導(dǎo)語(yǔ)：WTO法律租賃運(yùn)用論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：作為金融服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域中的重要組成部分，各國(guó)在開(kāi)展融資租賃立法及國(guó)際合作方面應(yīng)當(dāng)也必須適用wto及金融服務(wù)貿(mào)易的法律原則。在我國(guó)加入WTO后，將這些法律原則與融資租賃的具體特點(diǎn)相結(jié)合，促進(jìn)我國(guó)融資租賃法律的發(fā)展與完善是我國(guó)租賃業(yè)管理者、從業(yè)者以及法律專家面臨的重要課題。透明化、最惠國(guó)待遇和國(guó)民待遇是金融服務(wù)貿(mào)易法的三個(gè)主要目標(biāo)，我認(rèn)為它們同時(shí)也構(gòu)成了金融服務(wù)貿(mào)易的三項(xiàng)主要法律原則，探討金融服務(wù)貿(mào)易法框架內(nèi)的國(guó)際融資租賃法律問(wèn)題也應(yīng)當(dāng)從這三個(gè)主要原則入手。

關(guān)鍵字：WTO,融資租賃,最惠國(guó)待遇,國(guó)民待遇,GAT

一、關(guān)于融資租賃業(yè)的透明化問(wèn)題

GATS的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)貿(mào)易的自由化和貿(mào)易的公平進(jìn)行。為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，各成員必須遵守總協(xié)定的規(guī)定及各成員所作出的承諾。透明度要求是執(zhí)行GATS不可或缺的措施。GATS關(guān)于透明度的要求是一項(xiàng)普遍性義務(wù)。

根據(jù)GATS規(guī)定，每個(gè)成員均需在加入總協(xié)定時(shí)公布其所有的與服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定相關(guān)或執(zhí)行該總協(xié)定相關(guān)的措施，包括中央政府或地方政府委托非政府機(jī)構(gòu)制訂的措施。此外，相關(guān)的法律、行政規(guī)章、決定或其他形式的行政命令以及國(guó)際條約、協(xié)定均應(yīng)予以公布。公布的目的就是為了便于監(jiān)督，以便于受影響的個(gè)人或機(jī)構(gòu)主張自己的權(quán)利。此外，各成員還應(yīng)每年向理事會(huì)執(zhí)行其相關(guān)法律、規(guī)章、命令等的生效、修改或撤銷。為了確保境外服務(wù)提供者能夠合法行使權(quán)利，每個(gè)成員均有義務(wù)建立相應(yīng)的咨詢機(jī)制，解答服務(wù)提供者的問(wèn)題。在執(zhí)行其所通過(guò)的措施方面，各成員均應(yīng)嚴(yán)格遵守合理、客觀和公正的原則,并應(yīng)建立司法、仲裁和行政程序，以審查服務(wù)提供者的申訴、提供司法和行政救濟(jì)。

服務(wù)貿(mào)易的管理主要靠各國(guó)的國(guó)內(nèi)法規(guī)定，同時(shí)各國(guó)服務(wù)部門的國(guó)內(nèi)規(guī)定又是保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)免于外國(guó)競(jìng)爭(zhēng)的主要手段，因此，規(guī)則的透明度問(wèn)題在服務(wù)貿(mào)易中顯得格外重要。Bhagwati教授將透明度要求稱為“陽(yáng)光規(guī)則”:一旦光芒照射到，問(wèn)題就會(huì)消失。

融資業(yè)被大多數(shù)國(guó)家視為一種金融行業(yè)，特別是在廣大發(fā)展中國(guó)家，該行業(yè)都是在中央銀行或財(cái)政部等政府部門的監(jiān)管之下，因此透明度問(wèn)題對(duì)于國(guó)際融資租賃的發(fā)展就顯得非常重要。

著名租賃專家克克?海頓和杰夫雷、愛(ài)里克松曾撰文指出：“出租人對(duì)（行業(yè)）的信心以及預(yù)見(jiàn)力的需要莫過(guò)于以對(duì)外國(guó)政府有關(guān)直接投資的政策及實(shí)踐的關(guān)心。投資優(yōu)惠稅率、海關(guān)稅、各種稅費(fèi)、監(jiān)管措施、法律體制以及貨幣控制法律是評(píng)價(jià)一國(guó)對(duì)外國(guó)投資者所承擔(dān)責(zé)任的關(guān)鍵因素。實(shí)行保護(hù)主義政策，而且為保護(hù)本國(guó)工業(yè)不接受外國(guó)投資，這樣的國(guó)家將外國(guó)人（投資）視為一種以免費(fèi)技術(shù)和知識(shí)形式體現(xiàn)的禮物和贈(zèng)予?！币虼耍覀冋J(rèn)為，一國(guó)國(guó)內(nèi)的各種稅收政策、監(jiān)管措施、法律體制以及有關(guān)外匯、貨幣等法律、法規(guī)對(duì)于國(guó)際融資租賃至關(guān)重要，各國(guó)必須在上述幾個(gè)方面實(shí)行透明度原則，以便為外國(guó)出租人提供公開(kāi)、公正的良好投資環(huán)境。

1、租賃稅收措施的透明度問(wèn)題

稅收法律、法規(guī)、政策以及實(shí)踐在國(guó)與國(guó)之間存在巨大差異，這種差異也體現(xiàn)在世界各國(guó)涉及租賃業(yè)的法律以及監(jiān)管體制之中，與金融會(huì)計(jì)具有國(guó)際統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的情況不同，影響租賃業(yè)的稅法很大程度上隨國(guó)別變化很大。這一情況“給開(kāi)拓海外市場(chǎng)的出租人的沉重責(zé)任又增加了復(fù)雜因素，因?yàn)樗麄儽仨毷熘枚惖募?xì)微差別，這情況影響著租賃業(yè)?！?/p>

特別應(yīng)當(dāng)指出的是，世界上許多國(guó)家為了扶持租賃業(yè)的發(fā)展，在稅收方面采取了許多優(yōu)惠性措施，這些優(yōu)惠措施包括加速折舊、投資減稅等，根據(jù)透明度義務(wù)要求，實(shí)行上述措施的國(guó)家必須公開(kāi)宣布這些優(yōu)惠措施，而且應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的稅收咨詢機(jī)構(gòu)以備外國(guó)出租人查詢，在改變上述稅收政策時(shí)也必須立即向服務(wù)貿(mào)易理事會(huì)報(bào)告，那些在稅收措施方面采取內(nèi)外有別的做法無(wú)疑是違反透明度要求的。

2、在租賃監(jiān)管方面的透明度問(wèn)題

正如前文所述，世界各國(guó)在對(duì)租賃業(yè)監(jiān)管的做法上差別較大，一般來(lái)說(shuō)，發(fā)達(dá)或成熟的租賃市場(chǎng)，國(guó)家對(duì)租賃業(yè)實(shí)行的是非監(jiān)管政策，允許國(guó)內(nèi)外企業(yè)自由進(jìn)入租賃市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，當(dāng)然租賃企業(yè)的行為必須符合公司法及相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律；而廣大發(fā)展中國(guó)家考慮到租賃業(yè)的不成熟以及對(duì)金融市場(chǎng)的影響，一般對(duì)租賃業(yè)實(shí)行較嚴(yán)格的監(jiān)管措施，主要有兩方面內(nèi)容，即：市場(chǎng)準(zhǔn)入資格要求以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管措施。西方租賃專家認(rèn)為監(jiān)管應(yīng)體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則，包括最低資本金要求、資產(chǎn)負(fù)債比例、單一客戶披露、制定行政規(guī)章等具體措施。意大利、韓國(guó)、土爾其、墨西哥、巴基斯坦、巴西、中國(guó)、俄羅斯、比利時(shí)等國(guó)的中央銀行、財(cái)務(wù)部或主管經(jīng)濟(jì)部門都制定了各種租賃業(yè)準(zhǔn)入資格要求，特別是最低資本要求。

根據(jù)透明度原則，所有實(shí)行租賃監(jiān)管的國(guó)家都必須將這些監(jiān)管措施公開(kāi)宣布，并及時(shí)將這些文件以及變化情況上報(bào)服務(wù)貿(mào)易理事會(huì)，這一點(diǎn)對(duì)外國(guó)投資者尤為重要，因?yàn)樗麄冊(cè)谶M(jìn)入該國(guó)租賃市場(chǎng)前要充分了解和掌握監(jiān)管當(dāng)局制定的各項(xiàng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管措施，這是在該國(guó)開(kāi)展租賃業(yè)的起點(diǎn)，這些標(biāo)準(zhǔn)及監(jiān)管措施的穩(wěn)定性以及公平的執(zhí)行手段對(duì)于外國(guó)投資者進(jìn)入并參與租賃市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有著非常突出的意義，反之，監(jiān)管政策的不一致或缺乏穩(wěn)定性，執(zhí)行方面的隨意性都會(huì)對(duì)外國(guó)投資者進(jìn)入租賃市場(chǎng)造成不利影響，從根本上講也是違反透明度原則的。

3、租賃法律、法規(guī)的透明度問(wèn)題

從廣義上講，租賃法律、法規(guī)包括民商法關(guān)于融資租賃合同的規(guī)定，涉及租賃企業(yè)地位的公司法、有關(guān)公平競(jìng)爭(zhēng)的法律、稅收及監(jiān)管法律以及租賃業(yè)專門法等。由于世界上大多數(shù)國(guó)家未能制定調(diào)整融資租賃法律關(guān)系的部門法，而對(duì)融資租賃法律關(guān)系及其性質(zhì)的認(rèn)定常散見(jiàn)于民商法典、稅法、會(huì)計(jì)法中，因此，外國(guó)投資者熟悉并掌握他國(guó)的融資租賃法律、法規(guī)就有相當(dāng)大的困難，在這一點(diǎn)上，租賃法律的咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)外國(guó)出租人或投資者來(lái)說(shuō)就顯得特別重要。

應(yīng)當(dāng)指出的是，判斷一國(guó)租賃法律是否合理、客觀和公正是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，標(biāo)準(zhǔn)很難掌握，正如王貴國(guó)教授指出的那樣：“上述規(guī)定直接涉及成員的法律制度和司法原則。何為合理、公正在很大程度上受當(dāng)?shù)匚幕鹘y(tǒng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響。在一個(gè)成員被認(rèn)為是合理和公正的措施或措施的執(zhí)行為合理、客觀和公正的,在另一成員則可能有不同的結(jié)論。此外，對(duì)成員是否遵循合理、客觀和公正的原則既涉及程序問(wèn)題又包括實(shí)體法律與規(guī)章。”租賃法律關(guān)系是一種新型民事法律關(guān)系，各國(guó)租賃業(yè)的發(fā)展程度相差很大，這就造成了對(duì)融資租賃法律關(guān)系的認(rèn)識(shí)及實(shí)踐相對(duì)于買賣、借貸等傳統(tǒng)法律關(guān)系來(lái)講更是千差萬(wàn)別。但是，融資租賃業(yè)幾十年的發(fā)展實(shí)踐已為尋求統(tǒng)一的、合理的法律標(biāo)準(zhǔn)提供了良好基礎(chǔ)，人們對(duì)融資租賃法律關(guān)系的認(rèn)識(shí)也日趨完善。美國(guó)著名租賃法專家葛里耶特曾提出一部清晰的租賃法律應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

A、承租人接受租賃物的絕對(duì)支付租金義務(wù)；

B、出租人對(duì)租賃物的免責(zé)條款；

C、承租人針對(duì)供應(yīng)商的尋求救濟(jì)權(quán)利；

D、租賃設(shè)備的所有權(quán)對(duì)抗承租人的所有債權(quán)人；

我認(rèn)為，各國(guó)關(guān)于租賃的法律無(wú)論它具有怎樣的法律背景和特殊性，以上四項(xiàng)要求是必須具備的，否則就不是一部體現(xiàn)融資租賃法律關(guān)系特點(diǎn)的租賃法，或者說(shuō)只是一部不完備的租賃法律。

4、關(guān)于外匯、貨幣等金融控制措施

融資租賃本質(zhì)上是一種信用融資方式，承租人的償債能力是這種信用融資成功與否的關(guān)鍵，因此各國(guó)對(duì)于外匯及貨幣等金融控制措施對(duì)于融資租賃來(lái)講具有巨大影響。西方學(xué)者認(rèn)為“這些控制措施是租賃投資者必須考慮的風(fēng)險(xiǎn)，他們指出：“每一個(gè)出租人都需要按期獲得租金而且要以可積極使用的貨幣來(lái)進(jìn)行。一項(xiàng)國(guó)際融資租賃交易的內(nèi)在外幣風(fēng)險(xiǎn)在于兌換風(fēng)險(xiǎn)、貨幣貶值以及不可兌換?！?/p>

我們知道，涉及租賃交易的外幣兌換、貨幣貶值或禁止兌換等措施都屬于各國(guó)中央銀行或貨幣管理機(jī)關(guān)的行政管理措施，不論對(duì)出租人還是承租人來(lái)講，上述措施的透明和可預(yù)見(jiàn)都是非常重要的，那種僅僅依靠向承租人轉(zhuǎn)嫁貨幣風(fēng)險(xiǎn)的做法是消極的，避免貨幣風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于國(guó)家貨幣政策的長(zhǎng)期穩(wěn)定性以及透明度。制定和實(shí)施本國(guó)的貨幣政策是一國(guó)主權(quán)范圍內(nèi)的事情，但為了保障國(guó)際金融市場(chǎng)的平衡運(yùn)行，各國(guó)必須在國(guó)際貨幣領(lǐng)域開(kāi)展合作，執(zhí)行一種穩(wěn)健的、負(fù)責(zé)任的貨幣政策從而避免由傾向政策導(dǎo)致的金融危機(jī)。根據(jù)GATS透明度要求、各國(guó)行政當(dāng)局必須將本國(guó)貨幣政策及執(zhí)行措施的任何變化及時(shí)通知服務(wù)貿(mào)易理事會(huì)，并且將貨幣領(lǐng)域的重大事項(xiàng)告知各成員國(guó)。一國(guó)貨幣政策的開(kāi)放性、穩(wěn)定性以及透明度是該國(guó)開(kāi)展國(guó)際融資租賃業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性條件，嚴(yán)格的外匯管制、貨幣政策的變化多端以及模糊不清是國(guó)際融資租賃業(yè)發(fā)展的巨大障礙。

二、關(guān)于融資租賃領(lǐng)域的最惠國(guó)待遇問(wèn)題

國(guó)際法學(xué)界普遍認(rèn)為，是了最惠國(guó)待遇原則自引進(jìn)國(guó)際多邊貿(mào)易體系以來(lái)，已成為國(guó)際貿(mào)易賴以進(jìn)行的柱石，也是GATT／WTO法律制度的基礎(chǔ)，是貫穿于WTO多邊貿(mào)易各個(gè)領(lǐng)域的一條總的指導(dǎo)思想。

對(duì)于最惠國(guó)待遇的法律定義是各種各樣的，國(guó)際法學(xué)者根據(jù)自己的理解和判斷試圖為它下一個(gè)比較科學(xué)、準(zhǔn)確的定義。在眾多的法律定義中，我認(rèn)為1978年聯(lián)合國(guó)國(guó)際法委員會(huì)制定的“最惠國(guó)條款最后草案”所概括的最惠國(guó)待遇定義應(yīng)當(dāng)是比較權(quán)威的，不但因?yàn)樗锹?lián)合國(guó)國(guó)際法委員會(huì)起草的法律文件，更重要的是它集中了各國(guó)國(guó)際法學(xué)者的集體智慧。

該草案第5條確定最惠國(guó)待遇是：“給惠國(guó)給予受惠國(guó)或者與該（受惠）國(guó)有確定關(guān)系的人或物的優(yōu)惠，不低于該給惠國(guó)給予第三國(guó)或者與該第三國(guó)有同樣關(guān)系的人或物的待遇?！岸币粐?guó)據(jù)以對(duì)另一國(guó)承諾在約定關(guān)系范圍內(nèi)給予最惠國(guó)待遇的一種條約規(guī)定”（第4條），則是最惠國(guó)條款。

概括起來(lái)，現(xiàn)代最惠國(guó)模式指：在某個(gè)特定領(lǐng)域，締約各方之間約定，相互地把自己已給予或今后給予任何第三方特定對(duì)象的好處或優(yōu)惠，凡大于它們之間已享有者，就自動(dòng)地（無(wú)條件地和立即地）給予締約對(duì)方。