導(dǎo)語：財政稅收體制改革探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財政稅收在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中具有重要的地位和作用，但在當(dāng)下的運行過程當(dāng)中，財政稅收體制仍然暴露出一些問題和不足期待解決。首先闡述了財政稅收體制改革的意義，然后在分析財政稅收體制現(xiàn)存問題的基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化財政稅收體制改革效果的措施。

關(guān)鍵詞：財政稅收；體制改革；問題分析；策略探究

一、財政稅收體制改革的意義

第一，財政稅收是我國財政收入的重要構(gòu)成，在國民經(jīng)濟體系中持有重要地位，是民生發(fā)展的根本保障。故而，財政稅收體制改革是基于我國國情開展的，和廣大人民利益密切相關(guān)。人民為國家的主體，做好財政稅收體制改革工作，是對我國國民負(fù)責(zé)的表現(xiàn)形式，為我國社會持久、安穩(wěn)發(fā)展提供支撐。第二，在體制改革期間會存在諸多問題，可能會對我國社會穩(wěn)定性形成一定負(fù)面影響，這就要求國家以合理的財稅體制為支撐，為各行業(yè)發(fā)展運營提供保障，同時也促進全社會全面發(fā)展進程，使人民大眾享受到更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。第三，滿足我國全面建設(shè)小康社會的國情需求，確保財政稅收體制科學(xué)合理，為社會各界工作推進提供良好的經(jīng)濟支撐［1］。第四，財政稅收體制改革為國情所需、民生所求。有效的改革有益于提升人民群眾的生活質(zhì)量，也能強化我國財政收支的平衡性，促進各社會各方面平衡發(fā)展。

二、我國財政稅收體制中存在的問題

（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負(fù)偏高。當(dāng)下，我國的稅收結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅被定義為生產(chǎn)、貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)與流通過程所形成的稅收，以上兩個環(huán)節(jié)是國家稅收的主要來源。所以，政府機關(guān)通常會在生產(chǎn)與流通環(huán)節(jié)中投入加大人力資源，以上做法的實施在很大程度上促進經(jīng)濟與產(chǎn)業(yè)的不協(xié)調(diào)、不均衡發(fā)展進而。再者，流轉(zhuǎn)稅在實施過程中，企業(yè)承擔(dān)著較繁重的所得稅重負(fù)，個人所得稅的起征點持續(xù)上升，但財產(chǎn)稅并沒有將調(diào)配收入的功能發(fā)揮出來，貧富差距加大依然是制約我國經(jīng)濟發(fā)展的主要因素之一。在稅源結(jié)構(gòu)上，土地增值稅、耕地占用稅及契稅等一次性收入占財政總收入中所占比重逐年上升。對下表進行分析，不難看出財政收入內(nèi)一次性收入所占比重偏大，并且會過度依賴土地稅收等有限資源收入，收入可持續(xù)性有逐年跌落趨向［2］。2015-2017年一次性稅收的完成情況統(tǒng)計表（二）財政預(yù)算體制不健全。近些年，財政稅收體制改革推進期間，財政預(yù)算管理體制工作在落實過程中也暴露出一些不足。預(yù)算財政支出和收入相關(guān)內(nèi)容不全面是預(yù)算體制落實期間的常見問題之一，至今尚未探尋到相關(guān)應(yīng)對方法。地方與中央政府在實施財政預(yù)算管理體制方面缺乏同步性，地方政府機關(guān)對財政預(yù)算執(zhí)行力度不夠。國內(nèi)政府機關(guān)在預(yù)算監(jiān)督與制約機制構(gòu)建層面上，投入的人力資源不足，以致部分監(jiān)督與約束體制流于形式化。例如，當(dāng)下部分地方政府機關(guān)財政預(yù)算管理尚不透明，政府內(nèi)部財政資金浪費及私自挪用財政資金情況難以得到有效遏制。（三）地方財權(quán)與事權(quán)匹配性偏低。從我國進行分稅制改革以來，中央政府的財政控制權(quán)力有所強化。但伴隨社會經(jīng)濟的發(fā)展進步，分稅制在實施期間也暴露出諸多不足，央地財事權(quán)與財權(quán)錯配是最明顯的問題之一，以致地方政府的財政收入長期處于緊缺狀態(tài)，引起地方政府出現(xiàn)亂收稅的現(xiàn)象。對其成因進行分析，主要是因為地方政府財政不能適應(yīng)不斷攀升的公共產(chǎn)品和經(jīng)濟建設(shè)需求，事權(quán)、財權(quán)兩者缺乏匹配性。在這樣的形勢下，地方政府很可能為獲得稅收來源而出現(xiàn)銷售土地或征收“過頭稅”的行為，或?qū)覝p免稅費政策實施“折扣”，取巧創(chuàng)設(shè)名目增設(shè)新的收費項目，以上情況會造成當(dāng)?shù)刎敹愗?fù)擔(dān)與債務(wù)風(fēng)險持續(xù)增加，也不利于中央政府宏觀調(diào)控措施的有效實施。

三、優(yōu)化財政稅收體制改革效果的措施

（一）構(gòu)建分級分權(quán)財政體制，健全財政轉(zhuǎn)移支付體系。首先，針對各級政府機關(guān)實施的分級分權(quán)財政體制予以合理規(guī)劃，適當(dāng)強化中央政府的收入比重，進而實現(xiàn)對中央政府與地方政府財政稅收的有效調(diào)整。其次，以強化中央政府財政支出的方式為支撐，緩解地方政府機關(guān)承擔(dān)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，并頒發(fā)與之相適宜的財政管理規(guī)定，進而實現(xiàn)對地方政府財務(wù)支出情況的有效管理，確保其在具備一定財政權(quán)力的同時，有配套制度對其行為予以管束。最后，提升我國財政轉(zhuǎn)移支付體系的科學(xué)性，這就要求中央與地方政府加強協(xié)作，協(xié)同努力，加強對各類轉(zhuǎn)移支付比例的有效調(diào)控，促進特殊性與一般性轉(zhuǎn)移支付形式的平衡性，并科學(xué)配置各級政府轉(zhuǎn)移支付的比例，以確保財政稅收資金的相對穩(wěn)定性?？梢詮娜缦聨c做起［3］：一是政府機關(guān)依照實況，革新與調(diào)整稅收返還和體制補助的有關(guān)規(guī)定，扭轉(zhuǎn)過往稅收返還在轉(zhuǎn)移支付中持有較大比例的情況，并加強轉(zhuǎn)移支付資金來源的控制，減少或規(guī)避轉(zhuǎn)移支付資金過度的情況，進而顯著提升財政轉(zhuǎn)移的合理性；二是中央政府依照地方經(jīng)濟發(fā)展實況及區(qū)位因素，提升預(yù)算轉(zhuǎn)移的支付能力，繼而合理擬定中央支付對地方轉(zhuǎn)移支付資金的數(shù)目，確保財政資金配置的合理性、透明性；三是政府機關(guān)工作人員應(yīng)提升對一般性轉(zhuǎn)移支付比例的關(guān)注度，對其結(jié)構(gòu)予以規(guī)范，對外公開轉(zhuǎn)移支護的資金數(shù)額，發(fā)放至下級政府，杜絕貪污腐敗現(xiàn)場，借此方式促進中央、地方財政的均衡發(fā)展進程。（二）加強預(yù)算體制改革力度。在我國財政稅收改革進程中，預(yù)算體制是相對滯后的內(nèi)容之一，暴露出很多不足，故而應(yīng)拓展預(yù)算管理體制改革的深度性，建設(shè)并完善預(yù)算編制。執(zhí)行與監(jiān)管機制，促進中央長期預(yù)算和中段期發(fā)展規(guī)劃的有機結(jié)合進程，構(gòu)建新型國家復(fù)合式預(yù)算管理體系，拓展經(jīng)常性預(yù)算!資本性預(yù)算等的預(yù)算范疇［4］。與此同時，組建專門的預(yù)算監(jiān)管委員會，調(diào)整并優(yōu)化公共財政體制，進而真正實現(xiàn)對預(yù)算體制的全方位監(jiān)管。（三）引領(lǐng)新一輪國地稅征管體制改革。過往，分稅管理體制在實施期間，很多地方政府創(chuàng)設(shè)了國稅與地稅兩個稅收征管部門?，F(xiàn)如今，新一輪國地稅征管體制改革如火如荼，中央與地方系統(tǒng)將被規(guī)劃成一個整體。國地稅征管體制改革實質(zhì)上就是國地稅合并，構(gòu)建統(tǒng)一的稅務(wù)機構(gòu)，推行國家稅務(wù)總局與省級政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，體現(xiàn)為出央的垂直領(lǐng)導(dǎo)，也表現(xiàn)出中央在地方事務(wù)上征得并尊重地方政府提出的建議或意見［5］。垂直領(lǐng)導(dǎo)體制在推行過程中，不僅要保證中央的財稅收入水平，還要對地方經(jīng)濟發(fā)展起到引導(dǎo)性作用。針對中央與地方的事權(quán)財權(quán)配置欠缺合理性的問題，我國應(yīng)立足于國地稅合并的起始階段，依照財稅體制發(fā)展趨向及時調(diào)整中央與地方的權(quán)力配置情況。另外，針對此次國地稅改革，我國相關(guān)部門應(yīng)積極頒發(fā)國地稅合并的有關(guān)文件，并具體規(guī)定機構(gòu)運行模式、職能具體規(guī)劃、運作流程、專業(yè)處理等諸多方面的內(nèi)容。

四、結(jié)語

綜上所述，財政稅收是促進經(jīng)濟與社會發(fā)展的重要手段之一，落實我國財政稅收體制改革工作，對優(yōu)化社會資源配置、促進各級地方收入合理配置、保證社會公平主義、強化我國中央的宏觀調(diào)控水平。故而，要求有關(guān)政府機關(guān)一定要與時俱進，立足于我國的基本國情，加強相關(guān)措施的落實，真正提升我國稅收水平，為我國市場經(jīng)濟發(fā)展提供更好的制度保障。

參考文獻

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［3］鄭永亮.新常態(tài)下加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收建設(shè)的思路分析［J］.經(jīng)濟師，2019（11）.

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［5］謝貞發(fā)，朱愷容，李培.稅收分成、財政激勵與城市土地配置［J］.經(jīng)濟研究，2019（10）.

作者:朱全梅 單位:青島市黃島區(qū)寶山鎮(zhèn)人民政府