導(dǎo)語(yǔ)：大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)管理研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：伴隨國(guó)內(nèi)企業(yè)規(guī)模發(fā)展并積極推進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略，中國(guó)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、布局呈現(xiàn)出點(diǎn)多面廣和多元特征，業(yè)務(wù)模式日益復(fù)雜，投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日趨明顯，作為企業(yè)的“守護(hù)者”，內(nèi)部審計(jì)迫切需要通過變革和創(chuàng)新來(lái)適應(yīng)企業(yè)目前高速發(fā)展的節(jié)奏。本文從探索大數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)新模式的意義入手，探索性地提出企業(yè)數(shù)字化審計(jì)框架和創(chuàng)新模式的研究思路，通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和創(chuàng)新理念，整合數(shù)據(jù)資產(chǎn)，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化、現(xiàn)代化發(fā)展，為促進(jìn)中國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、健康穩(wěn)定增長(zhǎng)“保駕護(hù)航”。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)數(shù)字化；審計(jì)框架；創(chuàng)新模式

1大數(shù)據(jù)審計(jì)理論概述

大數(shù)據(jù)審計(jì)是隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展孕育而生的一種新的審計(jì)方式，通過歸集不同行業(yè)和部門、內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)可視化等大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、挖掘，識(shí)別數(shù)據(jù)之間存在的內(nèi)在聯(lián)系，提高問題的洞察力，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作的深度和廣度。隨著科技和社會(huì)的發(fā)展，各行各業(yè)的數(shù)據(jù)量不斷增加，對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、處理已成為必然。如何適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的劇烈變化，應(yīng)對(duì)海量信息給審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，是數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下擺在審計(jì)人員面前亟待解決的重要課題。

2探索大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的重要意義

(1)外部監(jiān)管要求。2015年12月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，意見指出，要對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。要構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度?？梢?，在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，利用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作，是貫徹落實(shí)國(guó)家政策方針的重要舉措，是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的必經(jīng)之路。(2)內(nèi)部管理需要。在中國(guó)企業(yè)規(guī)模發(fā)展并積極推進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略的背景下，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督面臨如下困境或瓶頸：一是企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局分散、點(diǎn)多面廣，現(xiàn)有的審計(jì)資源鞭長(zhǎng)莫及，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求；二是企業(yè)戰(zhàn)略逐步向多元發(fā)展，業(yè)務(wù)模式日益復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日趨明顯，傳統(tǒng)事后審計(jì)無(wú)法提前識(shí)別和預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，難以滿足企業(yè)發(fā)展的需要；三是傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)已不太適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代快速發(fā)展的需要，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊特征以及淹沒在數(shù)據(jù)背后的事實(shí)真相。而大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用對(duì)解決上述問題提供了可行方案。首先，大數(shù)據(jù)審計(jì)可提升審計(jì)監(jiān)督能力，在審計(jì)資源不足的情況下可通過審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的目標(biāo)；其次，大數(shù)據(jù)審計(jì)可幫助企業(yè)預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)。利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、可視化分析技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，及早發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象存在的異常變動(dòng)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和分析，最終起到抵御和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用；最后，大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的多層次、多維度數(shù)據(jù)分析方法，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)輸出量化、基于數(shù)據(jù)分析的審計(jì)線索，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的目的性更強(qiáng)，審計(jì)效率更高，審計(jì)結(jié)果更有質(zhì)量。

3企業(yè)數(shù)字化審計(jì)體系框架構(gòu)建思路

當(dāng)前，中國(guó)企業(yè)積累了大量的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，這些數(shù)據(jù)資源來(lái)源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，整體呈現(xiàn)出大數(shù)據(jù)特征，為構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)模式提供了重要的數(shù)據(jù)來(lái)源和基礎(chǔ)。鑒于此，企業(yè)可以現(xiàn)有審計(jì)信息化為基礎(chǔ)，通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和創(chuàng)新理念，整合數(shù)據(jù)資產(chǎn)，探索建立企業(yè)嶄新的、顛覆于現(xiàn)有審計(jì)信息化手段和模式的管理生態(tài)系統(tǒng)，即“兩大中心+三大系統(tǒng)”。(1)審計(jì)云數(shù)據(jù)中心。審計(jì)云數(shù)據(jù)中心可獲取來(lái)自企業(yè)ERP、OA等系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)，也可利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)抓取互聯(lián)網(wǎng)開放的外部數(shù)據(jù)；此外，通過審計(jì)云數(shù)據(jù)中心協(xié)同人員、技術(shù)、工具、案例等資源，打破“組織墻”和“職能墻”，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的共享利用以及各層級(jí)審計(jì)部門之間的溝通協(xié)作。(2)審計(jì)監(jiān)控預(yù)警中心。審計(jì)預(yù)警監(jiān)控中心主要監(jiān)控企業(yè)的異常波動(dòng)、異常交易和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，企業(yè)管理層及時(shí)作出經(jīng)營(yíng)決策和部署，相關(guān)職能管理部門制定具體的應(yīng)對(duì)策略和控制措施，審計(jì)監(jiān)督部門則可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度啟動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，提出管理建議。審計(jì)監(jiān)控預(yù)警中心還可以對(duì)審計(jì)問題整改落實(shí)、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等情況進(jìn)行集中監(jiān)控，可與審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)問題整改跟蹤系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交互和信息共享。(3)審計(jì)分析云。審計(jì)分析云可實(shí)現(xiàn)對(duì)可疑業(yè)務(wù)的持續(xù)性、不間斷的數(shù)據(jù)分析和監(jiān)測(cè)，將審計(jì)人員和外部專家的經(jīng)驗(yàn)或者基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的行為特征固化為審計(jì)模型，定期或?qū)崟r(shí)運(yùn)行這些審計(jì)模型，將審計(jì)模型監(jiān)測(cè)到的異?；蝻L(fēng)險(xiǎn)輸出到審計(jì)云數(shù)據(jù)中心審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)中或在審計(jì)預(yù)警監(jiān)控中心，根據(jù)審計(jì)疑點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員可精準(zhǔn)和高效地開展工作。(4)審計(jì)管理系統(tǒng)。審計(jì)管理系統(tǒng)主要整合以下功能：一是實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)程序的全過程管理；二是通過移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)人員可對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)證據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)采集和處理；三是利用自動(dòng)化稽核功能，對(duì)被審單位全量數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化的測(cè)試，減輕現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員機(jī)械而又重復(fù)的工作量，讓現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員集中精力投入到審計(jì)價(jià)值更高、需要人腦識(shí)別和判斷的領(lǐng)域開展審計(jì)工作，提升審計(jì)工作的質(zhì)效。(5)審計(jì)整改跟蹤系統(tǒng)。審計(jì)整改跟蹤系統(tǒng)強(qiáng)化了對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改跟蹤，將審計(jì)問題溝通確認(rèn)、整改情況和整改樣本報(bào)送工作轉(zhuǎn)移到線上進(jìn)行處理，強(qiáng)化了與被審單位之間的溝通和互動(dòng)，一定程度減輕審計(jì)人員的工作量；同時(shí)，審計(jì)整改跟蹤系統(tǒng)將對(duì)被審單位報(bào)送結(jié)果在一定時(shí)期內(nèi)的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行持續(xù)的跟蹤和評(píng)估，以作為開展后續(xù)審計(jì)工作的依據(jù)。

4大數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)新模式研究

(1)審計(jì)創(chuàng)新模式的概念和優(yōu)勢(shì)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，打破“組織墻”和“職能墻”，強(qiáng)化資源的整合與協(xié)同，提高審計(jì)組織內(nèi)部資源的有序共享、相互配合，構(gòu)建“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)資源實(shí)現(xiàn)了有效整合，突破了組織之間和業(yè)務(wù)條線之間的邊界；同時(shí)，審計(jì)模式由原來(lái)的“輕分析、重現(xiàn)場(chǎng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸胤治?、重現(xiàn)場(chǎng)”。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析，通過數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性、邏輯性，深入挖掘數(shù)據(jù)背后的問題，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供更可靠的線索，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)。(2)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式構(gòu)建思路。一是集中分析。組建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的“大腦”，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)提供數(shù)據(jù)分析支持服務(wù)；二是發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組通過利用數(shù)據(jù)可視化等大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法對(duì)被審單位事前收集以及現(xiàn)場(chǎng)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，挖掘，識(shí)別數(shù)據(jù)之間的規(guī)律以及內(nèi)在聯(lián)系，捕捉審計(jì)線索和審計(jì)疑點(diǎn)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組將審計(jì)線索推送至現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)行取證核實(shí)，實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)；三是分散核實(shí)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組將取證核實(shí)的情況上傳至大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，與其他審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行分享，核實(shí)其他審計(jì)項(xiàng)目是否存在同類問題，避免同一問題A公司解決但B公司仍然存在的弊病。同時(shí)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組基于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)上對(duì)所有單位相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面掃描及核查，以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有單位審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋；四是系統(tǒng)研究。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的核實(shí)取證，完善審計(jì)方案庫(kù)和審計(jì)案例庫(kù)，優(yōu)化審計(jì)模型，形成大數(shù)據(jù)審計(jì)模式閉環(huán)管理結(jié)語(yǔ)作為企業(yè)前行的“守衛(wèi)者”，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把握新時(shí)代的脈搏，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以改革和創(chuàng)新為引領(lǐng)，積極推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)數(shù)字化和現(xiàn)代化，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，為促進(jìn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)有質(zhì)量、可持續(xù)健康發(fā)展助力。創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)模式并不是簡(jiǎn)單意義的軟件升級(jí)，而是對(duì)現(xiàn)有審計(jì)技術(shù)和方法的一次顛覆，是對(duì)審計(jì)模式和機(jī)制、審計(jì)思維和理念的全面革新，是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新演進(jìn)過程中的一次技術(shù)革命，具有里程碑意義。

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作者:張漢花 單位:青島市黃島區(qū)王臺(tái)中心衛(wèi)生院