導(dǎo)語：合并報(bào)表信息化建設(shè)難點(diǎn)及對(duì)策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文首先對(duì)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)的意義進(jìn)行闡述，從核算系統(tǒng)的構(gòu)建、財(cái)務(wù)核算處理的規(guī)范化、合并報(bào)表的抵消三個(gè)方面入手，對(duì)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)存在的難點(diǎn)進(jìn)行解析，進(jìn)一步提出企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；合并報(bào)表；信息化建設(shè)；難點(diǎn)；對(duì)策

近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展模式呈現(xiàn)出兼并整合趨勢(shì)。通過應(yīng)用這種方式，能夠在引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，減少各種投資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。伴隨信息化時(shí)代的來臨，企業(yè)對(duì)外信息披露的要求不斷提高，會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化和精細(xì)化、會(huì)計(jì)報(bào)表合并的準(zhǔn)確性和及時(shí)性成為困擾企業(yè)財(cái)務(wù)人員的難題。通過建立合并報(bào)表信息化系統(tǒng)，能夠有效提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作效率起到了重要意義。

一、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)的意義

加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)，可以有效提升會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，給數(shù)據(jù)共享平臺(tái)建設(shè)營(yíng)造良好條件。并且，結(jié)合當(dāng)前合并報(bào)表信息化建設(shè)發(fā)展情況來說，通過加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的有效結(jié)合，防止財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在企業(yè)決策設(shè)定時(shí)存在財(cái)務(wù)信息滯后的狀況，便于掌握當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)發(fā)展情況。

二、企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)的難點(diǎn)

（一）核算系統(tǒng)的建設(shè)有待加強(qiáng)。從企業(yè)集團(tuán)自身角度來說，自身含有對(duì)應(yīng)的發(fā)展類型和發(fā)展歷史，這給財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)建設(shè)提出了更高的要求。企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式和會(huì)計(jì)科目之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，密不可分，如果財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)缺少統(tǒng)一性，將會(huì)給總賬系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)表模塊的銜接帶來直接影響，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能順利的傳入到合并報(bào)表系統(tǒng)中。（二）財(cái)務(wù)核算規(guī)范化問題。合并報(bào)表不僅僅是報(bào)表問題，更是財(cái)務(wù)核算規(guī)范化的問題。企業(yè)集團(tuán)旗下涉及了諸多子公司，且各子公司在開展運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，通常采用多元化運(yùn)營(yíng)方式，在這種情況下，將會(huì)面臨明細(xì)狀況和業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一的情況，各子公司會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，僅僅結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況加以設(shè)定，與統(tǒng)一的明細(xì)科目之間存在不平衡現(xiàn)象。所以，企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行合并報(bào)表信息化建設(shè)過程中，需要設(shè)定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，給子公司財(cái)務(wù)核算工作開展提供引導(dǎo)，確保各項(xiàng)工作能夠有序落實(shí)，防止發(fā)生混亂狀況，影響其工作質(zhì)量。（三）長(zhǎng)期投資抵消處理復(fù)雜、內(nèi)部交易抵消難以精確。長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷涉及到的股權(quán)關(guān)系、當(dāng)期增減子公司等情況需要收集大量數(shù)據(jù)，包括歷史數(shù)據(jù)信息，多數(shù)數(shù)據(jù)無法直接從憑證或報(bào)表上獲取。股權(quán)關(guān)系數(shù)據(jù)往往既要反映直接投資比例數(shù)據(jù)，也要計(jì)算交叉持股投資比例數(shù)據(jù)，在抵銷時(shí)，根據(jù)當(dāng)期并賬與處置情況又有各種不同的判斷和邏輯運(yùn)算，導(dǎo)致長(zhǎng)期投資抵銷處理非常復(fù)雜。此外，內(nèi)部交易的抵消也是困擾財(cái)務(wù)人員的難題之一，內(nèi)部交易中內(nèi)部往來、關(guān)聯(lián)往來、關(guān)聯(lián)交易的抵消相對(duì)較為容易，但編制和核對(duì)工作量較大、準(zhǔn)確性難以把握；而內(nèi)部購入存貨（內(nèi)部銷售收入及存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷）、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷是當(dāng)前合并報(bào)表編制的難點(diǎn)所在。

三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)的優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的構(gòu)建。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇較為成熟且適合企業(yè)自身的合并報(bào)表系統(tǒng)平臺(tái)。當(dāng)前大部分企業(yè)集團(tuán)使用的軟件平臺(tái)只能滿足子企業(yè)戶數(shù)相對(duì)較少、業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單的合并報(bào)表的編制，對(duì)于子企業(yè)戶數(shù)較多、業(yè)務(wù)量相對(duì)復(fù)雜的大型企業(yè)集團(tuán)來說，合并報(bào)表的編制還處于半手工半自動(dòng)采用EXCEL手工編制狀態(tài)。由于手工合并方式消耗的時(shí)間比較長(zhǎng)，內(nèi)部交易數(shù)據(jù)不能通過系統(tǒng)取得，抵消分錄不能自動(dòng)生成，造成了很大的手工工作量，且效率低下。加快財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)構(gòu)建的步伐，完善核算系統(tǒng)及轉(zhuǎn)化平臺(tái)，充分運(yùn)用系統(tǒng)的各種自動(dòng)對(duì)賬功能，使合并報(bào)表信息化得以全面展現(xiàn)，進(jìn)而提高企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表的質(zhì)量和效率。（二）統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算規(guī)范化。為了保證企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，首先應(yīng)確保整個(gè)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)科目一體化，鑒于各個(gè)企業(yè)之間會(huì)計(jì)明細(xì)科目以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程不制衡的狀況，在進(jìn)行合并報(bào)表信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)該對(duì)子公司以及企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況進(jìn)行分析，科學(xué)設(shè)定工作體系以及業(yè)務(wù)流程，確保子公司和企業(yè)集團(tuán)要求的統(tǒng)一性，不管是企業(yè)集團(tuán)，還是子公司，都具備統(tǒng)一的科目以及流程。并且，企業(yè)集團(tuán)還要科學(xué)設(shè)定會(huì)計(jì)科目明細(xì)，加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)管。針對(duì)企業(yè)集團(tuán)工作流程要求，子公司應(yīng)該全面執(zhí)行，不經(jīng)審批不可隨意更改，只有在這種情況下，才能保證合并報(bào)表的統(tǒng)一性，提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，讓子公司和企業(yè)集團(tuán)成為整體，實(shí)現(xiàn)集中管理。此外，在報(bào)表合并過程中，應(yīng)該做好流程的細(xì)化工作。把具體流程融合到企業(yè)工作規(guī)章中，設(shè)定管理規(guī)范體系，保證財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格按照要求實(shí)現(xiàn)報(bào)表合并。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，便于賬目合并和處理。合并報(bào)表之所以難，很大一個(gè)原因是由于合并報(bào)表作為財(cái)務(wù)核算的最后環(huán)節(jié)，把財(cái)務(wù)核算不同時(shí)點(diǎn)、多個(gè)環(huán)節(jié)、不同方面的不足和問題積累、集中到了這一最后環(huán)節(jié)。在合并報(bào)表模塊上線前，集團(tuán)總部應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)納入并表范圍內(nèi)所屬分子公司的賬務(wù)進(jìn)行全面的清理和規(guī)范，確?；A(chǔ)檔案的設(shè)置、會(huì)計(jì)科目和輔助核算體系的設(shè)置等符合合并報(bào)表相關(guān)要求，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理嚴(yán)格按照準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定規(guī)范化處理。上述基礎(chǔ)設(shè)置不科學(xué)、不精細(xì)將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部交易或內(nèi)部往來抵銷無法獲取來源數(shù)據(jù)，賬務(wù)處理不規(guī)范將導(dǎo)致本方和對(duì)方無法按照統(tǒng)一的抵銷關(guān)系自動(dòng)進(jìn)行抵銷生成。因此，合并報(bào)表的信息化建設(shè)實(shí)質(zhì)上不單單是一項(xiàng)“報(bào)表編制”的工作，同時(shí)也是一項(xiàng)反向倒逼企業(yè)進(jìn)行“財(cái)務(wù)核算規(guī)范化提升”的工作。（三）實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)往來關(guān)系的自動(dòng)抵消。合并報(bào)表的數(shù)據(jù)采集來源，可以是已經(jīng)計(jì)算生成的各子企業(yè)的個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)，也可以是各子企業(yè)的內(nèi)部數(shù)據(jù)采集表，例如：股權(quán)投資關(guān)系明細(xì)表、關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)往來明細(xì)表、存貨/固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥情況表等。為了取得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表的自動(dòng)抵消功能，應(yīng)對(duì)自動(dòng)對(duì)賬功能模塊進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)則設(shè)置，鑒于個(gè)別業(yè)務(wù)處理的特殊性，允許對(duì)對(duì)賬結(jié)果進(jìn)行修改，以便真實(shí)反映業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。根據(jù)企業(yè)自身對(duì)合并方式的要求，企業(yè)可以提前在合并基礎(chǔ)設(shè)置中進(jìn)行相關(guān)設(shè)置，例如：根據(jù)行政關(guān)系和投資關(guān)系的不同通過合并任務(wù)設(shè)置不同的報(bào)表任務(wù)，通過合并范圍設(shè)置本期需要參與合并的成員企業(yè)以及合并生成方式，通過抵銷模板、抵銷方案反映集團(tuán)對(duì)內(nèi)部事項(xiàng)在抵銷上的相互關(guān)系和規(guī)則。根據(jù)需要也可以從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下的總賬憑證數(shù)據(jù)中獲取，為了提高合并抵銷對(duì)賬的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，可以利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下的集團(tuán)對(duì)賬功能在日常當(dāng)中將內(nèi)部交易、內(nèi)部往來等內(nèi)部事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，避免期末內(nèi)部事項(xiàng)對(duì)賬出現(xiàn)不一致時(shí)查找核對(duì)工作量大。針對(duì)股權(quán)關(guān)系數(shù)據(jù)，可制作專門的功能模塊負(fù)責(zé)錄入相關(guān)股權(quán)投資基礎(chǔ)及股權(quán)變動(dòng)數(shù)據(jù)，并生成相應(yīng)的直接投資、交叉投資比例數(shù)據(jù)。另外，企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)工作自身含有一定繁瑣性和系統(tǒng)性，涉及了企業(yè)集團(tuán)各個(gè)方面。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)需要給予充分注重，明確建設(shè)合并報(bào)表信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)發(fā)展起到的作用。并且，做好企業(yè)宣傳工作，讓更多的專業(yè)型人才參與到合并報(bào)表工作中，接受統(tǒng)一培訓(xùn)和指導(dǎo)，從而保證企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)工作順利進(jìn)行。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)集團(tuán)建立合并報(bào)表信息化系統(tǒng)已成為迫切要求，其可以有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，對(duì)企業(yè)集團(tuán)今后發(fā)展起到了現(xiàn)實(shí)性意義。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行合并報(bào)表信息化建設(shè)時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際狀況，合理設(shè)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化編制流程，給企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化建設(shè)工作順利開展提供條件。

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作者:劉本花 單位:云南錫業(yè)集團(tuán)（控股）有限責(zé)任公司