導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)政稅收制度改革與創(chuàng)新一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的措施之一，稅收制度的完善與否具有非常重要的意義。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)政稅收制度也不斷完善起來(lái)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有一定的促進(jìn)作用。但我們也應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，在新形勢(shì)下，必須采取有效措施實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收制度改革與創(chuàng)新，只有這樣，才能夠?yàn)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)；稅收制度；改革

1.稅制改革的成績(jī)

（1）稅收體制日趨完善。歷經(jīng)數(shù)次改革之后，現(xiàn)階段我國(guó)稅收制度日漸完善，逐步構(gòu)建起相應(yīng)的稅制體制。不僅如此，多部門(mén)長(zhǎng)期合作，實(shí)現(xiàn)了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為基礎(chǔ)的稅收主體。多部門(mén)在稅收體制改革中相互配合，各機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)效率得到了進(jìn)一步提高。（2）稅收結(jié)構(gòu)日益合理。首先現(xiàn)階段我國(guó)所得稅比重日益提高，充分體現(xiàn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化成果，也表明我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的進(jìn)一步提高。充分發(fā)揮出來(lái)稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的作用。其次我國(guó)稅收額度逐年增長(zhǎng)，特別是西部地區(qū)，這對(duì)我國(guó)實(shí)現(xiàn)共同小康、共同富裕來(lái)說(shuō)，具有非常重要的意義。最后我國(guó)環(huán)境資源稅率得到了進(jìn)一步提升，有利于我國(guó)打造資源節(jié)約型社會(huì)。（3）稅收收入持續(xù)增長(zhǎng)。與前幾年相比，近些年來(lái)，我國(guó)稅收收入逐年增長(zhǎng)，占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重也越來(lái)越高。

2.稅收制度改革現(xiàn)狀

雖然我國(guó)稅收改革取得了一定的成績(jī)，但也暴露出了一些問(wèn)題，具體包括以下幾個(gè)方面，首先，我國(guó)還沒(méi)有建立相應(yīng)的、完善的現(xiàn)代稅收體系，與建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求還有很大距離，稅收制度改革的經(jīng)驗(yàn)不足，難以對(duì)稅收體制改革保駕護(hù)航。忽視了稅收其他方面的作用。稅收的功能非常多，它能夠促進(jìn)其他相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展。然而現(xiàn)階段我國(guó)稅收逐步走向旅行籌集收入職能的單一化方向，這對(duì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展是非常不利的。最后我國(guó)稅收的法治化程度相對(duì)較低，稅收制度必須依法落實(shí)，并與相關(guān)稅收部門(mén)協(xié)調(diào)配合，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅制改革的有效推進(jìn)。上述內(nèi)容是我國(guó)稅收制度改革過(guò)程中存在的問(wèn)題，必須給予高度的重視。

3.影響稅制改革進(jìn)步的因素

（1）管理體制不完善。由于缺乏完善的管理體制，導(dǎo)致分稅制條件下，稅制改革舉步維艱。中央與地方權(quán)限劃分不夠科學(xué)不夠精細(xì)，地稅體制欠缺，導(dǎo)致各地爭(zhēng)搶稅源，對(duì)于調(diào)整和完善稅制來(lái)說(shuō)是非常不利的。除此之外，各區(qū)域、各部門(mén)的利益剛性，也極大地阻礙了稅制改革的進(jìn)一步落實(shí)。（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)軌新特征，增大了稅制改革的難易程度。新體制和舊體制的存在導(dǎo)致的沖突是我們難以避免的，也是難以消除的。對(duì)舊體制的過(guò)于依賴以及對(duì)新體制的抵制，是新體制難以廣泛落實(shí)主要原因。與此同時(shí)，與稅制改革緊密相連的其他制度也沒(méi)有做到相應(yīng)的調(diào)整，這在一定程度上影響了稅制改革的順利進(jìn)行。（3）政府收入的多元化渠道影響了稅制改革的推進(jìn)。近年來(lái)，我國(guó)政府的稅收收入逐年提高，但是與那些發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍然存在較大的差距。除了顯性的稅收負(fù)擔(dān)之外，我國(guó)納稅人在購(gòu)買(mǎi)商品以及消費(fèi)服務(wù)過(guò)程中還要承擔(dān)較多的隱形稅收，稅收制度缺乏確定性和明確性，給廣大納稅人增加了負(fù)擔(dān)。（4）財(cái)政的可承受能力給稅制改革的推進(jìn)帶來(lái)了負(fù)面影響。雖然稅收金額逐年增長(zhǎng)，但經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要更多的財(cái)政支持，這就導(dǎo)致了供需矛盾。在這種情況下，我們難以投入大量的資金進(jìn)行稅制改革，稅制改革的難度增加，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的全方面合理估算。上述幾點(diǎn)是影響稅制改革進(jìn)步的主要原因，想要實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政稅收制度的改革與創(chuàng)新，就必須將這些問(wèn)題解決掉，如果難以實(shí)現(xiàn)有效解決，則對(duì)稅制改革的進(jìn)一步發(fā)展不利。

4.我國(guó)稅收改革的路徑

筆者通過(guò)長(zhǎng)期的研究與實(shí)踐認(rèn)為，想要實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅制改革，解決稅制改革的制約因素，應(yīng)當(dāng)從以下幾方面入手:（1）進(jìn)一步強(qiáng)化稅收調(diào)控力度。但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深化的大環(huán)境下，我國(guó)政府對(duì)稅收的分配調(diào)控政策應(yīng)當(dāng)給予高度的重視，從而達(dá)到充分發(fā)揮稅收對(duì)國(guó)民收入調(diào)配的積極作用，避免出現(xiàn)收入分配失衡這一現(xiàn)象。筆者認(rèn)為，相關(guān)政府部門(mén)可以通過(guò)改革稅收制度和進(jìn)一步完善稅收征收體制來(lái)加大稅收在國(guó)民收入中的調(diào)控作用。（2）制定相應(yīng)的稅收基本法律。與其他國(guó)家稅收方面的立法相比，我國(guó)稅收方面的立法層次相對(duì)較低，難以約束公民的納稅行為。因此，我們應(yīng)當(dāng)從我國(guó)實(shí)際情況出發(fā)，在充分借鑒國(guó)外稅收立法方面的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收基本法律的建立。當(dāng)然我們也應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，一部法律如果難以落實(shí)到實(shí)處，那么就像空中樓閣一樣，看上去很美，但實(shí)際上沒(méi)有任何效果，因此我們應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的稅收基本法律落實(shí)監(jiān)督部門(mén)，實(shí)現(xiàn)法律落實(shí)的全方面監(jiān)督。（3）實(shí)現(xiàn)收入歸屬的明確化，完善分稅制財(cái)政體制。應(yīng)當(dāng)將那些潛力巨大且收入穩(wěn)定的稅種作為我國(guó)中央政府的收入，而那些穩(wěn)定性差的稅種可以由地方監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)中央和地方稅收歸屬的科學(xué)分配。這對(duì)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅制改革，實(shí)現(xiàn)稅收資源的征管統(tǒng)一，避免稅款的流失，具有非常重要的意義。（4）合理制定稅收規(guī)模。近年來(lái)，稅收收入增長(zhǎng)得日益加快，甚至超過(guò)了GDP的增長(zhǎng)速度。但值得注意的是，在經(jīng)濟(jì)制度轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境下，制度變遷的路徑依賴，使得我國(guó)呈現(xiàn)出國(guó)富民窮的這一現(xiàn)象，這將不利于實(shí)現(xiàn)納稅人再生產(chǎn)能力的恢復(fù)和提高，也不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此必須制定合理的稅制稅收規(guī)模，改變國(guó)富民窮這一現(xiàn)象。

5.結(jié)語(yǔ)

總之，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷提高的今天，相關(guān)部門(mén)必須實(shí)現(xiàn)稅制改革與創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航。當(dāng)然，我們也應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，財(cái)政稅收制度改革并不是一蹴而就的，它是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要我們共同努力才能夠?qū)崿F(xiàn)。

作者:謝毅哲 單位:湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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