導語：疫情對我國經(jīng)濟的影響及稅收策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

疫情的高傳染性、不確定性和在世界各地的持續(xù)蔓延，對原本面臨復雜內(nèi)外部環(huán)境挑戰(zhàn)的我國經(jīng)濟帶來深度沖擊和深層次影響。在我國統(tǒng)籌經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的當下，作為在國家治理中有著基礎性、支柱性、保障性地位的稅收，如何積極應對、能動作為相當重要。本文通過分析疫情對我國經(jīng)濟的影響，提出具體稅收政策建議。

一、肺炎疫情對我國經(jīng)濟的影響分析

疫情對經(jīng)濟的深度影響，主要通過阻止人員流動、阻斷產(chǎn)業(yè)鏈、改變消費、投資、出口相關的理念、方式以及產(chǎn)業(yè)布局與發(fā)展規(guī)劃等，對供給端、需求端施加廣泛而深刻的影響來實現(xiàn)，既包括短期的直接影響，還包括長期的持續(xù)影響。1.對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的影響。制造業(yè)。隨著國內(nèi)疫情的有效控制，我國制造業(yè)逐步復工復產(chǎn)，上下游主要市場面向國內(nèi)和東南亞等疫情控制較好地區(qū)的制造業(yè)較快恢復性增長，面向其他地區(qū)的制造業(yè)將需較長時間恢復。分類別看，上半年制造業(yè)增加值同比下降1.4%，總體呈先降后升趨勢，而受影響較小的高技術制造業(yè)和裝備制造業(yè)增加值同比分別增長4.5%和0.4%，其中規(guī)模以上電子信息制造業(yè)增加值等增勢明顯。旅游、餐飲、住宿、交通運輸業(yè)。這四大行業(yè)依賴流動性，受疫情沖擊最大，主營業(yè)務收入斷崖式下跌且恢復緩慢。疫情最嚴重的時期，據(jù)2月12日中國烹飪協(xié)會《2020年肺炎疫情對中國餐飲業(yè)影響報告》顯示，疫情期間78%的餐飲企業(yè)營業(yè)收入損失達100%，2月份全國70%左右的酒店繼續(xù)停業(yè)；預計2020年全年住宿餐飲行業(yè)增加值為16058億元，全年同比增速約為-11%。影視娛樂業(yè)。主要表現(xiàn)為票房總量大幅下滑、影片被迫撤檔或推遲首映禮、影視中止或者延期拍攝、娛樂業(yè)關門歇業(yè)與艱難重啟等方面，疫情防控常態(tài)化后，這些問題將會程度不一的長期存在。生活服務業(yè)。本文指狹義的生活服務，即為人們?nèi)粘Ｉ钐峁┑募彝シ?。以家政服務為例，業(yè)內(nèi)人士推測，疫情前全國家政從業(yè)人員為3000萬左右，全國家政產(chǎn)業(yè)規(guī)模大概在1.5萬億元，因疫情的傳染性導致業(yè)務直接暫停，以及家政服務企業(yè)的營收和發(fā)展。房地產(chǎn)業(yè)與建筑業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)方面主要是階段性的影響較大，后期有望較大程度“回補”（需綜合考慮居民消費能力受疫情影響下降、剛需的延期等因素）。建筑業(yè)方面，中國建筑業(yè)協(xié)會《關于肺炎疫情對建筑業(yè)企業(yè)影響的調(diào)查報告》顯示，問題主要集中在復工難驗收、勞務用工難、資金周轉(zhuǎn)難、供應鏈保障難、防疫物資采購難，造成大面積延誤工期，人工、材料、運輸?shù)瘸杀静煌潭壬蠞q。農(nóng)業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)。一度陷入內(nèi)需萎縮和外銷受阻的雙重困境。因農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性和疫情的突然性，前3個月農(nóng)戶損失較重，直接影響農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，后期面向國內(nèi)市場的部分逐步恢復、面向國外市場的部分恢復緩慢。2.對新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)的影響。智能制造。智能制造無（少）人化、遠程辦公、數(shù)據(jù)集中等優(yōu)勢一定程度上抵消了疫情阻斷人流、交通等不利影響，而自動化生產(chǎn)線、無人車間、無人工廠等更加受到業(yè)界關注，疫情的沖擊促使一些新的需求加速出現(xiàn)和疊加，為智能制造帶來加快發(fā)展的機遇?；诨ヂ?lián)網(wǎng)（5G）、大數(shù)據(jù)等信息科技的服務業(yè)。疫情暴發(fā)后，人的物理活動范圍顯著受限推高了互聯(lián)網(wǎng)時長和流量的顯著增加。得益于萬物互聯(lián)趨勢下數(shù)字新基建的加快，我國網(wǎng)絡基礎設施經(jīng)受住了承載問題的考驗?？梢娫妻k公、大數(shù)據(jù)、非接觸式服務等空間的深化與拓展不但短期受疫情沖擊較小，而且中長期相反會得到加速。截至6月份，移動辦公用戶達到2.25億人，其中，一季度移動辦公用戶人數(shù)環(huán)比增長高153.5%，遠超其他領域。大健康產(chǎn)業(yè)。據(jù)浩悅研究院問卷調(diào)研顯示，此次疫情對此利好的領域包括生物醫(yī)藥企業(yè)、醫(yī)療器械、IVD精準醫(yī)學企業(yè)、醫(yī)療服務與智慧醫(yī)療企業(yè)的主要領域，個人與社會因疫情而激發(fā)的重視與關注都將推動大健康產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化細分和全面發(fā)展。產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的新業(yè)態(tài)。指基于不同產(chǎn)業(yè)間的組合、企業(yè)內(nèi)部價值鏈和外部產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)的分化、融合、行業(yè)跨界整合以及嫁接信息和互聯(lián)網(wǎng)技術所形成的新型企業(yè)、商業(yè)乃至產(chǎn)業(yè)的組織形態(tài)。疫情對這三大重要因素都將產(chǎn)生深遠影響，從而很大程度上改變產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的布局和節(jié)奏。無人零售、無人餐飲、智能物流、無人機配送、無人機巡檢、網(wǎng)上醫(yī)療、網(wǎng)上教育、VR/AR場景體驗等適應新形勢的行業(yè)和業(yè)態(tài)已形成蓬勃發(fā)展態(tài)勢。受疫情影響，與經(jīng)濟發(fā)展相關的其他影響還包括：對消費方式、心理、結(jié)構(gòu)的影響，投資結(jié)構(gòu)及產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)范等方面的影響。

二、后疫情時期，促進我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的稅收對策

1.經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的特質(zhì)要求。中央強調(diào)，中國當前的經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，是能夠很好滿足人民日益增長的美好生活需要的發(fā)展，是體現(xiàn)新發(fā)展理念的發(fā)展。這一論斷明確了高質(zhì)量發(fā)展的目的和手段，其核心是質(zhì)量第一、效益優(yōu)先。從目的來看，主要是要推動高質(zhì)量供給（供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革），從手段來看，主要是要堅持創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念?？梢?，落實到具體工作中，經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展最顯著的特質(zhì)要求就是科技創(chuàng)新和綠色環(huán)保。在當前國內(nèi)疫情常態(tài)化防控及國際環(huán)境不穩(wěn)定性不確定性明顯增強的特殊形勢下，黨中央審時度勢、運籌帷幄，從統(tǒng)籌國際國內(nèi)大局出發(fā)，提出了加快形成“兩個循環(huán)”（“國內(nèi)大循環(huán)”與“國內(nèi)國際雙循環(huán)”）相互促進新發(fā)展格局的戰(zhàn)略思路。可見，我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的態(tài)勢不會改變，因而科技創(chuàng)新、綠色環(huán)保的特質(zhì)要求不會出現(xiàn)大的調(diào)整，轉(zhuǎn)型升級的某些方面還會促進加速。2.稅收促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的著力點。相較市場這一“看不見的手”而言，稅收是“看得見的手”，能夠發(fā)出更明顯的信號、發(fā)揮更直接的作用。近年來，各級政府都很重視在經(jīng)濟發(fā)展中充分運用稅收政策的積極作用，以減稅降費為特征的一系列稅收優(yōu)惠政策的出臺對調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、增強企業(yè)創(chuàng)新能力等發(fā)揮了“看得見”的效用。經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。這個反作用主要通過稅收經(jīng)濟杠桿（抑制或鼓勵）實現(xiàn)。筆者認為，稅收促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的著力點主要是稅收營商環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化，包括稅收政策環(huán)境和稅收征管環(huán)境。一方面整體稅收政策要符合宏觀經(jīng)濟趨勢，要體現(xiàn)稅收確定性、公平性，要實現(xiàn)低稅負簡稅制，稅收政策穩(wěn)定性與針對性要有效兼顧、整體稅負走低與優(yōu)先導向明確要緊密結(jié)合；另一方面要不斷提高征管效率、改善納稅服務水平，保障稅收政策落地更加精準便捷、納（征）稅成本有序走低。從而充分發(fā)揮稅收通過“抑制或鼓勵”引導經(jīng)濟發(fā)展的綜合效益。3.當前促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的具體稅收對策建議。在當前更大力度減稅降費的基礎上，在疫情影響不斷變化和持續(xù)深化的背景下，要進一步統(tǒng)籌稅收政策與征管服務，增強針對性以實現(xiàn)應對困難挑戰(zhàn)的精準度，增強激勵性以增強與高質(zhì)量發(fā)展的關聯(lián)度，更好地促進“六?！薄⒎铡傲€(wěn)”。一是繼續(xù)優(yōu)化普惠性稅收優(yōu)惠，進一步降低整體稅負。對現(xiàn)有普惠性稅收優(yōu)惠政策進行定期評估，以必要性、有效性為準則進行增刪和調(diào)整。例如可考慮全面擴大留抵退稅政策。目前留底退稅政策限制較多，依然有諸多行業(yè)未被納入其中，留抵退稅時間范圍有所限制，也沒有對歷史遺留問題提出有效解決方案。建議結(jié)合中央關于落實“稅收法定”的要求及進行中的增值稅立法，將留抵稅額退稅規(guī)則寫入未來的《增值稅法》，將除農(nóng)副產(chǎn)品采取購進扣除法外的納稅人，全部實行留抵退稅政策，緩解中小企業(yè)現(xiàn)金流緊張的狀況；建議進一步擴大抵扣范圍。取消目前對企業(yè)支付銀行利息的進項稅額不得抵扣稅額的規(guī)定，將符合條件的利息支出列入抵扣范圍，降低企業(yè)的融資成本。針對國際貿(mào)易多元化后外商多種商品同時采購的趨勢，放松對生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品享受退稅的條件限制，進一步擴大視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍或者全面取消生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物不予退稅相關條款。對參與疫情或符合宏觀導向性捐贈的企業(yè)予以所得稅抵扣時取消企業(yè)所得稅稅前利潤12%限額的約束，對同類捐贈的個人行為予以個人所得稅抵扣，以進一步鼓勵社會捐贈。二是及時出臺和完善“保生存”稅收優(yōu)惠政策。主要針對受疫情影響嚴重陷入困境面臨生存問題的行業(yè)與企業(yè)。如中小微企業(yè)和上述旅游業(yè)、餐飲、住宿、交通運輸業(yè)四大行業(yè)。切實落實好目前對四大困難行業(yè)出臺的稅收優(yōu)惠政策，在現(xiàn)有基礎上更加關注針對中小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，增強其生存能力，以充分發(fā)揮其靈活就業(yè)和“船小好調(diào)頭”的優(yōu)勢。例如小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可由目前的“自2019年1月1日至2021年12月31日”適當再延期，對“不超過100萬元的部分”與“超過100萬元但不超過300萬元的部分”有關規(guī)定進行合并，統(tǒng)一適用年應納稅所得額不超過300萬元的部分全部減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三是持續(xù)優(yōu)化疫情應對保障性優(yōu)惠政策。對重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)一次性稅前扣除政策作適當調(diào)整。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照新購置的相關設備費用的50%加計扣除。因為從事疫情防控重點保障物資生產(chǎn)的，目前多為勞動密集型、輕資產(chǎn)型生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)設備單臺價值超500萬元的并不多，可考量取消這一限制。此外，為降低企業(yè)在這次疫情防控中產(chǎn)生的經(jīng)濟損失，政府和相關職能部門對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)給予了一定財政補貼或貸款貼息，建議對此類政府補貼作為不征稅收入處理，促進企業(yè)減損止損。四是及時出臺和調(diào)整激勵性稅收優(yōu)惠政策。主要針對體現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的核心特質(zhì)進行導向性激勵。全面提升支持科技創(chuàng)新、綠色環(huán)保、引領新趨勢的新行業(yè)與新業(yè)態(tài)政策的針對性，對現(xiàn)有政策進行梳理，注重點、關注線、兼顧面，突出政策“抑制或鼓勵”的精準度和力度?？紤]企業(yè)所得稅的地位和作用，對符合條件的企業(yè)可加快推進建立科學有效的企業(yè)所得稅新增稅收累進減征機制，并上升法律位階，以較大力度和“看得見”的效果激勵企業(yè)在行業(yè)突破和社會擔當中持續(xù)發(fā)展壯大。五是全面推進依法科學征管服務，嚴肅還責還權(quán)于納稅人。充分尊重納稅人的知曉權(quán)、選擇權(quán)、受益權(quán)，推進相關管理部門的信息共享，深化信息化過程中兼顧納稅人信息化程度不一的現(xiàn)狀，綜合考慮，統(tǒng)籌推進，切實減輕綜合納（征）稅成本。針對疫情影響，國家層面出臺了一系列財政、稅收、金融等優(yōu)惠政策，稅務部門既要落實好政策，也要改善納稅服務，切實抓好流程簡化、銜接通暢和辦理便利，并在這一過程中深入推動全面依法治稅、加速稅收營商環(huán)境優(yōu)化。此外，依法充分拓展稅收大數(shù)據(jù)應用平臺功能，密切監(jiān)控經(jīng)濟運行動態(tài)，一方面助力加強征管防止稅收流失，營造公平稅收環(huán)境；另一方面優(yōu)化對納稅人的信息服務，幫助納稅人及時精準對接上下游企業(yè)和內(nèi)外市場，更快更好地復工復產(chǎn)賦能。六是加快稅費結(jié)構(gòu)優(yōu)化進程，能動適應新形勢新要求。持續(xù)的減稅降費（減稅降費為市場主體減負助力，有利于稅源長期建設，從而穩(wěn)定財力增長，但存在時空滯后性）增加了地方財政保障的當期壓力，疫情進一步放大了這一壓力（經(jīng)濟稅源減少延后與稅收減免雙重影響），也給地方落實高質(zhì)量發(fā)展要求帶來較大的現(xiàn)實壓力，必然要求更大力度深化財稅體制改革，在發(fā)揮有效調(diào)控的同時恰當彌補收入缺口。具體到稅收，需要加快稅費結(jié)構(gòu)優(yōu)化進程，一方面，由當前的間接稅為主直接稅為輔轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯佣悶橹鏖g接稅為輔，切實加強對高收入群體所得稅的征管服務，促進社會公平，減輕收入壓力；另一方面，健全地方稅收體系，進一步明確中央與地方的財權(quán)事權(quán)，深化科學配套，適當增強地方財力；其三完善費改稅，優(yōu)化費稅附加，提升法制化、規(guī)范化水準。

作者:李啟兵 徐明冰 劉新明