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【摘要】在新時代經(jīng)濟發(fā)展的大背景下，我國需要加大改革創(chuàng)新力度，增強內(nèi)生發(fā)展動力，推動經(jīng)濟社會發(fā)展邁向新臺階。論文在論述構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制的必要性的基礎(chǔ)上，分析現(xiàn)實中構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制面臨的困難，綜合闡述容錯機制遵循的原則和標準，最后提出構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制的實現(xiàn)途徑。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計；容錯；機制構(gòu)建

1引言

當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入了新時代，經(jīng)濟由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，改革創(chuàng)新是推動經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要動能。改革創(chuàng)新沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可以照搬，只能大膽探索，摸索前進。隨著改革攻堅力度不斷加大，全面深化改革進程不斷深入，需要更多具有真抓實干、銳意進取、攻堅克難精神的領(lǐng)導(dǎo)干部投入國家發(fā)展大業(yè)。因此，為保護領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)積極性，需要對領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新中出現(xiàn)的失誤合理容錯，建立經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制，增強領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新工作中的信心，為真干事、干實事的干部撐腰鼓勁。

2構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制是強化審計監(jiān)督職責(zé)的重要舉措

中國特色社會主義進入了新時代，審計機關(guān)作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在新的時代也被賦予了新使命。2020年1月13日，在中央紀委四次全會上發(fā)表重要講話時強調(diào)，既要把“嚴”的主基調(diào)長期堅持下去，又要善于做到“三個區(qū)分開來”；既要合乎民心民意，又要激勵干部擔(dān)當(dāng)作為，充分運用“四種形態(tài)”提供的政策策略，通過有效處置化解存量、強化監(jiān)督遏制增量，實現(xiàn)政治效果、紀法效果、社會效果有機統(tǒng)一。2019年中共北京市委審計委員辦公室、北京市審計局出臺《關(guān)于落實“三個區(qū)分開來”要求的指導(dǎo)意見（試行）》，強調(diào)要以“三個區(qū)分開來”要求為指導(dǎo)，準確、合理界定審計發(fā)現(xiàn)問題，推動建立健全激勵干部擔(dān)當(dāng)作為的制度機制，服務(wù)和保障首都經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展?！叭齻€區(qū)分開來”是黨和國家針對我國改革發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，在科學(xué)研判基礎(chǔ)上提出的正確解決問題的新方法。審計機關(guān)和審計人員只有充分增強“三個區(qū)分開來”的意識，堅持依法審計、實事求是、客觀公正的原則，正確分析判斷審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，才能保證審計在推動重大政策措施、防范和化解重大風(fēng)險中發(fā)揮積極作用。審計機關(guān)要正確把握運用好提出的“三個區(qū)分開來”的重要論述，適應(yīng)審計工作新常態(tài)，踐行審計監(jiān)督新理念，更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督治理中的重要作用。

3構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制面臨的難題

近年來，全國各地積極落實國家關(guān)于容錯的政策要求，制定容錯機制相關(guān)的意見或辦法，探索構(gòu)建容錯機制，但在實踐中還是面臨困境。一是容錯相關(guān)法律體系不健全，雖為建立容錯機制明確方向，但缺少更高效力等級的法律法規(guī)，地方相關(guān)規(guī)定也限于地方行政立法層面，有關(guān)容錯法律法規(guī)效力層級不高，法律體系不完善。二是容錯范圍的界定不明確。合理確定容錯范圍和標準是審計容錯機制有效實施的根本保證。部分地方對于容錯范圍及標準的規(guī)定不夠明確和具體細化，導(dǎo)致實踐中容錯認定實際操作過分依賴認定人員主觀性，容易導(dǎo)致容錯機制適用過程中出現(xiàn)偏差。三是容錯意識不強、容錯氛圍不濃。十八大以來國家反腐力度不斷增強，但也有部分群眾對于犯錯的領(lǐng)導(dǎo)干部持苛求態(tài)度，不能寬容和理解。同時，部分領(lǐng)導(dǎo)干部對容錯機制認識不足，存在不求無功但求無過的懶政心理。四是容錯與追責(zé)協(xié)調(diào)不夠。容錯與追責(zé)體現(xiàn)的是對干部進行管理寬與嚴、保護與懲治的兩個方面，能否協(xié)調(diào)處理好兩者的關(guān)系直接影響審計容錯機制作用發(fā)揮，實踐中二者協(xié)調(diào)性不夠、界限把握不清，影響審計容錯機制的目標實現(xiàn)。

4構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制遵循的原則和標準

提出的“三個區(qū)分開來”，旨在充分調(diào)動廣大干部積極能動性，鼓勵和支持改革創(chuàng)新。實際工作中，我們提高政治站位，強化政策理解能力，更新審計觀念，準確領(lǐng)會“三個區(qū)分開來”的本質(zhì)要義，深入分析審計發(fā)現(xiàn)問題，明確容錯糾錯免責(zé)機制的適用情形，嚴格認定標準，嚴把認定程序，加強結(jié)果運用，提升審計公信力，把為那些不懼困難、勇于創(chuàng)新的干部營造良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境作為加強審計監(jiān)督作用的重要著力點。①全面公正，實事求是。把審計發(fā)現(xiàn)的問題與被審計對象整體情況聯(lián)系起來，充分考慮問題發(fā)生的背景、動機、后果等各種因素，堅持用歷史的、全面的、客觀的標準認真鑒別，綜合分析，客觀評價，合理確責(zé)，客觀公正作出審計結(jié)論和處理意見。②規(guī)范程序，依法審計。對需要給予容錯免責(zé)的審計事項，準確把握政策界限，正確分析問題性質(zhì)，依法合規(guī)取證，嚴格按照審計機關(guān)規(guī)范的審計程序和認定標準，確保審計結(jié)果客觀公正，確保審計結(jié)論經(jīng)得起歷史和實踐的考驗。③容糾結(jié)合，注重整改。堅持容錯與審計監(jiān)督相統(tǒng)一，容錯免責(zé)與審計問責(zé)相統(tǒng)一，保護與懲治雙管齊下。對認定的容錯問題要監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部改正問題、認真整改，并建立完善相應(yīng)制度機制，保證審計監(jiān)督力度，確保審計監(jiān)督效能。在推進審計容錯機制建設(shè)中，要以提出的“三個區(qū)分開來”作為根本原則和基本遵循，具體來說從分析主觀動機、行為目的、法律規(guī)定、決策程序、行為后果幾方面確定是否適用容錯。一是主觀動機是客觀過失還是主觀故意，是為出于公心還是謀求私利。二是行為目的是不是為了改革創(chuàng)新。構(gòu)建審計容錯機制的目的在于保護那些在推進深化改革、實施創(chuàng)新工作中因為奮勇直前、大膽履職在工作中出現(xiàn)失誤的干部，一般不適用于常規(guī)性工作。三是是否違背法律和政策規(guī)定，是在法律和政策沒有明確規(guī)定時積極實施還是法律和政策明確禁止后仍然置若罔聞任意而為。四是否經(jīng)過民主決策程序。容錯機制不是要保護亂作為的干部，重大決策部署需要經(jīng)過風(fēng)險評估、科學(xué)論證、集體研究和民主決策。五是否造成嚴重后果。

5構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制的基本路徑

5.1強化經(jīng)濟責(zé)任審計容錯意識。在審計工作中要以“三個區(qū)分開來”為基本遵循，以強化理想信念教育和完善容錯制度體系為重點加強經(jīng)濟責(zé)任審計容錯意識教育，打造勇于擔(dān)當(dāng)、敢作敢為、寬容失敗、允許失誤的工作氛圍，強化容錯機制的法律指引和制度保障，不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制的制度體系建設(shè)，推進干部容錯機制穩(wěn)步發(fā)展。5.2推進決策風(fēng)險評估機制建設(shè)。經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制鼓勵支持廣大領(lǐng)導(dǎo)干部積極投身改革創(chuàng)新事業(yè)，同時，要求建立與之相對應(yīng)的決策風(fēng)險評估機制。對于重大改革創(chuàng)新事項，在決策前應(yīng)進行充分的全過程風(fēng)險評估、合理進行科學(xué)論證、集體民主表決等決策程序，以減少和避免決策失誤帶來的風(fēng)險。在相應(yīng)決策實施完成后，對決策的實施成效、影響程度等進行審計評價，為后續(xù)工作積累經(jīng)驗。5.3提升審計人員綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。在經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計人員需要綜合分析問題性質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)干部主觀動機、研判決策過程等，客觀全面公正地作出評價。為保證容錯機制得到合理運用，經(jīng)濟責(zé)任審計目標落到實處，需要審計人員擁有良好的綜合素質(zhì)和過硬的專業(yè)能力。通過開展定期培訓(xùn)、不同審計機關(guān)之間先進經(jīng)驗交流、專項業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方式全面提高審計人員綜合素質(zhì)和專業(yè)知識水平，不斷提升審計容錯判斷能力。5.4探索建立審計容錯長效機制。經(jīng)濟責(zé)任審計容錯機制的構(gòu)建是一項系統(tǒng)工程，需要進一步加強審計容錯機制的制度化建設(shè)。一方面，要加強審計容錯法律法規(guī)頂層設(shè)計，對容錯機制的原則、容錯范圍、認定標準等根本性條款作出規(guī)定；另一方面，要做好容錯機制配套法律法規(guī)的制定，規(guī)范容錯機制的操作流程、實施方式等具體問題。強化從操作層面推進規(guī)范化建設(shè)，將容錯要求制度化、常態(tài)化，堅持將容錯機制與審計重點工作相結(jié)合，將其嵌入審計全過程，不斷推動審計容錯機制規(guī)范化、常態(tài)化建設(shè)。

【參考文獻】

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【3】豐存斌.建立容錯機制推動形成良好的用人導(dǎo)向[J].中國黨政干部論壇,2016(08):20-23.

作者:李琦 單位:北京經(jīng)濟管理職業(yè)學(xué)院審計處