)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，對(duì)其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)定，建立稅負(fù)預(yù)警機(jī)制。對(duì)一般個(gè)體納稅戶，實(shí)行“三位一體、源泉控管”，即按其經(jīng)營(yíng)收入與應(yīng)稅勞務(wù)劃分為起征點(diǎn)以上、臨界線和起征點(diǎn)以下三個(gè)區(qū)位，區(qū)別不同特點(diǎn)實(shí)行不同的管理方法，從源頭上提高個(gè)體稅收的監(jiān)控和管理水平。(2)完善個(gè)體納稅戶納稅評(píng)估制度?，F(xiàn)代納稅評(píng)估是建立在信息化條件下的稅源管理精細(xì)化的具體體現(xiàn)，是衡量納稅申報(bào)的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性的一項(xiàng)重要管理工作。要做好這項(xiàng)工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)：一要按照總局《納稅評(píng)估管理辦法》和各省《納稅評(píng)估工作規(guī)程》對(duì)個(gè)體業(yè)戶逐戶綜合評(píng)估和分稅種評(píng)估，對(duì)不同行業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模、不同信用等級(jí)進(jìn)行信息綜合，合理設(shè)定行業(yè)稅控指標(biāo)和個(gè)性稅控指標(biāo)。充分運(yùn)用各種信息資料，包括個(gè)體納稅人申報(bào)資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，分析個(gè)體業(yè)戶銷售、庫存、成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)增加值等指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的個(gè)體稅收納稅評(píng)估模型，分析測(cè)算個(gè)體納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性，增強(qiáng)管理的針對(duì)性。二要加強(qiáng)個(gè)體稅源比對(duì)工作，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤(rùn)率、平均增值率和各稅種相對(duì)于其稅基的平均稅負(fù)等評(píng)估指標(biāo)，對(duì)個(gè)體納稅人納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，加強(qiáng)國(guó)稅與地稅、工商等職能部門的信息比對(duì)，提高稅源監(jiān)控的廣度和深度。三要嚴(yán)格監(jiān)控個(gè)體納稅人稅負(fù)異常戶，對(duì)零申報(bào)、低稅負(fù)、以及不繳不報(bào)的異常戶要列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。四要采取定量與定性分析相結(jié)合、納稅評(píng)估與優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合、人機(jī)分析相結(jié)合。

(3)加強(qiáng)日常檢查。制定個(gè)體納稅人稅收日常檢查管理辦法，充分運(yùn)用日常檢查了解的情況，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和納稅申報(bào)真實(shí)性的分析評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出處理意見，或及時(shí)提供咨詢服務(wù)。但日常檢查要有計(jì)劃、有記錄，并及時(shí)提出報(bào)告。

(4)實(shí)行納稅資料“一戶式”儲(chǔ)存運(yùn)行。對(duì)個(gè)體納稅人相關(guān)資料實(shí)行“一戶式”儲(chǔ)存，實(shí)現(xiàn)信息共享，不僅可以避免個(gè)體納稅人重復(fù)報(bào)送，減輕負(fù)擔(dān)，而且有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢和掌握個(gè)體納稅人涉稅信息，滿足管理工作的需要。要做好對(duì)各類信息的接收、錄入、儲(chǔ)存工作，并經(jīng)常進(jìn)行清理，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。充分運(yùn)用“一戶式”儲(chǔ)存的信息，加強(qiáng)稅源分析和納稅評(píng)估，切實(shí)提高個(gè)體稅收征管水。

(5)優(yōu)化稅收管理員制度。貫徹執(zhí)行《稅收管理員制度》，筆者認(rèn)為，要以實(shí)行屬地管理為前提，制定分類管理和分片管理精細(xì)化指標(biāo)，細(xì)化管理責(zé)任，量化工作任務(wù)，解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題。才能達(dá)到控住稅源，徹底改變個(gè)體納稅人開業(yè)不辦證、營(yíng)業(yè)不申報(bào)、停業(yè)不報(bào)停、歇業(yè)不清稅、偷欠稅無人管等現(xiàn)象。

二、個(gè)體稅收精細(xì)化管理設(shè)計(jì)中應(yīng)注意的問題

1、個(gè)體稅收精細(xì)化管理機(jī)制，不是越細(xì)越好。從歐美及臺(tái)灣地區(qū)以及我國(guó)多年個(gè)體稅收精細(xì)化管理實(shí)踐來看，個(gè)體稅收精細(xì)化管理并不是對(duì)稅收管理的每一個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)，每一件細(xì)小事件進(jìn)行控制。而是把稅收管理的各要素全部納入嚴(yán)密的控制系統(tǒng)，對(duì)每個(gè)功能單元，執(zhí)行過程的結(jié)果給予正確評(píng)價(jià)，制定相關(guān)的科學(xué)的稅收管理制度。

2、個(gè)體稅收精細(xì)化管理，制定細(xì)化、量化標(biāo)準(zhǔn)不能絕對(duì)化。眾眾所周知，可以測(cè)量的事物是可以細(xì)化、量化管理的；很多不可以測(cè)量的事物，如征納氛圍，納稅人誠(chéng)信與滿意度……就不能測(cè)量，只能通過詢問、評(píng)價(jià)和判斷等方式度量。因而個(gè)體稅收精細(xì)化管理制度，應(yīng)根據(jù)個(gè)體稅收征管工作的特點(diǎn)，制定科學(xué)的細(xì)化、量化標(biāo)準(zhǔn)，隨機(jī)應(yīng)變，才能提高稅收工作的質(zhì)量。

3、個(gè)體稅收精細(xì)化管理，應(yīng)注重管理制度與人性化相結(jié)合。個(gè)體稅收精細(xì)化管理最為重要的是要有規(guī)范性與創(chuàng)新性相結(jié)合的意識(shí)，需要集約稅務(wù)人員與納稅人智慧和力量的發(fā)揮，不斷創(chuàng)新、長(zhǎng)期發(fā)展。個(gè)體稅收精細(xì)化管理的內(nèi)容只有在個(gè)體業(yè)戶、稅收征管員接受、認(rèn)同的情況下，其建設(shè)個(gè)體稅收精細(xì)化管理的積極性和創(chuàng)造性才能最大限度地得到發(fā)揮，“精細(xì)”的意識(shí)、目標(biāo)、方法才能較好地得到綜合性體現(xiàn)。當(dāng)稅收征管控制過程綜合性地體現(xiàn)精細(xì)化時(shí)，國(guó)家稅收才能全面、協(xié)調(diào)、和諧、持續(xù)發(fā)展。