導(dǎo)語(yǔ)：銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制探討一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部控制作為一種十分先進(jìn)的管理制度，在眾多公司內(nèi)部都備受關(guān)注，公司內(nèi)部制度的完善與否會(huì)對(duì)公司后期的生存和發(fā)展會(huì)帶來(lái)不同程度的影響?？茖W(xué)合理的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)置以及符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的內(nèi)部控制體系構(gòu)建和控制措施的有效實(shí)施，是企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)高效、有序運(yùn)行，進(jìn)而順利實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)的重要前提和保證。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；銷售與收款；風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部控制作為有效的手段和方式可以提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率，是保障企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中順利運(yùn)行的重要基石，也是企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位的有力手段。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的核心手段。銷售與收款業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制制度的有效建立，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

1）管理層重銷售輕職能，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄缺乏信用管理部門是企業(yè)產(chǎn)生呆賬、壞賬的一個(gè)重要原因。很多公司一味的追求銷售額的擴(kuò)大，采用促銷賒銷的方式銷售商品時(shí)，如果對(duì)客戶信用情況沒(méi)有嚴(yán)格審核，那么在客戶資金壓力較大的情況下，會(huì)延遲應(yīng)收款項(xiàng)的回收，增加企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，甚至使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。2）人力資源政策落后企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，一個(gè)企業(yè)是否能穩(wěn)定健康的發(fā)展，擁有一批高素質(zhì)人才是其中一個(gè)重要因素。任何一個(gè)好的制度沒(méi)有合格的人才都無(wú)法發(fā)揮它的效力，合理有效的制度只能與優(yōu)秀人才相結(jié)合才能發(fā)揮它的最大效用。制定一個(gè)切實(shí)可行的規(guī)章制度并有效執(zhí)行，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以起到控制和監(jiān)督的作用，對(duì)人事管理具有指導(dǎo)意義。但是當(dāng)一個(gè)管理者沒(méi)有相關(guān)的系統(tǒng)專業(yè)知識(shí)時(shí)，他對(duì)內(nèi)部控制的真實(shí)內(nèi)涵不能真正領(lǐng)悟，會(huì)很局限的把內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等同起來(lái)，把內(nèi)部控制與規(guī)章制度的制定等同起來(lái)，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。

2、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

公司的最終目的是盈利，不能盈利的公司是不能長(zhǎng)久發(fā)展下去的。但是高利潤(rùn)的事件往往與高風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，當(dāng)企業(yè)向高利潤(rùn)前進(jìn)的同時(shí)也向各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)打開了大門，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的生存和發(fā)展會(huì)產(chǎn)生直接影響，因此，企業(yè)對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)提高警惕，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出識(shí)別和評(píng)估是非常必要的[2]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用在于把企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，在它來(lái)臨之前做好預(yù)防。

3、缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

監(jiān)督是指對(duì)公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)該體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效，從而找出內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，針對(duì)存在的缺陷提出改進(jìn)的措施，并評(píng)價(jià)改進(jìn)后內(nèi)部控制體系的有效性。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系是否健康運(yùn)行，監(jiān)督是必不可少的工作。企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度存在的漏洞或執(zhí)行不力的地方，發(fā)現(xiàn)之后及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，否則很有可能給企業(yè)帶來(lái)不良影響，導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。

二、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系改進(jìn)

1、銷售定價(jià)

在銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系里，價(jià)格管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售價(jià)格控制制度，制定書面的銷售價(jià)格管理文件，明確價(jià)格制定的權(quán)限，并通過(guò)嚴(yán)格的價(jià)格管理制度加以貫徹，以保證企業(yè)銷售的有序進(jìn)行和毛利率目標(biāo)的順利達(dá)成。首先，銷售員在市場(chǎng)調(diào)研和研究了項(xiàng)目開發(fā)部等其他部門提供的信息的基礎(chǔ)上，以成本為依據(jù)、以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以效益為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)制定銷售價(jià)格政策和銷售價(jià)格表，并嚴(yán)格控制銷售價(jià)格的調(diào)整。其次，制定好銷售目標(biāo)后，交由公司銷售經(jīng)理審核，審核通過(guò)后，確定目標(biāo)價(jià)格，然后交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行成本的測(cè)算。第三，銷售部門應(yīng)充分收集競(jìng)品信息，與本公司進(jìn)行對(duì)比，然后銷售部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門共同討論，提出銷售定價(jià)意見(jiàn)，參與討論的部門應(yīng)在定價(jià)意見(jiàn)報(bào)告上簽名。最后，銷售定價(jià)需經(jīng)過(guò)銷售經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部的審核，審核通過(guò)后由總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。審批通過(guò)的產(chǎn)品價(jià)格表由銷售部以及財(cái)務(wù)部保管，以便進(jìn)行執(zhí)行和監(jiān)控。

2、信用管理

信用管理是管理者需要付出相當(dāng)精力的一項(xiàng)工作，因?yàn)樾庞靡坏┦Э?，將?huì)給企業(yè)帶來(lái)壞賬，進(jìn)而降低企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，影響企業(yè)賬款的回收，吞噬企業(yè)的利潤(rùn)。公司應(yīng)客觀地評(píng)價(jià)自身對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，制定有效的信用管理政策，應(yīng)積極開拓市場(chǎng)份額，對(duì)有購(gòu)買意向的客戶進(jìn)行信用評(píng)估。設(shè)置統(tǒng)一、規(guī)范和完整的客戶資信檢查表，明確對(duì)所附資料的要求；對(duì)于信用檢查表的真實(shí)性要明確責(zé)任人，同時(shí)由信用管理部派專人審核客戶提交的信用檢查資料是否真實(shí)、全面、有效；對(duì)于資信檢查資料要定期更新，及時(shí)與信用客戶進(jìn)行核對(duì)，對(duì)客戶的授信執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤監(jiān)控。

3、銷售合同管理

銷售合同是客戶及公司雙方履約責(zé)任的書面依據(jù)。銷售合同的管理應(yīng)有明確的規(guī)定，對(duì)相關(guān)規(guī)定應(yīng)規(guī)范執(zhí)行，以強(qiáng)化管理和防范相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。公司在于客戶簽訂合同之前，應(yīng)與客戶進(jìn)行銷售談判；銷售合同內(nèi)容必須完整，雙方的權(quán)利義務(wù)條款要全面、清晰；銷售合同文本或模板應(yīng)由相關(guān)專業(yè)部門進(jìn)行審閱并在合同審批表上簽署意見(jiàn)。

4、收款業(yè)務(wù)

收款是公司在客戶確定購(gòu)買意向后與客戶最終的結(jié)算環(huán)節(jié)。公司銷售的方式，可以分為現(xiàn)銷與賒銷。判定兩者的依據(jù)是在發(fā)貨時(shí)，款項(xiàng)是否已收回至企業(yè)。首先，根據(jù)公司的銷售政策，選擇適合企業(yè)的首付方式，這樣可以使回款有效地回收，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)票據(jù)進(jìn)行有力的控制，對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，以防不法分子借此進(jìn)行票據(jù)欺詐，同時(shí)，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，并定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。最后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制，并且將應(yīng)收賬款的催收與銷售人員工資掛鉤，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，對(duì)催收效果好的人員予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)催收效果差的進(jìn)行懲罰。

三、結(jié)論

銷售與收款業(yè)務(wù)是企業(yè)日常運(yùn)行中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，只有通過(guò)健全的內(nèi)部控制制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督才能夠保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)中健康運(yùn)行，并保持和不斷提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和不斷完善是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必然經(jīng)歷的階段，也是企業(yè)健康運(yùn)行和成長(zhǎng)的必要條件。企業(yè)建立和真正落實(shí)完善的銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系后，可以有效減少貨款呆滯、回收緩慢等問(wèn)題的發(fā)生，有效降低企業(yè)需要承擔(dān)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康和快速發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:李振華 單位:西安培華學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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