導(dǎo)語(yǔ)：事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的相關(guān)概述

事業(yè)單位是政府公共服務(wù)職能的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是利用國(guó)有資產(chǎn)為社會(huì)提供公共服務(wù)、公共產(chǎn)品的從事科教文衛(wèi)等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織；事業(yè)單位主要有三大分類(lèi)：行政類(lèi)、公益類(lèi)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了達(dá)到預(yù)定的管理目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取措施以保證資源的優(yōu)化配置而實(shí)行的一種自我監(jiān)督、自我調(diào)整的完善的制度體系，主要是預(yù)防腐敗、防范舞弊或降低事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要組成部分，也是事業(yè)單位良性循環(huán)發(fā)展不可缺少的管理職能之一。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要包括預(yù)算控制、物資采購(gòu)控制、資產(chǎn)管理控制、資金收支控制及合同往來(lái)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，貫徹于事業(yè)單位日常管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的動(dòng)態(tài)全過(guò)程。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

1.提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)事業(yè)單位是國(guó)家義務(wù)的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是社會(huì)公益建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制工作意義重大。健全的財(cái)務(wù)制度、高度透明的財(cái)務(wù)信息能夠保障各會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)化、正規(guī)化、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制所包括的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度、制定資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案、向高層領(lǐng)導(dǎo)者和個(gè)管理部門(mén)提交的財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，完善的財(cái)務(wù)信息與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)使各部門(mén)能夠有效的了解本單位的資金狀況并能夠及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出反映，以求轉(zhuǎn)移和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提升了工作效率和效能。2.促進(jìn)廉政建設(shè)，推動(dòng)事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息預(yù)防和減少了工作人員經(jīng)濟(jì)犯罪的可能性，內(nèi)部控制制度清晰明確的規(guī)范將崗位職責(zé)進(jìn)行了清晰明確的劃分，責(zé)任具體到個(gè)人，使財(cái)務(wù)工作人員得以相互監(jiān)督，端正自身品行，提高自身素養(yǎng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)環(huán)境，從制度上為事業(yè)單位廉政建設(shè)提供了支持。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位的組織形式和規(guī)模不可避免的也會(huì)產(chǎn)生變革，結(jié)構(gòu)逐漸系統(tǒng)化、規(guī)模逐漸擴(kuò)大化、職責(zé)逐漸多元化趨勢(shì)明顯，改善管理環(huán)境，提升組織軟實(shí)力不可避免，因此，內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展的“防火墻”，意義重大。3.健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，保證國(guó)有資產(chǎn)的完整與安全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的本質(zhì)就是一種控制監(jiān)督的行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的健康運(yùn)行需要健全的內(nèi)部控制作為其基礎(chǔ)。積極采取與國(guó)際結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控制度與方法，是提高財(cái)務(wù)工作效率、提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的必備條件。事業(yè)單位具有國(guó)有財(cái)產(chǎn)物資的使用權(quán)，只有通過(guò)有效的內(nèi)部控制才能對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督、彌補(bǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“短板”，最大限度的保障國(guó)有資產(chǎn)的使用、支出、保管過(guò)程的資產(chǎn)完整性，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資源的合理化管理和合理配置，是本單位日常工作堅(jiān)實(shí)有力的后盾。4.選拔財(cái)務(wù)人員、健全財(cái)政體系良好的制度和政策是留住人力資本的重要條件，只有健全的制度、充分的崗位分析，才能確保每個(gè)崗位都有最適合的人員，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)本單位人力資本方面存在的問(wèn)題，以后的人員聘用才能具有針對(duì)性，使本單位人員使用效率達(dá)到最大化。網(wǎng)絡(luò)信息化及人工智能的飛速發(fā)展，使我國(guó)的財(cái)政制度逐漸趨向平臺(tái)信息化，政府采購(gòu)、單位預(yù)算等制度等將統(tǒng)歸于公共財(cái)政體系，這對(duì)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，需要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的控制制度作為其強(qiáng)有力的支撐。5.推動(dòng)審計(jì)工作、持續(xù)健全內(nèi)部控制制度的必然要求審計(jì)工作的主要任務(wù)就是對(duì)組織財(cái)務(wù)信息的審查監(jiān)督及對(duì)非法會(huì)計(jì)操作的防控，真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息是其工作開(kāi)展的前提，良好的內(nèi)部控制使審計(jì)部門(mén)整體把控單位的財(cái)務(wù)質(zhì)量，從而為其進(jìn)一步發(fā)展提供合理化的財(cái)務(wù)建議。行政事業(yè)單位處于不斷變化的動(dòng)態(tài)環(huán)境中，需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷做出政策和制度的調(diào)整，原有的管理體系若不能滿(mǎn)足市場(chǎng)發(fā)展的需求，組織的競(jìng)爭(zhēng)力也就相應(yīng)的減弱最終會(huì)被取代，所以，內(nèi)部控制制度有助于提高管理的軟環(huán)境及時(shí)對(duì)外界環(huán)境做出反應(yīng)，并及時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的障礙

1.財(cái)務(wù)控制認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱雖然各單位工作人員都了解會(huì)計(jì)工作的重要性，但事業(yè)單位的主要資金來(lái)源———財(cái)政支出，使工作人員對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)不到位，甚至存在偏差；財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要進(jìn)行日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算，還要對(duì)事業(yè)單位日常的經(jīng)營(yíng)管理行使資金預(yù)算和控制建議，對(duì)管理決策和運(yùn)營(yíng)監(jiān)督起重要作用。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)缺乏深度，仍關(guān)注于單一的考核標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行控制管理，或者認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的影響較小，仍使內(nèi)部控制制度“停留在墻上”，形同虛設(shè)，未能充分發(fā)揮其效用。2.事業(yè)單位內(nèi)控方式不完善完善健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能充分體現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，恰當(dāng)適合的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法是內(nèi)部控制工作的核心部分。許多單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，沒(méi)有厘清制度控制、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制的關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制只側(cè)重于某一方面，并沒(méi)有覆蓋全部的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，使內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性，執(zhí)行操作過(guò)程中存在漏洞，不能完全發(fā)揮作用，甚至還會(huì)有人出現(xiàn)鉆漏洞的行為。由于崗位編制的限制，事業(yè)單位的用人狀況也不可避免的存在漏洞，一人多崗、不相容崗位兼容的狀況時(shí)有發(fā)生，權(quán)責(zé)關(guān)系不明確，很難落實(shí)到責(zé)任人。內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作既能明確分工又能統(tǒng)一協(xié)作，許多單位進(jìn)行業(yè)務(wù)建設(shè)時(shí)忽視了內(nèi)部控制的要求，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)也各自為政，工作相互脫節(jié)，增加許多不必要的麻煩。另外，目前部分事業(yè)單位的預(yù)算范圍十分有限，細(xì)化深度不夠，更沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算效益評(píng)估體系，使預(yù)算功能沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。3.內(nèi)外部監(jiān)督不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位事業(yè)單位的外部監(jiān)督力量主要依靠審計(jì)部門(mén)，而審計(jì)工作重點(diǎn)關(guān)注資金使用的合法合規(guī)性，具體落實(shí)在具體項(xiàng)目的審查上，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度較少進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查；而內(nèi)部審計(jì)主要是事業(yè)單位內(nèi)部的自我監(jiān)督，對(duì)以后的管理提出意見(jiàn)和建議，單位及部門(mén)工作人員往往不重視，獨(dú)立性的缺失也造成審計(jì)工作易受其他部門(mén)干擾，很難發(fā)現(xiàn)什么實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。單位的財(cái)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)人員的工作僅局限于日常的經(jīng)營(yíng)核算，對(duì)于日常的經(jīng)營(yíng)管理話(huà)語(yǔ)權(quán)較少，財(cái)務(wù)監(jiān)督作用沒(méi)有得到良好的發(fā)揮。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

1.加強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)、重視內(nèi)部控制工作管理者作為本單位內(nèi)部控制工作的主要負(fù)責(zé)人，必須深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性且應(yīng)擔(dān)負(fù)模范帶頭作用，對(duì)財(cái)務(wù)信息的完整真實(shí)性負(fù)責(zé)、監(jiān)督本單位內(nèi)部控制制度的合理有效性。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行需要本單位全體職工的共同努力，要加強(qiáng)對(duì)本單位職工內(nèi)部控制思想教育和內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，加深其對(duì)內(nèi)部控制制度的理解，明確內(nèi)部控制對(duì)本單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要推動(dòng)作用，提高全員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。開(kāi)展財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度及相關(guān)知識(shí)的教育培訓(xùn)、加大對(duì)思想道德素質(zhì)的培訓(xùn)力度，積極引進(jìn)優(yōu)秀的采取人員與控制人員，建立一支高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，保障內(nèi)部控制制度順利開(kāi)展落實(shí)，利用內(nèi)部控制考核的方式提高工作人員參與內(nèi)部控制的積極主動(dòng)性。2.完善內(nèi)部控制管理制度事業(yè)單位內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，堅(jiān)定貫徹執(zhí)行不相容、崗位相互分離的原則將業(yè)務(wù)辦理與批準(zhǔn)授權(quán)、會(huì)計(jì)記錄相分離、財(cái)產(chǎn)監(jiān)管與會(huì)計(jì)記錄相分離，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范，落實(shí)到細(xì)節(jié)進(jìn)行管理。權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)有效劃分的同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，并進(jìn)行創(chuàng)新和諧工作氛圍的建設(shè)，使各崗位工作人員集中精力做好本職工作的同時(shí)也能相互協(xié)作，共同發(fā)展，共同保障本單位控制工作績(jī)效。重視內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化系統(tǒng)功能，使管理者對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)刻監(jiān)控，力求擁有適合單位自身的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法，整體提升內(nèi)部控制制度的力度及有效性。3.完善內(nèi)部控制制度監(jiān)督機(jī)制由于各事業(yè)單位所處環(huán)境的動(dòng)態(tài)性，需要監(jiān)督機(jī)制來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行把控，只有這樣，才能保障內(nèi)部控制制度的環(huán)境適應(yīng)性和有效性。首先，影響加大的項(xiàng)目需進(jìn)行集體決策并積極聽(tīng)取相關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)；建立內(nèi)部自我評(píng)估機(jī)制，按時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，鼓勵(lì)職工提出意見(jiàn)建議，“以評(píng)促建”完善內(nèi)部控制制度；其次，完善內(nèi)部審計(jì)制度，使其能夠?qū)?nèi)部控制制度的運(yùn)行進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，將事前、事中、事后分階段的績(jī)效全部納入到審計(jì)范圍，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；最后，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，加強(qiáng)監(jiān)督力度，使財(cái)政審計(jì)部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)切實(shí)發(fā)揮其作用，并將內(nèi)部控制制度的建設(shè)執(zhí)行情況納入年度考核，且與評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，通過(guò)內(nèi)外部的聯(lián)合發(fā)力共同促使內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。

五、結(jié)論

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所涉及的業(yè)務(wù)較多，也比較細(xì)致，是事業(yè)單位工作的基礎(chǔ)也是管理的重點(diǎn)，對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展具有舉足輕重的作用，應(yīng)加強(qiáng)重視。內(nèi)部控制制度建設(shè)不是一蹴而就的事，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、精心布置，考慮到各方的實(shí)際情況，制定適合本單位實(shí)際的具有較強(qiáng)操作性的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)人員的宣傳教育，使其從心底里接受和配合，最終確保國(guó)有資金得到充分合理的使用，也使各事業(yè)單位充分發(fā)揮公共服務(wù)的職能，盡最大努力為群眾謀福利。

作者:張宇 單位:遼寧省疾病預(yù)防控制中心

參考文獻(xiàn)：

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