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英國歷史上，復(fù)辟時期是從有限君主制向議會君主制的轉(zhuǎn)型時期。轉(zhuǎn)型的原因和動力錯綜復(fù)雜，但財政稅收變革無疑是主導(dǎo)動因之一。正因此，復(fù)辟時期的英國財政稅收史研究一直是國內(nèi)外學(xué)術(shù)界研究的一個熱點。然而，國內(nèi)學(xué)術(shù)界卻對作為財政稅收史研究基礎(chǔ)的史學(xué)“資料”研究相對薄弱。故此，本文擬對復(fù)辟時期英國財政稅收史研究的資料略加述評，以期對研究有所幫助。

一、檔案資料

原始檔案資料對史學(xué)研究最富價值。英國大英圖書館、英國國家海軍博物館、英國國家公共檔案局等一些圖書館和國家部門的手稿資料，可供研究之用[1]。但囿于語言和資料交流上的限制，這些資料很難為國內(nèi)研究人員獲得。因此，W.A.肖根據(jù)原始檔案編撰的《國庫卷檔日志》[2]便成了極具利用價值的檔案資料。《國庫卷檔日志》共32卷，其中第1-8卷是對復(fù)辟時期國庫和財政署官方檔案資料的整理與研究。這些檔案資料按時間順序排列，既包括各種稅收和非稅收收入，也包括各類支出項目。W.A.肖在對檔案資料系統(tǒng)整理的基礎(chǔ)上，每卷都著有一篇極富研究深度的序言，這些序言既能獨立成篇，又能合而成書。研究復(fù)辟時期的財政稅收史，考察復(fù)辟時期財政收支狀況，探討復(fù)辟時期財政與憲政關(guān)系，《國庫卷檔日志》是不可或缺的寶貴資料。

M.杰克沃維斯基的《英格蘭和威爾士的稅收：1118-1688年》也是一部具有檔案性質(zhì)的重要參考資料。該書主要以議會檔案、手稿、報告等檔案資料為基礎(chǔ)，研究了以議會稅收為主的“寬泛的世俗補助金”。J.吉布森編撰的《灶稅、斯圖亞特王朝晚期的其他稅收清冊和團體宣誓卷檔》，以第一手資料為基礎(chǔ)，對英格蘭和威爾士的“灶稅”交納狀況進行了細致的統(tǒng)計梳理，為復(fù)辟時期的“灶稅”研究提供了翔實的資料基礎(chǔ)[3]；K.舒爾厄編撰的《人口調(diào)查》，借助人口統(tǒng)計學(xué)方法和原始檔案資料，提供了“灶稅”研究的資料和方法基礎(chǔ)[4]。此外，還要特別提到G.E.艾爾默的《國王政府官員》[5]和J.C.賽內(nèi)特的《1660-1870年的國庫官員》[6]。兩部著作在原始檔案資料搜集和整理的基礎(chǔ)上，對復(fù)辟時期的國庫、財政署、關(guān)稅和消費稅委員會等機構(gòu)的收入支出狀況、官員構(gòu)成、職位等級、任職等進行了較為系統(tǒng)的研究，是研究復(fù)辟時期財政管理不可多得的具有檔案性質(zhì)的重要參考資料。

二、通史資料

西方學(xué)術(shù)界對復(fù)辟時期英國財政稅收史的研究起步較早，涌現(xiàn)出了一批通史性研究論著。S.道爾的《英國稅收和稅制史》是第一部對復(fù)辟時期的英國財政稅收進行一般研究的通史性著作。[7]S.道爾把復(fù)辟時期的財政稅收史置于英國財政稅收通史之中，按照時間順序，對稅收收入和各稅種的興衰演變進行了圖繪，并以專題形式研究了直接稅、印花稅和消費稅等稅種。不過，S.道爾重史料羅列而輕理論分析，重各稅種自身興衰演變的描述而輕對稅收結(jié)構(gòu)的考察，加之成書過早，今天看來“早已成過時之作”。[8]在S.道爾之后，E.L.彼得森的論文《從領(lǐng)地國家到稅收國家》[9]，綜述和詮釋了領(lǐng)地國家向稅收國家過渡的有關(guān)理論問題，研究的重點即為復(fù)辟時期。B.E.V.薩拜因的《稅收簡史》[10]有一章專門研究17世紀(jì)的英國財政稅收。他指出：17世紀(jì)是財政革命的世紀(jì)，世紀(jì)之初，國王還有自己的特權(quán)和封建收入，直接稅仍是一種非正常收入，但到1688年時，“國王自己的收入”開始消失，財政收入以月稅及類似月稅的直接稅和關(guān)稅、消費稅等間接稅為主。

還需要特別提到C.韋伯和A.沃爾德夫斯基的《西方收支史》[11]。盡管該書沒有專門研究英國復(fù)辟時期的財政與稅收，而是通過“貧窮的民眾，富有的國王：歐洲現(xiàn)代早期的收入與支出”一章進行了寬泛考察，但將支出和收入研究并重的做法，對復(fù)辟時期財政與稅收史研究有重要指導(dǎo)意義。

三、斷代史資料與通史資料相比，斷代史研究資料更為豐富。

哈維.E.菲斯克撰寫的《1688年革命后的英國公共財政》主要研究時段是“光榮革命”之后，但為理清財政稅收發(fā)展脈絡(luò)，特別是各稅種的源起，亦辟專章研究了復(fù)辟時期的財政稅收[12]。該書對復(fù)辟時期財政性質(zhì)和地位的界定是非常有見地的，但由于成書于二戰(zhàn)之前，在研究方法上相對滯后，分析力度也稍顯不足。

戰(zhàn)后，特別是近幾十年來，西方學(xué)界涌現(xiàn)出的一大批研究復(fù)辟時期財政與稅收的斷代史論著，無論在研究方法上，還是在研究深度上都取得了長足進展。代表性論著有：C.D.錢達曼的《1660-1668年的英國財政收入》[13]、H.羅斯維爾的《1660-1760年財政革命》[14]、M.J.布拉迪克的《國家的中樞：英國的稅收與財政，1550-1700》[15]和《財政國家的崛起》[16]、R.道格拉斯的《1660年之后的英國稅收》[17]等。C.D.錢達曼研究了復(fù)辟時期的關(guān)稅、消費稅、灶稅、直接稅和各種細小瑣碎收入及偶然性收入，考察了對稅收演化有重要影響的立法、管理和經(jīng)濟等要素，并對各稅種的年收入進行了整理統(tǒng)計。H.羅斯維爾從革命的推動力、信用要素、私人部門的成長等諸多層面，考察了1660-1760年間的英國財政。M.J.布拉迪克則著眼于財政收入中議會收入所占比重的變化，探討了財政性質(zhì)的轉(zhuǎn)變。R.道格拉斯把稅收學(xué)、財政學(xué)理論運用到了稅收史的研究中，研究了1600年后的稅收結(jié)構(gòu)、稅種優(yōu)劣、民眾對稅種的態(tài)度，以及稅收與王權(quán)、政府，戰(zhàn)爭和財政管理間的關(guān)系。

還需要提及P.K.奧布賴恩的《英國財政國家的崛起，1485-1815》[18]、D.奧格的《查理二世統(tǒng)治時期的英國》[19]。這兩部論著，從不同層面，專門研究了復(fù)辟時期的英國財政稅收史。

四、專題性研究資料專題性研究成果異彩紛呈，大體可分為關(guān)稅研究、議會稅收研究、財政管理研究和特定維度的財政史研究等四個方面。

關(guān)稅是財政收入的重要組成部分，歷來為學(xué)者們重視，但對復(fù)辟時期的關(guān)稅研究成果卻并不多見。因此，E.卡森的《古老而正義的關(guān)稅》[20]和W.D.切斯特的《海關(guān)編年史》[21]便凸現(xiàn)了它們的研究價值。E.卡森的著作概括了復(fù)辟時期倫敦港關(guān)稅局人員的工作日程、1671年關(guān)稅包稅制廢除后關(guān)稅委員會的人員構(gòu)成狀況與薪金、國庫和關(guān)稅委員會的關(guān)系等。W.D.切斯特的著作考察了海關(guān)官員的任命程序、關(guān)稅稅目表構(gòu)成、關(guān)稅包稅制和關(guān)稅委員會的沿革。盡管E.卡森和W.D.切斯特對復(fù)辟時期的關(guān)稅研究值得稱道，但對復(fù)辟時期關(guān)稅的專題性研究尚不夠深入。

與關(guān)稅研究相比，對議會稅收的研究相對深入得多。J.V.貝克斯的《土地稅或消費稅：17和18

世紀(jì)的稅收征課》[22]研討了17、18世紀(jì)的土地稅和消費稅，從稅源角度著手，批判了學(xué)術(shù)界的正統(tǒng)觀點。M.J.布拉迪克的《17世紀(jì)的英國議會稅收》[23]

全面系統(tǒng)地研究了復(fù)辟時期的議會稅收，對十五分之一和十分之一稅、補助金、月稅、消費稅、人頭稅、灶稅等都有精彩論述。前已述及的M.杰克沃維斯基的《英格蘭和威爾士的稅收，1118-1688》也對復(fù)辟時期的議會稅收有系統(tǒng)研究。

對復(fù)辟時期的財政管理，學(xué)術(shù)界更是給予了特別關(guān)注。S.B.巴克斯特的《1660-1702年的國庫演變》[24]，對國庫人員構(gòu)成、國庫大臣或國庫委員會地位變化和權(quán)力增長，以及國庫與樞密院、國王、上下財政署的關(guān)系進行了詳細考察。H.羅斯維爾的《1660-1870：國庫統(tǒng)治的奠基年代》[25]，主要研究了國庫完善財政控制權(quán)的歷程，及國庫與議會、現(xiàn)代財政部的關(guān)系。T.L.希思的《國庫》[26]對復(fù)辟時期的國庫，特別是對1667年的國庫委員會和喬治·唐寧爵士的改革作了細致探究。D.M.吉爾的《1660-1714年的國庫》[27]一文，主要概述了國庫的四個發(fā)展階段。H.湯姆林森的論文《1660-1688年英國財政和管理的演進》[28]，則專致復(fù)辟時期財政與管理的研究。

學(xué)術(shù)界還從特定維度對復(fù)辟時期的財政稅收史進行了專門研究。E.B.熊彼特的《英國的物價和財政》[29]主要考察了英國的物價情況，研究了物價與財政的關(guān)系；E.L.哈格里夫斯的《國債》[30]主要探討了復(fù)辟時期以議會稅收為擔(dān)保的財政借款與國債起源的關(guān)系，認(rèn)為國債起源于以議會稅收為擔(dān)保的財政借款實踐；C.L.格羅斯的論文《路易十四和查理二世的財政關(guān)系與英國議會》[31]則主要考察了查理二世與路易十四之間的財政關(guān)系。此類研究涉及層面極為寬泛，茲不贅述。

縱觀西方學(xué)術(shù)界關(guān)于復(fù)辟時期財政稅收史的研究成果，不難發(fā)現(xiàn)，整體性、貫通性的通史研究不乏力作，斷代史研究、專題性研究和資料整理也極見功力，國內(nèi)學(xué)術(shù)界只有在對這些研究資料充分把握的基礎(chǔ)上，才能進一步推動復(fù)辟時期英國財政稅收史研究的深入開展。