導(dǎo)語：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)的現(xiàn)代化管理中,內(nèi)部控制制度是重要的組成部分。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制有其特殊性和復(fù)雜性，我國經(jīng)濟(jì)正從高速增長進(jìn)入到高質(zhì)量化發(fā)展過程中，工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營管理的重要性被提到一個更高的程度。隨著我國基礎(chǔ)建設(shè)的迅猛發(fā)展，針對工程建設(shè)項(xiàng)目普遍存在的投資行為不規(guī)范、成本管控失效、違法違紀(jì)現(xiàn)象多的問題，加強(qiáng)規(guī)范其內(nèi)部控制制度的建設(shè)顯得尤為重要。本文將圍繞工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控的意義、作用、存在問題及對策展開探討，讓內(nèi)部控制在工程項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)項(xiàng)目；內(nèi)部控制；問題及對策

一、工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的意義和作用

企業(yè)內(nèi)控制度主要是指企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，為防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，保證經(jīng)營運(yùn)作符合公司的發(fā)展規(guī)劃，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制。工程建設(shè)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的主要組成部分,健全工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度,具有十分重要的意義。（一）保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性內(nèi)部控制強(qiáng)化了不相容職務(wù)分離制度。內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務(wù)崗位相互分離，是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段。科學(xué)界定和設(shè)置職務(wù)崗位，明確不相容職務(wù)崗位相分離，將有效地保證經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整、經(jīng)營效率提高和發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。（二）有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險企業(yè)對自身風(fēng)險點(diǎn)詳實(shí)的掌控，是建立完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，就必須對企業(yè)經(jīng)營過程中各類風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。內(nèi)控制度通過對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險有效地進(jìn)行規(guī)避，內(nèi)控制度是企業(yè)風(fēng)險防范的一種科學(xué)有效的方法。（三）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整，確保企業(yè)資產(chǎn)安全工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度健全以及有效執(zhí)行，從制度上對企業(yè)工程建設(shè)中物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行掌控，使企業(yè)各種資源在流通運(yùn)行中得到有效保護(hù)，從而確保減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的流失和不必要的損毀。（四）促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度與項(xiàng)目的運(yùn)行管理緊密結(jié)合，通過具體政策、制度和程序，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，有效的內(nèi)控制度對經(jīng)營活動和管理的各個環(huán)節(jié)都有相匹配的監(jiān)督約束，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，起到保駕護(hù)航的作用。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制存在問題

（一）企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度不完備。根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并貫徹執(zhí)行。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，要求企業(yè)內(nèi)部的管理制度健全，內(nèi)部控制環(huán)境良好。但從目前情況看，企業(yè)的管理制度普遍不健全，制度建設(shè)停留在宏觀范疇，沒有與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也相對薄弱。工作人員的職業(yè)操守、崗位責(zé)任心，管理層對內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)可程度是內(nèi)部控制環(huán)境的重要影響因素。而目前基層建設(shè)單位人員職業(yè)操守不高、法律意識淡薄，管理層的人為操作和對內(nèi)控制度在管理中的重要性的輕視導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行力下降。在工程建設(shè)項(xiàng)目管理過程中，日常操作隨意性大導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)制失效。（二）企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制流于形式。（1）企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不夠，導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，比如項(xiàng)目的建設(shè)管理機(jī)構(gòu)本身就不健全，人員配置臨時化；（2）雖然建起了完善的內(nèi)部控制制度，但流于形式，更多的是將制度上墻，沒有深入到實(shí)際操作中；（3）內(nèi)控制度執(zhí)行比較困難，主要是由于工作人員的法制觀念淡漠，習(xí)慣于按經(jīng)驗(yàn)和傳統(tǒng)辦事，沒有緊跟形勢；（4）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不遵循整體性原則，整體性原則要求設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度要貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的整個過程，滲透到各個環(huán)節(jié)，涉及每個部門和各級人員。但在實(shí)際的工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制度中缺乏整體意識，有管理漏洞。（三）預(yù)算編制中全面預(yù)算觀念淡薄。預(yù)算控制是指對建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算的編制、審核等做出明確規(guī)定，是企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵點(diǎn)。工程項(xiàng)目編制預(yù)算也要符合《預(yù)算法》和國家其他法律、法規(guī)。建筑工程預(yù)算在不同的設(shè)計(jì)或施工階段，其編制的依據(jù)，與其所起的作用，都是不同的。工程項(xiàng)目預(yù)算要在充分熟悉掌握定額的內(nèi)涵、工作程序、子目包括的內(nèi)容、建筑工程量計(jì)算規(guī)則及尺度的同時，深入建筑工程第一線，從頭做起（可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、工程施工）收集資料、積累知識、著手編制。由于建筑工程預(yù)算的編制是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的工作，所以在編制預(yù)算時過于簡單，沒有與企業(yè)整體預(yù)算相匹配。（四）工程變更的控制力度不夠。建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范（建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范GB50319—2013）中對工作范圍變更、施工條件變更、設(shè)計(jì)變更、施工變更和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變更等都做了具體的要求。由此理解，工程變更范疇很廣泛，包括圖紙內(nèi)容的改變、材料替換、設(shè)備參數(shù)修改、施工方法的改變、功能調(diào)整、尺寸變化等。在企業(yè)工程建設(shè)中遇到各種各樣的原因?qū)е鹿こ痰淖兏?，工程的管理人員由于對工程變更的程序不熟悉，往往會弱化變更的控制力。（五）輕視對監(jiān)理單位的控制。監(jiān)理制度作為我國工程建設(shè)的四項(xiàng)基本制度之一。監(jiān)理受項(xiàng)目業(yè)主的委托，有責(zé)任、有義務(wù)通過一系列工作的開展，完成業(yè)主委托的任務(wù)。目前企業(yè)大多過分依賴監(jiān)理的監(jiān)督職能，很難純粹地通過施工監(jiān)理工作來實(shí)現(xiàn)業(yè)主制定的目標(biāo)。（六）忽視工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的后續(xù)評價工作工程項(xiàng)目內(nèi)部控制后續(xù)評價是對企業(yè)工程項(xiàng)目運(yùn)行效果的評定，對內(nèi)控制度的執(zhí)行有監(jiān)督作用。在實(shí)際操作過程中，企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的制定基本上是由執(zhí)行控制的部門自己來進(jìn)行的，部門就很可能會從本部門利益考慮而忽略內(nèi)部控制。企業(yè)工程建設(shè)竣工驗(yàn)收后，就不再進(jìn)行內(nèi)控的評價。

三、完善工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度建設(shè)。工程項(xiàng)目建設(shè)，需要企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的防控風(fēng)險經(jīng)濟(jì)活動，必須建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，用于監(jiān)督工程項(xiàng)目的管理。工程項(xiàng)目管理內(nèi)控制度也是企業(yè)內(nèi)控體系中不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)。工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度建設(shè)必須從以下幾點(diǎn)抓起：（1）建立授權(quán)審批制度；（2）加強(qiáng)項(xiàng)目成本預(yù)算；（3）嚴(yán)格控制成本支出；（4）加強(qiáng)合同的執(zhí)行管理和項(xiàng)目資金的管理；（5）加強(qiáng)項(xiàng)目竣工決算的管理；（6）做好項(xiàng)目內(nèi)控制度的評價，（二）加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。制度的建設(shè)是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，完善工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度，是為了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中有章可循，防患未然，避免不必要的損失。（三）推行全面預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是通過計(jì)劃具體的行為來確定可行的目標(biāo)。推行工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理是對企業(yè)提高工程管理水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力有著十分重要的意義。（四）嚴(yán)格控制工程變更。工程變更是在施工過程中不可避免的業(yè)務(wù)，工程變更不論是業(yè)主提出，還是由承包商提出，其變更審查是相當(dāng)重要的。工程變更，必須經(jīng)設(shè)計(jì)單位代表、業(yè)主單位代表、總監(jiān)理工程師、工程咨詢單位代表共同簽字，經(jīng)確認(rèn)后由設(shè)計(jì)單位發(fā)出工程變更通知。（五）實(shí)行監(jiān)理獎懲制度。項(xiàng)目監(jiān)理部是監(jiān)理公司與建設(shè)單位簽訂監(jiān)理合同之后，為履行監(jiān)理義務(wù)而在施工現(xiàn)場組建的、代表公司監(jiān)督管理具體工程項(xiàng)目的職能機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)對監(jiān)理的管控是建設(shè)項(xiàng)目管理的要求，能有激勵監(jiān)理的有效機(jī)制。（六）正確開展建設(shè)項(xiàng)目的后評價。項(xiàng)目后評價通過對工程項(xiàng)目的實(shí)施目的和作業(yè)、經(jīng)營運(yùn)行過程、產(chǎn)生的效益等進(jìn)行系統(tǒng)的分析，得出投資的預(yù)期效果是否達(dá)成，通過查找問題的根源總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，為將來的決算提供有效數(shù)據(jù)支撐。項(xiàng)目后評價是投資方對投資活動進(jìn)行監(jiān)管的重要手段。項(xiàng)目后評價也可以為改善企業(yè)經(jīng)營管理提供幫助。

四、結(jié)語

在企業(yè)的管理過程中，工程項(xiàng)目內(nèi)部控制是管理的重點(diǎn)難點(diǎn)。只有根據(jù)企業(yè)的自身情況，采取適合本企業(yè)的方式，設(shè)計(jì)出合理的內(nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中得以健康、快速、穩(wěn)定地發(fā)展。

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作者:王穎 單位:天津市引灤工程于橋水庫管理處