導語：外經(jīng)貿(mào)監(jiān)督機制問題探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：張世輝工作單位：東方國際服裝中心

（一）外經(jīng)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善美國COSO報告（1993）中關于內(nèi)部控制環(huán)境的分類主要包括：員工誠信原則和道德價值觀、執(zhí)行與技能、董事會或?qū)徲嬑瘑T會、管理哲學與經(jīng)營風格、組織結(jié)構、責任分配與授權、人力資源政策與實施?？刂骗h(huán)境決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。控制環(huán)境中較為重要的是經(jīng)營管理理念以及人員素質(zhì)問題。然而，我國的多數(shù)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)并沒有意識到內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重大意義，甚至很多外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的管理人員將內(nèi)部控制單純的理解為對于各個部門的約束和限制，因此并未建立起一套完整的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但并未有效執(zhí)行，導致內(nèi)控制度形同虛設，沒有起到應有的作用。此外，參與制定內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員素質(zhì)不高，多數(shù)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)公司內(nèi)部控制專業(yè)人才儲備不足，人才缺乏是大部分企業(yè)在內(nèi)部控制建設方面面臨的普遍問題。第一、我國內(nèi)控控制制度實行較晚，大部分內(nèi)控人員均來自財務崗位，專業(yè)知識比較局限，在管理方面具有綜合分析能力、能夠勝任內(nèi)部控制工作的人才較少。第二，企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，沒有將最優(yōu)秀的人才安排在內(nèi)控崗位。第三，對于一些中小企業(yè)來說，內(nèi)部控制尚處于起步階段，還沒有培養(yǎng)起熟悉內(nèi)控流程、掌握內(nèi)控評價機制的人才。（二）外經(jīng)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制相關制度不夠健全外經(jīng)貿(mào)企業(yè)屬于商品流通企業(yè)，它的貿(mào)易性質(zhì)、產(chǎn)品結(jié)構和業(yè)務流程多種多樣，資產(chǎn)流動性大、周轉(zhuǎn)快。因此外經(jīng)貿(mào)業(yè)務流程控制不到位，導致業(yè)務運作流程不暢，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營效率。同時，我國外經(jīng)貿(mào)企業(yè)公司治理結(jié)構不完善,導致了組織結(jié)構控制缺位。一些小的外經(jīng)貿(mào)企業(yè)還停留在傳統(tǒng)的家族式企業(yè)管理觀念中，重經(jīng)營輕管理，高度集權制，主要依靠內(nèi)部人治理，而不是形成互相牽制互相制約的管理控制體系。主要表現(xiàn)在責任不明,缺乏分工，崗位權責與控制點不清。因此在各個流程運行過程中并沒有按照授權審批制度施行，導致越權審批，以及濫用職權現(xiàn)象嚴重?？茖W合理的管理模式應該是保證企業(yè)內(nèi)部人力資源、物力資源以及信息資源達到合理配置，充分發(fā)揮各項資源的作用，從而提高工作效率。健全的組織結(jié)構，流程控制體系還能起到相互檢查與制約、防止和糾正各種錯弊的控制作用。（三）內(nèi)部審計落后，沒有有效的監(jiān)督機制內(nèi)部審計曾被譽為“管理者的耳目”，是對內(nèi)部控制進行的再控制。內(nèi)部審計經(jīng)常為被管理層提供改進企業(yè)經(jīng)營、風險管理的方法及改進內(nèi)部報告的途徑。現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價拓展為確認與咨詢服務，關注控制、風險以及公司治理。內(nèi)部控制的執(zhí)行不力很大程度是由于內(nèi)部監(jiān)督不當引起的。審計機構不夠健全、人員編制不足和知識結(jié)構欠缺是外經(jīng)貿(mào)企業(yè)普遍存在的問題，由于內(nèi)部審計部門并沒有給帶來直接的經(jīng)濟利益，有些外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設，沒有起到內(nèi)部監(jiān)督的作用，在機構調(diào)整時，總是先撤銷內(nèi)部審計部門。甚至有的中小外經(jīng)貿(mào)企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計部門，就更談不上什么內(nèi)部監(jiān)督了。（四）風險管理落后，缺乏有效的風險管理機制每個企業(yè)都面臨著來自外部與內(nèi)部的風險。管理層必須時刻關注并重視企業(yè)各個方面的風險，并采取相應的措施來管理這些風險，使不利的風險降到最低。確定和分析風險的過程是一個持續(xù)的過程，是有效的內(nèi)部控制的一個關鍵性因素。外貿(mào)企業(yè)與一般商業(yè)企業(yè)相比，所面臨的風險既有相同之處又有很多獨特之處。首先，面臨著國際國內(nèi)兩個市場中存在的風險。主要包括匯率風險、國際商場價格變動風險、信用風險、政治風險以及國際金融風險等。由于主要為外國客戶，對于外國客戶信用情況的了解比較困難，由于立法方面的差異，對于客戶在法律上的約束也受到限制，這給企業(yè)在客戶選擇上帶來了風險。其次，國際結(jié)算方式、貿(mào)易方式、貿(mào)易規(guī)則等也增加了外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的風險。盡管面臨著如此高風險，一些企業(yè)風險意識仍沒有提高到應有的高度，風險意識仍然較為薄弱，主要表現(xiàn)在管理決策的主觀隨意性和盲目性較大，決策時往往根據(jù)經(jīng)驗，而缺乏相應的風險評估機制，并且風險管理方法落后，缺乏對于所有重大風險定量的預警指標的制定以及有效的風險管理機制。

（一）優(yōu)化外經(jīng)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)控環(huán)境直接影響著外經(jīng)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機制的建立，是內(nèi)控制度得以執(zhí)行的前提。第一，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員應培養(yǎng)現(xiàn)代公司治理理念，建立良好的企業(yè)文化氛圍來引導員工參與到公司的管理當中，形成自下而上的內(nèi)控制度執(zhí)行機制，使控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化相融合，加強對內(nèi)部控制的教育宣傳，從而充分認識到內(nèi)部控制的重要性以及對企業(yè)發(fā)展的意義。第二，重視人力資源，提升員工素質(zhì)。員工素質(zhì)的提升直接影響內(nèi)控制度的實施，內(nèi)部控制最主要的是各個崗位中人的控制，沒有人力資源的支持，內(nèi)控控制也就無從談起。此外，還要重視員工與企業(yè)共同發(fā)展，使員工個人的發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展融為一體，對員工進行管理理念、專業(yè)知識與技能培訓，只有從上到下所有的員工都意識到內(nèi)部控制的重要性，并自覺按照內(nèi)部控制制度要求規(guī)范自己的行為，這樣才能保證外經(jīng)貿(mào)企業(yè)切實有效地貫徹實施內(nèi)部控制制度，從而保障外經(jīng)貿(mào)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。（二）完善外經(jīng)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度針對外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制制度上存在的問題，其主要應該在組織結(jié)構控制以及業(yè)務流程控制上加以完善。首先，企業(yè)要在良好的公司治理結(jié)構的條件下建立合理的組織結(jié)構控制制度，如授權審批制度，崗位職責分配等。一方面組織結(jié)構要服務于公司的整個發(fā)展戰(zhàn)略，要考慮公司的長遠發(fā)展目標；另一方面，要保證各個崗位權責分明，并使其形成相互制約，互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)一人多崗，崗位職責不明確，或者責任與權力不匹配從而濫用職權的情況發(fā)生。其次，重視業(yè)務流程控制，完善業(yè)務流程控制制度。由于外經(jīng)貿(mào)企業(yè)業(yè)務環(huán)節(jié)多，價值鏈較長，同時涉及國內(nèi)國外眾多產(chǎn)業(yè)鏈，因此更應該建立合理的流程制度，減少不必要的程序，優(yōu)化增值作業(yè)環(huán)節(jié)，設置關鍵控制點，這樣才能提高經(jīng)營效率，使內(nèi)部控制制度更好的發(fā)揮作用。在完善制度建設基礎上，更為重要的是加強內(nèi)部控制的執(zhí)行，并在實踐的基礎上不斷改進和加強內(nèi)部控制制度。因此外經(jīng)貿(mào)企業(yè)一定要嚴格按照審批權限執(zhí)行，在制度執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進行嚴格的控制和監(jiān)督。（三）加強內(nèi)部審計內(nèi)部審計是為增加企業(yè)價值，改善企業(yè)經(jīng)營而進行的確認和咨詢活動，內(nèi)部審計對企業(yè)風險管理加以評估與改善，關注內(nèi)部控制領域中的風險，評價控制標準的適當性，檢查是否存在薄弱環(huán)節(jié)，從而為管理人員提供合理的經(jīng)營管理建議。因此，內(nèi)控控制能否發(fā)揮其應有的作用，還要有健全的內(nèi)部監(jiān)督機制。一方面，內(nèi)部審計人員與管理層合作，制定適當?shù)脑u價標準。組織實施內(nèi)部控制，進行風險自我評估，從而提高內(nèi)部控制效率、降低控制成本。另一方面，管理層甚至業(yè)務的直接操作人員更多地參與到運行和維持內(nèi)部控制過程中，使員工、內(nèi)部審計師與管理人員合作評估控制程序有效性，共同推進內(nèi)部控制的評估與建設，通過內(nèi)部控制自我評價，內(nèi)部控制可從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前防范。（四）加強對外經(jīng)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的主要風險防范外經(jīng)貿(mào)企業(yè)面臨更為復雜的經(jīng)濟環(huán)境，隨時面臨著各種風險，無論何種風險，企業(yè)都應該保持應有的關注度，建立可以辨認、分析和管理風險的機制，確認高風險領域，并加強管理。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應強化風險意識，制定全面風險管理相關規(guī)劃和應對風險的方案。這是由于風險無處不在，大到企業(yè)的戰(zhàn)略目標，小到每個員工所在的崗位都會存在風險，如果企業(yè)沒有針對各個風險的控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，及時捕捉各種信息，覺察潛在風險，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險等進行全面防范和控制。那么企業(yè)往往會遭受嚴重的損失，甚至可能給企業(yè)發(fā)展帶來致命一擊。

對于外經(jīng)貿(mào)企業(yè)而言，內(nèi)部控制不容忽視，應該引起公司治理層、管理層的足夠重視。但是，也不能照搬內(nèi)部控制框架盲目進行內(nèi)部控制，要結(jié)合行業(yè)特點以及企業(yè)內(nèi)部特點，找準關鍵控制點，建立一套與企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略相適合的內(nèi)部控制的體系，并將內(nèi)部控制制度真正的落實到實處，從而降低風險，促進外經(jīng)貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。機制問題探索