導(dǎo)語：實施能源節(jié)約經(jīng)濟稅收調(diào)節(jié)作用論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文從財稅政策與能源節(jié)約的關(guān)系出發(fā)，闡述了政府財稅政策在能源節(jié)約領(lǐng)域的作用邊界和范圍，結(jié)合遼寧能源利用現(xiàn)狀及存在的問題，有針對性地提出了財政稅收政策在遼寧當(dāng)前的能源節(jié)約戰(zhàn)略中可采取的主要措施。

關(guān)鍵詞：能源節(jié)約；財政政策；稅收政策

一、財稅政策是政府能源節(jié)約管理和調(diào)控中最靈活、最有效和重要的政策措施

（一）政府在能源節(jié)約中的主導(dǎo)作用

市場和政府是兩個最主要的資源配置主體，依據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)理論，在資源配置過程中，市場配置資源具有經(jīng)濟效率高的優(yōu)勢。所以，在資源配置過程中，應(yīng)主要發(fā)揮市場機制的作用。就能源節(jié)約方面來看，以煤炭、原油、電力、新能源等為代表的各種能源具有商品的屬性，以市場定價為目標(biāo)的能源價格改革，如煤價放開、油價與國際接軌和新建電廠還本付息定價等，對促進市場競爭、改善企業(yè)經(jīng)營和抑制能源需求增長產(chǎn)生了積極作用。市場競爭促使企業(yè)自覺節(jié)能，特別是那些能耗占成本比重較高的企業(yè)大都積極采用節(jié)能新技術(shù)，加強節(jié)能管理，降低消耗，降低生產(chǎn)成本，提高效益和效率，以增強競爭能力。但是，能源節(jié)約具有公共事務(wù)的性質(zhì)，市場機制的作用很有限，常常存在“市場失靈”現(xiàn)象，表現(xiàn)在：市場價格不能反映長遠(yuǎn)利益；投資者偏向能源開發(fā)項目，不愿投資于節(jié)能技術(shù)的開發(fā)利用；能源生產(chǎn)利用的環(huán)境成本未計入能源價格；消費者缺乏能源節(jié)約信息和技巧；政府不合理的財稅政策和管制政策妨礙能源節(jié)約潛力的充分發(fā)揮等。因此，從“市場失靈”的角度看，有必要大力加強政府在節(jié)能工作中的地位和作用。據(jù)世界銀行研究，市場力量對實現(xiàn)能源節(jié)約潛力的貢獻率只有20%，市場經(jīng)濟國家的實踐也表明，對于能源節(jié)約，政府必須起主導(dǎo)作用。

（二）政府與市場在能源節(jié)約領(lǐng)域的作用范圍和邊界

依據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)理論，在資源配置過程中，應(yīng)主要發(fā)揮市場機制的作用，政府調(diào)節(jié)應(yīng)在以市場調(diào)節(jié)為基礎(chǔ)的條件下，在市場失靈領(lǐng)域進行調(diào)解。由于市場機制、價格機制和競爭機制的存在，市場可以通過“無形的手”，自發(fā)地調(diào)節(jié)自身的資金流向，使資源發(fā)揮近似帕累托效率。而在能源產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，政府如果單純依靠自身的行政力量提供，由于尋租現(xiàn)象的存在，有些時候不但效率低下，甚至無法提供產(chǎn)品，影響政策的順利實施。因此，應(yīng)注意發(fā)揮市場在能源節(jié)約中的地位。

政府在能源節(jié)約中的作用，重點應(yīng)放在“市場失靈”和“信息不對稱”的市場缺陷上來。在限制高能耗產(chǎn)品的同時，鼓勵節(jié)能產(chǎn)品的技術(shù)研究和開發(fā)。具體來說：（1）限制高能耗產(chǎn)品，制定和實施最低能效標(biāo)準(zhǔn)，將高耗能產(chǎn)品從市場上淘汰，引導(dǎo)用能產(chǎn)品提高能效，彌補“市場”不足。（2）研究制定適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的節(jié)能激勵政策；研究制定抑制資源過度消費、有利于企業(yè)開展節(jié)能的稅收及稅負(fù)轉(zhuǎn)移政策；研究制定公共財政支持政策；對能源消耗高、污染重的產(chǎn)品和設(shè)備課以重稅，強制實施高能耗產(chǎn)品淘汰的政策，建立基于市場的節(jié)能信息傳播機制、能源管理技術(shù)服務(wù)，以克服節(jié)能新技術(shù)、新產(chǎn)品推廣中的市場障礙等。

（三）財稅政策在政府可以選擇的調(diào)控政策工具中居于重要地位

政府在能源節(jié)約中可以采取一系列經(jīng)濟、法律以及必要的行政手段來對此進行干預(yù)和調(diào)控，而財稅政策將是政府能源節(jié)約管理和調(diào)控中最靈活、最有效和重要的政策措施。節(jié)能技術(shù)的研究開發(fā)，既是一項基礎(chǔ)性研究，也是應(yīng)用性的科技推廣活動。同時存在著初始投資大，即期經(jīng)濟效益不確定和社會效益的長期性，使得節(jié)能技術(shù)研究開發(fā)方面的投資存在一定的風(fēng)險性，因此，需要政府靈活運用財稅政策，對節(jié)能技術(shù)研究開發(fā)提供必要的、適當(dāng)?shù)恼邇?yōu)惠與扶持。財稅政策作為經(jīng)濟、法律和必要的行政手段，其本身也是一個復(fù)雜、綜合的體系。其中有稅收減免、政府投入、政府采購、科研資助、開征能源稅等。這些政策措施從不同側(cè)面對節(jié)約能源、促進能源使用效率的提高產(chǎn)生作用。

二、遼寧省能源利用現(xiàn)狀分析

2003年，東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興國策出臺以來，遼寧省的經(jīng)濟增長出現(xiàn)了良好的上升態(tài)勢。與此同時，經(jīng)濟發(fā)展與能源約束的矛盾也日益凸現(xiàn)。遼寧作為在工業(yè)化初期建設(shè)起來的以基礎(chǔ)原材料工業(yè)為主的重工業(yè)基地，能源的消耗增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)比能源生產(chǎn)速度快。從1970年以后，遼寧能源生產(chǎn)就開始停滯不前，而能源消費卻迅速增長，能源消費總量遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國平均水平。據(jù)有關(guān)資料顯示，遼寧年能源消費量占全國的8％，其中工業(yè)用能比例高達75％。根據(jù)遼寧省的產(chǎn)業(yè)政策，在今后相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，冶金、有色金屬、石油化工、煤電等以基礎(chǔ)原材料為主體的工業(yè)仍是遼寧省經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，能源消耗量依然較大。同時隨著生活水平的提高，消費結(jié)構(gòu)的升級，建筑和生活用能也大幅度上升，能源消費將進一步增加。而目前遼寧的能源狀況并不樂觀，表現(xiàn)在：

（一）能源約束矛盾突出

1.全社會用電需求長勢強勁

遼寧是東北地區(qū)用電量最大的。從遼寧的電力供應(yīng)狀況看，雖然基本上可以滿足需求，但是電源結(jié)構(gòu)不合理和總量偏緊問題仍比較突出。近些年來，全省基本沒有新的大型電源項目投產(chǎn)，現(xiàn)有裝機挖潛空間越來越小，調(diào)節(jié)能力嚴(yán)重不足。事實上，無論從電力工業(yè)產(chǎn)值還是從發(fā)電設(shè)備容量、發(fā)電量來看，遼寧都曾位于全國各省區(qū)的前列，中國第一臺2.5萬千瓦、5萬千瓦、10萬千瓦、15萬千瓦、80萬千瓦機組都首現(xiàn)遼寧。即便如此，遼寧仍遭遇電源結(jié)構(gòu)不合理和總量偏緊局面。初步預(yù)測，至2010年，全省年均用電增長速度為7%以上。

2.作為一次能源的煤炭緊缺

遼寧省曾是我國重要煤炭工業(yè)生產(chǎn)基地之一，“一五”期間，建設(shè)了海州露天礦、五龍立井和興隆立井等重點工程項目，同時恢復(fù)和改造了撫順、阜新、本溪、北票等4個老礦區(qū)。從“二五”開始先后新建了鐵法、沈陽、南票等幾個新礦區(qū)。但是作為一次性的基礎(chǔ)能源來說，遼寧煤炭資源因多年的開采而開始走向枯竭狀態(tài)。有關(guān)資料顯示，遼寧全省煤炭現(xiàn)有地質(zhì)儲量55.52億噸，可采儲量只有24.83億噸。如今，本溪、北票煤礦已整體破產(chǎn)，阜新、南票煤礦的部分礦井已經(jīng)關(guān)閉，撫順礦務(wù)局由于煤炭資源已近枯竭及“保城限采”政策的執(zhí)行，年原煤產(chǎn)量已由過去1000多萬噸減少到目前的600萬噸左右，所剩兩礦分別僅能維持開采到2016年和2025年。目前，遼寧標(biāo)準(zhǔn)煤的需求缺口一直在6000—7000萬噸，每年需從外省調(diào)入原煤7000萬噸。全省發(fā)電用煤（電煤）缺口達50%左右，大多數(shù)電廠的儲煤率都在安全警戒線以下。預(yù)計到2010年，全省煤炭消費量將達到1.5億噸，省外凈調(diào)入量1億噸左右。能源需求的快速增長對遼寧能源資源的可供量、承載能力以及能源安全提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

3.原油對外依存度高

遼寧省是石油消耗的大省。2004年全省消耗原油5216萬噸，遼河油田生產(chǎn)僅為1283萬噸，缺口3933萬噸。2005年全省消耗5410萬噸，省內(nèi)生產(chǎn)僅為1260萬噸，缺口4150萬噸。目前，每年從外省調(diào)入及國外進口大量原油。2004年進口原油659萬噸，省外調(diào)入3239萬噸；2005年進口原油773萬噸，省外調(diào)入3565萬噸?？梢姡|寧的原油對外依存度非常高。

4.可開采的能源已經(jīng)達到最大限度

目前，遼寧已探明一次性能源儲量人均能源占有量161噸，為全國人均的1/4。探明的能源資源的動用率平均超過65％，水電資源開采率甚至達到85％，基本不具備再建設(shè)中型以上水電站條件。礦產(chǎn)資源原來排在全國第一位，現(xiàn)已開始逐漸萎縮。

三、遼寧能源節(jié)約中可采取的財稅策略

（一）運用財政政策，促進遼寧能源節(jié)約

從遼寧的實際看，節(jié)能設(shè)備投資少，資金和能源節(jié)約任務(wù)不匹配，是長期以來遼寧能源節(jié)約工作面臨的一個主要問題。目前除省級財政有少量的節(jié)能資金安排外，各市、縣政府在財稅政策支持方面幾乎處于空白。由于缺乏政府投資的有效支持，能源節(jié)約技術(shù)改造主要由企業(yè)承擔(dān)。能源節(jié)約技術(shù)是一項新興的技術(shù)，市場不確定性較大；節(jié)能設(shè)備一般造價比較高，需要充足資金購置。企業(yè)作為節(jié)能投資的主體，投資能力較弱，也缺乏有效的融資途徑，大量節(jié)能技改項目難以及時實施，很多好的節(jié)能新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品難以得到推廣和普及。因此，需要政府加大扶持力度。

1.制定鼓勵企業(yè)節(jié)能的財政支持制度

財政支持是世界眾多國家或地區(qū)用于促進節(jié)能事業(yè)發(fā)展的一項重要政策手段。針對遼寧的實際情況，可以考慮加大各級政府對節(jié)能的預(yù)算撥款，保證節(jié)能預(yù)算資金的穩(wěn)定增長。特別應(yīng)在財政預(yù)算中大幅度增加“資源節(jié)約與綜合利用”專項經(jīng)費，并專列預(yù)算科目。該項經(jīng)費重點支持的領(lǐng)域應(yīng)包括：能源節(jié)約綜合利用方面的重大課題研究，支持能源節(jié)約重點行動計劃和重大示范工程，加大對能源節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制定的支持力度，支持企業(yè)對能源節(jié)約重大技術(shù)的開發(fā)、示范，引導(dǎo)能源節(jié)約先進實用技術(shù)、工藝和設(shè)備的推廣。

2.對能源節(jié)約項目和能源節(jié)約產(chǎn)品貸款給予一定的財政貼息

為了進一步推動企業(yè)節(jié)能技術(shù)項目、節(jié)能產(chǎn)品的研究和應(yīng)用，加快遼寧能源節(jié)約步伐，各級地方政府可以選擇一些能源節(jié)約項目、能源節(jié)約重點產(chǎn)品，通過專項貼息貸款方式予以支持，加大利用信貸資金支持能源節(jié)約的力度。對于遼寧制造業(yè)基地生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品出口的企業(yè)，可按出口收入給予一定的出口貼息，從而達到“四兩撥千斤”的功效。

3.設(shè)立遼寧能源節(jié)約投資基金，吸納社會資金促進能效提高

政府的財政資金畢竟有限，吸收社會資金，充分發(fā)揮財政資金的“杠桿”作用，也是市場經(jīng)濟國家公共財政支持能源節(jié)約的做法。基于遼寧老工業(yè)基地節(jié)能的緊迫性和艱巨性，可以考慮設(shè)立能源節(jié)約投資基金，對能源節(jié)約項目進行支持。節(jié)能基金的資金來源主要包括政府的直接財政投資和民間資金，政府投入部分追求保值，不要求回報。節(jié)能投資基金可以對外直接投資，作為項目的資本金，也可以向企業(yè)提供擔(dān)保，為企業(yè)的節(jié)能投資融資進行擔(dān)保。

4.積極運用政府采購政策，擴大政府對節(jié)能產(chǎn)品采購范圍

政府采購，是政府財稅政策中政府可直接引導(dǎo)和調(diào)控節(jié)能行為的政策措施之一。1993年4月克林頓總統(tǒng)簽署總統(tǒng)令，規(guī)定聯(lián)邦機構(gòu)的所有政府采購必須是有“能源之星”標(biāo)志的產(chǎn)品，這不僅使“能源之星”標(biāo)識制度獲得極大成功，也使之成為節(jié)能的全球基準(zhǔn)。發(fā)達國家的經(jīng)驗表明，在降低生產(chǎn)者風(fēng)險和鼓勵高能效產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售方面，政府采購起重要作用。因而，遼寧在實施能源節(jié)約過程中，應(yīng)充分發(fā)揮政府采購的作用?？梢钥紤]將節(jié)能型技術(shù)和設(shè)備納入政府采購目標(biāo)范圍，具體說來，可采取三項措施：一是政府采購更多地集中于那些能效高的產(chǎn)品，政府統(tǒng)一采購的安排中，可以適當(dāng)向生產(chǎn)有利于能源節(jié)約的新產(chǎn)品或運用有利于能源節(jié)約的新工藝的廠商傾斜，這樣既可以鼓勵企業(yè)對節(jié)能型設(shè)備或技術(shù)的開發(fā)，又可在社會上產(chǎn)生示范效應(yīng)，從而鼓勵、刺激其發(fā)展。二是由省政府做出相應(yīng)規(guī)定，要求省、市、縣等各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織在用財政性資金進行采購時，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購節(jié)能產(chǎn)品，逐步淘汰低能效產(chǎn)品。三是政府公布采購標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)企業(yè)向高標(biāo)準(zhǔn)邁進，從而促進全社會能效的提高。同時，建議組織實施節(jié)能自愿行動計劃，以促進能耗大戶大幅提高能效水平。

以上分析可以看出，財政手段有助于能源節(jié)約戰(zhàn)略的實施。遼寧作為耗能大省，與其他省市相比，節(jié)能工作更為艱巨，更需要政府的財政支持。然而，遼寧目前的財力狀況并不樂觀。遼寧作為計劃經(jīng)濟時期上解中央財力最多的省份之一，改革后仍把計劃經(jīng)濟時期的沉重負(fù)擔(dān)保留在新體制中，致使遼寧在經(jīng)濟嚴(yán)重衰退的情況下毅然承擔(dān)著計劃經(jīng)濟時期向中央財政上解財力的重負(fù)。特別是1994年實行分稅制財政體制改革后，為了大幅度提高中央財政占財政總量的比重，遼寧財政的上解負(fù)擔(dān)更加沉重，使省級政府的財政力不從心。實踐表明，政府對能源節(jié)約的引導(dǎo)作用，必須以一定的財力為前提。因而，為了相應(yīng)增加遼寧的財力，建議國家應(yīng)當(dāng)給遼寧財政以一定的優(yōu)惠政策，以增強省級政府的財力，從而使省級政府在能源節(jié)約戰(zhàn)略中發(fā)揮核心作用。

（二）運用稅收政策促進遼寧能源節(jié)約

1.降低企業(yè)能源投資成本，鼓勵企業(yè)加大節(jié)能投資的力度

遼寧是全國的重工業(yè)基地，在國家實施傾斜式工業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略前提下，遼寧形成了以石油化工、冶金、機械、電子等為主體，涵蓋工業(yè)行業(yè)40個大類、197個種類、607個小類的門類齊全的工業(yè)體系，近年來，遼寧工業(yè)在各產(chǎn)業(yè)部門中占有絕對優(yōu)勢地位。與此同時，這些行業(yè)主要產(chǎn)品單位能耗非常高，因此，為企業(yè)創(chuàng)造節(jié)能的條件，降低企業(yè)能源投資成本，鼓勵這些行業(yè)加大節(jié)能投資，對于加快遼寧能源節(jié)約步伐意義重大。稅收政策上，可以考慮對積極節(jié)能者予以稅收優(yōu)惠，刺激和引導(dǎo)生產(chǎn)者采用節(jié)能方式生產(chǎn)。

所得稅方面：允許企業(yè)在所得稅稅前利潤中按一定比例扣除以廢氣、廢渣和垃圾等為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所實現(xiàn)的利潤，同時，對企業(yè)用稅后利潤投資于上述項目的，給予適當(dāng)退稅；對企業(yè)購置節(jié)能產(chǎn)品或設(shè)備，可按其投資額的15％從企業(yè)應(yīng)納稅所得額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以用以后年度應(yīng)納稅所得額延續(xù)抵免，最長不超過5年；對生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)給予必要的所得稅直接優(yōu)惠，其中專門從事節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅；對非專門從事此類節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，就其生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)能產(chǎn)品取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅；對生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備，可以實行加速折舊法計提折舊。

增值稅方面：對生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)，加強節(jié)能產(chǎn)品的認(rèn)定與管理，依據(jù)節(jié)能的程度按不同的返稅率(17%,13%,11%,8%,6%,5%,0%)實行增值稅即征即退政策，減輕生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對企業(yè)購進消煙、除塵及污水處理等方面的環(huán)保設(shè)備允許抵扣增值稅進項稅額；對進口的環(huán)保設(shè)備、儀器及用于生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的材料、零部件等在進口環(huán)節(jié)給予一定的增值稅減免稅優(yōu)惠。在目前遼寧仍作為增值稅轉(zhuǎn)型試點省份的情況下，建議將在遼寧部分行業(yè)實行的消費型增值稅推廣到高科技節(jié)能企業(yè)，使購入固定資產(chǎn)的價值在當(dāng)年一次性扣除，從而可以提高企業(yè)對節(jié)能項目投資的積極性。

其他稅種方面：將土地使用權(quán)、已有建筑、廠房轉(zhuǎn)讓給生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品，可考慮免征營業(yè)稅。對建筑業(yè)根據(jù)所使用能源的數(shù)量實行從量累進定率稅制，鼓勵建筑企業(yè)使用耗能少的建筑材料，建設(shè)在實際使用中同樣節(jié)能的建筑。對符合一定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能生產(chǎn)企業(yè)，可以考慮在城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅方面給予一定的減稅或免稅優(yōu)惠。建議國家開征環(huán)境保護稅，將一些超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品納入征稅范圍，引導(dǎo)社會投資向節(jié)能型產(chǎn)品的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

2.引導(dǎo)社會制定節(jié)能消費傾向的稅收政策

稅收對節(jié)能消費的調(diào)節(jié)主要通過消費品的價格來體現(xiàn)。按照供求與價格關(guān)系的理論，消費者支付的商品價格上升，會使消費者對該商品的需求量減少，并導(dǎo)致生產(chǎn)者相應(yīng)減少生產(chǎn)量，市場將因政府課稅，引起商品供求變化形成新的市場供求均衡量。從引導(dǎo)社會節(jié)能消費傾向的角度考慮，可以采取以下稅收政策：

調(diào)整現(xiàn)行的消費稅政策。一是將目前尚未列入消費稅征收范圍不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費稅征稅范圍；二是對使用風(fēng)能、太陽能等再生性能源的企業(yè)采取負(fù)能源消費稅，即給予補貼；三是提高消費稅中對汽油和柴油征稅的稅率。四是比照對低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30％消費稅的政策，對符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能產(chǎn)品，允許按照一定比例享受消費稅減征的優(yōu)惠。

調(diào)整車輛購置稅、車船使用稅政策。一是對以清潔能源為動力，符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的車輛，可按適當(dāng)比例給予減征車輛購置稅的優(yōu)惠；二是改革車船使用稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)，對不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度，實行差別征收。

開征燃油稅。國際經(jīng)驗表明，推行汽車燃油稅是推動節(jié)油事業(yè)發(fā)展的成功舉措。開征燃油稅，對不同能耗的燃油或燃?xì)?，?guī)定不同的稅額予以征收，可以促使汽車生產(chǎn)廠家積極采納節(jié)油技術(shù)，使技術(shù)先進、耗油量少的車主導(dǎo)市場；有助于理性消費理念的形成，在燃油稅杠桿下會有更多的人購買和使用節(jié)能型、小排量汽車，改用柴油車，從而有效減少汽車對能源的大量消耗。對消耗不可再生能源的產(chǎn)品，要設(shè)立一些新的稅種，如環(huán)境污染稅、碳稅、能源消耗稅等，對耗能大戶由目前的實行單一的行政處罰手段變?yōu)閷嵭薪?jīng)濟（稅收）調(diào)控與行政處罰相結(jié)合的組合政策措施，在抑制耗能大戶發(fā)展的同時，客觀上也是推動節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展的另一個動力。

3.促進能源資源進行綜合開發(fā)的稅收政策

遼寧是我國歷史悠久、基礎(chǔ)雄厚的重工業(yè)基地，相當(dāng)數(shù)量的城市屬于資源型城市，其中不乏以采煤、采油等為主的能源資源城市，如撫順、阜新、盤錦等。近年來，由于資源的約束和多年的過度開采，遼寧人均資源占有率不斷下降，能源資源的占有率也隨之降低。因此，對能源資源進行綜合開發(fā)，進而提升能源資源的利用效率尤為重要。在稅收政策上，可以考慮對利用煤矸石、煤泥發(fā)電，給予適當(dāng)?shù)脑鲋刀惙矫娴膬?yōu)惠措施；對于進行廢棄物資源化利用、油頁巖利用和煤矸石綜合利用的企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅，并對油頁巖綜合利用免征資源稅；對于國家需要重點保護或限制開采的能源資源，適當(dāng)提高資源稅的稅額；改變資源稅的計量依據(jù)，由現(xiàn)在的按企業(yè)產(chǎn)量征收改為按劃分給企業(yè)的資源可采儲量征收，促使企業(yè)盡量提高資源的回采率，甚至可以采取從量定額征收與從價定率征收相結(jié)合的征稅辦法。

4.鼓勵節(jié)能領(lǐng)域科技創(chuàng)新的稅收政策

鼓勵節(jié)能新技術(shù)、新產(chǎn)品推廣是能源節(jié)約的重要渠道。遼寧具有非常好的生產(chǎn)要素條件：大量的科研人員、工程技術(shù)人員、科研院所及高等院校等，是國內(nèi)許多地區(qū)所不具備的。結(jié)合遼寧省在裝備制造業(yè)、原材料工業(yè)等產(chǎn)業(yè)上的優(yōu)勢，通過提高節(jié)能技術(shù)創(chuàng)新能力、開發(fā)節(jié)能新品種等政策，有助于推進遼寧節(jié)能事業(yè)的發(fā)展。為此，應(yīng)加大對節(jié)能領(lǐng)域科技創(chuàng)新的支持力度。一是加大對節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費用的扣除范圍。對各類型企業(yè)的節(jié)能研發(fā)費用，在初始年度，均可實行據(jù)遼寧列支。在后續(xù)年，只要投入比上年增長10%以上，可以按150%的比例扣除。二是放寬費用列支標(biāo)準(zhǔn)。允許企業(yè)在稅前列支一定比例（如3%—5%）的節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研究與開發(fā)風(fēng)險投資準(zhǔn)備金。三是進一步擴大優(yōu)惠政策的力度和覆蓋面。凡企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)為投資，用于研究開發(fā)節(jié)能產(chǎn)品和技術(shù)，這部分利潤應(yīng)允許抵免企業(yè)所得稅。這樣做，既可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)流動資金不足的局面，同時又能夠促進企業(yè)加大對節(jié)能技術(shù)創(chuàng)新的投入。四是對從事能源節(jié)約技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收人免征營業(yè)稅。

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