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一、當前財政稅收體制的現(xiàn)狀和缺陷

(一)財政稅收體制存在局限性。一是稅收體系不健全，一些有利于社會穩(wěn)定、推進技術(shù)創(chuàng)新進步以及促進社會分配調(diào)節(jié)的稅種沒有納入到稅收體系中來，這些應該加入稅收體系而又缺漏的稅種，導致財政收入的流失，不利于財政收入的預算和支出，使國家對人民的貢獻和社會主義事業(yè)的建設(shè)缺少資金流轉(zhuǎn)。由于增值稅和所得稅在某些方面設(shè)置的不太合理，不利于社會的長期穩(wěn)定和國民經(jīng)濟的長治久安。二是由于財政收入分配呈現(xiàn)過度向上集中的態(tài)勢，中央與地方的財政收入劃分不均衡，分稅制度無法得到有效落實，間接影響了中央宏觀調(diào)控的力度。既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底。只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制，這一點需要進一步的探索。(二)預算管理體制存在缺陷。預算管理體制是財政稅收體制的重要組成部分。我國在財政稅收體制改革中，預算管理體制覆蓋范圍相對狹窄是一個有目共睹的事實。從整體上看，地方政府的預算管理體制改革具有相當程度的滯后性。由于有效監(jiān)督機制和管理制度的缺失，內(nèi)部約束和制衡無法落到實處，導致資金挪用現(xiàn)象嚴重，而缺乏中長期預算或周期預算的年度預算，財政預算管理無法得到有效的監(jiān)管，使得預算審核與審批失去本身應有的意義。(三)轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制包含轉(zhuǎn)移支付的功能，由集中程度較高的中央財政通過財政支出來改善地方經(jīng)濟發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象?，F(xiàn)階段轉(zhuǎn)移支付過程中主要有資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、資金轉(zhuǎn)移周期長、資金使用效率降低、官員腐敗嚴重等不規(guī)范現(xiàn)象。造成轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個方面:一方面是缺乏有效的制度對轉(zhuǎn)移支付工作進行監(jiān)管，另一方面是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成的不合理，無形中加大了不同區(qū)域之間的經(jīng)濟收益差距，使得財政支出均等化原則的失效，公共服務也無法實現(xiàn)均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標。(四)地方各級政府職能與支出責任不適應，財政管理存在問題。地方財政本身存在著不平衡的現(xiàn)象，因為財政部門職能劃分不明確，在處理財政稅收問題時不能對癥下藥隨機應變，使問題越來越復雜，導致國家宏觀調(diào)控效率的降低。處于財政稅收體制改革期間，部分專業(yè)的財政稅收管理機構(gòu)和相關(guān)人員被合并或精簡，財政稅收管理人員鉆空子撈取利益，使得財政稅收部門的管理有些混亂，這就不利于財政稅收的有效控制和管理。一切阻礙發(fā)展腳步的制約因素都需要刨根究底，根據(jù)財政稅收的重要性和性質(zhì)，在選拔人才時更要注意，避免出現(xiàn)人民的害蟲。

二、深化財政稅收體制的對策建議

(一)結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，平衡合理的分級分權(quán)財政體系。各級政府的職能與支出責任不適應，地方政府財政問題突出，地區(qū)間的財力不均衡狀態(tài)比較嚴重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應付復雜多變的財政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。一是要合理劃分并明確規(guī)定支出責任，上到中央，下到地方各級政府，地方往往存在財政收入緊張的財政狀況，中央應利用自身的優(yōu)勢，適當分擔地方政府的支出責任，在合理提高中央政府收入比例的基礎(chǔ)上，加大中央和省級政府的直接支出責任，減少地方政府的財政壓力，從整體上掌控全局。二是要進一步完善分稅制，賦予地方合法的財政權(quán)力，規(guī)范地方稅收立法和減免的流程。同時要將資源稅、增值稅、所得稅、環(huán)境稅等重要稅種加入到財政稅收中來，一方面有利于增加政府的財政收入，另一方面可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，有利于實現(xiàn)共同富裕的目標。(二)建立健全科學的稅負稅收制度。主要表現(xiàn)為稅負水平適中，稅負結(jié)構(gòu)公平合理，主體稅種設(shè)計科學，有利于促進科學發(fā)展。科學的稅收制度要減輕納稅人的稅外負擔，不亂定稅收標準，不重復收稅。中國是發(fā)展中國家，大多數(shù)人都只是小康水平，在保證政府財政收入的同時，要規(guī)范政府性收入、取消體制外收入，適當提高宏觀稅負水平。傳統(tǒng)的財政稅收體制不適應經(jīng)濟快速發(fā)展時代，因此，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，是實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、加強國家宏觀調(diào)控的有效手段。(三)建立健全支付方式科學合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的支付體系。一要提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例、規(guī)定適當?shù)膶ｍ椶D(zhuǎn)移支付，合理適中的支付比例能對各支付方式起配合作用。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，資金轉(zhuǎn)移有一個風險問題，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要綜合考慮區(qū)域人口、土地面積、人均財政收支狀況、公共服務成本和社會事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的分配方法，提高中央對地方財政的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額和轉(zhuǎn)移支付水平。(四)建立健全預算管理體制。預算是財政支出前的重要步驟，預算編制和執(zhí)行相分離、國家中長期預算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復式國家預算體系有利于預算針對各時期的情況進行調(diào)整，稅收取之于民，財政支出覆蓋的領(lǐng)域較廣，財政預算應將財政收入使用在合適的地方，加大對農(nóng)村的投入，建設(shè)新型的城鎮(zhèn)化國家。

三、深化我國財政稅收體制改革的意義

過去推進財政稅收體制改革的成就表明，深化財政稅收體制改革有利于社會經(jīng)濟的發(fā)展、建設(shè)和諧社會、民生民建的推動，財政稅收體制的轉(zhuǎn)型，對財政稅收的管理體制上有里程碑的意義。合理的稅收政策有利于調(diào)整人民收入的落差，雖然不能徹底解決貧富差距的問題，但是在某種程度上有遏制的功效，完整的稅收政策可以保障財政收入，優(yōu)化社會資源配置，維持社會秩序，使之與粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟方式相適應。財政政策包含收入和支出兩個方面，合理的稅收收入是財政收入的經(jīng)濟支柱，財政收入有利于發(fā)揮國家的功能，實現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控，而財政支出是財政收入反哺給人民的一種形式，有利于建設(shè)公共實施，完善醫(yī)療保健制度，有利于國家的長治久安，是促進社會健康發(fā)展的手段。

四、結(jié)語

深化財政稅收體制改革，可以維持國民經(jīng)濟各領(lǐng)域的平衡，一方面加快我國社會主義偉大事業(yè)的建設(shè)，另一方面實現(xiàn)我國屹立于世界民族之林的宏偉目標。

作者：高光元單位：石林彝族自治縣審計局