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摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)只有提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳步。財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，其中自然會(huì)涉及稅收，甚至可以說財(cái)務(wù)管理的所有環(huán)節(jié)都與稅收有著密切的關(guān)系。企業(yè)想要減輕財(cái)務(wù)支出，就要使用最合理的稅務(wù)籌劃方法。本文以機(jī)械制造行業(yè)為例，分析該行業(yè)稅務(wù)籌劃方式存在的問題，并提供解決方案。

關(guān)鍵詞：機(jī)械制造行業(yè)；稅務(wù)籌劃；納稅行為

1引言

稅務(wù)籌劃一般是指在企業(yè)進(jìn)行納稅行為之前，在法律法規(guī)允許的情況下，通過對(duì)納稅主體所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行事先安排，以此來(lái)達(dá)到減少納稅或者是遞延納稅目標(biāo)所進(jìn)行的相關(guān)活動(dòng)。對(duì)于我國(guó)機(jī)械制造行業(yè)來(lái)說，其內(nèi)部管理以及國(guó)家相關(guān)政策仍然需要完善，使其發(fā)展較為緩慢，因?yàn)槠涔ぷ鞣敝亍⒆詣?dòng)化水平較低、生產(chǎn)流程簡(jiǎn)單等特點(diǎn)，使整個(gè)行業(yè)仍處在成熟階段，而稅收能夠降低機(jī)械制造行業(yè)的稅收成本，所以機(jī)械制造行業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化，稅務(wù)籌劃就一定要應(yīng)用到企業(yè)管理工作當(dāng)中去。

2機(jī)械制造行業(yè)的稅務(wù)籌劃中存在的問題

稅務(wù)籌劃問題，是指稅務(wù)籌劃方案在開展的過程當(dāng)中受到各種原因而導(dǎo)致無(wú)法執(zhí)行或者是失敗而引起的代價(jià)。這種結(jié)果能夠通過稅務(wù)籌劃預(yù)期效果與實(shí)際效果兩者之間變動(dòng)情況來(lái)衡量的。機(jī)械制造行業(yè)本身就屬于正在發(fā)展時(shí)期，靈活性較強(qiáng)，所以也為稅務(wù)籌劃方案開展帶來(lái)了很多不確定的因素，當(dāng)這些因素演變的更為復(fù)雜，又得不到解決時(shí)，就會(huì)嚴(yán)重阻礙到企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)不可估量的影響。2.1缺乏對(duì)企業(yè)整體性考慮。就目前稅務(wù)籌劃發(fā)展情況來(lái)說，并沒有被所有機(jī)械制造企業(yè)接受使用，這是因?yàn)槎愂栈I劃在我國(guó)實(shí)行的時(shí)間較短，大部分企業(yè)還沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，甚至部分機(jī)械制造企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)只著重其表面的效果，只在一項(xiàng)或者是幾項(xiàng)稅額方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，并沒有從整體運(yùn)營(yíng)上做出努力，忽略其為機(jī)械制造企業(yè)帶來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益影響。2.2國(guó)家政策的不確定性。我國(guó)正處在高速發(fā)展時(shí)期，所以相關(guān)稅務(wù)的優(yōu)惠政策，必然會(huì)受到國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、戰(zhàn)略意識(shí)的影響而發(fā)生改變，并不是墨守成規(guī)的，所以機(jī)械制造行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也應(yīng)該根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策發(fā)生改變，但是稅務(wù)政策的這種不定性和時(shí)效性，往往會(huì)給機(jī)械制造行業(yè)帶來(lái)無(wú)法預(yù)測(cè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使機(jī)械制造行業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃方案無(wú)計(jì)可施。2.3為減少納稅、做出違法行為。部分機(jī)械制造行業(yè)已經(jīng)通過稅務(wù)籌劃獲得利益，所以就會(huì)做些違法行為，來(lái)進(jìn)行籌劃。使財(cái)務(wù)信息不完整、不準(zhǔn)確。例如，將部分白條和收據(jù)當(dāng)成是正規(guī)的發(fā)票入賬、用來(lái)抵扣增值稅來(lái)增加稅額，從而實(shí)現(xiàn)減少納稅的目的。這種行為也能夠達(dá)到減少納稅的目標(biāo)，但是這種行為是不被稱作稅務(wù)籌劃的，而是屬于偷稅、逃稅的違法行為，一旦被發(fā)現(xiàn)企業(yè)將承擔(dān)嚴(yán)重后果。不但影響到企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也會(huì)影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.4提出的稅務(wù)籌劃方案得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同。成熟的稅務(wù)籌劃方案不僅僅是為了滿足企業(yè)各方面的需要，也要得到征稅方的認(rèn)可，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)同意該稅務(wù)籌劃方案可以實(shí)行。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中可以彈性執(zhí)法，對(duì)于企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃工作是否違法具有自己的判斷。機(jī)械制造行業(yè)也不能通過該方案達(dá)到降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。嚴(yán)重時(shí)會(huì)使機(jī)械制造行業(yè)處在違法的境地，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估計(jì)的代價(jià)。因此，機(jī)械制造行業(yè)提出的稅務(wù)籌劃方案能否被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同標(biāo)準(zhǔn)是否一致非常重要。2.5稅務(wù)籌劃成本明顯高于籌劃收益機(jī)械制造企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中，所涉環(huán)節(jié)多，想要實(shí)現(xiàn)最終的籌劃目標(biāo)，提出的稅務(wù)籌劃方案必然要每一個(gè)環(huán)節(jié)都要顧及，但是這項(xiàng)工作如果做得不好，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多方面成本的增加。使得稅務(wù)籌劃方案已經(jīng)開展，并取得一些收益，但是最后的結(jié)果卻是稅務(wù)籌劃成本高于籌劃收益。

3優(yōu)化機(jī)械制造行業(yè)稅務(wù)籌劃工作方案

3.1從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮、實(shí)現(xiàn)機(jī)械制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化。機(jī)械制造行業(yè)應(yīng)該從整體效果上考慮到稅務(wù)籌劃的影響，其只是為機(jī)械制造行業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大化而服務(wù)的一條途徑，并不是企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。想要將企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)最大化，主要還是要看企業(yè)能夠取得什么樣的業(yè)績(jī)。因此，機(jī)械制造行業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，就不要只考慮如何節(jié)省納稅支出，而是把眼光放在全局發(fā)展上，稅務(wù)籌劃方案一旦開展，必然是牽一發(fā)而動(dòng)全身，要讓稅務(wù)籌劃方案能夠滿足各個(gè)環(huán)節(jié)的要求，具體問題具體分析，保證稅務(wù)籌劃方案為機(jī)械制造行業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。3.2實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)國(guó)家發(fā)展動(dòng)態(tài)，把握其優(yōu)惠政策最佳時(shí)機(jī)。機(jī)械制造行業(yè)應(yīng)該實(shí)時(shí)關(guān)注政策變動(dòng)情況，并對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)有的時(shí)候是沒有辦法預(yù)測(cè)到稅務(wù)政策變動(dòng)情況的，所以就要積極地查閱相關(guān)網(wǎng)站、咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、留心相關(guān)稅務(wù)條例出臺(tái)情況等，站在新的政策角度，來(lái)看已經(jīng)開展的稅務(wù)籌劃方案有沒有不合理的環(huán)節(jié)。對(duì)于可以改進(jìn)的地方，要及時(shí)進(jìn)行完善，對(duì)無(wú)法符合新政策的地方，應(yīng)徹底放棄。3.3根據(jù)國(guó)家相應(yīng)政策制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。機(jī)械制造行業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)謹(jǐn)慎進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定，稅務(wù)籌劃工作本身就是在國(guó)家支持下為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。所以機(jī)械制造行業(yè)想要開展稅務(wù)籌劃工作，必然要熟悉掌握相關(guān)稅法知識(shí)，通過科學(xué)合法的手段，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，像避稅、節(jié)稅以及稅務(wù)嫁接等手段都屬于合法的技巧，企業(yè)可以好好地把握使用。機(jī)械制造行業(yè)可以針對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行相關(guān)法律知識(shí)得培訓(xùn)，保持自覺性，不觸碰法律的底線。3.4保證稅務(wù)籌劃方案的合法性，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同。納稅企業(yè)應(yīng)該建立完善依法進(jìn)行納稅的意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要提高執(zhí)法的能力。因?yàn)檎骷{雙方對(duì)于稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)都有自己的主觀判斷能力，那么作為納稅方，機(jī)械制造行業(yè)在提出稅務(wù)籌劃方案時(shí)就一定要嚴(yán)格遵守稅法所提出的相關(guān)制度的約束，千萬(wàn)不能在政策以及法規(guī)上咬文嚼字，試圖鉆法律的空子，在法律邊緣游走。當(dāng)機(jī)械制造行業(yè)是所提出的稅務(wù)籌劃方案具有合法性，已經(jīng)取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，那么才能從真正意義上得到稅務(wù)籌劃的收益。再者說，機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密的聯(lián)系，建立良好的征納關(guān)系。良好的征納關(guān)系能夠幫助機(jī)械制造行業(yè)及時(shí)觀察到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅情況的反應(yīng)以及認(rèn)可情況，可以及時(shí)調(diào)整，完善自身的納稅方案。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行執(zhí)法，提高自身的知識(shí)水平以及執(zhí)法素養(yǎng)。3.5進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的成本核算以及效益分析。機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)該在制定稅務(wù)籌劃方案以后以及開始執(zhí)行以前，進(jìn)行籌劃成本和效益的分析。機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)明白稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的籌劃收益，那么也一定會(huì)給企業(yè)增加一部分的成本。所以進(jìn)行成本和效益的分析是十分必要的。如果稅務(wù)籌劃收益已經(jīng)大于籌劃成本，那該方案才具有可行性。如果說稅務(wù)籌劃收益明顯小于或者說與籌劃成本不相上下，那么該方案就不能被應(yīng)用。只有綜合全面的評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃方案，進(jìn)行成本和效益分析，才能夠幫助企業(yè)決定是否采用該方案。以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)采用最優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃方案，來(lái)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)收益。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，機(jī)械制造行業(yè)中開展稅務(wù)籌劃不僅僅能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也不會(huì)減少國(guó)家稅收收入的總量，甚至?xí)箛?guó)家增加稅收收入。因此機(jī)械制造行業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)會(huì)受到國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)和約束。所以機(jī)械制造行業(yè)中應(yīng)用稅務(wù)籌劃方案已是大勢(shì)所趨，該方案能夠促進(jìn)機(jī)械制造行業(yè)向著健康的方向快速發(fā)展。

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作者:李潤(rùn)蘭 單位:佛山市南海九洲普惠風(fēng)機(jī)有限公司