導語：信息化內控制度執(zhí)行力思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、成本管理

（一）存在的問題

A公司處于充分競爭行業(yè)，地理位置和產(chǎn)品的配套環(huán)境等外部因素不利于公司的快速發(fā)展。如何提高生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的快速反應能力，適應多元化的市場需求是一項重大課題。財務核算體系建立在四大會計假設基礎之上，與企業(yè)經(jīng)營管理層的理念在某些方面存在一定的沖突，一些會計數(shù)據(jù)在相關性和及時性方面已經(jīng)不能夠滿足公司經(jīng)營決策的要求。例如：存貨按照計劃價進行日常核算、月末一次結轉產(chǎn)品成本法存在著一定的滯后性，在銅材、銀材等主要原材料價格頻繁、大幅波動的情況下，已經(jīng)不能夠滿足銷售經(jīng)理在應標時對成本信息實時性的要求。在目前市場環(huán)境下，問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是間接費用按工時比例進行分配不夠合理，例如：在每個月度之間產(chǎn)值大幅度波動的情況下（受季節(jié)性等因素影響時常發(fā)生），同一種產(chǎn)品在本月完工或次月完工，產(chǎn)品的制造成本差異較大。二是近年來主要原材料價格波幅加劇，且高位運行，外購物料驗收后，以計劃價格核算入庫，存在發(fā)票長期未達的現(xiàn)象，使物料的實際采購成本與計劃價格之間的“材料成本差異”反映滯后，并且額度很大，影響當期和后期產(chǎn)品成本核算的準確性，特別是對成套電氣產(chǎn)品，成本信息已經(jīng)不能滿足按項目負責制對銷售人員進行績效考核的要求，以及電器元件產(chǎn)品應標環(huán)節(jié)實時報價的要求。

（二）改進措施

在ERP系統(tǒng)（企業(yè)資源管理系統(tǒng)）中建立了物料和產(chǎn)品成本的實際價格核算體系。具體做法：一是在物料的電子入庫單中同時錄入該項物料的實際采購價格（將入庫單與采購合同相對應，從合同管理子系統(tǒng)中自動提取實際采購價格信息）。二是在物料的領用環(huán)節(jié)，采用“先進先出法”、按物料的實際價格進行產(chǎn)品成本的歸集。三是間接費用按照計劃分配比率分攤到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本當中。計劃分配比率根據(jù)年初制定的生產(chǎn)經(jīng)營預算中間接費用和總工時的比例確定，實際發(fā)生的間接費用和按計劃分配比率分配的間接費用之間的差額，即超支差或節(jié)約差由內部生產(chǎn)單位（即成本中心或事業(yè)部）承擔，并對其進行考核。四是加強物料采購管理和過程控制，變事后考核為事前控制為主。以上做法的優(yōu)點是：存貨按實際成本計價，可以使產(chǎn)品成本核算更加真實、準確、符合權責發(fā)生制的原則，規(guī)避外部因素對成本核算的非正常影響；按計劃比率分配間接費用，可以使各批產(chǎn)品或項目（合同）間在間接費用的分攤上實現(xiàn)相對的公平；成本信息可以滿足對銷售人員按項目業(yè)績進行考核的要求。

二、存貨管理

（一）存在問題

在手工核算方式下，不能準確實現(xiàn)大量采購合同數(shù)據(jù)的核銷以及對外購物料估價入庫的精確核算和管控。另一方面，存貨的品種規(guī)格多、數(shù)量大、清查盤點困難，儲備資金周轉速度較慢，存在呆滯物資。具體表現(xiàn)在以下四個方面：一是采購合同執(zhí)行情況依靠人工核銷，效率低、易出現(xiàn)差錯。二是外購物料的估價入庫單存在重復記賬或漏記現(xiàn)象，在收到采購發(fā)票核銷估價入庫單時，可能出現(xiàn)串單、串合同的情況。三是物料的流動性強、規(guī)格多、數(shù)量大，同一種物資可能存放在多個不同的倉庫，使存貨盤點工作耗時長，效率低。四是領料、退庫等單據(jù)在專遞過程中存在不及時和遺失等現(xiàn)象，造成產(chǎn)品生產(chǎn)成本結轉不實、存貨的財務賬面數(shù)與倉庫臺賬數(shù)不一致，形成“盤虧”等現(xiàn)象。

（二）改進措施

一是在信息化系統(tǒng)中，通過授權實現(xiàn)存貨管理中不相容職務的分離，體現(xiàn)流程化管理。二是在財務電算化賬務處理環(huán)節(jié)，比照紙質單據(jù)對原始出、入庫（電子）數(shù)據(jù)進行確認、審核、核銷、記賬，以避免在財務記賬后，業(yè)務經(jīng)辦人員未經(jīng)授權對電子單據(jù)再進行修改或無痕跡沖銷等因素影響，并且規(guī)避了手工方式下可能發(fā)生重復記賬或漏記的可能性。三是以采購合同為主線，實現(xiàn)到貨、交檢入庫、正式入庫時發(fā)票核銷環(huán)節(jié)的控制，解決了供貨方發(fā)出商品與我方估價入庫無法準確進行核對的問題。四是ERP系統(tǒng)根據(jù)評審后的產(chǎn)品訂單、當前庫存、BOM（產(chǎn)品所需零部件明細表及其結構）等數(shù)據(jù)，通過生產(chǎn)子系統(tǒng)可自動將產(chǎn)品生產(chǎn)需求分解生成產(chǎn)品零、部件自制和外購指令，指導生產(chǎn)車間按計劃組織生產(chǎn)。并將信息化系統(tǒng)的部分模塊向關鍵的配套廠家進行了延伸，實現(xiàn)了生產(chǎn)指令（合同）快速、準確的傳遞，極大提高了生產(chǎn)領域快速反應能力，減少了庫存積壓，提高了儲備資金的周轉速度；在零部件的領用環(huán)節(jié)實現(xiàn)了限額領料，降低了用量差異，可對成本支出進行有效控制。五是建立體倉庫，使用電子條碼掃描器，實現(xiàn)產(chǎn)成品“先進先出”的控制，有效地縮短了成品的庫齡，提高了庫存商品的流動性和顧客滿意度。六是通過ERP系統(tǒng)可以對財務未記賬的出、入庫票據(jù)進行查詢，規(guī)避紙質單據(jù)傳遞過程中可能發(fā)生遺失造成成本核算不實、存貨賬實不一致情況發(fā)生。七是月末在庫存物資實地盤點的基礎上，運用ERP系統(tǒng)對倉庫貨架數(shù)進行必要的調整，再與財務賬面庫存數(shù)據(jù)進行核對，可快速實現(xiàn)月末存貨的清查盤點，調整的公式為：“倉庫貨架數(shù)＋發(fā)出商品（物資）－財務尚未記賬的入庫數(shù)（或退庫數(shù)）”，將調整后的數(shù)據(jù)再與財務賬面數(shù)據(jù)進行自動比對后，進一步找出存貨賬實不符的原因。通過這種辦法，解決了產(chǎn)品生產(chǎn)周期與財務核算期間不一致情況下，庫存清查盤點出現(xiàn)“未達賬項”、數(shù)據(jù)量極大不便于同財務數(shù)據(jù)進行核對的棘手問題，強化了財產(chǎn)保全控制。

三、分銷系統(tǒng)管理

A公司通過第三方接入軟件，實現(xiàn)了分銷系統(tǒng)的網(wǎng)絡化管理。以產(chǎn)品訂單為主線，運用信息化手段，在業(yè)務流轉的關鍵節(jié)點上進行確認、復核等項控制工作，堵塞了訂單傳遞、發(fā)運、到貨、訂單核銷、貨款結算等環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)遺失、遺漏、串單等現(xiàn)象。銷售總公司在本部可以通過遠程實現(xiàn)各銷售分公司之間商品的調撥、余缺調劑等協(xié)調性工作，有效地降低了整個集團銷售環(huán)節(jié)資金占用水平。目前還計劃將分銷系統(tǒng)向商進行延伸，實現(xiàn)與商之間緊密的戰(zhàn)略性合作伙伴關系。此外，設立獨立的部門負責客戶信用管理工作，由子公司本部向其下屬銷售分公司委派的會計人員兼任該分公司的資信管理員。通過資信管理信息化子系統(tǒng)，利用歷史交易數(shù)據(jù)和定性分析資料，對客戶信用等級進行動態(tài)管理，建立了客戶信用限額和結算周期分級授權管理的事前管控體系。按客戶信用等級、信用額度和結算周期進行商品交易前控制。對應收賬款按到期日提前進行預警，解決了會計核算與銷售管理之間信息不對稱、信息不可比（在銷售管理中通常以貨款到期日、產(chǎn)品調試完成日或驗收合格日等確認應收賬款）的老大難問題，在加強會計監(jiān)督的同時提高了會計信息對內服務的質量和水平，有效防范了賒銷風險。